Арбитражный суд Челябинской области

АрбитражныйсудЧелябинскойобласти

ул.Воровского,д.2,г.Челябинск,454000,

www.chelarbitr.ru

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.Челябинск

29мая2025годаДело№А76-1120/2025

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена29мая2025года

Решениевполномобъемеизготовлено29мая2025года

АрбитражныйсудЧелябинскойобластивсоставесудьиСвечниковаА.П.,при

ведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседанияШевченко

Е.О.,рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлениюУправления

ФедеральнойналоговойслужбыпоЧелябинскойобластикОбществусограниченной

ответственностью«Теплоизоляция»,приучастиивделевкачестветретьеголицане

заявляющегосамостоятельныхтребованийотносительнопредметаспораОбществас

ограниченнойответственностьюПроизводственно-коммерческаяфирма

«Теплоизоляция»,опризнаниивзаимозависимымиорганизациями,овзыскании

задолженностивразмере18803641,96руб.ипенивразмереоднойтрехсотойставки

рефинансированияЦБРФзакаждыйденьпросрочкис20.01.2025податуисполнения

судебногоактаовзысканиизадолженностивразмере18803641,96руб.,

приучастиивсудебномзаседаниипредставителей:отУправленияФедеральной

налоговойслужбыпоЧелябинскойобласти–ВанинойЯ.И.(доверенностьот

24.02.2025,дипломот09.06.2008,служебноеудостоверение),отОбществас

ограниченнойответственностью«Теплоизоляция»–ЛешкоЮ.В.(доверенностьот

09.01.2025,дипломот16.05.1997,паспортРФ),

УСТАНОВИЛ:

УправлениеФедеральнойналоговойслужбыпоЧелябинскойобласти(далее–

заявитель,управление,налоговыйорган)обратилосьвАрбитражныйсудЧелябинской

областисзаявлениемкОбществусограниченнойответственностью«Теплоизоляция»

(далее–ООО«Теплоизоляция»)соследующимитребованиями:

-признатьОООПКФ«Теплоизоляция»ИНН7447250388иООО

«Теплоизоляция»ИНН7447296946взаимозависимымиорганизациями,

-взыскатьсООО«Теплоизоляция»ИНН7447296946вдоходсоответствующего

бюджетазадолженностьОООПКФ«Теплоизоляция»ИНН7447250388вразмере

18803641,96руб.,втомчисленалог–11129351,13руб.,пени–4271894,44руб.,

пени–2351413,49руб.,штраф–1050982,90руб.,

-взыскатьсООО«Теплоизоляция»ИНН7447296946вдоход

соответствующегобюджетапенивразмереоднойтрехсотойставки

рефинансированияЦБРФзакаждыйденьпросрочкис20.01.2025подату

исполнениясудебногоактаовзысканиисООО«Теплоизоляция»вдоход

соответствующегобюджетасуммызадолженностиОООПКФ«Теплоизоляция»ИНН

7447250388вразмере18803641,96руб.(сучетомуточнений,принятыхсудом

применительнокст.49АПКРФ).

Кучастиювделевкачестветретьеголицанезаявляющегосамостоятельных

требованийотносительнопредметаспорапривлеченоОбществосограниченной

ответственностьюПроизводственно-коммерческаяфирма«Теплоизоляция»(далее–

ОООПКФ«Теплоизоляция»,налогоплательщик).

2

ООО«Теплоизоляция»представленыотзывыназаявление.

Всудебномзаседаниипредставительналоговогоорганаподдержалдоводы

заявленияпоизложеннымвнемоснованиям,просилзаявленныетребования

удовлетворить.

ПредставительООО«Теплоизоляция»всудебномзаседаниипротивдоводов

заявлениявозражалпомотивамизложеннымвотзывах,просилвудовлетворении

заявленныхтребованийотказать.

ОООПКФ«Теплоизоляция»,надлежащимобразомизвещенноеовремении

местесудебногозаседанияпутемнаправлениявегоадрескопииопределенияоб

отложениисудебногозаседаниязаказнымписьмомсуведомлением,атакже

размещенияданнойинформациинаофициальномсайтеАрбитражногосуда

Челябинскойобласти,всудебноезаседаниеявкусвоихпредставителейнеобеспечило

(сучетомответаорганапочтовойсвязиот06.05.2025онеоднократномвручении

адресатусудебнойкорреспонденции).

Исследовавпредставленныедоказательствавихсовокупностиивзаимнойсвязи,

арбитражныйсудсчитаетзаявленныетребованияподлежащимиудовлетворениюпо

следующимоснованиям.

Какследуетизматериаловделаинеоспариваетсялицамиучаствующимив

деле,вотношенииналогоплательщика,наоснованиирешения28.09.2020,проведена

выезднаяналоговаяпроверказапериодс2017-2019года,порезультатамкоторой

составленакт№8от19.05.2021ивынесенорешение№10от20.08.2021опривлечении

кответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,врезолютивнойчасти

которогоналогоплательщикупредложеноуплатитьНДСвсумме5316378руб.,налог

наприбыльорганизацийвсумме9210097руб.,пенипоНДСвсумме2142986,11

руб.,пенипоналогунаприбыльорганизацийвсумме3011153,12руб.,штрафыпоп.п.

1и3ст.122НКРФпоНДСвобщейсумме212124,10руб.,поналогунаприбыльв

общейсумме1080107,20руб.

Вцеляхобеспечениявозможностиисполнениярешения№10от20.08.2021о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,на

основаниип.10ст.101НКРФвынесенорешение№9от27.08.2021опринятии

обеспечительныхмерввидезапретанаотчуждение(передачувзалог)безсогласия

налоговогоорганадебиторскойзадолженностивсумме106189,37руб.,атакже

приостановленияоперацийпосчетамвбанке,предусмотренногост.76НКРФ,в

пределахсуммывразмере20866656,16руб.

РешениемУправленияот24.11.2021№16-07/008094,вынесеннымпо

результатамрассмотренияапелляционнойжалобыналогоплательщика,названное

решениеутвержденоивступиловсилу24.11.2021.

РешениемАрбитражногосудаЧелябинскойобластиот20.10.2022поделу№

А76-44818/2021(сучетомопределенияот20.10.2022обисправленииарифметической

ошибки),оставленнымбезизмененияПостановлениямиВосемнадцатогоарбитражного

апелляционногосудаот13.02.2023иАрбитражногосудаУральскогоокругаот

06.07.2023,названноерешениепризнанонедействительнымвчастидоначисленияНДС

всумме1206241руб.,налоганаприбыльвсумме1206241руб.,соответствующих

пенииштрафов,вудовлетворенииостальнойчастизаявленныхналогоплательщиком

требованийотказано.

Всвязисотсутствиемуплатыдоначисленныхналоговыхплатежей,начислив

пени,налогоплательщикувыставленытребованияот01.12.2021№№53174,53175,

53176,обуплатезадолженностивсрокдо29.12.2021.

Попричиненеисполненияуказанныхтребованийобуплате,вотношении

налогоплательщикаприняторешение№16от10.01.2022овзысканиизадолженности

засчетденежныхсредств.

3

Ввидунеисполненияуказанногорешенияовзыскании,вотношении

налогоплательщикавынесенопостановление№744700071от27.01.2022овзыскании

задолженностизаимуществаналогоплательщика,наоснованиикотороговозбуждено

исполнительноепроизводство№200468865/7420от28.01.2022.

ОпределениемАрбитражногосудаЧелябинскойобластиот22.02.2023

возбужденопроизводствоподелу№А76-4909/2023обанкротственалогоплательщика.

ВступившимвзаконнуюсилуОпределениемАрбитражногосудаЧелябинской

областиот17.07.2023производствоподелу№А76-4909/2023обанкротстве

налогоплательщикапрекращено,ввидуотсутствияуналогоплательщикаденежных

средствикакого-либоимущества,достаточногодлявозмещениясудебныхрасходовна

проведениепроцедур,применяемыхвделеобанкротстве,втомчислерасходовна

выплатувознагражденияарбитражномууправляющему.

Посведениямналоговогооргана,посостояниюнатекущиймоментсумма

задолженностисоставляет18803641,96руб.,втомчисленалог–11129351,13руб.,

пени–4271894,44руб.,пени–2351413,49руб.,штраф–1050982,90руб.

Указанныеобстоятельстваявилисьоснованиемдляобращенияналогового

органаварбитражныйсудсрассматриваемымзаявлением.

Всилуп.1ст.45НКРФналогоплательщикобязансамостоятельноисполнить

обязанностьпоуплатеналога,еслииноенепредусмотренозаконодательствомо

налогахисборах.Обязанностьпоуплатеналоганаприбыльорганизацийпо

консолидированнойгруппеналогоплательщиковисполняетсяответственным

участникомэтойгруппы,еслииноенепредусмотренонастоящимКодексом.

Согласноп.2ст.45НКРФ,еслииноенепредусмотренопунктом2.1настоящей

статьи,вслучаенеуплатыилинеполнойуплатыналогавустановленныйсрок

производитсявзысканиеналогавпорядке,предусмотренномКодексом.

Наоснованииподп.3п.1ст.45НКРФвзысканиеналогавсудебномпорядке

производитсявцеляхвзысканиязадолженности,возникшейпоитогампроведенной

налоговойпроверки,числящейсяболеетрехмесяцев:заорганизациями,являющимися

всоответствиисгражданскимзаконодательствомРоссийскойФедерациизависимыми

(дочерними)обществами(предприятиями),-ссоответствующихосновных

(преобладающих,участвующих)обществ(предприятий),когданаихсчетавбанках

поступаетвыручказареализуемыетовары(работы,услуги)зависимых(дочерних)

обществ(предприятий);заорганизациями,являющимисявсоответствиис

гражданскимзаконодательствомРоссийскойФедерацииосновными(преобладающими,

участвующими)обществами(предприятиями),-сзависимых(дочерних)обществ

(предприятий),когданаихсчетавбанкахпоступаетвыручказареализуемыетовары

(работы,услуги)основных(преобладающих,участвующих)обществ(предприятий);за

организациями,являющимисявсоответствиисгражданскимзаконодательством

РоссийскойФедерациизависимыми(дочерними)обществами(предприятиями),-с

соответствующихосновных(преобладающих,участвующих)обществ(предприятий),

еслисмомента,когдаорганизация,закоторойчислитсязадолженность,узналаили

должнабылаузнатьоназначениивыезднойналоговойпроверкиилионачале

проведениякамеральнойналоговойпроверки,произошлапередачаденежныхсредств,

иногоимуществаосновному(преобладающему,участвующему)обществу

(предприятию)иеслитакаяпередачапривелакневозможностивзысканияуказанной

задолженности;заорганизациями,являющимисявсоответствиисгражданским

законодательствомРоссийскойФедерацииосновными(преобладающими,

участвующими)обществами(предприятиями),-сзависимых(дочерних)обществ

(предприятий),еслисмомента,когдаорганизация,закоторойчислитсязадолженность,

узналаилидолжнабылаузнатьоназначениивыезднойналоговойпроверкиилио

началепроведениякамеральнойналоговойпроверки,произошлапередачаденежных

4

средств,иногоимуществазависимому(дочернему)обществу(предприятию)иесли

такаяпередачапривелакневозможностивзысканияуказаннойзадолженности.

Еслиналоговыморганомвуказанныхслучаяхбудетустановлено,чтовыручка

зареализуемыетовары(работы,услуги)поступаетнасчетанесколькихорганизаций,

илиеслисмомента,когдаорганизация,закоторойчислитсязадолженность,узналаили

должнабылаузнатьоназначениивыезднойналоговойпроверкиилионачале

проведениякамеральнойналоговойпроверки,произошлапередачаденежныхсредств,

иногоимуществанесколькимосновным(преобладающим,участвующим)обществам

(предприятиям),зависимым(дочерним)обществам(предприятиям),взыскание

задолженностипроизводитсяссоответствующихорганизацийпропорциональнодоле

поступившейимвыручкизареализуемыетовары(работы,услуги),долепереданных

денежныхсредств,стоимостииногоимущества.

Положениянастоящегоподпунктатакжеприменяются,еслиналоговыморганом

вуказанныхслучаяхбудетустановлено,чтоперечислениевыручкизареализуемые

товары(работы,услуги),передачаденежныхсредств,иногоимуществаосновным

(преобладающим,участвующим)обществам(предприятиям),зависимым(дочерним)

обществам(предприятиям)былипроизведенычерезсовокупностьвзаимосвязанных

операций,втомчислевслучае,еслиучастникиуказанныхоперацийнеявляются

основными(преобладающими,участвующими)обществами(предприятиями),

зависимыми(дочерними)обществами(предприятиями).

Положениянастоящегоподпунктатакжеприменяются,еслиналоговыморганом

вуказанныхслучаяхбудетустановлено,чтоперечислениевыручкизареализуемые

товары(работы,услуги),передачаденежныхсредств,иногоимуществапроизводятся

лицам,признаннымсудоминымобразомзависимымисналогоплательщиком,за

которымчислитсязадолженность.

СогласноправовойпозицииВерховногоСудаРоссийскойФедерации,

изложеннойвОпределенииот16.09.2016№305-КГ16-6003,предусматриваявст.45

НКРФисключениеизправилаосамостоятельномисполненииобязанностипоуплате

налоговлицом,признаваемымналогоплательщиком,законодательсвязалвозможность

взысканияналоговойзадолженностисиноголицасособымиобстоятельствами

распоряженияналогоплательщикомпринадлежащейемуимущественноймассой,за

счеткоторойдолжнабылабытьисполненаобязанностьпоуплатеналогов.

Взысканиеналоговзасчетиноголица,вчастности,допускаетсявслучаях

перечислениявыручкизареализуемыетовары(работы,услуги),передачиденежных

средств,иногоимуществаорганизациям,признаннымсудоминымобразом

зависимымисналогоплательщиком,закоторымчислитсянедоимка.

Используемоевст.45НКРФпонятие«инойзависимости»между

налогоплательщикомилицом,ккоторомупредъявленотребованиеовзыскании

налоговойзадолженности,имеетсамостоятельноезначениеидолжнотолковатьсяс

учетомцелиданнойнормы-противодействиеизбежанияналогообложениявтех

исключительныхслучаях,когдадействияналогоплательщикаидругихлицносят

согласованный(зависимыйдруготдруга)характериприводяткневозможности

исполненияобязанностипоуплатеналоговихплательщиком,втомчислепри

отсутствиивзаимозависимости,предусмотреннойст.105.1НКРФ.

Приналичиисовокупностиобстоятельств,предусмотренныхст.45НКРФ,

налоговаяобязанностьследуетсудьбепереданныхналогоплательщикомвпользу

зависимогоснимлицаденежныхсредствииногоимущества,ккоторомудляцелей

обращениявзысканияследуетотноситьиимущественныеправа.

Случаипризнаниявзаимозависимымифизическихлициорганизаций,

отношениямеждукоторымимогутоказыватьвлияниенаусловияилиэкономические

результатыихдеятельностиилидеятельностипредставляемыхимилиц,установлены

ст.20НКРФ.

5

Согласноп.1ст.20НКРФвзаимозависимымилицамидляцелей

налогообложенияпризнаютсяфизическиелицаи(или)организации,отношениямежду

которымимогутоказыватьвлияниенаусловияилиэкономическиерезультатыих

деятельностиилидеятельностипредставляемыхимилиц,аименно:

1)однаорганизациянепосредственнои(или)косвенноучаствуетвдругой

организации,исуммарнаядолятакогоучастиясоставляетболее20процентов.Доля

косвенногоучастияоднойорганизациивдругойчерезпоследовательностьиных

организацийопределяетсяввидепроизведениядолейнепосредственногоучастия

организацийэтойпоследовательностиоднавдругой;

2)однофизическоелицоподчиняетсядругомуфизическомулицупо

должностномуположению;

3)лицасостоятвсоответствииссемейнымзаконодательствомРоссийской

Федерациивбрачныхотношениях,отношенияхродстваилисвойства,усыновителяи

усыновленного,атакжепопечителяиопекаемого.

Судможетпризнатьлицавзаимозависимымипоинымоснованиям,не

предусмотреннымпунктом1настоящейстатьи,еслиотношениямеждуэтимилицами

могутповлиятьнарезультатысделокпореализациитоваров(работ,услуг)(п.2ст.20

НКРФ).

КонституционныйСудРоссийскойФедерациивОпределенииот04.12.2005№

441-Оразъяснил,чтоправопризнатьлицавзаимозависимымипоинымоснованиям,не

предусмотреннымп.1ст.20НКРФ,можетбытьиспользованосудомлишьпри

условии,чтоэтиоснованияуказанывдругихправовыхактах,аотношениямежду

этимилицамиобъективномогутповлиятьнарезультатысделокпореализациитоваров

(работ,услуг).

Всоответствиисп.1ст.105.1НКРФвзаимозависимымилицамидляцелей

налогообложенияпризнаютсяфизическиелицаилиорганизации,отношениямежду

которымимогутоказыватьвлияниенаусловияилиэкономическиерезультатыих

деятельностиилидеятельностипредставляемыхимилиц.

Дляпризнаниявзаимнойзависимостилицучитываетсявлияние,котороеможет

оказыватьсявсилуучастияодноголицавкапиталедругихлиц,всоответствиис

заключенныммеждунимисоглашениемлибоприналичииинойвозможностиодного

лицаопределятьрешения,принимаемыедругимилицами.Приэтомтакоевлияние

учитываетсянезависимооттого,можетлионооказыватьсяоднимлицом

непосредственноисамостоятельноилисовместносеговзаимозависимымилицами,

признаваемымитаковымивсоответствииснастоящейстатьей.

Врассматриваемомслучае,дляцелейвзысканияуказаннойзадолженности

налоговыморганомустановлено,чтозадолженностьналогоплательщикаобразовалась

порезультатамналоговойпроверкиичислитсязаорганизациейболее3-хмесяцев,

имеютсяпризнакиаффилированностиивзаимозависимостиналогоплательщикасООО

«Теплоизоляция»,наличествуютпризнакипереводадоговоров,выручки,денежных

средств.

Вчастности,какустановленоналоговыморганом,финансово-хозяйственная

деятельностьОООПКФ«Теплоизоляция»ИНН7447250388переведенанаООО

«Теплоизоляция»ИНН7447296946,чтоподтверждаетсяследующими

обстоятельствами(подробноотраженывтаблице№2заявления):

-регистрациявновьсозданнойорганизацииООО«Теплоизоляция»произведена

28.09.2020(вденьвынесениярешенияоназначениивыезднойналоговойпроверки

ОООПКФ«Теплоизоляция»),

-совпадениевидовосуществляемойдеятельностиорганизаций;

-взаимозависимостьруководящегосостава(руководителемиучредителемООО

ПКФ«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»являлсяПоляковД.А.),совпадение

работниковОООПКФ«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»,

6

-совпадениеадресовосуществлениядеятельностивзаимозависимых

организаций(юридическийадрес–г.Челябинск,ул.40-летияПобеды,31,офис2,

складскиепомещенияпоадресу-г.Челябинск,ул.Механическая,115,арендодатель

ООО«Альфа-Риал»),

-совпадениеIP-адреса,

-открытиерасчетныхсчетовводномБанке(АО«АльфаБанк»,филиал

Екатеринбургский),

-проведениевзаимныхрасчетов,

-переводработниковизОООПКФ«Теплоизоляция»вООО«Теплоизоляция»,

-переводконтрагентовнавзаимозависимуюорганизациюООО

«Теплоизоляция»,

-совпадениепоставщиковпродукциидляОООПКФ«Теплоизоляция»,

-фактическоепрекращениепредпринимательскойдеятельностиОООПКФ

«Теплоизоляция»послепереводафинансово-хозяйственнойдеятельностииначало

аналогичнойдеятельностивзаимозависимымлицомООО«Теплоизоляция».

Посредствомсогласованныхдействийвзаимозависимыхлицфактически

прекратиласьфинансово-хозяйственнаядеятельностьОООПКФ«Теплоизоляция»,в

томчислепореализациипродукции,котораявместеснеобходимойимущественной

базой(выручка,персонал,поставщик,местохранениятовара)переведенанаиной

хозяйствующийсубъект(ООО«Теплоизоляция»),чтопривелокневозможности

исполненияОООПКФ«Теплоизоляция»обязанностипоуплатеналогов.

Налоговыморганомустановленосовпадениевидовосуществляемой

деятельностиорганизаций,идентичностьнаименований,адреса,контактныхданных.

Так,ОООПКФ«Теплоизоляция»зарегистрировановЕГРЮЛ17.04.2015на

основаниипротокола№1от09.04.2015общегособранияучастниковУшаковаО.А.,

ПоляковаД.А.

Основнойвиддеятельности-«Торговляоптоваяпрочимистроительными

материаламииизделиями»(ОКВЭД46.73.6).Юридическийадресорганизации:г.

Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31офис2.

Вденьназначениявыезднойналоговойпроверки28.09.2020создана

организацияООО«Теплоизоляция»саналогичнымвидомдеятельности-«Торговле

оптоваялесоматериалами,строительнымиматериаламиисанитарно-техническим

оборудованием»(ОКВЭД46.73),чтоподтверждаетсядоговоромобучрежденииот

21.09.2020№1,подписаннымПоляковымД.Ю.иЧачинымК.В.

СогласновыпискеизЕГРЮЛ,ООО«Теплоизоляция»зарегистрировано

28.09.2020потомужеюридическомуадресу:г.Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31

офис2,чтоиОООПКФ«Теплоизоляция».

Согласноинтернет-сайтуhttp://t-izol.ru,даннымИРКонтур-фокус,договорам

аренды,подписанныморганизациямисООО«Альфа-Риал»,контактныетелефоны

организацийсовпадают:7(351)280-77-88,7(351)280-77-85.

Директоромиучредителемсдолейучастиявуставномкапитале100%ООО

ПКФ«Теплоизоляция»с17.04.2015понастоящеевремяявляетсяПоляковД.А.ИНН

744908882180.

РуководителемООО«Теплоизоляция»до16.06.2022являлсяруководительООО

ПКФ«Теплоизоляция»ПоляковД.А.,ас16.06.2022назначенновыйруководитель

ЧучкаловЕ.А.ИНН745102121953(являлсясотрудникомОООПКФ«Теплоизоляция»

исогласносправкампоформе2-НДФЛполучалзаработнуюплатувпериодс2016по

январь2021г.г.).

ПоадресамрегистрацииместажительстваруководителейОООПКФ

«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»ПоляковаД.А.иЧучкаловаЕ.А.,31.07.2024

направленыуведомленияовызовевналоговыйоргандлядачипоказаний.В

назначенноевремяданныесвидетелидлядачипоказанийнеявились.

7

Также,установленфактвзаимозависимостиПоляковаД.А.ИНН744908882180и

ПоляковойО.В.,котораяявляетсясупругойруководителяиучредителяОООПКФ

«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»ПоляковаД.А.,атакжесобственником

нежилогопомещения,расположенногопоадресу:г.Челябинск,ул.40-летияПобеды,

д.31офис2.

Взаимозависимостьорганизацийподтверждаетсясовпадениемюридического

адресарегистрацииОООПКФ«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»(г.

Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31офис2),чтозафиксированоприпроведении

осмотра(протоколосмотра№867от02.02.2018).

16.07.2020(доначалапроведенияВНП)проведеносмотрпоадресурегистрации

ОООПКФ«Теплоизоляция»:г.Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31офис2,очем

составленпротоколосмотратерритории,помещений,документов,предметов№918от

16.07.2020(проведенвприсутствииглавногобухгалтераЛефтаевойО.С.),который

подтвердилместонахождениеОООПКФ«Теплоизоляция»поадресу:г.Челябинск,ул.

40-летияПобеды,д.31,офис2.

17.02.2021(впериодпроведенияВНП)такжепроведеносмотрпоадресу

регистрацииОООПКФ«Теплоизоляция»:г.Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31

офис2,очемсоставленпротоколосмотратерритории,помещений,документов,

предметов№119от17.02.2021(проведенвприсутствиидиректораПоляковаД.А.),

которыйтакжеподтвердилместонахождениеОООПКФ«Теплоизоляция»поадресу:г.

Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31,офис2.

Вденьназначениявыезднойналоговойпроверки28.09.2020создана

организацияООО«Теплоизоляция»саналогичнымвидомдеятельности-«Торговля

оптоваялесоматериалами,строительнымиматериаламиисанитарно-техническим

оборудованием»(ОКВЭД46.73),чтоподтверждаетсядоговоромобучрежденииот

21.09.2020№1,подписаннымПоляковымД.Ю.иЧачинымК.В.

СогласновыпискеизЕГРЮЛ,ООО«Теплоизоляция»зарегистрировано

28.09.2020потомужеюридическомуадресу:г.Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31

офис2,чтоиОООПКФ«Теплоизоляция».

02.12.2020проведеносмотрпоадресурегистрацииООО«Теплоизоляция»:г.

Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31офис2,очемсоставленпротоколосмотра

территории,помещений,документов,предметов№2402от02.12.2020(проведенв

присутствиисотрудникаШаминойН.В.),которыйподтвердилместонахождениеООО

ПКФ«Теплоизоляция»поадресу:г.Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31,офис2.

Собственникнежилогопомещения,расположенногопоадресу:г.Челябинск,ул.

40-летияПобеды,д.31офис2,ПоляковаО.В.ИНН745302987080являетсясупругой

руководителяиучредителяОООПКФ«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»

ПоляковаД.А.ИНН744908882180.

13.08.2024проведеносмотрпоадресурегистрацииОООПКФ«Теплоизоляция»

иООО«Теплоизоляция»:г.Челябинск,ул.40-летияПобеды,д.31офис2,очем

составленпротоколосмотраобъектовнедвижимости№232от13.08.2024(проведенв

присутствиидиректораЧучкаловаЕ.А.),которыйтакжеподтвердилместонахождение

ОООПКФ«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»поадресу:г.Челябинск,ул.40-

летияПобеды,д.31,офис2.

Собственникомнежилогопомещения,расположенногопоадресу:г.Челябинск,

ул.40-летияПобеды,д.31офис2,до09.03.2021являласьПоляковаО.В.ИНН

745302987080,котораяявляетсясупругойруководителяиучредителяОООПКФ

«Теплоизоляция»ируководителем(учредителем)до16.06.2022ООО

«Теплоизоляция».

С09.03.2021нежилоепомещение,расположенноепоадресу:г.Челябинск,ул.

40-летияПобеды,д.31офис2,находитсявсобственностиВознесенскойР.П.ИНН

8

745310960910(датарождения08.12.1956),котораяявляетсяматерьюПоляковойО.В.

ИНН745302987080.

Налоговыморганомустановленосовпадениефактическогоадресахранения

продукции,складскиепомещенияОООПКФ«Теплоизоляция»иООО

«Теплоизоляция»расположеныпоадресу:г.Челябинск,ул.Механическая,115.

Согласнополученнымсведениямустановлено,чтомеждуООО«АльфаРиал»

ИНН7449087779иОООПКФ«Теплоизоляция»подписандоговорарендыпомещений

№А-16-Н/15от01.11.2015поадресуг.Челябинск,ул.Механическая,115;размер

аренднойплаты36565,40руб.

Впоследующем,аналогичныйдоговор№А-31/12/20сидентичнымиусловиями

подписан29.12.2020междуООО«АльфаРиал»иООО«Теплоизоляция».

Запериод2019-2023г.г.ОООПКФ«Теплоизоляция»перечислиловадресООО

«АльфаРиал»»978122,8руб.,сназначениемплатежа:«оплатазаарендунежилого

помещения».Последнийплатежсостоялся03.12.2020(задекабрь2020года).

За2021-2024г.г.ООО«Теплоизоляция»перечислиловадресООО«Альфа

Риал»2277260,20руб.,сназначениемплатежа:«оплатазаарендускладского

помещения»,«ОплатапоДоговоруарендынежилогопомещения№А-31/12/20от

29.12.2020».Первыйплатежсостоялся15.01.2021(заянварь2021),тоестьв

следующиймесяцпослепоследнегоплатежаотОООПКФ«Теплоизоляция».В

настоящеевремяООО«Теплоизоляция»продолжаетосуществлятьплатежипоаренде

вадресООО«АльфаРиал».

СоответственноООО«Теплоизоляция»внастоящеевремяфактически

осуществляетхранениепродукциипотомужеадресу,чтоиОООПКФ

«Теплоизоляция».

Налоговыморганомустановлено,чтов2021годуОООПКФ«Теплоизоляция»

являлосьосновнымпоставщикомООО«Теплоизоляция».Основнаядоляпокупок

(более60%)вкнигахпокупокприходитсянаОООПКФ«Теплоизоляция».

ВходеанализавыписокОООПКФ«Теплоизоляция»порасчетнымсчетамза

2019-2023г.г.установлено,чтозапериодс25.12.2020по06.09.2021ООО

«Теплоизоляция»перечислено18376552руб.вадресОООПКФ«Теплоизоляция»с

назначениемплатежа«поактусверкизатеплоизоляционнуюпродукцию».

Приэтом,с2019годаосновнымпокупателемпродукцииОООПКФ

«Теплоизоляция»выступалоООО«ГАС»ИНН8904075460.

Запериодс10.09.2021по20.01.2022установленоперечислениевадресООО

«Роквул»всумме25486792руб.сназначениемплатежа«заминераловатную

продукцию...заОООПКФ«Теплоизоляция»».

Приэтом,до06.09.2021ОООПКФ«Теплоизоляция»самостоятельно

осуществлялорасчетысООО«Роквул».

ООО«Теплоизоляция»запериодс20.09.2021по19.10.2021перечисленовадрес

АО«Альфа-банк»888014,41руб.сназначением«погашениеосновногодолгаи

процентовОООПКФ».

Такжеобстоятельством,свидетельствующимовзаимозависимостиназванных

организацийявляетсясовпадениеуникальныхидентификационныхномеров

компьютеров(IP-адресов),подключенныхклокальнойсетиИнтернет,скоторых

осуществляютсяплатежныеоперации.

ВходесравнительногоанализабанковскихделОООПКФ

«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»установлено,чтосовпадаютIP-адреса:

176.226.224.78,176.226.217.123.

Налоговыморганомустановленыпризнакипереводабизнесана

взаимозависимоеобществоООО«Теплоизоляция».

9

РегистрациявновьсозданнойорганизацииООО«Теплоизоляция»произведена

28.09.2020(вденьвынесениярешенияоназначениивыезднойналоговойпроверки

ОООПКФ«Теплоизоляция»).

Врамкахпроведеннойкомиссииполегализацииналоговойбазы,оформленной

Протоколомб/нот17.06.2020,доОООПКФ«Теплоизоляция»доведенаинформацияо

наличиирисковвведениифинансово-хозяйственнойдеятельности,аименновчасти

сомнительныхсделокпокнигампокупокзапериод2017-2019г.г.,предложено

самостоятельнооценитьсовершенныесделки,рассмотретьвопрособуточнении

налоговыхобязательств.

Соответственно,с17.06.2020ОООПКФ«Теплоизоляция»узналоо

возникновениирисканалоговыхдоначислений,однакоуточненныхналоговых

декларацийнепредставлено,напротивпринятымерыпопереводубизнесавовновь

созданноеООО«Теплоизоляция».

Крометого,сянваря2021годаОООПКФ«Теплоизоляция»осуществлен

перевод11работников(КолмыковаЕ.А.,ЛефтаеваО.С,ЛожкинаА.А.ПарфеноваЛ.Л.,

УшаковО.А.,КлочковаА.В.,ЧашинК.В.,ЧучкаловЕ.А.,ШаминаН.В.,ПоляковаК.Д.,

ПоляковД.А.)вООО«Теплоизоляция»,чтосоставляет92%штатаОООПКФ

«Теплоизоляция».

11.10.2021проведендопросЛефтаевойО.С.(главныйбухгалтер)ООО

«Теплоизоляция».КакследуетизпоказанийЛефтаевойО.С.(протоколдопроса

свидетеляот11.10.2021№б/н),впериодс2019по2021работалавОООПКФ

«Теплоизоляция»вдолжностиглавногобухгалтера,непосредственнымруководителем

былПоляковД.А.,онжеипредложилс15января2021г.работатьглавным

бухгалтеромвООО«Теплоизоляция».Должностныеобязанностиосталисьпрежними,

руководствоифактическоеместоосуществлениядолжностныхобязанностейне

изменилось(г.Челябинск,пр.Победы,41,оф.2).ДопросЛефтаевойО.С.

свидетельствуютонеизменностируководящегосоставаработодателя(конечные

бенефициарывзаимозависимыхорганизацийодниитежелица-ПоляковД.А.),атак

жеотом,чтоинициаторомпереходаЛефтаевойО.С.вООО«Теплоизоляция»

выступалПоляковД.А.

В2021-2022гг.вадрессотрудниковООО«Теплоизоляция»иОООПКФ

«Теплоизоляция»ШаминойН.В.,КолмаковойЕ.В.,ЛожкинойАнныАлександровны,

ПарфеновойЛ.Л.,УшаковаО.А.,КлочковойА.В.,ЧучкаловаЕ.А.направлялись

повесткиовызовенадопрос.Однако,указанныелицанадопросынеявились.

Поданнымсправокпоформе2-НДФЛ:в2020годусотрудникамиОООПКФ

«Теплоизоляция»являлись-12чел.(ШаминаН.В.,КолмаковаЕ.В.,ЛефтаеваО.С.,

ЛожкинаА.А.,ПарфеноваЛ.Л.,УшаковО.А.,КлочковаА.В.,ЧачинК.В.,Чучкалов

Е.А.,ПоляковаК.Д.,ПоляковД.А.,ГудковВ.С.);в2021-6чел.(ЧучкаловЕ.А.,

ПарфеноваЛ.Л.,ПоляковД.А.,ПоляковаК.Д.,КлочковаА.В.,ЛефтаеваО.С.).

Сотрудники,перешедшиеизОООПКФ«Теплоизоляция»вООО

«Теплоизоляция»в2021году,составили91,6%штата.

Такимобразом,соктября2020года(черезмесяцпосленачалавыездной

налоговойпроверки)поянварь2021годасостоялсяпереводсотрудниковизОООПКФ

«Теплоизоляция»вООО«Теплоизоляция»,из12сотрудниковОООПКФ

«Теплоизоляция»11сотрудниковперешловООО«Теплоизоляция»,чтосоставило

91,6%отштатаОООПКФ«Теплоизоляция».

Налоговыморганомпроведенанализдвиженияденежныхсредствпорасчетным

счетамООО«Теплоизоляция»иОООПКФ«Теплоизоляция»,входекоторого

установленростпоступленийденежныхсредствнасчетахООО«Теплоизоляция»с

одновременнымснижениемдоходовОООПКФ«Теплоизоляция».

10

Приэтом,основнаячастьвыручкинарасчетныесчетаОООПКФ

«Теплоизоляция»пересталапоступатьс06.09.2021.Последняярасходнаяоперация(за

исключениембезакцептногосписания)осуществлена30.09.2021.

СогласнооперациямпосчетамОООПКФ«Теплоизоляция»установлено,что

основнымпокупателемпродукцииявлялсяООО«ГАС».Запериодс2019по2022года,

выручкаотОООГАСсоставила53%отобщейвыручкиОООПКФ«Теплоизоляция».

ПоследнеепоступлениеотООО«ГАС»вадресОООПКФ«Теплоизоляция»

состоялось29.09.2021,послеуказаннойдаты,вмае2022годаперечисленовсего3476

руб.сназначением«поактусверкиза1квартал2022»,чтоозначает,чтохозяйственные

отношениямеждуданнымилицамипрекратилисьвсентябре2021года,тоестьспустя

месяцпослевынесениярешенияопривлечениикналоговойответственности.

Учитывая,чтоООО«ГАС»прекратилодеятельностьс30.06.2023путем

реорганизациивформеприсоединениякАО«СтройТрансНефтеГаз»,апоследнее

сталоправопреемникомюридическоголица,длярасчетапереведеннойвыручки

налоговыморганомиспользованысуммыпоступленийотАО«СтройТрансНефтеГаз»,

каквыручкаотООО«ГАС».

ПрианализерасчетныхсчетовООО«Теплоизоляция»установлено,чтовыручка

отчастиконтрагентовОООПКФ«Теплоизоляция»,втомчислеосновногоООО

«ГАС»полученаООО«Теплоизоляция».

Такимобразом,взаимозависимымилицамиосуществлялисьдействияпо

переводуконтрагентов,откоторыхОООПКФ«Теплоизоляция»получало

основнуювыручку.ДляОООПКФ«Теплоизоляция»переведеннаявыручка

составлялаболее70%вдолеобщейвыручки,дляООО«Теплоизоляция»выручка

ОООПКФ«Теплоизоляция»составилаболее50%вобщейвыручке.

Всего000«Теплоизоляция»на01.01.2024полученавыручкаОООПКФ

«Теплоизоляция»всумме86420000руб.

Приэтом,ОООПКФ«Теплоизоляция»привлеченокналоговойответственности

порешениюот20.08.2021,ассентября2021годавыручканасчетаОООПКФ

«Теплоизоляция»пересталапоступать.

СдатыобразованияООО«Теплоизоляция»потекущеевремянарасчетные

счетаООО«Теплоизоляция»поступаютденежныесредстваотосновногоконтрагента

ОООПКФ«Теплоизоляция»-ОООГАС(АО«СтройНефтеГаз»).

Учитывая,чтоосновнымконтрагентомОООПКФ«Теплоизоляция»являлся

ООО«ГАС»(правопреемникАО«СтройТрансНефтеГаз»),выручкаООО

«Теплоизоляция»запериодс2021по2023г.г.вразмере171850970руб.на44,3%

состоитизденежныхсредств,поступающихотООО«ГАС»,тоосновнаядоходная

частьбизнесаперешлавовзаимозависимоепредприятиеООО«Теплоизоляция».

ИзответаООО«ГАС»следует,чтоинициаторомначалавзаимоотношенийи

инициаторомзаключениядоговораявлялсяООО«ГАС»,выборвкачествеконтрагента

поставщикаООО«Теплоизоляция»ИНН7447296946определялсянаусловияхболее

приемлемыхдляОбщества.

ЗапериодсдатыобразованияООО«Теплоизоляция»(28.09.2020)понастоящее

времяотООО«ГАС»нарасчетныесчетаООО«Теплоизоляция»поступило79939298

тыс.руб.,чтопозволилобыпогаситьзадолженностьпорешениюопривлечениик

налоговойответственностивполномобъеме.

Налоговыморганомустановлено,чтоОООПКФ«Теплоизоляция»являлось

дистрибьюторомвЧелябинскойобластипореализацииминераловатнойпродукции.

ОсновнымипоставщикамипродукцииОООПКФ«Теплоизоляция»являлись

производителиООО«РОКВУЛ»ИНН5012093506,ООО«УрсаЕвразия»ИНН

7810316291.

МеждуОООПКФ«Теплоизоляция»иООО«РОКВУЛ»подписандоговор

поставки№ЕК-84718/2017от01.06.2017,сООО«УрсаЕвразия»-№3091108-201/ДП

11

от22.10.2015,предметомкотороговыступалапоставкаминераловатнойпродукции,

изоляционныхматериалов.

ООО«Теплоизоляция»посленачалавыезднойналоговойпроверкиподписан

договор№ЕК/108970/2021от20.02.2021сООО«РОКВУЛ»напоставкупродукции.

СогласносопроводительномуписьмуООО«РОКВУЛ»,представленномупо

поручениюот04.10.2021,следует,чтоинициаторомзаключенияданногодоговора

выступилоООО«Теплоизоляция»,котороеявляетсяпреемникомОООПКФ

«Теплоизоляция»,скоторымранеебылужезаключендоговорысостороныООО

«РОКВУЛ».ВыборООО«Теплоизоляция»обусловленжеланиемпродолжать

сотрудничествосизвестнымранеедистрибьютеромвЧелябинскойобласти.

ИдентичныйдоговорпоставкиподписанмеждуООО«Теплоизоляция»ООО

«УрсаЕвразия»(договор№3104604-2021ДПот25.03.2021).

Такимобразом,бизнесОООПКФ«Теплоизоляция»сконца2020годапоэтапно

переведеннаООО«Теплоизоляция»(новаяорганизациясоздана28.09.2020,договорс

основнымпокупателемпереподписан19.11.2020,сосновнымипоставщиками-

20.02.2021,25.03.2021,переводсотрудниковначалсявконце2020года).

Одновременносуказаннымивышеобстоятельствами,уОООПКФ

«Теплоизоляция»посленазначениявыезднойналоговойпроверкиснизились

финансовыепоказатели.

БалансоваястоимостьактивовОООПКФ«Теплоизоляция»на01.01.2020

составляла-42955тыс.руб.,на01.01.2021-15086тыс.руб.,на01.01.2022-334тыс.

руб.

БалансоваястоимостьактивовОООПКФ«Теплоизоляция»запериодс2020по

2022снизиласьна42621тыс.руб.всвязисуменьшениемзапасовиосновныхсредств,

дебиторскойзадолженности.

ЛегковойавтомобильАУДИQ7(основныесредства)07.10.2020отчужденный

руководителюорганизации(ПоляковуД.А.),являлсяединственнымматериальным

активомОООПКФ«Теплоизоляция».

ДоходынасторонеОООПКФ«Теплоизоляция»сталиснижатьсяс2021годас

одновременнымростомнасторонеООО«Теплоизоляция».

Полностьюфинансово-хозяйственнаядеятельностьОООПКФ«Теплоизоляция»

прекращенав2022году.

Факты,подтверждающиепереводбизнесасОООПКФ«Теплоизоляция»на

ООО«Теплоизоляция»такжевыявленысистемойкомплексногоуправленияи

администрированиядолгаПП«СКУАД».

Такимобразом,налоговыморганомустановлено,чтодопроведениявыездной

налоговойпроверкинаиболеекрупнымзаказчикомОООПКФ«Теплоизоляция»

выступалоООО«ГАС»(правопреемникАО«СтройТрансНефтеГаз»).

ОООПКФ«Теплоизоляция»самостоятельнореализовывалопродукциюданной

организации,закупивпреждеуизготовителя,втомчислеООО«Роквул».

СтабильноработающеенарынкеОООПКФ«Теплоизоляция»неимело

объективных,разумныхпричиндлявыводаресурсов(переводсотрудников,продажа

активов,перезаключениедоговоров),прекращенияфинансово-хозяйственной

деятельности.

Междутем,учредителямиОООПКФ«Теплоизоляция»вденьназначения

выезднойналоговойпроверкисозданоООО«Теплоизоляция»(датарегистрации

28.09.2020).

ВновьсозданноеОбществопродолжилодеятельностьОООПКФ

«Теплоизоляция».

Основнаядоходнаячастьбизнесаперешлавовзаимозависимоепредприятие.

12

ПередачабизнесаОООПКФ«Теплоизоляция»имелаискусственныйхарактери

совершенавцеляхпереводаимущественнойифинансовойбазы,засчеткоторой

должнабылабытьисполненаобязанностьпоуплатеналогов.

Цельюпереводаналогоплательщикомимуществаиденежныхсредствна

зависимоелицоявляетсяпереводфинансово-хозяйственнойдеятельностисцелью

продолженияпредпринимательскойдеятельности,избежанияналоговой

ответственности,воспрепятствованиявзысканиюзадолженности,доначисленнойпо

результатамвыезднойналоговойпроверки.

Денежныесредства,поступившиенарасчетныйсчетООО«Теплоизоляция»

являютсявыручкой,полученнойзасчетресурсов(контрагентов)ОООПКФ

«Теплоизоляция».

Учитывая,чтоосновнымконтрагентомОООПКФ«Теплоизоляция»являлся

ООО«ГАС»(правопреемникАО«СтройТрансНефтеГаз»),выручкаООО

«Теплоизоляция»запериодс2021по2023годавразмере171850,97тыс.руб.на44.3%

состоитизденежныхсредств,поступающихотООО«ГАС»,тоосновнаядоходная

частьбизнесаперешлавовзаимозависимоеООО«Теплоизоляция».

ЗапериодсдатыобразованияорганизацииООО«Теплоизоляция»(28.09.2020)

понастоящеевремяотООО«ГАС»нарасчетныесчетаООО«Теплоизоляция»

поступило76178.62тыс.руб.,чтопозволилобыпогаситьзадолженностьпорешениюо

привлечениикналоговойответственностивполномобъеме.

Выручка,полученнаявпериоддеятельностиООО«Теплоизоляция»,вразмере

171850,97тыс.руб.,такжепревышаетразмерзадолженности,подлежащийвзысканию

свзаимозависимогоООО«Теплоизоляция»иееразмерадостаточнодляпогашения

задолженностиОООПКФ«Теплоизоляция».

Такимобразом,приведенныеобстоятельствасвидетельствуютотом,что

действиявзаимозависимыхлицпривеликфактическойпередачеООО

«Теплоизоляция»правнаполучениедоходовотдеятельности,ранееосуществляемой

ОООПКФ«Теплоизоляция»,чтодляцелейпримененияподп.3п.1ст.45НКРФ

рассматриваетсякакоднаизформпередачиимущества(имущественныхправ).

ООО«Теплоизоляция»фактическипродолжилофинансово-хозяйственную

деятельностьОООПКФ«Теплоизоляция»стемижеконтрагентамипослеподписания

договоровипереводаперсонала,сиспользованиемтогожеимущества,что

принадлежалоОООПКФ«Теплоизоляция».

ПриэтомсуммапереданногодоходавпользуООО«Теплоизоляция»превышает

размерналоговойзадолженностипорешению№10от20.08.2021опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Сучетомустановленныхналоговыморганомобстоятельствиподтвержденных

имфактов,арбитражныйсудприходитквыводуотом,чтоврассматриваемомслучае

состоялсяискусственныйпереводхозяйственно-экономическойдеятельностиООО

ПКФ«Теплоизоляция»наООО«Теплоизоляция»,которыхвданномслучаеследует

признатьвзаимозависимымиорганизациями,засчеткоторойООО«Теплоизоляция»

получалодоходидолжнобылоисполнитьобязанностипоуплатеналоговыхплатежей,

начисленныхпорешению№10от20.08.2021опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения.

ДоводООО«Теплоизоляция»обобратномнесоответствуетматериаламдела.

Какверноотмеченоналоговыморганом,фактическиназванными

взаимозависимымиорганизациямиорганизованасхемапопрекращениюдеятельности

ивыводуизОООПКФ«Теплоизоляция»доходавцеляхнеисполнениеналоговых

обязательствпорешению№10от20.08.2021опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения,путемцеленаправленногоперенаправления

денежныхсредствнавзаимозависимуюорганизациюООО«Теплоизоляция».

13

Приналичиисовокупностиобстоятельств,предусмотренныхподп.1п.3ст.45

НКРФ,налоговаяобязанностьследуетсудьбепереданныхналогоплательщикомв

пользузависимогоснимлицаденежныхсредствииногоимущества,ккоторомудля

целейобращениявзысканияследуетотноситьиимущественныеправа.

Соответственно,арбитражныйсудприходитквыводуоналичииоснованийдля

взысканияналоговойзадолженностиОООПКФ«Теплоизоляция»порешению№10от

20.08.2021опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушениясООО«Теплоизоляция».

ДоводыООО«Теплоизоляция»немогутбытьпринятысудомвовнимание.

Так,вданномслучаеналоговыморганомустановленыидокументально

подтвержденыобстоятельствапереводафинансово-хозяйственнойдеятельностиООО

ПКФ«Теплоизоляция»наООО«Теплоизоляция»,както:

-регистрациявновьсозданнойорганизацииООО«Теплоизоляция»произведена

вденьвынесениярешенияоназначениивыезднойналоговойпроверкиОООПКФ

«Теплоизоляция»;

-совпадениевидовосуществляемойдеятельностиорганизацийОООПКФ

«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»;

-взаимозависимостьруководящегосоставаОООПКФ«Теплоизоляция»иООО

«Теплоизоляция»;

-совпадениеадресовосуществлениядеятельностивзаимозависимых

организацийОООПКФ«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»;

-совпадениеIP-адресовОООПКФ«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»;

-открытиерасчетныхсчетовОООПКФ«Теплоизоляция»иООО

«Теплоизоляция»воднойденежно-кредитнойорганизации;

-проведениевзаимныхрасчетовОООПКФ«Теплоизоляция»иООО

«Теплоизоляция»;

-переводработниковизОООПКФ«Теплоизоляция»вООО«Теплоизоляция»;

-переводконтрагентовОООПКФ«Теплоизоляция»навзаимозависимую

организациюООО«Теплоизоляция»;

-совпадениепоставщиковпродукциимеждуОООПКФ«Теплоизоляция»и

ООО«Теплоизоляция»;

-фактическоепрекращениепредпринимательскойдеятельностиОООПКФ

«Теплоизоляция»послепереводафинансово-хозяйственнойдеятельностииначало

аналогичнойдеятельностивзаимозависимымлицомООО«Теплоизоляция».

Соответственно,указаннаясовокупностьпоследовательныхдействий

взаимозависимыхлицпредставляласобойнечтоиное,какпереводфинансово-

хозяйственнойдеятельностиОООПКФ«Теплоизоляция»наООО«Теплоизоляция»,

исключительновцеляхнедопущенияуплатыналоговойзадолженности,возникшейпо

результатамвыезднойналоговойпроверкиОООПКФ«Теплоизоляция»,причинивтем

самымзначительныйущерббюджетуРоссийскойФедерации.

Самопосебетообстоятельство,чтоналоговыморганомвходепроцедуры

банкротстваОООПКФ«Теплоизоляция»незаявлялосьопривлеченииксубсидиарной

ответственностиконтролирующихдолжностныхлиц,сучетомуказаннойвыше

совокупностиустановленныхналоговыморганомобстоятельствправовогозначения

длярассмотрениянастоящегоспоранеимеет.

ИзложенноеравнымобразомотноситсяикдоводамООО«Теплоизоляция»о

том,чтоименноОООПКФ«Теплоизоляция»допущеныналоговоеправонарушениеи

неуплатаналоговойзадолженности,втовремякакООО«Теплоизоляция»немоглона

этоповлиять.

ОтносительнодоводовООО«Теплоизоляция»отом,чтонематериальныйактив

ввидепереподписанныхдоговоровсконтрагентаминеимелимущественнойценности,

асамипрежниеиновыедоговорыразличалисьпомоментуоплатытовара,необходимо

14

отметить,что,какуказановыше,налоговыморганомустановлено,чтоврезультате

переводатолькоосновногоконтрагентаООО«ГАС»(правопреемникАО

«СтройТрансНефтеГаз»),выручкаООО«Теплоизоляция»запериод2021-2023г.г.

составила171850,97тыс.руб.,чтона44,3%состоялоизденежныхсредств,

поступающихотбывшегоконтрагентаОООПКФ«Теплоизоляция».Врезультате,за

периодсдатыобразованияООО«Теплоизоляция»(28.09.2020)ипо31.12.2023отООО

«ГАС»нарасчетныесчетаООО«Теплоизоляция»поступило76178,62тыс.руб.,что

несомненнопозволялопогаситьналоговуюзадолженностьпорешениюповыездной

налоговойпроверкиОООПКФ«Теплоизоляция».Соответственно,изложенное

привелокпередачеправнаполучениедоходовотдеятельностиОООПКФ

«Теплоизоляция»,чтодляцелейпримененияподп.1п.3ст.45НКРФможет

рассматриватьсявкачествеоднойизформпередачиимущества(имущественныхправ).

СсылкаООО«Теплоизоляция»наразумностьиэкономическуюобоснованность

действийОООПКФ«Теплоизоляция»иООО«Теплоизоляция»непринимается,

поскольку,сучетомуказаннойвышесовокупностиустановленныхналоговыморганом

обстоятельств,таковыхвдеянияхэтихлицарбитражнымсудомнеусматривается.

Иныедоводыналогоплательщиканесоответствуютматериаламдела,что

исключаетвозможностьквалификациитаковыхвкачествеобоснованных.

Изразъяснений,изложенныхвп.61ПостановленияПленумаВысшего

АрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот30.07.2013№57следует,чтовтех

случаях,когдавсоставтребованийналоговогоорганавключенотребованиео

взысканиипенейикмоментуобращенияналоговогоорганавсуднедоимкане

погашенаналогоплательщиком,названныйорганвходесудебногоразбирательства

вправенаоснованиист.49АПКРФувеличитьразмертребованийвчастивзыскания

пеней.

Еслинамоментпринятиярешениясумманедоимкинеуплачена

налогоплательщиком,врешениисудаовзысканиисналогоплательщикапенейдолжны

содержатьсяследующиесведения:размернедоимки,накоторуюначисленыпени;дата,

начинаяскоторойпроизводитсяначислениепеней;процентнаяставкапенейсучетом

положенийст.75НКРФ;указаниенато,чтопениподлежатначислениюподень

фактическойуплатынедоимки.

НалоговаязадолженностьОООПКФ«Теплоизоляция»порешению№10от

20.08.2021опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения,сучетомначисленияпенизапериодсдатывступлениявсилу

решенияповыезднойналоговойпроверкеот20.08.2021№10(с24.11.2021)подату

подачирассматриваемогозаявления(по20.01.2025),атакжечастичногопогашения

задолженности,составилавсего18803641,96руб.,втомчисленалог–11129351,13

руб.,пени(поВНПдо23.11.2021)–4271894,44руб.,пени(с24.11.2021по20.01.2025)

–2351413,49руб.,штраф–1050982,90руб.,которыеподлежатвзысканиюсООО

«Теплоизоляция».

Всоответствиисост.ст.46и47НКРФ,установленысроки,длявзыскания

задолженностисналогоплательщика,приэтомдлявзысканиязадолженностис

взаимозависимоголицаспециальныесрокизакономнеустановлены.

Междутем,закономнепредусмотренодобровольногопогашения

задолженностиоднимналогоплательщикомзадругого,апотомунаправление

требованияобуплатеналогавзаимозависимомулицузакономнепредусмотрено.

Приотсутствиизаконодательноустановленногосрокадляобращения

налоговогоорганавсудсзаявлениемовзысканиизадолженностивпорядкеподп.1п.

3ст.45НКРФ,подлежитприменениюобщийсрокисковойдавности,

предусмотренныйст.196ГКРФ,составляющийтригода.

Решение№10от20.08.2021опривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушениявступиловсилу24.11.2021,апотомусрокисковой

15

давностипотребованию,основанномунапримененииположенийподп.1п.3ст.45НК

РФдляобращенияналоговогоорганаварбитражныйсуд,истекал25.02.2025(3месяца

длядобровольногоисполнениявступившеговсилурешенияопривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения+3годаобщегосрока

исковойдавности).

Рассматриваемоезаявлениеовзысканиипредъявленоналоговыморганомв

арбитражныйсуд20.01.2025(сданонепосредственноварбитражныйсуд),апотомув

пределахсрокаисковойдавности.

ДоводООО«Теплоизоляция»опропускеналоговыморганомсрокаисковой

давностинеможетбытьпринятсудомвовнимание,какоснованныйнаошибочном

пониманиинормдействующегозаконодательства.

Приэтом,фактыдачипоясненийОООПКФ«Теплоизоляция»ипроведение

допросоввходевыезднойналоговойпроверкиОООПКФ«Теплоизоляция»,правового

значениядлярассмотренияданноговопросанеимеет,посколькуназванные

обстоятельстванеуказанывзаконевкачествеоснований,влияющихнаисчисление

срокаисковойдавности.

Доказательствпогашениязадолженностиматериалыделанесодержат.

Поправиламст.65АПКРФкаждоелицо,участвующеевделе,должнодоказать

обстоятельства,накоторыеоноссылаетсякакнаоснованиесвоихтребованийи

возражений.

Всоответствиисч.3.1ст.70АПКРФобстоятельства,накоторыессылается

сторонавобоснованиесвоихтребованийиливозражений,считаютсяпризнанными

другойстороной,еслиониеюпрямонеоспореныилинесогласиестакими

обстоятельстваминевытекаетизиныхдоказательств,обосновывающих

представленныевозраженияотносительносуществазаявленныхтребований.

Лица,участвующиевделе,несутрискнаступленияпоследствийсовершенияили

несовершенияимипроцессуальныхдействий(ч.2ст.9АПКРФ).

Оцениввпорядке,предусмотренномст.71АПКРФимеющиесявматериалах

деладоказательстванапредметихотносимости,допустимости,достоверности,атакже

достаточностипоотдельностиивзаимнойсвязивихсовокупности,арбитражныйсудс

учетомустановленныхфактическихобстоятельствприходитквыводу,чтотребования

налоговогоорганаподлежатудовлетворению.

Согласност.112АПКРФвопросыраспределениясудебныхрасходов,к

которымвсоответствиисост.101АПКРФотноситсягосударственнаяпошлина,

разрешаютсяарбитражнымсудом,рассматривающимдело,всудебномакте,которым

заканчиваетсярассмотрениеделапосуществу.

Всилуп.28ст.19Федеральногозаконаот08.08.2024№259-ФЗположения

ст.ст.333.19,333.20,333.21,333.22,333.36и333.37НКРФ(вредакцииэтого

Федеральногозакона)применяютсякделам,возбужденнымвсудесоответствующей

инстанциинаоснованиизаявленийижалоб,направленныхвсудпоследнявступления

всилууказанныхположений,тоестьпосле09.09.2024(ПостановлениеАрбитражного

судаУральскогоокругаот22.10.2024поделу№А47-2458/2021).

Вданномслучае,заявлениеналоговогоорганапоступиловарбитражныйсуд

послевступлениявсилувышеуказанныхизмененийвст.ст.333.19,333.20,333.21,

333.22,333.36и333.37НКРФ.

Такимобразом,зарассмотрениеделасООО«Теплоизоляция»вдоход

ФедеральногобюджетаРоссийскойФедерацииподлежитвзысканиюгосударственная

пошлинавразмере413036руб.

Руководствуясьст.ст.110,167-170,176Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

Заявленныетребованияудовлетворить.

16

ПризнатьОбществосограниченнойответственностьюПроизводственно-

коммерческаяфирма«Теплоизоляция»ИНН7447250388иОбществосограниченной

ответственностью«Теплоизоляция»ИНН7447296946взаимозависимыми

организациями.

ВзыскатьсОбществасограниченнойответственностью«Теплоизоляция»ИНН

7447296946вдоходсоответствующегобюджетазадолженностьОбществас

ограниченнойответственностьюПроизводственно-коммерческаяфирма

«Теплоизоляция»ИНН7447250388вразмере18803641,96руб.,втомчисленалог–11

129351,13руб.,пени–4271894,44руб.,пени–2351413,49руб.,штраф–1050982,90

руб.

ВзыскатьсОбществасограниченнойответственностью«Теплоизоляция»ИНН

7447296946вдоходсоответствующегобюджетапенивразмереоднойтрехсотой

ставкирефинансированияЦБРФзакаждыйденьпросрочкис20.01.2025подату

исполнениясудебногоактаовзысканиисОбществасограниченнойответственностью

«Теплоизоляция»вдоходсоответствующегобюджетасуммызадолженностиООО

Производственно-коммерческаяфирма«Теплоизоляция»вразмере18803641,96руб.

ВзыскатьсОбществасограниченнойответственностью«Теплоизоляция»ИНН

7447296946вдоходФедеральногобюджетаРоссийскойФедерациигосударственную

пошлинувразмере413036руб.

Решениеможетбытьобжаловановтечениемесяцапослеегопринятияв

Восемнадцатыйарбитражныйапелляционныйсудпутемподачиапелляционной

жалобычерезАрбитражныйсудЧелябинскойобласти.

Решение,выполненноевформеэлектронногодокумента,направляетсялицам,

участвующимвделе,посредствомегоразмещениянаофициальномсайте

арбитражногосудавинформационно-телекоммуникационнойсети«Интернет»в

режимеограниченногодоступанепозднееследующегодняпоследняегопринятия.

Походатайствууказанныхлицкопиирешениянабумажномносителемогут

бытьнаправленыимвпятидневныйсроксодняпоступлениясоответствующего

ходатайстваварбитражныйсудзаказнымписьмомсуведомлениемоврученииили

врученыимподрасписку.

СудьяА.П.Свечников

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата23.10.20248:32:02

КомувыданаСвечниковАндрейПетрович