Арбитражный суд Новосибирской области

СЕДЬМОЙАРБИТРАЖНЫЙАПЕЛЛЯЦИОННЫЙСУД

ул.НабережнаярекиУшайки,дом24,Томск,634050,https://7aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г.ТомскДело№А45-16180/2025

Резолютивнаячастьпостановленияоглашена07апреля2026года.

Постановлениевполномобъемеизготовлено10апреля2026года.

Седьмойарбитражныйапелляционныйсудвсоставе:

председательствующегоИващенкоА.П.,

судейЗайцевойО.О.,

ПавлюкТ.В.,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседания

ВолковойТ.А.сиспользованиемсредстваудиозаписирассмотрелвсудебномзаседании

апелляционнуюжалобуобществасограниченнойответственностью«Гласстех»

(№07АП-373/2026(1))нарешениеот08.12.2025АрбитражногосудаНовосибирской

областиподелу№А45-16180/2025(судьяМухинаО.В.),принятоепозаявлению

обществасограниченнойответственностью«Гласстех»(ИНН5404052229)к

МежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№22поНовосибирской

области,г.Новосибирск(ИНН5406300124),МежрайоннойинспекцииФедеральной

налоговойслужбы№17поНовосибирскойобласти(ИНН5405066288)обобязании

возвратитьсуммыизлишневзысканныхденежныхсредстввразмере622967рублей56

копеекипроцентоввразмере78295рублей08копеек.

Всудебномзаседаниипринялиучастие:согласнопротокола.

УСТАНОВИЛ:

обществосограниченнойответственностью«Гласстех»(далее-общество,ООО

«Гласстех»,истец)обратилосьварбитражныйсудсзаявлениемкМежрайонной

ИнспекцииФедеральнойналоговойслужбы№22поНовосибирскойобласти(далее–

МИФНС№22)обобязаниивозвратитьизлишневзысканныеденежныесредствав

размере1672506рублей56копеек.

Судомвпорядкестатьи46АрбитражногопроцессуальногокодексРоссийской

Федерации(далее–АПКРФ)кучастиювделевкачествевторогоответчикапривлечена

2

МежрайоннаяИнспекцииФедеральнойналоговойслужбы№17поНовосибирской

области(далее–МИФНС№17,Инспекция).

14.07.2025обществовпорядкестатьи49АПКРФ,уточнилозаявленные

требования,посколькуденежныесредствабыливозвращены,просилообязатьвозвратить

излишневзысканныеденежныесредствавразмере622967рублей56копеекисуммы

процентоввразмере40968рублейзапериодс26.04.2025по23.07.2025,уточнения

приняты.

Входесудебногоразбирательстваистцомуточнялисьтребованиявсвязис

увеличениемпериоданачисленияпени,сучетомуточненийот27.11.2025рассмотрению

подлежаттребованияобобязаниивозвратитьизлишневзысканныеденежныесредствав

размере622967рублей56копеекисуммыпроцентоввразмере78295рублей08копеек

запериодс24.05.2025по27.11.2025.

Решениемот08.12.2025судотказалвудовлетворениизаявленияОбществав

полномобъеме.

Несогласившисьсвынесеннымсудебнымактом,Общество(апеллянт)обратилось

сапелляционнойжалобой,вкоторойпроситрешениесудаот08.12.2025отменить,

принятьподелуновыйсудебныйактобобязанииналоговогоорганаосуществитьвозврат

Обществусуммыизлишневзысканныхденежныхсредстввразмере622967,56руб.и

суммыпроцентоввразмере78295,08руб.,начисленныхнасуммуизлишневзысканных

денежныхсредств.

Апелляционнаяжалобамотивированатем,чтодинамическоесальдоединого

налоговогосчета(далее–ЕНС)неисключаетнеобходимостиопределенияналоговойбазы

исуммы,подлежащейуплатевбюджет,покаждомувидуналогаивлюбомслучаене

должноприводитькдвойномуналогообложениюинеобоснованномупринудительному

лишениюналогоплательщикасобственныхденежныхсредствпомимоуплаченных

налогоплательщикомвнеобходимыхразмерахналогов.Обществоврассматриваемый

периодвремениявлялосьплательщикомналоганадоходыфизическихлиц,страховых

взносовсфондаоплатытрудаиналогапоупрощеннойсистеменалогообложенияине

допускалопросрочекпоуплатеналогов.СальдопорасчетамнаЕНСна31.12.2024в

пользузаявителясоставляло248206,9руб.

Крометого,решениеналоговогоорганавынесеновотношениисуммы1465055,86

руб.,тогдакаксписано1672506,56руб.Подробнеедоводыизложенывапелляционной

жалобе.

Впорядкестатьи262АПКРФналоговыеорганыпредставилиотзывына

апелляционнуюжалобу,вкоторомпроситобжалуемыйсудебныйактоставитьбез

3

изменений.Позицияналогоплательщиканеучитываетположенияпункта2,абзацев1,3

пункта3.1,пунктов5и6статьи11.3НалоговогокодексаРФ.Подробнеепозиции

изложенывотзывах.

04.03.2026отОбществапоступилозаявлениеочастичномотказеотзаявленных

требований,проситобязатьналоговыйорганосуществитьвозвратсуммыизлишне

взысканныхденежныхсредстввразмере159965,37руб.исуммыпроцентоввразмере

78295,08руб.,начисленныхнасуммуизлишневзысканныхденежныхсредств,

подписанноеиподанноепредставителемШевелевымА.А.подоверенностиот06.05.2025.

Определениемот10.03.2026судебноеразбирательствоподелуоткладывалосьдо

02.04.2026.

24.03.2026отналоговогоорганапоступилиобъяснениякотзывунаапелляционную

жалобу.Подробнеепозицияизложенавписьменномвиде.

Определениемот02.04.2026заместителяСедьмогоарбитражногоапелляционного

суданаоснованиичасти3статьи18АПКРФвсоставесудапроизведеназаменасудей

СбитневаА.Ю.,ХайкинойС.Н.(всвязисвременнымотсутствием)насудейЗайцевуО.О.,

ПавлюкТ.В.

Протокольнымопределением02.04.2026всудебномзаседанииапелляционного

судаобъявленперерывдо07.04.2026.

Всудебномзаседаниипредставительзаявителяподдержалзаявлениеочастичном

отказеотзаявленныхтребований,атакжетребованияидоводыапелляционнойжалобыв

полномобъеме.Представителиналоговогоорганаподдержалидоводыотзывовна

апелляционнуюжалобу.

Всилустатьи49АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации

истецнаделенправомнаполныйиличастичныйотказотисковыхтребований,ипри

рассмотрениитакогозаявлениясудобязанпровестипроверкусоответствиятакогоотказа

законуиотсутствиянарушенияправизаконныхинтересовдругихлиц.

Правоистцаотказатьсяотисковыхтребованийвытекаетизконституционно

значимогопринципадиспозитивности,который,вчастности,означает,что

процессуальныеотношениявгражданскомсудопроизводствевозникают,изменяютсяи

прекращаютсяглавнымобразомпоинициативенепосредственныхучастниковспорного

материальногоправоотношения,имеющихвозможностьспомощьюсудараспоряжаться

своимипроцессуальнымиправами,атакжеспорнымматериальнымправом

(постановлениеКонституционногоСудаРоссийскойФедерацииот26.05.2011№10-П,

пункт25постановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот

18.07.2014№50«Опримирениисторонварбитражномпроцессе»).

4

Всоответствиисчастью5статьи49Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииотказистцаотисканедолженпротиворечитьзаконуили

нарушатьправадругихлиц.

Такимобразом,АрбитражнымпроцессуальнымкодексомРоссийскойФедерации

определеныпределыконтролясудаприраспоряженииистцомсвоимиправаминаотказот

иска,втомчислевапелляционнойинстанции,темсамымобеспеченыразумныйбаланс

междудиспозитивностьюиимперативностьюварбитражномпроцессе,соблюдение

законности,защитаправизаконныхинтересовдругихлиц.Воспрепятствование

свободномураспоряжениюистцомсвоимипроцессуальнымиправамидолжно

происходитьтольковисключительныхслучаях.

Изматериаловделанеследует,чточастичныйотказОбществаотзаявленных

требованийпротиворечитзаконуинарушаетправаизаконныеинтересыдругихлиц.

Ходатайствоочастичномотказеотзаявленныхтребованийподписаноиподано

представителемОбществаподоверенности.

Отлиц,участвующихвделе,возраженийотносительнопринятиячастичного

отказазаявителяотзаявленныхтребованийнепоступило.

Притакихобстоятельствах,апелляционныйсудприходитквыводуоботсутствии

основанийдляотказавпринятиичастичногоотказаотзаявленияОбществапо

настоящемуделу.

Всилупункта4части1статьи150АПКРФотказистцаоттребованийипринятие

егоарбитражнымсудомявляетсяоснованиемдляпрекращенияпроизводстваподелу,

решениесудапервойинстанцииподлежитотменеприменительнокчасти3статьи269

АПКРФ.

Апелляционныйсудпродолжаетрассмотрениенастоящегоделапотребованию

Обществаобобязанииналоговогоорганаосуществитьвозвратсуммыизлишне

взысканныхденежныхсредстввразмере159965,37руб.исуммыпроцентоввразмере

78295,08руб.,начисленныхнасуммуизлишневзысканныхденежныхсредств.

Заслушавучастниковпроцесса,проверивзаконностьиобоснованностьобжалуемого

судебногоактавпорядке,установленномстатьями266,268АПКРФ,изучивдоводы

апелляционнойжалобы,отзывовнанее,судапелляционнойинстанцииненаходит

основанийдляотменырешениясудапервойинстанции.

Какследуетизматериаловдела,ООО«Гласстех»зарегистрировано06.02.2017,с

30.08.2021состоитнаучетевМежрайоннойИФНСРоссии№22поНовосибирской

области,с06.02.2017применяетупрощеннуюсистемуналогообложениясобъектом

5

налогообложениядоходы,уменьшенныенавеличинурасходов,являетсяналоговым

агентом,плательщикомстраховыхвзносов.

ПосколькусальдоЕНСналогоплательщика04.03.2025сталоотрицательным,

Инспекциейвпорядкеисроки,установленныестатьями69,70Налоговогокодекса

РоссийскойФедерации(далее-НКРФ),вадресОбществанаправленотребование№6380

обуплатезадолженностипосостояниюна11.03.2025(далее-требование)сосроком

исполнения03.04.2025.

ВвидунеисполненияТребования,налоговыморганомнаоснованиистатьи46НКРФ

вынесенорешениеовзысканииот25.04.2025№2421овзысканиизадолженностизасчет

денежныхсредствналогоплательщикавразмере1465056рублей86копеек,направлено

обществопоТКСибылополученоим13.05.2025.

Инспекциейбылонаправленопоручениенасписаниеденежныхсредств№6037от

25.04.2025нарасчетныйсчетобществавФилиал«Новосибирский»АО«АЛЬФА-

БАНКА»насумму1465055рублей86копеек.

ВсвязисизменениемдинамическогосальдоЕНС,Инспекциейнаправлялисьвбанк

уведомленияобизменениисуммысальдоЕНСиуточнениякпоручению№6037на

актуальнуюсуммуЕНСвпериодс25.04.2025по12.05.2025.

СрасчётногосчетаООО«Гласстех»попоручению№6037взысканазадолженность

вобщейсумме1674834рубля05копеек:25.04.2025вразмере1147274рубля18копеек,

05.05.2025вразмере525232рублей38копеек,12.05.2025вразмере2327рублей49

копеек.Одновременнозаявителембылиподаныуточненныеналоговыедекларациии

расчеты.

Посчитав,чтоденежныесредствасписанынеобоснованно,Обществообратилосьв

арбитражныйсудсзаявлениемобобязаниивозвратитьсписанныеденежныесредства.

Послеобращениявсуд,МИФНС№22былипроведеныоперациипоуменьшению

суммначисленийнаоснованииуточняющихдеклараций,произведенперерасчетпени,в

связисобразованиемположительногосальдонаправленазаявканавозвратобществу

денежныхсредствнасумму10419539рублей,которыебыливозвращены26.05.2025.

Судпервойинстанции,отказываявудовлетворениитребованийОбщества,исходил

изотсутствияналичиявдействияхналоговогооргананарушенийдействующего

законодательства,приведшихкнарушениюправизаконныхинтересовзаявителя.

Апелляционныйсудсоглашаетсясвыводамисудапервойинстанции.

ЗаявленныеОбществомтребованияобобязанииналоговогоорганавозвратить

излишневзысканныесуммыналогаивзыскатьпроцентыпоправилам,установленным

статьей79НКРФ,являютсятребованиямиимущественногохарактераиподлежали

6

рассмотрениювпорядкеисковогопроизводства,начтовернобылоуказаносудомпервой

инстанции.

С01.01.2023наоснованииФедеральногозаконаот14.07.2022№263-ФЗ«О

внесенииизмененийвчастипервуюивторуюНалоговогокодексаРоссийской

Федерации»(далее-Закон№263-ФЗ)введенинститутединогоналоговогосчетаи

единогоналоговогоплатежа.

Согласноабзацувторомупункта3статьи11.3НКРФположительноесальдо

единогоналоговогосчетаформируется,еслиобщаясуммаденежныхсредств,

перечисленныхи(или)признаваемыхвкачествеединогоналоговогоплатежа,больше

денежноговыражениясовокупнойобязанности.

Приформированииположительногосальдоединогоналоговогосчетане

учитываютсясуммыденежныхсредств,зачтенныевсчетисполнениясоответствующей

обязанностиналогоплательщика,плательщикасбора,плательщикастраховыхвзносови

(или)налоговогоагента.

Согласнопункту7статьи45НКРФобязанностьпоуплатеналогасчитается

исполненнойсодняперечисленияденежныхсредстввкачествеединогоналогового

платежавбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерацииилисодняпризнанияденежных

средстввкачествеединогоналоговогоплатежаприналичиинасоответствующуюдату

учтеннойнаединомналоговомсчетесовокупнойобязанностивчасти,вотношении

которойможетбытьопределенапринадлежностьтакихсуммденежныхсредствв

соответствииспунктом8настоящейстатьи(подпункт1),атакжесодняучетанаедином

налоговомсчетесовокупнойобязанностивсоответствииспунктом5статьи11.3

настоящегоКодексаприналичиинаэтудатуположительногосальдоединогоналогового

счетавчасти,вотношениикоторойможетбытьопределенапринадлежностьсумм

денежныхсредств,уплаченных(перечисленных)вкачествеединогоналоговогоплатежа,

всоответствииспунктом8настоящейстатьи.

Наоснованиипункта2статьи11.3НКРФЕНСпризнаетсяформаучетаналоговыми

органами:1)денежноговыражениясовокупнойобязанности;2)денежныхсредств,

перечисленныхвкачествеединогоналоговогоплатежаи(или)признаваемыхвкачестве

ЕНП.

Всоответствииспунктом3статьи11.3НКРФсальдоЕНСпредставляетсобой

разницумеждуобщейсуммойденежныхсредств,перечисленныхи(или)признаваемыхв

качествеЕНП,иденежнымвыражениемсовокупнойобязанности.

Всвоюочередь,пунктом5статьи11.3НКРФустановлено,чтосовокупная

обязанностьформируетсяиподлежитучетунаединомналоговомсчетенаоснове

7

налоговыхдеклараций(расчетов)(подпункт1),уточненныхналоговыхдеклараций

(расчетов)(подпункт2),уведомленийобисчисленныхсуммахналогов,сборов,авансовых

платежей(подпункт5),налоговыхуведомлений(подпункт6)-соднянаступления

установленногозаконодательствомоналогахисборахсрокауплатысоответствующего

налога.

Всоответствииспунктом6статьи11.3НКРФсуммапеней,рассчитаннаяв

соответствиисостатьей75НКРФ,учитываетсявсовокупнойобязанностисодняучетана

единомналоговомсчетенедоимки,вотношениикоторойрассчитанаданнаясумма.

Приэтомсогласнопункту4статьи79НКРФвслучае,еслиустановленфакт

излишнеговзысканияденежныхсредств,возвратизлишневзысканныхсредств

осуществляетсяналоговыморганомсамостоятельновпределахсумм,формирующих

положительноесальдоединогоналоговогосчета.

Возвратизлишнеуплаченногоналогаосуществляетсябезначисленияпроцентов,за

исключениемслучаевнарушенияналоговыморганомсрокавозврата(пункты6,8.1и10

статьи78НКРФ),втовремякаквозвратизлишневзысканногоналогаосуществляетсяс

начислениемивыплатойпроцентовсодня,следующегозаднемвзыскания,подень

фактическоговозвратаизлишневзысканныхсумм(пункты3и5статьи79НКРФ).

Обществосчитаетотсутствующейналоговуюобязанностьвсвязисотсутствием

документов-основанийнаоснованиикоторыхналоговыморганомпроизведены

начисления.НалоговыморганомнекорректноосуществляетсяведениеЕНС,что

подтверждаетсясамостоятельнымрасчетомначисленийисведениямиобуплате

обязательныхплатежей.Размерфактическивзысканнойсуммы(1672506,56руб.)

отличаетсяотсуммы,указаннойвРешении№2421(1465055,86руб.).

Вместестем,позицияапеллянтаприведенабезучетаположенийпункта2,абзацев1,

3подпунктов3.1,5пунктов5,6статьи11.3НКРФ,регламентирующихпорядок

формированиясовокупнойобязанностиприпредоставлениидеклараций,расчетов,

уведомленийиуточненныхрасчетов.Впоследствии,частьденежныхсредствбыла

возвращена,таккакналогоплательщикомпредставленыуточненныерасчетысуммНДФЛ

суменьшениемналога.

Так,согласнопп.2,абз.1,3пп.3.1,5п.5ст.11.3НКРФсовокупнаяобязанность

формируетсяиподлежитучетунаЕНСлица,указанноговп.4ст.11.3НКРФвчастности

наоснове:

-уточненныхналоговыхдеклараций(расчетов)(заисключениемуточненных

налоговыхдеклараций(расчетов),указанныхвпп.4настоящегопункта),вкоторыхпо

сравнениюсранеепредставленнымивналоговыеорганыналоговымидекларациями

8

(расчетами)уменьшеныпричитающиесякуплатесуммыналогов(сборов,авансовых

платежейпоналогам,страховыхвзносов):вслучаеихпредставленияпосленаступления

срокауплатысоответствующихналогов(сборов,авансовыхплатежейпоналогам,

страховыхвзносов)-соднявступлениявсилурешенияналоговогоорганапорезультатам

камеральнойналоговойпроверкинаосновеуказанныхналоговыхдеклараций(расчетов),

либовтечениедесятиднейсодняокончанияустановленногост.88НКРФсрока

проведениякамеральнойналоговойпроверкиуказанныхналоговыхдеклараций(расчетов)

илисодня,следующегозаднемзавершениякамеральнойналоговойпроверкиуказанных

налоговыхдеклараций(расчетов),еслиприеепроведениинебыливыявленынарушения

законодательстваоналогахисборах,либосодняихпредставления,есливтечение

следующегорабочегодняпослепредставленияуточненныхналоговыхдеклараций

(расчетов),указанныхвабзацепервомнастоящегоподпункта,представленыуточненные

декларации(расчеты),вкоторыхпосравнениюсранеепредставленнымиуточненными

налоговымидекларациями(расчетами)увеличеныпричитающиесякуплатесуммы

налогов(сборов,авансовыхплатежейпоналогам,страховыхвзносов)вразмере,равном

суммамналогов(сборов,авансовыхплатежейпоналогам,страховыхвзносов),накоторые

онибылиуменьшенывуточненныхналоговыхдекларациях(расчетах),указанныхв

абзацепервомнастоящегоподпункта.

Всоответствиисп.6ст.11.3НКРФсуммапеней,рассчитаннаявсоответствиисо

ст.75НКРФ,учитываетсявсовокупнойобязанностисодняучетанаЕНСнедоимки,в

отношениикоторойрассчитанаданнаясумма.

ИнспекциейприведенаисторияЕНСс04.03.2025по22.05.2025,таккак

налогоплательщикомнеприведенодоводовоневерномформированиисальдоЕНСдо

04.03.2025,атакжесучетомсформированногопредметаоспаривания.

Ограничениепериодадоказываниядатой25.04.2025(взысканиеврамкахРешения

№2421)неспособствуетполномуивсестороннемурассмотрениюдела,таккакпосле

25.04.2025анализируютсяоперации,связанныесуменьшениемналоговнаосновании

уточненныхрасчетов,уведомлений.Втомчисле,наоперациипосле25.04.2025ссылается

самапеллянт.

На28.02.2025сальдоЕНСналогоплательщикаявлялосьположительными

составляло352758,38руб.

Втаблице«ОперацииЕНСс04.03.2025»отраженыизменениясальдоЕНСООО

«ГЛАССТЕХ»с04.03.2025по13.05.2025,вт.ч.указаныдокументы-основания,правовое

основаниедляучетаоперацийипоступившиеединыеналоговыеплатежи(далее-ЕНП).

9

ВкачествеЕНПнаЕНСналогоплательщикавпериодс04.03.2025по13.05.2025

поступило1819812,05руб.,вт.ч.поРешению№2421-1674834,05руб.,добровольно

уплачено-144978,00руб.

Запериодс04.03.2025по05.05.2025наЕНСналогоплательщикаучтены

обязательстванаобщуюсумму2218025,00руб.попредставленнымдекларациям,

расчетам№6-НДФЛ,страховымвзносам,уведомлениям,вт.ч.:

-НДФЛ1365151,00руб.:порасчетам№6-НФДЛ-1357481,00руб.(04.03.2025,

15.04.2025,16.04.2025,17.04.2025,21.04.2025,29.04.2025);поуведомлениям-7670,00

руб.(05.03.2025,28.03.2025,14.04.2025,28.04.2025,05.05.2025);

-налог,уплачиваемыйвсвязисприменениемупрощеннойсистемы

налогообложения422598,00руб.:99500,00руб.(25.03.2025);323098,00руб.(28.03.2025)

(декларация);

-налогнаприбыльорганизацийсдоходов,полученныхввидедивидендовот

российскихорганизацийроссийскимиорганизациями-388276,00руб.(16.04.2025

уведомление);

-страховыевзносынасумму42000,00руб.:порасчетам-27000,00руб.(15.04.2025,

16.04.2025,28.04.2025),поуведомлениям-15000,00руб.(28.03.2025,28.04.2025).

Такжевпорядкестатьи75НКРФобществуначисленапенявразмере358803,23

руб.

НаоснованиипредставленныхООО«ГЛАССТЕХ»налоговыхдеклараций,расчетов

(уточненных)наЕНСучтеныуменьшениянаобщуюсумму1207459,17руб.:

-налог,уплачиваемыйвсвязисприменениемупрощеннойсистемы

налогообложения187204,17руб.:подекларации-87704,17руб.(25.03.2025),по

уведомлению-99500,00руб.(25.03.2025);

-НДФЛнаобщуюсумму997755,00руб.:порасчетам6-НДФЛ-988551,00руб.

(17.04.2025,12.05.2025);поуведомлениям-9204,00руб.(15.04.2025);

-страховыевзносыпоуведомлению-22500,00руб.(15.04.2025,28.04.2025).

Всвязисуменьшениемналоговыхобязательствпроизведенперерасчетпенив

общейсумме253838,30руб.(25.03.2025-5261,72руб.,17.04.2025-49777,91руб.,

12.05.2025-198798,67руб.).

Крометого,налогоплательщикомпредставленоуведомлениеот05.05.2025

№2536910638,вкоторомисчисленыстраховыевзносывразмере7500,00руб.посроку

уплаты28.05.2025.

Учитываяизложенное,сальдоЕНСналогоплательщикана13.05.2025составило

1049539,67руб.(2172570,43руб.(352758,38руб.сальдона28.02.2025+1819812,05

10

руб.поступившиеЕНП)-1115530,76руб.(2576828,23руб.(2218025,00руб.

начисления+358803,23руб.пеня)-1461297,47руб.(1207459,17руб.уменьшения)+

253838,30руб.пеня))-7500,00руб.(зарезервированныестраховыевзносыпо

уведомлениюот05.05.2025№2536910638).

ПосколькусальдоЕНСналогоплательщика04.03.2025сталоотрицательным,

Инспекциейвпорядкеисроки,установленныест.69,70НКРФ,вадресобщества

направленотребование№6380обуплатезадолженностипосостояниюна11.03.2025

(далее-Требование)сосрокомисполнения03.04.2025.

ВвидунеисполненияТребования,налоговыморганомнаоснованиист.46НКРФ

вынесенорешениеовзысканииот25.04.2025№2421.

ОбщаясуммавзысканияврамкахРешения№2421составила1674834,05руб.,в

томчисле:

-НДФЛвразмере642498,62руб.

-страховыевзносы,предусмотренныезаконодательствомоналогахисборах,

распределяемыеповидамстрахованиявразмере19500,00руб.

-налог,уплачиваемыйвсвязисприменениемупрощеннойсистемы

налогообложениявразмере323098,00руб.

-налогнаприбыльорганизацийвразмере388276,00руб.

-суммыпенейвразмере301461,43руб.

СформированноеположительноесальдоЕНСвотношениипериодовНДФЛ,

взысканныхпоРешению№2421,составило527213,67руб.

ПоложительноесальдоЕНСвотношениипериодовНДФЛ,невошедшихвРешение

№2421(посрокамуплаты28.08.2024,06.05.2024,28.02.2024,28.04.2023,14.11.2022,

14.10.2022),составило525808,00руб.

Болееподробнаярасшифровкапредставленавтаблиценалоговогоорганао

принятыхмерахвзыскания.

Налогоплательщикомневернопроизведенрасчетразмераисковыхтребованийна

сумму622967,56руб.,ввидуневерногоразграниченияуменьшенногоНДФЛвотношении

периодов,включенныхвРешение№2421иневошедшихвспорноерешение.

Общаявзысканнаясумма(сучетомуменьшенныхсумм)составляет1147620,38

руб.(1674834,05руб.(суммавзыскания)-527213,67(уменьшеннаясуммапопериодамв

рамкахРешения№2421)).

Входесудебногоразбирательства,налогоплательщикупредлагалосьуточнить

размертребований.Правом,предусмотреннымст.49Арбитражногопроцессуального

11

кодексаРоссийскойФедерации(далее-АПКРФ),заявительвсудепервойинстанции

невоспользовался.

Касательнорасчетапенис29.03.2023необходимоучитывать,чтовсилустатьи75

НКРФпеняначисляетсязакаждыйкалендарныйденьпросрочкиисполненияобязанности

поуплатеналоговначинаясоднявозникновениянедоимкиподень(включительно)

исполнениясовокупнойобязанностипоуплатеналогов.

Уналогоплательщикаимеласьнедоимкасосрокамиуплаты28.03.2023иранее.

Контррасчетзаявителемнепредставлен.

Вчастипредставленныхплатежныхпоручений,налоговыйорганпредставил

сведенияозачетеденежныхсредствпоправиламЕНП(п.8ст.45НКРФ).

Так,денежныесредствавсумме67610,00руб.врамкахплатежногопоручения

№217от24.04.2024зачтенывсчетуплатыследующейнедоимки:

НДФЛ(КБК:18210102130011000110)посрокууплаты28.02.2024(зачетвразмере

11706,16руб.);НДФЛ(КБК:18210102010010000110)посрокууплаты05.12.2024(зачетв

размере1534,00руб.);НДФЛ(КБК:18210102010010000110)посрокууплаты28.11.2024

(зачетвразмере28.11.2024);

зачетпереплатыизЕНПвкарточкуналоговыхобязательств(далее-КНО)поНДФЛ

(КБК:18210102010010000110)посрокууплаты28.12.2024(зачетвразмере1534,00руб.);

зачетпереплатыизЕНПвКНОпоНДФЛ(КБК:18210102010010000110)посрокууплаты

28.12.2024(зачетвразмере1534,00руб.);

зачетпереплатыизЕНПвКНОпостраховымвзносампосрокууплаты(зачетв

размере7500,00руб.);зачетпереплатыизЕНПвКНОпостраховымвзносампосроку

уплаты28.12.2024(зачетвразмере7500,00руб.);зачетпереплатыизЕНПвКНОпо

страховымвзносампосрокууплаты28.01.2025(зачетвразмере7500,00руб.);

зачетпереплатыизЕНПвКНОпоНДФЛ(КБК:18210102010010000110)посроку

уплаты28.01.2025(зачетвразмере1534,00руб.);зачетпереплатыизЕНПвКНОпо

НДФЛ(КБК:18210102010010000110)посрокууплаты05.02.2025(зачетвразмере

1534,00руб.);

зачетпереплатыизЕНПвКНОпостраховымвзносампосрокууплаты28.02.2025

(зачетвразмере7500,00руб.);

зачетпереплатыизЕНПвКНОпоНДФЛ(КБК:18210102010010000110)посроку

уплаты(зачетвразмере1534,00руб.);зачетпереплатыизЕНПвКНОпоНДФЛ(КБК:

18210102010010000110)посрокууплаты05.02.2025(зачетвразмере1534,00руб.);зачет

переплатыизЕНПвКНОпоНДФЛ(КБК:18210102010010000110)посрокууплаты

12

05.03.2025(зачетвразмере1534,00руб.);зачетпереплатыизЕНПвКНОпостраховым

взносампосрокууплаты28.03.2025(зачетвразмере7500,00руб.)

-денежныесредствавсумме94764,17руб.врамкахплатежногопоручения№442

от29.07.2024зачтенывсчетуплатыНДФЛ(КБК:18210102130011000110)посроку

уплаты28.02.2024(зачетвразмере29696,96руб.)ипосрокууплаты06.05.2024(зачетв

размере65067,21руб.);

-денежныесредствавсумме87704,17руб.врамкахплатежногопоручения№628

от24.10.2024зачтенывсчетуплатыНДФЛ(КБК:18210102130011000110)(зачетв

размере38767,79руб.)посрокууплаты06.05.2024,посрокууплаты28.08.2024(зачетв

размере46634,21руб.)исуммпенивразмере2302,17руб.

Первоначально,денежныесредствапоперечисленнымплатежнымпоручениям

участвоваливформированииположительногосальдоЕНС.ПодробнаядинамикаЕНС

ООО«ГЛАССТЕХ»представленавсоответствующейисториизапериодс01.01.2025по

12.05.2025.ИзисторииЕНСвидно,чтоуже04.03.2025сальдоЕНСОбществастало

отрицательным,чтоявлялосьоснованиемдляпринятияИнспекциеймерпринудительного

взыскания.

Денежныесредствавсумме75000,00руб.врамкахплатежногопоручения№58от

29.03.2025зачтенывсчетуплатыНДФЛ(КБК:18210102130011000110)посрокууплаты

28.08.2024(зачетвразмере60786,62руб.),посрокууплаты28.11.2024(зачетвразмере12

427,58руб.)иНДФЛ(КБК:18210102130010000110)посрокууплаты28.11.2024(зачетв

размере1803,80руб.).

Денежныесредствавсумме1147274,18руб.врамкахплатежногопоручения

№739585от25.04.2025зачтенывсчетуплатыследующейнедоимки:

налогнаприбыльорганизаций(КБК:18210101040011000110)посрокууплаты

28.05.2024вразмере388276,00руб.;

НДФЛ(КБК:18210102010011000110)посрокууплаты05.03.2025вразмере1534,00

руб.,посрокууплаты28.03.2025вразмере1534,00руб.,посрокууплаты07.04.2025в

размере1534,00руб.,посрокууплаты12.12.2022вразмере112494,00руб.;

НДФЛ(КБК:18210102130011000110)посрокууплаты28.11.2024вразмере131

116,69руб.,посрокууплаты28.03.2023вразмере48144,00руб.,посрокууплаты

28.05.2024вразмере50476,00руб.,посрокууплаты28.06.2024вразмере49806,00руб.,

посрокууплаты28.09.2023вразмере44308,00руб.,посрокууплаты28.12.2023в

размере38603,00руб.;

НДФЛ(КБК:18210102140011000110)посрокууплаты28.11.2024вразмере

19030,93руб.;

13

страховыевзносы,предусмотренныезаконодательствомоналогахисборах,

распределяемыеповидамстрахования(КБК:18210201000011000160)посрокууплаты

28.03.2025вразмере5805,79руб.,посрокууплаты28.02.2023вразмере1500,00руб.,по

срокууплаты28.03.2023вразмере1500,00руб.,посрокууплаты28.04.2023вразмере

1500,00руб.;

-налогнаУСН(КБК:18210501021011000110)посрокууплаты28.03.2025вразмере

250111,77руб.

Денежныесредствавсумме525232,38руб.врамкахинкассовогопоручения№6037

от05.05.2025(уапеллянтаопечаткавдате.Вернойявляется05.05.2025,ане25.04.2025)

зачтенывсчетуплатыследующейнедоимки:

-НДФЛ(КБК:18210102010011000110)посрокууплаты28.04.2025вразмере1

534,00руб.,посрокууплаты17.11.2025вразмере7072,00руб.,посрокууплаты

30.12.2022вразмере133778,00руб.;

-страховыевзносы,предусмотренныезаконодательствомоналогахисборах,

распределяемыеповидамстрахования(КБК:18210201000011000160)посрокууплаты

28.03.2025вразмере1694,21руб.,посрокууплаты28.04.2025вразмере7500,00руб.;

-налог,уплачиваемыйвсвязисприменениемупрощеннойсистемы

налогообложения(КБК:18210501021011000110)посрокууплаты28.03.2025вразмере

72986,23руб.

-суммыпенейвразмере300667,94руб.

Представленныебанковскиевыпискинеподтверждаютфактаналичия

положительногосальдоЕНСвдостаточномколичестведляпогашенияспорной

задолженности.Всвоихрасчетахначисленныхналогов,Обществонеучитываетвсе

декларации,расчеты,вчастностирасчетсуммНФДЛот04.03.2025№2463088408,от

04.03.2024№2463075548,от04.03.2025№2463071425,уведомлениеобисчисленных

суммахналогов,авансовыхплатежейпоналогам,сборов,страховыхвзносов

№2462989353от04.03.2025,расчетстраховыхвзносовот16.04.2025№2514263158,

расчетНДФЛот17.04.2025№2514893879,от22.07.2025№2609776272,задолженность

покоторымпогасиласьзасчетимеющейсяпереплаты.

ВчастидинамическогохарактераЕНС.

Совокупнойобязанностьюналогоплательщикапризнаетсяобщаясумма

обязательныхплатежей(недоимок,пеней,штрафовипроцентов),которуюондолжен

уплатить,возвратитьвбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерации.Еслиобщаясумма

единыхналоговыхплатежейменьшесуммы,составляющейсовокупнуюобязанность,на

этомсчетеформируетсяотрицательноесальдо(ст.11.3НКРФ).

14

Приналичииотрицательногосальдоналогоплательщикунаправляетсяизвещение-

требованиеобуплатезадолженности,вкоторомуказываетсядолгнамоментнаправления

данноготребования(абз.2п.1ст.69НКРФ).Приэтомтребованиепризнается

исполненным,еслибылопогашеноотрицательноесальдоЕНС,сложившеесянамомент

платежа,аненамоментвыставлениятребования(абз.2п.3ст.69НКРФ).

Вситуациинеисполнениятребованиявуказанномпорядке(непогашения

налогоплательщикомвсегоотрицательногосальдоЕНС)согласноп.3ст.46НКРФ

взысканиепроизводитсяпосредствомразмещениявреестререшенийовзыскании

задолженности(далее-реестррешений)решенияовзысканиизадолженностизасчет

денежныхсредств,атакжепорученийналоговогооргананасписаниеиперечисление

долгавбюджет,адресованныхбанкам.Приизмененииразмераотрицательногосальдо

ЕНСвреестререшенийразмещаетсяинформацияобизменениисуммызадолженности,

подлежащейперечислениюпопоручениямналоговогооргана.Вчастности,при

увеличениисуммынедоимки,подлежащейвзысканиювсоответствиисрешениемо

взысканиизадолженностизасчетденежныхсредств,соответствующаяинформация

доводитсядосведенияналогоплательщика(налоговогоагента)по

телекоммуникационнымканаламсвязииличерезличныйкабинетналогоплательщика

(абз.4п.4ст.46НКРФ).

Какследуетизформырешенияовзысканиизадолженности,утвержденнойприказом

ФНСРоссииот02.12.2022№ЕД-7-8/1151@,врезолютивнойчастирешениясодержится

указаниенато,чтопогашениеосуществляетсявпределахсуммыотрицательногосальдо

ЕНС.

Равнымобразом,порученияналоговогооргананаперечислениесуммы

задолженностиврамкахрешенийовзысканиипрекращаютдействиевмомент

формированиянулевоголибоположительногосальдоЕНС(п.7ст.46НКРФ).

Такимобразом,вслучаеизменениясуммызадолженностиприналичии

отрицательногосальдоЕНС,втомчислепривозникновенииновыхдолгов,новое

требованиеневыставляетсяиналогоплательщикуненаправляется.Процедуравзыскания

носитдинамическийхарактер.Требованиеирешениеовзысканиизадолженности

формируетсяодинразидействуетдомомента,покасальдоЕНСнестанетравнымнулю

илинеприметположительноезначение.

Наоснованииизложенного,включениевРешение№2421новойнедоимки

правомернодомоментапогашенияотрицательногосальдоЕНС.

15

Обществомпредставленадекларацияпоналогу,уплачиваемомувсвязис

применениемупрощеннойсистемыналогообложенияот25.03.2025№2486304711.

Налоговыморганомпроизведеныследующиеоперации:

-уменьшениеналогавобщейсумме187204,17руб.(посрокууплаты29.07.2024в

размере99500,00руб.,посрокууплаты28.10.2024вразмере87704,17руб.);

-начислениеналогапосрокууплаты02.05.2024вразмере99500,00руб.Ввиду

разныхпериодовналога,являетсянекорректнымрассматриватьданныеоперациипутем

вычитания(99500,00-99500,00=0),какпредлагаетналогоплательщик.

Вчастивозвратаналоганаприбыльорганизацийсдоходов,полученныхввиде

дивидендовотроссийскихорганизацийроссийскимиорганизациямипосрокууплаты

28.05.2024.

18.01.2026сформированоположительноесальдоЕНСвразмере388276,00руб.на

основанииуведомленияот12.01.2026№2765635271.

ДействияпоформированиюположительногосальдоЕНСосуществляютсяисходяиз

предоставляемыхсамимналогоплательщикомдокументов.

Такимобразом,заявительсвоиобоснованияпривелбезучетадействующего

механизмаЕНС,атакжепредставленныхимуточненныхрасчетовсуммНДФЛ(форма

№6-НДФЛ).

Такимобразом,основаниядлявзысканиязадолженностиуналоговогооргана

имелись,денежныесредства,образовавшиесякакположительноесальдоврезультате

подачиобществомуточненныхдекларацийводновремясосписаниемденежныхсредств,

осуществленныхИнспекцией,быливозвращеныобществу.Инспекциейпривзыскании

денежныхсредствнедопущенонарушенияправналогоплательщикаинеимеломесто

излишнеевзыскание,посколькусальдоЕНСобществосформированонаосновании

своевременноотраженныхобязательствахналогоплательщикапопредставленным

декларациям,расчетам№6-НДФЛ,постраховымвзносам,уведомлениям.

Доводы,изложенныевапелляционнойжалобе,несодержатфактов,которыенебыли

быпровереныинеучтенысудомпервойинстанцииприрассмотрениидела,влиялина

обоснованностьизаконностьсудебногоакта,либоопровергаливыводысудапервой

инстанции,всвязи,счемявляютсянесостоятельными.Позицияапеллянтанаправленана

попыткупереоценкивыводовсудаиискажениефактическихобстоятельствдела.

Установив,чтодействияналоговогоорганасоответствуюттребованиям

действующегозаконодательства,судпервойинстанцииоснованийдляудовлетворения

требованияОбществанеусмотрел,счемсоглашаетсяапелляционныйсуд.

16

Доводыапеллянтанеопровергаютвыводысудапервойинстанции,авыражают

несогласиесними,чтонеможетявлятьсяоснованиемдляотменыобжалуемогосудебного

акта,свидетельствуютонесогласиисвыводамисудапервойинстанции,несодержат

фактов,которыенебылипровереныинеучтенысудомприрассмотренииделаиимели

быюридическоезначениедлявынесениясудебногоактапосуществу,повлиялибынаих

обоснованностьизаконностьлибоопровергливыводысуда.

Такимобразом,прирассмотренииделасудомвпорядкестатьи71АПКРФоценены

всефактическиеобстоятельства,полноивсестороннеисследованыимеющиесяв

материалахделадоказательства,правильнопримененынормыматериальногои

процессуальногоправа.

Апелляционнаяжалобаудовлетворениюнеподлежит.

Нарушенийнормпроцессуальногоправа,являющихсявсилучасти4статьи270

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерациибезусловнымоснованием

дляотменысудебногоакта,судапелляционнойинстанциинеустановил.

Судебныерасходыпоуплатегосударственнойпошлинызаподачуапелляционной

жалобыподлежатраспределениювпорядкестатьи110АПКРФ.

Руководствуясьстатьей156,пунктом1статьи269,статьей271Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,апелляционныйсуд

ПОСТАНОВИЛ:

принятьотказобществасограниченнойответственностью«Гласстех»от

требованийподелу№А45-16180/2025вразмере463002,19руб.

Решениеот08.12.2025АрбитражногосудаНовосибирскойобластиподелу№А45-

16180/2025вуказаннойчастиотменить,производствоподелупрекратить.

Востальнойчастирешениеот08.12.2025АрбитражногосудаНовосибирской

областиподелу№А45-16180/2025оставитьбезизменения,аапелляционнуюжалобу

обществасограниченнойответственностью«Гласстех»-безудовлетворения.

Возвратитьобществусограниченнойответственностью«Гласстех»из

федеральногобюджетагосударственнуюпошлинувразмере13224(тринадцатьтысяч

двестидвадцатьчетыре)рубля79копеек,уплаченнуюпоплатежномупоручению№170

от20.05.2025.

Возвратитьобществусограниченнойответственностью«Гласстех»из

федеральногобюджетагосударственнуюпошлинувразмере9903(девятьтысяч

девятьсоттри)рубля,уплаченнуюпоплатежномупоручению№7от12.01.2026.

Постановлениеможетбытьобжаловановпорядкекассационногопроизводствав

АрбитражныйсудЗападно-Сибирскогоокругавсрок,непревышающийдвухмесяцевсо

17

днявступленияеговзаконнуюсилу,путемподачикассационнойжалобычерез

АрбитражныйсудНовосибирскойобласти.

Настоящеепостановлениевыполненовформеэлектронногодокумента,

подписанногоусиленнойквалифицированнойэлектроннойподписьюсудьи,всвязисчем

направляетсялицам,участвующимвделе,посредствомегоразмещениянаофициальном

сайтесудавсети«Интернет».

ПредседательствующийА.П.Иващенко

СудьиО.О.Зайцева

Т.В.Павлюк

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрФедеральноеказначейство

Дата20.03.20264:50:02

КомувыданаПавлюкТатьянаВладимировна

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрФедеральноеказначейство

Дата31.03.20267:35:11

КомувыданаИващенкоАнастасияПавловна

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрФедеральноеказначейство

Дата25.03.20264:47:10

КомувыданаЗайцеваОльгаОлеговна