Арбитражный суд Московского округа

139_46199061

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва Дело № А40-259936/25-139-2084

27 января 2026 г.

Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2026 г.

Полный текст решения изготовлен 27 января 2026 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Е.А. Вагановой (единолично) при

ведении протокола судебного заседания помощником судьи Широковой У.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с

ограниченной ответственностью "РЕГИОН ГРУПП" (115162, Г.МОСКВА, УЛ.

ЛЕСТЕВА, Д. 18, ЭТ 2 ПОМ III КОМ 26, ОГРН: 1077746304811, Дата присвоения

ОГРН: 07.02.2007, ИНН: 7727602515)

к Инспекции федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве (115193, Г.МОСКВА,

УЛ. 5-Я КОЖУХОВСКАЯ, Д. 1, ОГРН: 1047725054486, Дата присвоения ОГРН:

23.12.2004, ИНН: 7725068979)

о признании незаконным и отмене постановление от 05 сентября 2025 года

№77252523200088600002

при участии: согласно протоколу

УСТАНОВИЛ:

ООО "Регион групп" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с

заявлением к ИФНС России № 25 по г. Москве о признании незаконным и отмене

постановление от 05 сентября 2025 года №77252523200088600002.

Представитель заявителя требования поддержал по доводам заявления.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве против

удовлетворения заявления возражала, ссылаясь на то, что договор, заключенный между

заявителем и иностранным контрагентом, относится к договорам, указанным в

подпункте 4.1.3 Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И, а

суммарный объем денежных средств, поступивших на расчетный счет заявителя в

рамках исполнения договора, превышает 10 000 000 рублей.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность

каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь

доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что

требования общества не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, 05 сентября 2025 года заместителем начальника

ИФНС России №25 по г. Москве (далее-Инспекция) на основании Протокола об

административном правонарушении от 18.08.2025 №77252523000445500001 (далее

1

2

Протокол) в отношении ООО "Регион групп" по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ вынесено

Постановление о назначении административного наказания №77252523200088600002

(далее - Постановление), которым заявитель привлечен к административной

ответственности в виде штрафа в размере 3 741 750,00 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, считая его незаконным и

подлежащим отмене, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим

заявлением.

В обоснование заявленных требований общество указало, что у него

отсутствовала обязанность по постановке договора на учет в уполномоченном банке,

поскольку сумма обязательств по договору в каждый конкретный момент времени не

превышала пороговое значение, установленное валютным законодательством

Российской Федерации для договоров, предусматривающих экспорт услуг; налоговым

органом нарушен срок привлечения к административной ответственности.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из

следующего.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности,

суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены

административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к

административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены

оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ

от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об

утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и п. 2 ст.22 и ст.23 ФЗ №

173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон 173-ФЗ)

контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не

являющимися кредитными организациями или валютными биржами возложен на

налоговые органы.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных

операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством

Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного

законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной

валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых

указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление

валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных

банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не

предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо

осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств,

зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка,

расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не

предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо

осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с

использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными

поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным

законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного

штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов

суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных

без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа,

предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц

- от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных

средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных

3

средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но

не более тридцати тысяч рублей.

В подпункте «а», «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Закон № 173-ФЗ резиденты для

целей валютного законодательства определены как физические лица, являющиеся

гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации

на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской

Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Как следует из материалов дела, между ООО «Регион Групп» и иностранным

контрагентом был заключен рамочный договор об оказании услуг по временному

проживанию работников контрагента на территории Российской Федерации.

Указанный договор не содержит условия о фиксированной цене либо об общем размере

обязательств сторон. Объем и стоимость услуг определялись на основании отдельных

заявок, счетов и актов оказанных услуг за соответствующие расчетные периоды.

Из представленных в материалы дела счетов и актов оказанных услуг следует, что

обязательства заявителя по каждому расчетному периоду возникали на основании

отдельного счета, исполнялись путем оказания услуг и прекращались надлежащим

исполнением, что подтверждено подписанием актов оказанных услуг.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об

административных правонарушениях административная ответственность наступает за

осуществление незаконных валютных операций, в том числе за нарушение требований

валютного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 4.1 Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И

валютному контролю подлежат, в том числе, договоры, предусматривающие

выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов

интеллектуальной деятельности.

Вместе с тем пунктом 4.2 Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года №

181-И установлено, что обязанность по постановке договора на учет в уполномоченном

банке возникает при достижении суммарного размера обязательств по договору

порогового значения в размере 10 000 000 рублей.

Из оспариваемого постановления следует, что административный орган, делая

вывод о превышении порогового значения суммы обязательств, исходил из

суммирования денежных средств, поступивших на расчетный счет заявителя за период

с сентября по декабрь 2023 года.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и

валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) установлено, что резиденты и

нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны

предоставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию,

подтверждающие совершение валютных операций, которые предусмотрены ст.23

настоящего Федерального закона, а также вести

в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным

операциям (п.п.1 и 2 ч.2 ст.24 и п.9 ч.4 ст.23 Закона №173-ФЗ).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки

их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации

(ч.4 ст.5 Закона №173-ФЗ).

В соответствии с п.4.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О

порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам

подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о

единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их

представления» (далее – Инструкция №181-И) договоры, заключенные между

резидентами и нерезидентами, предусматривающие осуществление расчетов через

счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, подлежат постановке на учет в

уполномоченном банке.

4

В силу п.4.1.3 Инструкции №181-И постановке на учет подлежат договоры, в

том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, за

исключением договоров, указанных в п.п.4.1.1, 4.1.2 и 4.1.4 настоящего пункта,

предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и

результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Согласно п.4.3 Инструкции №181-И сумма обязательств для экспортных

контрактов, указанных в п.4.1 настоящей Инструкции, должна быть равна или

превышать эквивалент 10 млн рублей.

В соответствии с п.5.5 Инструкции №181-И банк УК должен принять на учет

экспортный контракт не позднее следующего рабочего дня после дня представления

резидентом-экспортером сведений или экспортного контракта и присвоить

экспортному контракту уникальный номер в порядке, установленном в приложении 4 к

настоящей Инструкции (далее – постановка на учет экспортного контракта).

Одновременно с присвоением уникального номера экспортному контракту банк

УК должен сформировать в электронном виде ведомость банковского контроля и

заполнить раздел I ведомости банковского контроля в порядке формирования и ведения

ведомости валютного контроля, который установлен главой 9 настоящей Инструкции.

Банк УК должен направить резиденту-экспортеру информацию об уникальном

номере принятого на учет экспортного контракта и дате постановки на учет

экспортного контракта в порядке, установленном банком УК, не позднее одного

рабочего дня после даты постановки экспортного контракта на учет.

По каждому контракту (кредитному договору), принятому на учет банком УК в

порядке, установленном в приложениях 4 и 5 к настоящей Инструкции, ведется одна

ведомость банковского контроля (п.9.1 Инструкции №181-И).

Таким образом, поскольку по состоянию на 01.08.2023 сумма обязательств по

договору уже превысила 10 млн рублей, с учетом положений п.п.5.7.2 п.5.7 Инструкции

№181-И, указанный договор подлежал постановке на учет в уполномоченном банке

Российской Федерации.

В базе данных АИС «Налог-3», договор в уполномоченном банке поставлен не

был, документы и информация, подтверждающие совершение валютных операций по

договору агенту валютного контроля, не представлялись.

В соответствии с ч.5 ст.23 Закона №173-ФЗ все документы должны быть

действительными на день представления органам и агентам валютного контроля.

Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в

случае, если проведение такой операции нарушит положения ст.9, и (или) ст.12, и (или)

ст.14 настоящего Федерального закона, положения других актов валютного

законодательства Российской Федерации, со ссылкой на соответствующее положение

акта валютного законодательства Российской Федерации, которому проведение такой

операции противоречит, а также в случае непредставления лицом документов,

требуемых на основании ч.4 настоящей статьи и настоящей части, либо представления

им недостоверных документов, либо представления им документов, не

соответствующих требованиям настоящего Федерального закона. Решение об отказе в

осуществлении валютной операции сообщается лицу в письменной форме не позднее

рабочего дня, следующего за днем вынесения решения об отказе.

Статьей 25 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты,

нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и

актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с

законодательством Российской Федерации.

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций,

осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации,

влечет административную ответственность, предусмотренную ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

5

Таким образом, анализ вышеуказанных норм права позволяет прийти к выводу,

что валютные операции, проведенные обществом по договору от 01.03.2021

№UST_MSK_025_SRU возмездного оказания услуг, при непредставлении агенту

валютного контроля обязательных документов и отчетности, требуемых на основании

положений ст.23 Закона №173-ФЗ, признаются осуществленными с нарушением

валютного законодательства Российской Федерации.

Следовательно, зачислив от нерезидента на счет в АО "ТБанк" денежные

средства 07.09.2023, 14.09.2023, 06.10.2023, 09.10.2023, 26.10.2023, 02.11.2023,

14.11.2023, 28.11.2023, 01.12.2023, 27.12.2023 на общую сумму 12 472 500,00 рублей по

непредставленным агентам валютного контроля договору 01.03.2021

№UST_MSK_025_SRU возмездного оказания услуг и документам, связанным с

проведением указанных валютных операций, общество совершило валютные операции,

осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации,

тем самым совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.1

ст.15.25 КоАП РФ.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций

влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридических

лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции;

должностных лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной

операции, но не более тридцати тысяч рублей.

Довод общества, что инспекция, вынося оспариваемое постановление

необоснованно агрегировала все поступления по договору за период с сентября 2023 по

декабрь 2023 г., сославшись на общую сумму более 10 миллионов рублей и данный

подход противоречит положением Инструкции 181-И и сумма действующих

обязательств по договору никогда не достигала 10 миллионов рублей, суд отклоняет.

Заявитель зачислив от нерезидента на счет в АО "ТБанк" денежные средства

07.09.2023, 14.09.2023, 06.10.2023, 09.10.2023, 26.10.2023, 02.11.2023, 14.11.2023,

28.11.2023, 01.12.2023, 27.12.2023 на общую сумму 12 472 500,00 рублей по

непредставленным агентам валютного контроля договору 01.03.2021

№UST_MSK_025_SRU возмездного оказания услуг и документам, связанным с

проведением указанных валютных операций, общество совершило валютные операции,

осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации,

тем самым совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.1

ст.15.25 КоАП РФ.

При этом, в силу п.2.22 Инструкции №181-И при зачислении валюты

Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации резидент

должен представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере

договора, присвоенном в порядке, установленном указанной Инструкцией. Указанная в

настоящем пункте информация представляется резидентом в уполномоченный банк,

через счета в котором проводятся соответствующие расчеты не позднее пятнадцати

рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в

выписке по операциям на счете либо в ином документе, переданном уполномоченным

банком резиденту, который содержит информацию о зачислении валюты Российской

Федерации на этот расчетный счет резидента

В этой связи, Общество было уведомлено о зачислении на его счет в

уполномоченном банке от нерезидента денежных средств в суммах, превышающих 10

млн. рублей, однако документы, связанные с проведением валютных операций, в

установленный срок не представило, постановку контракта на учет не осуществило.

Таким образом, проведение Обществом валютных операций по договору без

постановки такого договора на учет в уполномоченном банке, без представления агенту

6

валютного контроля документов, требуемых на основании ч.4 ст.23 Закона №173-ФЗ,

противоречит требованиям действующего валютного законодательства.

Довод Общества о том, что срок привлечения к административной

ответственности частично пропущен, суд отклоняет.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об

административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух лет со

дня совершения административного правонарушения. Срок давности привлечения к

административной ответственности исчисляется со дня совершения административного

правонарушения.

Таким образом, двухлетний срок о привлечении к ответственности по ст. 15.25

КоАП РФ по зачислению от нерезидента на счет в АО "ТБанк" денежных средств от

07.09.2023, 14.09.2023, 06.10.2023, 09.10.2023, 26.10.2023, 02.11.2023, 14.11.2023,

28.11.2023, 01.12.2023, 27.12.2023 на общую сумму 12 472 500,00 рублей, налоговым

органом не пропущен.

Довод Общества о необходимости снижения штрафа суд считает

несостоятельным.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в

совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него

имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ

или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная

ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их

соблюдению.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством

Российской Федерации, общество должно было не только знать о существовании

обязанностей, установленных валютным законодательством, но и обязано было

обеспечить их выполнение, проявив должную степень заботливости и

осмотрительности при намерении извлечь прибыль от планируемых сделок.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших

соблюдению обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а

также свидетельствующих о том, что общество предприняло все зависящие от него

меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

Объектом правонарушений по ст.15.25 КоАП РФ выступают экономические

интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над

внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами

порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми

действиями резидентов и нерезидентов.

В соответствии с Федеральным Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ объект защиты

– интересы государства в реализации единой государственной валютной политики,

обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности валютного

рынка Российской Федерации.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований

валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную

угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в

пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере

валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области

реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе

установленная ст.ст.193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации уголовная

ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной

ответственности (ч.1 ст.4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных

7

штрафов за ряд правонарушений (п.2 ч.1 ст.3.5 КоАП РФ) и возможность проведения

административных расследований в данной сфере (ч.1 ст.28.7 КоАП РФ).

Закон, а также акты органов валютного регулирования устанавливают правовые

основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие

права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных

операций. Реализация и выполнение субъектами внешнеэкономических отношений,

предусмотренных Законом и актами валютного законодательства Российской

Федерации положений и требований, позволяет достигнуть единства внешней и

внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в

реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Следует отметить, что административные правонарушения, совершенные

резидентами и нерезидентами посягают на установленный и охраняемый государством

порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен

носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого

участника правоотношений в названной сфере.

Общество имело возможность для соблюдения правил и норм, установленных

действующим валютным законодательством, но им не были приняты все зависящие

меры по их соблюдению.

На основании изложенного, в действиях заявителя усматривается наличие

события административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25

КоАП РФ.

Срок давности привлечения к административной ответственности,

установленный статьей 4.5 КоАП РФ, ответчиком также соблюден.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения

административного органа о привлечении к административной ответственности

государственной пошлиной не облагается.

При указанных обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не

подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 29, 65, 71, 75, 110, 167- 170, 176, 208-211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с даты принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

СУДЬЯ: Е.А. Ваганова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 27.05.2025 11:11:18

Кому выдана Ваганова Евгения Александровна