10 арбитражный апелляционный суд

46_19393029

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Москва

21 апреля 2026 года Дело №А41-92670/2025

Резолютивная часть решения объявлена 26 марта 2026 года

Полный текст решения изготовлен 21 апреля 2026 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой

Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Кузьминой В.С.,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (ИНН 2225066879)

к ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ ЮЖ» (ИНН 5031137460,

ОГРН 1205000044072)

третьи лица - ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» (ИНН 7728869046, ОГРН

1147746085101), ИФНС России № 28 по г. Москве и Прокуратура

Московской области,

о признании ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ ЮЖ» и ООО

«МИР ЗАМОРОЗКИ» взаимозависимыми, о взыскании с ООО

«ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ ЮЖ» задолженности в размере

97.773.740 руб. 15 коп., в т. ч. - налог 62.877.709 руб. 32 коп., пеня –

34.896.030 руб. 83 коп.,

при участии в заседании: от заинтересованного лица – генерального

директора Журбина В.Ю., предъявлен паспорт, Кривеншева О.М., по

доверенности № ПК-12-ДОВ-2-25 от 09.11.2025 г., Шишкина Р.Н., по

доверенности б/н от 10.01.2025 г.;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по

Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому

2 46_19393029

краю, заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный

суд Московской области с заявлением к обществу с ограниченной

ответственностью «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ ЮЖ» (далее –

ООО «ПК ЮЖ», заинтересованное лицо, общество) о признании общества с

ограниченной ответственностью «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ

ЮЖ» и общества с ограниченной ответственностью «МИР ЗАМОРОЗКИ»

(далее - ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ») взаимозависимыми лицами и о

взыскании с ООО «ПК ЮЖ» задолженности в размере 97.773.740 руб. 15

коп., в том числе - налог 62.877.709 руб. 32 коп., пеня – 34.896.030 руб. 83

коп.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, в ходе

рассмотрения дела представитель участвовал посредством

видеоконференцсвязи при содействии Арбитражного суда Алтайского края,

заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении

и письменных пояснениях.

Заинтересованное лицо – ООО ПК ЮЖ» - в отзыве на заявление,

дополнениях к нему, а также в ходе судебного разбирательства требования

инспекции не признало.

Представитель 3-го лица - ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» в судебное

заседание не явился, о слушании дела судом уведомлен надлежащим

образом, в рассмотрении дела участвовал генеральный директор ООО «ПК

ЮЖ» Журбин В.Ю., являющийся учредителем ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ».

Представитель 3-го лица – Инспекция Федеральной налоговой службы

№ 28 по г. Москве (далее – ИФНС России № 28 по г. Москве) в судебное

заседание не явился, о слушании дела судом уведомлен надлежащим

образом, заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в

отзыве на заявление.

Представитель 3-го лица – Прокуратура Московской области - в

судебное заседание не явился, о слушании дела судом уведомлен

надлежащим образом, в ходе рассмотрения дела представитель заявленные

требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении налогового

органа.

Спор рассматривается в отсутствие неявившихся 3-х лиц, надлежащим

образом уведомленных о месте и времени судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон,

арбитражный суд установил.

В отношении налогоплательщика ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»

проведено три выездных налоговых проверки.

На основании Решения о проведении выездной налоговой проверки от

15.08.2019 № 15/12 ИФНС России № 28 по г. Москве совместно с

сотрудниками ОЭБиПК УВД по ЗАО ГУ МВД России по г. Москве

проведена комплексная выездная налоговая проверка (проверяемый период –

c 01.01.2016 по 31.12.2018).

3 46_19393029

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом

вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения № 15/54 от 04.07.2022.

Согласно п. 4 ст. 109, ст. 113 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее – НК РФ) лицо не может быть привлечено к

ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его

совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в

течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года

(срок давности).

В связи с истечением срока давности - три года со следующего дня

после окончания налогового периода, в течение которого было совершено

данное правонарушение ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» не привлечено к

налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за 2016-2018 г.г.

за неуплату налога на добавленную стоимость, а также за 2016-2017 г.г. за

неуплату налога на прибыль.

Сумма доначислений по результатам выездной налоговой проверки

составила 56.372.128 руб. 32 коп., в т. ч. налоги – 34.998.090 руб., пени –

21.374.038 руб. 32 коп.

Налогоплательщик, не согласившись с вынесенным решением от

04.07.2022 № 15/54, в порядке статьи 139 НК РФ обратился в УФНС России

по г. Москве с апелляционной жалобой.

Решением УФНС России по г. Москве от 01.03.2023 № 21-10/022631@

апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Решение об отказе в привлечении к ответственности от 04.07.2022 №

15/54 вступило в силу 01.03.2023.

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», не согласившись с Решением УФНС

России по г. Москве 30.05.2023 обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с

заявлением к ИФН России № 28 по г. Москве о признании недействительным

решения № 15/54 от 04.07.2022.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 11.09.2023 по делу № А40-

120960/23 отказано в удовлетворении заявленных требований в полном

объеме.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от

03.05.2024, Постановлением Арбитражного суда Московского округа от

27.08.2024 решение Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-120960/23

оставлено в силе.

Решением №15/54-ИЗМ от 11.12.2023 о внесении изменений в решение

об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения от 04.07.2022 № 15/54 произведен перерасчет пеней в

соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от

28.03.2022 г. № 497, в соответствии с положениями которого введен

мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым

кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе

индивидуальных предпринимателей. Считать правильным размер пени –

19.971.616 руб. 27 коп.

4 46_19393029

На основании Решения о проведении выездной налоговой проверки от

03.03.2022 № 15/05 ИФНС России № 28 по г. Москве проведена тематическая

выездная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость

(проверяемый период – c 01.10.2020 по 31.12.2020).

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом

вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения № 15/70/1 от 08.09.2022.

Сумма доначислений по результатам выездной налоговой проверки

составила 144.112 руб. 86 коп., в т. ч. налоги – 99.330 руб., пени – 24.916 руб.

86 коп.

Решение о привлечении к ответственности вступило в силу 21.10.2022.

Решением № 15/70/1/ИЗМ от 12.03.2024 о внесении изменений в

решение о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения от 08.09.2022 № 15/70/1 произведен перерасчет пеней,

неправомерно исчисленных в период моратория (с 01.04.2022 по 01.10.2022).

Считать правильным размер пени – 15.826 руб. 86 коп.

На основании Решения о проведении выездной налоговой проверки от

28.12.2022 № 15/47 ИФНС России № 28 по г. Москве проведена комплексная

выездная налоговая проверка (проверяемый период – c 01.01.2019 по

31.12.2021, за исключением НДС за период с 01.10.2020 по 31.12.2020,

включая НДС за период с 01.01.2022 по 30.09.2022).

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом

вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения № 15/16 от 26.04.2024.

Сумма доначислений по результатам выездной налоговой проверки

составила 44.227.249 руб. (без учета пеней), в т. ч. налоги – 41.304.267 руб.,

штрафы – 2.922.982 руб.

Решение о привлечении к ответственности вступило в силу 27.05.2024.

На дату вступления в силу (27.05.2024) Решения от 28.12.2022 № 15/47

сумма пени составила 14.908.587 руб. 70 коп.

Налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания

задолженности.

Сумма доначислений по результатам трех выездных налоговых

проверок составила 114.240.565 руб. 83 коп. (56.372.128,32 – 1.402.422,05

(уменьшение пеней) + 144.112,86 – 9.090 (уменьшение пеней) + 44.227.249+

14.908.587,70 (пеня), в т. ч. по налогам – 76.401.687 руб.

По состоянию на 30.09.2025, общая задолженность ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» по платежам в бюджет составляет – 130.494.492 руб. 76 коп.,

в т. ч. налог – 64.964.367 руб. 38 коп., пеня – 62.594.516 руб. 06 коп., штраф –

2.934.698 руб.

Задолженность по состоянию на день обращения в суд составляет

100.708.438 руб. 15 коп.: налог – 62.877.709 руб. 32 коп., пеня – 34.896.030

руб. 83 коп., штраф – 2.934.698 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 30.11.2023 принято к

производству заявление ИФНС России № 28 по г. Москве о признании

5 46_19393029

несостоятельным (банкротом) ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», делу присвоен №

А40-271423/23.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 26.01.2024

производство по делу № А40-271423/23 о признании несостоятельным

(банкротом) ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» прекращено на основании абзаца 8

п.1 ст. 57 Закона о банкротстве, в связи с отсутствием средств, достаточных

для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в

деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения

арбитражному управляющему.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 30.07.2025 принято к

производству заявление ФНС в лице ИФНС России № 28 по г. Москве и

УФНС по Кировской области о признании несостоятельным (банкротом)

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» возбуждено производство по делу № А40-

171034/25.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 16.10.2025

производство по делу № А40-171034/25 о признании несостоятельным

(банкротом) ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» прекращено на основании абзаца 8

п.1 ст. 57 Закона о банкротстве, в связи с отсутствием средств, достаточных

для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в

деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения

арбитражному управляющему.

Несмотря на осуществление налоговым органом всего комплекса мер,

предусмотренного налоговым законодательством для взыскания

задолженности, соответствующая сумма не взыскана в бюджет в полном

объеме по причине отсутствия у должника имущества, в связи с чем, по

мнению налогового органа, имеются основания для обращения взыскания

задолженности с зависимого лица ООО «ПК ЮЖ».

В связи с изложенным, налоговый орган обратился с заявлением о

признании ООО «ПК ЮЖ» и ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» взаимозависимыми

лицами и о взыскании с ООО «ПК ЮЖ» задолженности в размере 97.773.740

руб. 15 коп., в том числе - налог 62.877.709 руб. 32 коп., пеня – 34.896.030

руб. 83 коп.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые

органы вправе предъявлять в арбитражные суды заявления о взыскании

недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях,

предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан

самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не

предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по

уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный

законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной

уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в

порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46, 47 НК РФ).

6 46_19393029

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или

неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание

налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Диспозиция подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусматривает

взыскание налога в судебном порядке в целях взыскания недоимки,

возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более

трех месяцев, в отношении налогоплательщика, чьи действия, направленные

на вывод активов, совершаются с того момента, когда он узнал о

возможности проведения в отношении него налоговой проверки.

При этом подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что

взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, в целях

взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями,

являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской

Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ

(предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает

выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних)

обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в

соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации

основными (преобладающими, участвующими) обществами

(предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на

их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)

основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно абзацу 8 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ положения

указанного подпункта также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за

реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного

имущества производятся организациям, признанным судом иным образом

зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Положение статьи 45 НК РФ, закрепляющее право суда признавать лиц

зависимыми по иным основаниям, является нормой прямого действия и не

содержит условий ее применения во взаимосвязи с иными нормами

налогового или гражданского законодательства, в том числе со статьей 20 НК

РФ и статьей 105.1 НК РФ.

Суд может признать лица взаимозависимыми, в случае если, на

основании полной, всесторонней и объективной оценки имеющихся в деле

доказательств по правилам статьи 71 АПК РФ, он по своему внутреннему

убеждению придет к выводу о том, что отношения между этими лицами

могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их

деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Право суда признавать лиц взаимозависимыми вытекает из принципов

самостоятельной судебной власти и справедливого, независимого,

объективного и беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции

Российской Федерации) (Определение Конституционного Суда Российской

Федерации от 04.12.2003 №441-О).

7 46_19393029

При этом, используемое в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ

понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к

которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности,

имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной

нормы – противодействие избежание налогообложения в тех

исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц

носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и проводят к

невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их

плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости,

предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи ст. 45 НК РФ в случае неуплаты

или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание

налога в судебном порядке, если налоговым органом будет установлено, что

невозможность погашения задолженности вызвана переводом имущества

должника зависимому лицу.

Налоговая обязанность следует судьбе переданных

налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и

иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует

относить и имущественные права.

Так, согласно абзаца 7 подпункта 1 пункта 3 статьи ст. 45 НК РФ

недоимка взыскивается в том случае, если выручка за реализуемые товары

будет перечислена зависимым обществом основному и наоборот

посредством совокупности взаимосвязанных операций, в том числе, в случае,

если участники указанных операций не являются основными

(преобладающими, участвующими) обществами, зависимыми обществами.

Кроме того, суд может признавать лица зависимыми по иным основаниям, не

предусмотренным нормами ГК РФ.

Используемое в пункте 3 статьи 45 НК РФ понятие «иной

зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено

требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное

значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы -

противодействие избежания налогообложения в тех исключительных

случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят

согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к

невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их

плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости,

предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»

зарегистрировано 05.02.2014, состоит на налоговом учете в ИФНС России №

28 по г. Москве, юридический адрес: 117342, г. Москва, ул. Бутлерова, д.

17Б, Э 2 ПОМ XI К 60Е ОФ 37. Основной вид деятельности - 10.39 Прочие

виды переработки и консервирования фруктов и овощей. Организация

осуществляла оптовую продажу замороженной продукции (ягод, овощей и

т.д.).

8 46_19393029

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» было зарегистрировано 2 обособленных

подразделения: 13.06.2018 по адресу: Московская область, г. Ногинск, г.

Электроугли, ул. Железнодорожная, д. 22 и 01.02.2019 по адресу: г. Москва,

ул. Одесская, д. 2, корп. С, помещение 27.

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» являлся владельцем интеллектуальной

собственности, зарегистрированной в Роспатенте, а именно: Товарный знак

№ 580133, «И ЗИМОЙ И ЛЕТОМ», дата регистрации 08.07.2016, срок

действия 17.04.2025.

Кроме того, ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» имеет 2 действующих

сертификата на производство замороженной продукции.

Руководителем организации с даты регистрации с 05.02.2014 по

08.10.2024 являлся Журбин Василий Юрьевич, с 08.10.2024 Букин Дмитрий

Сергеевич.

Учредителем с даты регистрации по настоящее время является Журбин

Василий Юрьевич.

Организации, подконтрольные Журбину Василию Юрьевичу (является

учредителем, руководителем):

Наименова Доля в УК, Вид деятельности

Риск ИНН

ние Адрес компании Роль в компании %

г. Москва, вн.тер.г. Консультирование по

муниципальный округ вопросам

Зюзино, ул Одесская, коммерческой

д. 2, помещ. V-23, Генеральный деятельности и

Низкий УК ЮЖ, ЭТАЖ 6, ком. 27,28, директор управления

риск ООО 7727462057 ОФ. 12 Совладелец 55,00

Генеральный Аренда и управление

директор собственным или

ГАРАНТ- г. Москва, ул. (бывший) арендованным

Низкий ЛОГИСТ Одесская, д. 2 Э 5 пом. Доля владения по недвижимым

риск И К, ООО 7709946175 VIII К 27 офис 5.12 всей цепочке >50% имуществом

МИР Генеральный Прочие виды

Высокий

ЗАМОРО г. Москва, ул. директор переработки и

З КИ, Бутлерова, д. 17Б Э 2 (бывший) 100,00 консервирования

риск ООО 7728869046 пом. XI К 60Е офис 37 Совладелец фруктов и овощей

Генеральный

Московская обл., г. директор Прочие виды

Электроугли, ул. (бывший) переработки и

Низкий ПК ЮЖ, Железнодорожная, д. Доля владения по консервирования

риск ООО 5031137460 22 этаж 2, ком. 210 всей цепочке >50% фруктов и овощей

Генеральный

г. Москва, вн.тер.г. директор Торговля оптовая

Низкий

ЮЖ- муниципальный округ (бывший) неспециализированн ая

РЕГИОН, Зюзино, ул Одесская, Доля владения по замороженными

риск ООО 7728393543 д. 2, помещ. 3/6 всей цепочке >50% пищевыми продуктами

Налоговым органом проведен анализ Единой информационной

системы в сфере закупок (ЕИС Закупки) на предмет заключения ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» государственных контрактов на поставку товара/выполнение

работ/оказания услуг. В результате анализа установлено, что контрактов по

9 46_19393029

исполнению государственных заказов на исполнении ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» не находится.

В соответствии со сведениями, представленными по форме 2-НДФЛ,

расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и

удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, количество лиц,

получивших доход в ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»:

- 2016 год – 17 человек;

- 2017 год – 12 человек;

- 2018 год – 50 человек;

- 2019 год – 69 человек;

- 2020 год – 92 человека;

- 2021 год – 73 человека;

- 2022 год – 37 человек.

Последняя бухгалтерская отчетность представлена ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» за 2022 год.

В соответствии с отчетами о финансовых результатах выручка

составила ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»:

- 2016 год – 166.344 тыс. руб.;

- 2017 год – 52.123 тыс. руб.;

- 2018 год – 468.806 тыс. руб.;

- 2019 год – 1.207.967 тыс. руб.;

- 2020 год – 1.921.151 тыс. руб.;

- 2021 год – 2.594.586 тыс. руб.;

- 2022 год – 1.538.644 тыс. руб.

В ходе проведения выездных налоговых проверок налоговым органом

собраны доказательства того, что основной целью заключения

налогоплательщиком сделок (операций) являлось не получение результатов

предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.

Налоговыми проверками доказано, ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»

использовало формальный документооборот в целях неправомерного учета

расходов и заявления налоговых вычетов (ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»

приобретало у спорных контрагентов замороженные овощи и ягоды). ООО

«МИР ЗАМОРОЗКИ» умышленно включило в цепочку взаимоотношений

взаимозависимых и подконтрольных «технических» контрагентов,

посредством которых формировались фиктивные вычеты по НДС.

В ходе выездной налоговой проверки за 2016-2018 г.г. установлено,

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» входит в Группу компаний «ЮЖ», состоящую из

следующих организаций: ООО «ТК-ЮЖ» ИНН 7728280846; ООО «ЮЖ-

ТОРГ» ИНН 7728281254; ООО «МИР-ХОЛОДА» ИНН 7728369332; ООО

«МЕГА-ХОЛОД» ИНН 7728345927. Данные организации аффилированы

между собой по Генеральному директору - Журбину Василию Юрьевичу.

В составе поставщиков Общества, а также иных организаций входящих

в Группу компаний «ЮЖ», присутствовали аффилированные с ними ООО

10 46_19393029

«ЮЖ» и ООО ТД «Мир заморозки», в адрес которых переводились

денежные средства с последующим перечислением Журбину В.Ю. под видом

займов. Данные денежные средства, путем многостадийного перечисления в

виде займов (без НДС), фактически были израсходованы на цели, не

связанные с осуществлением указанной деятельности (оптовая торговля

замороженными ягодами и овощами), а были направлены на строительство

имущественного комплекса, принадлежащего Журбину В.Ю.

Началом проведения выездной налоговой проверки, а именно

решением о проведении выездной налоговой проверки № 15/12 от 15.08.2019,

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» осведомлено о дальнейших действиях, для

минимизации негативных последствий.

В связи с этим, по мнению налогового органа, ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» принято решение о создании новой организации

(подконтрольной ему) - ООО «ПК ЮЖ», дата создания 04.06.2020.

ООО «ПК ЮЖ» ИНН 5031137460 (прежнее название ООО «ПК

«ГАММА ВКУСОВ» по 13.10.2020) зарегистрировано 04.06.2020, состоит на

налоговом учете в ИФНС России по г. Ногинску Московской области,

юридический адрес: 142455, Московская обл., г. Ногинск, г. Электроугли, ул.

Железнодорожная, д. 22, ЭТАЖ 2, КОМНАТА 210 (совпадает с адресом

регистрации обособленного подразделения ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»).

ООО «ПК ЮЖ» зарегистрировано обособленное подразделение, по

адресу обособленного подразделения ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» (г. Москва,

ул. Одесская, д. 2, помещение 27).

Арендодателем ООО «ПК ЮЖ» выступает ООО «Гарант Логистик»

ИНН 7709946175, руководителем которого с момента создания по 06.08.2021

являлся Журбин В.Ю., с 06.08.2021 по настоящее время - ООО «УК ЮЖ»

ИНН 7727462057, учредителями с момента создания по 26.11.2021 являлись

Журбин В.Ю. (55%) и Журбин А.Ю. (45%), с 26.11.2021 по настоящее время

ООО «УК ЮЖ» ИНН 7727462057, учредителями которого являются Журбин

В.Ю. (55%) и Журбин А.Ю. (45%).

Помещения по адресу: г. Москва, ул. Одесская, д.2 принадлежат

Никитиной Марии Леонидовне ИНН 772021713803, которая является

супругой Журбина Василия Юрьевича.

У ООО «ПК ЮЖ» Основной вид деятельности - 10.39 Прочие виды

переработки и консервирования фруктов и овощей. ООО «ПК ЮЖ» в

проверяемый период осуществляло внешне-экономическую деятельность,

связанную с закупками плодоовощной продукции, на основании контрактов с

иностранными компаниями (Беларусь, Польша).

ООО «ПК ЮЖ» является владельцем интеллектуальной собственности,

зарегистрированной в Роспатенте, а именно:

- Товарный знак № 739191, «И ЗИМОИ И ЛЕТОМ», дата регистрации

13.12.2019, дата истечения срока действия регистрации 17.06.2029 (в период

с 13.12.2019 по 18.09.2020 владельцем указанного товарного знак являлось

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»).

11 46_19393029

Линейка продукции бренда «И ЗИМОЙ И ЛЕТОМ» - свежие овощи,

фрукты ягоды, грибы и готовые замороженные блюда. Продукция

предназначена для продажи в торговых сетях.

- Товарный знак № 996641 «ЮЖ РгоШеф», дата регистрации

01.02.2024, дата истечения срока действия регистрации 06.07.2033.

Линейка продукции бренда «ЮЖ РгоШеф» предназначена для

профессионального использования в сфере НоRеСа (сфера гостеприимства и

общественного питания).

ООО «ПК ЮЖ» имеет 34 сертификата на производство замороженной

продукции.

Компания имеет сайт httrs://yuzh-group.com. На сайте указана

аббревиатура «ЮЖ» Производство и поставка замороженных продуктов

оптом. Компания «ЮЖ» основана в 2007 году и сейчас является крупнейшим

оператором на рынке замороженной продукции в России. На долгосрочной

основе они сотрудничают с известными зарубежными предприятиями Индии,

Китая, Сербии, Македонии, Египта, Узбекистана, Турции и многих других

государств. В 2015 году было запущено производство продукции

собственной торговой марки «И ЗИМОЙ И ЛЕТОМ».

Руководителем ООО «ПК ЮЖ» являлись: с 04.06. 2020 по 26.08.2021 –

Журбин Василий Юрьевич; с 26.08.2021 по настоящее время – ООО

«Управляющая компания ЮЖ». Учредителем ООО «ПК ЮЖ» являлись: с

04.06.2020 по 26.11.2021 – ООО «ГАРАНТ-ЛОГИСТИК»; с 26.11.2021 по

настоящее время – ООО «Управляющая компания ЮЖ».

Анализом имущественной базы компании взаимозависимых лиц,

подконтрольных Журбину В.Ю., установлено, что объекты недвижимости,

земельные участки, используемые в деятельности ООО «ПК ЮЖ»

сосредоточены в собственности ООО «ГАРАНТ-ЛОГИСТИК» ИНН

7709946175 (в ипотеке), а также в собственности супруги Журбина В.Ю.,

транспортные средства (18 ед.) принадлежат на праве собственности ООО

«ЮЖ-РЕГИОН» ИНН 7728393543.

Информация, полученная с официального сайта Компании «ЮЖ»

подтверждает, что организации, подконтрольные Журбину В.Ю.,

осуществляют общую финансово-хозяйственную деятельность на одном

объекте, существует лишь разделение по видам деятельности.

В ходе выездных налоговых проверок, при анализе финансово-

хозяйственной деятельности Группы компаний «ЮЖ» было установлено, что

в период 2016-2018 гг. были перечислены на аффилированную организацию

ООО ТД «Мир Заморозки» ИНН 7728280998 денежные средства в размере

1.938.951 тыс. руб. за замороженную продукцию, на вычеты отнесена сумма

965.085 тыс. руб. В дальнейшем денежные средства перечислялись на займы

Журбину В.Ю., а также импортерам иностранного товара и иным

поставщикам продукции.

Согласно анализу денежных и товарных потоков выявлено, что через

ООО «ЮЖ» и ООО ТД «Мир Заморозки» осуществляется вывод денежных

средств, посредством предоставления займа Журбину В. Ю., на общую

12 46_19393029

сумму 490.390 тыс. руб. Большую часть полученных денежных средств в

размере 413.000 тыс. руб. (кроме того 291.551 тыс. руб. за период 2019-2021

г.г.), перечисленных в виде займа, Журбин В.Ю. передал на свое

аффилированное юридическое лицо ООО «ГАРАНТ ЛОГИСТИК» ИНН

7709946175 в виде предоставления финансовой помощи. Данные операции не

облагались НДС. В дальнейшем часть полученных денежных средств ООО

«ГАРАНТ ЛОГИСТИК» перечислял по договору-купли продажи земельного

участка, а также организации ООО «Стелластрой» ИНН 7730621677 за

строительно-монтажные работы по возведению складского комплекса.

Кроме того, денежные средства направлялись Никитиной Марии

Леонидовне (супруге Журбина В.Ю.) на приобретение имущества,

арендуемого впоследствии ГК «ЮЖ» (по адресу г. Москва, ул. Одесская, д.

2).

Таким образом, денежные средства выводились из оборота Группы

компаний посредством приобретения имущества.

Налоговым органом проведен анализ Единой информационной

системы в сфере закупок (ЕИС Закупки) на предмет заключения ООО «ПК

ЮЖ» государственных контрактов на поставку товара/выполнение

работ/оказания услуг. В результате анализа установлено, что контрактов по

исполнению государственных заказов на исполнении ООО «ПК ЮЖ» не

находится.

Согласно выездной налоговой проверки ООО «ПК ЮЖ» за период с

01.01.2021 по 31.12.2023 сумма доначислений составила 40.247 тыс. руб. В

ходе мероприятий налогового контроля установлена совокупность

обстоятельств, свидетельствующих об участии ООО «ПК ЮЖ» в группе

компаний, контролируемой Журбиным В.Ю., и доначислены суммы налогов

по контрагенту ООО «ФРОЗЕН» ИНН 7728445544, по которому ранее были

установлены нарушения в ходе выездной налоговой проверки в отношении

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ».

При анализе имеющейся в распоряжении налогового органа

информации, а также документов представленных контрагентами налоговый

орган пришел к выводу о том, что в настоящее время бизнес ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» переведен на ООО «ПК ЮЖ».

Как указывалось выше, налогоплательщик ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»

уведомлен о проведении в отношении него контрольных мероприятий.

Решение о проведении проверки № 15/12 было принято налоговым органом

15.08.2019. С учетом времени для получения этого решения по почте дата

осведомленности о начале проверки 21.08.2019. Решение получено

руководителем Журбиным В.Ю. Бенефициарным владельцем является

Журбин Василий Юрьевич. Указанный вывод подтвержден, в том числе и

информацией представленной Банк Зенит ПАО, ПАО «Банк ПСБ».

Руководителем ООО «ПК ЮЖ» с момента регистрации организации по

26.08.2021 являлся Журбин В.Ю., с 26.08.2021 по настоящее время ООО

«УК ЮЖ» ИНН 7727462057, учредителями которого являются Журбин В.Ю.

(55%) и Журбин А.Ю. (45%).

13 46_19393029

Учредителем ООО «ПК ЮЖ» с момента регистрации организации по

26.11.2021 являлось ООО «ГАРАНТ-ЛОГИСТИК» ИНН 7709946175

(руководителем с момента создания по 06.08.2021 являлся Журбин В.Ю., с

06.08.2021 по настоящее время является ООО «УК ЮЖ» ИНН 7727462057,

учредителями с момента создания по 26.11.2021 являлись Журбин В.Ю.

(55%) и Журбин А.Ю. (45%), с 26.11.2021 ООО «УК ЮЖ» ИНН 7727462057,

учредителями которого также являются Журбин В.Ю. (55%) и Журбин А.Ю.

(45%)), с 26.11.2021 учредителем ООО «ПК ЮЖ» является ООО «УК ЮЖ»

ИНН 7727462057.

Налоговый орган просит арбитражный суд признать ООО МИР

ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ» взаимозависимыми лицами.

Согласно пункта 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются

взаимозависимыми для целей налогообложения в случае, если особенности

отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или)

результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические

результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими

лиц, а именно:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или)

косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет

более 25%;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое

лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого

участия составляет более 25%;

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или)

косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой

организации составляет более 25%;

4) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с

его взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 данного пункта),

имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного

исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не

менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета

директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо

не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета

директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по

решению одного и того же лица (физического лица совместно с его

взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 данного пункта);

6) организации, в которых более 50% состава коллегиального

исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета)

составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми

лицами, указанными в подп. 11 данного пункта;

7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее

единоличного исполнительного органа;

8) организации, в которых полномочия единоличного

исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

14 46_19393029

9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого

участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации

составляет более 50%;

10) физические лица в случае, если одно физическое лицо

подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе

усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и

неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ следует, что

положения указанного пункта также применяются, если налоговым органом

в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за

реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного

имущества производятся организациям, признанным судом иным образом

зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. В силу

того, что понятие «иная зависимость» не раскрывается действующим

законодательством, инспекция считает возможным применить в

рассматриваемой ситуации понятие «аффилированные лица».

Положениями статьи 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О

конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных

рынках» (далее - Закон № 948-1), определено, что аффилированные лица -

физические и юридические лица, способные оказывать влияние на

деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих

предпринимательскую деятельность. Аффилированными лицами

юридического лица являются, в том числе: лицо, осуществляющее

полномочия его единоличного исполнительного органа, а также лица,

которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего

количества голосов, приходящихся на голосующие акции, либо

составляющие уставный или складочный капитал, доли указанного

юридического лица.

Используемое в п. 3 ст. 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между

налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о

взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и

должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия

избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия

налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от

друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по

уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии

взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НК РФ.

Предусматривая в п. 3 ст. 45 НК РФ исключение из правила о

самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом,

признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность

взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми

обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему

имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена

обязанность по уплате налогов.

15 46_19393029

Согласно данной норме взыскание налогов за счет иного лица, в

частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые

товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества

организациям, признанным судом иным образом зависимыми с

налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При наличии совокупных обстоятельств, предусмотренных п. 3 ст. 45

НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных

налогоплательщиком в пользу зависимого лица денежных средств и иного

имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и

имущественные права.

Совокупность установленных в рамках мероприятий налогового

контроля обстоятельств, в том числе подконтрольность Журбину В.Ю.

(прямое участие контролирующего лица Журбина В.Ю. в организациях и

доля такого участия в каждой организации составляет более 25%),

идентичность видов деятельности, сетевых адресов, номеров телефонов,

совпадающие сотрудники, а также контрагенты, свидетельствует о наличии

прямой зависимости в соответствии с п. 3 ст. 105.1 НК РФ.

Налоговым органом установлено, что ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» в

лице Журбина В.Ю. предприняло действия по уклонению от уплаты

недоимки, путем перевода на взаимозависимое лицо - ООО «ПК ЮЖ» ранее

поступающей выручки за реализованные товары, оказанные услуги, что

подтверждается следующим.

В ходе проверок налоговым органом установлены следующие

обстоятельства и факты взаимозависимости (прямая и иная зависимости)

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ» на основании следующего:

1) единый учредитель и руководитель Журбин В.Ю.:

- в ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» учредитель с даты регистрации

(05.02.2014) по настоящее время, руководитель с даты регистрации по

08.10.2024 Журбин В.Ю.;

- в ООО «ПК ЮЖ» учредитель ООО «ГАРАНТ-ЛОГИСТИК» с

04.06.2020 (дата регистрации) по 26.11.2021 (100%). Учредителями ООО

«ГАРАНТ-ЛОГИСТИК» с 05.02.2014 по 26.11.2021 являлись Журбин

Василий Юрьевич (55 %) и Журбин Андрей Юрьевич (45 %). С 26.11.2021 по

настоящее время учредителем ООО «ПК ЮЖ» является ООО «УК ЮЖ»,

доля участия 100 % , в котором учредителями являются Журбин Василий

Юрьевич (55 %) и Журбин Андрей Юрьевич (45 %), руководителем Журбин

Василий Юрьевич.

2) использование расчетных счетов, открытых в одних и тех же банках:

- при проведении анализа расчетных счетов ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»

установлено, что в период с 2016 по 2022 г.г. Обществом открыты расчетные

счета в 2-х банках: ПАО «Банк ПСБ», Банк ЗЕНИТ (ПАО) (закрыт

05.06.2019), ООО «ПК ЮЖ» в 2020-2022 г.г. открыты расчетные счета в

ПАО «Банк ПСБ».

3) использование идентичных IP-адресов для доступа к системе

дистанционного банковского обслуживания и передачи отчетности:

16 46_19393029

- ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» - ООО «ПК ЮЖ»

31.44.85.58 31.44.85.58

185.13.112.217 185.13.112.217

83.166.228.39 83.166.228.39

92.60.80.130 92.60.80.130

217.15.198.194 217.15.198.194

62.217.185.11

195.19.210.80

185.155.16.186

185.13.112.203

178.177.41.221

10.223.4.35

10.223.4.36

10.223.4.39

Таким образом, сетевые адреса (IP-адреса) - 31.44.85.58, 185.13.112.217,

83.166.228.39, 92.60.80.130 использовались ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» и

ООО «ПК ЮЖ» для доступа к системе дистанционного банковского

обслуживания, что подтверждается представленными в налоговый орган

документами от банков: Банк ЗЕНИТ (ПАО), ПАО «Промсвязьбанк».

Сетевой адрес (IP-адрес) 217.15.198.194 использовался при представлении

налоговой отчетности через оператора «Компания Тензор».

4) использование единых контактных номеров телефонов:

- согласно анализу документов, представленных банками, информации

сети Интернет, представленной отчетности, установлено использование ООО

«МИР ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ» одного телефона. Согласно

сведениям о выплате доходов физическим лицам в справках по форме № 2-

НДФЛ за 2017-2022 г.г. ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», за 2020-2024 г.г. ООО

«ПК ЮЖ» указан один и тот же номер телефона.

5) совпадение видов деятельности:

- согласно выпискам ЕГРЮЛ ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК

ЮЖ» основным видом экономической деятельности Обществ является -

10.39 Прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей. Также

в ЕГРЮЛ указаны 4 дополнительных совпадающих вида экономической

деятельности:

- 10.39 Прочие виды переработки и консервирования фруктов и

овощей;

- 46.39.1 Торговля оптовая неспециализированная замороженными

пищевыми продуктами;

- 47.11.1 Торговля розничная замороженными продуктами в

неспециализированных магазинах;

- 47.24.3 Торговля розничная мороженым и замороженными десертами

в специализированных магазинах;

- 82.92 Деятельность по упаковыванию товаров.

6) совпадение адреса ведения деятельности:

17 46_19393029

- согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, юридический адрес

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»: 117342, г. Москва, ул. Бутлерова, д. 17Б, Э 2

ПОМ XI К 60Е ОФ 37. Собственником помещения является ИП Баранникова

Е.В. ИНН 890504132728 (гарантийные письма от 28.01.2014, 27.11.2017).

Адрес местонахождения: г. Москва, ул. Одесская, д. 2, корп. С.

Обособленное подразделение с 13.06.2018 по 15.08.2022 зарегистрировано по

адресу:142455, Московская область, г. Ногинск, г. Электроугли,

ул. Железнодорожная, д. 22. Собственником помещения является ООО

«ГАРАНТ ЛОГИСТИК» ИНН 7709946175, подконтрольное Журбину В.Ю.

Обособленное подразделение с 01.02.2019 по 15.08.2022 зарегистрировано по

адресу: 117638, г. Москва, ул. Одесская, д. 2, С, 27 (помещение принадлежит

Никитиной Марии Леонидовне, которая является супругой Журбина Василия

Юрьевича).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, юридический адрес

ООО «ПК ЮЖ»: 142455, Московская область, г. Ногинск, г. Электроугли,

ул. Железнодорожная, д. 22, ЭТАЖ 2, КОМНАТА 210. Обособленное

подразделение с 01.02.2019 по настоящее время зарегистрировано по адресу:

117638, г. Москва, ул. Одесская, д. 2, помещ. V-23, ком 27,28.

Следовательно, юридический адрес и адрес обособленного

подразделения ООО «ПК ЮЖ» совпадают с адресами обособленных

подразделений ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ». Указанные помещения

принадлежат семье Журбиных (супруге Никитиной М.Л. и ООО «ГАРАНТ

ЛОГИСТИК», подконтрольному Журбину В.Ю.).

7) идентичность используемых сертификатов:

- ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ» используют

идентичные сертификаты на производство замороженных овощей, фруктов,

ягод, смесей.

В ходе выездных налоговых проверок налоговым органом установлен

перевод финансово-хозяйственной деятельности ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»

в ООО «ПК ЮЖ» с целью продолжения предпринимательской деятельности

и избежание налоговой ответственности.

Бухгалтерская отчетность не представляется ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» с 2023 года. Последняя налоговая декларация по НДС

представлена за 4 квартал 2023 года, последняя налоговая декларация по

НДС с начислением представлена за 3 квартал 2022 года. Начиная с

23.03.2023 года ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» не осуществляет операции по

расчетному счету (в 2023 году установлены поступления 20.01.2023 и

23.03.2023 в размере 28,7 тыс. руб.).

Приведенные выше обстоятельства указывают на то, что ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» не осуществляло финансово-хозяйственную деятельность с

2023 года.

Как пояснил представитель налогового органа, согласно отчетам о

финансовых результатах установлено резкое снижение выручки ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» и рост выручки ООО «ПК ЮЖ» в 2022 году.

18 46_19393029

Также увеличивается количество сотрудников в 2021, 2022 годах, в т. ч.

за счет перехода из ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ».

Налогоплательщик ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» уведомлен о

проведении в отношении него контрольных мероприятий. Решение о

проведении выездной налоговой проверки № 15/12 было принято налоговым

органом 15.08.2019. С учетом времени для получения этого решения по

почте дата осведомленности о начале проверки 21.08.2019.

Также налоговым органом направлено требование о представлении

документов (информации) от 13.06.2019 № 21867 в адрес ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» (запрашиваемые документы за период 2016-2018 г.г.) в

отношении 16 - ти контрагентов.

В адрес контрагентов ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» 11.06.2019,

13.06.2019 направлено 17 Требований о представлении документов

(информации) за период 2016-2018 г.г.

Согласно сведениям о выплате доходов физическим лицам количество

физических лиц, получивших доход в ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» в ООО

«ПК ЮЖ» составляет:

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» ООО «ПК ЮЖ»

- 2016 год – 17 человек

- 2017 год – 12 человек

- 2018 год – 50 человек

- 2019 год – 69 человек

- 2020 год – 92 человека - 2020 год – 1 человек

- 2021 год – 73 человека - 2021 год – 79 человек

- 2022 год – 37 человек - 2022 год – 158 человек

- 2023 год – 0 - 2023 год – 207 человек

- 2024 год – 0 - 2024 год – 272 человека

Из сотрудников, получавших доход в ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» в

2020-2021 г.г. в 2021 году получили доход в ООО «ПК ЮЖ» 7 сотрудников:

ООО "МИР

Год ИНН Ф.И.О. ЗАМОРОЗКИ" ООО "ПК ЮЖ"

12.2021 - н.в

2021 519032703080 Батова Наталья Михайловна 11.2020 - 07.2022

08.2020 - 04.2021 09.2021 -

09.2024 (не

2021 775104174300 Бобоев Айём Рахматуллоевич полный год)

по 12.2023

2021 772324055335 Журбин Василий Юрьевич 2020 - 09.2021

08.2021 - н.в.

2021 503216244369 Кожухарь Владислав Валерьевич 09. 2020 - 08.2021

2021 500318744277 Кременецкая Надежда Андреевна 07.2020 - 09. 2021 10. 2021 - н.в.

03.2020-08.2021

2021 505306669440 Новицкая Людмила Анатольевна 08. 2021 - н.в.

12.2019 - 12.2021 -

2021 622909167257 Холбоев Эркин Хужаназарович 02.2020 05.2022

19 46_19393029

В 2022 г., кроме указанных выше, получают доход в ООО «ПК ЮЖ»

еще 26 человек, получавших доход в 2020-2021 г.г. в ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ»:

Отчетный год ИНН ФЛ ФИО ФЛ

2022 502756535748 Даминов Валижон Кузибой Угли 2019 - 07.2021 12.2021-06.2022

12.2020 - 04.2022 04.2022-06.2024

2022 636702866870 Демура Владлена Леонидовна

07.2020 - 05.2022 05.2022 - н. в.

2022 771506827513 Ежова Светлана Александровна

05.2018 - 05.2022 05.2022 - н. в.

2022 773770927717 Журбина Елена Александровна

03.2019 - 06.2022 06.2022 - н. в.

2022 772302119987 Каранда Лидия Владимировна

03.2020 - 03.2022 03.2022- 09.2024

2022 773773933846 Косых Татьяна Андреевна

07.2020 - 06.2022 06.2022- 02.2023

2022 522703593259 Кшукин Сергей Васильевич

09.2019 - 05.2021 2021-2022 (без ИНН)

2022 505026651063 Навджавони Хасан

06.2021 - 05.2022 05.2022- 03.2023

2022 504419082531 Назаров Умед Мусоевич

07.2020 - 05.2022 06.2022- 02.2023

2022 503240347703 Нигматов Сайдо Асатуллоевич

07.2020 - 06.2022 06.2022- 08.2024

2022 503020475820 Нурхонов Сухроб Нурмахмадович

05.2020 - 03.2022 12.2022 - н. в.

2022 500118635471 Одинаев Хусниддин Шамсудинович

12.2020 - 06.2022 06.2022- 12.2023

2022 610701982982 Петров Сергей Юрьевич

2022 774347477168 Путилов Артём Александрович 07.2018 - 06.2022 06.2022 - н. в.

04.2019 - 04.2022 04.2022 - 09.2024

2022 744914022305 Решетов Кирилл Александрович

04.2021 - 07.2022 08.2022 - 02.2023

2022 402703702946 Савельева Елена Сергеевна

12.2019 - 01.2022 06.2022- 09.2022

2022 503131245420 Сайдуллаев Васлиддин Юсуфович

07.2020 - 06.2022 06.2022- 03.2024

2022 503238679638 Сайфуллоев Умеджон Асадуллоевич

11.2020 - 05.2022 05.2022- 04.2023

2022 503124349298 Сакеллари Анастасия Дмитриевна

07.2018 - 10.2021 06.2022 - н. в.

2022 505602297337 Смазнова Галина Геннадьевна

06.2021 - 06.2022 06.2022 - 05.2023

2022 330904040004 Созинова Кристина Петровна

09.2021 - 03.2022 05.2022 - 06.2022

2022 503131954874 Умаров Фуркат Шаробович

09.2018 - 07.2022 08.2021 - н.в.

2022 780105787917 Урожаев Дмитрий Михайлович

03.2021 - 06.2022 06.2022 - 10.2022

2022 081702075433 Харцызов Дамбо Дмитриевич

07.2020 - 10.2021 03.2022 - 02.2023

2022 772429391327 Хасанов Азамат Шоизакович

07.2020 - 05.2022 10.2022 - н. в.

2022 972703420837 Хусайнов Хофиз Хасанович

Таким образом, увеличивается количество сотрудников ООО «ПК

ЮЖ» с 1 до 79 человек в 2021 году, до 158 человек в 2022 году, в т.ч. за счет

перехода из ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» (из 73 человек, получающих доход в

2021 году в ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», 7 человек в 2021 году и 26 человек в

2022 году получают доход в ООО «ПК ЮЖ». С 2023 года данные сведения

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» не представлялись.

Таким образом, 45 % сотрудников ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»,

получавших доход в 2020-2021 г.г. перешли в ООО «ПК ЮЖ» в 2021-2022

г.г.

Налоговым органом установлен перевод выручки.

ООО «ПК ЮЖ» зарегистрировано в 2020 г., до 2022 г. осуществляло

деятельность параллельно с ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ».

20 46_19393029

Согласно отчетам о финансовых результатах установлено резкое

снижение выручки ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» и рост выручки ООО «ПК

ЮЖ» в 2022 году в период прекращения ведения деятельности ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ»:

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» ООО «ПК ЮЖ»

- 2019 год – 1.207.967 тыс. руб. – 2019 год – 0

- 2020 год – 1.921.151 тыс. руб. – 2020 год – 0

- 2021 год – 2.594.586 тыс. руб. – 2021 год – 509.136 тыс. руб.

- 2022 год – 1.538.644 тыс. руб. – 2022 год – 3.067.495 тыс. руб.

- 2023 год – 0 - 2023 год – 3.823.140 тыс. руб.

- 2024 год – 0 - 2024 год – 4.641.252 тыс. руб.

Согласно вышеуказанным показателям в 2020 г. выручка ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» увеличилась на 59%, в 2021 г. на 35% по сравнению с

предыдущим годом, в 2022 г. наблюдается снижение выручки на 41%. За

2023, 2024 год отчет о финансовых результатах ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»

не представлен. При этом в 2022 г. выручка ООО «ПК ЮЖ» увеличилась

более чем в 5 раз.

В ходе проведенных выездных налоговых проверок установлено, что в

2022 г. (по сравнению с 2021 г.) происходит резкое снижение сумм как

приходных, так и расходных операций ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» (на 47%).

При этом согласно банковским выпискам ООО «ПК ЮЖ» суммы приходных

и расходных операций стабильно растут, резкий рост (в 6,6 раза) сумм

приходных и расходный операций приходится на период 2022 г., когда ООО

«МИР ЗАМОРОЗКИ» фактически прекратило свою деятельность.

Анализом расчетных счетов ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» установлено,

что основными покупателями (76%) в 2022 году являлись организации,

подконтрольные Журбину В.Ю. - ООО «ПК ЮЖ» и ООО «ЮЖ-РЕГИОН».

ООО «ПК ЮЖ» является основным контрагентом - покупателем ООО

«МИР ЗАМОРОЗКИ» в 2022 году (в период сворачивания финансово -

хозяйственной деятельности). В ходе анализа расчетных счетов ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ» установлены общие контрагенты

организаций.

Отправители денежных средств ООО "МИР ЗАМОРОЗКИ" 2022 ООО "ПК ЮЖ" 2022

Наименование ИНН % %

По кредиту (руб.) По кредиту (руб.)

ООО ЮЖ-РЕГИОН 7728393543 266 595 800,00 19,27% 282 645 000,00 7,51%

ООО ГАРАНТ-ЛОГИСТИК 7709946175 50 016 416,54 3,61% 854 000,00 0,02%

ООО МИР-ХОЛОДА 7728369332 32 075 000,00 2,32% 7 795 224,00 0,21%

АО ДИКСИ ЮГ 5036045205 31 064 834,62 2,25% 103 145 061,55 2,74%

ООО ГИПЕРГЛОБУС 7743543761 21 334 789,39 1,54% 39 086 771,49 1,04%

21 46_19393029

АШАН ООО 141014

МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

ГОРОДСКОЙ ОКРУГ 15 880 169,3 0,043%

МЫТИЩИ Г. МЫТИЩИ

ОСТАШКОВС 7703270067 16 040 115,32 1,16%

ООО АВОСЬКА-ДВА 7724232030 1 947 343,60 0,14% 180 772,00 0,00%

ООО ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ 7704217370 1 937 162,55 0,14% 6 398 719,98 0,17%

ООО МОЛЛ 7453142976 1 890 271,31 0,14% 1 610 875,78 0,04%

АТАК

ООО//125635;РОССИЯ

МОСКВА

УЛ.АНГАРСКАЯ Д.13 // 7743543232 1 059 431,96 0,08% 1 610 875,78 0,05%

МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ

ООО//125445 ;РОССИЯ

МОСКВА

ЛЕНИНГРАДСКОЕ ШОССЕ

Д.71 Г // 7704218694 1 481 607,68 0,11% 112 418 671,33 2,99%

ООО ЕВРОПА 4632084732 1 123 466,00 0,08% 3 453 220,32 0,09%

ООО НТПО 2457073361 1 120 215,02 0,08% 2 976 258,25 0,08%

ООО ГРАНД-С 6432021383 1 071 212,48 0,08% 3 052 687,80 0,08%

ООО ТОРГМАСТЕР 0273068640 484 595,00 0,04% 177 100,00 0,00%

ООО ВИКТОРИЯ БАЛТИЯ 3905069220 349 852,94 0,03% 17 392 384,21 0,46%

АО КОРПОРАЦИЯ ГРИНН 4629045050 323 756,20 0,02% 1 409 504,70 0,04%

АО ТАЙЛЕР 2310031475 288 292,25 0,02% 79 123 911,99 2,10%

ООО ВИВАМАКС ПЛАСТ 5009117193 14 395,68 0,00% 7 519,38 0,00%

ЗАО Т И К ПРОДУКТЫ 7731162754 13 915,08 0,00% 7 557 176,04 0,20%

ООО НОВЫЙ ИМПУЛЬС- 50 7713527850 5 258,01 0,00% 3 254 152,64 0,09%

Итого: 674 149 887,24 17,95%

МИР ЗАМОРОЗКИ 2020 ПК ЮЖ 2023

АО ТОРГОВЫЙ ДОМ

7728029110 312 221 208,77 13,60% 420 845 319,39 9,28%

ПЕРЕКРЕСТОК

ООО АГРОТОРГ 7825706086 212 232 653,58 9,24% 957 980 355,53 21,14%

ООО СЛАДКАЯ ЖИЗНЬ Н.Н.

5257041777 23 938 820,82 1,04% 4 049 669,56 0,09%

ООО ФРЕШ МАРКЕТ 7806461539 11 298 734,2 0,49% 30 996412,32 0,68%

ООО ОКЕЙ 7826087713 10 445 213,54 0,45% 11182183,42 0,25%

ООО ТД-ХОЛДИНГ 2310057787 5 108 832,00 0,22% 19 274 197,84 0,43%

ООО ТДС 3904047417 2 079 230,67 0,09% 9 678 440,83 0,21%

ООО СЛАДКАЯ ЖИЗНЬ

5258054000 2 027 840,00 0,09% 4 049 669,56 0,09%

ПЛЮС

ООО СОЮЗ СВ.ИОАННА

7729705354 1 804 032,00 0,08% 1 295 275,32 0,03%

ВОИНА

ООО КОПЕЙКА-МОСКВА

7715196234 1719686,98 0,07% 71929710,17 1,59%

7714744400 1354854,48 0,06% 12 628 151,22 0,28%

АО ПЕРЕКРЕСТОК ВКУСОВ

ООО ЛЕНТА 7814148471 723 956,38 0,03% 58 689 335,91 1,29%

ООО ФРОЗЕН 7728445544 424021,6 0,02% 4 300 000 0,09%

АО ВОСТОК-СЕРВИС-

500,4 0,08% 118,8 0,00%

СПЕЦКОМПЛЕКТ 7722202993

АО ДИКСИ ЮГ 5036045205 173 305 836,05 7,55% 127 051 769,81 2,80%

АО ТАНДЕР 2310031475 151 804 930,31 6,61% 24 355 279,32 0,54%

ООО ЮЖ-РЕГИОН 7728393543 103 457 867,07 4,51% 628 170 000,00 13,86%

22 46_19393029

МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ

ООО//125445 ;РОССИЯ

МОСКВА 7704218694 26 815 904,43 1,17% 50 466 843,4 1,11%

ЛЕНИНГРАДСКОЕ ШОССЕ

Д.71 Г //

АШАН ООО 141014

МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

ГОРОДСКОЙ ОКРУГ 7703270067 13 291 138,27 0,58% 14 271 091,09 0,31%

МЫТИЩИ Г. МЫТИЩИ

ОСТАШКОВС

ООО ВИКТОРИЯ БАЛТИЯ 3905069220 9 233 972,93 0,40% 23 765 159,4 0,52%

ООО ГРАНД-С 6432021383 2 109 050,4 0,05%

ЗАО Т И К ПРОДУКТЫ 7731162754 3 355 155,99 0,07%

АТАК

ООО//125635;РОССИЯ

7743543232 3 220 418,94 0,07%

МОСКВА

УЛ.АНГАРСКАЯ Д.13 //

ООО МОЛЛ 7453142976 9 226 280,92 0,20%

ООО ТОРГМАСТЕР 273068640 4 463 000 0,10%

ООО АВОСЬКА-ДВА 7724232030 418 524,4 0,01%

ООО ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ 7704217370 9 033 123,91 0,20%

ООО ГАРАНТ-ЛОГИСТИК 7709946175 23 532 442,86 0,52%

Итого: 2 530 336 980,3 1 55,81%

Таким образом, поступления на расчетные счета ООО «ПК ЮЖ» от

контрагентов ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» за период 2022-2023 г.г. составили

3.204.486,9 тыс. руб., что составляет 43 % от суммы всех поступлений за

указанный период.

Анализом контрагентов - поставщиков ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» за

2020 г. и контрагентов - поставщиков ООО «ПК ЮЖ» за 2022-2023 г.г.

установлено, что доля совпадающих контрагентов - поставщиков в 2022 г.

составила: по сумме получателей денежных средств 91,7% (3.448.346.478,72

сумма расхода по совпадающим контрагентам) / 3.761.206.576,72 (общая

сумма расхода) х 100; по количеству совпадающих контрагентов -

поставщиков 60,6% (117/193).

Доля совпадающих контрагентов - поставщиков в 2023 г. составила: по

сумме получателей денежных средств 78,9% (3.56.294.728,61 сумма расхода

по совпадающим контрагентам) / 4.515.875.906,31 (общая сумма расхода) х

100; по количеству совпадающих контрагентов - поставщиков 30,8%

(109/354).

Проведение ООО «ПК ЮЖ» расчетов с контрагентами ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» в 2023 году (ООО «ФУД-ТРЕЙДИНГ» ИНН 9709048915,

ООО «ФОРТ ТРАНС ЛОГИСТИКА» ИНН 7721847526, ООО «ВКУСНЫЙ»

ИНН 9724053476, БАРАННИКОВА ЕЛЕНА ВАСИЛЬЕВНА ИНН

23 46_19393029

890504132728) в размере 125.417.300,5 руб. с назначением платежа «Оплата

за ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» по счету..., по письму..., по акту сверки...».

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что

значительную часть поступлений на счетах ООО «ПК ЮЖ» составляет

выручка, поступившая от контрагентов ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», что

доказывает перевод выручки на ООО «ПК ЮЖ».

Таким образом, установлены выводы о доказанности оснований для

взыскания задолженности в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

Материалами дела установлено:

- ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» является аффилированным с ООО «ПК

ЮЖ»;

- Бенефициаром ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ»

является Журбин В.Ю.;

- ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ» использовали

расчётные счета, открытые в одних и тех же банках, использовали одни IP-

адреса для доступа к системе «Банк-Клиент», сдачи отчетности,

использовали одни и те же номера телефонов;

- Фактический вид деятельности организаций ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ» идентичен - Прочие виды переработки и

консервирования фруктов и овощей;

- ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ» имеют аналогичные

расходные и приходные операции с одними и теми же контрагентами. ООО

«ПК ЮЖ» является основным контрагентом - покупателем ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» в 2022 году;

- Снижение активов и выручки у ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», с

прекращением ведения деятельности, при одновременном увеличении

данных показателей у ООО «ПК ЮЖ», перевод выручки ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» на ООО «ПК ЮЖ», проведение ООО «ПК ЮЖ» расчетов с

контрагентами ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»;

- Использование одного товарного знака «И ЗИМОЙ И ЛЕТОМ»,

идентичных сертификатов на производство продукции.

Вышеперечисленные обстоятельства свидетельствуют о фактических

действиях бенефициара бизнеса, направленных на передачу бизнеса

(источника доходов, позволяющих исполнить налоговые обязательства ООО

«МИР ЗАМОРОЗКИ»).

Налоговый орган полагает, что согласованными действиями зависимых

лиц преследовалась цель неисполнения налоговых обязательств ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ».

Таким образом, указанное свидетельствует о намеренном прекращении

деятельности ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», поскольку совершая

вышеперечисленные действия, должностное лицо не могло не осознавать

того, что ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» потеряет свою былую

самостоятельность в предпринимательской деятельности и таким образом,

избежит уплаты доначисленных налоговых платежей по результатам

выездных налоговых проверок.

24 46_19393029

Исследовав представленные в материалы дела документы,

арбитражный суд приходит к выводу о том, что контролирующим лицом

должника проведены действия по переводу деятельности на взаимозависимое

общество, осуществляющее аналогичный вид деятельности и состоящего в

хозяйственных отношениях с контрагентами предприятия-должника (путем

перезаключения договоров) с целью перевода бизнеса на зависимую

организацию для ухода от уплаты сумм задолженности, доначисленных в

ходе мероприятий налогового контроля.

Исходя из изложенного, ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ»

находятся в состоянии зависимости друг от друга, что в силу положений

подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с

заинтересованного лица задолженности по налогам, числящейся за ООО

«МИР ЗАМОРОЗКИ».

Налоговый кодекс Российской Федерации предполагает обязанность

налоговых органов и других органов государства осуществлять контроль за

исполнением налоговых обязательств в установленном порядке, проводить

проверку добросовестности налогоплательщиков и банков и в случаях

выявления их недобросовестности обеспечивать охрану интересов

государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты.

Согласно пункту 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе

взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и

порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ положения п.п. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ могут

применяться, если налоговым органом в указанных случаях будет

установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы,

услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся

организациям, признанным судом иным образом зависимыми с

налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Законодатель, закрепляя право суда по признанию лиц зависимыми в

рамках статьи 45 НК РФ, не делает ее привязки ни к статье 20 НК РФ, ни к

статье 105.1. НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 20 и п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами

для целей налогообложения признаются физические лица или организации,

отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или

экономические результаты их деятельности или деятельности

представляемых ими лиц.

При этом, в силу положений п. 2 ст. 20 и п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд

может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не

поименованным в указанных статьях, если отношения между этими лицами

могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их

деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Названные положения вытекают из принципов самостоятельности

судебной власти и справедливого, независимого, объективного и

беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской

25 46_19393029

Федерации), что следует из Определения Конституционного Суда

Российской Федерации от 04.12.2003 № 441-О.

В силу п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица

взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1

НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками,

указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Вывод о том, что пункт 1 и пункт 2 предусматривают самостоятельные

основания для признания лиц взаимозависимыми, подтверждается

содержанием пункта 6, согласно которому при наличии обстоятельств,

указанных в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ, организации и (или) физические

лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя

для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не

предусмотренным пунктом 2 названной статьи, а также правовыми

предписаниями пункта 7 о полномочии суда признать лица

взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2

этой статьи, если отношения между лицами обладают признаками,

указанными в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ.

Таким образом, суд, оценивая доказательства по своему внутреннему

убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и

непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, может

самостоятельно прийти к мнению о зависимости тех или иных лиц.

Обосновывая требования, изложенные в заявлении, инспекцией

приведены доказательства, подтвержденные документально, которые в

совокупности свидетельствуют о взаимозависимости ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» и ООО «ПК ЮЖ», наличии особенных отношений между

обществами, а также о согласованности действий, выразившиеся в уклонении

от исполнения налоговых обязательств.

Таким образом, вышеизложенные обстоятельства в совокупности

свидетельствуют о зависимости ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» с ООО «ПК

ЮЖ» и согласованности их действий по неисполнению налоговых

обязательств ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» посредством заключения ООО «ПК

ЮЖ» новых договоров с теми же контрагентами ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»,

что в силу положений п.п. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для

взыскания с зависимой организации недоимки и пени.

Заинтересованное лицо – ООО «ПК ЮЖ» представило справку ИФНС

России № 28 по г. Москве от 14.11.2025 г. № 82845972 о том, что ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» не имеет неисполненной обязанности по налогам и сборам.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между

общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в

качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной

обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.1 ст.11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов

понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных

налогоплательщиком налогов, пеней и штрафов, подлежащих возврату в

26 46_19393029

бюджетную систему Российской Федерации в случаях, равная размеру

отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Предоставление указанной Справки, по мнению заинтересованного

лица, фактически свидетельствует о необоснованности заявленных претензий

о взыскании с ООО «ПК ЮЖ» 97.773.740 руб. 15 коп. (Заявление налогового

органа основывается на наличии непогашенной налоговой задолженности).

Арбитражный суд не может согласиться с указанными доводами

заинтересованного лица в связи со следующим.

31.10.2025 (после направления заявления в Арбитражный суд

Московской области) задолженность в размере 131.594.571 руб. 48 коп.

списана по п.п. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ.

ИФНС России № 28 по г. Москве вынесла решение № 1455 от

31.10.2025 о признании безнадежными ко взысканию задолженности ООО

«МИР ЗАМОРОЗКИ» по недоимке, пени, штрафам, в том числе начисленной

по результатам указанным в решениях по выездным налоговым проверкам.

Списание задолженности ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» на основании п.п.

4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ не является основанием для освобождения от

исполнения обязательств налогоплательщика перед бюджетом РФ и не

тождественно возмещению ущерба.

Инспекцией в данном случае приняты все меры для принудительного

взыскания недоимки с налогоплательщика в бесспорном порядке.

Вместе с тем, задолженность по налоговым платежам, образовавшаяся

по результатам выездных налоговых проверок до настоящего времени не

погашена.

При изложенных обстоятельствах какие-либо препятствия для

последующей подачи налоговым органом в общеисковом порядке заявления

о взыскании задолженности налогоплательщика с взаимозависимого лица в

порядке п.п. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, а равно для возложения обязанности по

погашению задолженности на виновных лиц в пределах и порядке, которые

установлены законодательством Российской Федерации отсутствуют.

Заинтересованное лицо в ходе рассмотрения дела пояснило, что

налоговый орган не доказал, что денежные средства переданы от ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» к ООО «ПК ЮЖ» с целью уклонения от уплаты налогов или

безвозмездно. Сделки между компаниями носили возмездный характер и

соответствовали рыночным условиям, проигнорированы встречные поставки

товаров и взаимозачеты между ООО «ПК ЮЖ» и ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ».

Также заинтересованное лицо не согласно с доводами налогового

органа о переводе сотрудников. Вместе с тем с учетом 1 общего сотрудника в

2020 году, 7 - в 2021 и 26 - в 2022 нельзя говорить о массовом переводе

сотрудников (16,46% от общего числа сотрудников ООО «ПК ЮЖ»).

Указанная незначительная погрешность общих сотрудников не говорит о

массовом переводе сотрудников.

Перевод части сотрудников (менее 20%) объясняется деловыми

целями, а не уходом от налогов.

27 46_19393029

Арбитражный суд не может согласиться с указанными доводами,

поскольку материалами дела доказано, что в ходе выездных налоговых

проверок установлен один из признаков перевода финансово-хозяйственной

деятельности – произведение расчетов с контрагентами ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» с указанием в платежных документах ООО «ПК ЮЖ» в

«назначении платежа» - «Оплата за ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» по счету…,

по письму…, по акту сверки…».

По вопросу о переводе сотрудников из ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» в

ООО «ПК ЮЖ» арбитражный суд выше установил, что согласно сведениям о

выплате доходов физическим лицам количество физических лиц,

получивших доход в ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» в ООО «ПК ЮЖ»

составляет:

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» ООО «ПК ЮЖ»

- 2016 год – 17 человек

- 2017 год – 12 человек

- 2018 год – 50 человек

- 2019 год – 69 человек

- 2020 год – 92 человека - 2020 год – 1 человек

- 2021 год – 73 человека - 2021 год – 79 человек

- 2022 год – 37 человек - 2022 год – 158 человек

- 2023 год – 0 - 2023 год – 207 человек

- 2024 год – 0 - 2024 год – 272 человека

Из сотрудников, получавших доход в ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» в

2020-2021 г.г. в 2021 году получили доход в ООО «ПК ЮЖ» 7 сотрудников.

В 2022 г., кроме указанных выше, получают доход в ООО «ПК ЮЖ»

еще 26 человек, получавших доход в 2020-2021 г.г. в ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ».

Таким образом, увеличивается количество сотрудников ООО «ПК

ЮЖ» с 1 до 79 человек в 2021 году, до 158 человек в 2022 году, в т.ч. за счет

перехода из ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» (из 73 человек, получающих доход в

2021 году в ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», 7 человек в 2021 году и 26 человек в

2022 году получают доход в ООО «ПК ЮЖ». С 2023 года данные сведения

ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» не представлялись.

Установлено, что 45 % сотрудников ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ»,

получавших доход в 2020-2021 г.г. перешли в ООО «ПК ЮЖ» в 2021-2022

г.г.

Указанные доводы арбитражным судом не принимаются, поскольку

заинтересованным лицом оспариваются обстоятельства, установленные

выездными налоговыми проверками, которые за период 2016-2018 г.г. были

также оспорены в Арбитражном суде г. Москвы и решение налогового

органа оставлено в силе.

Арбитражный суд не может согласиться также с доводами

заинтересованного лица о том, что он производил взаиморасчеты с ООО

«МИР ЗАМОРОЗКИ» и, следовательно, задолженность перед ООО «МИР

28 46_19393029

ЗАМОРОЗКИ» отсутствует, поскольку указанное относится к

взаимоотношениям между организациями, но не относится к вменяемой

ООО «ПК ЮЖ» задолженности ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» вследствие

признания ООО «ПК ЮЖ» и ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ» взаимозависимыми

лицами.

Заинтересованное лицо, кроме того, ссылается на пропуск срока для

обращения в суд с настоящим заявлением в части взыскания задолженности в

размере 144.186 руб. по решению ИФНС России № 28 по г. Москве №

15/70/1 от 08.09.2022 г.

Арбитражный суд не может принять данный довод, поскольку ООО

«ПК ЮЖ» неверно определяет срок для обращения налогового органа с

заявлением о взыскании налоговой задолженности в арбитражный суд.

Из положений ст. 101 НК РФ следует, что недоимка по результатам

проверки возникает при вступлении в силу решения о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об

отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения.

Положениями НК РФ не предусмотрено специальных сроков для

взыскания в судебном порядке налоговой задолженности с зависимого лица.

Таким образом, применению подлежит общий срок исковой давности,

составляющий 3 года.

Решение ИФНС России № 28 по г. Москве № 15/70/1 от 08.09.2022 г.

вступило в законную силу 21.10.2022 г.

Следовательно, срок для обращения с заявлением в арбитражный суд о

взыскании налоговой задолженности до 21.10.2025 г. (21.10.2025 + 3 года).

Налоговый орган обратился в арбитражный суд 16.10.2025 г. через систему

«Мой Арбитр».

Заинтересованное лицо также считает неправомерной позицию

налогового органа о том, что в связи с прекращением исполнительного

производства № 855429/24/98097-ИП прекращены все процедуры

принудительного взыскания налоговой задолженности с ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ».

Указанный довод не может быть признан обоснованным, поскольку

ссылка представителя ООО «ПК ЮЖ» на наличие 9 неоконченных

исполнительных производств является необоснованной, поскольку

исполнительные производства № 50314/23/98097-ИП от 06.10.2023 г., №

947866/25/98097-ИП от 11.11.2025 г., № 947872/25/98097-ИП от 11.11.2025 г.,

№ 947873/25/98097-ИП от 11.11.2025 г., № 981885/25/98097-ИП от 17.11.2025

г., № 981891/25/98097-ИП от 17.11.2025 г., № 981893/25/98097-ИП от

17.11.2025 г., № 981895/25/98097-ИП от 17.11.2025 г. возбуждены судебным

приставом-исполнителем на основании постановлений судебного пристава о

взыскании исполнительского сбора.

А исполнительное производство № 329142/24/98097-ИП от 25.04.2024

г. о взыскании налогов, сборов и пени окончено 09.08.2024 г.

29 46_19393029

Представителем ООО «ПК ЮЖ» в материалы дела представлено

экспертное заключение федерального государственного бюджетного

учреждения «Московская областная лаборатория судебной экспертизы

Министерства юстиции Российской Федерации» по уголовному делу №

12502450035000111 от 15.01.2026 г. №№ 2903, 2911/4-1-25, согласно

представленного заключения ООО «ПК ЮЖ» утверждает, что размер ущерба

завышен, где размер неуплаченного НДС за 2019-2021 г.г. составил

20.733.416 руб.

Арбитражный суд признает данный довод не относящимся к

настоящему спору, поскольку экспертное заключение выполнено в рамках

уголовного дела и относится лишь к периоду 2019-2021 г.г., а заявленные

требования о взыскании налоговой задолженности включают в себя периоды

2016-2018 г.г. и 2020-2022 г.г. на основании решений налогового органа по

результатам выездных налоговых проверок.

Таким образом, вышеизложенные обстоятельства в совокупности

свидетельствуют о зависимости ООО «ПК ЮЖ» с ООО «МИР

ЗАМОРОЗКИ» и согласованности их действий по неисполнению налоговых

обязательств ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», что в силу положений ст. 45 НК РФ

является основанием для взыскания с зависимой организации - ООО «ПК

ЮЖ» недоимки, числящейся за ООО «МИР ЗАМОРОЗКИ», в размере

62.877.709 руб. 32 коп. и в размере 34.896.030 руб. 83 коп.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные

лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт,

взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Следовательно, с заинтересованного лица подлежит взысканию

государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 963.869 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216, 319 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной

налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

2. Признать общество с ограниченной ответственностью «МИР

ЗАМОРОЗКИ» (ИНН 7728869046) и общество с ограниченной

ответственностью «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ ЮЖ» (ИНН

5031137460) взаимозависимыми лицами.

3. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью

«ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ ЮЖ» в доход соответствующего

бюджета задолженность общества с ограниченной ответственностью «МИР

ЗАМОРОЗКИ» в размере 97.773.740 руб. 15 коп., а именно: налог –

62.877.709 руб. 32 коп. и пени в размере 34.896.030 руб. 83 коп.

4. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью

«ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ ЮЖ» в доход федерального

бюджета государственную пошлину в размере 963.869 руб.

30 46_19393029

5. Выдать исполнительные листы в порядке, предусмотренном статьей

319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

6. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть

обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца

после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого

решения.

Судья Н.А. Захарова