Арбитражный суд города Москвы

1321_44343107

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-73522/25-99-449

12 августа 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 01 августа 2025года

Полный текст решения изготовлен 12 августа 2025 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лузевой

С.С., с использованием системы аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

ООО "БУРОВВИК" (121151, Г.МОСКВА, УЛ. КИЕВСКАЯ, Д. 25, СТР. 1, ОФИС 318,

ОГРН: 1027739209519, Дата присвоения ОГРН: 18.09.2002, ИНН: 7703260076)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 30 ПО Г. МОСКВЕ

(121433, Г.МОСКВА, УЛ. МАЛАЯ ФИЛЁВСКАЯ, Д. 10, К. 3, ОГРН: 1047730037596, Дата

присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7730057570)

о признании не подлежащей взысканию задолженности по налогам и пеням в сумме

отрицательного сальдо единого налогового счета ООО «БУРОВВИК», а также о

признании прекращенной обязанности по уплате задолженности

при участии представителей: согласно протокола судебного заседания от 01.08.2025

УСТАНОВИЛ:

ООО «БУРОВВИК» (далее - Общество, Заявитель, налогоплательщик) обратилось в

Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой

службы № 30 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании не

подлежащей взысканию задолженность по налогам и пеням в сумме отрицательного

сальдо единого налогового счета ООО «БУРОВВИК», в том числе задолженность,

включенную в Решение №813 о взыскании денежных средств за счет денежных средств

(драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных

денежных средств, принятое Инспекцией 14.08.2023 г. и Требование №421 об уплате

1

2

задолженности по состоянию на 27.04.2023 г., а обязанность по уплате задолженности

прекращенной.

Заявитель, извещенный надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о времени и

месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем размещения

информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своего представителя в суд не

направил. Дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ.

Представитель ответчика просил отказать в удовлетворении требований заявителя в

полном объеме по доводам отзыва на заявление.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном

заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений,

оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону

или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа

или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые

действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение

и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд, выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, считает

заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части

первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон

от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в законодательство о налогах и сборах введен институт единого

налогового счета (далее - ЕНС). Положения указанного Федерального закона вступили в

силу, и подлежат применению с 01.01.2023.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма

учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или)

признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Как указано в пункте 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета

представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и

(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением

совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022

N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица

формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной

статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании

имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о

суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся

налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми

агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в

3

отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных

сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом

Российской Федерации процентов.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать

законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ

должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно посредством перечисления

денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в

соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные

средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного

срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика

по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов,

авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов,

повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета

налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом

налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По состоянию на 27.04.2023 числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере

1645308,85 руб.:

-НДС в размере 725 834,99 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего

населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на

обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 87 679.52 руб.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды,

истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1

января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 183 704,75 руб.

-Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1

января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по

соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января

2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 6 847,77 руб.

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах,

распределяемые по видам страхования в размере 592 015,64 руб.

- пени в размере 49 226.18 руб.

Инспекцией 27.04.2023 сформировано и направлено в электронном виде Требование

об уплате № 421 года в размере отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования

документа -1 645 308,85 руб. со сроком уплаты 05.06.2023 г.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате

задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере

отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного

(уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской

Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения

требования об уплате задолженности производится на основании статьи 46 Налогового

Кодекса Российской Федерации по решению налогового органа посредством размещения

в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а

также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику

(налоговому агенту) -организации или индивидуальному предпринимателю на списание и

перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в

размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и

4

информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с

пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Инспекцией 14.08.2023 сформировано и направлено в электронном виде решение о

взыскании за счет ДС и ЭДС №813 в размере отрицательного сальдо ЕНС на момент

формирования документа - 3 058 338,78 руб.

Порядок определения принадлежности денежных средств, поступающих на сальдо

ЕНС установлен 45 ст. НК РФ.

В 2023 г. от Общества поступили следующие платежи:

- от 29.09.2023 на сумму 200 000,00 руб.;

- от 10.10.2023 на сумму 200 000,00 руб.;

- от 18.11.2023 на сумму 1 500 000,00 руб.

- от 21.11.2023 на сумму 1 646 344,00 руб.

Суд указывает, сальдо единого налогового счета, представляет собой разницу между

излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных

обязанностей.

Указанные суммы зачтены в ЕНС налогоплательщика, что подтверждается

представленными в материалы дела документами.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного

(уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах

не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11

статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в

том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату

принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье -

индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное

сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено

взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового

агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании

постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную

систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании

задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 47 НК РФ направление судебному

приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о

взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев с даты

возникновения, после размещения в реестре решений о взыскании задолженности

предшествующего постановления, новой суммы задолженности на едином налоговом

счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей.

Налоговым органом проведены следующие мероприятия по принудительному

взысканию отрицательного сальдо ЕНС в отношении налогоплательщика в соответствии

со ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ:

- сформировано и направлено в электронном виде требование об уплате

задолженности от 27.04.2023 № 421 года в размере отрицательного сальдо ЕНС на момент

формирования документа на сумму 1 645 308,85 руб.

- сформировано и направлено в электронном виде решение о взыскании за счет

денежных средств от 14.08.2023 № 813 года в размере отрицательного сальдо ЕНС на

момент формирования документа на сумму 3 058 338,78 руб.

- сформированы и направлены в электронном виде постановления о взыскании за

счет имущества, а также при частичном погашении задолженности, сформированы и

направлены в СОСП по г. Москве № 2 уточнения по суммам взыскания:

5

- от 13.02.2025 № 101885/25/98097-ИП на сумму 8 293 339,78 руб.; - от 23.05.2024 №

401035/24/98097-ИП на сумму 974 451,13 руб.; - от 27.11.2023 № 194594/23/98097-ИП на

сумму 93 644,25 руб.; - от 24.11.2023 № 176490/23/98097-ИП на сумму 48 916,82 руб.; -от

12.10.2023 № 58414/23/98097-ИП на сумму 176 418,69 руб.

По состоянию на 28.04.2025 года за налогоплательщиком числится отрицательное

сальдо ЕНС в размере 10 861 906,58 руб., в том числе в части налога в размере 8798 840,99

руб., в части пени в размере 2 063 065,59 руб.:

- НДФЛ в размере 919 832 руб.;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах,

распределяемые по видам страхования в размере 2 892 484,38 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды,

истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1

января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 79 004,36 руб.;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1

января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по

соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января

2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 2 981,29 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего

населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на

обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 25 945,99 руб.;

- НДС в размере 4 758 051,91 руб.;

- Транспортный налог в размере 120 541,06 руб.;

- пени в размере 2 063 065, 59 руб.

На 28.04.2025 г. остаток непогашенной задолженности по требованию составляет

10861 906,58 руб.

Таким образом, остаток неисполненной обязанности по Решению от 14.08.2023 №

813 о взыскании задолженности за счет денежных средств составляет - 10 861 906,58 руб.

Требование об уплате задолженности № 421 от 27.04.2023 года, решения о

взыскании за счет ДС и ЭДС №813 от 14.08.2023 года, Постановления о взыскании за счет

имущества НП по ст.47 НК РФ не исполнены, следовательно, принятые налоговым

органом меры принудительного взыскания соответствуют законодательству о налогах и

сборах, в связи с чем отсутствуют основания для отмены данных решений.

Обращаясь в суд с требованиями по делу о признании не подлежащей взысканию

задолженность по налогам и пеням в сумме отрицательного сальдо единого налогового

счета ООО «БУРОВВИК», в том числе задолженность, включенную в Решение №813 о

взыскании денежных средств за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах

налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, принятое

Инспекцией 14.08.2023 г. и Требование №421 об уплате задолженности по состоянию на

27.04.2023 г., а обязанность по уплате задолженности прекращенной, заявитель указывает,

что задолженность погашена.

Судом заявителю было предложено уточнить требования с учетом практики

рассмотрения дел этой категории, конкретно определить суммы задолженностей, которые

являются безнадежными ко взысканию (вид платежа, налог, пени и штраф) с учетом

актуальных данных о задолженности налогового органа.

Как следует из смысла положений ч. 1 ст. 49 АПК РФ истец, обращаясь с исковым

заявлением, должен самостоятельно формулировать исковые требования, предмет и

основания иска, а суд при рассмотрении спора не может выходить за пределы заявленных

требований, так как в противном случае это явилось бы нарушением прав ответчика.

Суд обращает, внимание, что дело рассмотрено с учетом заявленных Обществом

требований, поскольку требования не были уточнены.

6

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги

определена ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно

исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством

о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,

установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога

является основанием для принятия налоговым органом по отношению к

налогоплательщику мерой принудительного взыскания недоимки по налогу, сбору, а

также соответствующей задолженности по пени, штрафу. Процедура принудительного

взыскания налоговым органом налога, сбора, а также пени и штрафа состоит из ряда

последовательных этапов.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ в

Постановлении от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс.

В подпунктах 1 - 4.3 п. 1 статьи 59 НК РФ определены конкретные случаи признания

задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными

налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность

принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 5 п. 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно пп. 4.1 п. 1 статьи 59 Кодекса безнадежной к взысканию признается

задолженность в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об

окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного

документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46

Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с

даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых

не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством

Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства

по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В соответствии с п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О

некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой

Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ

утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов,

пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко

взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности

налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих

записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и

подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого

счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с

которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов

в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в

восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из вышеизложенного, отсутствует событие утраты налоговым органом

возможности применения мер принудительного взыскания, поскольку налоговым органом

в соответствии со статьей 46 НК РФ были приняты меры по принудительному взысканию

спорной задолженности, в соответствии с которыми уже возбуждены исполнительные

производства, следовательно, заявленная налогоплательщиком спорная задолженность не

может быть отнесена как к задолженности, возможность взыскания которой была

утрачена инспекцией.

Таким образом отсутствуют правовые основания для признания заявленной

Налогоплательщиком спорной задолженности как безнадежной к взысканию и о

7

признании прекращенной обязанности по уплате задолженности, следовательно,

требования Заявителя подлежат отклонению в полном объеме.

Иные доводы Заявителя, приведенные в заявлении и дополнении к заявлению, не

имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не опровергают

вышеуказанные выводы Налогового органа.

В силу ч. 1 ст. 65, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для

принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными

органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий

(бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

С учетом вышеизложенного, суд считает выводы оспариваемого решения

соответствующими фактическим обстоятельствам настоящего дела.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый

ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных

органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и

законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении

заявленного требования.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются в соответствии со ст.

110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый

арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение

одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья: З.Ф. Зайнуллина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 05.08.2025 2:27:59

Кому выдана ЗАЙНУЛЛИНА ЗУЛЬФИЯ

ФАЗРАХМАНОВНА