Арбитражный суд Самарской области

6/2026-186661(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

25 мая 2026 года Дело № А55-30800/2025

Резолютивная часть решения объявлена 12 мая 2026 года. Полный текст решения

изготовлен 25 мая 2026 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Жердевой

М.Д.

рассмотрев в судебном заседании 28.04.2026-12.05.2026 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "КОМПАНИЯ АВТЭЛ"

к Управлению Федеральной Налоговой Службы по Чувашской Республике

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований

относительно предмета спора:

- Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому

федеральному округу,

- Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области,

- Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области

о признании недействительным ненормативного акта

при участии в заседании

от заявителя – предст. Осипенко А.А. по дов. от 18.08.2025 г., предст. Аванесян А.С. по

дов. от 27.04.2026 г.,

от УФНС по Чувашской Республике - предст. Осипов А.В. по дов. от 09.12.2025 г.,

от иных лиц – не явились, извещены,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Компания Автэл», ИНН 6316169734

(далее – ООО «Компания Автэл», Общество, Заявитель, налогоплательщик) обратилось в

суд с заявлением о признании недействительным решения Управления Федеральной

налоговой службы по Чувашской Республике (далее – Управление) о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.06.2025 № 26-20/10

(далее – Решение от 11.06.2025 № 26-20/10).

В судебном заседании представитель заявителя требования, изложенные в

заявлении, в письменных пояснениях поддержал в полном объеме.

Представители Управления в удовлетворении заявленных требований Общества

просили отказать по доводам, изложенным в отзывах на заявление, дополнительных

пояснениях и в оспариваемом Решении.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства, представленные лицами,

участвующими в деле, выслушав доводы представителей сторон, суд пришел к выводу о

том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Как следует из материалов дела, Управлением на основании решения от 24.12.2024

№ 26-08/124 проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Компания

Автэл» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания,

2 А55-30800/2025

перечисления) налогов, сборов, страховых взносов за период с 01.01.2021 по 31.12.2023,

по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 23.04.2025 № 26-20/6.

По итогам рассмотрения акта налоговой проверки от 23.04.2025 № 26-20/6,

возражений Общества с приложенными документами, дополнительно представленных

документов, иных материалов выездной налоговой проверки заместителем руководителя

Управления принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения от 11.06.2025 № 26-20/10 (далее – Решение от 11.06.2025 № 26-20/10).

Согласно Решению от 11.06.2025 № 26-20/10 ООО «Компания Автэл» привлечено к

ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 3 ст. 122

НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в общей

сумме 1 916 507,00 рублей, размер штраф уменьшен в 8 раз по сравнению с размером

штрафа, предусмотренной соответствующей статьей НК РФ.

Также данным Решением ООО «Компания Автэл» предложено уплатить налог на

добавленную стоимость (далее – НДС) за 2, 3, 4 кварталы 2021 года, 1, 2, 3, 4 кварталы

2022 года, 2, 4 кварталы 2023 года в сумме 22 747 164 руб., налог на прибыль организаций

за 2021, 2022, 2023 года в сумме 22 747 163 руб., в общей сумме 45 494 327 руб.

Основанием для вынесения оспариваемого решения послужили выводы налогового

органа о неправомерном применении налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на

прибыль организаций на основании документов, не подтверждающих фактическое

исполнение обязательств по сделкам (операциям) указанными в них контрагентами.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по

Приволжскому федеральному округу (далее – МИ ФНС России по Приволжскому

федеральному округу) от 08.08.2025 № 9954-2025/001685/И апелляционная жалоба

налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с Решением Управления, Общество обратилось в арбитражный

суд с заявлением о признании его недействительным.

Оценив представленные в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) доказательства в их совокупности и

взаимной связи, выслушав объяснения представителей сторон, суд приходит к выводу, что

заявленные требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны

уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на

добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории

Российской Федерации.

Статьей 173 Кодекса предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость,

подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как

уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Кодекса, общая

сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право

уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии

со статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и

уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской

Федерации, в частности, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для

осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с

главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170

Кодекса, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи

171 Кодекса).

В пункте 1 статьи 172 Кодекса указано, что налоговые вычеты, предусмотренные

статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных

продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам

3 А55-30800/2025

подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога,

предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после

принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих

первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса основанием для принятия предъявленных

сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура.

В пунктах 5 и 6 данной статьи установлен порядок оформления счетов-фактур.

Пунктом 2 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что счета-фактуры, не

соответствующие требованиям к их составлению и выставлению, предусмотренным

пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для применения

налоговых вычетов.

Из содержания положений главы 21 Кодекса, регулирующих порядок применения

вычетов по налогу на добавленную стоимость, следует, что такие налоговые вычеты могут

быть применены налогоплательщиком только при осуществлении реальных

хозяйственных операций, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с

законодательством Российской Федерации.

Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной

операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам.

Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и

должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые

такими документами.

Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте

заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль

организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для

российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину

произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ определено, что в целях главы 25 НК РФ

налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов,

которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,

понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются

экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,

подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством

Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они

произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском

учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по

форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной

документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны

содержать обязательные реквизиты.

Также положениями Федерального закона № 402-ФЗ предусмотрено, что

своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в

установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность

содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти

документы.

Таким образом, из взаимосвязи статьи 254 НК РФ, статьи 9 Федерального закона №

402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» следует, что факт, основания и размер

расходов доказывается путем предоставления совокупности первичных документов,

предусмотренных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Следовательно, право налогоплательщика на уменьшение полученных доходов в целях

обложения налогом на прибыль на величину произведенных расходов, непосредственно

4 А55-30800/2025

зависит от представления им соответствующих документов, подтверждающих затраты.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в

результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких

фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или)

бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Нормами пункта 2 статьи 54.1 Кодекса определены условия, при одновременном

соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи

54.1 Кодекса, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям)

уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога с правилами

соответствующей главы части второй Кодекса.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства:

- основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата)

и (или) зачет (возврат) суммы налога (подпункт 1 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса);

- обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора,

заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по

исполнению сделки (операции) передано по договору или закону (подпункт 2 пункта 2

статьи 54.1 Кодекса).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1

постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности

получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление № 53)

разъяснил, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции

добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере

экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие

своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения,

содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности

вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета,

налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права

на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В силу пункта 3 Постановления № 53 налоговая выгода может быть признана

необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены

операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены

операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями

делового характера).

Если суд на основании оценки представленных налоговым органом и

налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для

целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным

экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика,

исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции (пункт 7

Постановления № 53).

В пункте 9 Постановления № 53 указано, что установление судом наличия

разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях

налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о

его намерениях получить экономический эффект в результате реальной

предпринимательской или иной экономической деятельности.

Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в

качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной

целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно

или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять

реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может

быть отказано.

5 А55-30800/2025

Согласно пункту 11 Постановления № 53 признание судом налоговой выгоды

необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков,

связанных с ее получением.

Статьей 65 АПК РФ предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно

доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований

или возражений. В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания

обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения,

возложена на орган, который принял решение.

В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему

внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и

непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств; оценивает

относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также

достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Из материалов дела следует, что ООО «Компания Автэл» в проверяемом периоде

осуществляло строительно-монтажные работы по установке систем оповещения

населения, медиаэкранов. Согласно данным движения денежных средств на расчетных

счетах и данным книги продаж ООО «Компания Автэл» основными покупателями

(заказчиками) в проверяемый период являлись следующие организации: ООО «НЦИ»

ИНН 7703810139, ГБУ СО РЦТ ИНН 6316164630, ООО «Интегра» ИНН 9701104727, ГАУ

«Парк Яуза» ИНН 9715365510, АО «Ренконс» ИНН 7708185129, ООО «Парус» ИНН

6317027789, ООО «Сервис-Телематика» ИНН 7704329852 и др.

Выездной налоговой проверкой установлено, что ООО «Компания Автэл» в

нарушение ст.54.1 НК РФ занижен налог на добавленную стоимость и налог на прибыль

организаций в результате неправомерного включения в состав налоговых вычетов сумм

НДС и расходов по налогу на прибыль организаций, оформленным от имени следующих

«проблемных» организаций: ООО «СК Развитие Региона» ИНН 6312204441, ООО

«Лукрум» ИНН 9702027306, ООО «Союзэнергокомплект» ИНН 6101929470, ООО

«Полиметагро» ИНН 5030094848, ООО «Компания Квадро» ИНН 6350028596, ООО

«Глория Ресурс» ИНН 6319254000, ООО «ТСП Спектор» ИНН 6319251641, ООО «Строй-

Инвест» ИНН 7707324355, ООО «Вердад» ИНН 7728366229, ООО «Афина Люкс Сервис»

ИНН 6311187560, ООО «Волжские Монтажные Сети» ИНН 6317129004, ООО

«Реконструкция Волга» ИНН 6311157319, ООО «Сапфир Торг» ИНН 9725096296, ООО

«Торгхаус» ИНН 7724481774, ООО «Рексоматик» ИНН 6330090564, ООО

«Стройинвестресурс» ИНН 9729225111, ООО «СТЦ Оргтехника Плюс» ИНН 1433018313,

ООО «Проф Сервис» ИНН 7704310690, ООО «ТК-МБК» ИНН 7726629105, ООО

«Бенофон» ИНН 2015800349, ООО «Главзабор» ИНН 7725295107, ООО «Завизион» ИНН

9702037551, ООО «Нигайзо» ИНН 506007917, ООО «Элион» ИНН 9721116640 (далее -

«проблемные» организации, «технические» организации).

По результатам выездной налоговой проверки установлены факты, в совокупности

и взаимосвязи свидетельствующие об умышленном использовании должностными лицами

ООО «Компания Автэл» с «проблемными» организациями формального

документооборота с целью создания схемы, направленной на получение налоговой

экономии в виде неправомерного завышения вычетов по налогу на добавленную

стоимость и расходов по налогу на прибыль организаций:

1) Отсутствие у «технических» контрагентов необходимых условий для достижения

результатов соответствующей экономической деятельности, в том числе отсутствие

имущества, земельных участков, транспортных средств, материальных ресурсов,

управленческого и технического персонала, производственных активов, складских

помещений.

Факты внесения в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности:

- о недостоверности юридического адреса организации: ООО «Лукрум»,

ООО «Торгхаус», ООО «Вердад», ООО «Главзабор», ООО «Афина Люкс Сервис», ООО

6 А55-30800/2025

«Глория Ресурс», ООО «Сапфир Торг», ООО «Проф Сервис», ООО «Бенофон», ООО

«Компания Квадро», ООО «ТСП Спектр»;

- исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности юридического

адреса: ООО «Вердад», ООО «Бенофон»;

2) Установлены признаки трудовой миграции между «техническими» организациями:

- работники ООО СК «Развитие Региона» Котова Л.Г., Филатов М.А. одновременно

получали доход в ООО «Афина Люкс Сервис» и ООО «ТСП Спектор»,

- работники ООО «Афина Люкс Сервис» Агишева Н.Г, Чугункина Е.Ю. одновременно

получали доход в ООО «Рексоматик», Мусифуллин Р.К. одновременно получал доход в

ООО «Компания Квадро»,

- работники ООО «ВМС» Григорьев А.В. одновременно получал доход в

ООО «Реконструкция Волга», Лукожа Е.И. одновременно получал доход в

ООО «Компания Квадро», Иванов Р.Ю. одновременно получал доход в ООО «ТСП

Спектр» и ООО «Компания Квадро»,

- работник ООО «Глория Ресурс» Рубцова И.В. одновременно получала доход в ООО

«Компания Квадро», Талатова Р.Х. одновременно получала доход в

ООО «ТСП Спектор»,

- работники ООО «Компания Квадро» в 2021 году одновременно числились работниками

в ООО «ТСП Спектр», ООО «Афина Люкс Сервис», ООО «Глория Ресурс»,

- работники ООО «Реконструкция Волга» в 2022 году одновременно числились

работниками в ООО «Компания Квадро», ООО «Волжские Монтажные Сети»,

- работники ООО «ТСП Спектр» в 2021 году одновременно числились работниками в

ООО «Компания Квадро», ООО «Глория Ресурс», ООО СК «Развитие Региона»,

- работники, осуществлявшие трудовую деятельность в 2021 году в

ООО «Элион»: Андреянов Б. Б., Головина Н. И., Залетов А.А., Кулаксыз О.С.,

Нурутдинова А.Ф., Салмина Л.М., Ульянов И.В., Цюпа О.А., Шадрина О.С. в 2022-2023

годах осуществляли трудовую деятельность в ООО «Завизион»;

3) Номинальность руководителей (учредителей):

- в регистрационном деле имеется заявление физического лица о недостоверности

сведений о нем в ЕГРЮЛ (Привалова С. Л. руководитель и учредитель ООО «Главзабор»),

- согласно протоколу допроса свидетеля является номинальным руководителем,

финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял (Подрядова О.В. руководитель

ООО «Вердад», Костенкова Ю.Н. руководитель ООО «Элион»),

- в регистрационном деле ООО «Проф Сервис» имеется возражение от 16.03.2023 вх. №

113669А заинтересованного лица относительно предстоящей государственной

регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в

ЕГРЮЛ (Ф № Р38001) Кучухидзе А.Э., в котором руководитель и учредитель Кучухидзе

А.Э. отказывается от руководства и учредительства ООО «Проф Сервис»,

- Лактионов В.Б. формально подтвердил свое руководство ООО «СТЦ «Оргтехника

плюс», не пояснив и не подтвердив в силу должностных обязанностей свою причастность

к ведению финансово-хозяйственной деятельности организации в 2023 году с ООО

«Компания Автэл». Противоречия и несоответствия между показаниями Лактионова В.Б.

и представленными ООО «Компания Автэл» документами по взаимоотношениям с ООО

«СТЦ «Оргтехника плюс» свидетельствуют о формальном (фиктивном) руководстве

Лактионова В.Б. ООО «СТЦ «Оргтехника плюс»;

4) Руководителями и учредителями «технических» организаций являлись одни и те же

лица:

- Веревкин В.В. (ООО «Глория Ресурс», ООО СК «Развитие Региона»);

- Григорьев А.В. (ООО «Реконструкция Волга», ООО «Волжские Монтажные Сети»);

5) Непродолжительный период времени существования «технических» контрагентов (с

момента их регистрации, до ликвидации прошел непродолжительный период времени

(менее 3 лет)), а так же регистрация контрагентов непосредственно перед заключением

7 А55-30800/2025

сделки с ООО «Компания Автэл»;

6) Непредставление ООО «Компания Автэл» документов по взаимоотношениям с

«техническими» контрагентами ООО «Афина Люкс Сервис», ООО «Глория Ресурс», ООО

«Проф Сервис», ООО «Завизион», ООО «Нигайзо», ООО «Рексоматик», ООО «Элион»;

7) Наличие в договорах и документах, которыми оформлено исполнение сделки,

неполноты заполнения обязательных реквизитов и противоречий в сведениях:

- отсутствие в договорах поставки сроков и объемов поставок, номенклатуры товара,

адреса погрузки и разгрузки, номеров телефонов, факсов и иных реквизитов;

- в счетах-фактурах и товарных накладных не заполнены строки: «Всего мест», «Масса

груза (нетто)», «Масса груза (брутто), а также дата отгрузки и дата получения груза;

- договор поставки № 2-2022 от 07.10.2022 заключенный между

ООО «Волжские Монтажные Сети» и ООО «Компания Автэл», со стороны

ООО «Волжские Монтажные Сети» скреплен печатью ООО «Реконструкция Волга»;

- в договоре поставки № 25 от 04.04.2022, заключенным между ООО «Глория Ресурс» и

ООО «Компания Автэл», неверно (наоборот) указаны наименования Поставщика и

Покупателя;

- в УПД от 05.10.2022 № 124, выписанном от имени ООО «АЗС-Реконструкция» в адрес

ООО «Компания Автэл», указана печать ООО «Реконструкция Волга». Согласно

сведениям из ЕГРЮЛ ООО «АЗС-Реконструкция» 19.10.2022 внесены изменения о смене

наименования организации на ООО «Реконструкция Волга»;

- во всех УПД, выписанных от имени ООО «Реконструкция Волга»

(ООО «АЗС-Реконструкция») в адрес ООО «Компания Автэл» за 4 квартал 2022 года, в

графе «Основание» указано «Основной», то есть без указания договора поставки от

04.10.2022 № 33, заключенного между ООО «АЗС-Реконструкция» и ООО «Компания

Автэл»;

- договор поставки от 04.10.2022 № 33, заключенный между ООО «АЗС-Реконструкция» и

ООО «Компания Автэл», УПД от 05.10.2022 № 124, выписанный от имени ООО «АЗС-

Реконструкция» в адрес ООО «Компания Автэл», подписаны Григорьевым А.В., который

на дату заключения договора и подписания УПД не являлся руководителем ООО «АЗС-

Реконструкция». Согласно сведениям из ЕГРЮЛ руководителем ООО «АЗС-

Реконструкция» являлись: Марченко Сергей Владимирович ИНН 631911585111 в период с

26.03.2015 по 05.10.2022, Григорьев Александр Валерьевич ИНН 631225371499 в период с

06.10.2022 по настоящее время;

- УПД за 3, 4 квартал 2022 года по взаимоотношениям ООО «Вердад», представленные

ООО «Компания Автэл» в ответ на требование о представлении документов (информации)

от 27.02.2024 № 3766, не идентичны УПД, представленным ранее в ответ на требования от

24.03.2023 № 6211, от 22.05.2023 № 10595;

- счета-фактуры (УПД), выписанные от имени ООО «Стройинвестресурс» за период

02.07.2021-29.09.2021, подписаны Соколкиной Марией Сергеевной, при этом Соколкина

М.С. является директором ООО «Стройинвестресурс» с 30.03.2022. На момент

оформления сделки между ООО «Компания Автэл» и

ООО «Стройинвестресурс» руководителем являлся Бочарников Алексей Александрович,

что подтверждается сведениями из ЕГРЮЛ;

8) В результате анализа информации, отраженной в 8 разделе деклараций по НДС

«технических» контрагентов ООО «Компания Автэл» за период 2021-2023 гг.

установлено, что «спорные» поставщики проверяемого налогоплательщика заявляют

одних и тех же контрагентов в «Книге покупок».

При сопоставлении книг покупок и книг продаж «технических» контрагентов с

выписками банка установлено, что товарные и денежные потоки указанных контрагентов

не совпадают;

Из анализа выписок движения денежных средств по расчетным счетам

«технических» организаций отсутствует перечисление денежных средств в адрес

8 А55-30800/2025

поставщиков товаров; либо отсутствуют перечисления в объеме, достаточном для

последующей поставки в адрес ООО «Компания Автэл»;

9) Факты отсутствия у контрагентов ООО «Компания Автэл» и их последующих звеньев

по цепочке реальной финансово - хозяйственной деятельности, источник для вычетов по

НДС не сформирован, налог в конечном итоге в бюджет не поступает;

10) Факты выведения денежных средств из хозяйственного оборота общества:

- денежные средства, перечисленные ООО «Компания Автэл» в 2023 году, обналичены

ООО «Бенофон» путем предоставления беспроцентных займов в адрес физических лиц;

- денежные средства, поступившие в ООО «Компания Квадро» от

ООО «Компания Автэл», контрагентами последующих звеньев перечислены в адрес

крупных оптовых поставщиков табачных изделий, автомобильных деталей, а так же

частично выведены через операции купли-продажи валюты;

- денежные средства, поступившие в ООО «ТСП Спектр» от ООО «Компания Автэл»,

контрагентами последующих звеньев перечислены в адрес крупных оптовых поставщиков

табачных изделий, а так же частично выведены как командировочные расходы и доходы

от предпринимательской деятельности;

11) Факты совпадения IP-адресов «проблемных» контрагентов, с которых направлялись

платежные поручения в кредитные учреждения по интернет-системе «Банк-Клиент», а так

же направлялись налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость;

12) Пересечение контрагентов по книгам покупок «технических» контрагентов.

В результате анализа информации, отраженной в 8 разделе деклараций по НДС

технических контрагентов ООО «Компания Автэл» за период 2021-2023 гг. установлено,

что «спорные» поставщики проверяемого налогоплательщика заявляют одних и тех же

контрагентов в «Книге покупок»;

13) Регистрация и постановка на налоговый учет ООО «Главзабор»,

ООО «Лукрум» осуществлена в г. Москве физическими лицами (номинальными

руководителями), фактически зарегистрированными и выполняющие трудовые

обязанности в г. Ростов-на-Дону, г. Пермь;

14) Отсутствие полной оплаты ООО «Компания Автэл» за товары, работы, услуги на

общую сумму 90 569 259 руб., в т. ч. НДС - 15 094 877 руб.

При общей сумме покупок ООО «Компания Автэл» от всех «технических» контрагентов в

размере 126 560 330 руб. с учетом НДС, стоимость неоплаченных покупок составляет 90

569 259 руб. или 71,6 %, при этом, согласно сведениям сайта арбитражного суда

Российской Федерации в информационной сети Интернет – www.kad.arbitr.ru контрагенты

с исковыми заявлениями о взыскании задолженности в суды не обращались;

15) Непроявление ООО «Компания Автэл» должной осмотрительности при выборе

контрагентов, непредставление налогоплательщиком доказательств, что ему было

известно о деловой репутации «технических» контрагентов, платежеспособности,

возможности исполнения обязательств, доказательств ведения деловых переговоров;

16) Непредставление и необеспечение налогоплательщиком ознакомления с оригиналами

документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, в ходе проведения выездной

налоговой проверки.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «СК Развитие Региона» ИНН

6312204441 установлено следующее.

В разделе 8 книг покупок с последующим отнесением в налоговые декларации по

НДС за 2,4 кв. 2021 г., 1,2 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры,

оформленные от имени ООО СК «Развитие Региона» на общую сумму 17 437 479 руб., в

том числе НДС – 2 906 247 руб.

ООО «Компания Автэл» 28.07.2023 представило уточненную налоговую

декларацию за 3 кв. 2021 г. (корректировка 3), в которой исключило счета-фактуры,

выписанные от имени ООО СК «Развитие Региона», заменив их на счета-фактуры,

выписанные от имени ООО «Проф Сервис» ИНН 7704310690, ООО «Стройинвестресурс»

9 А55-30800/2025

ИНН 9729225111, которые также имеют признаки «техническая организация».

Общество на ознакомление оригиналы первичных документов, подтверждающих

произведенные расходы, а также регистры налогового и бухгалтерского учета в части

расходов, на уведомление Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1 не представило.

ООО «Компания Автэл» документы по взаимоотношениям с ООО СК «Развитие

Региона» на требование Управления от 14.02.2025 №26-20/124-3 не представлены.

В связи с непредставлением документов Управлением использованы

представленные ранее документы ООО «Компания Автэл», ООО СК «Развитие Региона»:

договоры подряда на выполнение работ № 23 от 04.10.2021, № 5, № 6 от 23.01.2022, акты

выполненных работ, счета-фактуры за период 4 кв. 2021 г., за 1, 2 кв. 2022 г., договор №

11 от 14.05.2021, акт № 2239 от 17.05.2021, счет-фактура № 2239 от 17.05.2021.

При этом, ни ООО «Компания Автэл», ни ООО СК «Развитие Региона»

документы, подтверждающие качество (сертификаты, паспорта соответствия т.п.),

доставку товара (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые

листы и т.д.), платежные документы, акт сверки взаимных расчетов, деловая переписка,

журналы учета прохождения физических лиц, выполняющих строительно-монтажные и

другие виды работ на строительном объекте, имеющем статус режимного объекта с

пропускной системой на объектах ООО «Компания Автэл», документы, подтверждающие

установление контакта с ООО «СК Развитие региона», общий журнал работ (форма КС-6),

штатное расписание с указанием ФИО, наименование должностей, специальностей,

профессий с указанием квалификаций, а также информация о количестве штатных единиц,

деловая переписка по вопросам согласования условий договоров, пояснения по сделке и

иные документы по взаимоотношениям не представлены.

В документах по договору от 14.05.2021 №11, установлены следующие недочеты и

расхождения:

- в договоре п.п. 3.5 отсутствует, при этом в тексте указывается ссылка да данный

подпункт. Кроме того, в пункте 5 «Охрана труда и техника безопасности» обязанности

подрядной организации начинаются с п.п. 6.1., 6.2., и т.п., далее в пункте 6. «Расторжение

договора» п.п. начинаются с 7.1., также в договоре отсутствуют п.п. 5.8., 5.9., при этом в

тексте указывается ссылка на данные подпункты.

- в договоре не указаны: адрес, название объекта для выполнения работ, сроки

фактического начала и завершения работ, сроки промежуточных, окончательных расчетов

за выполненные работы.

- в счете-фактуре, в акте выписанных от имени ООО СК «Развитие Региона» в адрес ООО

«Компания Автэл» в графе «Основание» указано «Основной», то есть без указания данных

(реквизитов) договора - от 14.05.2021 № 11;

- договор заключен 14.05.2021 №11, счет - фактура № 2239 от 17.05.2021, акт №2239 от

17.05.2021 оформлены через два дня после заключения договора, при этом 15, 16 мая 2021

года — это суббота и воскресенье.

Таким образом, сроки и продолжительность указанных работ свидетельствуют о

недостоверности данных, отраженных в первичных документах, которые также содержат

недочеты, отсутствие адресов, названия объектов для выполнения работ.

В документах по договорам от 04.10.2021 №23, от 23.01.2022 №5, установлены

следующие недочеты и расхождения:

- п.п. 3.5 отсутствует, при этом в тексте указывается ссылка да данный подпункт. Кроме

того, в пункте 5 «Охрана труда и техника безопасности» обязанности подрядной

организации начинаются с п.п. 6.1., 6.2., и т.п., далее в пункте 6. «Расторжение договора»

п.п. начинаются с 7.1., Так же в договоре отсутствуют п.п. 5.8., 5.9., при этом в тексте

указывается ссылка на данные подпункты.

- в договорах не указаны: адреса, названия объектов для выполнения работ, сроки

фактического начала и завершения работ, сроки промежуточных, окончательных расчетов

за выполненные работы.

10 А55-30800/2025

- в счетах-фактурах, актах, оформленных от имени ООО СК «Развитие Региона» в адрес

ООО «Компания Автэл» к вышеуказанным договорам отражаются одни и те же виды

работ.

Таким образом, сроки и продолжительность указанных работ свидетельствуют о

недостоверности данных, отраженных в первичных документах, которые также содержат

недочеты, отсутствие адресов, названия объектов для выполнения работ.

По договору от 23.01.2022 № 6 адреса выполнения работ:

- г. Самара, ул. Врубеля, д. 29,

- г. Самара, Московское ш., д.34, д. 34Б, д. 36,

- г. Самара, ул. Академика Платонова, стр. 1,

- г. Самара, ул. Лукачева, д. 39Б.

Порядок и сроки уплаты в договоре не указаны.

Подрядчик вправе заключать договора субподряда с организациями, имеющими

соответствующие лицензии на производство данных работ, с уведомлением Заказчика.

В договоре от 23.01.2022 № 6 п.п. 3.5 отсутствует, при этом в тексте указывается

ссылка да данный подпункт. Кроме того, в пункте 5 «Охрана труда и техника

безопасности» обязанности подрядной организации начинаются с п.п. 6.1., 6.2., и т.п.,

далее в пункте 6. «Расторжение договора» п.п. начинаются с 7.1., также в договоре

отсутствуют п.п. 5.8., 5.9., при этом в тексте указывается ссылка на данные подпункты.

Конечный заказчик ООО «Парус» ИНН 6317027789 на поручение налогового

органа сообщил, что ООО «Компания Автэл» выполнило работы и услуги, указанные в

счетах-фактурах за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 своими силами, информацией о

привлечении сторонних организаций или физических лиц не располагает.

ООО «Парус» представлено письмо-заявка ООО «Компания Автэл» на

оформление временных пропусков сотрудникам для производства работ, на объекте по

адресу: г. Самара, ул. Московское шоссе, д. 34, 34А, ул. Лукачева, д.45.,47, в котором

отражены работники ООО «Компания Автэл»: Ховрин В.А., Пинемасов М.Г., Дерюгин

С.М., Грибков А.А., Востриков Е.А., Ерин М.Н., Корнилов Д.Н., Савватеев Д.Ю., Нагаев

М.Е.

Допрошенные в соответствии со ст. 90 НК РФ сотрудники ООО «Компания Автэл»

Ховрин В.А. ИНН 631906201480 (протокол допроса свидетеля от 04.04.2025 №б/н),

Грибков А.А. ИНН 631918100782 (протокол допроса свидетеля от 08.04.2025 №172),

Савватеев Д.Ю. ИНН 631815336909 (протокол допроса свидетеля от 08.04.2025 №173),

Востриков Е.А. ИНН 631926301108 (протокол допроса свидетеля от 08.04.2025 №б/н),

Ерин М.Н. ИНН 636203576396 (протокол допроса свидетеля от 18.02.2025 №26-

20/124ЕМН), Корнилов Д.Н. ИНН 672402030120 (протокол допроса свидетеля от

03.04.2025 №б/н) подтвердили, что на объектах строительства: «Территория зданий,

корпусов и общежития» Самарского Университета, «Железнодорожные открытые

пассажирские и платформы, остановочные пункты железной дороги» ГАУ «Парк Яуза»

работы выполнялись силами сотрудников ООО «Компания Автэл», ООО СК «Развитие

Региона» свидетелям не знакомо, руководитель ООО СК «Развитие Региона» Веревкин

В.В. не знаком.

Представители Заказчиков Колпащиков А.Г., руководитель ООО «Парус»

(протокол допроса свидетеля от 19.02.2025 № 26-20/124-КАГ), Сивцов М.Ю., начальник

производственного отдела ООО «Парус» (протокол допроса свидетеля от 19.02.2025 № 26-

20/124-СМЮ), которые непосредственно контролировали выполнение работ на объектах и

подписывали документацию, поясняют, что ООО «Компания Автэл» являлось

единственной организацией, привлекаемой на этом этапе, для допуска к работам ООО

«Компания Автэл» направляло в адрес ООО «Парус» список лиц для допуска к работам,

которые ООО «Парус» в свою очередь направляло в Самарский Университет, со стороны

ООО «Компания Автэл» работы сдавали Ховрин и Нагаев (работники ООО «Компания

Автэл»), на объектах ООО «Компания Автэл» работы выполняло собственными силами,

11 А55-30800/2025

субподрядные организации при сдаче работ не присутствовали, материалы на объектах

ООО «Компания Автэл» использовало свои, ООО СК «Развитие Региона» не известно.

Конечный заказчик ГАУ «Парк Яуза» на поручение налогового органа

представлены: договоры от 04.10.2021 № 2021-133, от 08.12.2021 № 2021-188,

заключенные с ООО «Компания Автэл» (Подрядчик), предметом которых является

выполнение работ по разработке проектно-сметной документации и выполнение

строительно-монтажных работ по оборудованию парковой территории «Парк спорта

Яуза» объектовой системой оповещения о чрезвычайных ситуациях, системой

видеонаблюдения и системой электроснабжения, проектно-сметная документация, счет-

фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, журнал

вводного инструктажа для работников сторонних организаций, общий журнал работ,

удостоверения электромонтажников, выполнявших работы и др. документы. Так же

представлена информация, что представителями от ООО «Компания Автэл» при

выполнении работ являлись: Щербаков А.Н., Помельников М.В., Ховрин В.А., Клочков

В.П., Фокин В.А. Сведения о привлеченных ООО «Компания Автэл» субподрядных

организациях у заказчика отсутствуют.

Представленные ГАУ «Парк Яуза» удостоверения электромонтажников,

выполнявших работы, выданы на имя: Зеленцова Д.А., Дерюгина С.М., Данилова А.В.,

Корнилова Д.Н., Клочкова В.П. Все они являлись работниками ООО «Компания Автэл».

В журнале вводного инструктажа для работников сторонних организаций,

выполняющих подрядные (субподрядные) работы отражены сведения о работниках ООО

«Стройремтехнологии», ООО «СТР», ООО «Твстрой», ООО Компания Автэл».

Оборудование для указанного объекта ООО «Компания Автэл» приобретено у

следующих контрагентов: ООО «СТ-Групп», ООО «Триалинк проект», ООО «ТД

Электротехмонтаж», ООО «Луис-Самара».

Указанные документы подтверждают выполнение работ силами ООО «Компания

Автэл», а так же самостоятельным привлечением ГАУ «Парк Яуза» иных подрядных

организаций: ООО «Стройремтехнологии», ООО «СТР», ООО «Твстрой».

ООО «Компания Автэл» на требование налогового органа от 14.02.2025 № 26-

20/124-3 не представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации

контрагента ООО СК «Развитие Региона», платежеспособности, возможности исполнения

обязательств, не представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения

адресов и т.п., а также не представлены документы, подтверждающие дальнейшее

использование в деятельности общества товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО СК

«Развитие Региона».

В отношении ООО СК «Развитие Региона» ИНН 6312204441 установлено

следующее.

ООО СК «Развитие Региона» ИНН 6312204441 зарегистрировано 02.09.2020

Адрес (место нахождения) организации: 443095, Самарская область, г. Самара, ул. Стара

Загора, 178,7 (с 02.09.2020 по 05.09.2022), 443030, Самарская область, г. Самара, ул.

Мечникова, 1,3 (с 05.09.2022 по 19.01.2024), 443112, Самарская область, г. Самара, ул.

Симферопольская, д. 1, 26 (с 19.01.2024 по настоящее время).

Основной вид деятельности ООО СК «Развитие Региона» (ОКВЭД 95.11)

«Строительство жилых и нежилых зданий».

Руководителем и учредителем с момента регистрации является Веревкин

Владимир Вениаминович ИНН 631212654605.

Веревкин В.В. в ходе выездной налоговой проверки на допрос в качестве свидетеля

не явился.

Из показаний Веревкина В.В. (протоколы допросов свидетеля от 05.04.2022 №

б/н, от 15.03.2024 № б/н) установлено, что ООО СК «Развитие Региона» не выполняло

работы, заявленные в счетах-фактурах, оформленных от имени ООО СК «Развитие

Региона» в адрес ООО «Компания Автэл».

12 А55-30800/2025

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, установлено, что земельные

участки, транспортные средства у ООО СК «Развитие Региона» отсутствуют, контрольно-

кассовая техника не зарегистрирована. ООО СК «Развитие Региона» сведения о доходах

физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 г. представлены – на 11 чел., за 2022 -

представлены на 16 человек.

Свидетели работники ООО СК «Развитие Региона»: Айрапетян Н.М., Ахметов

А.М., Баринов А.А., Бондаренко Д.А., Вяткин В.И., Геворгян В.С., Геворгян О.С.,

Калагаев Е.И., Коршунов Д.В., Мусифуллин Э.К., Царьков А.С. на допрос не явились,

Филатов М.А. дата смерти 09.10.2023.

Котова Л.Г., Филатов М.А. одновременно получали доход в ООО «Афина Люкс

Сервис» ИНН 6311187560 и ООО «ТСП Спектр» ИНН 6319251641, которые также

являются участниками схем формального документооборота, созданных ООО «Компания

Автэл» и его контрагентами.

Котова Л.Г. (протокол допроса от 19.03.2025 №26-20/124 КЛГ), Чернышов А.В.

(протокол допроса от 16.08.2024 №б/н) отрицают осуществление трудовой деятельности в

ООО СК «Развитие Региона», руководитель ООО СК «Развитие Региона» Веревкин А.А.

не знаком, а также не знакомы ООО «Компания Автэл» и ее руководитель Щербаков А.Н.

В открытых источниках информации у ООО СК «Развитие Региона» отсутствует

сайт, электронный адрес, сведения о фактическом местонахождении организации, также

отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной организации.

ООО СК «Развитие Региона» налоговые декларации по НДС представлены с

незначительной суммой налога подлежащего уплате в бюджет, удельный вес вычетов

составляет свыше 94%, удельный вес расходов по налогу на прибыль организаций

составляет 99,35-99,21%.

Установлены совпадения IP-адресов сеансов связи системы «Клиент-Банк» ООО

СК «Развитие региона» с ООО «Афина Люкс Сервис», ООО «Союзэнергокомплект», ООО

«Стройинвестресурс», ООО «Реконструкция Волга», ООО «Завизион», ООО

«Полиметагро», ООО «Элион», ООО «Проф Сервис», ООО «Вердад», ООО «Сапфир

Торг», ООО «Компания Квадро», ООО «ТСП Спектр», ООО «Глория Ресурс», ООО

«Рексоматик», что свидетельствует об осуществлении деятельности от имени указанных

организаций одними и теми же лицами, указывают на взаимосвязь вышеперечисленных

организаций.

В результате анализа выписок с расчетного счета ООО СК «Развитие Региона» за

2021-2022 годы установлено, что поступления и расходы по расчетным счетам не

сопоставляются с данными, отраженными в налоговых декларациях по налогу на

добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций.

Установлено несовпадение товарно-денежных потоков, отсутствие оплаты в адрес

основных контрагентов, указанных в книге покупок, отсутствие поступлений от

покупателей, отраженных в книге продаж.

ООО «Компания Автэл» за 2021 - 2023 гг. оплата в адрес ООО СК «Развитие

Региона» осуществлена на общую сумму 32 143 930,65 руб.

Анализом расчетного счета ООО СК «Развитие Региона» установлено, что

денежные средства, поступившие от ООО «Компания Автэл», списывались на расчетный

счет: ООО «Афина Люкс Сервис» ИНН 6311187560, ООО «ТСП Спектр» ИНН

6319251641, ООО «Сапфир Торг» ИНН 9725096296, ООО «ВТЖБ-1» ИНН 6376022750,

Веревкину Владимиру Вениаминовичу ИНН 631212654605, ООО «Атлант» ИНН

2011003864, ООО «Фармнео» ИНН 6312178054, ООО «Сервисм» ИНН 6311192232, ООО

«Инвестком» ИНН 6319164519.

ООО «Афина Люкс Сервис», ООО «ТСП СПЕКТР», ООО «Сапфир Торг», ООО

«Фармнео», ООО «СЕРВИСМ» на поручения Управления не представлены документы

(информация) по взаимоотношениям с ООО СК «Развитие Региона».

ООО «ИНВЕСТКОМ» на поручение Управления представлены УПД на поставку

13 А55-30800/2025

«Полипоролона А» в адрес ООО СК «Развитие Региона».

По расчетному счету отсутствуют перечисления за работы, услуги, заявленные в

документах, оформленных от имени ООО СК «Развитие Региона».

Проведенный анализ в отношении контрагентов ООО СК «Развитие Региона» и их

последующих звеньев по цепочке книги покупок свидетельствует об отсутствии у данных

организаций реальной финансово-хозяйственной деятельности, источник для получения

вычета по НДС из бюджета не сформирован.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Лукрум» ИНН 9702027306

установлено следующее.

В разделе 8 книг покупок с последующим отнесением в налоговые декларации по

налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» отражены

счета-фактуры, составленные от имени ООО «Лукрум», на общую сумму 5 781 625,13

руб., в том числе НДС – 963 604,19 руб.

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3

документы (информацию) по контрагенту ООО «Лукрум» не представило.

Общество на уведомление Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1 не обеспечило

возможность ознакомления с оригиналами первичных документов, связанных с

исчислением и уплатой налогов, регистры налогового и бухгалтерского учета по

контрагенту ООО «Лукрум» не представило.

ООО «Лукрум» на поручение налогового органа документы (информацию) по

взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл» не представило.

В ходе проверки использованы ранее представленные ООО «Компания Автэл»

документы по взаимоотношениям с ООО «Лукрум»: договор № КА/2022 от 09.11.2022,

счета-фактуры, акты, оборотно-сальдовая ведомость и карточка по счету 60 по

контрагенту ООО «Лукрум».

ООО «Лукрум» не подтвердило финансово-хозяйственные отношения первичными

документами, а ООО «Компания Автэл» не подтвердило финансово-хозяйственные

отношения первичными документами на сумму 2 738 550,75 руб. (3 кв. 2022 г.), что

составляет 47,37% от заявленной суммы вычетов.

ООО «Компания Автэл» не представлены пояснения и документы по факту

взаимоотношения с ООО «Лукрум» в 3 кв. 2022 г.

По договору от 09.11.2022 № КА/2022 ООО «Лукрум» (Подрядчик) в 4 кв. 2022 г. в

адрес ООО «Компания Автэл» (Заказчик) выполняло комплекс монтажных работ по

установке опор и оборудования.

В договоре отсутствуют конкретные объекты выполнения работ, а также номера

телефонов, электронной почты, факсов и иных реквизитов, позволяющих оперативно

установить Сторонам контакты.

Конкретные объекты выполнения комплекса монтажных работ по установке опор

и оборудования также не обозначены ни в счетах-фактурах, ни в актах.

Установлено несоответствие адреса ООО «Лукрум» в договоре (помещение IV),

счетах-фактурах и актах (помещение VI).

Сотрудники ООО «Компания Автэл» Грибков А.А. ИНН 631918100782 (протокол

допроса свидетеля от 08.04.2025 № 172), Востриков Е.А. ИНН 631926301108 (протокол

допроса свидетеля от 08.04.2025 № б/н), Савватеев Д.Ю. ИНН 631815336909 (протокол

допроса свидетеля от 08.04.2025 №173), Ховрин В.А. ИНН 631906201480 (протокол

допроса свидетеля от 04.04.2025 №б/н), Ерин М.Н. ИНН 636203576396 (протокол допроса

свидетеля от 18.02.2025 №26-20/124ЕМН) подтвердили, что ООО «Лукрум» им не

знакомо, монтажом занимаются сами сотрудники ООО «Компания Автэл».

Согласно книге покупок ООО «Компания Автэл» в 3 кв. 2022 г. предъявлен к

вычету НДС по счет - фактурам, оформленным от ООО «Лукрум» на общую сумму

2 738 550,75 руб. Оплата со стороны ООО «Компания Автэл» в адрес ООО «Лукрум» в

2021 - 2022 годах отсутствует.

14 А55-30800/2025

Согласно представленной ООО «Компания Автэл» оборотно-сальдовой ведомости

по счету 60 и карточке счета 60.01 по контрагенту ООО «Лукрум» за 4 кв. 2022 г. сальдо

на 01.10.2022 составляет 0 руб., оборот по кредиту за 4 квартал 2022 года составил

3 043 074,38 руб., сальдо на 31.12.2022 составляет 3 043 074,38 руб.

Таким образом, имеется расхождение в кредиторской задолженности ООО

«Компания Автэл» перед ООО «Лукрум» по состоянию на 01.10.2022.

При анализе банковской выписки ООО «Компания Автэл» установлено, что в 2023

г. оплата в адрес ООО «Лукрум» осуществлена на сумму 112 706,46 руб. (процент оплаты

составил 1,95%).

ООО «Лукрум» не обращалось в суд с требованиями о взыскании задолженности с

ООО «Компания Автэл».

ООО «Компания Автэл» на требование Управления № 26-20/124-3 от 14.02.2025

не представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «Лукрум», платежеспособности, возможности исполнения обязательств, не

представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п., а

также не представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в

деятельности общества товаров, работ, услуг, приобретенных у ООО «Лукрум».

В отношении ООО «Лукрум» ИНН 9702027306 установлено следующее.

ООО «Лукрум» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 23.12.2020 и состоит на учете в ИФНС

России № 33 по г. Москве.

Юридический адрес: в период с 23.12.2020 по 02.02.2021 - 129272, г. Москва,

Сущёвский вал, д. 64, этаж 3, пом.1, комн. 21, с 02.02.2021 по 26.04.2021 - 129272, г.

Москва, Сущёвский вал, д. 64, этаж 2, пом.1, комн. 21, с 26.04.2021 по 05.09.2022- 125480,

г. Москва, ул. Героев Панфиловцев, д. 17, к. 2, 1 этаж, помещение IV, ком. 11, с 05.09.2022

по настоящее время - 125480, г. Москва, ул. Героев Панфиловцев, д. 17, к. 2, помещение

VI, ком. 11.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 13.12.2023 № б/н ООО

«Лукрум» на момент осмотра по адресу регистрации не находится, финансово

хозяйственную деятельность не осуществляет, признаки ведения деятельности (вывеска,

реклама, табличка) отсутствуют.

Основной заявленный ООО «Лукрум» вид деятельности - Строительство жилых и

нежилых зданий (ОКВЭД – 41.20).

В собственности ООО «Лукрум» зарегистрированных транспортных средств,

земельных участков и объектов недвижимости не имеет.

Единственным учредителем и руководителем с момента регистрации ООО

«Лукрум» является Лиманский Владимир Игоревич ИНН 031720915108.

Сведения о количестве физических лиц, получивших доход по форме 6-НДФЛ

ООО «Лукрум» за 12 мес. 2021 г., за 12 мес. 2022 г., за 12 мес. 2023 г. представлены на 0

чел., справки о доходах и суммах налога физического лица ООО «Лукрум» не

представлены.

Лиманский В.И. не мог выполнять работы (оказывать услуги, поставлять товар) в

адрес ООО «Компания Автэл», так как в указанный период работал в АО «Авиакомпания

Азимут» на основной, постоянной работе по адресу г. Ростов - на-Дону, ул. Суворова,

д.91, офис 801, эт.8.

Лиманский В.И. на допрос в качестве свидетеля не явился.

Последняя налоговая отчетность по НДС ООО «Лукрум» представлена за 4 кв. 2023

г. За 2-4 кв. 2023 г. представлена налоговая отчетность по НДС с нулевыми показателями.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год сумма

расходов максимально приближена к сумме доходов, доля расходов в общей сумме

доходов составила 99,9 %, доля вычетов по НДС за 2022 год составила 99,9%, то есть

налоги исчислены в минимальных размерах.

Установлены совпадения IP-адресов сеансов связи системы «Клиент-Банк» ООО

15 А55-30800/2025

«Лукрум» с ООО «Полиметагро», ООО «Элион», ООО «Завизион», ООО «Компания

Квадро», ООО «Проф сервис», ООО «Сапфир торг», ООО «Стройинвестресурс», ООО

«ТК-МБК», ООО «ТСП спектр», ООО «Реконструкция Волга», ООО «Торгхаус», ООО

«Главзабор», ООО «Вердад», что свидетельствует об осуществлении деятельности от

имени указанных организаций одними и теми же лицами, указывает на взаимосвязь

указанных организаций.

Установлено несоответствие товарных и денежных потоков, отсутствие

перечислений в адрес основных контрагентов заявленных в книге покупок (продаж) НД по

НДС за налоговый период 2022 года.

Установлено пересечение контрагентов по расчетным счетам ООО «Лукрум»,

ООО «Главзабор», ООО «Торгхаус», «Проф Сервис», ООО «ТК-МБК», ООО «Бенофон».

При анализе банковской выписки ООО «Лукрум» установлено, что поступления от

ООО «Компания Автэл» на сумму 112 706,46 руб. были израсходованы не на

перечисления поставщикам монтажных работ, а на расчетно-кассовое обслуживание.

В ходе анализа расчетного счета ООО «Лукрум» и результатов истребования

документов установлено, что поставщики монтажных работ опор и оборудования

отсутствуют.

От имени ООО «Лукрум» в налоговый орган представлено 9 налоговых деклараций

по НДС за 2 кв. 2022 г., в которых ООО «Лукрум» формально меняло одних контрагентов

на других, суммы покупок/продаж, т.е. удаляло записи о счетах-фактурах в отношении

одного продавца/покупателя и добавляло записи в отношении иного продавца/покупателя

и/или меняло суммы сделок по покупателям/продавцам таким образом, что удельный вес

налоговых вычетов во всех последующих представленных декларациях по НДС всегда

составлял 99,9, а сумма НДС к уплате в бюджет при представлении ООО «Лукрум»

уточненных деклараций изменялась незначительно.

Отсутствуют факты, подтверждающие реальность сделки между ООО «Компания

Автэл» - ООО «Лукрум» и далее по цепочке контрагентов.

Установлено пересечение контрагентов по книгам покупок «технических»

контрагентов ООО «Лукрум», ООО «Проф Сервис», ООО «СТЦ Оргтехника Плюс».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Союзэнергокомплект» ИНН

6101929470 установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию

по НДС за 4 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, оформленные

от имени ООО «Союзэнергокомплект», на общую сумму 2 884 893 руб., в том числе НДС

– 480 816 руб.

На поручения налогового органа от 18.05.2023 № 17-7475, от 26.09.2024 № 24-

18/22355, требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО

«Союзэнергокомплект».

На поручение налогового органа от 08.07.2024 № 24-18/16259 ООО

«Союзэнергокомплект» не представило документы (информацию) по взаимоотношениям с

ООО «Компания Автэл».

На поручение налогового органа от 24.01.2025 № 26-20/2164 ООО

«Союзэнергокомплект» представлены: договор поставки б/н от 03.10.2022, с приложением

Спецификации поставляемого товара, УПД от 04.10.2022 № 70/10/9, от 25.11.2022 №

70/15/7, от 17.10.2022 № 71/1/6, от 09.11.2022 № 70/13/2, от 20.12.2022 № 77/5.

Иные документы: товаро-сопроводительные документы (путевые листы, товарно –

транспортные накладные и другие документы), подтверждающие транспортировку

(доставку) товара в адрес ООО «Компания Автэл»; сертификаты, паспорта качества и

другие документы, подтверждающие качество товара, поставленного в адрес ООО

«Компания Автэл»; акт сверки взаимных расчетов с поставщиками (покупателями) между

ООО «Компания Автэл» и ООО «Союзэнергокомплект» за период с 01.01.2022 по

16 А55-30800/2025

31.12.2024; карточка счета 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», карточки

бухгалтерских счетов по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по

контрагенту ООО «Компания Автэл»; доверенности, выданные на получение товарно –

материальных ценностей, в последующем поставленных в адрес ООО «Компания Автэл»;

письма (переписка, заявки), сопровождающие заключение и исполнение обязательств по

договорам» - ООО «Союзэнергокомплект» не представлены.

По договору от 03.10.2022 №б/н поставка товара осуществляется Поставщиком по

адресу нахождения Строительного объекта Покупателя: «Парковая территория ГАУ «Парк

Яуза»» г. Москва. Стоимость поставки включена в стоимость товара, оплата на условиях

отсрочки платежа.

Согласно УПД, товар доставлялся с адреса: 357340, Ставропольский край, г.

Лермонтов, ул. Патриса Лумумбы, д. 37А (юридический адрес ООО

«Союзэнергокомплект») на объект в г.Москва.

В УПД установлено отсутствие данных о транспортировке, ссылок на

транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, строки

«масса нетто/брутто груза», дата отгрузки, передачи (сдачи) не заполнены, то есть не

раскрыты сведения о транспортировке товаров (материалов).

ГАУ «Парк Яуза» ИНН 9715365510 представлены «рабочая документация» ООО

«Компания Автэл» по установке и сопряжению с ГО ЧС системы оповещения о

чрезвычайных ситуациях, в локальной смете в требовании по «монтажу кабельных линий»

указаны наименование и технические характеристики кабельной продукции, необходимой

при выполнении работ: Кабель ВВГнг – LS 3*1,5; Кабель ВВГнг – LS 3*2,5. Данная

маркировка кабеля означает силовой медный кабель, индекс «нг» отражает его

специализацию: «не распространяющий горение».

Из анализа УПД следует, что ООО «Союзэнергокомплект» поставило в адрес ООО

«Компания Автэл» кабельную продукцию: Кабель АББШв 4х185, Кабель ААБл 10 3*150

ож, Кабель ААБл 10 3*70 ож – то есть алюминиевый кабель, не содержащий обязательной

маркировки, заявленной в рабочей документации ООО «Компания Автэл».

Таким образом, кабельная продукция, оформленная от имени ООО

«Союзэнергокомплект», не могла использоваться и не была использована на объекте

«Парковая территория ГАУ «Парк Яуза»» г. Москва.

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что «…ООО «Компания Автэл» привлекало

контрагента для поставки кабельной продукции, используемой при выполнении

строительно-монтажных работ на иных объектах, помимо ГАУ «Парк Яуза», а также

непосредственно на указанном объекте для монтажа временной системы освещения и

обеспечения работников электроэнергией при проведении строительно-монтажных

работ…» документально не подтвержден.

Наличие сведений о судебных делах, наличие договоров лизинга, наличие

заключенных государственных контрактов не подтверждают факт поставки товара ООО

«Союзэнергокомплект» в адрес ООО «Компания Автэл».

Согласно картотеке арбитражных дел ООО «Союзэнергокомплект» является

участником 18 арбитражных дел, из них в 13 делах является ответчиком,

преимущественно из-за ненадлежащего исполнения договорных обязательств, что не

характеризует ООО «Союзэнергокомплект» как благонадежного контрагента.

Также имеются дела о признании ООО «Союзэнергокомплект» несостоятельным

(банкротом) (А63-25951/2024, А63-26080/2024, А40-15680/2025), согласно делу А56-

113153/2024 договора лизинга с ООО «Союзэнергокомплект» расторгнуты по инициативе

лизингодателя, из-за ненадлежащего исполнения ООО «Союзэнергокомплект» договора

лизинга.

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 №26-20/124-3

не представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «Союзэнергокомплект», платежеспособности, возможности исполнения

17 А55-30800/2025

обязательств, не представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения

адресов и т.п.

Оплата от ООО «Компания Автэл» произведена единожды в размере 102 422 руб., в

т. ч. НДС 17 070,33 руб.

ООО «Союзэнергокомплект» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности к ООО «Компания Автэл».

ООО «Компания Автэл» не представлены документы (информация),

подтверждающие дальнейшее использование в деятельности ООО «Компания Автэл»

товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «Союзэнергокомплект».

Общество на уведомление Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1 не обеспечило

возможность ознакомления с оригиналами первичных документов, связанных с

исчислением и уплатой налогов, регистры налогового и бухгалтерского учета по

контрагенту ООО «Союзэнергокомплект» не представило.

В отношении ООО «Союзэнергокомплект» ИНН 6101929470 установлено

следующее.

ООО «Союзэнергокомплект» ИНН 6101929470 зарегистрировано в ЕГРЮЛ

06.09.2011, юридический адрес: 357202, Ставропольский край, г. Лермонтов, ул. Патриса

Лумумбы, д. 37А, с 29.01.2024 юридический адрес: 108826, г. Москва, п. Коммунарка, ул.

Потаповская роща, д. 3, к. 2, пом. 2П.

Основной вид деятельности ООО «Союзэнергокомплект»: «Строительство жилых

и нежилых зданий» (ОКВЭД 41.20).

Учредителями ООО «Союзэнергокомплект» в проверяемом периоде являлись:

Чернявский Александр Николаевич ИНН 860102625114 с 01.10.2019 по 26.01.2021,

Пригожин Евгений Николаевич ИНН 263006314669 с 26.01.2021 по настоящее время.

Руководителями являлись: Чернявский Александр Николаевич ИНН 860102625114

с 01.10.2019 по 26.01.2021, Пригожин Евгений Николаевич ИНН 263006314669 с

26.01.2021 по настоящее время.

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ Пригожин Е.Н. получал доход в 2021-2023

годах в ООО «Союзэнергокомплект».

Также Пригожин Е.Н. с 15.09.2017 в качестве учредителя и руководителя являлся в

ООО «СМР-11» ИНН 2629012413, организация 20.01.2025 исключена из ЕГРЮЛ в связи

наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Пригожин Е.Н. ИНН 263006314669 в ходе выездной налоговой проверки на допрос

в качестве свидетеля не явился.

Из протоколов допроса свидетеля Пригожина Е.Н. (от 11.02.2021 №б/н, от

14.02.2022 № б/н, от 23.08.2022 № б/н) следует, организация ООО «Союзэнергокомплект»

занималось строительством с привлечением наемных работников, бухгалтерская

отчетность осуществлялась фирмой ООО «ИПИ КМВ».

Сведения по форме 2-НДФЛ ООО «Союзэнергокомплект» за 2022 представлены на

10 человек, за 2023 – 9 человек.

Из анализа полученных свидетельских показаний работников ООО

«Союзэнергокомплект» Бавина А.П. (протокола допроса свидетеля №б/н от 27.06.2023,

№б/н от 22.04.2024, №б/н от 22.04.2024, №б/н от 17.05.2024, №б/н от 07.11.2024), Бавина

Б.П. (протокола допроса свидетеля №1 от 27.12.2021, №б/н от 21.08.2023 №б/н от

25.04.2024 №б/н от 25.04.2024), Заверик Д.Г. (протокола допроса свидетеля №б/н от

08.04.2024, №б/н от 13.11.2024), Куванаевой С.З. (протокол допроса свидетеля №б/н от

04.10.2024), Чернявского А.Н. (протокол допроса свидетеля №б/н от 24.08.2022), Яушевой

К.А. (протокол допроса свидетеля №1 от 27.06.2023) следует, что ООО

«Союзэнергокомплект» имело вид экономической деятельности – строительство, но никто

не мог пояснить на каких объектах работали, сколько человек работало, кто конкретно в

каком периоде являлся директором организации, не могли назвать основных поставщиков,

заказчиков.

18 А55-30800/2025

ООО «Союзэнергокомплект» налоговые декларации по НДС представлены с

незначительной суммой налога подлежащего уплате в бюджет, удельный вес вычетов по

отношению к общей сумме исчисленного налога составляет свыше 98,19 %. Сумма налога

на прибыль организаций исчислялась в бюджет в незначительных размерах.

Оплата со стороны ООО «Компания Автэл» в адрес ООО «Союзэнергокомплект» в

2022 году не установлена, в 2023 году оплата составила единожды 102 422 руб., по

платежному поручению от 06.02.2023.

На расчетные счета ООО «Союзэнергокомплект» денежные средства в 2022 году

поступают от контрагентов за выполненные работы, за упаковочную продукцию, за

техническое обслуживание, за материалы. С расчетных счетов ООО

«Союзэнергокомплект» денежные средства перечисляются в адрес контрагентов с

назначением платежа за продукцию, пвд в ассортименте, за пластиковую продукцию в

ассортименте, за продукцию из пэт, за алюминиевую продукцию в ассортименте, за

упаковочную продукцию, за материалы, за трубы, за ремонт, за сантехнику, за запчасти,

перечислений за кабельную продукцию не установлено.

Установлено несоответствие товарных и денежных потоков, перечисления в адрес

основных контрагентов заявленных в книге покупок (продаж) НД по НДС за 1-4 кв. 2022

г. в минимальных размерах.

В результате анализа сеансов связи системы «Клиент-Банк» ООО

«Союзэнергокомплект» установлено совпадение IP-адреса ООО «Союзэнергокомплект» с

ООО «Полиметагро» ИНН 5030094848, ООО «Завизион» ИНН 9702037551, ООО

«Компания Квадро» ИНН 6350028596, ООО «Проф Сервис» ИНН 7704310690, ООО «ТК-

МБК» ИНН 7726629105, ООО «ТСП Спектр» ИНН 6319251641, ООО «Элион» ИНН

9721116640, ООО «Сапфир Торг» ИНН 9725096296, ООО «Стройинвестресурс» ИНН

9729225111, ООО «Реконструкция Волга» ИНН 6311157319, частичное совпадение IP-

адреса ООО «Союзэнергокомплект» с ООО «Бенофон» ИНН 2015800349.

Из анализа цепочки контрагентов ООО «Союзэнергокомплект» установлено, что

ООО «Союзэнергокомплект», отражая в книге продаж за аналогичный период выручку от

ООО «Компания Автэл», в книге покупок отражает вычеты по контрагентам, которые, в

конечном счете, не исполняют корреспондирующую обязанность по отражению сумм

НДС в книгах продаж и декларациях по НДС, и налог в бюджет не поступает.

Из анализа представленных контрагентами ООО «Союзэнергокомплект»

документов следует, что в адрес ООО «Союзэнергокомплект» кабельная продукция не

поставлялась.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Полиметагро» ИНН 5030094848

установлено следующее.

В 8 разделе налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2023 г. установлено отражение

УПД, составленного от имени ООО «Полиметагро», на общую сумму 15 659 050,20 руб., в

том числе НДС – 2 609 841,70 руб.

На требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл»

документы (информацию) по контрагенту ООО «Полиметагро» не представило.

Управлением использованы ранее представленные ООО «Полиметагро»

документы по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл»: договор поставки от

21.12.2023 № 2112, УПД от 25.12.2023 № ПО2512.1, счета на оплату от 18.01.2024.

По договору от 21.12.2023 № 2112 доставка товара производится силами

Покупателя (ООО «Компания Автэл»).

В договоре не указаны сроки и объемы поставок, номенклатура товара, адреса

погрузки и разгрузки, также отсутствуют номера телефонов, факсов и иных реквизитов,

позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком.

В УПД от 25.12.2023 № ПО2512.1 отсутствуют данные о транспортировке, ссылки

на транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, строки

«масса нетто/брутто груза», дата отгрузки, передаче (сдачи) и дата о получении/приемке

19 А55-30800/2025

не заполнены, то есть не раскрыты сведения о транспортировке и получении товаров

(материалов).

ООО «Компания Автэл» документы, подтверждающие проявление коммерческой

осмотрительности при заключении договоров с ООО «Полиметагро», не представлены.

При анализе банковской выписки ООО «Компания Автэл» установлено, что оплата в адрес

ООО «Полиметагро» произведена в размере 15 659 050,20 руб.

ООО «Компания Автэл» не представлены документы (информация),

подтверждающие дальнейшее использование в деятельности ООО «Компания Автэл»

товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «Полиметагро».

Управлением в адрес ООО «Компания Автэл» направлено уведомление от

14.02.2025 № 26-20/124-1 о необходимости обеспечения ознакомления с документами,

связанными с исчислением и уплатой налогов, документы Обществом не представлены.

Согласно картотеке арбитражных дел ООО «Полиметагро» является участником 1

арбитражного дела, в котором является ответчиком, спор с Отделением Фонда

пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и

Московской области (филиал №2) о взыскании 10500 руб. за несвоевременное

представление сведений, необходимых для осуществления индивидуального

(персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по

форме СЗВ-М за май–ноябрь 2022 г., что не характеризует ООО «Полиметагро» как

благонадежного контрагента.

В отношении ООО «Полиметагро» ИНН 5030094848 установлено следующее.

ООО «Полиметагро» зарегистрировано 25.10.2018, состоит на налоговом учете в

ИФНС России по г. Балашихе Московской области.

В отношении ООО «Полиметагро» 27.01.2023, 13.02.2023 внесены в ЕГРЮЛ

сведения о недостоверности сведений о юридическом лице (о недостоверности

юридического адреса организации).

Основной вид деятельности ООО «Полиметагро»: Торговля оптовая

лесоматериалами, строительными оборудованием (ОКВЭД 46.73).

Руководитель и учредитель ООО «Полиметагро» Машков Лев Александрович ИНН

312706757672 с 26.02.2021 по настоящее время.

Машков Л.А. формально подтвердил свое руководство ООО «Полиметагро»

(протокол допроса свидетеля от 02.03.2023 б/н).

Сведения о транспортных средствах, имуществе, земельных участках ООО

«Полиметагро» отсутствуют.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ООО «Полиметагро» за

2023 год представлены на 5 человек.

Работники ООО «Полиметагро» не явились на допрос в налоговый орган для

подтверждения своей трудовой деятельности в ООО «Полиметагро».

В открытых источниках информации у ООО «Полиметагро» отсутствует сайт,

контактные номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации,

также отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной

организации.

ООО «Полиметагро» налоговые декларации по НДС представлены с

незначительной суммой налога подлежащего уплате в бюджет, удельный вес вычетов по

отношению к общей сумме исчисленного налога составляет свыше 87 %. Сумма налога на

прибыль организаций исчислялась в бюджет в незначительных размерах.

Установлены отклонения сведений из книги продаж и доходной части банковских

операций, а, именно не соответствие контрагентов и несовпадение товарного потока с

потоком денежных средств, отсутствие источника для формирования налоговых вычетов

по НДС;

Установлены совпадения IP-адресов сеансов связи системы «Клиент-Банк» ООО

«Полиметагро» с ООО «ТСП Спектр», ООО «Компания Квадро», ООО

20 А55-30800/2025

«Стройинвестресурс», ООО «Завизион», ООО «Реконструкция Волга», ООО «ТК-МБК»,

ООО «Элион», ООО «Сапфир Торг», ООО «Проф Сервис», что свидетельствует об

осуществлении деятельности от имени указанных организаций одними и теми же лицами,

указывает на взаимосвязь указанных организаций.

У ООО «Полиметагро» отсутствует перечисление денежных средств в адрес

поставщиков материалов (товаров), которые в дальнейшем могли быть реализованы в

адрес ООО «Компания Автэл».

Поступившие от ООО «Компания Автэл» денежные средства на расчетный счет

ООО «Полиметагро», списывались на расчетные счета «технических» организаций: ООО

ГК «Погода в доме» ИНН 7321013237, ООО «Спектр» ИНН 5047137610.

Контрагентами ООО «Полиметагро» документы, подтверждающие приобретение

ООО «Полиметагро» товара, который в последующем мог быть поставлен в адрес ООО

«Компания Автэл», не представлены.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Компания Квадро» ИНН

6350028596 установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 4 кв. 2021 г. ООО «Компания Автэл» отражены УПД, составленные от имени ООО

«Компания Квадро», на общую сумму 9 745 741,65 руб., в том числе НДС – 1 624 290,31

руб.

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3

документы по контрагенту ООО «Компания Квадро» не представлены.

Управлением использованы представленные ранее ООО «Компания Квадро»

документы по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл»: договор поставки от

01.10.2021 № 12/2021, УПД за 4 кв. 2021 г.

По договору от 01.10.2021 № 12/2021 поставка товара осуществляется путем

выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом).

В договоре не указаны сроки и объемы поставок, номенклатура товара, адреса

погрузки и разгрузки, также отсутствуют номера телефонов, факсов и иных реквизитов,

позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком.

В УПД установлено отсутствие данных о транспортировке, ссылок на

транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, строки

«масса нетто/брутто груза», дата отгрузки, передаче (сдачи) и дата о получении/приемке

не заполнены, то есть не раскрыты сведения о транспортировке и получении товаров

(материалов).

ООО «Компания Автэл» не представлены документы, касающиеся финансово-

хозяйственных отношений с ООО «Компания Квадро».

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что товары доставлялись наемным

транспортом, была достигнута договоренность о доставке товара силами ООО «Компания

Квадро», документально не подтвержден.

ООО «Компания Автэл» не представлены документы, подтверждающие

проявление коммерческой осмотрительности при заключении договоров с ООО

«Компания Квадро».

При анализе банковской выписки ООО «Компания Автэл» установлено, что оплата

в адрес ООО «Компания Квадро» произведена размере 9 745 741,65 руб.

ООО «Компания Автэл» не представлены документы (информация),

подтверждающие дальнейшее использование в деятельности товаров (работ, услуг),

приобретенных у ООО «Компания Квадро».

ООО «Компания Автэл» на уведомление Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1

не представило для ознакомления оригиналы документов по взаимоотношениям с ООО

«Компания Квадро».

В отношении ООО «Компания Квадро» ИНН 6350028596 установлено следующее.

ООО «Компания Квадро» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 18.06.2021.

21 А55-30800/2025

Договор поставки между ООО «Компания Квадро» и ООО «Компания Автэл»

заключен от 01.10.2021 № 12/2021, то есть регистрация контрагента произведена

незадолго перед заключением сделки с ООО «Компания Автэл».

В отношении ООО «Компания Квадро»:

- 18.07.2023, 20.12.2023, 22.10.2024 внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности

сведений о юридическом лице (о недостоверности юридического адреса организации);

- 21.07.2023 принятие судом решения о дисквалификации лица, имеющего право без

доверенности действовать от имени юридического лица.

Юридический адрес ООО «Компания Квадро»: с 18.06.2021 по настоящее время –

446441, Самарская обл., г.о. Кинель, пгт Алексеевка, ул. Невская, д. 41А, помещение 4.

В результате осмотров объекта недвижимости (протокола осмотра от 17.04.2023 №

37, от 12.09.2024 № 38) установлено, что ООО «Компания Квадро» по адресу регистрации

не находится, возврат корреспонденции, деятельность не осуществляется, связь не

поддерживается.

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что финансово-хозяйственные отношения

имели место в 4 кв. 2021 года, то есть за 1,5 года до момента составления протоколов

осмотра не подтверждает сам по себе факт взаимоотношений между сторонами.

Факт недостоверности сведений о юридическом лице не характерно для лиц ведущих

реальную хозяйственную деятельность.

Основной вид деятельности ООО «Компания Квадро»: Торговля оптовая

неспециализированная (ОКВЭД 46.90).

Руководителями ООО «Компания Квадро» являлись:

- Колесников Александр Спиридонович ИНН 632129728518 с 18.06.2021 по 24.04.2024;

- Лекарев Алексей Сергеевич ИНН 582002111402 с 25.04.2024 по настоящее время.

В период с 02.06.2023 по 01.06.2024 в ЕГРЮЛ внесены сведения в отношении

Колесникова А.С. о дисквалификации лица, имеющего право без доверенности

действовать от имени юридического лица.

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ Колесников А.С. получал доход в 2021

году в ООО «Компания Квадро» и ООО «Ф.О.Н.» ИНН 9715010229.

Колесников А.С. не явился на допрос в налоговый орган для подтверждения

руководства ООО «Компания Квадро» и финансово-хозяйственных взаимоотношений

между ООО «Компания Квадро» и ООО «Компания Автэл».

Колесников А.С. (протокол допроса от 24.02.2022 б/н) формально подтвердил

свое руководство ООО «Компания Квадро». Из всех контрагентов, отраженных в разделе

8 налоговой декларации по НДС ООО «Компания Квадро» за 4 кв. 2021 г., помнит только

организацию своего сына (ООО Торговая фирма «Капри»). Также установлены

противоречия в показаниях Колесникова А.С. по поводу доставки товаров наемным

транспортом в адрес покупателей ООО «Компания Квадро», в то время как согласно

договору поставки от 01.10.2021 № 12/2021, заключенному между ООО «Компания

Автэл» и ООО «Компания Квадро», доставка товара осуществляется ООО «Компания

Автэл» самовывозом.

Сведения о транспортных средствах, имуществе, земельных участках ООО

«Компания Квадро» отсутствуют.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ООО «Компания Квадро»

за 2021 год представлены на 6 человек.

Работники ООО «Компания Квадро» Иванова Р.Ю., Вищуновой О.А.,

Мусифуллина Р.К., Лукожа Е.И., Рубцовой И.В. на допрос не явились.

Иванов Р.Ю. так же получал доход в ООО «ТСП Спектр» ИНН 6319251641

(июнь-декабрь 2021 года), Мусифуллин Р.К. одновременно получал доход в ООО «Афина

Люкс Сервис» ИНН 6311187560 (март-декабрь 2021 года), ООО «Прометей Оптима» ИНН

6350027200 (январь-июнь 2021 года), ООО «Торговая производственная компания

«Эталон» ИНН 6312197561 (август, ноябрь 2021 года), Рубцова И.В. одновременно

22 А55-30800/2025

получала доход в ООО «Глория Ресурс» ИНН 6319254000 (август-декабрь 2021 года).

ООО «ТСП Спектр», ООО «Афина Люкс Сервис», ООО «Глория Ресурс» так же

являются участниками схем формального документооборота, созданным ООО «Компания

Автэл» и его контрагентами.

В открытых источниках информации у ООО «Компания Квадро» отсутствует сайт,

контактные номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации,

также отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной

организации.

ООО «Компания Квадро» налоговые декларации по НДС представлены с

незначительной суммой налога подлежащего уплате в бюджет, удельный вес вычетов по

отношению к общей сумме исчисленного налога составляет свыше 96 %. Сумма налога на

прибыль организаций исчислялась в бюджет в незначительных размерах.

ООО «Компания Квадро» налоговая и бухгалтерская отчётность представлена с

использованием 51 IP-адреса.

В результате анализа сеансов связи системы «Клиент-Банк» ООО «Компания

Квадро» установлено полное совпадение IP-адресов со следующими контрагентами ООО

«Компания Автэл»: ООО «ТСП Спектр» ИНН 6319251641, ООО «Полиметагро» ИНН

5030094848, ООО «Стройинвестресурс» ИНН 9729225111, ООО «Завизион» ИНН

9702037551, ООО «Реконструкция Волга» ИНН 6311157319, ООО «ТК-МБК» ИНН

7726629105, ООО «Элион» ИНН 9721116640, ООО «Сапфир Торг» ИНН 9725096296,

ООО «Рексоматик» ИНН 6330090564, что свидетельствует об осуществлении

деятельности от имени указанных организаций одними и теми же лицами, указывает на

взаимосвязь указанных организаций.

У ООО «Компания Квадро» отсутствует перечисление денежных средств в адрес

поставщиков материалов (товаров), которые в дальнейшем могли быть реализованы в

адрес ООО «Компания Автэл». Кроме того, не усматривается несение ООО «Компания

Квадро» расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении деятельности данной

организацией (платежи за коммунальные услуги, услуги связи, отсутствуют расходы за

предоставление доступа к информационным ресурсам, программным комплексам и

прочие перечисления, подтверждающие реальное ведение хозяйственной деятельности).

Из анализа данных ООО «Компания Квадро» по операциям на расчетных счетах с

данными раздела 9 налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2021 г. установлено не

совпадение товарно-денежных потоков.

Контрагентами ООО «Компания Квадро» по книге покупок документы,

подтверждающие приобретение товара, который в последующем мог быть поставлен в

адрес ООО «Компания Автэл», не представлены.

Денежные средства, поступившие в ООО «Компания Квадро» от ООО «Компания

Автэл», контрагентами последующих звеньев перечислены в адрес крупнейших оптовых

поставщиков табачных изделий, автомобильных деталей, а так же частично выведены

через операции купли-продажи валюты.

Наличие арбитражных дел не характеризует ООО «Компания Квадро» как

благонадежного контрагента и не подтверждает факт взаимоотношений с ООО «Компания

Автэл».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Глория Ресурс» ИНН

6319254000 установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок за 2 кв. 2022 г. с последующим отнесением в

налоговые декларации по НДС ООО «Компания Автэл» отражены счета – фактуры,

составленные от имени ООО «Глория Ресурс» на общую сумму 7 814 726,94 руб., в том

числе НДС – 1 302 454,52 руб.

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3

документы по взаимоотношениям с ООО «Глория Ресурс» не представлены.

Общество оригиналы первичных документов, подтверждающих произведенные

23 А55-30800/2025

расходы, а так же регистры налогового и бухгалтерского учета на уведомление

Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1, не представило.

На поручение налогового органа от 27.01.2025 № 26-20/2245 ООО «Глория

Ресурс» представило копии следующих документов: договор поставки № 25 от 04.04.2025,

счета - фактуры (УПД): № 2355 от 04.04.2022, № 2463 от 15.04.2022, № 2511 от

21.04.2022, № 2547 от 26.04.2022, № 2622 от 06.05.2022, № 2683 от 16.05.2022, № 2783 от

27.05.2022, № 2857 от 07.06.2022, № 2934 от 17.06.2022, № 2956 от 21.06.2022, № 3023 от

28.06.2022.

Документы, подтверждающие качество (сертификаты, паспорта соответствия и

т.п.) и доставку товара (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные,

путевые листы и т.д.), платёжные документы, акт сверки взаимных расчётов, деловая

переписка, пояснения по сделке, документы, подтверждающие проявление коммерческой

осмотрительности и иные документы по взаимоотношениям с ООО «Глория Ресурс» не

представлены.

По договору № 25 от 04.04.2022 поставка товара осуществляется путем выборки

товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом).

В договоре неверно (наоборот) указаны наименования Поставщика и Покупателя,

что указывает на формальное составление данного договора.

В счетах-фактурах (УПД), выписанных от имени ООО «Глория Ресурс»,

установлено отсутствие в них данных о транспортировке, ссылок на транспортные

накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, строки «масса нетто/брутто

груза», дата отгрузки, передаче (сдачи) и дата о получении/приемке не заполнены, то есть

не раскрыты сведения о транспортировке и получении товаров (материалов).

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что поставка товара осуществлялась за счет

контрагента, то есть ООО «Компания Автэл» не вступало в договорные отношения с

перевозчиками подлежит отклонению.

Согласно условиям договора от 04.04.2022 № 25 Поставка товара осуществляется

путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом).

В случае доставки груза силами поставщика с привлечением услуг перевозчика

факт доставки товаров подтверждается отдельным документом - транспортной накладной

формы ТН, выписываемой поставщиком в трех экземплярах (п.9 Постановление

Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200 «Об утверждении Правил перевозок грузов

автомобильным транспортом»).

Один экземпляр поставщик как заказчик услуг перевозки оставит себе, а два

других отдаст перевозчику, который, в свою очередь, один экземпляр ТН вручит

покупателю при доставке груза. Этот экземпляр будет служить у покупателя

документальным подтверждением доставки груза силами поставщика.

Таким образом, при наличии реальной поставки груза силами поставщика у ООО

«Компания Автэл» должны быть транспортные накладные подтверждающие доставку

товара силами поставщика.

На требование налогового органа от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания

Автэл» не представлены документы, подтверждающие проявление коммерческой

осмотрительности при заключении договоров с ООО «Глория Ресурс».

Оплата в адрес ООО «Глория Ресурс» произведена в размере 90 020,10 руб.,

кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» составляет 7 724 706,84 руб.

(98,85% от общей суммы приобретенных товаров (работ, услуг)).

ООО «Глория Ресурс» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности к ООО «Компания Автэл».

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что задолженность перед ООО «Глория

Ресурс» погашена в декабре 2023 года путем прекращения обязательства произведенными

зачетами, первичными документами не подтверждено.

ООО «Компания Автэл» не представлены документы (информация),

24 А55-30800/2025

подтверждающие дальнейшее использование в деятельности ООО «Компания Автэл»

товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «Глория Ресурс».

В отношении ООО «Глория Ресурс» ИНН 6319254000 установлено следующее.

ООО «Глория Ресурс» ИНН 6319254000 зарегистрировано в ЕГРЮЛ 23.06.2021.

Юридический адрес:

1) 443125, г. Самара, ул. Аминева, 16А, 217/1(с 23.06.2021 по 20.03.2024).

2) 443022, г. Самара, ул. 22 Партсъезда, 10А, 30, 31 (с 20.03.2024 по настоящее время).

Собственник помещения Чечета В.И. заявлением от 01.12.2023 отрицает

нахождение ООО «Глория Ресурс» по адресу регистрации: г. Самара, ул. Аминева, 16А,

217/1.

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что финансово-хозяйственные отношения

имели место во 2 кв. 2022 года, то есть за 1,5 года до заявления Чечета В.И. не

подтверждает сам по себе факт взаимоотношений между сторонами.

Факт недостоверности сведений о юридическом лице не характерно для лиц

ведущих реальную хозяйственную деятельность.

Основной вид деятельности: Торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД

46.90).

Руководителем и учредителем является Веревкин Владимир Вениаминович ИНН

631212654605.

Веревкин В.В. также является руководителем и учредителем в ООО «СК Развитие

Региона» ИНН 6312204441 и руководителем и учредителем в ООО «Инфью Монолит»

ИНН 9721098550.

Веревкин В.В. не явился на допрос для подтверждения руководства ООО «Глория

Ресурс» и финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Глория Ресурс» и

ООО «Компания Автэл».

В Управлении имеются сведения о 55 направленных в адрес Веревкина В.В.

повестках о вызове на допрос свидетеля (уведомлениях о вызове свидетеля в налоговый

орган для дачи показаний), на 53 повестки (уведомления) свидетель не явился,

сформированы уведомления о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах, что

свидетельствует о недобросовестности ООО «Глория Ресурс» и фиктивном руководстве

Веревкина В.В.

Сведения о наличии недвижимого имущества, земельных участков, транспортных

средств за ООО «Глория Ресурс» отсутствуют.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021, 2022, 2023 годы

представлены на 5 человек.

Работники ООО «Глория Ресурс» (Бояхчян В.М., Литвяков А.В., Рубцова И.В.,

Талатова Р.Х.) на поручения налогового органа на допрос не явились и не подтвердили

фак трудоустройства в ООО «Глория Ресурс».

Рубцова И.В., Талатова Р.Х. получали доход в ООО «ТСП Спектр» ИНН

6319251641, ООО «Компания Квадро» ИНН 6350028596, которые также являются

участниками схем формального документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и

его контрагентами.

Работники ООО «Глория Ресурс» в период взаимоотношений с ООО «Компания Автэл»

были трудоустроены в иные организации, где получали ежемесячный доход.

В открытых источниках информации у ООО «Глория Ресурс» отсутствует сайт,

контактные номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации,

также отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной

организации.

ООО «Глория Ресурс» налоговые декларации по НДС за 3,4 кв. 2021 г., 1-3 кв.

2022 г., 2-4 кв. 2023 г. представлены с высоким удельным весом вычетов (от 85% до 99%),

за 4 кв. 2022 г. и 1 кв. 2023 г. представлены «нулевые» декларации. В налоговых

декларациях по налогу на прибыль организаций за 2021- 2023 годы сумма расходов от

25 А55-30800/2025

суммы доходов составляют 99,13%, 100% и 99,23% соответственно, что не характерно для

предприятий реально осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность.

Установлено полное совпадение IP-адресов, с которых осуществлялась отправка

бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Глория Ресурс», ООО «ТСП Спектр», ООО

«Рексоматик», ООО «Реконструкция Волга», ООО «Волжские монтажные сети» (являются

участниками схем формального документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и

его контрагентами), что свидетельствует об осуществлении деятельности от имени

указанных организаций одними и теми же лицами, указывает на взаимосвязь указанных

организаций.

В результате анализа сеансов связи системы «Клиент-Банк» ООО «Глория

Ресурс» установлено полное совпадение IP-адресов с ООО «ТСП Спектр», ООО «СК

Развитие Региона», которые также являются участниками схем формального

документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и его контрагентами.

Из анализа выписки движения денежных средств по расчетным счетам ООО

«Глория Ресурс» следует, что отсутствует перечисление денежных средств в адрес

поставщиков товаров, которые в дальнейшем могли быть реализованы в адрес ООО

«Компании Автэл». Не усматривается несение ООО «Глория Ресурс» расходов,

свидетельствующих о реальном осуществлении деятельности данной организацией

(перечисления на заработную плату, выплаты по гражданско-правовым договорам,

платежи за коммунальные услуги, услуги связи, отсутствуют расходы на закупку

канцелярских товаров, отсутствуют расчеты с контрагентами по привлечению трудовых

ресурсов и прочие перечисления, подтверждающие реальное ведение хозяйственной

деятельности).

Установлено не совпадение товарно-денежных потоков, отсутствие оплаты в

адрес контрагентов указанных в книгах покупок, отсутствие поступлений денежных

средств от покупателей из книги продаж.

Денежные средства, поступившие в ООО «Глория Ресурс» от ООО «Компания

Автэл» в сумме 90 020,10 руб., контрагентами последующих звеньев (ООО

«Транспоставка 63» - ИП Ятаев Юрий Владимирович ИНН 632503307816) обналичены.

Основная часть контрагентов ООО «Глория Ресурс» взаимоотношения с

обществом первичными документами не подтвердили, из представленных контрагентами

документов отсутствует поставка товаров, в дальнейшем реализованных ООО «Глория

Ресурс» в адрес ООО «Компания Автэл».

Наличие судебных дел не характеризует ООО «Глория Ресурс» как

благонадежного контрагента и не подтверждает факт взаимоотношений с ООО «Компания

Автэл», согласно картотеке арбитражных дел судебных дел с участием ООО «Глория

Ресурс» с ИНН 6319254000 не имеется.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «ТСП Спектр» ИНН 6319251641

установлено следующее.

В 8 разделе налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2021 г. установлено отражение

УПД, составленных от имени ООО «ТСП Спектр», на общую сумму 7 339 906,12 руб., в

том числе НДС – 1 223 317,71 руб.

На требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл»

копии документов по контрагенту ООО «ТСП Спектр» не представлены.

В связи с непредставлением документов использованы ранее представленные ООО

«ТСП Спектр» документы по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл»: договор

поставки от 01.10.2021 № 23, УПД за 4 квартал 2021 года.

ООО «ТСП Спектр» дополнительно представило копии УПД на общую сумму

2 648 153,99 руб., в том числе НДС 441 359 руб.: от 18.10.2021 № 2133, от 03.12.2021 №

2560, от 27.12.2021 № 2775, выставленные ООО «ТСП Спектр» в адрес ООО «Компания

Автэл», но не отраженные в 8 разделе налоговой декларации по НДС ООО «Компания

Автэл» за 4 кв. 2021 г.

26 А55-30800/2025

По договору от 01.10.2021 № 23 поставка товара осуществляется путем выборки товара

Покупателем на складе Поставщика (самовывозом).

В договоре не указаны сроки и объемы поставок, номенклатура товара, адреса

погрузки и разгрузки, также отсутствуют номера телефонов, факсов и иных реквизитов,

позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком.

В УПД установлено отсутствие в них данных о транспортировке, ссылок на

транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, строки

«масса нетто/брутто груза», дата отгрузки, передаче (сдачи) и дата о получении/приемке

не заполнены, то есть не раскрыты сведения о транспортировке и получении товаров

(материалов).

Сторонами сделки не представлены транспортные товаросопроводительные

документы (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы,

заявки и др.).

ООО «Компания Автэл» не представлены документы, подтверждающие проявление

коммерческой осмотрительности при заключении договоров на товары, работы, услуги с

ООО «ТСП Спектр».

Оплата в адрес ООО «ТСП Спектр» произведена в размере 4 379 927 руб.,

кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» составляет 2 959 979,12 руб.

ООО «ТСП Спектр» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности к ООО «Компания Автэл».

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что задолженность перед ООО «ТСП

Спектр» погашена в сентябре 2023 года путем прекращения обязательства

произведенными зачетами, первичными документами не подтверждено.

ООО «Компания Автэл» не представлены документы (информация),

подтверждающие дальнейшее использование в деятельности товаров (работ, услуг),

приобретенных у ООО «ТСП Спектр».

ООО «Компания Автэл» на уведомление Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1

не представлены для ознакомления оригиналы документов касающиеся финансово-

хозяйственных взаимоотношений с ООО «ТСП Спектр».

В отношении ООО «ТСП Спектр» ИНН 6319251641 установлено следующее.

ООО «ТСП Спектр» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 24.02.2021. Юридический адрес ООО

«ТСП Спектр»: 443125, Самарская обл., г.о. Самара, вн.р-н Промышленный, г. Самара, ул.

Аминева, д. 16А, помещение 218. Основной вид деятельности ООО «ТСП Спектр»:

Торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Руководитель и учредитель

ООО «ТСП Спектр»: Атанов Александр Михайлович ИНН 633008569103.

В отношении ООО «ТСП Спектр» в ЕРЮЛ внесены сведения:

- 27.06.2022, 19.05.2023 о недостоверности сведений о юридическом лице (о

недостоверности юридического адреса организации), на основании протоколов осмотра

объекта недвижимости от 21.07.2022 № 09-25/1591-22, от 07.04.2023 № 08-28/0493-23,

заявления собственника помещения Чечет В.И. ИНН 63193174943 от 11.04.2023;

- 17.07.2024 о дисквалификации лица Атанова А.М., имеющего право без доверенности

действовать от имени юридического лица;

- 27.08.2024 о недостоверности сведений о юридическом лице (о недостоверности

сведения о лице (Атанова А.М.), имеющем право без доверенности действовать от имени

юридического лица);

ООО «ТСП Спектр» 30.07.2025 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о

недостоверности.

Доводы ООО «Компания Автэл» о том, что финансово-хозяйственные отношения

имели место в 4 кв. 2021 года, то есть за полгода до момента составления протоколов

осмотра, заявления Чечета В.И. от 11.04.2023 не подтверждает сам по себе факт

взаимоотношений между сторонами, подлежат отклонению.

Факт недостоверности сведений о юридическом лице не характерно для лиц

27 А55-30800/2025

ведущих реальную хозяйственную деятельность.

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ Атанов А.М. получал доход в 2021 году в

ООО «ТСП Спектр».

Атанов А.М. (протокол допроса свидетеля от 20.03.2025 № 26-20/124-ААМ)

формально подтвердил свое руководство ООО «ТСП Спектр», не подтвердив свою

причастность к ведению финансово-хозяйственной деятельности организации с ООО

«Компания Автэл».

Сведения о транспортных средствах, имуществе, земельных участках ООО «ТСП

Спектр» отсутствуют.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ООО «ТСП Спектр» за 2021

год представлены на 6 человек.

Из свидетельских показаний работников ООО «ТСП Спектр» Обидина Я.В. (протокол

допроса свидетеля от 20.03.2025 № 26-20/124-ОЯВ), Суховой Л.Б. (протокол допроса

свидетеля от 19.02.2025 № 26-20/124-СЛБ), следует, что организация ООО «ТСП Спектр»

им не знакома, никогда там не работали и доход не получали. Атанов А.М. им не знаком.

Работники Иванов Р.Ю., Талатова Р.Х. не явились на допрос в налоговый орган для

подтверждения своей трудовой деятельности в ООО «ТСП Спектр», Филатов М.А. дата

смерти 06.10.2023.

Анализом справок по форме 2-НДФЛ за 2021 год в отношении работников ООО

«ТСП Спектр» установлено, что Иванов Р.Ю. также получал доход в ООО «Компания

Квадро» ИНН 6350028596, Талатова Р.Х. одновременно получала доход в ООО «Глория

Ресурс» ИНН 6319254000, Филатов М.А. одновременно получал доход в ООО «СК

Развитие Региона» ИНН 6312204441, ООО «Академия транспорта» ИНН 6319221005,

ООО Частная охранная организация «Бастион» ИНН 6311160865.

ООО «Компания Квадро», ООО «Глория Ресурс», ООО СК «Развитие Региона» так

же являются участниками схем формального документооборота, созданным ООО

«Компания Автэл» и его контрагентами.

В открытых источниках информации у ООО «ТСП Спектр» отсутствует сайт,

контактные номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации,

также отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной

организации.

ООО «ТСП Спектр» налоговые декларации по НДС представлены с незначительной

суммой налога подлежащего уплате в бюджет, удельный вес вычетов по НДС составляет

свыше 90 %. Сумма налога на прибыль организаций исчислялась в бюджет в

незначительных размерах.

ООО «ТСП Спектр» налоговая и бухгалтерская отчётность представлена с

использованием 23 IP-адресов.

Установлено полное совпадение IP-адресов сеансов связи системы «Клиент-Банк»

ООО «ТСП Спектр» с ООО «Компания Квадро» ИНН 6350028596, ООО «Полиметагро»

ИНН 5030094848, ООО «Проф Сервис» ИНН 7704310690, ООО «Стройинвестресурс»

ИНН 9729225111, ООО «Завизион» ИНН 9702037551, ООО «Реконструкция Волга» ИНН

6311157319, ООО «ТК-МБК» ИНН 7726629105, ООО «Элион» ИНН 9721116640, ООО

«Сапфир Торг» ИНН 9725096296, ООО «СК Развитие Региона» ИНН 6312204441, ООО

«Глория Ресурс» ИНН 6319254000, ООО «Вердад» ИНН 7728366229, ООО «Афина Люкс

Сервис» ИНН 6311187560, которые так же являются участниками схем формального

документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и его контрагентами.

По расчетному счету ООО «ТСП Спектр» отсутствуют расходы,

свидетельствующие о реальном осуществлении деятельности данной организацией

(платежи за коммунальные услуги, услуги связи, отсутствуют расходы на закупку

канцелярских товаров, расходы за предоставление доступа к информационным ресурсам,

программным комплексам и прочие перечисления, подтверждающие реальное ведение

хозяйственной деятельности).

28 А55-30800/2025

Установлено не совпадение товарно-денежных потоков, отсутствие оплаты в адрес

контрагентов указанных в книгах покупок, отсутствие поступлений денежных средств от

покупателей из книги продаж, что указывает на фиктивность взаимоотношений между

организациями и создание видимости осуществления сделок без намерения их реального

совершения.

Установлено, что ООО «ТСП Спектр» осуществляло перечисление денежных

средств в адрес ООО «Глория Ресурс» ИНН 6319254000, ООО «Афина Люкс Сервис»

ИНН 6311187560, а также на расчетные счета ООО «ТСП Спектр» поступали денежные

средства от ООО «Афина Люкс Сервис», ООО «СК Развитие Региона» ИНН 6312204441,

которые также являются участниками схем формального документооборота, созданным

ООО «Компания Автэл» и его контрагентами.

Контрагенты ООО «ТСП Спектр» по книге покупок, а также контрагенты –

поставщики, в адрес которых произведена оплата за товары (работы, услуги)

документально не подтвердили финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «ТСП

Спектр» по поставке товара, который в последующем мог быть реализован в адрес ООО

«Компания Автэл».

Денежные средства, поступившие в ООО «ТСП Спектр» от ООО «Компания

Автэл», контрагентами последующих звеньев перечислены в адрес крупнейших оптовых

поставщиков табачных изделий, а так же частично выведены как командировочные

расходы и доходы от предпринимательской деятельности (ООО «Астория Опт Торг»,

ООО Компания «Орикс», ИП Малахов А.А. не представили документы, подтверждающие

финансово-хозяйственные отношения с ООО «ТСП Спектр»).

Наличие судебных дел не характеризует ООО «ТСП Спектр» как благонадежного

контрагента и не подтверждает факт взаимоотношений с ООО «Компания Автэл»,

согласно картотеке арбитражных дел судебных дел с участием ООО «ТСП Спектр» с ИНН

6319251641 не имеется.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Строй-Инвест» ИНН 7707324355

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 4 кв. 2023 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, оформленные от

имени ООО «Строй-Инвест» ИНН 7707324355 на общую сумму 9 922 643,40 руб., в том

числе НДС – 1 653 774 руб.

ООО «Компания Автэл» на поручение от 17.12.2024 № 24-18/28647 представлены:

договор (рамочный) от 02.09.2023 № 02/09-23; УПД (счета-фактуры); карточка счета 60.01

и оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.01, сформированные в отношении ООО

«Строй-Инвест».

ООО «Компания Автэл» документы, подтверждающие выполнение работ:

проектная документация (технические решения), составленные в рамках исполнения

договора; Технические задания; Локальные сметные расчеты (локальные сметы); График

выполнения работ; Акты о приемке выполненных работ, составленные и подписанные с

ООО «Компания Автэл»; Справки о стоимости выполненных работ (формы КС-3)

подписанные с ООО «Строй-Инвест»; Приказы (распоряжения) о назначении

ответственных на объектах строительства ООО «Компания Автэл»; Допуски, письменно-

оформленные разрешения, выданные работникам ООО «Строй-Инвест» для выполнения

работ; Свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые

оказывают влияние на безопасность объектов строительства, на основании которых

организацией-продавцом выполнялись работы указанные в счетах – фактурах

выставленных ООО Строй-Инвест» в адрес ООО «Компании Автэл»; Списки работников

ООО «Строй-Инвест», выполняющих работы на объектах строительства ООО «Компании

Автэл»; Перечень субподрядных организаций и (либо) индивидуальных

предпринимателей, привлеченных ООО «Строй-инвест» для выполнения работ для ООО

«Компания Автэл»; документы, подтверждающие качество (сертификаты, паспорта

29 А55-30800/2025

соответствия и т.п.) и доставку (товарные накладные, товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.) товара, платёжные документы, акт сверки взаимных расчётов,

контактная информация, деловая переписка, пояснения по сделке и пр., не представлены.

На требование Управления от 03.04.2025 № 26-20/124-7 ООО «Компания Автэл» по

контрагенту ООО «Строй-Инвест» документы (информацию) не представило.

ООО «Компания Автэл» не обеспечило возможность ознакомления с оригиналами

первичных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, регистры налогового

и бухгалтерского учета и не представило оригиналы документов по контрагенту ООО

«Строй-Инвест».

Налоговым органом также использованы ранее представленные ООО «Строй-

Инвест» по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл» документы: договор (рамочный)

от 02.09.2023 № 02/09-23; УПД (счета-фактуры).

Договором № 02/09-23 от 02.09.2023 заключенного в г. Самара предусмотрено

оформление: спецификаций на объемы выполняемых работ по установке железобетонных

опор СВ 105-5 (с учетом материалов) и объемы поставки товара, сроки выполнения работ

и поставки товара; исходной документации для проведения работ. Приложения к договору

сторонами не представлены.

Из счетов-фактур (УПД) на территории какого субъекта Российской Федерации,

ООО «Строй-Инвест» (адрес местонахождения организации 121351, г. Москва, ул.

Ярцевская, дом 22, стр.1) были проведены работы по расчистке территории строительной

площадки под монтажные работы, установить не возможно, сторонами не раскрыто.

Из счетов-фактур (УПД) установлено, что выполнены монтажные работы по

установке 65 железобетонных опор, системы электропитания рупорной системы

молниезащиты. При этом, на каком объекте, на территории какого субъекта Российской

Федерации, ООО «Строй-Инвест» (адрес местонахождения организации 121351, г.

Москва, ул. Ярцевская, дом 22, стр.1) были проведены указанные работы установить не

возможно, сторонами не раскрыто.

Кроме того, данные счетов-фактур (УПД) содержат нарушения хронологии

оформления документов. Согласно счетам-фактурам (УПД): № 0000123 от 28.11.2023, №

0000137 от 15.12.2023, № 0000139 от 25.12.2023 монтажные работы по установке

железобетонных опор, системы электропитания рупорной системы молниезащиты были

проведены раньше, чем расчистка территории строительной площадки под монтажные

работы» (счета-фактуры (УПД) № 0000126 от 30.11.2023, № 0000145 от 29.12.2023).

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что указанные работы производились по

разным адресам и в разное время документально не подтверждено.

В отношении ООО «Строй-Инвест» ИНН 7707324355 установлено следующее.

ООО «Строй-Инвест» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 26.05.2003 и состоит на налоговом

учете в г. Москве.

Согласно ЕГРЮЛ юридический адрес организации: 121354, г. Москва, ул. Витебская,

д.9, стр.13.

Основной заявленный вид деятельности: Разборка и снос зданий (ОКВЭД- 43.11).

Учредителем и руководителем организации с 31.01.2014 по настоящее время является

Саркисян Сергей Михайлович ИНН 773100770404.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе объекты недвижимого

имущества, земельные участки, транспортные средства в собственности ООО «Строй-

Инвест» отсутствуют.

У ООО «Строй-Инвест» в сети Интернет отсутствует сайт, отсутствуют контактные

номера телефонов, отсутствуют сведения, отзывы о деятельности данной организации в

каких-либо сферах деятельности.

Данные о численности сотрудников, работающих более года: за 2021 год - 0, за 2022

год - 0, за 2023 год - 5, но при этом по справкам 2-НДФЛ: за 2021 год -1 чел., за 2022 год –

6 чел., за 2023 год -7 чел.

30 А55-30800/2025

Руководитель организации Саркисян С.М. на допрос не явился.

Работники ООО «Строй-Инвест» (Завизион А.И. ИНН 502241135001, Мкоян А.М. ИНН

504205279876, Симонян С.В. ИНН 772871809203, Воронецкий И.А. ИНН 771974225335,

Тронов К.И. ИНН 774311615784) на допрос в качестве свидетеля не явились и не

подтвердили причастность к осуществлению деятельности в ООО «Строй-Инвест».

Максимов А.И. ИНН 773101253102 (протокол допроса свидетеля № 7 от 17.01.2025)

пояснил, что он только числился работником ООО «Строй-Инвест», трудовую

деятельность в ООО «Строй-Инвест» не осуществлял. ООО «Компания Автэл» ему не

знакомо, при выполнении работ для ООО «Компания Автэл» не участвовал.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Строй-

Инвест» за 2023 год поступления от ООО «Компания Автэл» не установлено, то есть

товарный поток не совпадает с потоком денежных средств.

Оплата ООО «Компания Автэл» в адрес ООО «Строй-Инвест» отсутствует.

ООО «Строй-Инвест» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности к ООО «Компания Автэл».

У ООО «Строй-Инвест» по расчетному счету отсутствуют перечисления,

необходимые для осуществления реальной хозяйственной деятельности, отсутствует

оплата коммунальных услуг, услуг связи, канцелярских расходов, расходов на охрану и

т.д.

Согласно представленным ООО «Строй-Инвест» декларациям по НДС за 4 кв. 2023

года удельный вес вычетов составляет 99,21 %, налог, подлежащий уплате в бюджет,

исчислен в минимальном размере. Удельный вес расходов по налогу на прибыль

организаций составляют 99,60-99,89%. Суммы налогов, уплачиваемых в бюджет

минимальны.

Установлены совпадения IP-адресов ООО «Строй Инвест», ООО «Элион», ООО

«Торгхаус», ООО «Нигайзо», ООО «Главзабор», ООО «Завизион», ООО «САПФИР

ТОРГ», ОOO «Стройинвестресурс», ООО «ВЕРДАД» и ООО «ВМС» сеансов связи

системы «Клиент-Банк», что свидетельствует об осуществлении деятельности от имени

указанных организаций одними и теми же лицами, указывает на взаимосвязь указанных

организаций.

По книге покупок налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2023 г. основная доля

покупок приходится на контрагентов, включенных в цепочку взаимосвязанных операций

по формированию вычетов НДС организаций, не ведущих реальную финансово-

хозяйственную деятельность.

Налоговая декларация за 4 кв. 2023 г. ООО «Строй-Инвест» несколько раз

уточнялись, менялись сведения, контрагенты, содержащиеся в разделе 8.

Наличие сведений о судебных делах, наличие заключенных государственных

контрактов не подтверждают факт поставки товара и выполнения работ ООО «Строй-

Инвест» в адрес ООО «Компания Автэл».

Согласно картотеке арбитражных дел ООО «Строй-Инвест» является участником 10

арбитражных дел, из них в 9 делах является ответчиком, преимущественно из-за

ненадлежащего исполнения договорных обязательств, что не характеризует ООО «Строй-

Инвест» как благонадежного контрагента.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Вердад» ИНН 7728366229

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговые декларации по

НДС за 3, 4 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, составленные от

имени ООО «Вердад», на общую сумму 4 793 590,18 руб., в том числе НДС – 798 931,71

руб.

На требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл»

документы (информацию) по контрагенту ООО «Вердад» не представило, на уведомление

от 14.02.2025 № 26-20/124-1 оригиналы первичных документов для ознакомления не

31 А55-30800/2025

представило.

Налоговыми органами в период с 08.12.2022 по 01.11.2023 в адрес ООО «Вердад»

сформировано 27 процедур об истребовании документов (информации), на которые

документы не представлены.

В связи с непредставлением документов налоговым органом использованы ранее

представленные ООО «Компания Автэл» документы по взаимоотношениям с ООО

«Вердад»: договор поставки № 101 от 05.07.2022, УПД, оборотно-сальдовая ведомость и

карточка по счету 60 по контрагенту ООО «Вердад», штатное расписание № 101штр от

01.06.2022.

По договору № 101 от 05.07.2022 Поставщик (ООО «Вердад» в лице директора

Подрядовой О.В.) обязуется поставлять, а Покупатель (ООО «Компания Автэл» в лице

директора Щербакова А.Н.) обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид,

количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой

указаны в Универсальных передаточных документах (УПД), являющихся неотъемлемыми

частями настоящего договора.

По договору № 101 от 05.07.2022 конкретные объемы поставок, номенклатура

товара, адрес склада поставщика для выборки и самовывоза сторонами не предусмотрены.

УПД за 3, 4 кв. 2022 г., представленные в ответ на требование от 27.02.2024 № 3766 не

идентичны УПД, представленным в ответ на требование от 24.03.2023 № 6211, от

22.05.2023 № 10595: в УПД № 22_1507_2 от 15.07.2022 не идентичны товар, количество,

стоимость товара.

Согласно представленной ООО «Компания Автэл» карточке счета 60 по контрагенту

ООО «Вердад» за 3 кв. 2022 г. оприходован по УПД № 22_1507_2 от 15.07.2022 на

основной склад товар «Терминал экстренной связи SOS» на сумму 252 854, 74 руб.

(проводка Дт 41.01 Кт 60.01), а в приложенном УПД № 22_1507_2 от 15.07.2022 данный

товар отсутствует.

Обязательные документы (товарно-транспортные накладные, транспортные

накладные, путевые листы и иные товаросопроводительные документы), подлежащие

оформлению при наличии фактических отношений между сторонами, ни ООО «Компания

Автэл», ни ООО «Вердад» в налоговый орган не представлены.

Оплата в адрес ООО «Вердад» осуществлена на общую сумму 669 469 руб., что

составляет 13,97% от общей суммы взаимоотношений.

Довод о том, что задолженность перед ООО «Вердад» погашена в декабре 2023 года

путем прекращения обязательства произведенными зачетами, первичными документами

не подтверждено.

Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» перед ООО «Вердад»

составляет 4 124 121,18 руб., при этом, ООО «Вердад» в суды с исковыми заявлениями о

взыскании задолженности не обращалось.

ООО «Компания Автэл» на требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не представлено

документов о проявлении коммерческой осмотрительности и осторожности при

заключении договора с ООО «Вердад», а также не представлено документов

подтверждающие дальнейшее использование в деятельности товаров (работ, услуг),

приобретенных у ООО «Вердад».

В отношении ООО «Вердад» ИНН 7728366229 установлено следующее.

ООО «Вердад» ИНН 7728366229 КПП 772801001 зарегистрировано 23.03.2017,

03.02.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности юридического адреса организации,

организация ликвидирована 01.12.2023 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о

юридическом лице, в отношении которого внесена запись об их недостоверности.

Согласно протоколу осмотра от 08.11.2022 № 192 фактическое нахождение и

осуществление ООО «Вердад» финансово-хозяйственной деятельности по адресу

регистрации не установлено.

Основной заявленный ООО «Вердад» вид деятельности - Торговля оптовая

32 А55-30800/2025

измерительными приборами и оборудованием (ОКВЭД – 46.69.7).

В собственности ООО «Вердад» зарегистрированных транспортных средств,

земельных участков и объектов недвижимости не имеется.

В сети Интернет у ООО «Вердад» отсутствуют сайт, сведения и отзывы о

деятельности данной организации в каких-либо сферах деятельности, рекламная и

контактная информация.

Единственным учредителем и руководителем с 27.10.2021 по 01.12.2023 ООО

«Вердад» являлась Подрядова О.В. ИНН 631908228039.

Справки о доходах и суммах налога физического лица ООО «Вердад» за 2021, 2022

года не представлены.

Из протокола допроса свидетеля Подрядовой О.В. от 08.11.2023 № б/н следует, что

она не являлась учредителем и руководителем ООО «Вердад», фактически от имени

указанной организации руководство не осуществляла, то есть отрицает свою причастность

к ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вердад», являлась номинальным

руководителем, ООО «Вердад» зарегистрировала на себя за вознаграждение по просьбе

Александра Гяча (Гяч А.М. ИНН 631915455995 в 2023 году получал доход в ООО «СТЦ

«Оргтехника плюс», которое также является поставщиком ООО «Компания Автэл» и

имеет признаки «технической» организации).

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год ООО

«Вердад» доля расходов в общей сумме доходов составила 99,9 %, доля вычетов по НДС

от суммы начисленного с налоговой базы за 2022 год варьируется от 98,8 до 99,8%, то есть

налоги исчислены в минимальных размерах.

В результате анализа сеансов связи системы «Клиент-Банк» ООО «Вердад»

установлено полное совпадение IP-адресов c ООО «СТЦ «Оргтехника плюс»; ООО

«Сапфир Торг» ИНН 9725096296; ООО «ТСП Спектр» ИНН 6319251641; ООО «ВМС»

ИНН 6317129004; ООО СК «Развитие региона»; ООО «Рексоматик»; ООО «Лукрум»,

ООО «Торгхаус», ООО «Главзабор», которые также являются участниками схем

формального документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и его контрагентами.

При анализе банковской выписки ООО «Вердад» установлено, что поступления от

ООО «Компания Автэл» 669 469 руб. были израсходованы не на перечисления

поставщикам электроматериалов, а на расчетно-кассовое обслуживание, за строительные

материалы, за обувь, транспортные услуги.

Поступления и расходы по расчетным счетам ООО «Вердад» не сопоставляются с

данными, представленными по налоговым декларациям по налогу на добавленную

стоимость, т.е денежный и товарный потоки не совпадают.

В ходе анализа расчетного счета, книг покупок ООО «Вердад» и результатов

истребования документов установлено отсутствие приобретения ООО «Вердад»

электроматериалов в дальнейшем реализованных в адрес ООО «Компания Автэл».

Установлено пересечение контрагентов по расчетным счетам ООО «Вердад», ООО

«СТЦ Оргтехника плюс», ООО «СК Регион Развитие», ООО «Компания Квадро», ООО

«Лукрум», ООО Торгхаус», которые также являются участниками схем формального

документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и его контрагентами.

Результатами мероприятий налогового контроля по последовательной цепочке

контрагентов, достоверность заявленных налоговых вычетов не подтверждается.

Согласно картотеке арбитражных дел в Арбитражном суде г. Москвы рассмотрено

дело № А40-229870/2024 по заявлению Подрядовой О.В. (не явилась на судебные

заседания) к АО Коммерческий банк «Модульбанк» о распределении имущества

ликвидированного юридического лица ООО «Вердад».

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 26.06.2025 отказано в удовлетворении

требований.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в период деятельности

организацией ООО «Вердад» по расчетному счету осуществлялись подозрительные

33 А55-30800/2025

операции и в отношении расчетного счета ООО «Вердад» реализованы ограничительные

меры, предусмотренные п.5 ст.7.7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О

противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и

финансированию терроризма».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Афина Люкс Сервис» ИНН

6311187560 установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок за 2 кв. 2021 г. с последующим отнесением в налоговые

декларации по НДС ООО «Компания Автэл» отражены счета – фактуры, составленные от

имени ООО «Афина Люкс Сервис» на общую сумму 3 900 243,00 руб., в том числе НДС –

650 040,49 руб.

На требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл»

документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Афина Люкс Сервис» не

представило, на уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 оригиналы первичных

документов для ознакомления не предоставило.

ООО «Афина Люкс Сервис» на поручение Управления № 26-20/6521 от 06.03.2025

документы не представлены.

В связи с непредставлением документов, использованы представленные ранее

документы ООО «Афина Люкс Сервис» по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл»:

договор поставки от 07.09.2020 № 2540, счета - фактуры (УПД): № № 3463 от 01.04.2021,

№ 3630 от 19.04.2021, № 3819 от 11.05.2021, № 4046 от 03.06.2021, № 4220 от 23.06.2021,

№ 4260 от 28.06.2021.

Документы, подтверждающие качество (сертификаты, паспорта соответствия и

т.п.), доставку товара (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные,

путевые листы и т.д.), платёжные документы, акт сверки взаимных расчётов, деловая

переписка, пояснения по сделке и иные документы сторонами не представлены.

По договору от 07.09.2020 № 2540 поставка товара осуществляется путем выборки

товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом).

В договоре не указаны сроки и объемы поставок, наименование и номенклатура

товара, адреса погрузки и разгрузки, также отсутствуют номера телефонов, факсов и иных

реквизитов, позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком.

На требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «Афина Люкс Сервис», платежеспособности, возможности исполнения обязательств,

не представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п.

Оплата в адрес ООО «Афина Люкс Сервис» произведена в размере 3 038 830,00

руб. Согласно УПД и книги покупок ООО «Компания Автэл» приобрело товары (работы,

услуги) у ООО «Афина Люкс Сервис» во 2 кв. 2021 года на сумму 3 900 243,00 руб.

Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» перед ООО «Афина Люкс Сервис»

составляет 861 413,00 руб.

ООО «Афина Люкс Сервис» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности к ООО «Компания Автэл», что не характерно для организаций ведущих

реальную хозяйственную деятельность.

Довод о том, что задолженность перед контрагентом списана на счет 84

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» документально не подтвержден и не

подтверждает факт погашения задолженности перед контрагентом.

ООО «Компания Автэл» на требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «Афина Люкс Сервис».

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Афина Люкс

Сервис» установлено, что общество обладает признаками «транзитной» организации на

основании следующих критериев:

- отсутствие основных средств, иного имущества (объекта движимого и недвижимого

34 А55-30800/2025

имущества);

- в отношении адресов регистрации общества внесены сведения о недостоверности;

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что финансово-хозяйственные отношения

имели место во 2 кв. 2021 года, то есть за 2 года до момента составления Заявления

заинтересованного лица не подтверждает сам по себе факт взаимоотношений между

сторонами.

Факт недостоверности сведений о юридическом лице не характерно для лиц

ведущих реальную хозяйственную деятельность.

- организация исключена из ЕГРЮЛ 20.11.2025 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о

недостоверности;

- руководитель Горохов А.А. на допрос в качестве свидетеля не явился;

- справки 2-НДФЛ за 2021 год представлены на 6 человек. Работники на допрос не

явились и не подтвердили факт трудоустройства в ООО «Афина Люкс Сервис»;

- работники ООО «Афина Люкс Сервис» Котова Л.Г. (протокол допроса свидетеля от

19.03.2025 № 26-20/124-КЛГ), Чугункина Е.Ю. (протокол допроса свидетеля от 18.03.2025

№26-20/124-ЧЕЮ) отрицают свою трудовую деятельности в данной организации, что

указывает на фиктивное трудоустройство;

- работники ООО «Афина Люкс Сервис» Агишева Н.Г. также получала доход в ООО

«Рексоматик» ИНН 6330090564, Котова Л.Г. также получала доход в ООО СК «Развитие

Региона» ИНН 6312204441, Мусифуллин Р.К. также получал доход в ООО «Компания

Квадро» ИНН 6350028596, Чугункина Е.Ю. также получала доход в ООО «Рексоматик»

ИНН 6330090564.

Указанные организации также являются участниками схем формального

документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и его контрагентами;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость;

- отклонения сведений из книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части

банковских операций, а, именно несоответствие контрагентов и несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Афина Люкс Сервис»

свидетельствует о неосуществлении реальной хозяйственной деятельности данной

организацией;

- отсутствие у ООО «Афина Люкс Сервис» приобретения товаров, которые в

последующем могли быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

- полное совпадение IP-адресов системы «Клиент-Банк» ООО «Афина Люкс Сервис»

контрагентами ООО «Компания Автэл» («транзитными» организациями).

Наличие судебного дела не подтверждает факт взаимоотношений между ООО

«Компания Автэл» и ООО «Афина Люкс Сервис», арбитражных дел с участием ООО

«Афина Люкс Сервис» в картотеке арбитражных дел не имеется.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Волжские Монтажные Сети» (ООО

«ВМС») ИНН 6317129004 Управление поясняет следующее.

В разделе 8 книги покупок за 4 кв. 2022 г. с последующим отнесением в налоговые

декларации по НДС ООО «Компания Автэл» отражены счета – фактуры, составленные от

имени ООО «ВМС» на общую сумму 3 407 747,06 руб., в том числе НДС – 567 957,83 руб.

На требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл»

документы по взаимоотношениям с ООО «ВМС» не представлены.

На уведомление Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1 не представлены для

ознакомления оригиналы первичных документов.

ООО «ВМС» на поручение Управления № 26-08/2241 от 27.01.2025 документально

не подтвердило финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Компания Автэл».

35 А55-30800/2025

В связи с непредставлением документов Управлением использованы ранее

представленные документы ООО «Компания Автэл» по взаимоотношениям с ООО

«ВМС» за 4 кв. 2022 г.

Документы, подтверждающие качество (сертификаты, паспорта соответствия и т.п.)

и доставку товара (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые

листы и т.д.), платёжные документы, акт сверки взаимных расчётов, деловая переписка,

пояснения по сделке, документы, подтверждающие проявление коммерческой

осмотрительности и иные документы по взаимоотношениям сторонами сделки не

представлены.

По договору № 2-2022 от 07.10.2022 поставка товара осуществляется путем выборки

товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом).

Договор поставки № 2-2022 от 07.10.2022 от имени ООО «ВМС» содержат подпись с

расшифровкой директор «Григорьев Александр Валерьевич» и скреплен печатью ООО

«Реконструкция Волга» ИНН 6311157319, со стороны ООО «Компания Автэл» содержат

подпись с расшифровкой директор «Щербаков Алексей Николаевич» и скреплен печатью

ООО «Компания Автэл».

В договоре не указаны сроки и объемы поставок, номенклатура товара, адреса

погрузки и разгрузки, номер расчетного счета и реквизиты банка для перечисления

денежных средств в адрес ООО «ВМС». Также отсутствуют номера телефонов, факсов и

иных реквизитов, позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком.

Из анализа дополнительного соглашения об изменении реквизитов от 14.11.2022 п.1

следует, что в связи с изменением реквизитов Поставщика с 14 ноября 2022 года раздел

Договора «Реквизиты и подписи сторон» читать в следующей редакции: Поставщик: ООО

«ВМС»; Адрес: 443030, Самарская область, г. Самара, ул. Чернореченская, д.6, офис Н2;

ИНН/КПП 6317129004/631701001; Банковские реквизиты: р/с 407*************2514 в

банке Филиал «Нижегородский» АО «Альфа-Банк», БИК 042202824, к/с

30101810200000000824.

При проведении анализа имеющихся документов установлены следующие недочеты

и расхождения:

Из условий договора поставки № 2-2022 от 07.10.2022 следует, что Поставка товара

осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом).

При этом в договоре не указан адрес склада поставщика, с которого осуществляется

поставка товара. С учетом специфики товара (трубы профильные, арматура, полосы, и

т.д.), его реализация с адреса регистрации поставщика, который согласно УПД также

совпадает с адресом грузоотправителя - 443030, Самарская область, г. Самара, ул.

Чернореченская, д.6, офис Н2, физически невозможна.

В договоре поставки № 2-2022 от 07.10.2022 не указаны расчетный счет и реквизиты

банка для перечисления денежных средств Покупателем.

Дополнительным соглашением от 14.11.2022 б/н добавлены реквизиты для

перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика, а именно расчетный счет

№ 407*************2514 открытый в АО «Альфа-Банк» Филиал «Нижегородский»

14.11.2022. При этом, согласно оформленным УПД № 43 от 07.10.2022, УПД № 71 от

24.10.2022, УПД № 115 от 11.11.2022 поставка товара была осуществлена до открытия

расчетного счета ООО «ВМС», что противоречит условиям договора пункта 3 «Поставка

товара осуществляется Поставщиком в течение 3 (трех) рабочих дней с момента оплаты

Покупателем счета».

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «ВМС», платежеспособности, возможности исполнения обязательств, не

представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п.

ООО «Компания Автэл» перечисления денежных средств в адрес ООО «ВМС»

составили в сумме 250 100 руб., остальная сумма по договору не оплачена.

36 А55-30800/2025

Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» составляет 3 157 647,06 руб.

ООО «ВМС» не обращалось в суд с требованиями о взыскании задолженности к ООО

«Компания Автэл».

Довод о том, что задолженность перед ООО «ВМС» погашена путем прекращения

обязательства произведенными зачетами, первичными документами не подтверждено.

ООО «Компания Автэл» требование Управлеия от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров, (работ, услуг) приобретенных у ООО «ВМС».

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ВМС»

установлено, что общество обладает признаками «транзитной» организации на основании

следующих критериев:

- отсутствие основных средств, иного имущества (объекта движимого и недвижимого

имущества);

- отсутствие общества по месту государственной регистрации в период взаимоотношений

с ООО «Компания Автэл». Собственник помещения Кадыркин Л.Р. отрицает факт

взаимоотношений с ООО «ВМС» (протокол допроса свидетеля № 477 от 20.03.2025, ответ

на поручение от 25.02.2024 № 26-20/5358).

В ЕГРЮЛ 20.05.2025 внесены сведения о недостоверности юридического адреса

организации;

- неисполнение руководителем ООО «ВМС» Григорьевым А.В. обязанности по явке в

налоговый орган и даче свидетельских показаний;

- работники ООО «ВМС» (Газаматов А.А., Доронин А.Ю., Иванов Р.Ю., Лукожа Е.И.,

Кожевников Р.В.) на допрос в качестве свидетелей не явились, не подтвердили факт

трудоустройства;

- работники ООО «ВМС» Григорьев А.В. также получал доход в ООО «Реконструкция

Волга» ИНН 6317129004, Лукожа Е.И. также получал доход в ООО «Компания Квадро»

ИНН 6350028596, Иванов Р.Ю. также получал доход в ООО «ТСП Спектр» ИНН

6319251641, ООО «Компания Квадро».

Указанные организации также являются участниками схем формального

документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и его контрагентами.

Также вышеуказанные лица получали доходы в иных организациях, в том числе в

иных субъектах Российской Федерации;

- в открытых источниках информации у ООО «ВМС» отсутствует сайт, контактные

номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации, также

отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной организации;

- денежные средства, поступившие в ООО «ВМС» от ООО «Компания Автэл» в сумме 250

100,00 руб., контрагентами последующих звеньев перечислены в адрес крупного оптового

поставщика табачных изделий, а так же на расчетные счета физических лиц;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость, а также представление налоговых деклараций по НДС с

«нулевыми» показателями;

- отклонения сведений из книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части

банковских операций, а, именно не соответствие контрагентов и несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «ВМС» приобретения товаров, которые в последующем могли быть

поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

- полное совпадение IP-адресов системы «Клиент-Банк» ООО «ВМС» контрагентами ООО

«Компания Автэл» («транзитными» организациями).

Наличие договоров лизинга, наличие судебных дел не подтверждает факт

взаимоотношений между ООО «Компания Автэл» и ООО «ВМС».

37 А55-30800/2025

Из анализа арбитражных дел следует, что ООО «ВМС» во всех делах является

ответчиком в связи с неисполнением договорных обязательств, наличием задолженности

перед Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации

по Самарской области, что не характеризует контрагента как благонадежного.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Реконструкция Волга» ИНН

6311157319 установлено следующее.

На основании 8 раздела налоговой деклараци по НДС за 4 кв. 2022 г. установлено

отражение УПД, составленных от имени ООО «Реконструкция Волга», на общую сумму

3 324 128,19 руб., в том числе НДС – 554 021,37 руб.

На требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлены документы по контрагенту ООО «Реконструкция Волга».

В связи с непредставлением документов, Управлением использованы ранее

представленные ООО «Компания Автэл» документы по взаимоотношениям с ООО

«Реконструкция Волга» за 4 кв. 2022 г.: договор поставки от 04.10.2022 № 33,

дополнительное соглашение об изменении реквизитов от 28.10.2022, УПД, карточка счета

60.01, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента ООО

«Реконструкция Волга» за 4 кв. 2022 г.

Согласно договору поставки от 04.10.2022 № 33 Поставщик (ООО «АЗС-

Реконструкция» в лице директора Григорьева А.В.) обязуется поставлять, а Покупатель

(ООО «Компания Автэл», в лице директора Щербакова А.Н.) обязуется принимать и

оплачивать продукцию (товар), вид, количество, ассортимент, комплектность,

характеристики, цена и иные данные которой указаны в УПД, качество товара

соответствует утвержденным требованиям, стандартам, сертификатам и другим

документам, определяющими требования к качеству товара.

Поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе

Поставщика (самовывозом).

В договоре не указаны сроки и объемы поставок, номенклатура товара, адреса

погрузки и разгрузки, номер расчетного счета и реквизиты банка для перечисления

денежных средств в адрес ООО «АЗС-Реконструкция». Также отсутствуют номера

телефонов, факсов и иных реквизитов, позволяющих оперативно установить контакт с

Поставщиком, что свидетельствует о не проявлении разумного интереса к достижению

целей, установленных договором.

Согласно дополнительному соглашению об изменении реквизитов от 28.10.2022 к

договору поставки от 04.10.2022 № 33, в связи с изменением реквизитов Поставщика с

28.10.2022 раздел договора «Реквизиты и подписи сторон» читать в следующей редакции:

Поставщик ООО «Реконструкция Волга», р/с 407… филиал «Нижегородский» АО

«Альфа-Банк» БИК 042202824, к/сч 301… Остальные реквизиты дополнительного

соглашения от 28.10.2022 к договору поставки от 04.10.2022 № 33 остались без изменений.

Таким образом, неполнота заполнения обязательных реквизитов при оформлении

договора поставки, дополнительного соглашения к нему, свидетельствует о создании

формального документооборота между ООО «Компания Автэл» и ООО «Реконструкция

Волга» и отсутствии намерений исполнения контрагентом принимаемых на себя

обязательств.

В УПД не раскрыты сведения о транспортировке и получении товаров (материалов).

В документах установлены следующие недочеты и расхождения:

1) В УПД от 05.10.2022 № 124 указана печать ООО «Реконструкция Волга». Согласно

сведениям из ЕГРЮЛ ООО «АЗС-Реконструкция» 19.10.2022 внесены изменения о смене

наименования организации в ООО «Реконструкция Волга».

2) Во всех УПД в графе «Основание» указано «Основной», то есть без указания договора

поставки от 04.10.2022 № 33, заключенного между ООО «АЗС-Реконструкция» и ООО

«Компания Автэл».

3) Договор поставки от 04.10.2022 № 33, УПД от 05.10.2022 № 124, подписаны от имени

38 А55-30800/2025

ООО «АЗС-Реконструкция» Григорьевым А.В., который на дату заключения договора и

подписания УПД не являлся руководителем ООО «АЗС-Реконструкция». Согласно

сведениям из ЕГРЮЛ руководителем ООО «АЗС-Реконструкция» являлись: Марченко

Сергей Владимирович ИНН 631911585111 в период с 26.03.2015 по 05.10.2022, Григорьев

Александр Валерьевич ИНН 631225371499 в период с 06.10.2022 по настоящее время.

Сторонами сделки не представлены транспортные товаросопроводительные

документы (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы,

заявки и др.).

ООО «Компания Автэл» не представлено доказательств, что ему было известно о

деловой репутации контрагента ООО «Реконструкция Волга», платежеспособности,

возможности исполнения обязательств, не представлено доказательств ведения деловых

переговоров, выяснения адресов и т.п.

Оплата в адрес ООО «Реконструкция Волга» произведена в размере 200 015,60 руб.

Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» перед ООО «Реконструкция Волга»

составляет 3 124 112,59 руб.

ООО «Реконструкция Волга» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности к ООО «Компания Автэл».

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что задолженность перед ООО

«Реконструкция Волга» погашена в сентябре 2024 года путем прекращения обязательства

произведенными зачетами, первичными документами не подтверждено.

ООО «Компания Автэл» не представлены документы, подтверждающие дальнейшее

использование в деятельности общества товаров, работ, услуг приобретенных у ООО

«Реконструкция Волга».

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ООО

«Реконструкция Волга» установлено, что общество обладает признаками «транзитной»

организации на основании следующих критериев:

- отсутствие основных средств, иного имущества (объекта движимого и недвижимого

имущества, транспортных средств);

- собственник помещений Загородный В.В. (заявление от 18.12.2019) не подтвердил

осуществление деятельности ООО «АЗС Реконструкция» по адресу регистрации;

- наличие недочетов в договоре поставки от 04.10.2022 № 33, в УПД от 05.10.2022 № 124,

выписанных от имени ООО «АЗС-Реконструкция» в адрес ООО «Компания Автэл», в

части подписи руководителя и печати организации;

- руководитель ООО «Реконструкция Волга» Григорьев А.В. не явился на допрос в

налоговый орган для подтверждения руководства ООО «Реконструкция Волга» и

финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Компания Автэл»;

- работник ООО «Реконструкция Волга» (Кенчешаева О.М. протокол допроса от

10.01.2025 б/н) не подтвердила свою трудовую деятельность в данной организации, что

указывает на фиктивное трудоустройство;

- работники ООО «Реконструкция Волга» Бондаренко Е.А., Вищунова О.А., Кутиков

Ю.М., Наумов В.В. на допрос не явились и не подтвердили факт трудоустройства в ООО

«Реконструкция Волга»;

- анализом справок по форме 2-НДФЛ за 2022 год установлено, что работники ООО

«Реконструкция Волга» (Григорьев А.В., Вищунова О.А., одновременно числились

работниками в ООО «Компания Квадро», ООО «Волжские Монтажные Сети»,

являющихся также «техническими» контрагентами ООО «Компания Автэл»;

- в открытых источниках информации у ООО «Реконструкция Волга» отсутствует сайт,

контактные номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации,

также отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной

организации;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

39 А55-30800/2025

добавленную стоимость;

- отклонения сведений из книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части

банковских операций, а, именно не соответствие контрагентов и несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Реконструкция Волга»

свидетельствует о неосуществлении реальной хозяйственной деятельности данной

организацией;

- денежные средства, поступившие в ООО «Реконструкция Волга» от ООО «Компания

Автэл», контрагентом последующего звена перечислены в адрес организаций, которые не

являются поставщиками материалов (товаров) в последующем реализованных ООО

«Реконструкция Волга» в адрес ООО «Компания Автэл»;

- отсутствие у ООО «Реконструкция Волга» приобретения товаров (материалов), которые

в последующем могли быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

- анализом раздела 8 налоговой декларации по НДС ООО «Реконструкция Волга»

установлено, что «технические» контрагенты ООО «Компания Автэл» (ООО

«Рексоматик», ООО «Волжские Монтажные Сети») выступают в роли «поставщика»;

- полное совпадение IP-адресов системы «Клиент-Банк» ООО «Реконструкция Волга» с

контрагентами ООО «Компания Автэл» («транзитными» организациями ООО «Компания

Квадро» ИНН 6350028596, ООО «ТСП Спектр» ИНН 6319251641, ООО «Полиметагро»

ИНН 5030094848, ООО «Стройинвестресурс» ИНН 9729225111, ООО «Завизион» ИНН

9702037551, ООО «ТК-МБК» ИНН 7726629105, ООО «Элион» ИНН 9721116640, ООО

«Сапфир Торг» ИНН 9725096296).

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Сапфир Торг» ИНН 9725096296

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок за 4 кв. 2022 г. с последующим отнесением в налоговые

декларации по НДС ООО «Компания Автэл» отражены счета – фактуры, составленные от

имени ООО «Сапфир Торг» на общую сумму 3 321 314,84 руб., в том числе НДС –

553 552,47 руб.

На требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл»

документы по взаимоотношениям с ООО «Сапфир Торг» не представлены.

ООО «Компания Автэл» на уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 не

представило документы, подтверждающие проведение бухгалтерских операций по

контрагенту ООО «Сапфир Торг» в учете, оригиналы первичных документов по

взаимоотношениям с указанным контрагентом на ознакомление налоговому органу не

представлены.

ООО «Сапфир Торг» на поручение налогового органа № 26-20/2247 от 27.01.2025

документы по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл» не представило.

Налоговый орган по месту учета организации сообщил, что организацией ООО

«Сапфир Торг» налоговая отчетность после 1 кв. 2024 г. не представляется, по

юридическому адресу отсутствуют признаки нахождения и ведения деятельности,

операции по счетам приостановлены. Указанная совокупность обстоятельств не

характерна для организаций, ведущих реальную хозяйственную деятельность.

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что финансово-хозяйственные отношения

имели место в 4 кв. 2022 года, то есть за 1,5 года до момента проверки места нахождения

контрагента не подтверждает сам по себе факт взаимоотношений между сторонами.

Факт недостоверности сведений о юридическом лице не характерно для лиц ведущих

реальную хозяйственную деятельность.

В связи с непредставлением документов использованы представленные ранее

документы ООО «Компания Автэл» по взаимоотношениям с ООО «Сапфир Торг» за 4 кв.

2022 г.: договор поставки № 2КА от 03.10.2022, счета - фактуры (УПД): № 175 от

03.10.2022, № 316 от 20.10.2022, № 447 от 08.11.2022, № 592 от 25.11.2022, № 656 от

40 А55-30800/2025

05.12.2022, № 834 от 27.12.2022.

Документы, подтверждающие качество (сертификаты, паспорта соответствия и т.п.),

доставку товара (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые

листы и т.д.), платёжные документы, акт сверки взаимных расчётов, деловая переписка,

пояснения по сделке, документы, подтверждающие проявление коммерческой

осмотрительности и иные документы сторонами не представлены.

По договору № 2КА от 03.10.2022 поставка товара осуществляется путем выборки

товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом).

В договоре не указаны сроки и объемы поставок, номенклатура товара, адреса

погрузки и разгрузки, также отсутствуют номера телефонов, факсов и иных реквизитов,

позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком.

В документах установлены следующие недочеты и расхождения:

- из условий договора поставки № 2КА от 03.10.2022 следует, что Поставка товара

осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом).

При этом в договоре не указан адрес склада поставщика, с которого осуществляется

поставка товара. С учетом специфики товара (бетон, трубы, профлисты, профили,

швеллера и т.д.), его реализация с адреса поставщика, который согласно УПД также

совпадает с адресом грузоотправителя - 115114, г. Москва, вн.тер.г. Муниципальный округ

Даниловский, наб. Дербеневская, д. 13/17, корпус 2, помещение 3А/1, ком./офис 1Б/46,

физически не возможна;

- в счетах-фактурах (УПД) установлено отсутствие в них данных о транспортировке,

ссылок на транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы,

строки «масса нетто/брутто груза», дата отгрузки, передаче (сдачи) и дата о

получении/приемке не заполнены, то есть не раскрыты сведения о транспортировке и

получении товаров (материалов);

- в счетах-фактурах (УПД) в графе «Основание» указано «Основной», то есть без указания

договора поставки № 2КА от 03.10.2022, заключенного между ООО «Сапфир Торг» и

ООО «Компания Автэл»;

- из счетов-фактур (УПД) установлено, что ООО «Компания Автэл» представило в

налоговый орган счета-фактуры (УПД), в которых в нарушение пп. 3 п. 5 ст. 169 Кодекса

не указаны наименование, адрес грузоотправителя, вышеуказанные счета-фактуры в силу

п. 2 ст. 169 Кодекса не являются документами, подтверждающими право ООО «Компания

Автэл» на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

ООО «Компания Автэл» не представлено доказательств, что ему было известно о деловой

репутации контрагента ООО «Сапфир Торг», платежеспособности, возможности

исполнения обязательств, не представлено доказательств ведения деловых переговоров,

выяснения адресов и т.п.

Оплата ООО «Компания Автэл» в адрес ООО «Сапфир Торг» произведена в размере

360 120,00 руб. Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» перед ООО

«Сапфир Торг» составляет 2 961 194,84 руб. (89,16% от общей суммы приобретенных

товаров (работ, услуг)).

ООО «Сапфир Торг» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности к ООО «Компания Автэл».

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что задолженность перед ООО «Сапфир Торг»

погашена в сентябре 2023 года путем прекращения обязательства произведенными

зачетами, первичными документами не подтверждено.

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров, (работ, услуг) приобретенных у ООО «Сапфир Торг».

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Сапфир Торг»

установлено, что общество обладает признаками «транзитной» организации на основании

следующих критериев:

41 А55-30800/2025

- отсутствие основных средств, иного имущества (объекта движимого и недвижимого

имущества);

- отсутствие общества по месту государственной регистрации.

В ЕГРЮЛ 11.11.2024 внесены сведения о недостоверности юридического адреса

организации, 22.07.2024 внесены сведения о недостоверности сведений о руководителе и

учредителе организации;

- собственник помещения отрицает предоставление нежилого помещения по адресу

регистрации ООО «Сапфир Торг»: г. Москва, вн.тер.г. Муниципальный округ

Даниловский, наб. Дербеневская, д. 13/17, корпус 2, помещение 3А/1, ком./офис 1Б/46 в

период взаимоотношений с ООО «Компания Автэл»;

- неисполнение руководителем ООО «Сапфир Торг» Финелонова С.С. (в период

взаимоотношений с ООО «Компания Автэл») обязанности по явке в налоговый орган и

даче свидетельских показаний;

- Санько И.Д. (руководитель и учредитель ООО «Сапфир Торг» с 21.06.2024) отрицает

свою причастность к ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сапфир

Торг»;

- работники ООО «Сапфир Торг» (Потапов Д.В., Щипцов Б.Н. уклонились от явки на

допрос и дачи пояснений о хозяйственной деятельности ООО «Сапфир Торг»;

- работник ООО «Сапфир Торг» Панкратова Т.В. (протокол допроса свидетеля от

06.09.2024 б/н), Беспалов О.В. (протокол допроса свидетеля от 20.02.025 № 26-20/124-

БОВ), Федин Н.Г. (протокол допроса свидетеля от 20.03.2025 №26-20/124-ФНГ) отрицают

факт трудоустройства в ООО «Сапфир Торг»;

- в открытых источниках информации у ООО «Сапфир Торг» отсутствует сайт,

контактные номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации,

также отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной

организации;

- представление налоговой отчетности с высоким удельным весом налоговых вычетов по

налогу на добавленную стоимость, а также представление налоговой декларации по НДС с

«нулевыми» показателями;

- отклонения сведений из книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части

банковских операций, а, именно не соответствие контрагентов и несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «Сапфир Торг» приобретения товаров, которые в последующем могли

быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

- полное совпадение IP-адресов системы «Клиент-Банк» ООО «Сапфир Торг» с

контрагентами ООО «Компания Автэл» (ООО «Завизион», ООО «Рексоматик», ООО

«ТСП Спектр», ООО «Компания Квадро», ООО «Проф Сервис», ООО «Элион», ООО

«ТК-МБК», ООО «Полиметагро», ООО «Реконструкция Волга», ООО

«Стройинвестресурс»), которые также являются участниками схем формального

документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и его контрагентами.

Наличие сведений о судебных делах, наличие договоров лизинга не подтверждают

факт поставки спорного товара ООО «Сапфир Торг» в адрес ООО «Компания Автэл».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Торгхаус» ИНН 7724481774

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок за 4 кв. 2022 г. с последующим отнесением в налоговые

декларации по НДС ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, составленные от

имени ООО «Торгхаус» на общую сумму 3 032 796 руб., в том числе НДС - 505 466 руб.

На требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл»

документы (информацию) по контрагенту ООО «Торгхаус» не представило.

На уведомление Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1 ООО «Компания Автэл»

не обеспечило возможность ознакомления с оригиналами первичных документов,

42 А55-30800/2025

связанных с исчислением и уплатой налогов, регистры налогового и бухгалтерского учета

и не представило оригиналы документов по контрагенту ООО «Торгхаус».

На поручение Управления № 26-20/2871 от 30.01.2025 ООО «Торгхаус» не

представило документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл».

В связи с непредставлением документов, использованы ранее представленные ООО

«Компания Автэл» документы по взаимоотношениям с ООО «Торгхаус»: договор

поставки № 10-2022 от 05.10.2022, УПД, полученные от ООО «Торгхаус» за 4 кв. 2022 г.,

оборотно-сальдовая ведомость и карточка по счету 60.01 по контрагенту ООО «Торгхаус»

за 4 кв. 2022 г.

В договоре № 10-2022 от 05.10.2022 отсутствуют номера телефонов, электронная

почта, факсов и иных реквизитов, позволяющих оперативно установить Сторонам

контакты.

Конкретные сроки оплаты, объемы поставок, номенклатура товара, адрес склада

поставщика условиями договора № 10-2022 от 05.10.2022 сторонами не предусмотрены.

Установлены следующие недочеты в документах:

- по договору Поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на

складе Поставщика (самовывозом). При этом в договоре не указан адрес склада

поставщика, с которого осуществляется поставка товара.

- по договору оплата Покупателем за товар производится путем перечисления денежных

средств на расчетный счет Поставщика, при этом в договоре поставки № 10-2022 от

05.10.2022 не указаны сроки для перечисления денежных средств Покупателем.

- в УПД, в графе «Основание» указано «Основной», без указания договора поставки № 10-

2022 от 05.10.2022.

- в УПД не указаны даты отгрузки, получения товара, не указана должность и

расшифровка лица получившего товар.

Сторонами сделки документы (товарно-транспортные накладные, транспортные

накладные, путевые листы и иные товаросопроводительные документы), подлежащие

оформлению при наличии фактических отношений не представлены.

В случае доставки груза силами поставщика с привлечением услуг перевозчика факт

доставки товаров подтверждается отдельным документом - транспортной накладной

формы ТН, выписываемой поставщиком в трех экземплярах (п.9 Постановление

Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200 «Об утверждении Правил перевозок грузов

автомобильным транспортом»).

Один экземпляр поставщик как заказчик услуг перевозки оставит себе, а два других

отдаст перевозчику, который, в свою очередь, один экземпляр ТН вручит покупателю при

доставке груза. Этот экземпляр будет служить у покупателя документальным

подтверждением доставки груза силами поставщика.

Таким образом, при наличии реальной поставки груза силами поставщика у ООО

«Компания Автэл» должны были быть транспортные накладные подтверждающие

доставку товара силами поставщика.

ООО «Компания Автэл» оплата в адрес ООО «Торгхаус» проведена на сумму

614 204,68 руб., что составляет 20,25% от суммы взаимоотношений (3 032 796 руб.).

Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» составляет 2 418 591,32 руб., при

этом, ООО «Торгхаус» в суды с исковыми заявлениями о взыскании задолженности не

обращалось.

ООО «Компания Автэл» не представлено доказательств, что ему было известно о

деловой репутации контрагента ООО «Торгхаус», платежеспособности, возможности

исполнения обязательств, не представлено доказательств ведения деловых переговоров,

выяснения адресов и т.п.

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров, приобретенных у ООО «Торгхаус».

43 А55-30800/2025

В отношении ООО «Торгхаус» установлено, что общество обладает признаками

«технической» организации на основании следующих критериев:

- непредставление документов ООО «Компания Автэл», ООО «Торгхаус», а также его

контрагентами по цепочке, то есть документального подтверждения реальности

заявленных в налоговой отчетности операций мероприятиями налогового контроля не

получено;

- отсутствие ООО «Торгхаус» по месту его государственной регистрации. Согласно

протоколам осмотра (от 12.01.2023 № б/н, от 28.07.2023 № б/н) фактическое нахождение и

осуществление ООО «Торгхаус» финансово-хозяйственной деятельности по адресу

регистрации не установлено.

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что финансово-хозяйственные отношения имели

место в 4 кв. 2022 года, то есть за полгода до момента составления протоколов осмотра не

подтверждает сам по себе факт взаимоотношений между сторонами.

Факт недостоверности сведений о юридическом лице не характерно для лиц ведущих

реальную хозяйственную деятельность;

- в ЕГРЮЛ 26.09.2024 внесены сведения о недостоверности юридического адреса

организации, 16.09.2024 внесены сведения о недостоверности сведений о руководителе

организации;

- отсутствие в собственности ООО «Торгхаус» транспортных средств, земельных участков

и объектов недвижимости;

- транзитное движение денежных средств по расчетному счету при отсутствии обычных

расходов, характерных для ведения реальной деятельности организации;

- отсутствие трудовых ресурсов и органа управления организации. Справки о доходах и

суммах налога физического лица ООО «Торгхаус» не представлены;

- руководитель ООО «Торгхаус» Гудков М.В. в период с 18.04.2022 на допрос в качестве

свидетеля не явился. Использован протокол допроса № 56/98 от 09.02.2023, в котором

Гудков М.В. формально подтвердил свое руководство ООО «Торгхаус», не пояснив и не

подтвердив свою причастность к ведению реальной финансово-хозяйственной

деятельности организации;

- несовпадение товарного потока с потоком денежных средств;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «Торгхаус» приобретения товаров, которые в последующем могли

быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

- денежные средства, поступившие от ООО «Компания Автэл» не были перечислены

поставщикам электроматериалов, а были перечислены в адрес поставщиков парфюмерно-

косметической продукции и аккумуляторов;

- пересечение контрагентов по расчетным счетам ООО «Торгхаус», ООО «Главзабор»,

ООО «Завизион», ООО «Проф Сервис», ООО «Лукрум», ООО «ТК-МБК», ООО

«Бенофон;

- установленные совпадения IP-адресов входа в систему «Клиент-Банк» ООО «Торгхаус» с

ООО «Элион», ООО «Лукрум», ООО «Главзабор», ООО «Вердад», которые также

являются участниками схем формального документооборота, созданным ООО «Компания

Автэл» и его контрагентами, что свидетельствует об осуществлении деятельности от

имени указанных организаций одними и теми же лицами, указывает на взаимосвязь

указанных организаций;

- от имени ООО «Торгхаус» в налоговый орган представлено 9 налоговых деклараций по

НДС за 4 кв. 2022 г., в которых ООО «Торгхаус» формально меняло одних контрагентов

на других, суммы покупок/продаж, т.е. удаляло записи о счетах-фактурах в отношении

одного продавца/покупателя и добавляло записи в отношении иного продавца/покупателя

и/или меняло суммы сделок по покупателям/продавцам таким образом, что удельный вес

44 А55-30800/2025

налоговых вычетов во всех последующих представленных декларациях по НДС всегда

составлял 99,9, а сумма НДС к уплате в бюджет при представлении ООО «Торгхаус»

уточненных деклараций изменялась незначительно.

Наличие сведений о судебных делах не подтверждают факт поставки товара ООО

«Торгхаус» в адрес ООО «Компания Автэл».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Рексоматик» ИНН 6330090564

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 1 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» (первичная представлена 25.04.2022;

корректировка 1 представлена 28.12.2022; корректировка 2 представлена 07.03.2023;

корректировка 3 представлена 15.03.2023) отражены счета-фактуры, оформленные от

имени ООО «Рексоматик» ИНН 6330090564 на общую сумму 6 285 023,3 руб., в том числе

НДС – 1 047 503,88 руб.

Согласно сведениям из раздела 9 налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022 года

ООО «Рексоматик» отражает реализацию по контрагенту ООО «Компания Автэл» в

размере 6 285 023,3 руб., в том числе НДС 1 047 503,88 руб.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 1 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» (корректировка 4, представлена 16.03.2023)

отражены счета-фактуры, оформленные от имени ООО «Рексоматик» ИНН 6330090564 на

общую сумму 5 881 331,29 руб., в том числе НДС – 980 221,88 руб.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 1 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» (корректировка 5, представлена 28.04.2023)

отражены счета-фактуры, оформленные от имени ООО «Рексоматик» ИНН 6330090564 на

общую сумму 4 216 245,28 руб., в том числе НДС – 702 707,55 руб.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 1 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» (корректировка 6, представлена 27.06.2023)

отражены счета-фактуры, оформленные от имени ООО «Рексоматик» ИНН 6330090564 на

общую сумму 1 310 093,37 руб., в том числе НДС – 218 348,90 руб.

ООО «Компания Автэл» самостоятельно уточнило налоговые обязательства по НДС

в отношении ООО «Рексоматик» на сумму 4 974 929,93 руб., в том числе НДС –

829 154,98 руб.

На требование Управления от 14.02.2025 №26-20/124-3 ООО «Компания Автэл»

документы по взаимоотношениям с ООО «Рексоматик» не представлены.

В ответ на поручение Управления № 26-20/3766 от 10.02.2025 ООО «Рексоматик»

ИНН 6330090564 по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл» представлены: договор

поставки от 12.01.2022 № 3/2022, счета-фактуры (УПД).

ООО «Рексоматик» не представлены товарно-транспортные накладные на доставку

товара, путевые листы, оформленные на доставку товаров, сертификаты соответствия

качества товаров, аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки счетов,

оборотно-сальдовые ведомости).

На уведомление Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1 ООО «Компания Автэл»

для ознакомления оригиналы первичных документов, подтверждающих произведенные

расходы, а так же регистры налогового и бухгалтерского учета в части расходов, не

представило.

В договоре от 12.01.2022 № 3/2022 не указаны сроки и объемы поставок,

номенклатура товара, адреса погрузки и разгрузки, также отсутствуют номера телефонов,

факсов и иных реквизитов, позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком.

Сторонами сделки не представлены товарно-транспортные накладные на доставку

товара, путевые листы, оформленные на доставку товаров, сертификаты соответствия

качества товаров, аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки счетов,

оборотно-сальдовые ведомости) и иные товаросопроводительные документы на поставку

продукции (товара), подтверждающие поставку, перевозку, транспортировку продукции

45 А55-30800/2025

(товара).

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «Рексоматик», платежеспособности, возможности исполнения обязательств, не

представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п.

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «Рексоматик».

Проверкой установлено, что

- стоимость приобретения товара ООО «Компания Автэл» с учетом представленных

корректировочных налоговых деклараций по НДС за 1 кв. 2022 г. составила 1 310 093,37

руб.,

- сумма оплаты ООО «Компания Автэл» в адрес ООО «Рексоматик» составила

7 685 134,00 руб.,

- сумма возврата ООО «Рексоматик» денежных средств в адрес ООО «Компания Автэл»

составила 100 000 руб.

- ООО «Рексоматик» кредиторская задолженность в сумме 6 275 040,63 в адрес ООО

«Компания Автэл» не возвращена.

Поступившие от ООО «Компания Автэл» денежные средства далее ООО

«Рексоматик» перечисляются в адрес ООО «Астория Опт Торг» ИНН 9725065001, ООО

Компания «Орикс» ИНН 9725065234, являющиеся «техническими компаниями».

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Рексоматик»

установлено, что общество обладает признаками «технической» организации на

основании следующих критериев:

- ООО «Рексоматик» не подтвердило доставку товара до ООО «Компания Автэл»

первичными документами;

- неисполнение руководителем ООО «Рексоматик» Ялуниным А.В. обязанности по явке в

налоговый орган и даче свидетельских показаний;

- установлено несоответствие подписи руководителя ООО «Рексоматик» - Ялунина

Александра Вячеславовича, проставленной в УПД с подписью Ялунина Александра

Вячеславовича, проставленной в паспорте гражданина Российской Федерации;

- отсутствие у организации имущества, транспортных средств, земельных участков;

- работники ООО «Рексоматик» уклонились от явки на допрос и дачи пояснений о

финансово-хозяйственной деятельности Общества, также допрошенные работники ООО

«Рексоматик» Агишева Н.Г. (протокол допроса б/н от 23.05.2024), Чугункина Е.Ю.

(протокол допроса свидетеля от 18.03.2025 №26-20/124-ЧЕЮ) отрицают осуществление

трудовой деятельности в данной организации, что указывает на фиктивное

трудоустройство;

- работники ООО «Рексоматик» (Агишева Н.Г., Чугункина Е.Ю.) также являлись

работниками ООО «Афина Люкс Сервис» ИНН 6311187560, являющегося участником

схем формального документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и его

контрагентами;

- в открытых источниках информации у ООО «Рексоматик» отсутствует сайт,

электронный адрес, сведения о фактическом местонахождении организации, также

отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной организации;

- несовпадение товарного потока с потоком денежных средств;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость и налогу на прибыль;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «Рексоматик» приобретения товаров, которые в последующем могли

быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

46 А55-30800/2025

- наличие недочетов, неполнота заполнения обязательных реквизитов при оформлении

договора, счетов-фактур (УПД) свидетельствует о создании формального

документооборота между ООО «Компания Автэл» и ООО «Рексоматик» и отсутствии

намерений исполнения контрагентом принимаемых на себя обязательств;

- полное совпадение IP-адресов системы «Клиент-Банк» ООО «Рексоматик» с

контрагентами ООО «Компания Автэл» («техническими» организациями ООО «Сапфир

Торг» ИНН 9725096296, ООО «Компания Квадро» ИНН 6350028596).

Наличие сведений о судебных делах не подтверждают факт поставки товара ООО

«Рексоматик» в адрес ООО «Компания Автэл».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Стройинвестресурс» ИНН

9729225111 установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок за 3 кв. 2021 г. с последующим отнесением в налоговую

декларацию по НДС ООО «Компания Автэл» отражены счета – фактуры, оформленные от

имени ООО «Стройинвестресурс» на общую сумму 5 981 603,00 руб., в том числе НДС –

996 934 руб.

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3

документы по взаимоотношениям с ООО «Стройинвестресурс» не представлены.

ООО «Компания Автэл» на уведомление Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-1

оригиналы первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, а так же

регистры налогового и бухгалтерского учета в части расходов, не представило.

На поручения Управления № 24-18/16141 от 05.07.2024, № 26-20/2195 от 24.01.2025

ООО «Стройинвестресурс» ИНН 9729225111 документы (информацию) по

взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл» не представлены.

В связи с непредставлением документов Управлением использованы ранее

представленные ООО «Компания Автэл» документы по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с ООО «Стройинвестресурс»: УПД №СНР2107021 от 02.07.2021,

№СНР2107201 от 20.07.2021, №СНР2108041 от 04.08.2021, №СНР2108201 от 20.08.2021,

№СНР2108311 от 31.08.2021, №СНР2109061 от 06.09.2021, №СНР2109201 от

20.09.2021, №СНР2109291 от 29.09.2021.

Иные документы: договоры (контракты, соглашения), товаро-сопроводительные

документы (путевые листы, товарно – транспортные накладные и другие документы),

подтверждающие транспортировку (доставку) товара в адрес ООО «Компания Автэл»;

сертификаты, паспорта качества и другие документы, подтверждающие качество товара,

поставленного в адрес ООО «Компания Автэл»; акт сверки взаимных расчетов с

поставщиками (покупателями) между ООО «Компания Автэл» и ООО

«Стройинвестресурс» за период с 01.01.2021 по 31.12.2024; карточка счета 62 «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками», карточки бухгалтерских счетов по счетам 60 «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками» по контрагенту ООО «Стройинвестресурс»;

доверенности, выданные на получение товарно – материальных ценностей, в

последующем поставленных в адрес ООО «Компания Автэл»; письма (переписка, заявки),

сопровождающие заключение и исполнение обязательств по договорам – сторонами

сделки не представлены.

В документах установлены следующие недочеты и расхождения:

- в счетах-фактурах (УПД) установлено отсутствие в них данных о транспортировке,

ссылок на транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы,

строки «масса нетто/брутто груза», дата отгрузки, передачи (сдачи) и дата о

получении/приемке не заполнены, то есть не раскрыты сведения о транспортировке и

получении товаров (материалов);

- в счетах-фактурах (УПД) в графе «Основание» указано «Основной», при этом договор не

представлен обеими сторонами;

- ООО «Компания Автэл» представило в налоговый орган счета-фактуры (УПД), в

которых в нарушение пп. 3 п. 5 ст. 169 Кодекса не указаны наименование, адрес

47 А55-30800/2025

грузоотправителя, вышеуказанные счета-фактуры в силу п. 2 ст. 169 Кодекса не являются

документами, подтверждающими право ООО «Компания Автэл» на применение

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Счета-фактуры (УПД) от имени ООО «Стройинвестресурс», подписаны Соколкиной

М.С., при этом Соколкина М.С. является директором ООО «Стройинвестресурс» с

30.03.2022. На момент оформления сделки между ООО «Компания Автэл» и ООО

«Стройинвестресурс» в период с 29.06.2020 по 30.03.2022 руководителем являлся

Бочарников А.А.

ООО «Компания Автэл», ООО «Стройинвестресурс» не представлены транспортные

товаросопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, транспортные

накладные, путевые листы, заявки и др.).

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлено доказательств того, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «Стройинвестресурс», его платежеспособности, возможности исполнения

обязательств, не представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения

адресов и т.п.

Оплата в адрес ООО «Стройинвестресурс» произведена в размере 328 530,00 руб.

Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» составляет 5 653 073,00 руб.

ООО «Стройинвестресурс» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности к ООО «Компания Автэл».

ООО «Компания Автэл» на требование Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров, оформленных от имени ООО «Стройинвестресурс».

ООО «Стройинвестресурс» характеризуется «транзитной» организацией, что

подтверждается в совокупности следующими обстоятельствами:

- отсутствие основных средств, иного имущества (объектов движимого и недвижимого

имущества, транспортных средств);

- ООО «Стройинвестресурс» за 2021-2023 гг. сведения по форме 2-НДФЛ не

представлялись;

- в отношении адресов регистрации общества внесены сведения о недостоверности. В

адрес налогового органа по месту учета от ООО «Стройинвестресурс» неоднократно

поступали заявления о государственной регистрации изменений, внесенных в

учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о

юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ с гарантийными письмами от собственников

помещений. Однако внесение изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в

ЕГРЮЛ не производили в связи с тем, что собственники отказывались от выданных

гарантийных писем;

- неисполнение руководителями ООО «Стройинвестресурс» Бочарниковым А.А.,

Соколкиной М.С. обязанности по явке в налоговый орган и даче свидетельских показаний;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость;

- отклонения сведений из книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части

банковских операций, а именно не соответствие контрагентов и несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Стройинвестресурс»

свидетельствует о не осуществлении реальной хозяйственной деятельности данной

организацией;

- отсутствие у ООО «Стройинвестресурс» приобретения товаров, которые в последующем

могли быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

- полное совпадение IP-адресов системы «Клиент-Банк» ООО «Стройинвестресурс» с

48 А55-30800/2025

адресами других контрагентов ООО «Компания Автэл» («транзитными» организациями

ООО «Полиметагро» ИНН 5030094848, ООО «Элион» ИНН 9721116640, ООО «Завизион»

ИНН 9702037551, ООО «Компания Квадро» ИНН 6350028596, ООО «Проф Сервис» ИНН

7704310690, ООО «Сапфир Торг» ИНН 9725096296, ООО «ТК-МБК» ИНН 7726629105,

ООО «ТСП Спектр» ИНН 6319251641, ООО «Реконструкция Волга» ИНН 6311157319),

что свидетельствует об осуществлении деятельности от имени указанных организаций

одними и теми же лицами, указывает на взаимосвязь указанных организаций;

Наличие сведений о судебных делах, наличие сведений о заключенных

государственных и муниципальных контрактах не подтверждают факт поставки товара

ООО «Стройинвестресурс» в адрес ООО «Компания Автэл».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «СТЦ Оргтехника Плюс» ИНН

1433018313 установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 2,4 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, оформленные от

имени ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» ИНН 1433018313 на общую сумму 969 406 руб., в

том числе НДС – 161 568 руб.

ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» на поручения Управления № 26-20/3779 от

10.02.2025, № 24-18/16335 от 09.07.2024 документы по взаимоотношениям с ООО

«Компания Автэл» не представлены.

На уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 ООО «Компания Автэл» оригиналы

первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, а так же регистры

налогового и бухгалтерского учета в части расходов, не представило.

На требование от 14.02.2025 №26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» документы

(информацию) по взаимоотношениям с ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» не представило.

В связи с непредставлением документов, использованы представленные ранее ООО

«Компания Автэл» документы по взаимоотношениям с ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» за

2,4 кв. 2023 г.: договор поставки от 03.05.2023 № КА35, спецификации: 1 от 03.05.2023, 2

от 05.06.2023, 3 от 31.10.2023, счета-фактуры (УПД): № 23_0305/1 от 03.05.2023, №

23_0506/1 от 05.06.2023, № 23_0711/1 от 07.11.2023.

Документы, подтверждающие качество (сертификаты, паспорта соответствия т.п.),

доставку товара (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые

листы и т.д.), платежные документы, акт сверки взаимных расчетов, деловая переписка,

пояснения по сделке и иные документы сторонами сделки не представлены.

В договоре от 03.05.2023 № КА35 не указаны сроки и объемы поставок,

номенклатура товара, адреса погрузки и разгрузки, также отсутствуют номера телефонов,

факсов и иных реквизитов, позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком.

В документах установлены следующие недочеты и расхождения:

- из условий договора разгрузка и доставка товара производится за счет Поставщика. При

этом в договоре в счетах-фактурах (УПД) не указан адрес продавца, с которого

осуществляется поставка товара;

- в счетах-фактурах (УПД) установлено отсутствие данных о транспортировке, ссылок на

транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, строки

«масса нетто/брутто груза», дата отгрузки, передаче (сдачи) и дата о получении/приемке

не заполнены, то есть не раскрыты сведения о транспортировке и получении товаров;

- в счетах-фактурах (УПД) в графе «Основание» указано «Основной», то есть без указания

данных (реквизитов) договора - от 03.05.2023 № КА35;

- ООО «Компания Автэл» представило в налоговый орган счета-фактуры (УПД), в

которых в нарушение пп. 3 п. 5 ст. 169 Кодекса не указаны наименование, адрес

грузоотправителя, вышеуказанные счета-фактуры в силу п. 2 ст. 169 Кодекса не являются

документами, подтверждающими право ООО «Компания Автэл» на применение

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Сторонами сделки не представлены товарно-транспортные накладные на доставку

49 А55-30800/2025

товара, путевые листы, оформленные на доставку товаров, сертификаты соответствия

качества товаров, аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки счетов,

оборотно-сальдовые ведомости).

ООО «Компания Автэл» по требованию Управления от 14.02.2025 № 26-20/124-3

не представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «СТЦ «Оргтехника плюс», платежеспособности, возможности исполнения

обязательств, не представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения

адресов и т.п.

ООО «Компания Автэл» оплата в адрес ООО «СТЦ «Оргтехника плюс»

осуществлена на общую сумму 969 406 руб.

ООО «Компания Автэл» на требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не представлены

документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности общества

товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «СТЦ «Оргтехника плюс».

В отношении ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» установлено, что общество обладает

признаками «технической» организации на основании следующих критериев:

- для организации характерна частая смена адреса юридического лица. В ЕГРЮЛ

20.11.2025 внесены сведения о недостоверности юридического адреса организации;

- ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» не подтвердило финансово-хозяйственные отношения с

ООО «Компания Автэл» первичными документами;

- руководитель ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» Лактионов В.Б. формально подтвердил

свое руководство ООО «СТЦ «Оргтехника плюс», не пояснив и не подтвердив в силу

должностных обязанностей свою причастность к ведению финансово-хозяйственной

деятельности организации в 2023 году с ООО «Компания Автэл», противоречия и

несоответствия между показаниями Лактионова В.Б. и представленными ООО «Компания

Автэл» документами свидетельствуют о формальном (фиктивном) руководстве

Лактионова В.Б. ООО «СТЦ «Оргтехника плюс»;

- отсутствие у организации имущества, транспортных средств, земельных участков;

- работники ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» уклонились от явки на допрос и дачи

пояснений о финансово-хозяйственной деятельности Общества; работник Мингазов Р.Р.

(протокол допроса свидетеля от 20.02.2025 № 26-20/124-МРР) отрицает осуществление

трудовой деятельности в ООО «СТЦ «Оргтехника плюс», что указывает на фиктивное

трудоустройство;

- в открытых источниках информации у ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» отсутствует сайт,

электронный адрес, сведения о фактическом местонахождении организации, также

отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной организации;

- несовпадение товарного потока с потоком денежных средств;

- поступившие от ООО «Компания Автэл» денежные средства далее ООО «СТЦ

«Оргтехника плюс» перечислены в адрес ООО «Библио-Глобус Агент» ИНН 7714481172,

ООО «Библио-Глобус Туроператор» ИНН 7731447686, ООО «Лайма» ИНН 6319181320 с

назначением платежа «За комплекс туристических услуг», а также на безналичную оплату

товаров и услуг и использованием банковской карты;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость и налогу на прибыль;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «СТЦ «Оргтехника плюс» приобретения товаров, которые в

последующем могли быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Проф Сервис» ИНН 7704310690

Управление поясняет следующее.

В разделе 8 книг покупок за 3 кв. 2021 г. и 4 кв. 2022 г. с последующим отнесением в

налоговые декларации по НДС ООО «Компания Автэл» отражены счета – фактуры,

составленные от имени ООО «Проф Сервис» на общую сумму 10 345 126,22 руб., в том

50 А55-30800/2025

числе НДС – 1 724 187,73 руб.

На требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» документы по

взаимоотношениям с ООО «Проф Сервис» не представлены.

ООО «Компания Автэл» на уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 не

представило документы, подтверждающие проведение бухгалтерских операций по

контрагенту ООО «Проф Сервис» в учете, оригиналы первичных документов по

взаимоотношениям с указанным контрагентом на ознакомление налоговому органу не

представлены.

ООО «Проф Сервис» документально не подтвердило финансово-хозяйственные

взаимоотношения с ООО «Компания Автэл».

Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Кодекса суммы налога на добавленную

стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг),

имущественных прав на территории Российской Федерации, в случае их использования

для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат

вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет на

основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при

наличии соответствующих первичных документов.

Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость без наличия счета-

фактуры, выставленного при реализации товаров (работ, услуг), Кодексом не

предусмотрено.

Документы при поставке товара, выполнении работ, оказании услуг (товарно-

транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы, акты приемки

выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, локальные сметные

расчеты, акты оказания услуг), подлежащие оформлению при наличии фактических

отношений между сторонами, ООО «Компания Автэл», ООО «Проф Сервис» в налоговый

орган не представлены.

ООО «Компания Автэл» не представлено доказательств, что ему было известно о

деловой репутации контрагента ООО «Проф Сервис», платежеспособности, возможности

исполнения обязательств, не представлено доказательств ведения деловых переговоров,

выяснения адресов и т.п.

ООО «Компания Автэл» оплата в адрес ООО «Проф Сервис» произведена в размере

436 787,67 руб. Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» перед ООО «Проф

Сервис» составляет 9 908 338,55 руб. (95,78% от общей суммы приобретенных товаров

(работ, услуг)).

ООО «Проф Сервис» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности к ООО «Компания Автэл».

ООО «Компания Автэл» на требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров, (работ, услуг) приобретенных у ООО «Проф Сервис».

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Проф

Сервис» установлено, что общество обладает признаками «транзитной» организации на

основании следующих критериев:

- отсутствие основных средств, иного имущества (объекта движимого и недвижимого

имущества, транспортных средств);

- отсутствие общества по месту государственной регистрации, в ЕГРЮЛ 16.01.2024

внесены сведения о недостоверности юридического адреса организации, 16.04.2025

внесены сведения о недостоверности сведений о руководителе и учредителе организации;

- организация ООО «Проф Сервис» 04.03.2026 исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием

сведений о недостоверности;

- неисполнение руководителем ООО «Проф Сервис» обязанности по явке в налоговый

орган и даче свидетельских показаний;

- руководитель ООО «Проф Сервис» Кучихидзе А.Э. отрицает свою причастность к

51 А55-30800/2025

ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Проф Сервис», является

«номинальным» руководителем;

- работник ООО «Проф Сервис» уклонилась от явки на допрос и дачи пояснений о

хозяйственной деятельности ООО «Проф Сервис»;

- в открытых источниках информации у ООО «Проф Сервис» отсутствует сайт,

контактные номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации,

также отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной

организации;

- представление налоговой отчетности с высоким удельным весом налоговых вычетов по

налогу на добавленную стоимость, а также представление налоговой декларации по НДС с

«нулевыми» показателями;

- отклонения сведений из книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части

банковских операций, а, именно не соответствие контрагентов и несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «Проф Сервис» приобретения товаров, которые в последующем могли

быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

- полное совпадение IP-адресов системы «Клиент-Банк» ООО «Проф Сервис»

контрагентами ООО «Компания Автэл» («транзитными» организациями ООО «Сапфир

Торг», ООО «Завизион», ООО «Рексоматик», ООО «ТСП Спектр», ООО «Компания

Квадро», ООО «Элион», ООО «ТК-МБК», ООО «Полиметагро», ООО «Реконструкция

Волга», ООО «Стройинвестресурс»), которые также являются участниками схем

формального документооборота, созданным ООО «Компания Автэл» и его контрагентами.

ООО «Компания Автэл» с возражениями на акт налоговой проверки представлены

документы в отношении ООО «Проф Сервис»: договор №65/21 от 01.07.2021,

спецификации №1 от 01.07.2021, спецификации № 2 от 12.07.2021, спецификации № 3 от

26.07.2021, спецификации № 4 от 28.07.2021, спецификации № 5 от 06.08.2021,

спецификации № 6 от 18.08.2021, спецификации № 7 от 24.08.2021, спецификации № 8 от

03.09.2021, спецификации № 9 от 14.09.2021, счета-фактуры: № ПФС2107051 от

05.07.2021, № ПФС2107161 от 16.07.2021, № ПФС2107301 от 30.07.2021, № ПФС2108041

от 04.08.2021, № ПФС2108111 от 11.08.2021, № ПФС2108241 от 24.08.2021, №

ПФС2108301 от 30.08.2021, № ПФС2109091 от 09.09.2021, № ПФС2109201 от 20.09.2021.

В счетах-фактурах (УПД), выписанных от имени ООО «Проф Сервис»,

установлено отсутствие данных о транспортировке товара, ссылок на транспортные

накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, строки «масса нетто/брутто

груза», то есть не раскрыты сведения о транспортировке и получении товаров.

ООО «Компания Автэл» с возражениями не представлены отраженные в книге

покупок счета-фактуры № ПФС2211103 от 10.11.2022, № ПФС2212123 от 12.12.2022, №

ПФС2212165 от 16.12.2022, № ПФС22122213 от 22.12.2022, а также не представлены иные

документы, в том числе: транспортные товаросопроводительные документы (товарно-

транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы, заявки и др.),

доверенности, выданные работникам ООО «Компания Автэл» на получение продукции

(товаров), карточки складского учета продукции (товаров), спецификации, сертификаты,

стандарты на продукцию (товары), приобретенные у данного контрагента и иные

товаросопроводительные документы на поставку продукции (товара), подтверждающие

поставку, перевозку, транспортировку продукции (товара).

ООО «Компания Автэл» в дополнение к апелляционной жалобе, после вынесения

вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе представлены в

вышестоящий налоговый орган счета-фактуры № ПФС2211103 от 10.11.2022, №

ПФС2212123 от 12.12.2022, № ПФС2212165 от 16.12.2022, № ПФС22122213 от 22.12.2022,

а также акты, с указанием наименование работ «Строительные работы».

Из анализа счетов-фактур (УПД) и актов на территории какого субъекта

52 А55-30800/2025

Российской Федерации ООО «Проф Сервис» были проведены «строительные работы», а

также какие виды работ были проведены, какие материалы были использованы установить

не возможно, сторонами не раскрыто.

Доказательства фактического совершения хозяйственных операций по доставке

товара, дальнейшего использования товара, выполнения работ от ООО «Проф Сервис»

(адреса выполнения работ, использованный материал при производстве работ, ФИО

работников) в адрес ООО «Компания Автэл» отсутствуют.

Доводы, изложенные в возражениях на акт налоговой проверки, оценены налоговым

органом при вынесении оспариваемого решения.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «ТК-МБК» ИНН 7726629105

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 4 кв. 2023 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, оформленные от

имени ООО «ТК-МБК» на общую сумму 6 706 999,62 руб., в том числе НДС –

1 117 833,26 руб.

На требование от 14.02.2025 №26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» документы по

взаимоотношениям с ООО «ТК-МБК» не представило.

На уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 ООО «Компания Автэл» оригиналы

первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, а так же регистры

налогового и бухгалтерского учета в части расходов, не представило.

На поручение налогового органа ООО «ТК-МБК» документы по взаимоотношениям

с ООО «Компания Автэл» не представило.

ООО «Компания Автэл» по требованию от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не

представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «ТК-МБК», платежеспособности, возможности исполнения обязательств, не

представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п.

По расчётному счету ООО «Компания Автэл» установлено отсутствие

перечислений денежных средств в адрес ООО «ТК-МБК», кредиторская задолженность

ООО «Компания Автэл» перед ООО «ТК-МБК» составляет 6 706 999,62 руб.

ООО «ТК-МБК» не обращалось в суд с требованиями о взыскании задолженности с

ООО «Компания Автэл».

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что задолженность погашена в полном

объеме в 2024 году, сам по себе не подтверждает факт поставки товара ООО «ТК-МБК» в

адрес ООО «Компания Автэл».

ООО «Компания Автэл» на требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 не представлены

документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности общества

товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «ТК-МБК».

ООО «ТК-МБК» обладает признаками «технической» организации на основании

следующих критериев:

- руководитель и учредитель ООО «ТК-МБК» с 10.05.2023 по 27.08.2024 Егоркин Д.В. (в

период взаимоотношений с ООО «Компания Автэл») зарегистрирован (фактически

проживает) в другом субъекте РФ, с 20.08.2024 руководителем и учредителем организации

является Ахметов С.П.;

- руководитель ООО «ТК-МБК» Егоркин Д.В. на поручение налогового органа на допрос

не явился;

- руководитель ООО «ТК-МБК» формально подтвердил свое руководство обществом

(использован ранее проведенный допрос Егоркина Д.В., протокол допроса от 11.09.2023 №

б/н), показания руководителя содержат противоречивые сведения, отражают его

фактическое неучастие в хозяйственной жизни организации;

- по расчетному счету ООО «ТК-МБК» отсутствуют расходы, направленные на

финансово-хозяйственное обеспечение деятельности организации - перечисление за

коммунальные услуги, выплата зарплаты, выплаты по договорам гражданско-правового

53 А55-30800/2025

характера, расходы на хозяйственные нужды, услуги связи и иные расходы на цели

обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- отсутствие имущества, земельных участков, транспортных средств;

- в открытых источниках информации у ООО «ТК-МБК» отсутствует сайт, контактные

номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации, также

отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной организации;

- несовпадение товарного потока с потоком денежных средств;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «ТК-МБК» приобретения товаров (работ, услуг), которые в

последующем могли быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

ООО «Компания Автэл» с возражениями на акт налоговой проверки представлены

копии документов по взаимоотношениям с ООО «ТК-МБК»: договор поставки от

11.09.2023 № 11-09/23, УПД.

При этом, не представлен УПД от 31.10.2023 № Т-К23103145 на сумму 600 254,70

руб., в том числе НДС 100 042,45 руб.

В договоре от 11.09.2023 № 11-09/23 не указаны сроки и объемы поставок,

номенклатура товара, адреса погрузки, также отсутствуют номера телефонов, факсов и

иных реквизитов, позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком, что

свидетельствует о не проявлении разумного интереса к достижению целей, установленных

договором.

Установлено отсутствие в УПД данных о транспортировке, ссылок на

транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, строки

«масса нетто/брутто груза», дата отгрузки, передаче (сдачи) и дата о получении/приемке

не заполнены, то есть не раскрыты сведения о транспортировке и получении товаров

(материалов).

Доказательства фактического совершения хозяйственных операций по доставке

товара (материалов) от ООО «ТК-МБК» в адрес ООО «Компания Автэл» и дальнейшего

его использования в деятельности Общества отсутствуют.

Доводы, изложенные в возражениях на акт налоговой проверки, оценены налоговым

органом при вынесении оспариваемого решения.

Наличие сведений о судебных делах не подтверждает факт поставки товара

(выполнения работ) ООО «ТК-МБК» в адрес ООО «Компания Автэл».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Бенофон» ИНН 2015800349

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 4 кв. 2023 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, оформленные от

имени ООО «Бенофон», на общую сумму 5 032 000 руб., в том числе НДС – 838 667 руб.

На требования Управления от 09.08.2024 №24-18/19481, от 14.02.2025 №26-20/124-

3 ООО «Компания Автэл» документы (информацию) по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с ООО «Бенофон» не представило.

На поручение от 08.07.2024 №24-18/16229 ООО «Бенофон» представлено

платежное поручение № 48 от 29.12.2023 на сумму 5 032 000 руб. с назначением платежа

«…Оплата за электромонтажные работы по счету № 7910 от 29.12.2023, в т.ч. НДС - 838

666,67 руб.», иные документы не представлены.

ООО «Компания Автэл», ООО «Бенофон» не подтвердили взаимные финансово-

хозяйственные отношения первичными документами.

На требование от 14.02.2025 №26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не представлено

доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента ООО «Бенофон»,

его платежеспособности, возможности исполнения обязательств, не представлено

54 А55-30800/2025

доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п., а также не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «Бенофон».

На уведомление от 14.02.2025 №26-20/124-1 о необходимости обеспечения

ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов ООО

«Компания Автэл» документы не представлены.

Сотрудники ООО «Компания Автэл» Ховрин В.А. (протокол допроса свидетеля от

04.04.2025 №б/н), Грибков А.А. (протокол допроса свидетеля от 08.04.2025 №172),

Савватеев Д.Ю. (протокол допроса свидетеля от 08.04.2025 №173), Востриков Е.А.

(протокол допроса свидетеля от 08.04.2025 №б/н), Корнилов Д.Н. (протокол допроса

свидетеля от 03.04.2025 №б/н) подтвердили, что на объектах строительства работы

выполнялись силами сотрудников ООО «Компания Автэл», субподрядные организации не

привлекались, организация ООО «Бенофон», ее должностные лица, работники не знакомы.

ООО «Бенофон» характеризуется как организация, не осуществляющая реальную

финансово-хозяйственную деятельность, что подтверждается в совокупности следующими

обстоятельствами:

- непредставление документов ООО «Бенофон»;

- представление налоговой отчетности ООО «Бенофон» с минимальными суммами налога

к уплате в бюджет;

- «Арендодатель» Джамалуев И.А. не представил документы, подтверждающие

предоставление в аренду помещения ООО «Бенофон» в период с 2020 года;

- установлено частичное совпадение IP-адресов входа в систему «Клиент Банк» ООО

«Бенофон» с ООО «Союзэнергокомплект», ООО «НИГАЙЗО», которые также являются

«спорными» контрагентами ООО «Компания Автэл», данные обстоятельства

свидетельствуют об осуществлении деятельности от имени указанных организаций

одними и теми же лицами, указывают на взаимосвязь данных организаций, на отсутствие

самостоятельности хозяйствующих субъектов при управлении расчетными счетами;

- движение денежных средств по расчетному счету ООО «Бенофон» за 2023 год

свидетельствует о неосуществлении хозяйственной деятельности данной организацией,

т.к. анализ дебетового оборота (расходная часть) показывает, что подавляющую часть

списаний со счета - 59,6 млрд. руб. (более 93%) составляет обналичивание денежных

средств ООО «Бенофон» путем предоставления беспроцентных займов в адрес

физических лиц;

- отклонения сведений из книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части

банковских операций, а именно не соответствие контрагентов и несовпадение товарного

потока с потоком денежных средств;

- поступления и расходы по расчетным счетам ООО «Бенофон» не сопоставляются с

данными, представленными по налоговым декларациям по налогу на добавленную

стоимость как по составу контрагентов, так и по заявленным объемам;

- руководитель Курманов И.А. не обладает сведениями о финансово-хозяйственной

деятельности руководимого им общества, которыми он должен владеть в силу занимаемой

должности, что свидетельствует о «номинальном» характере руководителя, не знает на

каких объектах выполнены работы для ООО «Компания Автэл», не знает ФИО

работников, также не знает лиц осуществлявших контроль со стороны ООО «Компания

Автэл»;

- анализ полученных свидетельских показаний указывает на то, что работники ООО

«Бенофон» не выполняли электромонтажные и какие-либо иные работы для ООО

«Компания Автэл» вне территории Чеченской Республики под руководством Курманова

И.А. (либо другого должностного лица ООО «Бенофон»);

- при обороте (доходе) более 63 млрд. руб. за год, уплата НДС осуществляется в

незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности Общества.

Удельный вес налоговых вычетов по НДС и соотношение доходов и расходов составляют

55 А55-30800/2025

99%;

- денежные средства, поступившие 29.12.2023 от ООО «Компания Автэл» в размере 5

032 000 руб., а также поступившие от других организаций, переведены в день

поступления на карточный (личный) счет физического лица - Мурадова Муслима

Усмановича ИНН 201207243751 с назначением платежа «…предоставление

беспроцентного займа по договору займа».

ООО «Компания Автэл» с возражениями на акт налоговой проверки представлены

документы в отношении ООО «Бенофон»: договор подряда (рамочный) от 06.11.2023 №

КАВТ 142/2023, заказы, акты приема передачи выполненных работ, УПД (счет-фактуры).

Из анализа представленных ООО «Компания Автэл» документов следует, что в г. Самара

между ООО «Компания Автэл» и ООО «Бенофон» заключен договор подряда (рамочный)

от 06.11.2023 № КАВТ 142/2023, на выполнение работ по созданию комплексной системы

экстренного оповещения населения об угрозе возникновения или о возникновении

чрезвычайных ситуаций на территории Самарской области. Объемы и условия

согласовываются Сторонами в Заказах, составленных по форме Приложения № 1 к

договору.

Анализом заказов № 1 от 06.11.2023 и № 2 от 04.12.2023 ООО «Бенофон»

(Подрядчик) для ООО «Компания Автэл» (Заказчик) выполняет следующие виды работ:

подготовка схемы расположения земельного участка на кадастровом плане территории,

изготовление металлоконструкций, подготовка оборудования к монтажу, монтаж

оборудования ПО, монтаж рупорной системы, упорядоченный монтаж кабельных трасс,

монтаж контура молниезащиты, благоустройство, восстановление асфальтного/газонного

покрытия, удаление лишних элементов с объекта, вывоз мусора, проведение

предварительной пуско-наладки оборудования ПО, сбор сведений для подготовки схемы

расположения земельного участка на кадастровом плане территории и др.

ООО «Компания Автэл» документы подтверждающие выполнение работ с

указанием наименования объекта, адреса объекта, Проектная документация (технические

решения), составленные в рамках исполнения договора; Технические задания; Локальные

сметные расчеты (локальные сметы); График выполнения работ; Справки о стоимости

выполненных работ (формы КС-3) подписанные с ООО «Бенофон»; Акты

освидетельствования скрытых работ, Приказы (распоряжения) о назначении

ответственных на объектах строительства ООО «Компания Автэл»; Допуски, письменно-

оформленные разрешения, выданные работникам ООО «Бенофон» для выполнения работ;

Свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают

влияние на безопасность объектов строительства, на основании которых организацией-

продавцом выполнялись работы указанные в акте приема –передачи выполненных работ,

в счетах-фактурах выставленных ООО «Бенофон» в адрес ООО «Компании Автэл»;

Списки работников ООО «Бенофон», выполняющих работы на объектах строительства

ООО «Компании Автэл»; Перечень субподрядных организаций и (либо) индивидуальных

предпринимателей, привлеченных ООО «Бенофон» для выполнения работ для ООО

«Компания Автэл»; документы, подтверждающие качество (сертификаты, паспорта

соответствия и т.п.) и доставку (товарные накладные, товарно-транспортные накладные,

путевые листы и т.п.) товара, платёжные документы, акт сверки взаимных расчётов,

контактная информация, деловая переписка, пояснения по сделке и пр. документы, не

представлены.

Из анализа договора подряда от 06.11.2023 № КАВТ 142/2023, заказов на

выполнение работ, актов о приемке-передач выполненных работ и счетов-фактур (УПД)

на каком объекте и на территории какого субъекта Российской Федерации, ООО

«Бенофон» (адрес местонахождения организации 364020, Чеченская Республика, г.

Грозный, р-н Ахматовский, ул. Н.А. Назарбаева, д.87/9) были выполнены работы,

установить не возможно, сторонами не раскрыто.

Доводы, изложенные в возражениях на акт налоговой проверки, оценены

56 А55-30800/2025

налоговым органом при вынесении оспариваемого решения.

Наличие сведений о судебных делах, наличие сведений о заключенных

государственных и муниципальных контрактах не подтверждают факт выполнения

спорных работ ООО «Бенофон» в адрес ООО «Компания Автэл».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Главзабор» ИНН 7725295107

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок за 4 кв. 2022 г. с последующим отнесением в налоговые

декларации по НДС ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, составленные от

имени ООО «Главзабор» на общую сумму 2 873 857,70 руб., в том числе НДС - 478 976,29

руб.

На требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» документы

(информация) по взаимоотношениям с ООО «Главзабор» не представлены.

На уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 ООО «Компания Автэл» документы,

подтверждающие проведение бухгалтерских операций по контрагенту ООО «Главзабор» в

учете, оригиналы первичных документов по взаимоотношениям с указанным

контрагентом на ознакомление налоговому органу не представлены.

ООО «Компания Автэл» и ООО «Главзабор» не подтвердило финансово-

хозяйственные отношения первичными документами.

На требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «Главзабор», платежеспособности, возможности исполнения обязательств, не

представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п., а

также не представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в

деятельности общества товаров, работ, услуг приобретенных у ООО «Главзабор».

ООО «Компания Автэл» оплата в адрес ООО «Главзабор» осуществлена на общую

сумму 455 989,51 руб., кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» перед ООО

«Главзабор» составляет 2 417 868,19 руб. ООО «Главзабор» не обращалось в суд с

требованиями о взыскании задолженности с ООО «Компания Автэл».

ООО «Главзабор» обладает признаками «технической» организации на основании

следующих критериев:

- непредставление документов ООО «Компания Автэл», ООО «Главзабор», а также его

контрагентами по цепочке;

- отсутствие общества по месту государственной регистрации. В ЕГРЮЛ 31.08.2023

внесены сведения о недостоверности юридического адреса организации;

- отсутствие в собственности ООО «Главзабор» зарегистрированных транспортных

средств, производственных и складских помещений;

- отсутствие трудовых ресурсов и органа управления организации. Довод ООО «Компания

Автэл» о том, что в открытых источниках информации содержатся сведения о

среднесписочной численности работников ООО «Глвзабор» в количестве 40 человек,

документально не подтвержден.

Справки о доходах и суммах налога физического лица ООО «Главзабор» за 2022,

2023 гг. не представлены;

- руководитель и учредитель ООО «Главзабор» Привалов С.Л. в период сделки между

ООО «Главзабор» и ООО «Компания Автэл» (счета-фактуры за 4 квартал 2022 г.),

одновременно являясь учредителем и руководителем ООО «Главзабор», ООО «Траверс»,

ООО «Билинк», зарегистрированных в г. Москва, получал доход только у ИП Тюлькина

А.М. ИНН 590400875745 в г. Пермь;

- из анализа показаний учредителя и руководителя ООО «Главзабор» Привалова С.Л.

установлены признаки, свидетельствующие о номинальности директора ООО

«Главзабор»;

- в открытых источниках информации у ООО «Главзабор» отсутствует сайт, контактные

номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации, также

57 А55-30800/2025

отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной организации;

- транзитное движение денежных средств по расчетному счету при отсутствии обычных

расходов, характерных для ведения реальной деятельности организации;

- несовпадение товарного потока с потоком денежных средств;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость, а также представление налоговых деклараций по НДС с

«нулевыми» показателями;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «Главзабор» приобретения товаров (работ, услуг), которые в

последующем могли быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

- пересечение контрагентов по расчетным счетам ООО «Главзабор», ООО

«Стройинвестресурс», ООО «Торгхаус», ООО «Проф Сервис», ООО «Лукрум», ООО «ТК-

МБК»;

- пересечение контрагентов по книгам покупок «технических» контрагентов ООО

«Главзабор», ООО «Стройинвестресурс»;

- совпадения IP-адресов входа в систему «Клиент Банк» ООО «Главзабор», ОOO

«Стройинвестресурс», ООО «Торгхаус», ООО «Лукрум», ООО «Вердад», ООО

«Реконструкция Волга», ООО «Элион», ООО «Завизион».

ООО «Компания Автэл» с возражениями на акт налоговой проверки представлены

документы в отношении ООО «Главзабор»: договор поставки товара от 03.10.2022, УПД.

По договору 03.10.2022 Продавец (ООО «Главзабор» в лице генерального директора

Привалова С.Л.) обязуется передать в собственность Покупателя (ООО «Компания Автэл»

в лице директора Щербакова А.Н.), а Покупатель принять и оплатить товар в порядке и на

условиях Договора. Наименование товара, количество, ассортимент, стоимость товара

определяются Сторонами в спецификации, являющейся неотъемлемой частью настоящего

Договора (Приложение № l к настоящему договору).

В счетах-фактурах (УПД) установлено отсутствие в них данных о транспортировке

товара, ссылок на транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые

листы, строки «масса нетто/брутто груза», то есть не раскрыты сведения о

транспортировке и получении товаров.

ООО «Компания Автэл» не представлен УПД № ГЗР2211185 от 18.11.2022 на сумму

550 600,30 руб., а также не представлены документы, подтверждающие доставку

(транспортировку) товарно-материальных ценностей от ООО «Главзабор» до ООО

«Компания Автэл».

Наличие сведений о судебных делах, наличие сведений о заключенных

государственных и муниципальных контрактах не подтверждают факт поставки товара

ООО «Главзабор» в адрес ООО «Компания Автэл».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Завизион» ИНН 9702037551

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 3 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, оформленные от

имени ООО «Завизион» ИНН 9702037551 на общую сумму 2 701 258,88 руб., в том числе

НДС – 450 210 руб.

На уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 ООО «Компания Автэл» оригиналы

первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, а так же регистры

налогового и бухгалтерского учета в части расходов, не представило.

На требование от 14.02.2025 №26-20/124-3, поручение от 14.08.2024 № 24-18/19718

ООО «Компания Автэл» документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО

«Завизион» не представило.

На поручения № 26-20/3812 от 11.02.2025, № 24-18/16263 от 08.07.2024 ООО

«Завизион» документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл» не

58 А55-30800/2025

представило.

На требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «Завизион», платежеспособности, возможности исполнения обязательств, не

представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п.

По расчётному счету ООО «Компания Автэл» установлено отсутствие перечислений

денежных средств в адрес ООО «Завизион».

Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» перед ООО «Завизион»

составляет 2 701 258,88 руб. ООО «Завизион» не обращалось в суд с требованиями о

взыскании задолженности с ООО «Компания Автэл».

На требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «Завизион».

ООО «Завизион» обладает признаками «технической» организации на основании

следующих критериев:

- в отношении адреса регистрации общества в ЕГРЮЛ 16.10.2024 внесены сведения о

недостоверности.

По расчётному счету ООО «Завизион» установлено отсутствие перечислений

денежных средств в адрес арендодателя (собственника помещения) ИП Михеева С.Ю. в

счет уплаты арендных платежей.

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что финансово-хозяйственные отношения

имели место в 3 кв. 2022 года, то есть за 2 года до заявления заинтересованного лица не

подтверждает сам по себе факт взаимоотношений между сторонами.

Факт недостоверности сведений о юридическом лице не характерно для лиц

ведущих реальную хозяйственную деятельность;

- руководитель и учредитель ООО «Завизион» зарегистрирован (фактически проживает) в

другом субъекте РФ;

- неисполнение руководителем ООО «Завизион» обязанности по явке в налоговый орган и

даче свидетельских показаний;

- отсутствие имущества, земельных участков;

- в открытых источниках информации у ООО «Завизион» отсутствует сайт, контактные

номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации, также

отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной организации;

- работники ООО «Завизион» на поручения налогового органа на допрос не явились;

- работники ООО «Завизион» Степанова Л.А. (протокол допроса свидетеля от 16.02.2025

№ 26-20/124-СЛА), Степанов М.Н. (протокол допроса свидетеля от 16.02.2025 № 26-

20/124-СМН), Салмина Л.М. (протокол допроса свидетеля от 17.03.2025 № 26-20/СЛМ),

Нурутдинов Р.Ф. (протокол допроса свидетеля от 21.03.2025 № 26-20/124-НРФ),

Филоненко Д.А. (протокол допроса свидетеля от 20.03.2025 № 26-20/124-ФДА), Головина

Н.И. (протокол допроса свидетеля от 20.03.2025 № 26-20/124-ГНИ) не подтверждают

взаимоотношения ООО «Завизион» с ООО «Компания Автэл»;

- по сведениям 2-НДФЛ часть работников ООО «Завизион» в 2021 году получали доход в

ООО «Элион», которое также является участником схем формального документооборота,

созданным ООО «Компания Автэл» и его контрагентами;

- установленные совпадения IP-адреса входа в систему «Клиент Банк» ООО «Завизион»,

ООО «Сапфир Торг» ИНН 9725096296 свидетельствуют об осуществлении деятельности

от имени указанных организаций одними и теми же лицами, указывает на взаимосвязь

указанных организаций;

- несовпадение товарного потока с потоком денежных средств;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость;

59 А55-30800/2025

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «Завизион» приобретения товаров (работ, услуг), которые в

последующем могли быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

ООО «Компания Автэл» с возражениями на акт налоговой проверки представлены

документы в отношении ООО «Завизион»: договор поставки от 01.07.2022 № 01-07/22-01

(при этом, в договоре не полностью указан юридический адрес ООО «Завизион» -

отсутствует номер дома, не указаны номера телефонов, факсов и иных реквизитов,

позволяющих оперативно установить контакт с Поставщиком (ООО «Завизион»);

спецификации к договору поставки № 01-07/22-01 от 01.07.2022 с указанием стоимости

товара и стоимости доставки, счета – фактуры (УПД).

ООО «Компания Автэл» документы, подтверждающие реальность осуществления

хозяйственных операций с контрагентом ООО «Завизион», а именно: транспортные

товаросопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, транспортные

накладные, путевые листы, заявки и др.), доверенности, выданные работникам ООО

«Компания Автэл» на получение продукции (товаров), карточки складского учета

продукции (товаров), спецификации, сертификаты, стандарты на продукцию (товары),

приобретенные у данного контрагента и иные товаросопроводительные документы на

поставку продукции (товара), подтверждающие поставку, перевозку, транспортировку

продукции (товара), не представлены.

Наличие сведений о судебных делах не подтверждает факт поставки товара ООО

«Завизион» в адрес ООО «Компания Автэл».

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Нигайзо» ИНН 0506007917

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 2 кв. 2023 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, оформленные от

имени ООО «Нигайзо» ИНН 0506007917 на общую сумму 1 496 350,00 руб., в том числе

НДС – 249 391,66 руб.

На уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 ООО «Компания Автэл» на

ознакомление оригиналы первичных документов, подтверждающих произведенные

расходы, а так же регистры налогового и бухгалтерского учета в части расходов, не

представило.

На требование от 14.02.2025 №26-20/124-3, поручение от 29.08.2024 № 24-18/20770

ООО «Компания Автэл» документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО

«Нигайзо» не представило.

На поручения № 26-20/3811 от 11.02.2025, № 24-18/16322 от 09.07.2024 ООО

«Нигайзо» документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Компания Автэл» не

представило.

Сторонами сделки не представлены договора, универсально – передаточные

документы, товарно-транспортные накладные на доставку товара, путевые листы,

оформленные на доставку товаров, сертификаты соответствия качества товаров,

аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки счетов, оборотно-сальдовые

ведомости).

На требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «Нигайзо», платежеспособности, возможности исполнения обязательств, не

представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п.

ООО «Компания Автэл» оплата в адрес ООО «Нигайзо» осуществлена на общую

сумму 1 496 350 руб.

На требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «Нигайзо».

ООО «Нигайзо» обладает признаками «технической» организации на основании

60 А55-30800/2025

следующих критериев:

- для организации характерна частая смена адреса юридического лица;

- в ЕГРЮЛ 13.11.2025 внесены сведения о недостоверности юридического адреса

организации;

- руководитель и учредитель ООО «Нигайзо» зарегистрирован (фактически проживает) в

другом субъекте РФ;

- неисполнение руководителем ООО «Нигайзо» обязанности по явке в налоговый орган и

даче свидетельских показаний;

- ООО «Нигайзо» не подтвердило финансово-хозяйственные отношения с ООО

«Компания Автэл» первичными документами;

- отсутствие имущества, земельных участков;

- работники ООО «Нигайзо» уклонились от явки на допрос для подтверждения

осуществления трудовой деятельности и о финансово-хозяйственной деятельности

общества;

- установленные совпадения IP-адреса при подключении к системе «Клиент Банк» ООО

«Нигайзо», ООО «Компания Автэл» свидетельствуют об осуществлении деятельности от

имени указанных организаций одними и теми же лицами, указывает на взаимосвязь

указанных организаций;

- отсутствие у ООО «Нигайзо» приобретения товаров (работ, услуг), которые в

последующем могли быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

ООО «Компания Автэл» с возражениями на акт налоговой проверки представлены

документы в отношении ООО «Нигайзо»: договор поставки от 02.06.2023 № 02-06/23 (в

договоре не указаны сроки и объемы поставок, номенклатура товара, адреса погрузки и

разгрузки, также отсутствуют номера телефонов, факсов и иных реквизитов, позволяющих

оперативно установить контакт с Поставщиком), счета-фактуры (УПД).

В представленных документах, установлены следующие недочеты и расхождения:

- в счетах-фактурах (УПД) установлено отсутствие в них данных о транспортировке,

ссылок на транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы,

строки «масса нетто/брутто груза», сведения об отгрузке и получении товара, то есть не

раскрыты сведения о транспортировке и получении товаров;

- в счетах-фактурах (УПД) в графе «Основание» указано «Основной», то есть без указания

данных (реквизитов) договора - от 02.06.2023 № 02-06/23;

Наличие сведений о судебных делах, заключенных договорах лизинга не

подтверждают факт поставки товара ООО «Нигайзо» в адрес ООО «Компания Автэл».

В большинстве судебных дел ООО «Нигайзо» является ответчиком,

преимущественно из-за несоблюдения договорных обязательств, что не характеризует

организацию как благонадежного контрагента.

В части взаимоотношений с контрагентом ООО «Элион» ИНН 9721116640

установлено следующее.

В разделе 8 книги покупок с последующим отнесением в налоговую декларацию по

НДС за 3 кв. 2022 г. ООО «Компания Автэл» отражены счета-фактуры, оформленные от

имени ООО «Элион» ИНН 9721116640 на общую сумму 700 392,60 руб., в том числе НДС

– 116 732,10 руб.

ООО «Элион» исключено из ЕГРЮЛ 26.01.2024 в связи с наличием в ЕГРЮЛ

сведений о недостоверности.

На уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 ООО «Компания Автэл» на

ознакомление оригиналы первичных документов, подтверждающих произведенные

расходы, а так же регистры налогового и бухгалтерского учета в части расходов, не

представило.

На требование от 14.02.2025 №26-20/124-3, поручение от 09.07.2024 № 24-18/16432

ООО «Компания Автэл» документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Элион»

не представило.

61 А55-30800/2025

На требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлено доказательств, что ему было известно о деловой репутации контрагента

ООО «Элион», платежеспособности, возможности исполнения обязательств, не

представлено доказательств ведения деловых переговоров, выяснения адресов и т.п.

Из анализа расчётного счета ООО «Компания Автэл» установлено отсутствие

перечислений денежных средств в адрес ООО «Элион».

Кредиторская задолженность ООО «Компания Автэл» перед ООО «Элион» составляет

700 392,60 руб., при этом ООО «Элион» не обращалось в суд с требованиями о взыскании

задолженности с ООО «Компания Автэл».

На требование от 14.02.2025 № 26-20/124-3 ООО «Компания Автэл» не

представлены документы, подтверждающие дальнейшее использование в деятельности

общества товаров (работ, услуг), приобретенных у ООО «Элион».

ООО «Элион» обладает признаками «технической» организации на основании

следующих критериев:

- в отношении адреса регистрации общества 27.03.2023 внесены сведения о

недостоверности по заявлению собственника недвижимого имущества;

- ООО «Элион» 26.01.2024 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о

недостоверности;

- по расчетному счету ООО «Элион» отсутствуют расходы на аренду помещения и

ведения реальной деятельности;

- руководитель и учредитель ООО «Элион» зарегистрирован (фактически проживает) в

другом субъекте РФ;

- Костенкова Ю.Н. является номинальным руководителем ООО «Элион», протокол

допроса от 10.08.2022 б/н;

- учредитель ООО «Элион» Головина Н.И. является работником ООО «Завизион»

(«технический» контрагент ООО «Компания Автэл») в 2022-2023 годах;

- учредитель ООО «Элион» Головина Н.И. (протокол допроса свидетеля от 20.03.2025 №

26-20/124-ГНИ) не подтверждает взаимоотношения ООО «Элион» с ООО «Компания

Автэл»;

- работнику ООО «Элион» Салминой Л.М. (протокол допроса свидетеля от 17.03.2025 №

26-20/СЛМ) организация ООО «Компания Автэл» не знакома;

- работники ООО «Элион» согласно сведениям 2-НДФЛ также являлись работниками

ООО «Завизион» ИНН 9702037551 в 2022-2023 годах;

- отсутствие имущества, земельных участков, транспортных средств;

- в открытых источниках информации у ООО «Элион» отсутствует сайт, контактные

номера телефонов, сведения о фактическом местонахождении организации, также

отсутствуют какие-либо сведения о хозяйственной деятельности данной организации;

- установленные совпадения IP-адреса подключения к системе «Клиент Банк» ООО

«Элион», ООО «Торгхаус» ИНН 7724481774, ООО «Реконструкция Волга» ИНН

6311157319, что свидетельствует об осуществлении деятельности от имени указанных

организаций одними и теми же лицами, указывает на взаимосвязь указанных организаций;

- несовпадение товарного потока с потоком денежных средств;

- представление налоговой отчетности с минимальными показателями к уплате в бюджет

при значительных оборотах и с высоким удельным весом налоговых вычетов по налогу на

добавленную стоимость;

- отсутствие источника для формирования налоговых вычетов по НДС;

- отсутствие у ООО «Элион» приобретения товаров (работ, услуг), которые в

последующем могли быть поставлены в адрес ООО «Компания Автэл»;

ООО «Компания Автэл» с возражениями на акт налоговой проверки представлены

документы в отношении ООО «Элион»:

- договор на услуги спецтехники от 29.06.2022 № 29-06-22 с приложениями №1, №2.

- заявки на оказание услуг к договору на услуги спецтехники с указанием места оказания

62 А55-30800/2025

услуг: строительные объекты Заказчика в г. Москве, виды оказываемых услуг: услуги по

подъему людей или материалов на высоту, услуги экскаватора-погрузчика

- сменные рапорты работы спецтехники;

- счета – фактуры (УПД).

В счетах-фактурах (УПД) выписанных от имени ООО «Элион» не указаны

данные по графам: «Грузоотправитель и его адрес», «Грузополучатель и его адрес»,

«Данные о транспортировке и грузе», «Иные сведения об отгрузке, передаче», «Иные

сведения о получении, приемке».

ООО «Компания Автэл» путевые листы на спецтехнику, акты выполненных работ,

акты сдачи-приемки выполненных работ, не представлены. Доказательства фактического

совершения хозяйственных операций по предоставлению услуг спецтехники от ООО

«Завизион» в адрес Общества отсутствуют.

По расчетным счетам ООО «Элион» отсутствуют поступления (доходы) от

оказания услуг спецтехники, а также отсутствуют расходы по аренде спецтехники при

отсутствии в собственности ООО «Элион» имущества и транспортных средств.

Доводы, изложенные в возражениях на акт налоговой проверки, оценены

налоговым органом при вынесении оспариваемого решения.

Таким образом, основной целью заключения сделки ООО «Компания Автэл» с

«проблемными» контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской

деятельности, а получение налоговой экономии с использованием налогоплательщиком

формального документооборота в целях неправомерного предъявления налоговых

вычетов по спорной сделке.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций согласно статье 247

НК РФ является прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой для российских

организаций признаются полученные ими доходы, уменьшенные на величину

произведенных расходов.

В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и

документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК

РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными

расходами при этом понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых

выражена в денежной форме, при условии, что они произведены для осуществления

деятельности, направленной на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,

подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством

Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями

делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого

были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно

подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией,

приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в

соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они

произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Из содержания приведенных положений следует, что возможность учета расходов

при исчислении налога увязана главой 25 НК РФ с их экономической оправданностью –

необходимостью произвести расходы в целях осуществления деятельности, направленной

на получение дохода, а также с наличием документального подтверждения затрат и с

доказанностью самого факта расхода.

В соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Компания Автэл» в ходе выездной

налоговой проверки направлены требования от 24.12.2024 № 26-08/124-1, от 25.12.2024 №

26-08/124-2, от 14.02.2025 № 26-20/124-3, от 14.02.2025 № 26-20/124-4, от 25.03.2025 № 26-

20/124-5 от 26.03.2025 № 26-20/124-6, от 03.04.2024 № 26-20/124-7 о представлении

документов (информации), в которых запрошены регистры бухгалтерского и налогового

учета, первичные бухгалтерские документы, договоры, иные документы, связанные с

63 А55-30800/2025

исчислением и уплатой налогов. Документы Обществом представлены частично: регистры

налогового учета доходов от реализации товаров, работ, услуг; регистры налогового учета

доходов от реализации прочего имущества; регистры налогового учета

внереализационных доходов; регистры налогового учета расходов по амортизации;

справки-расчеты по амортизации; ведомости амортизации ОС; договоры аренды нежилых

помещений; договоры займа; кредитные договоры; сведения о членстве СРО. Иные

документы ООО «Компания Автэл» по требованиям не представлены.

В соответствии с п. 12 ст. 89 НК РФ в адрес ООО «Компания Автэл» направлено

уведомление от 14.02.2025 № 26-20/124-1 о необходимости обеспечения ознакомления с

оригиналами документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Оригиналы

документов представлены частично: договоры с покупателями, заказчиками; счета-

фактуры, накладные, УПД по реализации товаров (работ, услуг). Иные документы ООО

«Компания Автэл» по уведомлению не представлены.

Обществом к возражению на акт налоговой проверки приложены договоры, УПД,

спецификации по семи контрагентам, а так же оборотно-сальдовые ведомости по

бухгалтерским счетам 10, 20, 90 (в разрезе субсчетов), содержащие сводные данные об

оборотах за год по Дебету и по Кредиту соответствующего бухгалтерского счета в виде

итоговой суммы, без расшифровки, без указания на конкретные первичные документы,

подтверждающие как была сформирована данная сумма.

ООО «Компания Автэл» по телекоммуникационным каналам связи

сопроводительным письмом от 09.06.2025 № б/н представлены дополнительные

документы: карточка счета 10 за 2023 г., карточка счета 20 за 2023 г., карточка счета 26 за

2023 г., карточка счета 44 за 2023 г., карточка счета 90.02.1 за 2023 г., карточка счета

90.07.1 за 2023 г., карточка счета 90.08.1 за 2023 г.

При этом ООО «Компания Автэл» не представлены оборотно-сальдовые ведомости

по счетам бухгалтерского учета 10, 41 в разрезе наименований материалов (товаров) в

количественно-суммовом учете; регистры налогового учета в части произведенных

расходов: расчеты налоговой базы по налогу на прибыль, налоговые регистры прямых

расходов по налогу на прибыль организаций, налоговые регистры косвенных расходов,

налоговые регистры внереализационных расходов, аналитические регистры налогового

учета прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, работам, услугам за 2021-

2023 гг.

Анализируя данные, отраженные Обществом в представленных регистрах

бухгалтерского учета (оборотно-сальдовых ведомостях, карточках счетов), установлено их

несоответствие данным, отраженным в декларациях по налогу на прибыль организаций

ООО «Компания Автэл» за соответствующие периоды 2021-2023 гг.

Так же установлено несоответствие представленных Обществом регистров

бухгалтерского учета данным бухгалтерского баланса ООО «Компания Автэл» на

31.12.2023 в части отражения запасов: остатки по бухгалтерскому счету 10 на 31.12.2023

составляют 16 347 047,67 руб., при этом по данным Бухгалтерского баланса запасы на

31.12.2023 года отсутствуют.

Налоговый и бухгалтерский учет ООО «Компания Автэл» не совпадает, ООО

«Компания Автэл» бухгалтерский учет представлен не в полном объеме. Не представлены

обороты счетов 60.1, 60.2, 76 (по субсчетам) с расшифровкой Д-т и К-т оборотов в разрезе

контрагентов по годам.

ООО «Компания Автэл» регистры налогового учета расходов, отраженных в

налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций в части определения

фактических затрат и расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг), не

представлены.

Данные, отраженные в таблицах пояснений ООО «Компания Автэл»

документально не раскрыты.

Следовательно, Обществом не представлены все необходимые документы и не

64 А55-30800/2025

раскрыты сведения, подтверждающие правомерность заявленных расходов по налогу на

прибыль организаций.

Обязанность представления документов, подтверждающих произведенные

расходы, по смыслу пункта 1 статьи 252 НК РФ лежит на налогоплательщике с учетом

того, что данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной

операции и представляемых в подтверждение права на учет произведенных расходов при

определении налогооблагаемой прибыли, должны отвечать установленным

законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с

которыми связаны правовые последствия.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» не содержит положений признания

расходов в произвольном порядке, если налогоплательщик не в состоянии подтвердить

свои издержки документально.

Налоговая реконструкция обязательств по налогу на прибыль организаций при

умышленном взаимодействии недобросовестного налогоплательщика с контрагентами,

привлеченными лишь для вида, но в действительности не исполнявшими спорное

обязательство (операцию), допустима при установлении фактического исполнителя по

сделке и реальных параметров исполнения.

В отсутствие документов, подтверждающих наличие легальных оснований для

установления величины расходов налогоплательщика, у ООО «Компания Автэл»

отсутствует право на учет спорных расходов при исчислении налога на прибыль

организаций.

Собранные в ходе выездной налоговой проверки доказательства в совокупности

свидетельствуют о неправомерном предъявлении к вычету налога на добавленную

стоимость и неправомерном завышении расходов по налогу на прибыль организаций по

счетам-фактурам, оформленным от имени спорных контрагентов.

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что Управление допустило грубые

нарушения норм налогового законодательства при проведении выездной налоговой

проверки, оформления результатов проведенной налоговой проверки и принятия решения,

по проведенной налоговой проверке, подлежит отклонению в силу следующего.

В соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий

процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для

отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения

об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К

таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении

которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов

налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности

налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим

налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения

материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли

привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа

неправомерного решения.

Согласно пп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ в акте налоговой проверки указываются

документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах,

выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых.

Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются

федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в

области налогов и сборов (п. 4 ст. 100 НК РФ).

В соответствии с п. 3.2 требований к составлению акта налоговой проверки

(Приложение № 28 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@), в

описательной части акта должны быть указаны документально подтвержденные факты

65 А55-30800/2025

нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись

об отсутствии таковых, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие

ответственность за совершение налогового правонарушения.

В акте налоговой проверки от 23.04.2025 № 26-20/6 указаны факты нарушений

законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, выводы и предложения

проверяющих по устранению выявленных нарушений со ссылками на статьи Кодекса,

отражены суммы доначисленных налогов, и указано на то, что установленное нарушение

влечет начисление пеней по п. 1 ст. 75 НК РФ.

К акту налоговой проверки от 23.04.2025 № 26-20/6 приложены документы,

подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, в электронном

виде с описью пронумерованных приложений и результатов мероприятий налогового

контроля в разрезе каждого контрагента.

Согласно п. 8 ст.101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного

привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они

установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения,

подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении

которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов,

решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные

налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные

правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер

выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения имеются ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие

обстоятельства совершенного налогового правонарушения.

Таким образом, содержание акта налоговой проверки от 23.04.2025 № 26-20/6 и

решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от

11.06.2025 № 26-20/10 соответствуют требованиям Налогового кодекса Российской

Федерации приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@).

Довод ООО «Компания Автэл» о том, что вышестоящим налоговым органом при

рассмотрении апелляционной жалобы не приняты во внимание дополнительно

представленные до рассмотрения жалобы документы, подлежит отклонению как

несоответствующий фактическим обстоятельствам.

Не согласившись с Решением от 11.06.2025 № 26-20/10 ООО «Компания Автэл»

обратилось в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой от 11.07.2025 б/н.

В соответствии с п.6 ст.140 НК РФ решение по жалобе (апелляционной жалобе)

на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ,

принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения

жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем

(заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих

налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы

(апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу

(апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц.

Решением МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу от 08.08.2025

№ 9954-2025/001685/И апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без

удовлетворения.

Таким образом, решение вышестоящего налогового органа принято в течении срока

установленного п.6 ст.140 НК РФ.

Согласно п.1 ст.140 НК РФ в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)

66 А55-30800/2025

лицо, подавшее эту жалобу, до принятия по ней решения вправе представить

дополнительные документы, подтверждающие его доводы.

ООО «Компания Автэл» 12.08.2025 обратилось в МИ ФНС России по

Приволжскому федеральному округу о принятии дополнительных документов к доводам,

изложенным в апелляционной жалобе на решение Управления от 11.06.2025

№ 26-20/10.

Дополнительные документы к доводам, изложенным в апелляционной жалобе,

представлены ООО «Компания Автэл» в вышестоящий налоговый орган после принятия

по ней решения.

Следовательно, оснований для их принятия и рассмотрения в порядке,

предусмотренном ст.140 НК РФ, у вышестоящего налогового органа не имелось, о чем

сообщено Обществу письмом от 28.08.2025 № 9954-2025/001873/И.

Совокупность установленных по делу обстоятельств доказывает наличие в

действиях Общества признаков недобросовестного поведения, направленности его

действий на получение необоснованной налоговой экономии путем искажения сведений о

фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом учете, в налоговой

отчетности по не имевшим места сделкам, формально оформленным между заявителем и

спорными контрагентами.

Представленные в материалы дела доказательства в своей совокупности

опровергают доводы Общества о реальности осуществления хозяйственных операций с

заявленными им контрагентами.

На основании изложенного, суд считает обоснованным вывод налогового органа о

неправомерном применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и

расходов по налогу на прибыль организаций по хозяйственным операциям со спорными

контрагентами.

В связи с чем, налоговый орган правомерно оспариваемым Решением доначислил

Обществу налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога

(сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления

страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов)

или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит

признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора,

страховых взносов).

При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ деяния, предусмотренные

пунктом 1 статьи 122 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в

размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Так как налоговым органом представлены доказательства, свидетельствующие о

том, что неуплата Обществом доначисленного налога на добавленную стоимость и налога

на прибыль организаций совершена умышленно, суд считает правомерным привлечение

его к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ.

Обстоятельств, исключающих привлечение заявителя к налоговой ответственности

по пункту 3 статьи 122 НК РФ, судом не установлены.

Управление при определении размера штрафа применило следующие смягчающие

ответственность обстоятельства: тяжелое финансовое положение организации, социальная

направленность деятельности Общества, благотворительная деятельность

налогоплательщика и уменьшило размер штрафа в 8 раз по сравнению с размером,

установленным пунктом 3 статьи 122 НК РФ.

Размер штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ согласно оспариваемому решению

составил 1 916 507,00 рублей.

Возможность снижения размера штрафа, налагаемого за совершение налоговых

правонарушений, в случае наличия смягчающих ответственность обстоятельств,

67 А55-30800/2025

предусмотрена пунктом 3 статьи 114 Кодекса. Согласно данной норме при наличии хотя

бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит

уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным

соответствующей статьей Кодекса.

Пункт 1 статьи 112 Кодекса содержит перечень смягчающих ответственность

обстоятельств. При этом в силу подпункта 3 пункта 1 названной статьи суд вправе

признать обстоятельствами, смягчающими налоговую ответственность, и иные

обстоятельства, не приведенные в пункте 1 названной статьи.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение

налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом,

рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые

правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Кодекса (пункт 4 статьи 112

Кодекса).

Таким образом, право устанавливать наличие смягчающих ответственность

обстоятельств, а также уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу

при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении

дела.

Из системного толкования статей 112, 114 Кодекса и статьи 71 АПК РФ следует, что

примененная налоговым органом мера ответственности за совершение конкретного

налогового правонарушения проверяется судом на основании всестороннего, полного и

объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по

своему внутреннему убеждению.

Исследовав и оценив обстоятельства совершенного Обществом правонарушения,

степень его вины, обстоятельства смягчающие ответственность, суд считает, что штраф,

определенный Управлением, соразмерен тяжести совершенного правонарушения.

Общество вопреки требованиям части 1 статьи 65 АПК РФ не представило

доказательств в подтверждение наличия иных не учтенных Управлением обстоятельств,

которые могли бы быть признаны смягчающими ответственность.

Суд не усматривает наличия правовых оснований для дополнительного уменьшения

размера штрафа.

Совокупность условий, необходимых и достаточных для признания решения

Управления от 11.06.2025 № 26-20/10 недействительным, судом не установлена.

Существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов налоговой

проверки, влекущих безусловную отмену принятого налоговым органом решения, судом

по материалам дела не установлено.

При таких обстоятельствах, заявление Общества не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 180, 182, 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд,

г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской

области.

Судья / О.В. Коршикова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 18.05.2026 3:53:06

Кому выдана Коршикова Олеся Валерьевна