Арбитражный суд Свердловской области

1245702773_17022648

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekateri№burg.arbitr.ru e-mail: i№fo@ekateri№burg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Екатеринбург

12 декабря 2025 года Дело №А60-56857/2025

Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2025 года

Полный текст решения изготовлен 12 декабря 2025 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И.Ремезовой,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания

Е.Р.Толубаевой, рассмотрел в судебном заседании дело № А60-56857/2025

по исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью

"Энергомашиностроительный центр" (ИНН 6673243248, ОГРН 1116673011531)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по

Свердловской области (ИНН 6686000010, ОГРН 1126673000013) о признании

безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам,

процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

при участии в судебном заседании:

от истца: Боброва М.В., представитель по доверенности от 17.03.2025,

паспорт.

от ответчика: Николаевич Н.В., представитель по доверенности от

12.01.2023, удостоверение, диплом.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности

разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

ООО "Энергомашиностроительный центр" обратилось в суд с исковым

заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32

по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по

налогу на добавленную стоимость в сумме б 133 712,63 (шесть миллионов сто

тридцать три тысячи семьсот двенадцать целых 63/100) рублей, по налогу на

прибыль организаций в сумме 241 174,00 (двести сорок одну тысячу сто

семьдесят четыре) рубля, по страховым взносам в сумме 429 892,23 (четыреста

двадцать девять тысяч восемьсот девяносто два целых 23/100) рубля, а также

задолженности по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки в

2 1245702773_17022648

размере 5 621 931,34 (пять миллионов шестьсот двадцать одну тысячу

девятьсот тридцать один целых 34/100) рублей, штрафам в размере 1250 (одна

тысяча двести пятьдесят) рублей, в связи с истечением сроков взыскания в

принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

От ответчика поступил отзыв на исковое заявление.

В предварительном судебном заседании суд завершил рассмотрение всех

вынесенных в предварительное заседание вопросов, с учётом мнения

присутствующих в судебном заседании представителей лиц, участвующих в

деле, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству.

От ответчика поступили дополнения к отзыву на исковое заявление.

От истца поступили письменные объяснения.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, Обществом «ЭМЦ» получена в МИФНС

РФ № 32 по Свердловской области справка № 2025-212146 о наличии по

состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного

или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика,

плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по

состоянию на 18 августа 2025 г.

Согласно справке за Обществом числится задолженность в общей сумме

12 427 958,20 руб., а именно: отрицательное сальдо по налогам и страховым - 6

804 776,86 руб. отрицательное сальдо по пеням - 5 621 931,34 руб.

отрицательное сальдо по штрафам - 1 250,00 руб.

Задолженность возникла по следующим налогам и взносам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

социальное страхование (по временной нетрудоспособности и с связи с

материнством), и медицинское страхование за расчетный период 2020г. - 429

892,23 руб.

- по налогу на прибыль организаций за расчетный период 2019-2020г.г. -

241 174 руб.

- по налогу на добавленную стоимость за расчетный период 2020 г. - 6 133

712,63 руб.

Как пояснил истец, с 2020 года по настоящее время ООО «ЭМЦ» не ведет

производственной деятельности, не имеет сотрудников, расчетного счета в

учреждении банка, денежные средства для погашения задолженности у

предприятия отсутствуют. Принимавшиеся Инспекцией меры не привели к

погашению задолженности за счет имущества предприятия, налоговый орган и

служба судебных приставов не обнаружили у предприятия имущества, за счет

реализации которого возможно погашение задолженности.

3 1245702773_17022648

В отношении числящейся за налогоплательщиком задолженности

Инспекцией принимались меры внесудебного взыскания: налогоплательщику

было направлено 15 требований об уплате налогов, страховых взносов, пени,

штрафа. По неисполненным требованиям Инспекцией были вынесены решения

о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и

решения о взыскании задолженности за счет иного имущества Общества.

Взысканные средства по требованиям и решениям отсутствуют.

Учитывая наличие у Общества непогашенной задолженности по налогам и

сборам, Инспекция дважды обращалась в Арбитражный суд Свердловской

области с заявлениями о банкротстве Общества, но возбужденные по

заявлениям дела были прекращены судом:

Дело № А60-53032/2019, задолженность по налогам и обязательным

платежам 1491844 руб., было прекращено определением Арбитражного суда

Свердловской области от 23.10.2019 из-за отсутствия у должника средств,

достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур,

применяемых при банкротстве.

Дело № А60-25945/2021, задолженность по налогам и обязательным

платежам 8 179 886,67 руб., прекращено определением Арбитражного суда

Свердловской области от 04.08.2021, поскольку уполномоченный орган

пояснил суду, что у должника какое-либо имущество отсутствует, сведениями о

его наличии налоговый орган не располагает, вероятность поступления в

конкурсную массу денежных средств от оспаривания сделок либо привлечения

контролирующих лиц к субсидиарной ответственности также отсутствует, что

делает невозможным финансирование процедуры банкротства.

Истец полагает, что в отношении задолженности, составляющей

отрицательное сальдо ЕНС по данным справки, пропущены сроки взыскания в

принудительном и судебном порядке, поэтому она подлежит признанию

безнадежной ко взысканию и списанию на этом основании.

Согласно п. 2 ст. 44 ПК РФ обязанность по уплате конкретного налога

возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных

законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих

уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно

исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных

средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов,

авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого

налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления

налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

4 1245702773_17022648

Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания

налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за

счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой

последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой

задолженности.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после

истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не

позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании,

принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и

исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может о брататься в

суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового

агента). Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после

истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть

направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых

взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования

отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (со дня выявления

недоимки), если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Согласно п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ

от 30 июля 2013 г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

Федерации" при применении ст. 70 НК РФ судам необходимо исходить из того,

что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в

случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете

авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового

платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих

уплате сумм налога (авансового платежа).

Согласно п. 51 Постановления Пленума № 57 пени уплачиваются

одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в

полном объеме.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых

невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством

пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе

осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в

требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по

решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми

поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества

судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и

начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные

периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не

5 1245702773_17022648

должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться

основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на

возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или

основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки

(Постановление Президиума ВАС РФ № 6544/09 от 15.09.2009).

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается

задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов,

плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая

формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица,

погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в

случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган

утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением

установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об

отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о

взыскании задолженности.

Предъявленные налогоплательщику требования об уплате задолженности

были предъявлены в срок, установленный законом, однако не по всем не

исполненным требованиям были вынесены решения о взыскании

задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в

банках.

Не выносились Инспекцией и не направлялись Обществу решения о

взыскании задолженности за счет денежных средств на расчетных счетах по

следующим не исполненным требованиям: № 4370 от 09.01.2020 на сумму 71

084,73 руб., срок исполнения 22.01.2020, № 20673 от 06.02.2020 на сумму 1 949

136,79 руб., срок исполнения 19.02.2020, № 21621 от 10.02.2020 на сумму 5 619

руб., срок исполнения 21.02.2020, № 34236 от 06.03.2020 на сумму 1 948 990,88

руб., срок исполнения 18.03.2020, № 34139 от 11.03.2020 на сумму 37 471 руб.,

срок исполнения 24.03.2020, № 3907 от 02.03.2021 на сумму 6 806 025,96 руб.

срок исполнения 23.07.2023.

Поскольку меры принудительного взыскания налоговой задолженности

за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества

налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы

единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, не

вынесенное в установленный законом срок решение о взыскании налоговой

задолженности за счет денежных средств делает невозможным вынесение

решения о взыскании налоговой задолженности за счет иного имущества

налогоплательщика, а также обращение Инспекции в суд с заявлением,

предусмотренным абз.3 п.1. ст. 47 НК РФ (Постановление Пленума ВАС РФ от

30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

Федерации»).

6 1245702773_17022648

Из вышеперечисленных требований №№ 4370, 20673, 21621, 34236, 34139,

3907:

- по всем требованиям не приняты и не направлены Обществу решения о

взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах Общества,

- несмотря на это, полная сумма задолженности из требований №№4370 от

09.01.2020, № 20673 от 06.02.2020 и №34236 от 10.02.2020, всего в сумме 3 969

212,4 руб., включена в решение №7410 от 15.12.2020 о взыскании налоговой

задолженности на счет иного имущества налогоплательщика (в числе сумм по

иным требованиям), принятое в нарушение установленного порядка вынесения,

- возможность обращения в суд с требованием о взыскании

задолженности по всем не исполненным требованиям в срок, установленный

абз.3 п.1.ч.4 ст.47 НК РФ, утрачена налоговым органом,

- из чего следует, что срок на принудительное взыскание и взыскание в

судебном порядке суммы долга, перечисленной в указанных выше требованиях,

истек и задолженность является безнадежной к взысканию.

Данное положение относится как к суммам недоимки, так и к пеням,

поскольку согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении

Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 № 8241/07, исполнение обязанности по

уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по

уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания

задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться в отрыве от

исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат

начислению.

По тем же основаниям невозможно взыскание сумм налоговой

задолженности и по иным требованиям:

- требование № 73431 от 09.10.2020 выставлено инспекцией

Обществу на сумму 80 459,7 руб. После неуплаты в срок задолженности по

данному требованию Инспекция вынесла решение № 15010 от 20.11.2020 о

взыскании долга за счет денежных средств на счетах Общества, но не в полной

сумме требования, а в части - в сумме 67 556,7 руб. (и далее эта сумма была

включена в решение №7410 от 15.12.2020 о взыскании долга за счет иного

имущества Общества). По оставшейся сумме 12 903,00 руб. Решения о

взыскании Инспекцией не выносились.

- по требованиям № 21629 от 06.03.2020 на сумму 37 461,00 руб. и №

34139 на сумму 37 471,00 руб. решения о взыскании задолженности за счет

денежных средств на расчетных счетах предприятия отсутствуют,

соответственно, решения Инспекции о взыскании этой задолженности за счет

иного имущества Общества носят незаконный характер.

Федеральной службой судебных приставов по Свердловской области на

основании Актов органов, осуществляющих контрольные функции (ОСФР и

ФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга) было возбуждено 17

исполнительных производств за период с ноября 2019г. по июль 2025г.

7 1245702773_17022648

Десять из возбужденных исполнительных производств было прекращено

по п.4. ч.1. ст.46 Закона «Об исполнительном производстве», согласно которой

взыскатель извещается о прекращении исполнительного производства, если «у

должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание,

и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры

по отысканию его имущества оказались безрезультатными».

Два исполнительных производства в отношении Общества были

прекращенных по этому основанию в декабре 2022г. Требования и решения по

этим задолженностям были приняты и направлены Обществу своевременно и

были прекращены в связи с отсутствием у налогоплательщика имущества, на

которое может быть обращено взыскание.

Повторное требование об уплате задолженности, по которой были

приняты все меры взыскания, может быть предъявлено должнику после

01.01.2023 в случае, если, согласно п.1) п.9 ст.4 Федерального закона № 263-

ФЗ, налоговым органом не был приняты меры взыскания.

Это исполнительные производства № 97916/20/66062-ИП от 25.12.2020 о

взыскании 117 893,25 руб. по решению ИФНС по Ленинскому району г.

Екатеринбурга № 4375 от 23.12.2020 (решение ИФНС по Ленинскому району г.

Екатеринбурга о взыскании долга за счет имущества №7896 от 21.12.2020),

прекращено 28.12.2022 и № 103015/21/66062-ИП от 30.04.2021 о взыскании 858

399,76 руб. по решению ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга №2474

от 29.04.2021 (решение ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга о

взыскании долга за счет имущества №2646 от 27.04.2021г.), прекращено

27.12.2022.

Налоговый орган был вправе предъявить исполнительные документы ко

взысканию повторно в течение 6 месяцев, но он не воспользовался этой

возможностью и вместо этого задолженность была перенесена на ЕСН с

нарушением установленного порядка. На этом основании суд считает, что

налоговый орган пропустил установленный налоговым законодательством

пресекательный срок по названным решениям и не вправе осуществлять

принудительное взыскание этой недоимки, в связи с чем, она должна быть

признана невозможной к взысканию.

Также с нарушением порядка переноса Инспекция перенесла налоговую

задолженность в размере 6 806 025,96 руб., в отношении которой были приняты

меры взыскания, по требованию № 3907 от 31.07.2023. Суммы, указанные в

данном требовании, были ранее включены в иные требования,

предъявлявшиеся Обществу в 2020г. и в отношении взыскания этих сумм были

вынесены решения и возбуждено исполнительное производство №

71958/21/66062-ИП от 17.12.2020, прекращенное 14.09.2023 по п.4 ч.1 ст.46

Закона об исполнительном производстве.

После отражения Инспекцией задолженности в сумме 6 806 025,96 руб. на

ЕНС налоговый орган вновь выставил требование об уплате задолженности №

8 1245702773_17022648

3907 от 27.06.2023. По неоплате требования, без вынесения решения о

взыскании долга, было вновь возбуждено исполнительное производство,

прекращенное 07.02.2024г. по п.4 ч. 1 ст.46.

Повторного предъявления исполнительного документа после прекращения

07.02.2024 либо судебного взыскания долга налоговый орган не предпринял, в

связи с чем, суд полагает возможность взыскания задолженности по

названному решению и исполнительному производству утраченной, а

задолженность подлежащей списанию как безнадежной.

Истец обращался в налоговый орган по вопросам признания безнадежной

к взысканию и списанию перечисленной задолженности, налоговый орган в

этом Обществу отказал - Письмо МИФНС №32 по Свердловской области от

24.10.24, Письма УФНС по Свердловской области от 07.05.2025, от 10.02.2025.

Поскольку Общество не ведет производственной деятельности,

возможность погашения задолженности у него отсутствует. Подтверждением

этом служат прекращенные Арбитражным судом Свердловской области дела о

банкротстве Общества, рассматривавшиеся по заявлению налогового органа и

прекращенные в связи с отсутствием средств у истца на ведение процедуры

банкротства.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной

безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой

службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит

задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов,

плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая

формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица,

погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях,

предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Исходя из положений п. 9 Постановления Пленума N 57 по смыслу

положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности

принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие

им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не

является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их

уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его

лицевого счета.

При толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из

того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не

только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в

суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания

которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате

прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной

применительно к подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ как иное заявление

неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам

искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ.

9 1245702773_17022648

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации

установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию

недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание

которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1

названной статьи является принятие судом акта, в соответствии с которым

налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности

по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении

пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки,

задолженности по пеням и штрафам.

Аналогичные нормы изложены в новой редакции статьи 59 НК РФ

(действующей с 01.01.2023). Так, безнадежной к взысканию признается

задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком страховых

взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного

сальдо единого налогового счета (ЕНС) такого лица, погашение и (или)

взыскание которой оказались невозможными.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом

возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть

непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по

себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика

по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из

его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3

статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение

соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно

только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый

орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с

истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в

восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих

сумм.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего

Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых

вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой

Налогового кодекса Российской Федерации;" (далее - Постановление № 57).,

вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней,

штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может

содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в

мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены

налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после

вступления такого судебного акта в силу.

10 1245702773_17022648

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство

вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд

заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания

которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате

прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной

применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ (6000 рублей) как

иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по

общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК

РФ.

Обращаясь в суд с рассматриваемыми требованиями, общество сослалось

на пропуск инспекцией совокупного предельного срока на взыскание спорных

сумм налогов, страховых взносов, пеней и штрафов еще до 01.01.2023 - до

вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении

изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской

Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 этого закона в сальдо ЕНС не

включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности

по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек

срок их взыскания.

В соответствии со статьей 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до

01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено

налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если

иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно

быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в

силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим

Кодексом (пункт 2).

Согласно статье 46 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в

случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок

обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем

обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в

банках (пункт 1). Решение о взыскании принимается после истечения срока,

установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев

после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после

истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не

подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением

о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения

срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46).

Согласно пункту 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или

отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган

11 1245702773_17022648

вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в

соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ (в редакции Федерального

закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ, действовавшей с 02.09.2010 до 01.01.2023)

решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового

агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в

течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате

налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока,

считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае

налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может

быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения

требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок

подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования,

содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем

в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Судом установлено и обществом не оспаривается, что налоговым органом

были предприняты предусмотренные Кодексом меры по принудительному

взысканию спорной задолженности: в порядке статей 69, 70 НК РФ выставлены

требования, на основании статей 46, 47 НК РФ приняты решения и в службу

судебных приставов направлены постановления о взыскании налогов, пеней и

штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Доказательств и пояснений, представленных инспекцией в материалы

дела, следует, что все исполнительные производства, были окончены

судебным приставом-исполнителем.

Исполнительные документы возвращены взыскателю (налоговому

органу) по причине отсутствия у него имущества, на которое может быть

обращено взыскание (пункты 3-4 части 1 статьи 46, пункт 3 части 1 статьи 47

Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном

производстве", далее - Закон об исполнительном производстве).

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве

оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих

контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения

документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к

исполнению в течение 6 месяцев со дня их вынесения.

В силу части 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве (в

редакции, действовавшей в спорный период - до вступления в силу

Федерального закона от 21.12.2021 № 417-ФЗ) возвращение взыскателю

исполнительного документа не является препятствием для повторного

12 1245702773_17022648

предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока,

установленного статьей 21 данного Закона.

Таким образом, по возвращении судебным приставом-исполнителем без

исполнения постановления о взыскании налога, пени, штрафа за счет

имущества налогоплательщика, налоговый орган в течение 6 месяцев должен

был снова направить это постановление на исполнение в службу судебных

приставов.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на

принудительное взыскание налога, пени и штрафа с налогоплательщика.

Доказательств повторного направления в службу судебных приставов на

исполнение постановлений о взыскании спорных налогов, пеней, штрафов за

счет имущества общества налоговыми органами не представлено.

В соответствии со статьей 22 Закона № 229-ФЗ срок предъявления

исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением

исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением

исполнительного документа должником (часть 1). После перерыва течение

срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется.

Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (часть 2).

Пропустив указанный срок, налоговый орган в соответствии с пунктом 1

ст. 47 НК РФ мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с общества

причитающихся к уплате сумм налогов, пени и штрафов по ним, но не позднее

двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Доказательств обращения в суд за взысканием налоговым органом не

представлено.

Как указано в определении Судебной коллегии по экономическим спорам

Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135,

начиная с 02.09.2010 в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции

Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) установлен двухлетний

предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при

утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания. По смыслу

закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией

соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента

истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного

в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 Кодекса

сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание

задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по

истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший

возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании

задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим

требованием в суд.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам,

налогу и прибыль, НДС, а также пеням и штрафам в общем размере 12 427

13 1245702773_17022648

958,20 рублей образовалась в 2020г., то срок на принудительное взыскание

спорной суммы истек. Принятые ответчиком меры не привели к взысканию

сумм задолженности, исполнительные документы к взысканию налоговый

орган повторно не предъявлял, судебных мер взыскания не использовал.

Следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в

справке о состоянии расчетов от 18.08.2025г. задолженность в сумме 12 427

958,20 руб. по налогам и сборам является безнадежной к взысканию.

Повторно вынесенные после 01.01.2023 требования и решения о

взыскании, равно как и возбужденные исполнительные производства по вновь

принятым решениям? не могут продлить для налогового органа процедуру

взыскания налоговой задолженности, поскольку все требуемые законом меры

уже были использованы Инспекцией с отрицательным результатом. Тем более

что согласно п. 9 ст.4 Закона РФ № 263-ФЗ о переходных положениях в связи с

введение ЕНС установлено, что: постановления о взыскании налога за счет

имущества налогоплательщика-организации, направленные до 31.12.2022

(включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47

Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу

настоящего Федерального закона) подлежат исполнению в порядке,

предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Суд при принятии решения учитывает пропуск Инспекцией срока для

повторного предъявления судебному приставу - исполнителю исполнительных

документов № 4375 от 23.12.2020, № 4196 от 15.12.2020 и № 2472 от 29.04.2021

и признает Инспекцию утратившей возможность взыскания задолженности по

названным исполнительным документам в связи с истечением установленного

срока ее взыскания.

На основании изложенного, требования Общества с ограниченной

ответственностью "Энергомашиностроительный центр" подлежат

удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины, понесенные истцом при

предъявлении иска, подлежат взысканию с ответчика в пользу истца на

основании ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации.

Руководствуясь ст.110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Исковые требования удовлетворить.

2. Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом

задолженность Общества с ограниченной ответственностью

"Энергомашиностроительный центр" в размере 12 427 960 руб. 20 коп., из них

недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 6 133 712,63 руб., по

14 1245702773_17022648

налогу на прибыль организаций в сумме 241 174 руб., по страховым взносам в

сумме 429 892,23 руб., а также задолженности по пеням, начисленным на

указанные суммы недоимки в размере 5 621 931,34 руб., штрафам в размере

1250 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и

обязанность по их уплате прекращенной.

3. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы

№ 32 по Свердловской области (ИНН 6686000010, ОГРН 1126673000013) в

пользу Общества с ограниченной ответственностью

"Энергомашиностроительный центр" (ИНН 6673243248, ОГРН 1116673011531)

в возмещение расходов по уплате государственной пошлины, понесенных при

подаче иска, денежные средства в сумме 50 000 рублей.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении

месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В

случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не

изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления

арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства

в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня

принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной

инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная

жалоба также может быть подана посредством заполнения формы,

размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет»

https://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства

информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно

получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда

https://17aas.arbitr.ru.

5. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству

взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения

непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа

канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел»

в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда

в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего

дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с

уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит

апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке

упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после

15 1245702773_17022648

вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная

информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена

в карточке дела «Дополнение».

Судья Н.И. Ремезова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 12.05.2025 8:42:59

Кому выдана Ремезова Наталия Игоревна