1 арбитражный апелляционный суд

19/2026-9281(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А39-4079/2025

город Саранск 10 марта 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 февраля 2026 года.

Решение в полном объеме изготовлено 10 марта 2026 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Артемьевой-Обманкиной Е.В., рассмотрев в судебном заседании дело по

заявлению общества с ограниченной ответственностью «АктивРесурс» (ОГРН

1141327001298, ИНН 1327021829)

Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия

(ОГРН 1041316016917, ИНН 1325050006)

о признании недействительным решения Управления Федеральной

налоговой службы по Республике Мордовия №20-60/03 от 21.03.2025 (в части)

о привлечении ООО «АктивРесурс» к налоговой ответственности за

совершение налогового правонарушения

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица не заявляющего

самостоятельных требований на предмер спора: Межрегиональной инспекции

Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу

при участии:

от заявителя: представитель не явился,

от УФНС по РМ: Авдеевой Н.С. - представителя по доверенности от

21.04.2025 сроком на 1 год, диплом о высшем юридическом образовании ВСГ

2005234; Труниной Н.Е. - представителя по доверенности от 26.05.2025, диплом

о высшем юридическом образовании ДВС 0686118;

от третьего лица представитель не явился,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «АктивРесурс» (далее –

заявитель, ООО «АктивРесурс», Общество) обратилось в арбитражный суд с

заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, о признании незаконным решения Управления

Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия №20-60/03 от

21.03.2025 о привлечении ООО «АктивРесурс» к налоговой ответственности за

совершение налогового правонарушения в части необоснованности заявления

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по сделкам с ООО

«ТД Алмаз» в сумме 7015777 руб. 72 коп., с ООО «Антара» в сумме 1655430

руб. 67 коп., с ООО «Арктур» в сумме 545376 руб. 56 коп., с ООО «Созвездие»

в сумме 791999 руб. 99 коп., неуплаты налога на прибыль организаций за 2021-

2 А39-4079/2025

2022 годы в сумме 7300275 руб. 35 коп., исчисленной по взаимоотношениям

ООО «ТД Алмаз», ООО «Арктур», ООО «Антара», ООО «Созвездие», а также

соответствующих штрафов по пункту 3 статьи 122 НК РФ и штрафа в сумме

4150 руб. за непредставление документов для проведения выездной налоговой

проверки.

Заявитель указывает, что изложенные в оспариваемом решении факты не

соответствуют действительности; между ООО «АктивРесурс» и ООО «ТД

Алмаз», ООО «Арктур», ООО «Антара», ООО «Созвездие» имелись

финансово-хозяйственные отношения по поставке товара, факты поставки ими

товара подтверждаются представленными первичными документами; при

выборе контрагентов Общество основывалось на общедоступных данных,

размещенных в сети интернет, а также на официальных сайтах

государственных органов. Обществом также были запрошены у контрагентов

учредительные документы, решения о назначении руководителя; на момент

заключения договоров и осуществления сделок в ЕГРЮЛ каких-либо

недостоверных данных в отношении спорных контрагентов не было. В

проверяемом периоде все контрагенты числились в ЕГРЮЛ, осуществляли

реальную хозяйственную деятельность, сдавали в налоговые органы

бухгалтерскую и налоговую отчетность. Виды деятельности контрагентов

согласно ОКВЭД согласуются с финансово-хозяйственными отношениями по

поставке товара Обществу. Товар (кабельные барабаны) поставлялся спорными

контрагентами не только Обществу, но и другим заказчикам. Налоговым

органом не опровергнута реальность оказанных услуг по отгрузке, Обществом

были фактически затрачены средства на приобретение товара, товар был

впоследствии оприходован и реализован. Нереальность выполнения работ

ООО «Антара» по договору подряда с ООО «АктивРесурс» по выполнению

работ по замене теплоизоляционного слоя для трубопровода отопления и

горячего водоснабжения по адресу Пензенская обл. Бессоновский район с.

Грабово ул. Центральная д.180 Литер А, налоговым органом не доказана.

Отсутствие согласия заказчика на привлечение субподрядчиков

свидетельствует лишь о нарушении условий договор между подрядчиком и

заказчиком, но не об отсутствии между подрядчиком и субподрядчиком

реальных взаимоотношений и разумной экономической цели, то есть может

иметь только гражданско-правовые, а не налоговые последствия.

Кроме того, заявитель указывает на неправомерность привлечения его к

ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление

документов, так как налоговым органом не доказано наличие у заявителя

истребуемых документов; истребуя информацию о заказчиках, об объектах,

ФИО сотрудников налоговым органом не указано в каком формате должны

быть представлены документы.

Подробно доводы изложены в заявлении, дополнении к заявлению и

пояснениях.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия

(далее – Управление ФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) с

требованиями заявителя не согласилось, указав, что ООО «АктивРесурс»

3 А39-4079/2025

создана схема формального документооборота с вышеназванными

организациями с имитацией поставки товара и выполнения подрядных работ

заявителя для получения необоснованной налоговой выгоды. Также налоговый

орган указывает, что должностное лицо, проводящее проверку, имеет право

истребовать у налогоплательщика любые документы необходимые для

проверки, поскольку в статье 93 НК РФ не конкретизирован перечень

документов, которые налоговый орган вправе истребовать у

налогоплательщика. При этом налогоплательщик не вправе отказывать в

предоставлении имеющихся у него документов, относящихся к проверяемому

периоду, равно как и регистров бухгалтерского (налогового) учета,

аналитических материалов по причине «не относимости, по его мнению, к

предмету проверки», либо «не возможности установить вид и форму

документа», поскольку проверку правильности исчисления и уплаты налога

(налогов) осуществляет не налогоплательщик, а налоговый орган, на который

эта функция и обязанность возложена налоговым законодательством,

следовательно, именно налоговый орган (его должностные лица) определяет

полноту и комплектность необходимых для проверки и анализа первичных

документов, регистров учета и аналитических материалов. Общество не

уведомляло налоговый орган о невозможности представления запрошенных

документов (информации, пояснений). Подробно доводы изложены в отзыве и

письменных пояснениях.

В ходе рассмотрения дела представители сторон поддержали свои позиции.

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по

Приволжскому федеральному округу, надлежащим образом уведомленная о

дате, времени и месте судебного разбирательства, в том числе, публично путем

размещения информации на сайте арбитражного суда в информационно-

телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: http://asrm.arbitr.ru., явку

представителя не обеспечила, отзыв не представила. В соответствии с частью 5

статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

(далее - АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие её представителя.

Как следует из материалов дела, на основании решения от 27.03.2024 № 20-

46/03 Управления ФНС России по Республике Мордовия проведена выездная

налоговая проверка ООО «АктивРесурс»» по всем налогам, сборам, страховым

взносам за период с 01.01.2021 по 31.12.2022.

По результатам налоговой проверки составлен акт налоговой проверки №

20-58/01 от 20.01.2025 и принято обжалуемое решение №20-60/03 от 21.03.2025

о привлечении ООО «АктивРесурс» к ответственности за совершение

налогового правонарушения, в котором Общество привлечено к налоговой

ответственности (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) по

пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа

в размере 1632170 руб., по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере

4150 руб., установлена неуплата налогов в сумме 18001390 руб., в том числе:

налог на добавленную стоимость в сумме 10016260 руб., налог на прибыль

организаций в сумме 7985130 руб.

Не согласившись с указанным решением налогового органа Общество в

4 А39-4079/2025

порядке статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК

РФ) обжаловало его в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой

службы по Приволжскому федеральному округу.

По результатам рассмотрения жалобы МИ ФНС по Приволжскому

федеральному округу вынесено решение №9954-2025/001032/И от 20.05.2025,

которым жалоба Общества оставлена без удовлетворения, решение

Управления ФНС России по Республике Мордовия №20-60/03 от 21.03.2025

без изменения.

Полагая, что решение №20-60/03 от 21.03.2025 в части доначисления

налога на добавленную стоимость по сделкам с ООО «ТД Алмаз» в сумме

7015777 руб. 72 коп., с ООО «Антара» в сумме 1655430 руб. 67 коп., с ООО

«Арктур» в сумме 545376 руб. 56 коп., с ООО «Созвездие» в сумме 791999

руб. 99 коп., неуплаты налога на прибыль организаций за 2021-2022 годы в

сумме 7300275 руб. 35 коп., исчисленного по взаимоотношениям ООО «ТД

Алмаз», ООО «Арктур», ООО «Антара», ООО «Созвездие», а также

соответствующих штрафов по пункту 3 статьи 122 НК РФ и штрафа в сумме

4150 руб. за непредставление документов для проведения выездной налоговой

проверки, не соответствует нормам законодательства о налогах и сборах и

нарушает права ООО «АктивРесурс», заявитель обратился в суд с заявлением

о признании указанного ненормативного правового акта налогового органа в

указанной части недействительным.

Согласно части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе

обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или

оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном этим

Кодексом.

В соответствии с частью 1 статью 198 АПК РФ граждане, организации и

иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании

недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если

полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают

их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной

экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо

обязанности, создают иные препятствия для осуществления

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным,

решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие

одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному

нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов

заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической

деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов

Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах,

связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской

Федерации».

5 А39-4079/2025

Частью 4 статьи 200 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дел об

оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий

(бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления,

иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании

осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений,

оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их

соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает

наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт,

решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также

устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия

(бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности. При этом

обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного

правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности

принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий

(бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на

принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий

(бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия

оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий

(бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение

или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

В проверяемом периоде (с 01.01.2021 по 31.12.2022) Общество на

основании пункта 1 статьи 143 НК РФ и пункта 1 статьи 246 НК РФ являлось

плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль

организаций.

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС

признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской

Федерации.

Пунктом 1 статьи 167 НК РФ предусмотрено, что моментом определения

налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 -

15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день

отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день

оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения

работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Статьей 173 НК РФ предусмотрено, что сумма НДС, подлежащая уплате в

бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как

уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК

РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ к налоговым вычетам

относится сумма налога, предъявленная налогоплательщику при

приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций,

подлежащих налогообложению НДС.

Согласно статье 172 НК РФ такие налоговые вычеты применяются на

основании счетов-фактур, выставленных поставщиками товаров (работ,

услуг), после принятия на учет соответствующих товаров (работ, услуг).

6 А39-4079/2025

Пунктом 2 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры, не

соответствующие требованиям к их составлению и выставлению, не могут

являться основанием для применения налоговых вычетов.

В силу статей 171, 172 НК РФ, налогоплательщик имеет право на

получение налогового вычета по НДС при соблюдении следующих условий:

товар (работы, услуги) приобретен для осуществления операций,

признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ;

товар принят на учет; представлены оформленные в соответствии с

требованиями статьи 169 НК РФ счета-фактуры, выставленные продавцом

товара (работ, услуг).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской

Федерации, отраженной в определениях от 16.11.2006 №467-О и от 21.04.2011

№499-О-О, подтверждение права на налоговый вычет не должно

ограничиваться установлением только формальных условий применения норм

законодательства о налогах и сборах, и в случае сомнений в правомерности

применения налогового вычета должны быть установлена, исследована и

оценена вся совокупность имеющих значение для правильного разрешения

дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические

отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур,

документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы,

услуги).

Согласно статье 257 НК РФ объектом налогообложения по налогу на

прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на

величину произведенных расходов.

Под доходом от реализации понимается выручка от реализации товаров

(работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,

выручка от реализации имущественных прав (пункт 1 статьи 249 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные

затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные

затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,

подтвержденные документами, оформленными в соответствии с

законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 252 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 9 Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от

06.12.2011 установлено, что все хозяйственные операции, проводимые

организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти

документы служат первичными учетными документами, на основании

которых ведется бухгалтерский учет. Затраты налогоплательщика,

уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций и

принимаемые к налоговому учету, должны быть реально понесенными и

документально подтвержденными, а документы должны содержать

достоверные сведения об участниках и условиях хозяйственных операций.

Таким образом, из содержания положений глав 21 и 25 НК РФ,

регулирующих порядок применения вычетов по НДС и расходов по налогу на

7 А39-4079/2025

прибыль по операциям, связанным с приобретением товаров (работ, услуг),

следует, что такие налоговые вычеты и расходы могут быть применены

налогоплательщиком только при осуществлении реальных хозяйственных

операций, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с

законодательством Российской Федерации.

Данные первичных документов, составляемых при совершении

хозяйственной операции, должны соответствовать фактическим

обстоятельствам. Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся

первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной

деятельности, подтверждаемые такими документами. Требования к порядку

составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех

реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений; реальность

соответствующих хозяйственных операций является необходимым условием

для использования налоговых вычетов.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате

налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни

(совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих

отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой

отчетности налогоплательщика.

Нормами пункта 2 статьи 54.1 НК РФ определены условия, при

одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств,

установленных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по

имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или)

сумму подлежащего уплате налога с правилами соответствующей главы части

второй НК РФ. К таким условиям относятся следующие обстоятельства:

основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата

(неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога (подпункт 1 пункта 2

статьи 54.1 НК РФ); обязательство по сделке (операции) исполнено лицом,

являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и

(или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции)

передано по договору или закону (подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ).

При этом невыполнение хотя бы одного из указанных условий в пункте 2

статьи 54.1 НК РФ влечет отказ учета таких операций в целях

налогообложения.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1

постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами

обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее -

Постановление № 53) разъяснил, что судебная практика разрешения

налоговых споров исходит из презумпции добросовестности

налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.

В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика,

имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически

оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и

бухгалтерской отчетности, - достоверны.

8 А39-4079/2025

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой

обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения

налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой

ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из

бюджета.

В силу пункта 3 Постановления №53 налоговая выгода может быть

признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей

налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным

экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными

экономическими или иными причинами (целями делового характера). Если

суд на основании оценки представленных налоговым органом и

налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что

налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в

соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет

объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного

экономического содержания соответствующей операции (пункт 7

Постановления № 53).

В пункт 9 Постановления № 53 указано, что установление судом наличия

разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях

налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств,

свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в

результате реальной предпринимательской или иной экономической

деятельности.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной

деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью,

преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода

исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие

намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании

обоснованности ее получения может быть отказано. Согласно пункту 11

Постановления №53 признание судом налоговой выгоды необоснованной

влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с

ее получением.

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность

доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия

государственными органами, органами местного самоуправления, иными

органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения

действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или

должностное лицо.

Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему

убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и

непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1

статьи 71 АПК РФ).

Судом по материалам дела установлено, что основным видом

деятельности ООО «АктивРесурс» является - оптовая торговля

лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим

9 А39-4079/2025

оборудованием (ОКВЭД – 46.73). Фактически ООО «АктивРесурс» в

проверяемом периоде занималось реализацией продукции марки K-FLEX,

монтажом теплоизоляции и торговлей кабельными барабанами. Для

осуществления деятельности Обществом приобретались товарно-

материальные ценности, привлекались подрядчики.

Контрольными мероприятиями установлено, что Обществом в нарушение

статей 54.1, 169, 171, 172, 252 НК РФ неправомерно предъявлены к вычету

НДС и заявлены расходы по налогу на прибыль по операциям с ООО «ТД

Алмаз», ООО «Арктур», ООО «Антара», ООО «Созвездие».

В подтверждение обоснованности заявленных налоговых вычетов и затрат

в расходах при исчислении налога на прибыль организаций по сделкам с ООО

«ТД Алмаз» Обществом представлены: универсальные передаточные

документы (УПД) товарно-транспортные накладные (ТТН), транспортные

накладные, информацию о собственниках и водителях транспортных средств

(данные о которых отражены в таблице №20 на странице 20 оспариваемого

решения); договор поставки №25/21 от 01.06.2021, акты сверок взаимных

расчетов, карточка счета 60, платежные поручения, отчет сервиса проверки «О

соблюдении требований ФНС России при проверке контрагента.

ООО «АктивРесурс» отразило в представленных документах приобретение

у ООО «ТД Алмаз» в 2021-2022 годах кабельных барабанов различного типа, в

единичном случае приобретена шпилька М12*644. Согласно представленным

товарно-транспортным накладным: пункт погрузки груза - 440008, г. Пенза, ул.

Некрасова, д. 46, оф. 603; пункт разгрузки груза - 430005, г. Саранск, ул.

Большевистская, д. 60, помещ. 1.

ООО «ТД Алмаз» зарегистрирована 30.09.2019, руководителем и

учредителем в проверяемом периоде являлся Божков Ярослав Викторович.

Адрес регистрации ООО «ТД Алмаз» с 30.09.2019 по 12.03.2024 – г. Пенза, ул.

Некрасова, д. 46, оф. 603. По адресу регистрации юридического лица

организация отсутствует (протокол осмотра №26 от 19.05.2022). Принято

решение от 06.03.2024 об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (в связи с

наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности местонахождения лица).

В собственности организации земельные участки, недвижимое имущество,

транспортные средства не зарегистрированы. Филиалы, представительства,

иные обособленные подразделения у ООО «ТД Алмаз» отсутствуют. Согласно

представленной по состоянию на 31.12.2021 и 31.12.2022 бухгалтерской

отчетности, основные средства составляют 0 руб., что свидетельствует об

отсутствии материальных активов у ООО «ТД Алмаз».

Данные о численности сотрудников согласно предоставленным справкам 2-

НДФЛ: в 2021 году - 4 чел., в 2022 году - 4 чел.

Установлено, что сотрудники ООО «ТД Алмаз» одновременно

осуществляли трудовую деятельность в нескольких организациях: Овчинкин

Сергей Сергеевич (в 14 организациях), Овчинкин Сергей Геннадьевич (в 5

организациях), Теляткина Екатерина Александровна (в 10 организациях), в том

числе ООО «Антара» (также спорный контрагент заявителя).

10 А39-4079/2025

Доля налоговых вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы

налога за 2021 год составила 98,75%, за 2022 год - 99%.

ООО «ТД Алмаз» было открыто 16 расчетных счетов в 12 различных

банках, 6 из открытых счетов на дату проведения налоговой проверки закрыты.

Анализом выписок расчетных счетов ООО «ТД Алмаз» за период с

01.01.2021 по 31.12.2022 установлено поступление денежных средств в сумме

112171,65 тыс. руб. с назначением платежей: оплата за комплекты кабельных

барабанов, ТМЦ, за пропитки для дерева, за поддоны деревянные, за

материалы для обработки древесины, пропитки, морилки, лист, за

фунгицидные добавки для дерева, за химию для диспиргаторов и т.д.

Установлены основные контрагенты (покупатели) в 2021-2022 годах ООО «ТД

Алмаз»: ООО «АктивРесурс», ООО «ДЕЛЬТА-КАБЕЛЬ», ООО БЕРГМАН»,

ООО «РС», ООО «ПРЕМИУМ ГАЗ», ООО «ПЗСМ», ООО «МАГМА ЦЕНТР»,

ООО «СИМОНО», ООО «АТРИО КОНСТРАКШН», ООО «ПРОММЕТ

СЕРВИС», ООО «ПП.РОЛЛЕД».

ООО «АктивРесурс» в период 2021-2022 годы в адрес ООО «ТД Алмаз»

перечислило денежные средства в сумме 42094670 руб. с назначением

платежей «оплата за материалы/ТМЦ», «за кабельные барабаны».

Поступившие от ООО «АктивРесурс» денежные средства ООО «ТД Алмаз»

далее (в этот же либо ближайшие дни) перечисляются: по договору поставки в

адрес ООО «Партстрейдинг»; за поставку материалов в адрес ИП Егорова С.П.,

ООО «Эталон», ООО «Аспект»; за поставку комплектующих для кабельных

барабанов в адрес ООО «Эстет», ООО «Зенит», ООО «Левада», ООО «Оникс»;

за поставку лесоматериалов в адрес ООО «СК Стройинжиниринг»; за поставку

материалов в адрес ООО «Металлсервис-Москва»; за поставку з/п. материалов

в адрес ООО «Иномарка58»; за услуги по доставке материалов в адрес ИП

Камнева С.В.; за поставку поддонов в адрес ООО «Нарт»; за поставку

материалов в адрес ООО «Регионснаб»; за доставку кабельных барабанов в

адрес ИП Алабиной Екатерины Владимировны, ИП Кузнецова Дмитрия

Алексеевича, ИП Камнева Сергея Викторовича, ИП Соколова Алексея

Анатольевича, ООО «Эстет»; за доставку и погрузку продукции в адрес ООО

«Имидж Плюс», ООО «Паприка»; за выполненные работы в адрес ИП

Валькова М.С., ИП Барабанкина И., ИП Поддубной И.С., ИП Дунькиной О.Н.,

ИП Мартынова, ИП Белякова В.Н., ИП Медведевой С.И., ИП Сдобнова М.Д.,

ИП Ершова Е.С., ИП Кузнецова Д.А., ИП Алькаева Р.А. ИП Вельготова Е.В.; за

пропитку для дерева в адрес ООО «Новая волна», за предоставленные услуги

по перевозке грузов, за логистические услуги в адрес ООО «Вымпел Плюс»; за

поставку электротоваров, кабель-канала, за поставку профнастила, минплиты

изолайт; перечисление заработной платы Божкову Я.В., Овчинкину С.,

Овчинкину С.С., Теляткиной Е.А. Списано денежных средств с расчетных

счетов ООО «ТД Алмаз» в сумме 111783,61 тыс. руб.

Основная доля платежей с расчетных счетов содержит назначения

платежей, не позволяющих идентифицировать товар, приобретаемый или

продаваемый ООО «ТД Алмаз». Также по расчетному счету отсутствует

11 А39-4079/2025

преемственность платежей (доходы получены от реализации одних товаров

(работ, услуг), а расходы произведены за другие виды товаров (работ, услуг)).

Анализом движения денежных средств по счетам ООО «ТД Алмаз»

установлено, что ООО «ТД Алмаз» отражена закупка кабельных барабанов,

комплектующих для кабельных барабанов, лесоматериалов и материалов от

следующих поставщиков:

- ООО «АвтоФорвард» с назначением платежа «по договору поставки

№98/4 от 10.01.2022 «за поставку комплектов КБ» в сумме 1357050 руб. В

дальнейшем денежные средства перечислены в адрес организаций и

индивидуальных предпринимателей с назначением платежей: ИП Шумилину

Сергею Викторовичу «за автошины», ООО «Группа Бринэкс» «за автошины».

ООО «АвтоФорвард» ликвидировано в связи с наличием записи в ЕГРЮЛ о

недостоверности сведений о юридическом лице.

- ООО СК «Стройинжиниринг» с назначением платежа «за поставку

лесоматериалов», «За поставку пропиток для древесины» в сумме 9119320 руб.

В ходе анализа расчетных счетов ООО СК «Стройинжиниринг» установлено

дальнейшее движение данных денежных средств, в адреса следующих

организаций с назначением платежей: ООО «Паприка» «по договору б/н от

12.11.2021 года за транспортные услуги»; ООО «Горизонт» «по договору 122

от 10.11.2021 года новогодние подарки»; ИП Ершову Евгению Сергеевичу

«оплата по договору 1005 от 22.11.2021 года за строительные работы»; ИП

Валькову Михаилу Сергеевичу «по договору 707 от 25.11.2021 года за проект

помещений, отделочные завершающие работы»; ООО «Форт» «по договору

37/085 от 06.12.2021 года за строительно-монтажные работы»; ООО «Рейком

Групп» «за металлоискатель Garrett ACE Apex 8.5X11»; ИП Карташов Валерий

Федорович «за сборку электрических шкафов по акту 5 от 10.11.2021»; ООО

«Радон» «по договору 58 от 11.11.2021 года за лесоматериал», «по договору

101 от 10.12.2021 года за бетон», «по договору 63 от 16.12.2021 за

строительный материал, бетон», «За парковую опору освещения с торшером

Sibilux Moder№высота 4 м».

Для выяснения возможных закупок у ООО «Радон» лесоматериала,

проанализирована дальнейшая цепочка движения денежных средств

поступивших от ООО «ТД Алмаз». ООО «Радон» данные денежные средства

перечислены в адрес ИП Сенькина Валерия Анатольевича с назначением

платежа «по договору 11/17 от 19.11.2021 года за строительные работы»,

«оплата по договору 52 от 19.01.2022 года за услуги по штукатурным

работам»; ИП Сенькиной Ирины Владимировны с назначением платежа «по

договору 10/48 от 13.11.2021 года за транспортные услуги»; ИП Миценмахера

Семена Яковлевича с назначением платежа «по договору 84 от 01.11.2021 года

за транспортные услуги».

Операций по расчетным счетам ООО «Радон» с назначением «закупка

лесоматериала, кабельных барабанов» за 2021-2022 годы не установлено.

ООО «Радон» состояло на налоговом учете в МИ ФНС №16 по Самарской

области с 13.09.2021, снято с учета 28.06.2023. Основным видом деятельности

являлось по ОКВЭД - 43.29 Производство прочих строительно-монтажных

12 А39-4079/2025

работ. Применяло общий режим налогообложения. Сотрудники у организации

отсутствовали, справки по форме 2-НДФЛ не представлялись. Анализом

расчетных счетов ООО «Радон» установлено отсутствие поставки

лесоматериала от ООО «Радон» в ООО СК «Стройинжиниринг».

- ООО «Левада» с назначением платежа «за поставку комплектов КБ» в

сумме 2389310 руб. Анализом расчетных счетов ООО «Левада» установлено

дальнейшее движение данных денежных средств в адреса следующих

организаций и индивидуальных предпринимателей с назначением платежей:

ИП Соколова Алексея Анатольевича назначением платежа «за транспортные

услуги доставка Казань-Самара бетона период 07.07.2022-07.10.2022»; ИП

Вельготова Евгения Владимировича с назначением платежа «по договору 152

от 14.07.2022 года за строительные работы»; ООО «Камасервис» с назначением

платежа «за бт. Материал, М500», «За бетон»; ИП Кравченко Ярослава

Николаевича ИНН 583522797388 с назначением платежа «по договору 1842 от

14.06.2022 года за СМР».

ООО «Левада» ликвидировано 09.02.2024 в связи с наличием записи в

ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление

заинтересованного лица Канаевой Е.А. об отсутствии договорных арендных

отношений).

- ООО «Эстет» с назначением платежа «за поставку комплектующих для

кабельных барабанов» в сумме 1959250 руб. Анализом расчетного счета ООО

«Эстет» установлено дальнейшее движение данных денежных средств, в адрес

следующих организаций и индивидуальных предпринимателей с назначением

платежей: ООО «РИВЬЕРА» с назначением платежа «по договору 56 от

11.05.2021 года за воду»; ООО «АСПЕКТ» с назначением платежа «по

договору 25 от 13.05.2021 года за услуги автомобиля спецназначения TATRA

815-21»; ООО «НАРТ» с назначением платежа «по договору 25 от 08.05.2021

года за бетон»; ООО «СЕЛЬМАГ» с назначением платежа «по договору

187/125 от 31.05.2021 года за упаковку»; ООО «ПРОТЕКТ-РЕСУРС» с

назначением платежа «за горюче смазочные материалы»; ИП Миценмахера

Семена Яковлевича с назначением платежа «по договору 105 от 16.07.2021

года за транспортные услуги»; ООО «Гиацинт» с назначением платежа «за

горюче смазочные материалы».

ООО «Эстет» ликвидировано 19.12.2022 в связи с наличием записи в

ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление

заинтересованного лица Давыдова Г.М.).

- ООО «Зенит» с назначением платежа «за поставку комплектов КБ» в

сумме 1867820 руб. Анализом расчетного счета ООО «Зенит» установлено

дальнейшее движение данных денежных средств, в адреса следующих

организаций и индивидуальных предпринимателей с назначением платежей:

ООО «Регион» с назначением платежа «за металл б/у»; ИП Соколова Алексея

Анатольевича с назначением платежа «по договору 1245 от 01.11.2022 года за

транспортные услуги на строительной площадке»; ООО «Форвард-СМ» с

назначением платежа «за деловой металл б/у»; ООО «Лестрейд» с назначением

платежа «за доску имитация бруса СОРТ АВ, доска обшивочная Блокхаус,

13 А39-4079/2025

брусок профилированный». Из общедоступных сетей интернета следует, что

изделия «Доска имитация бруса СОРТ АВ», «Доска обшивочная Блокхаус»,

«Брусок профильный» используются для отделочных работ снаружи и внутри

домов, чаще изготавливают из хвойных пород дерева.

- ООО ЭТК «Энерго-Холдинг» с назначением платежа «за поставку

комплектов кабельных барабанов, пиломатериалов для производства

кабельных барабанов» в сумме 830000 руб.; дальнейшее движение данных

денежных средств производилось в адреса следующих лиц: АО «Альфа-Банк» -

производится «сятие денежных средств с использованием карты

477714++++++5119»; ИП Улбутова Игоря Валентиновича с назначением

платежа «за материалы, за кирпич и блоки с доставкой», «оплата за

строительные материалы»; ИП Гурдина Фяттяха Хайрулловича с назначением

платежа «оплата за материалы». Далее ИП Гурдиным Ф.Х. производятся

следующие операции с денежными средствами, поступившими от ООО ЭТК

«Энерго-Холдинг» - «безналичная операция - списание с карты на карту»,

«безналичная операция – выдача наличных в АТМ Сбербанк России». Вместе с

тем по расчетным счетам ИП Гурдина Ф.Х. производится перечисление

денежных средств за строительные материалы Улбутову Игорю

Валентиновичу с назначением платежей «за поставку комплектов кабельных

барабанов, пиломатериалов для производства кабельных барабанов», «За

метизы и доставку комплектующих».

ИП Улбутов Игорь Валентинович состоял на налоговом учете в Управление

ФНС по Пензенской области с 08.12.2020 по 03.03.2024 (снят с учета).

Основным видом деятельности по ОКВЭД 46.73.6 являлся - торговля оптовая

прочими строительными материалами и изделиями. Сотрудники у

налогоплательщика отсутствовали, справки по форме 2-НДФЛ не

представлялись. ККТ за индивидуальным предпринимателем не

зарегистрирована. Лицензии отсутствовали. ККТ не зарегистрирована. По

расчетным счетам Улбутова И.В. отсутствуют закупки с наименованием

«Комплектующие из дерева для КБ», что свидетельствует об отсутствии

возможности поставок товаров в ООО ЭТК «Энерго-Холдинг» с

наименованием «за поставку комплектов кабельных барабанов,

пиломатериалов для производства кабельных барабанов».

- ООО «Техносила» с назначением платежа «за поставку комплектующих

для КБ» в сумме 297600 руб. В этот же день денежные средства, поступившие

от ООО «ТД Алмаз», перечисляются в адрес: ООО «ТС-Волга» с назначением

платежа «за строительные материалы»; ИП Кравченко Ярославу Николаевичу

с назначением платежа «за строительные монтажные работы».

- ИП Егоров Сергей Павлович с назначением платежа «Оплата за поставку

материалов» в сумме 5705684 руб. Анализом расчетного счета ИП Егорова

С.П. установлено дальнейшее движение денежных средств в адрес следующих

организаций с назначением платежей: перевод средств на личный счет; ООО

«ЛУЖСКИЙ ЗАВОД «БЕЛКОЗИН» с назначением платежа «оплата по счету

424 от 26.04.2021 за Белкозин»; ООО «ИВА» с назначением платежа «оплата

14 А39-4079/2025

по счету М0013907 от 08.07.2021 за корицу, лимонную кислоту»; ООО «ПАК-

КЕЙСИНГ» с назначением платежа «за оболочку».

- ООО «Партстрейдинг» с назначением платежа «в рамках договора

поставки №ПТ212/Б от 26.05.2020» в сумме 17011890 руб. Анализом

расчетного счета ООО «Партстрейдинг» установлено дальнейшее движение

данных денежных средств в ООО «Эмекс.Ру» с назначением платежа «оплата

за автозапчасти по договору ОФ-8»; в ООО «ЭЛЕМЕНТ» с назначением

платежа «оплата по договору №2019/09/26-02 от 26.09.2019».

От ООО «ЭЛЕМЕНТ» денежные средства перечислялись на закупку

запчастей у ЗАО «РТДС Центр» с назначением платежа «за запчасти по

договору поставки №1212 от 12.02.2019», у ООО «Автогрупп-М» с

назначением платежа «за запчасти по договору поставки №2019/11/15-04 от

15.11.2019», у ООО «ШИНСЕРВИС» с назначением платежа «за автошины по

договору поставки 211-П/19 от 30 июля 2019», у ООО «Автоторг» с

назначением платежа «за запчасти по договору поставки №2020/10/19-01 от

19.10.2020»; ООО «АВТОРУСЬ ЛОГИСТИКА» с назначением платежа

«оплата по Договору №228489/О от 15.01.2019». От ООО «АВТОРУСЬ

ЛОГИСТИКА» денежные средства перечислялись на закупку запчастей у ООО

«Торговый Дом Автодеталь» с назначением платежа «по договору 11/2018 от

29.05.2018 за автозапчасти», у ООО «САМ-МБ» с назначением платежа

«оплата по договору ДП03/18/1-2008 от 18.03.2008 за автошины», у ООО

«Автохимия-Инвест» с назначением платежа «оплата по договору 264/19-ОТ за

автохимию»; ООО «РМС ЧЕРНОЗЕМЬЕ» с назначением платежа «оплата по

договору №2021/12/13-13 от 13.12.2021». Далее от ООО «РМС ЧЕРНОЗЕМЬЕ»

денежные средства перечислялись на закупку запчастей у ООО «Автосила» с

назначением платежа «по Договору поставки №2021/11/11-06 от 11.11.2021», у

ООО «СМАРТЭК» с назначением платежа «по Договору оферты за запчасти от

01.03.2021».

- ООО «ВЫМПЕЛ ПЛЮС» с назначением платежа «за предоставленные

услуги по перевозке грузов», «за логистические услуги» в сумме 4145000 руб.

Анализом расчетного счета ООО «ВЫМПЕЛ ПЛЮС» установлено дальнейшее

движение данных денежных средств в адрес ИП Чернова Михаила

Александровича с назначением платежей «за транспортные услуги».

- ООО «ПАПРИКА» с назначением платежа «в рамках договора поставки

№ПТ212/Б от 26.05.2020», «за доставку и погрузку продукции» в сумме

2780583 руб. Анализом расчетного счета ООО «ПАПРИКА» установлено

дальнейшее движение данных денежных средств в адреса следующих

организаций и индивидуальных предпринимателей с назначением платежей:

ООО «Феникс» с назначением платежа «оплата по договору поставки №б/н от

31.07.2020 за продукты питания»; ИП Абрамов Алексей Владимирович с

назначением платежа «оказания услуг по доставке груза до покупателя №7 от

01.01.2021»; ИП Левшина Людмила Васильевна с назначением платежа «за

продукты питания»; АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий

комбинат» с назначением платежа «за 6381020501 с назначением платежа

«оплата по договору поставки №840/2019 от 14.10.2019 за продукты питания».

15 А39-4079/2025

- ООО «АСПЕКТ» с назначением платежей – «За поставку материалов» в

сумме 2500875 руб. Анализом расчетного счета, установлено дальнейшее

движение данных денежных средств, в адреса следующих организаций с

назначением платежей: ООО «СЕЛЬМАГ» с назначением платежа «за

неспециализированный товар»; ООО «Нарт» с назначением платежа «за

бетонную смесь»; ООО «Горизонт» с назначением платежа «за товар»; ООО

«ХИМБЫТТОРГ» с назначением платежа «за бытовую химию»; ООО

«Полимер» с назначением платежа «за акриловую декоративную штукатурку,

грунтовку».

- ООО «ЭТАЛОН» с назначением платежа «по договору поставки 98/4 от

10.01.2022 за поставку материалов» в сумме 9008130 руб. В ходе анализа

расчетного счета, установлено дальнейшее движение данных денежных

средств, в адреса следующих организаций с назначением платежей: ИП

Линевич Александр Станиславович с назначением платежа «оплата за товар по

договору поставки №123/21-ОП-Л от 02.04.2021»; ООО «ШКДП» с

назначением платежа «оплата за материалы по договору поставки №16 от

26.01.2021»; ИП Крестинин Иван Сергеевич ИНН 300802415833 с назначением

платежа «аз ЛДСП»; ООО «Е100 ОНЛАЙН» с назначением платежа «оплата за

ГСМ по договору №39148/2021 от 16.01.2022»; ООО «ТРАНСИНВЕСТ» с

назначением платежа «оплата за транспортно-экспедиционные услуги по

договору №1/ЭТ от 01.02.2022»; ООО ТК «ЭНЕРГОБАЛАНС» с назначением

платежа «оплата за материалы по договору поставки №664 от 28.01.2021»;

ООО «ЕВРОПЛИТ» с назначением платежа «оплата за плитные материалы по

договору поставки №081/12/20 от 30.12.2020».

Таким образом, анализом расчетных счетом не установлена закупка

контрагентами ООО «ТД Алмаз», отраженными в книгах покупок за 2, 3, 4

кварталы 2021 года и 1, 2, 3 кварталы 2022 года и контрагентами, в адрес

которых перечислялись денежные средства с расчетных счетов ООО «ТД

Алмаз» комплектов кабельных барабанов и пиломатериалов для их

производства. У организаций отсутствует зарегистрированная ККТ, что

исключает закупку за наличный расчет; собственное производство кабельных

барабанов также отсутствует (у контрагентов отсутствуют объекты

недвижимого имущества, транспортные средства, в том числе арендованные,

трудовые ресурсы).

Кроме того, по расчетным счетам ООО «ТД Алмаз» производились

перечисления в адрес индивидуальных предпринимателей, применяющих

упрощенную систему налогообложения, в том числе:

- ИП Алабиной Екатерины Владимировны с назначением платежа «за

поставку кабельных барабанов» в сумме 255000 руб. Основным видом

деятельности являлось по ОКВЭД - 16.10 Распиловка и строгание древесины.

Индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему

налогообложения. Справки 2-НДФЛ представлены: за 2021 год - на 6 человек,

за 2022 год - на 17 человек. По расчетным счетам ИП Алабиной Екатерины

Владимировны прослеживается деятельность, связанная с заготовкой и

обработкой древесины, производились следующие операции: поступали

16 А39-4079/2025

денежные средства с назначением: «Оплата за пиломатериал», «за крепежную

балку», «за валку деревьев», «за работу по спилу деревьев», «за компл.

кабельных барабанов» и др., производились списания с расчетного счета с

назначением платежей: «за древесину», «за гвозди», «за дисковые и ленточные

пилы» и т.д.

- ИП Кузнецова Дмитрия Алексеевича в сумме 1401381,20 руб. в том числе

с назначением платежей «за поставку комплектующих для кабельных

барабанов» в размере 1211239 руб., «за поставку кабельных барабанов» в

размере 190142,20 руб. В ходе анализа расчетного счета ИП Кузнецова

Дмитрия Алексеевича установлено дальнейшее движение данных денежных

средств, поступивших от ООО «ТД Алмаз»: в адрес сотрудников с

назначением расчеты в 2022 году «за январь, февраль, март, апрель, май, июнь,

октябрь»; в ООО «ТНС энерго Пенза» – «за электроэнергию»; перевод с

назначением на «личные средства» Кузнецова Дмитрия Алексеевича; оплата

налоговых платежей земельного, транспортного, а имущество, УСН, страховых

взносов на ОПС и ФСС. По расчетным счетам Кузнецова Д.А. прослеживается

деятельность, связанная с поставками «пиломатериалов лиственных пород»,

реализация изделий из дерева «поддонов». Производились перечисления в

адрес Кузнецова Д.А. от Управления финансов администрации Шемышейского

района за «распил аварийных деревьев», «поставку дров разделанных» и др.

Данные обстоятельства указывают на финансово-хозяйственную

деятельность и возможность поставки изделий из дерева.

- ГКФХ Захарова Дмитрия Владимировича с назначением платежа «за

пиломатериал» в сумме 550000 руб.» В этот же либо ближайшие дни денежные

средства, поступившие от ООО «ТД Алмаз», перечисляются в адрес ИП

Бердникова Юрия Александровича с назначением платежа «за молодняк

кролика», ИП Абузярова Рафика Равилевича с назначением платежа «за муку

высшего сорта», Захарова Дмитрия Владимировича с назначением платежа

«перераспределение собственных средств», ООО «Агропромышленная

Компания» с назначением платежа «за муку». Анализом расчетных счетов

ГКФХ Захарова Д.В. установлено отсутствие закупок с назначением «за

пиломатериал».

- ИП Валькова Михаила Сергеевича с назначением платежа «по договору

поставки 98/4 от 10.01.2022», «оплата по счету СМР-190721/2 от 19.07.2021,

СМР-210902 от 12.12.2021, СМР-221301 от 13.01.2022 за выполненные

работы» в сумме 396 437 руб.

Анализом расчетного счета ИП Валькова М.С. установлено дальнейшее

движение данных денежных средств с назначением платежей «4290 XXXX

4466 Вальков Михаил Сергеевич, пополнение корпоративной карты», «перевод

средств на личный счет», «выдача наличных по БК ATM VISA Карта

429040******4466».

Операций по перечислению денежных средств с назначением «за

кабельные материалы» и «лесоматериалы» не установлено.

17 А39-4079/2025

Таким образом, по расчетным счетам ООО «ТД Алмаз» проходит оплата за

разноплановые товары, работы и услуги, отсутствует преемственность

платежей.

ООО «ТД Алмаз» не осуществляло расчеты, подтверждающие ведение

реальной хозяйственной деятельности (аренда офиса за 2-ое полугодие 2022

года, услуги связи, коммунальные платежи, прочие общехозяйственные

расходы, необходимые для осуществления реальной хозяйственной

деятельности), организация являлась «транзитной» в отношении поступающих

на расчетный счет денежных средств. Установлено, что часть денежных

средств списывается в адрес индивидуальных предпринимателей за

выполненные работы без НДС, при этом заказчики строительно-монтажных

(строительных) и каких-либо работ у ООО «ТД Алмаз» отсутствуют.

Установлено, что фактически кабельные барабаны ООО «АктивРесурс»

приобретались у индивидуальных предпринимателей, применяющих

упрощенную систему налогообложения. ООО «ТД Алмаз» выступало в

качестве транзитного звена по переводу денежных средств от

выгодоприобретателя до реального производителя; часть денежных средств

обналичена через «технические фирмы», такие как ООО «Автофорвард», ООО

«Эстет». Транзитный характер платежей при утрате товарности указывает на

использование ООО «ТД Алмаз» как «транзитной» компании.

Проведены допросы водителей, собственников транспортных средств,

сотрудников (кладовщиков, менеджеров, инженера) ООО «АктивРесурс»,

руководителей организаций-контрагентов, индивидуальных

предпринимателей, осуществлявших поставку кабельных барабанов и

комплектующих к ним.

Допрошенный кладовщик ООО «АктивРесурс» Фомина С.П. (протокол

допроса №590 от 05.07.2023) показал, что с января 2022 года он является

кладовщиком ООО «АктивРесурс». В собственности ООО «АктивРесурс»

имеется склад по адресу ул. Строительная 1а, стр. 2. На склад приезжают

грузовые автомашины – Камаз, Скания, Вольво, государственные номера не

помнит, из регионов Пенза, Удмуртия, Нижний Новгород, Мордовия, наряду с

прочими товарами осуществлялась доставка и прием кабельных барабанов.

Затем Фоминым Сергеем Павловичем производится проверка качества

поступившего товаров, в случае поставки кабельных барабанов

доукомплектовывается метизами и отправляется на заводы - ООО

«Сарансккабель», ООО «ЭМ-Кабель», ООО «Цветлит». При приемке товара

кладовщиком Фоминым С.П. после проверки качества и количества товара

подписываются сопроводительные документы, товарно-товарные накладные.

Далее он в качестве экспедитора едет вместе с машиной на предприятия. Товар

на складе ООО «АктивРесурс» не разгружается. В месяц примерно происходит

3-4 рейса. ООО «ТД Алмаз» и ООО «Антара» ему не известны.

Допрошенный Нужин Валерий Ардалионович, являвшийся в ООО

«АктивРесурс» кладовщиком в 2020-2021 годах (протокол допроса от

11.10.2023) показал, что адрес склада г. Саранск, ул. Строительная, д. 1, стр. 3,

в его обязанности входил прием и выдача теплоизоляции, а также прием щек

18 А39-4079/2025

для кабельных барабанов. Свидетель описал процесс купли-продажи

кабельных барабанов: ООО «АктивРесурс» закупало щеки для кабельных

барабанов и метизы (втулки, шайбы, гайки, шпильки). На территорию ул.

Строительная, д. 1, стр. 3 (во двор базы) заезжала машина с щеками для

кабельных барабанов, они доукомплектовывались метизами (втулки, шайбы,

гайки, шпильки), и отправлялись в разобранном виде на кабельный завод г.

Саранска «Сарансккабель» для дальнейшей сборки. Выгрузка щек для

кабельных барабанов на территории склада не производилась. На вопрос

«известно ли Вам, закупало ли ООО «АктивРесурс» готовую продукцию

кабельные барабаны у контрагентов, в т.ч. у физических лиц/ИП». Получен

ответ: «все закупалось у индивидуальных предпринимателей. На склад

заезжали машины с щеками с номерами региона «18» - Удмуртия».

Допрошенная Килякова Ольга Юрьевна (протокол допроса от 11.10.2023), в

2021 году по 09.06.2021 работала в ООО «АктивРесурс» в должности

бухгалтера, показала что в ООО «АктивРесурс» занималось продажей

теплоизоляции, куплей-продажей кабельных барабанов. Кабельные барабаны

закупались у ИП и реализовывались в адрес ООО «Сарансккабель».

Допрошенная Настина Елена Алексеевна (протокол допроса от 12.10.2023)

с 2020 года работает в ООО «АктивРесурс» в должности главного бухгалтера,

показала, что её должностные обязанности соответствовали должности. ООО

«АктивРесурс» занималось продажей теплоизоляции, монтажом

теплоизоляции, куплей-продажей кабельных барабанов. Общество не

занималось производством кабельных барабанов, закупали щеки для

кабельных барабанов и метизы (втулки, шайбы, гайки, шпильки) в

отдельности. Покупателем кабельных барабанов является ООО

«Сарансккабель».

Допрошенная Пронькина Наталья Анатольевна (протокол допроса от

26.10.2023) показала, что она работала с июля 2021 по май 2023 в ООО

«АктивРесурс» в должности менеджера по снабжению и логистике. В

должностные обязанности входила закупка комплектов кабельных барабанов и

метизов к ним. В аренде ООО «АктивРесурс» имелось недвижимое имущество:

офис по адресу г. Саранск, ул. Большевистская, 60, склад по адресу г. Саранск,

ул. Строительной, 2, помещение по адресу г. Саранск, ул. Республиканская. На

складе работали кладовщики - Фомин Сергей Павлович, до него Фомин Денис.

ООО «АктивРесурс» занималось закупкой кабельных комплектов и метизов в

отдельности. На территорию ООО «АктивРесурс» заезжала машина с щеками и

шеечной планкой для кабельных барабанов, они доукомплектовывались

метизами (втулки, шайбы, гайки, шпильки, болты) и отправлялись в

разобранном виде на кабельные заводы г. Саранска – «Сарансккабель», «Эм-

Кабель», ООО «Коммерция», ООО «КЗ Цветлит» для дальнейшей сборки.

Доставка товара осуществлялась силами продавца комплектов кабельных

барабанов. Контрагентами-поставщиками кабельных барабанов в адрес ООО

«АктивРесурс» являлись: Керимов Казбек – основной поставщик Удмуртия,

пос. Яр; Умар, ФИО не помнит, он располагается (производство) не далеко от

Керимова Казбека; была поставка нескольких фур от Кузнецова Дмитрия;

19 А39-4079/2025

Телегина, точное ФИО не помнит (Пенза); ООО «Шервуд плюс» пос. Сюмси,

располагается в районе Ижевска; ООО «ИОТК»; ООО «Созвездие».

Производителями кабельных барабанов, закупаемых ООО «АктивРесурс»

являлись Керимов Казбек, ООО «ИОТК», Кузнецов, Телегин, Умар.

Таким образом, из показаний свидетелей являвшихся в проверяемый

период работниками ООО «АктивРесурс» следует, что Общество закупало

щеки для кабельных барабанов (комплекты кабельных барабанов согласно

УПД) непосредственно у лиц производителей, в числе которых основными

поставщиками являлся Керимов Казбек, Кузнецов Дмитрий, Телегин.

Допрошенный Аршинов Александр Иванович (водитель МАЗ с

гос.номером К420РВ58) (протокол допроса от 12.10.2023) показал, что ООО

«АктивРесурс», ООО «ТД Алмаз» знакомы. Осуществлял перевозки от ИП

Кузнецова Д.А. транзитом через ООО «ТД Алмаз» в ООО «АктивРесурс».

Далее догружали метизы и доставлял груз на кабельные предприятия. На

вопрос «Осуществляли ли Вы грузоперевозки от ИП Кузнецова Д.А. в адрес

ООО «АктивРесурс» в 2022 году» получен ответ «Да, перевозил в разобранном

виде кабельные барабаны без метизов».

Таким образом, фактически кабельные барабаны поставлялись напрямую в

адрес ООО «АктивРесурс» минуя ООО «ТД Алмаз». ООО «ТД Алмаз»

формально вовлечено как «транзитное» звено в цепочку финансово-

хозяйственных отношений между ООО «АктивРесурс» и производителем

кабельных барабанов ИП Кузнецовым Д.А. только для необоснованного

получения вычета по налогу на добавленную стоимость с несформированным

источником возмещения и увеличения расходов по налогу на прибыль

организаций.

Допрошенный Смутин Михаил Александрович (водитель транспортного

средства МАЗ с гос. номером К716ХТ13 с прицепом ЕВ1858/13) (протокол

допроса от 21.07.2023) показал, что от ООО «ТД «Алмаз» он ничего не

перевозил, а по заявке ООО «АктивРесурс» один раз перевозил кабельные

барабаны с Пензенской области в ООО «Сарансккабель», пункт погрузки

Пензенский р-н, с. Шемышейка, ул. Монтажная, 29, пункт разгрузки г.Саранск,

ул. Строительная, 3. Грузоотправителем являлся ООО «АктивРесурс»,

грузополучатель ООО «Сарансккабель». Организация ООО «ТД Алмаз» ему не

знакома, ни с кем из представителей данной организации не контактировал

(следует отметить, что в предоставленных документах отражена доставка

Смутиным Михаилом Александровичем кабельных барабанов 22 (двадцать

два) раза, что противоречит показаниям самого водителя).

Допрошенный ИП Бокунов Руслан Александрович (собственник

транспортного средства МАЗ с гос.номером К716ХТ13 с прицепом ЕВ1858/13)

(протокол допроса от 21.07.2023) показал, что в период 2021-2022 годы

является ИП. В собственности имеется т/с МАЗ с гос.номером К716ХТ13, на

котором работает водителем Смутин Михаил Александрович на основании

договора гражданско-правового характера. На данном т/с перевозились

продукты питания, строительные материалы, запчасти. Один раз перевозили

кабельные барабаны для ООО «Сарансккабель». Показания свидетеля

20 А39-4079/2025

аналогичны показаниям водителя, непосредственно осуществлявшим

грузоперевозки по заявкам на т/с МАЗ гос.номер К716ХТ13 с прицепом

ЕВ1858/13 Смутина М.А. (протокол допроса №636 от 21.07.2023). Бокуновым

Р.А. представлены заявки на перевозку автомобильным транспортом от

08.10.2021, 27.10.2021, 09.11.2021, 16.11.2021, 07.12.2021, согласно которым т/с

МАЗ с гос.номером К716ХТ13 с прицепом ЕВ1858/13, водитель Смутин М.А.,

в указанные даты осуществляло перевозку грузов по маршруту: Новомосковск-

Ардатов, Воронеж - Волово, Рузаевка - Тульская область, Волжский-Пенза,

Саранск-Череповец. Следует отметить, что согласно ТТН, представленным

ООО «АктивРесурс» от 08.10.2021, 27.10.2021, 08.11.2021, 08.12.2021, в графах

«автомобиль/водитель» указано МАЗ с гос.номеррм К716ХТ13 с прицепом

ЕВ1858/13, водитель Смутин М.А., что свидетельствует о недостоверности

представленных Обществом документов (товарно-транспортных накладных).

Допрошенный ИП Лемайкин Александр Николаевич (собственник

транспортного средства МАЗ 5440А8-360-031 с гос.номером В030ХН13)

(протокол допроса №б/н от 30.06.2023) показал, что в 2021-2022 годах работал

водителем на машине МАЗ 5440А8-360-031 с гос. номером В030ХН13 и

перевозил кабельные барабаны; для каких организаций не помнит. Пункт

погрузки кабельных барабанов Саранск, пункт разгрузки кабельных барабанов

Пермь. Загрузка осуществлялась в ООО «Сарансккабель», Ф.И.О.

материально-ответственных лиц не знает. Выгрузка осуществлялась в Камский

кабельный центр по адресу: Пермь, ул. 3-я Набережная, д. 42. Организация

ООО «ТД Алмаз» не известна. С руководителем ООО «ТД Алмаз» не знаком.

Договоры на оказание транспортных услуг с данной организацией не заключал.

Товар в интересах ООО «ТД Алмаз» не перевозил. Организация ООО

«АктивРесурс» не известна. С руководителем данной организации не знаком».

Из объяснений Гугиной Елены Вячеславовны (собственник транспортного

средства Камаз 5490 с гос.номером С083СМ152) (ответ вх.№65901 от

26.10.2023 на письмо в МВД об оказании содействия №19-20/3308дсп от

03.10.2023) следует, что лично данное транспортное средство не использовала.

Гугин Михаил Николаевич (водитель) знаком, является свекром. К управлению

автомашины Камаз С083СМ152 Гугин Михаил Николаевич не допускался,

грузы в 2021-2022 годах не перевозились. Также сообщила, что организации

ООО «ТД Алмаз» и ООО «АктивРесурс», их местонахождение и руководители

не известны. Товары для данных организаций не перевозились, документы не

получала. Пункты погрузки и разгрузки в ООО «ТД Алмаз» и ООО

«АктивРесурс», а также маршрут, по которому осуществлялась доставка груза,

ей не известны, так как для данных организаций ничего не перевозили, расчеты

не производились.

Из объяснений Гугина Михаила Николаевича (указан в ТТН водителем

транспортного средства Камаз 5490 с гос.номером С083СМ152) (ответ вх.

№65901 от 26.10.2023 на письмо в МВД об оказании содействия №19-

20/3308дсп от 03.10.2023) следует, что Гугин М.Н. в 2021-2022 годах работал в

СМТ в должности машиниста экскаватора. На автомашине Камаз с гос.

номером С083СМ152 и прицепе с гос. номером АХ412352, собственником

21 А39-4079/2025

которых является Гугина Е.В. (жена его сына), не ездил, доступа к данному

автомобилю не имел. На вопрос, известны ли ему организации ООО «ТД

Алмаз» и ООО «АктивРесурс», сообщил, что данные организации ему не

известны, руководители не знакомы, местонахождения не знает, договора не

заключались. Транспортные услуги в адрес ООО «ТД Алмаз» и ООО

«АктивРесурс» не оказывал, никакие документы для перевозки грузов не

получал. Пункты погрузки и разгрузки грузов данных организаций ему не

известны, расчеты за грузоперевозки не производились.

Допрошенный Потапов Дмитрий Владимирович (собственник

транспортного средства Вольво с гос.номером М579ОС18, ДАФ с гос.номером

М808ХС18) (протокол допроса от 26.09.2024) показал, что организации ООО

«ТД Алмаз» и ООО «АктивРесурс» ему не известны, руководителей не знает,

фактическое местонахождение не известно, услуги (в т.ч. транспортные) не

оказывал, товары для данных организаций не перевозил.

Из объяснений Поляева Николая Дмитриевича (собственник транспортного

средства МАЗ с гос.номером К341КА13) (ответ вх. №69850/в от 15.11.2023 на

письмо в МВД об оказании содействия №19-20/3306дсп. от 03.10.2023)

следует, что организации ООО «ТД Алмаз» и ООО «АктивРесурс» ему не

известны, руководителей не знает, фактическое местонахождение не известно,

услуги (в т.ч. транспортные) не оказывал, товары для данных организаций не

перевозил.

Из объяснений Мельчукова Дениса Олеговича (собственник транспортного

средства MAN с гос.номером Т049МС18) (ответ вх. №66447 от 30.10.2023 на

письмо в МВД об оказании содействия №19-20/3307дсп. от 03.10.2023)

следует, что организации ООО «ТД Алмаз» и ООО «АктивРесурс» ему не

известны, руководителей не знает, фактическое местонахождение не известно,

услуги (в т.ч. транспортные) не оказывал или не помнит.

Таким образом, из проведенных допросов водителей и собственников

автотранспортных средств, на которых согласно представленных ООО

«АктивРесурс» товарно-транспортных накладных осуществлялась перевозка

кабельных барабанов, следует, что организации ООО «ТД Алмаз» и

«АктивРесурс» им не знакомы, грузоперевозки в их интересах не

осуществлялись.

Налоговым органом у ООО «РТ-Инвест транспортные системы»

запрошены сведения (логистический отчет оператора системы «Платон»,

детализация движения транспортного средства по датам (начальная, конечная

и промежуточные точки движения) за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 по

транспортным средствам с гос. per. знаками С083СМ152, К716ХТ13,

Т049МС18, В030ХН13, К058М0134, К341КА13, К420РВ58, К681ТЕЗЗ,

М5790С18, М808ХС18, Н4940А18, 0277НМ18, Р541КР58, С444СА18,

Т081МЕ69, У1740Х178, Х739ЕТ18, О277НМ18, М812НХ152, К165РС18,

Н494ОА18, У926ХА18, М893МЕ73.

При сопоставлении предоставленных ООО «АктивРесурс» и ООО «ТД

Алмаз» товарно-транспортных накладных (адресов погрузки и разгрузки) и

сведений из предоставленного логистического отчета оператора системы

22 А39-4079/2025

«Платон» за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 маршрутов движения

транспортных средств, адресов и времени осуществления движения

транспортных средств по датам оформления ТТН транспортных средств с гос.

per. знаками К716ХТ13, К420РВ58, К681ТЕЗЗ, Н4940А18, 0277НМ18,

Х739ЕТ18 по маршрутам не установлено фактов совпадения адресов и

маршрутов осуществления перевозок. По транспортным средствам со

следующими гос. per. знаками: С083СМ152, Т049МС18, В030ХН13,

К058М0134, К341КА13, М5790С18, М808ХС18, Р541КР58, С444СА18,

Т081МЕ69, У1740Х178 отсутствуют совпадение по датам, отраженным в

товарно-транспортных накладных, со сведениями, отраженными в

логистическом отчете оператора, что указывает на отсутствие перевозок

данными транспортными средствами в адрес ООО «АктивРесурс» от ООО «ТД

Алмаз» согласно данных отраженных в товарно-транспортных накладных за

период с 01.01.2021 по 31.12.2022.

Таким образом, сведения из товарно-транспортных накладных,

представленных ООО «АктивРесурс» для подтверждения доставки от ООО

«ТД Алмаз», являются недостоверными, доставка приобретенных согласно

документам (УПД, счетов-фактур) товарно-материальных ценностей от ООО

«ТД Алмаз» не подтверждена.

Согласно протоколу допроса ИП Алабиной Екатерины Владимировны

(является поставщиком в ООО «ТД Алмаз») (протокол от 14.11.2024) в 2021-

2022 годах она являлась индивидуальным предпринимателем, основным видом

деятельности является согласно ОКВЭД 16.10 - обработка, распиловка

древесины. В собственности имеются земельные участки, на которых

расположены цех пилорамы и складское помещение, лес закупается у Лесхозов

в Нижегородской области, в Республике Мордовия, также у заготовителей.

Имеются работники в количестве 10 человек. Клиентская база большая,

основными покупателями в период 2021-2022 годы являлись ООО

«Сарансккабель», ООО «КЗ Цветлит», ООО «ЭМ-Кабель». На вопрос

«известны ли Вам следующие организации: ООО «ТД Алмаз», ООО «Антара»,

ООО «Созвездие», ООО «Арктур», ответила «известно ООО «ТД Алмаз». На

вопрос «каким образом было найдено ООО «ТД Алмаз», ответила - «по звонку

сотрудницы ООО «АктивРесурс» Пронькиной Натальи, документы на

реализацию кабельных барабанов были выписаны на организацию ООО «ТД

Алмаз». Пронькина пояснила данную ситуацию тем, что договор на поставку

кабельных барабанов в Сарансккабель заключен с ООО «ТД Алмаз». От ООО

«АктивРесурс» на расчетный счет ИП Алабиной Е.В. 12.08.2022 перечислены

денежные средства в сумме 255000 руб., 15.08.2022 с расчетного счета

Алабиной Е.В. денежные средства возвращены в сумме 255000 руб. на счет

ООО «АктивРесурс». Эта же сумма 12.08.2022 была получена от ООО «ТД

Алмаз». Алабина Екатерина Владимировна пояснила, что «с организацией

ООО «ТД Алмаз» не общалась, все реквизиты для выписки документов

прислала Пронькина Наталья, сделка носила разовый характер. Отгрузка

товара (кабельных барабанов), реализованных (оформленных) в ООО «ТД

Алмаз», производилась со склада, находящегося в РМ, Ичалковский район,

23 А39-4079/2025

с.Ичалки, ул. К.Маркса, 97. Доставка кабельных барабанов осуществлялась

транспортным средством МАЗ с гос. номером К341КА13 (водитель,

собственник Поляев Николай Дмитриевич). Адрес разгрузки товаров,

поставленных (оформленных) в ООО «ТД Алмаз» - г.Саранск, ул.

Строительная, 3. Разгрузка кабельных барабанов в ООО «ТД Алмаз» не

производилась. Производителем кабельных барабанов, поставленных

(оформленных) через ООО «ТД Алмаз» в ООО «Сарансккабель», является ИП

Алабина Е.В. На вопрос «известна ли Вам организация ООО «АктивРесурс»

ответила, что «в 2016 году они запросили фото пиломатериала, далее

сотрудничества не было. В 2022 году с нами связалась Пронькина Наталья, а

далее вопросы финансово-хозяйственной деятельности решались с директором

Нужиным Вадимом.

Таким образом, производитель кабельных барабанов ИП Алабина Е.В. в

своих показаниях подтверждает умышленное создание ООО «АктивРесурс»

схемы поставки товара (кабельные барабаны) от индивидуального

предпринимателя без НДС (применяет специальный налоговый режим) с

использованием реквизитов «транзитной» организации ООО «ТД Алмаз»,

которая выставляет счета-фактуры (УПД) в адрес ООО «АктивРесурс» по

поставке товара (кабельные барабаны) с НДС.

В подтверждение обоснованности заявленных налоговых вычетов и затрат

в расходах при исчислении налога на прибыль организаций по сделкам с ООО

«Антара» Обществом представлены: договор поставки №22 от 03.07.2022;

договоры подряда №Г-0107 от 01.07.2021, №К-0108 от 01.08.2021; УПД

№22.0310.2 от 03.10.2022, №22.0610.2 от 06.10.2022, №22.1710.1 от 17.10.2022,

№22.3110.1 от 31.10.2022, №22.1111.1 от 11.11.2022, №22.1811.1 от 18.11.2022,

№22.2211.1 от 22.11.2022, №22.0812.3 от 08.12.2022, №22.1212.3 от 12.12.2022,

№22.1412.2 от 14.12.2022, №22.1912.2 от 19.12.2022, №22.2212.3 от 22.12.2022;

товарно-транспортные накладные (ТТН) к представленным УПД; УПД

№21.2009.1 от 20.09.2021; акт сверки взаимных расчетов за период 3 квартал

2021 года, 4 квартал 2022 года между ООО «АктивРесурс» и ООО «Антара»;

платежные поручения; акты приема-передачи работ от 30.09.2021, от

31.08.2021; отчет сервиса проверки «О соблюдении требований ФНС России

при проверке контрагента».

Предметом договоры подряда №Г-0107 от 01.07.2021, №К-0108 от

01.08.2021 являются работы по изготовлению и монтажу изделий из

оцинкованной стали по адресу Пензенская область, Бессоновский район, село

Грабово, ул. Центральная, д.180, литер А, изготовление оболочек из

оцинкованной стали по адресу: РМ, г. Саранск, ул. Республиканская, д.37.

Сторонами договора выступают ООО «АктивРесурс» в качестве «Заказчика»,

ООО «Антара» в качестве «Подрядчика».

Согласно представленным актам приема-передачи работ ООО «Антара» в

2021 году выполнило работы по изготовлению и монтажу изделий из

оцинкованной стали в общем количестве 1692 кв.м., стоимость выполненных

работ составила 2280204 руб. За выполненные работы, ООО «АктивРесурс»

24 А39-4079/2025

перечислило в адрес ООО «Антара» в 2021 году денежные средства в полном

объеме.

По договору поставки №18/22 от 03.07.2022 ООО «Антара» (Поставщик)

поставляет за плату, а ООО «АктивРесурс» (Покупатель) принимает

комплекты кабельных барабанов и комплектующие изделия к ним, в

ассортименте, количестве и по ценам указанным в УПД (универсальный

передаточный документ) и в Спецификациях поставщика.

ООО «АктивРесурс» отразило в представленных документах приобретение

у ООО «Антара» в 2022 году кабельных барабанов различного типа - 16А, 20,

22.

В отношении ООО «Антара» установлено следующее: организация

зарегистрирована 23.05.2011, состояла на налоговом учете в ИФНС по

Октябрьскому району г.Пензы по 29.10.2023. С 30.10.2023 состоит на

налоговом учете в УФНС по Пензенской области.

Основным видом деятельности является согласно ОКВЭД 46.72 - Торговля

оптовая металлами и металлическими рудами. Кроме этого, Обществом

заявлено 25 дополнительных видов деятельности.

В проверяемом периоде руководителем являлся Корчагин Роман

Евгеньевич. Организация по юридическому адресу не располагается. Филиалы,

представительства, иные обособленные подразделения у ООО «Антара»

отсутствуют. Лицензии отсутствуют. В собственности организации земельные

участки, недвижимое имущество, транспортные средства не зарегистрированы.

Согласно бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.2021 и 31.12.2022

основные средства составляют 0 руб. Согласно справкам 2-НДФЛ численность

сотрудников составляла в 2021 году - 6 чел., в 2022 году - 5 чел. По данным

налоговой отчетности доля налоговых вычетов по налогу на добавленную

стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога за 2021 год

составила 97,67%, за 2022 год - 98%.

Анализом расчетного счета установлено поступление денежных средств на

расчетные счета ООО «Антара» в сумме 63544386,46 руб., списано денежных

средств с расчетных счетов в сумме 63730017,94 руб.

Перечисление денежных средств ООО «Антара» за кабельные барабаны и

комплектующие к кабельным барабанам производилось в адрес ООО «Зенит»,

ИП Владыкиной Веры Вячеславовны, ООО «Стройресурс», ИП Кузнецова

Дмитрия Алексеевича. В отношении этих контрагентов установлено

следующее:

ООО «Зенит» (контрагент 1-го звена ООО «Антара») в 4 квартале 2022

года), состояло на налоговом учете в МИ ФНС №18 по Самарской области с

10.10.2022. Ликвидировано 01.08.2024 в связи с внесением 26.09.2022 записи в

ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице.

Основным видом деятельности являлось по ОКВЭД - 43.29 Производство

прочих строительно-монтажных работ. ККТ не зарегистрирована.

Руководителем являлся Шумков Игорь Валерьевич. Филиалы и обособленные

подразделения отсутствовали.

25 А39-4079/2025

Из полученных от ОМВД России по г.Новокуйбышевску объяснений от

15.11.2024 Шумков И.В. на все заданные вопросы в отношении финансово-

хозяйственной деятельности ООО «Зенит» отвечать отказался, сославшись на

статью 51 Конституции РФ.

Документы, подтверждающие доставку товаров до ООО «Антара» от ООО

«Зенит» отсутствуют, не представлены договор и документы, подтверждающие

оплату товаров.

Анализом расчетных счетов ООО «Зенит» установлено, что поступившие

15.12.2022 денежные средства от ООО «Антара» с назначением платежа

«оплата по счету 22/1212-5 от 12.12.2022 за поставку комплектов кабельных

барабанов, сумма 697500 руб.», в этот же день были перечислены ООО

«Форвард-СМ» с назначением платежа «за деловой металл б/у». Установлено,

что в 2022 году производилось перечисление денежных средств в ООО

«Лестрейд» с назначением платежа «За доску имитация бруса Сорт АВ, доска

обшивочная Блокхаус, брусок профилированный» и в ООО ПК «ДДС» с

назначением платежей «за пиломатериал профилированный сухой

строганный». Из общедоступных источников следует, что «Доска имитация

бруса Сорт АВ», «Доска обшивочная Блокхаус», «Брусок профильный»

используются для отделочных работ снаружи и внутри домов. Закупка

«комплектов кабельных барабанов» не прослеживается. Собственное

производство у организации отсутствует, так как отсутствуют объекты

недвижимого имущества, транспортные средства, в т.ч. арендованные,

трудовые ресурсы.

Владыкина Вера Вячеславовна зарегистрирована в качестве

индивидуального предпринимателя с 25.01.2005 (Удмуртская Республика,

Ярский район, п. Яр). В 2021-2022 годах применяла упрощенную систему

налогообложения. Основным видом деятельности является по ОКВЭД 63.11.1 -

Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных

ресурсов. Дополнительно заявлены 34 вида деятельности, в том числе с

ОКВЭД: 47.52.71 - Торговля розничная пиломатериалами в

специализированных магазинах.

По результатам проверки данных, отраженных в Единой

автоматизированной информационной системе учета древесины и сделок с ней

(ЛесЕГАИС) установлено, что в период 2021-2022 годы по ИП Владыкиной

В.В. отсутствуют сведения: о заключении сделок с древесиной, о

представлении лесных деклараций; о заключении договоров аренды лесных

участков.

Товарно-транспортные накладные, подтверждающие доставку товаров до

ООО «Антара», не представлены; факт доставки товара в адрес ООО «Антара»

документально не подтвержден.

Из анализа расчетных счетов ИП Владыкиной В.В. установлено

поступление денежных средств от ООО «Антара» в сумме 1872000 руб. с

назначением платежа «оплата по договору №12/45 от 02.12.2022 за поставку

комплектов кабельных барабанов», далее произведены следующие операции с

26 А39-4079/2025

данными денежными средствами: «перевод средств ИП на личный счет»,

перевод с назначением «денежное вознаграждение».

Приобретение комплектов кабельных барабанов согласно движения

денежных средств по расчетным счетам ИП Владыкиной В.В. отсутствует.

ООО «Стройресурс» состояло на налоговом учете в МИ ФНС №18 по

Самарской области с 22.09.2022, снято с учета 24.10.2023 в связи с внесением

13.12.2022 записи о недостоверности в ЕГРЮЛ. В собственности организации

отсутствует объекты недвижимого имущества, земельные участки,

транспортные средства. Основным видом деятельности заявлено ОКВЭД -

43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ. Работники у

организации отсутствуют, справки 2-НДФЛ не представлялись. Филиалы,

представительства, иные обособленные подразделения отсутствуют. ККТ не

регистрировалась.

Анализом расчетных ООО «Стройресурс» установлено поступление

денежных средств 17.11.2022 от ООО «Антара» в сумме 597840 руб. с

назначением платежа «за поставку комплектующих для кабельных барабанов».

При этом приобретение комплектов кабельных барабанов согласно движению

денежных средств по расчетным счетам ООО «Стройресурс» отсутствует.

ИП Кузнецов Дмитрий Алексеевич зарегистрирован в качестве

индивидуального предпринимателя 22.11.2018, снят с учета 22.11.2023.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД - 16.24 Производство деревянной

тары; в проверяемом периоде применял упрощенную систему

налогообложения.

Анализом расчетных счетов ИП Кузнецова Д.А. установлено поступление

денежных средств от ООО «Антара» в сумме 914131 руб. с назначением

платежа «за поставку комплектующих для кабельных барабанов».

ИП Кузнецов Д.А. (протокол от 12.04.2023) подтвердил отгрузку в адрес

ООО «Антара» комплектующих для кабельных барабанов. Договор с ООО

«Антара» не представил.

Согласно УПД №10 от 10.11.2022 и №12 от 23.11.2022 ИП Кузнецовым Д.А

в 4 квартале 2022 года поставлялись кабельные барабаны в адрес ООО

«Антара», однако представленные ТТН №10 от 10.11.2022 и №12 от 23.11.2022

не подтверждают выполнение данных доставок, оформлены формально, без

заполнения необходимых при транспортировке грузов реквизитов.

Фактически кабельные барабаны поставлялись напрямую в адрес ООО

«АктивРесурс» минуя ООО «Антара». ООО «Антара» формально вовлечено

как «транзитное» звено в цепочку финансово-хозяйственных отношений между

Обществом и производителем кабельных барабанов ИП Кузнецовым Д.А.

Из показаний свидетелей - работников ООО «АктивРесурс» в проверяемом

периоде: Нужина Валерия Ардалионовича (протокол допроса от 11.10.2023),

Пронькиной Натальи Анатольевны (протокол допроса от 26.10.2023), Настиной

Елены Алексеевны (протокол допроса от 12.10.2023), Киляковой Ольги

Юрьевны 131656357985 (протокол допроса от 11.10.2023) следует, что ООО

«АктивРесурс» занималось куплей-продажей кабельных барабанов

(самостоятельно кабельные барабаны не производило), закупало щеки для

27 А39-4079/2025

кабельных барабанов (комплекты кабельных барабанов согласно УПД)

непосредственно у лиц производителей, в числе которых основным

поставщиком являлся Керимов Казбек, Кузнецов Дмитрий, Телегин, а также у

других поставщиков. Все существенные вопросы касаемо поставок кабельных

барабанов, руководитель ООО «АктивРесурс» обсуждал лично

непосредственно с производителями кабельных барабанов.

В ходе контрольных мероприятий для установления фактов финансово-

хозяйственных отношений между Обществом и ООО «Антара» проведены

допросы собственников и водителей транспортных средств, указанных в

представленных ТТН.

Допрошенный Максимов Игорь Станиславович (протокол допроса от

20.01.2023) показал, что является владельцем автомобилей марки ДАФ, с гос.

номерами О277НМ18 и М351МР18, осуществлял перевозки на данных

автомобилях на кабельный завод в г.Саранск. Организация ООО

«АктивРесурс» и ее руководитель ему не известны. Рейсы осуществлял через

знакомого перевозчика, который предлагал погрузку, рейс. Доставка груза

оформлялась транспортными накладными, чья подпись стояла в товарно-

транспортных накладных при перевозке кабельных барабанов ему неизвестно.

Акт выполненных работ не выставлялся, т.к. была оплата наличными. При

осуществлении рейсов производился звонок Сергею (контакты не

сохранились), который встречал и был экспедитором, оформлял пропуск. Все

документы отдавал Сергею. Взвешивание груза было при въезде на завод.

Деньги наличными после выгрузки передавал Сергей.

Допрошенная Ветошкина Наталья Владимировна (собственник

транспортного средства ВОЛЬВО с гос. номером К165РС18) (протокол

допроса от 17.04.2023) показала, что в собственности имеется грузовой

автомобиль с прицепом, сдавала в 4 квартале 2022 года в аренду. Сама лично

перевозкой грузов не занимается. Шишкин С.В. (водитель по ТТН) ей не

знаком, договор с ним не заключала.

При сопоставлении представленных ООО «АктивРесурс» и ООО «Антара»

товарно-транспортных накладных (адресов погрузки и разгрузки) и сведений

из предоставленного логистического отчета оператора системы «Платон» за

период с 01.01.2021 по 31.12.2022, маршрутов движения транспортных

средств, адресов и времени осуществления движения транспортных средств по

датам оформления ТТН транспортных средств с гос.per.знаками 0277НМ18,

М812НХ152, К165РС18, Н4940А18 по маршрутам, не установлено фактов

совпадения адресов и маршрутов осуществления перевозок. По транспортным

средствам с гос.per.знаками У926ХА18, М893МЕ73 отсутствуют совпадение по

датам, отраженным в товарно-транспортных накладных, со сведениями,

отраженными в логистическом отчете оператора, что указывает на отсутствие

перевозок данными транспортными средствами в адрес ООО «АктивРесурс» от

ООО «Антара» согласно данных отраженных в товарно-транспортных

накладных за период с 01.01.2021 по 31.12.2022.

Таким образом, сведения из товарно-транспортных накладных,

представленных ООО «АктивРесурс» для подтверждения доставки от ООО

28 А39-4079/2025

«Антара» являются недостоверными, доставка приобретенных согласно

документов (УПД, счетов-фактур) товарно-материальных ценностей от ООО

«Антара» не подтверждена.

Согласно книге покупок декларации по НДС за 4 квартал 2022 года более

50% всех вычетов ООО «Антара» заявлено по ООО «Партстрейдинг», ООО

«Аргумент», ООО «Эталон», ООО «Адвекс». Из указанных организаций

перечислений на расчетный счет не установлено, за исключением ООО

«Партстрейдинг» из стоимости покупки 8,6 млн. руб. перечислено 1,8 млн. руб.

Поставка кабельных барабанов/комплектов кабельных барабанов в адрес

ООО «Антара» в 4 квартале 2022 года обществами «Партстрейдинг»,

«Аргумент», «Эталон», «Адвекс» не установлена.

С расчетного счета ООО «Антара» денежные средства перечисляются

контрагентам за материалы, за выполненные работы, за логистические услуги.

Также перечисляются денежные средства на расчетные счета индивидуальных

предпринимателей.

Анализом расчетных счетов индивидуальных предпринимателей

установлена группа подконтрольных лиц, через которых полученные

денежные средства в качестве выручки обналичивались, фактически

индивидуальные предприниматели не выполняли какие-либо работы и не

поставляли товары для ООО «Антара».

Установлено, что регистрация всех индивидуальных предпринимателей

(Мартынова С.А., Ершова Е.С., Вельготова Е.В., Белякова В.М. Сдобнова М.Д.,

Дунькиной О.М., Поддубной И.С. и др.), в адрес которых перечислялись

денежные средства, производилась в один и тот же период времени, все они

были зарегистрированы на территории Пензенской области (на дату

проведения проверки сняты с учета), электронная почта при регистрации у

всех указана либо DUNKINA82@BK.RU, либо PATO-2008@MAIL.RU; их

расчетные счета использовались для вывода денежных средств из оборота.

У контрагентов ООО «Антара», отраженных в книге покупок за 4 квартал

2022 года, и контрагентов, в адрес которых перечислялись денежные средства с

расчетных счетов ООО «Антара», не подтверждена закупка кабельных

барабанов для дальнейшей реализации их в адрес ООО «АктивРесурс». По

расчетным счетам ООО «Антара» оплата происходит за разноплановые товары,

работы и услуги, отсутствует преемственность платежей. Так, имеет место

приобретение ООО «Антара» белкозеина, запасных частей к автомобилям.

Дальнейшая реализация закупленного товара с данными наименованиями и его

собственное потребление не подтверждается.

Таким образом, ООО «АктивРесурс» включило в цепочку операций по

приобретению товара непосредственно у ИП Кузнецова Д.А., ИП Владыкиной

В.В. (индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный

налоговый режим УСН и не являющихся плательщиками НДС) «транзитную»

организацию ООО «Антара» с целью получения вычетов по НДС.

Основной целью ООО «АктивРесурс» при совершении сделок с ООО

«Антара» являлось получение необоснованной налоговой экономии в виду

неуплаты налога на добавленную стоимость, т.е. от ИП Кузнецова Д.А., ИП

29 А39-4079/2025

Владыкиной В.В. поступили кабельные барабаны без НДС, а ООО

«АктивРесурс» с применением «формального» документооборота приобретает

кабельные барабаны с НДС у ООО «Антара с фактически с несформированным

источником возмещения НДС из бюджета.

В 2021 году ООО «АктивРесурс» выполняло комплекс работ по замене

теплоизоляционного слоя для трубопровода отопления и горячего

водоснабжения по адресу Пензенская область, Бессоновский район, село

Грабово ул.Центральная, д.180, Литер А на основании договора №32110342452

от 08.07.2021, заказчик - ГАСУ социального обслуживания граждан пожилого

возраста и инвалидов системы социальной защиты населения Пензенской

области «Грабовский психоневрологический интернат».

Для исполнения вышеуказанного договора ООО «АктивРесурс» заключен

договор подряда с ООО «Антара» №Г-0107 от 01.07.2021 на выполнение

комплекса работ по замене теплоизоляционного слоя для трубопровода

отопления и горячего водоснабжения по адресу Пензенская область,

Бессоновский район, село Грабово ул. Центральная, д. 180 Литер А.

По условиям договора подряда №Г-0107 от 01.07.2021 подрядчик ООО

«Антара» по заданию заказчика ООО «АктивРесурс» обязуется осуществить

работы по изготовлению и монтажу изделий из оцинкованной стали по адресу:

Пензенская область. Бессоновский район, село Грабово. ул. Центральная, д.

180. литер А, а заказчик обязуется оплатить эти работы в соответствии с

условиями настоящего договора. Работы выполняются силами, средствами и

оборудованием подрядчика.

Договор №32110342452, заключенный ООО «АктивРесурс» с заказчиком

ГАСУ социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов

системы социальной защиты населения Пензенской области «Грабовский

психоневрологический интернат» датирован 08.07.2021, а договор подряда

№Г-0107, заключенный ООО «АктивРесурс» с подрядчиком ООО «Антара» по

выполнению работ по замене теплоизоляционного слоя для трубопровода

отопления и горячего водоснабжения, по адресу: Пензенская область,

Бессоновский район, село Грабово ул. Центральная, д. 180 Литер А, датирован

более ранней датой - 01.07.2021.

Указанный факт свидетельствует о формальности сделки между ООО

«АктивРесурс» и ООО «Антара», так как Общество заранее осознавало, что

договор подряда №Г-0107 от 01.07.2021 не будет исполняться сторонами.

Следовательно, документы по взаимоотношениям с ООО «Антара» в рамках

договора подряда №Г-0107 от 01.07.2021 составлены формально, исходя из

необходимости формирования суммы «бумажного» НДС.

Также ООО «АктивРесурс» заключен договор подряда №К-0108 от

01.08.2021 с ООО «Антара» на выполнение работ по изготовлению оболочек из

оцинкованной стали 0,5 мм.

По условиям договора подряда №К-0108 от 01.08.2021 подрядчик по

заданию заказчика обязуется осуществить работы по изготовлению оболочек

из оцинкованной стали по адресу: 430005, РМ, г.Саранск, ул.Республиканская,

д.37, а заказчик ООО «АктивРесурс» обязуется оплатить эти работы в

30 А39-4079/2025

соответствии с условиями настоящего договора. Работы выполняются силами,

средствами и оборудованием подрядчика.

Анализом движения денежных средств на счетах ООО «Антара» за период

с 01.01.2021 по 31.12.2022 установлено перечисление денежных средств от

ООО «АктивРесурс» за монтажные работы по договорам №Г-0107 от

01.07.2021 и №К-0108 от 01.08.2021 на общую сумму 2280204 руб.

На требования налогового органа (№20-43/10504 от 18.11.2024, №20-

43/10504 от 18.11.2024) о представлении приказов о назначении сотрудников

ответственных за выполнение монтажных работ на объекте, и сертификатов на

материалы, использованные в рамках выполнения работ по замене

теплоизоляционного слоя для трубопровода отопления и горячего

водоснабжения, по адресу Пензенская область, Бессоновский район, село

Грабово ул. Центральная, д. 180, Литер А, договоров с заказчиком указанного

объекта, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ (форма КС-2),

справок о стоимости выполненных работ (форма КС-3), общего журнала работ

(форма КС-6) по объекту, актов освидетельствования скрытых работ по

объекту, журналов производства работ, в которых отражался весь ход

производства работ по объекту ООО «АктивРесурс» не представлены.

С целью установления фактических обстоятельств выполнения комплекса

работ по замене теплоизоляционного слоя для трубопровода отопления и

горячего водоснабжения, по адресу Пензенская область, Бессоновский район,

село Грабово ул. Центральная, д. 180, Литер А на основании договора

№32110342452 от 08.07.2021 истребованы документы (информация) у

заказчика ГАСУ социального обслуживания граждан пожилого возраста и

инвалидов системы социальной защиты населения Пензенской области

«Грабовский психоневрологический интернат» по взаимоотношениям с ООО

«АктивРесурс».

ГАУСО ПО «Грабовский ПНИ» в ответ на требование пояснило, что

договор №32110342452 от 08.07.2021 на выполнение работ по замене

теплоизоляционного слоя для трубопроводов отопления и горячего

водоснабжения заключен с ООО «АктивРесурс» по результатам проведения

открытого конкурса.

По условиям договора №32110342452 от 08.07.2021 исполнитель ООО

«АктивРесурс» обязан выполнить своими силами все работы в объеме и в

сроки, предусмотренные договором и приложениями к нему.

Договором №32110342452 от 08.07.2021 привлечение ООО «АктивРесурс»

субподрядных организаций не предусмотрено.

Допрошенный Шабунин Евгений Александрович - инженер ПТО ООО

«АктивРесурс» (протокол допроса от 28.10.2024) показал, что с апреля 2021

года по октябрь 2022 года работал в ООО «АктивРесурс» в должности

инженера ПТО, Общество занималось поставкой теплоизоляции, выполнением

работ по монтажу теплоизоляции емкостей и трубопроводов. Основными

заказчиками ООО «АктивРесурс» в период 2021-2022 годы являлись:

Нижнеломовский спиртзавод, Грабовский психоневрологический диспансер,

Казанский пивоваренный завод, Кемлянский спиртзавод. В ООО

31 А39-4079/2025

«АктивРесурс» в период 2021-2022 годы со свидетелем работали на

постоянной основе изолировщики (Рудницкий Андрей, Ищенко Евгений). Для

выполнения работ на перечисленных объектах было необходимо от 4 до 5

человек в среднем. Изготовлением изделий из оцинкованной стали и коробов

на задвижки в период 2021-2022 годы в ООО «АктивРесурс» по замерам

свидетеля, либо Рудницкого Андрея занимался Ищенко Евгений по адресу: г.

Саранск, ул. Республиканская, 37. По замерам свидетеля и объектам с его

участием все изделия из оцинкованной стали и короба на задвижки

изготавливались Ищенко Евгением. Трубки K-FLEX с покрытием IC CLAD BK

не изготавливались, а закупались в готовом виде и монтировались на объектах

сотрудниками ООО «АктивРесурс», а также выполнялись работы по монтажу

изделий из оцинкованной стали; монтажу матов МП (минераловатных

прошивных). Монтаж изделий из оцинкованной стали и монтаж матов МП

(минераловатных прошивных) на объектах ООО «АктивРесурс» в период с

2021-2022 годы осуществляли монтажники-изолировщики (Рудницкий Андрей,

Казбиков Линар, Корытин Александр).

С целью исследования возможности выполнения ООО «Антара»

монтажных работ на объекте, проанализированы сведения о доходах

физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «Антара» за 2021

год.

ООО «Антара» представлены сведения о доходах физических лиц по форме

2-НДФЛ за 2021 год на Казбикова Линара Ильясовича и Рудницкого Андрей

Валерьевича (указанных Шабуниным Е.А. в протоколе допроса от 28.10.2024).

Месяц получения дохода, указанный в справке – 12 «декабрь», код дохода

«2010» - «доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские

договоры».

Следует отметить, что работы по договору №Г-0107 от 01.07.2021,

заключенному между ООО «АктивРесурс» и ООО «Антара», сданы ООО

«Антара» в адрес ООО «АктивРесурс» 30.09.2021.

Работы по договору №32110342452 от 08.07.2021, заключенному между

ООО «АктивРесурс» и ГАУСО ПО «Грабовский ПНИ», сданы исполнителем

ООО «АктивРесурс» в адрес заказчика ГАУСО ПО «Грабовский ПНИ»

20.11.2021.

Следовательно, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ

представлены на Казбикова Линара Ильясовича и Рудницкого Андрей

Валерьевича за период, отличный от периода выполнения работ на объекте.

В ходе анализа выписки по расчетному счету ООО «Антара» перечисление

денежных средств в адрес Казбикова Линара Ильясовича и Рудницкого Андрей

Валерьевича не установлено.

Согласно сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ,

представленных ООО «АктивРесурс» за 2021 год и за 2022 год, и табелей учета

рабочего времени и приказов о приеме на работу установлено, что: Ищенко

Евгений Вячеславович являлся сотрудником ООО «АктивРесурс» в период с

24.05.2021 по 02.03.2023; Рудницкий Андрей Валерьевич являлся сотрудником

ООО «АктивРесурс» в период с 16.05.2022 по 01.10.2024.

32 А39-4079/2025

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на Казбикова

Линара Ильясовича за 2021-2022 годы ООО «АктивРесурс» не представлялись.

Указанные лица на допрос в налоговый орган не явились.

Анализом договоров на обучение сотрудников ООО «Активресурс»,

представленных АНО ДПО «Центр профессиональной подготовки»

установлено, что в период выполнения работ по замене теплоизоляционного

слоя для трубопровода отопления и горячего водоснабжения, по адресу

Пензенская область, Бессоновский район, село Грабово ул. Центральная, д. 180

Литер А, ООО «АктивРесурс» производило обучение физических лиц, на

которых ООО «Антара» представлены сведения по форме 2-НДФЛ за декабрь

2021 года: Рудницкого А.В. (являлся сотрудником ООО «Активресурс» в

период с 16.05.2022 по 01.10.2024) и Казбикова Л.И. (сведения о доходах

физических лиц по форме 2-НДФЛ ООО «Активресурс» не представлялись). В

договорах, заявках на обучение и протоколах заседаний комиссий по проверке

знаний указаны должность и место работы Рудницкого А.В. - изолировщик

ООО «Активресурс» и Казбикова Л.И. – изолировщик ООО «Активресурс».

В подтверждение обоснованности заявленных налоговых вычетов и затрат

в расходах при исчислении налога на прибыль организаций по сделкам с ООО

«Арктур» представлены: договор поставки №7 от 23.03.2021; акт сверки

взаимных расчетов за период: апрель 2021 – декабрь 2021 между ООО

«АктивРесурс» и ООО «Арктур»; УПД №0000000071 от 11.06.2021,

№0000000101 от 09.08.2021, №0000000105 от 14.08.2021, №0000000109 от

23.08.2021, №0000000118 от 13.09.2021, №0000000138 от 01.10.2021,

№0000000177 от 29.11.2021, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за

апрель 2021 года - декабрь 2021 года, платежные поручения за период с

01.04.2021 по 31.12.2021, акт сверки взаимных расчетов за период 1 квартал

2022 года между ООО «АктивРесурс» и ООО «Арктур», УПД №33 от

28.02.2022, №37 от 25.03.2022, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.01 за

1 квартал 2022 года, анализ счета 60 за 1 квартал 2022 года.

Сертификаты, паспорта качества на товар, приобретенные у ООО

«Арктур», транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, заявки

на доставку товаров, доверенности, выданные водителям на получение ТМЦ,

путевые листы (с указанием маршрута перевозок) на поставку товара не

представлены.

Согласно представленным документам, ООО «Арктур» поставило в адрес

ООО «АктивРесурс» в 2021 году комплекты кабельных барабанов типа 16а в

количестве 230 комплектов на сумму 1302418,20 руб., типа 20 в количестве 20

комплектов на сумму 242726,40 руб., сердечники треугольные 3 мм в

количестве 1000 шт. на сумму 207900 руб.; шпильки типа 1250*18 в количестве

108 шт. на сумму 24494,40 руб., типа 970*14 в количестве 462 шт. на сумму

79168,32 руб., типа 1200*18 в количестве 270 шт. на сумму 95 551,97 руб.; в

2022 году комплекты кабельных барабанов типа 20 без метизов в количестве 80

комплектов на сумму 1320000 руб.

В отношении ООО «Арктур» установлено следующее: организация

зарегистрирована 28.02.2019, с даты регистрации по 25.04.2022 состояло на

33 А39-4079/2025

налоговом учете в МРИ ФНС №1 по Республике Мордовия, с 25.04.2022

состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Мордовия.

ООО «Арктур» с 28.02.2019 зарегистрировано по адресу: 430030, РМ,

г.Саранск, ул. Строительная, д. 11, 216; филиалы, представительства, иные

обособленные подразделения: отсутствуют; применяет основную систему

налогообложения. В собственности земельные участки, недвижимое

имущество, транспортные средства отсутствуют.

Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ ООО «Арктур» за 2021 год, за 2022

год не представлены, что свидетельствует об отсутствии трудовых ресурсов у

организации.

Согласно открытым источникам в сети интернет у ООО «Арктур»

отсутствует сайт, что делает затруднительным поиск данной организации

потенциальными покупателями.

Сведения об основном виде деятельности: ОКВЭД 46.90 - Торговля оптовая

неспециализированная. Кроме того, заявлено еще 24 дополнительных вида

деятельности. Среди дополнительных видов деятельности ООО «Арктур»

отсутствуют виды деятельности, связанные с оптовой торговлей

лесоматериалами.

Учредителем и руководителем в ООО «Арктур» с 28.02.2019 является

Бартенев Вячеслав Сергеевич с долей участия 100%. Доход в ООО «Арктур»

не получал. На неоднократные вызовы для дачи показаний в налоговый орган

не являлся (уведомления о вызове не получены адресатом).

Сотрудниками отдела выездных налоговых проверок УФНС России по

Республике Мордовия был совершен выезд по адресу прописки руководителя

ООО «Арктур» Бартенева В.С. для проведения допроса, Бартенев В.С. по

указанному ранее адресу не найден. Его родственниками совершен звонок в

его адрес, в ходе которого Бартенев В.С. сообщил, что находится в другом

городе, по приезду в Республику Мордовия обязательно придет в налоговый

орган для проведения допроса. Также Бартенев В.С. сообщил о своем

заместителе Чертоусове Алексее Петровиче, который, по словам Бартенева

В.С., владеет всей нужной информацией, относящейся к деятельности ООО

«Арктур» в период 2021-2022 годов (доверенность от Бартенева В.С.,

оформленная на имя Чертоусова Алексея Петровича, не представлена). В

дальнейшем Бартенев В.С. на связь с налоговым органом не выходил, на

допрос для дачи показаний не явился.

Допрошенный Чертоусов А.П. (протокол допроса свидетеля от 21.10.2024)

показал, что Бартенев В.С. является руководителем ООО «Арктур» с момента

регистрации организации по настоящее время, а Чертоусов А.П. был

заместителем руководителя ООО «Арктур», и на его имя была оформлена

доверенность на ведение и представление интересов ООО «Арктур» в период

2021-2022 годы (доверенность не представлена). Ведением бухгалтерской и

налоговой отчетности в ООО «Арктур» также занимался Чертоусов А.П.

Чертоусов А.П. сообщил, что в период 2021-2022 годы ООО «Арктур»

поставляло разобранные кабельные барабаны в адрес ООО «АктивРесурс»,

данные сделки носили разовый характер. Кто являлся производителем

34 А39-4079/2025

кабельных барабанов, Чертоусову А.П. не известно. В ходе допроса

установлено, что основными поставщиками ООО «Арктур» являлись ИП

Кузнецов (Пензенская область) и ИП Керимов (Республика Удмуртия),

погрузка осуществлялась у поставщиков, далее товар поставлялся в ООО

«Арктур», где, по словам Чертоусова А.П., он встречал его и на этой же

машине сопровождал в ООО «АктивРесурс». Разгрузка осуществлялась на

территории ООО «АктивРесурс», складское помещение по адресу г. Саранск,

ул. Строительная, 1А, ручным способом. В ходе допроса Чертоусов А.П.

подтвердил наличие первичной документации ООО «Арктур». Чертоусов А.П.

добавил, что требования о предоставлении документов и информации,

направленные на юридический адрес ООО «Арктур», не получены, так как

ООО «Арктур» не находится по этому адресу примерно с 2021 года.

Допрошенный Фомин Сергей Павлович (с января 2022 года занимал

должность кладовщика в ООО «АктивРесурс») (протокол допроса от

03.07.2023), показал, что кабельные барабаны закупались в разобранном виде,

разгрузка на складе ООО «АктивРесурс» не производилась, товар на складе не

хранился. Также свидетель пояснил следующее: «Приезжала грузовая машина

на склад ООО «АктивРесурс» по адресу: ул. Строительная,1А, там я проверял

качество товара и снаряжал метизами, и отправляем на завод: ООО

«Сарансккабель», ООО «ЭМ Кабель», ООО «Цветлит», я вместе с машиной

еду в качестве экспедитора и проверяю на месте количество барабанов.».

Допрошенный Нужин Валерий Ардалионович (в период 2021 года занимал

должность кладовщика в ООО «АктивРесурс») (протокол допроса от

11.10.2023) показал, что кабельные барабаны закупались в разобранном виде,

разгрузка на складе ООО «АктивРесурс» не производилась, товар на складе не

хранился.

Из анализа указанных протоколов допросов установлены расхождения в

показаниях: Чертоусов А.П. утверждает, что разгрузка товара на складе ООО

«АктивРесурс» осуществлялась, в то время как непосредственно сотрудники

ООО «АктивРесурс», в лице Фомина С.П. и Нужина В.А. сообщают, что

разгрузка и хранение на территории склада ООО «АктивРесурс», не

осуществлялась. Таким образом, Чертоусов А.П. фактически не располагает

достоверной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО

«Арктур» и о поставках кабельных барабанов в адрес ООО «АктивРесурс».

По представленным ООО ««АктивРесурс» документам по

взаимоотношениям с ООО «Арктур» за период 2021-2022 годы установлено,

что ООО «АктивРесурс» приобрело у ООО «Арктур» товар на сумму

3272259,29 руб.

Анализом движения денежных средств ООО «АктивРесурс» за период

2021-2024 годы установлено, что в адрес ООО «Арктур» перечислены

денежные средства на сумму 2965971 руб. с назначением платежа за ТМЦ,

кабельные барабаны, вследствие чего у ООО «АктивРесурс» возникла

задолженность перед ООО «Арктур» на сумму 306288,29 руб. (3272259,29 руб.

- 2965971 руб.).

35 А39-4079/2025

Согласно представленной ООО «АктивРесурс» карточки по счету 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 30.09.2022 произведен взаимозачет

с ООО «Арктур» по договору №14/22 от 25.07.2022 на сумму 306288,29 руб.

Анализом карточки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

установлено, что ООО «АктивРесурс» 25.07.2022 реализовало в адрес ООО

«Арктур» кондиционеры на общую сумму 306288,29 руб., из них: кондиционер

20% GWH09AAB-K3DN2A/I внутренний блок Bora inverter R 410, на сумму

21100,64 руб.; кондиционер 20% GWH09AAB-K3DN4A/O наружний блок Bora

inverter R, на сумму 62488 руб.; кондиционер 20% NS/NU-HAX09R Сплит-

система Neoclima настенного типа серии G-Plasma (функция «I Feel», MOON

дисплей), на сумму 103087,64 руб.; кондиционер 20% NS/NU-HAX07R Сплит-

система Neoclima настенного типа серии G-Plasma (функция «I Feel», MOON

дисплей), на сумму 88 368 руб.; кондиционер 20% Сплит-система T09H-

SLyR2/I/T09H-SLyR2/O, на сумму 31244,01 руб.

Установлена закупка кондиционеров у ООО «Холод Маркет» до 30.09.2022

(дата проведения взаимозачета ООО «АктивРесурс» с ООО «Арктур» по

договору №14/22 от 25.07.2022 на сумму 306288,29 руб.), закуплено

кондиционеров на сумму 1274649,71 руб.

По информации из интернет источников установлено, что данные

кондиционеры относятся к популярным видам бытовых кондиционеров:

- «Современная настенная сплит-система Bora inverter GWH09AAB-

K3DNA2A поддерживает нужную температуру в нескольких комнатах

одновременно. Встроенные фильтры очищают воздух не только от пыли, но и

бактерий, неприятного запаха, создавая комфортный микроклимат.

Кондиционеры подходят для широкого применения в жилых, офисных и

торговых помещениях. Оборудование состоит из двух блоков, соединенных

проводами и трубопроводами, которые заполняются фреоном. Один блок

крепится снаружи, а второй – внутри помещения на стену рядом с окном.»

- «Сплит системы NeoClima NS/NU-HAX09R имеет целый ряд функций и

режимов, обеспечивающих максимально комфортное использование

оборудования. Режим поддержания постоянной температуры (+8 С), позволяет

значительно экономить электроэнергию в периоды отсутствия людей,

интеллектуальная функция IFeel дает возможность создавать оптимальный

микроклимат непосредственно в месте нахождения человека.»

- «Сплит-система NeoClima NS/NU-HAL07F - настенный не инверторный

кондиционер. Режим работы: охлаждение и обогрев. Площадь помещения: 20

кв.м.»

ООО «АктивРесурс» в разделе 9 (книга продаж) налоговой декларации по

НДС за 3 квартал 2022 года отразило реализацию в адрес ООО «Арктур» по

счет-фактуре №188 от 25.07.2022 на сумму 306288,29 руб. ООО «Арктур» в

налоговой отчетности не отразило приобретение данных кондиционеров, в

налоговый орган представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС за 3

квартал 2022 года. ООО «Арктур» не представляет налоговую отчетность с

2023 года, последняя налоговая декларация по НДС представлена 22.01.2023 за

4 квартал 2022 года с нулевыми показателями.

36 А39-4079/2025

Анализом движения денежных средств на счетах ООО «Арктур»

установлено отсутствие перечисления денежных средств на счета ООО

«АктивРесурс» за кондиционеры в 2022 году. Также установлено, что у ООО

«Арктур» после 05.07.2022 отсутствует движение денежных средств по

расчетным счетам.

ООО «Арктур» не представлены документы, подтверждающие

приобретение и доставку данных кондиционеров.

У ООО «Арктур» отсутствовали в собственности и в аренде складские

помещения. Таким образом, у ООО «Арктур» отсутствовала необходимость в

приобретении кондиционеров, описанных ранее, так как нет помещения для их

установки и применения.

На расчетные счета ООО «Арктур» за период 2021-2022 годы не поступали

денежные средства за продажу кондиционеров; ККТ у ООО «Арктур» не

зарегистрирована. Дальнейшая реализация кондиционеров, либо их

использование в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Арктур» не

подтверждено. Из данной информации следует, что взаимозачет между ООО

«АктивРесурс» и ООО «Арктур» проведен формально с целью закрытия

задолженности Общества перед ООО «Арктур».

Вышеперечисленное свидетельствует, что ООО «АктивРесурс» намеренно

отразило реализацию именно в адрес ООО «Арктур» для погашения

задолженности, образовавшейся у ООО «АктивРесурс» перед ООО «Арктур»

на сумму 306288,29 руб., произведя взаимозачет с ООО «Арктур» по договору

№14/22 от 25.07.2022. Совершение сделки по реализации кондиционеров

обусловлено не целями делового характера, а направлено исключительно на

формирование фиктивного документооборота.

Из анализа банковской выписки ООО «Арктур» за период 2021-2022 годы

установлено, что основная часть денежных средств перечислена в адрес ООО

«Хорошее дело. Мордовия» (за продукты питания), ООО «Планета колбас 58»

(за продукты питания), ООО «ТРК» (за строительные материалы), ИП Косова

Л.Н. (за сыр), ООО «7 Утра» (за продукты питания).

По результатам анализа представленных документов и информации от

контрагентов, по которым ООО «Арктур» заявило налоговые вычеты за период

2021-2022 годы, установлено отсутствие поставок комплектов кабельных

барабанов.

Дальнейшая реализация продуктов питания, приобретенных у организаций,

по которым ООО «Арктур» заявило налоговые вычеты за период 2021-2022

годы: ООО «Хорошее дело. Мордовия», ООО «Планета колбас 58», ИП

Косовой Л.Н. у ООО «Арктур» отсутствует.

Анализом банковской выписки по расчетным счетам ООО «Арктур»

установлены поставщики кабельных барабанов и комплектующих к ним

(шпильки): ИП Кораев С.Г., ИП Керимов К.Т., ООО «Айсберг», ООО Шевруд

плюс», ИП Кузнецов Д.А., применяющие упрощенную систему

налогообложения.

Допрошенный ИП Кораев Сослан Григорьевич (протокол допроса №б/н от

25.10.2024) пояснил, что самостоятельно изготавливал сердечники,

37 А39-4079/2025

предназначенные для кабельных барабанов, и самостоятельно доставлял свою

продукцию, руководителя ООО «Арктур» не знает, все беседы по обсуждению

рабочих вопросов происходила с гражданином по имени Сергей.

Допрошенный Куроедов Павел Николаевич (протокол допроса б/н от

14.11.2024) руководитель ООО «Айсберг» пояснил, что руководителя ООО

«Арктур» не знает, все рабочие вопросы обсуждались с мужчиной, контактных

данных которого свидетель не помнит.

ИП Керимов К.Т. и руководитель ООО «Шервуд плюс» Серебряный К.В.

на допрос не явились.

Анализом расчетного счета ООО «Арктур» установлено, что, получив

оплату за кабельные барабаны от ООО «АктивРесурс», на следующий день

ООО «Арктур» эти денежные средства перечисляет за кабельные барабаны и

комплектующие к ним ИП Кузнецову Д.А., ИП Кораеву С.Г., ИП Керимову

К.Т., ООО «Айсберг», ООО «Шервуд плюс» (данные организации и

индивидуальные предприниматели применяют упрощенный режим

налогообложения), то есть документально закупка товара ООО «Арктур»

велась денежными средствами ООО «АктивРесурс».

Так как ООО «АктивРесурс» является плательщиком налога на

добавленную стоимость, организации не выгодно отражать закупку от

поставщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (ИП

Кузнецов Д.А., ИП Керимов К.Т., ИП Кораев С.Г., ООО «Айсберг», ООО

«Шервуд плюс»). С этой целью ООО «АктивРесурс» была создана цепочка, в

которую были вовлечены «транзитные» организации, такие как ООО «Арктур»

и его контрагенты, через которые закупался товар у реальных поставщиков.

Спорный контрагент не обладает соответствующим квалифицированным

персоналом, не имеет сайта и не располагается по месту осуществления

деятельности. Отсутствие складских помещений для хранения товаров ставит

под сомнения реальность осуществления деятельности по поставке товаров в

адрес ООО «АктивРесурс».

Основной целью оформления ООО «АктивРесурс» сделок (операций) с

ООО «Арктур» являлось не получение результатов предпринимательской

деятельности, а неправомерное получение налоговой экономии.

В подтверждение обоснованности заявленных налоговых вычетов и затрат

в расходах при исчислении налога на прибыль организаций по сделкам с ООО

«Созвездие» представлены: отчет о соблюдении требований ФНС России по

проверке контрагента ООО «Созвездие», договор поставки №1/2021 от

07.09.2021, акт сверки взаимных расчетов от 11.08.2022, оборотно-сальдовую

ведомость по счету 76.АВ за октябрь 2021 года - сентябрь 2022 года, оборотно-

сальдовую ведомость по счету 60 за октябрь 2021 года - сентябрь 2022 года,

счета-фактуры №1 от 11.02.2022, №2 от 29.03.2022, №3 от 10.07.2022, №3 от

26.05.2022, №8 от 19.09.2021, №9 от 02.11.2021, №10 от 26.11.2021, №11 от

18.12.2021; доверенности №2 от 09.07.2022, №8 от 02.11.2021, №8 от

26.11.2021, №8 от 18.12.2021; платежные поручения №1074 от 01.11.2021,

№1194 от 01.12.2021, №504 от 02.06.20222, №1077 от 03.11.2021, №316 от

04.04.2022, №1217 от 06.12.2021, №329 от 07.04.2022, №1089 от 08.11.2021,

38 А39-4079/2025

№1242 от 10.12.2021, №343 от 11.04.2022, №1126 от 12.11.2021, №360 от

14.04.2022, №363 от 14.04.2022, №1251 от 14.12.2021, №1129 от 15.11.2021,

№461 от 16.05.2022, №1137 от 16.11.2021, №622 от 18.07.2022, №641 от

02.07.2022, №152 от 21.02.2022, №1048 от 22.10.2021, №479 от 23.05.2022,

№162 от 25.02.2022,№1055 от 25.10.2021, №656 от 26.07.2022.

Паспорта качества на товар, приобретенный у ООО «Созвездие»,

транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, заявки на

доставку товаров, путевые листы (с указанием маршрута перевозок) на

поставку товара, приобретенного у ООО «Созвездие» не представлены.

ООО «Созвездие» зарегистрировано 01.04.2015. Состоит на налоговом

учете в УФНС России по Кировской области. Филиалы, представительства,

иные обособленные подразделения отсутствуют. Организация применяет

основную систему налогообложения. В собственности земельные участки,

недвижимое имущество, транспортные средства отсутствуют.

Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ ООО «Созвездие» за 2021 год, 2022

год не представлены, что свидетельствует об отсутствии трудовых ресурсов у

организации.

Согласно открытым источникам в сети интернет, у ООО «Созвездие»

отсутствует сайт, что делает затруднительным поиск данной организации

потенциальными покупателями.

Сведения об основном виде деятельности: ОКВЭД 16.10 - Распиловка и

строгание древесины. Кроме того, заявлено еще 21 дополнительных вида

деятельности.

Руководителем в проверяемом периоде являлся Созинов Александр

Сергеевич.

ООО «АктивРесурс» согласно представленных документов приобрело у

ООО «Созвездие» 1420 комплектов кабельных барабанов на сумму 4752000

руб.

Из анализа банковской выписки ООО «АктивРесурс» за период 2021-2022

годы установлена оплата в адрес ООО «Созвездие» на сумму 4752000 руб. (с

назначением платежа за ТМЦ, кабельные барабаны). Денежные средства

поступившие на расчетные счета ООО «Созвездие» от ООО «АктивРесурс»

списываются с расчетных счетов с назначением платежа «списание с

банковского счета клиента».

ООО «АктивРесурс» представило доверенности, выписанные на водителей

перевозимых кабельные барабаны от ООО «Созвездие» в адрес ООО

«АктивРесурс».

Допрошенные водители, указанные в доверенностях показали следующее:

Колосов Н.Г. (протокол допроса №б/н от 24.12.2024) показал, что

организации ООО «Созвездие» и ООО «АктивРесурс» ему не известны,

кабельные барабаны в ООО «Созвездие» и ООО «АктивРесурс» не доставлял.

Колосов Н.Г. в период 2021-2022 годы перевозил кабельные барабаны типа 16.

Информацию о месте погрузки и месте разгрузки сообщал Душанин Евгений

Витальевич. После доставки груза, все документы передавались Душанину

Е.В. Колосов Н.Г. сообщил, что в период 2021-2022 годы возил кабельные

39 А39-4079/2025

барабаны из г. Москва, г. Киров, г. Омутнинск, разгружал кабельные барабаны

в ООО КЗ «Цветлит», ООО «Сарансккабель».

Лемайкин А.Н. (протокол допроса №б/н от 25.12.2024) показал, что

организации ООО «Созвездие» и ООО «АктивРесурс» ему не известны,

кабельные барабаны в ООО «Созвездие» и ООО «АктивРесурс» не доставлял.

Лемайкин А.Н. в период 2021-2022 годы перевозил кабельные барабаны типа

20 в количестве 50 комплектов за рейс, кабельные барабаны типа 22

количестве 40-45 комплектов за рейс. Информацию о месте погрузки и месте

разгрузки сообщал Душанин Евгений Витальевич. После доставки груза, все

документы передавались Душанину Е.В. Лемайкин А.Н. сообщил, что в период

2021-2022 годы возил кабельные барабаны из г. Москва, г. Киров, г.

Омутнинск, разгружал кабельные барабаны в ООО КЗ «Цветлит», ООО

«Сарансккабель». Подписание представленной ему на обозрение доверенности

№8 от 26.11.2021 и перевозку комплектов кабельных барабанов типа 12,12а,

указанных в доверенности, отрицал.

Лемайкин В.А. (протокол допроса №б/н от 25.12.2024) показал, что

организации ООО «Созвездие» и ООО «АктивРесурс» ему не известны,

кабельные барабаны в ООО «Созвездие» и ООО «АктивРесурс» не доставлял.

В период 2021-2022 года перевозил кабельные барабаны типа 18 в количестве

60 комплектов за рейс, кабельные барабаны типа 20 в количестве 50

комплектов за рейс, кабельные барабаны типа 22 количестве 45 комплектов за

рейс. Информацию о месте погрузки и месте разгрузки сообщал Душанин

Евгений Витальевич. После доставки груза, все документы передавались

Душанину Е.В. Лемайкин В.А. сообщил, что в период 2021-2022 годы возил

кабельные барабаны из г.Москва, г.Киров, г.Омутнинск, разгружал кабельные

барабаны в ООО КЗ «Цветлит», ООО «Сарансккабель». Ознакомившись с

представленной ему на обозрение доверенностью на сопровождение и доставку

груза от ООО «Созвездие» до ООО «АктивРесурс», представленной в

налоговый орган ООО «АктивРесурс», в которой имеется подпись Лемайкина

В.А., показал, что данный документом ему не выдавался, комплекты

кабельных барабанов типа 12,12а,16а, указанные в доверенности, им не

перевозились.

Таким образом, водители транспортных средств, согласно представленных

документов перевозивших товар, отрицают перевозку кабельных барабанов от

ООО «Созвездие» до ООО «АктивРесурс».

По расчетному счету ООО «Созвездие» за период 2021-2022 годы

установлена оплата в адрес ИП Душанина Е.В. на сумму 117000 руб., «за

транспортные услуги на транспортных средствах гос. рег. номер Е988ТР13,

Е284ТР13, В030ХН13».

Из ответа у ООО «РТ-Инвест транспортные системы» о маршрутах

движения транспортных средств с гос. рег. номерами №Е988ТР13 и

№Е284ТР13 следует, что:

- транспортное средство с гос.рег.номер Е988ТР13 в Реестре СВП. не

зарегистрировано, в связи с этим отсутствуют сведения о наличии бортового

устройства и маршрутной карты;

40 А39-4079/2025

- транспортное средство с гос.рег.номер Е284ТР13 имеет бортовые

устройства, оснащенные системой спутниковой навигации; на транспортное

средства с гос. рег. номером Е284ТР13 маршрутные карты за период с

01.01.2021 по 31.12.2022 не оформлялись, согласно логистического отчета

данное транспортное средство не осуществляло перевозки в даты, указанные в

счет-фактурах, по которым ООО «АктивРесурс» заявлены налоговые вычеты

по контрагенту ООО «Созвездие» в налоговых декларация по НДС за период

2021-2022 годы.

На транспортное средства с гос.рег.номером В030ХН13 маршрутные карты

за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 не оформлялись, согласно логистического

отчета данное транспортное средство не осуществляло перевозки в даты,

указанные в счет-фактурах, по которым ООО «АктивРесурс» заявлены

налоговые вычеты по контрагенту ООО «Созвездие» в налоговых декларация

по НДС за период 2021-2022 годы.

Следовательно, транспортными средствами, оплата по которым

производилась ООО «Созвездие» в адрес ИП Душанина Е.В. в период 2021-

2022 годы доставка кабельных барабанов в адрес ООО «АктивРесурс» не

подтверждена.

Иные перечисления ООО «Созвездие» в период взаимоотношений с ООО

«АктивРесурс» за транспортные услуги отсутствуют, перечисления за аренду

транспортных средств ООО «Созвездие» не установлены, в собственности

ООО «Созвездие» отсутствуют грузовые транспортные средства. ООО

«АктивРесурс» не представлены иные документы (путевые листы, товарно-

транспортные накладные), подтверждающие доставку товара от ООО

«Созвездие».

Таким образом, доставка кабельных барабанов ООО «Созвездие» до ООО

«АктивРесурс» не установлена.

Анализом заявленных ООО «Созвездие» контрагентов: ООО «Револьт»,

ООО «Висконт», ООО «Грин», ООО «Лидер плюс», ООО «Проект-21», ООО

«Смарт-Инвест», ООО «Стелла», ООО «Авангард», ООО «Стройвип»

установлено отсутствие у них необходимых условий для достижения

результатов финансово-хозяйственной деятельности в силу отсутствия (в

собственности или аренде) основных средств, транспортных средств,

земельных участков, а также управленческого и технического персонала; из

анализа банковских выписок в период 2021-2022 года вышеуказанных

контрагентов не установлено приобретение кабельных барабанов или

материалов, необходимых для производства кабельных барабанов, которые в

дальнейшем могли быть реализованы в ООО «Созвездие» и далее в ООО

«АктивРесурс».

Данные обстоятельства указывают о создании видимости финансово-

хозяйственной деятельности ООО «Созвездие».

Мероприятиями налогового контроля и анализом документов, достоверно

установлены обстоятельства, свидетельствующие о создании ООО

«АктивРесурс» формального документооборота с использованием реквизитов

ООО «Созвездие», без осуществления реальных хозяйственных операций с

41 А39-4079/2025

целью неправомерного учета расходов по налогу на прибыль и заявления

налоговых вычетов по НДС по сделкам с заявленным контрагентом.

Основной целью оформления ООО «АктивРесурс» сделок (операций) с

ООО «Созвездие» являлось не получение результатов предпринимательской

деятельности, а неправомерное получение налоговой экономии.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом проведен

полный комплекс мероприятий налогового контроля - проанализированы

сведения из информационных ресурсов, сопоставлены данные налоговой

отчетности и сведения о движении денежных средств на расчетных счетах

Общества, спорных контрагентов, а также контрагентов последующих звеньев,

проведены допросы свидетелей, запрошены документы и информация у

налогоплательщика, у спорных контрагентов, контрагентов по цепочке,

проведен анализ представленных документов, расчетных счетов.

В силу установленной проверкой совокупности обстоятельств, документов,

имеющимся в материалах проверки, свидетельских показаний, факт поставки

товара (кабельных барабанов) и выполнения подрядных работ по документам,

оформленным от имени спорных контрагентов, не подтверждается.

Фактически сделки от имени спорных контрагентов имели фиктивный

характер, представленные налогоплательщиком по взаимоотношениям со

спорными контрагентами документы не отвечают принципам достоверности.

В действиях Общества усматриваются признаки недобросовестного

поведения, выразившегося в создании «ложного» звена в финансово-

хозяйственных связях в лице спорных контрагентов (ООО «ТД Алмаз», ООО

«Антара», ООО «Арктур», ООО Созвездие») и совершения им действий по

умышленному вовлечению их в процесс поставки товара (кабельных

барабанов), оказания услуг по его доставке, а также выполнения подрядных

работ (ООО «Антара») с целью снижения своих налоговых обязательств путем

формального соблюдения действующего законодательства и создания

искусственного документооборота, при котором видимость действий

контрагентов прикрывала фактическую деятельность налогоплательщика

(заявителя).

Не подтверждение реальности финансово-хозяйственных отношений ООО

«АктивРесурс» со спорными контрагентами свидетельствует об искажении

налогоплательщиком в нарушение статьи 54.1 НК РФ сведений о фактах

хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах

налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете,

а также налоговой отчетности налогоплательщика, сделка (операция) не

исполнена заявленным контрагентом (отсутствие реального исполнения сделок

«техническими организациями»).

По взаимоотношениям со спорными контрагентами собранную налоговым

органом доказательственную базу в своей совокупности суд признает

достаточной для подтверждения вменяемого Обществу налогового

правонарушения.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Судебной

коллегии по экономическим спорам от 15.12.2021 №305-ЭС21-18005 по делу

42 А39-4079/2025

№А40-131167/2020, в обзоре практики применения арбитражными судами

положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой

обоснованности налоговой выгоды», утвержденного Президиумом Верховного

Суда Российской Федерации 13 декабря 2023 года и позиции ФНС России,

изложенной в решении от 03.11.2023 №КЧ-4-9/14019@ противодействие

злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к

определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере –

превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникновение на той или

иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных

налогоплательщиком, если в цепочку поставки товаров включена

«техническая» компания, и в распоряжении налогового органа имеются

сведения и доказательства, позволяющие установить лицо, которое

действовало в рамках легального хозяйственного оборота, то необоснованной

налоговой выгодой покупателя может быть наценка, добавленная

«технической» компанией.

Согласно пункту 10 письма ФНС России от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060 «О

практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

при встраивании «технической» компании или цепочки таких компаний между

налогоплательщиками и лицом, осуществившим фактическое исполнение по

сделке, повлекшее причинение ущерба бюджетам публично-правовых

образований в результате завышения расходов и вычетов по налогу на

добавленную стоимость, сумма расходов и налоговых вычетов, подлежащая

учету, производится исходя из параметров реального исполнения, отраженных

в финансово-хозяйственных документах указанного лица по такой сделке

(договорах, первичных документах, счетах-фактурах, платежных поручениях и

т.п.).

Налоговый орган учитывает расходы и вычеты по налогу на добавленную

стоимость по указанным спорным операциям на основании обязательств,

которые подлежат установлению с учетом сведений, документов,

представленных налогоплательщиком, а так же данных, полученных в рамках

мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о

конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившее

фактическое исполнение по сделке.

Поскольку в ходе контрольных мероприятий добыты документы,

подтверждающие приобретение товаров (кабельных барабанов) у реальных

поставщиков, которые были реализованы в дальнейшем Обществу по спорным

сделкам с ООО «ТД Алмаз», ООО «Арктур», ООО «Антара», налоговым

органом применена налоговая реконструкция по налогу на прибыль

организаций в отношении приобретения у реальных поставщиков комплектов

кабельных барабанов: у ИП Керимова К.Т. (ООО «ТД Алмаз»), у ИП

Кузнецова Д.А., ООО «Шервут Плюс», ИП Кораева С.Г., ООО «Айсберг»

(ООО «Арктур»), у ИП Владыкиной В.В., ИП Кузнецова Д.А. (ООО «Антара»).

В части расходов по реальному совершению операций ООО «ТД Алмаз», ООО

«Арктур», ООО «Антара» с реальными поставщиками, налоговым органом

43 А39-4079/2025

применена налоговая реконструкции в сумме 11542135 руб., в том числе за

2021 год на сумму 1067128 руб., за 2022 год на сумму 10475007 руб.

Учитывая изложенное, по взаимоотношениям со спорными контрагентами

собранную налоговым органом доказательственную базу в своей совокупности

суд признает достаточной для подтверждения вменяемого Обществу

налогового правонарушения, в связи с чем признает законным и обоснованным

доначисление ООО «АктивРесурс» НДС в сумме 10008584,94 руб. и налога на

прибыль организаций в сумме 7300275 руб. 35 коп.

Неуплата или неполная уплата налогов влечет ответственность,

предусмотренную статьей 122 НК РФ.

Объективная сторона налогового правонарушения, указанного в статье 122

НК РФ, состоит в неправомерном деянии (действии или бездействии),

результатом которого является неуплата или неполная уплата сумм налога или

сбора.

Для привлечения налогоплательщика (плательщика сбора) к

ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора)

необходимо установить: противоправное деяние - занижение налоговой базы,

иное неправильное исчисление налога (сбора) или неправомерное действие

(бездействие); негативный результат - неуплату или неполную уплату сумм

налога (сбора); причинную связь между этими деянием и негативными

последствиями.

Субъективная сторона налогового правонарушения, ответственность за

которое предусмотрена статьей 122 НК РФ, может выражаться как в форме

неосторожности (пункт 1 статьи 122 НК РФ), так и в форме умысла (пункт 3

статьи 122 НК РФ). Умысел является в данном случае квалифицирующим

признаком деяния.

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение

признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не

осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо

вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий

(бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В соответствии с пунктом 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение

признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало

противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо

сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий

(бездействия).

Установленные по делу обстоятельства оформления сделок со спорными

контрагентами свидетельствуют об умышленных действиях Общества,

направленных на построение искусственных договорных отношений с

использованием спорных контрагентов.

При названных обстоятельствах суд признает наличие субъективной

стороны выявленного налогового правонарушения, основанной на

представленных и исследованных в ходе судебного разбирательства

доказательствах. Вина налогоплательщика доказана.

44 А39-4079/2025

При изложенных обстоятельствах привлечение заявителя к

ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, является

правомерным.

При этом, суд отклоняет довод заявителя о необоснованном признании

налоговым органом правонарушения, совершенным в форме умысла,

поскольку налоговым органом правомерно установлено наличие состава

налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ,

умышленной вины заявителя в неуплате налога, и соответственно, основании

для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в виде

спорной суммы штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ в ходе

рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель

руководителя) налогового органа, в том числе, выявляет обстоятельства,

исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо

обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение

налогового правонарушения.

Налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих

ответственность, признаны: наличие у налогоплательщика с 01.08.2016 статуса

субъекта малого предпринимательства, тяжелое финансовое положение и на

основании статьей 112, 114 НК РФ, штрафные санкции уменьшены в 4 раза.

Довод заявителя о том, что он не несет ответственность за

недобросовестные действия контрагентов в том числе последующих звеньев,

подлежит отклонению. Совершение сделок с контрагентом, не обремененным

основными и транспортными средствами, трудовыми ресурсами (наличие

которых обеспечивает объективную возможность хозяйствующего субъекта

выполнять договорные обязательства по сделке) как экономически выгодных

для налогоплательщика в предпринимательских интересах, не освобождает его

от обязанности надлежащими документами, содержащими достоверные

сведения, в публично-правовых интересах подтвердить право на возмещение

налога на добавленную стоимость из бюджета.

Наличие у заявителя первичных документов, содержащих

предусмотренные законодательством реквизиты, не влечет за собой

безусловного уменьшения налоговых обязательств. Право на применение

налоговых вычетов зависит также от достоверности сведений, отраженных в

оправдательных документах и действительного смысла совершаемых сделок.

Налогоплательщик обязан доказать, что хозяйственные операции совершены, и

спорный контрагент имеет к ним непосредственное отношение.

Судом из материалов дела установлена невозможность реального

осуществления спорными контрагентами (ООО «ТД Алмаз», ООО «Антара»,

ООО «Арктур», ООО Созвездие») хозяйственных операций по поставке товара

(кабельных барабанов), оказания услуг по его доставке, а также выполнения

подрядных работ (ООО «Антара») в адрес Общества. Анализ движения

денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов и их книг

покупок (продаж) указывает на несовпадение товарного потока с потоком

денежных средств; не установлен факт закупки контрагентами по цепочке

45 А39-4079/2025

товаров, в последующем реализованных спорными контрагентами в адрес

заявителя; отсутствуют расчеты за спорный товар.

Реальность хозяйственной операции определяется реальностью исполнения

договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с

конкретным поставщиком/исполнителем работ/услуг, следовательно, в

подтверждение обоснованности вычетов по НДС и расходов, уменьшающих

налоговую базу по налогу на прибыль налогоплательщиком должны быть

представлены документы, подтверждающие наличие реальных операций по

приобретению товара, работ, услуг у заявленного контрагента.

Налоговым органом в ходе проверки собрано достаточно доказательств,

которые в совокупности подтверждают отсутствие реальных хозяйственных

отношений Общества со спорными контрагентами в спорный период. А право

на применение вычета по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль

связано с подтверждением реальности хозяйственной операции. В данном

случае речь идет не о наличии отдельных недостатков того или иного

документа, а о том, что Общество не подтвердило первичными документами

хозяйственные операции, с которыми оно связывает свое право на налоговый

вычет и уменьшение расходов по налогу на прибыль.

Доводы, приведенные заявителем в рамках настоящего дела, не

опровергают обстоятельства, установленные налоговым органом, а сводятся

лишь к опровержению отдельных доказательств, полученных налоговым

органом, тогда как в основу оспоренного решения положена достаточная

совокупность таких доказательств в их тесной взаимосвязи, добытых

налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля. В связи с чем,

установленные обстоятельства исключают возможность предоставления

вычета сумм НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль (с учетом

проведенной налоговой реконструкции) за проверяемый период по сделкам со

спорными контрагентами.

Налогоплательщик, не обеспечивший документальное подтверждение

достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он,

в свою очередь, претендует на право получения налоговых льгот, налоговых

вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск

неблагоприятных последствий своего бездействия.

В соответствии с принципами самостоятельности судебной власти и

справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия

(статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации) и в целях обеспечения

надлежащей судебной защиты прав и свобод законодатель установил в статье

71 АПК РФ правило, согласно которому арбитражный суд оценивает

доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на

всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании

имеющихся в деле доказательств; арбитражный суд оценивает относимость,

допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также

достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности; каждое

доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими

46 А39-4079/2025

доказательствами; никакие доказательства не имеют для арбитражного суда

заранее установленной силы.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их

совокупности и взаимосвязи, учитывая вышеприведенные нормы

законодательства, суд считает, что налоговым органом доказана

недобросовестность ООО «АктивРесурс» при осуществлении хозяйственных

операций со спорными контрагентами, а также факт направленности действий

Общества на получение необоснованной налоговый выгоды.

По эпизоду привлечения ООО «АктивРесурс» к налоговой ответственности

по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление по требованиям налогового

органа 83 документов в виде штрафа в размере 4150 руб. (с учетом

смягчающих вину обстоятельств) (83х200руб./4), судом установил следующее.

Как следует из материалов дела и не оспаривается заявителем, в ходе

проведения выездной налоговой проверки в адрес ООО «АктивРесурс» по

телекоммуникационным каналам связи направлены требования о

представлении документов (информации): №20-43/5356 от 02.07.2024, дата

получения 10.07.2024, срок предоставления документов по требованию не

позднее 24.07.2024; №20-43/7196 от 15.08.2024, дата получения 23.08.2024,

срок предоставления документов по требованию не позднее 06.09.2024; №20-

43/7474 от 21.10.2024, дата получения 29.10.2024, срок предоставления

документов по требованию не позднее 12.11.2024; №20-43/9399 от 21.10.2024,

дата получения 29.10.2024, срок предоставления документов по требованию не

позднее 12.11.2024; №20-43/9859 от 29.10.2024, дата получения 06.11.2024,

срок предоставления документов по требованию не позднее 20.11.2024; №20-

43/9889 от 11.11.2024, дата получения 19.11.2024, срок предоставления

документов по требованию не позднее 03.12.2024; №20-43/10245 от 12.11.2024,

дата получения 21.11.2024, срок предоставления документов по требованию не

позднее 05.12.2024; №20-43/10253 от 12.11.2024, дата получения 21.11.2024,

срок предоставления документов по требованию не позднее 05.12.2024; №20-

43/10369 от 14.11.2024, дата получения 22.11.2024, срок предоставления

документов по требованию не позднее 06.12.2024; №20-43/10504 от 18.11.2024,

дата получения 27.11.2024, срок предоставления документов по требованию не

позднее 11.12.2024.

Факт получения указанных требований Общество не отрицает.

Налоговым органом истребованы:

- в требовании №20-43/5356 от 02.07.2024: Акт инвентаризации товарно-

материальных ценностей ООО «АктивРесурс» по состоянию на 01.01.2021, на

01.01.2022 и на 31.12.2022 (1 документ),

- в требовании №20-43/7196 от 15.08.2024:

1.Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №8 от

19.10.2021, полученному от ООО «Созвездие» ИНН 4322011702 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

2. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №9 от

02.11.2021, полученному от ООО «Созвездие» ИНН 4322011702 с указанием

47 А39-4079/2025

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

3. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №10 от

26.11.2021, полученному от ООО «Созвездие» ИНН 4322011702 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

4. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №11 от

18.12.2021, полученному от ООО «Созвездие» ИНН 4322011702 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

5. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №1 от

11.02.2022, полученному от ООО «Созвездие» ИНН 4322011702 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

6. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №2 от

29.03.2022, полученному от ООО «Созвездие» ИНН 4322011702 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

7. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №3 от

26.05.2022, полученному от ООО «Созвездие» ИНН 4322011702 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

8. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №3 от

10.07.2022, полученному от ООО «Созвездие» ИНН 4322011702 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

9. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре

№0000000071 от 11.06.2021, полученному от ООО «Арктур» ИНН 1327034024

с указанием ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и

государственного регистрационного знака транспортного средства;

10. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре

№0000000101 от 09.08.2021, полученному от ООО «Арктур» ИНН 1327034024

с указанием ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и

государственного регистрационного знака транспортного средства;

11. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре

№0000000105 от 14.08.2021, полученному от ООО «Арктур» ИНН 1327034024

с указанием ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и

государственного регистрационного знака транспортного средства;

12. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре

№0000000109 от 23.08.2021, полученному от ООО «Арктур» ИНН 1327034024

с указанием ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и

государственного регистрационного знака транспортного средства;

13. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре

№0000000118 от 13.09.2021, полученному от ООО «Арктур» ИНН 1327034024

48 А39-4079/2025

с указанием ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и

государственного регистрационного знака транспортного средства;

14. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №138

от 01.10.2021, полученному от ООО «Арктур» ИНН 1327034024 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

15. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №177

от 29.11.2021, полученному от ООО «Арктур» ИНН 1327034024 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

16. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №37

от 25.03.2022, полученному от ООО «Арктур» ИНН 1327034024 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства;

17. Товарно-транспортная (транспортная) накладная к счету-фактуре №33

от 28.02.2021, полученному от ООО «Арктур» ИНН 1327034024 с указанием

ФИО водителя, осуществляющего перевозку; марки и государственного

регистрационного знака транспортного средства (17 документов);

- в требовании №20-43/7474 от 21.10.2024:

1. Информация об объектах, на которых ИП Цулин Роман Сергеевич ИНН

132607307944 выполнял строительно-монтажные работы для ООО

«АктивРесурс» ИНН 1327021829 в период 2021-2022 годы;

2. Информация о ФИО сотрудников, осуществляющих выполнение

монтажных работ на объектах от ИП Цулина Романа Сергеевича ИНН

132607307944 для ООО «АктивРесурс» ИНН 1327021829 в период 2021-2022

годы;

3. Информация о заказчиках объектов, на которых ИП Цулин Роман

Сергеевич ИНН 132607307944 выполнял строительно-монтажные работы для

ООО «АктивРесурс» ИНН 1327021829 в период 2021-2022 годы;

4. Информация о согласовании ИП Цулиным Романом Сергеевичем ИНН

132607307944 привлечения субподрядных организаций для выполнения работ,

оказания услуг в рамках заключенных договоров, действующих в период 2021-

2022гг;

5. Информация о ФИО сотрудников, осуществляющих выполнение

строительно-монтажных работ, ремонт отопительной системы, оказание услуг

по ежедневной уборке помещений административного здания и территории по

адресу РМ, г. Саранск, ул. Республиканская, 37 от ИП Цулина Романа

Сергеевича ИНН 132607307944 для ООО «АктивРесурс» ИНН 1327021829 в

период 2021-2022 годы (5 документов);

- в требовании №20-43/9399 от 21.10.2024:

1. Пояснения (расшифровку) по факту расхождения по сумме выручки от

реализации, отраженной в налоговых декларациях по налогу на добавленную

стоимость за 1-4 кварталы 2021 года и сумме доходов от реализации,

отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за

2021 год в сумме 33 220,0 руб. В налоговой декларации по налогу на прибыль

49 А39-4079/2025

организаций за 2021 г. доходы от реализации отражены в сумме 74 378 192

руб., а выручка от реализации, отраженная в налоговых декларациях по налогу

на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2021 года составила 74 411 412

руб.;

2. Пояснения (расшифровку) по факту расхождения по сумме выручки от

реализации, отраженной в налоговых декларациях по налогу на добавленную

стоимость за 1-4 кварталы 2022 года и сумме доходов от реализации,

отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за

2022 год в сумме 1 666 руб. В налоговой декларации по налогу на прибыль

организаций за 2022 год доходы от реализации отражены в сумме 83 924 847

руб., а выручка от реализации, отраженная в налоговых декларациях по налогу

на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2022 года составила 83 926 513

руб.;

3. Пояснения (расшифровку) по факту расхождения общей суммы доходов

75 278 000 руб. строка 2110_4 «выручка от реализации»+строка 2340_4

«прочие доходы»), отраженной в Форме №2 «Отчет о финансовых

результатах» за 2021 год, с общей суммой доходов 74 789 895 руб. (строка 010

«доходы от реализации» + строка 020 «внереализационные доходы»),

отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за

2021 год в сумме 488 105 руб.;

4. Пояснения (расшифровку) по факту расхождения общей суммы доходов

84 417 000 руб. (строка 2110_4 «выручка от реализации» + строка 2340_4

«прочие доходы»), отраженной в Форме №2 «Отчет о финансовых

результатах» за 2022 год, с общей суммой доходов 84 376 551 руб. (строка 010

«доходы от реализации» + строка 020 «внереализационные доходы»),

отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за

2022 год в сумме 40 449 руб.;

5. Пояснения (расшифровку) по факту расхождения общей суммы расходов

72 955 000 руб. (строка 2120_4 «Расходы по обычной деятельности»+строка

2330_4 «Проценты к уплате» + строка 2350_4 «Прочие расходы»), отраженной

в Форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 2021 год, с общей суммой

расходов 72 870 158 руб. (строка 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов

от реализации» + строка 040 «Внереализационные расходы»), отраженной в

налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год в сумме

84 842 руб.;

6. Пояснения (расшифровку) по факту расхождения общей суммы расходов

82 471 000 руб. (строка 2120_4 «Расходы по обычной деятельности» + строка

2330_4 «Проценты к уплате» + строка 2350_4 «Прочие расходы»), отраженной

в Форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 2022 год, с общей суммой

расходов 82 359 474 руб. (строка 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов

от реализации»+строка 040 «Внереализационные расходы»), отраженной в

налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год в сумме

111 526 руб. (6 документов);

- в требовании №20-43/9859 от 29.10.2024:

50 А39-4079/2025

Информация о заказчике (наименование организации, ФИО

индивидуального предпринимателя) объекта «Комплекс монтажных работ по

покрытию поверхности трубопровода отопления теплоизоляционными

материалами на объекте «Школа на 1450 мест. в районе ул. Тавлинская

набережная», г. Саранск» (2022 год) (1 документ);

- в требовании №20-43/9889 от 11.11.2024:

1. Универсальный передаточный документ (счет-фактура) №1721 от

21.12.2020 года поконтрагенту ООО «Айти-Солюшн» ИНН 7814314249;

2. Договоры (контракты, соглашения) по контрагенту ИП Курносовой

Ольге Юрьевне ИНН 582902704290, действовавшие в 2021-2022гг;

3. Информацию о ФИО сотрудников ИП Курносовой О.Ю. ИНН

582902704290, осуществляющих уборку снега, уборку территории по адресу г.

Саранск, ул. Республиканская, д.37 в период 2021-2022гг;

4. Информацию о ФИО сотрудников ИП Курносовой О.Ю. ИНН

582902704290, осуществляющих строительно-монтажные работы по адресу г.

Саранск, ул. Республиканская, д.37 в период 2021-2022гг;

5. Информацию о ФИО сотрудников ИП Курносовой О.Ю. ИНН

582902704290, осуществляющих монтаж системы отопления по адресу г.

Саранск, ул. Республиканская, д. 37 в период 2021-2022гг ;

6. Информацию о ФИО сотрудников ИП Курносовой О.Ю. ИНН

582902704290, осуществляющих крепление воздуховодов к опорным

конструкциям для ООО «АктивРесурс» в период 2021-2022гг;

7. Информацию о ФИО сотрудников ООО «АктивРесурс» (либо наемных

работников), осуществляющих контроль за допуском через ККП. на

территорию, расположенную по адресу РМ, г. Саранск, ул. Республиканская, д.

37 (7 документов);

- в требовании №20-43/10245 от 12.11.2024:

Товарно-транспортные (транспортные) накладные с указанием ФИО

водитедей, государственных регистрационных знаков транспортных средств за

период с 01.01.2021 по 31.12.2022, подтверждающие доставку товаров

(кабельных барабанов) от ИП Цулина Р.С. ИНН 132607307944, к

универсальным передаточным документам (счетам-фактурам), заявленным в

книгах покупок за 1,2,3 и 4 кварталы 2021 года, 2,3 и 4 кварталы 2022 года):

1.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №189 от 27.01.2021

2.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №198 от 04.02.2021

3.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №190 от 01.03.2021

4.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №199 от 06.03.2021

5.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №191 от 09.03.2021

6.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №192 от 13.03.2021

7.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №193 от 17.03.2021

8.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №194 от 22.03.2021

9.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №195 от 27.03.2021

10.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №196 от 28.03.2021

11.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №197 от 29.03.2021

12.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №200 от 29.03.2021

51 А39-4079/2025

13.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №339 от 09.04.2021

14.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №340 от 25.04.2021

15.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №341 от 08.06.2021

16.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №569 от 12.09.2021

17.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №389 от 12.09.2022

18.товарно-транспортная накладная к счету-фактуре №391 от 19.09.2022

19. Информацию о ФИО сотрудников ИП Цулина Романа Сергеевича ИНН

132607307944, осуществляющих выполнение монтажных работ на объектах

для ООО «АктивРесурс» ИНН 1327021829 в период 2021-2022 годы:

- линия Кронес ПЭТ 24000 по объекту «Нежилое здание (склад готовой

продукции и СМК) по адресу Пензенская область, Городищенский район, г.

Городище, ул. О.Кошевого, д.8»;

- «Котельная», расположенном по адресу: Пензенская область, г. Пенза, ул.

Калинина, д. 108 Б;

- «Внутриплощадочные сети для нужд локальных очистных сооружений

производственных и хозяйственно бытовых стоков Производства пива и

Солода на АО «АБ Инбев Эфес» и ООО «Восток солод», расположенном по

адресу: Республика Татарстан, г. Казань, ул. Тихорецкая, д. 5;

- «Спиртовой завод «Кемлянский», расположенном по адресу: Республика

Мордовия, Ичалковский район, с. Кемля, ул. Октябрьская, д. 72;

- «Школа на 1450 мест. в районе ул. Тавлинская набережная», г. Саранск;

- «Филиал ООО «ООО «РСВ» Буинский спиртозавод», расположенном по

адресу: РФ, г. Буинск, ул. Объездная, д. 2 в период 2021-2022гг.

20. Информация о заказчиках объектов, на которых ИП Цулин Роман

Сергеевич ИНН 132607307944 выполнял строительно-монтажные работы для

ООО «АктивРесурс» ИНН 1327021829 в период 2021-2022 годы;

21. Информация о согласовании ИП Цулиным Р.С. ИНН 132607307944

привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, оказания услуг

в рамках заключенных договоров, действующих в период 2021-2022 годы;

22. Информацию о ФИО сотрудников ИП Цулина Романа Сергеевича ИНН

132607307944, выполняющих строительно-монтажные работы, ремонт

отопительной системы по адресу РМ, г. Саранск, ул. Республиканская, 37 для

ООО «АктивРесурс» ИНН 1327021829 в период 2021-2022 годы,

осуществляющих вход на территорию через ККП;

23. Информацию о ФИО сотрудников ИП Цулина Романа Сергеевича ИНН

132607307944, выполняющих ежедневную уборку помещений

административного здания и территории по адресу РМ, г. Саранск, ул.

Республиканская, 37 для ООО «АктивРесурс» ИНН 1327021829 в период 2021-

2022 годы, осуществляющих вход на территорию через ККП (23 документов);

- в требовании №20-43/10369 от 14.11.2024:

1. Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных

вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2021 год, за 2022

год (в разрезе по сотрудникам, и итоговые своды по годам);

2. Своды начислений и удержаний за 2021 год, за 2022 год (в разрезе по

сотрудникам, и итоговые своды по годам) (2 документов);

52 А39-4079/2025

- в требовании №20-43/10504 от 18.11.2024:

1. Копии приказов о назначении сотрудников ООО «АктивРесурс»,

ответственных за выполнение комплекса работ на объекте

«Внутриплощадочные сети для нужд локальных очистных сооружений

производственных и хозяйственно бытовых стоков Производства пива и

Солода на АО «АБ Инбев Эфес» и ООО «Восток солод», расположенном по

адресу: Республика Татарстан, г. Казань, ул. Тихорецкая, д. 5, с приложением

копий удостоверений работников, выданных центрами профессиональной

подготовки кадров, осуществляющих выполнение работ на объекте;

2. Сертификаты на материалы, используемые в рамках выполнения

комплекса работ на объекте «Внутриплощадочные сети для нужд локальных

очистных сооружений производственных и хозяйственно бытовых стоков

Производства пива и Солода на АО «АБ Инбев Эфес» и ООО «Восток солод»,

расположенном по адресу: Республика Татарстан, г. Казань, ул. Тихорецкая, д.

5;

3. Копии приказов о назначении сотрудников ООО «АктивРесурс»,

ответственных за выполнение комплекса работ на объекте «Школа на 1450

мест. в районе ул. Тавлинская набережная», г. Саранск, с приложением копий

удостоверений работников, выданных центрами профессиональной подготовки

кадров, осуществляющих выполнение работ на объекте;

4. Сертификаты на материалы, используемые в рамках выполнения

комплекса работ на объекте «Школа на 1450 мест. в районе ул. Тавлинская

набережная», г. Саранск;

5. Копии приказов о назначении сотрудников ООО «АктивРесурс»,

ответственных за выполнение комплекса работ по монтажу изделий из

оцинкованной стали на технологических трубопроводах системы охлаждения

для линии Кронес ПЭТ 24000 по объекту «Нежилое здание (склад готовой

продукции и СМК) по адресу Пензенская область, Городищенский район, г.

Городище, ул. О. Кошевого, д. 8», с приложением копий удостоверений

работников, выданных центрами профессиональной подготовки кадров,

осуществляющих выполнение работ на объекте;

6. Сертификаты на материалы, используемые в рамках выполнения

комплекса работ по монтажу изделий из оцинкованной стали на

технологических трубопроводах системы охлаждения для линии Кронес ПЭТ

24000 по объекту «Нежилое здание (склад готовой продукции и СМК) по

адресу Пензенская область, Городищенский район, г. Городище, ул. О.

Кошевого, д. 8»;

7. Копии приказов о назначении сотрудников ООО «АктивРесурс»,

ответственных за выполнение комплекса работ по монтажу изделий из

оцинкованной стали на трубопроводах котельной на объекте «Котельная»,

расположенном по адресу: Пензенская область, г. Пенза, ул. Калинина, д. 108

Б, с приложением копий удостоверений работников, выданных центрами

профессиональной подготовки кадров, осуществляющих выполнение работ на

объекте;

53 А39-4079/2025

8. Сертификаты на материалы, используемые в рамках выполнения

комплекса работ по монтажу изделий из оцинкованной стали на трубопроводах

котельной на объекте «Котельная», расположенном по адресу: Пензенская

область, г. Пенза, ул. Калинина, д. 108 Б;

9. Копии приказов о назначении сотрудников ООО «АктивРесурс»,

ответственных за выполнение комплекса работ по теплоизоляции колонн на

объекте «Спиртовой завод «Кемлянский», расположенном по адресу:

Республика Мордовия, Ичалковский район, с. Кемля, ул. Октябрьская, д. 72, с

приложением копий удостоверений работников, выданных центрами

профессиональной подготовки кадров, осуществляющих выполнение работ на

объекте;

10. Сертификаты на материалы, используемые в рамках выполнения

комплекса работ по теплоизоляции колонн на объекте «Спиртовой завод

«Кемлянский», расположенном по адресу: Республика Мордовия, Ичалковский

район, с. Кемля, ул. Октябрьская, д. 72;

11. Копии приказов о назначении сотрудников ООО «АктивРесурс»,

ответственных за выполнение комплекса работ на объекте «Филиал ООО «РСВ

«Буинский спиртозавод», расположенный по адресу: РФ, г. Буинск, ул.

Объездная, д. 2, с приложением копий удостоверений работников, выданных

центрами профессиональной подготовки кадров, осуществляющих выполнение

работ на объекте;

12. Сертификаты на материалы, используемые в рамках выполнения

комплекса работ на объекте «Филиал ООО «РСВ «Буинский спиртозавод»,

расположенный по адресу: РФ, г. Буинск, ул. Объездная, д. 2;

13. Копии приказов о назначении сотрудников ООО «АктивРесурс»,

ответственных за выполнение комплекса работ на объекте ГАУСО ПО

«Грабовский ПНИ», расположенном по адресу Пензенская обл., Бессоновский

р., с. Грабово, ул. Центральная, 180 Литер А, с приложением копий

удостоверений работников, выданных центрами профессиональной подготовки

кадров, осуществляющих выполнение работ на объекте;

14. Сертификаты на материалы, используемые в рамках выполнения

комплекса работ на объекте ГАУСО ПО «Грабовский ПНИ», расположенном

по адресу Пензенская обл., Бессоновский р., с. Грабово, ул. Центральная, 180

Литер А;

15. Счета-фактуры по указанным объектам;

16. Акты о приемке выполненных работ (форма КС-2) по указанным

объектам;

17. Справки о стоимости выполненных работ (форма КС-3) по указанным

объектам;

18. Договоры (контракты, соглашения) с заказчиками указанных объектов;

19. Общий журнал работ (форма КС-6) по каждому из указанных объектов;

20. Акты освидетельствования скрытых работ по каждому из указанных

объектов;

21. Журналы производства работ, в которых отражался весь ход

производства работ по каждому из указанных объектов (21 документ).

54 А39-4079/2025

Итого истребовано 83 документа (информации) (1+17+5+6+1+7+23+2+21).

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики

обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях

и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для

исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 93 НК РФ должностное лицо налогового

органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого

лица необходимые для проверки документы.

Перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у

налогоплательщика, является открытым.

В пункте 3 статьи 93 НК РФ установлено, что в случае, если проверяемое

лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение

установленного 10-дневного срока, оно в течение дня, следующего за днем

получения требования о представлении документов, письменно уведомляет

проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности

представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым

истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и

о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить

истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель

(заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого

уведомления продлить сроки представления документов или отказать в

продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Полученные Обществом требования о представлении документов

(информации), содержат необходимые и достаточные данные, позволяющие

идентифицировать, какие документы (информация) запрашиваются.

Так в требованиях указаны наименования запрашиваемых документов

(акты инвентаризации ТМЦ, ТТН, УПД, договоры (контракты, соглашения),

информации, пояснения (расшифровки), своды начислений, карточки

индивидуального учета, копии приказов, сертификаты на материалы, журналы

производства работ, журналы формы (КС-6), акты освидетельствования

скрытых работ); период, за который следует представить документы;

контрагенты, по которым запрошены документы, а также указано, что

истребование документов проводится в рамках проведения выездной

налоговой проверки Общества.

Требования налогового органа о представлении документов (информации)

по своему содержанию соответствуют положениям статьи 93 НК РФ.

Оспаривая решение Управления в части привлечения к налоговой

ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ Общество указывает, что

налоговый орган не доказал наличие у налогоплательщика истребуемых

документов, предусмотренную налоговым законодательством обязанность их

представления.

Заявитель указывает, что:

- истребуемый налоговым органом акт инвентаризации товарно-

материальных ценностей ООО «АктивРесурс» по состоянию на 01.01.2021, на

55 А39-4079/2025

01.01.2022 и на 31.12.2022 налогоплательщиком не составлялся и у

налогоплательщика отсутствует;

- товарно-транспортные (транспортные) накладные к счетам-фактурам в

отношении ООО «Созвездие» и ООО «Арктур» в количестве 17 штук

налогоплательщиком не составлялись и у налогоплательщика отсутствуют; и

поскольку Общество представило УПД требование также представить

товарные и товарно-транспортный накладные является неправомерным.

Истребуя

- информацию об объектах, ФИО сотрудников, о заказчиках объектов,

согласовании привлечения субподрядных организаций по требованию №20-

43/7474 о 21.10.2024 в количестве 5 документов,

- пояснение (расшифровку) по факту расхождения по сумме выручки от

реализации по требование №20-43/9399 от 21.10.2024 в количестве 6 штук;

- информацию о заказчике (наименование организации, ФИО

индивидуального предпринимателя) объекта «Комплекс монтажных работ по

покрытию поверхности трубопровода отопления теплоизоляционными

материалами на объекте «Школа на 1450 мест, в районе ул. Тавлинская

набережная», г. Саранск» (2022 год) по требованию №20-43/9859 от 29.10.2024

в количестве 1 штуки;

- информацию о ФИО сотрудников ИП Курносовой О.Ю. и о ФИО

сотрудников ООО «АктивРесурс» (либо наемных работников),

осуществляющих контроль за допуском через ККП на территорию по

требованию №20-43/9889 от 11.11.2024 в количестве 5 штук,

- информацию о ФИО сотрудников ИП Цулина Романа Сергеевича в

количестве 5 штук по требованию №20-43/7474 от 21.10.2024

налоговый орган не указывает какие-именно документы должны быть

представлены или в каком формате.

Истребуемые по требованию №20-43/10245 от 12.11.2024 товарно-

транспортные (транспортные) накладные к счету-фактуре в отношении ИП

Цулина Р.С. в количестве 18 штук налогоплательщиком не составлялись и у

налогоплательщика отсутствует.

Истребуемые по требованию №20-43/9889 от 11.11.2024 универсальный

передаточный документ (счет-фактура) №1721 от 21.12.2020 по контрагенту

ООО «Айти-Солюшн» и договоры (контракты, соглашения) по контрагенту ИП

Курносовой Ольге Юрьевне, действовавшие в 2021-2022годы

налогоплательщиком не составлялись и у налогоплательщика отсутствуют.

Истребуемые по требованию №20-43/10369 от 14.11.2024 карточки

индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и

сумм начисленных страховых взносов за 2021 год, за 2022 год (в разрезе по

сотрудникам, и итоговые своды по годам) и Своды начислений и удержаний за

2021 год, за 2022 год (в разрезе по сотрудникам, и итоговые своды по годам) в

количестве 2 штуки (требование №20-43/10369 от 14.11.2024

налогоплательщиком не составлялись и у налогоплательщика отсутствуют.

56 А39-4079/2025

Документы по требованию №20-43/10504 от 18.11.2024 в количестве 21

штуки налогоплательщиком не составлялись и у налогоплательщика

отсутствуют.

Заявитель указывает, что отсутствие у Общества документов, наличие

которых установлено законодательством, должно влечь иные негативные для

налогоплательщика последствия, но не ответственность за непредставление

документов, которые у налогоплательщика отсутствуют.

Как установлено судом по материалам дела и не оспаривается

налогоплательщиком, Общество не уведомляло налоговый орган о

невозможности представления в указанные в требованиях сроки документов

(информации) с указанием причин, по которым истребуемые документы

(информацию) не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках,

в течение которых оно может представить истребуемые документы

(информацию), а также о необходимости продления срока в порядке,

установленном во втором абзаце пункта 3 статьи 93 НК РФ.

Доказательства обратного не представлено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 93 НК РФ отказ проверяемого лица от

представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки

документов или непредставление их в установленные сроки признаются

налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную

статьей 126 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ непредставление в

установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора,

плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы

документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами

законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков

налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6,

129.9-129.11 НК РФ, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи влечет

взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный

документ.

Действительно, в силу статьи 93 НК РФ должностное лицо налогового

органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого

лица любые документы, необходимые для проверки.

Между тем само по себе истребование налоговым органом документов и их

непредставление налогоплательщиком не влечет ответственность,

предусмотренную пунктом 1 статьи 126 НК РФ.

Отказ налогоплательщика от представления истребованных документов (их

непредставление в установленный требованием срок) влечет ответственность

по пункту 1 статьи 126 НК РФ в силу отсылочной нормы пункта 4 статьи 93 НК

РФ.

Однако право налогового органа на истребование в ходе налоговой

проверки любого необходимого для проверки документа не означает, что

налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по пункту 1 статьи

126 НК РФ за его непредставление даже в том случае, если такой документ у

налогоплательщика отсутствует.

57 А39-4079/2025

Пункт 1 статьи 126 НК РФ предусматривает ответственность за

непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов,

которые он обязан составлять и представлять, однако не составил и не

представил, но только в том случае, если обязанность по представлению

документов предусмотрена Налоговым кодексом и иными актами

законодательства о налогах и сборах.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 1 НК РФ законодательство

Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и

принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах,

страховых взносах.

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах

состоит из законов субъектов Российской Федерации о налогах, принятых в

соответствии с настоящим Кодексом (пункт 4 статьи 1 НК РФ).

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных

налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных

образований в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 5 статьи 1 НК РФ).

Только указанные в настоящей статье законы и другие нормативные

правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса «законодательство о

налогах и сборах» (пункт 6 статьи 1 НК РФ).

Управление, привлекая Общество в налоговой ответственности по пункту 1

статьи 126 НК РФ, в оспариваемом решении не указало какими актами

законодательства о налогах и сборах предусмотрена обязанность

налогоплательщика составлять и представлять запрошенные в требованиях

документы (информацию).

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,

Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по

ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской

Федерации», Гражданский кодекс Российской Федерации, постановление

Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 «272 «Об утверждении

правил перевозок грузов автомобильным транспортом», постановление

Госкомстата Российской Федерации от 28.11.1997 №78 «Об утверждении

унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы

строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте», Устав

автомобильного транспорта и городского наземного электрического

транспорта, утвержденного Федеральным законом от 08.11.2007 №259-ФЗ,

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-

производственных запасов, утвержденных приказом Министерства финансов

Российской Федерации от 28.12.2001 №119н, письма Минфина РФ от

15.10.2018 №03-03-06/1/73696 и ФНС от 10.08.2018 №АС-4-15/15570@, «СП

48.13330.2019. Свод правил. Организация строительства. СНИП 12-01-2004»

(утв. Приказом Минстроя России от 24.12.2019 №861/пр, на которые указывает

налоговый орган в представленных в суд письменных пояснениях не относятся

в целях применения НК РФ к законодательству о налогах и сборах. Ряд

документов являются документами строительного контроля.

58 А39-4079/2025

Поэтому непредставление налогоплательщиком документов,

предусмотренных этими законами или принятыми в целях их исполнения

подзаконными актами, а также письмами само по себе не влечет

ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ.

Налоговый орган вправе отразить в требовании любые документы,

которые, по его мнению, необходимы для проведения проверки. Однако важно

учесть, что исполнение такого требования в части документов, не

предусмотренных налоговым законодательством, не является

правонарушением, предусмотренным статьей 126 НК РФ.

Кроме того, из системного толкования статей 93 и 126 НК РФ следует, что

ответственность за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 126

Кодекса, может быть применена только в том случае, если запрашиваемые

документы имелись у налогоплательщика в наличии, а также, если у него

имелась реальная возможность представить эти документы в указанный срок.

Отсутствие у налогоплательщика истребуемых налоговым органом документов,

которые налогоплательщик был обязан составлять, но не составлял, не влечет

ответственность по статье 126 НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулируя властные отношения

по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в

Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе

осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов,

действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности

за совершение налогового правонарушения (статья 2), определяет общие

условия привлечения к ответственности за совершение налогового

правонарушения и закрепляет, что лицо считается невиновным в совершении

налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в

предусмотренном Федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к

ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении

налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств,

свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в

его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в

виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого

лица (пункт 6 статьи 108 НК РФ).

Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является

обстоятельством, исключающим привлечение к ответственности за совершение

налогового правонарушения (подпункт 2 пункта 1 статьи 109 НК РФ)

В рассматриваемом случае налоговым органом не доказано, какими актами

законодательства о налогах и сборах предусмотрена обязанность

налогоплательщика составлять и представлять запрошенные в требованиях

документы (информацию) (за исключением УПД (счет-фактуры) №1721 от

21.12.2020 по сделке с ООО «Сйти-Солюшн» (требование №20-43/9889 от

11.11.2024)).

Боле того, в рассматриваемом случае в ходе налоговой проверки налоговым

органом установлено отсутствие реальных хозяйственных операций с

обществами с ограниченной ответственностью «Созвездие», ООО «Арктур», с

59 А39-4079/2025

ИП Курносовой О.Ю. Доначисляя Обществу налог на прибыль и налог на

добавленную стоимость от сделок с указанными контрагентами, налоговый

орган исходил, в том числе, из отсутствия у Общества товарно-транспортных

накладных (требование №20-43/7196 от 15.08.2024 – 17 документов (ТТН) и

договоров (контрактов, соглашений), информаций о ФИО сотрудников ИП

Курносовой О.Ю., осуществляющих уборку снега, территории, строительно-

монтажные работы, монтаж системы отопления, крепление воздуховодов к

опорным конструкциям, информации о ФИО наемных работников,

осуществляющих контроль за допуском через КПП на территорию по адресу:

г.Саранск, ул. Республиканская, д.37 (требование №20-43/9889 от 11.11.2024),

соответственно, Общество не могло представить то, чего у него нет.

Доказательства того, что у Общества явно имеются: Акт инвентаризации

товарно-материальных ценностей ООО «АктивРесурс» по состоянию на

01.01.2021, на 01.01.2022 и на 31.12.2022 в количестве 1 документа (к тому же

на три даты одновременно), Карточки индивидуального учета сумм

начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых

взносов за 2021 год, за 2022 год (в разрезе по сотрудникам, и итоговые своды

по годам) и Своды начислений и удержаний за 2021 год, за 2022 год (в разрезе

по сотрудникам, и итоговые своды по годам) в количестве 2 документов (к

тому же два разных документа и за два отчетных года), составление которых

предусмотрено, как указывает налоговый орган, статьями 10 и 11

Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

(требования №20-43/5356 от 02.07.2024 и №20-43/10369 от 14.11.2024), однако

налогоплательщик их не представил, налоговым органом в рамках данного

дела не подтверждено.

Как было указано выше, из содержания статей 93 и 126 НК РФ следует, что

для привлечения налогоплательщика к ответственности за правонарушение,

предусмотренное пунктом 1 статьи 126 НК РФ, необходимо, чтобы он,

располагая истребованными налоговым органом документами (имея

документы в наличии), не представил их в установленный срок, либо

уклонялся от их представления.

При отсутствии истребуемых документов у налогоплательщика, последний

не может быть привлечен к ответственности на основании пункта 1 статьи 126

НК РФ, поскольку в данном случае отсутствует такой необходимый элемент

состава правонарушения как вина налогоплательщика.

Фактическое наличие у налогоплательщика запрошенных документов

налоговый орган не доказал.

Не доказал налоговый орган и обязанность, предусмотренную НК РФ и

иными актами законодательства о налогах и сборах, составления и

представления иных запрошенных им документов (информации) (за

исключением счета-фактуры №1721 от 21.12.2020 по сделке с контрагентом

ООО «Айти-Солюшн»).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у налогового органа

не имелось оснований для привлечения Общества к налоговой ответственности

60 А39-4079/2025

по пункту 1 статьи 126 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) за

непредставление документов в виде штрафа в размере 4100 руб. (82х200руб./4).

Привлечение Общества к ответственности в виде штрафа в размере 50 руб.

(с учетом смягчающих обстоятельств) (200руб/4) за непредставление по

требованию налогового органа счета-фактуры №1721 от 21.12.2020 по сделке с

контрагентом ООО «Айти-Солюшн» суд признает правомерным. Обязанность

представления счета-фактуры для подтверждения вычета по НДС

предусмотрена законодательством о налогах и сборах (статьями 171, 172 НК

РФ), указанный документ имелся у налогоплательщика, что подтверждается

отражением его в книге покупок, и в ходе судебного разбирательства не

отрицалось представителем заявителя.

С учетом изложенного, заявление Общества подлежит удовлетворению в

части признания решения недействительным в части привлечения Общества к

налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ в виде

штрафа (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в размере 4100

руб.

Нарушений существенных условий процедуры рассмотрения материалов

налоговой проверки, влекущих безусловную отмену оспариваемого решения

налогового органа, судом при рассмотрении настоящего дела не установлено.

При обращении с заявлением в суд Обществом по платежному поручению

№283 от 25.06.2025 уплачена государственная пошлина в размере 50000 руб. за

рассмотрение заявления.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле,

регламентировано статьей 110 АПК РФ, абзацем 2 пункта 1 которой

предусмотрено распределение судебных расходов пропорционально размеру

удовлетворенных исковых требований в случае, если иск удовлетворен

частично.

Главой 24 АПК РФ не установлено каких-либо особенностей в отношении

судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных актов, решений и

действий (бездействия) государственных органов, органов местного

самоуправления, иных органов, должностных лиц.

В этом случае вопрос о судебных расходах, понесенных заявителями и

заинтересованными лицами, разрешается судом по правилам главы 9 АПК РФ

в отношении сторон по делам искового производства.

Исходя из неимущественного характера требований, к данной категории

дел не могут применяться положения пункта 1 статьи 110 АПК РФ Федерации,

регламентирующие распределение судебных расходов при частичном

удовлетворении заявленных требований.

В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об

оспаривании ненормативных актов, решений и действий (бездействия)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно

этим органом в полном объеме. Указанная позиция отражена в Постановлении

Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 13.11.2008 №7959/08.

61 А39-4079/2025

Поскольку судом заявленные Обществом требования признаны

обоснованными частично, расходы по государственной пошлине, понесенные

заявителем при обращении с рассматриваемым заявлением в суд, подлежат

отнесению на налоговый орган в полном объеме (50000 руб.).

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

заявление общества с ограниченной ответственностью «АктивРесурс»

удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Управления Федеральной налоговой

службы по Республике Мордовия №20-60/03 от 21.03.2025 о привлечении к

налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части

привлечения общества с ограниченной ответственностью «АктивРесурс» к

налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса

Российской Федерации в виде штрафа в сумме 4100 руб.

Отказать обществу с ограниченной ответственностью «АктивРесурс» в

удовлетворении остальной части заявленного требования.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике

Мордовия (ОГРН 1041316016917, ИНН 1325050006) в пользу общества с

ограниченной ответственностью «АктивРесурс» (ОГРН 1141327001298, ИНН

1327021829) расходы по уплаченной государственной пошлине в сумме 50000

руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный

суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня

вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд

Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня

вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом

рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд

апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока

подачи апелляционной жалобы.

Судья С.А.Ивченкова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 11.07.2025 11:32:30

Кому выдана Ивченкова Светлана Александровна