А62-4069/2025

Решение 11.09.2025 Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)

Арбитражный суд Смоленской области

Стороны дела — юридические лица

Роль	Наименование	ИНН
Истец	Общество с ограниченной ответственностью "Логистикплюс"	6732111461
Ответчик	Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области	6730054955

Извлечено автоматически из текста акта; показаны только стороны с ИНН юридического лица, прошедшим контрольную сумму. Физические лица не отображаются (152-ФЗ). Наименование со ссылкой ведёт на судебный профиль стороны.

Текст решения

АРБИТРАЖНЫЙСУДСМОЛЕНСКОЙОБЛАСТИ

ул.БольшаяСоветская,д.30/11,г.Смоленск,214001

http://www.smolensk.arbitr.ru;e-mail:info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71;24-47-72;факс8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

городСмоленск

11.09.2025Дело№А62-4069/2025

Резолютивнаячастьрешенияоглашена01.09.2025

Мотивированныйтекстрешенияизготовлен11.09.2025

АрбитражныйсудСмоленскойобластивсоставесудьи

КрасильниковойВ.В.,приведениипротоколасудебногозаседания

секретаремКарповымА.А.,

рассмотреввсудебномзаседанииделопозаявлению

Обществасограниченнойответственностью"Логистикплюс"(ОГРН

1156733015592;ИНН6732111461)

кУправлениюФедеральнойналоговойслужбыпоСмоленскойобласти

(ОГРН1046758339320;ИНН6730054955)

опризнаниинедействительнымрешения,

приучастии:

отзаявителя:неявился,извещеннадлежащимобразом;

отответчика:КозловаА.А.-представительподоверенности,служебное

удостоверение,диплом;

УСТАНОВИЛ:

Обществосограниченнойответственностью"Логистикплюс"(далее–

заявитель,Общество)обратилосьвАрбитражныйсудСмоленскойобластис

заявлениемкУправлениюФедеральнойналоговойслужбыРоссиипо

Смоленскойобласти(далее–Управление,налоговыйорган),вкотором

просилопризнатьнедействительнымрешение№22/4от30.01.2025о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Какследуетизматериаловдела,УправлениемвотношенииОбщества

проведенавыезднаяналоговаяпроверказа3квартал2021года,2квартал

2022годапоналогунадобавленнуюстоимость.

Результатыпроверкиоформленыактомпроверкиот22.11.2024№

22/42.

Порезультатамрассмотренияматериаловпроверки,письменных

возраженийналогоплательщикаУправлениемвынесенорешение№22/4от

30.01.2025опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения,согласнокоторомуОбществудоначисленНДСвразмере12

809004руб.,атакжеОбществопривлеченокналоговойкответственности,

предусмотреннойпунктом3статьи122НКРФвразмере263512руб.

Обществообратилосьсапелляционнойжалобойввышестоящий

налоговыйорган.

РешениемМИФНСРоссиипоЦентральномуокругуот24.03.2025

апелляционнаяжалобаОбществанауказанноерешениеоставленабез

удовлетворения.

ОбществонесогласилосьсрешениемУправленияиобратилосьвсудс

рассматриваемымитребованиями.

ВобоснованиезаявленныхтребованийОбществоуказало,чтосделки

соспорнымиконтрагентамиотражаетреальныйхарактердеятельности

Обществанаправленныйисключительнонадостижениеделовойцели.

СчитаетвыводыУправлениянедоказанными.

Управлениезаявленныетребованиянепризналопооснованиям,

изложеннымвоспариваемомрешении,отзывеназаявление.

Всоответствииспунктом1статьи171НКРФналогоплательщикимеет

правоуменьшитьобщуюсуммуналоганадобавленнуюстоимость,

исчисленнуювсоответствиисостатьей166НКРФ,наустановленные

статьей171НКРФналоговыевычеты.

Какуказановпункте2статьи171НКРФвычетамподлежатсуммы

налога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров

(работ,услуг),атакжеимущественныхправнатерриторииРоссийской

Федерациивотношениитоваров(работ,услуг),атакжеимущественных

прав,приобретаемыхдляосуществленияопераций,признаваемыхобъектами

налогообложениявсоответствиисглавой21НКРФ,заисключением

товаров,предусмотренныхпунктом2статьи170НКРФ;товаров(работ,

услуг),приобретаемыхдляперепродажи.

Согласнопункту1статьи172НКРФналоговыевычеты,

предусмотренныестатьей171НКРФ,производятсянаоснованиисчетов-

фактур,выставленныхпродавцамиприприобретенииналогоплательщиком

товаров(работ,услуг),имущественныхправ,документов,подтверждающих

фактическуюуплатусуммналогаприввозетоваровнатаможенную

территориюРоссийскойФедерации,документов,подтверждающихуплату

суммналога,удержанногоналоговымиагентами,либонаоснованиииных

документоввслучаях,предусмотренныхпунктами3,6-8статьи171НКРФ.

Вычетамподлежат,еслииноенеустановленостатьей172НКРФ,

толькосуммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретении

товаров(работ,услуг),имущественныхправнатерриторииРоссийской

Федерации,либофактическиуплаченныеимиприввозетоваровна

таможеннуютерриториюРоссийскойФедерации,послепринятиянаучет

указанныхтоваров(работ,услуг),имущественныхправсучетом

особенностей,предусмотренныхстатьей172НКРФиприналичии

соответствующихпервичныхдокументов.

Всоответствииспунктом1статьи169НКРФсчет-фактураявляется

документом,служащимоснованиемдляпринятияпокупателем

предъявленныхпродавцомтоваров(работ,услуг),имущественныхправ

(включаякомиссионера,агента,которыеосуществляютреализациютоваров

(работ,услуг),имущественныхправотсвоегоимени)суммналогаквычетув

порядке,предусмотренномглавой21НКРФ.

Дляпредъявленияквычетусуммналоганадобавленнуюстоимость

приприобретениитоваров(работ,услуг),налогоплательщикунеобходимо

подтвердитьсоответствующимидокументамифактыприобретенияуслугдля

осуществленияопераций,облагаемыхналогомнадобавленнуюстоимость,и

принятияихнаучет.Упокупателядолжныбытьнадлежащимобразом

оформленныесчета-фактуры,выписанныепоставщикомсуказаниемсуммы

налоганадобавленнуюстоимость.

Статьей9Федеральногозаконаот06.12.2011№402-ФЗ«О

бухгалтерскомучете»определено,чтокаждыйфактхозяйственнойжизни

подлежитоформлениюпервичнымучетнымдокументом.Недопускается

принятиекбухгалтерскомуучетудокументов,которымиоформляютсяне

имевшиеместафактыхозяйственнойжизни,втомчислележащиевоснове

мнимыхипритворныхсделок.

Такимобразом,документы,подтверждающиеправомерность

примененияналоговыхвычетовиобоснованностьучетапонесенных

расходов,должнысодержатьдостовернуюинформациюохозяйственных

операциях,опоставщикахтоваров(работ,услуг)иподтверждать

реальностьвзаимоотношенийналогоплательщикасосвоимиконтрагентами.

Согласнопункту1статьи54.1НКРФнедопускаетсяуменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплате

налогаврезультатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни

(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,подлежащих

отражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговой

отчетностиналогоплательщика.

Положениямипункта2статьи54.1НКРФпредусмотреныусловия,при

одновременномсоблюдениикоторых,вслучаеотсутствияобстоятельств,

установленныхпунктом1статьи54.1Кодекса,налогоплательщиквправепо

имевшимместосделкам(операциям)уменьшитьналоговуюбазуи(или)

суммуподлежащегоуплатеналогавсоответствиисправилами

соответствующейглавычастивторойКодекса.

Ктакимусловиямотносятсяследующиеобстоятельства:

-основнойцельюсовершениясделки(операции)неявляютсянеуплата

(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога;

-обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимся

сторонойдоговора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,

которомуобязательствопоисполнениюсделки(операции)переданопо

договоруилизакону.

Исходяизуказаннойнормы,вцеляхналогообложениямогутбыть

учтенысделки(операции)подвумкритериям:основнойцельюих

совершениянедолжнабытьнеуплатаналога,асамасделка(операция)

должнабытьвыполненаконтрагентом(первогозвена),либолицом,которому

обязательствопоисполнениюсделкипереданоподоговоруиливсилу

закона.

Приэтом,невыполнениехотябыодногоизуказанныхкритериев

влечетдляналогоплательщикапоследствияввидеотказаучетатакихсделок

(операций)вцеляхналогообложения.

Изложенноесвидетельствуетотом,чтоприустановленииналоговым

органомналичияврамкахзаключенныхналогоплательщикомсделок

(операций)хотябыодногоиздвухобстоятельств,определенныхвпункте2

статьи54.1Кодекса,емудолжнобытьотказановправенаучетпонесенных

расходов,атакже,заявлениюпонимквычету(зачету)суммНДСвполном

объеме.

Налоговыморганампридоказываниифактовнеисполнения(неполного

исполнения)обязанностипоуплатеналоговилинеобоснованногополучения

праванаихвозмещение(возврат,зачет)необходимообеспечитьполучение

доказательств,свидетельствующихобумышленномучастиипроверяемого

налогоплательщика,обеспеченном,втомчиследействиямиегодолжностных

лициучастников(учредителей),вцеленаправленномсозданииусловий,

направленныхисключительнонаполучениеналоговойвыгоды.

Обумышленныхдействияхналогоплательщикамогут

свидетельствоватьустановленныефактыюридической,экономическойи

инойподконтрольности,втомчисленаоснованиивзаимозависимости

спорныхконтрагентовпроверяемомуналогоплательщику,установленные

фактыосуществлениятранзитныхоперациймеждувзаимозависимымиили

аффилированнымиучастникамивзаимосвязанныххозяйственныхопераций,

втомчисле,черезпосредников,сиспользованиемособыхформрасчетови

сроковплатежей,атакжеобстоятельства,свидетельствующиео

согласованностидействийучастниковхозяйственнойдеятельностиит.п.

Приэтомпридоказанностиумышленностидействий

налогоплательщика,направленныхнанеуплатуналога,налоговые

обязательства,возникшиеврезультатетакихдействий,корректируютсяв

полномобъеме.

Входевыезднойналоговойпроверкиустановленывзаимоотношения

ООО«ЛогистикПлюс»соспорнымиконтрагентами,заявленнымив3

квартале2021годаи2квартале2022годанавычеты:

-ООО«Дива»ИНН9721105285,

-ООО«Дримс»ИНН9724042996,

-ООО«Интелтим»ИНН6732199201,

-ООО«Милитекс»ИНН6732192213,

-ООО«Спецстройсервис»ИНН773562518,

-ООО«Строй-Монтаж»ИНН6732204684,

-ООО«Титан»ИНН9718102911,

-ООО«Фортуна»ИНН4705091727,

-ООО«Аталанта»ИНН7716959496,

-ООО«Вип-Сервис+»ИНН7719894649,

-ООО«Климатэкспо»ИНН7722496817,

-ООО«Мионит»ИНН6732201549,

-ООО«Стройбиг»ИНН9703076916,

-ИПТакташевА.А.ИНН673206067862,

-ИПЯнковойО.В.ИНН780431254514.

Крометого,установленонарушениеп.1ст.154НКРФ-ООО

«ЛогистикПлюс»заниженаналоговаябазапоНДСнасумму8808500руб.

(вт.ч.НДС1468083,34руб.)за3квартал2021года.

ООО«ЛогистикПлюс»ИНН6732111461зарегистрировано03.09.2015,

юридическийадрес:214030,г.Смоленск,Краснинскоешоссе,д.25,офис

201,основнымвидомэкономическойдеятельностиявляетсяторговля

оптоваянеспециализированная(ОКВЭД-46.90),учредительируководитель

-ЛазарьСергейМихайлович(гражданинРеспубликиБеларусь),главный

бухгалтер-НечипоренкоАндрейЛеонидович(гражданинРеспублики

Беларусь),правособственностинанедвижимоеимущество,земельные

участкиуООО«ЛогистикПлюс»незарегистрировано.

За2021ООО«ЛогистикПлюс»представилосправки2НДФЛна

НечипоренкоАндреяЛеонидовичаиЛазаряСергеяМихайловича,за2022

год-справки2НДФЛнаИнуховаВячеславаРамазановича,Шемякина

АнтонаСергеевича,ЛазаряСергеяМихайловича,НечипоренкоАндрея

Леонидовича.

ВотношенииконтрагентаООО«Фортуна»ИНН

4705091727/КПП470501001(транспортныеуслуги)установленоследующее.

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза3квартал2021годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениООО«Фортуна»на

общуюсумму5918240рублей(вт.ч.НДС-986373,33руб.).

ООО«Фортуна»зарегистрировано09.09.2021,юр.адрес:

Ленинградскаяобласть,р-нВолосовский,г.Волосово(13.06.2023внесены

сведенияонедостоверностиюр.адреса).ИсключеноизЕГРЮЛ10.11.2023.

Основнойвиддеятельности-«Разработкастроительныхпроектов»

(ОКВЭД41.10).Дополнительнозаявлено36видовдеятельности.Учредитель

игенеральныйдиректор-КуценкоАндрейАлександрович.Сведения2-

НДФЛза2021,2022годынепредставлены.

Имущества,земельныхучастков,транспортныхсредстворганизацияне

имела.СайтвсетиИнтернетотсутствует.Сведенияозаключенных

договорахлизингаотсутствуют.ККТнезарегистрирована.Лицензии

отсутствуют.Сведенияосреднесписочнойчисленностиработников

отсутствуют.

ПотребованиямналоговогоорганаООО«Фортуна»документыне

представляет.

Проверяемымналогоплательщикомпредставлендоговорнаоказание

услугпоперевозкегрузов№б/нот09.09.2021,впункте8которого

«Юридическиеадреса,реквизитыиподписисторон»вбанковских

реквизитахООО«Фортуна»указанрасчетныйсчетПАОСбербанк,который

былоткрыт14.09.2021,т.е.позжедатызаключениядоговора(09.09.2021)и,

соответственно,ниоднаизсторондоговоранадатузаключениядоговоране

могларасполагатьинформациейобэтомрасчетномсчете.

Данноеобстоятельствосвидетельствуетоформальностизаключения

договоратранспортнойперевозкигруза.

СогласноОСВпосчету76.05поконтрагентуООО«Фортуна»

кредиторскаязадолженностьсоставила3965400руб.

Вподтверждениефактаоказанияуслуггрузоперевозкипредставлены

счета-фактуры,актывыполненныхработ,УПД.

СогласнопредставленнымактамООО«Фортуна»совершило176

рейсов(изг.Могилева,Могилевскойобласти,г.Минска,Минскойобластив

Московскуюобласть,г.Смоленск,Смоленскуюобласть,Тверскуюобласть,

Московскуюобласть).

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилокпроверкетранспортные

накладные,путевыелисты,CMR,подтверждающиезатратына

транспортировкуТМЦ.

Представленныеактынесодержатинформациио

грузоотправителе/грузополучателе,отсутствуетинформацияоб

автотранспортномсредствеиводителе,осуществившемгрузоперевозку,а

такжесведенияотранспортируемомгрузе.

Денежныесредства,поступившиеотООО«ЛогистикПлюс»ООО

«Фортуна»вэтотжеденьилинаследующийрабочийденьнаправляетв

адресиндивидуальныхпредпринимателейМараховскогоГ.Н.,Такташева

А.А.,ИПЯнковойО.В.,ООО«Строй-Монтаж»(контрагентООО«Логистик

Плюс»),котороевсвоюочередь,перечисляетдалеевадресИП

МараховскогоГ.Н.иИПТакташеваА.А.

УказанныеИндивидуальныепредпринимателивдальнейшем

денежныесредстваснимаютналичнымивбанкомате.

ПроведенанализпредставленныхналоговыхдекларацийООО

«Фортуна»за3квартал2021года.

ООО«Фортуна»представилопервичнуюи4уточненныхналоговых

деклараций(долявычетовсоставила100%).ПоследняядекларацияпоНДС

представленаза4квартал2021годасминимальнымипоказателями.

Вуточненнойдекларации(корректировка4),представленной

28.04.2022,неотраженареализациявадресООО«ЛогистикПлюс».

ВотношенииконтрагентаООО«Строй-Монтаж»ИНН

6732204684/КПП673201001(транспортныеуслуги)установленоследующее.

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза3квартал2021годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениООО«Строй-Монтаж»на

общуюсумму5723500руб.(вт.ч.НДС-953916,67руб.).

ООО«Строй-Монтаж»зарегистрировано09.12.2020,юр.адрес:

г.Смоленск,ул.ВалентиныГризодубовой,д.1А,кв.16.Основнойвид

деятельности-Торговляоптоваяскобянымиизделиями,водопроводными

отопительнымоборудованиемипринадлежностями(ОКВЭД46.74).

Дополнительнозаявлено34видадеятельности,учредительируководитель-

ПетросовВладимирВладимирович.Справкипоформе2-НДФЛ,расчетыпо

форме6-НДФЛнепредставлены.Потребованиямналоговогооргана

документынепредставляются.

СогласноданнымПКАИСНалог-3ООО«Строй-Монтаж»присвоен

высокийуровеньриска.Установленыследующиекритериидляопределения

«Однодневок»и«Техническихкомпаний»:высокийналоговыйрисквСУР

АСКНДС;всоответствиисбазойПП«КонтрольНДС»покнигепокупоки

журналусчетов-фактурустановленоналичие(от90%)взаимоотношенийс

«техническими»компаниями,фирмами-«однодневками»,и/илиболее90%

несопоставленныхсчетов-фактур.

ВпроверяемомпериодеООО«Строй-Монтаж»оказывалоуслугипо

перевозкегрузов(договортранспортнойперевозкигрузаб/нот14.06.2021).

СогласноОСВпосч.76.05числитсякредиторскаязадолженность

(полностьюнеоплачено).

СогласнопредставленнымактамООО«Строй-Монтаж»совершило145

рейсов(изг.МогилевавМосковскуюобласть,г.Смоленск,Смоленскую

область,г.Псков,г.Истра).

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилокпроверкетранспортные

накладные,путевыелисты,CMR,подтверждающиезатратына

транспортировкуТМЦ.

Представленныеактынесодержатинформациио

грузоотправителе/грузополучателе,отсутствуетинформацияоб

автотранспортномсредствеиводителе,осуществившемгрузоперевозку,а

такжесведенияотранспортируемомгрузе.

Входепроверкиналоговыморганомпроанализированывыпискио

движенииденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Строй-Монтаж»за

2021год.Установлено,чтонарасчетныесчетаООО«Строй-Монтаж»

поступаютденежныесредстваотООО«Позитив»ИНН7814500534(за

оборудование),ООО«Строймонтажсервис»ИНН6732204701(за

оборудование,транспортныеуслуги),ООО«Энергостройсервис»ИНН

3510005570(застройматериалы),ООО«Фортуна»ИНН4705091727(за

транспортныеуслуги),ООО«Евроград»ИНН6712009822(транспортные

услуги),ООО«Энергокапитал»ИНН7806090394(заработыподоговору),

ООО«Свартехмаш»ИНН7801699802(заоборудование),ООО«Житичи»

ИНН5003141760,ООО«Петродизель»ИНН7806331716,ООО«Арчиба»

ИНН6714033115.

ДенежныесредстваОбществонаправляетвадресИПМараховского

О.Н.(затранспортныеуслуги),ИПАртыковаУ.У.(затранспортныеуслуги),

ИПМараховскогоГ.Н.(затранспортныеуслуги),ИПКуценкоА.А.(за

оборудование),ИПТакташеваА.А.(затранспортныеуслуги),вадрес

физическоголицаКарасяАдамаИосифовича,снимаетналичнымив

банкоматахг.Смоленска.

ВыпискипорасчетнымсчетамООО«Строй-Монтаж»несодержат

расходов,характерныхдляорганизаций,реальноосуществляющих

финансово-хозяйственнуюдеятельность(заработнаяплата,коммунальные

услуги,канцелярскиепринадлежностиит.д.).

ООО«Строй-Монтаж»представилопервичнуюи3уточненных

налоговыхдекларации(долявычетовсоставила99%).Последняядекларация

поНДСпредставленаза1квартал2022годасминимальнымипоказателями,

со2квартала2022годаналоговыедекларациинепредставляются.В

уточненнойдекларации(корректировка3),представленной28.10.2022,не

отражаетреализациювадресООО«ЛогистикПлюс».

СогласноCMRгрузоперевозчикамитоварно-материальныхценностей

являлисьиндивидуальныепредпринимателииорганизации,

зарегистрированныенатерриторииРеспубликиБеларусь.Впредставленных

международныхтранспортныхнакладныхотсутствуютсведенияо

грузоперевозчикахООО«Фортуна»,ООО«Строй-Монтаж».

Впредставленныхмеждународныхтранспортныхнакладных

отсутствуютсведенияогрузоперевозчикеООО«Фортуна».

НаоснованиипредставленныхкпроверкеООО«ЛогистикПлюс»СМР

установленыперевозчики,зарегистрированныенатерриторииРБ.В

отношенииперевозчиковИПАвтуховаА.А.УНП390016036,ООО«Белама

Плюс»УНП300289972,осуществляющихгрузоперевозкитоварно-

материальныхценностейдляООО«ЛогистикПлюс»,направленызапросыв

РеспубликуБеларуськасаемофинансово-хозяйственныхвзаимоотношенийс

ООО«ЛогистикПлюс»сООО«Фортуна»,«Строй-Монтаж».

ИПАвтуховА.А.представилдокументыпоперевозке,атакже

пояснил,чтоимелвзаимоотношениясООО«ЛогистикПлюс»впериодс

2021годапонастоящеевремя,перевозилтоварно-материальныеценности

(строительныематериалы)изРеспубликиБеларусьвРоссийскую

Федерацию,непосредственновадресООО«ЛогистикПлюс».Заказчиком

перевозокявляетсяООО«СТОМА»(г.Смоленск,Краснинскоешоссе,д.25,

офис204)(ПриэтомООО«ЛогистикПлюс»занимаетофис201потомуже

адресу).ОрганизацииООО«Строй-Монтаж»,ООО«Спецстройсервис»,

ООО«Фортуна»,ООО«Климатэкспо»,ООО«Аталанта»неизвестны,

документыпредоставитьпоуказанныморганизациямнеможет.Расчетыза

оказанныеуслугипроизводилисьвбезналичномпорядкечерезрасчетный

счет.СсотрудникамиООО«ЛогистикПлюс»незнаком,ссотрудниками

ООО«СТОМА»общалсяпосредствомэлектроннойпочты.

Междутем,ООО«СТОМА»являетсяпокупателемООО«Логистик

Плюс»,согласнодоговору№25-03/2019от25.03.2019доставкастроительных

материаловосуществляетсяавтомобильнымтранспортомзасчетПокупателя

(т.е.ООО«СТОМА»).

ООО«БеламаПлюс»неподтвердиловзаимоотношенийсООО

«Фортуна»,ООО«Строй-Монтаж».

Входепроверкиустановлено,чтоорганизации,заявленныеООО

«ЛогистикПлюс»вкнигепокупок(ООО«Фортуна»иООО«Строй-

Монтаж»)обладаютрядомхарактерныхпризнаков:

-налоговыедекларациипоНДСпредставленысодногоIP-адреса:

95.181.130.67,несмотрянаразличныеадресапостановкинаучет;

-совпадениеIP-адресовдляработысбанком:188.170.80.100,

217.66.152.224,188.170.86.228,217.66.152.224.

СогласновыпискампорасчетнымсчетаморганизацийООО«Фортуна»

иООО«Строй-Монтаж»,проверяемымлицомпроизводитсяперечисление

денежныхсредстввинтересаходнихитехжелиц:ИПМараховскийГ.Н.;

ИПМараховскийО.Н.;ИПТакташевА.А.;ИПСидоровВ.А.;ИП

МихайличенкоА.М.;ИПАртыковУ.У.;КарасьА.И.;ЯнковойО.В.

ВходепроверкипроведенопросМихайличенкоАндреяМихайловича

(протоколдопросаот23.09.2024б/н),которыйсообщил,чтоработал

грузчикомнарынкег.Смоленсканаул.Беляева.Имеетобразование9

классов,неполноесреднееобразование.Индивидуальнымпредпринимателем

являлся,зарегистрировалсяпопросьбекакого-тогрекапоимениХристофор.

Офисорганизации,гдепроходиларегистрациявкачествеИП,находилсяза

гостиницей«Днепр»,ул.Глинки,д.11А.Никакогоотношенияк

деятельностиИПнеимеет,ЭЦПполучалнаул.Памфилова,5,далееотносил

наул.Глинки.ХристофорпередполучениемЭЦПвыдавалпечатьдлятого,

чтобыможнобылоееполучить.ТакжеХристофорзарегистрировалнаего

имяООО«Пальмира»иещекакую-тоорганизацию.Михайличенкопояснил,

чтокдеятельностиорганизацийотношенийнеимеет,т.к.являлся

фиктивнымдиректором.Крометого,онуказал,чтоподписывалбанковские

документынаполучениекартиоткрытиесчетов.Всекартыосталисьу

Христофора.Нарукиничегонеполучал.Надобностьпосещениябанка

отсутствовала,т.к.банковскиеработникисамиприезжаливофис

Христофора,счетаоткрывалисьодновременноинаИП,инаООО

«Пальмира».КомупринадлежитуказанныйвбанковскомдосьеИП

МихайличенкоА.М.номертелефона+7-915-659-22-***,незнает.За

регистрациюнасебяИПонполучилразовуювыплату,суммуназвать

затруднился.ООО«Лигистикплюс»емунеизвестна.

ПрианализебанковскихвыписокМихайличенкоА.М.за2021год

установлено,чтоденежныесредства,поступающиеотООО«Логистик

Плюс»иООО«Фортуна»обналичиваютсявбанкоматахг.Смоленска.

НарасчетныесчетаМихайличенкоА.М.денежныесредствапоступают

отООО«Дримс»ИНН9724042996затранспортно-экспедиционныеуслуги

(контрагентООО«ЛогистикПлюс»),ИПТакташевА.А.затранспортные

услуги,ИПЯнковогоО.В.затранспортныеуслуги(контрагентООО

«ЛогистикПлюс»),ООО«Невастрой»заарендувышек,ООО«Самшит»за

арендуавтомобиля(руководителемиучредителемООО«Самшит»является

МихайличенкоА.М.).

ДенежныесредствасрасчетныхсчетовМихайличенкоА.М.снимаются

наличнымиденежнымисредствамивбанкоматах,атакженаправляютсяв

адресМараховскогоГ.Н.,СидороваВ.А.,ООО«Самшит».

ОтООО«ЛогистикПлюс»вадресИПСидороваВ.А.поступали

денежныесредствазаоказаниетранспортныхуслугвсумме2590950руб.,а

такжеотООО«Фортуна»(контрагентаООО«ЛогистикПлюс»)всумме213

271руб.

ПрианализебанковскихвыписокСидороваВ.А.за2021год

установлено,чтоденежныесредства,поступающиеотООО«Логистик

Плюс»иООО«Фортуна»обналичиваютсявбанкоматахг.Смоленска.

НарасчетныесчетаСидороваВ.А.денежныесредствапоступаютот

ООО«Невастрой»заарендувышек,ООО«Ремонтподбор.ру»закомплект

строительныхматериаловитранспортныеуслуги,ООО«ТКМарс»за

транспортныеуслуги,ИПЯнковогоО.В.затранспортныеуслуги(контрагент

ООО«ЛогистикПлюс»),ООО«Фортуна»затранспортныеуслуги,ИП

МихайличенкоА.М.затранспортныеуслуги.

ДенежныесредствасрасчетныхсчетовСидороваВ.А.снимаются

наличнымиденежнымисредствамивбанкоматах,атакженаправляютсяв

адресООО«Самшит»,ИПТакташеваА.А.затранспортныеуслуги.

ЛенинскимрайоннымсудомгородаСмоленскавынесенприговорот

19.08.2022,согласнокоторомуобвиняемыйСидоровВ.А.признанвиновным

всовершениипреступлений,предусмотренныхп.«б»ч.3ст.228.1ч.1ст.228

УКРФ.

УправлениемвФКУИК-2былонаправленописьмообоказании

содействиявдопросеСидороваВ.А.от23.09.2024№22-16/50375@.

СидоровВ.А.вобъясненияхот09.10.2024указал,чтовнастоящее

времяотбываетнаказаниевФКУИК-2поСмоленскойобластис2022года.

Ввозрасте19летоткрылфирму,названиенепомнит.Вэтожевремя

оформилдоверенностьнаведениепредпринимательскойдеятельности,нона

когоименно,непомнит.Самостоятельнопредпринимательской

деятельностьюнезанимался,никакойвыгодынеполучал.ООО«Логистик

Плюс»емунеизвестно.

ВотношенииИПТакташеваА.А.ИНН673206067862установлено,что

вадресИПТакташеваА.А.поступалиденежныесредстваотООО«Логистик

Плюс»(заоказаниетранспортныхуслугвсумме590070руб.),отООО

«Фортуна»(всумме664030руб.),ООО«Строй-Монтаж»(всумме101520

руб.).

IP-адреса,скоторыхИПТакташевымА.А.осуществляетсявходвбанк,

совпадаютсООО«Фортуна»,ООО«Строй-Монтаж».

ПрианализебанковскихвыписокТакташеваА.А.за2021год

установлено,чтоденежныесредства,поступающиеотООО«Логистик

Плюс»обналичиваютсявбанкоматахг.Смоленска.

НарасчетныесчетаТакташеваА.А.денежныесредствапоступаютот

ООО«Фортуна»затранспортныеуслуги,ИПЯнковогоО.В.зааренду

автомобиля(контрагентООО«ЛогистикПлюс»),ИПСидороваВ.А.за

грузоперевозки,ООО«Строй-Монтаж»затранспортныеуслуги.

ДенежныесредствасрасчетныхсчетовТакташеваА.А.снимаются

наличнымиденежнымисредствамивбанкоматах,атакженаправляютсяв

адресМараховскогоГ.Н.затранспортныеуслуги.

Промышленнымрайоннымсудомг.Смоленскарассмотреноуголовное

деловотношенииТакташеваА.А.,которыйпризнанвиновнымвсовершении

преступления,ответственностьзакотороепредусмотренап.5ч.4ст.228.1

УКРФ,назначенонаказаниеввиделишениясвободысотбыванием

наказаниявисправительнойколониистрогогорежима.

ВФКУИК-2направленописьмообоказаниисодействиявдопросе

ТакташеваА.А.от23.09.2024г.№22-16/50373@.

Вобъясненияхот09.10.2024ТакташевА.А.пояснил,чтовнастоящее

времяотбываетнаказаниевФКУИК-2с2024года.Ранеебыл

зарегистрированиндивидуальнымпредпринимателем,однаконикогда

предпринимательскойдеятельностьюнезанимался.ОрганизацияООО

«ЛогистикПлюс»емунеизвестна,отношениякнейнеимеет.Болеепояснить

ничегонесмог.

ВотношенииИПЯнковогоО.В.ИНН780431254514установлено,что

еговадреспоступалиденежныесредстваООО«ЛогистикПлюс»(за

оказаниетранспортныхуслугвсумме1185000руб.),отООО«Фортуна»(в

сумме1609652руб.).

IP-адреса,скоторыхИПЯнковымО.В.осуществляетсявходвбанк,

совпадаютсООО«Фортуна»,ООО«Строй-Монтаж».

ПрианализебанковскихвыписокЯнковогоО.В.за2021год

установлено,чтоденежныесредства,поступающиеотООО«Логистик

Плюс»обналичиваютсявбанкоматахг.Смоленска,переводятсяна

корпоративнуюкарту.

НарасчетныесчетаЯнковогоО.В.денежныесредствапоступаютот

ООО«Фортуна»затранспортныеуслуги,строительно-монтажныеработы,

ООО«Ремонтподбор.Ру»закомплектстроительныхматериалов,

транспортныеуслуги,ООО«Невастрой»заарендутранспортногосредства,

оборудование,транспортныеуслуги,ИПСидороваВ.А.затранспортные

услуги,ООО«Самшит»замебель,транспортныеуслуги.

ДенежныесредствасрасчетныхсчетовЯнковогоО.В.снимаются

наличнымиденежнымисредствамивбанкоматах,атакженаправляютсяв

адресООО«Самшит»ИНН6732218937замебель,транспортныеуслуги,

МараховскогоГ.Н.ИНН780242373509затранспортныеуслуги,

оборудование,МараховскогоО.Н.ИНН780222803908затранспортные

услуги,ИПТакташеваА.А.ИНН673206067862затранспортныеуслуги,

СидороваВ.А.ИНН672508616387загрузоперевозки,МихайличенкоА.М.

ИНН673108963243затранспортныеуслуги.

ВотношенииИПАртыковаУ.У.ИНН673200290705установлено,что

ООО«Строй-Монтаж»перечислиловегоадресденежныесредстваза

оказаниетранспортныхуслугвсумме847146руб.

АртыковУ.У.неимеетпрописки,зарегистрированпоместу

пребывания(предоставленасправка).

ПрианализебанковскихвыписокАртыковаУ.У.за2021год

установлено,чтонарасчетныесчетаАртыковаУ.У.денежныесредства

поступаютотООО«Строй-Монтаж»затранспортныеуслуги,ООО

«Строймонтажсервис»затранспортныеуслуги,ООО«Арчиба»за

транспортныеуслуги.

ДенежныесредствасрасчетныхсчетовАрытковаУ.У.снимаются

наличнымиденежнымисредствамивбанкоматахг.Смоленска.

ВотношенииИПМараховскогоГ.Н.ИНН780242373509установлено,

чтовадресИПМараховскогоГ.Н.поступаютденежныесредстваотООО

«ЛогистикПлюс»(заоказаниетранспортныхуслугвсумме387000руб.),от

ООО«Фортуна»(всумме867845руб.),отООО«Строй-Монтаж»(всумме

453828,12руб.).

IP-адреса,скоторыхИПМараховскимГ.Н.осуществляетсявходв

банк,совпадаютсООО«Фортуна»,ООО«Строй-Монтаж».

ПрианализебанковскихвыписокМараховскогоГ.Н.за2021год

установлено,чтоденежныесредства,поступающиеотООО«Логистик

Плюс»обналичиваютсявбанкоматахг.Санкт-Петербурга.

НарасчетныесчетаМараховскогоГ.Н.денежныесредствапоступают

отООО«Фортуна»ИНН4705091727затранспортныеуслуги,ООО«Строй-

Монтаж»ИНН6732204684заоборудованиеитранспортныеуслуги,ООО

«Ремонтподбор»ИНН5027298464заоборудование,ООО«Невастрой»ИНН

4705091999

ДенежныесредствасрасчетныхсчетовМараховскогоГ.Н.снимаются

наличнымиденежнымисредствамивбанкоматах,атакженаправляютсяв

адресЯнковогоО.В.заоборудованиеитранспортныеуслуги,ИПТакташева

А.А.затранспортныеуслуги,ИПМараховскогоО.Н.затранспортные

услуги.

ВотношенииИПМараховскогоО.Н.ИНН780242373509установлено,

чтовегоадреспоступаютденежныесредстваотООО«Фортуна»(за

строительно-монтажныеработывсумме169226руб.),отООО«Строй-

Монтаж»(затранспортныеуслугивсумме1864325руб.).

НасчетаМараховскогоО.Н.в2021годупоступилиденежныесредства

отООО«Невастрой»ИНН4705091999заоборудование(руководительи

учредительООО«Невастрой»МараховскийГ.Н.-роднойбрат

МараховскогоО.Н.),ООО«Фортуна»ИНН4705091727заСМР.

ДенежныесредствасрасчетныхсчетовМараховскогоО.Н.снимаются

наличнымиденежнымисредствамивбанкоматах,атакженаправляютсяв

адресИПМараховскогоГ.Н.ИНН780242373509затранспортныеуслуги.

Входепроверкиустановлено,чтовотношениибратьевМараховских

возбужденоуголовноедело.

Наоснованиивышеизложенногоустановлено,чтоООО«Фортуна»,

ООО«Строй-Монтаж»,ИПМараховскийГ.Н.,ИПМараховскийО.Н.,ИП

ТакташевА.А.,ИПСидоровВ.А.,ИПАртыковУ.У.,ИПЯнковойО.В.,ИП

МихайличенкоА.М.установленоединоебухгалтерскоеибанковское

обслуживание,чтоподтверждаетсясовпадениемIP-адресов,использованием

одногокодовогословадляведениябанковскихопераций.

Ууказанныхорганизацийииндивидуальныхпредпринимателей

отсутствуютрасходынаведениефинансово-хозяйственнойдеятельности.

Выявленыобъединяющиепризнакиорганизацийпервогоивторогозвеньев

«площадки»:

1.ОрганизациииИПсозданынакороткийпромежутоквремени.

2.ОрганизациииИПсозданынезадолгодозаключениядоговоров

междуООО«ЛогистикПлюс»и«спорными»контрагентами.

3.Заключеныразовыесделки,сделкизаключенына

непродолжительныйпериодвремени.

4.СовпадениеIP-адресов,использовавшиесядлявходавсистему

электронногобанкингадляпроведенияоперацийпорасчетнымсчетам

организацийпервого,второгозвеньев«площадки».

ВходепроверкиустановленосовпадениеIP-адресов,скоторых

происходилоуправлениерасчетнымисчетамиорганизацийи

индивидуальныхпредпринимателей.БольшаячастьIP-адресасовпадаюту

большинстваконтрагентов1,2,3звена.Соответственно,расчетныесчета

организацийииндивидуальныхпредпринимателейбылиподконтрольны

однимитемжелицам,чтосвидетельствуетосогласованностисовершаемых

имидействийпоуправлениюрасчетнымисчетами.

Идентичностьуказанныхадресовозначает,чтофактически

перечислениеденежныхсредствсовершалосьотимениразныхюридических

лицсодногокомпьютераоднимиитемижефизическимилицами,что

невозможноприотсутствиивзаимозависимостииподконтрольности.

Данныйфактвсовокупностисинымиобстоятельствами

свидетельствуетосогласованностидействий«площадки»сданными

юридическимилицамисцельюполучениядоходаисключительнозасчет

налоговойэкономииприотсутствиинамеренияосуществлятьреальную

предпринимательскуюдеятельность.

5.Совпадениекодовогословадлявходавсистемуэлектронного

банкингаувсехконтрагентоввторогозвена.

6.Наличиеодинаковыхконтрагентовуорганизаций«площадки»

подтверждаетналичиеоднойгруппылицпоуправлениюхозяйственной

деятельностьюорганизациями«площадки»1и2звена.

7.Выводденежныхсредствпоцепочкамконтрагентовдля

дальнейшего«обналичивания»черезоднихитехжелиц.

Врамкахпроведенияконтрольныхмероприятийустановлено,чтоООО

«Фортуна»иООО«Строй-Монтаж»осуществляютдеятельностьсодними

темжекругомпоставщиковипокупателей,последовательнозаменяядруг

друга.

Согласноанализудвиженияденежныхсредствнарасчетныхсчетах

организацийииндивидуальныхпредпринимателей,входящихвплощадку,

установлено,чтосчетаиспользуютсякак«транзитные»,ежедневнопоним

совершаетсянесколькодесятковоперацийпозачислениюисписанию

денежныхсредств,неимеющихобщегофинансово-хозяйственного

обоснования;денежныесредстваобналичивались,какорганизациями,таки

индивидуальнымипредпринимателями.

Вышеперечисленныефизическиелица,втомчислеявляются

руководителямиорганизацийииндивидуальнымипредпринимателями

участников«площадки».

Данныйфактсвидетельствуетопредопределенностиденежных

потоковиихнаправленностинаперераспределениеденежныхсредствмежду

участникамигруппыбезреальногодвижениятоваров,работ,услуг.

Следовательно,денежныйпотокорганизацийнаправленнавывод

денежныхсредствизделовогооборотапутемобналичиваниячерез

индивидуальныхпредпринимателей,якобыоказывающихтранспортные

услуги.

Врезультатеанализавыписокдвиженияденежныхсредствпо

расчетнымсчетаминдивидуальныхпредпринимателей,входящихв

площадкунеосуществлялосьниоднойоперациипоперечислениюденежных

средствработникамзавыполнениекаких-либоработ(услуг),кромевыплатс

назначениемплатежа«зачислениенабанковскуюкарту»,либоналицевой

счет.

Данныефактыуказываютнато,чтокакая-либофактическая

деятельностьвкачествеиндивидуальногопредпринимателя,сцелью

извлеченияприбылинеосуществлялась.

РегистрациявкачествеИП,атакжевкачестве

руководителя/учредителяорганизацииноситформальныйхарактер,их

расчетныесчетабылииспользованысцельюперераспределенияденежных

потокови«обналичивания»денежныхсредств.

Движениеденежныхсредствпорасчетнымсчетамданных

индивидуальныхпредпринимателейосуществляетсяпо«карусельной»схеме

междуорганизациямиииндивидуальнымипредпринимателями,

относящимисяк«группеорганизаций,подконтрольныходномулицу»,

составляющимиобщую«площадку»попредоставлениюналоговыхвычетов

ивыводуденежныхсредствизоборота.

Следовательно,вышеуказанныефизическиелицавведенывцепочку

взаимоотношенийсцелью«обналичивания»денежныхсредствиполучения

необоснованнойналоговойэкономииучастникамирассматриваемой

«площадки»организацийиИП.

Такимобразом,проведенныйвходеналоговойпроверкианализ

свидетельствует,чтоООО«Фортуна»иООО«Строй-Монтаж»-

организации,предоставляющие«схемные»вычетыпоНДС.

Входевыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтофактически

финансово-хозяйственнуюдеятельностьспорныеконтрагентыне

осуществляли,аиспользовалисьдляоптимизацииналоговойнагрузки

Общества,сделкинеимелиделовойцелиизаключенысцельюполучения

налоговыхвычетов.

ВотношенииИПТакташеваА.А.673206067862(транспортныеуслуги)

установленоследующее.

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза3квартал2021годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениИПТакташеваА.А.на

общуюсумму393270рублей(вт.ч.НДС-65545руб.).

ТакташевА.А.зарегистрированвкачествеиндивидуального

предпринимателя10.09.2021,исключенизЕГРИПкакнедействующийИП-

15.10.2023.

МеждуООО«ЛогистикПлюс»(Заказчик)иИПТакташевымА.А.

(Исполнитель)заключендоговор№3от14.09.2021,согласнокоторому

ИсполнительобязуетсяпредоставитьдляЗаказчикаавтотранспортс

водителем,аЗаказчикобязуетсяоплатитьуслугиИсполнителя.

Вподтверждениефактаоказанияуслуггрузоперевозкипредставлены

счета-фактуры,актывыполненныхработ,УПД.

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилокпроверкетранспортные

накладные,путевыелисты,CMR,подтверждающиезатратына

транспортировкуТМЦ.

Представленныеактынесодержатинформацииоботправителеи

получателе,отсутствуетинформацияобавтотранспортномсредствеи

водителе,осуществившемгрузоперевозку,атакжесведенияо

транспортируемомгрузе.

Установлено,чтоИПТакташевА.А.немогоказыватьтранспортные

услугидляООО«ЛогистикПлюс»всилуследующихобстоятельств:

-неимелвсобственноститранспортныхсредств;

-никогданезанималсяпредпринимательскойдеятельностью,атакже

незаключалдоговорсООО«ЛогистикПлюс»,незнакомсдолжностными

лицамипроверяемогоналогоплательщика(имеетсяотказныйдопрос,

проведенныйсотрудникамиисправительнойколонии,вкоторойТакташев

А.А.отбываетнаказание);

-регистрацияТакташеваА.А.вкачествеИПноситформальный

характер,расчетныесчетабылииспользованысцельюперераспределения

денежныхпотокови«обналичивания»денежныхсредств,атакжеполучения

необоснованнойналоговойэкономииучастниками«площадки»организаций

иИП.

ВотношенииИПЯнковогоО.В.(услугигрузоперевозки)установлено

следующее.

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза3квартал2021годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениИПЯнковогоО.В.на

общуюсумму593400рублей(вт.ч.НДС-98900руб.).

ЯнковойОВ.зарегистрированвкачествеиндивидуального

предпринимателя10.09.2021,исключенизЕГРИПвсвязисосмертью-

06.01.2022.

Всоответствиисдоговором№1от11.09.2021ООО«ЛогистикПлюс»

(Заказчик)передаетИПЯнковойО.В.(Исполнитель)функциипо

обеспечениюперевозкиавтомобильнымтранспортом.

Вподтверждениефактаоказанияуслуггрузоперевозкипредставлены

счета-фактуры,актывыполненныхработ,УПД.

СогласнопредставленнымактамИПЯнковойО.В.совершил11рейсов

(изг.Могилевавг.Москва,г.Мытищи).

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилокпроверкетранспортные

накладные,путевыелисты,CMR,подтверждающиезатратына

транспортировкуТМЦ.

Представленныеактынесодержатинформацииоботправителеи

получателе,отсутствуетинформацияобавтотранспортномсредствеи

водителе,осуществившемгрузоперевозку,атакжесведенияо

транспортируемомгрузе.

Такимобразом,ООО«ЛогистикПлюс»умышленновносилоданныев

книгипокупокповзаимоотношениямсИПЯнковымО.В.,темсамым

занижаясуммуНДС,подлежащуюуплатевбюджет.

ИПЯнковойО.В.немогоказыватьтранспортныеуслугидляООО

«ЛогистикПлюс»всилуследующихобстоятельств:

-неимелвсобственноститранспортныхсредств;

-регистрацияЯнковогоО.В.вкачествеИПноситформальный

характер,расчетныесчетабылииспользованысцельюперераспределения

денежныхпотокови«обналичивания»денежныхсредств,атакжеполучения

необоснованнойналоговойэкономииучастниками«площадки»организаций

иИП.

ООО«Спецстройсервис»ИНН7733562518/КПП770501001-

транспортныеуслуги.

Входепроверкиустановлено,чтоООО«ЛогистикПлюс»вкнигу

покупокза3квартал2021годабыливключенысчета-фактуры,

выставленныеотимениООО«Спецстройсервис»наобщуюсумму5911100

рублей(вт.ч.НДС-985183,33руб.).

ООО«Спецстройсервис»зарегистрировано02.03.2006,с02.03.2006по

04.03.2016юр.адресомзначился:г.Москва,Волоколамскоеш.,114/1

(СогласноданнымФНСРоссииуказанныйадресявляетсяадресом

«массовой»регистрации,поданномуадресузначится609организаций);с

04.03.2016по19.04.2022юр.адресомизначился:г.Москва,ул.Героев

Панфиловцев,д.24,ком619,затемком.518,далееофис425(указанныйадрес

являетсяадресом«массовой»регистрации,поданномуадресузначится119

организаций);с19.04.2022юр.адресомзначился:г.Москва,ул.Пятницкая,

д.37,этаж/помещ./ком./офис2/I/1/173(СогласноданнымФНСРоссии

указанныйадресявляетсяадресом«массовой»регистрации,поданному

адресузначится1954организации).25.03.2025исключеноизЕГРЮЛвсвязи

сналичиемсведений,вотношениикоторыхвнесеназаписьо

недостоверности.Руководитель-КиселеваОксанаГеннадьевнас30.08.2019.

ПоданнымфедеральногоинформационногоресурсаЕГРНООО

«Спецстройсервис»отсутствуютосновныесредства:транспорт,имущество

необходимыедляосуществленияпредпринимательскойдеятельности.

Сведенияозаключенныхдоговорахлизингаотсутствуют.ККТне

зарегистрирована.Лицензииотсутствуют.Сведенияосреднесписочной

численностиработниковотсутствуют.За2021годсправкипоформе2-

НДФЛ,расчетыпоформе6-НДФЛ,расчетыпостраховымвзносамне

представлены.ПотребованиямналоговогоорганаООО«Спецстройсервис»

документынепредставляет.

СогласноданнымПКАИСНалог-3ООО«Спецстройсервис»присвоен

высокийуровеньриска.Установленыследующиекритериидляопределения

«Однодневок»и«Техническихкомпаний»:наличиеотказногодопроса;

наличиеданныхоюридическомлицевресурсе«Схемыуклонения»в

качествефирмы-«однодневки»;высокийналоговыйрисквСУРАСКНДС;

ПоданнымЦСР(ЕГРЮЛ)сведенияоруководителепризнаны

недостоверными;поданнымЦСР(ЕГРЮЛ)сведенияобучредителе

признанынедостоверными;«Техническаякомпания»установленавходе

ВНП.

Проверяемымналогоплательщикомпредставлендоговортранспортной

перевозкигруза№0624/21Мот24.06.2021,впункте8которого

«Юридическиеадреса,реквизитыиподписисторон»вбанковских

реквизитахООО«Спецстройсервис»указанрасчетныйсчетПАО«СДМ-

БАНК»,которыйбылзакрыт08.02.2021,тоестьгораздораньшезаключения

договора.ИныхрасчетныхсчетовООО«Спецстройсервис»неимеет.Данное

обстоятельствосвидетельствуетоформальностизаключениядоговора

транспортнойперевозкигруза.

Вподтверждениефактаоказанияуслуггрузоперевозкипредставлены

счета-фактуры,актывыполненныхработ,УПД.Всесчета-фактурыотООО

«Спецстройсервис»подписаныКиселевойО.Г.

СогласнопредставленнымактамООО«Спецстройсервис»совершило

152рейса(изг.Могилева,г.Витебска,г.Минска,г.Оршивг.Смоленск,г.

Брянск,г.Москва,г.Псков).ООО«ЛогистикПлюс»непредставилок

проверкетранспортныенакладные,путевыелисты,CMR,подтверждающие

затратынатранспортировкуТМЦ.

Представленныеактынесодержатинформацииоботправителеи

получателе,отсутствуетинформацияобавтотранспортномсредствеи

водителе,осуществившемгрузоперевозку,атакжесведенияо

транспортируемомгрузе.

ИзCMRследует,чтогрузоперевозчикамиТМЦявлялись

индивидуальныепредпринимателииорганизации,зарегистрированныена

территорииРеспубликиБеларусь.Впредставленныхмеждународных

транспортныхнакладныхотсутствуютсведенияогрузоперевозчикеООО

«Спецстройсервис».

Крометого,входепроверкиустановлено,чтоООО«Спецстройсервис»

непривлекалококазаниютранспортныхуслугИПиорганизации,

зарегистрированныенатерриторииРеспубликиБеларусь.

АвтуховА.А.представилдокументыпоперевозке,атакжепояснил,

чтоимелвзаимоотношениясООО«ЛогистикПлюс»впериодс2021годапо

настоящеевремя,перевозилтоварно-материальныеценности(строительные

материалы)изРеспубликиБеларусьвРоссийскуюФедерацию,

непосредственновадресООО«ЛогистикПлюс».Заказчикомперевозок

являетсяООО«СТОМА».ООО«Строй-Монтаж»,ООО«Спецстройсервис»,

ООО«Фортуна»,ООО«Климатэкспо»,ООО«Аталанта»неизвестны,

документыпредоставитьпоуказанныморганизациямнеможет.Расчетыза

оказанныеуслугипроизводилисьвбезналичномпорядке.Ссотрудниками

ООО«ЛогистикПлюс»незнаком,ссотрудникамиООО«СТОМА»общался

посредствомэлектроннойпочты.

ООО«БеламаПлюс»сообщило,чтодоговорсООО«ЛогистикПлюс»

незаключало.СООО«Спецстройсервис»былизаключеныдоговоры

безвозмездногопользования(ссуды)транспортныхсредств(с

предоставлениемэкипажа).

ООО«БеламаПлюс»вкачествеподтверждающихдокументов

представленытолькодоговорыбезвозмездногопользования№6от

05.07.2021,№7от05.07.2021),CMR,актывыполненныхработ,путевые

листы,заявки,иныеподтверждающиедокументынепредставлены.

ООО«БеламаПлюс»пояснило,чтоданныедоговорызаключеныс

цельюизучениярынкагрузоперевозокстройматериалов,атакжесцелью

техническогообслуживанияпередаваемыхтранспортныхсредств.Расчеты

подоговорамнеосуществлялись,претензионнаяработаневелась.

Всоответствииспредставленнымидоговорамибезвозмездного

пользования(ссуды)ООО«Беламаплюс»являетсяссудодателем,влице

заместителягенеральногодиректорапоснабжениюилогистикеВоробьева

АнтонаГеннадьевича,ООО«Спецстройсервис»-ссудополучателемвлице

директораКиселевойО.Г.

Вбезвозмездноепользованиепереданы:тягачDAFFTXF105.460и

полуприцеп-фургонтентовыйWIELTONNS3S.Договорвступаетвсилуи

действуетвсрокпо05.08.2021.Впункте7Договора«Реквизитыиподписи

сторон»вбанковскихреквизитахООО«Спецстройсервис»указанрасчетный

счетПАО«СДМ-БАНК»,которыйбылзакрыт08.02.2021гораздораньше

заключениядоговора.ИныхрасчетныхсчетовООО«Спецстройсервис»не

имеет.Данноеобстоятельствосвидетельствуетоформальностизаключения

договорабезвозмездногопользования(ссуды).

Входепроверкиналоговыморганомустановленоотсутствиедвижения

денежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Спецстройсервис»,что

свидетельствуетоботсутствиирасходов,свидетельствующиховедении

реальнойхозяйственнойдеятельности,направленнойнаполучениедохода,в

частности:основныесредстваиимуществонеприобретались,расходына

телефоннуюсвязь,интернет,какитранспортныерасходынепроизводились.

Затратынаоплатутруда,другихтоваров,работ,услуг,необходимыедля

выполненияобязательствпосделкамсООО«ЛогистикПлюс»,

отсутствовали.

СогласноОСВпосчету60поконтрагентуООО«Спецстройсервис»

кредиторскаязадолженностьнаконецпериодасоставила5911100рублей.

Входепроверкиустановлено,чтоООО«ЛогистикПлюс»не

рассчиталосьподоговорутранспортнойперевозкигруза№0624/21Мот

24.06.2021.Следовательно,суммазадолженностиООО«Спецстройсервис»

наконец2021годадолжнасоставлятьнеменее5911100рублей.Однако,

согласнопредставленнойбухгалтерскойотчетностисуммазадолженностина

конец2021годасоставляет0рублей,чтотакжесвидетельствуето

предоставленииООО«Спецстройсервис»недостоверныхсведений.

ПроведенанализпредставленныхналоговыхдекларацийООО

«Спецстройсервис»за3квартал2021года.ООО«Спецстройсервис»

представилопервичнуюи11уточненныхналоговыхдеклараций(доля

вычетовсоставила100%).

Доуточненнойдекларации(корректировка6)ООО«Спецстройсервис»

неотражалореализациювадресООО«ЛогистикПлюс».

Входепроверкиустановленыцепочки«схемных»операцийза3кв.

2021г.сиспользованиемтехническихорганизаций:

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Спецстройсервис»(налоговыйвычет

всумме985183руб.)-ООО«ПКФКортекс»ИНН7734393541(налоговый

вычетвсумме10761814руб.)(представленанулеваядекларация(кор.2),

расхождениевида«разрыв»всумме10761814руб.)

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Спецстройсервис»(налоговыйвычет

всумме985183руб.)-ООО«ГКПерунъ»ИНН7743277189(налоговый

вычетвсумме10723443руб.)(декларацияаннулирована,расхождениевида

«разрыв»всумме10723443руб.)

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Спецстройсервис»(налоговыйвычет

всумме985183руб.).

ООО«Альфагрупп»ИНН7743281668(налоговыйвычетвсумме10

741465руб.)(представленанулеваядекларация(корректировка2),

расхождениевида«разрыв»всумме10741465руб.).

Процессреализациитоваров(работ,услуг),несопровождающийся

соблюдениемкорреспондирующейэтомуправуобязанностипоуплатеНДС

вбюджетвденежнойформе,влечетотказвправенаналоговыйвычет.ООО

«Спецстройсервис»,атакжеконтрагентовпоследующихзвеньевООО«ПКФ

Кортекс»ИНН7734393541,ООО«ГКПерунъ»ИНН7743277189,ООО

«Альфагрупп»ИНН7743281668,выявленныевходеналоговойпроверки

ООО«ЛогистикПлюс»,вконцецепочкинепредставляютналоговые

декларацииилипредставляютс«нулевыми»показателями,чтоне

сопровождаетсяуплатойналогавденежнойформеипосовокупности

обстоятельствсвидетельствуетонереальностисделокмеждусторонами,

отсутствиифактаеесовершения.

ООО«Титан»ИНН9718102911/КПП771801001-поставкатовара

(уголок,полиамид).

Входепроверкиустановлено,чтоООО«ЛогистикПлюс»вкнигу

покупокза3квартал2021годабыливключенысчета-фактуры,

выставленныеотимениООО«Титан»наобщуюсумму6706080рублей(в

т.ч.НДС1117680руб.).

ООО«Титан»зарегистрировано28.05.2018,снятосучета02.06.2022,

юр.адрес:107497,г.Москва,Щелковскоеш.,д.79,1оф.1комн.5(сведенияо

недостоверностиюр.адресавнесены30.07.2021).Основнойвиддеятельности

-«Торговляоптоваямашинамииоборудованиемдляпроизводствапищевых

продуктов,напитковитабачныхизделий»(ОКВЭД46.69.4).Неимеетсайта

всетиинтернет,неимеловсобственностинедвижимогоимущества,

земельныхучастков,транспортныхсредств.УчредительСолоновичПавел

Сергеевич(гражданинРеспубликиБеларусь),директорХомичАлексей

Клавдиевичс12.04.2019.Сведения2-НДФЛза2020годпредставленына

БарташевичаМ.Н.,ХомичаА.К.За2021и2022годысправки2-НДФЛне

представлены.

Входепроверкибылоустановлено,чтоХомичА.К.савгуста2020

годапосентябрь2020годаработалвАНОСпортивно-учебный

оздоровительныйцентр«ВолейГрад»ИНН2301100813(Краснодарский

край),котороепояснило,чтотрудовойдоговорсХомичА.К.незаключался,

былизаключеныдоговорыгражданско-правовогохарактера15.06.2020,

24.05.2021,01.10.2021.

ВсоответствииспредставленнымдоговоромГПХ№3К-69от

15.06.2020ХомичА.К.выполнялследующиевидыработ:организация

работыиконтролянапляжнойтерритории,вт.ч.спасательныеработы.

Началоработыс15.06.2020,окончаниеработы20.09.2020.Соответственно,

ХомичА.К.немогработатьвООО«Титан»,т.к.вданныйпериодработал

спасателемнапляже.

МеждуООО«Титан»иООО«ЛогистикПлюс»заключендоговор

№10-06/20от10.06.2020напоставкутоваров.

Врамкахпроверки,вцеляхдокументальногоподтверждения

налоговыхвычетовООО«ЛогистикПлюс»представилодокументыпо

взаимоотношениямсООО«Титан»:

-Договор№10-06/20от10.06.2020,

-УПД№189от28.08.2020насумму748800руб.(вт.ч.НДС20%-124

800руб.)(напоставкууголкавколичестве2,730тонн,уголкавколичестве

12,8тонн,уголкавколичестве2,0тонны).

-УПД№190от01.09.2020годанасумму5957280руб.(вт.ч.НДС

20%-992880руб.(напоставкуполиамидаRLSANTNATBHV(2240кг).

ГенеральныйдиректорООО«Титан»с23.07.2020года-гражданин

РеспубликиБеларусьСеменецНиколайВалерьевич.

Такимобразом,ХомичА.К.неимелправаподписидокументовс

23.07.2020.

Входепроверкипроанализированыдокументыповзаимоотношениям

ООО«ЛогистикПлюс»сООО«Титан»за2020год.Всесчета-фактуры

подписаныСеменецН.В.,кромесчетов-фактур№189от28.08.2020и№190

от01.09.2020,заявленныхнавычетыв2021году.

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилокпроверкетранспортные

накладные,путевыелисты,CMR,подтверждающиезатратына

транспортировкуТМЦ.

ООО«ЛогистикПлюс»впервичнойналоговойдекларациипоНДСза

2квартал2020года(от27.07.2020)заявиловычетыпоНДСпо

взаимоотношениямсООО«Титан»насумму11405040руб.(НДС20%-1

900840руб.).

Вуточненнойналоговойдекларации(корректировка№1от28.10.2021)

поНДСза3квартал2020годаООО«ЛогистикПлюс»заявиловычетыпо

НДСповзаимоотношениямсООО«Титан»насумму31774794руб.(НДС

20%-5295799руб.).

Вуточненнойналоговойдекларации(корректировка№2от17.06.2022)

поНДСза3квартал2020годаООО«ЛогистикПлюс»исключиловычетыпо

НДСповзаимоотношениямсООО«Титан»вразмере31774794руб.(НДС

20%-5295799руб.).

Вуточненнойналоговойдекларации(корректировка№3от25.08.2022)

поНДСза3квартал2020годатакжеотсутствоваливычетыпо

взаимоотношениямсООО«Титан».

ООО«Титан»втечение2020годапоставляловадресООО«Логистик

Плюс»журналыCosmopolitаn,Playboy,Вокругсвета,Maxim,журналмод

Вязание,Караванисторий,Спидинфо,Тайнызвезд,лентыконвейерные,

листыг/к,автовыключатели,клеммы,ножидляторцевыхфрез,фрезу,

метчики,мониторы,частиккальяну,сортировщикибанкнот.

26.11.2021ООО«ЛогистикПлюс»представилопервичнуюналоговую

декларациюпоНДСза3квартал2021года,вкоторойвразделе8вычетыпо

ООО«Титан»заявленынебыли.

17.06.2022ООО«ЛогистикПлюс»представилоуточненнуюналоговую

декларациюпоНДС,вкоторойужезаявленыналоговыевычетыпоНДСпо

взаимоотношениямсконтрагентомООО«Титан»(посчетам-фактурамза

2020год).

Входепроверкиустановлено,чтоООО«ЛогистикПлюс»врамках

договора10-06/20от10.06.2020перечислилоза2020годнарасчетныйсчет

ООО«Титан»,открытыйвРеспубликеБеларусь,98293652руб.

СогласноинформациинарасчетныйсчетООО«Титан»,открытыйв

ОАОБанк«БелВЭБ»запериодс02.07.2020по30.11.2020поступило146658

785,20рублей,списаносрасчетногосчета145715138,80рублей.

Вдальнейшемпоступившиенарасчетныйсчетденежныесредства

ООО«Титан»переводитвадресООО«ТорговыйДомПитерСтроймаш»

ИНН7813619625всумме26371155,56рублей,всумме120287629,60

рублейпозаявкампереводилисьввалютупокурсудоллара.

ПроведенанализпредставленныхналоговыхдекларацийООО

«Титан».

Обществоисчисляловбюджетминимальныесуммыналогов.

Представлениеотчетностисминимальныминачислениями

свидетельствуетоботсутствиидеятельности,направленнойнаполучение

прибыли,атакжесвидетельствуетотехническомхарактередеятельности.

ООО«Титан»представлялоналоговыедекларациипоНДС,показывая

минимальныесуммыналогакуплатевбюджет,засчетзначительных

вычетовпоНДС,следовательно,единственнаяцельихпредставления-

сопоставлениеналоговыхвычетовупокупателяипродавцасцелью

имитациифинансово-хозяйственныхвзаимоотношениймеждулицами.

Входепроверкиустановленыцепочки«схемных»операцийза3кв.

2021г.сиспользованиемтехническихорганизаций:

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Титан»(налоговыйвычетвсумме5

295799руб.)—ООО«Миранда»ИНН7702448734(налоговыйвычетвсумме

1879184,37руб.),

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Титан»(налоговыйвычетвсумме5

295799руб.)-ООО«Интех»ИНН7708828179(налоговыйвычетвсумме2

722710,86руб.),

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Титан»(налоговыйвычетвсумме5

295799руб.)-ООО«Прайд»ИНН7805676130(налоговыйвычетвсумме1

217052,65руб.),

-ООО«ЛогистикПлюс»—ООО«Титан»(налоговыйвычетвсумме5

295799руб.)-ООО«Компания«ЭЭТ»ИНН7714281487(налоговыйвычетв

сумме641443,50руб.).

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Титан»(налоговыйвычетвсумме5

295799руб.)-ООО«Парадигма»ИНН9729231933(налоговыйвычетв

сумме3206971,86руб.).

Всвоюочередьконтрагентыследующихзвеньевтакихорганизаций-

ООО«Миранда»,ООО«Интех»,ООО«Прайд»,ООО«Парадигма»

представляли«нулевые»налоговыедекларациипоНДС.

Изсовокупностиивзаимосвязиустановленныхвышеобстоятельств

следует,чтоООО«Титан»имеетпризнаки«транзитной»организации,

имитирующейфинансово-хозяйственнуюдеятельностьнаоснове

формальногодокументооборота.Цельюсозданияданнойорганизации

являетсяучастиевсхемныхоперациях,дляуклоненияотуплатыналогови

минимизацииналоговойнагрузкипоналогунадобавленнуюстоимость

организацией«выгодоприобретателем».

Оформленнаясделканоситформальныйхарактер,инеподтверждает

поставкуТовараООО«Титан»вадресООО«ЛогистикПлюс».

ООО«Дива»ИНН9721105285/КПП772101001(оборудованиеи

материалы).

Входепроверкиустановлено,чтоООО«ЛогистикПлюс»вкнигу

покупокза3квартал2021годабыливключенысчета-фактуры,

выставленныеотимениООО«Дива»наобщуюсумму1738500рублей(в

т.ч.НДС-289750руб.).

ООО«Дива»зарегистрировано17.09.2020,ликвидировано25.04.2024.

Юр.адрес:111674,г.Москва,ул.Липчанского,д.4,эт.1,пом.Х1,оф.1

(Сведенияонедостоверностиюр.адресавнесены20.06.2023).Основнойвид

деятельности-«Торговляоптоваяпрочимимашинамииоборудованием»

(ОКВЭД46.69).Применяемыеналоговыережимыв2021году-ОСН,в2022

году-УСН(доход).Движимоеинедвижимоеимущество,земельныеучастки

всобственностиотсутствовали.СайтвсетиИнтернетотсутствует.Справки

2-НДФЛза2021годпредставленытольконаБерестеньА.В.Учредителии

руководители:СырцоваМарияНиколаевна(с17.09.2020по30.11.2020);

БерестеньАндрейВикторович(гражданинРеспубликиБеларусь)с

01.12.2020.

Входевыезднойналоговойпроверкинаправлензапросот30.08.2024

года(22-14/1-6700-1)вРеспубликуБеларусьопроведениидопроса

генеральногодиректораООО«Дива»БерестеняАндреяВикторовича.

БерестеньА.В.напоставленныевопросысообщил,чтонамомент

проведенияопросавременнонеработает.Впериодс30.12.2020по

30.06.2022занималфиктивнодолжностьгенеральногодиректораООО

«Дива»ИНН9721105285.Статьгенеральнымдиректоромданной

организацииемупосоветовалБратченяЕвгений.ОрганизацияООО

«ЛогистикПлюс»иеедиректорЛазарьСергейМихайловичемунезнакомы.

БерестеньА.В.такжесообщил,чтоимнезаключалсядоговор№0104-21от

01.04.2021междуООО«ЛогистикПлюс»иООО«Дива».Ктоявлялся

инициаторомзаключениядоговора,емунеизвестно.ПоставлялолиООО

«Дива»вадресООО«ЛогистикПлюс»фанеруФСФ4/41200*244018ммв

количестве445штукемунеизвестно.Поставщикифанерыемутакжене

известны.ВозилсялитоварФСФ4/41200*244018ммвколичестве445штук

стерриторииРеспубликиБеларусьилиприобреталсянатерритории

РоссийскойФедерации,БерестеньА.В.незнает,таккакявлялсяфиктивным

руководителеминекасалсяуправленияорганизацией.НечипоренкоА.Л.ему

незнаком.БерестеньА.В.однозначноподтвердил,чтоподписинадоговоре

исчете-фактуре(УПД)№17/08-2от17.08.2021емунепринадлежат.

КпроверкеООО«ЛогистикПлюс»представило:Договорнапоставку

товара№0104-21от01.04.2021,счет-фактуру№1708-2от17.08.2021

(фанера),товарнуюнакладную№1708-2от17.08.2021,карточкусчетапо

взаимоотношениямсООО«Дива».

СогласноОСВпосчету60поконтрагентуООО«Дива»кредиторская

задолженностьсоставила1738500рублей.

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилотранспортныедокументы,

подтверждающиедоставкутовараотООО«Дива»вадреспокупателяООО

«ЛогистикПлюс».Следовательно,фактреальногодвижениятовараот

поставщикакпокупателю(егоперевозка)неподтвержден.

СогласноанализурасчетныхсчетовООО«Дива»запериодс

17.02.2021по15.09.2021поступилонарасчетныесчета31793598,05рублей,

списанососчетов31786969,70рублей.

НарасчетныесчетапоступаютденежныесредстваотООО«Литий»

ИНН9723112746заоборудование,ООО«ЛогистикПлюс»ИНН6732111461

заоборудование,ООО«Гелон»ИНН1657199264заоборудование,ООО

«Декостиль»ИНН7743946390замебельныекомплектующие,ООО

«Авиатехгрупп»ИНН9705139368заоборудование,ООО«Элекомгрупп»

ИНН7810861699заоборудование,ООО«Зеленыйлес»ИНН3257027634за

запчасти,ООТД«Белорусскиестанки»ИНН6732043677заоборудование.

ООО«Дива»перечисляетденежныесредствавадресООО

«Интерстрой»ИНН7707381875засветовоеоборудование,ООО«Финокс»

ИНН7701718931закомплектующие,ООО«ВВС»ИНН707447981за

оборудованиеикомплектующие,ООО«Промтехнология»ИНН6732124012

закомплектующие,ООО«Стройторгинвест»ИНН7716822318за

оборудование,ООО«Голденспирит»ИНН6732201620заоборудование,

МарченкоА.В.зарекламувсетиинтернет,ООО«Новыерешения»ИНН

3257069514зарекламныеуслуги,БерестеньА.В.осуществляетпереводыс

картынакарту,атакжеснимаетденежныесредстваскорпоративнойкарты.

ПрианализевыпискипорасчетнымсчетамООО«Дива»не

установленооплатыкоммунальныхплатежей,затрат,связанныхс

представительскимирасходами(приобретениеканцелярскихтоваровит.д.),

ииныхопераций,характерныхдляорганизаций,осуществляющихреальную

финансово-хозяйственнуюдеятельность.

ВходепроверкипроведенанализналоговыхдекларацийООО«Дива».

За3квартал2021годаООО«Дива»представилопервичнуюидве

уточненныедекларациипоНДС.ПоследняядекларацияпоНДС

представленаза4кв.2021г.-нулевая.

Входепроверкиустановленыцепочки«схемных»операцийза3кв.

2021г.сиспользованиемтехническихорганизаций:

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Дива»-ООО«Этновидение»ИНН

5030066199(нулеваядекларация,расхождениевида«разрыв»всумме1316

115руб.),

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Дива»(-ООО«Штрихкод18-20»

ИНН7743242355(декларацияаннулирована,налоговыйвычетвсумме162

683руб.),

-ООО«ЛогистикПлюс»-ООО«Дива»-ООО«Ол-Тайм-Фарма»ИНН

7725582969(налоговыйвычетвсумме2661701руб.)-ООО«ТДПрофилЬ»

ИНН7735157770(декларацияаннулирована,расхождениевида«разрыв»в

сумме4161951руб.).

ООО«Дива»заявленыналоговыевычетыпоООО«Этновидение»,

ООО«Штрихкод18-20»,ООО«Ойл-Тайм-Фарма»,неимеяфинансово-

хозяйственныхвзаимоотношенийсданнымиконтрагентами,всвязисчем

налоговыйвычетнесформирован,данныекнигипокупокимеют

значительныеотклонениясданнымипорасчетнымсчетаморганизаций;при

анализерасчетныхсчетовООО«Дива»отсутствуютперечислениязафанеру;

неподтвержденадоставкаотООО«Дива»вадресООО«ЛогистикПлюс»,

отсутствиедокументов,подтверждающихкачествотовара(ООО«Логистик

Плюс»непредставленыпаспортакачества,сертификатыкачестваи

соответствия),уООО«Дива»отсутствуютконтрагенты,способные

поставитьфанеру,оплатызафанерунеустановлено,директорООО«Дива»в

ходепроведениидопросасообщил,чтоявляетсяруководителемформально.

Всевышеуказанныефактысвидетельствуютотом,чтоООО«Дива»не

могловыступатьвкачествереальногоучастникаотношений,возникающихв

сфереэкономики,инеимеловозможностиисполнитьсвоиобязательствапо

взаимоотношениямсООО«ЛогистикПлюс».

Обществозаявилоотом,чтопоказаниядиректораООО«Дива»носят

противоречивыйхарактер:БерестеньА.А.неподтвердилсвоюподписьна

договоре,приэтомНалоговыморганомустановлено,чтоБерестеньА.А.

осуществлялпереводыскартунакарту,атакжеснималденежныесредствас

корпоративнойкарты,изчегоследует,чтоНалоговыйорганпризналего

легитимностькакисполнительногооргана.

СудотклоняетданныйдоводОбщества,посколькуНалоговыйорганне

указывает,чтоБерестеньосуществлялденежныепереводынепосредственно

вбанкеприличнойявке.Внастоящеевремяпереводымогутосуществляться

любымлицомприналичиидоступавличныйкабинетиЭЦП.

ООО«Интелтим»ИНН6732199201/КПП673201001-офиснаямебель.

Входепроверкиустановлено,чтоООО«ЛогистикПлюс»вкнигу

покупокза3квартал2021годабыливключенысчета-фактуры,

выставленныеотимениООО«Интелтим»наобщуюсумму8632347рублей

(вт.ч.НДС1438724,50руб.).

ООО«Интелтим»зарегистрировано17.08.2020,ликвидировано

30.06.2023,юридическийадрес:214018,г.Смоленск,пер.Ново-Киевский,

4Б,офис37.Вналоговоморганеимеетсяпротоколосмотрапомещенийот

08.04.2022№157,проведенныйсцельюфактическогоместонахожденияООО

«Интелтим»,егодолжностныхлициосуществленияорганизациейреальной

финансово-хозяйственнойдеятельности.Однакоустановитьфактическое

местонахождениеорганизациинеудалось.

Основнойвиддеятельности-Торговляоптоваяпрочими

строительнымиматериаламииизделиями(ОКВЭД46.73.6).Дополнительно

заявлено13видовдеятельности.Имущество,земельныеучастки,

транспортныесредствавсобственностиотсутствуют.Сведенияо

численностиОбществаза2020год-1чел.(НикульшинаС.С.),за2021годне

представлены.ККТнезарегистрирована.СайтвсетиИнтернетотсутствует.

РуководителиНикульшинаСветланаСергеевна(с17.08.2020по

15.07.2021),ЕремеевЯрославВасильевич(с15.07.2021).

НикульшинаС.С.такжеявляетсяруководителемиучредителемв

одинаковыйпериодвременивследующихорганизациях:ООО«Термопоток»

ИНН6732200055(с07.09.2020),ООО«Ультимаопт»ИНН6732199032(с

13.08.2020по02.12.2021),ООО«Стройтэкс»ИНН6732199191(с17.08.2020

по02.11.2021).

ЕремеевЯ.В.такжеявляетсяруководителемиучредителемвООО

«Билгранд»ИНН6732117819(с31.12.2015по05.02.2020).

Справкиодоходах2-НДФЛза2021годнаНикульшинуС.С.,

ЕремееваЯ.В.непредставлены.

Согласнокарточкесчета60поконтрагентуООО«Интелтим»

кредиторскаязадолженностьсоставила8632347рублей.

МеждуООО«ЛогистикПлюс»(Покупатель)иООО«Интелтим»

(Поставщик)заключендоговорпоставки№И01/21-66от01.07.2021;счета-

фактуры,товарныенакладные.

Счета-фактурыитоварныенакладныеот12.07.2021,14.07.2021

подписанысостороныООО«Интелтим»НикульшинойС.С.;счета-фактуры

итоварныенакладныеот16.07.2021,от23.07.2021подписанысостороны

ООО«Интелтим»ЕремеевымЯ.В.

ПриэтомНикульшинаС.С.,неимеяправаподписи,всвязис

увольнением(решениеоназначениинадолжностьЕремееваЯ.В.с

07.07.2021,увольнениеНикульшинойС.С.с06.07.2021)подписываетсчета-

фактурыот12.07.2021,14.07.2021.

Договорпоставкинесодержитсущественныхусловийпоставки:не

указанспособпоставки.

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилотранспортныедокументы,

подтверждающиедоставкутовараотООО«Интелтим»вадреспокупателя

ООО«ЛогистикПлюс».

Фактреальногодвижениятовараотпоставщикакпокупателю(его

перевозка)неподтвержден.

Крометого,впункте11Договора«Юридическиеадреса,реквизитыи

подписисторон»вбанковскихреквизитахООО«Интелтим»указан

расчетныйсчетфилиалаЦентральныйБанкаВТБ,которыйбылоткрыт

гораздопозжезаключениядоговора,аименно08.09.2021.Такимобразом,

информацияорасчетномсчетенемоглабытьизвестнаниоднойизсторон

сделкиподоговору.Данноеобстоятельствосвидетельствуетоформальности

заключениядоговорапоставки.

ООО«Интелтим»зарегистрировановавгусте2020года,однако

расчетныесчетаоткрытычерезгодвсентябре2021года,послезаключения

договорасООО«ЛогистикПлюс»,чтосвидетельствуетотом,чтоООО

«Интелтим»незакупалоинепроизводилооплатузаТМЦ,реализованныев

адресООО«ЛогистикПлюс».

НарасчетныесчетапоступаютденежныесредстваотООО

«Строительныересурсы»ИНН5040148500(зафильтрацию),ООО«Блок

СМ»ИНН6732152813(застроительныесмеси),ООО«Русстройком»ИНН

1326203142(затовар),ООО«Стройлидер»ИНН1328911510(затовар),ООО

«Мост-Н»ИНН9718083440,ООО«Эстетбетон»ИНН5001121818(за

строительныематериалы),ИПЗахаренковМ.А.ИНН772352336507(за

стройматериалы).

ООО«Интелтим»перечисляетденежныесредствавадресООО

«Техноконтракт»ИНН6732078574(заматериалы),ООО«Финокс»ИНН

7701718931(заматериалы),ООО«Резолитплюс»ИНН6714050093(за

материалы),переводитденежныесредстванасчетаиностранных

организаций.

Прианализевыписокпорасчетнымсчетаморганизациине

установленоперечисленийзамебель,неустановленооплатыкоммунальных

платежей,затрат,связанныхспредставительскимирасходами(приобретение

канцелярскихтоваровит.д.),ииныхопераций,характерныхдля

организаций,осуществляющихреальнуюфинансово-хозяйственную

деятельность.

Врезультатесопоставленияданныхпооперациямнарасчетныхсчетах

сданнымикнигпокупокООО«Интелтим»за3кв.2021г.,установлено,что

данныеизкнигпокупокОбществанесоответствуютдвижениюпотоков

денежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Интелтим»заанализируемый

период,аименновналоговыхдекларацияхпоНДСза3кв.2021г.указаны

«технические»организации,вадрескоторыхденежныесредстване

перечислялись.

ООО«Интелтим»заявленыналоговыевычетыпоООО«Элефан»ИНН

9721012249,ООО«Крит»ИНН743282446,ООО«Градиент»ИНН

7728482514,ООО«Максимум»ИНН7702445275,неимеяфинансово-

хозяйственныхвзаимоотношенийсданнымиконтрагентами,всвязисчем

налоговыйвычетнесформирован.Вконцецепочкиконтрагентыне

представляютналоговыедекларацииилипредставляютс«нулевыми»

показателями,чтонесопровождаетсяуплатойналогавденежнойформеипо

совокупностиобстоятельствсвидетельствуетонереальностисделокмежду

сторонами,отсутствиифактаеесовершения.

Такимобразом,ООО«Интелтим»неприобреталотоваровинемогло

выступатьвкачествереальногоучастникаотношений,возникающихвсфере

экономики.Обществонеимеловозможностиисполнитьсвоиобязательства

подоговорнымотношениям,втомчислевыполнитьпоставкутоварадля

ООО«ЛогистикПлюс»,деятельностьОбществаненаправленана

добросовестноеучастиевфинансово-хозяйственнойдеятельности.

ООО«ДРИМС»ИНН9724042996.

Входепроверкиустановлено,чтоООО«ЛогистикПлюс»вкнигу

покупокза3квартал2021годабыливключенысчета-фактуры,

выставленныеотимениООО«ДРИМС»наобщуюсумму302796рублей(в

т.ч.НДС-50466руб.).

ООО«ДРИМС»зарегистрировано31.03.2021,юридическийадрес:

129347,г.Москва,ш.Ярославское,д.124,пом.XI,ком./офис11/Е12

(Сведенияонедостоверностиюридическогоадресавнесены20.06.2023).

Основнойвиддеятельности-(ОКВЭД46.73)Торговляоптовая

лесоматериалами,строительнымиматериаламиисанитарно-техническим

оборудованием.Дополнительнозаявлено12видовдеятельности.Имущество,

земельныеучастки,транспортныесредствавсобственностиотсутствуют.

ККТзарегистрирована.СайтвсетиИнтернетотсутствует.Учредительи

руководитель-СадковЕгорАндреевич(с31.03.2021).14.03.2025ООО

«ДРИМС»исключеноизЕГРЮЛ.

СогласнорасчетампостраховымвзносамнаСадковаЕ.А.в2021г.

подавалисведенияООО«Альфатех»ИНН5074061279,ООО«ДРИМС»ИНН

97244042996(июльиоктябрь).СадковЕ.А.являлсяруководителеми

учредителемООО«Монтер»ИНН7743358529(с07.04.2021по19.01.2024).

СогласноданнымПКАИСНалог-3ООО«ДРИМС»присвоенсредний

уровеньриска.ВотношенииООО«ДРИМС»установленыследующие

критериидляопределения«Однодневок»и«Техническихкомпаний»:в

соответствиисбазойПП«КонтрольНДС»покнигепокупокижурналу

счетов-фактурустановленоналичие(от90%)взаимоотношенийс

«техническими»компаниями,фирмами-«однодневками»и/илиболее90%не

сопоставленныхсчетов-фактур.

Входевыезднойналоговойпроверкипроведенанализдвижения

денежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«ДРИМС»за2021год,из

которогоустановлено,чтопоступлениянарасчетныесчетасоставили101

228342,46руб.сназначениемплатежа«заоборудование,комплектующие,

запасныечасти»,списанососчетов101216850,92руб.

НарасчетныесчетаООО«ДРИМС»поступаютденежныесредстваот

АО«Метроном»ИНН6730053006(техническаякомпанияустановленав

ходеВНП)заоборудованиеикомплектующие,ООО«Евроград»ИНН

6712009822затрубыиметаллопрокат(взаимозависимаясООО«Логистик

Плюс»),ООО«Строймонтажгрупп»ИНН7726377419застроительные

материалы,ООО«Техностим»ИНН6732208671(техническаякомпания

установленавходеВНП)закомплектующие,ООО«Строительныересурсы»

ИНН5040148500застроительныематериалы,ООО«Вакарди»ИНН

9710084812застройматериалы,ООО«Хякуман»ИНН7733334751за

стеклоткань,ООО«ЛогистикПлюс»ИНН6732111461застроительные

материалы.

Входепроверкиустановлено,чтоденежныесредства,поступающиеот

покупателейвбольшейстепенипереводилисьзарубеж(Китай),ООО

«Оптшинторг»ИНН7743142142закомплектующие,ООО«Лидер»ИНН

7702383773заматериалы,ООО«Финокс»ИНН7701718931заматериалы,

ООО«Трансавтоюг»ИНН7728356164затранспортно-экспедиционные

услуги,ИПМихайличенкоА.М.ИНН673108963243(участникплощадкипо

обналичиваниюденежныхсредств).

ПрианализевыпискипорасчетнымсчетамООО«ДРИМС»не

установленооплатыкоммунальныхплатежей,затрат,связанныхс

представительскимирасходами(приобретениеканцелярскихтоваровит.д.),

ииныхопераций,характерныхдляорганизаций,осуществляющихреальную

финансово-хозяйственнуюдеятельность.

Согласнокарточкесчета60поконтрагентуООО«ДРИМС»

кредиторскаязадолженностьсоставила302796рублей.

МеждуООО«ЛогистикПлюс»иООО«ДРИМС»заключендоговорна

поставкутоваров№2021/08-13от13.08.2021,счет-фактура№Д170801от

17.08.2021.

Входепроверкипроанализированпредставленныйуниверсально-

передаточныйакт(УПД).Данныеотранспортировкегрузанезаполнены.Со

стороныООО«ДРИМС»товарпередалСадковЕ.А.,состороныООО

«ЛогистикПлюс»товарпринялЛазарьС.М.,датаполучениятоваране

указана.СогласноУПДпогрузкаТМЦосуществляласьпоадресу:г.Москва,

ул.МаршалаЗахарова,д.3,эт.1пом.XIII,оф.10,адресгрузополучателя-

офис201.

ВУПДотсутствуютссылкинатранспортныенакладные(документ,

подтверждающийдоставкуТМЦ)либодругогодокумента,

подтверждающегодоставкутовара.

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилотранспортныедокументы,

подтверждающиедоставкутовараотООО«ДРИМС»вадреспокупателя

ООО«ЛогистикПлюс».

Следовательно,фактреальногодвижениятовараотпоставщикак

покупателю(егоперевозка)неподтвержден.

ВходепроверкипроведенанализналоговыхдекларацийООО

«ДРИМС».УстановленосовпадениеIP-адреса,скоторого«спорными»

контрагентамиООО«Титан»иООО«ДРИМС»представляютсяналоговые

декларациивналоговыйорган.

ПоследняяпредставленнаяналоговаяотчетностьпоНДС-за4кв.

2022г.(нулевая).За3кв.2021г.ООО«ДРИМС»представилопервичнуюи

триуточненныхдекларациипоНДС.

Входепроверкиустановленыцепочки«схемных»операцийза3кв.

2021г.сиспользованиемтехническихорганизаций.ООО«ДРИМС»

заявленыналоговыевычетыпоООО«Нипласт»ООО«Актаниус»,ООО

«Вестар»,неимеяфинансово-хозяйственныхвзаимоотношенийсданными

контрагентами,всвязисчемналоговыйвычетнесформирован.

Всефактысвидетельствуютотом,чтоООО«ДРИМС»немогло

выступатьвкачествереальногоучастникаотношений,возникающихвсфере

экономики,инеимеловозможностиисполнитьсвоиобязательствапо

взаимоотношениямсООО«ЛогистикПлюс».

ООО«Милитекс»ИНН6732192213(поставкавольтамперметра,

термометра).

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза3квартал2021годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениООО«Милитекс»на

общуюсумму504840рублей(вт.ч.НДС84140руб.).

ООО«Милитекс»зарегистрировано18.02.2020,адрес:214032,г.

Смоленск,ул.Лавочкина,д.104,пом.16Б,руководителиДемидовецМаксим

Викторович(гражданинРеспубликиБеларусь)с18.02.2020по15.02.2021;

МищенкоПавелМихайловичс15.02.2021.Основнойвиддеятельности

«Торговляоптоваяскобянымиизделиями,водопроводнымиотопительным

оборудованиемипринадлежностями»(ОКВЭД46.74).Дополнительно

заявлено10видовдеятельности.Применяемыеналоговыережимыв2021

году-ОСН,в2022году-УСНдоход.Движимоеинедвижимоеимущество,

земельныеучасткивсобственностиотсутствовали.Справки2-НДФЛза2021

годпредставленытольконаМищенкоП.М.(июнь,июль,август,октябрь).

СайтвсетиИнтернетотсутствует.

Входепроверкипроверяемымналогоплательщикомпредставлены

договорпоставки№04.06-2от04.06.2021,счет-фактура№27-08/2от

27.08.2021.насумму504840руб.(вт.ч.НДС84140руб.)-Вольтамперметр,

Термометр,Контакт.

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилокпроверкетранспортные

накладные,путевыелисты,подтверждающиедоставкуТМЦ.

Договорпоставкинесодержитсущественныхусловийпоставки:

способадоставки.

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилотранспортныедокументы,

подтверждающиедоставкутовараотООО«Милитекс»вадреспокупателя

ООО«ЛогистикПлюс».

Входепроверкиустановлено,чтоданныйтоварреализованвадрес

ООО«РусТрестЭнерго»ИНН7733765525,котороепредставилоследующие

документывэлектронномвиде:договор№06-04/2020от06.04.2020,счет-

фактура1318от27.08.2021,товарнаянакладная1318от27.08.2021,

свидетельствообутверждениитипасредствизмерений.

Согласнопредставленнымдокументамизготовительтермометрови

амперметровявляетсяОАО«Витебскийзаводэлектроизмерительных

приборов».

ОднакоООО«Милитекс»неосуществляловвозтоваровизРеспублики

Беларусь.

НасчетаООО«Милитекс»запериодс02.06.2021по30.12.2021

поступило78114447,30руб.,списанососчетов87451329,23рублей.

НарасчетныесчетапоступаютденежныесредстваотООО«Стоун

Велс»ИНН5027277249застроительныематериалы,ООО«Требекс»ИНН

7704383909закомлектующие,ООО«РегионРесурс»ИНН7731553821за

строительныематериалы,ООО«АвангардСистемс»ИНН7810431907за

комплектующие,ООО«СВ-Транс»ИНН9731005850закомплектующие,

ООО«Строймонтажгрупп»ИНН7726377419застроительныематериалы,

ООО«ЛогистикПлюс»ИНН6732111461застроительныематериалы,ООО

«Литий»ИНН9723112746заоборудование,ООО«АзияОпт»ИНН

7805752983застроительныематериалыидр.

ООО«Милитекс»перечисляетденежныесредствазарубеж,атакжев

адресООО«ВВС»ИНН7707447981закомплектующие,ООО«Финокс»

ИНН7701718931закомплектующие,ООО«Техноконтракт»ИНН

6732078574застройматериалы,ООО«Интерстрой»ИНН7707381875за

материалы,ООО«Лидер»ИНН7702383773закомплектующие,ООО

«Строймонтажсервич»ИНН6732204701затранспортно-экспедиционное

обслуживание,ООО«Фортуна»ИНН4705091727затранспортно-

экспедиционноеобслуживание,ООО«Профи-Т»ИНН6729028277за

оказаниебухгалтерскихуслуг.

Неустановленооплатыкоммунальныхплатежей,затрат,связанныхс

представительскимирасходами(приобретениеканцелярскихтоваровит.д.),

ииныхопераций,характерныхдляорганизаций,осуществляющихреальную

финансово-хозяйственнуюдеятельность.

ВходепроверкипроведенанализналоговыхдекларацийООО

«Милитекс».

За3кв.2021г.ООО«Милитекс»представилопервичнуюи2

уточненныхдекларациипоНДС.ПоследняядекларацияпоНДС

представленаза4кв.2021г.-сминимальнымипоказателямикуплате.

Входепроверкиустановленыцепочки«схемных»операцийза3кв.

2021г.сиспользованиемтехническихорганизаций:ООО«Гиппократ»ИНН

7721654073(налоговыйвычетвсумме375328руб.,декларация

аннулирована),ООО«Стайер-С»ИНН7734640039(налоговыйвычетв

сумме696175руб.,декларацияаннулирована),ООО«ШелДан»ИНН

7724346542(налоговыйвычетвсумме1186542руб.,транзитная

организация,однодневка,выявленнаявходеВНПдругиминалоговыми

органами).

ООО«Милитекс»исключаетсчета-фактуры,выписанныеотимени

ООО«МББетон»ИНН7714353621вдекларации(корректировка1),заменяя

ихнаООО«Гиппократ»ИНН7721654073(корректировка2),приэтом,не

меняясуммусделки.

ООО«Милитекс»заявленыналоговыевычетыпоООО«Гиппократ»,

ООО«Стайер-С»,ООО«ШелДан»,неимеяфинансово-хозяйственных

взаимоотношенийсданнымиконтрагентами,всвязисчемналоговыйвычет

несформирован.

Всевышеуказанныефактысвидетельствуютотом,чтоООО

«Милитекс»немогловыступатьвкачествереальногоучастникаотношений,

возникающихвсфереэкономики,инеимеловозможностиисполнитьсвои

обязательстваповзаимоотношениямсООО«ЛогистикПлюс».

ВходепроверкиустановлениесовпадениеIP-адреса,скоторого

«спорными»контрагентамиООО«Титан»,ООО«ДРИМС»,ООО

«Милитекс»представляютсяналоговыедекларациивналоговыйорган,что

свидетельствуетопредставлениидекларацийоднимиитемижелицамидля

созданияформальныхусловийдляформированияналоговыхвычетовдля

заинтересованныхсубъектовреальнойхозяйственнойдеятельности.

Обществомуказано,чтовотношенииконтрагентаООО«Милитекс»

выводыналоговогоорганапредположительны,посколькуустановлено,что

товарбылприобретенипоставленвадресООО«РусТрестЭнерго».

Данныйдоводподлежитотклонению,посколькудоказательствомтого,

чтоООО«Милитекс»неосуществляловвозтоваровизРеспубликиБеларусь,

являетсябанковскаявыпискаконтрагента,согласнокоторойООО

«Милитекс»неуплачивалНДСнатовары,ввозимыенатерриториюРФс

территорииРБ.

ООО«Вип-Сервис+»ИНН7719894649/КПП773101001(строительные

материалы).

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза2квартал2022годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениООО«Вип-Сервис+»на

общуюсумму7592610рублей(вт.ч.НДС1265435руб.).

ООО«Вип-Сервис+»зарегистрировано06.11.2014,ликвидировано

02.02.2024,адрес:г.Москва,ул.Горбунова,д.2,3,кв.9/II(с14.01.2022).

28.03.2023внесеназаписьонедостоверностисведенийвотношении

юридическогоадреса,нерасполагалосьпоюр.адресувпроверяемом

периоде(ИФНСРоссии№31пог.Москве16.05.2022проведеносмотрюр.

адреса,изкоторогоустановлено,чтоООО«Вип-Сервис+»нерасполагается

поадресурегистрации(протоколосмотраб/нот16.05.2022)).Учредительи

руководитель-ГоринКириллИгоревич(с10.12.2021по24.10.2022).

Генеральныйдиректорс24.10.2022КлимкинДмитрийАлександрович.

Основнойвиддеятельности-Оптоваяторговлялесоматериалами,

строительнымиматериаламиисанитарно-техническимоборудованием

(ОКВЭД46.73).Всобственностиземельныхучастков,объектов

недвижимогоимуществаитранспортныхсредствнет.Сайтвсети

«Интернет»отсутствует.Справкиодоходахсотрудниковза2022г.

представленытольконаруководителя.

СогласноданнымПКАИСНалог-3ООО«Вип-Сервис+»присвоен

среднийуровеньриска.Установленыследующиекритериидляопределения

«Техническихкомпаний»:всоответствиисбазойПП«КонтрольНДС»по

книгепокупокижурналусчетов-фактурустановленоналичие(от90%)

взаимоотношенийс«техническими»компаниями,фирмами-«однодневками»

и/илиболее90%несопоставленныхсчетов-фактур.

ООО«ЛогистикПлюс»повзаимоотношениямсООО«Вип-Сервис+»

представилодоговор№22-21.02/1от21.02.2022напоставкустроительных

материалов,счета-фактуры,товарныенакладныенаполучениетовараот

ООО«Вип-Сервис+».ООО«ЛогистикПлюс»непредставилотранспортные

документы,подтверждающиедоставкутовараотООО«Вип-Сервис+»в

адреспокупателяООО«ЛогистикПлюс».

Согласнопредставленнойпроверяемымналогоплательщиком

оборотно-сальдовойведомостипосчету41«Товары»за2квартал2022года

на01.04.2022годанаостаткахотсутствовалитоварыФанераBigHouseФК

1100х1300х12мм(березабежевая)1,43м2сорт4/4,ПлитаOSB-9

12х1250х2500ммиФанера21ммвлагостойкаяФСФнешлифованная

2440х1220ммсорт3/32,976м2.

На01.04.2022насчете41«Товары»числилосьтолько390листовплит

OSB-312х1250х2500ммнасумму312416,67рублей.

Обществомбылоприобретеноеще570листовплитыOSB-3

12х1250х2500ммврезультатеостатоктоваровна01.07.2022годасоставил

960штукнасумму1989841,67рублей.

На01.04.2022годанасчете41«Товары»числилось100листовФанеры

21ммвлагостойкойФСФнешлифованной2440х1220ммсорт3/3,которые

былиприобретенытакжеуООО«Вип-Сервис+»посчет-фактуре№ВСП

03302от30.03.2022годанасумму439480рублей,втомчислеНДС20%-73

246,57рублей,во2квартале2022годапроверяемымналогоплательщиком

приобретеноуООО«Вип-Сервис+»еще869листов,остатокна01.07.2022

составил969листов.

Такимобразом,на01.07.2022товары,приобретенныеуООО«Вип-

Сервис+»,небылиреализованы.

Входевыезднойналоговойпроверкипроведенанализбанковских

выписокООО«Вип-Сервис+».Запериодс17.01.2022по01.09.2022

поступилонарасчетныесчета86196756,88рублей,списанососчетов86150

641,08рублей.

Нарасчетныесчетапоступаютденежныесредстваот:ООО«Евроград»

ИНН6712009822застроительныематериалы,ООО«УаилдРиверТрейд

КФТ»ИНН9909573541заоборудование,АО«Метроном»ИНН6730053006

закомплектующиекоборудованию,ООО«Стярг»ИНН7820078656за

стройматериалы,ООО«АбсолютТорг»ИНН5046074580закартон,ООО

«СтройСтиль»ИНН9723111326закартон,ООО«Амсдор»ИНН7743302614

заоборудование,ООО«Химкомпозит»ИНН7720290585заматериалы,ООО

«Стальинвест»ИНН6732063867закомплектующие,ООО«Профтрейдинг»

ИНН5040063670заметалл,ООО«ОПКНеон»ИНН7719847279заЛДСП,

ООО«Бетастрой»ИНН7721438925застройматериалы.

ООО«ЛогистикПлюс»перечисленыденежныесредствавадресООО

«Вип-Сервис+»вразмере4004280рублей(Кредиторскаязадолженность

осталасьвразмере-3588330руб.)

ООО«Вип-Сервис+»перечисляетденежныесредстванапополнение

оборотныхсредств(нарасчетныйсчетвРеспубликеБеларусь),вадресООО

«Внешторг»ИНН6732188376заоборудование,ООО«Русбелконтракт»ИНН

6732072011заматериалы,ООО«Русстройком»ИНН1326203142за

строительныематериалы,ООО«Голдэнсад»ИНН6732123837за

стройматериалы,ООО«АМИ-Сервис»ИНН5032331445затару,ООО

«Атриум-Вин»ИНН6732221746закомплектующие,ООО«Техноконтракт»

ИНН6732078574заоргтехнику,ООО«Веста»ИНН7801686610за

материалы,ООО«Астрал»ИНН6725035940застройматериалы.

ООО«Вип-Сервис+»перечисляетденежныесредствазаоказание

транспортныхуслугвадрес:ООО«Атлас»ИНН6725035682,ООО

«Самшит»ИНН6732218937,ООО«Лазурит»ИНН6732222161,ООО

«Арбалет»ИНН6732219987,ООО«Даймонд»ИНН6732221577.

За2квартал2022годаООО«Вип-Сервис+»представилопервичнуюи

четыреуточненныхдекларациипоНДС.

ООО«Вип-Сервис+»исключаетсчета-фактуры,выписанныеотимени

ООО«Промстандарт»ИНН9704102816,заявленныевдекларации

корректировка1,2,3,заменяяихнаООО«Чаяна»ИНН9704120251

(корректировка4),приэтом,неменяясуммусделки,атакжесчета-фактуры,

выписанныеотимениООО«РПКТелец»ИНН7723840124(корректировка

1,2,3)наООО«Лаксар»ИНН9726004883(корректировка4).

ВрезультатеанализасведенийизПК«АСКНДС-2»установлены

цепочки«схемных»операцийсучастиемООО«ЛогистикПлюс»,ООО

«Вип-Сервис+»ипоследующихзвеньев,отраженныхвналоговой

декларациипоНДСза2кв.2022г.

Врезультатесопоставленияданныхпооперациямнарасчетныхсчетах

сданнымикнигпокупокООО«Вип-Сервис+»за2кв.2022г.,установлено,

чтоданныеизкнигпокупокОбществанесоответствуютдвижениюпотоков

денежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Вип-Сервис+»за

анализируемыйпериод,аименно:вналоговыхдекларацияхпоНДСза2кв.

2022г.указаны«технические»организации,вадрескоторыхденежные

средстванеперечислялись.

ВходепроверкиустановленосовпадениеIP-адреса,скоторого

«спорными»контрагентамиООО«Титан»,ООО«ДРИМС»,ООО

«Милитекс»,ООО«Вип-Сервис»представляютсяналоговыедекларациив

налоговыйорган,чтосвидетельствуетопредставлениидекларацийоднимии

темижелицамидлясозданияформальныхусловийдляформирования

налоговыхвычетовдлязаинтересованныхсубъектовреальнойхозяйственной

деятельности.

Изсовокупностиивзаимосвязиустановленныхвышеобстоятельств

следует,чтоООО«Вип-Сервис+»имеетпризнаки«транзитной»

организации,имитирующейфинансово-хозяйственнуюдеятельностьна

основеформальногодокументооборота.Цельюсозданияданнойорганизации

являетсяучастиевсхемныхоперациях,дляуклоненияотуплатыналогови

минимизацииналоговойнагрузкипоналогунадобавленнуюстоимость

организацией«выгодоприобретателем».Оформленнаясделканосит

формальныйхарактер,инеподтверждаетпоставкуТовараООО«Вип-

Сервис+»вадресООО«ЛогистикПлюс».

ООО«Мионит»ИНН6732201549(оборудование).

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза2квартал2022годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениООО«Мионит»наобщую

сумму6016850рублей(вт.ч.НДС1002808,34руб.).

ООО«ЛогистикПлюс»представленапервичнаядекларацияпоНДСза

2кв.2022г.(25.07.2022),вкоторойнавычетыООО«Мионит»незаявлено,а

заявленоООО«СТК-ЭНКИ»ИНН5044113392.12.10.2023представлена

уточненнаядекларация(корректировка1),вкоторойООО«СТК-ЭНКИ»

замененонаООО«МИОНИТ»ИНН6732201549иООО«Стройбиг»ИНН

9703076916.

ООО«Мионит»зарегистрировано07.10.2020,юр.адрес:214032,г.

Смоленск,ул.Лавочкина,д.104.оф.14В,основнойвиддеятельности-

Торговляоптоваястанками(ОКВЭД46.62).Смоментарегистрации

учредителемируководителемявлялсяКохановАлексейСергеевич,с

07.09.2022учредительЕфимовАлексейВладимирович.18.03.2025

исключеноизЕГРЮЛ(попоступившимсведениямизЦБРФпопп.г)п.5ст.

21.1ФЗот08.08.2001).Имущества,земельныхучастков,транспортных

средстворганизациянеимелось.СайтвсетиИнтернетотсутствует.Сведения

2НДФЛза2022годпредставленытольконаКохановаА.С.Справки2-НДФЛ

наКохановаА.С.поданыналоговымиагентамиВасильевойА.К.ИНН

673201416044(октябрь-декабрь2022г.),ИПШляхтовымА.А.ИНН

673004602323(июнь-октябрь2022г.),ООО«Мионит»ИНН6732201549

(январь2022г.).

ВасильеваА.К.представиладокументы,согласнокоторымКоханов

А.С.былпринятнаработуадминистраторомв«ЧикенХауз»с14.10.2022

(приказопринятиинаработу№6от14.10.2022)иуволен20.12.2022(приказ

опрекращениитрудовогодоговорасработниковот20.12.2022№13).

ИПШляхтовА.А.представилдокументы,согласнокоторымКоханов

А.С.работалвкафе«МандариновыйГусь»администраторомс27.06.2022

(приказоприеменаработуот27.06.2022№22)по31.08.2022наставку,ас

01.09.2022по13.10.2022на0,25ставки.Приказомот13.10.2022№41уволен

сзанимаемойдолжности.

МеждуООО«ЛогистикПлюс»иООО«Мионит»заключендоговор

поставки№М01.12/1от12.01.2022,счета-фактуры,товарныенакладные,акт

сверкирасчетов,карточкусчетаповзаимоотношениямсООО«Мионит».

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилотранспортныедокументы,

подтверждающиедоставкутовараотООО«Мионит»вадреспокупателя

ООО«ЛогистикПлюс».

СогласнопредставленнойналогоплательщикомкпроверкеОСВпо

сч.41за2кв.2022г.товары,приобретенныеуООО«Мионит»,не

реализованы.Крометого,термометрТУЭ-48ТОТК,контакт5ПМ.551.003.1в

ОСВпосч.41за2кв.2022г.отсутствуют.

ООО«ЛогистикПлюс»сообщило,чтотовары,приобретенныеуООО

«Интелтим»,ООО«Дива»,ООО«Мионит»,ООО«Стройбиг»реализованыв

адресООО«РусТрестЭнерго»ИНН7733765525,ООО«ЕвроГрад»ИНН

6712009822,ООО«ТорговыйДомКенби»ИНН5003126995,ООО

«Старконс»ИНН7733372926,ООО«ИпланаПро»ИНН5018114537,ООО

«Рассвет»ИНН7727388798,ООО«ИнсталлПрофи»ИНН7725682949,ООО

«Панорама»ИНН6732145534.

ООО«РусТрестЭнерго»представлендоговормеждуООО«Логистик

Плюс»иООО«РусТрестЭнерго»от06.04.2020№06-04/2020,счет-фактураот

27.08.2021№1318(отгрузкавадресООО«РусТрестЭнерго»термометрТУЭ-

48Т,контакт5ПМ.551.003.01.).

ПриэтомтермометриконтактприобретеныуООО«Мионит»тольков

2022году.

ООО«ИпланаПро»представлендоговорот12.05.2022№12-05/2022,

товарнаянакладная№817от07.07.2022,счет-фактура№817от07.07.2022.В

соответствиисдокументамивадресООО«ИпланаПро»ООО«Логистик

Плюс»реализовалопруток40Д16Твколичестве285м;пруток26Д16Тв

количестве65м;плитуД16Т25*1200*3000вколичестве6шт;плитуД16Т80

вколичестве33м.

ДанныйтоварприобретенООО«ЛогистикПлюс»уООО«Мионит»в

январе2022года,ареализованвадресООО«ИпланаПро»виюле2022года.

СкладовООО«ЛогистикПлюс»дляхранениятоваровнеимеет.

Следовательно,поставкатовараотООО«Мионит»имеетпризнаки

формальности.

Входевыезднойналоговойпроверкипроведенанализбанковских

выписокООО«Мионит».Запериодс18.01.2022по01.06.2022поступилона

расчетныесчета46299250,62рублей,списанососчетов46354275,97рубль.

НарасчетныесчетапоступаютденежныесредстваотАфонинойМ.Д.

ИНН583806515245заоборудование,АО«Метроном»ИНН6730053006за

оборудованиеикомплектующие,ООО«ЛогистикПлюс»ИНН6732111461,

ООО«Азияопт»ИНН7805752983застроительныематериалы,ООО

«СтанкокомпанияРусмаш»ИНН4826057209закомплектующие.

ООО«Мионит»перечисляетденежныесредствазарубеж(США,

Корея),вадресООО«Форра»ИНН9725046351закомплектующие,ООО

«Амсдор»ИНН7743302614заоборудование,ООО«Маркет-Л»ИНН

4826041047закомплектующие,ООО«Ювида»ИНН6732202253за

комплектующие,ООО«Пальмира»ИНН6732220929затранспортные

услуги.

ПоследняядекларацияпоНДСпредставленаза4кв.2022г.-нулевая.

За2кв.2022г.ООО«Мионит»представилодекларациипоНДС,входе

проверкикоторыхустановленыцепочки«схемных»операцийза2кв.2022г.

сиспользованиемтехническихорганизацийООО«ПабликОрганикс»ИНН

5015015440(налоговыйвычетвсумме319348руб.,транзитная

организация);ООО«Трейдплюс»ИНН7722465449(налоговыйвычетв

сумме340013руб.,транзитнаяорганизация);ООО«Меркурий»ИНН

7736542407(налоговыйвычетвсумме341682руб.,транзитная

организация).

Изсовокупностиивзаимосвязиустановленныхвышеобстоятельств

следует,чтоООО«Мионит»имеетпризнаки«транзитной»организации,

имитирующейфинансово-хозяйственнуюдеятельностьнаоснове

формальногодокументооборота.Цельюсозданияданнойорганизации

являетсяучастиевсхемныхоперациях,дляуклоненияотуплатыналогови

минимизацииналоговойнагрузкипоналогунадобавленнуюстоимость

организацией«выгодоприобретателем».

Оформленнаясделканоситформальныйхарактер,инеподтверждает

поставкутовараООО«Мионит»вадресООО«ЛогистикПлюс».

ООО«КлиматЭкспо»ИНН7722496817/КПП772201001(услугипо

перевозкегрузов).

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза2квартал2022годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениООО«Климатэкспо»на

общуюсумму5312900рублей(вт.ч.НДС885483,32руб.).

ООО«КлиматЭкспо»зарегистрировано08.02.2021,юр.Адрес:111024,

г.Москва,ш.Энтузиастов,д.5,стр.3,этаж,ком,оф.5,11,13(Сведенияо

недостоверностиадресарегистрациивнесенывЕГРЮЛ08.02.2021).

Основнойвиддеятельности-Деятельностьагентовпооптовойторговле

строительнымиматериалами(ОКВЭД46.13.2).Дополнительнозаявлено51

виддеятельности.Руководители:ДевиерРегинаАлександровна(с08.02.2021

по20.01.2022),ГалченковаНатальяВячеславовна(с20.01.2022по

05.12.2022),АхмадулинСергейИскандаровичс05.12.2022.Сведенияо

генеральномдиректореиединоличномучредителеорганизацииАхмадулине

С.И.признанынедостовернымипозаявлениюсамоголица-записьюв

ЕГРЮЛот22.06.2023.ЧисленностьООО«КлиматЭкспо»согласносправкам

2-НДФЛ,представленныхвналоговыйорганв2022г.-13чел.

Установленоотсутствиеадресаэлектроннойпочты,сведенийо

телефонныхномерах,отсутствуетсайторганизацииидругиеданные,

свидетельствующиеореальномосуществлениифинансово-хозяйственной

деятельностиООО«Климатэкспо».

СогласноданнымПКАИСНалог-3ООО«Климатэкспо»присвоен

высокийуровеньриска.ВотношенииООО«Климатэкспо»установлены

следующиекритериидляопределения«Однодневок»и«Технических

компаний»:наличиеотказногодопроса;поданнымЦСР(ЕГРЮЛ)сведения

оруководителепризнанынедостоверными;поданнымЦСР(ЕГРЮЛ)

сведенияобучредителепризнанынедостоверными;всоответствиисбазой

ПП«КонтрольНДС»покнигепокупокижурналусчетов-фактур

установленоналичие(от90%)взаимоотношенийс«техническими»

компаниями,фирмами-«однодневками»,и/илиболее90%не

сопоставленныхсчетов-фактур;"Однодневка"установленавходеВНП;

"Техническаякомпания"установленавходеВНП.

ВпроверяемомпериодеООО«Климатэкспо»оказывалоуслугипо

перевозкегрузов-представлендоговортранспортнойперевозкигруза№22-

03.21от21.03.2022.

СогласноОСВпосчету60поконтрагентуООО«Климатэкспо»

кредиторскаязадолженностьсоставила5312900рублей.

СогласнопредставленнымактамООО«Климатэкспо»совершило119

рейсов(изг.Могилева,г.Минска,г.Орша,г.Витебскавг.Москва,г.

Смоленск,г.Псков,г.ВеликиеЛуки,г.Брянск).ООО«ЛогистикПлюс»не

представилокпроверкетранспортныенакладные,путевыелисты,CMR,

подтверждающиезатратынатранспортировкуТМЦ.

Представленныеактынесодержатинформациио

грузоотправителе/грузополучателе,отсутствуетинформацияоб

автотранспортномсредствеиводителе,осуществившемгрузоперевозку,а

такжесведенияотранспортируемомгрузе.

ВходепроверкипроанализированыCMR,изкоторыхустановлено,что

грузоперевозчикамитоварно-материальныхценностейявлялись

индивидуальныепредпринимателииорганизации,зарегистрированныена

территорииРеспубликиБеларусь.Впредставленныхмеждународных

транспортныхнакладныхотсутствуютсведенияогрузоперевозчикеООО

«Климатэкспо».

АвтуховА.А.пояснил,чтоимелвзаимоотношениясООО«Логистик

Плюс»впериодс2021годапонастоящеевремя,перевозилтоварно-

материальныеценности(строительныематериалы)изРеспубликиБеларусьв

РоссийскуюФедерацию,непосредственновадресООО«ЛогистикПлюс».

ЗаказчикомперевозокявляетсяООО«СТОМА».ОрганизацииООО«Строй-

Монтаж»,ООО«Спецстройсервис»,ООО«Фортуна»,ООО«Климатэкспо»,

ООО«Аталанта»неизвестны,документыпредоставитьпоуказанным

организациямнеможет.

ООО«БеламаПлюс»сообщило,чтодоговорсООО«ЛогистикПлюс»

незаключало.СООО«Климатэкспо»былизаключеныдоговоры

безвозмездногопользования(ссуды)транспортныхсредств(с

предоставлениемэкипажа).ООО«БеламаПлюс»вкачестве

подтверждающихдокументовпредставленытолькодоговорыбезвозмездного

пользования№4от07.06.2022,№5от07.06.2022),CMR,актывыполненных

работ,путевыелисты,заявки,иныеподтверждающиедокументыне

представлены.ООО«БеламаПлюс»пояснило,чтоданныедоговоры

заключенысцельюизучениярынкагрузоперевозокстройматериалов,а

такжесцельютехническогообслуживанияпередаваемыхтранспортных

средств.Расчетыподоговорамнеосуществлялись,претензионнаяработане

велась.

Всоответствииспредставленнымидоговорамибезвозмездного

пользования(ссуды)ООО«Беламаплюс»являетсяссудодателем,влице

заместителягенеральногодиректорапоснабжениюилогистикеВоробьева

АнтонаГеннадьевича,ООО«Климатэкспо»-ссудополучателемвлице

директораГалченковойН.В.

ВбезвозмездноепользованиепереданытягачRENAULTPREMIUMи

полуприцеп-бортовойтентовыйMAZ975830-3012.Договорвступаетвсилу

идействуетвсрокпо08.08.2022.

ЧастьгрузоперевозококазанаООО«Климатэкспо»вадресООО

«ЛогистикПлюс»ранеедатыдоговора,заключенногосООО«Белама

Плюс».

Такимобразом,прианализепредставленныхобъясненийустановлено,

чтоуказанныевмеждународныхтранспортныхнакладныхгрузоперевозчики

осуществляющиедоставкутоварно-материальныхценностейстерритории

РеспубликиБеларусьнеподтвердилифинансово-хозяйственную

деятельностьсООО«ЛогистикПлюс»,атакжесоспорнымконтрагентом

ООО«Климатэкспо»ввидуотсутствиядокументов,атакжеоплатыза

оказанныеуслуги.

НарасчетныесчетаООО«Климатэкспо»поступаютденежные

средстваотООО«Инженерныесети»ИНН9705156035заэлектромонтажные

исварочныеработы,ООО«Промсил»ИНН9728029393заэлектротовары,

ООО«Вентинформ»ИНН7718837535заоборудование,ООО«Биэйви

Материалз»ИНН9725005919заинертныематериалы,ООО«ПКФС-Строй»

ИНН5029038920завыполненныеработыпопескоструйнойочистке,ООО

«Мостехстройпроект»ИНН3808118383застроительныематериалы,ООО

«Меркурий»ИНН5018201003заплитыпенополистирольные,ООО

«Стилобат»ИНН9715388170застроительныематериалы.

ДенежныесредстваООО«Климатэкспо»направляетвадресООО

«АПС»ИНН7819028900застроительно-монтажныеработы,ООО«Веста-

М»ИНН771876000заотопительноеоборудование,ООО«Дженерал»ИНН

7730254025заэлектрооборудование,ОООТК«Дельта»ИНН7743812132за

строительныематериалы,ООО«Альфа-Мост»ИНН7728753394за

строительныематериалы,ООО«Стройнерудторг»ИНН5032205948за

стройматериалы,ООО«Промрегионмонтаж»ИНН6633009040за

строительныематериалы,ООО«ВТК»ИНН5074022618за

электрооборудование,ООО«Рекстроймонтаж»ИНН7724473100за

строительныематериалы,РедькинМ.Ю.ИНН502603261585закурьерские

услуги.

ВыпискипорасчетнымсчетамООО«Климатэкспо»несодержат

расходов,характерныхдляорганизаций,реальноосуществляющих

финансово-хозяйственнуюдеятельность(заработнаяплата,коммунальные

услуги,канцелярскиепринадлежностиит.д.),этоуказываетнато,что

характердоговорныхвзаимоотношениймеждувсемиучастниками

«цепочки»носитформальныйхарактеринеимеетподсобойкак

документального,такифинансовогоподтверждения.

ПроведенанализпредставленныхналоговыхдекларацийООО

«Климатэкспо»за2квартал2022года(долявычетовсоставила99%).

ПоследняядекларацияпоНДСпредставленаза4квартал2022годас

минимальнымипоказателями,с1квартала2023годаналоговыедекларации

непредставляются.

Представлениеотчетностисминимальныминачислениями

свидетельствуетоботсутствиидеятельности,направленнойнаполучение

прибыли,атакжесвидетельствуетотехническомхарактередеятельности.

Входепроверкиустановленыцепочки«схемных»операцийза2кв.

2022г.сиспользованиемтехническихорганизацийООО«Спринтнет»ИНН

7724936559(представлена«нулевая»декларация,расхождениевида

«разрыв»всумме8560053руб.),ООО«Инжстройпроект»ИНН9701002034

(представлена«нулевая»декларация,расхождениевида«разрыв»всумме7

500000руб.).

Такимобразом,ООО«Климатэкспо»заявленыналоговыевычетыпо

ООО«Спринтнет»,ООО«Инжстройпроект»,неимеяфинансово-

хозяйственныхвзаимоотношенийсданнымиконтрагентами,всвязисчем

налоговыйвычетнесформирован.

Указанноесвидетельствуетонереальностиоказаниятранспортных

услугООО«Климатэкспо»вадресООО«ЛогистикПлюс».

ООО«Аталанта»ИНН7716959496/КПП771601001(услугипо

перевозкегрузов).

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза2квартал2022годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениООО«Аталанта»на

общуюсумму5501100рублей(вт.ч.НДС916850руб.).

ООО«Аталанта»зарегистрировано25.08.2021,юр.адрес:129343,г.

Москва,ул.Уржумская,7,подвал0/34(с25.08.2021по13.06.2023),основной

виддеятельности«Торговляоптоваянеспециализированная(ОКВЭД46.90)»,

дополнительнозаявлено47видовдеятельности.Имущества,земельных

участков,транспортныхсредстворганизациянеимеет.СайтвсетиИнтернет

отсутствует.Руководители:ХабиевЮрийВитальевич(с25.08.2021по

07.07.2023);МихайловЕвгенийВладимирович(с07.07.2023по22.11.2023),

СолововАндрейВасильевич(с22.11.2023).

Сведения2НДФЛза2022годпредставленынаАброськинаС.П.,

КуликовуН.А.,НовиковуА.И.,ПапшевуА.Ю.,СпиридоноваИ.В.,Ульянову

А.А.,ФилипповуЕ.Р.,ХабиеваЮ.В.

ВотношенииХабиеваЮ.В.установлено,чтов2017г.отбывал

наказание,получалдоходвФКУСледственныйизолятор№3УФСИНпо

Московскойобласти,в2019годтрудоустроенвООО«Адидас»ИНН

5043009977,2020год–вГУПМосковскийметрополитенИНН7702038150,

2021год–вГУПМосковскийметрополитенИНН7702038150,ООО

«Аталанта»ИНН7716959496,2022год–вООО«Аталанта»ИНН

7716959496,ООО«Вайлдберриз»ИНН7721546864,2023год-ООО

«Аталанта»ИНН7716959496,ООО«Вайлдберриз»ИНН7721546864.

ВпроверяемомпериодеООО«Аталанта»оказывалоуслугипо

перевозкегрузов.Представленысчета-фактурыиактывыполненныхработ,

договорповзаимоотношениямсООО«Аталанта»,запрошенныйвнерамок

налоговойпроверкивтребованииот10.06.2022№11932ООО«Логистик

Плюс»непредставлен.

Вподтверждениефактаоказанияуслуггрузоперевозкипредставлены

счета-фактуры,актывыполненныхработ,УПД.Согласнопредставленным

актамООО«Аталанта»совершило86рейсов(изг.Могилевавг.Москвуи

Московскуюобласть).ООО«ЛогистикПлюс»непредставилокпроверке

транспортныенакладные,путевыелисты,CMR,подтверждающиезатратына

транспортировкуТМЦ.

Представленныеактынесодержатинформациио

грузоотправителе/грузополучателе,отсутствуетинформацияоб

автотранспортномсредствеиводителе,осуществившемгрузоперевозку,а

такжесведенияотранспортируемомгрузе.

Следовательно,подтвердитьобоснованностьрасходовна

транспортныеуслугинепредставляетсявозможным.

ВходепроверкипроанализированыCMR,изкоторыхустановлено,что

грузоперевозчикамитоварно-материальныхценностейявлялись

индивидуальныепредпринимателииорганизации,зарегистрированныена

территорииРеспубликиБеларусь.Впредставленныхмеждународных

транспортныхнакладныхотсутствуютсведенияогрузоперевозчикеООО

«Аталанта».

ПеревозчикиАвтуховА.А.иООО«БеламаПлюс»указали,чтоООО

«Аталанта»имнеизвестна.

Прианализепредставленныхобъясненийустановлено,чтоуказанныев

международныхтранспортныхнакладныхгрузоперевозчики,

осуществляющиедоставкутоварно-материальныхценностейстерритории

РеспубликиБеларусьнеподтвердилифинансово-хозяйственную

деятельностьспроверяемымлицомООО«ЛогистикПлюс»,атакжесо

спорнымконтрагентомООО«Аталанта»ввидуотсутствиядокументов,а

такжеоплатызаоказанныеуслуги.

СогласноОСВпосчету60за2квартал2022годапоконтрагентуООО

«Аталанта»наначалопериодадебиторскаяикредиторскаязадолженность

отсутствует,наконецпериодакредиторскаязадолженностьсоставила5501

100рублей.

СогласноанализурасчетныхсчетовООО«Аталанта»запериодс

07.01.2022по30.12.2022поступилонарасчетныесчета33793903,67рублей,

списанососчетов34925083,79рубля.

ДенежныесредствапоступаютотООО«Гермесопт»ИНН7751184467

захозинвентарь,ООО«СтройэксРесторатор»ИНН7722797268за

хозтовары,ООО«Мегаполис»ИНН9725004288забумагуиканцтовары,

ООО«Левер»ИНН7716782383запоставкутоваров,ООО«БигБоксГрупп»

ИНН7734444370затекстиль,НОУДПОУчебныйцентрИнтерлок-НИНН

4217056976заканцелярскиепринадлежности,ООО«Новотех»ИНН

7726429850засредстваиндивидуальнойзащиты,ООО«ФРИ»ИНН

7704320225заофиснуюмебель,ООО«Мега-Пластика»ИНН7100011383за

полипропилен,ИоновС.Н.ИНН504210480957заканцтовары,Фофанова

Е.В.ИНН290210520489замебельныекомплектующие,ООО«Технотрейд»

ИНН5027299154засредстваиндивидуальнойзащиты,СеребряковаИ.А.

ИНН482417997030заканцтовары,ООО«СэйфТехнолоджи»ИНН

9725032782зачистящиесредства,ООО«Браво-М»ИНН7018047813за

комплектующиеккреслам,ООО«ЮнитексКраснодар»ИНН2308280918за

комплектующие.

Такимобразом,ООО«Аталанта»никомунеоказывалотранспортных

услугвпроверяемомпериоде.

ДенежныесредстванаправляютсявадресООО«ЮгТрейдинг»ИНН

230181127затоварыдляспортаиотдыха,ООО«Мегас-ПримU»ИНН

7714267806заканцелярскиетоварыипринадлежности,ООО«Корпорация

Рапаит»ИНН7726373799заупаковочныематериалы,ООО«ПульсСПБ»

ИНН7816363530засредстваиндивидуальнойзащиты,ООО«Тест»ИНН

7704447912закартон,бумагу,ООО«Древстройторг»ИНН9715407263за

хозинвентарь,ОООЛСР«Объект-М»ИНН7725549175занедвижимое

имущество,РедькинМ.Ю.ИНН502603261585закурьерскиеуслуги,ООО

«Авион»ИНН9717072608запластиковыеизделия,ООО«Диджитал»ИНН

3702252607забытовуюхимию,ООО«Стройпримс»ИНН7716972948за

канцтовары,пакетыбумажные,СысоевС.В.ИНН760801998282за

транспортныеуслуги.

Крометого,выпискипорасчетнымсчетамООО«Аталанта»не

содержатрасходов,характерныхдляорганизаций,реальноосуществляющих

финансово-хозяйственнуюдеятельность(коммунальныеуслуги,аренда,

канцелярскиепринадлежностиит.д.),этоуказываетнато,чтохарактер

договорныхвзаимоотношениймеждувсемиучастниками«цепочки»носит

формальныйхарактеринеимеетподсобойкакдокументального,таки

финансовогоподтверждения.

ООО«Аталанта»исчисляловбюджетминимальныесуммыналогов.

Представлениеотчетностисминимальныминачислениями

свидетельствуетоботсутствиидеятельности,направленнойнаполучение

прибыли,атакжесвидетельствуетотехническомхарактередеятельности.

ООО«Аталанта»представлялоналоговыедекларациипоНДС,

показываяминимальныесуммыналогакуплатевбюджет,засчет

значительныхвычетовпоНДС,следовательно,единственнаяцельих

представления-сопоставлениеналоговыхвычетовупокупателяипродавцас

цельюимитациифинансово-хозяйственныхвзаимоотношениймежду

лицами.

Согласноразделу8«Сведенияизкнигипокупокобоперациях,

отражаемыхзаистекшийналоговыйпериод»уточненнойналоговой

декларациипоНДСза2квартал2022годапредставленной15.04.2024ООО

«Аталанта»отразилоналоговыевычетынаобщуюсумму72792910рублей

(НДС20%-12132151,66руб.)повзаимоотношениямсоследующими

контрагентами:АО«Чаганское»ИНН3005005939(НДС20%-841658,99

руб.),АО«АРОВАНА»ИНН5009106346(НДС20%-6540452,17руб.),

ООО«ЛУКОЙЛ-ВОЛГОГРАДНЕФТЕПЕРЕРАБОТКА»ИНН3448017919

(НДС20%-569994руб.),ООО«РН-ЮГАНСКНЕФТЕГАЗ»ИНН

8604035473(НДС20%-2278136,83руб.),АО"ДАЙМИНТЕХ"ИНН

7810176125(НДС20%-330344руб.),ООО"ЮГ-ТРЕЙДИНГ"ИНН

2320181127(НДС20%-954205руб.),ООО"МЕГАС-ПРИМ"ИНН

7714267806(НДС20%-4134,33руб.),АО"ЮНП"ИНН9405002588(НДС

20%-585059,67руб.),ООО"ТДСНАБ"ИНН5030100636(НДС20%-28

166,67руб.).Записисконтрагентаминесопоставлены.

Такимобразом,НДСподлежащийуплатевбюджетООО«Аталанта»

фактическинеуплачен,источниквычетапоНДСнесформирован.

ООО«Стройбиг»ИНН9703076916/КПП773001001(арматура,труба,

проволока,листнерж).

ООО«ЛогистикПлюс»вкнигупокупокза2квартал2022годабыли

включенысчета-фактуры,выставленныеотимениООО«Стройбиг»на

общуюсумму7197997рублей(вт.ч.НДС1199666,18руб.).

ООО«Стройбиг»зарегистрировано11.03.2022,юр.адрес:121059,г.

Москва,ул.1-яБородинская,д.2А,оф.1/8/1.Вналоговоморганеимеется

протоколосмотраот28.04.2022№640.Врезультатеосмотра

местонахождениеООО«Стройбиг»неустановлено.(25.08.2022внесены

сведенияонедостоверности).Основнойвиддеятельности«Строительство

жилыхинежилыхзданий»(ОКВЭД41.20).Дополнительнозаявлен91вид

деятельности.УчредительируководительКиржиновАстемирМуратович.

Сведения2НДФЛза2022годнепредставлены.Имущество,земельные

участки,транспортныесредствавсобственностиотсутствуют.ККТне

зарегистрирована.СайтвсетиИнтернетотсутствует.

СогласноданнымПКАИСНалог-3ООО«Стройбиг»присвоен

среднийуровеньриска.ВотношенииООО«Стройбиг»установлены

следующиекритериидляопределения«Однодневок»и«Технических

компаний»:высокийналоговыйрисквСУРАСКНДС,поданнымЦСР

(ЕГРЮЛ)сведенияоруководителепризнанынедостоверными;в

соответствиисбазойПП«КонтрольНДС»покнигепокупокижурналу

счетов-фактурустановленоналичие(от90%)взаимоотношенийс

«техническими»компаниями,фирмами-«однодневками»и/илиболее90%не

сопоставленныхсчетов-фактур.

МеждуООО«ЛогистикПлюс»иООО«Стройбиг»заключендоговор

напоставкутоваров№2022/28-03от28.03.2022,представленУПД(арматура,

проволока,труба).

Согласнокарточкесчета60поконтрагентуООО«Стройбиг»

кредиторскаязадолженностьсоставила7197997рублей.

Входепроверкипроанализированыпредставленныеуниверсально-

передаточныеакты(УПД).Данныеотранспортировкегрузанезаполнены.

СостороныООО«Стройбиг»товарпередалКиржиновА.М.,состороны

ООО«ЛогистикПлюс»товарпринялЛазарьС.М.,датаполучениятоваране

указана.

СогласноУПДпогрузкаТМЦосуществляласьпоадресу:г.Москва,ул.

Пресненскийвал,д.14,к.2,эт/пом.1/1,офис3/11,адресгрузополучателя-г.

Смоленск,Краснинскоешоссе,25,офис201.

ВУПДотсутствуютссылкинатранспортныенакладные(документ,

подтверждающийдоставкуТМЦ)либодругогодокумента,

подтверждающегодоставкутовара.

ООО«ЛогистикПлюс»непредставилотранспортныедокументы,

подтверждающиедоставкутовараотООО«Стройбиг»вадреспокупателя

ООО«ЛогистикПлюс».

СогласновыпискампорасчетномусчетуООО«Стройбиг»

установлено,чтов2022годуфинансово-хозяйственнаядеятельностьне

велась,такимобразом,ООО«Стройбиг»немоглоосуществлятьпоставки

дляООО«ЛогистикПлюс».

За2квартал2022годаООО«Стройбиг»представлено15уточненных

деклараций,первичнаядекларацияпоНДСза2квартал2022года-нулевая.

Врезультатепроверкиустановлено,чтоООО«Стройбиг»,является

«технической»организациейисозданосцельюпредставленияналоговых

вычетоворганизациям(вт.ч.дляООО«ЛогистикПлюс»),осуществляющим

реальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность.

Входепроверкиполнотыотраженияполученныхдоходовустановлено,

чтоналогоплательщикомсданыуточненныеналоговыедекларациипоНДС

за3кв.2021г.

25.10.2021представленапервичнаяналоговаядекларация,вкоторой

заявленастоимостьпродажвсумме144653077,68руб.(вт.ч.НДС24108

846,39руб.).

26.11.2021представленауточненнаяналоговаядекларация

(корректировка1),вкоторойзаявленастоимостьпродажвсумме144653

077,68руб.(вт.ч.НДС24108846,39руб.).

17.06.2022представленауточненнаяналоговаядекларация

(корректировка2),вкоторойзаявленастоимостьпродажвсумме134364

944,65руб.(вт.ч.НДС22394157,55руб.).

Проверкойустановлено,чтоООО«ЛогистикПлюс»вуточненной

налоговойдекларации(корректировка2)убираетсчета-фактурыпоотгрузке

товароввадресООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»ИНН7709927366насумму8808

500руб.(вт.ч.НДС1468083,34руб.),вт.ч.счета-фактуры:№1450от

12.07.2021насумму2319768руб(вт.ч.НДС386628руб.),№1451от

14.07.2021насумму2328618руб.(вт.ч.НДС388103руб.),№1452от

16.07.2021насумму1654414руб.(вт.ч.НДС275735,67руб.),№1453от

23.07.2021насумму2505700руб.(вт.ч.НДС417616,67руб.).

ВадресООО«ЛогистикПлюс»направленотребованиео

представлениидокументовповзаимоотношениямсООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»

ИНН7709927366.

Вответнатребованиеналогоплательщикпредставилдоговор,

заключенныйсООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»№24-05/2021ипояснение,что

отгрузкитовароввпериодс01.07.2021по30.09.2021небыло.

ВадресООО«ЛогистикПлюс»направленоповторноетребование,в

которомзапрошеныпоясненияпричиннеотражениявдекларациипоНДСза

3квартал2021года(корректировка2)реализациявадресООО«ПЯТАЯ

АВЕНЮ»ИНН7709927366.

Вответнатребованиеналогоплательщикпредставил

сопроводительноеписьмо,вкоторомпояснил,чтоотгрузоктоварав3кв.

2021г.вадресООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»небыло.Крометого,врезультате

проведенногоанализасданнойотчетностипоНДСза3кв.2021г.

(корректировка2)быловыявленоследующее:вранеепредоставленных

декларацияхзаданныйпериодбылиошибочноотраженыоперациипо

отгрузкетовароввадресООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»ИНН7709927366,к

которымвыставленысчета-фактуры.Врезультатеобнаруженных

расхожденийбылоприняторешениеосдачеуточненнойналоговой

декларациипоНДСза3кв.2021годаскорректировкой№2сотражением

верныхданныхвкнигепокупокикнигепродаж.

Вместестем,ООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»представилодоговор№24-

05/2021от24.05.2021,заключенныйсООО«ЛогистикПлюс»,атакжесчета-

фактурыитоварныенакладные№1450от12.07.2021(насумму2319768

руб.,вт.ч.НДС-386628руб.),№1451от14.07.2021(насумму2328618

руб.,вт.ч.НДС-388103руб.),№1452от16.07.2021(насумму1654414

руб.,вт.ч.НДС-275735,67руб.),№1453от23.07.2021(насумму2505700

руб.,вт.ч.НДС-417616,67руб.).

ООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»перечислиловадресООО«ЛогистикПлюс»

денежныесредствавсумме8808500руб.платежнымипоручениями№442

от16.07.2021насумму6302800руб.;№461от27.07.2021насумму2

505700руб.

ВозвратденежныхсредствООО«ЛогистикПлюс»вадресООО

«ПЯТАЯАВЕНЮ»неосуществляло.Темсамым,реализациятоваровООО

«ЛогистикПлюс»вадресООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»подтверждена.

ВотношенииООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»входепроведениявыездной

налоговойпроверкиустановлено,чтоорганизацияпоставленанаучет

16.04.2013.Основнойвиддеятельности:торговлярозничнаямебелью,

осветительнымиприборамиипрочимибытовымиизделиямив

специализированныхмагазинах(ОКВЭД47.59).Товар,приобретенныйу

ООО«ЛогистикПлюс»,соответствуетзаявленномуОКВЭД.

Согласноусловиямдоговораот24.05.2021№24-05/2021,заключенного

сООО«ЛогистикПлюс»каждаяпартиятовара,подлежащаяпоставке,

должнасопровождатьсяследующимидокументами:товарнойнакладнойи

счетом-фактурой.ДанныедокументыпредоставленыООО«ПЯТАЯ

АВЕНЮ»вполномобъеме.

ООО«ЛогистикПлюс»отгрузилотоварвадресООО«ПЯТАЯ

АВЕНЮ»всумме8808500руб.(втомчислеНДС-1468083,34руб.).ООО

«ПЯТАЯАВЕНЮ»произвелорасчетвполномобъеме.Возвратденежных

средствзапоставленнуюпродукциюООО«ЛогистикПлюс»вадресООО

«ПЯТАЯАВЕНЮ»неосуществляло.ВадресООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»в

ходепроведениявыезднойналоговойпроверкидваждынаправлены

порученияобистребованиидокументовповзаимоотношениямсООО

«ЛогистикПлюс».ООО«ПЯТАЯАВЕНЮ»подтвердиловзаимоотношенияс

ООО«ЛогистикПлюс».

Следовательно,доводналогоплательщикаонеподтвержденной

доставкеявляетсянеобоснованным.

КасательнодоводаОбществаосовпаденииIP-адресов(свидетельствует

лишьотом,чтоустройстваподключеныкодномуузлу),судотмечает

следующее.

IP-адресявляетсяуникальнымидентификационнымномером

компьютера,подключенногоклокальнойсетиилисистеме«Интернет».

Данныйадресимеетчетыречисла,разделенныеточками.Первыедвачисла

адресаопределяютномерсети,последниедва-номерузла,тоесть

компьютера.Прикаждомподключениикоднойитойжесетипользователь

получаетотпровайдераодинитотжеуникальныйномерсети(первыедва

числа),которыйнеменяется,атакженомерузлаиликомпьютера(последние

двачисла),которыйможетменяться.Данныйадрессохраняетсядотехпор,

покапользовательневыйдетизсети«Интернет».Такимобразом,совпадение

двухпервыхчиселвIP-адресеуказываетнато,чтовселицаиспользовали

однуточкудоступадлявыходавсистему«Интернет»,аеслиприэтом

совпадаютвсечетыречислаивремясовершенияоперации,тоэтоговорито

том,чтовыходосуществлялсясодногокомпьютера.Следовательно,

совпадениеIP-адресадажесразницейвовремениподтверждает,чтоданные

лицаиспользовалиоднуточкудоступадлявходавсистему«Интернет»

(одинWIFI,модем)иосуществитьданныйвходонимогли,лишьполучив

разрешение(пароль)отабонента,оплачивающегоуслугизаиспользование

сети«Интернет».

ВходепроверкиустановленополноесовпадениеIP-адресову

следующихконтрагентов:

-ООО«Фортуна»,ООО«Строй-Монтаж»,

-ООО«Фортуна»,МараховскийГ.Н.,

-ООО«Фортуна»,ТакташевА.А.,МараховскийГ.Н.,

-ООО«Интелтим»,ООО«Милитекс»,

-ООО«Интелтим»,ООО«ДРИМС»,ООО«Мионит»,

-ООО«Мионит»,ООО«Вип-Сервис+»,ООО«Интелтим».

Несмотрянато,чтосогласноучредительнымдокументам

перечисленныеорганизациирасполагаютсяпоразличнымюридическим

адресам,учредителямиируководителямиорганизацийявляютсяразличные

лица,установленыфакты,свидетельствующиеовзаимосвязии

согласованностидействийуказанныхорганизаций,атакжеоналичии

единогоцентрауправленияуказаннымиспорнымиконтрагентами.

ЧастоесовпадениепервыхцифрвIP-адресеуказываетнато,что

контрагентыимеюттерриториальноблизкиедругкдругуточкидоступа.

Совпадениежевсехчетырехчиселпозволяетутверждать,чтовселица

использовалиоднуточкудоступадлявыходавИнтернет.

Вданномслучаеимеетместополное(повсемчислам)совпадениеIP-

адресовконтрагентов,чтополностьюисключаетвероятностьслучайного

совпадения.Тоесть,идентичностьуказанныхадресовозначает,что

фактическиперечислениеденежныхсредствсовершалосьотимениразных

юридическихлицсодногокомпьютераоднимиитемижефизическими

лицами,чтоневозможноприотсутствиивзаимозависимостии

подконтрольности.

Данныйфактвсовокупностисинымиобстоятельствами

свидетельствуетосогласованностидействий«площадки»сданными

юридическимилицамисцельюполучениядоходаисключительнозасчет

налоговойэкономииприотсутствиинамеренияосуществлятьреальную

предпринимательскуюдеятельность.

Заявительуказываетнатотфакт,чтоОбществовсеголишьоплачивало

транспортныерасходы,произведенныеспорнымиконтрагентамивадрес

покупателей,аотсутствиеоплатывпроверяемыйпериоднесвидетельствует

оботсутствииоплатывпоследующиепериоды.

Междутем,Обществомнепредставленполныйпакетдокументов,

подтверждающийдоставку:заявки,товарно-транспортныенакладные,CMR,

конкретизированныймаршрут,документы,сопровождающиегруз,деловая

переписка,коммерческиепредложения,претензионныеписьма,не

представленыдокументы,подтверждающиепроверкублагонадежности

контрагентов.Повзаимоотношениямсуказаннымиконтрагентами

фактическиерасчетыОбществомнепроизводились,всвязисчемсостороны

ООО«ЛогистикПлюс»имеетсякредиторскаязадолженность,мерыпо

взысканиюкоторойсостороныпоставщиковнепринимались,сведенияоб

использованиисторонамииныхформрасчетовналогоплательщикомне

представлены.

Денежныесредства,перечисленныенарасчетныйсчетООО

«Фортуна»,обналиченыпутемперечислениянарасчетныесчета

индивидуальныхпредпринимателей,вдальнейшемобналичены.

Налогоплательщикомнеоформлялисьдокументы,предусмотренные

условиямидоговоров(заявки),непредставленыавтотранспортные

накладные,которыесогласноусловиямдоговоровпередавались

перевозчикамиЗаказчику(ООО«ЛогистикПлюс»),нарушеныусловия

оплаты.

ВходепроверкипроанализированырасчетныесчетаООО«Логистик

Плюс»нетолькозапроверяемыйпериод,денежныесредствавадрес

контрагентовнеперечислялись.Изученсайтwww.kadarbitr.ru.Контрагенты

необращалисьзавзысканиемзадолженностисООО«ЛогистикПлюс».

Крометого,Заявительвподтверждениесвоихдоводовнивходе

проверки,ниввозражениях,нивсуденепредставилплатежныепорученияв

доказательстватого,чтоисполнилобязанностьпопогашениюдолгаперед

контрагентом.

Такимобразом,уналогоплательщикабылодостаточноеколичество

временинапредставлениедокументовповышеуказаннымтребованиям.

ПередООО«Спецстройсервис»задолженностьсоставила5911100

руб.(организацияликвидирована);ООО«Фортуна»-3965400руб.

(организацияликвидирована);ООО«Интелтим»-8632347руб.

(организацияликвидирована);ООО«Дива»-1738500руб.(организация

ликвидирована);ООО«ДРИМС»-302796руб.(организация

ликвидирована);ООО«Вип-Сервис+»-3588330руб.(организация

ликвидирована);ООО«Строй-Монтаж»-5723500руб.,ООО«Аталанта»-

5501100руб.,ООО«Климатэкспо»-5312900руб.,ООО«Стройбиг»-

7197997руб.

Обстоятельстваобразованияуказаннойзадолженности,бездействие

контрагентовповзысканиюзадолженностисОбщества,всовокупностис

инымиустановленнымифактами,свидетельствуютосогласованности

действийОбществаиспорныхконтрагентов,формальностисозданного

документооборотаинаправленностидействийнаполучениеналоговой

экономии.

Крометого,денежныесредства,перечисленныеЗаявителемвадрес

спорныхконтрагентов,вэтотжеденьилинаследующийрабочийдень

перечисляютсявадресоднихитехжелиц:ИПМараховскогоГ.Н.;ИП

МараховскогоО.Н.;ИПТакташеваА.А.;ИПСидороваВ.А.;ИП

МихайличенкоА.М.;ИПАртыковаУ.У.;КарасяА.И.;ЯнковогоО.В.,

которыевдальнейшемуказаннымиИПифизическимлицомснимаются

наличнымивбанкомате.

Припроведениивыезднойналоговойпроверкиналоговыморганом

проведенотоварно-денежноесопоставление,согласнокоторомуустановлены

фактыотсутствияоплатывадресспорныхконтрагентов,отраженныхв

книгахпокупок.

Материаламипроверкиустановлено,чтоспорныеконтрагенты(ООО

«Фортуна»,ООО«Строй-Монтаж»),атакжеИПМараховскийГ.Н.,ИП

МараховскийО.Н.,ИПТакташевА.А.,ИПСидоровВ.А.,ИПАртыковУ.У.,

ИПЯнковойО.В.,ИПМихайличенкоА.М.имеютединоебухгалтерскоеи

банковскоеобслуживание,чтоподтверждаетсясовпадениемIP-адресов,

использованиемодногокодовогословадляведениябанковскихопераций.

УданныхорганизацийиИПотсутствуютрасходынаведение

финансово-хозяйственнойдеятельности,атакжевыявленыобъединяющие

признакиорганизацийпервогоивторогозвеньев«площадки»,аименно:

-созданиенакороткийпромежутоквремениинезадолгодо

заключенияОбществомдоговоровсоспорнымиконтрагентами;

-разовостьсделокпопоставкетовараиоказанияуслугперевозки;

-совпадениеIP-адресов,использовавшиесядлявходавсистему

электронногобанкингадляпроведенияоперацийпорасчетнымсчетам

организацийпервого,второгозвеньев«площадки»;

-совпадениеIP-адресов,скоторыхпроисходилоуправление

расчетнымисчетамиорганизацийиИП;большаячастьIP-адресасовпадают

убольшинстваконтрагентов1,2,3звеньев,следовательно,расчетныесчета

организацийиИПподконтрольныоднимитемжелицам,что

свидетельствуетосогласованностисовершаемыхимидействийпо

управлениюрасчетнымисчетами.

Такимобразом,идентичностьуказанныхадресов,вопрекидоводам

Заявителя,означает,чтофактическиперечислениеденежныхсредств

совершалосьотимениразныхюридическихлицсодногокомпьютера

однимиитемижефизическимилицами,чтоневозможноприотсутствии

взаимозависимостииподконтрольности;

-наличиеодинаковыхконтрагентовуорганизаций«площадки»,что

подтверждаетналичиеоднойгруппылицпоуправлениюхозяйственной

деятельностьюорганизациями«площадки»1и2звена;

-выводденежныхсредствпоцепочкамконтрагентовдлядальнейшего

«обналичивания»черезоднихитехжелиц.

Крометого,спорныеконтрагентыосуществляютдеятельностьсодним

итемжекругомпоставщиковипокупателей,последовательнозаменяядруг

друга.

Согласноанализудвиженияденежныхсредствнарасчетныхсчетах

организацийиИП,входящихвплощадку,установлено,чторасчетныесчета

указанныхлициспользуютсякак«транзитные»,ежедневнопоним

совершаетсянесколькодесятковоперацийпозачислениюисписанию

денежныхсредств,неимеющихобщегофинансово-хозяйственного

обоснования.

Следовательно,денежныйпотокорганизацийнаправленнавывод

денежныхсредствизделовогооборотапутемобналичиваниячерезИП,

якобыоказывающихтранспортныеуслуги.

Указанныефактывсовокупностисинымиобстоятельствами,

установленнымивходепроведениявыезднойналоговойпроверки,

свидетельствуютоформальномсоставлениидокументов.

Заявленныеконтрагентывдействительностинеисполняливзятые

обязательства,абылиискусственнопривлеченывкачествезвена,

обеспечивающегоООО«ЛогистикПлюс»правонауменьшениеналоговых

обязательств.

ИсточникдляпримененияналоговыхвычетовпоНДСООО«Логистик

Плюс»повышеперечисленнымконтрагентамнесформирован.

Представленныекпроверкеактыоказанияуслугпогрузоперевозкамне

отражаютреальноеперемещениетовараотфактическогогрузоотправителя

дофактическогогрузополучателя(неотражаютинформациюоместах

погрузки/выгрузки,вданныхактахотсутствуютсведенияоботправителеи

получателе,отсутствуетинформацияотранспортномсредствеиводителе,

осуществившемперевозку,атакжесведенияотранспортируемомгрузе.

Входепроверкиустановлено,чтопоставкаТМЦосуществляласьс

заводов-изготовителей,расположенныхнатерриторииРеспубликиБеларусь.

Следовательно,согласноп.2ст.164НКРФуслугипомеждународной

перевозкетоваровоблагаютсяпоставке0процентов.

Установленнаяналоговыморганомсовокупностьдоказательств

составленияфиктивногодокументооборотасвидетельствуетосознательном

использованииреквизитовданныхорганизацийвцеляхнезаконной

минимизациисвоихналоговыхобязанностейпутемпримененияналогового

вычетапоНДС.

ДоводОбществавотношенииООО«Титан»иприменениетрехлетнего

сроканапроведениепроверкиподлежитотклонениюввидуследующего.

Решениеопроведениивыезднойналоговойпроверкипринято

27.06.2024,Проверяемыйпериодиналог,указанныйврешении:НДСс

01.07.2021по30.09.2021,НДСс01.04.2022по30.06.2022.

17.06.2022Обществомпредставленауточненнаяналоговаядекларация

поНДСза3квартал2021года(рег.№1507861531),вкоторойзаявлены

налоговыевычетыпоконтрагентуООО«Титан»наобщуюсумму6706080

рублей(вт.ч.НДС1117680руб.).

Налоговыевычеты,предусмотренныепунктом2ст.171НКРФ,могут

бытьзаявленывналоговыхпериодахвпределахтрехлетпослепринятияна

учетприобретенныхналогоплательщикомтоваров.

Такимобразом,ООО«ЛогистикПлюс»воспользовалосьданным

правомив3квартале2021годазаявилонавычетысчета-фактурыза3кв.

2020года.

Следовательно,налоговыморганомпроверкапроведенассоблюдением

сроков,установленныхналоговымзаконодательством,а,следовательно,

налогнадобавленнуюстоимостьвсумме1117680руб.за3квартал2021

годадоначисленправомерно.

Входевыезднойналоговойпроверкиустановленфактсоздания

Обществомформальногодокументооборотавотсутствиедоказательств

совершенияреальныххозяйственныхопераций.Спорныеконтрагенты

Обществанеимеливозможностиосуществлятьпоставкутоварови

выполнятьработыввидуотсутствияупоследнихнеобходимыхусловийдля

веденияфинансово-хозяйственнойдеятельности.

ФактическидоводыЗаявителясводятсялишьккритическойоценке

отдельныхдоказательств,однаконеопровергаютвыводыналоговогооргана,

основанныенаустановленныхналоговойпроверкойфактических

обстоятельстввихсовокупностиивзаимосвязи,втомчислевывода

налоговогоорганаонарушенииОбществомтребованийстатьи54.1НКРФ.

СучетомвышеизложенногоОбщество,выбраввкачествепоставщиков

спорныеорганизацииивступаяснимивфинансово-хозяйственные

правоотношения,должнобылопроявитьтакуюстепеньосторожностии

осмотрительности,котораяпозволилабыемурассчитыватьнанадлежащее

поведениеконтрагентавсференалоговыхправоотношений.Обществоне

привелодоводоввобоснованиевыбораспорныхконтрагентовсучетомих

деловойрепутации,платежеспособности,возможностейисполнения

обязательствбезриска,предоставлениеобеспеченияисполнения

обязательств,наличиянеобходимыхресурсов(транспортныхсредств,

квалифицированногоперсонала,соответствующегоопыта).Данныйподход

соответствуетпозиции,указаннойвопределенииСудебнойколлегиипо

экономическимспорамВСРФот14.05.2020№307-ЭС19-27597поделу№

А42-7695/2017.

СогласносформированномуВерховнымСудомРоссийскойФедерации

вопределенииВерховногоСудаРФот15.01.2018поделу№А67-4506/2016

установленанеобходимостьприведенияналогоплательщикомдоводовв

обоснованиевыбораконтрагента,имеяввиду,чтопоусловиямделового

оборотаприосуществленииуказанноговыборасубъектами

предпринимательскойдеятельностиоцениваютсянетолькоусловиясделкии

ихкоммерческаяпривлекательность,ноиделоваярепутация,

платежеспособностьконтрагента,атакжерискнеисполненияобязательстви

предоставленияобеспеченияихисполнения,наличиеуконтрагента

необходимыхресурсов(производственныхмощностей,технологического

оборудования,квалифицированногоперсонала)исоответствующегоопыта.

Входепроведенияпроверкиналоговыморганомустановлены

обстоятельства,свидетельствующиеонереальностиоказанныхуслуг

спорнымиконтрагентамиисозданииобществомформального

документооборотасоспорнымиконтрагентамисцельюполучения

необоснованнойналоговойвыгоды.

Оценкапроявленияналогоплательщикомдолжнойосмотрительности

должнапроводитьсясучетомстандартаосмотрительногоповеденияв

гражданском(хозяйственном)обороте,ожидаемогоотегоразумного

участникавсравнимыхобстоятельствах,которыйпредполагает,чтопри

выбореконтрагентасубъектыпредпринимательскойдеятельности,как

правило,оцениваютнетолькоусловиясделкииихкоммерческую

привлекательность,ноиделовуюрепутацию,платежеспособность

контрагента,рискнеисполненияобязательствипредоставлениеобеспечения

ихисполнения,наличиеуконтрагентанеобходимыхресурсов

(производственныхмощностей,технологическогооборудования,

квалифицированногоперсонала)исоответствующегоопыта(определение

СудебнойколлегиипоэкономическимспорамВерховногоСудаРоссийской

Федерацииот14.05.2020№307-ЭС19-27597).

Обществонепривелодоводоввобоснованиевыбораспорных

контрагентовсучетомихделовойрепутации,платежеспособности,

возможностейисполненияобязательствбезриска,предоставление

обеспеченияисполненияобязательств,наличиянеобходимыхресурсов

(транспортныхсредств,квалифицированногоперсонала,соответствующего

опыта).Данныйподходсоответствуетпозиции,указаннойвопределении

СудебнойколлегиипоэкономическимспорамВСРФот14.05.2020№307-

ЭС19-27597поделу№А42-7695/2017.

Заключаядоговорысконтрагентом,налогоплательщикиберутнасебя

рискнегативныхпоследствийввиденевозможностиприменитьналоговые

вычетыНДСподокументам,несоответствующимтребованиямНКРФ.

Негативныепоследствиявыборанедобросовестногопартнеранемогутбыть

переложенынагосударственныйбюджет.

Привыбореконтрагентовналогоплательщикдолженбытьуверенв

том,чтоконтрагентспособенгарантироватьисполнениедоговорных

обязательствивозмещениеубытковприненадлежащемихисполнении.

ПравонаналоговыйвычетсуммНДСнепредоставляетсявсилу

косвенногохарактераданногоналогакакналоганапотреблениетоваров

(работ,услуг),взимаемогонакаждойстадииихпроизводстваиреализации

субъектамихозяйственногооборотадопередачипотребителю.

Государственнаярегистрацияюридическоголицавсоответствиис

положениямиФедеральногозаконаот08.08.2001№129-ФЗ«О

государственнойрегистрацииюридическихлицииндивидуальных

предпринимателей»носитзаявительныйпорядокисамапосебене

характеризуетюридическоелицокакдобросовестногоналогоплательщика.

ФактрегистрациизаявленногоконтрагентавЕдиномгосударственном

реестреюридическихлиц(далее-ЕГРЮЛ)неподтверждаетведениетаким

контрагентомреальнойхозяйственнойдеятельности.

Факты,установленныевходепроверки,вихединствеивзаимосвязи

доказывают,чтопричинойнеполнойуплатывбюджетНДСв

рассматриваемойситуацииявилисьпреднамеренныедействияЗаявителя,

направленныенаполучениенеобоснованнойналоговойэкономии,что

являетсяоснованиемдляпривлеченияегокответственности,

предусмотреннойпунктом3статьи122НКРФ.

Собранныеналоговыморганомдоказательствавсовокупностии

взаимосвязисвидетельствуютотом,чтопредставленныеОбществом

документысодержатнеполныеинедостоверныесведенияохозяйственных

операцияхинеподтверждаютреальностьихсовершениязаявленными

контрагентами,вопрекисведениям,отраженнымвдокументахОбщества.

Спорныеконтрагентынисамостоятельно,нипосредствомпривлечения

стороннихорганизацийнеосуществлялиотраженныевдокументах

хозяйственныеоперации.

Налоговымзаконодательствомнедопускаетсяизвлечениеналоговой

выгоды,ввидепринятияквычетуНДС,налогоплательщиками,

использующимиформальныйдокументооборотсучастиеморганизаций,не

ведущихреальнойэкономическойдеятельностиинеисполняющих

налоговыеобязательствавсвязисосделками,оформляемымиотихимени

(«технические»компании).

Вместестемизматериаловналоговойпроверкиследует,чтоспорные

контрагентыосуществляливыведениеденежныхсредстввналичныйоборот,

приэтомневелиреальнойэкономическойдеятельностиинеисполняли

налоговыеобязательства.

Установленныеналоговойпроверкойфактическиеобстоятельства

свидетельствуютонедобросовестныхдействияхОбществавцелях

получениянеобоснованнойналоговойэкономии.

Налоговыйорганвправеотказатьвполученииналоговойвыгодыв

случае,еслифактреальногосовершенияхозяйственныхоперацийне

подтвержденнадлежащимидокументамилибовыявленанедобросовестность

налогоплательщика,допущеннаяприсовершенииуказанныхопераций.

Такимобразом,представлениеналогоплательщикомдокументовне

влечетавтоматическогопримененияналоговыхвычетов,признания

расходов,аявляетсялишьусловиемдляподтвержденияфактареальности

хозяйственныхоперацийиуплатыналогов,поэтомуприрешениивопросао

правомерностиполученияналогоплательщикомналоговойвыгоды

учитываютсярезультатыпроведенныхналоговымиорганамипроверок

достоверностиинепротиворечивостипредставленныхдокументов,атакже

организаций-контрагентов.

Контрользаполнотойисвоевременностьюуплатыналоговисборов,

включающиймероприятияпопресечениюзлоупотреблений

налогоплательщиков,направленныхнаполучениенеобоснованной

налоговойвыгоды,осуществляетсяналоговымиорганамиврамках

полномочий,предоставленныхимфедеральнымзаконодателем.

Такимобразом,врамкахналоговойпроверкиналоговыхдекларацийпо

НДСналоговыйорганпроверяетобоснованностьпримененияналоговых

вычетовпоНДС,заявленныхналогоплательщикамипоконкретным

контрагентамивслучаевозникновениясомненийвдобросовестности

налогоплательщиканалоговыйоргансобираетдоказательстванереальности

операцийналогоплательщикамсоспорнымиконтрагентами.

Налогоплательщикнеопровергдоказательства,полученныеналоговым

органомвходепроверкиподтверждающие,чтоспорныеконтрагентыне

моглифактическивыполнитьусловиязаключенныхснимидоговоров.

Примененияналоговойреконструкциипоналогунадобавленную

стоимостьвданномслучаеэтоневозможно,исходяизследующего.

Признаниеналоговойвыгодынеобоснованнойвслучаях,еслидля

целейналогообложенияучтеныоперацииневсоответствиисих

действительнымэкономическимсмысломилиучтеныоперации,не

обусловленныеразумнымиэкономическимиилиинымипричинами(целями

деловогохарактера),предполагаетдоначислениесуммыналоговисборов,

подлежащихуплатевбюджеттак,какеслибыналогоплательщикне

злоупотреблялправом,наоснованиисоответствующихположенийНКРФ,

регулирующихпорядокисчисленияиуплатыконкретногоналогаисбора.

Есливцепочкупоставкитовароввключены"технические"компании,и

враспоряженииналоговогоорганаимеютсясведенияидоказательства,втом

числераскрытыеналогоплательщиком-покупателем,позволяющие

установитьлицо,котороедействоваловрамкахлегальногохозяйственного

оборота(осуществилофактическоеисполнениепосделкестовароми

уплатилопричитавшиесяприееисполнениисуммыналогов),то

необоснованнойналоговойвыгодойпокупателяможетбытьпризнаната

частьпримененныхимналоговыхвычетовпоНДС,котораяприходитсяна

наценку,добавленную"техническими"компаниями(ОпределениеСудебной

коллегиипоэкономическимспорамВерховногоСудаРоссийскойФедерации

от15.12.2021поделуN305-ЭС21-18005).

Налоговаяреконструкция-этоспособрасчетасуммдоначисленийпо

налогамисходяизихреальногоэкономическогосмысла.Тоестьпосделке,

покоторойпроизошлозлоупотреблениеилиискажениефактов

хозяйственнойдеятельности,доначислениярассчитываютсясучетом

реальнопонесенныхналогоплательщикомрасходовивычетовНДС,какесли

быналогоплательщикнедопускалнарушений.

Вэтомслучаеналоговаяреконструкцияможетбытьпроведенана

основаниифинансово-хозяйственнойдокументацииреальногоисполнителя

сделки.Представитьналоговомуорганутакуюдокументациюисведенияо

реальномисполнителедолженсамналогоплательщик.

Входеанализакнигпокупокзапроверяемыепериоды,атакже

сведений,имеющихсявАИС-Налог3,налоговыморганомустановлено,что

реализациянеподтвержденаповсейцепочкепоставщиков.Анализцепочки

контрагентовпоказал,чтониодинконтрагентнемогпоставлятьтовар

(источникпроисхождениятоваранеустановлен).

Удельныйвесвычетовпоналогунадобавленнуюстоимость

контрагентоввторогоипоследующихзвеньевсоставляет99%,что

свидетельствуетотом,чтоуказанныеорганизациитакжеявляются

техническимикомпаниями.

Следовательно,врассматриваемомслучаеоснованийдляпроведения

налоговыморганомналоговойреконструкциивотношениихозяйственных

операций,оформленныхОбществомсучастиемспорныхконтрагентов,не

имелось,посколькуналоговыморганомустановленанереальность,

фиктивностьданныххозяйственныхопераций,фактическоеотсутствие

приобретенияОбществомтоваровиуслуг,оформленныхкакприобретениеу

данныхконтрагентов,произведенноеобществомисключительнодля

полученияналоговойвыгоды.

Сучетомизложенногооспариваемоерешениеявляетсязаконными

обоснованным,атребованияОбществаудовлетворениюнеподлежат.

Всоответствиисостатьей110АПКРФсудебныерасходы,понесенные

лицами,участвующимивделе,впользукоторыхпринятсудебныйакт,

взыскиваютсяарбитражнымсудомсостороны.

Вданномслучаесудебныерасходыпоуплатегосударственной

пошлинывозлагаютсяназаявителя.

Руководствуясьстатьями167-170,201Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,суд

РЕШИЛ:

ВудовлетворениитребованийОбществусограниченной

ответственностью"Логистикплюс"(ОГРН1156733015592;ИНН

6732111461)отказать.

Лица,участвующиевделе,вправеобжаловатьнастоящеерешениесуда

втечениемесяцапослеегопринятиявапелляционнуюинстанцию–

Двадцатыйарбитражныйапелляционныйсуд(г.Тула),втечениедвух

месяцевпослевступлениярешениясудавзаконнуюсилувкассационную

инстанцию–АрбитражныйсудЦентральногоокруга(г.Калуга)при

условии,чторешениесудабылопредметомрассмотренияарбитражногосуда

апелляционнойинстанцииилисудапелляционнойинстанцииотказалв

восстановлениипропущенногосрокаподачиапелляционнойжалобы.

АпелляционнаяикассационнаяжалобыподаютсячерезАрбитражныйсуд

Смоленскойобласти.

СудьяВ.В.Красильникова

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата06.09.202411:37:15

КомувыданаКрасильниковаВероникаВладимировна

Это одно дело. Как такие споры решаются в целом — доля исходов, суммы, регионы:

Статистика по категории «Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)» →

Для работы по вашему делу

·Справка о практике (DOCX) — та же цифра с провенансом как документ для приобщения к материалам.
·Вопрос по своей ситуации — ответ по опубликованным актам, каждый тезис со ссылкой на первоисточник.
·Контроль смещения практики — сигнал, когда доля исходов по вашей категории или делу меняется.

Разовый доступ на день или подписка →

Цифры и переход к первоисточнику на этой странице — открыты и бесплатны. Платный слой — только рабочие инструменты выше.