Арбитражный суд Брянской области

94/2026-58647(2)

Арбитражный суд Брянской области

241050, г. Брянск, пер. Трудовой, д.6 сайт: www.bryansk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

город Брянск Дело №А09-12457/2025

16 июня 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 03.06.2026.

Арбитражный суд Брянской области в составе судьи Мишакина В.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Ланиной Г.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной

ответственностью «Отель Мегаполис-Смоленск»

к Управлению Федеральной налоговой службы по Брянской области

о признании недействительными решений от 02.09.2025 № 4911, от 02.09.2025 №76,

при участии:

от заявителя: Кротов К.А. - представитель (дов. от 26.12.2024 б/н),

от заинтересованного лица: Осипенко С.И. - представитель (дов. от 04.05.2026 №31),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Отель Мегаполис-Смоленск» (далее –

ООО «Отель Мегаполис-Смоленск», общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось

в Арбитражный суд Брянской области с уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявлением к

Управлению Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС России

по Брянской области, управление, заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании

недействительными решений от 02.09.2025 № 4911 об отказе в привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения, № 76 об отказе в

возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к

возмещению в размере 382 056,02 руб.; об обязании управления возместить налог на

добавленную стоимость в размере 382 056,02 руб.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица с заявленными требованиями не

согласился по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и пояснениях.

Изучив материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд

установил следующее.

УФНС России по Брянской области была проведена камеральная налоговая проверка

уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за

3 квартал 2023 года, представленной ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» 07.11.2023.

Рассмотрение материалов проверки, с учетом представленных обществом

возражений и ходатайства о рассмотрении материалов проверки в его отсутствие,

состоялось 02.09.2025 в отсутствии налогоплательщика, по результатам которого

налоговым органом вынесены решения от 02.09.2025 № 4911 об отказе в привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения и № 76 об отказе в

возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, в размере 383 218 рублей.

Указанные решения были обжалованы заявителем в Межрегиональную инспекцию

по Центральному Федеральному округу.

2 А09-12457/2025

Решением от 05.11.2025 №07-07/03551@ апелляционная жалоба ООО «Отель

Мегаполис-Смоленск» оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решения УФНС России по Брянской области от 02.09.2025 № 4911 и №

76 не соответствуют закону, нарушают права и законные интересы общества, ООО «Отель

Мегаполис-Смоленск» обратилось в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

Как следует из материалов дела, УФНС России по Брянской области проведена

камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС, представленной ООО

«Отель Мегаполис-Смоленск» за 3 квартал 2023 года.

По итогам проверки налоговым органом установлено необоснованное включение в

состав налоговых вычетов операций по оплате ресурсоснабжающим организациям услуг

по электроснабжению, газоснабжению, водоснабжению/водоотведению в сумме

382 056,02 руб., поставляемых для обслуживания объекта, расположенного по адресу: г.

Смоленск, пр-кт Гагарина, д. 19-б.

В обоснование своих требований заявитель указывает, что им выполнены все

условия для принятия к вычету указанных сумм НДС, соответствующие документы

представлены в налоговый орган в ходе проверки. Выводы управления о соотношении

размера заявленных вычетов с размером доли в праве собственности на объект

недвижимости не основаны на нормах налогового законодательства.

При разрешении указанного спора по итогам оценки доводов, приведенных

сторонами, с учетом документальных доказательств, представленных в материалы дела,

суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право

уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на

установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога,

предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также

имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные

налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные

территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для

внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без

таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных

прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами

налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров,

предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; а также товаров (работ,

услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей

171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных

продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),

имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога

при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога,

удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях,

предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

При этом вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только

суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ,

услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически

уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные

территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров

(работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей

статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Пунктами 1, 2 статьи 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является

документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом

3 А09-12457/2025

товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые

осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени)

сумм налога к вычету. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных

покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований,

установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.

Таким образом, условиями признания заявленных вычетов правомерными являются

наличие счета-фактуры, принятие товаров (работ, услуг) к учету, использование

приобретенных товаров (работ, услуг) в деятельности, подлежащей налогообложению по

НДС.

Как следует из материалов дела, в собственности общества находится объект

недвижимости, расположенный по адресу: г. Смоленск, пр-кт Гагарина, д. 19-б. Доля в

праве составляет 0,375%.

Также собственниками указанного объекта недвижимости являются ООО

«Мегаполис-Смоленск» с долей в праве собственности 0,15%, ООО «Бизнес-Сити

Смоленск» с долей в праве собственности 0,375%, Галкин Денис Федорович с долей в

праве собственности 0,1%.

Учредителями ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» являются Кречетов С.А.,

Семиохин Р.А., руководителем в проверяемом периоде являлся Мазепин В.Ю., ранее –

Кречетов С.А. ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» в проверяемом периоде являлось

налогоплательщиком НДС. Основной вид деятельности – «Деятельность гостиниц и

прочих мест для временного проживания».

Учредителями ООО «Мегаполис-Смоленск» являются Кубарев А.В., Тофоров В.Е.,

руководителем – Тофоров В.Е. ООО «Мегаполис-Смоленск» применяет упрощенную

систему налогообложения (далее – УСН). Основной вид деятельности – «Деятельность

ресторанов и услуг по доставке продуктов питания».

Учредителями ООО «Бизнес-Сити Смоленск» являются Кречетов С.А., Семиохин

Р.А., руководителем – Кречетов С.А. ООО «Бизнес-Сити Смоленск» применяет УСН,

основной вид деятельности - «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного

проживания».

В ходе проверки ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» представлены:

- договор холодного водоснабжения и водоотведения от 08.11.2021 №4718,

заключенный ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» с МУП «Горводоканал» на оказание

услуг по холодному водоснабжению и водоотведению объекта недвижимости,

расположенного по адресу: г. Смоленск, пр-кт Гагарина, 19-б;

- договор поставки газа от 14.10.2020 №48-5-9857/20, заключенный ООО «Отель

Мегаполис-Смоленск» с ООО «Газпром Межрегионгаз Смоленск» на оказание услуг по

газоснабжению объекта недвижимости, расположенного по адресу: г. Смоленск, пр-кт

Гагарина, 19-б;

- договор энергоснабжения от 22.06.2020 №6750104738, заключенный ООО «Отель

Мегаполис-Смоленск» с АО «Атомэнергосбыт» на оказание услуг по предоставлению

электроэнергии на объект недвижимости, расположенного по адресу: г. Смоленск, пр-кт

Гагарина, 19-б.

Согласно указанным договорам, «Отель Мегаполис-Смоленск» заключены договоры

на обслуживание здания по адресу г.Смоленск, пр-кт Гагарина, 19-б в целом, а не на часть

здания. Другими сособственниками договоры с энергоснабжающими организациями не

заключались.

Также ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» представлены договоры, заключенные

обществом с иными собственниками указанного объекта недвижимости:

- договор аренды недвижимого имущества от 26.01.2023, заключенный с ООО

«Бизнес-Сити Смоленск», согласно которому ООО «Бизнес-Сити Смоленск»

(арендодатель) передает ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» (арендатор) во временное

4 А09-12457/2025

пользование 3/8 в общей долевой собственности на объект, расположенный по адресу: г.

Смоленск, пр-кт Гагарина 19-б;

- договор аренды недвижимого имущества от 26.01.2023, заключенный с Галкиным

Д.Ф., согласно которому Галкин Д.Ф. (арендодатель) передает ООО «Отель Мегаполис-

Смоленск» (арендатор) во временное пользование 0,1% здания по адресу: г. Смоленск,

проспект Гагарина 19-б;

Представленные ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» договоры аренды не содержат

информации об обязанности ООО «Отель Мегаполис-Смоленск», как арендатора,

оплачивать услуги, предоставляемые ресурсоснабжающими организациями,

приходящиеся на части здания, полученные в пользование по договорам аренды.

Вместе с тем, с ООО «Мегаполис-Смоленск» заявителем заключен договор о

возмещении коммунальных услуг от 09.01.2023.

Налоговым органом по итогам проверки установлено, что за проверяемый период

ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» перевыставлены счета-фактуры на оплату услуг,

предоставляемых ресурсоснабжающими организациями, на общую сумму НДС в размере

340 885 руб. Налоговые вычеты по коммунальным услугам, перевыставленным в адрес

ООО «Мегаполис – Смоленск», подтверждены по решению от 18.01.2024 №22.

Указанный объект недвижимости представляет пятнадцатиэтажное здание –

гостиница «Пять звезд», в которой также расположен ресторан. Договоры с

ресурсоснабжающими организациями заключены ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» на

обслуживание здания в целом. Общая сумма затрат на оплату услуг в проверяемом

периоде составила 7 241 271,66 руб. (в т.ч. НДС – 1 206 878,61 руб.)

Проведенными налоговым органом в рамках проверки осмотром и допросами

сотрудников ресторана установлено, что на территории указанного объекта

недвижимости, ООО «Мегаполис-Смоленск» осуществляется самостоятельная

предпринимательская деятельность, соответствующая виду деятельности, заявленному

при регистрации - «Деятельность ресторанов и услуг по доставке продуктов питания».

Затраты на оплату услуг по предоставлению электроэнергии, водоотведению,

водо/газоснабжению возмещаются ООО «Мегаполис-Смоленск» обществу на основании

выставленных от ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» счетов-фактур, отраженных

заявителем в налоговой декларации. Стоимость перевыставленных услуг рассчитывается

на основании показаний приборов учета.

Общая сумма затрат, возмещенных обществу от ООО «Мегаполис-Смоленск» в

указанном периоде составила 340 885 руб.

ООО «Бизнес-Сити Смоленск» и Галкиным Д.Ф. с ООО «Отель Мегаполис-

Смоленск» заключены договоры по сдаче заявителю принадлежащего им на праве

собственности имущества в соответствующих долях в аренду. Информация об оплате

услуг по предоставлению электроэнергии, водоотведению, водо/газоснабжению в

договорах аренды не содержится. Сведения о перевыставлении в адрес указанных

арендодателей сумм затрат по оплате услуг, предоставляемых ресурсоснабжающими

организациями, в отчетности общества не отражены.

В целях подтверждения правомерности заявления вычетов по оплате услуг,

предоставляемых ресурсоснабжающими организациями, в суммах, приходящихся на доли

в праве собственности на объект недвижимости, принадлежащих ООО «Бизнес-Сити

Смоленск» и Галкину Д.Ф., общество в материалы проверки представлены

дополнительные соглашения к договорам аренды, согласно которым стороны установили,

что оплату коммунальных услуг на основании выставленных документов

соответствующих поставщиков оплачивает арендатор – ООО «Отель Мегаполис-

Смоленск».

Указанные дополнительные соглашения датированы 01.07.2023 и со стороны

арендодателей подписаны Галкиным Д.Ф. и директором ООО «Бизнес-Сити Смоленск»

Кречетовым С.А.

5 А09-12457/2025

При таких обстоятельствах, налоговым органом, с учетом данных о дате и месте

заключения дополнительного соглашения и нахождении руководителя ООО «Бизнес-Сити

Смоленск» в розыске, а также с учетом аффилированности ООО «Отель Мегаполис-

Смоленск» и ООО «Бизнес-Сити Смоленск», обоснованно сделан вывод об отсутствии

возможности проверить подлинность указанного документа.

Вместе с тем, наличие договора аренды ООО «Бизнес-Сити Смоленск» с ООО

«Отель Мегаполис-Смоленск» свидетельствует о том, что имущество, принадлежащее

ООО «Бизнес-Сити Смоленск» на праве собственности фактически используется им в

предпринимательской деятельности, результаты которой подлежат отражению в

налоговой отчетности в соответствии с избранной системой налогообложения (УСН).

Данные обстоятельства исключают возможность использования указанного имущества

арендатором – ООО «Отель Мегаполис-Смоленск», в налогооблагаемой НДС

деятельности в части принятия к вычету сумм налога, уплаченного при оплате услуг по

предоставлению электроэнергии, водоотведению, водо/газоснабжению приходящихся на

указанную долю.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух

или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности; имущество может

находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в

праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей

(совместная собственность). Согласно ст. 249 ГК РФ, каждый участник общей долевой

собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и

иных обязательных платежей по общему имуществу, а также в расходах и издержках по

его содержанию и сохранению.

Таким образом, обязанности участника долевой собственности, предусмотренной ст.

249 ГК РФ, соразмерно со своей долей участвовать в расходах/издержках по

содержанию/сохранению имущества, корреспондирует его право на получение вычетов по

НДС относительно данных расходов/издержек на основании гл. 21 НК РФ.

Ввиду того, что размер таких расходов/издержек должен быть соразмерен доле

участника в праве общей долевой собственности на имущество, то и размер вычета по

НДС должен определяться с учетом доли участника в праве общей долевой

собственности, исходя из которой последний обязан нести такие расходы/издержки в силу

закона.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что у общества отсутствует

право на получение налоговых вычетов по затратам, связанным с оплатой услуг,

предоставляемым ресурсоснабжающими организациями, приходящимися на долю в праве

собственности на объект, которая используется ООО «Бизнес-Сити Смоленск» в

необлагаемой НДС деятельности.

Таким образом, стоимость услуг по предоставлению электроэнергии, водоотведению,

водо/газоснабжению, приходящаяся на ООО «Отель Мегаполис-Смоленск», ООО

«Бизнес-Сити Смоленск», Галкина Д.Ф. составляет 865 994 руб., что соответствует общей

доли в праве собственности на объект в размере 0,85%.

При таких обстоятельствах налоговым органом верно рассчитан размер

необоснованно заявленных ООО «Отель Мегаполис-Смоленск» налоговых вычетов в

сумме 382 056,02 руб., поскольку доля в праве собственности на объект недвижимости

ООО «Бизнес-Сити Смоленск» фактически используется им в предпринимательской

деятельности, подлежащей налогообложению по упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, налоговым органом правомерно отказано ООО «Отель Мегаполис-

Смоленск» в применении налоговых вычетов по НДС в оспариваемой сумме.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, части 2 статьи 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации для удовлетворения требований о

признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и

действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных

6 А09-12457/2025

лиц необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному

нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

При таких обстоятельствах, оспариваемые решения управления соответствуют

требованиям законодательства и не нарушают права и законные интересы заявителя, что

в силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

влечет отказ в удовлетворении заявленных требований.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя в соответствии

со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление общества с ограниченной ответственностью «Отель Мегаполис-

Смоленск» оставить без удовлетворения.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока

со дня принятия и может быть обжаловано в течение указанного срока в Двадцатый

арбитражный апелляционный суд, г.Тула.

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Брянской области.

Судья В.А. Мишакин

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 08.08.2025 5:49:40

Кому выдана Мишакин Василий Алексеевич