Арбитражный суд города Москвы

20_44951567

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-52928/25-20-438

02 октября 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 18 сентября 2025 года

Полный текст решения изготовлен 02 октября 2025 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 9018

дело по заявлению

ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 18 ПО Г.МОСКВЕ

(107113, Г.МОСКВА, УЛ. ШУМКИНА, Д.25, ОГРН: 1047718048289, Дата присвоения

ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7718111790, КПП: 771801001)

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БИСАН" (107113,

Г.МОСКВА, УЛ. СТАРОСЛОБОДСКАЯ, Д. 3, ОФИС 3, ОГРН: 1147746363533, Дата

присвоения ОГРН: 04.04.2014, ИНН: 7718975648, КПП: 771801001)

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТРИННАКО" (121069,

Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ АРБАТ, Б-Р НОВИНСКИЙ, Д.

18, К. 2, ПОМЕЩ. 1/1, ОГРН: 1227700024375, Дата присвоения ОГРН: 25.01.2022,

ИНН: 9704114032, КПП: 770401001)

о признании взаимозависимыми лицами, о взыскании с ООО "ТРИННАКО" суммы

недоимки в размере 127 300 778 руб. 30 коп., в том числе налог в размере 68 286 726

руб. 64 коп., пени в размере 42 733 601 руб. 66 коп., штрафные санкции в размере

16 280 450 руб., числящиеся за ООО "БИСАН"

В судебное заседание явились:

от заявителя: Варгин А.С., дов. от 24.04.2025 б/н, паспорт, диплом, Червинский Н.И.,

дов. от 17.09.202 № 380, паспорт.

от ООО "БИСАН": не явился, извещен надлежащим образом;

от ООО "ТРИННАКО": Конев М.Ю., дов. от 01.08.2025 б/н, уд. адвоката;

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 18 по г. Москве (далее – Заявитель, Налоговый орган)

обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании

взаимозависимыми лицами ООО "БИСАН" и ООО "ТРИННАКО", о взыскании с ООО

1

2

"ТРИННАКО" суммы недоимки в размере 127 300 778 руб. 30 коп., в том числе налог в

размере 68 286 726 руб. 64 коп., пени в размере 42 733 601 руб. 66 коп., штрафные

санкции в размере 16 280 450 руб., числящиеся за ООО "БИСАН".

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в

котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные

требования.

Представитель ООО "ТРИННАКО" в судебном заседании возражал против

удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ деятельность ООО "БИСАН"

прекращена, о чем внесена соответствующая запись от 06.05.2025.

Прекращение деятельности ООО "БИСАН" не является основанием для

прекращения производства по делу, поскольку Налоговый орган просит суд взыскать

задолженность ООО "БИСАН" с ООО "ТРИННАКО", таким образом основным

заинтересованным лицом в настоящем деле является именно ООО "ТРИННАКО",

деятельность которой продолжается в настоящее время. Таким образом, основания для

прекращения производства по делу на основании п. 5 ч. 1 ст. 150 АПК РФ отсутствуют.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о наличии оснований для

удовлетворения заявленных требований.

Как следует из материалов дела, ООО «Бисан» ИНН 7718975648 состояло на

налоговом учете в Инспекции ФНС России №18 по г. Москве, было зарегистрировано

по юридическому адресу: 107113, Россия, Москва г, Старослободская ул,3, ОФИС 3.

Основной вид деятельности - ОКВЭД 14.19 Производство прочей одежды и

аксессуаров одежды. В отношении указанного налогоплательщика на основании

решения № 4 от 16.02.2021 за период с 01.01.2018 по 31.12.2019 проведены

мероприятия налогового контроля выездная налоговая проверка, по итогам проверки

вынесено Решение ВНП № 7561 от 16.09.2022, которым установлены действительные

налоговые обязанности налогоплательщика ООО «Бисан» за проверяемый период с

01.01.2018 по 31.12.2019 по уплате налога на прибыль и НДС, всего в сумме 118 119

357,04 руб., в т.ч. 68 517 900 руб. недоимка, 33 321 007 руб. пени, организация

привлечена к налоговой ответственности в виде наложения штрафа 16 280 450,00 руб.

Налогоплательщиком - ООО «Бисан» подана апелляционная жалоба в УФНС

России по г. Москве на решение № 7561 от 16.09.2022. Решением УФНС России по г.

Москве № 21-10/007067 от 24.01.2023 решение № 7561 от 16.09.2022 о привлечении к

ответственности оставлено без изменений, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Решение № 7561 от 19.09.2022 вступило в законную силу 24.01.2023 и обращено к

исполнению.

Инспекцией вынесено Решение №26 от 14.10.2022 о принятии обеспечительных

мер в виде запрета на отчуждение денежных средств на расчетных счетах в порядке

применения положений п. 10. ст. 101 НК РФ. Сведений о наличии остатка товарных

запасов ООО «Бисан» и мест хранения остатка товарных запасов не имеется.

В информационном ресурсе АИС Налог-3 сведений о зарегистрированном

имуществе ООО «Бисан» земельных участках, зданиях, сооружениях, автотранспорте

не имеется, имущество снято с учета в 2018, 2021гг.

В связи с тем, что ранее принадлежавшее ООО «Бисан» имущество (два

строения, одна единица транспортного средства и один земельный участок) на дату

14.10.2022 вынесения Решение № 26 были сняты с учета, обеспечительные меры не

принимались.

Налогоплательщику ООО «Бисан» выставлено требование №876 от 27.04.2023

об уплате налога, пени, штрафа, всего в сумме 121 688 357,02 руб. со сроком

исполнения 05.06.2023, требование в платеже налогоплательщиком не исполнено.

Требование №876 об уплате налога в части наличия правовых оснований, а также в

3

части суммы требования, налогоплательщиком не оспорено и считается выставленным

законно.

В связи с уклонением налогоплательщика от исполнения требования об уплате

налога, Инспекцией вынесено решение №5 от 04.07.2023 о принудительном взыскании

в порядке применения положений ст. 46 НК РФ налоговой задолженности за счет

денежных средств на счетах налогоплательщика, инкассовые поручения направлены в

кредитные организации. Инкассовые поручения не исполнены.

Налогоплательщик ООО «Бисан» с заявлением о приостановлении исполнения

решения №5 в налоговый орган не обращался, в информационном ресурсе

Арбитражного суда kad.arbitr сведений об обращении ООО «Бисан» с заявлением об

оспаривании решения и о приостановлении исполнения решения №5, также не имеется.

Инспекцией вынесено постановление №131 от 22.09.2023 о взыскании

налоговой задолженности в размере 124 650 830,44 руб. за счет имущества

налогоплательщика ООО «Бисан» в соответствии с положениями ст.47 НК РФ,

исполнительные документы направлены в ФССП, вынесено Постановление о

возбуждении исполнительного производства № 35797/23/98097-ИП от 06.10.2023,

исполнительное производство приостановлено до устранения обстоятельств,

послуживших основанием для приостановления исполнительного производства, по

причине направления постановления о поручении совершить отдельные

исполнительные действия и (или) применить отдельные меры принудительного

исполнения в соответствии с частью 6 статьи 33 ФЗ-229.

Материалы ВНП направлены в следственные органы, постановлением от

11.08.2023 возбуждено уголовное дело № 12302450002000062 в отношении

руководителя организации ООО «Бисан» Ступенькова Б.Г. по признакам состава

преступления, предусмотренного пп. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ.

В настоящее время производство по уголовному делу прекращено в связи со

смертью Ступенькова Б.Г.

В связи с выявлением у налогоплательщика ООО «Бисан» признаков

банкротства, как те указаны в ст. 2, ст. 3 и ст.6 Закона о банкротстве, Инспекцией

направлено заявление в Арбитражный суд г. Москвы о возбуждении производства по

делу о банкротстве. Определением суда от 11.10.2023 в отношении должника ООО

«Бисан» возбуждено производство по делу о банкротстве № А40-212592/2023.

Определением суда от 27.10.2023 производство по делу прекращено на

основании п. 1 ст. 57 Закона о банкротстве.

Таким образом, судебным актом публично подтверждена невозможность

погашения требований налогового органа за счет имущества должника, погашение

требования налогового органа возможно только возложением денежного взыскания на

взаимозависимую (аффилированную) организацию ООО «Триннако» ИНН 9704114032

и иных заинтересованных лиц, извлекавших выгоду и преимущества из действий

руководителя налогоплательщика ООО «Бисан» Ступенькова Б.Г., связанных с

уклонением организации от уплаты налогов, в порядке п.2 ст.45 НК РФ.

ИФНС России № 18 по г. Москве в связи с наличием оснований,

предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с

заявлением, в котором просит суд взыскать с взаимозависимой организации сумму

налоговой задолженности организации ООО «Бисан», как та указана в тексте

заявления.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять

в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за

налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как указано в ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить

обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о

налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,

4

установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или

неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в

принудительном порядке, предусмотренном ст.46,47 НК РФ.

При этом, пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога в

судебном порядке производится, в том числе, в целях взыскания недоимки, числящейся

более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами

(предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих)

обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает

выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,

участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары

(работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО

"Бисан" ИНН 7718975648 выявлена аффилированная взаимозависимая организация

ООО "Триннако" ИНН 9704114032/КПП770401001.

Руководителем ООО «Бисан» Мелентьевой Л.П. совершены действия по

переводу финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое аффилированное

общество ООО "Триннако" с совпадающим основным видом деятельности ОКВЭД

14.12 Производство спецодежды.

В ЕГРЮЛ учтены сведения о регистрации филиалов ООО «Триннако», филиалы

зарегистрированы по тем же адресам, что и филиалы ООО «Бисан»:

- 243020, Брянская обл., г.Новозыбков, ул.Коммунистическая, д.29;

- 243146, Брянская обл, г.Клинцы, ул. Ворошилова, д.ЗС;

- 243500, Брянская обл, Суражский р-н, г.Сураж, ул.Красная, д. 16.

Организации ООО «Бисан» и ООО «Триннако» фактически осуществляют

производственную деятельность в помещениях по указанным адресам.

Организации ООО «Бисан» и ООО «Триннако» используют единый IP-адрес

94.75.149.188 с которого направлялась налоговая отчетность.

Организация ООО "Триннако" состоит в хозяйственно-договорных отношениях

с контрагентами ООО «Бисан» (совпадающие заказчики) путем перезаключения

договоров с целью перевода бизнеса для уклонения от уплаты налоговой

задолженности, установленных в ходе мероприятий налогового контроля.

В налоговые периоды 2018-2021 года включая проверяемый период 2018 и 2019

годы, а также в период проведения мероприятий налогового контроля с 16.02.2021 по

16.09.2022, организация ООО «Фирма Техноавиа» ИНН 7724152603 являлась основным

покупателем (заказчиком) ООО «Бисан», которая в связи с прекращением ООО

«Бисан» производственной деятельности начиная во втором квартале 2022 года, также

с первого квартала 2022 года является основным заказчиком ООО «Триннако».

Организациями ООО «Бисан» и ООО «Триннако» представлены декларации

НДС за указанные налоговые периоды, где в разделе 9 «книга продаж» приведены

сведения о счет-фактурах, выставленных покупателю ООО «Фирма Техноавиа». Во

всех выставленных счет-фактурах указано совпадающее основание «услуги по пошиву

спецодежды», что соответствует основному ОКВЭД 14.12 Производство спецодежды

ООО «Бисан» и ООО «Триннако». Покупателем ООО «Фирма Техноавиа»

выставленные счет-фактуры акцептованы, то есть приняты к налоговому учету и

отражены в соответствующие налоговые периоды в «книге покупок» раздела 8

деклараций НДС, «разрыв» НДС не выявлен, на основании чего может быть сделан

вывод о фактическом (действительном) товарном наполнении счет-фактур.

5

По стоимости отгрузки основному заказчику ООО «Фирма Техноавиа» на

основании счет-фактур, выставленных организациями ООО «Бисан» и ООО

«Триннако», доля отгрузки варьируется от 84 % до 97%, что свидетельствует о

фактическом переводе финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бисан» в

организацию ООО «Триннако».

Покупателем (заказчик) ООО «Фирма Техноавиа» с расчетного счета №

40702810038210100536, открытого в кредитной организации ПАО Сбербанк г.Москва,

БИК 044525225, произведена оплата поставленной продукции (оказанных услуг по

пошиву спецодежды) организациям ООО «Бисан» на расчетный счет №

40702810702730001821, открытый в кредитной организации АО Альфа-Банк БИК

044525593, в размере всего 743 395 943 руб. (90% оборота кредита счета) и ООО

«Триннако» на расчетный счет №40702810501100027160, открытый в кредитной

организации АО Альфа-Банк БИК 044525593, в размере всего 720 634 708 руб. (98%

оборота кредита счета), сальдо взаимных расчетов дебет/кредит в сумме платежей

является переходящим по квартально и не оказывает существенного влияния на

обстоятельство перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бисан» в

аффилированную взаимозависимую организацию ООО «Триннако».

В связи со смертью 21.12.2021 руководителя ООО "Бисан" Ступенькова Б.Г.,

руководителем организации назначена Мелентьева Л.П.

В ЕГРЮЛ имеются сведения об учете Мелентьевой Любови Петровны

руководителем ООО "Бисан" в период с 11.02.2022, ГРН записи 2227701232570, по

29.08.2022, ГРН записи 2227708015610, то есть в период совпадающий с периодом

проведения мероприятий налогового контроля с 16.02.2021 по 16.09.2022.

В ЕГРЮЛ имеются сведения об учете Мелентьевой Любови Петровны

руководителем и единственным участником ООО "Триннако" в период с 25.01.2022 по

настоящее время, ГРН записи 1227700024375, также совпадающий с периодом

проведения мероприятий налогового контроля ООО "Бисан" с 16.02.2021 по 16.09.2022.

Мелентьева Л.П. признается материально-ответственным лицом организаций

ООО "Бисан" и ООО "Триннако", в указанные периоды времени действовала от имени

организаций без доверенности по своему усмотрению.

В ходе анализа штата работников ООО "Бисан" (сведения о доходах ФЛ АИС

Налог -3 и расчетов по страховым взносам на ОПС) установлено совпадение более 30%

с работниками ООО "Триннако". Работники ООО "Бисан" в количестве 215 человек,

работавшие в период с 01.06.2017 по 30.09.2022, переведены в ООО "Триннако" в

период с 01.03.2022 по 31.12.2023 именно в период проведения мероприятий

налогового контроля в отношении ООО "Бисан". Данные обстоятельства указывают,

что ООО "Бисан" и ООО "Триннако" являются аффилированными организациями по

признаку совпадения большинства работников, а также о переводе финансово-

хозяйственной деятельности из ООО "Бисан" в ООО "Триннако" с целью уклонения

ООО "Бисан" от исполнения действительных налоговых обязанностей, сведения о

наличии таких обязанностей руководителю ООО "Бисан" и ООО "Триннако"

Мелентьевой Л.П. как материально-ответственному лицу, были достоверно известны.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля выполнен осмотр

банковских выписок о движении денежных средств ООО "Бисан" по расчетному счету

№ 40702810702730001821, открытому в кредитной организации АО «Альфа-Банк» БИК

044525593 и иным известным расчетным счетам, а также ООО "Триннако" по

расчетному счету № 40702810501100027160, открытому в кредитной организации АО

«Альфа-Банк» БИК 044525593 и иным известным расчетным счетам, за период с

01.01.2021 по 31.07.2024 по указанному контрагенту составляет кредит 720 634 708

руб., более 97,4 % оборота.

ООО «ТРИННАКО» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по г.

Москве.

6

По состоянию па 12.04.2024г. у ООО «ТРИННАКО» задолженность отсутствует,

переплата составляет 7 478,14 руб.

Согласно картотеки арбитражных дел в отношении ООО «ТРИННАКО»

процедура несостоятельности (банкротства) не возбуждалась.

ФХД организации за 2023гг. характеризуется следующим: ОКВЭД основной

14.12 Производство спецодежды.

Сведения по форме 2-НДФЛ организацией ООО "Триннако" за 2021 год не

представлены, за 2022 год представлены в отношении 827 человек, за 2023 год в

отношении 234 человек.

Организацией ООО «Триннако» представлена бухгалтерская отчетность за

налоговые периоды 2022 и 2023 годы.

Организацией ООО «Триннако» представлена декларация по налогу на прибыль

за 12 месяцев 2023 года, рег.№2111875921.

Отчет о финансовых результатах ООО "Триннако" за 2023 год характеризуется

следующим:

- доходы от реализации (строка 2 010) - 257 327 826 руб.;

- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализаций (строка 2_030) -

290 832 379 руб.

- валовый убыток (строка 2_060) - 33 573 150 руб.

В составе расходов учтены расходы в размере 185 507 860 руб., уменьшающие

сумму доходов от реализации в связи с оплатой ИП Ступенькову А.Б. и ИП

Ступеньковой И.Б. аренды имущества, что составляет 63,78 % затрат производства и

влечет убыток основной производственной деятельности в размере 33 573 150 руб.

Согласно сведениям из АИС Иалог-3 у аффилированного лица ООО «Триннако»

отсутствует имущество на которое может быть обращено взыскание, имущество не

отчуждалось.

Согласно сведениям из АИС Налог-3 у генерального директора ООО «Бисан» и

ООО «Триннако» - Мелентьевой Л.П. имущество отсутствует.

Имеются сведения о финансово-экономическом состоянии организации ООО

«Бисан» за проверяемый период 2018-2019 год.

Налогоплательщиком ООО «Бисан» представлена бухгалтерская отчетность за

налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 годы.

Как указано в ст. 13 ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская (финансовая)

отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении

экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности.

Руководитель организации ООО «Бисан» Ступеньков Б.Г. представил

бухгалтерскую отчетность за 12 месяцев 2018 года (бухгалтерский баланс),

содержащий заведомо ложные сведения о размере собственного капитала организации

306 000 руб. (строка 1300_4), а следовало указать минус 119 890 785 руб. утраты

собственного капитала по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 12 месяцев

2018 года, обусловленной перечислением в 2018 году денежных средств фиктивному

контрагенту ООО «ТД Сапфир» ИНН 9710032010 в размере 76 942 890 руб. по 50

платежным документам в оплату бестоварных счет-фактур, как то указано в тексте

Решения ВНП №7561, а также перечислением денежных средств в размере 45 883 600

руб. (из них в сумме 43 057 764 руб. превышения экономически обусловленных

платежей за аренду имущества) аффилированному контрагенту ИП Ступенькову А.Б.

ИНН 771802650256, чем ввел кредиторов и налоговый орган в заблуждение

относительно финансового состояния организации, скрыл действительные сведения,

при этом о фактических обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности

руководителю Ступенькову Б.Г. было достоверно известно.

По состоянию на 31.12.2018 организация ООО «Бисан» приобрела устойчивые

(неустранимые) признаки банкротства недостаточность имущества для расчетов с

7

кредиторами, включая исполнение налоговых обязанностей, как те указаны в ст.3 и ст.6

ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В дальнейшем в налоговые периоды 2019 года арендатор ООО «Бисан»

перечислил 39 803 000 руб. по 47 платежным документам аффилированному

контрагенту ИП Ступенькову А.Б. за аренду имущества (из них в сумме 37 351 651 руб.

превышения экономически обусловленных платежей за аренду имущества), такие

действия повлекли утрату собственного капитала ООО «Бисан» в размере 37 351 651

руб.

Также в налоговые периоды 2019 года организацией ООО «Бисан» перечислены

денежные средства в размере 38 938 000 руб. по 38 платежным документам

аффилированному контрагенту ИП Ступеньковой И.Б. за аренду имущества (из них в

сумме 28 386 091 руб. превышения экономически обусловленных платежей за аренду

имущества), такие действия повлекли утрату собственного капитала ООО «Бисан» в

размере 28 386 091 руб.

Также в налоговые периоды 2019 года организацией ООО «Бисан» перечислены

денежные средства фиктивному контрагенту ООО «ТД Сапфир» ИНН 9710032010 в

размере 9 515 049 руб. по 9 платежным документам в оплату бестоварных счет-фактур,

как то указано в тексте Решения ВНП №7561, такие действия повлекли

дополнительную утрату собственного капитала ООО «Бисан» в размере 9 515 049 руб.

Всего недобросовестные действия руководителя Ступенькова Б.Г. и

заинтересованных (аффилированных) лиц повлекли в налоговые периоды 2019 года

утрату собственного капитала в размере не менее 75 252 791 руб.

Всего в налоговые периоды 2018-2019 годы (совпадающие с проверяемым

периодом, как указано Решении ВНП №7561) допущена утрата собственного капитала

ООО «Бисан» в размере не менее 195 449 576 руб., что ставит под обоснованные

сомнения о достоверности сведений об учете запасов и затрат в незавершенном

производства (строка 12104 бухгалтерского баланса) в размере 278 118 000 руб., по

состоянию на 31.12.2019 года запасы и затраты в незавершенном производстве могли

быть отражены в размере не более 82 862 209 руб.

При таких обстоятельствах дальнейшее ведение финансово-хозяйственной

деятельности ООО «Бисан» становится невозможным, производственная деятельность

прекращена в 2022 году, работники ООО «Бисан» переведены в аффилированную

организацию ООО «Триннако».

О фактических обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности

организации ООО «Бисан» руководителю Ступенькову Б.Г. было достоверно известно.

Недобросовестными действиями руководителя организации Ступенькова Б.Г. и

заинтересованных (аффилированных) лиц Ступенькова А.Б. и Ступеньковой И.Б.

нанесен вред имущественным правам кредиторов - уменьшение размера имущества

должника и увеличение размера имущественных требований к должнику (в сумме

неисполненных налоговых обязанностей), влекущих полную утрату возможности

кредиторов получить удовлетворение своих требований по обязательствам должника за

счет его имущества.

Именно на указанном основании на заинтересованных (аффилированных) лиц

Ступенькова А.Б. и Ступенькову И.Б. подлежит возложение неисполненных налоговых

обязанностей организации ООО «Бисан» в порядке применения положений пп.1 п.3

ст.45 НК РФ.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2018 год руководитель

организации ООО «Бисан» Ступеньков Б.Г. был обязан обратиться с заявлением

должника, Ступеньков Б.Г. уклонился от исполнения обязанности, установленной ст.9

ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», то есть действовал недобросовестно, с таким

заявлением обратился уполномоченный орган.

8

В ЕГРИП имеются сведения в отношении индивидуальных предпринимателей

Ступенькова Александра Борисовича, присвоен ОГРНИП 318774600011878, и

Ступеньковой Ирины Борисовны, присвоен ОГРНИП 319774600004882.

В ЕГР ЗАГС имеются сведения о рождении Ступенькова Александра

Борисовича, где указан отец Ступеньков Борис Григорьевич, в дальнейшем

Ступенькову А.Б. присвоен ИНН 771802650256.

В ЕГР ЗАГС имеются сведения о рождении Ступеньковой Ирины Борисовны,

где указан отец Ступеньков Борис Григорьевич, в дальнейшем Ступеньковой И.Б.

присвоен ИНН 771870057566.

В ЕГРЮЛ имеются сведения об учете Ступенькова Бориса Григорьевича

руководителем организации ООО «Бисан» ИНН 7718975648, в период с 04.04.2014 ГРН

записи 1147746363533, по 11.02.2022 ГРН записи 2227701232570, совпадающий с

проверяемыми налоговыми периодами 2018-2019 года, а также с периодом с 16.02.2021

по 30.09.2021 проведения мероприятий налогового контроля ВНП в отношении ООО

«Бисан».

В указанные периоды Ступеньков Б.Г. признается материально-ответственным

лицом организации ООО «Бисан», распоряжался имуществом и денежными средствами

ООО «Бисан» без доверенности по своему усмотрению.

При таких обстоятельствах индивидуальные предприниматели Ступеньков А.Б.

и Ступенькова И.Б. признаются заинтересованными лицами в отношении организации

должника ООО «Бисан» ИНН 7718975648, как то указано в п.2 ст. 19 №127 ФЗ «О

несостоятельности (банкротстве)».

В информационном ресурсе АИС Налог-З имеются сведения форма Ф-67 о

расчетном счете ИП Ступенькова А.Б. № 40802810202730001548, открытом в

кредитной организации АО «Альфа-Банк» БИК 044525593.

Имеются сведения о перечислении организацией ООО «Бисан» в проверяемый

период с 01.01.2018 по 31.12.2019 индивидуальному предпринимателю Ступенькову

А.Б. денежных средств по договорам аренды земельного участка и нежилых

помещений для ведения производственной деятельности, принадлежащих Ступенькову

А.Б.

В налоговые периоды 2018 года и 2019 года арендатор ООО «Бисан» с

расчетного счета № 40702810702730001821, открытого в кредитной организации АО

«Альфа-Банк» БИК 044525593, перечислил денежные средства арендодателю ИП

Ступенькову А.Б. на №40802810202730001548, в 2018 году всего 45 883 600 руб. по 47

платежным документам и в 2019 году всего 39 803 000 руб. по 47 платежным

документам, всего 85 686 600 руб. в оплату по договорам аренды имущества, как

указано ниже.

По договору аренды нежилого помещения №нп/2018/01 от 16.01.2018, включая:

- нежилое помещение площадью 972,9 кв. метров, кадастровый

№32:31:0010321:46 в размере 2/3 доли;

- нежилое помещение площадью 182,2 кв. метров, кадастровый №

32:31:0010321:489 в размере 2/3 доли;

- нежилое помещение площадью 161,5 кв.метров, кадастровый №

32:31:0010321:490 в размере 2/3 доли;

- нежилое помещение площадью 243,5 кв.метров. кадастровый №

32:31:0010321:599 в размере 2/3 доли;

- нежилое помещение площадью 373,6 кв.метров, кадастровый №

32:31:0010321:538 в размере 1/1 доли;

нежилое помещение площадью 67,3 кв.метров, кадастровый №

32:31:0010321:491 в размере 2/3 доли;

- нежилое помещение площадью 3194,9 кв.метров, кадастровый №

32:31:0010321:547 в размере 1/1 доли;

9

- нежилое помещение площадью 3306,9 кв.метров, кадастровый №

32:31:0010321:540 в размере 1/1 доли.

По договору аренды нежилого помещения №нп/2018/02 от 01.02.2018, включая:

- нежилое помещение площадью 623 кв.метров, расположенное в здании

кадастровый № 32:31:0010321:540 в размере 0,1885 доли.

По договору аренды нежилого помещения №нп/2018/03 от 07.03.2018, включая:

- нежилое помещение площадью 1120 кв.метров, расположенное в здании

кадастровый № 32:31:0010321:540 в размере 0,3388 доли;

- земельный участок площадью 10042 кв.метров, кадастровый №

32:31:0010321:567 в размере 2/3 доли, право собственности №32-32/009-

32/018/001/2016-991/1, дата регистрации права 09.03.2016, дата окончания регистрации

права 25.08.2020.

По договору аренды нежилого помещения №184/1 от 01.10.2019 площадью 373,6

кв. метров, право собственности №32-32-06/009/2012-248, дата регистрации владения

06.06.2012, расположенное в здании кадастровый №32:31:0010321:538.

По договору аренды нежилого помещения №184/1 от 01.10.2019 площадью

224,16 кв. метров, право собственности № 32-32-06/009/2011-006, дата регистрации

владения 13.09.2011, расположенное в здании кадастровый № 32:31:0010321:547.

По договору аренды нежилого помещения №101 от 01.11.2018 площадью 181 кв.

метров, право собственности № 32-32-06/009/2011-006, дата регистрации владения

13.09.2011, расположенное в здании кадастровый № 32:31:0010321:547 в размере

0,0542 доли.

Соглашением сторон действие указанных договоров продлено до 30.11.2019.

В соответствии с представленным расчетом экономически обусловленная

арендная плата за предоставленное ИП Ступеньковым А.Б. в аренду имущество в

налоговые периоды 2018 и 2019 года составляет не более 5 277 185 руб., при этом

сумма перечислений с назначением платежей в оплату арендованного имущества без

НДС составила 85 686 600 руб., то есть сумма платежей превышает сумму

экономически обусловленной арендной платы на 80 409 415 руб., за счет которой

подлежали уплате налоги в размере 68 517 900 руб. организацией ООО «Бисан», как то

установлено решением ВНП №7561 от 16.09.2022.

В информационном ресурсе АИС Налог-3 имеются сведения форма Ф-67 о

расчетном счете ИП Ступеньковой И.Б. № 40802810102730002207, открытом в

кредитной организации АО «Альфа-Банк» БИК 044525593.

Имеются сведения о перечислении организацией ООО «Бисан» в проверяемый

период с 01.01.2019 по 31.12.2019 индивидуальному предпринимателю Ступеньковой

И.Б. денежных средств по договору №1/2019 от 18.01.2019 аренды технологического

оборудования швейного производства для ведения производственной деятельности,

принадлежащих Ступеньковой И.Б.

По договору №1/2019 аренды оборудования для швейного производства, где

арендодатель ИП Ступенькова И.Б., арендатор ООО «Бисан» в лице руководителя

Ступенькова Б.Г., по акту приема -передачи от 18.01.2019 передано всего 1441 единиц

балансовой (остаточной) стоимостью всего 140 692 117 руб., по условиям договора

размер арендной платы составляет 4 473 500 руб. (НДС не облагается) ежемесячно.

В налоговые периоды 2019 года арендатор ООО «Бисан» с расчетного счета №

40702810702730001821, открытого в кредитной организации АО «Альфа-Банк» БИК

044525593, перечислил денежные средства арендодателю ИП Ступеньковой И.Б. на

№40802810102730002207 в 2019 году всего 38 938 000 руб. по 38 платежным

документам в оплату по договору аренды имущества, как указано ниже.

Экономически обусловленная арендная плата за предоставленное ИП

Ступеньковой И.Б. в аренду имущество в налоговые периоды 2019 года составляет не

более 10 551 908 руб., при этом сумма перечислений с назначением платежей в оплату

10

арендованного имущества без НДС составила 38 938 000 руб., то есть сумма платежей

превышает сумму экономически обусловленной арендной платы на 28 386 091 руб., за

счет которой подлежали уплате налоги в размере 68 517 900 руб. организацией ООО

«Бисан», как то установлено решением ВНП №7561 от 16.09.2022. При этом

арендодатель ИП Ступенькова И.Б. не несет дополнительной налоговой нагрузки по

налогу на имущество, так как технологическое оборудование не является объектом

налогообложения.

Указанные действия повлекли дополнительную утрату собственного капитала

ООО «Бисан» в 2019 году в размере 28 386 091 руб. и совершены со злоупотреблением

права взаимозависимыми и заинтересованными в отношении ООО «Бисан» лицами.

Организацией ООО «Бисан» представлена декларация по налогу на прибыль за

12 месяцев 2019 года, рег.№ 963550025.

Отчет о финансовых результатах ООО "Бисан" за 2023 год характеризуется

следующим:

- доходы от реализации (строка 2_010) - 235 677 384 руб.;

- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 2_030) -

231 692 638 руб.

В составе расходов учтены расходы в размере 78 741 000 руб., уменьшающие

сумму доходов от реализации в связи с оплатой ИП Ступенькову А.Б. и ИП

Ступеньковой И.Б. аренды имущества, что составляет 33,98 % затрат производства и

влечет фактический убыток основной производственной деятельности в размере 65 737

742 руб. превышения экономически обусловленных платежей за аренду имущества.

В связи с прекращением ООО «Бисан» финансово-хозяйственной деятельности

во втором квартале 2022 года (декларация НДС не представлена) и переводом

хозяйственной деятельности в аффилированную взаимозависимую организацию ООО

«Триннако», были перезаключены договоры аренды производственных помещений и

технологического оборудования швейного производства с арендодателями ИП

Ступеньковым А.Б. ИНН 771802650256 и ИП Ступеньковой И.Б. ИНН 771870057566.

В налоговые периоды с 01.01.2022 по 19.09.2024 арендатор ООО «Триннако» с

расчетного счета № 40702810501100027160, открытого в кредитной организации АО

«Альфа-Банк» БИК 044525593, перечислил денежные средства арендодателю ИП

Ступенькову А.Б. на № 40802810202730001548 всего 225 340 170 руб. по 162

платежным документам в оплату по договору аренды имущества.

В налоговые периоды с 01.01.2022 по 19.09.2024 арендатор ООО «Триннако» с

расчетного счета №40702810501100027160, открытого в кредитной организации АО

«Альфа-Банк» БИК 044525593, перечислил денежные средства арендодателю ИП

Ступеньковой И.Б. на №40802810102730002207 всего 213 686 600 руб. по 219

платежным документам в оплату по договору аренды имущества.

Перечисление денежных средств арендодателям ИП Ступенькову А.Б. и ИП

Ступеньковой И.Б. ИНН 771870057566 в налоговые периоды 2022-2024 года

подтверждает действительное исполнение сторонами договоров аренды и фактический

перевод финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бисан» в аффилированную

взаимозависимую организацию ООО «Триннако».

Недобросовестными действиями руководителя организации Ступенькова Б.Г. и

заинтересованного (аффилированного) лица Ступенькова А.Б. и Ступеньковой И.Б.,

совершенных со злоупотреблением права, нанесен вред имущественным правам

Инспекции кредитора в деле № А40-212592/2023 о банкротстве ООО «Бисан»,

допущено уменьшение размера имущества должника и увеличение размера

имущественных требований к должнику в сумме неисполненных налоговых

обязанностей (потерь казны), влекущих полную утрату возможности кредиторов

получить удовлетворение своих требований по обязательствам должника за счет его

имущества, производство по делу о банкротстве прекращено по основанию ст.57 ФЗ «О

11

несостоятельности (банкротстве)» за не установлением имущества, за счет которого

подлежит финансирование судебных расходов.

При установлении и осуществлении гражданских прав участники

правоотношений должны действовать добросовестно, никто не вправе извлекать

преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения, как указано в

ст. 1 ПС РФ.

Не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением

причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а

также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав

(злоупотребление правом), пределы осуществления гражданских прав установлены в

ст. 10 ГК РФ.

Организация ООО «Бисан» прекратила хозяйственную деятельность в 2022 году,

последняя декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2022 года регистрационный

№ 1827824413 (корректировка 1) представлена 03.05.2023, иные налоговые декларации

за налоговые периоды 2023 и 2024 год не представлены.

Денежные средства на все известные расчетные счета ООО «Бисан» в налоговые

периоды 2023 и 2024 год не поступали.

Налогоплательщиком ООО «Бисан» для направления бухгалтерской и налоговой

отчетности, а также для приема документов, направляемых налоговым органом,

применяется электронный документооборот с использованием телекоммуникационных

каналов связи (ТКС), заключен договор с оператором связи ЗАО «Калуга Астрал» ИНН

4029017981, код абонента AEBCA50-7F38-7463-FE366A8BOC6A, сетевой адрес

абонента 213.155.195.82.

В связи с уклонением ООО «Бисан» от погашения действительных налоговых

обязанностей, установленных решением ВНП № 7561 от 16.09.2022, налоговым

органом направлено требование № 876 от 27.04.2023 об уплате налога (пени) в порядке

ст. 69 НК РФ на уплату 127 264 358,72 руб., в том числе 68 277 645,16 руб. недоимка, с

установленном сроком уплаты 05.06.2023, требование об уплате направлено по ТКС,

квитанция от 27.04.2023 (учетный номер b8661cal60494elaacf705e54e2356db) и вручено

налогоплательщику 03.05.2023, квитанция о приеме файла от 03.05.2023.

Таким образом, руководителю ООО «Бисан» Емельянову А.Н., исполнявшего

обязанности с 29.08.2022, ГРН записи 2227708015610, по 04.10.2023, ГРН записи

2237709241878, об обязанности уплатить налог (пени) было достоверно известно.

Требование № 876 об уплате налога (пени) налогоплательщиком ООО «Бисан» в

порядке, установленном положениями НК РФ, а также в судебном порядке, по мотивам

отсутствия правовых оснований или суммы, подлежащей уплате, не оспорено, не

отменено и не изменено и считается выставленным законно.

Организация ООО «Бисан» уклонилась от исполнения требования № 876 об

уплате налога, налоговым органом принято решение №5 от 04.07.2023 в порядке

применения положений ст.46 НК РФ о принудительном взыскании налоговой

обязанности за счет денежных средств на расчетных счетах, выставленное инкассовое

поручение к расчетному счету №40702810702730001821, открытому в кредитной

организации АО «Альфа Банк» БИК 044525593, не исполнено за отсутствием денежных

средств на счетах должника и помещено в картотеку №2 неисполненных платежных

документов.

К иным известным расчетным счетам, открытых в кредитной организации ПАО

"Сбербанк России", Брянское отделение №8605, БИК 041501601, направлены

извещения о приостановлении расходных операций.

Решение №5 о принудительном взыскании налоговых обязанностей в порядке,

установленном положениями НК РФ, а также в судебном порядке, по мотивам

отсутствия правовых оснований или суммы, подлежащей уплате, налогоплательщиком

12

ООО «Бисан» не оспорено, не отменено и не изменено и считается выставленным

законно.

Решение №5 направлено налогоплательщику ООО «Бисан» по ТКС, квитанция

от 04.07.2023 (учетный номер квитанции IAEBCA44A50-7F38-40C5-7463-

FE366A8B0C6A).

Налогоплательщик ООО «Бисан» уклонился от приема решения №5, файл не

открыт, квитанция о приеме файла в Инспекцию по ТКС не поступила.

Налогоплательщик ООО «Бисан» 06.05.2025 исключен из ЕГРЮЛ, ГРН записи

2257716733866.

Фиктивная организация контрагент по хозяйственным сделкам ООО «ТД

Сапфир» ИНН 9710032010 исключена из ЕГРЮЛ 14.07.2022 по наличию сведений о

недостоверности адреса регистрации, ГРН записи 2227706555052, в связи с чем

возможность взыскания неисполненных налоговых обязанностей ООО «Бисан»

возложением денежного взыскания на ООО «ТД Сапфир», утрачена.

На основании изложенного, с учетом положений ст.9 ФЗ «О защите

конкуренции» и ст.4 ФЗ «О конкуренции и ограничении монополистической

деятельности на товарных рынках», суд приходит к выводу о том, что организации

ООО «Бисан» и ООО «Триннако» являются аффилированными по отношению друг к

другу лицами и по основаниям, как те указаны в ст. 20 НК РФ и ст. 105.1 НК РФ,

являются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Таким образом, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ,

обстоятельства, на которые указывал налоговый орган и Общество в рамках

рассмотрения настоящего дела, считает заявленные требования об обращении

взыскания на заложенное имущество согласно списку в заявлении, подлежащими

удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются согласно статьям

110, 112 АПК Ф.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 177

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Признать взаимозависимыми лицами Общество с ограниченной

ответственностью «Бисан» (ИНН 7718975648) и Общество с ограниченной

ответственностью «Триннако» (ИНН 9704114032).

Взыскать сумму налоговой задолженности Общества с ограниченной

ответственностью «Бисан» (ИНН 7718975648) всего в размере 127 300 778 руб. 30 коп.,

в том числе 68 286 726 руб. 64 коп. недоимка, 42 733 601 руб. 66 коп. пени, 16 280 450

руб. штрафные санкции с Общества с ограниченной ответственностью «Триннако»

(ИНН 9704114032) в пользу Федеральной налоговой службы в лице Инспекции

Федеральной налоговой службы №18 по г. Москве (ИНН: 7718111790).

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Триннако» (ИНН

9704114032) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 111

504 (один миллион сто одиннадцать тысяч пятьсот четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья: Электронная подпись действительна. Е.В. Ладик

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 20.08.2024 8:27:51

Кому выдана Ладик Ефим Владимирович