11 арбитражный апелляционный суд

1789128/2026-102192(4)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

24 марта 2026 года Дело № А55-32589/2025

Резолютивная часть решения объявлена 10 марта 2026 года. Полный текст решения

изготовлен 24 марта 2026 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дюковой Д.Д., после

перерыва секретарем судебного заседания Жердевой М.Д.

рассмотрев в судебном заседании после перерыва 12 февраля – 10 марта 2026 года дело по

заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "ЦМП"

к Межрайонной Инспекция Федеральной Налоговой Службы № 18 по Самарской Области

о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности

при участии в заседании

от заявителя – предст. Момонт А.В. по довер. от 02.09.2026 г., предст. Беляк Е.А. по довер. от

09.02.2026 г.,

от налогового органа – предст. Герешко Ю.П. по дов. от 30.09.2025 г., предст. Владимирова

Е.В. по дов. от 15.10.2025 г.,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ЦМП" обратилось в арбитражный суд с

заявлением, в котором просит отменить постановление Межрайонной Инспекции

Федеральной Налоговой Службы № 18 по Самарской Области от 10.04.2025

№63172502900021000010 Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 18

по Самарской Области о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25

КоАП РФ с наложением административного штрафа в размере 10 000 000 руб.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с

12.02.2026 до 10.03.2026 года. Информация о перерыве была опубликована на официальном

сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по адресу:

http://www.samara.arbitr.ru. После перерыва судебное заседание продолжено.

Представители заявителя в судебном заседании поддерживают заявленные требования.

Представители налогового органа в судебном заседании возражают против

удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы, исследовав и оценив по правилам ст. 71 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, представленные доказательства, суд

пришел к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, 15.06.2023 ООО «ЦМП» (Заказчик) и компания

ARIBEVA ЕГЕКТШК TEKNOLOJI MAKINA MUHENDISLIK VE MIMAREIK TICARET

LIMITED SIRKETI (Подрядчик). Турция, заключили Договор на разработку архитектурного

эскизного проекта № DP22, о нижеследующем:

В соответствии с настоящим договором Подрядчик обязуется по заданию Заказчика

разработать архитектурный эскизный проект (ЭП) складского логистического комплекса,

выполнить иные работы, указанные в настоящем договоре, и сдать их результата Заказчику, а

2 А55-32589/2025

Заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его.

Стоимость работ Подрядчика по настоящему договору составляет 40 000 000.00 рублей.

Оплата по настоящему договору осуществляется в следующем порядке:

- аванс в размере не менее 50% от суммы вознаграждения выплачивается Заказчиком

Подрядчику в течение 30 рабочих дней после подписания Сторонами настоящего договора.

- 50 % от суммы вознаграждения оплачивается Заказчиком в течение 30 рабочих дней

после подписания работ, составляет 180 календарных дней, исчисляемых с момента

выполнения Заказчиком обязанности по перечислению аванса и получение от Заказчика

документов, указанных в Приложении 1 к Договору.

Общий срок выполнения работ, указанных в п. 1.1 Договора составляет 180 (сто

восемьдесят) календарных дней, исчисляемых с момента, указанного в п. 3.1 Договора ( п.3.2

Договора).

На основе переданной Заказчиком Архитектурной концепции разработать ЭП Объекта,

ЭП должен состоять из следующих основных разделов:

- Ситуационный план;

- Схема генерального плана;

- Планы этажей;

- Разрезы в масштабе;

- Фасады;

- Перспектива или аксонометрия - в произвольном масштабе.

Пояснительная записка с обоснованием архитектурно-градостроительных, инженерно-

технических, конструктивных, экономических, технологических и других проектных

решений, с основными эксплуатационными и объемно-планировочными показателями

(вместимость, пропускная способность, мощность, строительный объем, расчетная и общая

площадь, удельные показатели объема, площади (К1 и К2), стоимость строительства

объекта).

Дополнительные требования к Отчету уточняются Сторонами в дополнительных

соглашениях к настоящему Договору (п.5.1.1 Договора).

Получить и согласовать в соответствии с ЭП необходимые Технические условия

подключения

Объекта к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе, но не

ограничиваясь:

- Технические условия подключения Объекта к сетям водоснабжения, водоотведения и

очистки сточных вод;

- Технические условия подключения Объекта к сетям теплоснабжения;

- Технические условия подключения Объекта к сетям газоснабжения;

- Технические условия подключения Объекта к сетям электроснабжения (п.5.1.4

Договора).

5.1.6. провести или организовать выполнение Инженерных изысканий, указанных в

Архитектурно - планировочном задании, а так же других изысканий, необходимых для

подготовки проектной документации и строительства Объекта.

5.1.7. провести работы по внесению в Градостроительный план земельного участка

всей информации, полученной при разработке и согласовании ЭП, Технических условий и

иных сведений, в соответствии с требованиями законодательства.

5.1.10. Подготовить и согласовать с Заказчиком сводный сметный расчет стоимости

строительства Объекта. Сводный сметный расчет стоимости строительства производится

Подрядчиком на основании ТЗ и согласованных с Заказчиком проектных решений,

материалов и оборудования, а также иной информации, полученной в ходе исполнения

настоящего договора.

6.6. После выполнения Подрядчиком работ стороны подписывают Акт сдачи-

приемки работ.

6.7. По окончанию работ Подрядчик, вместе с Актом сдачи-приемки работ, передает

3 А55-32589/2025

Заказчику по Акту приема-передачи полученные от Заказчика документы, а также

следующую готовую документацию:

6.7.1. Один экземпляр согласованного ЭП в бумажном виде со всеми приложениями и

в электронном виде, а также подлинник документа выданного уполномоченным органом,

подтверждающего согласование ЭП.

6.7.2. Один экземпляр подлинников всех согласованных/полученных Технических

условий в бумажном виде.

6.7.3. Подлинник Градостроительного плана земельного участка на бумажном

носителе в двух экземплярах в форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от

29.12.2005 № 840 "О форме градостроительного плана земельного участка", подлинник

Архитектурно-планировочного задания в бумажном виде.

6.7.4. Согласованное с Заказчиком Техническое задание на проектирование в

бумажном виде и электронном виде.

6.7.5. Согласованный с Заказчиком Сводный сметный расчет стоимости

строительства Объекта.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного

исполнения сторонами своих обязательств.

15.06.2023 Договор № DP22 от 15.06.2023 поставлен на учет в уполномоченном банке -

ООО Банк «Фридом Финанс». УНК - № 23060001/1143/0000/4/1. Страна нерезидента -

Турция. Сумма - 40 000 000.00. Валюта контракта - Российский рубль.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 15.01.2024.

ООО «ЦМП» перечислило компании ARIBEVA ELEKTRIK TEKNOLOJI MAKINA

MUHENDISLIK VE MIMARLIK TICARET LIMITED SIRKETI платежей за услуги на общую

сумму 40 000 000.00 руб., что подтверждается сведениями о валютных операциях,

платежными поручениями.

В нарушение п. 2.2.2 Контракта ООО «ЦМП», перечислило денежные средства в

размере 24 400 000 руб. 02.08.2023 г.

Налоговый орган пришел к выводу о том, что проведение валютных операций в рамках

недействительного Договора DP22 от 15.06.2023 образуют состав административного

правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, а

именно осуществление валютных операций осуществленных с нарушением валютного

законодательства Российской Федерации.

Данный вывод подтверждается следующими обстоятельствами:

1. В нарушение части 5 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ ООО «ЦМП»

осуществило повторную постановку внешнеторгового контракта на учет в другом банке, с

присвоением нового УНК.

15.06.2023 Договор № DP22 от 15.06.2023 поставлен на учет в уполномоченном банке -

ООО Банк «Фридом Финанс».

УНК-№23060001/1143/0000/4/1.

Страна нерезидента - Турция.

Сумма-40 000 000.00

Валюта контракта - Российский рубль.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 15.01.2024 (!)

30.08.2023 Договор № DP22 от 15.06.2023 снят с учета в ООО Банк «Фридом Финанс»

на основании п. 6.1.1 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 N 181-И, в связи с переводом из банка

УК контракта на обслуживание в другой уполномоченный банк.

В случае снятия с учета контракта (кредитного договора) резидентом в банке УК (далее

- предыдущий банк УК) по основаниям, указанным в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 настоящей

Инструкции, такой контракт (кредитный договор) должен быть переведен на обслуживание

резидентом в новый банк УК в порядке, установленном настоящей главой (далее - перевод

контракта (кредитного договора) в новый банк УК), в срок не позднее тридцати рабочих дней

после даты снятия с учета контракта (кредитного договора) в предыдущем банке УК, за

4 А55-32589/2025

исключением случая, указанного в пункте 12.2 настоящей Инструкции.

В установленный срок Договор № DP22 от 15.06.2023 с УНК № 23060001/1143/0000/4/1

не был поставлен на учет в новом банке УК. В тоже время 14.09.2023 ООО «ЦМП» поставило

на учет идентичный Договор № DP22 от 15.06.2023, как новый контракт, в ПАО Сбербанк,

который присвоил ему новый УНК 23090003/1481/1272/4/1.

Страна нерезидента - Турция.

Сумма - 40 000 000.00

Валюта контракта - Российский рубль.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 12.01.2024.

Сопоставив предоставленные в ООО Банк «Фридом Финанс» и в ПАО "Сбербанк"

Договоры № DP22 от 15.06.2023, налоговый орган считает их идентичными, а не

самостоятельными соглашениями.

При этом, в нарушение пункта 12.2. Инструкции от 16.08.2017 № 181-И, ведомость

банковского контроля, информация об уникальном номере контракта, о дате постановки на

учет контракта, о дате снятия с учета контракта в предыдущем банке УК и регистрационном

номере предыдущего банка УК, а так же сведения о том, что по Договору № DP22 от

15.06.2023 имело место перечисление аванса в адрес нерезидента в размере 40 000 000 рублей

ООО «ЦМП» в ПАО «Сбербанк» не предоставлены.

Согласно ответу ООО «ЦМП» исх. от 06.11.2024 (вх. №01-53/32523 от 15.11.2024)

Договор № DP22 от 15.06.2023 поставлен на учет в ПАО «Сбербанк» с сохранением УНК

23090003/1481/1272/4/1 (Договор № DP22 от 15.06.2023. поставленный ранее на учет ООО

Банк «Фридом Финанс» имел УНК №23060001/1143/0000/4/1).

Согласно ответу ПАО «Сбербанк» (исх.№270-22Е/РКК-263659 от 09.07.2024) на запрос

№ 63172418601877 от 04.07.2024 информация об УНК, ранее присвоенном и информация о

платежах отсутствует.

Исходя из вышеизложенного, в нарушение абзаца 2 части 5 статьи 23 Федерального

закона N 173-ФЗ, ООО «ЦМП» представило в банк недействительный договор.

ООО «ЦМП» заключено Дополнительное соглашение от 01.01.2024 (нерабочий день) к

Договору № DP22 от 15.06.2023 о продлении срока действия Договора до 30.09.2024,

несмотря на то, что имеется Акт № 3 от 25.12.2023 о выполнении услуг по разработке

архитектурного эскизного проекта «Складской-логистический комплекс» на сумму 40 000

000 рублей, то есть на всю сумму контракта.

Осуществление нехарактерной деятельности в рамках внешнеторгового контракта, не

соответствующей ОКВЭД.

Основным видом деятельности ООО «ЦМП» является 45.31 Торговля оптовая

автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Дополнительные виды

деятельности:

45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

45.32 Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

45.40 Торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями; техническое

обслуживание и ремонт мотоциклов

46.52 Торговля оптовая электронным и телекоммуникационным оборудованием и его

запасными частями

46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием

46.74 Торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным

оборудованием и принадлежностями

49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта

49.42 Предоставление услуг по перевозкам

52.10 Деятельность по складированию и хранению

При этом, согласно ответу на Требование № 14059 о представлении документов

(информации) МИФНС России № 15 по Самарской области от 04.10.2023 ООО «ЦМП»

сообщает, что компания занимается строительством таможенно-складского комплекса в

5 А55-32589/2025

Китае.

В ходе анализа расчетного счета установлено отсутствие мероприятий направленных на

строительство таможенно-складского комплекса в Китае, а именно закупка строительного

материала, постановки на учет в уполномоченном банке контракта на строительство или на

оказание услуг по строительству в Китае.

У ООО «ЦМП» отсутствуют трудовые ресурсы и имущество для осуществления

строительства таможенно-складского комплекса в Китае.

3. Отсутствие собственных средств для оплаты услуг нерезидента по выполнению

эскизного архитектурного проекта

При проведении анализа операций, совершенных по расчетным счетам ООО «ЦМП»

установлено, что источником финансирования при перечислении авансовых платежей в адрес

ARIBEVA ELEKTRIK TEKNOLOJI MAKINA MUHENDISLIK VE MIMARLIK TICARET

LIMITED SIRKETI (Подрядчик) в размере 40 000 000 рублей является ООО УК

"ГАММА ГРУПП" Д.У. Комбинированный закрытый паевой инвестиционный фонд

"Финансовая архитектура" ИНН 5410071220, который в последствие, а именно с 12.03.2024

становится единственным учредителем ООО «ЦМП» (размер доли 100%, 10 000 рублей).

05.05.2023 и 13.06.2023 в адрес ООО «ЦМП» поступили денежные средства в размере

24 500 000 рублей и 12 700 000 соответственно, в рамках Договора процентного займа N

3.079.1 от 04.05.2023 (ставка 8,5%), заключенного с ООО УК "ГАММА ГРУПП" Д.У.

Комбинированный закрытый паевой инвестиционный фонд "Финансовая архитектура". Всего

получено займа на общую сумму 37 200 000 рублей.

В последствие, 19.06.2023 и 02.08.2023 перечислены авансовые платежи Подрядчику-

нерезиденту в размере 15 600 000 рублей и 24 400 000 рублей, соответственно. Всего

перечислено на общую сумму 40 000 000 рублей.

Всего получено займа в рамках вышеуказанного договора на общую сумму 90 100 000

рублей, оплачено процентов за период с 30.06.2023 по 21.11.2023 на общую сумму 1 650

728.42 рубля.

4. Отсутствие документов, подтверждающих реальность оказания услуг нерезидентом

по выполнению эскизного архитектурного проекта.

В адрес ООО «ЦМП» направлены следующие требования (запросы), в соответствии с

которыми, необходимо представить документы, связанные с выполнением обязательств в

рамках Договора с ARIBEVA ELEKTRIK TEKNOLOJI MAKINA MUHENDISLIK VE

MIMARLIK TICARET LIMITED SIRKETI:

1. Требование № 14059 о представлении документов (информации) от 04.10.2023 от МИ

ФНС России № 15 по Самарской области,

2. Запрос № 63172334603141 о представлении документов и информации, в

соответствии с которым запрошены следующие документы:

1. Договор (контракт, соглашение) со всеми приложениями, изменениями,

дополнениями и спецификациями (уникальный номер контракта (договора);, № DP22 от

15.06.2023.

2. Ведомость банковского контроля, в т.ч. ранее оформленные ВБК в других

уполномоченных банках и переоформленные ВБК с отметкой банка о принятии, заявления о

переоформлении ВБК, заявления о закрытии ВБК,

3. Документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг, информации и

результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (акты

приема-передачи, счета-фактуры и др) за весь период действия договора,

4. Справки о подтверждающих документах (СПД) с отметками о датах их представления

обществом в банк и датах принятия банком (корректирующие СПД, содержащие

скорректированные сведения, СПД возвращенные уполномоченным банком по причине

неверного заполнения) за весь период действия договора,

5. Документы, оформляемые и выдаваемые кредитным учреждением, а именно

платежные поручения, свифт-сообщения, уведомления банка, извещения, заявления на

6 А55-32589/2025

перевод и другие платежные документы, предусмотренные контрактом (договором,

соглашением) за весь период действия договора,

6. Справки/сведения о валютных операциях (СВО) с отметками о датах их

представления обществом в банк и датах принятия банком (корректирующие СВО,

содержащие скорректированные сведения, СВО возвращенные уполномоченным банком по

причине неверного заполнения) за весь период действия договора,

7. Заявление о снятии с учета контракта и информацию о датах их предоставления в

кредитное учреждение,

8. Переписка по указанному договору (уведомления, письма, факсы, телексные

сообщения, претензии, иски и др.),

9. Оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов №№ 01,08,20,51,58,60,62, 19,

10. Штатное расписание с указанием ФИО и должностей,

11. Учетную политику на 2023г,

12. Деловую переписку, связанную с заключением и исполнением договора

внутренние распорядительные документы, которыми исполнителю поставлены задачи,

отчеты исполнителей, командировочные удостоверения и авансовые отчеты,

13. Архитектурный эскизный проект со всеми приложениями,

14. Архитектурно-планировочное задание на строительство объекта со всеми

приложениями,

15. Технические условия,

16. Техническое задание,

17. Градостроительный план,

18. Сводные сметные расчеты стоимости строительства объекта,

19. Акты сдачи приемки работ по договору, на основании которого перечислено 24

400 000 руб. 02.08.2023 (п.2.2.2 Договора), в случае отсутствия данного акта

предоставить пояснения причин нарушения п.2.2.2 Договора.

20. Причины постановки на учет Договора № DP22 от 15.06.2023 в Самарском

отделении №6991 ПАО Сбербанк без сохранения УН Контракта, присвоенного в ООО Банк

«Фридом Финанс».

Данный запрос направлен по юридическому адресу ООО «ЦМП» (445143. Самарская

обл..Ставропольский р-н, с. Подстепки, ул. Дачная, д. 51/1,), который в свою очередь является

адресом регистрации директора ООО «ЦМП» Пульцина Д.А. Запрос не получен.

3. 27.05.2024 вышеуказанный запрос направлен в адрес ООО «ЦМП» (через МИ ФНС

России № 15 по Самарской области по ТКС). В ответ на него представлены следующие

документы:

- Договор № DP22 от 15.06.2023;

- Ведомость банковского контроля № 23090003/1481/1272/4/1;

- Инвойс № 8 от 16.06.2023 на 20 000 000 рублей;

- Справки о подтверждающих документах от 18.06.2024;

- Акт № 3 от 25.12.2023 о выполнении услуг по разработке архитектурного эскизного

проекта «Складской-логистический комплекс» на сумму 40 000 000 рублей, с отметкой о

принятии от 11.06.2024;

- Дополнительное соглашение от 01.01.2024 к Договору № DP22 от 15.06.2023 о

продлении срока действия;

- Карточка счета 08.03 за 2023 г.

В связи с изложенным, инспекция сочла проведенные обществом в адрес иностранной

компании платежи незаконными валютными операциями, и, усмотрев в действиях общества

признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое

предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, составила протоколы об административном

правонарушении от 25.02.2026 № 63172502900021000005, №63172502900033700004.

По результатам рассмотрения материалов административного дела инспекция

постановлением от 10.04.2025 №63172502900021000010 привлекла общество к

7 А55-32589/2025

административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением

административного наказания в виде штрафа в размере 10 000 000 руб. (25% от суммы

незаконной валютной операции).

Не согласившись с постановлением о привлечении его к административной

ответственности, считая его несоответствующим закону и нарушающим его права и

интересы, общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, заявитель указывает на

следующее.

Действия по постановке на учет идентичного договора DP 22 от 15.06.2023 г. как нового

контракта в ПАО «Сбербанк», с присвоением нового УНК 23090003/1481/1272/4/1 были

произведены сотрудником банка, а не ООО «ЦМП», УНК присваивает исключительно банк,

после проведения проверки всех документов. Общество не подавало заявление на постановку

нового контракта, причина присвоения нового УНК - ошибка банка.

Как указывает заявитель, на данный момент ПАО «Сбербанк» своими силами, без

уведомления ООО «ЦМП», устранило задвоение контракта и аннулировало

недействительный УНК.

Также, заявитель поясняет, что обязательства по дополнительному соглашению о

продлении срока действия на разработку архитектурного эскизного проекта по договору №

DP 22 от 15.06.2023 г. были исполнены ООО «ЦМП», что подтверждается подписанным

сторонами актом выполненных работ, оплатой работ в полном объеме.

Кроме того, заявитель указывает, что в ответ на Требование № 14059 о предоставлении

документов в МИ ФНС № 15 России по Самарской области от 04.10.2023г. - ООО «ЦМП»

предоставило ответ, о том, что занимается строительством таможенно-складского комплекса

в Китае, но при этом Общество не самостоятельно планировало осуществлять строительство,

а заключить договор с подрядчиком на строительство - для этих целей и был необходим

архитектурного эскизный проект, который был разработан непосредственно ARIBEVA

ELEKTRIK TEKNOLOJI MAKINA MUHENDISLIK VE MIMARLIK TICARET LIMITED

SIRKET1. ООО «ЦМП» произвело оплату услуг заёмными денежными средствами.

Заявителем был направлен полный пакет документов в адрес налогового органа.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в

Российской Федерации, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования

и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за

пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и

обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными

ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и

внутренними ценными бумагами установлены Федеральным законом "О валютном

регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 1 Закона N 173-ФЗ резидентами признаются

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6

части 1 настоящей статьи.

Подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ определено, что валютной

операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента

и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента

валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на

законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской

Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим

Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся

юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках,

порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской

Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

8 А55-32589/2025

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах

своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов

документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и

ведением счетов, в том числе документы (проекты документов), являющиеся основанием для

проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и

(или) изменения к ним; документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения

работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том

числе исключительных прав на них, акты государственных органов (часть 4 статьи 23 Закона

N 173-ФЗ).

Согласно части 5 статьи 23 Закона N 173-ФЗ все документы должны быть

действительными на день их представления агентам валютного контроля. По запросу органа

валютного контроля или агента валютного контроля представляются надлежащим образом

заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо

их части на иностранном языке.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты,

осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять

органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях,

предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и

составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность

соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения

соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и

информации при осуществлении валютных операций устанавливается для представления

агентам валютного контроля Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 части 3

статьи 23 Закона N 173-ФЗ).

В развитие указанных нормоположений Центральным Банком Российской Федерации

утверждена инструкция N 181-И.

Согласно пункту 1.2 инструкции N 181-И в случаях, установленных настоящей

инструкцией, резиденты представляют в уполномоченный банк подтверждающие документы

и информацию, установленные частью 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, с учетом требований к

таким документам, установленных частью 5 статьи 23 Закона N 173-ФЗ.

Согласно пунктам 4.1, 4.1.3 инструкции N 181-И, ее действие распространяется на

договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров,

направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения),

которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в

уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами

территории Российской Федерации, в том числе агентские договоры, договоры комиссии,

договоры поручения, за исключением договоров, указанных в подпунктах 4.1.1, 4.1.2 и 4.1.4

настоящего пункта, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу

информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных

прав на них

В соответствии с пунктом 8.1 инструкции N 181-И при исполнении, прекращении

обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту

(кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено

требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с

одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с

приложением 6 к настоящей Инструкции, документы, указанные, в том числе в пункте 8.1.3, а

именно: в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов

интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-

передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в

рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих

хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями

9 А55-32589/2025

делового оборота.

Такими документами в силу пунктов 9, 19, 21 части 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, в том

числе, являются документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения

валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или)

изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа

управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в

случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения

работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том

числе исключительных прав на них, акты государственных органов; счета-фактуры;

переводные векселя; договоры страхования, указанные в частях 4 и 4.4 статьи 19 настоящего

Федерального закона, документы, подтверждающие заключение сделок, указанных в части

4.1 статьи 19 настоящего Федерального закона, и иные связанные с ними документы, в том

числе подтверждающие совершение операций и расчетов; документы, подтверждающие

исполнение или прекращение обязательств нерезидентов по внешнеторговым договорам

(контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, в соответствии с частью 4

статьи 24 настоящего Федерального закона, и др. документы.

Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском

учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным

документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми

оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе

мнимых и притворных сделок.

К таким первичным документам относятся накладные, акты приема-передачи,

универсальные передаточные документы, чеки, электронные билеты (посадочные талоны),

путевые листы и другие документы, оформленные в соответствии с требованиями

действующего законодательства. Эти документы служат первичными учетными

документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Статьей 25 Закона N 173-ФЗ определено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие

положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов

валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством

Российской Федерации.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за

осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных

валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением

валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю продажу иностранной

валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в

иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных

операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или

счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за

пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным

законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты

по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных

организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской

Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской

Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета

с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными

поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным

законодательством Российской Федерации.

Объектом правонарушения выступают экономические интересы Российской

выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и

порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на

установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за

определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической

10 А55-32589/2025

деятельности.

Объективную сторону правонарушения образует совершение таких валютных операций,

которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации или осуществлены

с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Субъектом правонарушения могут быть как граждане, так и должностные и

юридические лица (резиденты) независимо от их организационно-правовых форм,

участвовавшие в осуществлении валютной операции.

Субъективная сторона выражается в вине лица при отсутствии объективных

обстоятельств, препятствующих выполнению лицом порядка осуществления валютных

операций.

В нарушение п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ Общество не обеспечило

возврат средств за невыполненные услуги. Договор не содержит четких сроков репатриации

авансов, что противоречит ч. 1.1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ. При осуществлении

внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам

информацию о сроках исполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым

договорам путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им

услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе

исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей и

сроках возврата указанных авансовых платежей в соответствии с условиями внешнеторговых

договоров (ч. 1.2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ). Предоставленные документы

(договор, инвойсы, акт, дополнительное соглашение от 01.01.2024 о продлении срока)

недостоверны, так как сделка мнимая (ст. 170 ГК РФ), направленная на вывод средств за

границу без реального исполнения. Исходя из положений ч. 5 ст. 23, п. 1 и 2 ч. 2 ст. 24

Федерального закона № 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам

валютного контроля документы, связанные с проведением валютных операций, которые

должны содержать достоверную информацию и быть действительными.

Данный факт подтверждается совокупностью собранных по делу доказательств, что

свидетельствует о наличии в действиях нарушителя события административного

правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы ООО «ЦМП» о вине банка (ПАО «Сбербанк») в присвоении нового УНК и

отсутствии нарушений со стороны Общества, не могут быть приняты во внимание. Общество

утверждает, что предоставило всю информацию для перевода контракта (дата постановки на

учет, дата снятия, регистрационный номер предыдущего банка, контракт с информацией по

приложениям 4 и 5 к Инструкции № 181-И), а новый УНК присвоен по ошибке банка,

который позже устранил задвоение без уведомления Общества (устный ответ – ошибка

сотрудника или техническая). Однако, в нарушение ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ

и п. 12.1 Инструкции № 181-И, Общество осуществило повторную постановку как нового

контракта, превысив 30-дневный срок перевода. УНК присваивается банком на основе

документов резидента, и Общество несет ответственность за достоверность предоставленных

сведений и соблюдение процедуры. Факт повторной постановки подтвержден в

Постановлении: 14.09.2023 Общество якобы поставило на учет идентичный Договор как

новый, что привело к присвоению нового УНК. Это не ошибка банка, а нарушение Общества,

которое не подало заявление на перевод, а на постановку нового контракта. Устранение

задвоения банком не снимает вины Общества за первоначальное нарушение.

Довод ООО «ЦМП» о реальности сделки и исполнении обязательств также не находит

своего подтверждения в материалах дела. Доказательств в подтверждении реальности сделки

заявителем в ходе рассмотрения дела не представлены.

Общество ссылается на п. 3 ст. 425 ГК РФ, утверждая, что окончание срока не

прекращает обязательств, обязательства исполнены в полном объеме (акт № 3 от 25.12.2023 с

отметкой о принятии 11.06.2024, оплата, отсутствие претензий), а факт исполнения после

срока не имеет значения. Однако акт подписан с задержкой после ожидаемого срока

репатриации (15.01.2024), а остаток перечислен 02.08.2023 без выполнения работ и

11 А55-32589/2025

подписания акта, в нарушение п. 2.2 Договора. Дополнительное соглашение не подтверждает

реальность: довод Инспекции о том, что подписи в нем выполнены с подражанием разными

лицами, не опровергнут Обществом. Сделка мнимая (ст. 170 ГК РФ), без намерения создать

правовые последствия, с целью вывода средств.

Экономическая нецелесообразность: предоплата без исполнения, отсутствие

документов, подтверждающих реальность услуг (ТЗ, технические условия, инженерные

изыскания, сводный сметный расчет – не предоставлены несмотря на требования Договора).

Тот факт, что обязательства были якобы исполнены после окончания срока договора, не

имеет правового значения, поскольку изначально отсутствовало намерение на реальное

исполнение.

Довод ООО «ЦМП» о предоставлении всех документов налоговому органу и отсутствии

подтверждения нереальности услуг также не находит своего подтверждения в материалах

дела.

Общество указывает предоставленные документы по ТКС в ответ на требование №

14059 от 04.10.2023 (договор, ведомость банковского контроля № 23090003/1481/1272/4/1,

инвойс № 8 от 16.06.2023 на 20 000 000 руб. (фактически 15 600 000 руб.), справка о

подтверждающих документах от 18.06.2024, акт № 3 от 25.12.2023 на 40 000 000 руб.,

дополнительное соглашение от 01.01.2024, карточка счета 08.03 за 2023 г.). Однако, акт

подписан с задержкой, услуги не оказаны в объеме (отсутствие разделов ЭП, технических

условий, изысканий, сметы). Основной вид деятельности Общества – торговля оптовой

автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (ОКВЭД 45.31). Общество

утверждает, что не самостоятельно осуществляло строительство, а заключило договор с

подрядчиком для разработки ЭП, оплатив заемными средствами, что не противоречит закону.

Однако довод Инспекции об отсутствии документов, подтверждающих реальность оказания

услуг нерезидентом, подтвержден: предоставленные документы не позволяют сделать вывод

о реальности, а указывают на мнимость сделки.

Довод заявителя о том, что налоговым органом допущены процессуальные нарушения

привлечения Общества с ограниченной ответственностью "ЦМП" к административной

ответственности также несостоятелен ввиду следующего.

25.02.2025 в отношении ООО «ЦМП» составлены протоколы об административном

правонарушении № 631725029000210, № 631725029000337.

Вышеуказанные протоколы направлены административным почтовым отправлением:

- по адресу государственной регистрации юридического лица - 445143, Самарская обл.,

Ставропольский р-н, с. Подстепки, ул. Дачная, д. 51/1.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80107505411457,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 12.03.2025.

- по известному административному органу адресу организации - 445057, Самарская

обл., г. Тольятти, ул. Юбилейная, влд. 40, оф. 2108.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80107505411464,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 11.03.2025.

- по месту жительства директора Набиева А.В. - 445044, Самарская обл., г. Тольятти, ул.

Полякова, д. 28, кв. 16.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80107505411471.

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 10.03.2025.

28.02.2025 вынесено Определение № 63172502900021000006 об объединении дел об

административных правонарушениях: № 631725029000210, № 631725029000337 в отношении

ООО «ЦМП» в одно производство № 63172502900021000006.

Одновременно вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела

об административном правонарушении № 63172502900021000006 от 28.02.2025, в

12 А55-32589/2025

соответствии с которым рассмотрение административного дела назначено на 18.03.2025 в

09.30 в помещении Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области по адресу:

443099, г. Самара, ул. Князя Григория Засекина , 6.

Определения от 28.02.2025 направлены административным почтовым отправлением:

- по адресу государственной регистрации юридического лица - 445143, Самарская обл.,

Ставропольский р-н, с. Подстепки, ул. Дачная, д. 51/1.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80081507713750,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 15.03.2025.

- по известному административному органу адресу организации - 445057, Самарская

обл., г. Тольятти, ул. Юбилейная, влд. 40, оф. 2108.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80081507713422,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 14.03.2025.

- по известному административному органу адресу организации - 445044, Самарская

обл., г. Тольятти, ул. Полякова, д. 28, кв. 16.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80081507713439,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 14.03.2025.

Определением об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении

№ 63172502900021000008 от 18.03.2025, Определением № 63172502900021000009 от

18.03.2025 о продлении срока рассмотрения дела об административном правонарушении,

рассмотрение административного дела №

63172502900021000006 назначено на 10.04.2025 в 09.30 в помещении Межрайонной

ИФНС России №18 по Самарской области по адресу: 443099, г. Самара, ул. Князя Григория

Засекина ,6.

Указанные Определения направлены административным почтовым отправлением:

- по известному административному органу адресу организации - 445057, Самарская

обл., г. Тольятти, ул. Юбилейная, влд. 40, оф. 2108.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80100907175446,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 01.04.2025.

- по известному административному органу адресу организации - 445044, Самарская

обл., г. Тольятти, ул. Полякова, д. 28, кв. 16.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80100907175453,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 29.03.2025.

- по адресу государственной регистрации юридического лица - 445143, Самарская обл.,

Ставропольский р-н, с. Подстепки, ул. Дачная, д. 51/1.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80100907174784,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 02.04.2025.

Постановление о назначении административного наказания от 10.04.2025 №

63172502900021000010 направлено административным почтовым отправлением:

- по адресу государственной регистрации юридического лица - 445143, Самарская обл.,

Ставропольский р-н, с. Подстепки, ул. Дачная, д. 51/1.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80094708869508,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 23.04.2025.

- по известному административному органу адресу организации - 445057, Самарская

обл., г. Тольятти, ул. Юбилейная, влд. 40, оф. 2108.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80094708869515,

13 А55-32589/2025

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 22.04.2025.

- по известному административному органу адресу организации - 445044, Самарская

обл., г. Тольятти, ул. Полякова, д. 28, кв. 16.

Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80094708869522,

согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи

«возврат из-за истечения срока хранения» 22.04.2025.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной

ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых

установлена его вина.

Общество, являясь субъектом предпринимательской деятельности и профессиональным

участником хозяйственных отношений, должно быть осведомлено о том, что несоблюдение

ограничений и требований в сфере валютного законодательства влечет за собой

административную ответственность. В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса

Российской Федерации именно предприниматель несет риск наступления неблагоприятных

последствий в результате нарушений, допущенных при осуществлении такого рода

деятельности.

Достаточных и надлежащих доказательств, подтверждающих, что общество принимало

все зависящие от него меры для соблюдения требований валютного законодательства,

проявив должную степень заботливости и осмотрительности во избежание совершения

вменяемых нарушений, в материалах дела не имеется. Чрезвычайных и непредотвратимых

обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих нормативных

требований в сфере валютного регулирования и контроля, нарушение которых послужило

основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи с

чем имеется вина заявителя в совершении вменяемых ему административных

правонарушений.

При таких обстоятельствах, в деяниях Общества с ограниченной ответственностью

"ЦМП" имеется состав административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП

РФ. Оснований для иных выводов из имеющихся в материалах дела доказательств не

усматривается.

Между тем, суд учитывает следующее.

Инспекцией установлено, что действия Общества посягают на стабильность валютного

рынка, экономическую безопасность (вывод 40 млн. руб.), приводят к невыполнению задач

валютного контроля (учет информации о валютных операциях, обеспечение законности,

возмещение ущерба государству).

В соответствии с ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных

операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством

Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства

Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц,

осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и

юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.

Применительно к ООО «ЦМП» налоговым органом назначен штраф в размере 25%

суммы незаконной валютной операции, что составляет 10 000 000 руб.

Суд отмечает, что в соответствии с ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении

административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им

административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического

лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства,

отягчающие административную ответственность.

Санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлен минимальный размер административного

штрафа - 20 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных

средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных

средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

14 А55-32589/2025

Из текста оспариваемого постановления следует, что при рассмотрении материалов

административного дела, не было установлено обстоятельств, отягчающих

административную ответственность, однако штраф за совершение административного

правонарушения назначен административным органом в размере 25 процентов суммы

незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия

банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных

иностранными поставщиками платежных услуг, то есть административным органом

применен более высокий размер штрафа по сравнению с его минимальным пределом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлениях от 11.03.1998 N 8-П, и

от 12.05.1998 N 14-П, от 15.07.1999 N 11-П отметил, что санкции должны отвечать

вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и

соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает

установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее

дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного

ущерба, компенсационного характера применяемых санкций, степени вины правонарушителя

и иных существенных обстоятельств.

Принимая во внимание, что наказание должно отвечать целям административного

наказания, одной из которых является предупреждение совершения административных

правонарушений в дальнейшем, и не должно превращаться в инструмент экономического

подавления субъекта, суд полагает возможным снизить размер штрафа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что назначенное обществу

административное наказание в размере 25% от суммы контракта, подлежит снижению до

размера 8 000 000 руб. (20% от суммы незаконной валютной операции).

Также, суд читает возможным снизить размер административного штрафа, исходя из

следующего.

В соответствии с ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств,

связанных с характером совершенного административного правонарушения и его

последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к

административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо,

рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на

постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут

назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального

размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью

статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер

административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

При этом ч. 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ определено, что при назначении административного

наказания в соответствии с ч. 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не

может составлять менее половины минимального размера административного штрафа,

предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела

II настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,

сформулированной в Постановлении от 15.07.1999 N 11-П, конституционными требованиями

справедливости и соразмерности предопределяется дифференциация публично-правовой

ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного

ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств,

обусловливающих индивидуализацию при применении тех или иных мер государственного

принуждения.

Конституционным Судом Российской Федерации принято Постановление от 25 февраля

2014 года N 4-П, которым признаны не соответствующими Конституции Российской

Федерации положения, устанавливающие минимальные размеры административных

штрафов, применяемых в отношении юридических лиц, совершивших предусмотренные ими

15 А55-32589/2025

административные правонарушения, в той мере, в какой в системе действующего правового

регулирования эти положения во взаимосвязи с закрепленными данным Кодексом общими

правилами применения административных наказаний не допускают назначения

административного штрафа ниже низшего предела, указанного в соответствующей

административной санкции, и тем самым не позволяют надлежащим образом учесть характер

и последствия совершенного административного правонарушения, степень вины

привлекаемого к административной ответственности юридического лица, его имущественное

и финансовое положение, а также иные имеющие существенное значение для

индивидуализации административной ответственности обстоятельства и, соответственно,

обеспечить назначение справедливого и соразмерного административного наказания (пункт

1). Пунктом 2 Постановления определено, что впредь до внесения в Кодекс Российской

Федерации об административных правонарушениях надлежащих изменений размер

административного штрафа, назначаемого юридическим лицам, совершившим

административные правонарушения, минимальный размер административного штрафа за

которые установлен в сумме ста тысяч рублей и более, может быть снижен судом ниже

низшего предела.

На основании вышеизложенного, суд с учетом п. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, суд приходит к

выводу о том, что назначенное обществу административное наказание в виде

административного штрафа в сумме 8 000 000 руб. подлежит снижению до размера 4 000 000

руб.

Суд считает, что такое наказание будет являться разумным, справедливым и

соразмерным содеянному.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения

административного органа о привлечении к административной ответственности

государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. 167-170, 176, 180-181, 206 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично. Признать незаконным постановление

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области от

10.04.2025 №63172502900021000010 о привлечении Общества с ограниченной

ответственностью "ЦМП" к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в

части наложения административного штрафа в размере 10 000 000 руб., снизив размер

административного штрафа до 4 000 000 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.

Самара в течение десяти дней с даты принятия с направлением апелляционной жалобы через

Арбитражный суд Самарской области.

Судья / О.В. Коршикова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 02.07.2025 6:41:45

Кому выдана Коршикова Олеся Валерьевна