А40-31634/2025

Решение 08.10.2025 Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)

Арбитражный суд Московского округа

Стороны дела — юридические лица

Роль	Наименование	ИНН
Истец	ООО "ПРЕСТИЖ СТРОЙ"	3327847802
Ответчик	ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 20 ПО Г. МОСКВЕ	7720143220

Извлечено автоматически из текста акта; показаны только стороны с ИНН юридического лица, прошедшим контрольную сумму. Физические лица не отображаются (152-ФЗ). Наименование со ссылкой ведёт на судебный профиль стороны.

Текст решения

20_45002493

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-31634/25-20-250

08 октября 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 25 сентября 2025года

Полный текст решения изготовлен 08 октября 2025 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 9018

дело по исковому заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРЕСТИЖ СТРОЙ"

(111524, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ПЕРОВО, УЛ

ЭЛЕКТРОДНАЯ, Д. 2, СТР. 34, ПОМЕЩ. 4/2, ОГРН: 1103327001360, Дата присвоения

ОГРН: 04.03.2010, ИНН: 3327847802, КПП: 772001001)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 20 ПО Г. МОСКВЕ

(111141, Г.МОСКВА, ПР-КТ ЗЕЛЁНЫЙ, Д.7А, ОГРН: 1047720031347, Дата

присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7720143220, КПП: 772001001)

об отмене Решения от 10.10.2024 № 22-21/14538р о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения

В судебное заседание явились:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от заинтересованного лица: Горбунов И.В., дов. от 14.01.2025 № 06-03/00154, уд.,

диплом, Кузнецова И.С., дов. от 14.01.2025 № 06-05/00452, уд., диплом;

УСТАНОВИЛ:

ООО "ПРЕСТИЖ СТРОЙ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с

заявлением к ИФНС России №20 по г. Москве об отмене Решения от 10.10.2024 № 22-

21/14538р о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в

котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заинтересованного лица в судебном заседании возражал против

удовлетворения заявленных требований.

Заявитель, извещенный надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о

времени и месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем

размещения информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своего

представителя в суд не направил. Дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ч. 3 ст.

156 АПК РФ.

Заслушав представителя Заинтересованного лица, исследовав материалы дела,

суд пришел к выводу о том, что требования Общества не подлежат удовлетворению

исходя из нижеследующего.

Из материалов дела следует, что ИФНС России № 20 по г. Москве проведена

выездная налоговая проверка Заявителя по вопросам правильности исчисления и

своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с

01.01.2020 по 31.12.2022.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки

Инспекцией 16.06.2022 вынесено Решение № 24-10/6319 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым

Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122,

пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в

виде штрафа в размере 90 878 547 руб., доначислен налог на прибыль организаций и

налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в общей сумме 222 742 983,82 руб.

Заявитель, полагая, что Решение Инспекции неправомерно, в порядке

установленном статьей 139.1 Кодекса, обратился с апелляционной жалобой в УФНС

России по г. Москве, в которой указывает, что налоговым органом не доказаны

события и состав налогового правонарушения, вменяемого Обществу.

Рассмотрев представленные материалы и оценив доводы Общества,

руководствуясь положениями ст. 140 Кодекса, Управление решением от 12.12.2024 №

21-10/144679@ оставило апелляционную жалобу ООО «Престиж Строй» на Решение

Инспекции без удовлетворения, что послужило основанием к его обращению в суд с

заявлением по настоящему делу.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в

судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных

положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их

соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие

полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или

совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли

оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы

заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ Заявление может быть подано в

арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало

известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено

федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления

может быть восстановлен судом.

Установленный статьей 198 АПК РФ срок на обращение в суд о признании

недействительным решения Инспекции заявителем соблюден.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973 в размере 16

472 793,83 руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «Ресурс Групп» ИНН

3664021973. Документы не представлены.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Ресурс Групп» ИНН

3664021973 и установлено следующее:

Всего ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 перечислило в адрес ООО

«Ресурс Групп» ИНН 3664021973 - 10 136 143,59 руб., в том числе 1 020 000 руб. в 2021

году, 9 116 143.59 руб. в 2022 году.

Таким образом по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 перед ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973 составляет 88 700 619,41 руб.

в т.ч. НДС в размере 14 783 436,57 руб. Пояснения о причинах отсутствия полной

уплаты задолженности ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 по требованию не

представлены.

Далее в ходе анализа сводной банковской выписки установлено, что ООО

«Ресурс Групп» ИНН 3664021973 производит перечисления денежных средств по

счетам за (материалы) в ООО «Гранд Лайн-Центр ИНН 4007013327, общая сумма

перечислений с 25.05.2021 по 28.07.2022 - 64 733 390 руб. и в адрес ИП С.А.

Шульженко ИНН 616400281705, которому подконтролен ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802.

Установленные обстоятельства подтверждают доводы проверяющих, что ИП

С.А. Шульженко ИНН 616400281705 контролирует работу группы взаимозависимых

организаций в которую также входит ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973. Согласно

налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 получало от

ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973 счёт фактуры с 11.01.2021 по 31.03.2022 на

общую сумму 98 836 763 руб. в т.ч. НЛО размере 16 742 793.83 руб. При анализе

налоговых деклараций по НДС поставщика ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973 за

период 1 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года установлено

следующее.

В 1 квартале 2021 года единственным поставщиком ООО «Ресурс Групп» ИНН

3664021973 являлось ООО «Политех36» ИНН 3663099984.

Установлено, что ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973 в «первичной»

налоговой декларации по НДС за период 1 квартала 2021 года (представленной

23.04.2021) не отражает реализации в адрес ООО «Политех36» ИНН 3663099984. Далее

реализация в адрес ООО «Политех36» ИНН 3663099984 отражена лишь в

корректировке номер «5» (представленной 28.01.2024) которая подана через 2 года и 8

месяцев.

Стоит отметить, что за период с 2019 по 2022 годы Анучкина Галина

Алексеевна, с 2016 по 2023 годы Бунина Галина Оганесовна, с 2016 по 2023 Воробьев

Дмитрий Викторович, с 2017 по 2023 годы Губанова Наталья Викторовна, являлись

сотрудниками ООО «Фатон» ИНН 3662125670, который в проверяемом периоде

являлся прямым поставщиком ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802.

В ходе проверки установлены обстоятельства, дающие основания полагать, что

ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973 фактически не оказывал для ООО «Престиж

Строй» ИНН 3327847802 проведение работ по подготовке к сносу на объектах.

Также стоит отметить, что согласно анализа сводной банковской выписки ООО

«Престиж Строй» ИНН 3327847802 установлено, перечисление денежных средств -

18.03.2022 по счету за строительные материалы в адрес ООО «Политех36» ИНН

3663099984.

В 1 квартале 2021 года единственным поставщиком ООО «Ресурс Групп» ИНН

3664021973 являлось ООО «Монолитные Системы» ИНН 3664246247 установлено, что

ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973 по взаимоотношениям с ООО «Монолитные

Системы» ИНН 3664246247 отражает отложенный налоговый вычет (1 квартал 2021

года).

Далее по цепочке ООО «Монолитные Системы» ИНН 3664246247 установлено

расхождение «разрыв» с ООО «УИС-МонтажСтрой» ИНН 7727449610.

Стоит отметить, что предметом сделки между проверяемой организацией и ООО

«Ресурс Групп» ИНН 3664021973 являлось проведение работ по подготовке к сносу на

объектах. Данный вид деятельности предполагает выполнение работ в текущем

периоде времени, указанные обстоятельства свидетельствуют о фактическом

отсутствии выполнения работ для ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802.

ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973 представляло в налоговый орган

налоговые декларации по НДС ip-адреса 217.25.227.103. Данный ip-адрес также

используется ООО «Рикон» ИНН 3666053586, которая являлась поставщиком ООО

«Фатон» ИНН 3662125670, который в свою очередь являлся прямым поставщиком

ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802.

Далее также установлено, что поставщик ООО «Политех36» ИНН 3663099984

использует для представления налоговых деклараций по НДС ip-адрес 188.235.18.25,

который в свою очередь используют ООО «Фатон» ИНН 3662125670 и ООО

«Строительное Управление Механизации» ИНН 3665150019, которые являются

прямыми поставщиками ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802.

Вышеуказанные обстоятельства дают основание полагать, что ООО «Престиж

Строй» ИНН 3327847802, ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973, ООО «Политех36»

ИНН 3663099984, ООО «Фатон» ИНН 3662125670 фактически являются

взаимозависимыми.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.1 ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 16 472 793,83

руб. по поставщику ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973, в том числе за 1 квартал

2021 года - 3 694 500 руб.; 1 квартал 2022 года - 12 712 973,33 руб.; 2 квартал 2022 года

- 65 320,50 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «Фатон» ИНН 3662125670 в размере 15 492

270,17 руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «Фатон» ИНН 3662125670.

Документы не представлены.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Фатон» ИНН 3662125670

и установлено следующее:

Всего ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 перечислило в адрес ООО

«Фатон» ИНН 3662125670 - 1 200 000 руб., в том числе 450 000 руб. в 2021 году, 750

000 руб. в 2022 году.

Таким образом по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 перед ООО «Фатон» ИНН 3662125670 составляет 91 753 621 руб. в т.ч.

НДС в размере 15 292 270.17 руб. Пояснения о причинах отсутствия полной уплаты

задолженности ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 по требованию не

представлены.

Далее в ходе анализа сводной банковской выписки установлено, что ООО

«Фатон» ИНН 3662125670 производит - 14.07.2021 перечисления денежных средств по

счету за (Рулонная сталь 0 45*1250) в ООО «УРИЭЛ» ИНН 2540204877, общая сумма

перечислений - 1 273 300,86 руб., также - 07.06.2022 перечисления денежных средств

по счёт-спецификации за (Профилированный лист С-8х1150-А) в ООО «КМП» ИНН

7704792852, общая сумма перечислений - 1 969 990 руб.

В соответствии со ст. 93.1 Кодекса в ИФНС по Коминтерновскому району г.

Воронежа направлено поручение об истребовании у ООО «Фатон» ИНН 3662125670.

На основании поручения, ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес

ООО «Фатон» ИНН 3662125670 выставлено требование о предоставлении документов.

На требование от 19.09.2023 № 14-11/12798 ООО «Фатон» ИНН 3662125670

представлен неполный перечень запрашиваемых документов.

Ответ содержит 17 счёт фактур, датированных с 24.01.2022 по 31.03.2022

справки о стоимости выполненных работ (КС-3) и акты приёма выполненных работ

(КС-2), датированные с 24.01.2022 по 28.02.2022 на 16 листах, акты, датированные с

01.03.2022 по 31.03.2022 на 9 листах, договор на оказание услуг №Ф20/01/7-32 от

20.01.2022 на 2 листах, договор на оказание услуг №Ф20/01/6-22 от 20.01.2022 на 2

листах, договор подряда № Ф20/01-22 от 20.01.2022 на 5 листах.

Предметом договора на оказание услуг №Ф20/01/7-32 от 20.01.2022 является

диагностика систем, коммуникаций жизнеобеспечения складских помещений,

проектирование рекомендаций по улучшению систем, коммуникаций

жизнеобеспечения складских помещений, пуско-наладочные работы оборудования для

систем и коммуникаций складских помещений заказчика.

Услуги производятся из предоставленных Заказчиком материалов и включают в

том числе электромонтажные работы, устранение имеющихся повреждений (пола, стен,

потолка и т.д.).

Согласно п. 1.3 договора от 20.01.2022 на оказание услуг №Ф20/01/7-32

складские помещения расположены по адресу - Ярославская область, Даниловский

район, г. Данилов, ул. Заводская, д.7

Согласно п.2.1.1 договора от 20.01.2022 на оказание услуг №Ф20/01/7-32

заказчик (ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802) обязуется произвести расчёты за

оказанные услуги.

Согласно п.3.1 договора от 20.01.2022 на оказание услуг №Ф20/01/7-32 расчёты

за оказанные услуги производятся в течении 6 месяцев с момента подписания Акта

оказания услуг. Оплата производится в безналичном порядке (платёжными

поручениями) в соответствии с действующим законодательством Российской

Федерации.

Собственником складских помещений (расположенных по адресу: Ярославская

область, Даниловский район, г. Данилов, ул. Заводская, д.7) является Е.И. Мачула.

Указанные обстоятельства подтверждают доводы проверяющих, согласно которых Е.И.

Мачула входит в группу взаимосвязанных с С.А. Шульженко лиц, контролирующих

работу группы взаимозависимых организаций.

Предметом договора договор на оказание услуг №Ф20/01/6-22 от 20.01.2022

является изготовление и сборка складских стеллажей из металла.

Услуги по изготовлению и сборке складских стеллажей из металла производится

из предоставленных заказчиком материалов.

Согласно п.2.1.1 договор на оказание услуг №Ф20/01/6-22от 20.01.2022 заказчик

(ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802) обязуется произвести расчёты за оказанные

услуги.

Согласно п.3.1 договор на оказание услуг №Ф20/01/6-22от 20.01.2022 стоимость

оказываемых услуг «по изготовлению и сборке складских стеллажей из металла»

согласована сторонами следующим образом: стоимость нормо-часа одного специалиста

исполнителя составляет 1 000 руб. (количество специалистов, оказывающих услуги по

договору на оказание услуг №Ф20/01/6-22от 20.01.2022 определяется по усмотрению

Исполнителя. При этом, общее количество специалистов, оказывающих услуги

заказчику, в течении 1 (одного) дня/суток - не может быть менее 5-ти специалистов

одновременно) (стоимость услуг НДС облагается).

Согласно п.3.2 расчёты за оказанные услуги производятся в течении 6 месяцев с

момента подписания Акта оказания услуг. Оплата производится в безналичном порядке

(платёжными поручениями) в соответствии с действующим законодательством

Российской Федерации.

Стоит отметить, что в договоре не указаны адреса выполнения заявленных

работ, не представлены списки специалистов, осуществляющих работы, документы о

согласии осуществления расчётов в иной форме.

Предметом договора договор подряда № Ф20/01-22 от 20.01.2022 является

осуществление ремонтных работ в зданиях заказчика (ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802) расположенных по адресу: г. Москва, 4-й Рощинский пр-д, Д.20.

Согласно п. 1.3 работы по договору выполняются иждивением Подрядчика — из

его материалов, его силами и средствами. Согласно п.3.1 дата начала выполнения работ

- 21 января 2022 года. Согласно п.3.2 срок окончания выполнения работ - 28 февраля

2022 года. Согласно п.4.2 все расчёты между сторонами производятся в безналичном

порядке в рублях. Согласно п.6.3 в обязанности заказчика входит принять и оплатить

работы.

Стоит отметить, что по Требованию от 19.09.2023 №14-11/12798 ООО «Фатон»

ИНН 3662125670 не представлены списки специалистов, осуществляющих выполнение

работ, документы о согласии осуществления расчётов в иной форме.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «Фатон» ИНН 3662125670 счёт - фактуры с 11.01.2021 по

31.03.2022 на общую сумму 98 836 763 руб. в т.ч. НДС в размере 16 742 793,83 руб.

При анализе налоговых деклараций по НДС по поставщику ООО «Фатон» ИНН

3662125670 за период 1 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года установлено следующее.

В 1 квартале 2021 года единственным поставщиком ООО «Фатон» ИНН

3662125670 являлось ООО «СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 являющегося

контрагентом 1-го звена проверяемой организации.

Установлены обстоятельства, дающие основания полагать, что ООО

«СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 фактически не оказывал для ООО «Престиж

Строй» ИНН 3327847802 проведение работ и оказание услуг согласно заключенным

договорам.

Вышеуказанные обстоятельства дают основание полагать, что ООО «Престиж

Строй» ИНН 3327847802, ООО «СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266, ООО

«Фатон» ИНН 3662125670 фактически являются взаимозависимыми.

В 1 квартале 2022 года единственным поставщиком ООО «Фатон» ИНН

3662125670 являлось ООО «Рикон» ИНН 3666053586 установлено, что ООО «Фатон»

ИНН 3662125670 по взаимоотношениям с ООО «РИКОН» ИНН 3666053586 отражает

отложенный налоговый вычет (4 квартал 2019 года). Далее по цепочке ООО «Рикон»

ИНН 3666053586 установлено расхождение «разрыв» с ООО «Политех36» ИНН

3663099984. Также стоит отметить, что согласно анализа сводной банковской выписки

ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 установлено, перечисление денежных средств

- 18.03.2022 по счету за строительные материалы в адрес ООО «Политех36» ИНН

3663099984.

Вышеуказанные обстоятельства дают основание полагать, что ООП «Престиж

Строй» ИНН 3327847802, ООО «Политех36» ИНН 3663099984, ООО «Фатон» ИНН

3662125670 фактически являются взаимозависимыми.

3. ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 неправомерно приняты к вычету

суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретённые у

ООО «Горизонт-ПР» ИНН 7733338682 в размере 12 175 170 руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «Горизонт-ПР» ИНН

7733338682. Документы не представлены.

В ходе проверки установлено отсутствие поступления денежных средств на

расчётные счета ООО «Горизонт-ПР» ИНН 7733338682 от ООО «Престиж Строй»

ИНН 3327847802.

Таким образом, по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй»

ИНН 3327847802 перед ООО «Горизонт-ПР» ИНН 7733338682 составляет 73 051 020

руб. в т.ч. НДС в размере 12 175 170 руб. Пояснения о причинах отсутствия полной

уплаты задолженности ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 по требованию не

представлены.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Горизонт-ПР» ИНН

7733338682 и установлено следующее: ООО «Горизонт-ПР» ИНН 7733338682

производит перечисления денежных средств по договору аренды помещений в адрес

ИП Е.И. Мачула общая сумма перечислений с 24.01.2020 по 23.06.2020 - 3 991 680 руб.,

а также в адрес ИП С.А. Шульженко за юридические услуги и взыскание по судебному

приказу общая сумма перечислений с 23.04.2020 по 06.07.2020 - 1 522 500 руб., которые

подконтрольны ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802.

Указанные обстоятельства подтверждают доводы проверяющих, согласно

которых Е.И. Мачула входит в группу взаимосвязанных с С.А. Шульженко лиц,

контролирующих работу группы взаимозависимых организаций.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «Горизонт-ПР» ИНН 7733338682 счёт - фактуры с

02.02.2022 по 31.01.2022 на общую сумму 73 051 020 руб. в т.ч. НДС в размере 12 175

170 руб.

При анализе налоговых деклараций по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 за период 2 квартала 2022 года по поставщику ООО «Горизонт-ПР» ИНН

7733338682 установлено, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 приняты к

вычету счёт - фактуры, датированные 1 кварталом 2022 года. В свою очередь ООО

«Горизонт-ПР» ИНН 7733338682 принят НДС к вычету от поставщиков ООО

«Мегаполис» ИНН 3663070858 и ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973.

Проанализированы представленные ООО «Мегаполис» ИНН 3663070858

налоговые декларации по НДС за период 1 квартала 2022 года и установлено

следующее.

В представленной первичной налоговой декларации по НДС от 12.04.2022 (per.

Номер 1453690584) в книге покупок отсутствует поставщик ООО «Глория» ИНН

3662286389, в книге продаж (отсутствует заказчик ООО «Горизонт-ПР» ИНН

7733338682.

При этом общая стоимость покупок составила 8 657 350,08 руб. (в том числе

НДС 1 442 891,76 руб.), продаж 8 826 371,50 руб. (в том числе НДС 1 741 061,92 руб.).

27.04.2022 ООО «Мегаполис» ИНН 3663070858 представлена налоговая

Декларация по НДС за период 1 квартала 2022 года (корректировка 1, per. Номер

1468884203) в которой отражена (добавлены) покупка у ООО «Глория» ИНН

3662286389, а также реализация в адрес ООО «Мегаполис» ИНН 3663070858 и ООО

«Престиж Строй» ИНН 3327847802. Общая стоимость покупок составила 132 492

865,44 руб. (в том числе НДС 22 082 144,34 руб.), продаж 132 772 429,90 руб. (в том

числе НДС 22 128 738,32 руб.).

Поставщиком ООО «Мегаполис» ИНН 3663070858 в период 1 квартала 2022

года являлся ООО «Глория» ИНН 3662286389, которой в свою очередь принят НДС по

счёт - фактурам полученным от поставщика ООО «Телеком» ИНН 3662224569,

датированные 4 кварталом 2020 года. При этом ООО «Телеком» ИНН 3662224569

принят НДС к вычету по счёт - фактурам, полученных от ООО «СтройМонтажСервис»

ИНН 3661062266, датированных 4 кварталом 2017 года.

Поставщиком ООО «СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 в период 4

квартала 2017 года являлся ООО «КрепёжТорг» ИНН 2224145951, по которому принят

НДС по счёт - фактурам датированных 4 кварталом 2014 года.

Поставщиком ООО «Ресурс Групп» ИНН 3664021973 в период 1 квартала 2022

года являлся ООО «Монолитные Системы» ИНН 366424647 датированных 1 кварталом

2021 года.

Далее установлено, что ООО «Монолитные Системы» ИНН 366424647 принят

НДС к вычету по счёт - фактурам поставщика ООО «УИС-МонтажСтрой» ИНН

7727449610 датированных 1 кварталом 2021 года, который в свою очередь не отражает

реализацию в адрес ООО «Монолитные Системы» ИНН 366424647.

В ходе проверки установлено, что в соответствии со ст.90 Кодекса по адресу

регистрации генерального директора (в период с 27.03.2019 - 30.03.2022) ООО

«Горизонт-ПР» ИНН 7733338682 Л.Е. Андрющенко направлены повестки о вызове на

допрос в качестве свидетеля, явка по которым не обеспечена.

Стоит отметить, что Л.Е. Андрющенко является матерью А.Е. Баринова и Е.А.

Андрющенко генерального директора ООО «ЭРА» ИНН 7733338322 (в период с

20.03.2019 - 08.10.2022) и ООО «ОРБИТА+» ИНН 7743348584 (в период с 22.10.2020-

20.12.2023).

ИП А.Е. Баринова состоял на налоговом учёте с 27.09.2018 года по 14.08.2023

года ОКВЭД 90.01 Деятельность в области исполнительных искусств

Используемая система налогообложения - ОСН (общая система

налогообложения).

По справкам по форме 2-НДФЛ у ИП А.Е. Баринов сотрудники отсутствуют.

Проведён анализ сводной банковской выписки ИП А.Е. Баринова и установлено

следующее: ИП А.Е. Баринов производит перечисления денежных средств в адрес ИП

С.А. Шульженко общая сумма перечислений с 06.02.2020 по 30.06.2023 - 98 883 000

руб. из которых по договору займа - 24 070 000 рублей, за услуги по техническому

сопровождению - 39 545 000 рублей, погашение задолженности по Определению

Арбитражного суда - 35 268 000 рублей.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе «АИС Налог-3

ПРОМ» А.Е. Баринов в проверяемом периоде, получал доход в следующих

организациях:

Отчетный ИНН НА Наименование НА

год

2017 7743137713 ООО ТД «АГРЕГАТ»

2018 7718286736 ООО «ТАНДЕМ ПЛЮС»

2019 7718286736 ООО «ТАНДЕМ ПЛЮС»

2020 7718286736 ООО «ТАНДЕМ ПЛЮС»

2023 4022004285 СЕЛЬСКАЯ ДУМА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ «СЕЛО КЛИМОВ ЗАВОД»

2023 7714841731 ООО «БКВ ЭКАУНТПРО»

2024 4022004285 СЕЛЬСКАЯ ДУМА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ «СЕЛО КЛИМОВ ЗАВОД»

2024 7714841731 ООО «БКВ ЭКАУНТПРО»

Установлено, что А.Е. Баринов в период с 15.01.2018 по 30.06.2020 являлся

генеральным директором ООО «Тандем Плюс» ИНН 7718286736.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Тандем Плюс» ИНН

7718286736 и установлено следующее: ООО «Тандем Плюс» ИНН 7718286736

производит перечисления денежных средств с назначением погашение реестра

требований кредитора 3 очереди в адрес ИП СА. Шульженко общая сумма

перечислений с 14.05.2021 по 29.10.2021 - 54 208 821,90 руб.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Горизонт-ПР» ИНН

7733338682 и установлено следующее: ООО «Горизонт-ПР» ИНН 7733338682

производит перечисления денежных средств по договору аренды помещений в адр ес

ИП Мачула Екатерина Игоревна, общая сумма перечислений с 24.01.2020 по 23.06.2020 -

3 991 680 руб., а также в адрес ИП Шульженко Сергей Александрович за юридические

услуги и взыскание по судебному приказу общая сумма перечислений с 23.04.2020 по

06.07.2020 - 1 522 500 руб., которые подконтрольны ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802.

Указанные обстоятельства подтверждают доводы Инспекции, согласно которых

Л.Е. Андрющенко, Е.А. Андрющенко, А.Е. Баринова, входят в группу взаимосвязанных

с СА. Шульженко лиц, контролирующих работу группы взаимозависимых

организаций.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «Строительное Управление Механизации» ИНН

3665150019 в размере 9 794 729,99 руб.

В Адрес ООО,«Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «Строительное

Управление Механизации» ИНН 3665150019.

Документы не представлены.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Строительное Управление

Механизации» ИНН 3665150019 и установлено следующее:

Всего ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 перечислило в адрес ООО

«Строительное Управление Механизации» ИНН 3665150019 - 1 420 000 руб., в том

числе 160 000 руб. в 2021 году, 1 260 000 руб. в 2022 году.

Таким образом, по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй»

ИНН 3327847802 перед ООО «Строительное Управление Механизации» ИНН

3665150019 составляет 57 348 380 руб. в т.ч. НДС в размере 9 558 063.33 руб.

Пояснения о причинах отсутствия полной уплаты задолженности ООО «Престиж.

Строй» ИНН 3327847802 по требованию не представлены.

Далее в ходе анализа сводной банковской выписки установлено, что ООО

«Строительное Управление Механизации» ИНН 3665150019 производит перечисления

денежных средств:

-На операции с картой «Master Card Business» покупки и снятие наличных,

общая сумма операций с 24.03.2022 по 11.04.2022 - 430 141,38 руб.

-по счету (за материал) в ООО «Полимер» ИНН 3663069147, общая сумма

перечислений - 378 690 руб.

-по счету (за материал) в ИП А.А. ШАЦКИХ, общая сумма перечислений - 299

600 руб.

-по счету (за труба ПНД) в ООО «ABM-Сервис» ИНН 3661062756, общая сумма

перечислений - 172 200 руб.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «Строительное Управление Механизации» ИНН

3665150019 счёт - фактуры с 02.11.2022 по 26.12.2022 на общую сумму 58 768 380 руб.

в т.ч. НДС в размере 9 794 729.99 руб.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.1 ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 9 794 729.99 руб.

по поставщику ООО «Строительное Управление Механизации» ИНН 3665150019, в

том числе за 1 квартал 2021 года - 210 000 руб.; 4 квартал 2022 года - 9 584 729,99 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 в

размере 9 456 319,99 руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «СтройМонтажСервис»

ИНН 3661062266. Документы не представлены.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «СтройМонтажСервис»

ИНН 3661062266 и установлено следующее:

Всего ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 перечислило - 18.03.2022 в адрес

ООО «СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 - 1 621 210 руб.

Таким образом по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 перед ООО «СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 составляет 55 116 710

руб. в т.ч. НДС в размере 9 186 118.33 руб. Пояснения о причинах отсутствия полной

уплаты задолженности ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 по требованию не

представлены.

Далее в ходе анализа сводной банковской выписки установлено, что ООО

«СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 производит перечисления денежных средств

по счету за (оборудование) в ООО «Компания Вест» ИНН 3663108300, общая сумма

перечислений 22.03.2022 - 693 505 руб., в ООО «РН-Карт» ИНН 7743529527, общая

сумма перечислений 24.03.2022 - 1 000 000 руб. Также стоит отметить, что ИП Е.И.

Мачула и ИП С.А. Шульженко, которые подконтрольны ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 осуществляют перечисление в адрес ООО «СтройМонтажСервис» ИНН

3661062266. Всего ИП Е.И. Мачула и ИП С.А. Шульженко перечислили в адрес ООО

«СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 - 2 543 319,87 руб.

Указанные обстоятельства подтверждают доводы проверяющих, согласно

которых Е.И. Мачула входит в группу взаимосвязанных с С.А. Шульженко лиц,

контролирующих работу группы взаимозависимых организаций.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 счёт - фактуры

с 11.01.2021 по 31.03.2022 на общую сумму 98 836 763 руб. в т.ч. НДС в размере 16

742 793,83 руб.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.1 ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 9 456 319,99 руб.

по поставщику ООО «СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266, в том числе за 4 квартал

2022 года - 9 456 319,99 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «ПолиПроМикс» ИНН 3665812449 в размере 8

888 450.01 руб.

В Адрес ООО, «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «ПолиПроМикс» ИНН

3665812449. Документы не представлены.

В ходе проверки установлено отсутствие поступления денежных средств на

расчётные счета ООО «ПолиПроМикс» ИНН 3665812449 от ООО «Престиж Строй»

ИНН 3327847802.

Таким образом по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 перед ООО «ПолиПроМикс» ИНН 3665812449 составляет 53 330 700 руб. в

т.ч. НДС в размере 8 888 450,01 руб. Пояснения о причинах отсутствия полной уплаты

задолженности ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 по требованию не

представлены.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «ПолиПроМикс» ИНН 3665812449 счёт - фактуры с

23.11.2022 по 30.11.2022 на общую сумму 53 330 700 руб. в т.ч. НДС в размере 8

888 450,01 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «Цветовые Решения» ИНН 5024188375 в

размере 8 722 066,67 руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «Цветовые Решения» ИНН

5024188375. Документы не представлены.

Всего ООО «Цветовые Решения» ИНН 5024188375 - 20.01.2021 в адрес ООО

«Престиж Строй» ИНН 3327847802 перечислило - 750 000 руб., за выполненные

работы по составлению технического отчета.

В ходе проверки установлено отсутствие поступления денежных средств на

расчётные счета ООО «Цветовые Решения» ИНН 5024188375 от ООО «Престиж

Строй» ИНН 3327847802.

Таким образом по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 перед ООО «Цветовые Решения» ИНН 5024188375 составляет 52 332 400

руб. в т.ч. НДС в размере 8 722 066,67 руб. Пояснения о причинах отсутствия полной

уплаты задолженности ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 по требованию не

представлены.

Далее в ходе анализа сводной банковской выписки установлено, что ООО

«Цветовые Решения» ИНН 5024188375 производит перечисления денежных средств по

договору аренды от 05.11.2023 №11-19 нежилого помещения (склада №4) в адрес ИП

Е.И. Мачула. Общая сумма перечислений с 03.02.2021 по 08.09.2021 - 3 092 760 руб., а

также в адрес ИП С.А. Шульженко с назначениями: по договору аренды транспортного

средства (без экипажа), зачисления заработной платы на счёт Шульженко Сергея

Александровича, по договору на выполнение проектных работ, по договору

(процентного) займа, общая сумма перечислений с 12.01.2021 по 27.01.2023 -19 527 410

руб., которые подконтрольны ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

Установлено, что Е.И. Мачула входит в групп взаимосвязанных с С.А.

Шульженко лиц, контролирующих работу группы взаимозависимых организаций.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «Цветовые Решения» ИНН 5024188375 счёт - фактуры с

04.08.2022 по 26.09.2022 на общую сумму 52 332 400 руб. в т.ч. НДС в размере 8 722

066,67 руб.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.1 ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 8 722 066,67 руб.

по поставщику ООО «Цветовые Решения» ИНН 5024188375, в том числе за 3 квартал

2022 года - 8 722 066,67 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «МегаПолис» ИНН 3663070858 в размере 8

156 791,67 руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «МегаПолис» ИНН

3663070858. Документы не представлены.

В ходе проверки установлено отсутствие поступления денежных средств на

расчётные счета ООО «МегаПолис» ИНН 3663070858 от ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802.

Таким образом по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 перед ООО «МегаПолис» ИНН 3663070858 составляет 48 940 750 руб. в

т.ч. НДС в размере 8 156 791,67 руб. Пояснения о причинах отсутствия полной уплаты

задолженности ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 по требованию не

представлены.

В соответствии со ст. 93.1 Кодекса в Межрайонную ИФНС № 17 по

Воронежской области направлено поручение об истребовании у ООО «МегаПолис»

ИНН 3663070858. На основании поручения, Межрайонной ИФНС № 17 по

Воронежской области в адрес ООО «МегаПолис» ИНН 3663070858 выставлено

требование о предоставлении документов. На требование от 18.09.2023 № 16923 ООО

«МегаПолис» ИНН 3663070858 представлен неполный перечень запрашиваемых

документов.

Ответ содержит 7 счёт фактур, датированных с 07.10.2022 по 09.12.2022,

договор подряда №300522/И от 30.05.2022 на 4 листах.

Предметом договора подряда №300522/И от 30.05.2022 является выполнение

работ на объекте заказчика, расположенном по адресу: Московская область, г.о.

Балашиха, ул. о, вблизи д. 12, согласно объёму, указанному в Приложении №1

(техническому заданию).

Заказчик обязуется уплатить согласованную сторонами цену.

Согласно п.2.1 подрядчик обязан выполнить все обусловленные Договором

работы и сдать их в законченном виде в срок не позднее 2-го квартала 2023 года

Согласно п.2.7 заказчик обязан принять от подрядчика по акту приёма-передачи

выполненный объём работ, или составить мотивированный отказ с указанием

недоработок и сроком их исправления

Согласно п.2.9 по завершению работ подрядчик обязуется предоставить

заказчику Акт о приёмке выполненных работ по форме КС-2, справку о стоимости

выполненных работ и затрат по форме №КС-3, универсальный передаточный документ

Согласно п.3.4 заказчик производит оплату в течении 150 (сто пятьдесят)

рабочих дней с даты предоставления счета

ООО «МегаПолис» ИНН 3663070858 по требованию не представлены: акт о

приёмке выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ

и затрат по форме №КС-3, универсальный передаточный документ, акт приёма

передачи выполненных работ, списки сотрудников, осуществляющие выполнение

работ.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «МегаПолис» ИНН 3663070858 счёт - фактуры с

05.12.2022 по 20.10.2022 на общую сумму 48 940 750 руб. в т.ч. НДС в размере 8 156

791,67 руб.

Установлено, что соответствии со ст.90 Кодекса в качестве свидетеля допрошен

как сотрудник ООО «Фатон» ИНН 3662125670 Н.О. Попков (протокол допроса от

23.09.2020 №138), который в том числе сообщил следующее:

Вопрос №3: Укажите Ваше место работы и занимаемую должность с 2019 года

по настоящее время?

Ответ на вопрос №3: «ООО «Фатон» - прораб. ООО «СМС» - инженер ПТО».

Проверяющими сделан вывод что Н.О. Попков предоставил сконструированные

свидетельские показания, не имеющие отношения к реальным фактам и целям ведения

финансово - хозяйственной деятельности.

На вопрос №3 Н.О. Попков не сообщил о том, что с 22.07.2020 он является

руководителем и учредителем ООО «МегаПолис» ИНН 3663070858, что подтверждает

доводы проверяющей группы о номинальности Н.О Попков руководителя ООО

«МегаПолис» ИНН 3663070858.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.l ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 8 156 791,67руб.

по поставщику ООО «МегаПолис» ИНН 3663070858, в том числе за 4 квартал 2022

года - 8 156 791,67 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «ПробаПлюс» ИНН 9731010681 в размере 4 978

915,07 руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «ПробаПлюс» ИНН

9731010681. Документы не представлены.

В ходе проверки установлено отсутствие поступления денежных средств на

расчётные счета ООО «ПробаПлюс» ИНН 9731010681 от ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802.

Таким образом, по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй»

ИНН 3327847802 перед ООО «ПробаПлюс» ИНН 9731010681 составляет 29 873 490,40

руб. в т.ч. НДС в размере 4 978 915.07 руб. Пояснения о причинах отсутствия полной

уплаты задолженности ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 по требованию не

представлены.

Далее в ходе анализа сводной банковской выписки установлено, что ИП С.А.

Шульженко в адрес ООО «ПробаПлюс» ИНН 9731010681 перечислено:

- 400 000 руб. (операция от 11.12.2020) по договору цессии от 11.12.2020,

который не представлен ИП С.А. Шульженко;

8 950 000 руб. За автомобиль Porsche Cayenne (VIN:

WP1ZZZ9YZLDA06076) (операции в ноябре и декабре 2021 года).

Установленные обстоятельства подтверждают доводы проверяющих, что ИП

С.А. Шульженко контролирует работу группы взаимозависимых организаций.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «ПробаПлюс» ИНН 9731010681 счёт - фактуры с

15.10.2021 по 27.12.2021 на общую сумму 29 873 490 руб. в т.ч. НДС в размере 4 978

915,07 руб.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.1 ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 4 978 915,07 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «Фишанд» ИНН 7733360945 в размере 3 494 030

руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «Фишанд» ИНН

7733360945. Документы не представлены.

В ходе проверки установлено отсутствие поступления денежных средств на

расчётные счета ООО «Фишанд» ИНН 7733360945 от ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802.

Таким образом по настоящее время задолженность ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 перед ООО «Фишанд» ИНН 7733360945 составляет 20 964 180 руб. в т.ч.

НДС в размере 3 494 030 руб. Пояснения о причинах отсутствия полной уплаты

задолженности ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 по требованию не

представлены.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «Фишанд» ИНН 7733360945 счёт - фактуры с 17.02.2022

по 29.03.2022 на общую сумму 20 964 180 руб. в т.ч. НДС в размере 3 494 030 руб.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.1 ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 3 494 030 руб. по

поставщику ООО «Фишанд» ИНН 7733360945, в том числе, за 2 квартал 2022 года - 3

494 030 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «Эра» ИНН 7733338322 в размере 384 114.28

руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «Эра» ИНН 7733338322.

Документы не представлены.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Эра» ИНН 7733338322 и

установлено следующее:

Всего ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 перечислило в адрес ООО «Эра»

ИНН 7733338322 с 15.12.2020 по 16.12.2020 - 2 304 685 руб., по счетам за

оборудование.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Эра» ИНН 7733338322 и

установлено следующее: ООО «Эра» ИНН 7733338322 производит перечисления

денежных средств по договору аренды недвижимого имущества в адрес ИП Е.И.

Мачула общая сумма перечислений с 16.12.2020 по 18.12.2020 - 350 000 руб., в адрес

ИП СА. Шульженко по договору купли-продажи недвижимого имущества общая сумма

перечислений с 16.12.2020 по 18.12.2020 - 1 175 000 руб., а также в адрес ООО

«Арчиин» ИНН 7734438129 по счетам за оборудование общая сумма перечислений с

16.12.2020 по 21.12.2020 - 850 000 руб., которые подконтрольны ООО «Престиж

Строй» ИНН 3327847802.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Арчиин» ИНН 7734438129

и установлено следующее: ООО «Арчиин» ИНН 7734438129 производит перечисления

денежных средств в адрес ИП Е.А. Мачула общая сумма перечислений с 21.12.2020 по

11.02.2021 - 1 327 110 руб. по договору аренды помещений, и в адрес ИП С.А.

Шульженко общая сумма перечислений с 09.12.2020 по 04.02.2021 - 330 000 руб. за

юридические услуги.

Указанные обстоятельства подтверждают доводы проверяющих, согласно

которых Е.И. Мачула входит в группу взаимосвязанных с С.А. Шульженко лиц,

контролирующих работу группы взаимозависимых организаций.

Генеральным директором ООО «Арчиин» ИНН 7734438129 в период с

11.11.2022 по 30.11.2023 являлся П.В. Малыгин.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе «АИС Налог-3

ПРОМ» П.В. Малыгин ИНН 402200429899 в проверяемом периоде, получал доход в

иных организациях.

Таким образом, в ходе проверки установлено П.В. Малыгин является

номинальным генеральным директором ООО «Арчиин» ИНН 7734438129 и как

следствие не мог вести финансово - хозяйственную деятельность в том числе с ООО

«Эра» ИНН 7733338322. (протокол допроса от 19.05.2023 №28-13/Б/Н)

В ходе проверки поручение об истребовании документов (информации) в

соответствии со ст.93.1 в адрес ООО «Эра» ИНН 7733338322 не направлено, по

причине исключения ООО «Эра» ИНН 7733338322 из ЕГРЮЛ 15.06.2023 в связи с

прекращением деятельности юридического лица и его ликвидацией на основании

определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства.

Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 получало от ООО «Эра» ИНН 7733338322 счёт - фактуры с 11.01.2021 по

31.03.2022 на общую сумму 98 836 763 руб. в т.ч. НДС в размере 16 742 793,83 руб.

Стоит отметить, что согласно сведениям, содержащимся в информационном

ресурсе «АИС Налог-3 ПРОМ» ЕГРЮЛ руководителем ООО «Эра» ИНН 7733338322 в

период с 20.03.2019 - по 08.10.2022 являлась Е.А. Андрющенко в проверяемом периоде

2019 по 2023, Е.А. Андрющенко получала доход в следующих организациях: АО

«Русская Телефонная Компания» ИНН 7709356049.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе «АИС Налог-3

ПРОМ» Е.А. Андрющенко в проверяемом периоде, получала доход в иных

организациях.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ Инспекцией направлено поручение № 17961

от 01.12.2023г. об истребовании документов (информации) у АО «Русская Телефонная

Компания» ИНН 7709356049. В ответ представлены табели учёта рабочего времени,

копия приказа о приёме на работу Е.А. Андрющенко на должность помощник офиса

продаж региона, должностной регламент, характеристика на работника.

Должность генерального директора предусматривает исполнение обязанностей,

требующих специальных познаний о методах руководства, действующем

законодательстве, а также соответствующей квалификации в финансово экономической

области. Работник, который занимает должность помощник офиса продаж региона

(фактически продавца - кассира и/или продавца-консультанта) таких навыков не имеет.

Инспекцией сделан вывод о том, что Е.А. Андрющенко являлась номинальным

руководителем АО «Русская Телефонная Компания» ИНН 7709356049.

Соответственно, Е.А. Андрющенко фактически полномочия по управлению

делами юридического лица не осуществляла, являлась номинальным руководителем, а

фактическое руководство Е.А. Андрющенко ИНН 772979218005 осуществлялось

третьими лицами.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.l ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 384114,28 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «Сатурн» ИНН 7704877591 в размере 125 000

руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «Сатурн» ИНН

7704877591. Документы не представлены.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Сатурн» ИНН 7704877591

и установлено следующее:

Всего ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 перечислило в адрес ООО

«Сатурн» ИНН 7704877591 - 750 000 руб.

Далее в ходе анализа сводной банковской выписки установлено, что ООО

«Сатурн» ИНН 7704877591 производит перечисления в адрес ИП С.А. Шульженко,

которому подконтролен ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802.

Всего в адрес ИП С.А. Шульженко перечислено 11 566 424,08 руб. Назначение

платежа указано: «Оплата за юридические услуги по счету».

Также ООО «Сатурн» ИНН 7704877591 производит перечисления в адрес

контролируемых ИП С.А. Шульженко лиц, а именно в адрес:

- ИП Е.А. Андрющенко (генеральный директор ООО «Эра» ИНН

7733338322 и ООО «Орбита+» ИНН 7743348584) 4 080 000 руб. с назначением платежа

«Оплата за консультационные услуги»;

- ИП И.Ю. Бальчиков (генеральный директор ООО «Цветовые Решения»

ИНН 503412958850) 45 000 руб. с назначением платежа: «Оплата за бухгалтерское

обслуживание»;

- ИП. В.Ю. Якимович (супруга бывшего генерального директора ООО

«Престиж Строй» ИНН 3327847802 А.А. Якимович).

С 25.09.2023 в отношении ООО «Сатурн» ИНН 7704877591 введено конкурсное

производство, а конкурсным управляющим назначен подконтрольный ИП С.А.

Шульженко - Р.Л. Вегера, которого ИП С.А. Шульженко систематически назначает на

должность конкурсного управляющего. Так Р.Л. Вегера являлся/является конкурсным

управляющим следующих подконтрольных ИП С.А. Шульженко юридических лиц:

- ООО «ЛенСтройИндустрия» ИНН 7813559038;

- ООО «Горизонт - ПР» ИНН 7733338682;

- ООО «СтанкоМир» ИНН 5005052450.

Установленные обстоятельства подтверждают доводы проверяющих, что ИП

С.А. Шульженко контролирует работу группы взаимозависимых организаций.

В соответствии со ст. 93.1 Кодекса в ИФНС № 25 по г. Москве направлено

поручение об истребовании у ООО «Сатурн» ИНН 7704877591. На основании

поручения, ИФНС № 25 по г. Москве в адрес ООО «Сатурн» ИНН 7704877591

выставлено требование о предоставлении документов, которое ООО «Сатурн» ИНН

7704877591 оставлено без исполнения, о чём ИФНС № 25 по г. Москве направлены

уведомления о неисполнении поручения.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.1 ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 125 000 руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги, приобретённые у ООО «Мотор - СМ» ИНН 7735178829 в размере 2 116

666,68 руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ООО «Мотор - СМ» ИНН

7735178829. Документы не представлены.

Проведён анализ сводной банковской выписки ООО «Мотор - СМ» ИНН

7735178829 и установлено что, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в адрес ООО

«Мотор - СМ» ИНН 7735178829 не перечисляло денежные средства.

Установлено, что ООО «Мотор - СМ» ИЕН 7735178829 в адрес ИП С.А.

Шульженко перечислено 75 472 640,18 руб.

Также ООО «Мотор - СМ» ИНН 7735178829 производит перечисления в адрес

контролируемых ИП С.А. Шульженко лиц, а именно в адрес:

- ИП. В.Ю. Якимович (супруга бывшего генерального директора ООО

«Престиж Строй» ИНН 3327847802 А.А. Якимович);

- ИП Е.И. Мачула;

- Н.А. Мачула (супруг ИП Е.И. Мачула);

- А.А. Якимович (бывший генеральный директор ООО «Престиж Строй»

ИНН 3327847802);

- и иным подконтрольным организациям и лицам.

Установленные обстоятельства подтверждают доводы проверяющих, что ИП

С.А. Шульженко контролирует работу группы взаимозависимых организаций.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.1 ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 2116 666,68руб.

Налоговый орган указывает, что ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары,

работы, услуги приобретённые у ИП Е.И. Мачула ИНН 440123696137 в размере 11 064

173,55 руб.

В Адрес ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выставлены Требования от

11.09.2023 №22-21/25521-МАР и от 11.09.2023 №22-21/25523-МАР о предоставлении

документов (информации) в соответствии с которым запрошены документы о ведении

финансово - хозяйственной деятельности в отношении ИП Е.И. Мачула. Документы не

представлены.

Проведён анализ сводной банковской выписки ИП Е.И. Мачула и установлено

что, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в адрес ИП Е.И. Мачула перечисляло

денежные средства за аренду оборудования и нежилых помещений расположенных на

территории бывшего завода деревообрабатывающих станков, на которых якобы ООО

«Престиж Строй» ИНН 3327847802 выполнял работы по производству вакуумного

паропровода для ЗАО «ПТО Атлант» ИНН 5260235437.

Всего за аренду ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 выплатил в адрес ИП

Е.И. Мачула 44 698 053,81 руб.

На полученные от ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802, ИП Е.И. Мачула

было приобретено имущество у ИП С.А. Шульженко, Е.В. Шпаковского.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 не выполняя работ для

ЗАО «ПТО Атлант» ИНН 5260235437 по производству вакуумного паропровода,

перечислило денежные средства, на которые ИП Е.И. Мачула было приобретено

недвижимое имущество.

Также стоит отметить, что согласно сводной выписки ИП Е.И. Мачула получило

от ИП Р.Л. Вегера денежные средства в размере 900 000 руб. по договору

предоставления процентного займа, который ИП Е.И. Мачула по настоящее время не

вернула.

В ходе проверки установлено, что Е.И. Мачула зарегистрирована в качестве

индивидуального предпринимателя номинально, самостоятельно деятельность не

осуществляет, а её расчётным счётом по мнению проворящих управляет ИП С.А.

Шульженко.

В соответствии со ст. 93.1 в адрес ИФНС России №25 по г. Москве 06.05.2024

направлено поручение об истребовании у ООО «Макс Групп» ИНН 7713656479

личного дела Е.И. Мачула. На основании поручения, ИФНС России №25 по г. Москве

08.05.2024 направлено соответствующее требование. В ответ на требование ООО

«Макс Групп» ИНН 7713656479 представил документы личного дела Е.И. Мачула из

которых следует, что Е.И. Мачула замещает должность мерчендайзера. Мерчендайзер -

это тот, кто контролирует наличие всего ассортимента товара на полках магазина и

расположение товаров или рекламных материалов о товарах в привлекательных местах

для покупателей.

При этом раскладчик товара Е.И. Мачула, которая по мнению проверяющих,

основанное на представленной характеристике ООО «Макс Групп» ИНН 7713656479,

добросовестно и профессионально выкладывает товар на полках магазинов, постоянно

совершенствует навыки по выкладке товаров на полках магазинов является

собственником имущества, совокупной кадастровой стоимостью (за период с 2019 - по

2024 год) 65 497 373,78 руб.

Таким образом, Е.И. Мачула не может являться стороной сделки по договорам

аренды с ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802.

Таким образом, ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в нарушение

требований п. 2 ст. 169 Кодекса, п. 2 ст. 171 Кодекса, п. 1 ст. 172 Кодекса, п.1 ст. 54.1

Кодекса, неправомерно приняты к вычету суммы НДС в общей сумме 11 064173,55

руб.

Довод Заявителя в отношении участия контрагентов в обороте в качестве

реальных субъектов экономической деятельности, в частности согласно выписке

ЕГРЮЛ контрагенты зарегистрированы и в том числе являются участниками ряда

судебных дел, судом отклоняется.

Так при участии сомнительных контрагентов в судах в качестве истцов и

ответчиков их представителями являются подконтрольные С. А. Шульженко лица, что

подтверждает доводы налогового органа, отраженные в акте налоговой проверки.

Также в возражениях указаны примеры одновременного участия в судебном процессе

подконтрольных С.А. Шульженко организаций и в качестве истцов, и в качестве

ответчиков.

В отношении наличия у технических организаций первичной документации по

результатам выполнения работ по заключенным договорам доводы налогоплательщика

признаны необоснованными, так как в ходе проверки установлено, что технические

организации не обладали трудовыми и материальными ресурсами для их выполнения,

что отражено в акте проверки.

Довод об отсутствии осведомлённости налогоплательщика о том, что на момент

заключения договора или в период выполнения договорных обязательств, спорный

контрагент не вел нормальную хозяйственную деятельность признан необоснованным,

поскольку в ходе проверки установлено, что технические организации являются

подконтрольными С.А. Шульженко. Так, например, конкурсный управляющий ООО

«Престиж Строй» Р.Л. Вегера и иные аффилированные с С.А. Шульженко лица

одновременно являлись генеральными директорами/учредителями в нескольких из них,

что свидетельствует о том, что налогоплательщик был осведомлён о реальных

обстоятельствах осуществления деятельности технических организаций.

В отношении отражения в налоговых декларациях по НДС счет-фактур,

выставленных техническими организациями в адрес ООО «Престиж строй».

Доводы налогоплательщика признаны необоснованными, поскольку

формирование налоговой отчетности взаимозависимых технических организаций

производилось с минимальными суммами налога к уплате в бюджет, при наличии

налоговых разрывов по НДС и как следствие отсутствие источника его формирования.

В отношении отсутствия проведения допросов свидетелей в соответствии со ст.

90 НК РФ доводы налогоплательщика признаны необоснованными, поскольку в адрес

руководителей технических организаций и их работников налоговыми органами

неоднократно были направлены уведомления о вызове в налоговый орган свидетелей

для дачи показаний. Однако, в установленное время они не являлись без объяснения

причин, что отражено в акте проверки.

Суд учитывает численность сомнительных контрагентов по периодам принятия

НДС к вычету ООО «Престиж Строй»:

- ООО «Горизонт - ПР» ИНН 7733338682 - 2020 год 1 человек; 2021 - 2022

- 0 человек;

- ООО «МегаПолис» ИНН 3663070858 - 2022 год 9 человек;

- ООО «Мотор - СМ» ИНН 7735178829 - 2020 год - 7, 2021 год - 7. При

этом 2-НДФЛ подавались за Е.И. Пиданова (бывший собственник недвижимого

имущества - завода деревообрабатывающих станков в г. Данилов Ярославской

области), А.А. Якимович (ген. Дир ООО «Престиж Строй»), Н.В. Мачула (супруг ИП

Е.И. Мачула).

- ООО «ПолиПроМикс» ИНН 3665812449 - 2021 год - 1, 2022 год - 2;

- ООО «ПробаПлюс» ИНН 9731010681 - 2020 - 3, 2021 - 10. В том числе 2-

НДФЛ представлены за А.С. Шульженко (сын С.А. Шульженко), Т.В. Вегера (супруга

конкурсного управляющего ООО «Престиж Строй» Р.Л. Вегера), П.В. Малыгин (Также

стоит отметить, что 19.05.2023 П.В. Малыгин ИНН 402200429899 допрошен в качестве

свидетеля. В ходе допроса П.В. Малыгин ИНН 402200429899 сообщил что нигде и

никогда не являлся генеральным директором каких - либо организаций.

- ООО «Ресурс Групп» ИНН 366402973 - 2020 год - 12, 2021 - 12, 2022 - 11

человек;

- ООО «Строительное управление Механизации» ИНН 3665150019 - 2020 -

2021 - 0, 2022 - 6 человек;

- ООО «СтройМонтажСервис» ИНН 3661062266 - 2022 год - 6 человек.

- ООО «Фатон» ИНН 3662125670 - 2020 - 20, 2021 - 20, 2022 - 32.

- ИП Мачула ИНН 440123696137 - 2020 - 2022 - 0;

- ООО «Сатурн» ИНН 7704877591 - 2021 - 1 человек;

- ООО «Фишанд» ИНН 7733360945 - 2021 год - 1 человек;

- ООО «Цветовые Решения» ИНН 5024188375 - 2020 - 5, 2021 - 5. 2-НДФЛ

в том числе представлены за И.Ю. Бальчикова (получал д/с от ООО «Сатурн»),. Е.В.

Шпаковский (бывший собственник недвижимого имущества - завода

деревообрабатывающих станков в г. Данилов Ярославской области);

- ООО «Эра» ИНН 7733338322 - 2020 - 1, 2021 - 1.

В ходе проверки ООО «Престиж Строй» установлено, что общество для

представления документов в налоговые органы использовало сертификат ЭЦП

96de3el03233413384218f42d3ba514e, полученный в УЦ ФНС России 19.01.2022. Срок

действия указанного сертификата ЭЦП - 19.04.2023.

По окончании срока действия сертификата ЭЦП ООО «Престиж Строй» новый

сертификат не получало, соответственно у Инспекции в том числе отсутствовала

возможность направления требований от 11.09.2023 № 22-21/25521-МАР и № 22-

21/25523-МАР по телекоммуникационным каналам связи.

В этой связи Инспекцией, в том числе требования от 11.09.2023 № 22-21/25521-

МАР и № 22-21/25523-МАР направлены 14.09.2023 почтой России РПО

80110287249163 (юридический адрес), РПО 80110287249415 (адрес регистрации

генерального директора Н.Е. Урычёвой).

В соответствии с информацией в ЕГРЮЛ с 29.03.2023 по 20.04.2024 директором

ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 является Н.Е. Урычёва.

Требование направлялось на юридический адрес и на адрес регистрации

организации, генеральный директор не обеспечил получение почтовой

корреспонденции, и не предоставил документы по требованию.

С 21.04.2024 - Конкурсный управляющий Вегера Руслан Леонидович по

настоящее время.

Установлено, что РПО 80110287249163 и РПО 80110287249415 ООО «Престиж

Строй» получены не были.

07.10.2024 Конкурсный управляющий Р.Л. Вегера представлены документы по

ведению ООО «Престиж Строй» финансово - хозяйственной деятельности с

сомнительными контрагентами, указанными в акте проверки.

Р.Л. Вегера на рассмотрении материалов не заявлял о представленной ему

требований от 11.09.2023 № 22-21/25521-МАР и № 22-21/25523-МАР.

В рамках проведения налоговой проверки, обжалования результатов налоговой

проверки в апелляционном порядке в соответствии с положениями ст. 137, 138, 139 и

140 НК РФ отмечаем то, что соответствии с представленной апелляционной жалобой

наличие иных документов, помимо представленных 07.10.2024 нет. Регистры

налогового и бухгалтерского учета Заявителем к апелляционной жалобе представлены

не были.

Инспекция установлено, что Обществом нарушение п. 49 ст. 270 Кодекса, п. 1

ст. 252, п.1, п. 2 ст. 54.1 Кодекса ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802

неправомерно завысило сумму расходов в целях определения налоговой базы по налогу

на прибыль организации, на сумму приобретённых работ/товаров/услуг у ООО "Ресурс

Групп" ИНН 3664021973, ООО "Фатон" ИНН 3662125670, ООО "Горизонт - ПР" ИНН

7733338682, ООО "Строительное Управление Механизации" ИНН 3665150019, ООО

"СтройМонтажСервис" ИНН 3661062266, ООО "ПолиПроМикс" ИНН 3665812449,

ООО "Цветовые Решения" ИНН 5024188375, ООО "МегаПолис" ИНН 3663070858,

ООО "ПробаПлюс" ИНН 9731010681, ООО "Фишанд" ИНН 7733360945, ООО "Эра"

ИНН 7733338322, ООО "Сатурн" ИНН 7704877591, ООО "Мотор - СМ" ИНН

7735178829, ИП Е.И. Мачула ИНН 440123696137.

В нарушение п. 49 ст. 270 Кодекса, п. 1 ст. 252, п.1, п. 2 ст. 54.1 Кодекса, ООО

«Престиж Строй» ИНН 3327847802 уменьшило доходы в целях налогообложения по

налогу на прибыль на документально не подтверждённые в соответствии с

законодательством Российской Федерации расходы.

В результате выявленных нарушений, и с учётом ставки налога на прибыль

организаций, действующей в проверяемом периоде (20%), установлена неуплата ООО

«Престиж Строй» ИНН 3327847802 налога на прибыль организаций в размере 111

371491,91 руб.

Инспекцией установлено, что с 29.03.2023 по настоящее время генеральным

директором ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 является Н.Е. Урычёва. Также с

27.02.2023 доля Н.Е. Урычёвой в уставном капитале составляет 11 000 руб. (50%).

Далее в ходе проверки в отношении Н.Е. Урычёвой установлены обстоятельства,

дающие основание полагать, что она является номинальным учредителем и

генеральным директором ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802.

Так в социальной сети «Вконтакте» Н.Е. Урычёвой зарегистрирована учётная

запись «**********».

При изучении опубликованной Н.Е. Урычёвой сведений в социальной сети

«Вконтакте» установлено, что она фактически занимается продажей морепродуктов.

Соответственно Н.Е. Урычёва не является учредителем и генеральным

директором ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802, а используется ИП СА.

Шульженко с целью генерации НДС и предоставления его в адрес

выгодоприобретателей: ООО «Имеди» ИНН 7720481614; ООО «ИСК Монолит» ИНН

3305792290; ООО «ЗЛК Декор» ИНН 5246042313; ЗАО «ПТО Атлант» ИНН

5260235437; ФГУП «ИТАР-ТАСС» ИНН 7703082786; ООО «ВладимирТеплоГаз» ИНН

3310003494; ООО «ВолгаСтрой» ИНН 7627034114; ООО «ИЦ «СтройЭксперт» ИНН

7802321259; ООО «Ковров ЭнергоХолдинг» ИНН 3305796230; ООО «МиарТех» ИНН

7726472253; ООО «ТД АРС» ИНН 7731301461; ООО «ЭкоСтройМонтаж» ИНН

2635233749; ООО «СК СтройВладимир» ИНН 3327137545.

Стоит отметить, что с 21.04.2024 в отношении ООО «Престиж Строй» ИНН

3327847802 введено конкурсное производство, а конкурсным управляющим назначен

подконтрольный ИП С.А. Шульженко - Р.Л. Вегера, которого ИП С.А. Шульженко

систематически назначает на должность конкурсного управляющего.

Так Р.Л. Вегера являлся/является конкурсным управляющим следующих

подконтрольных ИП С.А. Шульженко юридических лиц: ООО «Сатурн» ИНН

7704877591; ООО «ЛенСтройИндустрия» ИНН 7813559038; ООО «Горизонт - ПР»

ИНН 7733338682; ООО «СтанкоМир» ИНН 5005052450..

Далее в ходе проверки установлена взаимозависимость между ООО «Престиж

Строй» ИНН 3327847802, ИП С.А. Шульженко (фактический бенефициар и получатель

выгоды от деятельности группы компаний и лиц) и ООО «ИСК «Монолит» ИНН

3305792290 и иными организациями и индивидуальными предпринимателями

подконтрольных ИП С.А. Шульженко.

Взаимозависимость установлена по следующим обстоятельствам.

ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 образована 04.03.2010 А.А.

Астапчиком. В период с 04.10.2010 по 11.01.2022 генеральным директором также

являлся А.А. Астапчик. С 04.04.2022 по настоящее время генеральным директором

ООО «ИСК «Монолит» ИНН 3305792290 является А.А. Астапчик.

При анализе представленных налоговых деклараций по НДС и сводных

банковских выписок ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 и ООО «ИСК

«Монолит» ИНН 3305792290 установлено, что заказчиками обоих организаций

являются ООО «ЗЖ Декор» ИНН 5246042313 и ООО «СК СтройВладимир» ИНН

3327137545.

Также установлено совпадение работников, а именно ряд работников ООО

«Престиж Строй» ИНН 3327847802 в 2019 - 2020 году переведены в ООО «ИСК

«Монолит» ИНН 3305792290: А.А. Астапчик; Бизяев Сергей Алексеевич; Шеменёв

Александр Витальевич; Сидельников Юрий Васильевич; Минеев Александр

Алексеевич; Морозов Александр Сергеевич; Савинов Александр Юрьевич.

В ходе проверки 14.11.2023 и 16.11.2023 в соответствии со ст. 90 Кодекса в

качестве свидетеля были допрошены: Бизяев Сергей Алексеевич; Сидельников Юрий

Васильевич; Шеменёв Александр Витальевич.

В ходе допросов С.А. Бизяев, А.В. Шеменёв и Ю.В. Сидельников сообщили, что

изначально были трудоустроены в ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802. Далее по

поручению А.А. Астапчика были написаны заявления на увольнение из ООО «Престиж

Строй» ИНН 3327847802 и одновременно заявления на трудоустройство в ООО «ИСК

«Монолит» ИНН 3305792290, при этом условия А.С. Бизяева, А.В. Шеменёва и Ю.В.

Сидельникова изменены не были. В обоих случаях работниками ООО «Престиж

Строй» ИНН 3327847802 и ООО «ИСК «Монолит» ИНН 3305792290 руководил А.А.

Астапчик.

Таким образом, в ходе проверки установлено, что А.А. Астапчик фактически

совершил перевод бизнеса из ООО «Престиж Строй» ИНН 3327847802 в ООО «ИСК

«Монолит» ИНН3305792290.

Суд учитывает, что выводы Общества отражены в заявлении без оценки

совокупности установленных проверяющими обстоятельств, оценивая отдельные

доводы отдельно.

Таким образом, суд соглашается с выводами Налогового орган о том, что

Обществом, в нарушение пункта 1 статьи 54.1, статей 169, 171, 172, 252 Кодекса

неправомерно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС, а также

необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по

налогу на прибыль организаций, затраты по взаимоотношениям с ООО «Ресурс Групп»,

ООО «Фатон», ООО «Горизонт - ПР», ООО «Строительное Управление Механизации»,

ООО «СтройМонтажСервис», ООО «ПолиПроМикс», ООО «Цветовые Решения», ООО

«МегаПолис», ООО «ПробаПлюс», ООО «Фишанд», ООО «Эра», ООО «Сатурн», ООО

«Мотор - СМ», ИП Мачула Е.И. (далее - спорные контрагенты).

В ходе проверки установлены взаимоотношения Общества со спорными

контрагентами (ООО «Ресурс Групп», ООО «Фатон», ООО «Горизонт - ПР», ООО

«Строительное Управление Механизации», ООО «СтройМонтажСервис», ООО

«ПолиПроМикс», ООО «Цветовые Решения», ООО «МегаПолис», ООО «ПробаПлюс»,

ООО «Фишанд», ООО «Эра», ООО «Сатурн», ООО «Мотор - СМ», ИП Е.И. Мачула).

В отношении взаимоотношений Общества со спорными контрагентами

материалами налоговой проверки установлено, что ООО «Престиж Строй» применило

схему незаконной налоговой минимизации путем использования формального

документооборота со спорными контрагентами, в отсутствие фактического выполнения

работ (услуг), поставки товаров, что привело к неправомерному увеличению расходов

уменьшающих доходы по налогу на прибыль организаций и заявленных налоговых

вычетов по налогу на добавленную стоимость.

По результатам контрольных мероприятий, проведенных в отношении спорных

контрагентов установлено, что организации обладают признака «технических» в силу

отсутствия собственного имущества (при наличии оно принадлежит Шульженко С.А.),

минимального штата работников не позволяющего выполнить заявленный объём работ,

а также отсутствие иных ресурсов для осуществления финансово-хозяйственных

взаимоотношений в том числе с ООО «ПрестижСтрой»;

- по адресам государственной регистрации не располагались;

- оплата по обязательствам с контрагентами осуществлялась в

минимальном объеме;

- налоговая отчетность контрагентов не подтвердила реализацию

товаров/работ в адрес налогоплательщика;

- лица, значащиеся руководителями организаций, указали на номинальный

характер своей деятельности;

- первичные документы по сделкам с Обществом подписаны от имени

руководителей контрагентов неустановленными лицами.

Также установлено совпадение IP-адреса налогоплательщика и спорных

контрагентов по доступу к банковской системе, а рамках анализа банковских выписок

спорных контрагентов установлены факты обналичивания денежных средств,

поступивших контрагентам от Общества.

Также установлена подконтрольность ИП Шульженко С.А. (предполагаемый

бенефициар) ООО «Престиж Строй» и его поставщиков: ООО «Ресурс Групп», ООО

«Фатон», ООО «Горизонт-ПР», ООО «Строительное Управление Механизации», ООО

«СтройМонтажСервис», ООО «ПолиПроМикс», ООО «Цветовые Решения», ООО

«МегаПолис», ООО «ПробаПлюс», ООО «Фишанд», ООО «Эра», ООО «Сатурн», ООО

«Мотор - СМ», ИП Е.И. Мачула (по указанным организациям установлено пересечение

работников, IP-адресов, финансовых и товарных потоков.

Также в штат организаций в качестве работников оформлены близкие

родственники номинальных директоров указанных организаций, например супруга

конкурсного управляющего Вегера Р.Л. - Вегера Т.В. получает доход в ООО

«ПробаПлюс», супруг ИП Мачула Е.И. - Мачулк Н.В. получает доход в ООО «Мотор -

СМ».

В судах в качестве представителей организаций (ООО «Ресурс Групп», ООО

«Фатон», ООО «Горизонт-ПР», ООО «Строительное Управление Механизации», ООО

«СтройМонтажСервис», ООО «ПолиПроМикс», ООО «Цветовые Решения», ООО

«МегаПолис», ООО «ПробаПлюс», ООО «Фишанд», ООО «Эра», ООО «Сатурн», ООО

«Мотор - СМ»), подконтрольных ИП Шульженко С.А. участвуют одни и те же

представители, в том числе ранее назначенные ИП Шульженко С. А. на должность

конкурсного управляющего, в рамках дел о несостоятельности (банкротстве).

Подконтрольные ИП Шульженко С.А. организации, снимаются с учета путём

прекращения деятельности в связи ликвидацией, на основании решения Арбитражного

суда, путём назначения подконтрольных ИП Шульженко С.А. конкурсных

управляющих, в том числе Вегера Р.Л.

Также учредители и генеральные директоры подконтрольных организаций

одновременно зарегистрированы в качестве ИП, на расчетные счета которых

поступают денежные средства по погашению задолженности от подконтрольных

организаций по определениям Арбитражных судов. Далее указанные денежные

средства перечисляются, в том числе, ИП Шульженко С.А.

Таким образом, результатами мероприятий налогового контроля подтверждено,

что спорные контрагенты не являются реальными участниками экономических

отношений и их создание направлено не на добросовестное участие в

предпринимательской деятельности, а на оказание содействия в неправомерном

увеличении налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций.

Согласно подпунктам 3, 8 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики

обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов

налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах

и сборах; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и

налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты

налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление

расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату

(удержание) налогов.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума

Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2010 № 5/10, налоги

могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов

и расходов.

В нарушении статьи 93 Кодекса по требованиям Инспекции Обществом не

представлены в Инспекцию истребуемые документы (информация), в том числе

регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие правомерность

исчисления налогов и сборов, в связи с чем Общество привлечено к ответственности по

статье 126 Кодекса.

Учитывая, что бремя доказывания размера документально не подтвержденных

операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на

налогоплательщике.

Между тем, ООО «Престиж строй» в ходе проверки не представлены регистры

налогового и бухгалтерского учета, в том числе карточки счетов бухгалтерского учета,

свидетельствующие, что затраты в части спорных контрагентов не были включены

Обществом в состав расходов в проверяемом периоде, в связи с чем, данные затраты

квалифицированы Инспекцией, как включенные в состав расходов того периода, в

котором они были приняты к учету согласно книгам покупок.

Следует отметить, что с апелляционной жалобой указанные регистры

налогового и бухгалтерского учета Заявителем также не представлены.

Таким образом, довод ООО «Престиж строй» о том, что при формировании

отчетности по налогу на прибыль Общество не включало в состав расходов

уменьшающих налоговую базу операции по взаимоотношениям со спорными

контрагентами не подтвержден соответствующими бухгалтерскими (налоговыми)

регистрами.

При вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки

Инспекция руководствовалась нормами пунктов 1 и 2 статьи 54.1 Кодекса, в

соответствии с которыми не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой

базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о

фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах

налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете

либо налоговой отчетности налогоплательщика, но возможно уменьшение налоговой

базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в соответствии с правилами

соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно

следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата

(неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся

стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому

обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с пунктом 2 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@

«О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

(далее - Письмо), положения пунктов Г и 2 статьи 54.1 Кодекса в их нормативном

единстве с положением подпункта 3 пункта 2 статьи 45 Кодекса, предусматривающим

право налоговых органов изменять юридическую квалификацию сделок,

совершенных налогоплательщиком, его статус и характер деятельности,

устанавливают ряд критериев оценки операций, отраженных налогоплательщиками в

целях налогообложения: а) реальность операции, то есть имела ли место операция в

действительности и получено ли исполнение по сделке налогоплательщиком; б)

исполнение обязательства надлежащим лицом; в) действительный экономический

смысл хозяйственной операции, отсутствие искажения юридической

квалификации операций, статуса и характера деятельности их сторон в целях

налогообложения; г) наличие иной основной цели совершения налогоплательщиком

операции, чем уменьшение налоговой обязанности (деловая цель).

Применение указанных критериев означает, в частности, что нереальная

операция в целях налогообложения не учитывается, иные критерии в отношении нее не

оцениваются и доказыванию не подлежат.

При применении указанных положений следует учитывать, что к

соответствующим операциям статья 54.1 Кодекса подлежит применению в случае, если

налогоплательщиками допускается искажение сведений о фактах хозяйственной жизни

с целью обхода условий применения норм, определяющих правила налогообложения, и

формальное соблюдение установленных ими требований.

Заявляя затраты по операциям с контрагентами, налогоплательщик должен

подтвердить не только факт реального приобретения работ (товара), но и то, что работы

(товар) приобретены непосредственно у тех контрагентов, которые заявлены в

представленных в налоговый орган документах.

Налогоплательщик, заключающий сделки, несет не только гражданско-

правовые, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения суммы

НДС на налоговые вычеты только в случае достоверности и непротиворечивости

имеющихся документов.

Налогоплательщик, заключающий сделки, несет не только гражданско-

правовые, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения суммы на

налоговые вычеты только в случае достоверности и непротиворечивости имеющихся

документов.

Общество, не приводит конкретных сведений об обстоятельствах заключения и

исполнения конкретной сделки, по которой Заявителем уменьшены налоговые

обязательства; не приводит доводов и доказательств в обоснование выбора Обществом

спорных контрагентов, с учетом того, что по условиям делового оборота при

осуществлении данного выбора оцениваются не только условия сделки и их

коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность

контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их

исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных

мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Факт регистрации юридических лиц в ЕГРЮЛ, сам по себе, без получения сведений о

хозяйственной деятельности этих организаций не может "свидетельствовать о

добросовестности таких организаций, их способности поставить товар, выполнить

работы, услуги. Информация о регистрации налогоплательщиков в качестве

юридических лиц и постановке их на учет в налоговых органах носит справочный

характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и

стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

По результатам мероприятий налогового контроля Инспекцией установлены

признаки, свидетельствующие об отсутствии ведения спорными контрагентами

реальной предпринимательской деятельности. В рассматриваемом случае Обществом

выбраны контрагенты, не имеющие ни технических, ни трудовых ресурсов для

выполнения обязательств в рамках заключенных договоров. Исходя из этого Общество

не могло не осознавать, что привлекает сомнительных контрагентов и действует

недобросовестно.

Несогласие Общества с конкретными мероприятиями налогового контроля не

может являться основанием для признания оспариваемого решения незаконным.

Выявленные в ходе проведения контрольных мероприятий обстоятельства,

свидетельствуют об умышленном искажении налогоплательщиком фактов

хозяйственной жизни посредством вовлечения Обществом технических организаций с

целью снижения своих налоговых обязательств путем формального соблюдения

действующего законодательства и создания искусственной ситуации, при которой

видимость действий дополнительного звена прикрывала фактическую деятельность

проверяемого налогоплательщика.

Общество не учитывает необходимости оценки совокупности установленных

проверяющими обстоятельств, оценивая отдельные доводы отдельно.

Налоговая выгода, связанная с применением налоговых вычетов или

уменьшением налоговой базы по сделке (хозяйственной операции) в соответствии с

пунктами 2, 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, с учетом позиции

изложенной в постановлениях Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09, от

25.05.2010 N 15658/09 может быть признана необоснованной при представлении

налоговым органом доказательств нереальности совершенных хозяйственных

операций, являющихся основанием для ее получения, либо доказательств отсутствия у

налогоплательщика должной осмотрительности при совершении соответствующей

сделке, то есть при наличии недостоверных первичных документов подтверждающих

эту хозяйственную операцию налогоплательщик, исходя из условий и обстоятельств

совершения и исполнения соответствующей сделки, знал или должен был знать об

указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных

документов.

Пунктом 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 предусмотрено,

что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена

налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или

иной экономической деятельности, то есть при отсутствии реальных хозяйственных

операций (совершенных налогоплательщиком сделок), исходя из отсутствия

необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической

деятельности (отсутствие управленческого или технического персонала, основных

средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств),

учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые

непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида

деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций.

В соответствии с позицией определенной в Постановлении Президиума ВАС РФ

от 03.07.2012 N 2341/12 при установлении в процессе проведения налоговой проверки

недостоверность представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих

расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у контрагентов (в том числе по

причине подписания их не уполномоченными лицами) и наличие в его действиях

умысла на получение необоснованной налоговой выгоды либо не проявления должной

осмотрительности при выборе контрагента, реальный размер предполагаемой

налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на

прибыль подлежит определению исходя из рыночных цен, применяемых по

аналогичным сделкам.

Организация, не воспользовавшаяся своим правом обеспечить документальное

подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, несет риск

неблагоприятных последствий своего бездействия не только по исполнению

гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку

в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести

налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления

налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных

бухгалтерских документов.

Соответствующие выводы отражены в постановлении Арбитражного суда

Московского округа от 13.06.2024 по делу № А40-81014/2023.

Необходимо учитывать, что Налогоплательщик, заключающий сделки, несет не

только гражданско-правовые, но и налоговые последствия, связанные с возможностью

отнесения суммы на расходы и налоговые вычеты только в случае достоверности и

непротиворечивости имеющихся документов.

Общество не приводит конкретных сведений об обстоятельствах заключения и

исполнения конкретных сделок, по которым Обществом уменьшены налоговые

обязательства, не приводит доводов и доказательств в обоснование выбора Обществом

спорных контрагентов, с учетом того, что по условиям делового оборота при

осуществлении данного выбора оцениваются не только условия сделки и их

коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность

контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их

исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных

мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Факт государственной регистрации юридических лиц сам по себе, без получения

сведений о хозяйственной деятельности этих организаций, не может свидетельствовать

о добросовестности таких организаций, их способности поставить товар, выполнить

работы, услуги. Информация о регистрации налогоплательщиков в качестве

юридических лиц и постановки их на учет в налоговых органах носит справочный

характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и

стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

При этом доводы налогоплательщика о том, что поставка товара (выполнение

работ) спорными контрагентами в адрес Заявителя подтверждается первичными

документами, не могут быть приняты, так как сам факт наличия первичных документов

без подтверждения факта реальности хозяйственных операций не предоставляет права

на получение налоговых вычетов по НДС и учета соответствующих расходов по налогу

на прибыль организаций.

В ходе анализа налоговых деклараций по НДС Заявителя и спорных

контрагентов налоговым органом установлены расхождения данных книг покупок и

книг продаж у покупателей и поставщиков товаров (работ, услуг) по цепочке.

Заявитель указывает на недопустимость возложения на него неблагоприятных

последствий неуплаты НДС на предшествующих стадиях обращения товаров (работ,

услуг).

Такой подход является необоснованным, поскольку его применение означало бы

установление очередности в удовлетворении требований государства относительно

уплаты налога среди лиц, причастных по сути к одному правонарушению, и позволяло

бы некоторым из этих лиц продолжать извлекать выгоду из своего совместного с

иными лицами противоправного поведения за счет казны.

Данная позиция отражена в определении Верховного Суда РФ от 25.01.2021 №

309-ЭС20-17277.

Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ в

Определении от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 отмечено, что обусловленная природой

НДС стадийность взимания данного налога в процессе производства и коммерческой

реализации товаров (работ, услуг) предполагает, что использование права на вычет

налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере

движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт

1 статьи 168 Кодекса) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота

обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173

Кодекса).

Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если

процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением

корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной

форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного Суда РФ от

04.11.2004 № 324-0.

Иные доводы Заявителя, приведенные в заявлении и объяснениях, не имеют

самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не опровергают

вышеуказанные выводы суда.

В силу ч. 1 ст. 65, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших

основанием для принятия государственными органами, органами местного

самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов,

решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган

или должностное лицо.

С учетом вышеизложенного, суд считает выводы оспариваемого решения

соответствующими фактическим обстоятельствам настоящего дела.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не

нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в

удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами,

участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются

арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, учитывая, что при обращении в арбитражный суд

истцу предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, исходя из

результатов рассмотрения спора, государственная пошлина по иску относится на истца.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявления Общества с ограниченной

ответственностью "Престиж строй" о признании недействительным решения ИФНС

России №20 по г. Москве от 10.10.2024 № 22-21/14538р о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения, - отказать полностью.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Престиж строй" (ИНН:

3327847802) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере

50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской

Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья: Е.В. Ладик

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 20.08.2024 8:27:51

Кому выдана Ладик Ефим Владимирович

Это одно дело. Как такие споры решаются в целом — доля исходов, суммы, регионы:

Статистика по категории «Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)» →

Для работы по вашему делу

·Справка о практике (DOCX) — та же цифра с провенансом как документ для приобщения к материалам.
·Вопрос по своей ситуации — ответ по опубликованным актам, каждый тезис со ссылкой на первоисточник.
·Контроль смещения практики — сигнал, когда доля исходов по вашей категории или делу меняется.

Разовый доступ на день или подписка →

Цифры и переход к первоисточнику на этой странице — открыты и бесплатны. Платный слой — только рабочие инструменты выше.