9 арбитражный апелляционный суд
Стороны дела — юридические лица
| Роль | Наименование | ИНН |
|---|---|---|
| Истец | УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ | 3329001660 |
| Ответчик | ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ХИМАВТОЛИДЕР" | 7713460532 |
| Третье лицо | ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ХИМАВТОЛИДЕР" | 3323011140 |
Извлечено автоматически из текста акта; показаны только стороны с ИНН юридического лица, прошедшим контрольную сумму. Физические лица не отображаются (152-ФЗ). Наименование со ссылкой ведёт на судебный профиль стороны.
Текст решения
20_46952832
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ
115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17
http://www.msk.arbitr.ru
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Москва Дело № А40-261552/25-20-2111
27 марта 2026 года
Резолютивная часть решения объявлена 24 февраля 2026 года
Полный текст решения изготовлен 27 марта 2026 года
Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания
Понамаревым Г.М.,
рассматривает в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 9018
дело по заявлению
УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ВЛАДИМИРСКОЙ
ОБЛАСТИ (600001, ВЛАДИМИРСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. ВЛАДИМИР, УЛ. ДИКТОРА
ЛЕВИТАНА, Д. 2, ОГРН: 1043301900366, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН:
3329001660, КПП: 332701001)
к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ХИМАВТОЛИДЕР"
(127411, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ДМИТРОВСКИЙ, УЛ
СОФЬИ КОВАЛЕВСКОЙ, Д. 20, ПОМЕЩ. 103Н, ОГРН: 1187746707840, Дата
присвоения ОГРН: 26.07.2018, ИНН: 7713460532, КПП: 771301001)
3-е лицо: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
"ХИМАВТОЛИДЕР" (601241, ВЛАДИМИРСКАЯ ОБЛАСТЬ, Р-Н СОБИНСКИЙ, Д
ДЕМИДОВО, ОГРН: 1103335000372, Дата присвоения ОГРН: 07.04.2010, ИНН:
3323011140, КПП: 332301001)
о признании ООО «Химавтолидер» (ИНН 3323011140) и ООО «Химавтолидер» (ИНН
7713460532) взаимозависимыми лицами, о взыскании задолженности в размере 160 476
593 руб. 52 коп.,
В судебное заседание явились:
от заявителя: Ефимов А.А., удостоверение, доверенность от 21.01.2026 № 00-21/009,
диплом;
от заинтересованного лица: Акимов Д.Р., доверенность от 05.08.2025 № 12/25-1,
паспорт, диплом;
от третьего лица: не явился, извещен;
1
2
УСТАНОВИЛ:
УФНС РОССИИ ПО ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ (далее – Истец, Налоговый
орган) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании
взаимозависимыми лицами ООО "ХИМАВТОЛИДЕР" ИНН: 7713460532 и ООО
"ХИМАВТОЛИДЕР" (ИНН: 3323011140), о взыскании с ООО "ХИМАВТОЛИДЕР"
ИНН: 7713460532 задолженности, числящейся за ООО "ХИМАВТОЛИДЕР" ИНН:
3323011140 в общей сумме 160 476 593 (сто шестьдесят миллионов четыреста
семьдесят шесть тысяч пятьсот девяносто три) руб. 52 коп.
Ответчиком представлены письменные возражения на заявление, в которых
просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.
От третьего лица поступили письменные объяснения, в которых указывает, что
Ответчик и Третье лицо являются взаимозависимыми лицами
Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные
требования.
Представитель ООО "ХИМАВТОЛИДЕР" (ИНН: 7713460532) в судебном
заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.
ООО "ХИМАВТОЛИДЕР" (ИНН: 3323011140), извещенное надлежащим
образом в порядке ст. 123 АПК РФ о времени и месте проведения судебного заседания,
в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда
www.kad.arbitr.ru, своих представителей в суд не направило. Дело рассмотрено в их
отсутствие в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о наличии оснований для
удовлетворения заявленных требований.
Как следует из материалов дела, в отношении общества с ограниченной
ответственностью «Химавтолидер» ИНН 3323011140 (ИНН/КПП
3323011140/332301001) (далее - ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, Общество,
должник) на основании Решения Межрайонной ИФНС России №12 по Владимирской
области от 30.09.2020 № 3 (19.09.2022 переименована в Межрайонную ИФНС России
№ 14 по Владимирской области (Приказ ФНС России от 02.06.2022 № ЕД-7-4/458 «О
структуре Управления Федеральной налоговой службы по
Владимирской области»); Межрайонная ИФНС России № 14 по Владимирской
области 27.03.2023 прекратила свою деятельность путем ее реорганизации в форме
присоединения к УФНС России по Владимирской области (Приказ ФНС России
от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165 «О структуре Управления Федеральной налоговой
службы по Владимирской области») (далее - налоговый орган, Управление),
полученного налогоплательщиком 06.10.2020 по телекоммуникационным каналам
связи через оператора электронного документооборота (далее - ТКС) (Приложение №1)
проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и
своевременности уплаты по налогам и сборам (налог на добавленную стоимость c
01.01.2017 по 31.12.2019, налог на прибыль организаций c 01.01.2017 по 31.12.2019,
налог на доходы физических лиц c 01.01.2017 по 30.06.2020, имущественные налоги
(имущество, земля, транспорт), страховые взносы с 01.01.2017 по 31.12.2019).
По результатам проверки составлен акт от 30.06.2021 №1 на основании
которого, с учетом материалов дополнительных мероприятий налогового контроля и
возражений налогоплательщика, принято решение от 29.03.2022 № 608 «О
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» .
Указанным решением Обществу доначислен налог на добавленную стоимость и
налог на прибыль организации на сумму 115 982 404,76 руб., из них налог - 73 332 088
руб., пени - 35 600 026,76 руб., в том числе налогоплательщик привлечен к налоговой
ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 7 050 050 руб.
3
В целях обеспечения исполнения решения от 29.03.2022 № 608 «О привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения» налоговым органом
вынесено решение № 5/1 от 29.03.2022 о принятии обеспечительных мер в виде
приостановления операций по счетам в банке, установленном статьей 76 НК РФ.
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, не согласившись с принятым решением
от 29.03.2022 № 608, обратилось в УФНС России по Владимирской области с
апелляционной жалобой от 12.05.2022 № 17256, по результатам которой вынесено
решение от 01.07.2022 № 13-10-01/07665@, которым жалоба налогоплательщика
оставлена без удовлетворения. Решение вступило в законную силу 01.07.2022.
Поскольку налогоплательщик не уплатил в добровольном порядке сумму
недоимки, налоговым органом в адрес Общества направлено требование от 05.07.2022
№ 27376 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму 115 098 552,01
руб. со сроком уплаты 15.07.2022, получено лично руководителем В.В. Павлушиным
05.07.2022.
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, не согласившись с решением УФНС
России по Владимирской области от 01.07.2022 № 13-10-01/07665@, обратилось в
Арбитражный суд Владимирской области 11.07.2022 с заявлением о признании
недействительным решения Межрайонной ИФНС России №12 по Владимирской
области от 29.03.2022 № 608.
Определением суда от 14.07.2022 приняты обеспечительные меры в виде
приостановления действия решения Межрайонной ИФНС России №12 по
Владимирской области от 29.03.2022 № 608.
Определением Арбитражного суда Владимирской области суда от 11.09.2024
обеспечительные меры, принятые определением Арбитражного суда Владимирской
области от 14.07.2022 по делу А11-7595/2022, отменены.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный
закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, регламентирующие с
01.01.2023 ведение единого налогового счета налогоплательщика и особенности
единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-
ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет
собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами
неисполненных обязанностей.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате
налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,
процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета
налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом
налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение
налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и
сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,
страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а
также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата
(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату
исполнения.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по текущим начислениям
налоговым органом в адрес ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 направлено
требование от 17.06.2023 № 7744 об уплате задолженности на сумму 132 001,87 руб. со
сроком исполнения 10.08.2023.
4
Неисполнение указанного требования в установленный срок послужило
основанием для принятия налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ решения о
взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в
банках № 4672 от 25.09.2023 на сумму 758 153,11 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного
(уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Остаток непогашенной задолженности по требованию об уплате от 17.06.2023 №
7744, а также по решению о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ
от 25.09.2023 № 4672, с учетом восстановленной задолженности на основании
определения Арбитражного суда Владимирской области от 11.09.2024 по решению о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от
29.03.2022 № 608, по состоянию на 29.09.2025 составляет 160 907 385,95 руб.
В связи с недостаточностью на расчетных счетах ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 денежных средств, требования налогового органа остались
неисполненными.
В соответствии со статьей 76 НК РФ приостановление операций по счету
означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету в пределах
суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-
организации по счетам в банке, за исключением платежей, очередность исполнения
которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
Налоговым органом 07.11.2023 в соответствии со статьей 76 НК РФ приняты
решения № 11576, 11577, 11578, 11579 о приостановлении операций по расчетным
счетам, открытым в кредитных организациях: АО «Газпромбанк», АО
«МОСОБЛБАНК», ПАО «Сбербанк», АО «ТИНЬКОФФ БАНК» на сумму 362 497,3
руб.
По состоянию на 29.09.2025 у ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 открыт
один расчетный счет в АО «ТБанк».
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в
случае, предусмотренном п. 2 ст. 76 НК РФ, означает прекращение банком расходных
операций по счету (счетам) этого налогоплательщика-организации в размере
отрицательного сальдо его единого налогового счета, определяемом банком ежедневно
на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании
задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его
единого налогового счета.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в
реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении
суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на
перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод
электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного
либо нулевого сальдо единого налогового счета.
В реестре решений о взыскании задолженности по состоянию на 29.09.2025 у
Общества числилась задолженность в размере 160 907 385,95 руб.
В соответствии со ст.76 НК РФ с 07.11.2023 и по настоящее время по решениям
налогового органа приостановлены операции по всем открытым в кредитных
организациях расчетным счетам Общества.
В связи с отсутствием положительной динамики по сокращению задолженности
перед бюджетом, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за
счет иного имущества Общества в соответствии со ст.47 НК РФ.
Так в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление
о взыскании задолженности за счет иного имущества должника:
5
- от 16.05.2024 № 339 на сумму 311 805,51 руб. На основании
постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества
должника службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от
20.05.2024 № 80918/24/98033-ИП;
- от 08.02.2025 № 58 на сумму 149 200 518,7 руб. На основании
постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества
должника службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от
12.02.2025 № 44859/25/98033-ИП ;
- от 10.09.2025 № 2760 на сумму 13 588 112,16 руб. На основании
постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества
должника службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от
11.09.2025 № 297172/25/98033-ИП;
- от 16.09.2025 №2911 на сумму 218 047,30 руб. На основании
постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества
должника службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от
16.09.2025 №310104/25/98033-ИП.
Согласно полученным документам от СОСП по Владимирской области ГМУ
ФССП России, исполнительные производства, возбужденные 20.05.2024 и 12.02.2025
на основании ст.34 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» объединены в
сводное исполнительное производство №80918/24/98033-СД, на общую сумму 149 512
324,21 руб. 12.09.2025 в связи с отсутствием какого-либо имущества, на которое может
быть обращено взыскание, и все принятые судебным-исполнителем допустимые
законом меры по отыскиванию его имущество оказались безрезультатным, судебными
приставами 12.09.2025 вынесено постановление об окончании исполнительного
производства.
Указанные суммы до настоящего времени в бюджет не уплачены, что
свидетельствует об отсутствии эффективности применения данной меры взыскания.
Все меры принудительного взыскания задолженности с ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140 в бесспорном порядке, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ,
налоговым органом выполнены, что, в свою очередь, является основанием для
обращения в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности с ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.
Таким образом, ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 в настоящее время
имеет задолженность, возникшую по результатам мероприятий налогового контроля в
сумме 115 982 404,76 руб., и числящуюся более трех месяцев.
В соответствии с пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день
просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в отношении
суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с
неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30
календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время
ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы
недоимки, свыше до 30 календарных дней - одной сто пятидесятой ключевой ставки
Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, в связи с отсутствием погашения доначисленных сумм, ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на
29.09.2025 начислены пени в размере - 44 494 188,76 руб.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан
уплачивать законно установленные налоги.
В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе
распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде
определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено
6
внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от
17.12.1996 № 20-П.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить
обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), то есть от своего имени и за счет собственных
средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок
производится взыскание налога в порядке, предусмотренном законодательством о
налогах и сборах.
Наделение налоговых органов полномочием по взысканию в судебном порядке
недоимки по налогу с зависимого с налогоплательщиком лица, если ими будет
установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги),
передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом
зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, вытекает из
возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля,
непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной уплаты
налогов и обусловливается неправомерными действиями (бездействием)
налогоплательщика.
При этом непосредственно положениями статьи 45 Налогового кодекса
Российской Федерации предусмотрены условия и основания реализации
соответствующего полномочия, не предполагающие его произвольного осуществления,
что обеспечивает реализацию целей и задач налогового контроля, а также безусловное
выполнение всеми налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате
налогов при правомерном характере деятельности налоговых органов (Определение
Конституционного суда Российской Федерации от 23.07.2020 № 1648-О).
Предусматривая в пункте 3 статьи 45 НК РФ исключение из правила о
самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым
налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой
задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения
налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой
должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
В соответствии с данной нормой Налогового кодекса Российской Федерации
взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях
перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных
средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом
зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.
При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 3 статьи
45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в
пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для
целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.
Аналогичная позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской
Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003, Постановлении Арбитражного суда
Уральского округа от 04.02.2022, дело № А60-14923/2021.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание
задолженности с зависимого лица может быть произведено налоговым органом при
совокупности следующих условий:
1. Задолженность образовалась по итогам налоговой проверки и числится за
налогоплательщиком более трех месяцев;
2. Налоговым органом установлена зависимость указанных в пп. 1 п. 3 ст. 45
НК РФ организаций в соответствии с гражданским законодательством РФ либо (с
учетом собранных налоговыми органами доказательств) организации признаны судом
иным образом зависимыми при рассмотрении иска налогового органа о взыскании
7
задолженности в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 (при этом право суда признать лиц
взаимозависимыми по иным, не предусмотренным налоговым законодательством
основаниям вытекает из принципа самостоятельности судебной власти);
3. С момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или
должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале
проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств,
иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и, если такая
передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.
Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка
за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций,
или если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или
должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале
проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств,
иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам
(предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание
задолженности производится с соответствующих организаций пропорционально доле
поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных
денежных средств, стоимости иного имущества.
Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом
в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые
товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным
(преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним)
обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных
операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются
основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями),
зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).
Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом
в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые
товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся
лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за
которым числится задолженность.
Пунктом 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации
установлено, что хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное)
хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его
уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо
иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким
обществом.
Понятия взаимозависимых (аффилированных) лиц представлены в статье 4
Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 «О конкуренции и ограничении
монополистической деятельности на товарных рынках», в пункте 2 статьи 6
Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», в пункте 2
статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью», статьи 105.1 НК РФ.
Согласно статье 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и
ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» аффилированные
лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность
юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность. При этом, аффилированными лицами юридического лица являются, в
том числе лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего
количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный
или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.
8
Согласно пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об
обществах с ограниченной ответственностью» общество признается дочерним, если
другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего
участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними
договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые
таким обществом.
Согласно пункту 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации,
если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и
(или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические
результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц,
указанные в настоящем пункте лица, признаются взаимозависимыми для целей
налогообложения (далее -взаимозависимые лица).
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может
оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с
заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного
лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние
учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом
непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами,
признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации
взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация
прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия
составляет более 25 процентов.
При анализе информации, содержащейся в информационных ресурсах
налогового органа, в отношении ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 установлен ряд обстоятельств (сведений),
свидетельствующих о зависимости между ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 в соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ,
оказывающих влияние друг на друга.
Так общества занимаются аналогичным видом деятельности. При регистрации
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 основным видом деятельности заявлен: «49.41
Деятельность автомобильного грузового транспорта», у ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 указан: «49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги
по перевозкам», дополнительные виды деятельности также позволяют вести
аналогичную деятельность и предоставлять идентичные услуги. Вышеуказанные
обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРЮЛ.
Кроме того, аналогичный вид деятельности подтверждается данными движений
денежных средств на расчетных счетах, поскольку платежи по счёту перечисляются с
аналогичным назначением платежа.
Должностные лица ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 являются взаимозависимыми.
Согласно данным ЕГРЮЛ руководителем и единственным учредителем с долей
участия 100% ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 с 07.04.2010 (с даты создания
ЮЛ) и по настоящее время является Павлушин Валерий Владимирович.
Как следует из выписки из ЕГРЮЛ ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
созданного 26.07.2018, учредителем организации ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 являлись/являются: с 26.07.2018 до 17.06.2025 - Кравченко Татьяна
Викторовна; с 17.06.2025 по настоящее время - Кравченко Максим Анатольевич.
В свою очередь, лицами, имеющими право без доверенности действовать от
имени юридического лица ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532, ответственными за
финансово-хозяйственную деятельность и соблюдение налогового законодательства,
правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет налогов и сборов
9
являлись/являются: с 26.07.2018 по 26.09.2018 - Кравченко Татьяна Викторовна, с
27.09.2018 по 01.09.2019 - Курнатов Дмитрий Владимирович, с 02.09.2019 по
09.02.2020 - Кравченко Татьяна Викторовна, с 10.02.2020 по 13.09.2024 - Павлушин
Алексей Валерьевич, с 13.09.2024 по 16.06.2025 - Кравченко Татьяна Викторовна, с
16.06.2025 по настоящее время - Кравченко Максим Анатольевич.
Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого
государственного реестра юридических лиц.
Кравченко Татьяна Викторовна являлась руководителем ООО «Химавтолидер»
ИНН 713460532 в период с 26.07.2018 по 26.09.2018.
Следует отметить, что с 26.07.2018 по 31.12.2023 не получала доход в ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532, что подтверждается отсутствием справок по форме
2-НДФЛ и расчетными счетами ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 за указанный
период.
При этом Кравченко Т. В. с 2017 года по 2022 год имела постоянный доход в
иных организациях, не связанных с деятельностью ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 и получала заработную плату за выполнение своих трудовых обязанностей,
что также подтверждается имеющимися в налоговом органе справками о доходах 2-
НДФЛ, представленными работодателями.
Также, Кравченко Т.В. согласно расчетам по страховым взносам за январь-
сентябрь 2024 года получает доход в ЧОУ «Лицей «Надежда». На интернет-сайте
nadezhda-school.mskobr.ru в поле контактные данные указан телефон Кравченко
Татьяны Викторовны, которая является секретарем учебной части, а также в разделе
«Педагогический состав» размещено фото Кравченко Т.В.
Кроме того, Кравченко Т.В. не представляла интересы ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532 лично, все документы, представленные в единый регистрационный
центр ФНС России по месту нахождения юридического лица, направлялись либо
дистанционного (почта, ТКС), либо передавались лично по доверенности генерального
директора Кравченко Т.В. на третьих лиц: Джамалудинова Р.А., Курбайтаева Р.И.,
Сачко А.О., а также на Кравченко М.А. - муж Кравченко Т.В.
Данные факты ставят под сомнение руководство Кравченко Т.В. в ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 с учетом вовлеченности в процесс.
С учётом вышеизложенных фактов, налоговый орган считает Кравченко Т.В.
номинальным руководителем по следующим признакам:
- не представляет интересы Общества лично, действует через доверенных лиц;
- не имела руководящего опыта работы в соответствующей деятельности;
- не получала доход от Общества, в котором является единственным
учредителем, а также в периоды исполнения обязанностей генерального директора;
- не имела дохода, позволяющего открыть бизнес с нуля;
- имеет постоянный доход в иных организациях, не связанных с деятельностью
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 и получает заработную плату за выполнение
своих трудовых обязанностей;
- назначила на должность генерального директора сына руководителя
организации, занимающейся аналогичным видом деятельности (конкурента),
Павлушина А.В., которому на момент подписания приказа о назначении на должность
было не полных 24 года, без соответствующего опыта руководства, проживающего в
другом регионе, фигурирующего в документах организации-конкурента после
увольнения из этой организации.
Курнатов Дмитрий Владимирович являлся руководителем ООО
«Химавтолидер» ИНН 713460532 в период с 27.09.2018 по 01.09.2019.
Курантов Д.В. является массовым руководителем/учредителем, в том числе
организаций участвующих схеме создания фиктивного документооборота для
имитации деятельности с целью получения налоговой экономии в виде
10
необоснованного получения налоговых вычетов по НДС и завышения расходов,
уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль.
Налоговым органом установлены обстоятельства, указывающие на
аффилированность Курнатова Д.В. и ООО «Химавтолидер» (ИНН
3323011140/7713460532), поскольку Курнатов Д.В. является собственником здания,
расположенного по адресу: Владимирская область, Собинский район, д. Демидово,
которое является юридическим адресом и предоставляется ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 в аренду. По расчетным счетам ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
оплата в адрес Курнатова Д.В. за аренду недвижимого имущества не перечислялась,
что говорит о фиктивности заключения договора аренды без цели получения
экономического дохода.
Кроме того, в 2020 году 2 транспортных средства марки КАМАЗ 5490-S5 2018
г.в., рыночной стоимостью 14 млн. руб. перешли в собственность ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532, затем 05.08.2021 и 17.08.2021 в адрес Курнатова
Д.В.
Также принадлежащее ранее Павлушину В.В. (руководителю и учредителю
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140) недвижимое имущество: производственный
корпус №1, автогараж с котельной, а также 1 земельный участок, кадастровой
стоимостью 34,2 млн. руб., расположенные по адресу: Владимирская область, р-н.
Собинский, д. Васильевка, передано Курнатову Д.В. по договору купли-продажи от
28.10.2020 по стоимости ниже кадастровой в 10 раз.
Согласно протокола допроса Павлушина В.В. от 12.03.2025 № б/н Курнатов Д.В.
имел влияние на Павлушина В.В., принимал ключевые решения касательно ведения
бизнеса ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140. Фактическое руководство ООО
«Химавтолидер» ИНН 713460532 осуществлял Курнатов Д.В.
Решение о переводе финансово- хозяйственной деятельности ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 на ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
принималось Курнатовым Д.В. (ответ на вопрос № 21-25, 34,36, 41).
Также, со слов Павлушина В.В. денежные средства, вырученные от продажи
транспортных средств ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, возвращались
Курнатову Д.В. либо ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 (ответ на вопрос № 26).
Павлушин В.В. во время проведения допроса подтвердил свое непосредственное
участие в введении хозяйственной деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 в период с 2019 по 2024 (ответ на вопрос № 29).
Кроме того налоговым органом проведены допросы бухгалтеров Ильеш Е.В. и
Любашиной Н.А. (протоколы допроса б/н от 02.04.2025), перешедших из ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 в ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532. По
словам свидетелей, распоряжение о смене места работы поступило от Курнатова Д.В.,
чтобы уйти от уплаты налогов; предложил и инициировал переход из ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 на ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
Курнатов Д.В., он же создал ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532; распоряжения по
трудовым обязанностям получали от Кравченко М.А. и Курнатова Д.В.
Таким образом, Курнатов Д.В. является аффилированным лицом ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140, при этом получает доход от деятельности ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Павлушин Алексей Валерьевич являлся руководителем ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532 в период с 10.02.2020 по 13.09.2024.
Налоговым органом исследовался вопрос о родственных связях и
взаимозависимости в силу должностного положения Павлушина Валерия
Владимировича.
11
Согласно сведениям, полученным из ФГИС «ЕГР ЗАГС» посредством СМЭВ
(дата сведений 15.02.2024), установлено, что Павлушин Валерий Владимирович
является отцом Павлушина Алексея Валерьевича .
Павлушин А.В. в период 2018-2019 гг. получал доход в ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140, что подтверждается справками по форме 2-НДФЛ представленными
Обществом в налоговой орган.
Кроме того, на имя Павлушина А.В. ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
выдана доверенность на получение запчастей № 00000013 от 10.01.2020, которая
действительна до 31.12.2020.
В ходе допроса Павлушин В.В. сообщил о формальности приема Павлушина
А.В. на должность руководителя ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 по просьбе
Курнатова Д.В. и Кравченко М.А., который, в свою очередь, является правой рукой
Курнатова Д.В. (ответ на вопрос № 46).
Кравченко Максим Анатольевич является руководителем с 16.06.2025
руководителем и с 17.06.2025 единственным учредителем ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532.
Кравченко Т.В. является супругой Кравченко М.А., который в свою очередь
являлся учредителем ООО «Агрохим» и ООО «Корнер», участвовавшие в схеме
нарушений, установленных в рамках выездной налоговой проверки ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140.
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 создан фиктивный документооборот
для имитации деятельности по сделкам с ООО «Агрохим» с целью получения
налоговой экономии в виде необоснованного получения налоговых вычетов по НДС и
завышения расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль.
В ходе мероприятий налогового контроля установлены деловые отношения
между ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Корнер». Согласно
договору, заключенному между Обществами, ООО «Корнер» предоставляет склад ГСМ
для хранения нефтепродуктов.
Согласно справкам 2-НДФЛ, представленным в налоговый орган за период
2019-2020 гг., Кравченко М. А. в ООО «Корнер» получал вознаграждение за
выполнение трудовых или иных обязанностей в фиксированном незначительном
размере ежемесячно.
На основании вышеизложенного налоговым органом установлено, что
фактически ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 в период с 2019 года по 2024 год
управлял руководитель ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 Павлушин В.В.,
данный факт подтвержден лично Павлушиным В.В. во время проведения допроса №
б/н от 12.03.2025 (ответ на вопрос № 29).
Настоящие и бывшие руководители ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 -
Курнатов А.В., Павлушин А.В., Кравченко Т.В., Кравченко М.А. являются
взаимозависимыми и подконтрольными лицами руководителю ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140 - Павлушину В.В.
Павлушин Валерий Владимирович является бенефициарным владельцем ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 и взаимозависимого лица ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532, что подтверждается следующими доводами.
Руководителем и единственным учредителем с долей участия 100% ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 с 07.04.2010 по настоящее время является Павлушин
Валерий Владимирович.
Павлушин В.В. получал доход в ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 до
2021 года, что подтверждается справками и расчётными счетам ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140.
Для ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 Павлушин В.В. как
индивидуальный предприниматель оказывал транспортные услуги и получал доход от
12
своей деятельности. Всего за период с 24.10.2019 по 30.07.2020 перечислено 4 903 тыс.
руб., из них 1 530 тыс. руб. возвращены на расчетный счет ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 с назначением платежа «Возврат аванса по договору оказания
транспортных услуг. НДС не облагается.»
Кроме того, на расчетный счет физического лица Павлушина В.В. с расчетного
счета ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 перечислено 774 тыс. руб. с назначением
платежа «Погашение кредита по договору № КД-**********20 от *** сентября 2020 г.
ПАВЛУШИН ВАЛЕРИЙ ВЛАДИМИРОВИЧ. НДС не облагается»
Начиная с апреля 2021 года, ИП Павлушин В. В. начинает выдавать ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 займы. В период с 29.04.2021 по 01.07.2022 выдано
20 займов на общую сумму 19 100 000 руб.
Стоит отметить, что денежные средства, поступающие от Павлушина В.В. в этот
же (или на следующий) день списывались в счет погашения лизинга, либо на нужды
ООО «Химавтолидер» (заработная плата, предоплата за топливо, аренда и др.)
Так, платеж от 29.04.2021 на сумму 5 050 000 руб. с назначением платежа
«Оплата по договору денежного займа № 7 от 29.04.2021 г.» в этот же день списан в
адрес АО «ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «КАМАЗ» ИНН 1650130591 в сумме 4 137
000 руб. с назначением платежа «Выкупной платеж по договору финансовой аренды
(лизинга) автотранспортных средств № Л-29966/18/ЛК от 26.12.2018 (ЛП-36783/20/ЛК
от 29.06.20)» и 902 000 руб. с назначением платежа «Выкупной платеж по договору
финансовой аренды (лизинга) автотранспортных средств № Л-29148/18/ЛК от
29.10.2018 (ЛП-36777/20/ЛКот 29.06.20)».
Кроме того, первые денежные средства, а именно 16 сентября 2019 года
поступили на расчетный счет ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 от ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 в размере 2 828 000 руб. с назначением платежа
«Оплата по счету № 260 от 31.08.19 г. за транспортные услуги», которые на следующий
день списались в адрес ООО «Грюнвальд» ИНН 3907050249 в размере 2 825 000 руб. с
назначением платежа «Оплата по счету № 750 от 16 сентября по договору № 140-2019
от 16.09.2019. За прицеп самосвал Марки 9453-0000010-50».
С учетом вышеизложенного, суд делает вывод о финансировании деятельности
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 руководителем ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 Павлушиным В.В., а также его заинтересованности в развитии и
приобретении имущества для ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Павлушин В.В. единолично распоряжался банковскими счетами ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140, что подтверждается следующими документами.
В представленном от ПАО «Сбербанк» (исх. № В-2021-0041291 от 26.03.2021)
банковском досье клиента в отношении ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140,
заявление о присоединении от 30.06.2020 подписано генеральным директором
Павлушиным В.В.
Карточка с образцами подписей также принадлежит Павлушину В.В.
В качестве контактного телефона указан номер тел. +7(903)***-**-**, который
совпадает с ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 в заявлении на открытие
банковского счета от 08.10.2018 в АО МОСОБЛБАНК.
Согласно ответу АО «Тинькофф Банк» (исх. № КБ - Б/Н от 17.05.2020) в
отношении клиента ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 право управлять счетом
Клиента предоставлено Павлушину В.В. Доверенность на право управления расчетным
счетом иным лицам Клиентом не выдавалась.
Для соединения с системой «Банк-Клиент» Клиентом в период обслуживания
использовался телефонный номер +7(930)***-**-**.
Заявление о присоединении к договору комплексного обслуживания и выпуск
корпоративной карты подписано руководителем Павлушиным В.В. Держателем
13
корпоративной карты является также Павлушин В.В., номер телефона держателя
+7(930)***-**-**.
В Анкете клиента - юридического лица в качестве лица, совершающего сделки
и/или операции с денежными средствами или иным имуществом от имени Клиента-
юридического лица выступает Павлушин В.В., в поле контактная информация указан
адрес электронной почты ********@yandex.ru .
Руководство ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 Павлушиным В.В.
подтверждены в ходе допросов как самого Павлушина В.В., так и сотрудников ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140.
Так, из протоколов допроса от 26.04.2021 № б/н, от 12.03.2025 № б/н Павлушина
В.В. как руководителя ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 следует, что
ответственным за взаимоотношения с контрагентами был он и юрист Кузьминов К. Ю.
Отчетность составлял главный бухгалтер, контролировал лично Павлушин В.В.
Контроль осуществлял в меру своих познаний бухгалтерского и налогового учета.
Распоряжения по перечислению денежных средств давал Павлушин В.В.
Как следует из протокола допроса от 05.11.2020 № 111 сотрудника ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 Никитанова Ю. И. на работу его принимал
Павлушин В.В., он же был непосредственным начальником.
Допросы иных сотрудников, таких как, Зыков В.В. (допрос от 05.11.2020 № 112),
Алферов А. А. (допрос от 05.11.2020№ 116), Акиньшиной А. С. (допрос от 04.02.20221
№ 4), также подтверждают непосредственное руководство Павлушина В.В. ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140.
Кроме того, из протокола допроса бухгалтеров Ильеш Е. В. и Любашина Н. А.
следует, что выбор контрагентов ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 осуществлял
директор. Ни с кем из представителей контрагентов не встречались и не общались, все
вопросы решались через директора - Павлушина В.В.
Также, в ходе анализа документов, полученных от контрагентов ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532, в договоре, заключенном с ООО «Подшипник-
Сбыт», раздел «Юридические адреса и банковские реквизиты» содержит фактический
адрес места нахождения юридического лица ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532:
600001, г. Владимир, пр-кт Ленина, 15А, помещ. 9, офис 512, что еще раз подтверждает
фиктивность регистрации юридического лица ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
в г. Москве, так как деятельность велась по-прежнему во Владимирской области.
Руководство ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 осуществлялось через
родственное лицо Павлушина В.В., а именно его сына Павлушина А.В.
АО «МОСОБЛБАНК» в ответ на требование налогового органа о представлении
документов (информации) направило копии имеющихся документов и информацию в
отношении ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 за период с 17.09.2020 по
13.07.2023 (исх. № 1938 от 19.02.2024).
Заявление на открытие банковского счета от 08.10.2018 ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532 подписано представителем на основании Устава - Курнатовым
Дмитрием Владимировичем (тел. +7(903)***-**-**).
Заявление об изменении сведений от 16.04.2020, Заявление о закрытии счета от
12.07.2023, Заявление об открытии счета корпоративной карты от 17.09.2020 (тел.
+7(903)***-**-**) подписано руководителем Павлушиным А.В.
Карточка с образцами подписей принадлежит Павлушину А.В.
Сертификат ключа проверки ЭП выдан на генерального директора Павлушина
А.В.
Выдана доверенность до 03.03.2024 на Степанову Е. Ю. на получение в банке
документов, выписки по операциям, сертификаты ключа, вносить/снимать наличные
денежные средства и др., которая в свою очередь является главным бухгалтером ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140.
14
ПАО «Промсвязьбанк» в ответ на требование налогового органа представило
копии запрашиваемых документов в отношении клиента ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 за период с 30.06.2023 по 09.02.2024.
В заявлении о присоединении от 27.06.2023 владельцем сертификата ключа
является Павлушин А.В. с полным доступом ко всем расчетным счетам. Номер
телефона указан +7(903)***-**-**, карточка с образцами подписей также принадлежит
Павлушину А.В.
В ходе допроса руководителя ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 (протокол
допроса № б/н от 12.03.2025) Павлушин В.В. подтвердил свое участие в финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 в период с 2019
по 2024 гг., где руководителем Общества являлся его сын Павлушин А.В. (ответ на
опрос № 29).
Налоговым органом установлено, что документация, относящаяся к
деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532, подготавливалась бухгалтером
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140.
Как следует из протокола допроса от 30.04.2021 № 108 главного бухгалтера
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 Степановой Е. Ю. отчетность составляла она, а
утверждал и направлял отчетность Павлушин В.В. Контроль за ее деятельностью
осуществлял Павлушин В.В.
В ходе допроса руководителя ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 (протокол
допроса № б/н от 12.03.2025) Павлушин В.В. сообщил, что налоговая и бухгалтерская
отчетность подписывалась электронно-цифровой подписью, принадлежащей
Павлушину В.В., которая хранилась в бухгалтерии по адресу: Владимирская обл,
Собинский р-н, д.
Составлял налоговую отчетность по НДС ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 главный бухгалтер, сначала Баранова, а потом Степанова Е.Ю. Решение об
отражении данных в отчетности принимались совместно с Курнатовым Д.В. (ответ на
опрос № 9, 10, 12, 14).
Осуществление деятельности в ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
Степановой Е. Ю. подтверждено справками о доходах по форме 2-НДФЛ с 2018 год по
2021 год.
Согласно представленного ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 расчета по
страховым взносам, Степанова Е. Ю. ИНН 331500270068 трудоустроена в ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 с августа 2021 года до 2024 года в должности
главного бухгалтера.
Кроме того, в ходе допроса Павлушин В.В. (протокол допроса № б/н от
12.03.2025) подтвердил переход Степановой Е.Ю. из ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 в ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Согласно документам, представленным АО «МОСОБЛБАНК» в ответ на
требование налогового органа о предоставлении документов (информации) ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 выдана доверенность на Степанову Е.Ю. на
осуществление действий от имени Общества в банках: получать в Банке документы,
необходимые для функционирования Системы ДБО (Сертификаты ключей ЭП),
получать чековые книжки, вносить и снимать наличными денежные средства со счета,
предоставлять и получать паспорта сделок с контрактами, получать выписку по счету,
запросы банка и иные документы.
Стоит отметить, что Степанова Е.Ю. проживает г. Владимире, и оказывает
услуги Обществу, находящемуся в г. Москве, что еще раз подтверждает
взаимозависимость и согласованность действий ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Установлено что ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 уплачивало денежные
средства по обязательствам ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140.
15
АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» ИНН 1650130591 в ответ на требование
налогового органа о представлении документов (информации) представило Договоры
финансовой аренды (лизинга) автотранспортных средств: № Л-29148/18/ЛК от
29.10.2018 и № Л-29966/18/ЛК от 26.12.2018.
Согласно Договору № Л-29148/18/ЛК от 29.10.2018 АО «Лизинговая компания
«КАМАЗ» - Лизингодатель и ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 -
Лизингополучатель, заключили договор финансовой аренды на передачу в лизинг
Лизингополучателю Седельного тягача КАМАЗ 65209-002-87 (КАМАЗ 65209-S5) в
количестве 1 (одной) единицы общей стоимостью 5 320 000 руб. сроком на 36 месяцев.
Со стороны Лизингополучателя сопровождает исполнение условий договора
представитель Лизингополучателя - Павлушин Валерий Владимирович, тел.
+7930*******, почта ********@yandex.ru.
Согласно Договору № Л-29966/18/ЛК от 26.12.2018 АО «Лизинговая компания
«КАМАЗ» - Лизингодатель и ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 -
Лизингополучатель, заключили договор финансовой аренды на передачу в лизинг
Лизингополучателю Седельного тягача КАМАЗ 5490-022-87 (S5) (КАМАЗ 5490-S5) в
количестве 4 (четырех) единиц общей стоимостью 16 040 000 руб. сроком на 36
месяцев.
Со стороны Лизингополучателя сопровождает исполнение условий договора
представитель Лизингополучателя - Павлушин Валерий Владимирович, тел.
+7930*******, почта ********@yandex.ru.
В соответствии с данными полученными в результате электронного
межведомственного обмена с регистрирующими органами проведен анализ фактов
владения в целях установления периода пользования данными транспортными
средствами ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, в результате которого
установлено, что грузовые автомобили, приобретенные ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 по договорам финансовой аренды (лизинг) № Л-29148/18/ЛК от 29.10.2018
и № Л-29966/18/ЛК от 26.12.2018 у АО «Лизинговая компания «КАМАЗ», в
последующем перешли в собственность в адрес руководителя ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140.
Однако, в период владения ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
транспортными средствами оплату в счет погашения лизинговых платежей за ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 осуществляло ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532, что подтверждается движением денежных средств по расчетным счетам
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Платежи в счет оплаты вышеуказанных договоров лизинга стали поступать от
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 с июня 2020 года, когда собственником на тот
момент являлся ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140.
В ответ на требование налогового органа ООО «ВЛК» ИНН 3328499724
представило договор лизинга движимого имущества № Л-16/18 от 26.03.2018, согласно
которому ООО «ВЛК» передает во временное пользование ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 два полуприцепа-цистерны, модель 9639L. Срок финансовой аренды 36
месяцев, ежемесячный платеж 209 015 руб., последний платеж 27.03.2021.
В 2021 году последние платежи, в том числе выкупной платеж, за ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 вносит ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532.
Установлена оплата ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 страховой выплаты
за ООО «Химавтолидер» ИНН3323011140.
Установлены расчеты ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 с контрагентами,
оплата задолженности по налоговым обязательствам, оплата коммунальных услуг и
прочих платежей за ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140.
16
В период перевода бизнеса, когда часть выручки ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 стала поступать на расчетные счета зависимой организации, ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 оплачивал некоторые из платежей за ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140, в том числе в целях сохранения имущества,
находящегося в лизинге.
У ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 установлены общие контрагенты в результате анализа книг покупок.
По результатам анализа книг покупок установлено, что ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532 с момента создания организации (26.07.2018) заключает договоры с
идентичными ООО «Химавтолидер» ИНН3323011140 контрагентами, в свою очередь,
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 после вынесения Решения о проведении
выездной налоговой проверки от 30.09.2020 показывает резкое снижение продаж, а
соответственно и закупок с 265 036 тыс. руб. (2019 год) до 79 664 тыс. руб. (за 2020),
т.е. на 69,9 %, а в 2022 году вовсе прекращает ведение деятельности.
По результатам анализа книг продаж ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532, представленных за 2018 - 2023 гг.,
установлено, ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 имеют общих контрагентов, доля которых составила в 2019 году - 11.7%
(доля продаж 68,16%), в 2020 году - 21,7% (доля продаж 75,69%), в 2021 году - 40%
(доля продаж 43,04%), в 2022 году - 30,8% (доля продаж 2,61%), в 2023 году - 33,3%
(доля продаж 68,16%).
По результатам анализа книг продаж установлено, что выручка ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532, сформированная в начале деятельности за счет
общих контрагентов с ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, увеличивается в разы, а
именно: с 20 015 тыс. руб. (за 2019 год) до 67 524 тыс. руб. (за 2020 год) (или 3,4 раза).
При этом выручка ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 идет на спад, и по
итогам 2021 года уменьшилась с 82 981 тыс. руб. (за 2020 год) до 14 253 тыс. руб. (за
2021 год), т.е. на 82,8%, в сравнении с 2019 годом на 94,85% или в 19,4 раз, а в 2022
году полностью прекратила свою деятельность.
Более 50% персонального состава сотрудников ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 переведены из ООО «Химавтолидер» ИНН3323011140.
Факт перевода сотрудников также подтвержден Павлушиным В.В. в ходе
допроса (протокол допроса № б/н от 12.03.2025), часть сотрудников, перешедших из
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 работают в тех же должностях и по тому же
адресу, для сотрудников ничего не изменилось (ответ на вопрос № 37).
Кроме того, в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от
23.04.2021 № ЕД-7-818/410@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного
программного обеспечения АИС «Налог-3», реализующего функции подсистемы
комплексного управления и администрирования долга» введена система, позволяющая
в одном месте аккумулировать «цифровой портрет должника», которая получила
название СКУАД - система комплексного управления и администрирования долгом.
Система предназначена для автоматизации сведений в отношении
налогоплательщиков по всей территории России и получении полной информации о
сделках, активах и контрагентах каждого налогоплательщика, независимо от региона
его нахождения и осуществления деятельности, а также установления оснований для
«Привлечения к субсидиарной ответственности (взыскание убытков)»; «Взыскание
задолженности с зависимых лиц»; «Взыскание ущерба, причиненного преступлением»;
«Оспаривание сделок».
Для подтверждения гипотезы о переводе бизнеса ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 и взыскании задолженности с ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 в
результате использования аналитического инструмента ПП «СКУАД» режим Шаблоны
и «Связь с любым НП» в «Граф связей» между ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
17
и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 сформированы следующие связи (слои
данных):
1. Корпоративные
Работодатель ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532. Количество общих
сотрудников с 01.2017 по 03.2024: 14 что составляет 73.684% от общего количества
сотрудников.
2. Денежные
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 является плательщиком на сумму
платежа 67 088 тыс. руб. в период с 3 кв. 2019 по 2 кв. 2022. Сумма составляет 21.36%
от суммы перечислений со счетов плательщика на счета всех контрагентов по АБД.
4. Товарно-контрактные
Исчисленный НДС продавца ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 по
операциям с покупателем ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 составляет 477 тыс.
руб. за 3 кв. 2019. Сумма составляет 76.8% от общей суммы НДС НП между ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532и всеми покупателями.
Исчисленный НДС продавца ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 по
операциям с покупателем ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 составляет 670 тыс.
руб. за 4 кв. 2019. Сумма составляет 24.7% от общей суммы НДС НП между ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 и всеми покупателями.
Исчисленный НДС продавца ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 по
операциям с покупателем ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 составляет 2 058
тыс. руб. за 2 кв. 2020. Сумма составляет 49.7% от общей суммы НДС НП между ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 и всеми покупателями.
Исчисленный НДС продавца ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 по
операциям с покупателем ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 составляет 2 485
тыс. руб. за 3 кв. 2020. Сумма составляет 37.16% от общей суммы НДС НП между ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 и всеми покупателями.
Исчисленный НДС продавца ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 по
операциям с покупателем ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 составляет 867 тыс.
руб. за 4 кв. 2020. Сумма составляет 100% от общей суммы НДС НП между ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 и всеми покупателями.
Исчисленный НДС продавца ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 по
операциям с покупателем ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 составляет 1 262
тыс. руб. за 1 кв. 2021. Сумма составляет 23.35% от общей суммы НДС НП между ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 и всеми покупателями.
Исчисленный НДС продавца ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 по
операциям с покупателем ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 составляет 1 063
тыс. руб. за 2 кв. 2021. Сумма составляет 95.5% от общей суммы НДС НП между ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 и всеми покупателями.
Аффилированное лицо ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140: ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 является аффилированным с ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532, т.к. в ходе анализа банковских выписок с 2019-01¬01 по 2022-03-31
установлено обороты от общих контрагентов в периоде составили более 30%.
Общая сумма оборота по АБД ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 с
общими с ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 контрагентами в период с 01.01.2019
по 31.03.2022 составила 120 403 тыс. руб., из них обороты с АО
«ПЕНЗАНЕФТЕПРОДУКТ» ИНН 5800000016 составили 49 215 тыс. руб., АО «ЛК
"КАМАЗ» ИНН 1650130591 составили 30 084 тыс. руб., ООО «ВЛАДОЙЛТРАНС»
ИНН 3327115421 составили 13121828.79 руб.
Общая сумма оборота по АБД ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 с
общими с ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 контрагентами в период с 01.01.2019
18
по 31.03.2022 составила 109 730 тыс. руб., из них обороты с АО
«ПЕНЗАНЕФТЕПРОДУКТ» ИНН 5800000016 составили 47 235 тыс. руб., АО «ЛК
«КАМАЗ» ИНН 1650130591 составили 12 729 тыс. руб., ООО
«ВЛАДОЙЛТРАНС» ИНН 3327115421 составили 11 036 тыс. руб.
Таким образом, взаимозависимость ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 подтверждают следующие обстоятельства:
- аналогичный вид деятельности;
- руководителем в период перевода деятельности ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532 является родственное лицо учредителя и руководителя ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140;
- у ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 установлены общие контрагенты;
- совпадение более 50% персонального состава работников ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 работали в ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140;
- документация, относящаяся к деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532, подготавливалась одним бухгалтером ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140.
Налоговым органом собраны доказательства перевода финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 на зависимое ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Так собраны сведения о периоде осведомленности, когда организация, за
которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной
налоговой проверки.
В рамках проведения предпроверочного анализа налоговым органов в адрес
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 направлены требования о представлении
пояснений по отражению данных в налоговой отчетности.
Так, ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 25.07.2019 директором
Павлушиным В. В. по ТКС представлена декларация по НДС за 2 кв. 2019 года.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 выставлено требование от 16.08.2019 № 2372 о
представлении пояснений о противоречиях между сведениями, имеющимися в
налоговом органе и представленными налогоплательщиком, полученное Обществом
03.09.2019.
Также, в адрес Общества выставлено требование от 06.09.2019 № 2832 о
предоставлении пояснений по реализации транспортного средства 15.03.2019,
полученного 09.09.2019 ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140.
Пояснения в налоговый орган представлены не были.
Павлушин В.В. осознано выбрал рисковую модель ведения финансово-
хозяйственной деятельности.
Именно, с сентября 2019 года, то есть после получения требований о
представлении пояснений, ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 начинает
отчуждение ликвидного имущества в адрес взаимозависимых и подконтрольных ему
лиц.
Стоит отметить, что активная продажа транспортных средств, в том числе в
адрес взаимозависимых лиц, началась после 09.09.2019.
В связи с отказом от добровольного уточнения налоговых обязательств,
налоговым органом принято решение от 30.09.2020 № 3 о проведении выездной
налоговой проверки, которое получено Обществом по телекоммуникационным каналам
связи 01.10.2020.
Межрайонной ИФНС России №12 по Владимирской области (19.09.2022
переименована в Межрайонную ИФНС России № 14 по Владимирской области (Приказ
ФНС России от 02.06.2022 № ЕД-7-4/458 «О структуре Управления Федеральной
19
налоговой службы по Владимирской области»); Межрайонная ИФНС России № 14 по
Владимирской области 27.03.2023 прекратила свою деятельность путем ее
реорганизации в форме присоединения к УФНС России по Владимирской области
(Приказ ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165 «О структуре Управления
Федеральной налоговой службы по Владимирской области») проведена выездная
налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты
по налогам и сборам (налог на добавленную стоимость c 01.01.2017 по 31.12.2019,
налог на прибыль организаций c 01.01.2017 по 31.12.2019, налог на доходы физических
лиц c 01.01.2017 по 30.06.2020, имущественные налоги (имущество, земля, транспорт),
страховые взносы с 01.01.2017 по 31.12.2019).
Тем самым, ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 в лице директора
Павлушина В.В. располагало сведениями о назначении в отношении Общества
налоговой проверки.
Кроме того, в ходе допроса (протокол допроса № б/н от 12.03.2025) Павлушин
В.В. подтвердил намеренность своих действий по переводу бизнеса на новое
юридическое лицо, поскольку осознавал, что в отношении ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 начата выездная налоговая проверка, и руководителем Общества совместно
с Курнатовым Д.В. было принято решение о выводе имущества, сотрудников и
договорной базы на ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
С момента получения ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 (24.05.2021)
справки от 30.04.2021 № 3 по результатам выездной налоговой проверки, ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 начинает перевод сотрудников (июнь 2021 год) на
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
По результатам проведения мероприятий налогового контроля факт ведения
рисковой налоговой деятельности Должника подтвердился, в отношении Общества
вынесено Решение от 29.03.2022 № 608 «О привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения», которое получено 11.04.2022 лично главным
бухгалтером Степановой Е.Ю. на основании доверенности № 01 от 11.04.2022.
Именно после получения требований о представлении пояснений и начала
активных действий со стороны налогового органа ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 предпринимает попытки перевода деятельности на взаимозависимое
юридическое лицо ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532, созданное 26 июля 2018
года, которое до указанного времени не вело активную предпринимательскую
деятельность, а именно:
- перезаключены договоры с контрагентами,
- переведена часть сотрудников, которая составила более 50% сотрудников
в ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532,
- отчуждено имущество, используемое в деятельности юридического лица.
Завершение перевода деятельности осуществлено к моменту вынесения решения по
выездной налоговой проверке № 608 от 29.03.2022.
Последний платеж от контрагента с назначением платежа «Оплата за
транспортные услуги по акту сверки...» в размере 10 тыс. руб. поступил на расчетный
счет ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 от ООО «ВладПромБорт» 15.12.2020, в
последующем на расчетный счет денежные средства поступали с назначением платежа
«Возврат по письму. », «Возврат денежных средств по договору. », а также от
взаимозависимой организации ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 с назначением
платежа «Оплата по договору.за транспортные услуги. » и ИП Павлушина В.В. «Оплата
за транспортные услуги..», «Возврат денежных средств по договору. ». Фактически в
период 2021 -2022 гг. единственным контрагентом ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 являлось аффилированное лицо - ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
20
Все поступившие на расчетный счет денежные средства в этот период
списывались в счет погашения налоговой задолженности, а также в счет уплаты
комиссии за обслуживание банковского счета.
Последняя оплата на расчетный счет поступила 15.02.2023 от ИП Павлушина
В.В. в размере 200 тыс. руб. «Возврат по договору...за транспортные услуги».
26.09.2023 вся сумма списалась по решению о взыскании налоговой задолженности.
В настоящее время движение денежных средств по счету отсутствует. То есть
деятельность Должника фактически прекратилась.
С учетом вышеизложенного, следует, что Общество перестало осуществлять
финансово-хозяйственную деятельность с декабря 2020 года после вынесения решения
о проведении выездной налоговой проверки № 3 от 30.09.2020.
Таким образом, контролирующее Должника лицо после начала активных
действий со стороны подразделений ФНС России, будучи осведомленным об открытии
выездной проверки (за 2017-2019 гг.), осознавая факт ведения им рисковой финансово-
хозяйственной деятельности и возможность доначисления налоговых платежей, в
срочном порядке осуществил перевод бизнеса, активов и работников ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 в аффилированную организацию ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Вследствие проведения вышеизложенных мероприятий ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140 утратило активы, прекратило хозяйственную деятельность, в
значительной степени увеличило задолженность по обязательным платежам.
Установлено, что ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 осуществляло вывод
имущества на взаимозависимое лицо ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Согласно сведениям, полученным из УМВД России по Владимирской области
от 25.06.2025 № 7/6728 и Инспекции Гостехнадзора № ИГТН-67-01-08 от 29.01.2025 за
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 зарегистрировано лишь 2 полуприцепа,
техническое состояние и местонахождение которых налоговому органу не известно.
По данным УМВД России по Владимирской области № 22-19/02154@ от
23.01.2025 по состоянию на 26.01.2025 за ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
зарегистрированы 2 транспортных средства:
- Полуприцеп-цистерна газовоз ППЦТ-42 12-885М, 2005 года выпуска,
VIN X4B96*****0000158,
- Полуприцеп KESSBOHRER БЕЗ МОДЕЛИ, 1986 года выпуска VIN
WKK69*****1010464
Объекты недвижимого имущества и земельные участки за Должником не
зарегистрированы, что подтверждается сведениями, представленными филиалом ФГБУ
Федеральной кадастровой палаты федеральной службы государственной регистрации,
кадастра и картографии по Владимирской области № КУВИ-001/2025-46730842 от
20.02.2025.
При анализе сведений, представленных из регистрирующих органов,
установлено, что отчуждение транспортных средств произведено преимущественно в
проверяемый период декларации по НДС за 2 кв. 2019 года и проверяемый период
проведения ВНП.
Кроме того, большая часть транспортных средств реализована в адрес
взаимозависимых лиц по стоимости ниже средней по рынку.
При анализе сведений АИС «Налог-3» установлено, что Обществом в
проверяемом, постпроверочном периоде и в период оформления результатов проверки
произведено отчуждение транспортных средств в количестве 32 единицы, из которых 7
транспортных средств реализованы в адрес ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
В настоящее время данные транспортные средства реализованы в адрес третьих
лиц.
21
произведенные действия по оформлению договоров купли-продажи ликвидного
имущества, не отвечают интересам Общества, а именно, заключение договоров на
заведомо невыгодных условиях с заниженной стоимостью.
Изложенные выше обстоятельства указывают, что договора купли-продажи
поименованных транспортных средств, носят формальных характер, отчуждение
имущества в проверяемый период, а также в период проведения выездной налоговой
проверки произведено с целью уклонения от обязанности по уплате предполагаемых к
доначислению сумм, а также с целью невозможности обращения взыскания на
имущество налогоплательщика, и как следствие, отчуждение руководством ликвидного
имущества является одним из фактов, причинившим финансовый ущерб ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140.
Кроме того, действия по выводу ликвидного имущества с целью уклонения от
уплаты налогов ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 подтверждены руководителем
Общества Павлушиным В.В. (протокол допроса № б/н от 12.03.2025).
Решение о продаже транспортных средств принималось Павлушиным В.В.
совместно с Курнатовым Д.В. с целью вывода активов из ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140. Часть транспортных средств были проданы реальным покупателям за
наличный расчет, большая часть сделок проведена формально на ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532, несколько единиц были оформлены на Семенову
Н.В. и Курнатова Д.В. (ответ на вопрос № 23, 24, 25).
Сделки заключались формально по минимальной стоимости имущества с целью
уклонения от уплаты налогов. Денежные средства, вырученные от продажи движимого
имущества ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, либо снимались с расчетного счета
и передавались Павлушиным В.В. лично Курнатову Д.В., либо переводились обратно в
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 (ответ на вопрос № 26).
УФНС России по Владимирской области сообщено, что в собственности
руководителя ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 Павлушина В.В. имелось
имущество, которое отчуждено в адрес подконтрольного ему лица Курнатова Д.В.,
который с 27.09.2018 по 01.09.2019 являлся руководителем ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532.
Налоговым органом установлено отчуждение В.В. Павлушиным имущества
после вручения акта выездной налоговой поверки ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 в адрес Павлушиной С.В. (дочь Павлушина В.В.).
В рассматриваемом случае ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 являются аффилированными по основанию,
предусмотренному абзацем 1 статьи 4 Закона № 948-1, поскольку, Общества способны
оказывать влияние на деятельность друг друга ввиду родственных связей между
руководителями Обществ.
Уставлено, что ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 после получения
требования о представлении пояснений (03.09.2019) и начала активных действий со
стороны налогового органа с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате
налогов воспользовалось иным юридическим лицом - ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532, в котором руководителем Общества является аффилированное
руководителю ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 Павлушину В.В. лицо, с
идентичными контактными данными, видами деятельности, с такой же
организационно-правовой формой (ООО).
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 поставлено на учет в ИФНС № 13 по г.
Москве 26.07.2018, юридический адрес:
с 26.07.2018 по 01.09.2019: 127247, Москва, Дмитровское 100, 7 пом I ком 13;
с 02.09.2019 по 13.04.2023: 127591, г. Москва, проезд Керамический, д. 53, к. 1,
этаж 1, помещение I, комната 2, офис 6;
с 13.04.2023 по настоящее время: 127411, Москва, Софьи Ковалевской 20, 103Н.
22
В свою очередь, с конца 2019 года - начала 2020 года, что подтверждается
банковской выпиской, декларациями и бухгалтерской отчётностью ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532, то есть именно после получения требований о
представлении пояснений (03.09.2019) и начала активных действий со стороны
налогового органа, финансово-хозяйственная деятельность ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 значительно улучшается, активы и обороты вырастают в разы.
Так, по результатам анализа данных бухгалтерской отчетности ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 за период 26.07.2018 - 31.12.2020 установлено, что
до 2020 года актив по бухгалтерской отчетности составлял 22 554 тыс. руб., тогда как с
2020 года активы увеличились на 84,05% и составили 41 510 тыс. руб.; за 2021 год
составили 49 130 тыс. руб., и на конец 2022 года актив составил 53 459 тыс. руб. В 2023
году актив баланса достиг показателя 67 658 тыс. руб., что свидетельствует не только о
продолжении ведении финансово-хозяйственной деятельности, но и увеличении
активов ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
С 2020 года по 2023 год ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 показывает
положительную динамику показателей налоговой отчетности, а именно: доходы от
реализации товаров (работ, услуг) увеличиваются с 14 201 тыс. руб. до 49 228 тыс. руб.
или в 3,5 раза.
В 2023 году доходы от реализации ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
составляют 70 954 тыс. руб., что говорит росте показателей в сравнении с прошлыми
периодами, при том что последняя налоговая отчетность по прибыли ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 представлена за 6 мес. 2023 года, где доходы от
реализации составили 0 руб., что позволяет сделать выводы о переводе бизнеса ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 на взаимозависимое лицо ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532.
По результатам анализа справок о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ)
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 за период 2018 - 2023 гг., установлено
следующее.
С 2018 по 2019 гг. в ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 числился только
Павлушин А.В., который в 2020 году вступит в должность генерального директора
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532, тогда как в 3 квартале 2020 года ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 начинает перевод сотрудников в ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 после вынесения Решения о проведении выездной
налоговой проверки от 30.09.2020 №3.
В 2021 году количество лиц, получивших доход в ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 увеличилось до 14 человек, 11 из которых перешли из ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140.
Также налоговым органом проанализированы банковские выписки о движении
денежных средств на счетах ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 с даты создания
(26.07.2018) до момента перевода бизнеса (30.09.2020) ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 на указанное лицо.
По результатам анализа расчетного счета, следует что деятельность ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 совпадает с деятельностью должника.
Так, операции по расчётному счету ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 в
указанный период совершались с назначением платежа:
Операции по расчетным счетам ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
содержат аналогичные назначения платежа:
Таким образом, отличную от деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140, ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 не осуществляло.
Кроме того, обороты по расчетным счетам ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 показывают динамику аналогичную с динамикой показателей налоговой
отчетности.
23
07.09.2019 и 10.09.2019 ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 приобретает
грузовые автомобили у ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140. (Оплата по договору
купли-продажи транспортного средства (номерного агрегата) от 09.09.2019 г. за
КАМАЗ Р 266 РК 33 перечислена 07.10.2019 в размере 1,5 млн.руб. Оплата за КАМАЗ
5490-S5 В605РХ33 реализованный 07.09.2019 по расчетному счету ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 не проходила).
На расчетный счет ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 поступает первый
платеж 16.09.2019 от ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 в размере 2,8 млн. руб. за
транспортные услуги.
17.09.2019 ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 на данные средства
приобретает прицеп-самосвал за 2,5 млн. у ООО «Грюнвальд».
Затем в течение 2019 года, оказывая транспортные услуги небольшому
количеству контрагентов, основным из которых является ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140, ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 продолжает приобретает
грузовые автомобили у ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ИП Павлушина В.В
За счет оказания транспортных услуг ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
увеличивает свой автопарк, в том числе у иных организаций.
Поступления по расчетному счету в 2020 году в сравнении с предыдущим
периодом увеличились в 3,4 раза.
В 2021 году стоимость продаж увеличивается в 1,5 раза в сравнении с 2020
годом.
К моменту завершения перевода деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 на ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 (2021 год) и вынесению
Решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № 608 от
29.03.2022, ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 в полном объеме осуществляет
финансово-хозяйственную деятельность через взаимозависимую организацию.
К тому же отчуждение транспортных средств, а в дальнейшем пользование
этими же грузовыми автомобилями по заключенному договору с ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532, не несет никакой целесообразности действий ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140.
Более того, факт ведения ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности с момента создания
указанной организации не имеет правового значения, а имеет значение установление
обстоятельств, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, а именно - поступление
выручки за реализуемые ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 услуги на счета
зависимой организации ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 после того, как
налогоплательщик узнал или должен был узнать о назначении выездной налоговой
проверки.
Таким образом, дата создания организации, являющейся зависимой по
отношению к налогоплательщику, а также факт осуществления ею с момента создания
самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не имеет правового значения
и не влияет на основания применения положений пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.
Установлен значительный рост оборотов ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 при одновременном спаде оборотов у ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 по налоговой отчетности.
Учитывая изложенное, можно сделать вывод о том, что ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140 начинает свою деятельность в 2010 году. В качестве анализа были
проанализированы показатели финансово-хозяйственной деятельности в период с 2017
по 3 квартал 2024 года. Данные отражены поквартально для более точного определения
динамики денежных средств на расчетных счетах, сумм покупок и продаж по данным
информационного ресурса АСК НДС, а также прибыли и выручки по данным
налоговой отчетности в указанный период.
24
Так, с 2017 по 2018 год показатели показывали положительную динамику, а в
2019 году выручка пошла на спад, которая в конечном счете к 3 кварталу 2021 года
опустилась до «нуля».
Аналогичная ситуация наблюдается по данным о движениях на расчетных
счетах ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140. Начиная с 3 квартала 2022 года,
поступления составляли лишь малую часть.
По данным книг покупок и книг продаж с 3 квартала 2021 года ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 не оказывал услуги и соответственно не закупал
товары (услуги), к тому же все транспортные средства, за счет которых Общество
осуществляло деятельность были реализованы. Договоры с контрагентами к кому
времени были перезаключены расторгнуты (расторгнуты) на взаимозависимую
организацию.
После получения ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 Требования
налогового органа о представлении пояснений по расхождениям в представленной
декларации по НДС за 2 кв. 2019, с 3 кв. 2019 происходит незначительное снижение
выручки. В 4 кв. 2019 доходы по данным книги продаж уменьшились в 2 раза.
К моменту вынесения Решения о проведении ВНП динамика показателей
значительно снизилась в сравнении с предыдущими периодами и после вынесения Акта
по выездной налоговой проверки ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
окончательно прекратило осуществлять деятельность.
Противоположная динамика показателей финансово-хозяйственной
деятельности наблюдается у ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 образовалось в июле 2018 года,
показатели за 3-4 квартал 2018 года представлены с «нулевыми» значениями.
В 3 квартале 2019 года ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 начинает
отражать в отчетности первые доходы.
Экономическая деятельность велась за счет чужого капитала. Так, согласно
анализу расчетного счета ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 первые платежи за
оказание услуг поступили от ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, первые
транспортные средства, за счет которых ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
оказывал услуги небольшому количеству контрагентов, также приобретались у ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140.
В последующем, на этапе проведения выездной налоговой проверки в
отношении ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 наращивал свои обороты, увеличивал прибыль, в том числе за счет
перезаключенных договоров на оказание услуг с контрагентами ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140.
С 2021 года по настоящее время ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
показывает положительную динамику доходности организации, с одновременным
уменьшением данного показателя у ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, что
свидетельствует о переводе деятельности.
Аналогичная ситуация усматривается и с количеством сотрудников,
трудоустроенных в ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532.
Согласно данным по Справкам 2-НДФЛ у ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 в сравнении с 2019 годом количество сотрудников в 2020 году
уменьшилось вдвое и в 5 раз уменьшилось в 2021 году.
С 2022 года Справки по форме 2-НДФЛ ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
не предоставлялись.
У ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 наблюдается обратная ситуация.
Прирост сотрудников увеличился практически в 5 раз в сравнении с 2019 годом.
25
По данным налогового органа в 2023 году в ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 трудилось 12 человек.
Динамика трудоустроившихся сотрудников ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 и уволенных в ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 также
свидетельствует о продолжении деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140
через взаимозависимую организацию ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Установлено уменьшение активов налогоплательщика, не подлежащих
государственной регистрации, но отраженной в бухгалтерском балансе при
одновременном увеличении аналогичного показателя у зависимого лица.
С момента получения ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 Требования о
представлении пояснений по расхождениям в налоговой декларации по НДС за 2
квартал 2019 года, стоимость активов по данным бухгалтерского баланса уменьшилась
на 97%, а именно с 33 982 тыс. руб. в 2018 году до 1 027 тыс. руб. в 2019 году., с
одновременным увеличением этого показателя у ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532.
Изменение стоимости активов происходит с массовым отчуждением имущества,
а именно грузовых автомобилей, принадлежавших ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 в адрес ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 и других аффилированных
лиц по цене ниже рыночной.
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 напротив же приобретает грузовые
автомобили для оказания транспортных услуг.
Снижение величины активов ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 на конец
2020 года к 2019 году связано со снижением следующих позиций актива
бухгалтерского баланса:
- основных средств - 117 тыс. руб. (на 77%),
- дебиторской задолженности - 75 486 тыс. руб. (на 15%).
Кроме того, в сравнении с 2018 годом основные средства снизились почти в 30
раз, аименно, с 33 462 тыс. руб. до 117 тыс. руб.
Стоит отметить, что собственный капитал ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 за весь анализируемый период снизился на 100%. За 2021 год и 2022 год
бухгалтерский баланс был представлен с идентичными показателями, что может
свидетельствовать о формальном предоставлении отчетности на конец 2021 года, так
как транспортные средства активно отчуждались в пользу ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532, руководителя ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 Павлушина В.В., а
также в адрес Семеновой Н.В. (общий ребенок с Павлушиным В.В.) и других лиц.
Величина же активов ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 на конец 2020
года к 2019 году связана с увеличением следующих позиций актива бухгалтерского
баланса:
- дебиторской задолженности - 24 468 тыс. руб. (в 3,7 раз),
- капитала и резервов, а именно нераспределенная прибыль - 1 178 тыс. руб. (в
2,8 раз).
Кроме того, стоимость основных средств за счет покупки, а затем продажи
транспортных средств, сначала выросла от 0 тыс. руб. до 15 388 тыс. руб., а на конец
2020 года составила 5 935 тыс. руб.
Таким образом, по результатам проведенного анализа финансового состояния
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532,
установлено, что финансовое положение ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 в
настоящее время оценивается как неудовлетворительное. Налогоплательщик
неплатежеспособен, поскольку сумма активов Общества по состоянию на последнюю
отчетную дату составляет 0 руб., что свидетельствует о невозможности взыскания
задолженности перед бюджетами всех уровней.
26
Тогда как, финансовое состояние ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532,
характеризуется как удовлетворительное. Так, согласно бухгалтерской отчетности за
2024 год, запасы составили 4 443 тыс. руб., основные средства - 0 тыс. руб.,
дебиторская задолженность - 27 886 тыс. руб., денежные средства и денежные
эквиваленты - 59 тыс. руб.
Бывшие сотрудники ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, перешедшие в
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532, неоднократно игнорировали повестки
налогового органа о вызове на допрос для дачи показаний.
Однако, при повторном вызове на допрос в качестве свидетелей бывших
сотрудников ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 руководитель Павлушин В.В.
изъявил добровольное желание прийти на допрос, в ходе которого Павлушин В.В.
сообщил следующее (протокол допроса № б/н от 12.03.2025).
Павлушин В.В. является учредителем и руководитлем ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140, открыть фирму ему предложил Курнатов Д.В., который по словам
Павлушина В.В. является фактическим собственником бизнеса ООО «Химавтолидер».
В ходе допроса Павлушин В.В. подтвердил, что перевод финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 на
взаимозависимую организацию ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 осуществлен в
период с 2019 года по 2020 год намеренно в связи с тем, что в отношении ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 начата выездная налоговая проверка. Целью
перевода бизнеса явилось уклонение от уплаты доначисленных по результатам
выездной налоговой проверке сумм (ответ на вопрос № 21, 40).
Решение о переводе бизнеса принимал Курнатов Д.В. (ответ на вопрос № 21,
22), решение о продаже транспортных средств принималось Павлушиным В.В.
совместно с Курнатовым Д.В. с целью вывода активов из ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140. Часть транспортных средств были проданы реальным покупателям за
наличный расчет, большая часть сделок проведена формально на ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532, несколько единиц были оформлены на Семенову
Н.В. и Курнатова Д.В. (ответ на вопрос № 23, 24, 25).
Сделки заключались формально по минимальной стоимости имущества с целью
уклонения от уплаты налогов. Денежные средства, вырученные от продажи движимого
имущества ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, либо снимались с расчетного счета
и передавались Павлушиным В.В. лично Курнатову Д.В., либо переводились обратно в
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 (ответ на вопрос № 26).
Также, в ходе допроса Павлушин В.В. подтвердил следующие факты:
- деятельность ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 продолжается под
деятельностью ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 (ответ на вопрос № 39);
- фактический адрес осуществления ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
финансово-хозяйственной деятельности - Владимирская область, Собинский район, д.
56 (ответ на вопрос № 30);
- инициаторами перезаключения договоров с контрагентами являлись ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532, решение
о перезаключении договорной базы принималось Павлушиным В.В. совместно с
Курнатовым Д.В. (ответ на вопрос № 33, 34);
- часть сотрудников ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 перешла в ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532, должности, обязанности и рабочее место для
сотрудников не изменились (ответ на вопрос № 35, 36, 37);
- Павлушин В.В. в период с 2019 год по 2024 год принимал участие в
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 (ответ
на вопрос № 29);
- должность руководителя ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 Павлушину
А.В. предложил Павлушин В.В. по просьбе Курнатова Д.В. Руководство ООО
27
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 Павлушин А.В. не осуществлял.
Фактическим руководителем ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 является
Курнатов Д.В. (ответ на вопрос № 28, 46);
- Кравченко Т.В. является номинальным учредителем и руководителем ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532, решения в финансово-хозяйственной деятельности
организации не принимала. Кроме того, Кравченко Т.В. является женой Кравченко
М.А., который в свою очередь является правой рукой Курнатова М.А. (ответ на вопрос
№ 47).
IP-адрес - уникальный цифровой идентификатор, присваиваемый абоненту
оператором связи (провайдером) на время работы в сети Интернет. IP-адреса делятся на
статические и динамические. Статический выделяется устройству на постоянной
основе. Динамический присваивается из свободных адресов провайдера и используется
в течение ограниченного промежутка времени (от начала до завершения сеанса
подключения).
Налоговым органом выявлено совпадение IP-адресов при входе обеими
организациями в интернет-банк кредитных организаций, в которых у ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 и у ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
открыты расчетные счета.
Вышеуказанные факты свидетельствуют о том, что контроль за движением
денежных средств на расчетных счетах ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
осуществляется тем же лицом, что и ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140.
Деятельность ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 продолжает
осуществляться по юридическому адресу ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140:
Владимирская обл. Собинский р-н, д. Демидово, что подтверждается следующими
фактами:
- протокол допроса № б/н от 12.03.2025, где Павлушин В.В, подтвердил
фактическое нахождение ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 по адресу
Владимирская обл. Собинский р-н, д. ****** (ответ на вопрос № 44);
- сотрудники, перешедшие в ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 работают
на тех же метах, что в ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, а именно по адресу
Владимирская обл. Собинский р-н, д. ***** (ответ на вопрос № 37);
- ответ на требование ПАО «Ростелеком», которое сообщило,что IP-адрес
84.53.***.51 с 27.01.2015 по 09.03.2021 - выделялся абоненту ООО «Химавтолидер»
ИНН 3323011140; IP-адрес 84.53.***.51 с 09.03.2021 - выделялся абоненту ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532. В части адреса установки оборудования: ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 -
Владимирская обл., Собинский р-н, д. Демидово;
- в пункте 2.4 договора поставки № Д-9946 от 17.03.2020, заключенного между
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 и ООО «ЕВРОПАРТ РУС» ИНН 7725514454,
поставка товара осуществляется по выбору покупателя (ООО «Химавтолидер») одним
из способов: 1. Выборка товара с склада Поставщика (самовывоз)...; 2. Доставка товара
Поставщиком по адресу: Владимирская область, Собинский р-н, д. Демидово.
- в Приказе № 5 от 18.12.2019 о вступлении в должность генерального директора
Павлушина А.В. с 18.12.2019 на основании решения единственного участника ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 составлен в п. ***** Собинского района
Владимирской области, однако Общество зарегистрировано в г. Москве и во
Владимирской области никогда не состояло.
Установлен перевод деятельности с ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 на
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 и передача прав на получение доходов от
контрагентов в результате перезаключения договоров, вывода ликвидного имущества
привели к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности
исполнения налоговой обязанности ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140.
28
Значительный рост оборотов денежных средств по расчетным счетам ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 при одновременном снижении объемов поступлений
у ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 наблюдается в период перевода
деятельности в целях невозможности взыскания доначисленных по результатам
выездной налоговой проверки сумм.
Установлен факт перезаключение договоров с основными контрагентами ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 на взаимозависимое лицо.
После получения Обществом 03.09.2019 требования о представлении пояснений
о противоречиях между сведениями, имеющимися в налоговом органе и
представленными налогоплательщиком, а также проведения в отношении ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 мероприятий налогового контроля, происходит
перезаключение основных договоров с ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 на
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Активное взаимодействие ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 с
контрагентами ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 приходится на начало 2020
года, что следует из анализа движения денежных средств на расчетных счетах
организаций.
При этом, на расчетных счетах ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 четко
отслеживается прекращение деловых отношений с контрагентами после
перезаключения договоров на ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Налоговым органом установлено не только совпадение контрагентов, с
которыми работают организации, но и другие факторы:
- договоры, заключенные ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 с контрагентами идентичны, а именно: форма
договора, реквизиты и контактные данные ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532;
- услуги, предоставляемые ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 для контрагентов аналогичные (транспортировка
нефтепродуктов);
- закупка и обслуживание транспортных средств у одних контрагентов;
- аренда одних и тех транспортных средств у одного контрагента;
- услуги экспресс доставки у ООО «ДАЙМЭКС-Владимир»;
- доверенности на получение груза на одних и тех лиц (Павлушин А.В., Рогов
А.В., Сергеев В.В.).
Данные факты свидетельствует о продолжении деятельности ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 через взаимозависимое лицо ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532.
Пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ установлено, что суд может признать лица
взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей
статьи, если отношения между этими лицаами обладают признаками, указанными в
пункте 1 настоящей статьи.
Таким образом, взаимозависимость ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и
ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 подтверждают следующие обстоятел ьства:
- наличие взаимозависимости Павлушина В.В. и Павлушина А.В. через
родственные связи (руководитель ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 Павлушин
В.В. родной отец руководителя ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 в период с
10.02.2020 по 13.09.2024 Павлушина А.В.)
- аналогичный вид деятельности;
- использование зависимым с налогоплательщиком лицом реквизитов,
используемых самим налогоплательщиком (адрес электронной почты
********@yandex.ru), а также номера_телефонов 8(49242) 4-**-**, 8920*******.
29
- у ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 установлены общие контрагенты;
- совпадение более 50% персонального состава работников ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532.
- документация, относящаяся к деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532, в том числе за 2021 год подготавливалась главным бухгалтером ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140;
- осуществление отправки налоговой и бухгалтерской отчетности через одного
оператора ЭДО ООО «Компания Тензор» ИНН 7605016030 с использованием одного
IP-адреса отправителя (84.53.***.51);
- осуществление банковских операций с одних IP-адресов (84.53.***.51,
80.***.19.176);
- начало осуществления деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
за счет заключения договоров с контрагентами ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140, а также приобретение транспортных средств у ООО «Химавтолидер» ИНН
3323011140 по цене ниже рыночной стоимости для оказания транспортных услуг, как
самому ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140, так и его контрагентам;
- фактическое осуществление деятельности ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 по юридическому адресу ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140.
Установленные налоговым органом обстоятельства взаимозависимости ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 повлияли
на результаты сделок по передаче прав на получение доходов от одного общества к
другому, что, в свою очередь, свидетельствует о согласованном характере действий
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532,
приведших к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140.
В данном случае единственной целью перевода налогоплательщиком
деятельности на взаимозависимую организацию является воспрепятствование
налоговому органу по взысканию задолженности, образовавшейся по результатам
выездной налоговой проверки, поэтому по своей правовой природе денежные средства,
поступившие на расчетный счет зависимого общества, являются выручкой, полученной
за счет ресурсов общества-должника. Разумные экономические причины к передаче
бизнеса в ходе налоговой проверки Должника другому лицу, не установлены.
Фактические обстоятельства указывают на то, что передача бизнеса
налогоплательщиком ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 имеет искусственный
характер и была совершена в целях перевода той финансовой базы, за счет которой
должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
Пунктом 1 статьи 10 ГК РФ установлено, что не допускаются осуществление
гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу,
действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо
недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).
Выручка - денежные средства, которые лицо получает за счет использования
своих ресурсов - трудовых и имущественных. Соответственно, перевод одной
организацией своей хозяйственной деятельности на другую, взаимозависимую
организацию, позволяет признавать всю выручку новой организации - выручкой
первоначального общества, т.к. она получена за счет ее переведенных активов.
В период оформления материалов по результатам завершения выездной
налоговой проверки 30.09.2020 - 30.04.2021 (за период с 01.01.2017 по 31.12.2019),
деятельность ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 прекратилась и, соответственно,
прекратилось поступление выручки на его счета, что явилось причиной невозможности
взыскания задолженности, числящейся по результатам выездной налоговой проверки.
Таким образом, через совокупность взаимосвязанных операций по передаче
30
материальных и трудовых ресурсов вся хозяйственная деятельность общества -
должника была переведена на зависимую организацию ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532.
Изложенные обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532, выводе
активов и перечислении выручки в период оформления материалов по результатам
завершения выездной налоговой проверки 19.10.2021 - 17.05.2022 (за 2017 год) на счета
указанной организации в размере, превышающем сумму доначислений по результатам
выездной налоговой проверки, что привело к невозможности взыскания недоимки.
Таким образом, в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ
вышеуказанные обстоятельства являются основанием для взыскания с
взаимозависимой организации ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 недоимки,
числящейся за ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140.
Согласно налоговым декларациям, представленным ООО «Химавтолидер» ИНН
7713460532 в 2022 - 2024 гг. усматривается значительный рост показателей в период
перевода деятельности, при этом со 2 квартала 2024 года наблюдается снижение,
однако финансово-хозяйственная деятельность продолжает осуществляться.
Учитывая стоимость движимого имущества, принадлежащего ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 и не находящегося в обременении, а также общую
сумму поступлений по всем расчетным счетам налогоплательщика суд предполагает
взыскание денежных средств с расчетных счетов налогоплательщика за счет текущей
деятельности и реализации имущества.
Изложенные в данном заявлении обстоятельства свидетельствуют о
взаимозависимости ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер»
ИНН 7713460532, передаче бизнеса ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532, что
привело к невозможности взыскания недоимки, что в силу положений подпункта 1
пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой
организации - ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532 недоимки, числящейся за ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ недоимка взыскивается в
пределах поступившей выручки, переданных денежных средств, иного имущества.
В соответствии с п. 5. ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию на основании
судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового
счета налогоплательщика на дату исполнения судебного акта.
Учитывая размер денежных средств, поступивших на счета ООО
«Химавтолидер» ИНН 7713460532 в 2024 году (88 524 тыс. руб.), а также стоимость
ликвидного имущества (18 900 000 руб.) ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532,
эффективность применяемых мер с точки зрения обеспечения фактического
поступления сумм взыскиваемой задолженности в бюджет составляет более 25 %.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы
вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки,
пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании изложенного, с учетом положений ст.9 ФЗ «О защите
конкуренции» и ст.4 ФЗ «О конкуренции и ограничении монополистической
деятельности на товарных рынках», суд приходит к выводу о том, что организации
ООО «Химавтолидер» ИНН 3323011140 и ООО «Химавтолидер» ИНН 7713460532
являются аффилированными по отношению друг к другу лицами и по основаниям, как
те указаны в ст. 20 НК РФ и ст. 105.1 НК РФ, являются взаимозависимыми для целей
налогообложения.
Признание спорных юридических лиц взаимозависимыми является
необходимым условием для взыскания задолженности по налоговым платежам ООО
«Химавтолидер» ИНН 3323011140, поскольку действия ООО «Химавтолидер» ИНН
31
7713460532 и связанных с ним лиц носят согласованный характер и привели к
невозможности исполнения обязательств перед бюджетом.
Учитывая изложенное, оценив все представленные заявителем доказательства и
доводы и доказательства ответчика как в отдельности, так и в совокупности суд
признает требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном
объеме.
Расходы по уплате государственной пошлины распределяются согласно статьям
110, 112 АПК Ф.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 177
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Признать взаимозависимыми лицами ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ХИМАВТОЛИДЕР" (ИНН: 3323011140) и ОБЩЕСТВО С
ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ХИМАВТОЛИДЕР" (ИНН: 7713460532).
Взыскать ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
"ХИМАВТОЛИДЕР" (ИНН: 7713460532) задолженность, числящуюся за
ОБЩЕСТВОМ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ХИМАВТОЛИДЕР"
(ИНН: 3323011140) в общей сумме 160 476 593 (сто шестьдесят миллионов четыреста
семьдесят шесть тысяч пятьсот девяносто три) руб. 52 коп., в том числе:
- налог на добавленную стоимость в сумме 51 130 069 руб.;
- налог на прибыль организации в сумме 22 202 019 руб.;
- пени, доначисленные по результатам ВНП в сумме 35 600 266 руб. 76 коп.;
- штраф, доначисленный по результатам ВНП, в размере 7 050 050 руб.;
- пени, начисленные на задолженность, образовавшуюся по итогам ВНП в сумме
44 494 188 руб. 76 коп. в пользу Федеральной налоговой службы в лице Управления
Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН: 3329001660).
Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
"ХИМАВТОЛИДЕР" (ИНН: 7713460532) в доход федерального бюджета
государственную пошлину в размере 1 277 383 (один миллион двести семьдесят семь
тысяч триста восемьдесят три) руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в
Девятый арбитражный апелляционный суд.
Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,
участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте
арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в
режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.
Судья: Е.В. Ладик
Электронная подпись действительна.
Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство
Дата 17.10.2025 7:51:23
Кому выдана Ладик Ефим Владимирович
Это одно дело. Как такие споры решаются в целом — доля исходов, суммы, регионы:
Статистика по категории «Налоговые споры — НДС (ВНП)» →- ·Справка о практике (DOCX) — та же цифра с провенансом как документ для приобщения к материалам.
- ·Вопрос по своей ситуации — ответ по опубликованным актам, каждый тезис со ссылкой на первоисточник.
- ·Контроль смещения практики — сигнал, когда доля исходов по вашей категории или делу меняется.
Цифры и переход к первоисточнику на этой странице — открыты и бесплатны. Платный слой — только рабочие инструменты выше.