Арбитражный суд Ростовской области

10001_14550829

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ростов-на-Дону

«16» июня 2026 года Дело № А53-49660/2025

Резолютивная часть решения объявлена «09» июня 2026 года

Полный текст решения изготовлен «16» июня 2026 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Кривоносовой О.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Шутько Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с

ограниченной ответственностью «Эскада» (ИНН 6165160790, ОГРН 1106165001568)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города

Ростова-на-Дону

об признании недействительным решения от 05.08.2025 №1572,

третье лицо: Управление ФНС по Ростовской области

заинтересованное лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по

Ленинскому району г. Ростова-на-Дону,

при участии:

от заявителя в режиме веб-конференции: представитель Старцев В.Н. по дов.

06.03.2026,

от инспекции по Октябрьскому району: представитель Соколова М.А. по дов.

19.12.2025, Пузанов А.С. по дов. 28.03.2025,

от Управлению ФНС по Ростовской области- представитель Соколова М.А. по дов.

19.12.2025, Пузанов А.С. по дов. 28.03.2025,

установил: общество с ограниченной ответственностью «Эскада» (далее –

заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области к Инспекции Федеральной

налоговой службы по Октябрьскому району города Ростова-на-Дону (далее –

заинтересованное лицо) с заявлением о признании незаконным решения о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.08.2025 №1572.

Определением от 25.12.2025 суд привлек третьим лицом без самостоятельных

требований относительно предмета спора, Управление ФНС России по Ростовской

области.

Определением от 16.04.2026 года суд привлек к участию в деле в качестве

заинтересованного лица Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому

району г. Ростова-на-Дону,

Представитель заявителя поддержал заявленные требования, настаивал на их

удовлетворении.

2 10001_14550829

Представитель налогового органа возражал относительно удовлетворения

заявленных требований.

Представитель Управления против удовлетворения заявления возражал.

В судебном заседании, состоявшемся 03.06.2026, в порядке статьи 163

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлялся перерыв до

09.06.2026, информация о чем размещена на официальном сайте суда в информационно-

телекоммуникационной сети «Интернет» http://www.rostov.arbitr.ru.

После перерыва судебное заседание в назначенное время продолжено в

присутствии тех же представителей.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования, настаивал на их

удовлетворении.

Представитель налогового органа и Управления ФНС возражали относительно

удовлетворения заявленных требований.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации в отсутствие сторон при наличии доказательств их

надлежащего уведомления.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Инспекцией, проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на

добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года, представленной налогоплательщиком

25.10.2023 года.

По итогам проведенной камеральной проверки, дополнительных мероприятий

налогового контроля налоговым органом вынесено решение № 1572 от 05.08.2025 г. о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Общество, не согласившись с выводами налогового органа, изложенными в

решении от 05.08.2025 г. № 1572 о привлечении к ответственности за совершение

правонарушения в полном объеме, предоставило апелляционную жалобу, дополнение к

апелляционной жалобе, в которых просило признать действия ИФНС России по

Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону по доначислению НДС, штрафов за 3 квартал

2023 г. незаконными; отменить решение № 1572 от 05.08.2025 г. о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Управления ФНС по Ростовской области от 27.11.2025 года решение

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону оставлено без изменения,

апелляционная жалоба без удовлетворения.

Не согласившись с решением Инспекции Федеральной налоговой службы по

Октябрьскому району города Ростова-на-Дону о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения от 05.08.2025 №1572, общество обжаловало его в

судебном порядке.

При принятии решения, суд руководствовался следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в

арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных

правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных

органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если

полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие

(бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и

нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной

экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности,

создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной

экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов,

3 10001_14550829

решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного

самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании

осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых

решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному

нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица,

которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия

(бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и

действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из анализа названных норм права следует, что для признания недействительным

ненормативного правового акта, незаконным решения и действия (бездействия)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных

лиц необходимо установить наличие в совокупности двух обстоятельств: противоречие

оспариваемого ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия)

требованиям законодательства, действовавшего в месте и на момент его вынесения, и

нарушение данным решением прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30, подпункта 2 пункта I статьи 32 НК РФ,

статьи 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах

Российской Федерации» налоговые органы обязаны осуществлять контроль за

соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления,

полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской

Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов,

процентов.

Порядок осуществления налоговыми органами налогового контроля

регламентирован главой 14 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 82 НК РФ налоговым контролем признается

деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о

налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в

пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений

налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых

взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий,

используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах,

предусмотренных НК РФ.

В порядке пункта 1 статьи 87 НК РФ налоговые органы в отношении

налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов проводят, в том числе

камеральные налоговые проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 87 НК РФ, в том числе целью камеральной

налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком,

плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом

законодательства о налогах и сборах.

Камеральный контроль осуществляется в порядке статьи 88 НК РФ.

Согласно статье 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту

нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов,

представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности

налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Таким образом, вопреки доводам жалобы о вмешательстве налогового органа в

финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика, посредством проведения

камеральной налоговой проверки представленной проверяемым лицом декларации по

НДС за 3 квартал 2023 г. налоговый орган реализовал свою обязанность по

осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах (взносах) и сборах,

4 10001_14550829

за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления)

налога (взноса) в бюджет.

Порядок оформления результатов налоговой проверки установлен статьей 100 НК

РФ, согласно которой в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах

в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового

органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой

проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной

налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 100 НК РФ к акту налоговой проверки

прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах

и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в

отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы,

содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие

банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также

персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым

органом выписок.

Согласно пункту 5 статьи 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с

даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка,

или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о

дате его получения указанным лицом (его представителем).

Пунктом 6 статьи 100 НК РФ предусмотрено право лица, в отношении которого

проводилась налоговая проверка (его представителя), в случае несогласия с фактами,

изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями

проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки

представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному

акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе

приложить к письменным возражениям документы (их заверенные копии),

подтверждающие обоснованность своих возражений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие

материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения

законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его

представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены

руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую

проверку.

Согласно пункту 2 статьи 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась

налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной

проверки лично и (или) через своего представителя.

В случае необходимости получения дополнительных доказательств для

подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или

отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе в

соответствии с пунктом 6 статьи 101 НК РФ вынести решение о проведении в срок, не

превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.

Пунктом 6.1. статьи 101 НК РФ начало и окончание дополнительных мероприятий

налогового контроля, сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при

осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также полученные

дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений

законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения

проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ в случае,

если НК РФ предусмотрена ответственность за эти нарушения законодательства о налогах

и сборах, фиксируются в дополнении к акту налоговой проверки.

5 10001_14550829

Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано

должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия

налогового контроля, в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий.

Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в

результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение

пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого

проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным

способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его

представителем).

Согласно пункту 6.2. ст. 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась

налоговая проверка (его представитель), в течение пятнадцати дней со дня получения

дополнения к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган

письменные возражения по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или

по его отдельным положениям.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель

(заместитель руководителя) налогового органа в соответствии с п.7 ст. 101 НК РФ

выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону проведена

камеральная

налоговая проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал

2023 года, представленной налогоплательщиком 25.10.2023 года.

Срок проведения налоговой проверки с 25.10.2023 г. по 25.01.2024 г.

По результатам проверки составлен акт № 2218 от 31.07.2024 года.

Акт проверки составлен с нарушением установленного ст. 100 НК РФ срока.

Акт проверки с приложением документов, а также Извещение о времени и месте

рассмотрения материалов налоговой проверки № 3691 от 16.08.2024 г. направлены

16.08.2024 г. в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи.

Документы получены адресатом 26.08.2024 г., что подтверждается квитанциями о приеме

электронного документа.

Акт проверки направлен в адрес Общества с нарушением установленного п. 5 ст.

100 НК РФ срока.

Общество правом, закрепленным п. 6 ст. 100 НК РФ, воспользовалось,

представлены возражения на акт проверки.

02.10.2024 г. Инспекцией были рассмотрены материалы камеральной налоговой

проверки, возражения, представленные налогоплательщиком, в присутствии генерального

директора, заместителя генерального директора организации, составлен протокол

рассмотрения материалов налоговой проверки № 1550 от 02.10.2024 года.

По итогам состоявшегося рассмотрения принято решение № 26 от 07.10.2024 года о

проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, которое 07.10.2024 г.

направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи,

документ получен Заявителем 15.10.2024 г.

По итогам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля

составлено дополнение № 32 от 28.11.2024 года к акту налоговой проверки, которое с

приложением документов 28.12.2024 г. направлено в адрес Общества по

телекоммуникационным каналам связи, документы получены 16.01.2025 г., что

подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

Дополнение акту проверки направлено в адрес Общества с нарушением

установленного п. 6.1 ст. 101 НК РФ срока.

6 10001_14550829

Извещение № 210 от 21.01.2025 года о времени и месте рассмотрения материалов

налоговой проверки направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным

каналам связи, получено налогоплательщиком 31.01.2025 г., о чем свидетельствует

квитанция о приеме электронного документа.

Общество правом, закрепленным п. 6.2 ст. 101 НК РФ, воспользовалось,

представлены возражения.

Рассмотрение материалов проверки и материалов дополнительных мероприятий

налогового контроля, с учетом дополнения к акту, возражений налогоплательщика

состоялось 12.02.2025 в отсутствии налогоплательщика, о чем свидетельствует протокол

рассмотрения материалов проверки № 360 от 12.02.2025 г.

Инспекцией принято решение о продлении срока рассмотрения материалов

налоговой проверки от 12.02.2025 № 10, документ направлен в адрес налогоплательщика

по телекоммуникационным каналам связи 13.02.2025 года, документ получен

налогоплательщиком 21.02.2025 года.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 465

от 12.02.2025 направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам

связи 13.02.2025 года, документ получен налогоплательщиком 21.02.2025 года.

Налогоплательщик в телефоном режиме сообщил о невозможности личной явки и

ходатайствовал об отложении рассмотрении материалов.

Учитывая вышеизложенное, в целях соблюдения прав налогоплательщика и

обеспечения возможности его участия в рассмотрении материалов проверки Инспекцией

13.03.2025 г. по телекоммуникационным каналам связи направлено в адрес

налогоплательщика извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой

проверки № 812 от 12.03.2025 г., отправление получено налогоплательщиком 21.03.2025

года.

Рассмотрение материалов проверки состоялось 02.04.2025 в отсутствие

налогоплательщика, составлен протокол рассмотрения материалов проверки № 602 от

02.04.2025 г.

Налоговым органом составлено дополнение № 32/1 от 05.06.2025 к акту налоговой

проверки, которое с приложением документов вручено лично 10.06.2025г. руководителю

ООО «ЭСКАДА» Горшковой А.Н.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №

1265 от 06.06.2025 получено лично 10.06.2025 г. руководителем организации.

Налогоплательщиком представлены письменные возражения на дополнение от

05.06.2025 № 32/1 к акту налоговой проверки.

Рассмотрение материалов проверки состоялось 11.07.2025г. в отсутствие

налогоплательщика, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов проверки

№ 1223 от 11.07.2025 г.

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение № 1572 от

05.08.2025 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, согласно которому Обществу доначислен налог - 7 912 714.00 руб.,

начислен штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ - 1 582 542.00 руб.

Данное решение получено налогоплательщиком по телекоммуникационным

каналам связи 28.08.2025 г., о чем свидетельствует квитанция о приеме электронного

документа.

В соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ несоблюдение должностными

лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться

основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом

или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой

проверки, к которым относится обеспечение возможности лица, в отношении которого

7 10001_14550829

проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой

проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности

налогоплательщика представить объяснения, является основанием для отмены

вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим

налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения

материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли

привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа

неправомерного решения.

При этом нарушение процессуальных сроков при проведении мероприятий

налогового контроля, в том числе нарушение сроков камеральной проверки, составления и

вручения акта/решения по проверке не является существенным нарушением, влекущим

безусловную отмену решения налогового органа, принимаемого по результатам

проведения налоговой проверки

Нормы НК РФ не содержат положений, позволяющих сделать вывод о

пресекательном характере срока, закрепленного в пункте I статьи 101 НК РФ.

Арбитражная практика также занимает позицию о непресекательном характере

срока вынесения решения, установленного в п. 1 ст. 101 НК РФ (Определение ВС РФ от

21.08.2019г. № 309-ЭС19-13355 по делу № А50-24146/2018, Постановления АС ВВО от

04.12.2020г. № Ф01-14383/2020 по делу № А39-9985/2019, АС СКО от 15.06.2020г. №

Ф08-856/2020).

Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении

от 30.07.2013 N 57 отмечено, что несоблюдение налоговым органом при совершении

отдельных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков,

предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100.

пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае

подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка

исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в

принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым

органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых

действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Дополнительные мероприятия налогового контроля в нарушение п. 6.1 ст. 101 ПК

РФ проведены с нарушением срока, установленного в решении № 26 от 07.10.2024 г. о

проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (требования о

предоставлении документов (информации) датированы за сроком проведения

мероприятий налогового контроля).

В соответствии с абзацами 1 и 2 пункта 27 Постановления Пленума ВАС РФ от

30.07.2013 N57 из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 93,93.1 (пункты 1 и

1.1) и 101 НК РФ следует, что истребование у налогоплательщика, его контрагентов или

иных лиц (в том числе государственных органов) документов, касающихся деятельности

налогоплательщика, допускается лишь в период проведения в отношении этого

налогоплательщика налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового

контроля.

В связи с этим требование о представлении необходимых документов может быть

направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков,

предусмотренных соответственно пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89 и пунктом 6

статьи 101 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового

органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, или у иных

8 10001_14550829

лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности

проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов,

налогового агента), эти документы (информацию).

Согласно пункту 3 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган, должностное лицо

которого вправе истребовать документы (информацию), направляет поручение об

истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика

(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый

орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы

(информация).

В порядке пункта 4 статьи 93.1 НК РФ в течение пяти дней со дня получения

поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы

(информация), направляет этому лицу требование о представлении документов

(информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с

учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 НК РФ.

Таким образом, документы, поименованные в представленной апелляционной

жалобе, выставлены налоговым органом по месту налогового учета на основании

поручений, направленных ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в

рамках срока, установленного для проведения дополнительных мероприятий налогового

контроля.

В дополнении № 32 к акту налоговой проверки, датированному 28.11.2024 г.,

Инспекцией приводятся ссылки на документы, датированные позже 28.11.2024 г

Заявитель полагает, что дополнение составлено налоговым органом фиктивно, с

умышленным искажением процессуальных сроков, закрепленных п. 6.1 ст. 101 ПК РФ.

Вместе с тем, согласно пояснений налогового органа, на момент сохранения и

отправки документа через программный комплекс в автоматическом режиме в разделе 1.6

Дополнения к акту были зафиксированы сведения о мероприятиях, а также сформированы

и внесены в систему документы, полученные в рамках проведенных дополнительных

мероприятий налогового контроля, в том числе уведомление о невозможности допроса

свидетеля, датированные до даты отправки дополнения.

Заявителем в жалобе не приведено обоснование, каким образом отражение в

Дополнении к акту сведений о полученных инспекцией после составления указанного

документа уведомлений о невозможности допроса свидетелей нарушило права Общества.

Документы, датированные позже 28.11.2024 г. отражают результаты

дополнительных мероприятий налогового контроля, проведенных в срок, установленный

НК РФ, как документы, запрошенные в рамках контрольных мероприятий, они

приобщены к акту, доказательств того, что указанным действием нарушены права

налогоплательщика не представлено и судом не установлено.

Заявитель указывает, что документы, указанные на стр. 1-10 дополнения № 32 от

28.11.2024 г. к акту, налогоплательщику не вручены, в связи с чем Общество не имело

возможности представить объяснения в части результатов проведенных дополнительных

мероприятии налогового контроля.

Документы, положенные в основу доказательственной базы, в качестве

приложений к дополнению № 32 от 28.11.2024 г. к акту проверки направлены в адрес

заявителя по телекоммуникационным каналам связи 28.12.2024 г.. документы получены

16.01.2025 г., что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

По результатам рассмотрения в нарушение порядка, установленного ст. 101 ПК РФ,

решение не принято, 10.06.2025 г. налогоплательщику вручено второе дополнение к акту с

приложением ряда документов;

Согласно дополнению № 32-1 от 05.06.2025 г. к акту проверки продолжались

мероприятия налогового контроля за рамками сроков, определенных в решении № 26 от

07.10.2024 г. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля

9 10001_14550829

(требование № 10/925 от 17.02.2025 г. о предоставлении документов, поручение о

предоставлении документов № 10-18 от 17.02.2025 г. и пр.).

Налоговое законодательство (ст.101 НК РФ) не ограничивает возможность

неоднократного составления нескольких дополнений к акту налоговой проверки, в данном

случае налогоплательщику была обеспечена возможность участвовать в процессе

рассмотрения материалов налоговой проверки, было предоставлено время для

представления возражений, как по акту проверки, так и по результатам проведения

дополнительных мероприятий налогового контроля, к дополнениям приложены

документы, имеющие значение для рассмотрения материалов проверки.

Из изложенного следует, что все мероприятия, проводимые налоговым органом,

направлены исключительно на принятие законного и обоснованного решения по

результатам проведенной камеральной налоговой проверки и на соблюдение

процессуальных норм, закрепленных в НК РФ, в том числе на обеспечение возможности

проверяемому лицу ознакомления с материалами проверки и дополнительных

мероприятий налогового контроля для предоставления полноценных возражений.

В п.38 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых

вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового

кодекса Российской Федерации» закреплено следующее. Как следует из положении ст.

101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий

налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем

руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в

целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в

отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого

решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том

числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.

Таким образом, исходя из позиции Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации, изложенной в Постановлении № 57, материалы, полученные в ходе

дополнительных мероприятий налогового контроля, должны быть вручены проверяемому

налогоплательщику, который вправе представить соответствующие возражения

(пояснения).

В рассматриваемом случае имеет место не затягивание сроков проведения

дополнительных мероприятий налогового контроля, а надлежащее ознакомление

налогоплательщика с материалами проверки, в том числе в соответствии с пунктом 4

статьи 101 НК РФ.

В отношении довода о невручении налогоплательщику следующих документов:

- заявления Скогоревой Н.Л., на основании которого внесена запись в ЕГРЮЛ о

недостоверности сведении в части руководителя;

- документ, подтверждающий отправку налоговой отчетности спорных

контрагентов с одного IР-адреса

В оспариваемом решении отражено, что «12.11.2024 г. в ЕГРЮЛ в отношении

ООО «СМ-ПОСТАВКА» внесена запись о недостоверности сведений о руководителе

юридического лица на основании заявления физического лица (Скогоревой Н.А.) от

05.11.2024 г. о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о нем».

Данная информация, а именно: «Сведения недостоверны (заявление физического

лица о недостоверности сведений о нем) отражена в Выписке из единого

государственного реестра юридических лиц в разделе «Сведения о лице, имеющем право

без доверенности действовать от имени юридического лица», «Дополнительные

сведения», которая вручена налогоплательщику 16.01.2025 г. по телекоммуникационным

каналам связи в приложении к дополнению № 32 от 28.11.2024 г. к акту налоговой

проверки.

10 10001_14550829

Само заявление руководителя контрагента в материалах проверки отсутствует,

документ не являлся предметом исследования в рамках проведенных мероприятий

налогового контроля.

Информация об IР-адрссах спорных контрагентов содержится в выписках из

декларации (титульный лист) ООО «СМ-ПОСТАВКА», ООО «СП ТОРИ», ООО

«АРМКОМПЛЕКТ», ООО «МАТРИКС НН», ООО «РОТТА ТРЕЙД» И ООО «СМ

БИЛДИНГ», направленных в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным

каналам связи приложением к дополнению № 32 от 28.11.2024 г. к акту проверки,

получены адресатом 16.01.2025 г.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик надлежащим

образом был извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки, Общество

было ознакомлено с материалами проверки, подтверждающими факты нарушений

законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проверки, налоговым органом в

должной мере была обеспечена возможность Обществу участвовать в процедуре

рассмотрения материалов проверки и предоставить свои возражения и объяснения.

Как установлено п. 38 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых

вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса

Российской Федерации" случае ненаправления налоговым органом лицу, в отношении которого

проводилась налоговая проверка, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля

суд с учетом положений пункта 14 статьи 101 НК РФ оценивает существенность данного

нарушения. Если по итогам исследования обстоятельств конкретного дела, в том числе характера

и объема полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля

материалов, суд приходит к выводу о том, что ненаправление названных материалов лицу не

привело к существенному нарушению его прав, соответствующее решение налогового органа не

может быть признано недействительным.

Исследовав обстоятельства соблюдения налоговым органом процедуры вручения

обществу документов и рассмотрения материалов налоговой проверки, суд приходит к

выводу, что существенных нарушений, грубо препятствующих реализации обществом

предоставленных прав, налоговым органом не допущено.

С учетом изложенного оснований, предусмотренных пунктом 14 статьи 100 НК

РФ, судом не установлено. На основании изложенного, доводы заявителя о допущенных

процессуальных нарушениях при проведении проверки подлежат отклонению.

В соответствии со статьей 143 НК РФ ООО «ЭСКАДА» является плательщиком

налога на добавленную стоимость и на основании статьи 23 НК РФ обязано уплачивать

налог и предоставлять декларации.

По итогам налоговой проверки представленной декларации по налогу на

добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года установлено, что ООО «ЭСКАДА»

неправомерно получило налоговую экономию в виде заявленных вычетов по НДС в

размере 7 912 714.00 рублей (5 % от общей суммы вычетов по НДС) в результате создания

и принятия к учету формальных документов по сделкам с ООО «СМ-ПОСТАВКА» ИНН

7735581837, ООО «СП ТОРИ» ИНН 7840089790. ООО «ЛРМКОМШШКТ» ИНН

5260471586, ООО «МАТРИКС НН» ИНН 5261127586, ООО «РОТТА-ТРЕЙД» ИНН

5252047221, ООО «СМ БИЛДИНГ» ИНН 5262388485.

В проверяемом периоде обществом заявлен вычет по НДС 3 768 981,54 руб. по

сделкам с контрагентом ООО «СМ-ПОСТАВКА»

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом на

требование налогового органа Заявителем представлены следующие документы: договор

поставки № СМП0307/2023 от 03.07.2023 г., предметом которого является поставка товара

(строительные материалы); УПД; оборотно-сальдовые ведомости за 3 квартал 2023 года

по счетам 60, 62, 76 в разрезе контрагента ООО «СМ-ПОСТАВКА». Иные запрошенные в

рамках проведения мероприятий налогового контроля документы (информация)

11 10001_14550829

Обществом не представлены. Запрошенные Инспекцией оборотно-сальдовые ведомости

по счетам 10,41, а также транспортные документы Обществом не представлены.

Из анализа условий представленного договора установлено, что информация о том,

за чей счет и чьими силами должна производиться доставка товара в адрес покупателя,

отсутствует.

Согласно пояснениям, представленным налогоплательщиком на требование

налогового органа, транспортировка строительных материалов, полученных от

поставщика, осуществлялась силами покупателя.

При этом у ООО «ЭСКАДА» отсутствовали необходимые ресурсы для

осуществления «самовывоза» товара со склада поставщика ввиду отсутствия в

собственности организации грузовых/легковых автомобилей.

Из анализа выписки банка ООО «ЭСКАДА» за период с 01.07.2023 г. по 30.09.2023

г. следует, что оплата транспортных услуг осуществлялась Обществом только в адрес ИП

Кадусва С.Э. ИНН 521201279819 в сумме 60 000.00 руб., без НДС. Иных операций по

оплате транспортных услуг и услуг по доставке не установлено.

В порядке статьи 93.1 НК РФ ИП Кадусвым С.Э. документально не подтверждены

финансово-хозяйственные взаимоотношения с проверяемым лицом.

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ИП

Кадусв С.Э. без фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности

производит финансовые операции, связанные с выводом денежных средств из системы

безналичного оборота в наличный оборот путем перечисления денежных средств на счета

физических лиц, а также формирует формальный документооборот.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля и анализа

полученных документов, а также анализа банковской выписки по операциям на расчетных

счетах ООО «ЭСКАДА» за 3 квартал 2023 года, установлено, что ООО «ЭСКАДА» не

приобретало транспортные услуги и не арендовало грузовые/легковые автомобили для

транспортировки товаров со склада поставщиков.

Следовательно, транспортировка/доставка товара от поставщика ООО «СМ-

ПОСТАВКА» в адрес ООО «ЭСКАДА» не осуществлялась.

В отношении спорного контрагента в рамках проведенных мероприятий

налогового контроля установлено следующее.

Прежнее наименование ООО «Шелковый путь», ООО «Софттрейд». С 10.08.2020 г.

наименование ООО «СМ-ПОСТАВКА».

Дата государственной регистрации организации 13.12.2011 г., состоит на

налоговом учете в ИФНС России № 24 по г. Москве с 11.08.2022 г.

С 27.03.2025 признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное

производство, имеется 1 исполнительное производство (№191810/25/98097-ИП от

24.03.2025) на общую сумму 176,9 тыс. рублей.

Согласно сведениям www.service.nalog.ru у ООО «СМ-ПОСТАВКА» имеются

действующие приостановления операций по расчетным счетам.

Руководителем с 19.01.2023 г. является Скогорсва Наталья Андреевна, адрес

проживания: Тульская область (при неоднократном вызове для дачи пояснений по

деятельности организации в налоговый орган не является). Согласно сведениям из

расчетов по страховым взносам за 2023 год руководитель организации заработную плату в

ООО «СМ-ПОСТАВКА» не получала. 12.11.2024 г. в ЕГРЮЛ в отношении ООО «СМ-

ПОСТАВКА» внесена запись о недостоверности сведений о руководителе юридического

лица на основании заявления физического лица (Скогоревой Н.А.) от 05.11.2024 г. о

недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о нем.

Юридический адрес: 115304, г. Москва, ул. Каспийская, д. 22, к. 1, стр. 5, помещ.

17А/9, офис 256. 07.09.2023 г. в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о

12 10001_14550829

месте нахождения юридического лица. С 03.04.2024 г. юридический адрес изменен на г.

Москва, ул. Нагатинская, д. 16, помещ. 1/21 в/10.

Основной вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Согласно сведениям из расчета сумм налога на доходы физических лиц,

исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2023

года, а также сведениям из справок по форме 2-НДФЛ за 2023 год численность

сотрудников ООО «СМ-ПОСТАВКА» составила 3 человека.

В собственности организации транспортные средства, недвижимое имущество, в

том числе земельные участки отсутствуют.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ контрагентом по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с проверяемым лицом документы (информация) не представлены.

За 12 месяцев 2020 года Обществом представлен «нулевой» бухгалтерский баланс.

В бухгалтерском балансе за 12 месяцев 2021 г. и 12 месяцев 2022 г. отражены сведения

только о размере уставного капитала Общества.

Таким образом, согласно сведениям из представленной бухгалтерской отчетности

ООО «СМ-ПОСТАВКА» за период 2020-2022 гг. в собственности и распоряжении

организации в указанном периоде отсутствовали основные средства и внеоборотные

активы, а также запасы и нематериальные активы, что свидетельствует об отсутствии в

собственности и распоряжении ООО «СМ-ПОСТАВКА» складских, производственных,

административных помещений, производственных мощностей, складской и офисной

техники, а также остатков нереализованного товара на складах на конец 2022 года.

За период с 01.01.2015 по 31.03.2023 г. ООО «СМ-ПОСТАВКА» представляло

налоговую отчетность по НДС с «нулевыми» показателями.

За 3 квартал 2023 года Обществом представлена налоговая декларация по НДС от

25.10.2023 г., в которой сумма налога к уплате составила 52 818,00 рублей, удельный вес

вычетов - 100 %. При значительных оборотах, заявленных в декларации, сумма налога,

подлежащая уплате в бюджет, исчислена в минимальном размере.

Вычеты согласно книге покупок сформированы ООО «ЭИСИЭИ РУС» ИНН

9729137144, ООО «ТОРГОВАЯ ФИРМА «ЛИЛИТ» ИНН 7723110960 и ООО «ТД ТРАСТ

МЕТАЛЛ» ИНН 7733333941.

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено отсутствие

имущества в собственности ООО «ЭИСИЭИ РУС»; в ходе осмотра в порядке статьи 92

НК РФ заявленного юридического адреса организации установлено, что организация по

адресу не находится, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет; в

отношении ООО «ЭИСИЭИ РУС» 30.04.2025 г. в ЕГРЮЛ внесены сведения о

недостоверности юридического адреса.

Согласно анализу финансово-хозяйственных взаимоотношений по цепочке

контрагентов ООО «ЭИСИЭИ РУС» последующих звеньев установлено, что закупка и

реализация строительных материалов отсутствует, расчеты между организациями не

производились; торговля иной номенклатурой товара (бакалея, машины и оборудование,

продовольственные товары (кофе, фрукты), текстильные изделия и пр.).

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено отсутствие

имущества в собственности ООО «ТОРГОВАЯ ФИРМА «ЛИЛИТ»; в отношении

организации 25.04.2025 г. в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности юридического

адреса.

Согласно анализу финансово-хозяйственных взаимоотношений по цепочке

контрагентов ООО «ТОРГОВАЯ ФИРМА «ЛИЛИТ» последующих звеньев установлено,

что закупка и реализация строительных материалов отсутствует, расчеты между

организациями не производились; осуществление иного вида деятельности - оказание

транспортных услуг; торговля иной номенклатурой товара.

13 10001_14550829

Согласно анализу финансово-хозяйственных взаимоотношений по цепочке

контрагентов ООО «ТД ТРАСТ МЕТАЛЛ» последующих звеньев установлено, что

закупка и реализация строительных материалов отсутствует, расчеты между

организациями не производились; осуществление иного вида деятельности.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СМ-

ПОСТАВКА» за 4 года (2020-2023 гг.) установлено, что взаиморасчеты с организациями,

заявленными Обществом в книге покупок, не осуществлялись.

Из анализа выписки банка по расчетному счету ООО «ЭИСИЭИ РУС»

установлено, что за 2023 год движение денежных средств составило 194,0 тыс. руб., при

этом перечисления за строительные материалы отсутствуют.

Из анализа выписки банка по расчетному счету ООО «ТД ТРАСТ МЕТАЛЛ»

установлено, что за 2023 год движение денежных средств составило 162,4 тыс. руб.,

перечисления за строительные материалы также отсутствуют.

Операции по расчетным счетам ООО «СМ-ПОСТАВКА» не осуществлялись с

01.01.2020 по 29.06.2023 гг., что свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной

деятельности Общества до 29.06.2023 года.

За период с 29.06.2023 по 30.09.2023 гг. на расчетные счета ООО «СМ-

ПОСТАВКА» поступило 749 115 010,80 рублей с назначением платежа «за строительные

материалы, за металлические ведра, трубу стальную, электрокомплектующие, хладон, а

также за бутыль, пробку, этикетку, гофроящик». Таким образом, в назначении

поступающих на расчетные счета ООО «СМ-ПОСТАВКА» денежных средств

прослеживается разнотоварность. Денежные средства в размере 370 522 479,39 рублей

поступили на расчетный счет в иностранной валюте по операциям купли-продажи

валюты. Списано денежных средств со счетов ООО «СМПОСТАВКА» за указанный

период – 746 052 161,60 рублей. В ходе проведенного анализа установлено, что операции

по закупке товаров, в т. ч. строительных материалов, Обществом не осуществлялись.

Кроме того, денежные средства в размере 370 522 479,39 рублей списаны в иностранной

валюте на зарубежные счета нерезидентов.

Таким образом, в ходе проведенного анализа движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «СМ-ПОСТАВКА» установлено: отсутствие взаиморасчетов с

поставщиками, отраженными в налоговой отчетности по НДС за 3 квартал 2023 года;

отсутствие финансово-хозяйственной деятельности Общества до 29.06.2023 года;

разнотоварность в назначении платежей, поступающих на расчетные счета Общества; с

расчетных счетов не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности

(оплата коммунальных, рекламных, транспортных услуг и др.); операции по кредиту счета

не соответствуют операциям по дебету счета; денежные средства зачисляются на счета

организации от контрагентов-покупателей за поставку товаров с выделенной суммой

НДС, затем в полном объеме (98,6%) конвертируются в иностранную валюту и

переводятся на зарубежные счета нерезидентов.

Из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «СМ-

ПОСТАВКА» следует, что Общество имеет критерии организации с повышенным

уровнем налоговых рисков (отсутствие связи с руководителем, отсутствие организации по

юридическому адресу, транзитный характер перечисления денежных средств по

расчетным счетам и др.), а также производит финансовые операции, связанные с выводом

денежных средств из систем внутреннего финансового рынка Российской Федерации за

пределы территории РФ и формированием формального документооборота для

незаконной минимизации уплаты НДС в бюджет РФ и получения налогоплательщиками

необоснованной налоговой выгоды.

Изложенные факты свидетельствуют о том, что ООО «СМ-ПОСТАВКА» не

осуществляло операции по закупке товаров и материалов, реализованных в адрес ООО

«ЭСКАДА», а также не имело в собственности и распоряжении остатков

14 10001_14550829

нереализованного товара на складах, следовательно, не имело возможности осуществить

финансово-хозяйственные операции по поставке товара в адрес ООО «ЭСКАДА».

На основании вышеизложенного, в совокупности и взаимосвязи выявленных

обстоятельств и фактов. Инспекцией установлено, что ООО «СМ-ПОСТАВКА» не

поставляло товар в адрес ООО «ЭСКАДА».

В проверяемом периода общество предъявило к вычету НДС 1 350 455.00 руб.

по сделкам с контрагентом ООО «СП ТОРИ».

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом на

требование налогового органа Заявителем представлены следующие документы: договор

поставки № 25/СП-Т от 11.09.2023 г., предметом которого является поставка

строительных материалов; УПД; оборотно-сальдовые ведомости за 3 квартал 2023 года по

счетам 60, 62, 76 в разрезе контрагента. Иные запрошенные в рамках проведения

мероприятий налогового контроля документы (информация) Обществом не представлены.

Также повторно запрошенные Инспекцией обороти о-сальдо вые ведомости по

счетам 10, 41, а также транспортные документы Обществом не представлены.

Из анализа условий представленного договора установлено, что поставка товара

производится на условиях «самовывоза» со склада поставщика, обязательства поставщика

по поставке считаются исполненными с момента передачи товара покупателю на складе

поставщика.

Согласно пояснениям, представленным налогоплательщиком на требование

налогового органа, транспортировка строительных материалов, полученных от

поставщика, осуществлялась силами покупателя.

При этом у ООО «ЭСКАДА» отсутствовали необходимые ресурсы для

осуществления «самовывоза» товара со склада поставщика ввиду отсутствия в

собственности организации грузовых/легковых автомобилей.

Также ранее по результатам анализа банковской выписки об операциях на

расчетных счетах ООО «ЭСКАДА» за 3 квартал 2023 года и анализа документов,

полученных в ходе мероприятий налогового контроля, налоговым органом установлено,

что ООО «ЭСКАДА» не приобретало транспортные услуги и не арендовало

грузовые/легковые автомобили для транспортировки товаров со склада поставщиков.

Следовательно, транспортировка/доставка товара от поставщика ООО «СП ТОРИ» в адрес

ООО «ЭСКАДА» не осуществлялась.

В отношении спорного контрагента в рамках проведенных мероприятий

налогового контроля установлено следующее.

Дата государственной регистрации организации 07.10.2019 г. С момента

регистрации состоит на налоговом учете в МИФНС № 9 по Санкт-Петербургу.

Юридический адрес: 191119, г. Санкт-Петербург, пр-кт Литовский, д. 111-113-115, литер

В, пом/ком 33-н/4часть. 15.01.2024 г. в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности

сведений о месте нахождения юридического лица, 29.07.2024 г. регистрирующим органом

принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Согласно сведениям www.service.nalog.ru у ООО «СП ТОРИ» имеются

действующие приостановления операций по расчетным счетам.

Зарегистрировано обособленное подразделение по адресу: Московская область, г.

Серпухов, ул. Крупской, д. 10А, помещ. 1, ком. 10 (согласно протоколу осмотра № 528 от

11.12.2023 г. по заявленному адресу сотрудники и представители организации

отсутствовали).

Основной вид деятельности - 81.10 деятельность по комплексному обслуживанию

помещений.

Согласно сведениям из расчета сумм налога на доходы физических лиц,

исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2023

15 10001_14550829

года, а также сведениям из справок по форме 2-НДФЛ за 2023 год численность

сотрудников ООО «СП ТОРИ» составила 1 человек.

В собственности организации отсутствует имущество.

Руководителем с 18.07.2023 г. является Кубатов Абдулазиз Октамович, адрес

проживания: Иркутская область (при неоднократном вызове для дачи пояснений по

деятельности организации в налоговый орган не является). 22.02.2024 г. в ЕГРЮЛ внесена

запись о недостоверности директора и учредителя ООО «СП ТОРИ» - Кубатова

Абдулазиза Октамовича.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ контрагентом по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с проверяемым лицом представлен УПД, иные запрошенные

документы не представлены.

С момента регистрации Общество являлось плательщиком упрощенной системы

налогообложения (объект налогообложения - доходы) и представляло декларации по

налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за

отчетные периоды: 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 год. Первая налоговая отчетность по

НДС представлена ООО «СП ТОРИ» от 25.10.2023 г. за налоговый период 3 квартал 2023

года. 25.12.2023 г. Обществом представлена уточненная налоговая декларация по НДС за

3 квартал 2023 года (корректировка 1), в которой сумма налога к уплате составила 88

374,00 рублей, удельный вес вычетов - 100 %. При значительных оборотах, заявленных в

декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в минимальном

размере.

Более 67 % всех вычетов ООО «СП ТОРИ» формируется за счет контрагентов, с

которыми отсутствуют финансовые взаимоотношения за период с 01.01.2020 по

31.12.2023 гг.

Согласно анализу финансово-хозяйственных взаимоотношений по цепочке

контрагентов последующих звеньев установлено, что закупка и реализация строительных

материалов отсутствует, расчеты между организациями не производились.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СП ТОРИ» за

4 года (2020-2023 гг.) установлено, что за период с 01.01.2020 по 31.12.2023 гг.

взаиморасчеты с контрагентами, заявленными Обществом в книге покупок, не

осуществлялись.

Согласно анализу движения денежных средств на расчетных счетах контрагентов

2-го звена за 2023 г. списания за строительные материалы отсутствуют, денежные

средства обналичиваются в терминальных банковских устройствах.

За период с 01.01.2020 по 05.07.2023 гг. операции по расчетным счетам ООО «СП

ТОРИ» осуществлялись без НДС. Поступали денежные средства за охранные услуги и

услуги по комплексной безопасности, списывались за рекламные услуги, за подбор

кадров, за услуги связи, за аренду помещения, выплаты заработной платы, страховые и

налоговые платежи, и иные платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности.

При этом следует отмстить, что операции по закупке товаров/материалов, в т. ч.

строительных материалов, за указанный период Обществом не осуществлялись.

За период 06.07.2023 - 30.09.2023 гг. на расчетные счета ООО «СП ТОРИ»

поступило 496 102 957,65 рублей с назначением платежа «за строительные материалы, за

декоративную штукатурку, за комплектующие, за ремонтные работы, а также за

упаковочный материал, за трубопровод,за автосцепки».

В назначении поступающих на расчетные счета ООО «СП ТОРИ» денежных

средств прослеживается разнотоварность.

Денежные средства в размере 205 010 703,74 рублей поступили на расчетный счет в

иностранной валюте по операциям купли-продажи валюты. 36 721 800,00 рублей

поступило по операциям перераспределения собственных средств между расчетными

счетами ООО «СП ТОРИ», а также 11 923 000,00 рублей в виде таможенных платежей от

16 10001_14550829

Северо-Западного Таможенного Управления с назначением платежа «возврат авансовых

платежей».

Списано денежных средств со счетов ООО «СП ТОРИ» за указанный период - 493

675 663,28 рублей. Операции по закупке товаров и материалов, в т. ч. строительных

материалов. Обществом не осуществлялись. Также денежные средства в размере 204 827

284,42 рублей списаны в иностранной валюте на зарубежные счета нерезидентов.

Таким образом, в ходе проведенного анализа движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «СП ТОРИ» установлено: отсутствие взаиморасчетов с

поставщиками, отраженными в налоговой отчетности по НДС за 3 квартал 2023 года;

разнотоварность в назначении платежей, поступающих на расчетные счета Общества; с

расчетных счетов не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности

(оплата коммунальных, рекламных, транспортных услуг и др.); операции по кредиту счета

не соответствуют операциям по дебету счета; денежные средства зачисляются на счета

организации от контрагентов-покупателей за поставку товаров с выделенной суммой НДС

затем практически в полном объеме (84,5%) конвертируются в иностранную валюту и

переводятся на зарубежные счета нерезидентов.

Из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «СП

ТОРИ» следует, что Общество имеет критерии организации с повышенным уровнем

налоговых рисков (отсутствие связи с руководителем, отсутствие организации по

юридическому адресу, транзитный характер перечисления денежных средств по

расчетным счетам и др.), а также производит финансовые операции, связанные с выводом

денежных средств из систем внутреннего финансового рынка Российской Федерации за

пределы территории РФ и формированием формального документооборота Д1я

незаконной минимизации уплаты НДС в бюджет РФ и получения налогоплательщиками

необоснованной налоговой выгоды.

Изложенные факты свидетельствуют о том, что ООО «СП ТОРИ» не осуществляло

операции по закупке товаров и материалов, реализованных в адрес ООО «ЭСКАДА», а

также не имело в собственности и распоряжении остатков нереализованного товара,

следовательно, не имело возможности осуществить финансово-хозяйственные операции

по поставке товара в адрес ООО «ЭСКАДА».

Таким образом, в совокупности и взаимосвязи выявленных обстоятельств и фактов,

Инспекцией установлено, что ООО «СП ТОРИ» не поставляло товар в адрес ООО

«ЭСКАДА».

В проверяемом периода общество предъявило к вычету НДС 1 243 676,11 руб .

по сделкам с контрагентом ООО «Матрикс-НН».

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом на

требование налогового органа Заявителем представлены следующие документы: договор

поставки № 42/2022 от 15.08.2022 г., предметом которого является поставка строительных

материалов; УПД, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 3 квартал 2023 г. в разрезе

контрагента, акт сверки расчетов за проверяемый период. Иные запрошенные в рамках

проведения мероприятий налогового контроля документы (транспортные документы,

доверенности на получение товарно-материальных ценностей, сертификаты соответствия

и паспорта качества на товар, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10 и 41)

Обществом не представлены.

В порядке статьи 93.1 НК РФ контрагентом по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с проверяемым лицом представлены документы, идентичные

документам, представленным ООО «ЭСКАДА». Иные запрошенные документы

контрагентов также не представлены.

Согласно условиям представленного договора поставщик обязуется доставить

товар по адресу, указанному покупателем в заявке, своими силами и за свой счет.

17 10001_14550829

В целях установления факта осуществления транспортировки товара. Инспекцией

исследован вопрос возможности перемещения товара в адрес ООО «ЭСКАДА».

У ООО «МАТРИКС-НН» отсутствовали необходимые ресурсы для осуществления

перевозки товара собственными силами ввиду отсутствия в собственности организации

грузовых/легковых автомобилей.

Из анализа банковской выписки ООО «МАТРИКС-НН» за 3 квартал 2023 года

следует, что в указанном периоде Обществом были оплачены услуги доставки на общую

сумму 3 295 272.00 рублей, без НДС, а также аренды автомобиля на сумму 100 000.00

руб., в том числе НДС.

Оплата услуг доставки осуществлялась Обществом в адрес ИП Сапункова А.А..

1111 Сафеева Р.З., ИП Дурнина А.Г., ИП Саляхстдиновой Э.Р., ИП Хайруллиной Д.А., ИП

Егорочкина А.С., ИП Миронова А.В., ИП Сайгина А.С. Оплата аренды автомобиля

осуществлялась в адрес ООО «ГАРАНТ-НН» ИНН 5260342929.

Исходя из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ИП

Дурнина А.Г., ИП Егорочкина А.С., ИП Миронова А.В., ИП Сайгина А.С., в адрес

которых также списывало денежные средства за услуги доставки ООО

«АРМКОМПЛЕКТ», установлено, что указанные контрагенты фактически не

осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, а производят финансовые

операции, связанные с выводом денежных средств из систем безналичного оборота в

наличный оборот, и формируют формальный документооборот.

На основании изложенного, транспортировка/доставка товара от поставщика ООО

«МАТРИКС-НН» в адрес ООО «ЭСКАДА» не осуществлялась.

В отношении спорного контрагента в рамках проведенных мероприятий

налогового контроля установлено следующее.

Дата государственной регистрации организации 21.09.2020 г. Юридический адрес:

603000. Нижегородская обл., г. Нижний Новгород, ул. Минина, д. 10В, ПОМЕЩ. П2.

В отношении предыдущего адреса регистрации в ЕГРЮЛ была внесена запись от

07.11.2023 г. о недостоверности сведений о месте нахождения юридического лица.

Основной вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Транспортные средства, недвижимое имущество, земельные участки в

собственности ООО «МАТРИКС НН» отсутствуют.

Согласно сведениям из расчета сумм налога на доходы физических лиц,

исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2023

года, а также сведениям из справок по форме 2-НДФЛ за 2023 год численность

сотрудников ООО «МАТРИКС НН» составила 3 человека (в порядке статьи 90 НК РФ в

налоговый орган не явились).

Руководителем является Балагозян О.Н., адрес проживания: Нижегородская обл., г.

Балахна (при неоднократном вызове для дачи пояснений по деятельности организации в

налоговый орган не является).

За период 3 квартал 2023 года Обществом представлена первичная декларация по

НДС от 25.10.2023 г. с «нулевыми» показателями. 26.10.2023 г. Обществом представлена

уточненная декларация за 3 квартал 2023 года (корректировка 1) сумма налога,

подлежащая уплате в бюджет 68 669 руб. (удельный вес вычетов 97 %).

Таким образом, при значительных оборотах, заявленных в декларации, сумма

налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в минимальном размере.

Декларация представлена с 1р-адрсса - 5.164.206.45. Данный iр-адрсс совпадает с

iр-адрссом, с которого представлена налоговая декларация по НДС ООО

«АРМКОМПЛЕКТ».

18 10001_14550829

Согласно анализу финансово-хозяйственных взаимоотношений по цепочке

контрагентов последующих звеньев установлено, что поставка строительных материалов

не осуществлялась.

Из анализа сведений из книги покупок ООО «МАТРИКС НН» и сведений из

выписки банка об операциях по расчетным счетам организации у ООО «МАТРИКС НН»

отсутствуют взаиморасчеты с поставщиками ООО «ОРИОН» ИНН 7708672563 и ООО

«ЭКО ЛЕС» ИНН 9728009950, отраженными в налоговой декларации по НДС за 3 квартал

2023 года.

Таким образом, более 28% всех вычетов ООО «МАТРИКС НН» формируется за

счет контрагентов, с которыми отсутствуют финансовые взаимоотношения за период с

01.01.2021 по 31.12.2023 гг., что свидетельствует о формировании фиктивных налоговых

вычетов.

Согласно выписке банка установлено списание денежных средств без НДС

преимущественно на счета индивидуальных предпринимателей, что составляет более 41

% от всех списаний.

Кроме этого, установлено, что 13 % всех списанных с расчетного счета денежных

средств - это списания через банкоматы, оплата в магазинах по карте, списания через ТУ

на счета ИП Сафеева, ИП Данилова, ИП Саляхетдиновой.

Как установлено, Сафеев Руслан Заерович ИНН 525626200474 с 19.05.2020 года

является учредителем и руководителем ООО «АРМКОМПЛЕКТ». Также установлено

совпадение iр-адрсса, с которого представлена налоговая отчетность по НДС ООО

«МАТРИКС НН» и ООО «АРМКОМПЛЕКТ». Указанные факты свидетельствуют о

взаимозависимости физического лица Сафеева Руслана Заеровича, ООО «МАТРИКС НН»

и ООО «АРМКОМПЛЕКТ».

Таким образом, более 50% всех списанных с расчетного счета ООО «МАТРИКС

НН» денежных средств - это переводы на счета индивидуальных предпринимателей и

организаций, работающих без НДС, а также снятие наличных через терминальные

устройства. Также у ООО «МАТРИКС НН» отсутствуют платежи, характерные для

организаций, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность: за аренду

складских и офисных помещений, на зарплату сотрудникам, коммунальные платежи, за

бухгалтерские, рекламные и пр. услуги.

Отсутствие у ООО «МАТРИКС НН» перечислений за аренду складских

помещений или за услуги ответственного хранения свидетельствует об отсутствии у

организации возможности долгосрочного хранения ранее приобретенного товара.

Таким образом, в ходе проведенного анализа движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «МАТРИКС НН» установлено: отсутствие взаиморасчетов с

поставщиками, отраженными в налоговой отчетности по НДС за 3 квартал 2023 года; с

расчетных счетов не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности

(оплата коммунальных, рекламных, бухгалтерских услуг, отсутствуют выплаты

заработной платы); денежные средства зачисляются на счета организации от

контрагентов-покупателей за поставку товаров и строительно-монтажные работы с

выделенной суммой НДС затем списываются, без НДС через терминальные устройства, и

переводятся на счета индивидуальных предпринимателей, работающих без НДС.

Из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО

«МАТРИКС НН» следует, что Общество имеет критерии организации с повышенным

уровнем налоговых рисков (отсутствие связи с руководителем, транзитный характер

перечисления денежных средств по расчетным счетам), а также производит финансовые

операции, связанные с выводом денежных средств из безналичного в наличный оборот.

Данные факты свидетельствуют об использовании контрагентами (организациями -

покупателями) в книгах покупок организации ООО «МАТРИКС НН» для формального

документооборота с целью минимизации исчисленного НДС.

19 10001_14550829

В проверяемом периода общество предъявило к вычету НДС 560 373,80 руб.по

сделкам с контрагентом ООО «РОТТА-ТРЕЙД».

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом на

требование налогового органа Заявителем представлены следующие документы: договор

поставки № 15/11 от 01.11.2022 г., предметом которого является поставка строительных

материалов; УПД, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 3 квартал 2023 г. в разрезе

контрагента, акт сверки расчетов за проверяемый период. Иные запрошенные в рамках

проведения мероприятий налогового контроля документы (транспортные документы,

доверенности на получение товарно-материальных ценностей, сертификаты соответствия

и паспорта качества на товар, обороти о-сальдовые ведомости по счетам 10 и 41)

Обществом не представлены.

В порядке статьи 93.1 НК РФ контрагентом по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с проверяемым лицом представлены документы, идентичные

документам, представленным ООО «ЭСКАДА». Иные запрошенные документы

контрагентов также не представлены.

В целях установления факта осуществления транспортировки товара. Инспекцией

исследован вопрос возможности перемещения товара в адрес ООО «ЭСКАДА».

Как было установлено ранее, у ООО «ЭСКАДА» отсутствовали необходимые

ресурсы для осуществления «самовывоза» товара со склада поставщика ввиду отсутствия

в собственности организации грузовых/легковых автомобилей.

В собственности ООО «РОТТА-ТРЕЙД» также отсутствовали необходимые

ресурсы для осуществления перевозки товара собственными силами ввиду отсутствия в

собственности организации грузовых/легковых автомобилей.

Из анализа банковской выписки ООО «РОТТА-ТРЕЙД» за 3 квартал 2023 года

следует, что в указанном периоде Обществом были оплачены услуги доставки на общую

сумму 4 135 960.00 рублей, без НДС. Оплата услуг доставки осуществлялась Обществом в

адрес ИП Безбородова Д.В., ИП Сафеевой О.В., ИП Ромашечкиной Н.Ю., ИП Сапункова

А.А., ИП Казначевского Д.С., ИП Борисова Р.И., ИП Саляхстдиновой Э.Р., ИП

Сингхголдберг И.А., ИП Степневой Т.М.

Исходя из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ИП

Безбородова Д.В., ИП Ромашечкиной Н.Ю., ИП Сапункова А.А., ИП Казначевского Д.С.,

ИП Саляхстдиновой Э.Р., ИП Степневой Т.М., в адрес которых также списывали

денежные средства за услуги доставки ООО «АРМКОМПЛЕКТ» и ООО «МАТРИКС-

НН», установлено, что указанные контрагенты фактически не осуществляют финансово-

хозяйственную деятельность, а производят финансовые операции, связанные с выводом

денежных средств из систем безналичного оборота в наличный оборот, и формируют

формальный документооборот для получения налогоплательщиками необоснованной

налоговой выгоды и незаконной минимизации уплаты НДС в бюджет РФ.

На основании изложенного, ООО «РОТТА-ТРЕЙД» не приобретало транспортные

услуги и не арендовало грузовые/легковые автомобили для транспортировки товара в

адрес ООО «ЭСКАДА».

Следовательно, транспортировка/доставка товара от поставщика ООО «РОТТА-

ТРЕЙД» в адрес ООО «ЭСКАДА» не осуществлялась.

В отношении спорного контрагента в рамках проведенных мероприятий

налогового контроля установлено следующее.

Дата государственной регистрации организации 31.05.2021 г. Юридический адрес:

606440, Нижегородская обл., г. Бор, Ж/Р Боталово-2, ул. Ярморочная, д. 15.

Основной вид деятельности - 46.74 Торговля оптовая скобяными изделиями,

водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями.

Численность сотрудников за 2023 г. составила 1 человек.

20 10001_14550829

Сведения о собственности отсутствуют.

Руководителем/учредителем является Пасынкова Ольга Александровна ИНН

524503214725 (при неоднократном вызове для дачи пояснений по деятельности

организации в налоговый орган не является).

25.10.2023 года ООО «РОТТА-ТРЕИД» представлена первичная декларация по

НДС за 3 квартал 2023 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в

бюджет составила 104 629 руб. При больших оборотах исчислена сумма налога в

незначительном размере.

Декларация представлена с iр-адреса - 5.164.206.45. Данный iр-адрес совпадает с

iр-адресом, с которого представлены налоговые декларации по НДС ООО

«АРМКОМПЛЕКТ» и ООО «МАТРИКС НН».

Согласно анализу финансово-хозяйственных взаимоотношений по цепочке

контрагентов последующих звеньев установлено, что поставка строительных материалов

в адрес ООО «ЭСКАДА» не осуществлялась.

Из анализа сведений из книги покупок ООО «РОТТА-ТРЕЙД» и сведений из

выписки банка об операциях по расчетным счетам организации у ООО «РОТТА-ТРЕЙД»

отсутствуют взаиморасчеты с поставщиками ООО «СМАРТ» ИНН 9706008907, ООО

«КСК» ИНН 7751144383 и ООО «МЕТКОЙ» ИНН 7720418771, отраженными в налоговой

декларации по НДС за 3 квартал 2023 года.

Таким образом, более 32% всех вычетов ООО «РОТТА ТРЕЙД» формируется за

счет контрагентов, с которыми отсутствуют финансовые взаимоотношения за период с

01.01.2021 по 31.12.2023 гг., что свидетельствует о формировании фиктивных налоговых

вычетов.

Согласно выписке банка установлено списание денежных средств без НДС

преимущественно на счета индивидуальных предпринимателей, что составляет более 41

% от всех списаний.

При анализе операций по списанию денежных средств без выделенного НДС на

счета индивидуальных предпринимателей выявлены, в том числе перечисления в адрес

ИП Сафеевой О.В., которая является супругой Сафеева Р.З. - учредителя и руководителя

ООО «АРМКОМПЛЕКТ», а также получателя денежных средств от ООО «МАТРИКС

НН».

Также установлено совпадение iр-адрeса, с которого представлена налоговая

отчетность по НДС ООО «РОТТА ТРЕЙД», с iр-адрeсом, с которого представлены

налоговые декларации по НДС ООО «АРМКОМПЛЕКТ» и ООО «МАТРИКС НН».

Указанные факты свидетельствуют о взаимозависимости ООО «РОТТА ТРЕЙД»,

физического лица Сафeeва Р.З., ООО «АРМКОМПЛЕКТ» и ООО «МАТРИКС НН».

Также установлено, что более 6 % всех списанных с расчетного счета денежных

средств -это списания через банкоматы, оплата в магазинах по карте, списания через ТУ.

Таким образом, более 47 % всех списанных с расчетного счета ООО «РОТТА

ТРЕЙД» денежных средств - это переводы на расчетные счета индивидуальных

предпринимателей и организаций, работающих без НДС, а также снятие наличных через

терминальные устройства.

Также у ООО «РОТТА-ТРЕЙД» отсутствуют платежи, характерные для

организаций, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность: за аренду

складских и офисных помещений, коммунальные платежи, за бухгалтерские, рекламные и

пр. услуги.

Отсутствие у ООО «РОТТА-ТРЕЙД» перечислений за аренду складских

помещений или за услуги ответственного хранения свидетельствует об отсутствии у

организации возможности долгосрочного хранения ранее приобретенного товара.

Таким образом, в ходе проведенного анализа движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «РОТТА-ТРЕЙД» установлено: отсутствие взаиморасчетов с

21 10001_14550829

поставщиками, отраженными в налоговой отчетности по НДС за 3 квартал 2023 года; с

расчетных счетов не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности

(оплата коммунальных, рекламных, бухгалтерских услуг, аренда складских и офисных

помещений); денежные средства зачисляются на счета организации от контрагентов-

покупателей за поставку товаров и строительно-монтажные работы с выделенной суммой

НДС. затем списываются без НДС через терминальные устройства, и переводятся на счета

индивидуальных предпринимателей, работающих без НДС.

Из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «РОТТА-

ТРЕИД» следует, что Общество имеет критерии организации с повышенным уровнем

налоговых рисков, а также производит финансовые операции, связанные с выводом

денежных средств из безналичного в наличный оборот.

В проверяемом периода общество предъявило к вычету НДС 520 062,12 руб. по

сделкам с контрагентом ООО «АРМКОМПЛЕКТ».

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом на

требование налогового органа Заявителем представлены следующие документы: договор

поставки № 14/2022 от 01.08.2022 г., предметом которого является поставка щебня

гранитного, известкового, смеси песчано-гравийной обогащенной; УПД, оборотно-

сальдовая ведомость по счету 60 за 3 квартал 2023 г. в разрезе контрагента, акт сверки

расчетов за проверяемый период. Иные запрошенные в рамках проведения мероприятий

налогового контроля документы (транспортные документы, доверенности на получение

товарно-материальных ценностей, сертификаты соответствия и паспорта качества на

товар, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10 и 41) Обществом не представлены.

В порядке статьи 93.1 НК РФ контрагентом по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с проверяемым лицом представлены документы, идентичные

документам, представленным ООО «ЭСКАДА». Иные запрошенные документы

контрагентов также не представлены.

В целях установления факта осуществления транспортировки товара. Инспекцией

исследован вопрос возможности перемещения товара в адрес ООО «ЭСКАДА».

Как было установлено ранее, у ООО «ЭСКАДА» отсутствовали необходимые

ресурсы для осуществления «самовывоза» товара со склада поставщика ввиду отсутствия

в собственности организации грузовых/легковых автомобилей.

В собственности ООО «АРМКОМПЛЕКТ» до 18.10.2024 г. также отсутствовали

транспортные средства, что свидетельствует о невозможности транспортировки доставки

товара в адрес ООО «ЭСКАДА» собственными силами поставщика.

Также установлено, что ООО «ЭСКАДА» не приобретало транспортные услуги и

не арендовало грузовые/легковые автомобили для транспортировки товара со склада

поставщика ООО «АРМКОМПЛЕКТ».

Из анализа банковской выписки ООО «АРМКОМПЛЕКТ» за 3 квартал 2023 года

следует, что в указанном периоде Обществом были оплачены услуги доставки на общую

сумму 7 130 191 рублей, без НДС. Оплата услуг доставки осуществлялась Обществом в

адрес ИП Дурнина А.Г., ИП Егорочкина А.С., ИП Ехаловой О.Р., ИП Безбородова Д.В.,

ИП Аратскова Г.В., ИП Сайгина А.С., ИП Тихомирова А.Н., ИП Степневой Т.М., ИП

Щуровского А.С., ИП Ромашечкиной Н.Ю.. ИП Казначевского Д.С., ИП Баусова В.А., ИП

Миронова А.В.

Согласно анализу финансово-хозяйственной деятельности данных индивидуальных

предпринимателей установлено, что без фактического осуществления

финансовохозяйственной деятельности (отсутствие в собственности грузовых

транспортных средств, наемных работников, получают доход по основному месту работы)

физические лица производит финансовые операции, связанные с выводом денежных

средств из систем безналичного оборота в наличный оборот, а также формируют

22 10001_14550829

формальный документооборот для получения налогоплательщиками необоснованной

налоговой выгоды.

На основании изложенного, ООО «АРМКОМПЛЕКТ» не приобретало

транспортные услуги и не арендовало грузовые/легковые автомобили для

транспортировки товара в адрес ООО «ЭСКАДА».

Следовательно, транспортировка/доставка товара от поставщика ООО

«АРМКОМПЛЕКТ» в адрес ООО «ЭСКАДА» не осуществлялась.

В отношении спорного контрагента в рамках проведенных мероприятий

налогового контроля установлено следующее.

Дата государственной регистрации организации 19.05.2020 г. Юридический адрес:

603163, Нижегородская обл., г. Нижний Новгород, Германа Лопатина, 9, 103.

Основной вид деятельности - производство прочих строительно-монтажных работ.

Численность сотрудников за 2023 г. составила 4 человека (в порядке статьи 90 НК

РФ в налоговый орган не явились).

В собственности организации зарегистрированы 2 транспортных средства.

Руководителем/учредителем является Сафеев Руслан Заерович, адрес проживания:

г. Нижний Новгород (при неоднократном вызове для дачи пояснений по деятельности

организации в налоговый орган не является).

25.10.2023 г. ООО «АРМКОМПЛЕКТ» представлена первичная декларация по

НДС за 3 квартал 2023 г. с «нулевыми» данными. 26.10.2023 г. представлена уточненная

налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2023 года, сумма налога к уплате составила

312 367,00 рублей, удельный вес вычетов 97 %. При значительных оборотах, заявленных в

декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в минимальном

размере.

Согласно анализу финансово-хозяйственных взаимоотношений по цепочке

контрагентов последующих звеньев установлено, что поставка щебня, смеси песчано-

гравийной в адрес ООО «ЭСКАДА» не осуществлялась.

В рамках проведенных мероприятий установлено, что с контрагентами ООО

«СБМ» ИНН 7720808034, ООО «МЕТАЛЛОСВАРКА» ИНН 9702017837, ООО

«ЛЕСТОРГ» ИНН 9729205450, заявленными в книге покупок, отсутствуют финансовые

взаимоотношения за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 гг., что свидетельствует о

формировании фиктивных налоговых вычетов.

За период 01.01.2023 31.12.2023 гг. на расчетные счета ООО «АРМКОМПЛЕКТ»

поступило 249 473 836,74 рублей с назначением платежа «за монтажные работы, за

ремонт, за кирпичную кладку, за строительные материалы, за комплектующие».

Списано денежных средств со счетов организации за указанный период - 261 631

424,87 рублей. В том числе, более 30 % всех списаний это перевод на расчетные счета

индивидуальных предпринимателей, без НДС, а также снятие наличных через

терминальные устройства.

На основании вышеизложенного, в ходе проведенного анализа движения денежных

средств по расчетным счетам ООО «АРМКОМПЛЕКТ» установлено: отсутствие

взаиморасчетов с поставщиками, отраженными в налоговой отчетности по НДС за 3

квартал 2023 года; с расчетных счетов не производятся платежи в рамках ведения

хозяйственной деятельности (оплата коммунальных, рекламных, бухгалтерских услуг,

отсутствуют выплаты заработной платы); денежные средства зачисляются на счета

организации от контрагентов-покупателей за поставку товаров и строительно-монтажные

работы с выделенной суммой НДС затем списываются, без НДС через терминальные

устройства, и переводятся на счета ИП, работающих без НДС.

Из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО

«АРМКОМПЛЕКТ» следует, что Общество имеет критерии организации с повышенным

уровнем налоговых рисков (отсутствие связи с руководителем, транзитный характер

23 10001_14550829

перечисления денежных средств по расчетным счетам), а также производит финансовые

операции, связанные с выводом денежных средств из безналичного в наличный оборот.

В проверяемом периода общество предъявило к вычету НДС 469 165,35 руб. по

сделкам с контрагентом ООО «СМ-БИЛДИНГ».

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом на

требование налогового органа Заявителем представлены следующие документы: договор

поставки № 121 от 15.05.2023 г., предметом которого является поставка строительных

материалов; УПД, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 3 квартал 2023 г. в разрезе

контрагента, акт сверки расчетов за проверяемый период. Иные запрошенные в рамках

проведения мероприятий налогового контроля документы (транспортные документы,

доверенности на получение товарно-материальных ценностей, сертификаты соответствия

и паспорта качества на товар, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10 и 41)

Обществом не представлены.

В порядке статьи 93.1 НК РФ контрагентом по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с проверяемым лицом представлены документы, идентичные

документам, представленным ООО «ЭСКАДА». Иные запрошенные документы

контрагентов также не представлены.

В целях установления факта осуществления транспортировки товара. Инспекцией

исследован вопрос возможности перемещения товара в адрес ООО «ЭСКАДА».

Как было установлено ранее, у ООО «ЭСКАДА» отсутствовали необходимые

ресурсы для осуществления «самовывоза» товара со склада поставщика ввиду отсутствия

в собственности организации грузовых/легковых автомобилей.

В собственности ООО «СМ-БИЛДИНГ» также отсутствовали необходимые

ресурсы для осуществления перевозки товара собственными силами ввиду отсутствия в

собственности организации грузовых/легковых автомобилей.

Из анализа банковской выписки ООО «СМ-БИЛДИНГ» за 3 квартал 2023 года

следует, что в указанном периоде Обществом были оплачены услуги доставки на общую

сумму 3 077 813.00 рублей, без НДС. Оплата услуг доставки осуществлялась Обществом в

адрес ИП Егорочкина А.С., ИП Хайруллиной Д.А., ИП Саляхстдиновой Э.Р., ИП

Тихомирова А. Н., ИП Сингхголдберг И.А., ИП Ромашечкиной Н.Ю., ИП Борисова Р.И.

Исходя из ранее проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ИП

Егорочкина А.С., ИП Хайруллиной Д.А., ИП Саляхстдиновой Э.Р., ИП Тихомирова А.Н.,

ИП Сингхголдберг И.А., ИП Ромашечкиной Н.Ю., ИП Борисов Р.И., в адрес которых

также списывали денежные средства за услуги доставки от ООО «АРМКОМПЛЕКТ»,

ООО «МАТРИКС-НН» и ООО «РОТТА-ТРЕИД», установлено, что указанные

контрагенты фактически не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, а

производят финансовые операции, связанные с выводом денежных средств из систем

безналичного оборота в наличный оборот, и формируют формальный документооборот

для получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды и незаконной

минимизации уплаты НДС в бюджет РФ.

На основании изложенного, ООО «СМ-БИЛДИНГ» не приобретало транспортные

услуги и не арендовало грузовые/легковые автомобили для транспортировки товара в

адрес ООО «ЭСКАДА».

Следовательно, транспортировка/доставка товара от поставщика ООО «СМ-

БИЛДИНГ» в адрес ООО «ЭСКАДА» не осуществлялась.

В отношении спорного контрагента в рамках проведенных мероприятий

налогового контроля установлено следующее.

Дата государственной регистрации организации 14.10.2022 г. Юридический адрес:

603006, Нижегородская обл., г. Нижний Новгород, ул. Максима Горького, д. 226, помещ.

21.

24 10001_14550829

Основной вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Численность сотрудников за 2023 г. составила 1 человек.

Сведения о собственности отсутствуют. Руководителем/учредителем является

Степнева Т.М. ИНН 524505747944 (при неоднократном вызове для дачи пояснений по

деятельности организации в налоговый орган не является).

Как было установлено ранее, в адрес Степневой Т.М. списывались денежные

средства со счетов ООО «РОТТА ТРЕЙД» и ООО «АРМКОМПЛЕКТ» в виде переводов

на счета индивидуальных предпринимателей и расчетов через терминальные устройства

без выделенного НДС.

25.10.2023 года ООО «СМ БИЛДИНГ» представлена первичная декларация по

НДС за 3 квартал 2023 года с «нулевыми» данными с iр-адреса - 5.164.206.45. данный iр-

адрес совпадает с iр-адресом, с которого представлена налоговая отчетность по НДС ООО

«РОТТА ТРЕЙД», ООО «АРМКОМПЛЕКТ» и ООО «МАТРИКС НН».

30.10.2023 г. представлена уточненная № 1 декларация № 1, согласно которой

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 107 648 руб.

При больших оборотах исчислена сумма налога в незначительном размере.

Согласно анализу финансово-хозяйственных взаимоотношений по цепочке

контрагентов последующих звеньев установлено, что поставка строительных материалов

в адрес ООО «ЭСКАДА» не осуществлялась.

Из анализа сведений из книги покупок ООО «СМ БИЛДИНГ» и сведений из

выписки банка об операциях по расчетным счетам организации у ООО «СМ БИЛДИНГ»

отсутствуют взаиморасчеты с поставщиками ООО «ФАЕР ТЕХНОЛОДЖИ ГРУПП» ИНН

7724429573, ООО «СВСТОП» ИНН 7722845874 и ООО «АВГЛОБ» ИНН 7704318402,

отраженными в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2023 года.

Таким образом, более 32% всех вычетов ООО «СМ БИЛДИНГ» формируется за

счет контрагентов, с которыми отсутствуют финансовые взаимоотношения за период с

01.01.2021 по 31.12.2023 гг., что свидетельствует о формировании фиктивных налоговых

вычетов.

Согласно выписке банка установлено списание денежных средств без НДС

преимущественно на счета индивидуальных предпринимателей, что составляет более 40

% от всех списаний. Также установлены списания денежных средств через терминальные

устройства и переводы в качестве зарплаты на счета ИП Данилова, ИП Саляхстдиновой,

Степневой Т. М.

Таким образом, более 43 % всех списанных с расчетного счета ООО «СМ

БИЛДИНГ» денежных средств - это переводы на счета индивидуальных

предпринимателей и организаций, работающих без НДС, а также снятие наличных через

терминальные устройства.

Ранее установлено совпадение iр-адрессов, с которых представлена налоговая

отчетность по НДС ООО «СМ БИЛДИНГ», ООО «РОТТА ТРЕЙД», ООО «МАТРИКС

НН» и ООО «АРМКОМПЛЕКТ».

В адрес руководителя ООО «СМ БИЛДИНГ» Степневой Т.М. списывались

денежные средства со счетов ООО «РОТТА ТРЕЙД» и ООО «АРМКОМПЛЕКТ» в виде

переводов на счета индивидуальных предпринимателей и расчетов через терминальные

устройства без выделенного НДС.

Денежные средства списываются со счетов ООО «СМ БИЛДИНГ», ООО «РОТТА

ТРЕЙД», ООО «МАТРИКС НН» и ООО «АРМКОМПЛЕКТ» без выделенного НДС в

адрес одних и тех же физических лиц и организаций.

Указанные факты свидетельствуют о взаимозависимости ООО «СМ БИЛДИНГ»,

ООО «РОТТА ТРЕЙД», ООО «МАТРИКС НН» И ООО «АРМКОМПЛЕКТ».

25 10001_14550829

Также у ООО «СМ БИЛДИНГ» отсутствуют платежи, характерные для

организаций, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность: на зарплату

сотрудникам, коммунальные платежи, за бухгалтерские, рекламные и пр. услуги.

Таким образом, в ходе проведенного анализа движения денежных средств по

расчетным счетам ООО «СМ БИЛДИНГ» установлено: отсутствие взаиморасчетов с

поставщиками, отраженными в налоговой отчетности по НДС за 3 квартал 2023 года; с

расчетных счетов не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности

(оплата коммунальных, рекламных, бухгалтерских услуг, выплата заработной платы

сотрудникам); денежные средства зачисляются на счета организации от контрагентов-

покупателей за поставку товаров и строительно-монтажные работы с выделенной суммой

НДС затем списываются без НДС через терминальные устройства, и переводятся на счета

ИП, работающих без НДС.

Из проведенного анализа финансово- хозяйственной деятельности ООО «СМ

БИЛДИНГ» следует, что Общество имеет критерии организации с повышенным уровнем

налоговых рисков, а также производит финансовые операции, связанные с выводом

денежных средств из безналичного в наличный оборот.

Так установленная в рамках проведенных мероприятий налогового контроля

совокупность обстоятельств опровергает действительное совершение хозяйственных

операций, в связи с которыми налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС,

представленные документы носят недостоверный и противоречивый характер.

Результаты проверки свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных

операций ООО «ЭСКАДА» со спорными контрагентами, о совершении проверяемым

налогоплательщиком действий, направленных на умышленное создание формального

документооборота с привлечением спорных контрагентов с целью занижения налоговых

обязательств в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право

уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на

установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога,

предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также

имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные

налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в

таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и

переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через

границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для

осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с

настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК

РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В силу условий пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные

статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами

при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав,

документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на

таможенную территорию Российской 11 Федерации, документов, подтверждающих

уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных

документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ. Вычетам

подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении

товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо

фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской

26 10001_14550829

Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных

прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии

соответствующих первичных документов.

Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и

должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые

такими документами (поставку товаров, выполнение работ, установленными сторонами

сделки договорных отношений), не искажая факты хозяйственной жизни предприятия.

Требования к порядку составления счетов - фактур относятся не только к полноте

заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

По нормам пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О

бухгалтерском учете» не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов,

которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни.

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что налоговые

вычеты по налогу на добавленную стоимость могут быть применены только при

осуществлении реальных хозяйственных операций, подтвержденных документами,

оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 171, 172, 169 НК РФ, обязанность подтверждать

правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на налогоплательщике -

покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает

субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в

бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.

По смыслу главы 21 НК РФ документы, представляемые налогоплательщиком в

налоговый орган, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них

сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции и иные

обстоятельства, с которыми НК РФ связывает право налогоплательщика на налоговые

вычеты.

Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ, введенной Федеральным законом от 18.07.2017 №

163-ФЗ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы

подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной

жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих

отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности

налогоплательщика.

Следовательно, возможность учета вычетов обусловливается наличием реального

осуществления хозяйственных операций без соответствующего умысла.

Заявитель указывает также на следующие обстоятельства.

Реальность исполнения договоров с оспариваемыми контрагентами подтверждена

материалами проверки и не опровергнута Инспекцией.

Реальность исполнения договоров подтверждается представленными ООО

«ЭСКАДА» и его контрагентами в ходе проверки, заверенными должностным образом

копиями документов (договора, УПД, счета-фактуры, книга покупок, книга продаж и

иные документы, подтверждающие реальность исполнения договоров).

Все условия правомерности вычета по НДС ООО «ЭСКАДА» согласно НК РФ

соблюдены в полной мере. Понесенные расходы при приобретении налогоплательщиком

товаров (работ, услуг) по вышеуказанным контрагентам полностью оплачены и

использованы в деятельности, облагаемой НДС.

Инспекция не опровергла того обстоятельства, что все документы от имени

контрагентов Общества подписаны их руководителями.

Между тем, судом установлено, что при определении факта реальности исполнения

сделки именно контрагентом, с которым компания заключила договор, доказательством ее

совершения служит не только представление стандартного перечня документов, но и

27 10001_14550829

наличие реальных возможностей у контрагента по исполнению договора (необходимого

оборудования, квалифицированного персонала, транспорта и т.д.), причем последние

обстоятельства должны в равной степени устанавливаться в целях исследования

обстоятельств, условий, возможностей совершения сделки стороной договора.

В рамках проведенных мероприятий налоговым органом исследовались заявленные

сделки и реальность их исполнения.

Налоговым органом в оспариваемом решении исследована специфика

финансовохозяйственной деятельности каждой конкретной организации (контрагента).

По итогам проведенного анализа установлено, что спорные контрагенты не могли

поставить товары в адрес ООО «ЭСКАДА», так как не располагали материальными,

техническими, финансовыми возможностями, рабочим персоналом, необходимыми для

исполнения договорных обязательств в заявленных объемах.

Кроме того, документально не подтверждено приобретение аналогичных товаров у

контрагентов 2-го звена по отношению к проверяемому налогоплательщику, а также

транспортировка спорного товара в адрес проверяемого лица.

Формальные заключение договора и регистрация универсальных передаточных

документов, выставленных в адрес налогоплательщика, в книге покупок проверяемого

лица и в книге продаж поставщика не является подтверждением реальности заявленных

сделок между контрагентами.

В рассматриваемой ситуации имело место отсутствие товарно-хозяйственных

операций, имитация финансово-хозяйственной деятельности, а также формирование

фиктивного документооборота, необходимого для применения вычетов по налогу на

добавленную стоимость и вывода денежных средств из оборота, получения налоговой

экономии налогоплательщиком в виде завышения налоговых вычетов.

Таким образом, наличие у Общества надлежащим образом оформленных

документов по сделкам со спорными контрагентами не является безусловным

доказательством права налогоплательщика на получение налоговой экономии, так как в

ходе налоговой проверки установлено отсутствие реальности хозяйственных операций,

сведения о которых отражены в представленных Обществом документах.

Учитывая изложенное, суд соглашается с налоговым органом о том, что доводы

заявителя в данной части не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Заявитель также указывает на то, что инспекцией не проведен товарно-суммовой

анализ ТМЦ и материалов, используемых ООО «ЭСКАДА» для осуществления

реализуемых работ, в подтверждении фактической необходимости их закупки, как в

количественном, так и в суммовом выражении.

Товары, приобретенные у спорных поставщиков, использованы

налогоплательщиком в основной деятельности, производственная необходимость

налоговым органом не опровергнута, операции по реализации в адрес покупателей по

книге продаж отражены в полной мере.

Делая вывод о том, что реальными поставщиками товара являлись иные

«сущностные» организации, данные рванные сущностные поставщики по результатам

проверки Инспекцией не установлены.

Инспекция, доказывая, что ТМЦ поставлены иными организациями, была обязана

провести реконструкцию, поскольку не отрицает реальность выполнения работ по

строительству многоквартирных жилых домов и не опровергает использование

приобретенных ТМЦ у «спорных контрагентов» в процессе производства.

В отношении данных доводов суд принимает во внимание то обстоятельство, что в

рамках проведенных мероприятий налогового контроля установлены основные заказчики

проверяемого лица ООО СЗ «СТАРТ-СТРОЙ» ИНН 5262059353, ООО СЗ

«ИНГРАДСТРОЙ» ИНН 5260322471, с которым заключены договора генподряда,

28 10001_14550829

предметом которых являлось строительство многоквартирных жилых домов в г. Нижний

Новгород.

Согласно информации, представленной ООО СЗ «СТАРТ-СТРОЙ», ООО

«ЭСКАДА» выбор и закупку продукции/материалов осуществляло самостоятельно в

рамках заключенных договоров. Давальческие материалы не использовались.

Согласно условиям договора ООО «ЭСКАДА» обязуется ежемесячно

предоставлять ООО СЗ «СТАРТ-СТРОЙ» данные об объеме и характеристике требуемых

к поставке материалов и оборудования; приобретать определенные заказчиком материалы

и оборудование, необходимые для строительства объекта. Заказчик имеет право

определять поставщиков материалов/оборудования, субподрядные организации,

материалы и оборудование, используемые при выполнении работ.

К договору представлены ведомости базовых цен на основные строительные

материалы, отчеты по закупкам.

Согласно информации, представленной ООО СЗ «ИНГРАДСТРОЙ», в рамках

исполнения договоров генерального подряда ООО «ЭСКАДА» выполняло следующие

виды работ: устройство временных зданий и сооружений, монолитный каркас ниже и

выше отм. 0,000, входные группы, приямки, сборные ж/б конструкции, металлические

конструкции, кладка наружных, внутренних стен и перегородок, вен. шахты на кровле,

устройство фасада и кровли, остекление, внутренние инженерные сети, отделочные

работы, установка дверей.

Исследовав номенклатуру товара, по документам поставляемого спорными

контрагентами, налоговым органом установлено, что заявленные ТМЦ подлежат

сертификации.

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля налоговым органом

установлены широко известные производители товара, аналогичного заявленному: ООО

«ХЕНКЕЛЬ РУС» ИНН 7702691545, ООО «Бергауф Строительные Технологии» ИНН

6670045047, ООО «ЛАБ Индастриз» ИНН 7702691545, ООО «Террако Индустрия» ИНН

3316010120; ООО «Террако Восток» ИНН 3316010120; ООО «ЛАБ Индастриз» ИНН

7702691545; ООО «Строительная Химия Технониколь» ИНН 6230125929, ООО «ЗАВОД

ТЕХНОФЛЕКС» ИНН 6229024796; ООО «КНАУФ ГИПС» ИНН 5024051564; ООО «ЕК

Кемикал» ИНН 5245025690 и пр.

При этом из анализа финансово-хозяйственных взаимоотношений между

последующими звеньями спорных контрагентов производители ТМЦ не установлены;

строительные материалы у производителей не закупались.

В ходе анализа выписок банка установлено перечисление денежных средств

заказчиком ООО СЗ «ИНГРАДСТРОЙ» в сумме 361 471 552,0 руб. за ООО «ЭСКАДА» в

адрес следующих поставщиков и подрядчиков: ООО СК «ФАСАД-НН», ООО

«КОМПАНИЯ ЕВРООКНА», ООО «ФОРТЕЗА», ООО «МАСТЕР-СТРОЙ И КО», ООО

«ОРБИТЕК», ООО «БЕТОННЫЙ ЗАВОД «ВЕКТОР», ООО «СТЭДИ», ООО

«РсмонтМонтажСтрой-НН», ООО «БОРСКИЙ СИЛИКАТНЫЙ ЗАВОД», ООО

«СКАЙС», ООО «САНТЕХПРО НН», АО «САТУРН НН». ООО «ВУЛКАН», ООО ПМФ

«ВЕНТСТРОЙ», ООО СК «ЭРАЙ-НН», ООО «ЛИДЕРПРОФСТРОЙ», ООО

«АКВАСТРОЙ». ООО «СТИЛЬ», АО «Металлокомплект-М», ООО «ЛИФТСЕРВИС»,

ООО «СПЕЦМОНТАЖ-ЭНЕРГО», ООО «САЛИДО», ООО «ТАНДЕМ», ООО

«Промтсхбстон», ООО «СТРОЙРЕКОНСТРУКЦИЯ». ООО «АРТЕКС», АО

«СЕВЕРСТАЛЬ ДИСТРИБУЦИЯ», АО «78 ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩИЙ КОМБИНАТ

Н.М.», ООО «ПРОТОН», ООО «ПРИМАЭНЕРГО», ООО «АКВАГРАНД», ООО 270

«ПРОТОН НН», ООО «АЭС НН». ООО «КИТ», ООО «АРСЕНАЛ ЖБИ», ООО «МЕЧЕЛ-

СЕРВИС», ООО «МЕТАЛЛСЕРВИС-МОСКВА», ООО «НИЖСТМ», АО «ЕВРАЗ

МАРКЕТ», ООО «ВОК»; заказчиком ООО «СТАРТ-СТРОЙ» перечислена сумма 4 152

29 10001_14550829

286,29 руб. за ООО «ЭСКАДА» в адрес следующих поставщиков и подрядчиков ООО

«АНТАРЕС», ООО «ОРБИТЕК», ООО «ВОК», ООО СК «ЭРАЙ-НН».

Исследовав финансово-хозяйственную деятельность данных организаций

установлено наличие «сущностных» признаков: наличие трудовых и материальных

ресурсов; осуществление платежей, характерных для осуществления реальной

деятельности, в том числе на закупку товара, аналогичного товару, заявленному в УПД,

выставленных спорными контрагентами, наличие сайтов в сети Интернет и пр.

Из анализа финансово-хозяйственных взаимоотношений между последующими

звеньями реальных контрагентов установлены производители ТМЦ; закупка аналогичных

строительных материалы у производителей, в том числе у ООО «ЕК Кемикал», ООО

«ЗАВОД ТЕХНОФЛЕКС», ООО «КНАУФ ГИПС НОВОМОСКОВСК», ООО

«ТЕХНОНИКОЛЬ СТРОИТЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» и пр.

Согласно анализу книги покупок представленной декларации за проверяемый

период налогоплательщиком заявлены вычеты по НДС по реальным поставщикам.

Таким образом, налоговым органом реальность выполнения работ по

строительству многоквартирных жилых домов не опровергает, как и использование

приобретенных ТМЦ у реальных контрагентов в процессе производства. В отношении

спорных контрагентов установлен нереальный характер сделок с проверяемым лицом,

отсутствие ведения ими реальной финансово-хозяйственной деятельности, закупки

заявленного товара у реальных поставщиков (производителей).

Поскольку реальный поставщик не установлен, как и не раскрыт самим

налогоплательщиком, заявленная ООО «ЭСКАДА» реконструкция в отношении спорных

контрагентов проведению не подлежит.

В дополнение к данным доводам ООО «ЭСКАДА» представлены результаты

проведенного товарно-суммового анализа ТМЦ и материалов, используемых ООО

«ЭСКАДА» для осуществления реализуемых работ, в подтверждение фактической

необходимости их закупки у «спорных» поставщиков, как в количественном, так и в

суммовом выражении.

Согласно приложенной к настоящему дополнению таблице ТМЦ, приобретенные у

спорных поставщиков, использованы при строительстве следующих объектов:

- объект строительства структурное подразделение «Кузнечиха 12 Северо-Запад»,

договор генерального подряда № 97-К/12-22 от 26.12.2022 г., объект «Многоквартирный

дом (№ 12 по генплану) территория застройки «Север-Запад», расположенный по адресу:

Нижегородская область, г. Нижний Новгород, кадастровый номер земельного участка

52:18:0000000:15169»:

- объект строительства структурное подразделение «Кузнечиха 11 Северо-Запад»,

договор генерального подряда № 96-К/12-22 от 26.12.2022 г., объект «Многоквартирный

дом (№ 11 по генплану) территория застройки «Север-Запад», расположенный по адресу:

Нижегородская область, г. Нижний Новгород, кадастровый номер земельного участка

52:18:0000000:15168».

Заказчиком по договорам выступаю ООО СЗ «ПНГРАДСТРОП» ИНН 5260322471,

603006, Нижегородская область, г. Нижний Новгород, ул. Максима Горького, дом 117,

офис 411. Указанные договоры, проектно-сметные и иные документы к ним согласно

материалам проверки имеются в распоряжении Инспекции.

К данным дополнениям приложены таблица ТМЦ, требование-накладная № 1187,

требование-накладная № 1254.

В ходе камеральной налоговой проверки, налоговым органом не оспаривается факт

использования товара при строительстве объектов, а именно: объект строительства

структурное подразделение «Кузнечиха 12 Северо-Запад», объект строительства

структурное подразделение «Кузнечиха 11 Северо-Запад».

30 10001_14550829

Налоговым органом в решение от 05.08.2025 № 1572 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения приводятся доводы о

невозможности приобретения товара у поставщиков ООО «СМ-ПОСТАВКА», ООО «СП

ТОРИ», ООО «АРМКОМПЛЕКТ», ООО «МАТРИКС НН», ООО «РОТТА ТРЕЙД» И

ООО «СМ БИЛДИНГ», о не подтверждении сведений о транспортировке товара, что

свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между

Обществом и ООО «СМ-ПОСТАВКА», ООО «СП ТОРИ», ООО «АРМКОМПЛЕКТ»,

ООО «МАТРИКС НН», ООО «РОТТА ТРЕЙД» И ООО «СМ БИЛДИНГ».

Налогоплательщиком ни в рамках проведения мероприятий налогового контроля,

ни с жалобой не представлены регистры бухгалтерского учета, подтверждающие

оприходование (счета 10, 41), списание в производство спорного товара, в связи с чем не

подтверждено соблюдение условия, установленных НК РФ, для принятия к вычету

заявленных сумм НДС-факт оприходования и использование ТМЦ в деятельности,

облагаемой НДС.

На основании представленных документов невозможно определить весь объем

материалов по номенклатуре и количеству, необходимый для использования в

строительстве объектов, в том числе при наличии поставок аналогичного товара от

реальных поставщиков.

Таким образом, представленные ООО «ЭСКАДА» таблица ТМЦ и требование-

накладные не подтверждают факт приобретения и поставки товара, а следовательно не

могут быть приняты в качестве доказательств, подтверждающих финансово-

хозяйственные взаимоотношения между Обществом и ООО «СМ-ПОСТАВКА», ООО

«СП ТОРИ», ООО «АРМКОМПЛЕКТ», ООО «МАТРИКС НН», ООО «РОТТА ТРЕЙД»,

ООО «СМ БИЛДИНГ».

Кроме того, сама по себе последующая реализация заявленных ТМЦ не позволяет

Обществу претендовать на получение налоговой экономии в виде вычетов по НДС по

формальным сделкам со спорными контрагентами в отсутствие экономического

источника формирования вычета сумм НДС в бюджете.

У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно лицами

фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги), поскольку

именно Общество должно подтвердить реальное выполнение соответствующих

обязательств конкретными контрагентами, по взаимоотношениям с которыми заявлена

налоговая экономия (определение Верховною Суда Российской Федерации 01 24.01.2017

302-К1 16-19032).

Судом также отклоняется довод общества о том, что в материалах дела

отсутствуют доказательства того, что Инспекция приняла достаточные меры для допросов

руководителей и работников спорных контрагентов.

Данный довод не состоятелен и подлежит отклонению ввиду того, что

оспариваемое решение содержит информацию о проведенных мероприятиях налогового

контроля (в порядке статьи 90 НК РФ) в отношении должностных лиц спорных

контрагентов, контрагентов 2; 3 звеньев, и их результатах.

Сведения из программы АСК НДС-2 по цепочкам поставщиков не являются

допустимыми доказательствами.

Сведения из информационных ресурсов не свидетельствуют о

«неблагонадежности» поставщиков и получении налогоплательщиком необоснованной

налоговой выгоды.

Выявление налоговым органом по АСК НДС-2 налоговых разрывов, возникших

между заявителем и контрагентами, не может вменяться в вину налогоплательщику,

поскольку организации-контрагенты являются самостоятельными юридическими лицами,

за деятельность которых налогоплательщик не может и не должен нести ответственность.

31 10001_14550829

Несформированный источник для вычета по НДС - это неисчисление или неуплата

в бюджет НДС одним из звеньев в цепочке поставщиков товаров (работ, услуг),

выявленный ПК АСК НДС-2, не является основополагающим доказательством

совершенного налогового правонарушения, а рассматривалось в совокупности с иными

установленными обстоятельствами, свидетельствующими об отсутствии реальных

финансово-хозяйственных взаимоотношениях со спорными контрагентами.

Использование организациями одних и тех же 1Р-адресов не указывает на факт

совершения ООО «ЭСКАДА» налогового правонарушения.

Единичный случай отправки спорными поставщиками отчетности с одного IР-

адреса не подтверждает создание ООО «ЭСКАДА» схемы в целях уклонения от

налогообложения, и более того, не имеет отношения к реальности «спорных» сделок.

Доводы налогоплательщика относительно IР-адресов подлежат отклонению ввиду

следующего.

В оспариваемом решении содержится информация о том, что ООО «РОТТА

ТРЕЙД» ИНН 5252047221, ООО «АРМКОМПЛЕКТ» ИНН 5260471586, ООО «МАТРИКС

НН» ИНН 526112586 и ООО «СМ-БИЛДИНГ» ИНН 5262388485 производили отправку

налоговой отчетности НДС за период 3 квартал 2023 года с одного IР-адреса 5.164.206.45

(ЭР-Телеком Холдинг Нижний Новгород), что позволяет сделать вывод об использовании

только одного рабочего места для осуществления операций с использованием одного и

того же IР-адреса.

IP-адрес является идентификатором абонента, с которым заключен возмездный

договор об оказании телематических услуг, предоставление одного и того же IP-адреса по

разным фактическим адресам, в том числе одним и тем же провайдером, невозможно в

силу того, что действующие стандарты DHCP (Dynamic Host Configuration Protocol -

протокол динамической настройки узла - сетевой протокол, позволяющий компьютерам

получать IP-адрес и другие параметры, необходимые для работы в сети TCP/IP) не

позволяют организовывать повторяющуюся IP-адресацию, как для статических, так и для

динамических адресов. При попытке создания повторяющегося IP-адреса происходит

блокировка отправителей с последующей блокировкой IP-адреса. Что позволяет сделать

вывод об использовании только одного рабочего места для осуществления операций с

использованием одного и того же IPадреса, что свидетельствует о взаимозависимости

спорных контрагентов.

Спорными контрагентами указанная номенклатура товара могла быть приобретена

не только у указанных Инспекцией юридических лиц. Товар мог быть приобретен без

предъявления к вычету НДС (отложенный вычет), с учетом возможности рассрочки

платежей, платежей по поручению от третьих лиц, возможности длительного хранения

товара и т.д.

Так, ни одним из спорных контрагентов в порядке статьи 93.1 НК РФ не

подтверждено приобретение заявленного товара у контрагентов 2-го звена, наличие

площадей, собственных/арендованных для хранения ТМЦ.

Неявка руководителя и сотрудников спорных контрагентов на допрос в

Инспекцию, отсутствие в собственности имущества, представление указанным

контрагентом Общества отчетности с минимальной налоговой нагрузкой также

оценивались налоговым органом в совокупности установленных в рамках проведенных

мероприятий налогового контроля обстоятельств.

В отношении довода заявителя о том, что инспекцией не представлены

доказательства взаимозависимости и подконтрольности обществу спорных контрагентов,

Управление сообщает, что поскольку подтверждено применение ООО «ЭСКАДА» схемы

формального документооборота, то отсутствие аффилированности с контрагентами либо

иного влияния на управление их деятельностью не опровергает правильность выводов о

32 10001_14550829

несоблюдении обществом условий, установленных статьей 54.1 НК РФ, повлекшее за

собой неуплату налогов.

При отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов

проверяемому налогоплательщику налоговым органам исследованию подлежит

недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента и

обстоятельств, свидетельствующих о невыполнении соответствующей хозяйственной

операции контрагентом налогоплательщика (по первому звену).

В целях оценки действий налогоплательщика налоговым органом оценивается

обоснованность выбора контрагента проверяемым налогоплательщиком, вопрос,

отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим

налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов, каким образом

оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация,

платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента

необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования,

квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, заключались ли

налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими свои

налоговые обязательства.

Согласно арбитражной практике проявление коммерческой осмотрительности и

осторожности при выборе контрагента предполагает не только установление

правоспособности юридического лица до момента заключения сделки, но и проверку

полномочий лиц, действующих от имени контрагента, наличия материально-технической

базы, трудовых ресурсов, необходимых для осуществления деятельности, получение иных

сведений, характеризующих деловую репутацию партнера.

Наличие юридического лица в системе государственной регистрации лиц,

информация об контрагенте, содержащаяся в открытых источниках, не характеризует

организацию как добросовестного налогоплательщика, имеющего деловую репутацию,

как конкурентоспособное лицо на рынке услуг (товаров, работ), действующее через

уполномоченного представителя, обеспечивающего интересы общества.

Оценке подлежит достаточность и разумность принятых налогоплательщиком мер

по проверке контрагента.

Проверкой установлено, что ООО «ЭСКАДА» не проявлена должная коммерческая

осмотрительность при выборе контрагентов:

-не установлена деловая и коммерческая репутация спорных контрагентов;

-не установлен характер и объемы деятельности контрагентов (регулярность

осуществления аналогичных сделок);

- не исследовано наличие физической возможности контрагента реально

осуществить сделку (наличие трудовых ресурсов, основных средств, складских

помещений, транспортных средств, имущества и т.д.).

Так, довод жалобы о том, что налогоплательщик не может нести ответственность за

действия третьих лиц, в том числе своих контрагентов, подлежит отклонению, поскольку

при заключении сделок с указанными контрагентами налогоплательщик должен был

исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет для него и налоговые

последствия.

Налогоплательщик был свободен в выборе партнеров по бизнесу. Поэтому, вступая

с ними в правоотношения, налогоплательщик должен был проявить такую степень

заботливости и осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее

поведение контрагентов в сфере налоговых правоотношений, учитывая при этом и

косвенный характер НДС.

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в

предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки и, во

33 10001_14550829

всяком случае, не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством

уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат, а в случае

недобросовестности контрагентов покупатель (заказчик) несет определенный риск не

только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых

правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается

возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком

исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных

первичных бухгалтерских документов.

Заключенные сделки должны не только формально соответствовать

законодательству, но и быть реальными, не вступать в противоречие с общим запретом

недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком. Реальность хозяйственной

операции определяется не только фактическим движением товара (работ, услуг), но и

реальностью исполнения договора именно данным контрагентом, то есть наличием

прямой связи с конкретным контрагентом. Налоговый орган не должен ограничиваться

проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов

требованиям НК РФ, а должен оценить все доказательства по делу в совокупности и во

взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Доводы заявителя не опровергают фактические обстоятельства, установленные в

ходе налоговой проверки, а по сути, представляют собой собственную трактовку

Обществом этих обстоятельств, основанную исключительно на обобщенном мнении о

недоказанности недобросовестности действий Общества, при этом, заявитель игнорирует

полученные налоговым органом доказательства.

Отклоняя каждый из доводов налогового органа в отдельности, Заявитель не

учитывает, что доводы налогового органа в совокупности и взаимосвязи с иными

вышеназванными обстоятельствами свидетельствуют о конкретных действиях

налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и о не соблюдении

налогоплательщиком условий для возможности заявления налоговых вычетов по

имевшим место (нереальным) сделкам.

В рассматриваемом случае полученными в ходе налоговой проверки

доказательствами в совокупности и взаимосвязи подтверждается, что основной целью

заключения налогоплательщиком сделок с указанными контрагентами являлось не

получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой

экономии в виде, уменьшения налоговых обязательств по уплате НДС.

Учитывая вышеизложенное, по итогам проверки сделан обоснованный вывод о

нарушении налогоплательщиком п.1 ст. 54.1 НК РФ, согласно которому не допускается

уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате

налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности

таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и

(или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В отношении доводов заявителя о том, что в решении № 1572 от 05.08.2025 г. не

указано, какое смягчающее вину обстоятельство установлено и применено при расчете

штрафа и о нарушении налоговым органом п. 3 ст. 114 НК РФ судом следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими

ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение

правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу

материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение

физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового

34 10001_14550829

правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом,

рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

То есть из пи. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ следует, что перечень обстоятельств,

смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не является

исчерпывающим, к ним могут быть отнесены обстоятельства, признанные судом или

вышестоящим налоговым органом таковыми.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение

налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом,

рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего

ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в

два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего

НК РФ.

В силу правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в п. 16 Постановления от

30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными

судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении

дела, связанного с применением санкций за налоговое правонарушение, будет

установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств, суд

при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст.

114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с

предусмотренным соответствующей нормой НК РФ.

Таким образом, законом установлен лишь минимальный предел снижения

налоговых санкций, налоговый орган или суд по результатам оценки соответствующих

обстоятельств, характера совершенного правонарушения и его последствий, вправе

уменьшить размер штрафа и более чем в два раза.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации,

содержащимся в постановлении от 15.07.1999 г. № 11-П, в силу ст. 55 (часть 3)

Конституции Российской Федерации санкции штрафного характера должны отвечать

требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий

требования справедливости, предполагает установление публично-правовой

ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от

тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины

правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих

индивидуализацию при применении взыскания.

Уменьшение размера налоговой санкции для назначения справедливого и

соразмерного совершенному правонарушению наказания, предусмотрено ст. 112, 114 НК

РФ только при установлении таких обстоятельств.

Налоговые органы обязаны устанавливать и учитывать при вынесении решений о

привлечении к налоговой ответственности и наложении санкций смягчающие

ответственность обстоятельства.

ООО «ЭСКАДА» до принятия обжалуемого решения в возражениях просило

учесть следующие смягчающие вину обстоятельства: налоговое правонарушение

совершено впервые; несоразмерность деяния тяжести наказания; сложная экономическая

и финансовая ситуация в организации в кризисный период; осуществление общественно-

значимой деятельности; наличие негативных последствий, вызванных введением

иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской

Федерации, российских юридических лиц.

При принятии оспариваемого решения налоговым органом сумма штрафа снижена

в 2 раза и составила 1 582 542,80 рублей (7 912 714,00 *40%/2).

В отношении обстоятельств, поименованных заявителем в качестве смягчающих,

Суд принимает во внимание следующее.

35 10001_14550829

ООО «ЭСКАДА» ранее не привлекалось к ответственности. Однако совершение

налогового правонарушения впервые само по себе не является обстоятельством,

смягчающим ответственность, поскольку это противоречило бы требованию

неотвратимости наказания любого лица, впервые допустившего нарушение закона,

вопреки принципу порицания за виновные действия. Совершение правонарушения

впервые с учетом действия принципов индивидуализации и соразмерности наказания,

выражающих требования справедливости и предполагающих дифференциацию

ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного

ущерба, не может квалифицироваться в качестве обстоятельства, смягчающего

ответственность.

Довод Заявителя о несоразмерности штрафа характеру и последствиям

совершенного налогового правонарушения является необоснованным, поскольку размер

штрафа, примененного к Обществу, соответствует размеру, установленному п. 3 ст. 122

НК РФ, при наличии умысла на совершение правонарушения.

Тяжелое финансовое/материальное положение налогоплательщика. О тяжелом

финансовом положении организации могут свидетельствовать следующие обстоятельства:

ликвидация предприятия, реорганизация налогоплательщика, процедура банкротства,

неведение хозяйственной деятельности и так далее Тяжелое финансовое положение

организации может подтверждаться, в том числе, наличием дебиторской и кредиторской

задолженности по бухгалтерскому учету, наличием обязательств по выплате заработной

платы, незначительным остатком денег на счете, расчетом финансового положения в

случае уплаты всех налогов, пени, штрафа, наличием задолженности по коммунальным

платежам, арендным платежам, наличием убытков по предыдущим годам в качестве

финансового результата и так далее.

Кроме того, тяжелое финансовое положение ООО «ЭСКАДА» документально не

было подтверждено ни в самом налоговом органе, ни в суде.

Введение иностранным государством экономических санкций в отношении

Российской Федерации, российских юридических лиц может учитываться в качестве

смягчающего обстоятельства с учетом последствий, возникших у налогоплательщика, и

нанесенного ущерба его финансово-хозяйственной деятельности.

Тяжелое финансовое положение ООО «ЭСКАДА» документально не

подтверждено.

Осуществление общественно-значимой деятельности.

Налогоплательщик фактически осуществляет деятельность по строительству

социально значимых объектов (жилых домов, детских садов и т.п.), что подтверждается

материалами проведенных мероприятий налогового контроля (в том числе проверяемым

лицом заключен контракт № 3525300185425000026 от 27.06.2025г. с МКУ «ГЛАВУКС г.

Нижний Новгород» на сумму 452 690 340,0 руб., строительство объекта «Детский сад №

42»), также установлено обеспечение ООО «ЭСКАДА» рабочими местами в 2024 г. более

100 человек, согласно расчету по форме 6-НДФЛ, справкам по форме 2-НДФЛ, за 9

месяцев 2025 г. более 300 человек согласно расчету по форме 6-НДФЛ.

Указанные факты свидетельствуют о социальной направленности деятельности

налогоплательщика, что является смягчающим обстоятельством и явилось основанием для

снижения суммы штрафа в два раза при вынесении оспариваемого решения.

Иные доводы общества, изложенные в заявлении, не имеют самостоятельного

значения для разрешения спора по существу и не влияют на результат вынесенного судом

решения.

Доказательств тому, что оспариваемое решение не соответствует положениям

Налогового Кодекса Российской Федерации, а так же нарушает права и законные

интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

36 10001_14550829

либо создает какие-либо препятствия для осуществления предпринимательской и иной

экономической деятельности, заявителем в материалы дела не представлены.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный

правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов

местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или

иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы

заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Исследовав материалы дела по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, дав правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле,

и имеющимся в деле документам, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя

удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу

которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае,

если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в

деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Поскольку заявленные требования не подлежат удовлетворению, то судебные

расходы подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 201 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении

месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае

подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в

законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной

инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном

порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты

принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном

порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня

вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что

оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд

апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи

апелляционной жалобы.

Судья О.В. Кривоносова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 24.07.2025 11:08:28

Кому выдана Кривоносова Ольга Валерьевна