Арбитражный суд Нижегородской области

9/2025-257536(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А43-7898/2025

г. Нижний Новгород 25 ноября 2025 года

резолютивная часть решения объявлена 10 ноября 2025 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр дела 9-181),

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ермаковой В.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «КТК Логистик»

(ИНН:5257191941,ОГРН:1195275044876)

к межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области,

УФНС России по Нижегородской области

о признании незаконным решения от 22.05.2024 № 15/1626 (с учетом уточнения),

при участии представителей:

от заявителя: Долгановой Н.Ю. (доверенность от 18.03. 2025),

от МИФНС № 19 по Нижегородской области: Синицыной О.В. (доверенность от

13.03.2025),

от УФНС России по Нижегородской области: Горьковой Е.О. (доверенность от

26.02.2025)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Классная Транспортная Компания

Логистик» ИНН 5257191941 КПП 525701001 (далее – Общество, Заявитель, ООО «КТК

Логистик») обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о

признании незаконным решения №15/1626 от 22.05.2024 о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения, вынесенного Межрайонной ИФНС России

№ 19 по Нижегородской области (далее – Инспекция, налоговый орган).

Не согласившись с решением Инспекции, Общество обжаловало его в УФНС России

по Нижегородской области. Решением УФНС России по Нижегородской области от

19.12.2024 09-11-ЗГ/03284@ апелляционная жалоба налогоплательщика удовлетворена в

части получения Обществом необоснованной налоговой экономии в виде вычетов по НДС

по сделкам с ООО «КТК» и ООО «Авто-магистраль» в общей сумме 855 399 рублей. С

учетом решения УФНС России по Нижегородской области доначисленная сумма по

Решению налогового органа составила: 3 623 674,57 рублей.

Общество, не согласившись с выводами Инспекции и Управления, обратилось с

настоящим исковым заявлением в Арбитражный суд Нижегородской области с

заявлением о признании незаконным решения №15/1626 от 22.05.2024 о привлечении к

2 А43-7898/2025

ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное Межрайонной

ИФНС России № 19 по Нижегородской области.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что выводы Инспекции

противоречивы и не подтверждаются материалами налоговой проверки. Оспариваемое

Решение является незаконным, необоснованным и просит признать недействительным

решение №15/1626 от 22.05.2024г Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской

области о привлечении ООО «КТК Логистик» к ответственности за совершение

налогового правонарушения.

Подробно позиция Общества изложена в заявлении и поддержана его

представителями в судебном заседании.

Представители Инспекции возражали относительно доводов заявителя, просили

отказать Обществу в удовлетворении заявленных требований, подробно позиция

налогового органа изложена в отзыве и дополнении к отзыву.

Суд отклонил ходатайство Общества о привлечении к участию в деле в качестве

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета

спора, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В силу статьи 51 АПК РФ третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований

относительно предмета спора, могут вступить в дело на стороне истца или ответчика до

принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в первой инстанции

арбитражного суда, если этот судебный акт может повлиять на их права или обязанности

по отношению к одной из сторон.

Нахождение на рассмотрении в Арбитражном суде Нижегородской области дела

№ А43-15179/2025 по заявлению МИФНС России № 18 по Нижегородской области о

признании Общества банкротом таким обстоятельством не является и итоговый судебный

акт по настоящему спору о признании незаконным решения, принятого по результатам

налоговой проверки, проведенной МИФНС России № 19 по Нижегородской области, не

может повлиять на права выше названного налогового органа.

Как следует из материалов дела Инспекцией на основании представленной

ООО «КТК Логистик» 20.04.2023 налоговой декларации по налогу на добавленную

стоимость (далее – НДС, налог) за 1 квартал 2023 года проведена камеральная налоговая

проверка, в ходе которой установлено необоснованное предъявление Обществом к вычету

НДС по счетам-фактурам, выставленным 12 контрагентами: ООО «Транс логистика»

ИНН 7810793939, ООО «ТК Экспедитор» ИНН 7716970517, ООО «Ник-строй»

ИНН 7720861172, ООО «Палерма» ИНН 7734452490, ООО «Гудвин «ТД»

ИНН 5027109519, ООО «Солтекс М» ИНН 9721147246, ООО «Промдизель»

ИНН 0105068870 , ООО «Трейдмаркет» ИНН 7720856479, ООО «Технострой М»

ИНН 9702038001, ООО «Бегемот авто» ИНН 5010043370, ООО «Артвэй»

ИНН 7716959739, ООО «Слим плюс» ИНН 7726483640). Действия Общества

квалифицированы по пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки, дополнительных мероприятий

налогового контроля Инспекцией составлен акт налоговой проверки

от 03.08.2023 № 15/3943 и дополнение к акту налоговой проверки от 13.11.2023 № 15/39.

По итогам рассмотрения акта проверки и дополнения к нему принято решение от

22.05.2024 № 15/1626 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, в соответствии с которым ООО «КТК Логистик» привлечено к

ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и заслушав

позиции сторон, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения

заявленного Обществом требования исходя из следующего.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области на основании

представленной ООО «КТК Логистик» 20.04.2023 налоговой декларации по налогу на

3 А43-7898/2025

добавленную стоимость (далее – НДС, налог) за 1 квартал 2023 года проведена

камеральная налоговая проверка.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к

выводу, что ООО «КТК Логистик» в нарушение положений пп. 1 п. 2 ст. 54.1, п. 1, 2, пп.

5. п. 5, п. 6 ст. 169, п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1, 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ

«О бухгалтерском учете» неправомерно завысило налоговые вычеты по НДС по счетам-

фактурам, полученным от ООО «ТРАНС ЛОГИСТИКА», ООО «ТК ЭКСПЕДИТОР»,

ООО «НИК-СТРОЙ», ООО «ПАЛЕРМА», ООО «ГУДВИН» ТОРГОВЫЙ ДОМ»,

ООО «СОЛТЕКС М», ООО «ПРОМДИЗЕЛЬ», ООО «ТРЕЙДМАРКЕТ

ООО «ТЕХНОСТРОЙ М», ООО «БЕГЕМОТ АВТО», ООО «АРТВЭЙ», ООО «СЛИМ

ПЛЮС», за 1 квартал 2023 года на общую сумму 3 430 752 рублей (с учетом решения

УФНС России по Нижегородской области).

В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что проверяемым Обществом

включены в состав вычетов по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 г.

счета-фактуры, выставленные вышеназванными организациями по перевозке грузов

автомобильным транспортом, которые фактически не выполнялись и не могли быть

выполнены этими контрагентами. Фактически услуги выполнялись физическими лицами

(работниками ООО «КТК Логистик» и ООО «КТК» на транспортных средствах,

зарегистрированных на ООО «КТК Логистик» и ООО «КТК»), индивидуальными

предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, т.е. не

являющихся плательщиками НДС, и «сущностными» организациями, являющимися

плательщиками НДС, что подтверждается движением денежных средств по расчетному

счету ООО «КТК Логистик» и ООО «КТК Плюс», показаниями свидетелей, результатами

проведенных мероприятий налогового контроля.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить

законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания

вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен

обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно -

правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов

и должностных лиц.

Элементом правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной

обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, которая, в

частности, предполагает вынесение уполномоченным органом по итогам проведенных

мероприятий налогового контроля решения о привлечении налогоплательщика к

ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 101

Налогового кодекса Российской Федерации) (Определение Конституционного Суда РФ от

30.11.2021 № 2371-О).

В настоящем судебном процессе Заявитель не оспаривает процедуру вынесения

оспариваемого решения.

Судом установлено, что процессуальных нарушений проведения налоговой

проверки Инспекцией не допущено; налоговым органом обеспечена возможность участия

налогоплательщика в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и

дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии с требованиями ст.100,

101 НК РФ.

В заявлении Общество указывает на отсутствие умышленных действий и, как

следствие, неправомерности доначисления НДС по спорным контрагентам, отраженным в

Решении № 15/1626 от 22.05.2024 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения.

Суд с учетом представленных в материалы дела доказательств не может согласиться

с данными доводами по следующим основаниям.

4 А43-7898/2025

В пунктах 1 и 2 ст. 171 НК РФ установлено, что плательщик НДС имеет право

уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на

установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога,

предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на

территории Российской Федерации, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для

перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-

фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров

(работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, п. 6

– п. 8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только

суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ,

услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей,

предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных

документов.

При соблюдении условий, содержащихся в ст. 171, ст. 172 НК РФ,

налогоплательщик вправе принять к вычету, то есть уменьшить общую сумму НДС,

подлежащую уплате в бюджет, на суммы налога, предъявленные поставщиками товаров

(работ, услуг).

Таким образом, для применения вычета по НДС необходимо, чтобы сделка носила

реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых

вычетов и заявленных расходов, содержали достоверную информацию об условиях сделки

и участниках хозяйственной операции.

Обязанность по доказыванию правомерности применения вычетов по налогу на

добавленную стоимость законодателем возложена на налогоплательщика. При этом

данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и

представляемых налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать

установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об

обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на

осуществление налоговых вычетов.

Налог на добавленную стоимость является косвенным, обладает характером

возвратности, поскольку конечными его плательщиками являются покупатели товаров

(работ, услуг), а также имущественных прав. Обязательным условием для возмещения

суммы налога является ее поступление в бюджет.

При решении вопроса о правомерности применения налоговых вычетов

учитываются не только наличии документов, подтверждающих факты оформления

сделки, оформления принятия товара к бухгалтерскому учету, но и результаты

исполнения запросов и встречных проверок, проведенных налоговым органом,

достоверности, комплектности и непротиворечивости представленных документов;

оценивается не только формальное соответствие представленных документов

требованиям закона, но и действительное наличии тех обстоятельств, с которыми НК РФ

связывает предоставление права на вычет по НДС.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации,

приведенной в Постановлении Президиума от 26.04.2011 № 23/11, применение налоговых

вычетов по налогу на добавленную стоимость является правом налогоплательщика, носит

заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган

налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных

в главе 21 НК РФ условий.

В соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в

результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких

фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или)

бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

5 А43-7898/2025

В пункте 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском

учете» предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению

первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету

документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в

том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Таким образом, для применения вычета по НДС необходимо, чтобы сделка носила

реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых

вычетов, содержали достоверную информацию об условиях сделки и участниках

хозяйственной операции.

Нормой, направленной на борьбу с неправомерными действиями

налогоплательщиков по получению необоснованной налоговой экономии, является ст.

54.1 НК РФ, которая конкретизирует механизм налогового контроля таким образом,

чтобы поддерживался баланс частных и публичных интересов в процессе выявления

незаконного уменьшения налогоплательщиком налоговой базы, и указывает на

обстоятельства и условия, которые принимаются во внимание налоговым органом при

квалификации действий налогоплательщика как незаконных.

В соответствии с п. 2 ст.54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств,

предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ по имевшим место сделкам (операциям)

налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате

налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при

соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки

(операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора,

заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по

исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Как отмечено в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике

применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -

Письмо № БВ-4-7/3060@), основным мотивом операции должна являться деловая цель.

При разрешении вопроса о том, что именно являлось основной целью операции

(достижение деловой цели, получение экономического эффекта или уменьшение

налоговой обязанности), необходимо оценивать, совершил бы налогоплательщик эту

операцию исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых

преимуществ.

В Письме № БВ-4-7/3060@ разъяснено, что положения пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ

направлены на борьбу со злоупотреблениями с использованием формального

документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной

экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со

сделками, оформляемыми от их имени («технических» компаний), в ситуации, когда

лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект. Такие «технические»

компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают

необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус

участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Для случаев, когда сам факт исполнения не ставится под сомнение, но при этом

установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, налогоплательщик

в силу требования о документальной подверженности операций не вправе уменьшать

налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени

указанного лица.

При отсутствии доказательств совершения хозяйственных операций, в связи с

которыми заявлено право на налоговый вычет либо расходы, вывод о том, что

налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости)

сведений, может быть сделан в результате оценки в совокупности обстоятельств,

связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по

6 А43-7898/2025

которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент). При этом

нормы действующего налогового законодательства Российской Федерации предполагают

возможность применения налогового вычета и расходов только при наличии реального

осуществления хозяйственных операций.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом

оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в

целях получения налоговой экономии является основанием для ее получения, если

налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах,

неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая экономия может быть

признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения

учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или

учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами

(целями делового характера). Налоговая экономия не может быть признана обоснованной,

если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной

предпринимательской или иной экономической деятельности.

Положения статьи 54.1 Кодекса направлены на противодействие налоговым

злоупотреблениям и получению необоснованной налоговой выгоды за счет причинения

ущерба бюджетам публично-правовых образований в результате неуплаты сумм

обязательных платежей, которые должны были быть уплачены, если бы злоупотреблений

не было.

Данные положения согласно позиции Конституционного Суда Российской

Федерации, выраженной в определении от 29.09.2020 № 2311-О, в сравнении с

регулированием, действовавшим до принятия статьи 54.1 Кодекса, направлены на

конкретизацию механизма налогового контроля таким образом, чтобы поддерживался

баланс частных и публичных интересов в процессе выявления незаконного уменьшения

налогоплательщиком налоговой базы, и указывают на обстоятельства и условия, которые

принимаются во внимание налоговым органом при квалификации действий

налогоплательщика как незаконных.

Реально совершенные операции оцениваются на предмет их соответствия остальным

критериям. Документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение права на

уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о

реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом;

обязанность по документальному подтверждению операций возложена на

налогоплательщика.

Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим

выполнением работ (движением товаров), но и реальностью исполнения договора именно

данным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным контрагентом.

Формирование и представление пакета документов по сделкам само по себе не

подтверждает реальность приобретения услуг, при наличии доказательств, в совокупности

опровергающих исполнение спорными контрагентами налогоплательщика договорных

обязательств.

Оспаривая содержащиеся в решении налогового органа выводы, Общество

рассматривает их в отдельности без взаимосвязи с прочими отраженными в решении

сведениями и доказательствами, не учитывая, что каждое отдельно взятое

обстоятельство не свидетельствует о нарушении закона. Вместе с тем, содержащиеся

выводы, основываются на оценке в совокупности и взаимосвязи всех установленных

налоговой проверкой обстоятельств.

Налоговым органом в ходе налоговой проверки установлено, что в нарушение

п.1 ст. 54.1, пп. 1, пп. 2 ст. 54.1, ст. 169, 171, 172, НК РФ, ООО «КТК Логистик» получена

необоснованная налоговая экономия в виде неправомерного применения налоговых

вычетов по взаимоотношениям с 12 «спорными» контрагентами.

7 А43-7898/2025

В ходе налоговой проверки Инспекцией установлено, что фактически финансово-

хозяйственную деятельность спорные контрагенты не осуществляли, а использовались

для оптимизации налоговой нагрузки Общества.

Учитывая результаты контрольных мероприятий, полученных в рамках камеральной

налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, установлено,

что Обществом искусственно создана схема формального документооборота ряда

организаций с имитацией оказания транспортных услуг для ООО «КТК Логистик» для

получения вычетов по НДС, установлено, что транспортные услуги фактически

выполнялись налогоплательщиками, не уплачивающими НДС. Следовательно, имело

место создание формального документооборота, направленного на формирование

налогового вычета и минимизации НДС, подлежащего уплате в бюджет.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что основным видом

деятельности Общества являлось деятельность, связанная с перевозками (ОКВЭД 52.29).

В ходе проверки Инспекцией выявлены обстоятельства, свидетельствующие об

отсутствии реального выполнения ООО «ТРАНС ЛОГИСТИКА»,

ООО «ТК ЭКСПЕДИТОР», ООО «НИК-СТРОЙ», ООО «ПАЛЕРМА», ООО «ГУДВИН»

ТОРГОВЫЙ ДОМ», ООО «СОЛТЕКС М», ООО «ПРОМДИЗЕЛЬ»,

ООО «ТРЕЙДМАРКЕТ», ООО «ТЕХНОСТРОЙ М», ООО «БЕГЕМОТ АВТО»,

ООО «АРТВЭЙ», ООО «СЛИМ ПЛЮС», услуг автоперевозки грузов, недостоверности

представленных по сделкам документов, фактического выполнения услуг иными лицами,

получения Обществом налоговой экономии в виде заявленных налоговых вычетов по

НДС в результате взаимоотношений с вышеуказанными контрагентами.

Предметом взаимоотношений ООО «КТК Логистик» со спорными контрагентами

являлась перевозка грузов автомобильным транспортом на территории Российской

Федерации (далее также спорные услуги, услуги по перевозке грузов).

Основным заказчиком транспортных услуг ООО «КТК Логистик» в 1 квартале 2023

года являлось Общество с ограниченной ответственностью «Борский завод торгового

оборудования» ИНН 9718070427 (далее – ООО «БЗТО»). ООО «КТК Логистик»

осуществляло транспортные услуги по перевозке оборудования и комплектующих в адрес

покупателей продукции ООО «БЗТО».

В ходе поверки выявлены обстоятельства, свидетельствующие, по мнению

Инспекции, об отсутствии реального оказания спорными контрагентами услуг по

перевозке грузов автомобильным транспортом, недостоверности представленных по

сделкам документов, фактическом предоставлении услуг для ООО «БЗТО» физическими

лицами (работниками ООО «КТК Логистик» и ООО «КТК» на транспортных средствах,

зарегистрированных на ООО «КТК Логистик» и ООО «КТК»), индивидуальными

предпринимателями (далее – ИП), применяющими специальные налоговые режимы и не

являющимися плательщиками НДС, и «сущностными» организациями, плательщиками

НДС.

В ходе проверки установлено, что Обществом создана искусственная ситуация, при

которой заявленные сделки формально соответствовали требованиям закона, но

фактически направлены на получение необоснованной налоговой экономии в виде

уменьшения налоговых обязательств по НДС.

Указанные выводы сформированы из совокупности следующих фактов, выявленных

в ходе проверки сделок со спорными контрагентами:

 невозможность выполнения услуг силами «технических» контрагентов и их

контрагентами по цепочке ввиду наличия у них признаков «формально-

легитимных» организаций, не имеющих трудовых и материальных ресурсов для

оказания услуг по перевозке грузов. Проведение расчетов с данными

организациями на основании актов зачета взаимных требований путем

перечисления денежных средств на расчетные счета взаимозависимого с

8 А43-7898/2025

ООО «КТК Логистик» лица - ООО «КТК Плюс» ИНН 5263126965, применяющего

специальный налоговый режим и не являющегося плательщиком НДС;

 отсутствие в бюджете сформированного источника для применения вычетов

по НДС;

 непредставление спорными контрагентами, а также ООО «КТК Логистик»

полного комплекта документов в ответ на требования налоговых органов;

отсутствие в представленных документах реквизитов исполнителя услуг, даты

отправки; отправка и утверждение документов по сделкам за пределами

проверяемого периода и соответствие дат их утверждения датам подготовки

ответов на требования налоговых органов; подписание документов

неустановленными лицами;

 перечисление ООО «КТК Плюс» денежных средств, поступивших от ООО

«КТК Логистик», в ООО «Авто-магистраль» и ООО «КТК», на счета ИП,

применяющих специальные налоговые режимы и не являющихся плательщиками

НДС; снятие с расчетного счета ООО «КТК Плюс» наличных денежных средств;

 из протоколов допросов водителей, сведения о которых указаны

ООО «КТК Логистик» в договорах-заявках на перевозку груза автомобильным

транспортом, оформленных от имени «технических» контрагентов, следует, что

данные организации водителям незнакомы, транспортные услуги оказывались ими

для ООО «КТК Плюс»;

 формирование ООО «КТК Логистик» на одну заявку по перевозке груза от

ООО «БЗТО» одной-двух заявок от имени ООО «Авто-магистраль», ООО «КТК»

либо «технических» контрагентов и одной заявки по факту перевозки груза от

имени «сущностной организации» или ИП; совпадение в заявках дат, адресов

погрузки и разгрузки, данных водителей, веса, марок и номеров транспортных

средств;

 наличие фактов взаимозависимости ООО «Авто-Магистраль», ООО «КТК»,

ООО «КТК Плюс» с ООО «КТК Логистик»;

 отражение ООО «Авто-Магистраль», ООО «КТК» и ООО «КТК Логистик» в

книгах покупок одних и тех же «технических» контрагентов (ООО «Гудвин «ТД»,

ООО «Промдизель», ООО «ТК Экспедитор», ООО «Палерма», ООО «Артвей»,

ООО «Технострой М», ООО «Бегемот авто», ООО «Транс логистика»,

ООО «Слим плюс», ООО «Солтекс М»), с которыми денежные расчеты не велись;

 неявка на допрос в налоговый орган руководителей, а также сотрудников

«технических» контрагентов, водителей «сущностных» организаций -

ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593, ООО «Порталавто» ИНН 5261068080,

ООО «Арт-строй» ИНН 5260188755, директора и единственного учредителя

ООО «КТК» Ковалёва Павла Вячеславовича, сотрудников Общества, а также

сотрудников ООО «Авто-Магистраль», ООО «КТК», ООО «КТК Плюс».

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что со спорными контрагентами

создан формальный документооборот с целью отражения в налоговом учете

ООО «КТК Логистик» фиктивных сделок по приобретению результатов транспортных

услуг, которые фактически не были оказаны спорными контрагентами.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлеены обстоятельства,

свидетельствующие о том, что ООО «Транс логистика», ООО «ТК Экспедитор»,

ООО «Ник-строй», ООО «Палерма», ООО «Гудвин «ТД», ООО «Солтекс М»,

ООО «Промдизель», ООО «Трейдмаркет», ООО «Технострой М», ООО «Бегемот авто»,

ООО «Артвэй», ООО «Слим плюс» не обладают признаками реально хозяйствующих

субъектов, источник формирования вычетов по НДС по цепочке контрагентов

отсутствует.

9 А43-7898/2025

Из материалов дела видно, что в ходе налоговой проверки Общества установлены

следующие обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальной финансово-

хозяйственной деятельности спорных контрагентов.

По взаимоотношениям с ООО "ТРАНС ЛОГИСТИКА" ИНН 7810793939 (стр.

24 решения)

Дата регистрации: 22.04.2020

Адрес (место нахождения) организации: 196211, Россия, Санкт-Петербург г., Юрия

Гагарина пр-кт, 20, 1литерА, ПОМЕЩ./ОФ/РАБ.М. 2-Н/17/3.

Руководителем организации в период с 24.01.2023по 06.06.2023 г. являлся: Удалов

Владимир Константинович ИНН 523503865891.

ОКВЭД: 46.72 Торговля оптовая металлами и металлическими рудами

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

Удалов В.К. в проверяемый период являлся также директором

ООО "Промдизель" ИНН 0105068870.

Сведения о полученных доходах Удалова Владимира Константиновича отсутствуют.

На допрос директор ООО "Транс Логистика"- Удалов Владимир Константинович не

явился, о причинах неявки не сообщил. Уклонение руководителя от дачи пояснений по

осуществлению финансово-хозяйственной деятельности ООО "Транс Логистика"

свидетельствует о воспрепятствовании налоговому органу в установлении фактических

обстоятельств взаимодействия с заявленными в декларации по НДС за 1 квартал 2023 г.

контрагентами.

ООО "Транс Логистика" по взаимоотношениям с ООО «КТК Логистик»

представлены письма об оплате транспортных перевозок на основании акта зачета

взаимных требований, договора-заявки на перевозку груза, акт сверки, счета-фактуры,

акты зачета взаимных требований трех юридических лиц.

Счета, а также платежные документы к договорам-заявкам, транспортные накладные

по договорам-заявкам, приложения к договорам-заявкам налогоплательщиком не

представлены.

ООО "Транс Логистика" не представило документы и не подтвердило оказание

транспортных услуг для ООО «КТК Логистик» ИНН 5257191941.

При анализе поступивших документов налоговым органом установлено, что в числе

документов представлен договор-заявка б/н от 17.03.2023 г. на доставку холодильного

оборудования по адресу Ленинградская обл., Кингисеппский р-н, Кингисепп г.,

Крикковское ш., дом № 37, этаж 1, пом. №№ лит. А-5-15,18,24-27, лит. А1-1. Водителем

указан Симонов Сергей Александрович. При этом аналогичный договор-заявка был

представлен в ответ на требование о представлении документов № 15/12342 от 29.05.2023

г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593. В договоре-заявке ООО

«Нижтэк» указан тот же адрес и тот же водитель.

Согласно имеющейся информации у налогового органа водитель Симонов Сергей

Александрович в 2022 г. получал доход в ООО «Нижтэк».

В числе документов представлен договор-заявка б/н от 28.02.2023 г. на доставку

стеллажного оборудования по адресу г. Челябинск, ул. Кирова, д.42 JDV 1,7м. Водителем

указан Жидков Владимир Викторович. При этом аналогичный договор-заявка был

представлен в ответ на требование о представлении документов № 15/12343 от 29.05.2023

г. по взаимоотношениям с ООО «ПорталАвто» ИНН 5261068080. В договоре-заявке ООО

«ПорталАвто» указан тот же адрес и тот же водитель.

Следовательно, представленными в материалы дела документами подтверждается,

что транспортные услуги выполнены ООО «Нижтэк»,

ООО «ПорталАвто», а не ООО «Транс Логистика».

Таким образом, налоговым органом в ходе проверки установлено, что транспортные

услуги от имени ООО «Транс Логистика» фактически были выполнены «сущностными»

организациями. Выявленные обстоятельства указывают на то, что проверяемым

10 А43-7898/2025

Обществом создан формальный документооборот при отсутствии реальных

хозяйственных операций с контрагентом ООО "Транс Логистика" с целью минимизации

своих налоговых обязательств в виде неправомерного применения налоговых вычетов по

НДС и завышения расходов.

Из анализа выписки с расчётных счетов ООО «Транс Логистика» не выявлено

перечисления денежных средств от ООО «КТК Логистик» за 1 кв. 2023 г. Также

отсутствует перечисление денежных средств в течение всего 2023 г. Согласно

представленным документам, взаиморасчеты произведены на основе акта зачета взаимных

требований трех юридических лиц на расчетный счёт ООО «КТК Плюс»

ИНН 5263126965.

Также из анализа движения денежных средств по расчетным счетам

ООО "Транс Логистика" усматривается отсутствие платежей, характерных для

функционирующей организации: платежи за услуги связи, за коммунальные услуги,

приобретение канцтоваров и хозяйственных товаров, воды, обслуживание и приобретение

оргтехники и прочие. Кроме того, Инспекцией не выявлено перечислений в адрес

сторонних организаций, в том числе за право использования сайта ati.su или иных

информационных ресурсов. Также отсутствуют перечисления денежных средств от каких-

либо организаций в счет оплаты транспортных услуг.

По результатам проведенного анализа книги покупок ООО "Транс Логистика"

выявлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО "Транс Логистика"

(ООО "АНТЕРО", ООО "СПЕЦСТРОЙМОНТАЖ", ООО "ЛЕСТЕР", ООО "ОБЕРХАНД")

за 1 кв. 2023 г. имеют признаки «проблемных» организаций: численность отсутствует или

минимальная (1-2 чел.); отсутствует имущество, в представленных налоговых

декларациях по НДС доля налоговых вычетов превышает 99%. Заявляя значительные

обороты, исчисляют и уплачивают налоги в минимальном размере, не представление

документов по требованию налогового органа, движение по расчетным счета отсутствует

и др.;

- отсутствие у ООО "Транс Логистика" денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "АНТЕРО", ООО "СПЕЦСТРОЙМОНТАЖ", ООО "ЛЕСТЕР",

ООО "ОБЕРХАНД", заявленными в книге покупок за 1 кв. 2023 г. свидетельствует об

отсутствии намерения налогоплательщика осуществлять расчеты с поставщиками, о

создании формального документооборота с целью необоснованного предъявления

налоговых вычетов по НДС при отсутствии намерения ведения реальной финансово-

хозяйственной деятельности;

- у контрагентов ООО "Транс Логистика" (ООО "АНТЕРО",

ООО "СПЕЦСТРОЙМОНТАЖ", ООО "ЛЕСТЕР", ООО "ОБЕРХАНД") заявленный вид

деятельности не соответствует виду деятельности, по которому осуществляется

финансово-хозяйственная деятельность с ООО "Транс Логистика" (оказание

транспортных услуг);

Названные обстоятельства свидетельствуют о формальном оформлении документов

от ООО «Транс Логистика» для наращивания суммы налоговых вычетов по НДС ООО

«КТК Логистик» при фактическом оказании транспортных услуг налогоплательщиками,

применяющими специальные налоговые режимы и не являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «ТК Экспедитор» ИНН 7716970517 (стр. 34

решения)

Дата регистрации: 31.08.2022

Адрес (место нахождения) организации: 105094, Россия, Москва г., Гольяновская

ул., 7А, 4, ПОМЕЩ. 2Н.

Руководителем организации в период с 31.08.2022 по 04.05.2023 г. являлся: Гусев

Евгений Александрович ИНН 525615040300

ОКВЭД: 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта.

11 А43-7898/2025

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

На допрос директор Гусев Евгений Александрович не явился, о причинах неявки не

сообщил.

ООО «ТК Экспедитор» по взаимоотношениям с ООО «КТК Логистик»

представлены письма об оплате транспортных перевозок на основании акта зачета

взаимных требований, договоры-заявки на перевозку груза, акт сверки, счета-фактуры по

взаимоотношениям с ООО «Авто-Магистраль», акты зачета взаимных требований трех

юридических лиц. Также представлено сопроводительное письмо, согласно которому

ООО «ТК Экспедитор» считает выставленное требование о представлении документов

незаконным.

Договоры-заявки по взаимоотношениям с ООО "ТК ЭКСПЕДИТОР" подписаны

электронно-цифровой подписью 17.05.2023 г. генеральным директором Р.В.Калиниченко,

со стороны ООО "ТК ЭКСПЕДИТОР"- генеральным директором А.В.Серовым

(руководитель с 04.05.2023 г.). При этом на момент составления договоров-заявок

директором являлся Гусев Евгений Александрович.

Счета, а также платежные документы к договорам-заявкам, транспортные накладные

по договорам-заявкам, приложения к договорам-заявкам не представлены.

Пакет документов, собранный ООО «КТК Логистик» в ответ на требование по

взаимоотношениям с ООО «ТК Экспедитор» аналогичен пакету документов, собранному

ООО «ТК Экспедитор» в ответ на требование по взаимоотношениям с

ООО «КТК Логистик». Данный факт свидетельствует о том, что документы были собраны

и отправлены одним лицом.

Все документы по взаимоотношениям с ООО «ТК Экспедитор» подписаны ЭЦП, не

имеют реквизитов исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находятся

за пределами 1 кв. 2023 г. и соответствуют датам подготовки ответов на требования

инспекции, документы направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала

камеральной проверки.

В числе документов был представлен договор-заявка б/н от 31.01.2023 г. на доставку

холодильного оборудования по адресу Санкт-Петербург г., Шишкина, 307. Водителем

указан Карандашов Владимир Сергеевич. При этом аналогичный договор-заявка

представлен в ответ на требование о представлении документов № 15/12342 от 29.05.2023

г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593. В договоре-заявке

ООО «Нижтэк» указан тот же адрес и тот же водитель.

Налоговым органом в ходе проверки установлено, что Карандашов Владимир

Сергеевич в 2022 г. получал доход в ООО «Нижтэк». Также в числе документов был

представлен договор-заявка б/н от 15.03.2023 г. на доставку холодильного оборудования

по адресу Ленинградская обл., Тосненский р-н, Ульянвка гп, Советский пер, дом № 13А.

Водителем указан Козлов Олег Семенович. При этом, аналогичный договор-заявка был

представлен в ответ на требование о представлении документов № 15/12342

от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593. В договоре-

заявке ООО «Нижтэк» указан тот же адрес и тот же водитель.

Согласно имеющейся информации у налогового органа водитель Козлов Олег

Семенович в 2022 г. получал доход в том числе в ООО «Нижтэк».

Следовательно, транспортные услуги выполнены ООО «Нижтэк», а не

ООО «ТК Экспедитор».

Из материалов дела следует, что транспортные услуги от имени

ООО «ТК Экспедитор» фактически были выполнены «сущностными» организациями.

Выявленные обстоятельства указывают на то, что ООО "КТК Логистик" ИНН 5257191941

создан формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций

с контрагентом ООО "ТК Экспедитор" с целью минимизации своих налоговых

обязательств в виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС и завышения

расходов.

12 А43-7898/2025

В результате анализа выписки о движении денежных средств по расчетному счету

ООО "ТК ЭКСПЕДИТОР" за 1 квартал 2023 г. установлено отсутствие денежных потоков.

Также не выявлено перечисления денежных средств от ООО «КТК Логистик» в течение

всего 2023 г.

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО "ТК Экспедитор" (ООО "СИБУР",

ООО "ВЕКТОР-ПЛЮС") за 1 кв. 2023 г. имеют признаки «проблемных» организаций:

численность отсутствует или минимальная (1-2 чел.); отсутствует имущество, в

представленных налоговых декларациях по НДС доля налоговых вычетов превышает

99%. Заявляя значительные обороты, исчисляют и уплачивают налоги в минимальном

размере, не представление документов по требованию налогового органа, движение по

расчетным счетам отсутствует и др.;

- отсутствие у ООО "ТК Экспедитор" движения денежных средств по расчетному

счету свидетельствует об отсутствии намерения налогоплательщика осуществлять

расчеты с поставщиками, о создании формального документооборота с целью

необоснованного предъявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии намерения

ведения реальной ФХД;

- у контрагентов ООО "ТК Экспедитор" (ООО "СИБУР", ООО "ВЕКТОР-ПЛЮС")

заявленный вид деятельности не соответствует виду деятельности, по которому

осуществляется финансово-хозяйственная деятельность с ООО "ТК Экспедитор"

(оказание транспортных услуг);

Названные обстоятельства свидетельствуют о формальном оформлении документов

от ООО «ТК Экспедитор» для наращивания суммы налоговых вычетов по НДС ООО

«КТК Логистик» при фактическом оказании транспортных услуг налогоплательщиками,

применяющими специальные налоговые режимы и не являющимися плательщиками НДС.

Выявленные обстоятельства указывают на то, что ООО «КТК Логистик» создан

формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций с

контрагентом ООО «ТК Экспедитор» с целью минимизации своих налоговых

обязательств в виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС и завышения

расходов.

По взаимоотношениям с ООО «Ник-Строй» ИНН 7720861172 (стр. 43 решения)

Дата регистрации: 11.02.2022

Адрес (место нахождения) организации: 111558, Россия, Москва г., Свободный пр-

кт, 21/2, помещ. 1/1.

Руководителем организации в период с 28.07.2022 является Мурзин Сергей

Федорович ИНН 524604618636

Сведения о полученных доходах Мурзина Сергея Федоровича ИНН 524604618636

отсутствуют.

ОКВЭД: 45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

ООО "Ник-Строй" ИНН 7720861172 по взаимоотношениям с ООО «КТК Логистик»

представлены письма об оплате транспортных перевозок на основании акта зачета

взаимных требований, договора-заявки на перевозку груза, акт сверки, счета-фактуры,

акты зачета взаимных требований трех юридических лиц. Также представлено

сопроводительное письмо, согласно которому ООО «Ник-Строй» считает выставленное

требование о представлении документов незаконным.

Счета, а также платежные документы к договорам-заявкам, транспортные накладные

по договорам-заявкам, приложения к договорам-заявкам не представлены.

На допрос директор Мурзин Сергей Федорович не явился, о причинах неявки не

сообщил.

Все документы со стороны ООО «Ник-Строй» подписаны ЭЦП, не имеют

реквизитов исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находятся за

13 А43-7898/2025

пределами 1 кв. 2023 г. и соответствуют датам подготовки ответов на требования

Инспекции, документы направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала

камеральной проверки.

В числе документов представлен договор-заявка б/н от 16.03.2023 г. на доставку

холодильного оборудования по адресу Ленинградская обл., Кингисеппский р-н,

Кингисепп г., Железнодорожная ул, дом № 3. Водителем указан Воробьев Сергей

Николаевич. При этом аналогичный договор-заявка представлен в ответ на требование о

представлении документов № 15/12342 от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с

ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593. В договоре-заявке ООО «Нижтэк» указан тот же адрес

и тот же водитель.

В ходе проверки установлено, что водитель Воробьев Сергей Николаевич в 2022 г.

получал доход в том числе в ООО «Нижтэк».

Также в числе документов представлен договор-заявка б/н от 13.01.2023 г. на

доставку стеллажного оборудования по адресу г. Таганрог, ул. Чехова, д.360 JDV 2 м.

Водителем указан Сосков Роман Александрович. При этом, аналогичный договор-заявка

был представлен в ответ на требование о представлении документов № 15/12343 от

29.05.2023 г. по взаимоотношениям с ООО «ПорталАвто» ИНН 5261068080. В договоре-

заявке ООО «ПорталАвто» указан тот же адрес и тот же водитель.

На основании чего, налоговый орган пришел к выводу, что транспортные услуги

выполнены ООО «Нижтэк» и ООО «ПорталАвто», а не ООО «Ник-Строй».

Таким образом, транспортные услуги от имени ООО «Ник-Строй» фактически были

выполнены «сущностными» организациями. Выявленные обстоятельства указывают на то,

что ООО "КТК Логистик" ИНН 5257191941 создан формальный документооборот при

отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентом ООО "Ник-Строй" с целью

минимизации своих налоговых обязательств в виде неправомерного применения

налоговых вычетов по НДС и завышения расходов.

Суммы поступлений и списаний денежных средств по расчетному счету не

совпадают с книгой покупок и продаж, представленными ООО "Ник-Строй" за 1 квартал

2023 года.

В ходе анализа выписки с расчётных счетов ООО «Ник-Строй» не выявлено

перечисления денежных средств от ООО «КТК Логистик» за 1 кв. 2023 г. Также не

выявлено перечисления денежных средств в течение всего 2023 г. Согласно

представленным документам, взаиморасчеты произведены на основе акта зачета взаимных

требований трех юридических лиц на расчетный счёт ООО «КТК Плюс»

ИНН 5263126965.

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО "Ник-Строй" (ООО "СПМ",

ООО "ЛЕСТЕР", ООО "КОБЗАРЬ", ООО "ЭЛЕКТРОВЕК-СТАЛЬ", ООО "СИБУР",

ООО "ДЕЛЬТА") за 1 кв. 2023 г. имеют признаки «проблемных» организаций:

численность отсутствует или минимальная (1-2 чел.); отсутствует имущество, в

представленных налоговых декларациях по НДС доля налоговых вычетов превышает 99%

или декларации не представлены. Заявляя значительные обороты, исчисляют и

уплачивают налоги в минимальном размере, не представление документов по требованию

налогового органа, движение по расчетным счета отсутствует и др.;

- отсутствие у ООО "Ник-Строй" денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "СПМ", ООО "ЛЕСТЕР", ООО "КОБЗАРЬ", ООО "ЭЛЕКТРОВЕК-

СТАЛЬ", ООО "СИБУР", ООО "ДЕЛЬТА", заявленными в книге покупок за 1 кв. 2023 г.

свидетельствует об отсутствии намерения налогоплательщика осуществлять расчеты с

поставщиками, о создании формального документооборота с целью необоснованного

предъявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии намерения ведения реальной

ФХД;

14 А43-7898/2025

- у контрагентов ООО "Ник-Строй" (ООО "СПМ", ООО "ЛЕСТЕР",

ООО "КОБЗАРЬ", ООО "ЭЛЕКТРОВЕК-СТАЛЬ", ООО "СИБУР", ООО "ДЕЛЬТА")

заявленный вид деятельности не соответствует виду деятельности, по которому

осуществляется финансово-хозяйственная деятельность с ООО "Ник-Строй" (оказание

транспортных услуг);

Названные обстоятельства позволили Инспекции сделать вывод о формальном

оформлении документов от ООО «Ник-Строй» для наращивания суммы налоговых

вычетов по НДС ООО «КТК Логистик» при фактическом оказании транспортных услуг

налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы и не

являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «Палерма» ИНН 7734452490 (стр. 53 решения)

Дата регистрации: 21.03.2022

Адрес (место нахождения) организации: 123060, Россия, Москва г., Маршала

Соколовского ул., 3, ПОМЕЩ. 4/2.

ОКВЭД: 46.72 «Торговля оптовая металлами и металлическими рудами».

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

Руководителем организации в период с 23.12.2022 по 20.07.2023 гг. являлся Минеев

Сергей Владимирович ИНН 525620760991

В базе данных Инспекции имеется протокол допроса директора ООО «Палерма»

Минеева Сергея Владимировича (№ 28-13/б/н от 16.05.2023 г.), согласно которому он не

подтверждает свою причастность к деятельности ООО «Палерма» и считает подложными

документы, подписанные от его имени в качестве директора.

Руководитель ООО «Палерма» отказался от участия в ведении финансово-

хозяйственной деятельности организации, следовательно, документы, подписанные

Минеевым С.В. являются сомнительными и не влекут правовых последствий.

ООО «Палерма» не представило документы по требованию Инспекции и не

подтвердило оказание транспортных услуг для ООО «КТК Логистик» ИНН 5257191941.

При анализе документов, представленных ООО «КТК Логистик» по

взаимоотношениям с ООО «Палерма» установлено следующее.

ООО «КТК Логистик» в ответ на требование № 15/12223 от 26.05.2023 г.

представило договор-заявку б/н от 09.02.2023 г. на доставку холодильного оборудования

по адресу Санкт-Петербург г., Кондратьевский пр-кт, дом № 50, лит. А. Водителем указан

Воробьев Сергей Николаевич. При этом аналогичный договор-заявка был представлен в

ответ на требование о представлении документов № 15/12342 от 29.05.2023 г. по

взаимоотношениям с ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593. В договоре-заявке ООО «Нижтэк»

указан тот же адрес и тот же водитель.

Установлено, что водитель Воробьев Сергей Николаевич в 2022 г. получал доход в

том числе в ООО «Нижтэк».

Следовательно, указанные транспортные услуги выполнены ООО «Нижтэк», а не

ООО «Палерма».

В ходе проверки установлено, что транспортные услуги от имени ООО «Палерма»

фактически были выполнены «сущностными» организациями. Выявленные

обстоятельства указывают на то, что ООО «КТК Логистик» ИНН 5257191941 создан

формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций с

контрагентом ООО «Палерма» с целью минимизации своих налоговых обязательств в

виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС и завышения расходов.

Суммы поступлений и списаний денежных средств по расчетному счету не

совпадают с книгой покупок и продаж, представленными ООО «Палерма» за 1 квартал

2023 года.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Палерма» не

усматривается платежей, характерных для функционирующей организации: платежи за

услуги связи, за коммунальные услуги, приобретение канцтоваров и хозяйственных

15 А43-7898/2025

товаров, воды, обслуживание и приобретение оргтехники и прочее. Кроме того,

Инспекцией не выявлено перечислений в адрес сторонних организаций, в том числе за

право использования сайта ati.su или иных информационных ресурсов. Также отсутствуют

перечисления денежных средств от каких-либо организаций в счет оплаты транспортных

услуг.

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО "Палерма" (ООО "АНТЕРО",

ООО "ЛЕСТЕР", ООО "ЛАЙКСОФТ ВИП", ООО "СТРОЙ РЕМОНТ КОМПАНИ",

ООО "КОБЗАРЬ") за 1 кв. 2023 г. имеют признаки «проблемных» организаций:

численность отсутствует или минимальная (1-2 чел.); отсутствует имущество, в

представленных налоговых декларациях по НДС доля налоговых вычетов превышает 99%

или декларации не представлены. Заявляя значительные обороты, исчисляют и

уплачивают налоги в минимальном размере, не представление документов по требованию

налогового органа, движение по расчетным счетам отсутствует и др.;

- отсутствие у ООО «Палерма» денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "АНТЕРО", ООО "ЛЕСТЕР", ООО "ЛАЙКСОФТ ВИП",

ООО "СТРОЙ РЕМОНТ КОМПАНИ", ООО "КОБЗАРЬ", заявленными в книге покупок за

1 кв. 2023 г. свидетельствует об отсутствии намерения налогоплательщика осуществлять

расчеты с поставщиками, о создании формального документооборота с целью

необоснованного предъявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии намерения

ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- у контрагентов ООО «Палерма» (ООО "АНТЕРО", ООО "ЛЕСТЕР",

ООО "ЛАЙКСОФТ ВИП", ООО "СТРОЙ РЕМОНТ КОМПАНИ", ООО "КОБЗАРЬ")

заявленный вид деятельности не соответствует виду деятельности, по которому

осуществляется финансово-хозяйственная деятельность с ООО «Палерма» (оказание

транспортных услуг).

Названные обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о

формальном оформлении документов от имени ООО «Палерма» для наращивания суммы

налоговых вычетов по НДС ООО «КТК Логистик» при фактическом оказании

транспортных услуг налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые

режимы и не являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «Гудвин» Торговый Дом» ИНН 5027109519 (стр.

62 решения)

Дата регистрации: 11.07.2005

Адрес (место нахождения) организации: 140000, Россия, Московская обл., Люберцы

г., Красная ул., 1, ПОМЕЩ. 72, КОМ.4 (сведения недостоверны).

Руководителем организации в период с 24.06.2022 по 27.03.2023 гг. являлся Замилов

Никита Павлович ИНН 526021633040.Сведения о полученных доходах Замилова Никиты

Павловича ИНН 526021633040 отсутствуют.

ОКВЭД: 45.31 Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и

принадлежностями.

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

На допрос директор Замилов Никита Павлович не явился, о причинах неявки не

сообщил.

Согласно представленных для проверки документов следует, что

ООО «Гудвин» ТД» ИНН 5027109519, именуемое в дальнейшем «перевозчик» выполняло

для «заказчика» - ООО «КТК Логистик» транспортные услуги на основании договоров-

заявок.

Договоры-заявки по взаимоотношениям с ООО «ГУДВИН «ТОРГОВЫЙ ДОМ»

подписаны 16.05.2023 г. генеральным директором Р.В.Калиниченко, со стороны

ООО «ГУДВИН» ТОРГОВЫЙ ДОМ» - электронно-цифровой подписью генерального

директора Н.П.Пришлецова. Согласно сведениям Инспекции, в проверяемый период

16 А43-7898/2025

руководителем и учредителем ООО «ГУДВИН «ТОРГОВЫЙ ДОМ» являлся Замилов

Никита Павлович. Пришлецов Никита Петрович не числится руководителем или

учредителем ООО «ГУДВИН «ТОРГОВЫЙ ДОМ» ни в одном периоде. Таким образом,

документы подписаны неустановленным лицом.

В представленных счетах-фактурах по взаимоотношениям с ООО «ГУДВИН

«ТОРГОВЫЙ ДОМ» в графе «Руководитель организации или иное уполномоченное

лицо» стоит электронная подпись неустановленного лица, расшифровка которой

обозначена как /Пришлецов Никита Петрович/, а также руководителя ООО «ГУДВИН

«ТОРГОВЫЙ ДОМ», расшифровка которой обозначена как /Стройков Николай

Иванович/.

Все документы со стороны ООО «Гудвин» ТД» подписаны ЭЦП, не имеют

реквизитов исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находятся за

пределами 1 кв. 2023 г. и соответствуют датам подготовки ответов на требования

Инспекции, документы направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала

камеральной проверки.

ООО «Гудвин» ТД» ИНН 5027109519 по взаимоотношениям с

ООО «КТК Логистик» представлены письма об оплате транспортных перевозок на

основании акта зачета взаимных требований, договора-заявки на перевозку груза, акт

сверки, счета-фактуры, акты зачета взаимных требований трех юридических лиц. Также

было представлено сопроводительное письмо, согласно которому ООО «Гудвин» ТД»

считает выставленное требование о представлении документов незаконным. При этом

письмо не подписано, не имеет даты, каких-либо реквизитов организации.

Счета, а также платежные документы к договорам-заявкам, транспортные накладные

по договорам-заявкам, приложения к договорам-заявкам не представлены.

Кроме того, письма об оплате транспортных услуг на основании акта зачета

взаимных требований адресованы исполнительному директору ООО «Авто-Магистраль»,

а не ООО «КТК Логистик». При этом, ООО «Авто-Магистраль» никак не фигурирует в

актах зачета взаимных требований, а счета-фактуры, указанные в письмах, относятся к

взаимоотношениям с ООО «КТК Логистик».

Данный факт может дополнительно свидетельствовать о взаимосвязи

ООО «Авто-Магистраль», ООО «КТК Логистик» и ООО «КТК Плюс».

При анализе поступивших документов установлено следующее.

В числе документов представлен договор-заявка б/н от 29.12.2022 г. на доставку

стеллажного оборудования по адресу ЧО, г. Златоуст, ул. 40 лет Победы, 20. Водителем

указан Ражов Николай Сергеевич. При этом аналогичный договор-заявка был представлен

в ответ на требование о представлении документов № 15/12343 от 29.05.2023 г. по

взаимоотношениям с ООО «ПорталАвто» ИНН 5261068080. В договоре-заявке

ООО «ПорталАвто» указан тот же адрес и тот же водитель.

Согласно имеющейся информации у налогового органа Ражов Николай Сергеевич в

2022 г. получал доход в ООО «ПорталАвто».

В адрес налогоплательщика направлена повестка № 2326 от 21.06.2023г., Ражов Н.С.

в Инспекцию для дачи пояснений не явился.

Таким образом, транспортные услуги от имени ООО «Гудвин» ТД» фактически

были выполнены «сущностными» организациями. Выявленные обстоятельства указывают

на то, что ООО «КТК Логистик» ИНН 5257191941 создан формальный документооборот

при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентом ООО «Гудвин» ТД» с

целью минимизации своих налоговых обязательств в виде неправомерного применения

налоговых вычетов по НДС и завышения расходов.

В ходе анализа выписки с расчётных счетов ООО «Гудвин» ТД» не выявлено

перечисления денежных средств от ООО «КТК Логистик» за 1 кв. 2023 г. Также не

выявлено перечисления денежных средств в течение всего 2023г. Согласно

представленным документам, взаиморасчеты произведены на основе акта зачета взаимных

17 А43-7898/2025

требований трех юридических лиц на расчетный счёт ООО «КТК Плюс»

ИНН 5263126965.

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО «Гудвин» ТД» (ООО "СПМ",

ООО "СПЕЦСТРОЙМОНТАЖ", ООО "КОБЗАРЬ", ООО "КАПИТАЛЪ") за 1 кв. 2023 г.

имеют признаки «проблемных» организаций: численность отсутствует или минимальная

(1-2 чел.); отсутствует имущество, в представленных налоговых декларациях по НДС доля

налоговых вычетов превышает 99% или декларации не представлены. Заявляя

значительные обороты, исчисляют и уплачивают налоги в минимальном размере, не

представление документов по требованию налогового органа, движение по расчетным

счета отсутствует и др.;

- отсутствие у ООО «Гудвин» ТД» денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "СПМ", ООО "СПЕЦСТРОЙМОНТАЖ", ООО "КОБЗАРЬ",

ООО "КАПИТАЛЪ", ООО "ПК МЕТАЛЛТОРГ", заявленными в книге покупок за 1 кв.

2023 г. свидетельствует об отсутствии намерения налогоплательщика осуществлять

расчеты с поставщиками, о создании формального документооборота с целью

необоснованного предъявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии намерения

ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- у контрагентов ООО «Гудвин» ТД» (ООО "СПМ", ООО "СПЕЦСТРОЙМОНТАЖ",

ООО "КОБЗАРЬ", ООО "КАПИТАЛЪ") заявленный вид деятельности не соответствует

виду деятельности, по которому осуществляется финансово-хозяйственная деятельность с

ООО «Гудвин» ТД» (оказание транспортных услуг);

Названные обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о

формальном оформлении документов от имени ООО «Гудвин» ТД» для наращивания

суммы налоговых вычетов по НДС ООО «КТК Логистик» при фактическом оказании

транспортных услуг налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые

режимы и не являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «Солтекс М» ИНН 9721147246 (стр. 71 решения)

Дата регистрации: 19.10.2021

Адрес (место нахождения) организации: 125167, Россия, Москва г., Ленинградский

пр-кт, 47, 2, ПОМЕЩ. 13А. Руководителем организации в период с 22.09.2022 является

Забебенин Валерий Владимирович ИНН 523602509894

ОКВЭД: 33.12 Ремонт машин и оборудования.

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

Сведения о полученных доходах Забебенина Валерия Владимировича

ИНН 523602509894 отсутствуют.

На допрос директор Забебенин Валерий Владимирович не явился, о причинах неявки

не сообщил.

Из представленных для проверки документов следует, что ООО «Солтекс М»

ИНН 9721147246, именуемое в дальнейшем «перевозчик» выполняло для «заказчика» -

ООО «КТК Логистик» транспортные услуги на основании договоров-заявок.

По данным договорам-заявкам перевозчик осуществляет за вознаграждение

перевозку грузов автомобильным транспортом на территории Российской Федерации.

Договоры-заявки по взаимоотношениям с ООО «СОЛТЕКС М» подписаны

12.05.2023 г. генеральным директором Р.В.Калиниченко, со стороны

ООО «СОЛТЕКС М»- электронно-цифровой подписью генерального директора

В.В.Забебенина.

Все документы со стороны ООО «Солтекс М» подписаны ЭЦП, не имеют

реквизитов исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находятся за

пределами 1 кв. 2023 г. и соответствуют датам подготовки ответов на требования

Инспекции, документы направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала

камеральной проверки.

18 А43-7898/2025

При анализе документов, представленных ООО «КТК Логистик» по

взаимоотношениям с ООО «Солтекс М» установлено следующее.

В числе документов, представленных по взаимоотношениям с ООО «Солтекс М»

ИНН 9721147246 по требованию № 15/12223 от 26.05.2023 г., представлен договор-заявка

б/н от 27.12.2022 г. на доставку холодильного оборудования по адресу Санкт-Петербург

г., Светлановский пр-кт, дом № 8, стр. 1. Водителем указан Симонов Сергей

Александрович. При этом аналогичный договор-заявка представлен в ответ на требование

о представлении документов № 15/12342 от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с

ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593. В договоре-заявке ООО «Нижтэк» указан тот же адрес

и тот же водитель.

В ходе проверки установлено, что водитель Симонов Сергей Александрович в

2022 г. получал доход в ООО «Нижтэк».

В числе документов, представленных ООО «КТК Логистик» по взаимоотношениям с

ООО «Солтекс М» ИНН 9721147246 по требованию № 15/12223 от 26.05.2023 г., был

представлен договор-заявка б/н от 06.03.2023 г. на доставку стеллажного оборудования по

адресу СО, г. Красноуфимск, ул. Свободы, д.71 JDV 1,7м. Водителем указан Климов

Дмитрий Александрович. При этом аналогичный договор-заявка был представлен в ответ

на требование о представлении документов № 15/12343 от 29.05.2023 г. по

взаимоотношениям с ООО «ПорталАвто» ИНН 5261068080. В договоре-заявке

ООО «ПорталАвто» указан тот же адрес и тот же водитель.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что водитель Климов Дмитрий

Александрович в 2022 г. получал доход в ООО «ПорталАвто».

Следовательно, Инспекция сделала вывод о том, что транспортные услуги

выполнены «сущностными» организациями: ООО«Нижтэк» и ООО «ПорталАвто», а не

ООО «Солтекс М».

Выявленные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «КТК Логистик»

создан формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций

с контрагентом ООО «Солтекс М» с целью минимизации своих налоговых обязательств в

виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС и завышения расходов.

Суммы поступлений и списаний денежных средств по расчетному счету не

совпадают с книгой покупок и продаж, представленных ООО «Солтекс М» за 1 квартал

2023 года.

В ходе анализа выписки с расчётных счетов ООО «Солтекс М» не выявлено

перечисления денежных средств от ООО «КТК Логистик» за 1 кв. 2023 г. Также не

выявлено перечисления денежных средств в течение всего 2023 г.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Солтекс М» не

усматривается платежей, характерных для функционирующей организации: отсутствуют

платежи за услуги связи, за коммунальные услуги, приобретение канцтоваров и

хозтоваров, воды, обслуживание и приобретение оргтехники и прочее. Кроме того,

Инспекцией не установлено перечислений в адрес сторонних организаций, в том числе за

право использования сайта ati.su или иных информационных ресурсов. Также отсутствуют

перечисления денежных средств от каких-либо организаций в счет оплаты транспортных

услуг.

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО «Солтекс М» (ООО "СТРОЙ

РЕМОНТ КОМПАНИ", ООО "ШАНТАЛЬ", ООО "ПРАЙМ", ООО "ЛЕСТЕР",

ООО "АКВАМИР М", ООО "ВЕКТОР-ПЛЮС", ООО "АНТЕРО", ООО "ОКБ "ПУЛЬТ")

за 1 кв. 2023 г. имеют признаки «проблемных» организаций: численность отсутствует или

минимальная (1-2 чел.); отсутствует имущество, в представленных налоговых

декларациях по НДС доля налоговых вычетов превышает 99% или декларации не

представлены. Заявляя значительные обороты, исчисляют и уплачивают налоги в

19 А43-7898/2025

минимальном размере, не представление документов по требованию налогового органа,

движение по расчетным счета отсутствует и др.;

- отсутствие у ООО «Солтекс М» денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "СТРОЙ РЕМОНТ КОМПАНИ", ООО "ШАНТАЛЬ",

ООО "ПРАЙМ", ООО "ЛЕСТЕР", ООО "АКВАМИР М", ООО "ВЕКТОР-ПЛЮС",

ООО "АНТЕРО", ООО "ОКБ "ПУЛЬТ", заявленными в книге покупок за 1 кв. 2023 г.

свидетельствует об отсутствии намерения налогоплательщика осуществлять расчеты с

поставщиками, о создании формального документооборота с целью необоснованного

предъявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии намерения ведения реальной

ФХД;

- у контрагентов ООО «Солтекс М» (ООО "СТРОЙ РЕМОНТ КОМПАНИ",

ООО "ШАНТАЛЬ", ООО "ПРАЙМ", ООО "ЛЕСТЕР", ООО "АКВАМИР М",

ООО "ВЕКТОР-ПЛЮС", ООО "АНТЕРО", ООО "ОКБ "ПУЛЬТ") заявленный вид

деятельности не соответствует виду деятельности, по которому осуществляется

финансово-хозяйственная деятельность с ООО «Солтекс М» (оказание транспортных

услуг).

Названные обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о

формальном оформлении документов от имени ООО «Солтекс М» для наращивания

суммы налоговых вычетов по НДС ООО «КТК Логистик» при фактическом оказании

транспортных услуг налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые

режимы и не являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «Промдизель» ИНН 0105068870 (стр. 81 решения)

Дата регистрации: 12.05.2014

Адрес (место нахождения) организации: 123060, Россия, Москва г., Маршала

Рыбалко ул., 13, ПОМЕЩ. 5/П. Руководителем организации в период с 03.02.2023

является Удалов Владимир Константинович ИНН 523503865891.

ОКВЭД: 46.71 Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и

подобными продуктами.

На допрос Удалов Владимир Константинович не явился, о причинах неявки не

сообщил. Сведения о полученных доходах Удалова Владимира Константиновича

отсутствуют.

Из представленных документов следует, что ООО "Промдизель" ИНН 0105068870,

именуемое в дальнейшем «перевозчик» выполняло для «заказчика» -

ООО «КТК Логистик» транспортные услуги на основании договоров-заявок.

Договоры-заявки по взаимоотношениям с ООО «Промдизель» подписаны 28.05.2023

г. генеральным директором Р.В.Калиниченко, со стороны

ООО «Промдизель» – электронно-цифровой подписью генерального директора

В.К.Удалова (руководитель с 03.02.2023 г.). На момент составления некоторых договоров-

заявок директором являлся Разумов Антон Владимирович.

Все документы со стороны ООО «Промдизель» подписаны ЭЦП, не имеют

реквизитов исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находятся за

пределами 1 кв. 2023 г. и соответствуют датам подготовки ответов на требования

инспекции, документы направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала

камеральной проверки.

Инспекцией в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет

ООО «Промдизель» ИНН 0105068870 направлено поручение № 15/3187 от 26.05.2023 г. о

представлении документов (информации) по взаимоотношениям с Заказчиком

ООО «КТК Логистик»

ООО «Промдизель» не представило документы по требованию налогового органа и

не подтвердило оказание транспортных услуг для ООО «КТК Логистик».

В числе документов, представленных проверяемым Обществом взаимоотношениям с

ООО «Промдизель» по требованию № 15/12223 от 26.05.2023 г., представлен договор-

20 А43-7898/2025

заявка б/н от 14.03.2023 г. на доставку стеллажного оборудования по адресу Тюменская

область, Патрушева (д), Александра Пушкина 0,5. Водителем указан Мужиков Сергей

Георгиевич. При этом аналогичный договор-заявка был представлен в ответ на требование

о представлении документов № 15/12343 от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с

ООО «ПорталАвто». В договоре-заявке ООО «ПорталАвто» указан тот же адрес и тот же

водитель.

Согласно имеющейся информации, водитель Мужиков Сергей Георгиевич в 2022 г.

получал доход в ООО «ПорталАвто».

ООО «КТК Логистик» в числе документов, представленных по взаимоотношениям с

ООО «Промдизель» по требованию № 15/12223 от 26.05.2023 г., представило договор-

заявку б/н от 14.03.2023 г. на доставку стеллажного оборудования по адресу СО п.

Большое Трифаново, ул. Советская, д.31 JDV 1,7м. Водителем указан Жидков Владимир

Викторович. При этом аналогичный договор-заявка был представлен в ответ на

требование о представлении документов № 15/12343 от 29.05.2023 г. по

взаимоотношениям с ООО «ПорталАвто». В договоре-заявке ООО «ПорталАвто» указан

тот же адрес и тот же водитель.

Следовательно, транспортные услуги выполнены ООО «ПорталАвто», а не

ООО «Промдизель».

Выявленные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «КТК Логистик»

создан формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций

с контрагентом ООО «Промдизель» с целью минимизации своих налоговых обязательств

в виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС и завышения расходов.

В 1 кв. 2023 г. и в течение всего 2023 г. у ООО «Промдизель» отсутствовали

открытые расчетные счета.

Из результата проведенного анализа установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО «Промдизель» (ООО "ТРИСТАР

МЕДИА", ООО "ТК "ЭНЕРГИЯ") за 1 кв. 2023 г. имеют признаки «проблемных»

организаций: численность отсутствует или минимальная (1-2 чел.); отсутствует

имущество, налоговые декларации не представлены;

- отсутствие у ООО «Промдизель» денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "ТРИСТАР МЕДИА", ООО "ТК "ЭНЕРГИЯ", заявленными в книге

покупок за 1 кв. 2023 г. свидетельствует об отсутствии намерения налогоплательщика

осуществлять расчеты с поставщиками, о создании формального документооборота с

целью необоснованного предъявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии

намерения ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности;

Названные обстоятельства свидетельствуют о формальном оформлении документов

от имени ООО «Промдизель» для наращивания суммы налоговых вычетов по НДС ООО

«КТК Логистик» при фактическом оказании транспортных услуг налогоплательщиками,

применяющими специальные налоговые режимы и не являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «Трейдмаркет» ИНН 7720856479 (стр. 89

решения)

Дата регистрации: 09.11.2021

Адрес (место нахождения) организации: 115054, Россия, Москва г., Дубининская ул.,

11/17, 3, ПОМЕЩ. 66А/Ч. Руководителем организации в период с 07.12.2022 по

11.10.2023 гг. являлся Железнов Вадим Сергеевич ИНН 524610923204

ОКВЭД: 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием.

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

Из представленных для проверки документов следует, что

ООО «Трейдмаркет» ИНН 7720856479, именуемое в дальнейшем «перевозчик»

выполняло для «заказчика» - ООО «КТК Логистик» транспортные услуги на основании

договоров-заявок.

21 А43-7898/2025

Договоры-заявки по взаимоотношениям с ООО «Трейдмаркет» подписаны

12.05.2023 г. генеральным директором Р.В.Калиниченко, со стороны

ООО «Трейдмаркет» - электронно-цифровой подписью генерального директора

В.С.Железнова.

Все документы со стороны ООО «Трейдмаркет» подписаны ЭЦП, не имеют

реквизитов исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находятся за

пределами 1 кв. 2023 г. и соответствуют датам подготовки ответов на требования

Инспекции, документы направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала

камеральной проверки.

Счета, а также платежные документы к договорам-заявкам, транспортные накладные

по договорам-заявкам, приложения к договорам-заявкам не представлены.

На допрос Железнов Вадим Сергеевич не явился, о причинах неявки не сообщил.

ООО «Трейдмаркет» ИНН 7720856479 по взаимоотношениям с

ООО «КТК Логистик» представлены письма об оплате транспортных перевозок на

основании акта зачета взаимных требований, договора-заявки на перевозку груза, акт

сверки, счета-фактуры, акты зачета взаимных требований трех юридических лиц. Также

было представлено сопроводительное письмо, согласно которому ООО «Трейдмаркет»

считает выставленное требование о представлении документов незаконным. При этом

письмо не подписано, не имеет даты и каких-либо реквизитов организации.

В числе документов представлен договор-заявка б/н от 09.02.2023 г. на доставку

холодильного оборудования по адресу Санкт-Петербург г, Науки пр-кт, дом № 15, корпус

1. Водителем указан Коптелов Алексей Иванович. При этом аналогичный договор-заявка

представлен в ответ на требование о представлении документов № 15/12342 от 29.05.2023

г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593. В договоре-заявке

ООО «Нижтэк» указан тот же адрес и тот же водитель.

Согласно имеющейся информации водитель Коптелов Алексей Иванович в 2022 г.

получал доход в том числе в ООО «Нижтэк».

Также в числе документов был представлен договор-заявка б/н от 13.03.2023 г. на

доставку стеллажного оборудования по адресу СО Богдановичский р-н, с. Кунарское, ул.

Ленина, д.2а JDV 1,7м. Водителем указан Климов Дмитрий Александрович. При этом

аналогичный договор-заявка представлен в ответ на требование о представлении

документов № 15/12343 от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с ООО «ПорталАвто». В

договоре-заявке ООО «ПорталАвто» указан тот же адрес и тот же водитель.

Согласно имеющейся информации водитель Климов Дмитрий Александрович в 2022

г. получал доход в ООО «ПорталАвто».

Следовательно, транспортные услуги выполнены ООО «Нижтэк» и

ООО «ПорталАвто», а не ООО «Трейдмаркет».

Суммы поступлений и списаний денежных средств по расчетному счету не

совпадают с книгой покупок и продаж, представленными ООО «Трейдмаркет» за 1

квартал 2023 года.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Трейдмаркет»

не усматривается платежей, характерных для функционирующей организации. Кроме

того, Инспекцией не установлено перечислений в адрес сторонних организаций, в том

числе за право использования сайта ati.su или иных информационных ресурсов. Также

отсутствуют перечисления денежных средств от каких-либо организаций в счет оплаты

транспортных услуг.

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО «Трейдмаркет» (ООО "КОБЗАРЬ",

ООО "ТЭК "АНГАРА", ООО "ВЕКТОР-ПЛЮС") за 1 кв. 2023 г. имеют признаки

«проблемных» организаций: численность отсутствует или минимальная (1-2 чел.);

отсутствует имущество, декларации не представлены и представлены «нулевые»;

22 А43-7898/2025

- отсутствие у ООО «Трейдмаркет» денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "КОБЗАРЬ", ООО "ТЭК "АНГАРА", ООО "ВЕКТОР-ПЛЮС",

ООО "ПРАЙМ", ООО "СИБУР", ООО "ПК МЕТАЛЛТОРГ", заявленными в книге

покупок за 1 кв. 2023 г. свидетельствует об отсутствии намерения налогоплательщика

осуществлять расчеты с поставщиками, о создании формального документооборота с

целью необоснованного предъявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии

намерения ведения реальной ФХД;

- у контрагентов ООО «Трейдмаркет» (ООО "КОБЗАРЬ", ООО "ТЭК "АНГАРА",

ООО "ВЕКТОР-ПЛЮС", ООО "ПРАЙМ", ООО "СИБУР", ООО "ПК МЕТАЛЛТОРГ")

заявленный вид деятельности не соответствует виду деятельности, по которому

осуществляется финансово-хозяйственная деятельность с ООО «Трейдмаркет» (оказание

транспортных услуг);

Названные обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о

формальном оформлении документов от имени ООО «Трейдмаркет» для наращивания

суммы налоговых вычетов по НДС ООО «КТК Логистик» при фактическом оказании

транспортных услуг налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые

режимы и не являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «Технострой М» ИНН 9702038001 (стр. 98

решения)

Дата регистрации: 10.11.2021.

Адрес (место нахождения) организации: 129090, Россия, Москва г., Троицкая ул., 15,

1, ПОМЕЩ. 5Н/4. Руководителем организации в период с 21.09.2022 по 06.12.2023 г.

являлся Заборский Игорь Олегович.

ОКВЭД: 16.29 Производство прочих деревянных изделий; производство изделий из

пробки, соломки и материалов для плетения.

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

На допрос Заборский Игорь Олегович не явился, о причинах неявки не сообщил.

Из представленных для проверки документов следует, что ООО «Технострой М»

ИНН 9702038001, именуемое в дальнейшем «перевозчик» выполняло для «заказчика» -

ООО «КТК Логистик» транспортные услуги на основании договоров-заявок.

Договоры-заявки по взаимоотношениям с ООО «Технострой М» подписаны

10.05.2023 г. генеральным директором Р.В.Калиниченко, со стороны

ООО «Технострой М» - электронно-цифровой подписью директора И.О. Заборского.

Все документы со стороны ООО «Технострой М» подписаны ЭЦП, не имеют

реквизитов исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находятся за

пределами 1 кв. 2023 г. и соответствуют датам подготовки ответов на требования

Инспекции, документы направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала

камеральной проверки.

Счета, а также платежные документы к договорам-заявкам, транспортные накладные

по договорам-заявкам, приложения к договорам-заявкам не представлены.

В числе документов представлен договор-заявка б/н от 08.02.2023 г. на доставку

холодильного оборудования по адресу Санкт-Петербург г., Ленинский пр-кт, дом № 82, 1.

водителем указан Карандашов Владимир Сергеевич. При этом аналогичный договор-

заявка представлен в ответ на требование о представлении документов № 15/12342 от

29.05.2023 г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593. В договоре-заявке

ООО «Нижтэк» указан тот же адрес и тот же водитель.

Согласно имеющейся у налогового органа информации водитель Карандашов

Владимир Сергеевич в 2022 г. получал доход в ООО «Нижтэк».

Также в числе документов представлен договор-заявка б/н от 10.02.2023 г. на

доставку холодильного оборудования по адресу Санкт-Петербург г., Науки пр-кт,

дом № 44, литера А. водителем указан Чистяков Вячеслав Владимирович. При этом

аналогичный договор-заявка представлен в ответ на требование о представлении

23 А43-7898/2025

документов № 15/12342 от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк»

ИНН 5259129593. В договоре-заявке ООО «Нижтэк» указан тот же адрес и тот же

водитель.

Следовательно, транспортные услуги выполнены ООО «Нижтэк», а не

ООО «Технострой М».

Выявленные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «КТК Логистик» ИНН

5257191941 создан формальный документооборот при отсутствии реальных

хозяйственных операций с контрагентом ООО «Технострой М» с целью минимизации

своих налоговых обязательств в виде неправомерного применения налоговых вычетов по

НДС и завышения расходов.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам

ООО «Технострой М» не выявлено платежей, характерных для функционирующей

организации. Кроме того, Инспекцией не установлено перечислений в адрес сторонних

организаций, в том числе за право использования сайта ati.su или иных информационных

ресурсов. Также отсутствуют перечисления денежных средств от каких-либо организаций

в счет оплаты транспортных услуг.

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО «Технострой М»

(ООО "ЛЕСТЕР", ООО "СИБУР", ООО "СНАБ СЕРВИС", ООО "КВАНТ",

ООО "АЗУРА") за 1 кв. 2023 г. имеют признаки «проблемных» организаций: численность

отсутствует или минимальная (1-2 чел.); отсутствует имущество, в представленных

налоговых декларациях по НДС доля налоговых вычетов превышает 99% или декларации

не представлены. Заявляя значительные обороты, исчисляют и уплачивают налоги в

минимальном размере, не представление документов по требованию налогового органа,

движение по расчетным счета отсутствует и др.;

- отсутствие у ООО «Технострой М» денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "ЛЕСТЕР", ООО "СИБУР", ООО "ВЕКТОР-ПЛЮС", ООО "СНАБ

СЕРВИС", ООО "АЗУРА", заявленными в книге покупок за 1 кв. 2023 г. свидетельствует

об отсутствии намерения налогоплательщика осуществлять расчеты с поставщиками, о

создании формального документооборота с целью необоснованного предъявления

налоговых вычетов по НДС при отсутствии намерения ведения реальной финансово-

хозяйственной деятельности;

- у контрагентов ООО «Технострой М» (ООО "ЛЕСТЕР", ООО "СИБУР",

ООО "СНАБ СЕРВИС", ООО "КВАНТ", ООО "АЗУРА") заявленный вид деятельности не

соответствует виду деятельности, по которому осуществляется финансово-хозяйственная

деятельность с ООО «Технострой М» (оказание транспортных услуг);

Названные обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о

формальном оформлении документов от имени ООО «Технострой М» для наращивания

суммы налоговых вычетов по НДС ООО «КТК Логистик» при фактическом оказании

транспортных услуг налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые

режимы и не являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «Бегемот Авто» ИНН 5010043370 (стр. 108

решения)

Дата регистрации: 03.06.2011

Адрес (место нахождения) организации: 141983, Россия, Московская обл., Дубна г.,

Володарского ул., 7, КВАРТИРА 47.

ОКВЭД: 45.32 Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и

принадлежностями.

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

Руководителем организации в период с 26.12.2011 по 20.03.2023 являлся Курдин

Андрей Юрьевич ИНН 501003971750, дата рождения 23.02.1976 г.; с 20.03.2023 –

24 А43-7898/2025

Троеперстов Андрей Федорович ИНН 523502487333, дата рождения 20.08.1969 г.

(сведения недостоверны от 24.07.2023)

На допрос Курдин Андрей Юрьевич не явился, о причинах неявки не сообщил.

Сведения о полученных доходах Курдина Андрея Юрьевича ИНН 501003971750

отсутствуют.

По сведения налогового органа Троеперстов Андрей Федорович получал доход в

ООО «Гранди-М».

Таким образом, Троеперстов А.Ю., являясь директором ООО «Бегемот Авто» в 2023

г. также получал доход в ООО «Гранди-М».

Из представленных для проверки документов следует, что ООО «Бегемот Авто»

ИНН 5010043370, именуемое в дальнейшем «перевозчик» выполняло для «заказчика» -

ООО «КТК Логистик» транспортные услуги на основании договоров-заявок.

Договоры-заявки по взаимоотношениям с ООО «Бегемот Авто» подписаны

10.05.2023 г. генеральным директором Р.В.Калиниченко, со стороны ООО «Бегемот

Авто» – электронно-цифровой подписью генерального директора А.Ф.Троеперстова

(с 20.03.2023 г.). При этом на момент составления договоров-заявок директором являлся

Курдин Андрей Юрьевич.

Все документы со стороны ООО «Бегемот Авто» подписаны ЭЦП, не имеют

реквизитов исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находится за

пределами 1 кв. 2023 г. и соответствует датам подготовки ответов на требования

Инспекции, документы направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала

камеральной проверки.

Счета, а также платежные документы к договорам-заявкам, транспортные накладные

по договорам-заявкам, приложения к договорам-заявкам не представлены.

Представленные ООО «Бегемот Авто» акты зачета взаимных требований трех

юридических лиц являются оригиналами ООО «КТК Логистик», т.к. имеют печать

ООО «КТК Логистик» и подпись исполнительного директора Ковалева П.В., что может

свидетельствовать о представлении документов от имени ООО «Бегемот Авто»

непосредственно ООО «КТК Логистик».

В числе документов представлен договор-заявка б/н от 17.01.2023 г. на доставку

холодильного оборудования по адресу город Санкт-Петербург, ул. Челюскина, 2.

Водителем указан Коканов Евгений Юрьевич. При этом аналогичный договор-заявка

представлен в ответ на требование о представлении документов № 15/12342

от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк» ИНН 5259129593. В договоре-

заявке ООО «Нижтэк» указан тот же адрес и тот же водитель.

Согласно имеющейся у налогового органа информации водитель Коканов Евгений

Юрьевич в 2022 г. получал доход в ООО «Нижтэк».

Также в числе документов представлен договор-заявка б/н от 09.02.2023 г. на

доставку холодильного оборудования по адресу Санкт-Петербург г., Стрельна п, Санкт-

Петербургское ш, дом № 84 лит. А. Водителем указан Симонов Сергей Александрович.

При этом аналогичный договор-заявка представлен в ответ на требование о представлении

документов № 15/12342 от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк»

ИНН 5259129593. В договоре-заявке ООО «Нижтэк» указан тот же адрес и тот же

водитель.

Согласно имеющейся у налогового органа информации водитель Симонов Сергей

Александрович в 2022 г. получал доход в ООО «Нижтэк».

Следовательно, транспортные услуги выполнены ООО «Нижтэк», а не

ООО «Бегемот Авто».

Выявленные обстоятельства указывают на то, что ООО «КТК Логистик»

ИНН 5257191941 создан формальный документооборот при отсутствии реальных

хозяйственных операций с контрагентом ООО «Бегемот Авто» с целью минимизации

25 А43-7898/2025

своих налоговых обязательств в виде неправомерного применения налоговых вычетов по

НДС и завышения расходов.

В ходе анализа выписки с расчётных счетов ООО «Бегемот Авто» не выявлено

перечисления денежных средств от ООО «КТК Логистик» за 1 кв. 2023 г. Также не

выявлено перечисления денежных средств в течение всего 2023 г. Согласно

представленным документам, взаиморасчеты произведены на основе акта зачета взаимных

требований трех юридических лиц на расчетный счёт ООО «КТК Плюс»

ИНН 5263126965.

В 1 кв. 2023 г. отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам

ООО «Бегемот Авто».

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО «Бегемот Авто» (ООО "СИБУР",

ООО "КАПИТАЛЪ") за 1 кв. 2023 г. имеют признаки «проблемных» организаций:

численность отсутствует или минимальная (1-2 чел.); отсутствует имущество, в

представленных налоговых декларациях по НДС доля налоговых вычетов превышает 99%

или декларации не представлены. Заявляя значительные обороты, исчисляют и

уплачивают налоги в минимальном размере, не представление документов по требованию

налогового органа, движение по расчетным счета отсутствует и др.;

- отсутствие у ООО «Бегемот Авто» денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "СИБУР", ООО "КАПИТАЛЪ", заявленными в книге покупок за

1 кв. 2023 г. свидетельствует об отсутствии намерения налогоплательщика осуществлять

расчеты с поставщиками, о создании формального документооборота с целью

необоснованного предъявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии намерения

ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- у контрагентов ООО «Бегемот Авто» (ООО "СИБУР", ООО "КАПИТАЛЪ")

заявленный вид деятельности не соответствует виду деятельности, по которому

осуществляется финансово-хозяйственная деятельность с ООО «Бегемот Авто» (оказание

транспортных услуг);

Названные обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о

формальном оформлении документов от имени ООО «Бегемот Авто» для наращивания

суммы налоговых вычетов по НДС ООО «КТК Логистик» при фактическом оказании

транспортных услуг налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые

режимы и не являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «Артвэй» ИНН 7716959739 (стр. 118 решения)

Дата регистрации: 03.09.2021

Адрес (место нахождения) организации: 129327, Россия, Москва г., Анадырский

проезд, 21, ЭТАЖ ПОДВАЛ, ПОМ. VI, КОМН. 8, РМ 160.

ОКВЭД: 45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

Руководителем организации является Цепова Оксана Анатольевна

ИНН 525914034495, дата рождения 23.08.1983 г., дата смерти 18.05.2023г. (сведения

недостоверны).

Из представленных для проверки документов следует, что ООО «Артвэй»

ИНН 7716959739, именуемое в дальнейшем «перевозчик» выполняло для «заказчика» -

ООО «КТК Логистик» транспортные услуги на основании договоров-заявок.

Договоры-заявки по взаимоотношениям с ООО «Артвэй»

подписаны 26.05.2023 г. генеральным директором Р.В.Калиниченко, со стороны

ООО «Артвэй» – электронно-цифровой подписью генерального директора О.А.Цеповой.

При этом, согласно сведениям из базы данных Инспекции, Цепова О.А. умерла

18.05.2023 г. Следовательно, документы не могли быть ею подписаны 26.05.2023 г.

Все документы со стороны ООО «Артвэй» подписаны ЭЦП, не имеют реквизитов

исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находятся за пределами 1 кв.

26 А43-7898/2025

2023 г. и соответствуют датам подготовки ответов на требования Инспекции, документы

направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала камеральной проверки.

ООО «Артвэй» ИНН 7716959739 в ответ на поручение № 15/3205 от 26.05.2023 г.

документы не представило и не подтвердило оказание транспортных услуг для ООО «КТК

Логистик» ИНН 5257191941.

При анализе документов, представленных ООО «КТК Логистик» по

взаимоотношениям с ООО «Артвэй» установлено следующее.

В числе документов, представленных по взаимоотношениям с ООО «Артвэй»

по требованию № 15/12223 от 26.05.2023 г., представлен договор-заявка б/н от 15.03.2023

г. на доставку холодильного оборудования по адресу Санкт-Петербург г., Парголово п.,

Заречная ул, дом № 17, строение 1. водителем указан Лабутин Александр Владимирович.

При этом аналогичный договор-заявка представлен в ответ на требование о представлении

документов № 15/12342 от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк»

ИНН 5259129593. В договоре-заявке ООО «Нижтэк» указан тот же адрес и тот же

водитель.

Согласно имеющейся у налогового органа информации водитель Лабутин Александр

Владимирович в 2022 г. получал доход в ООО «Нижтэк».

ООО «КТК Логистик» в числе документов, представленных по взаимоотношениям с

ООО «Артвэй» ИНН 7716959739 по требованию № 15/12223 от 26.05.2023 г., был

представлен договор-заявка б/н от 27.12.2022 г. на доставку стеллажного оборудования по

адресу Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Адлерская, уч.19. Водителем указан

Логунов Дмитрий Андреевич. При этом аналогичный договор-заявка представлен в ответ

на требование о представлении документов № 15/12344 от 29.05.2023 г. по

взаимоотношениям с ООО «Арт-Строй» ИНН 5260188755. В договоре-заявке ООО «Арт-

Строй» указан тот же адрес и тот же водитель.

Следовательно, транспортные услуги выполнены ООО «Нижтэк» и ООО «Арт-

Строй», а не ООО «Артвэй».

Суммы поступлений и списаний денежных средств по расчетному счету не

совпадают с книгой покупок и продаж, представленных ООО «Артвэй» за 1 квартал 2023

года.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Артвэй» не

выявлено платежей, характерных для функционирующей организации. Кроме того,

Инспекцией не установлено перечислений в адрес сторонних организаций, в том числе за

право использования сайта ati.su или иных информационных ресурсов. Также отсутствуют

перечисления денежных средств от каких-либо организаций в счет оплаты транспортных

услуг.

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО «Артвэй» (ООО "ЛЕСТЕР",

ООО "АФК", ООО "СПРИНГЛ") за 1 кв. 2023 г. имеют признаки «проблемных»

организаций: численность отсутствует или минимальная (1-2 чел.); отсутствует

имущество, в представленных налоговых декларациях по НДС доля налоговых вычетов

превышает 99% или декларации не представлены. Заявляя значительные обороты,

исчисляют и уплачивают налоги в минимальном размере, не представление документов по

требованию налогового органа, движение по расчетным счетам отсутствует и др.;

- отсутствие у ООО «Артвэй» денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "ЛЕСТЕР", ООО "АФК", ООО "СПРИНГЛ", ООО "КАПИТАЛЪ",

заявленными в книге покупок за 1 кв. 2023 г. свидетельствует об отсутствии намерения

налогоплательщика осуществлять расчеты с поставщиками, о создании формального

документооборота с целью необоснованного предъявления налоговых вычетов по НДС

при отсутствии намерения ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- у контрагентов ООО «Артвэй» (ООО "ЛЕСТЕР", ООО "АФК", ООО "СПРИНГЛ")

заявленный вид деятельности не соответствует виду деятельности, по которому

27 А43-7898/2025

осуществляется финансово-хозяйственная деятельность с ООО «Артвэй» (оказание

транспортных услуг);

Названные обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о

формальном оформлении документов от имени ООО «Артвэй» для наращивания суммы

налоговых вычетов по НДС ООО «КТК Логистик» при фактическом оказании

транспортных услуг налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые

режимы и не являющимися плательщиками НДС.

По взаимоотношениям с ООО «Слим Плюс» ИНН 7726483640 (стр. 126

решения)

Дата регистрации: 24.09.2021.

Адрес (место нахождения) организации: 111033, Россия, Москва г., Золоторожский

Вал ул., 22, помещ. 8/5. Руководителем организации в период с 22.11.2022 является Сатаев

Роман Андреевич ИНН 525636422839

ОКВЭД: 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта.

Транспортные средства, недвижимое имущество отсутствуют.

На допрос Сатаев Роман Андреевич не явился, о причинах неявки не сообщил.

Из представленных для проверки документов следует, что ООО «Слим Плюс» ИНН

7726483640, именуемое в дальнейшем «перевозчик» выполняло для «заказчика» - ООО

«КТК Логистик» транспортные услуги на основании договоров-заявок.

Договоры-заявки по взаимоотношениям с ООО «Слим Плюс» подписаны 10.05.2023

г. генеральным директором Р.В.Калиниченко, со стороны ООО «Слим Плюс» –

электронно-цифровой подписью директора Р.А.Сатаева.

Все документы со стороны ООО «Слим Плюс» подписаны ЭЦП, не имеют

реквизитов исполнителя услуг, дата отправки и утверждения документов находятся за

пределами 1 кв. 2023 г. и соответствуют датам подготовки ответов на требования

инспекции, документы направлены в адрес ООО «КТК Логистик» уже после начала

камеральной проверки.

ООО «Слим Плюс» по взаимоотношениям с ООО «КТК Логистик» представлены

письма об оплате транспортных перевозок на основании акта зачета взаимных

требований, договора-заявки на перевозку груза, акт сверки, счета-фактуры, акты зачета

взаимных требований трех юридических лиц. Также представлено сопроводительное

письмо, согласно которому ООО «Слим Плюс» считает выставленное требование о

представлении документов незаконным. При этом письмо не подписано, не имеет даты

каких-либо реквизитов организации.

Счета, а также платежные документы к договорам-заявкам, транспортные накладные

по договорам-заявкам, приложения к договорам-заявкам не представлены.

В числе документов представлен договор-заявка б/н от 14.01.2023 г. на доставку

холодильного оборудования по адресу город Санкт-Петербург, ул. Ленсовета, дом № 41,

корпус 2, литера А. Водителем указан Ступаков Андрей Николаевич. При этом

аналогичный договор-заявка представлен в ответ на требование о представлении

документов № 15/12342 от 29.05.2023 г. по взаимоотношениям с ООО «Нижтэк»

ИНН 5259129593. В договоре-заявке ООО «Нижтэк» указан тот же адрес и тот же

водитель.

Согласно имеющейся у налогового органа информации водитель Ступаков Андрей

Николаевич в 2022 г. получал доход в ООО «Нижтэк». Следовательно, транспортные

услуги выполнены ООО «Нижтэк», а не ООО «Слим Плюс».

Выявленные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «КТК Логистик»

создан формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций

с контрагентом ООО «Слим Плюс» с целью минимизации своих налоговых обязательств в

виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС и завышения расходов.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Слим Плюс» не

выявлено платежей, характерных для функционирующей организации. Кроме того,

28 А43-7898/2025

Инспекцией не выявлено перечислений в адрес сторонних организаций, в том числе за

право использования сайта ati.su или иных информационных ресурсов. Также отсутствуют

перечисления денежных средств от каких-либо организаций в счет оплаты транспортных

услуг.

По результатам проведенного анализа книги покупок установлено:

- контрагенты, заявленные в книге покупок ООО «Слим Плюс» (ООО "ЛЕСТЕР",

ООО "СИБУР", ООО "АНТЕРО", ООО "КОВЧЕГ") за 1 кв. 2023 г. имеют признаки

«проблемных» организаций: численность отсутствует или минимальная (1-2 чел.);

отсутствует имущество, в представленных налоговых декларациях по НДС доля

налоговых вычетов превышает 99% или декларации не представлены. Заявляя

значительные обороты, исчисляют и уплачивают налоги в минимальном размере, не

представление документов по требованию налогового органа, движение по расчетным

счета отсутствует и др.;

- отсутствие у ООО «Слим Плюс» денежных расчетов с «документарными»

поставщиками: ООО "ЛЕСТЕР", ООО "СИБУР", ООО "АНТЕРО", ООО "КОВЧЕГ",

заявленными в книге покупок за 1 кв. 2023 г. свидетельствует об отсутствии намерения

налогоплательщика осуществлять расчеты с поставщиками, о создании формального

документооборота с целью необоснованного предъявления налоговых вычетов по НДС

при отсутствии намерения ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- у контрагентов ООО «Слим Плюс» (ООО "ЛЕСТЕР", ООО "СИБУР",

ООО "АНТЕРО", ООО "КОВЧЕГ") заявленный вид деятельности не соответствует виду

деятельности, по которому осуществляется финансово-хозяйственная деятельность с

ООО «Слим Плюс» (оказание транспортных услуг).

Названные обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о

формальном оформлении документов от имени ООО «Слим Плюс» для наращивания

суммы налоговых вычетов по НДС ООО «КТК Логистик» при фактическом оказании

транспортных услуг налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые

режимы и не являющимися плательщиками НДС.

Таким образом, по взаимоотношениям ООО «КТК Логистик» с «формально-

легитимными» организациями («Транс логистика»

ИНН 7810793939, ООО «ТК Экспедитор» ИНН 7716970517, ООО «Ник-строй»

ИНН 7720861172, ООО «Палерма» ИНН 7734452490, ООО «Гудвин «ТД»

ИНН 5027109519, ООО «Солтекс М» ИНН 9721147246, ООО «Промдизель»

ИНН 0105068870 , ООО «Трейдмаркет» ИНН 7720856479, ООО «Технострой М»

ИНН 9702038001, ООО «Бегемот авто» ИНН 5010043370, ООО «Артвэй»

ИНН 7716959739, ООО «Слим плюс» ИНН 7726483640), налоговым органом сделаны

следующие выводы:

- представленные ответы налогоплательщика не содержат запрашиваемые

документы по требованию: платежные документы по работам (товарам, услугам);

платежные поручения по работам (товарам, услугам); накладные, товарно-транспортные

накладные по работам (товарам, услугам); карточка счета (развернутые) № 01, 08, 10, 20,

51, 60, 62, 90.1, 90.2, 90.3; паспорта транспортных средств, регистрационные документы,

справки-счета и иные; документы, удостоверяющие право собственности на транспортные

средства. Непредставление организацией документов по требованию налогового органа

подтверждает отсутствие реальных взаимоотношений с указанными контрагентами.

Налогоплательщик не в полном объеме представил пакет документов, что свидетельствует

об уклонении и препятствовании проведения проверки и выявления истинных

обстоятельств сделок.

- все документы с вышеуказанными организациями подписаны ЭЦП, даты отправки

и утверждения документов находятся за пределами 1 кв. 2023 г. и соответствуют датам

подготовки ответов на требования Инспекции, документы направлены в адрес

ООО «КТК Логистик» уже после начала камеральной проверки. Договоры-заявки с

29 А43-7898/2025

вышеуказанными организациями не имеют номера и каких-либо реквизитов исполнителя.

Указано только наименование организации, а ИНН, КПП и другие реквизиты

отсутствуют. В то время как договоры-заявки с сущностными организациями-

поставщиками имеют подпись, печать и идентификационные реквизиты организаций,

такие как ИНН, ОГРН.

- руководители названных юридических лиц уклоняются от дачи пояснений по

осуществлению финансово-хозяйственной деятельности организаций, что

свидетельствует о воспрепятствовании налоговому органу в установлении фактических

обстоятельств взаимодействия с заявленными контрагентами

-установлены совпадения руководителей, IP-адресов, ОКВЭД, регионов регистрации

(таблица на стр. 135 решения)

С учетом проведенных контрольных мероприятий, Инспекция делает вывод, что все

указанные организации являются формально-легитимными и объединены в одну

площадку для предоставления «бумажного» НДС.

В ходе проверки установлена взаимозависимость ООО «КТК Логистик» ИНН

5257191941 и ООО «КТК Плюс» ИНН 5263126965 (физические лица получали доход в

ООО «КТК Логистик» (стр. 145 решения)

В ходе проверки установлено, что контрагенты ООО «Нижтэк»,

ООО «Порталавто», ООО «Арт-Строй» являются реальными исполнителями услуг для

ООО «КТК Логистик», что подтверждается наличием имущества и транспортных средств

у вышеуказанных юридических лиц, позволяющих оказывать транспортные услуги;

представлением запрашиваемых документов с наличием подписи и печати, реквизитов

организации; оплатой по расчетному счету в адрес данных контрагентов.

Совокупность собранных в ходе мероприятий налогового контроля доказательств и

установленных на их основании фактических обстоятельств подтверждают вывод

налогового органа об отсутствии у спорных хозяйственных операций признака

реальности, о направленности действий налогоплательщика на создание формального

документооборота, что исключает возможность подтверждения права на налоговый вычет

по НДС.

Таким образом, в ходе налоговой проверки налоговым органом установлены

обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщиком умышленно создан

формальный документооборот со спорными контрагентами в целях незаконного

уменьшения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему

внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и

непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценивает

относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также

достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения

требований заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 180, 181 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со

дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть

обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд

Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья Электронная подпись действительна. Н.В. Тряскова

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 30.05.2025 8:55:36

Кому выдана Тряскова Надежда Викторовна