А40-115944/2025

Решение 25.09.2025 Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)

Арбитражный суд города Москвы

Стороны дела — юридические лица

Роль	Наименование	ИНН
Истец	Общество с ограниченной ответственностью «ЛидерГрупп»	7733861878
Ответчик	Инспекция Федеральной налоговой службы №25 по г. Москве	7725068979

Извлечено автоматически из текста акта; показаны только стороны с ИНН юридического лица, прошедшим контрольную сумму. Физические лица не отображаются (152-ФЗ). Наименование со ссылкой ведёт на судебный профиль стороны.

Текст решения

132012_44846542

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

ИменемРоссийскойФедерации

г.МоскваДело№А40-115944/25-75-766

25сентября2025года

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена16сентября2025года

Полныйтекстрешенияизготовлен25сентября2025года

АрбитражныйсудгородаМосквывсоставесудьиНадееваМ.В.,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседанияЧерновой

А.А.,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлению

Обществасограниченнойответственностью«ЛидерГрупп»(ИНН7733861878)

кИнспекцииФедеральнойналоговойслужбы№25пог.Москве(ИНН

7725068979)

опризнаниинедействительнымрешенияот17.12.2024№32-20/13367«О

привлеченииООО«ЛидерГрупп»кответственностизасовершениеналогового

правонарушения»вполномобъемеиобязатьвосстановитьнарушенныеправаООО

«ЛидерГрупп»ввидеотменыпроизведенныхдоначислений:налоговаянедоимкав

размере10319112руб.;штрафвразмере4127644руб.

приучастии:согласнопротоколусудебногозаседанияот16сентября2025года.

УСТАНОВИЛ:

Обществосограниченнойответственностью«ЛидерГрупп»(далее–заявитель,

общество,налогоплательщик)обратилосьвАрбитражныйсудгородаМосквыс

заявлениемкИнспекцииФедеральнойналоговойслужбы№25пог.Москве(далее–

Ответчик,Инспекция,Налоговойорган)опризнаниинедействительнымрешенияот

17.12.2024№32-20/13367«ОпривлеченииООО«ЛидерГрупп»кответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения»вполномобъемеиобязатьвосстановить

нарушенныеправаООО«ЛидерГрупп»ввидеотменыпроизведенныхдоначислений:

налоговаянедоимкавразмере10319112руб.;штрафвразмере4127644руб.

Представительзаявителяподдержалзаявленныетребованиявполномобъеме.

Представительответчикавозражалпротивудовлетворениязаявленных

требованийподоводамотзываназаявление.

Суд,рассмотревзаявленныетребования,исследовавиоценив,поправиламст.71

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации(далее–АПКРФ),

имеющиесявматериалахделадоказательства,считает,чтозаявленныетребованияне

подлежатудовлетворениюпоследующимоснованиям.

Какследуетиззаявления,вотношенииобществабылапроведенакамеральная

налоговаяпроверканалоговойдекларациипоналогунадобавленнуюстоимостьза3

квартал2023года,датапредставления07.02.2024.

ПорезультатампроверкиИнспекциейсоставленАктналоговойпроверкиот

20.05.2024№32-19/7317;ДополнениекАктуот30.08.2024№32-19/7317/Д,вынесено

решениеот17.12.2024№32-20/13367«Опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения»,всоответствиискоторым

Налогоплательщикпривлеченкналоговойответственности,предусмотреннойп.3ст.

122НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далее–НКРФ,Налоговыйкодекс),в

видештрафавразмере4127644руб.,атакжеобществудоначисленналогна

добавленнуюстоимостьвсумме10319112руб.

Общество,полагая,чтоданноерешение,принятоснарушениемнормНалогового

кодексаинарушаетегоправаизаконныеинтересы,обратилосьсапелляционной

жалобойвУправлениеФедеральнойналоговойслужбыпог.Москве(далее–УФНС

Россиипог.Москве).

РешениемУФНСРоссиипог.Москвеот18.02.2025№7700-2025/000292/И

апелляционнаяжалобабылаоставленабезудовлетворения,чтопослужилооснованием

кегообращениювсудстребованиямипонастоящемуделу.

Отказываявудовлетворениизаявленныхтребований,судисходилизследующего.

Оценивдоводыналогоплательщика,положенныевосновузаявления,во

взаимосвязисвыводами,изложеннымивотзывахназаявление,судсчитаетих

необоснованнымиинеподлежащимиудовлетворению,наоснованииследующего.

Всоответствиисчастью1статьи198Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации(далее–АПКРФ)граждане,организацииииныелицавправе

обратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)

органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,

чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаи

законныеинтересывсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,

незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Согласночасти4статьи200АПКРФприрассмотренииделобоспаривании

ненормативныхправовыхактов,решенийидействий(бездействия)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлицарбитражныйсудв

судебномзаседанииосуществляетпроверкуоспариваемогоактаилиегоотдельных

положений,оспариваемыхрешенийидействий(бездействия)иустанавливаетих

соответствиезаконуилииномунормативномуправовомуакту,устанавливаетналичие

полномочийуорганаилилица,которыепринялиоспариваемыйакт,решениеили

совершилиоспариваемыедействия(бездействие),атакжеустанавливает,нарушаютли

оспариваемыйакт,решениеидействия(бездействие)праваизаконныеинтересы

заявителявсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

ОснованиемдляпривлечениякответственностипослужиливыводыИнспекциио

несоблюденииналогоплательщикомусловийстатьи54.1,статьи169,пункта2статьи

171,пункта1статьи172Налоговогокодексапризаключениисделоксконтрагентами

ООО«ОптимаСервис»иООО«ПрофиСервис»,(далее-спорныеконтрагенты).

Исходяизвышеизложенного,инспекцияпришлаквыводу,чтоОбществомне

уплаченаисчисленнаясуммаНДС,ввидучего,Заявительпривлеченк

ответственности,предусмотреннойп.3ст.122Налоговогокодекса.

Всоответствииспунктом1статьи54.1Налоговогокодексанедопускается

уменьшениеналогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплате

налогаврезультатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупности

такихфактов),подлежащихотражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибо

налоговойотчетностиналогоплательщика.Кчислуспособовискажениясведенийоб

объектахналогообложения,которыемогутбытьквалифицированыпопункту1статьи

54.1Кодекса,можетбытьотнесена,втомчисле,нереальностьисполнениясделки

(операции)сторонами(отсутствиефактаеесовершения).

Приотсутствииобстоятельств,предусмотренныхпунктом1статьи54.1

Налоговогокодекса,поимевшимместосделкам(операциям)налогоплательщиквправе

уменьшитьналоговуюбазуи(или)суммуподлежащегоуплатеналогавсоответствиис

правиламисоответствующейглавычастивторойКодексаприсоблюдении

одновременноследующихусловий:основнойцельюсовершениясделки(операции)не

являютсянеуплата(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога;

обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимсясторонойдоговора,

заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,которомуобязательствопо

исполнениюсделки(операции)переданоподоговоруилизакону(пункт2статьи54.1

Налоговогокодекса).

Всилупункта2статьи171Налоговогокодексавычетамподлежатсуммыналога,

предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров(работ,услуг),атакже

имущественныхправнатерриторииРоссийскойФедерации,вотношении,втомчисле,

товаров(работ,услуг),атакжеимущественныхправ,приобретаемыхдля

осуществленияопераций,признаваемыхобъектаминалогообложениявсоответствиис

главой21Налоговогокодекса,атакжетоваров(работ,услуг),приобретаемыхдля

перепродажи.

Статьей172Налоговогокодексаустановлено,чтоналоговыевычеты,

предусмотренныестатьей171Налоговогокодекса,производятсянаоснованиисчетов-

фактур,выставленныхпродавцамиприприобретенииналогоплательщикомтоваров

(работ,услуг),имущественныхправ,документов,подтверждающихфактическую

уплатусуммналогаприввозетоваровнатерриториюРоссийскойФедерацииииные

территории,находящиесяподееюрисдикцией,документов,подтверждающихуплату

суммналога,удержанногоналоговымиагентами,либонаоснованиииныхдокументов

вслучаях,предусмотренныхпунктами3,6-8статьи171Налоговогокодекса.

Вычетамподлежат,еслииноенеустановленостатьей172Налоговогокодекса,

толькосуммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров

(работ,услуг),имущественныхправнатерриторииРоссийскойФедерации,либо

фактическиуплаченныеимиприввозетоваровнатерриториюРоссийскойФедерации

ииныетерритории,находящиесяподееюрисдикцией,послепринятиянаучет

указанныхтоваров(работ,услуг),имущественныхправсучетомособенностей,

предусмотренныхстатьей172Налоговогокодексаиприналичиисоответствующих

первичныхдокументов.

Наоснованиистатьи169Налоговогокодексасчет-фактураявляетсядокументом,

служащимоснованиемдляпринятияпокупателемпредъявленныхпродавцомтоваров

(работ,услуг),имущественныхправ(включаякомиссионера,агента,которые

осуществляютреализациютоваров(работ,услуг),имущественныхправотсвоего

имени)суммналогаквычетувпорядке,предусмотренномглавой21Налогового

кодекса.

Всоответствииспунктом2статьи169Налоговогокодексасчета-фактуры,

составленныеивыставленныеснарушениемпорядка,установленногопунктами5,5.1

и6статьи169Налоговогокодекса,немогутявлятьсяоснованиемдляпринятиясумм

налогаквычетуиливозмещению.

Какследуетизматериаловдела,впроверяемыйпериодООО«ЛидерГрупп»

осуществлялодеятельностьпопредоставлениюперсонала(грузчиков,кассиров,

уборщиц,прочийперсонал)вадресООО«ДМ»,ООО«Интернетрешения»,ООО

«Агроторг».

ДлявыполнениясвоихобязательствпередзаказчикамиООО«ЛидерГрупп»

заключилодоговорысООО«ОптимаСервис»иООО«ПрофиСервис».

ИнспекциейвходепроведенияпроверкибылиистребованыуООО«Лидер

Групп»документы,поясненияиинформацияповзаимоотношениямсоспорными

контрагентами,втомчислеповопросамвыбораспорныхконтрагентов,заключенияи

исполнениядоговоров,первичныедокументыпосделкам,заявки,направленныев

адрескомпаний,деловаяперепискаитакдалее.

НауказанноетребованиеОбществомвотношениисделоксоспорными

контрагентамибылипредставленытолькоуниверсальныепередаточныедокументы.

Иныхдокументовипоясненийпроверяемымлицомпредставленонебыло.

Изложенныевышеобстоятельствауказываютнаформальныйхарактер

представленныхдокументовипояснений,которыенераскрываетреальных

обстоятельствсовершенныхсделоксоспорнымиконтрагентами,атакженато,что

налогоплательщикомпредпринималисьдействия,направленныенапротиводействие

налоговомуконтролюввиденеисполнениятребованийналоговогооргана,тоесть

уклонение,атакжезатруднениепроведениямероприятийналоговогоконтроляв

рамкахналоговойпроверки,чтовсвоюочередьсвидетельствуетобумышленных

действияхвцеляхсокрытияфактовпоспорнымвзаимоотношениямс

недобросовестнымиконтрагентами.

Приэтом,входеранеепроведеннойвотношенииЗаявителявыезднойналоговой

проверки,наоснованииПостановления№12-19/48от20.07.2023поадресу

фактическогонахожденияоргановуправленияООО«ЛидерГрупп»произведена

выемкадокументовипредметов,входекоторогообнаруженыдокументы,

подтверждающие«технический»характервзаимоотношенийООО«ЛидерГрупп»со

спорнымиконтрагентамиООО«ОптимаСервис»иООО«ПрофиСервис».

Так,впомещенииООО«ЛидерГрупп»,накомпьютерахсотрудников

обнаруженыштатныерасписанияООО«ОптимаСервис»иООО«ПрофиСервис»;

расчетпостраховымвзносамООО«ПрофиСервис»;протоколпроверкиотчетности

ПенсионнымфондомРФвотношенииООО«ПрофиСервис»сквитанциейо

получениисведенийПФР;квитанцииоприеменалоговойдекларации(расчета)в

электронномвидеООО«ПрофиСервис»;извещениеовводесведений,указанныхв

налоговойдекларации(расчете)вэлектроннойформеООО«ПрофиСервис»;

доверенность,выданнуюотООО«ЛидерГрупп»,влицеПогосянАнныЛеонидовнына

имяТарутинойЕкатериныДмитриевны11.05.1993годарождения,котораясогласно

справкам2-НДФЛявляласьсотрудникомООО«ОптимаСервис»иООО«Профи

Сервис»;сведенияозастрахованныхлицахООО«ПрофиСервис»,направляемыев

ПФР;

Крометого,былообнаруженокоммерческоепредложениенапредоставление

услугабонентскогообслуживаниявобластиохранытруда(аутсорсинг)отООО

«ЦОБТ»дляруководстваГруппыкомпаний«ЛидерГрупп»вкоторомуказано:

Коммерческоепредложениеадресовано:«ДляруководстваГруппыкомпаний«Лидер

Групп».Согласноизъятомукоммерческомупредложениювгруппукомпаний«Лидер

Групп»входиливтомчислеиООО«ОптимаСервис»иООО«ПрофиСервис».

Данныйфактсвидетельствуетотом,чтовсвоейдеятельностииобщениис

контрагентами,втомчислеорганизациями,обеспечивающимибезопасностьтруда,

ООО«ЛидерГрупп»открытопозиционировалоипризнавало,чтовеесоставвходят

подконтрольныесубподрядныеорганизации1и2уровня.

Установленныефактынаоснованииизъятыхдокументов,подтверждают

аффиллированностьиподконтрольностьООО«ЛидерГрупп»еесубподрядных

организаций,втомчислеиспорныхконтрагентовООО«ОптимаСервис»иООО

«ПрофиСервис».

Вотношенииспорныхконтрагентовсудучитываетследующее.

ООО«ОптимаСервис».

ВходеанализадекларациипоНДСза3квартал2023года,представленной

07.02.2024(корректировка2)установлено,чтоввышеуказаннойдекларацииООО

«ЛидерГрупп»заявленывычетыповзаимоотношениямсООО«ОптимаСервис»в

сумме–5118905руб.

СогласнодокументампоранеепроведеннойвотношенииЗаявителявыездной

налоговойпроверке,междуООО«ЛидерГрупп»(Заказчик)иООО«ОптимаСервис»

(Исполнитель)заключендоговор№0202/22_ОСот02.02.2022.Согласноусловиям

договора,ИсполнительобязуетсяпоЗаявкеЗаказчикаоказыватькомплексныеуслуги

указанныхвЗаявкенаобъектеЗаказчика,аЗаказчикобязуетсясоздатьИсполнителю

необходимыеусловиядляоказаниякомплексныхуслуг(выполненияработ),принятьих

иоплатитьобусловленнуюнастоящимДоговоромцену.Заявканаправляется

Заказчикомпоe-mail.ВзаявкеЗаказчикуказывает,объектнакоторомдолжнабыть

оказанауслуга,видуслуги,срококазанияуслуги.Наоснованииполученнойзаявки

ИсполнительформируетГрафикоказаниякомплексныхуслуг,которыйнаправляется

Заказчикунасогласованиенаe-mail.ПодписанныйсторонамиГрафикявляется

неотъемлемойчастьюДоговора.

Какусматриваетсяизоспариваемогорешения,согласносведениямЕГРЮЛв

отношенииООО«ОптимаСервис»:датаобразования–08.02.2021;основнойвид

деятельности–деятельностьпоупаковываниютранспортнаяобработкагрузов;

единственнымучредителемигенеральнымдиректоромсмоментасозданияпо

настоящеевремяявляетсяВасецкаяЮлияОлеговна,котораяв2017-2018также

являласьсотрудникомОбщества,ав2020-2022сотрудникомООО«Мастерок»,также

оказывавшейдляООО«ЛидерГрупп»аналогичныеуслуги.

Являвшаясявпроверяемомпериодеединственнымучредителемируководителем

ООО«ОптимаСервис»ВасецкаяЮ.О.понаправленнымповесткамвназначенное

времянеявилась.

В2023годуприменялообщуюсистемуналогообложения.Основныесредства,

имуществоитранспортныесредствазапроверяемыйпериодуорганизации

отсутствуют.

Численностьсотрудниковвсоответствииспредставленнымисправкамипоформе

2-НДФЛза2021–0человек,за2022–167человек,за2023–270человек.Приэтом,

сотрудникиООО«ОптимаСервис»такжеявлялисьсотрудникамиООО«Лидер

Групп»,идругихсубподрядныхорганизацийООО«ПрофиСервис»,ООО«Новитэл»,

ООО«Мастерок»,ООО«Клинресурс»,ООО«РегионСервис»,ООО«Имэкс»,

входившихвГруппукомпаний«ЛидерГрупп»иуправляемыеей.

Крометого,налоговыморганомполученпротоколдопроса№100от29.03.2023

числящегосясотрудникомООО«ОптимаСервис»ЛозенкоИльиВладимировича,

которыйсообщил,чтотрудоустраивалсявООО«ЛидерГрупп»исчитал,чтоработает

вданнойорганизации.ПриэтомобООО«ОптимаСервис»ничегонезнает.

ПовстречнойпроверкеООО«ОптимаСервис»повзаимоотношениямсООО

«ЛидерГрупп»документыиинформация,заисключениемпредставленныхЗаявителем

УПДза3квартал2023года,непредставлены.

ПрианализеналоговойдекларацииООО«ОптимаСервис»поНДСза3квартал

2023годаустановлено,чтосуммавычетовсоставляетбольше93%,асумманалога

уплаченавминимальномразмере.

ПрианализебанковскихвыписокоперацийпорасчетнымсчетамООО«Оптима

Сервис»,установлено,чтоденежныесредства,поступающиенарасчетныйсчетот

Заявителявдальнейшемперечисляютсянавыплатузаработнойплатысотрудникам,а

такжезамедицинскийосмотр,приобретениерабочейодеждыиобуви,платежиза

арендупомещения.Приэтом,большаячастьденежныхсредств,поступилаотООО

«ЛидерГрупп»,чтоуказываетнафинансовуюподконтрольностьспорногоконтрагента

Заявителю.

Крометого,припроверкеip-адресаиспользованныхООО«ОптимаСервис»при

осуществленииоперацийпобанковскимсчетам,установлено,чтосданногоip-адреса

(82.202.167.205)осуществлялисьоперациипобанковскимсчетамООО«ЛидерГрупп».

Согласносведениямизкнигипродажза3квартал2023годаООО«Оптима

Сервис»основнымпокупателемявлялосьООО«ЛидерГрупп».

Согласносведениямизкнигипокупокза3квартал2023годаООО«Оптима

Сервис»,источникамивычетовявляютсясчета-фактурыповзаимоотношениямс

организациями,неведущимиреальнуюхозяйственнуюдеятельность-ООО«Аттика»,

ООО«Версус»,Обществосограниченнойответственностью«Алхим»,ООО

«Либерти»(платежиуказанныморганизациямнеперечислялись,минимальныесуммы

налогов,отсутствиеимущества,основныхсредств,численности,инойвид

деятельности,формированиевычетовзасчетневедущихдеятельностьорганизаций,

совпадениеадресоврегистрации,адресовэлектроннойпочты,IP-адресов,стр.12-21

оспариваемогорешения)иимеющиевдальнейшейцепочкеразрывы,выразившиесяв

неотражениисоответствующихсумминеуплатеналогавбюджет,чтоуказываетна

несоблюдениеООО«ОптимаСервис»иегоконтрагентамикорреспондирующей

обязанностипоисчислениюиуплатеналоганадобавленнуюстоимость.

Крометого,врезультатесопоставленияданных,содержащихсявбанковских

выпискахидекларацияхООО«ОптимаСервис»установленонесоответствие

организаций,указанныхвкнигахпокупокипродажсорганизациями,вадрескоторых

перечислялисьиоткогопоступалиденежныесредстванасчета.

ООО«ПрофиСервис».

ВходеанализадекларациипоНДСза3квартал2023года,представленной

07.02.2024(корректировка2)установлено,чтоввышеуказаннойдекларацииООО

«ЛидерГрупп»заявленывычетыповзаимоотношениямсООО«ПрофиСервис»в

сумме–5200207руб.

СогласнодокументампоранеепроведеннойвотношенииЗаявителявыездной

налоговойпроверке,междуООО«ЛидерГрупп»(Заказчик)иООО«ПрофиСервис»

(Исполнитель)заключендоговор№0102/22_ПСот01.02.2022.Согласноусловиям