Арбитражный суд Тамбовской области

64/2025-529244(1)

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://tambov.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Тамбов Дело № А64-3107/2025

«12» сентября 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 10.09.2025г.

Решение в полном объеме изготовлено 12.09.2025г

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи А.А.Краснослободцева,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.А.Найдиной

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению УФНС России по Тамбовской области

(ОГРН 1046882321309 ИНН 6829009937)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Агрогруппа Черноземье» (ОГРН:

1156829004661, ИНН: 6829111641)

о взыскании 1 770 121 руб. 63 коп.

От заявителя – Чеснокова Светлана Николаевна, Доверенность 28-16/0226Д от 21.10.2024 (с

использованием сервиса онлайн-заседание)

От ответчика – не явился, уведомлен надлежаще

установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Арбитражный суд Тамбовской

области с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «Агрогруппа Черноземье» о

взыскании задолженности по пени в сумме 1 770 121,63 руб., начисленной на отрицательное

сальдо ЕНС по результатам выездной налоговой проверки за период с 26.07.2018 по

08.03.2022.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении

пропущенного срока подачи искового заявления.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Ответчик отзыв на иск в материалы дела не представил, представитель в судебное

заседание не явился, каких-либо ходатайств не заявлено, о месте и времени судебного

заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассматривается на основании части 2 статьи 215 АПК РФ в отсутствие

ответчика.

Как следует из материалов дела, по результатам проведения выездной налоговой

проверки в отношении ООО «АГРОГРУППА ЧЕРНОЗЕМЬЕ» ИНН 6829111641 УФНС

России по Тамбовской области вынесено решение о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения от 27.03.2023 № 19-05/14 которым Обществу

доначислено налогов в общей сумме 8 882 474 руб., в том числе:

- НДС за 1 квартал 2018 года в сумме 1 189 726 руб., в том числе 396 575 руб. по

сроку уплаты 25.04.2018, 396 575 руб. по сроку уплаты 25.05.2018, 396 576 по сроку уплаты

25.06.2018;

12 сентября 2025 года

2 А64-3107/2025

- НДС за 2 квартал 2018 года в сумме 1 302 576 руб., в том числе 434 192 руб. по

сроку уплаты 25.07.2018, 434 192 руб. по сроку уплаты 27.08.2018, 434 192 руб. по сроку

уплаты 25.09.2018;

- НДС за 3 квартал 2018 года в сумме 1 235 724 руб., в том числе 411 901 руб. по

сроку уплаты 25.10.2018, 411 901 руб. по сроку уплаты 26.11.2018, 411 908 руб. по сроку

уплаты 25.12.2018;

- НДС за 4 квартал 2018 года в сумме 528 771 руб., в том числе 176 257 руб. по сроку

уплаты 25.01.2019, 176 257 руб. по сроку уплаты 25.02.2019, 176 257 по сроку уплаты

25.03.2019

- НДС за 1 квартал 2019 года в сумме 1 029 524 руб., в том числе 343 174 руб. по

сроку уплаты 25.04.2019, 343 174 по сроку уплаты 27.05.2019, 343 176 по сроку уплаты

25.06.2019;

- налог на прибыль организаций за 2018 год в сумме 3 087 558 руб. по сроку уплаты

28.03.2019, в том числе в федеральный бюджет - 463 134 руб., в бюджет субъекта Российской

Федерации - 2 624 424 рубля;

- налог на прибыль организаций за 2019 год в сумме 508 595 руб. по сроку уплаты

12.05.2020, в том числе в федеральный бюджет - 76 289 руб., в бюджет субъекта Российской

Федерации 432 306 рублей.

Кроме того, Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной

пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в

виде штрафа в размере 50 860 рублей.

Решение вступило в силу 24.05.2023.

По состоянию на 23.05.2023 у ООО «АГРОГРУППА ЧЕРНОЗЕМЬЕ» числилось

положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумме 1 400 000 рублей

(переплата).

На ЕНС 24.05.2023 отразились начисления по Решению в сумме 8 933 334,00 рубля.

Кроме того, начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС, образовавшееся по результатам

выездной налоговой проверки, по ставке 1/300 ключевой ставки Центрального банка

Российской Федерации в размере 2 975 505,29 рублей.

В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ Обществу направлено Требование об уплате

задолженности по состоянию на 09.06.2023 № 2284 со сроком исполнения 04.08.2023 на

сумму задолженности - 10 885 623,72 рублей, в том числе пени 2 985 017,04 рублей.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций

принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального

банка Российской Федерации (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Сумма пени, подлежащая уплате на основании требования от 09.06.2023 № 2284,

рассчитана без учета дифференцированной ставки, а именно, по ставке равной 1/300

действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом 10.01.2025, в связи с окончанием действия моратория на

использование в период с 09.03.2022 по 31.12.2024 дифференцированной ставки пени,

произведен перерасчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с

26.07.2018 по 08.03.2022 с применением 1/150 ключевой ставки Центрального банка

Российской Федерации.

В результате перерасчета ООО «АГРОГРУППА ЧЕРНОЗЕМЬЕ» дополнительно

начислены пени за период с 26.07.2018 по 08.03.2022 в сумме 1 770 121,63 руб.

Перерасчет пеней произведен в отношении недоимки по срокам уплаты за периоды с

26.07.2018 по 08.03.2022, образовавшейся по результатам мероприятий налогового контроля,

учтенной на ЕНС после 1 января 2023 года.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику

направлено требование об уплате задолженности по пени от 14.01.2025 № 317 со сроком

исполнения до 06.02.2025. Требование налогоплательщиком не исполнено.

3 А64-3107/2025

Поскольку в добровольном порядке требования общество не исполнило,

доказательств уплаты образовавшейся задолженности не представило, указанное послужило

основанием для обращения заявителя в суд.

Кроме того, заявитель просит признать причины пропуска срока подачи в суд

заявления о взыскании с ООО «АГРОГРУППА ЧЕРНОЗЕМЬЕ» задолженности по пени в

размере 1 770 121,63 руб., начисленных за период с 26.07.2018 по 08.03.2022 на

отрицательное сальдо ЕНС по результатам выездной налоговой проверки, уважительными и

восстановить пропущенный срок.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, арбитражный

суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим

основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного

самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом

контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании

с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность,

установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не

предусмотрен иной порядок взыскания.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании

обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает,

имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа,

обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера

взыскиваемой суммы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)

налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном

порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в

налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем

налогам, которые он обязан уплачивать и т.д. За невыполнение или ненадлежащее

выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в

соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по осуществлению контроля за соблюдением налогоплательщиками

законодательства о налогах и сборах возложена на налоговые органы (статья 32 НК РФ).

Налоговые органы имеют право проводить налоговые проверки; взыскивать в

бесспорном порядке недоимки по налогам и пени; предъявлять в суды иски о взыскании

налоговых санкций (статья 31 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного

налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента

возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,

предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно

исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о

налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в

соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по

уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является

основанием для направления налоговым органом или таможенным органом

налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по

уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на

денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента)

- организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные

4 А64-3107/2025

средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных

счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на

бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную

систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная

настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в

бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате

причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к

уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения

обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о

налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со

статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на

едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлена последовательность определения

налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или)

признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно которой денежные средства,

поступившие (учитываемые) в качестве единого налогового платежа учитываются в счет

погашения задолженности по пени только после погашения всей задолженности по налогам,

сборам, страховым взносам.

Исходя из изложенного, начало исчисления сроков взыскания задолженности по

пеням в размере 1 770 121,63 руб определяется с даты погашения соответствующей

недоимки.

Сумма задолженности, в отношении которой начислены пени, оплачена ООО

«АГРОГРУППА ЧЕРНОЗЕМЬЕ» в полном объеме 11.08.2023.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно

быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов,

налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо

единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не

предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта

2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом

Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом

Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности

и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в

требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения

указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица

в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации

неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после

истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В

этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании

задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной

обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

5 А64-3107/2025

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока

исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине

срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац первый пункта 4 статьи 46 НК

РФ).

Таким образом, предельный срок для направления требования о взыскании

задолженности по пени, истек 03.06.2024.

Согласно части 1 статьи 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на

совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных

АПК РФ или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Восстановление процессуального срока осуществляется в соответствии со статьей 117

АПК РФ, согласно которой процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству

лица, участвующего в деле, а восстановление пропущенного срока производится судом при

условии признания причин их пропуска уважительными.

Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если

признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями

259, 276, 292 и 312 АПК РФ предельные допустимые сроки для восстановления. Нормы АПК

РФ не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может

восстановить срок, установленный АПК РФ.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Конституционного

Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О, от 18.07.2006 № 308-О, право судьи

рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из

принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений

дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание

тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной

компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от

его усмотрения.

Согласно пункту 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 при

рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов,

предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК

РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо

проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых

органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в

установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке

путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Исходя из абзаца пятого пункта 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №

57 невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в

установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его

исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом

решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также

обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47

Кодекса.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии

уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится

судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия

соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд

отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска

указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом)

вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение

представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена

6 А64-3107/2025

руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а

также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу

заявления.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в

порядке, предусмотренном статьей 117 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что

Управлением не указаны уважительные причины невозможности взыскания спорной

задолженности в установленный законом срок.

Довод заявителя о том, что налоговый орган не имел возможности в установленные

законом сроки обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с

налогоплательщика в связи с тем, что пени за период с 26.07.2018 по 08.03.2022 в размере 1

770 121,63 рубль дополнительно начислены на ЕНС налогоплательщика исходя из 1/150

ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации только 10.01.2025 таким

основанием не является.

Довод налогового органа о том, что не истек срок для вынесения Постановления о

взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.

47 НК РФ судом отклоняется.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46

настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе

за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате

налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со

статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового

агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного

года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового

агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения

указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока

исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок

подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к

принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только

после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств

налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным

органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем

первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему

правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании

налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с

заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса (пункт 55

Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013

№ 57).

Таким образом, процедура принудительного взыскания налоговым органом

задолженности по налогам, пеням, штрафам состоит из нескольких взаимосвязанных

последовательных этапов:

- выставление требования об уплате налога, пеней;

- вынесение не позднее 60-ти дней после истечения срока исполнения требования

решения о взыскании недоимки за счет денежных средств;

7 А64-3107/2025

- в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах

налогоплательщика, а также при отсутствии информации о счетах налогоплательщика -

вынесение решения о взыскании налога, пени за счет имущества налогоплательщика.

Следовательно, процедура принудительного взыскания налоговым органом

задолженности по обязательным платежам представляет собой последовательные этапы

единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные

независимые друг от друга процедуры.

В данном случае, налоговым органом в установленный срок не было вынесено

решение о взыскании задолженности (пени) за счет денежных средств (истребование

спорной заложенности в порядке статьи 46 НК РФ не производилось).

Таким образом, налоговый орган не имеет каких-либо прав и оснований ссылаться на

сроки обращения в суд, предусмотренные для процедуры взыскания за счет имущества

налогоплательщика, установленные статьей 47 НК РФ.

Иных доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока

для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности с общества,

инспекцией в материалы дела не представлено.

Таким образом, поскольку пропуск срока обращения в арбитражный суд ничем не

обусловлен, ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи искового заявления

не подлежит удовлетворению.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании задолженности и

отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным

основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

В силу части 1 статьи 65 и части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания

обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций,

возлагается на заявителя.

С учетом вышеуказанных положений процессуального и материального права,

проанализировав доводы заявителя, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их

совокупности и взаимосвязи согласно требованиям статей 65, 71 АПК РФ, арбитражный суд

оснований для взыскания задолженности в сумме 1 770 121,63 руб. не усматривает.

Вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривается, так как

заявитель согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ от уплаты государственной

пошлины освобожден.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1) В удовлетворении ходатайства УФНС России по Тамбовской области о

восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности по пени

отказать.

2) В удовлетворении требования УФНС России по Тамбовской области о (ОГРН

1046882321309 ИНН 6829009937) о взыскании с ООО «АГРОГРУППА ЧЕРНОЗЕМЬЕ»

задолженности по пени в сумме 1 770 121,63 руб. отказать.

Решение арбитражного суда первой инстанции, не вступившее в законную силу,

обжалуется в порядке апелляционного производства через Арбитражный суд Тамбовской

области в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, находящийся по адресу: 394006,

г.Воронеж, ул.Платонова, д.8, в течение месяца после принятия настоящего решения.

Судья А.А.Краснослободцев

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 02.07.2025 6:12:02

Кому выдана КРАСНОСЛОБОДЦЕВ АЛЕКСАНДР

АНАТОЛЬЕВИЧ