Арбитражный суд города Москвы

786/2025-235514(1)

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-35167/2025

г. Москва Дело № А40-33476/25

29 октября 2025 года

Резолютивная часть постановления объявлена 15 октября 2025 года

Постановление изготовлено в полном объеме 29 октября 2025 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи: И.А. Чеботаревой

судей: Т.Б. Красновой, В.А. Яцевой,

при ведении протокола секретарем судебного заседания А.А. Леликовым,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале №13 апелляционную жалобу ООО

Частное охранное предприятие «СО Гарант» (ОГРН: 1177746518421, ИНН:

9709001924)

на решение Арбитражного суда города Москвы от 04.06.2025 по делу № А40-33476/25

по заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по

Московской области

к ООО Частное охранное предприятие «СО Гарант» (ОГРН: 1177746518421, ИНН:

9709001924)

третьи лица: ООО Частное охранное предприятие «СО Гарант» (ОГРН: 1027739127932,

ИНН: 7709017159)

о признании взаимозависимыми лицами; о взыскании

при участии:

от заявителя: Хныкина С.А. – по дов. от 13.01.2025;

от заинтересованного Шаткевич А.А. – по дов. от 17.03.2025;

лица:

от третьего лица: не явился, извещен;

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Московской

области (далее – Заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный

суд г. Москвы с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью Частное

охранное предприятие «СО ГАРАНТ» (далее – ответчик, Общество, налогоплательщик,

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97), зависимое лицо) о признании ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» ИНН 7709017159 и ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 9709001924

взаимозависимыми лицами и взыскании с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 9709001924

задолженности ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 7709017159 в размере 188 556 947 руб.

2 А40-33476/25

56 коп. (недоимка по налогам в размере 120 151 2 047 рублей 53 копеек; пени в размере

51 086 059 рублей 03 копеек; штраф на сумму 17 319 841 рублей 00 копеек).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 04.06.2025 требования

Инспекции удовлетворены. Суд признал Общество с ограниченной ответственностью

Частное охранное предприятие «СО ГАРАНТ» (ИНН 7709017159) и Общество с

ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «СО ГАРАНТ» (ИНН

9709001924) взаимозависимыми лицами. Также суд взыскал с Общества с

ограниченной ответственностью Частного охранного предприятия «СО ГАРАНТ»

(ИНН 9709001924) задолженность Общества с ограниченной ответственностью

Частного охранного предприятия "СО ГАРАНТ" (ИНН 7709017159) в размере 188 556

947 руб. 56 коп., а именно: недоимку по налогам в размере 120 151 047 рублей 53

копеек; пени в размере 51 086 059 рублей 03 копеек; штраф на сумму 17 319 841 рублей

00 копеек.

ООО Частное охранное предприятие «СО Гарант» (ИНН: 9709001924) не

согласилось с принятым судом решением, обратилось в Девятый арбитражный

апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда

отменить, заявленные требования Инспекции оставить без удовлетворения. По мнению

Общества, взаимозависимость ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 7709017159 и ООО ЧОП

«СО ГАРАНТ» ИНН 9709001924 не доказана. Оба Общества существовали

параллельно и осуществляли хозяйственную деятельность самостоятельно. Кроме того,

Общество считает, что ему не может быть вменена задолженность по налогам,

штрафам, пени в полном объеме, следует применить положения абзаца 6 подпункта 1

пункта 3 статьи 45 НК РФ и взыскание производить пропорционально доле

поступившей выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных

денежных средств, стоимости иного имущества.

Представитель подателя апелляционной жалобы в судебном заседании доводы

апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил решение суда отменить,

принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований Инспекции.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по

Московской области в судебном заседании поддержал решение суда в полном объеме,

просил оставить его без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения,

представил отзыв на апелляционную жалобу.

Представитель ООО Частное охранное предприятие «СО Гарант» (ОГРН:

1027739127932, ИНН: 7709017159), надлежащим образом извещенного о времени и

месте судебного разбирательства, в судебное заседание суда апелляционной инстанции

не явился.

При указанных обстоятельствах, с учетом своевременного размещения

информации о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы на официальном

сайте арбитражного суда в сети Интернет, суд апелляционной инстанции,

руководствуясь ст. ст. 121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие третьего лица.

Законность и обоснованность принятого решения проверены судом

апелляционной инстанции в порядке ст. ст. 266, ст. 268 АПК РФ.

Изучив представленные в дело доказательства, рассмотрев доводы апелляционной

жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, заслушав представителей сторон, суд

апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения

суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из

следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции,

Инспекцией в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее - НК РФ, Кодекс) вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки

№12- 17/5 от 26.07.2021 г. в отношении ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 7709017159.

3 А40-33476/25

Решение направлено 29.07.2021 в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» (77) через АО

ПФ СКБ Контур(ШМ).

Документ поступил в адрес получателя 29.07.2021. Решение принято получателем

04.08.2021, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

Таким образом, о том, что в отношении ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

запланировано проведение контрольных мероприятий (выездной налоговой проверки)

налогоплательщик впервые узнал 04.08.2021 года.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Московской

области проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» (77) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты

(удержания, перечисления) по всем налогам и сборам, страховым взносам за период с

01.01.2018 г. по 31.12.2020.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО ЧОП «СО Гарант» (77)

направлялись требования о представлении документов/информации: №22833 от

10.12.2021, №17796 от 01.10.2021, №12953 от 28.07.2021, №10899 от 10.06.2022,

№10860 от 09.06.2022, №10858 от 09.06.2022, №10857 от 09.06.2022, №762 от

21.01.2022, №746 от 20.01.2022, №745 от 20.01.2022, №744 от 20.01.2022, №616 от

19.01.2022, №615 от 19.01.2022, №614 от 19.01.2022, №613 от 19.01.2022, №551 от

19.01.2022, №535 от 19.01.2022, №516 от 19.01.2022, №487 от 19.01.2022, №416 от

18.01.2022, №360 от 18.01.2022, №353 от 18.01.2022, №345 от 17.01.2022.

Также на этапе предпроверочного анализа в адрес ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

ранее было направлено Требование № 13-19/4606 о представлении документов

(информации) от 20.05.2019 года.

Таким образом, с 20.05.2019 года в распоряжении руководства ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» имелись сведения о проведении в отношении организации

подготовительных мероприятий налогового контроля.

На основании ст. 100 НК РФ по результатам налоговой проверки вынесен акт

выездной налоговой проверки №09-04/01/1 от 24.02.2021 г.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля

составлено Дополнение к Акту налоговой проверки № 12-12/4/1 от 08.07.2022, в

котором отражены полученные Инспекцией дополнительные материалы к сведениям и

доводам, ранее отраженным в Акте налоговой проверки № 12-12/4 от 21.03.2022.

Согласно резолютивной части Дополнения к Акту ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

(далее также – Общество) предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль и НДС

в размере 103 939 852 руб., пени в размере 40 235 590,73, а также было предложено

привлечь Общество к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ,

п. 2 ст. 126 НК РФ и п. 3 ст. 122 НК РФ.

По результатам выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий

налогового контроля Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения № 12-14/27 от 14.09.2022, согласно

которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной

пунктом 3 статьи 122 НК РФ, пунктом 1 статьи 126 НК РФ, пунктом 2 статьи 126 НК

РФ и пунктом 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 33 118 980 рублей.

Обществу доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере и

налог на прибыль организаций в общем размере 103 939 852 рублей, в соответствии со

статьей 75 НК РФ пени в размере 42 203 481 рубля 60 копеек.

Таким образом, общая сумма задолженности по решению о привлечении к

налоговой ответственности составила 179 262 313 рублей 60 копеек.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения № 12-14/27 от 14.09.2022 г. вынесено решение о принятии

обеспечительных мер № 229 от 20.09.2022 г. в виде запрета на отчуждение (передачу в

залог) без согласия налогового органа имущества: Наименование имущества;

4 А40-33476/25

Индивидуальные признаки; Количество; Стоимость тыс.руб.: 1) Автомобили легковые,

ФОЛЬКСВАГЕН 7НС CARAVELLE Т109ВВ777, WV2ZZZ7HZEH096268 1ед. 2000000;

2) Автомобили легковые, ФОЛЬКСВАГЕН 2К КАДДИ А009УТ777,

WV2ZZZ2KZHX064034 1ед. 1300000; 3) Автомобили легковые, ЛАДА 212140 ЛАДА

4X4 В823ТУ777, ХТА212140Н2268765 1ед 500000; 4) Автомобили легковые, ФОРД

ФОКУС Н962СК197,X9FMXXEEB MCR74325 1ед. 600 000; 5) Автомобили легковые,

МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО СПОРТ С976РМ777, Z8TGNKH40EM046161 1ед. 1900000; 6)

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), ДИСА 29615 М721УА77,

Х0629615070000087 1ед. 500000. Итого: 6 800 000руб.

В сроки, предусмотренные ст. 101.2 НК РФ, и в соответствии со ст.139 НК РФ

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) в Управление ФНС России по Московской области

подана апелляционная жалоба №78/10/22 от 24.10.2022 на Решение № 12-14/27 от

14.09.2022 г.

По результатам рассмотрения жалобы в соответствии со ст. 140 НК РФ, УФНС

России по Московской области принято Решение № 07-12/087672 от 26.12.2022 г.,

которым решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области от

14.09.2022 № 12-14/27 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения отменено в части штрафных санкций по пункту 3 статьи 122 НК РФ в

сумме 16 549 990 руб., по пункту 1 статье 126 НК РФ в сумме 9 500 руб. В остальной

части решение было оставлено без изменений.

В соответствии со ст. 101.2 НК РФ Решение от 14.09.2022 № 12-14/27 вступило в

силу 26.12.2022 г.

С учетом Решения вышестоящего налогового органа № 07-12/087672 от

26.12.2022 г. налогоплательщику предложено уплатить 162 702 823 рублей 60 копеек

(Сто шестьдесят два миллиона семьсот две тысячи восемьсот двадцать три рубля 60

копеек): недоимку по налогам в размере 103 939 852 рублей 00 копеек; пени в размере

42 203 481 рублей 60 копеек; штраф на сумму 16 559 490 рублей 00 копеек.

Недоимка ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) числилась более 3 месяцев.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ налоговым органом приняты меры к

взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование от

27.04.2023 г. №193 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором заявлена

необходимость в соответствии со статьями 23, 45 НК РФ осуществить оплату на общую

сумму задолженности 172 991 760,84 руб., возникшую по результатам выездной

налоговой проверки по решению № 12-14/27 от 14.09.2022 г., со сроком исполнения до

05.06.2023 г.

Требование направлено по телекоммуникационным каналам связи 27.04.2023 г.,

вручено 10.05.2023 г.

В связи с неисполнением ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) указанного требования,

Инспекцией, в соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ вынесено Решение № 1 от 04.07.2023 г.

о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет

денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика

страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных

средств в размере 181 256 733,48 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика по каналам ТКС 04.07.2023 г.,

вручено 12.07.2023 года.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

в банках, Инспекция, руководствуясь положениями статьи 47 НК РФ вынесла

Постановление № 9 от 17.09.2023 г. о взыскании задолженности за счет имущества

налогоплательщика на сумму 186 367 990,47 руб.

На основании указанных документов, СОСП по Московской области возбуждено

исполнительное производство №86015/23/98050-ИП от 17.10.2023 86015/23/98050-СД.

5 А40-33476/25

Согласно сведениям АИС Налог 3 за ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

зарегистрировано 6 транспортных средств, примерной общей стоимостью 7 102 356

рублей. Транспортные средства находятся в залоге у ФНС России (в лице

Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области) по решению № 229 от

20.09.2022, залоговое уведомление от 24.01.2023.

Определением Арбитражного суда Московской области от 25 октября 2023 года

по делу А41-75653/23 заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Московской

области о признании ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) несостоятельным (банкротом)

принято к производству.

Согласно сведениям ЕГРН, недвижимого имущества в собственности Общества

не имеется (Уведомление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра

и картографии от 23 ноября 2023 г. №КУВИ-001/2023-263930216).

Таким образом, налоговым органом исчерпаны все меры для принудительного

взыскания недоимки с третьего лица в бесспорном порядке.

Так как задолженность не была погашена ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

Инспекция обратилась в суд в порядке ст. 45 НК РФ с заявлением о взыскании

задолженности с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 9709001924, как взаимозависимого

лица с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (ИНН 7709017159).

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, указал на наличие

оснований для взыскания в порядке п.3 ч.1 ст. 45 НК РФ задолженности ООО ЧОП

«СО ГАРАНТ» (ИНН 7709017159, начисленной по итогам выездной налоговой

проверки с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 9709001924, признанного судом иным

образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.

Апелляционная коллегия, поддерживая решение суда первой инстанции,

руководствуется следующим.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее - НК РФ) налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски

(заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в

случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно

исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено

законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть

выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае

неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание

налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

Взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки,

числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)

обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих,

участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках

поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних)

обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,

участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары

(работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или

должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале

проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств,

иного имущества зависимой организации и если такая передача привела к

невозможности взыскания указанной недоимки.

6 А40-33476/25

В соответствии с положениями п.3 ч.1 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с

организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке,

предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности,

возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех

месяцев, в судебном порядке производится также, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые

товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся

лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за

которым числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может

производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим)

обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных

денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется

как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации

на момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна

была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения

камеральной налоговой проверки.

Согласно абз. 1 п.1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами

могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими

лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности

представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются

взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Пунктом 7 ст. 105.1 НК РФ предусмотрено, что суд может признать лица

взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей

статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в

пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога в

судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам

проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями,

являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской

Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий),

когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)

зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в

соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными

(преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых

(дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за

реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих)

обществ (предприятий). Положения настоящего подпункта также применяются, если

налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки

за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества

производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с

налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может

производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим)

обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных

денежных средств, иного имущества.

7 А40-33476/25

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми

лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации,

отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические

результаты их деятельности, или деятельности представляемых ими лиц, а именно одно

физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному

положению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются

взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между

лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых

этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или

деятельности представляемых ими лиц. Для признания взаимной зависимости лиц

учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в

капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо

при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые

другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли

оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его

взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей

статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может

признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом

1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами могут

повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан

уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы

налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего

имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну

(налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда

Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П.

Предусматривая в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ исключение из правила

о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым

налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой

задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения

налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой

должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской

Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003.

Правовое значение для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ

имеет факт перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) или

передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом

зависимыми или иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится недоимка (задолженность).

Исходя из буквального толкования указанной нормы, следует, что законодатель,

установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта

передачу налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств,

иного имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно

- возмездность или безвозмездность.

Таким образом, для целей применения указанной нормы не имеет значения, была

ли передача имущества возмездной или безвозмездной.

Судом первой инстанции установлено, что финансово-хозяйственная

деятельность ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77), с целью неосуществления последующего

взыскания задолженности, образовавшейся по результатам выездной налоговой

8 А40-33476/25

проверки, была последовательно переведена на иное юридическое лицо - ООО ЧОП

«СО ГАРАНТ» (97).

Структура бизнеса и основные финансово-экономические показатели ООО ЧОП

«СО ГАРАНТ» (77) следующие.

В соответствии с данными расширенной выписки из ЕГРЮЛ от 23.11.2023 г. №

50032023012990 генеральными директорами ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) являлись: в

период с 29.08.2002 г. по 25.03.2008 г. Соловьева Любовь Владимировна ИНН

772437332300; в период с 19.03.2008 г. по 01.09.2023 г. Аветисян Армэн Тарханович

ИНН 773106592317; в период с 01.09.2023 г. по 27.09.2023 г. Бойков Александр

Владимирович ИНН 690302299630; в период с 27.09.2023 г. по настоящее время г.

Резник Марина Николаевна ИНН 690406116031. Директором ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» (77) в период с 26.03.2008 г. по 09.12.2011 г. являлся Тарковский Владимир

Анатольевич ИНН 772130858630. Учредителями ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

являлись: в период с 29.08.2002 г. по 20.10.2022 г. Аветисян Армэн Тарханович ИНН

773106592317. с долей вклада в уставный капитал общества 250 000 руб., доля в

процентах - 100 %; в период с 20.10.2022 г. по 21.07.2023 г. Толстиков Александр

Иванович ИНН 773106592317. с долей вклада в уставный капитал общества 250 000

руб., доля в процентах - 100 %; в период с 21.07.2023 г. по 18.09.2023 г. Бойков

Александр Владимирович ИНН 690302299630. с долей вклада в уставный капитал

общества 250 000 руб., доля в процентах - 100 %; в период с 18.09.2023 г. по настоящее

время г. Резник Марина Николаевна ИНН 690406116031 с долей вклада в уставный

капитал общества 250 000 руб., доля в процентах - 100 %.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) было

создано и зарегистрировано 29.08.2002 г.

Основные финансово-экономические показатели: Размер активов: 2018 г.- 103 709

тыс. руб., 2019 г.- 97 397 тыс. руб., 2020 г.-94 794 тыс. руб., 2021 г.- 101 042 тыс. руб.,

2022 г. - 116 536 тыс. руб., 2023 г. - 3 704 тыс. руб. Выручка: 2018 г.- 229 055 тыс. руб.,

2019 г. - 181 345 тыс. руб., 2020 г. -193 436 тыс. руб., 2021 г. - 268 741 тыс. руб., 2022 г.

- 233 954 тыс. руб., 2023 г. -91 549 тыс. руб. Основные средства на конец года: за 2017

г.- 6 770 тыс. руб., за 2018 г.- 6 770 тыс. руб., за 2019 г. - 29 785 тыс. руб., за 2020 г. - 29

279 тыс. руб.. за 2021 г. 29 279 тыс. руб., за 2022 г. - 31 444 тыс. руб., 2023 г. - 0 тыс.

руб.

Налоговым органом проведен анализ операций на банковских счетах.

Расход составил: в 2019 г. - 326 476 тыс. руб., 2020 г. - 357 443 тыс. руб., 2021 г. -

449 415 тыс. руб., 2022 г. - 344 062 тыс. руб., 2023 г. -108 522 тыс. руб., 2024 г. -0 тыс.

руб. Приход составил: в 2019 г. - 327 130 тыс. руб., 2020 г. -362 868 тыс. руб., 2021 г. -

442 441 тыс. руб., 2022 г. - 342 538 тыс. руб., 2023 г. - 90 540 тыс. руб. 2024 г. -0 тыс.

руб. Вид экономической деятельности: 80.10 Деятельность охранных служб, в том

числе частных.

Среднесписочная численность: 2019 г.- 172 человека, 2020г.- 175 человек, 2021 г.-

241 человек, 2022 г. - 175,2023 г. - 0 чел., 2024 г. - 0 чел. IP-адреса с которых

предоставлялась налоговая отчетность 128.204.79.50, 31.173.84.25, 194.190.34.34,

46.17.203.253, 178.176.72.81, 178.176.78.211, 31.173.82.47, 128.204.79.51, 178.176.72.54,

90.154.73.193.

Согласно информации, содержащейся в общедоступных источниках организация

использовала web-сайт https://so-garant.ru.

Наличие товарных знаков и иных объектов интеллектуальной деятельности

уполномоченным органом не установлено.

Структура бизнеса и основные финансово-экономические показатели ООО ЧОП

«СО ГАРАНТ» (97) следующие.

В соответствии с данными выписки из ЕГРЮЛ от 23.11.2023 г. № 50032023012991

генеральным директором ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) в период с 25.05.2017 г. по

9 А40-33476/25

настоящее время является Кукурека Валерий Александрович ИНН 502404619770.

Единственным учредителем в период с 25.05.2017 г. по настоящее время является

Тарковский Владимир Анатольевич ИНН 772130858630 с долей вклада в уставный

капитал общества 250 000 руб., доля в процентах - 100%.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) было

создано и зарегистрировано 25.05.2017 г.

Основные финансово-экономические показатели: Вид экономической

деятельности: 80.10 Деятельность охранных служб, в том числе частных. Размер

активов: 2018 г.-1 211 тыс. руб., 2019 г.- 6 313 тыс. руб., 2020 г.- 5 347 тыс. руб., 2021 г.-

28 149 тыс. руб., 2022 г. - 27 227 тыс. руб., 2023 г. - 45 474 тыс. руб. Выручка: 2018 г.- 3

518 тыс. руб., 2019 г. - 105 145 тыс. руб., 2020 г. -147 528 тыс. руб., 2021 г. - 215 200

тыс. руб., 2022 г. - 138 570 тыс. руб., 2023 г. - 211 381 тыс. руб. Основные средства на

конец года: за 2017 г.- не отражено в балансе, за 2018 г.- не отражено в балансе, за 2019

г. - не отражено в балансе, за 2020 г. - 2 119 тыс. руб., за 2021 г. - 1 996 тыс. руб., за

2022 г. - 1 877 тыс. руб., 2023 г. - 12 454 тыс. руб.

Налоговым органом проведен анализ операций на банковских счетах.

Расход составил: в 2018 г. - 5 683тыс. руб., 2019 г. - 100 049 тыс. руб., 2020 г. - 151

612 тыс. руб., 2021 г. - 193 438 тыс. руб., 2022 г. - 148 167 тыс. руб., 2023 г. -348 184

тыс. руб., 2024 г. - 299 805 тыс. руб. Приход составил: в 2018 г. -5 427 тыс. руб., 2019 г.

- 105 464 тыс. руб., 2020 г. -147 205 тыс. руб., 2021 г. - 193 412 тыс. руб., 2022 г. - 150

167 тыс. руб., 2023 г. - 346 465 тыс. руб. 2024 г. - 301 835 тыс. руб. –

Среднесписочная численность: 2019 г. 65 чел., 2020 г. - 95 чел., 2021 г. - 97 чел., за

2022 г. - 69 чел., 2023 - 120 чел. IP-адреса с которых предоставлялась налоговая

отчетность 194.190.35.138, 31.173.82.47, 194.190.34.34.

Наличие Web-сайта, товарных знаков и иных объектов интеллектуальной

деятельности уполномоченным органом не установлено.

Из вышеизложенного судом сделан вывод о том, что ООО ЧОП «СО ГАРАНТ»

(77) с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов

фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь

созданную организацию ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) (дата государственной

регистрации 25.05.2017), датой, когда налогоплательщику стало известно о том, что в

отношении него запланировано проведение контрольных мероприятий является дата

04.08.2021 года, когда им было получено решение о проведении выездной налоговой

проверки №12-17/5 от 26.07.2021 г.

Также на этапе предпроверочного анализа в адрес ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

направлено Требование № 13-19/4606 о представлении документов (информации) от

20.05.2019 года.

Таким образом, с 20.05.2019 года в распоряжении руководства ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» (77) имелись сведения о проведении в отношении организации

подготовительных мероприятий налогового контроля.

При этом 20.05.2019 г налоговый орган запросил у ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

документы и информацию, касающуюся деятельности общества совместно с

сомнительными контрагентами, выявленными в рамках выездной налоговой проверки.

Перевод финансово-хозяйственной деятельности с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

на ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) совершен в период с 2020 по 2021 гг., основные

контрагенты прекратили отношения с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) и перешли к ООО

ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) в 2019-2023 гг., отчуждение транспортных средств ООО ЧОП

«СО ГАРАНТ» (77) в пользу ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) по заниженной стоимости

произошло в период с 17.08.2021 г., по 08.02.2022 г., действия по отчуждению активов

повлияли на динамику финансово-хозяйственной деятельности обеих организаций,

отраженную в анализе бухгалтерской и налоговой отчетности (п. 2.6-2.9 заявления).

10 А40-33476/25

Финансово-хозяйственная деятельность ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)» начала

значительно уменьшаться в 2022 г. и одновременно с этим финансово-хозяйственная

деятельность ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) начала значительно увеличиваться в 2022

г.

Начало совершения налогоплательщиком действий по переводу бизнеса в 2020

году, до получения решения о проведении ВНП 04.08.2021 г., объясняется тем, что

фактически налогоплательщику стало известно о планируемых контрольных

мероприятиях в момент получения требования о представлении документов по

операциях с сомнительными контрагентами № 13-19/4606 от 20.05.2019.

Данные обстоятельства подтверждаются следующими доказательствами.

1. Взаимозависимость ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) и ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» (97) подтверждается следующими обстоятельствами

Наименование ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) (должник) ООО ЧОП «СО

организации ГАРАНТ» (97)

(зависимое лицо)

1 Дата регистрации 31.08.1993 25.05.2017

2 Адрес 109544, г Москва, ул. Рабочая, 20А с 109544, г Москва, ул.

20.08.2003 по 02.02.2018 143185, Рабочая, 20А с

Московская обл., г Звенигород, мкр 25.05.2017 по 01.09.2021

Супонево, корп 3, помещ 1 с 02.02.2018 109544, г Москва, ул.

142718, Московская обл, г Видное, рп. Международная, 11,

Измайлово, 16, кв. 6 с 28.11.2022 142703, этаж/помещ. З/П ком. 4

Московская обл, г Видное, ул. Школьная, с 01.09.2021 117461, г

62, помещ. Б/Н ком. 1 с 11.08.2023 Москва, ул. Каховка, 25,

помещ 1/А с 19.06.2023

3 Вид деятельности ОКВЭД 80.10 Деятельность охранных ОКВЭД 80.10

служб, в том числе частных Деятельность охранных

служб, в том числе

частных

4 Сведения о состоянии Действующее Действующее

лица

5 Электронная почта, сайт https://so-gararit.ru Нет данных

6 Iр адреса 128.204.79.50, 31.173.84.25, 194.190.34.34, 194.190.35.138,

46.17.203.253, 178.176.72.81, 31.173.82.47,

178.176.78.211, 31.173.82.47, 128.204.79.51, 194.190.34.34

178.176.72.54, 90.154.73.193

7 Обособленные КПП 501745010, адрес 143530, РОССИЯ, КПП 503245001, адрес

подразделения Московская обл, Истра г. Дедовск г, Мира 143185, РОССИЯ,

ул, 6, дата создания 11.05.2021, дата Московская обл,

закрытия 02.12.2022 КПП 501745009, адрес Одинцово г. Звенигород

143514, РОССИЯ, Московская обл., Истра г, Маяковского кв-л,4

г„Бужарово Центральная ул,2 дата дата создания

создания 11.05.2021, дата закрытия 01.10.2020, дата

02.12.2022 КПП 501745010, адрес 143530, закрытия 16.12.2022

РОССИЯ, Московская обл, Истра

г.Дедовск Мира ул,6 дата создания

11.05.2021, дата закрытия 02.12.2022 КПП

501745009, адрес 143514,

РОССИЯ,Московская обл, Истра

г.Бужарово Центральная ул,2„ дата

создания 11.05.2021, дата закрытия

02.12.2022 КПП 501745005, адрес 143590,

РОССИЯ, Московская обл, Истра

г„Снегири дп.Панфиловаул,12 дата

создания 11.05.2021, дата закрытия

02.12.2022 КПП 501745012, адрес 143500,

РОССИЯ, Московская обл, Истра г

Революции пл,4 дата создания 11.05.2021,

дата закрытия 02.12.2022 КПП 501745007,

11 А40-33476/25

адрес 143502, РОССИЯ, Московская обл,

Истра гЛучинское с.Железнодорожная

ул,72 . дата создания 11.05.2021, дата

закрытия 02.12.2022 КПП 501745008, адрес

143532, РОССИЯ, Московская обл, Истра

г, Дедовск г, нергетиков ул,15 дата

создания 11.05.2021, дата закрытия

02.12.2022 КПП 501745004, адрес 143530,

РОССИЯ, Московская обл, Истра

г,Дедовск г Гагарина ул,6„ дата создания

01.04.2021, дата закрытия 02.12.2022 КПП

501745003, адрес 143530, РОССИЯ,

Московская обл.Истра г, Дедовск г,

Спортивная ул,1А„ дата создания

01.04.2021, дата закрытия 02.12.2022 КПП

501745002, адрес 143500, РОССИЯ,

Московская обл,Истра г, Босова ул,17, дата

создания 01.04.2021, дата закрытия

02.12.2022 КПП 501745001, адрес 143591,

РОССИЯ, Московская обл,Истра

г„Рождествено сДентральная ул,10, дата

создания 01.04.2021, дата закрытия

02.12.2022

8 Учредители (участника- с 29.08.2002 г. по 20.10.2022 г. Аветисян Единственным

период, размер доли Армэн Тарханович ИНН 773106592317. с учредителем в период с

(проценты и суммы) долей вклада в уставный капитал общества 25.05.2017 г. по

250 000 руб., доля в процентах - 100 % с настоящее время

20.10.2022 г. по 21.07.2023 г. Толстиков является Тарковский

Александр Иванович ИНН 773106592317. с Владимир Анатольевич

долей вклада в уставный капитал общества ИНН 772130858630 с

250 000 руб., доля в процентах - 100 % с долей вклада в уставный

21.07.2023 г. по 18.09.2023 г. Бойков капитал общества 250

Александр Владимирович ИНН 000 руб., доля в

690302299630. с долей вклада в уставный процентах - 100%

капитал общества 250 000 руб., доля в

процентах - 100 % с 18.09.2023 г. по

настоящее время г. Резник Марина

Николаевна ИНН 690406116031. с долей

вклада в уставный капитал общества 250

000 руб., доля в процентах - 100 %

9 Руководители, периоды Генеральными директорами являлись: с Генеральный директор

29.08.2002 г. по 25.03.2008 г. Соловьева Кукурека Валерий

Любовь Владимировна ИНН Александрович ИНН

772437332300. с 19.03.2008 г. по 01.09.2023 502404619770 с

г. Аветисян Армэн Тарханович ИНН 25.05.2017 г. по

773106592317. с 01.09.2023 г. по 27.09.2023 настоящее время

г. Бойков Александр Владимирович ИНН

690302299630. с 27.09.2023 г. по настоящее

время г. Резник Марина Николаевна ИНН

690406116031. Директором ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» (77) в период с 26.03.2008 г. по

09.12.2011 г. являлся Тарковский

Владимир Анатольевич ИНН

772130858630.

10 Номер телефона 510-62-78 +7 926 429-07-60 +7 926 090-04- +7 903 724-33-18

41 +7 926 429-00-40 +7 926 295-05-07 +7

926 291-79- 51

11 Представители по Нет данных Нет данных

доверенности

12 Бенефициары Аветисян Армэн Тарханович ИНН Аветисян Армэн

деятельности 773106592317 Тарханович

ИНН 773106592317

Тарковский Владимир

12 А40-33476/25

Анатольевич ИНН

772130858630

13 Расчетные счета Банк ВТБ (публичное акционерное Банк ВТБ (публичное

общество), ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ акционерное общество)

ОБЩЕСТВО "ЭТАЛОНБАНК", АКБ

"РосЕвроБанк" (АО), ФИЛИАЛ

"ЦЕНТРАЛЬНЫЙ" БАНКА ВТБ (ПАО),

Публичное акционерное общество Банк

"Финансовая Корпорация Открытие"

14 Лицензии №8-Б/03321 от 18.04.20218, вид №10937 от 28.06.2017 г,

деятельности «Деятельность по монтажу, вид деятельности

техническому обслуживанию и ремонту «Лицензирование

средств обеспечения пожарной частной охранной

безопасности зданий и сооружений», деятельности», период

начало действия 30.09.2013 действия 28.06.2017-

28.06.2027.

1.1. ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) (должник) создано 31.08.1993 г.

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) (зависимое лицо) создано 25.05.2017 г.

Установлены следующие связи ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 77 и ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» 97, через ПП «СКУАД»:

1) Лица, в которых трудятся общие сотрудники. Работодатель ООО ЧОП "СО

ГАРАНТ". Количество общих сотрудников с 01.2017 по 03.2024: 165, что составляет

41.045% от общего количества сотрудников ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 77 и 55.556% от

общего количества сотрудников ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 97.

2) Движимое имущество, подлежащее регистрации (следующие владельцы).

Покупатель ООО ЧОП "СО ГАРАНТ" 97 владеет транспортным средством Легковой

автомобиль и легкий грузовик, ХЕНДЭ Н-1, 2017 с 18.08.2021 по текущую дату.

Продавец ООО ЧОП "СО ГАРАНТ" 77 владел транспортным средством

Легковой автомобиль и легкий грузовик, ХЕНДЭ Н-1, 2017 с 15.02.2019 по 18.08.2021.

Покупатель ООО ЧОП "СО ГАРАНТ" 97 владеет транспортным средством

Легковой автомобиль и легкий грузовик, ЛАДА ЛАРГУС KS045L, 2019 с 20.08.2021 по

текущую дату. Продавец ООО ЧОП "СО ГАРАНТ" 77 владел транспортным средством

Легковой автомобиль и легкий грузовик, ЛАДА ЛАРГУС KS045L, 2019 с 25.03.2021 по

20.08.2021.

Покупатель ООО ЧОП "СО ГАРАНТ" 97 владеет транспортным средством

Легковой автомобиль и легкий грузовик, ЛАДА KS0Y5L ЛАДА ЛАРГУС, 2017 с

17.08.2021 по текущую дату. Продавец ООО ЧОП "СО ГАРАНТ" 77 владел

транспортным средством Легковой автомобиль и легкий грузовик, ЛАДА KS0Y5L

ЛАДА ЛАРГУС, 2017 с 30.03.2017 по 17.08.2021.

3) Связь с АфЛ. ООО ЧОП "СО ГАРАНТ" 77 и ООО ЧОП "СО ГАРАНТ" 97

являются аффилированными лицами по следующим обстоятельствам: обороты от

общих контрагентов более 30%, более 30% общих сотрудников, совпадение реквизитов

(адрес, телефон и др.).

1.2. Фактическое нахождение и осуществление деятельности должника и

зависимого лица по одному адресу.

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) (должник) с 20.08.2003 по 02.02.2018 было

зарегистрировано по адресу 109544, г Москва, ул. Рабочая, 20А.

В дальнейшем обществом вносились записи в ЕГРЮЛ о смене адреса

местонахождения:

02.02.2018 - 143185, Московская обл., г Звенигород, мкр Супонево, корп 3,

помещ 1.

02.02.2018 - 143185, Московская обл, г Одинцово, г Звенигород, мкр Супонево,

корп 3, помещ 1

28.11.2022 - 142718, Московская обл, г Видное, рп. Измайлово, 16, кв. 6

13 А40-33476/25

11.08.2022 - 142703, Московская обл, г Видное, ул. Школьная, 62, помещ. Б/Н

ком. 1- данный адрес актуален до настоящего времени.

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) (зависимое лицо) создано 25.05.2017 и

зарегистрировано по адресу 109544, г Москва, ул. Рабочая, 20А

В дальнейшем обществом вносились записи в ЕГРЮЛ о смене адреса

местонахождения:

01.09.2021 - 109544, г Москва, ул. Международная, 11, этаж/помещ. З/П ком. 4.

19.06.2023 -117461, г Москва, ул. Каховка, 25, помещ 1/А- данный адрес

актуален до настоящего времени.

Налоговым органом установлено, что нежилое помещение по адресу: 109544, г.

Москва, ул. Международная, 11, этаж/помещ. 3/П ком. 4 принадлежит ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) на праве собственности с 08.05.2014г. (кадастровый номер

77:01:0006032:5677).

Таким образом, в период с 25.05.2017 по 02.02.2018 должник и зависимое лицо

фактически находились и осуществляли свою деятельность по одному и тому же адресу

109544, г Москва, ул. Рабочая, 20А.

При этом в период с 01.09.2021 по 19.06.2023 ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97)

осуществляло деятельность по юридическому адресу 109544, г Москва, ул.

Международная, 11, этаж/помещ. З/П ком. 4, принадлежащей на праве собственности

ООО ЧОП «СО Гарант» (77).

Инспекцией составлен Протокол осмотра №б/н от 29.09.2021г. по адресу (место

нахождения) юридического лица: Московская область, г. Одинцово, г. Звенигород, мкр.

Супонево, 3.

На момент проведения осмотра помещения по адресу: Московская область, г.

Одинцово, г. Звенигород, мкр. Супонево, 3 представители ООО ЧОП «СО Гарант»

отсутствовали. Помещение было закрыто.

По адресу: Московская область, г. Одинцово, г. Звенигород, мкр. Супонево,

корп. 3 располагается многоэтажный кирпичный жилой дом. На первом этаже данного

жилого дома расположены административные помещения. На момент осмотра не

установлена деятельность юридического лица ООО ЧОП «СО Гарант». Вывески с

наименованием организации ООО ЧОП «СО Гарант» отсутствуют. Имеется табличка с

информацией «Объект охраняется ЧОП СО «Гарант». На объекте осуществляется

видеонаблюдение и пропускной режим». Указан телефон -+7(925)138-07-41. На

прилегающей территории по адресу: Московская область, г. Одинцово, г. Звенигород,

мкр. Супонево, корп. 3 стоит легковой автомобиль Lada Vesta белого цвета государственный

регистрационный знак В566КН790, с логотипом ЧОП «СО Гарант». Нахождение

должностных лиц и работников ООО ЧОП «СО Гарант» по данному адресу не

установлено.

В ходе допросов сотрудников организации установлено, что офисное помещение

ООО ЧОП «СО Гарант» расположено по адресу: г. Москва, около метро «Курская»,

кроме того, указан иной адрес: Москва, ул. Рабочая, 20. (метро Римская).

При этом представленные к проверке ООО ЧОП «СО Гарант» (77) протоколы

оперативных совещаний свидетельствуют о том, что данные совещания проводились

по адресу г. Москва, ул. Рабочая, д. 20А, что соответствует адресу регистрации ООО

ЧОП «СО Гарант» (97) с 25.05.2017г. по 31.08.2021г., что в свою очередь указывает на

наличие косвенных связей между ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО

Гарант» (97).

1.3. Основным видом деятельности ООО ЧОП «СО Гарант» (77) согласно

Выписке из ЕГРЮЛ является ОКВЭД 80.10 Деятельность охранных служб, в том числе

частных.

Основной вид деятельности ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) согласно Выписке из

ЕГРЮЛ - ОКВЭД 80.10 Деятельность охранных служб, в том числе частных.

14 А40-33476/25

Также судом первой инстанции следующие обстоятельства, свидетельствующие

о взаимозависимости указанных Обществ: переход основной части сотрудников

должника к зависимому лицу, совпадение крупных контрагентов ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97), снижение финансово-экономических

показателей ООО ООО ЧОП «СО Гарант» (77) начиная в период с 2019 по 2020 год и в

2022 году при одновременном увеличении и росте этих показателей в ООО ЧОП «СО

Гарант» (97).

1.4. В ходе анализа ip-адресов, с которых налогоплательщиком и зависимым

лицом предоставлялась налоговая отчетность, установлено следующее.

Налоговая отчетность ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) предоставлялась с ip-

адресов: 128.204.79.50, 31.173.84.25, 194.190.34.34, 46.17.203.253, 178.176.72.81,

178.176.78.211, 31.173.82.47, 128.204.79.51, 178.176.72.54, 90.154.73.193.

Налоговая отчетность ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) предоставлялась с ip-

адресов: 194.190.35.138, 31.173.82.47,194.190.34.34.

Таким образом, установлены следующие совпадения ip-адресов должника и

зависимого лица: 194.190.34.34 и 31.173.82.47.

1.5. В ходе анализа установлено, что учредитель ООО ЧОП «СО Гарант» (97) с

25.05.2017г. Тарковский Владимир Анатольевич ИНН 772130858630 являлся

генеральным директором ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 в период с

26.03.2008г. по 08.12.2011 г.

Помимо этого, в ходе проведенного анализа справок по форме 2 - НДФЛ

Тарковского Владимира Анатольевича ИНН 772130858630, установлено, что в период с

2016 по 2020 год Тарковский В.А. получал доход в ООО ЧОП «СО Гарант» (77).

В 2016 году доход составил 310 256 руб., в 2017 году доход составил 317 073

руб., в 2018 году доход составил 310 103 руб., в 2019 году доход составил 312 482 руб.,

в 2020 году доход составил 334 953 руб. Указанная информация позволяет сделать

вывод о взаимозависимости ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО Гарант» (97)

через контролирующее лицо.

В ходе допроса Гурова Александра Геннадьевича, представителя Аветисяна

Армэна Тархановича 07.10.1966 г.р., бывшего руководителя ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) по Доверенности № 77АД 3336963 от 16.11.2023 г. на вопрос №5 получен ответ:

«ООО ЧОП «СО Гарант» (97) было создано Тарковским Владимиром Анатольевичем,

бывшим сотрудником ООО ЧОП «СО Гарант» (77)».

Инспекцией в ходе анализа установлено, что ООО ЧОП «СО Гарант» (97) и

ООО ЧОП «СО Гарант» (77) имеют банковские счета, открытые в одной и той же

кредитной организации Банк ВТБ (публичное акционерное общество).

Инспекцией установлен общий фактический бенефициар деятельности ООО

ЧОП «СО Гарант» (97) и ООО ЧОП «СО Гарант» (77) - Аветисян Армэн Тарханович

ИНН 773106592317.

Согласно анализу банковских операций Аветисян Армэн Тарханович ИНН

773106592317 в 2022 году получил от ООО ЧОП «СО Гарант» (77) 13 000 000 рублей.

От ООО ЧОП «СО Гарант» (97) Аветисян А.Т. получил в 2020 году 9 535 074

рубля, в 2021 году - 19 174 206 рублей, в 2022 году - 11 280 000 рублей, в 2023 году,

общая сумма составила 39 989 280 рублей.

Таким образом, Аветисян А.Т., являлся руководителем ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) с 19.03.2008 г. по 01.09.2023 г. и учредителем с 29.08.2002 г. по 20.10.2022 г., а

также получил крупную сумму денежных средств от указанной организации в 2022

году.

В период с 2020 г. по 2022 г. Аветисян А.Т. получил денежные средства в

размере 39 989 280 рублей от ООО ЧОП «СО Гарант» (97).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии у Аветисяна А.Т. статуса

конечного выгодоприобретателя ООО ЧОП «СО Гарант» (97) и ООО ЧОП «СО

Гарант» (77).

15 А40-33476/25

2. Перевод финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое лицо.

2.1. Перевод работников должника на взаимозависимое лицо.

В ходе проведенного анализа установлено, что среднесписочная численность

сотрудников ООО ЧОП «СО Гарант» (77) составляла: 2019 г.- 172 человека, 2020г.- 175

человек, 2021 г.- 241 человек, 2022 г. - 175 человек, 2023 г. -161 человек.

Среднесписочная численность сотрудников ООО ЧОП «СО Гарант» (97)

составляла: 2019 г. - 65 чел., 2020 г. - 95 чел., 2021 г. - 97 чел., за 2022 г. - 108 чел. 2023

г. - 120 чел.

В ходе анализа справок 2-НДФЛ ООО ЧОП «СО Гарант» (97) установлено

общее количество работников, получавших заработную плату в организации в период с

2018 по 2020 год: 2018 год - 90 человек, 2019 год - 65 человек, 2020 год - 104 человека.

С 2018 по 2020 г. был осуществлен последовательный перевод сотрудников ООО

ЧОП «СО Гарант» (77) в ООО ЧОП «СО Гарант» (97).

Отчетный Количество сотрудников

период (год)

ООО ЧОП «СО Общее количество Процент бывших

Гарант» ИНН (77) сотрудников ООО ЧОП сотрудников ООО ЧОП

«СО Гарант» «СО Гарант» (77) (%)

(97)

2018 28 90 31,1

2019 5 65 7,6

В ходе анализа справок, по форме 2-НДФЛ ООО ЧОП «СО Гарант» (97) и ООО

ЧОП «СО Гарант» (77) за 2018 - 2023 гг. установлено, что с 2018 по 2020 г. в штат ООО

ЧОП «СО Гарант» (97) было принято суммарно 33 бывших сотрудника ООО ЧОП «СО

Гарант» (77), что составило 31,1% от общей численности сотрудников зависимого лица

в 2018 г. (28 из 90 человек), 7,6%) от общей численности сотрудников зависимого лица

в 2019 г. (5 из 65 человек) и 30,7% от общей численности сотрудников зависимого лица

в 2020 г. (32 из 104 человек).

ФИО сотрудника Период работы

ООО ЧОП «СО ООО ЧОП «СО Гарант» (97)

Гарант» (77)

АБАКУМОВ СЕРГЕЙ МИХАЙЛОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

572400067940

АБАКУМОВ ДМИТРИЙ МИХАЙЛОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

572400278683

БЫЧКОВ СЕРГЕЙ ЛЕОНИДОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

132600152804

ВОЛКОВ АНАТОЛИЙ ЕВГЕНЬЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

773172285703

ГАВРИКОВ ИВАН ГЕННАДИЕВИЧ 2016-2018 гг. 2018г., 2020г.

480101305770

ГАПОНОВ СЕРГЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

321000883616

ДАВЫДЕНКО ВАЛЕРИЙ АНАТОЛЬЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г.

753608216232

ДАНИЛОВ АЛЕКСЕЙ СЕРГЕЕВИЧ 2018-2023 гг. 2020г., 2023 г.

342415499183

ДАСАЕВ ИЛЬДУС РЯШИТОВИЧ 2017-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

580207885555

ДМИТРИЕВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ 2016-2021 гг. 2018г., 2020г.

773600741962

16 А40-33476/25

ЕРМОШИН ВИТАЛИЙ АНАТОЛЬЕВИЧ 2016-2021 гг. 2018г., 2020г.

622707168307

ЖУКОВ ВЛАДИМИР ИВАНОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

321001182885

ЗАБРОДИН СЕРГЕЙ ПАВЛОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

480101224560

ЗОТОВ АЛЕКСЕЙ ФЕДОРОВИЧ 2016-2022 гг. 2018г., 2020г.

580501837267

ИРХА АЛЕКСЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г.

324500424905

КИСЕЛЕВ ВЯЧЕСЛАВ НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2020, 2023 гг.

132802714502

КОЛЕСНИКОВ МАКСИМ НИКОЛАЕВИЧ 2017-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

362084232380

КРЮКОВ ВЛАДИМИР ВАЛЕНТИНОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

682803040724

КСЕНЕВ ИГОРЬ ГЕННАДЬЕВИЧ 2016-2021 гг. 2018г., 2020г.

400302732724

КУСАНОВ СЕРГЕЙ ЕГОРОВИЧ 2016-2023 гг. 2018 - 2023 гг.

502400392430

МАЛЕТИН АНАТОЛИИ ЮРЬЕВИЧ 2020г. 2020г., 2021 г.

422102750962

МАЛЬЦЕВ СЕРГЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2019г., 2020г., 2021

501200733554 г.

МАРКИН АЛЕКСАНДР ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 гг.

712806079238

МАРТЫНОВ АНАТОЛИИ АРКАДЬЕВИЧ 2016-2022 гг. 2018г., 2020г.

581300815829

МАРЧЕНКО СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2019г., 2020г.

502478451794

МИХАИЛОВ СЕРГЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2023 гг. 2018 -2021 гг.

503505183901

ПЕТЯНКИН АЛЕКСАНДР СЕМЕНОВИЧ 2016-2022 гг. 2018г., 2020г.

772815348848

ПУТЯТОВ ЕВГЕНИИ СЕРГЕЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2020г., 2023 г.

693400748544

РЕДЬКО АНДРЕЙ ГЕННАДИЕВИЧ 2020, 2021 гг. 2020г., 2021 г.

613802817571

СТЕЧКИН ПАВЕЛ АНДРЕЕВИЧ 2020г. 2021 гг. 2020-2022 гг.

343908391703

СТИКИН ЮРИЙ МИХАЙЛОВИЧ 2016-2023 гг. 2018 - 2021 гг.

770175769143

ФИЛЯЕВ ИВАН ВИКТОРОВИЧ 2020г., 2021 г. 2020-2022 гг.

521002106314

ЧЕТВЕРТКОВ ВИКТОР МИХАЙЛОВИЧ 2016-2023 гг. 2018г., 2019г., 2020г.

500501629153

АВЕРИН СЕРГЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

320280023922

АГАПОВ ВЛАДИМИР НИКОЛАЕВИЧ 2018 г. 2019, 2020, 2021, 2022 гг.

263007239742

17 А40-33476/25

АВИЛОВ ОЛЕГ АНАТОЛЬЕВИЧ 2021-2023 гг. 2023

575403816695

АЗЕКОВА СВЕТЛАНА ВАЛЕРЬЕВНА 2016-2023 гг. 2018, 2019, 2023 гг.

500301130102

АЙЕГБУСИ ВИНСЕНТ САНДЕЙ 2016-2023 гг. 2018, 2019 гг.

772158258801

АКСЕНОВ НАИЛЬ РИНАТОВИЧ 2016-2018 гг. 2018, 2019, 2020 гг.

312817531423

АЛЕКСАНДРОВ АНДРЕЙ АЛЕКСЕЕВИЧ 2021-2023 гг. 2022 г.

362707226316

АРТЕМЬЕВ АЛЕКСАНДР ИГОРЕВИЧ 2016-2021 гг. 2018 г.

761103085164

АТАМАНОВ МИХАИЛ ПЕТРОВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

570700421757

АФАНАСЬЕВ АЛЕКСЕЙ ПАВЛОВИЧ 2021 г. 2022 г.

501003320974

БАЛКАРОВ ГЕРМАН ХАДИСОВИЧ 2021 г. 2022, 2023 г.

070501100586

БЕЛОКУРОВ АНДРЕЙ НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501001203746

БИЛЬГРАЙ ГАЛИНА ИВАНОВНА 2021 г. 2022 г.

501001218823

БОГАЧИК АЛЕКСЕЙ АНАТОЛЬЕВИЧ 2020-2023 гг. 2023 г.

298304171742

БОГДАНОВ ВАСИЛИЙ ПЕТРОВИЧ 2016-2023 гг. 2018 г.

500123034282

БОЖКОВ СЕРГЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ 2021-2023 гг. 2023 г.

501004612610

БОЛЬШАКОВ АЛЕКСАНДР 2016-2018, 2022, 2023 2018 -2021 гг.

НИКОЛАЕВИЧ 771570303468 гг.

БОРЗЕНКОВ ВАЛЕРИЙ НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501000721777

БОЧКАРЕВ ЮРИЙ ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2018 гг. 2018-2021 гг.

331901063284

БУЛЫГИН ВАЛЕРИЙ ВАСИЛЬЕВИЧ 2016, 2018-2023 гг. 2023 г.

460900284065

ВАСИН НИКОЛАЙ ВАСИЛЬЕВИЧ 2016-2018 гг. 2018 - 2022 г.

402200763075

ВЕНЕДИКТОВ АЛЕКСАНДР 2017-2023 гг. 2023 г.

ДМИТРИЕВИЧ 570401312904

ВЕРШНЯКОВА ОЛЬГА ЮРЬЕВНА 2016-2018 гг. 2018 -2019 гг.

771803729195

ВЛАСОВ МИХАИЛ БОРИСОВИЧ 2021 г. 2022, 2023 г.

501003718116

ВОЕННОВ ИЛЬЯ СЕРГЕЕВИЧ 2016-2018 гг. 2018-2020 гг.

772157928683

ВОЛГАПОВ МАКСИМ ВАСИЛЬЕВИЧ 2018 г. 2018-2022 гг.

131800083680

ВОЛКОВ АЛЕКСЕЙ АНАТОЛЬЕВИЧ 2017-2018 гг. 2018, 2019 гг.

460900867290

18 А40-33476/25

ВЯХИРЕВ СЕРГЕЙ ИВАНОВИЧ 2021 г. 2022-2023 гг.

691007104572

ГАЙДУЧЕНКО ЮРИЙ ЛЕОНИДОВИЧ 2022-2023 гг. 2021-2023 гг.

503211966603

ГАЙМАН АНТОН СЕРГЕЕВИЧ 2021-2023 гг. 2023 г.

344812616651

ГАСАНОВ ИЛЬГАР АГАДДИН-ОГЛЫ 2022 г. 2019 -2021 гг.

460900329887

ГЛАЗКОВ АЛЕКСАНДР ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501706208535

ГОРБУНОВ СЕРГЕЙ ЮРЬЕВИЧ 2016-2017 гг. 2018-2021 гг.

641901727620

ДАСАЕВ САИД РАШИТОВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

580204278168

ДОЛГОВ ЕВГЕНИЙ ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2018 гг. 2018-2021 г.

131400346825

ДРОЗДКОВ ВЛАДИМИР ИВАНОВИЧ 2022-2023 гг. 2023 г.

771370608328

ДУРАШОВ ОЛЕГ ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2018, 2022 гг. 2018-2021 г.

583300136468

ЕВГРАФЬЕВ СЕРГЕЙ АНАТОЛЬЕВИЧ 2021 г. 2022 - 2023 г.

691004515704

ЁДОВ ИГОРЬ ВИКТОРОВИЧ 2022 г. 2021 г.

501706293273

ЕЛЕСИН АЛЕКСАНДР НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501001496309

ЖУКОВ АЛЕКСЕЙ НИКОЛАЕВИЧ 2023 г. 2023 г.

507801780655

ЖУРАВЛЕВ АЛЕКСЕЙ ПЕТРОВИЧ 2022-2023 гг. 2023 г.

501000722019

ЗАБРОДИН МИХАИЛ ПАВЛОВИЧ 2016-2023 гг. 2018 г., 2020 г., 2023 г.

480100511498

ЗАМЯТИН ОЛЕГ ВИКТОРОВИЧ 2019-2023 гг. 2023 г.

501001549208

ЗИЗИН ВАСИЛИЙ ИВАНОВИЧ 2017-2018 гг. 2018-2020 гг.

670600281210

ЗУБКОВ ЮРИЙ ВАСИЛЬЕВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501000721840

ИВАНЦОВ ВАДИМ НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

572400703024

КАБАНОВ ЮРИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501000465474

КАРАВАЙЦЕВ АЛЕКСЕЙ ВИКТОРОВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501000551966

КАРАСЬКОВА ЕЛЕНА ВАЛЕРЬЕВНА 2016-2017, 2019-2023 2023 г.

774328633220 гг.

КАЩЕЕВА ГАЛИНА ВЯЧЕСЛАВОВНА 2016-2023 гг. 2018-2019 гг.

772805942241

КЛИМИН ИГОРЬ ЕВГЕНЬЕВИЧ 2021 г. 2022-2023 гг.

691900350109

19 А40-33476/25

КОЗЛОВ АЛЕКСАНДР ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2022 гг. 2018-2019 гг.

770475536573

КОЗЛОВ СЕРГЕЙ СЕРГЕЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018 г.

773011265262

КОЗЛОВ АНТОН АЛЕКСАНДРОВИЧ 2022-2023 гг. 2023 г.

460901455588

КОЛЕСОВ АЛЕКСАНДР ВИТАЛЬЕВИЧ 2021 г. 2022 г.

691005016151

КОЛУШОВ АЛЕКСЕЙ СЕРГЕЕВИЧ 2021 г. 2022 г.

131402413435

КОМАРОВ СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ 2016-2018 гг. 2018-2020 гг.

691405840613

КОНОВАЛОВ АНАТОЛИЙ 2018 г. 2018-2022 гг.

ВЛАДИМИРОВИЧ 342000455100

КОНЮХОВ АЛЕКСАНДР МИХАЙЛОВИЧ 2016-2018 гг. 2018-2021 гг.

460900327230

КОПЫЛОВ ВИТАЛИЙ ВИКТОРОВИЧ 2016-2019 гг. 2018 г.

481500405175

КОРНЕВ МИХАИЛ НИКОЛАЕВИЧ 2021-2023 гг. 2023 г.

560500497103

КОСТИН АЛЕКСАНДР НИКОЛАЕВИЧ 2016-2018 гг. 2018-2021 гг.

460500348765

КОХАНОВСКИЙ МИХАИЛ 2017-2018 гг. 2018-2021 гг..

СТАНИСЛАВОВИЧ 781021047770

КРАЮХИН АНДРЕЙ НИКОЛАЕВИЧ 2021 г. 2022, 2023 гг.

691007010821

КРИВЦОВ ВЛАДИМИР ИЛЬИЧ 2016-2019 гг. 2018 г.

323403788905

КРЮЧКОВ НИКОЛАЙ ВЛАДИМИРОВИЧ 2016-2019 гг. 2018 г.

322600223839

КУЛЕШОВА МАРИЯ ЮРЬЕВНА 2016-2023 гг. 2018-2019 гг.

772479493282

КУЛИКОВ АЛЕКСЕЙ НИКОЛАЕВИЧ 2023 г. 2023 г.

507800224207

КУМЕРШАЙМЕР ВИТАЛИЙ 2021 г. 2022 г.

ВИКТОРОВИЧ 501008172462

КУТАТЕЛАДЗЕ АЛЕКСАНДР 2017-2023 гг. 2023 г.

ИРАКЛЬЕВИЧ 132604413831

ЛАЗАРЕВ АЛЕКСЕЙ ИГОРЕВИЧ 2017-2023 гг. 2023 г.

583300030454

ЛАЗАРЕВ ВЛАДИМИР ИГОРЕВИЧ 2016 г. 2021-2023 гг.

610901834692

ЛЕДЯЕВ ВАЛЕНТИН ИВАНОВИЧ 2021 г. 2022 г.

501003980106

ЛОТХОВ АЛЕКСАНДР ИВАНОВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

680900519484

ЛОТХОВ СЕРГЕЙ ИВАНОВИЧ 2017-2023 гг. 2023 г.

682200612668

ЛУКЬЯНЧИКОВ АНДРЕЙ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

ВЛАДИМИРОВИЧ 461601044606

20 А40-33476/25

ЛЯШКЕВИЧ ВЛАДИМИР ГРИГОРЬЕВИЧ 2017-2023 гг. 2018 г.

773309340202

МАКАРОВ СЕРГЕЙ АНАТОЛЬЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

502800838021

МАЛАШКИН АЛЕКСАНДР 2017-2023 гг. 2021-2023 гг.

ВИКТОРОВИЧ 503613847733

МАУРАХ АРКАДИЙ НАУМОВИЧ 2021 г. 2022, 2023 гг.

501001958916

МАЧАЛКИН СЕРГЕЙ ИВАНОВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501000721520

МОЖЕЙКО ВЛАДИМИР ЛЕОНИДОВИЧ 2016-2018, 2022 гг. 2018-2021 гг.

580203906444

МОЧАЛОВ АЛЕКСЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ 2018-2019 гг. 2018 г.

372602010468

НАЧКЕБИЯ ЮРИЙ ГЕОРГИЕВИЧ 2016-2018 гг. 2018 г.

234700098508

НОВИКОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА 2016-2023 гг. 2023 г.

730205194901

ОЛЕЙНИКОВ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ 2022 г. 2019-2021 гг.

361911359900

ПЕНЬКОВОЙ ВЯЧЕСЛАВ 2016, 2017 гг. 2022-2023 гг.

ВЛАДИМИРОВИЧ 772130946501

ПЕЧАТКИН АЛЕКСАНДР ВАЛЕРЬЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

131400382076

ПИМЕНОВ ИГОРЬ ИВАНОВИЧ 2022-2023 гг. 2023 г.

504601547568

ПОДКОПАЕВ АЛЕКСАНДР 2022-2023 гг. 2019, 2020, 2021, 2023 гг.

НИКОЛАЕВИЧ .460200120897

ПОПОВ ГЕННАДИЙ БОРИСОВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

682600514337

ПОТАШОВ ИГОРЬ ВИТАЛЬЕВИЧ 2021 г. 2022-2023 гг.

691000272585

ПРОХОРОВ КОНСТАНТИН 2021 г. 2022 г.

ЭДУАРДОВИЧ 771378559802

РЕПАЛОВ СЕРГЕЙ ПЕТРОВИЧ 2021 г. 2022-2023 гг.

362701389554

РУБЦОВ ЕВГЕНИЙ ЮРЬЕВИЧ 2017-2018 гг. 2018 г.

521405129995

РУРУА ОЛЕГ НОДАРОВИЧ 521405129995 2020, 2021, 2023 гг. 2019-2023 гг.

САМОЙЛИН РОМАН ЮРЬЕВИЧ 2016-2018, 2022 гг. 2018-2021 гг.

580202936728

САПРЫКИН СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018 г.

461104907002

СВИСТУНОВ ЕВГЕНИЙ НИКОЛАЕВИЧ 2017-2018 гг. 2018-2021 гг.

131402804870

СЕВАСТЬЯНОВ СЕРГЕЙ ВАСИЛЬЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

713607105887

СЕВОСТЬЯНОВ РОМАН ВАСИЛЬЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

713601482310

21 А40-33476/25

СИОНИХИН РУСЛАН ВАЛЕРЬЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

581300444074

СОЛОВЬЕВА ЛЮБОВЬ ВЛАДИМИРОВНА 2016-2023 гг. 2018, 2019 гг.

772437332300

СТЕПАНОВ АЛЕКСАНДР БОРИСОВИЧ 2016-2018 гг. 2018 - 2022 гг.

371200115998

СТЕЧКИН СЕРГЕЙ СЕРГЕЕВИЧ 2017-2018 гг. 2018 - 2022 гг.

343908391703

СУСЛИКОВ ЛЕОНИД ЛЕОНИДОВИЧ 2016-2019 гг. 2018 г.

644100221556

ТАЛАНОВ ДМИТРИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ 2016-2018 гг. 2018-2020 гг.

503502667608

ТАРКОВСКИЙ ВЛАДИМИР 2016-2020 гг. 2018 , 2019, 2022 гг.

АНАТОЛЬЕВИЧ 772130858630

ТАТАРИНОВ ВИКТОР БОРИСОВИЧ 2022-2023 гг. 2023 г.

501003424194

ТЕРЕНТЬЕВ МАКСИМ СЕРГЕЕВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501004296139

ТХАЗАПЛИЖЕВ БАТРАЗ ХАНБИЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2023 гг.

070804174883

ТХАЗАПЛИЖЕВ АШАМАЗ ХАНБИЕВИЧ 2017, 2018, 2022, 2023 2019-2021 гг.

070804175051 гг.

ТЮЛЕНЕВ ДМИТРИЙ ВАЛЕНТИНОВИЧ 2016, 2021 гг. 2022 - 2023 гг.

691000976969

УМРИХИН ВЛАДИМИР ВАСИЛЬЕВИЧ 2022-2023 гг. 2019, 2020, 2021, 2023 гг.

343100097228

ФАТНЕВ СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501003444480

ФИЛЯКОВ ЕВГЕНИЙ 2016-2023 гг. 2023 г.

АЛЕКСАНДРОВИЧ 501003283970

ФОМИН АЛЕКСЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ 2017, 2018 гг. 2018 - 2022 гг.

583301431480

ХАПАЧЕВ РУСЛАН МУХАМЕДОВИЧ 2016-2023 гг. 2018 г., 2023 г.

071308567261

ХРЕНОВ ЕВГЕНИЙ ГЕННАДИЕВИЧ 2016-2023 гг. 2023 г.

501000722266

ЦВЕТКОВ ГРИГОРИЙ ГЕННАДЬЕВИЧ 2017-2023 гг. 2018 г., 2023 г.

480100884919

ЧЕРВАНЕВ СЕРГЕЙ СЕРГЕЕВИЧ 2016, 2021 гг. 2022 г.

691006976612

ЧЕРВАНЕВА ЛЮДМИЛА ПЕТРОВНА 2016, 2021 гг. 2022 г. 2023 г.

691001557181

ЧЕРКАШИН ИВАН ИВАНОВИЧ 2021-2022 гг. 2019 - 2021 гг.

360501066834

ЧЕРНИЧКИН ГЕННАДИЙ НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018, 2019, 2023 гг.

772332074853

ЧУМАКОВ ВАСИЛИЙ ВАСИЛЬЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018 г.

480100448969

ШАРАБАРОВ АЛЕКСАНДР 2016-2028 гг. 2018-2021 гг.

НИКОЛАЕВИЧ 132602252096

22 А40-33476/25

ШАТОХИН АЛЕКСАНДР НИКОЛАЕВИЧ 2016-2023 гг. 2018 г., 2023 г.

480100934207

ШИШКИН МАКСИМ НИКОЛАЕВИЧ 2022-2023 гг. 2019-2021, 2023 гг.

362903787798

ЮДАКОВА ИРИНА ВАГИЗОВНА 2022-2023 гг. 2020 г., 2021 г.

026410549310

ЮРЕНКОВ СЕРГЕЙ ЮРЬЕВИЧ 2021 г. 2022 г., 2023 г.

501004173680

2.2 В целях сбора доказательственной базы налоговым органом проведены

допросы сотрудников, перешедших из ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в ООО ЧОП «СО

Гарант» (97).

Свидетель Зотов Алексей Федорович ИНН 580501837267 (сотрудник ООО ЧОП

«СО Гарант» (77) с 2018 по 2020 гг., сотрудник в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2018 и

2020 гг.) в ответе на вопрос №3 «Основное место работы, занимаемая должность,

характер выполняемых работ по основному месту работы согласно возложенным

функциональным обязанностям с 2018 года по настоящее время? Кто являлся Вашим

непосредственным руководителем?» подтвердил, что в период с 2018 года по

настоящее время работал в ООО ЧОП «СО Гарант».

На вопрос №5 «Кто предложил сменить место работы с ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) на ООО ЧОП «СО Гарант» (97). Причины смены места работы?» свидетель

ответил: «Знакомый».

В ответ на вопрос №6 «Изменились ли фактически условия труда, заработная

плата, служебные обязанности, непосредственный руководитель после смены места

работы?», свидетель ответил, что условия труда стали лучше. Ответить на остальные

вопросы свидетель не смог.

Свидетель Редько Андрей Геннадиевич (сотрудник ООО ЧОП «СО Гарант» (77)

в 2020 г, сотрудник в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2020 гг.) в ответ на вопрос №5

«Кто предложил сменить место работы с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) на ООО ЧОП

«СО Гарант» (97). Причины смены места работы?» ответил: «По собственной

инициативе».

На вопрос №6 «Изменились ли фактически условия труда, заработная плата,

служебные обязанности, непосредственный руководитель после смены места работы?»

свидетель сообщил, что условия труда не измелились.

Свидетель Лотхов Александр Иванович (сотрудник ООО ЧОП «СО Гарант» (77)

в 2016-2023 гг., сотрудник в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2023 г.) в ответ на вопрос

№5 «Кто предложил сменить место работы с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) на ООО ЧОП

«СО Гарант» (97). Причины смены места работы?» ответил: «Меня только уведомили о

смене руководства».

На вопрос №6 «Изменились ли фактически условия труда, заработная плата,

служебные обязанности, непосредственный руководитель после смены места работы?»

свидетель сообщил, что ничего не изменилось.

Свидетель Ледяев Валентин Иванович (сотрудник ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в

2021 г., сотрудник в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2022 г.) в ответ на вопрос №5 «Кто

предложил сменить место работы с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) на ООО ЧОП «СО

Гарант» (97). Причины смены места работы?» ответил: «Было перезаключение

договора, кто подписывал, не помню».

На вопрос №6 «Изменились ли фактически условия труда, заработная плата,

служебные обязанности, непосредственный руководитель после смены места работы?»

свидетель ответил «Нет».

Свидетель Четвертков Виктор Михайлович (сотрудник ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) в 2016-2023 гг., сотрудник в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2018 - 2020 гг.) в ответ

23 А40-33476/25

на вопрос №3 «Основное место работы, занимаемая должность, характер выполняемых

работ по основному месту работы согласно возложенным функциональным

обязанностям с 2018 года по настоящее время? Кто являлся Вашим непосредственным

руководителем?» ответил: «Работал до августа 2023 - охранник. Армен Тарханович

Аветисян» №5 «Кто предложил сменить место работы с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) на

ООО ЧОП «СО Гарант» (97). Причины смены места работы?» ответил: «Перевод, без

моего разрешения».

На вопрос №6 «Изменились ли фактически условия труда, заработная плата,

служебные обязанности, непосредственный руководитель после смены места работы?»

свидетель ответил «Не менялись».

На вопросы №7 и №8 о том, кто являлся фактическим руководителем и

бенефициаром ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО Гарант» (97), свидетель

ответил, что в обоих случаях им являлся Аветисян Армен Тарханович.

Свидетель Каравайцев Алексей Викторович (сотрудник ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) в 2016-2023 гг., сотрудник в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2023 г.) в ответ на

вопрос №5 «Кто предложил сменить место работы с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) на

ООО ЧОП «СО Гарант» (97). Причины смены места работы?» ответил: «Никто».

На вопрос №6 «Изменились ли фактически условия труда, заработная плата,

служебные обязанности, непосредственный руководитель после смены места работы?»

свидетель ответил «Нет».

Свидетель Александров Андрей Алексеевич (сотрудник ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) в 2021-2023 гг., сотрудник в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2022 г.) в ответ на

вопрос №5 «Кто предложил сменить место работы с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) на

ООО ЧОП «СО Гарант» (97). Причины смены места работы?» ответил: «Работал только

в Подмосковье и ЧОП СО ГАРАНТ был один».

На вопрос №6 «Изменились ли фактически условия труда, заработная плата,

служебные обязанности, непосредственный руководитель после смены места работы?»

свидетель ответил «Ничего не изменилось».

Свидетель Артемьев Александр Игоревич (сотрудник ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) в 2016-2021 гг., сотрудник в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2018 г.) в ответ на

вопрос №5 «Кто предложил сменить место работы с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) на

ООО ЧОП «СО Гарант» (97). Причины смены места работы?» ответил: «Я работал в

ООО ЧОП СО ГАРАНТ какой ИНН данной организации я не знаю».

Таким образом, свидетели подтвердили переход из ООО ЧОП «СО Гарант» (77)

в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2018-2020 годах. Условия труда Редько Андрея

Геннадиевича, Лотхова Александра Ивановича, Ледяева Валентина Ивановича,

Четверткова Виктора Михайловича, Каравайцева Алексея Викторовича, Александрова

Андрея Алексеевича в ООО ЧОП «СО Гарант» (97) по сравнению с ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) не изменились, что подтверждает идентичный характер деятельности

должника и зависимого лица.

Свидетель Четвертков В.М. подтвердил осуществление фактического

руководства деятельностью ООО ЧОП «СО Гарант» (97) и ООО ЧОП «СО Гарант» (77)

Аветисяном Арменом Тархановичем, а также то, что он являлся бенефициаром обеих

организаций.

Исходя из показаний свидетелей Лотхова Александра Ивановича, Ледяева

Валентина Ивановича, Четверткова Виктора Михайловича, Каравайцева Алексея

Викторовича, Александрова Андрея Алексеевича, Артемьева Александра Игоревича

при ответе на вопрос №5 «Кто предложил сменить место работы с ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) на ООО ЧОП «СО Гарант» (97). Причины смены места работы?» можно

сделать вывод о том, что для сотрудников ООО ЧОП «СО Гарант» переход из одной

организации в другую происходил как бы автоматически, зачастую без какого-либо

уведомления и не по их инициативе.

24 А40-33476/25

2.3. В ходе анализа расширенной банковской выписки ООО ЧОП «СО Гарант»

(97) за период с 2018-2020 гг. было установлены контрагенты, перечислявшие

денежные средства на счета зависимого лица.

В 2018г. денежные средства поступали на расчетные счета ООО ЧОП «СО

Гарант» (97) от: ООО «СБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» ИНН 7722365099 - 2720 тыс.руб. (50,11%

в общем объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся

основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) - 700 тыс.руб. (12,90% % в общем объеме поступлений) «оплата по договору»;

НЧОУ СШ «ШКОЛА РАДОСТИ» ИНН 5027052527 - 350 тыс.руб. (6,45% в общем

объеме поступлений) «за охранные услуги».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО ЧОП «СО Гарант»

(97) от ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и других заказчиков в дальнейшем перечислялись

на расчетные счета индивидуальных предпринимателей за оказание транспортных

услуг (без НДС), форменную одежду (без НДС), что составляет 16,23%) в общем

объеме расходов, а так же денежные средства расходуются на внесение в качестве

обеспечения заявки на участие в конкурсе, по организациям, являющимся основными

заказчиками ООО ЧОП «СО Гарант» (77): УФК по Московской области (МАУДОДДТ

ГОРОДА ЗВЕНИГОРОДА ИНН 5015004208); УФК по Московской области (МАДОО

«ДЕТСКИЙ САД № 8 «МАЛИНКА» Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015013202); УФК по

Московской области (МАДОО «ДЕТСКИЙ САД №6 «МАТРЁШКА» Г.О.

ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015012551); УФК по Московской области (МАДОУ «ДЕТСКИЙ

САД № 2 «ПОДСОЛНУХ» ИНН 5015256519); УФК по Московской области (МАДОУ

«ДЕТСКИЙ САД №4 «АЛЁНКА» Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015265922); УФК по

Московской области (МАОО СОШ № 4 Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5032239577); УФК

по Московской области (МАОУ «ПРАВОСЛАВНАЯ ГИМНАЗИЯ» Г.О. ЗВЕНИГОРОД

(77)); УФК по Московской области (МДОУ «ДЕТСКИЙ САД №5 «ЛАСТОЧКА» Г.О.

ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015004159); УФК по Московской области (МДОУ «ДЕТСКИЙ

САД №7 «СКАЗКА» ИНН 5015004127); УФК по Московской области (МДОУ №1

«СОЛНЫШКО» ИНН 501500414); УФК по Московской области (МДОУ №3

«РОДНИЧОК» ИНН 5015004102); УФК по Московской области (МОУ ВВЕДЕНСКАЯ

СОШ № 3 Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015241216); УФК по Московской области (МОУ

СОШ № 2 Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015004230); УФК по Московской области (МОУ

СОШ №1 Г.О ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015004945); УФК по Московской области (ФГБУ

"ЦНИИИ ИВ" МИНОБОРОНЫ РОССИИ ИНН 5024149168).

В 2019г. денежные средства поступали на расчетные счета ООО ЧОП «СО

Гарант» (97) от организаций:

АО «ЭКСПОЦЕНТР» ИНН 7718033809 - 35361 тыс.руб. (33,48% в общем

объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся основным

заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); ООО «СБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» ИНН

7722365099 - 31481 тыс.руб. (29,81% в общем объеме поступлений) «оплата по

договору за услуги охраны» (являлся основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) в 2018г.); НЧОУ СШ «ШКОЛА РАДОСТИ» ИНН 5027052527 - 840 тыс.руб.

(0,80% в общем объеме поступлений) «за охранные услуги»; УФК по Московской

области (АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ЗВЕНИГОРОД ИНН

5015000588) - 1345 тыс.руб. (1,27% в общем объеме поступлений) «оплата за услуги

охраны» (является основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК

по Московской области (МАУДОДДТ ГОРОДА ЗВЕНИГОРОДА ИНН 5015004208) -

1345 тыс.руб. (1,27% в общем объеме поступлений) «оплата за услуги охраны»

(являлся основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по

Московской области (МАДОО «ДЕТСКИЙ САД № 8 «МАЛИНКА» Г.О.

ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015013202) - 1345 тыс.руб. (1,27% в общем объеме поступлений)

«оплата за услуги охраны» (являлся основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77)

в 2018г.); УФК по Московской области (МАДОО «ДЕТСКИЙ САД №6 «МАТРЁШКА»

25 А40-33476/25

Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015012551) - 2465 тыс.руб. (2,33% в общем объеме

поступлений) «оплата за услуги охраны» (являлся основным заказчиком ООО ЧОП

«СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской области (МАДОУ «ДЕТСКИЙ САД

№ 2 «ПОДСОЛНУХ» ИНН 5015256519) - 4034 тыс.руб. (3,82% в общем объеме

поступлений) «оплата за услуги охраны» (являлся основным заказчиком ООО ЧОП

«СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской области (МАДОУ «ДЕТСКИЙ САД

№4 «АЛЁНКА» Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015265922) - 13445 тыс.руб. (1,27% в общем

объеме поступлений) «оплата за услуги охраны» (являлся основным заказчиком ООО

ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской области (МАОО СОШ № 4 Г.О.

ЗВЕНИГОРОД ИНН 5032239577) - 2196 тыс.руб. (2,08% в общем объеме поступлений)

«оплата по договору за услуги охраны» (являлся основным заказчиком ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской области (МАОУ «ПРАВОСЛАВНАЯ

ГИМНАЗИЯ» Г.О. ЗВЕНИГОРОД (77)) - 1345 тыс.руб. (1,27% в общем объеме

поступлений) «оплата за услуги охраны» (являлся основным заказчиком ООО ЧОП

«СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской области (МДОУ «ДЕТСКИЙ САД №5

«ЛАСТОЧКА» Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015004159) - 1345 тыс.руб. (1,27% в общем

объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся основным

заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской области

(МДОУ «ДЕТСКИЙ САД №7 «СКАЗКА» ИНН 5015004127) - 1345 тыс.руб. (1,27% в

общем объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся

основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской

области (МДОУ №1 «СОЛНЫШКО» ИНН 501500414) 1335 тыс.руб. (1,27%о в общем

объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся основным

заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской области

(МДОУ №3 «РОДНИЧОК» ИНН 5015004102) 1345 тыс.руб. (1,27% в общем объеме

поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся основным заказчиком

ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской области (МОУ

ВВЕДЕНСКАЯ СОШ № 3 Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015241216) - 1345 тыс.руб.

(1,27% в общем объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся

основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской

области (МОУ СОШ № 2 Г.О. ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015004230) - 1345 тыс. руб. (1,27%

в общем объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся

основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской

области (МОУ СОШ №1 Г.О ЗВЕНИГОРОД ИНН 5015004945) - 2143 тыс.руб. (2,03%>

в общем объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся

основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); УФК по Московской

области (ФГБУ "ЦНИИИ ИВ" МИНОБОРОНЫ РОССИИ ИНН 5024149168) – 8074 тыс.руб.

(7,64% в общем объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся

основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.).

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО ЧОП «СО Гарант»

(97) от организаций - заказчиков ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в дальнейшем

перечислялись на расчетные счета организаций: ООО «Восход» ИНН 4632202577 -

22675 тыс.руб. (22,66% в общем объеме расходов) «оплата за услуги по договору»;

ООО «Здравница» ИНН 4632201710 - 29357 тыс.руб. (29,34% в общем объеме

расходов) «оплата за услуги по договору».

Также денежные средства перечислялись на расчетные счета «спорных»

контрагентов ООО ЧОП «СО Гарант» (77) за проверяемый период: - ООО «Винтегра»

ИНН 3662273887 - 500 тыс.руб. (0,5% в общем объеме расходов) «оплата по договору

за услуги»; ООО «Гамма» ИНН 3665803236 - 1000 тыс.руб. (1,00% в общем объеме

расходов) «оплата по договору за услуги»; ООО «Гарант Продвижение» ИНН

1840084375 - 148 тыс.руб. (0,2% в общем объеме расходов) «оплата по договору за

услуги»; ООО «Де-Факто» ИНН 4632249007 - 3451 тыс.руб. (3,5% в общем объеме

расходов) «оплата по договору за услуги»; ООО «Де-Юре» ИНН 4632249198 - 3352

26 А40-33476/25

тыс.руб. (3,4% в общем объеме расходов) «оплата по договору за услуги»; ООО

«Омега» ИНН 3662274785 -1000 тыс.руб. (1,0% в общем объеме расходов) «оплата по

договору за услуги»; ООО «Прогресс» ИНН 7727389657 - 2393 тыс.руб. (2,39% в

общем объеме расходов) «оплата по договору за услуги».

В 2020г. денежные средства поступали на расчетные счета ООО ЧОП «СО

Гарант» (97) от: ООО «СБД» ИНН 7736323532 - 20670 тыс.руб. (14,04% в общем

объеме поступлений) «оплата по договору за услуги охраны»; Департамент финансов

города Москвы (ГБУЗ ГКБ им. СП. Боткина ДЗМ) ИНН 7714082636 - 11848 тыс.руб.

(8,05% в общем объеме поступлений) «Оплата за услуги по обеспечения

внутриобъектового и пропускного режима»; АО «ЭКСПОЦЕНТР» ИНН 7718033809 -

16780 тыс.руб. (11,40% в общем объеме поступлений) «оплата по договору за услуги

охраны» (являлся основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.); ООО

«СБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» ИНН 7722365099 - 23530 тыс.руб. (15,98% в общем объеме

поступлений) «оплата по договору за услуги охраны» (являлся основным заказчиком

ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.).

Также в рамках заключенных государственных контрактов по предоставлению

охранных услуг денежные средства поступают от: УФК городского округа Истра (МОУ

«Глебовская СОШ») ИНН 5017048881, УФК городского округа Истра (МОУ «Средняя

общеобразовательная школа № 2» г. Истры) ИНН 5017049726, УФК городского округа

Истра (МОУ Октябрьская СОШ) ИНН 5017048377, УФК городского округа Истра

(Ивановская СОШ) ИНН 5017048000, УФК городского округа Истра (МДОУ №37)

ИНН 5017003841, УФК городского округа Истра (МДОУ №44) ИНН 5017048987, УФК

городского округа Истра (МДОУ №12) ИНН 5017048320, УФК городского округа

Истра (МДОУ №15) ИНН 5017043971, УФК городского округа Истра (МДОУ №17)

ИНН 5017048472, УФК городского округа Истра (МДОУ №29) ИНН 5017067066, УФК

городского округа Истра (МДОУ №32) ИНН 5017048521, УФК городского округа

Истра (МДОУ ЦРР №36) ИНН 5017049116, УФК городского округа Истра (МДОУ ЦРР

№14) ИНН 5017103740, УФК городского округа Истра (МДОУ ЦРР №47) ИНН

5017048271; УФК городского округа Истра (МОУ «Бужаровская СОШ») ИНН

5017048017, УФК городского округа Истра (МОУ Курсаковская СОШ Л/С

20001177710) ИНН 5017028518, УФК городского округа Истра (МОУ «Лучинская

СОШ») ИНН 5017048867, УФК городского округа Истра (МОУ «Манихинская ООШ»)

ИНН 5017047976, УФК городского округа Истра (МОУ «Павловская СОШ») ИНН

5017048899, УФК городского округа Истра (МОУ «Первомайская СОШ») ИНН

5017049003, УФК городского округа Истра (МОУ «СОШ имени Л.М.Доватора») ИНН

5017049853, УФК городского округа Истра (МОУ Дедовская СОШ №3) ИНН 5017048948,

УФК городского округа Истра (МОУ ДО «ЦТРиГО») ИНН 5017049074, УФК

городского округа Истра (МОУ Истринская СОШ № 3) ИНН 5017045425, УФК

городского округа Истра (МОУ Новопетровская СОШ) ИНН 5017048345, УФК

городского округа Истра (МОУ Румянцевская СОШ) ИНН 5017048352, УФК

городского округа Истра (МОУ Снегиревская СОШ) ИНН 5017049211, УФК

городского округа Истра (МСК «ГУЧКОВО») ИНН 5017073800, УФК городского

округа Истра (Муниципальное учреждение спорта стадион «Глебовен» городского

округа Истра Московской области) ИНН 5017074056, УФК городского округа Истра

(МУС СК «Истра») ИНН 5017073648, УФК городского округа Истра (Новопетровское

МБОУ) ИНН 5017048440, УФК городского округа Истра (МДОУ детский сад №2) ИНН

5017048419, УФК по Московской области (МАДОО «Детский сад №6 «МАТРЁШКА»

г. Звенигород) ИНН 5015012551 (являлся основным заказчиком ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) в 2018г.), УФК по Московской области (Управление по финансам и

казначейству городского округа Истра) (Администрация городского округа Истра

Московской области) ИНН 5017015766, УФК по Московской области (ФГБУ "ЦНИИИ

ИВ" МИНОБОРОНЫ России) ИНН 5024149168 (являлся основным заказчиком ООО

ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.), УФК по Московской области (ФКУ Администрации

27 А40-33476/25

Одинцовского городского округа (Территориальное управление Звенигород)

5015000588 (являлся основным заказчиком ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2018г.), УФК

по Московской области (УФК городского округа Истра (Администрация городского

округа Истра л/с 03001177590) ИНН 5017015766.

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО ЧОП «СО Гарант»

(97) за охранные услуги от заказчиков в дальнейшем перечислялись на расчетные

счета: ООО «Восход» ИНН 4632202577 - 39774 тыс.руб. (26,23% в общем объеме

расходов) «оплата за услуги по договору»; ООО «Здравница» ИНН 4632201710 - 39626

тыс.руб. (26,13% в общем объеме расходов) «оплата за услуги по договору»;

индивидуальных предпринимателей за услуги, форменную одежд, товары,

дезинфекцию (без НДС) в общей сумме 45221 тыс.руб. (что составляет 29,82% в общем

объеме расходов).

Судом первой инстанции установлено, что денежные средства также

перечислялись индивидуальному предпринимателю Аветитсяну Армену Тархановичу,

который в свою очередь является учредителем и генеральным директором ООО ЧОП

«СО Гарант» (77), в общей сумме - 9535 тыс. руб. «оплата по договору» (что составляет

6,29% в общем объеме расходов).

Также денежные средства перечислялись на расчетные счета «спорных»

контрагентов ООО ЧОП «СО Гарант» (77) за проверяемый период: ООО «Ариадна»

ИНН 4632262872 - 602 тыс.руб. (0,40% в общем объеме расходов) «оплата по договору

за услуги»; ООО «Паритет» ИНН 4632259823 - 800 тыс.руб. (0,53% в общем объеме

расходов) «оплата по договору за услуги»; ООО «Омега» ИНН 3662274785 -200

тыс.руб. (0,13% в общем объеме расходов) «оплата по договору за услуги»; ООО

«Пегас» ИНН 4632263403 - 398 тыс.руб. (0,26% в общем объеме расходов) «оплата по

договору за услуги».

2.4 Инспекцией также установлен факт перезаключения договоров с

контрагентами ООО ЧОП «СО Гарант» (77) на ООО ЧОП «СО Гарант» (97).

Согласно проведенному анализу расчетных счетов должника и зависимого лица

установлено, что организации имели одних и тех же контрагентов, а также установлен

переход крупных контрагентов (покупателей) в количестве 4 организаций, а именно:

ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ

ОБЪЕДИНЕНИЕ "АЛМАЗ" ИМЕНИ АКАДЕМИКА А.А.РАСПЛЕТИНА" ИНН

7712040285, АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ЭКСПОЦЕНТР" ИНН 7718033809,

ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ЦЕНТР МЕЖДУНАРОДНОЙ

ТОРГОВЛИ" ИНН 7703034574, ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОМИНЭКСПО" ИНН 7731187815.

№ п/п Поступления денежных ООО ЧОП «СО ООО ЧОП «СО ГАРАНТ»

средств от контрагентов ГАРАНТ» (77) тыс. (97) тыс. руб.

руб.

1 7712040285 ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "НАУЧНО-

ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ "АЛМАЗ" ИМЕНИ АКАДЕМИКА

А.А.РАСПЛЕТИНА"

2018 84 215,9 0

2019 103 702,6 0

2020 108 864,6 0

2021 122 850,3 0

2022 95 083,8 0

2023 59 434,9 7 718,2

2 7718033809 АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ЭКСПОЦЕНТР"

2018 99 492,1 0

2019 72 569,3 35 361,5

2020 54 016,9 16 780,2

28 А40-33476/25

2021 57 081,8 31 641,8

2022 53 445 33 397,7

2023 2 386 76 307,2

3 7703034574 ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ЦЕНТР

МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛИ"

2018 21 640,3 0

2019 22 257,2 0

2020 24 815 0

2021 17 875 0

2022 16 250 2 015

2023 0 16 507,5

4 7731187815 ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"ПРОМИНЭКСПО"

2018 10 203 0

2019 10 388 0

2020 9 721 0

2021 10 530 0

2022 7 290 0

2023 310 1550

Исходя из вышеуказанных сведений судом установлена следующая модель

взаимоотношений контрагентов с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО

Гарант» (97): контрагенты №1, 3 и 4 в период с 2018 по 2022 год перечисляли

денежные средства на счета ООО ЧОП «СО Гарант» (77), при этом к 2022, 2023 году

динамика поступлений снижается, а у ПАО "ЦЕНТР МЕЖДУНАРОДНОЙ

ТОРГОВЛИ" в 2023 году доходит до 0 рублей. При этом поступления на счета ООО

ЧОП «СО Гарант» (97) к 2023 году увеличиваются.

Контрагент № 2 в период с 2019 г по 2023 год вел параллельные финансово-

хозяйственные отношения и с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и с ООО ЧОП «СО Гарант»

(97), однако в 2023 году поступления на счета ООО ЧОП «СО Гарант» (77) резко

снижаются с 53 445 тыс. руб. в предшествующем году до 2 386 тыс. руб. Одновременно

с этим поступления на счета ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в 2023 году резко

увеличиваются с 33 397,7 тыс. руб. в предшествующем году до 76 307,2 тыс. руб.

Нижеуказанная таблица содержит аналитические сведения об операциях общих

контрагентов по договорам с ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО Гарант»

(97) и их долю в общей сумме поступлений на счета должника и зависимого лица за

каждый год.

Наименование ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) (должник) ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97)

контрагента (ответчик)

ПАО Основания Год Сумма % Основани Год Сум %

"НАУЧНОПРОИЗ (договор) операци , руб. я операци м а,

ВОДСТ В ЕННОЕ и (договор) и руб.

ОБЪЕДИНЕН ИЕ Договор 2018 84 215 20 Договор 2023 7 2,7

"АЛМАЗ" ИМЕНИ №255/02/17 от 959 №230130 718

АКАДЕМИКА 01.04.2017 ЗА 2019 103 700 325- 213

А.А.РАСПЛЕТ ОХРАНУ 702 23 ОТ

ИНА" Договор №1252 622 16.10.202

ИНН 7712040285 ОТ 31.05.2012 2020 108864 3 ЗА

Договор №1251 658 УСЛУГИ

ОТ 31.05.2012 ЗА 2021 122 85 ОХРАНЫ

ОХРАНУ. 0 367 И

Договор 2022 95 083 ПРОПУС

29 А40-33476/25

№289/12/19 от 886 К.

24.12.2019 за 2023 59 434 РЕЖИМ

охрану Договор 958 А

№288/12/19 от

24.12.2019 за

охрану Договор

№309/11/20 ОТ

01.11.2020 ЗА

ОХРАНУ

Договор

№312/12/20 от

01.12.2020 за

охрану Договор

340/08/22 ОТ

01.08.2022 ЗА

ОХРАНУ

Договор №

335/03/22 ОТ

01.03.2022 ЗА

ОХРАНУ

ОБЪЕКТОВ

Договор

№345/01/23 ОТ

01.01.2023 ЗА

ОХРАНУ

АО «Экспоцентр» Договор N20/110 2018 99 492 23,6 Оплата за 2019 35 3 33,

ИНН 7718033809 от 01.11.2022г. 105 услуги 61 5

Договор № 14/19 охраны 580

ОТ 26.11.13 Г 2019 72 569 22,1 ПО ДОГ 2020 16 7 11,

Договор N20/157 356 № 14/33 80 3

от 26.10.2021г. ОТ 260

Договор N20/200 2020 54 016 14,8 25.12.18 Г 2021 31 6 16,

от 02.12.20г. 982 ОПЛАТА 41 3

Договор N20/269 ЗА 830

от 03.12.19г. 2021 57 081 12,9 УСЛУГИ 2022 33 3 22,

Договор N20/151 888 ОХРАНЫ 97 2

от 13.12.18г. ПОДОГО 717

Договор N20/174 2022 53 445 15,6 В. № 14/2 2023 76 3 27,

от 19.12.17г. 096 ОТ 07 1

13.01.23 Г 234

2023 2 386 2,6

020

ПАО "ЦЕНТР Оплата по 2018 21 640 5,1 В оплату 2022 2 01 1,3

МЕЖДУНАРО Д договору N 357 счета N 5

НОЙ ТОРГОВЛИ" 6800/043208 ОТ 2019 22 257 6,8 139 от 000

ИНН 7703034574 31.10. 14Г. за 281 30.11.22

охранные услуги 2020 24 815 6,8 охрана

075 объекта

2021 17 875 4 на

000 территор

2022 16 250 4,7 ии ПАО 2023 16 5 5,8

000 "ЦМТ" в 07 5

ноябре 00

2022 г.

ИНН

77030345

74 услуги

2021 17

875 000 4

Оплата по

договору

6800/0230

30 А40-33476/25

71

ООО Оплата по 2018 10 203 2,4 Оплата по 2023 1 55 0,5

«ПРОМИНЭКСПО договору № 115 000 Договору 0

» ИНН 7731187815 от 28.11.2014г № 000

2019 10 388 3,1 37/01/23

022 от

2020 9 2,6 23.01.202

721017 3г.-

2021 10 530 5,4 охранные

000 услуги

2022 7 290 4,8

000

2023 310 0,3

000

Инспекцией в ответ на истребование получены от АО "ЭКСПОЦЕНТР" ИНН

7718033809 договоры аренды и об оказании охранных услуг, заключенные с ООО ЧОП

«СО ГАРАНТ» (77) и ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97).

Проведенный Инспекцией анализ договоров показал, что АО "ЭКСПОЦЕНТР"

были заключены договоры охраны с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 77, подписантом со

стороны ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 77 выступает генеральный директор Аветисян

Армен Тарханович. В дальнейшем АО "ЭКСПОЦЕНТР" были заключены договоры

охраны с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 97, подписантом со стороны ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» 97 выступает генеральный директор Кукурека Валерий Александрович.

Табели постов, приложенные к договорам об оказании охранных услуг, заключенных с

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 77 и ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 97 совпадают.

Таким образом, Должник и зависимое лицо оказывали одни и те же услуги для

заказчика АО "ЭКСПОЦЕНТР" в разные периоды времени.

В ответ на требование Инспекции №3403 от 05.02.2024 г. от АО

"ЭКСПОЦЕНТР" получена пояснительная записка, в которой сообщается «С ООО

ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) договор №14/19 от 26.11.2013 г. по оказанию услуг по охране

объектов АО "ЭКСПОЦЕНТР" и обеспечению контрольно-пропускного и

внутриобъектового режимов и порядка на территории ЦВК "ЭКСПОЦЕНТР"

прекратил свое действие с момента подписания договора №14/2 от 13.01.2023 г.».

В этой же пояснительной записке указано, что «в настоящее время с ООО ЧОП

«СО ГАРАНТ» (97) подписаны и являются действующими два договора:

- №14/33 от 25.12.2018 г. по оказанию услуг по охране объектов АО

"ЭКСПОЦЕНТР" и обеспечению контрольно-пропускного и внутриобъектового

режимов и порядка на территории ЦВК "ЭКСПОЦЕНТР" (охрана внутренних

помещений во время проведения выставок);

- №14/2 от 13.01.2023 г. по оказанию услуг по охране объектов АО

"ЭКСПОЦЕНТР" и обеспечению контрольно-пропускного и внутриобъектового

режимов и порядка на территории ЦБК "ЭКСПОЦЕНТР" (охрана на внешних постах,

входы в помещения со стороны улицы)»

Таким образом, вышеуказанная аналитическая информация прямо свидетельствует

о перезаключении договоров зависимым лицом с крупным контрагентом должника, в

процессе перевода бизнеса с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 77 на ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» ИНН 97.

Помимо Договоров на оказание охранных услуг АО "ЭКСПОЦЕНТР" с ООО

ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) и ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) были заключены договоры

аренды Нежилого помещения.

АО "ЭКСПОЦЕНТР" выступало в качестве арендодателя, должник и зависимое

лицо в качестве арендаторов. Договоры были подписаны соответственно со стороны

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 77 генеральным директором Аветисяном Арменом

31 А40-33476/25

Тархановчем и со стороны ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 97 генеральным директором

Кукурекой Валерием Александровичем.

Договоры аренды изначально были заключены с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 77

(например, Договор аренды нежилого помещения № 20/200 от 02.12.2020 г) на

помещения по адресу: 123100, г. Москва, Краснопресненская набережная, дом 14,

помещения III и комнаты №1-7 на 1 этаже. В дальнейшем договоры аренды были с ООО

ЧОП «СО ГАРАНТ» 97 (например, Договор аренды нежилого помещения № 22/162 от

30.10.2023 г.) на помещения по адресу: 123100, г. Москва, Краснопресненская

набережная, дом 14, помещения III и комнаты №1-8 на 1 этаже.

Таким образом, зависимым лицом в процессе перевода бизнеса были

перезаключены договоры об аренде нежилых помещений на те же самые помещения с

общим контрагентом АО "ЭКСПОЦЕНТР".

Инспекцией в ответ на истребование получены от ООО "ПРОМИНЭКСПО"

ИНН 7731187815 договоры аренды и об оказании охранных услуг, заключенные с ООО

ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) и ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97).

Проведенный анализ договоров показал, что ООО "ПРОМИНЭКСПО" были

заключены договоры охраны с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 77, подписантом со стороны

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 77 выступает генеральный директор Аветисян Армен

Тарханович. В дальнейшем ООО "ПРОМИНЭКСПО" был заключен договор охраны с

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 97, подписантом со стороны ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» 97

выступает генеральный директор Кукурека Валерий Александрович.

Таким образом, Должник и зависимое лицо оказывали одни и те же услуги для

заказчика ООО "ПРОМИНЭКСПО" в разные периоды времени.

Таким образом, вышеуказанная аналитическая информация прямо

свидетельствует о перезаключении договоров зависимым лицом с крупным

контрагентом должника, в процессе перевода бизнеса с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН

77 на ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 97.

Все вышеперечисленные обстоятельства свидетельствуют о перезаключении

ООО ЧОП «СО Гарант» (97) договоров с контрагентами ООО ЧОП «СО Гарант» (77),

что свидетельствует о взаимозависимости и о получении выручки ООО ЧОП «СО

Гарант» (97) от ведения финансово-хозяйственной деятельности с бывшими

контрагентами ООО ЧОП «СО Гарант» (77).

В таблице отражены поступления на счета ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО

ЧОП «СО Гарант» (97) за период с 2018 по 2023 гг.

Год ООО ЧОП «СО Гарант» (77), руб. ООО ЧОП «СО Гарант» (97), руб.

2018 419 848 658 5 427 863

2019 327 130 514 105 464 058

2020 362 868 945 147 205 818

2021 442 441 589 193 412 268

2022 342 538 105 150 167 119

2023 90 540 167 281 568 208

В таблице отражена доля поступлений от перешедших контрагентов в сумме

общих годовых поступлений на счета ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО

Гарант» (97).

год Доход ООО ЧОП «СО Гарант» %, от суммы Доход ООО ЧОП %, от суммы

ИНН 7709017159 от общих поступлений за «СО Гарант» ИНН поступлений за

контрагентов, руб. год год

9709001924 от

32 А40-33476/25

общих

контрагентов, руб.

2018 215 551421 51,1 0 0

2019 208 917 281 63,7 35 361580 33,5

2020 197 417 732 54,2 16 780 260 11,3

2021 208 337 255 50 31 641 830 16,3

2022 172 068 982 52,8 35 412 717 23,5

2023 62 130 978 68,5 102 082 947 36,1

Из таблицы усматривается, что доля поступлений от перешедших контрагентов

в общем доходе ООО ЧОП «СО Гарант» (77) составила в 2018 году 51,1%, в 2019 году

63,7%, в 2020 году 54,2%, в 2021 году 50%, в 2022 году 52,8%, в 2023 году 68,5%.

Доля поступлений от перешедших контрагентов в общем доходе ООО ЧОП

«СО Гарант» (97) составила в 2018 году 0%, в 2019 году 33,5%, в 2020 году 11,3%, в

2021 году 16,3%. в 2022 году 23,5%, в 2023 году 36,1%.

Таким образом, данные полученные в ходе анализа движения денежных

средств по расчетным счетам, бухгалтерского баланса и договоров, заключенных ООО

ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО Гарант» (97) с общими контрагентами,

позволяют сделать вывод о том, что ООО ЧОП «СО Гарант» (77) не получило

суммарно 221 279 334 руб. (в 2019 году 35 361 580 руб., в 2020 году 16 780 260 руб., в

2021 году 31 641 830 руб., в 2022 году 35 412 717 руб., в 2023 году 102 082 947 руб.)

той выручки, которое оно могло бы получить от этих контрагентов в отсутствие

перевода бизнеса.

При этом до момента перевода бизнеса поступления в пользу ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) от указанных контрагентов составили пиковое значение в 208 337255 руб.

которое затем снижалось.

Таким образом, ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2022 и 2023 году сократило

объемы финансово-хозяйственной деятельности.

Вышеуказанные факты свидетельствуют о том, что в результате перезаключения

договоров на ООО ЧОП «СО Гарант» (97) с бывшими контрагентами ООО ЧОП «СО

Гарант» (77), выручка за выполнение работ (услуг) теперь поступает на счет

зависимого общества ООО ЧОП «СО Гарант» (97).

2.6. Инспекцией проведен анализ показателей бухгалтерской отчетности ООО

ЧОП «СО Гарант» (77) за 2017-2023 гг. и ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) за 2017-2023

гг.

Согласно Бухгалтерским балансам ООО ЧОП «СО Гарант» (77) за 2017-2023 гг.:

Наименование 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023

Основные средства 6 770 6 770 29 785 29 279 29 279 31444 0

Прочие внеоборотные 38 429 38 062 16 521 10 244 15 371 11038 0

активы

Финансовые - - - 0 0 13 374 0

вложения

Запасы 0 752 780 1507 451 0 0

НДС по 0 0 118 59 0 0 245

приобретенным

ценностям

Дебиторская 41573 40 958 38 125 36 350 39 700 31925 115

задолженность

Денежные средства и 113 2 809 3 464 8 893 1915 18 059 718

денежные эквиваленты

33 А40-33476/25

Финансовые вложения (за 403 579 201 470 286 245 0

исключением денежных

эквивалентов)

Прочие оборотные 25 929 13 779 8 403 7 992 14 040 10 451 2 626

активы

Активы всего 113 217 103 709 97 397 94 794 101 042 116 536 3 704

Уставный капитал 250 250 250 250 250 250 250

Нераспределенная 3 979 4 430 4 853 5 307 5 814 6 196 (12 961)

прибыль (непокрытый

убыток)

Заемные средства 0 0 0 0 310 20 300 0

Кредиторская 79 804 73 318 69 503 67 338 71 968 71797 0

задолженность

Прочие обязательства 24 141 23 786 22 100 21899 22 700 17 993 16 415

Пассивы всего 113 217 103 709 97 397 94 794 101 042 116 536 3 704

Согласно Бухгалтерским балансам ООО ЧОП «СО Гарант» (97) за 2017 -2023 гг.

Наименование 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023

Основные средства 0 0 0 2 119 1996 1877 12 454

Запасы 0 351 140 253 507 304 441

Дебиторская 12 618 657 1866 24 563 21964 31316

задолженность

Денежные средства и 370 102 5 516 1109 1083 3 082 1263

денежные эквиваленты

Прочие оборотные 0 140 0 0 0 0 0

активы

Активы всего 382 1211 6 313 5 347 28 149 27 227 45 474

Уставный капитал 250 250 250 250 250 250 250

Нераспределенная 0 62 459 958 1813 1538 2 491

прибыль (непокрытый

убыток)

Заемные средства 127 0 0 0 0 0 0

Кредиторская 5 692 5 598 4 139 26 086 25 439 42 733

задолженность

Прочие обязательства 0 207 6 0 0 0 0

Пассивы всего 382 1211 6 313 5 347 28 149 27 227 45 474

На основании проведенного анализа, Инспекцией обоснованно установлено,

что активы ООО ЧОП «СО Гарант» (77) снижались в 2019 и 2020 году (с 103 709 тыс.

руб. в 2018 г. до 94 794 тыс. руб. в 2020 г.). В указанный период существенная часть

работников должника одновременно осуществляли трудовую деятельность у

зависимого лица в то же время в период с 2017 по 2022 год.

Активы ООО ЧОП «СО Гарант» (97) постепенно увеличивались (382 тыс. руб. в

2017 г., 1211 тыс. руб. в 2018 г., 6 313 тыс. руб. в 2019 г., 5 347 в 2020 г., 28 149 в 2021

г., 27 227 в 2022 г.), что связано с заключением договоров с бывшими крупными

контрагентами должника. Данные фактические обстоятельства указывают на перевод

финансово-хозяйственной деятельности с должника на взаимозависимое лицо.

В 2023 году произошло существенное снижение активов ООО ЧОП «СО

Гарант» (77): Основные средства 0 тыс. руб., Прочие внеоборотные активы 0 тыс. руб.,

Финансовые вложения 0 тыс. руб., Дебиторская задолженность 115 тыс. руб.

34 А40-33476/25

Денежные средства и денежные эквиваленты 718 тыс. руб., Прочие оборотные

активы 2 626 тыс. руб., Активы всего 3 704 тыс. руб., Заемные средства 0 тыс. руб.,

Кредиторская задолженность 0 тыс. руб., в то же время произошел существенный рост

активов ООО ЧОП «СО Гарант» (97): Основные средства 12 454 тыс. руб., Запасы 441

тыс. руб., Дебиторская задолженность 31316 тыс. руб., Активы всего 45 474 тыс. руб.,

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2 491 тыс. руб., Кредиторская

задолженность 42 733 тыс. руб.

2.7. Финансовые показатели ООО ЧОП «СО Гарант» (77) согласно отчету о

финансовых результатах за период с 2018 по 2023 г. (сведения из бухгалтерского

баланса)

Наименование 2018 2019 2020 2021 2022 2023

Выручка 229 055 181 345 193 436 268 741 233 954 91549

Себестоимость (227 813) (180 251) (192 321) (265 029) (230 270) (90 757)

продаж

Валовая прибыль 1242 1094 1115 3 712 3 684 792

(убыток)

Управленческие 0 0 0 (1 646) (543) (652)

расходы

Прибыль (убыток) ОТ 1 242 1094 1115 2 066 3 141 140

продажи

Проценты к уплате (332) (483) (546) (639) (1989) (330)

Прочие расходы (271) (79) (1) (699) (676) (393)

Прибыль (убыток) до 639 532 568 728 476 (583)

налогообложения

Налог на прибыль (128) (106) (114) (146) (95) (0)

Чистая прибыль 511 426 454 582 381 (583)

(убыток)

Результат от прочих (60) (3) 0 0 0 0

операций, не

включаемый в

чистую прибыль

(убыток) периода

Совокупный 451 423 454 582 381 (583)

финансовый

результат периода

Финансовые показатели ООО ЧОП «СО Гарант» (97) согласно отчету о финансовых

результатах за период 2018 и 2023 г. (сведения из бухгалтерского баланса)

Наименование 2018 2019 2020 2021 2022 2023

Выручка 3 518 105 145 147 528 215 200 138 570 211381

Себестоимость продаж (3 353) (99 882) (140 004) (203 135) (131 652) (198 660)

Валовая прибыль 165 5 263 7 524 12 065 6 918 12 721

(убыток)

Управленческие 0 0 0 0 0 0

расходы

Прибыль (убыток) от 165 5 263 7 524 (1131) 6 918 12 721

продажи

Проценты к уплате 0 0 0 0 0 0

Прочие расходы (68) (1579) (1109) 10 934 (1 287) (1 734)

Прибыль (убыток) до 97 3 684 6 415 (10 060) 5 631 10 987

налогообложения

35 А40-33476/25

Налог на прибыль (35) (3 287) (5 916) (10 060) (5 215) (10 034)

Чистая прибыль 62 397 499 874 416 953

(убыток)

Результат от прочих 0 (3) 0 0 0 0

операций, не

включаемый в чистую

прибыль (убыток)

периода

Совокупный 62 397 499 874 416 953

финансовый результат

периода

Из представленных данных следует, что в 2019 году выручка ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) снизилась по сравнению с 2018 годом 229 055 тыс. руб. и 181 345 тыс. руб.

соответственно.

В то же время выручка ООО ЧОП «СО Гарант» (97) возрастала в 2018, 2019,

2020 и 2021 годах: 3 518 тыс. руб., 105 145 тыс. руб., 147 528 тыс. руб. и 215 200 тыс.

руб. соответственно. В указанный период существенная часть работников должника

одновременно осуществляли трудовую деятельность у зависимого лица, помимо этого

установленная динамика обусловлена действиями зависимого лица по заключению

договоров с бывшими крупными контрагентами должника. Данные фактические

обстоятельства указывают на перевод финансово-хозяйственной деятельности с

должника на взаимозависимое лицо.

В 2023 году выручка снизилась до 91 549 тыс. руб.

Показатель совокупного финансового результата должника в 2022 году снизился

по сравнению с 2021 годом 582 тыс. руб. и 381 тыс. руб. соответственно. Совокупный

финансовый результат у зависимого лица возрастал с 2018 по 2021 год: 62 тыс. руб.,

397 тыс. руб., 499 тыс. руб. и 874 тыс. руб. соответственно.

Совокупный результат периода составил в 2023 году (583) тыс. руб.

Финансовые показатели ООО ЧОП «СО Гарант» (97) существенно выросли в

2023 году: Выручка до 211 381 тыс. руб., Валовая прибыль (убыток) до 12 721 тыс.

руб., Прибыль (убыток) от продажи до 12 721 тыс. руб., Прибыль (убыток) до

налогообложения о 10 987 тыс. руб., Совокупный финансовый результат периода до

953 тыс. руб.

2.8. Отчет о движении денежных средств за период 2018 - 2023 гг. в отношении

ООО ЧОП «СО Гарант» (77)

Наименование 2018 2019 2020 2021 2022 2023

Денежные

потоки от

текущих

операций

Поступления от 286 498 223 135 231 929 307 587 285 457 120 878

продажи

продукции,

товаров, работ и

услуг

Прочие 14 174 129 1130 548 678 24 187

поступления

Платежи - всего (293 847) (221 375) (227 179) (315 423) (274 846) (141776)

Платежи (236 701) (157 923) (166 091) (226 340) (208 843) (92 966)

поставщикам и

подрядчикам

Оплата труда (34 864) (30 334) (28 319) (45 235) (41 395) (37 465)

Проценты по (332) (483) (546) (811) (1 989) (629)

долговым

обязательствам

36 А40-33476/25

Налог на (118) (92) (111) (146) (95) (0)

прибыль

организаций

Прочие платежи (21832) (32 543) (32 112) (42 891) (22 524) (10 716)

Сальдо 6 825 1889 5 880 (7 288) 11289 3 289

денежных

потоков от

текущих

операций

Поступления от

инвестиционных

операций

Сальдо

денежных

потоков от

инвестиционных

операций

Денежные

потоки от

финансовых

операций

Поступления - 119 176 71232 95 024 129 560 71100 0

всего

Платежи - всего (123 305) (72 466) (95 475) (129 250) (66 245) (20 630)

Сальдо (4 129) (1 234) (451) 310 4 855 (20 630)

денежных

потоков от

финансовых

операций

Сальдо 2 696 655 5 429 (6 978) 16 144 (17 341)

денежных

потоков за

отчетный

период

Остаток 113 2 809 3 464 8 893 1915 18 059

денежных

средств и

денежных

эквивалентов на

начало

отчетного

периода

Остаток 2 809 3 464 8 893 1915 18 059 718

денежных

средств и

денежных

эквивалентов на

конец отчетного

периода

Отчеты о движении денежных средств ООО ЧОП «СО Гарант» (97) за период

2018 - 2023 гг. не сдавались.

Из данных таблицы следует, что в 2019 и 2020 году показатели ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) снижались по сравнению с 2018 годом. Поступления по денежным

потокам от текущих операций в 2018 г. составили 300 672 тыс. руб., в 2019 г. 223 264

тыс. руб., а в 2020 г. 233 059 тыс. руб. Поступления от продажи продукции, товаров,

работ и услуг в 2018 г. составили 286 498 тыс. руб., в 2019 г. 223 135 тыс. руб., а в 2020

г. 231 929 тыс. руб. Прочие поступления в 2018 г. составили 14 174 тыс. руб., в 2019 г.

129 тыс. руб., в 2020 г. 1 130 тыс. руб., в 2021 г. 548 тыс. руб., в 2022 г. 678 тыс. руб.

Платежи в 2018 г. составили (293 847) тыс. руб., в 2019 г. (221 375) тыс. руб., в 2020 г.

37 А40-33476/25

(227 179) тыс. руб. Платежи поставщикам и подрядчикам в 2018 г. составили (236 701)

тыс. руб., в 2019 г. (157 923) тыс. руб., в 2020 г. (166 091) тыс. руб. Сальдо денежных

потоков от текущих операций в 2018 г. составило 6 825 тыс. руб., в 2019 г. 1 889 тыс.

руб. Сальдо денежных потоков за отчетный период в 2018 г. составило 2 696 тыс. руб.,

в 2019 г. 655 тыс. руб. Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало

отчетного периода в 2021 г. составил 8 893 тыс. руб., в 2022 г. 1 915 тыс. руб.

При этом в 2023 году произошло существенное снижение следующих

показателей финансово-хозяйственной деятельности: поступления снизились до 145

065 тыс. руб., поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг снизились до

120 878 тыс. руб., Сальдо денежных потоков от текущих операций снизилось до 3 289 тыс.

руб., Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

снизился до 718 тыс. руб.

Установленные обстоятельства указывают на уменьшение объемов финансово-

хозяйственной деятельности должника, одновременно с увеличением объемов

финансово-хозяйственной деятельности зависимого лица, и переходом крупных

контрагентов от должника к зависимому лицу в 2020 и 2021 году.

Данные фактические обстоятельства указывают на перевод финансово-

хозяйственной деятельности с должника на взаимозависимое лицо.

2.9. Анализ налоговой отчетности ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО

Гарант» (97) показал следующее.

ООО ЧОП «СО Гарант» (77) начислены следующие суммы налога к уплате: В

2018 году 18 958 401 руб. В 2019 году 16 223 218 руб. В 2020 году 17 402 300 руб. В

2021 году 25 072 461 руб. В 2022 году 23 482 784 руб.

ООО ЧОП «СО Гарант» (77) начислены следующие суммы налога к уплате: В

2018 году 217 336 руб. В 2019 году 4 474 552руб. В 2020 году 7 246 346 руб. В 2021

году 11 721 256 руб. В 2022 году 1 315 380 руб.

2.10. Двухстороннее перечисление денежных средств в большом объёме.

Инспекцией выявлены факты переводов денежных средств между счетами должника и

зависимого лица

Год В пользу

ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН

9709001924

2018 сумма операций: 500 тыс. руб., с назначением сумма операций: 700 тыс. руб., с

платежей: Возврат ошибочно перечисленных назначением платежей: Оплата

денежных средств по плат/поручению 1202 от по Договору № Т-4225/2018 от

23.10.2018г. 17.09.2018г. за 3, 4 кв. 2018г

2019 сумма операций: 200 тыс. руб., с назначением

платежей: Возврат ошибочно перечисленных

денежных средств по пп 1031 от 18.09.2018г.

2020 - -

2021 сумма операций: 1 180 тыс. руб., с назначением

платежей: Оплата по сч 222 от 10.08.21г. за автомобиль

LADA LARGUS легковой VIN XTAKS045LL1260245. в

т.ч. НДС 20% - 66 166.67 Оплата по сч 220 от 10.08.21г.

за автомобиль LAD A LARGUS легковой VIN

XTAKS0Y5LH0990164. в т.ч. НДС 20% -11 000.00

Оплата по сч 221 от 10.08.21г. за автомобиль

HYUNDAI Н-1 легковой VIN KMHWH81KJU961715. в

т.ч. НДС 20% -119 500.00

2022 - -

- -

Итого: сумма операций: 1880 тыс. руб. сумма операций: 700 тыс. руб.

Последний платёж ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в адрес ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) был осуществлен 12.08.2021 на сумму 717 000 руб. с назначением платежа «Оплата

38 А40-33476/25

по сч 221 от 10.08.2021 г. за автомобиль HYUNDAI Н-1 легковой VIN

KMHWH81KJU961715, в т.ч. НДС 20% - 119 500.00».

Инспекцией проведен анализ остатков денежных средств на счетах по

состоянию на 24.11.2023 г. в отношении ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО

Гарант» (97).

ООО ЧОП «СО Гарант» (77) по состоянию на 14.01.2022 г. суммарный

входящий остаток составлял -1 914 549 руб. 21 коп, исходящий остаток на 31.07.2023 г.

составлял 76 488 руб. 26 коп.

ООО ЧОП «СО Гарант» (97) по состоянию на 31.01.2022 г. сумма входящих

остатков составляет - 1 082 882 руб. 17 коп, по состоянию на 02.11.2023 г. сумма

исходящих остатков оставляет - 2 853 925 руб. 27 коп,

2.11. Также Инспекцией установлено отчуждение транспортных средств,

принадлежащих ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в пользу ООО ЧОП «СО Гарант» (97):

24.10.2023 г. Инспекцией направлен запрос в ОГИБДД УМВД России по

Ленинскому району Московской области о предоставлении актуальных сведения о

транспортных средствах, принадлежащих и отчужденных ООО ЧОП "СО ГАРАНТ"

((77)) и ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в период с 2018 года по настоящее время.

В ответе ОГИБДД УМВД России по Ленинскому району Московской области от

27.10.2023 г. №50/22207 содержится информация о транспортных средствах,

зарегистрированных за ООО ЧОП "СО ГАРАНТ" (77) и ООО ЧОП «СО Гарант» ((97))

по состоянию на 25 октября 2023 г.

По результатам анализа данных об имуществе, принадлежащем ООО ЧОП «СО

ГАРАНТ» (77) и ООО ЧОП «СО Гарант» (97), поступлений денежных средств на р/с

ООО ЧОП «СО Гарант» (77) установлено отчуждение транспортных средств,

принадлежащих ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в пользу ООО ЧОП «СО Гарант» (97) на

безвозмездной основе и(или) по заниженной стоимости.

Помимо этого, в ходе допроса Гурова Александра Геннадьевича, представителя

Аветисяна Армэна Тархановича 07.10.1966 г.р., бывшего руководителя ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) по Доверенности № 77АД 3336963 от 16.11.2023 г. на вопрос №10 получен

ответ: ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в 2022 году по договорам купли-продажи

реализовало несколько транспортных средств в пользу ООО ЧОП «СО Гарант» (97).

Причиной продажи транспортных средств послужило финансово-хозяйственное

положение ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в указанный период (нуждались в деньгах).

Гос. per. Марка ТС Дата Дата Новый VIN Посту Примерная

знак постановки снятия с правообладател плени рыночная

на учет учета ь е д/с, стоимость,

ООО ООО тыс. тыс.

ЧОП СО ЧОП СО руб. руб.

ГАРАНТ ГАРАНТ

(77) (97)

Н766ХУ ЛАДА 06.07.21 08.02.22 ООО ЧОП XTAKS045 397 873,1

750 ЛАРГУС «СО LL1260245

KS045L Гарант» (97)

Е822ЕН ХЕНДЭ Н-1 15.02.19 18.08.21 ООО ЧОП KMHWH8 717 2 146

799 «СО 1KBnJ9617

Гарант» (97) 15

В181ХА ЛАДА 30.03.17 17.08.21 ООО ЧОП XTAKS0Y 66 794.8

777 KS0Y5L «СО 5LH099016

ЛАДА Гарант» (97) 4

ЛАРГУС

39 А40-33476/25

В ходе анализа операций на расчетных счетах ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

установлено поступление денежных средств от ООО ЧОП «СО Гарант» (97) за

указанные транспортные средства в общей сумме 1 180 000 рублей, однако по данным

АИС Налог 3 примерная рыночная стоимость отчужденных транспортных средств

составляет 3 813 900 рублей. Таким образом, отчуждение автомобилей произошло по

заниженной стоимости, занижение цены составило примерно 2 633 900 рублей.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют об отчуждении ООО ЧОП

«СО Гарант» (77) в пользу ООО ЧОП «СО Гарант» (97) 3х транспортных средств по

заниженной стоимости в период проведения выездной налоговой проверки. Общая

сумма денежных средств, не выплаченная ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в пользу ООО

ЧОП «СО ГАРАНТ» (77) в ходе отчуждения транспортных средств составила примерно

2 633 900 рублей.

Таким образом, налоговым органом и судом первой инстанции установлены и

доказаны обстоятельства взаимозависимости между ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и

ООО ЧОП «СО Гарант» (97) и соответственно основания для взыскания задолженности,

числящейся за должником с зависимого лица:

Фактическое нахождение и осуществление деятельности ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в период с 25.05.2017 г. по 02.02.2018 г. по

одному и тому же адресу 109544, г Москва, ул. Рабочая, 20А;

Идентичный вид деятельности ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО ЧОП «СО

Гарант» (97);

Использование должником и зависимым лицом одних и те же IP-адресов;

Идентичный характер операций на счетах ООО ЧОП «СО Гарант» (77) и ООО

ЧОП «СО Гарант» (97);

Получение дохода в ООО ЧОП «СО Гарант» (77) учредителем ООО ЧОП «СО

Гарант» (97) Тарковским Владимиром Анатольевичем ИНН 772130858630 в период с

2016 по 2020 год.

Переход сотрудников должника к зависимому лицу, с 2018 по 2020 г. в штат

ООО ЧОП «СО Гарант» (97) было принято суммарно 33 бывших сотрудника ООО ЧОП

«СО Гарант» (77), что составило 31,1% от общей численности сотрудников зависимого

лица в 2018 г. (28 из 90 человек), 7,6% от общей численности сотрудников зависимого

лица в 2019 г. (5 из 65 человек) и 30,7% от общей численности сотрудников зависимого

лица в 2020 г. (32 из 104 человек).

Сокращение финансово-хозяйственной деятельности ООО ЧОП «СО Гарант»

(77) с одновременным увеличением показателей финансово-хозяйственной деятельности

ООО ЧОП «СО Гарант» (97);

Перезаключение договоров с контрагентами, заключенных с ООО ЧОП «СО

Гарант» (77) на ООО ЧОП «СО Гарант» (97), что привело к поступлению выручки на

счет ООО ЧОП «СО Гарант» (97);

Отчуждение имущества (транспортных средств) ООО ЧОП «СО Гарант» (77) в

пользу ООО ЧОП «СО Гарант» (97) в количестве 3-ед., по заниженной цене, занижение

цены составило примерно 2 633 900 рублей;

Снижение финансово-экономических показателей должника при одновременном

увеличении и росте этих показателей зависимого лица.

Перечисление денежных средств со счетов ООО ЧОП «СО Гарант» (97)

индивидуальному предпринимателю Аветитсяну Армену Тархановичу, который в свою

очередь является учредителем и генеральным директором ООО ЧОП «СО Гарант» (77),

в общей сумме - 9535 тыс. руб. «оплата по договору» (что составляет 6,29% в общем

объеме расходов). Таким образом, Аветитсян Армен Тарханович является фактическим

бенефициаром должника и зависимого лица.

Позиция Верховного Суда Российской Федерации по применению положений

подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ в действующей в настоящее время редакции

изложена в Определении от 16.09.2016 по делу N А40-77894/15, в котором Верховный

40 А40-33476/25

Суд указал, что перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по

существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности

налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса

может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества

(имущественных прав).

На основании изложенного, суд первой инстанции обоснованно согласился с

позицией налогового органа о том, что указанные факты, в совокупности,

свидетельствуют о ведении финансово - хозяйственной ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77)

деятельности после завершения выездной проверки через иное юридическое лицо -

ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97).

Вышеизложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о

согласованности действий, зависимых в силу закона второго лица и ответчика по

неисполнению налоговых обязательств третьего лица посредством перевода

деятельности на ответчика, что в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК

РФ является основанием для взыскания с зависимой организации - ответчика

задолженности (налог, пени и штраф в сумме 188 556 947 руб. 56 коп.

В силу пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности в судебном порядке

производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной

налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в

соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными

(преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых

(дочерних) обществ (предприятий).

Таким образом, в пункте 3 статьи 45 НК РФ речь идет о взыскании

задолженности возникшей по итогам проведенной налоговой проверки.

При этом согласно определения данного в статье 11 НК РФ задолженность по

уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы

Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не

уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых

взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных

настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему

Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная

размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При таких обстоятельствах, в порядке пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскивается

вцелом задолженность, возникшая по результатам выездной налоговой проверки, в том

числе налоги, пени, штрафы.

С учетом вышеизложенного, у суда первой инстанции имелись достаточные

основания, предусмотренные статьей 45 НК РФ для удовлетворения требований

налогового органа о взыскании с ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (97) недоимки, возникшей

по результатам выездной налоговой проверки ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» (77).

Доводы Ответчика, что налоговым органом не представлено совокупности

обстоятельств, свидетельствующих об объективно зависимом характере Организаций

являются несостоятельными и противоречат обстоятельствам, установленным в ходе

рассмотрения дела.

Вопреки позиции ответчика, используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового

кодекса понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому

предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет

самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы -

противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда

действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от

друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате

налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости,

предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса (пункт 15 Обзора судебной

41 А40-33476/25

практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденного

Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Также судом апелляционной инстанции отклоняются доводы жалобы о том, что

налоговым органом не соблюдено предусмотренное абзацем 9 подпункта 2 пункта 2

статьи 45 Налогового кодекса условие о необходимости определения пределов

поступившей обществу от ООО ЧОП "СО Гарант" (77) выручки за реализуемые товары

(работы, услуги), переданных денежных средств и иного имущества, а также

предусмотренное абзацем 6 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса

условие о необходимости определения доли (пропорции) подлежащей взысканию

задолженности признаются несостоятельным, поскольку в рассматриваемом случае

пределы взыскания задолженности в размере 188 556 947 рублей 56 копейки

установлены решением инспекции от 14.09.2022 N 12-14/27 с учетом изменений

вышестоящего налогового органа и подтверждены вступившими в законную силу

судебными актами по делу №А41-20859/23 (общая сумма доначислений 162 702 823

рублей 60 копеек), а также с учетом текущих доначислений по состоянию на

23.12.2024, что не подразумевает проведение иного расчета задолженности. Также ни

Инспекцией, ни судом первой инстанции не установлено иных зависимых с ООО ЧОП

"СО Гарант" (77) организацией, поэтому доля ответчика в данном контексте составляет

долю в 100%.

Иные приведенные в апелляционной жалобе доводы, по сути, повторяют

позицию Общества об отсутствии между организациями признаков зависимости и

оснований для уплаты налоговой задолженности за ООО ЧОП "СО Гарант" (77). Эти

доводы сводятся к несогласию с установленными судом первой инстанции

фактическими обстоятельствами дела и оценкой доказательств, не свидетельствуют о

допущенных судом существенных нарушениях норм материального и (или) норм

процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются основанием для

отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый

арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда города Москвы от 04.06.2025 по делу № А40-

33476/25 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в

законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев

со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского

округа.

Председательствующий судья: И.А. Чеботарева

Судьи: Т.Б. Краснова

В.А. Яцева

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.