Арбитражный суд Московской области

25_17692022

АрбитражныйсудМосковскойобласти

107053,проспектАкадемикаСахарова,д.18,г.Москва

http://asmo.arbitr.ru/

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.Москва

20июня2025годаДело№А41-2867/2025

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена17июня2025года

Полныйтекстрешенияизготовлен20июня2025года

АрбитражныйсудМосковскойобластивсоставесудьиЛ.М.Нариняна,при

ведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседания

МаликовымЕ.С.рассмотрелвсудебномзаседанииделопозаявлению

ООО"ПРОМТРАНС-СП"(ИНН5042146339,ОГРН1175007013060)

кУФНСРОССИИПОМОСКОВСКОЙОБЛАСТИ(ИНН7727270387,ОГРН

1047777000149),

кИФНСРОССИИПОГ.СЕРГИЕВУПОСАДУМОСКОВСКОЙОБЛАСТИ

(ИНН5042105043,ОГРН1095038000518)

опризнаниинедействительнымрешения№1975от31.07.2024,

приучастиивзаседании:

отзаявителя:ПрохороваС.В.(паспорт,доверенность№3от01.02.2025,

диплом1077040124902),

отИФНСРоссиипог.СергиевуПосадуМосковскойобласти:АгашковаА.Ю.

(удостоверениеУР№499977,доверенностьот09.01.2025№04-21/00003,диплом

ВСВ0242989),РазинойТ.А.(удостоверениеУР№247920,доверенность№04-

21/00142от15.01.2025,дипломБВС0936018),

отУФНСпоМосковскойобласти:РазинойТ.А.(удостоверениеУР№247920,

доверенность№06-16/002205от20.01.2025,дипломБВС0936018),

УСТАНОВИЛ:

Обществосограниченнойответственностью«Промтранс-СП»(далее–ООО

«Промтранс-СП»,налогоплательщик,заявитель)обратилосьвАрбитражныйсуд

Московскойобластисзаявлением(сучетомпринятыхсудомуточненийзаявленных

требованийвпорядкестатьи49АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерации(далее–АПКРФ)кИФНСРоссиипог.СергиевуПосадуМосковской

областииУФНСпоМосковскойобластиопризнаниинедействительнымрешенияот

31.07.2024№1975.

225_17692022

Представительзаявителявсудебныхзаседанияхзаявленныетребования

поддержалвполномобъемепооснованиям,изложеннымвзаявлениииписьменных

пояснениях.

Представителизаинтересованныхлицвсудебныхзаседанияхзаявленные

требованиянепризналипооснованиям,изложеннымвотзывеназаявлениии

письменныхпояснениях.

Исследоваввполномобъемеиоцениввсовокупностиимеющиесяв

материалахделадоказательства,атакжезаслушавпредставителейсторон,

арбитражныйсудустановилследующее.

ИФНСРоссиипог.СергиевуПосадуМосковскойобластипроведенавыездная

налоговаяпроверкаООО«Промтранс-СП»повопросамправильностиисчисленияи

своевременностиуплатывсехналоговисборовзапериодс01.01.2020по31.12.2022,

порезультатамкоторойвсоответствиисостатьей100НКРФсоставленакт

налоговойпроверкиот08.02.2024№2244(далее–Акт).

ПорезультатамрассмотренияАкта,дополнениякАктуот05.07.2024№151,

материаловвыезднойналоговойпроверки,втомчислеполученныхпорезультатам

проведенныхдополнительныхмероприятийналоговогоконтроля,представленных

Обществомвозраженийот18.03.2024и23.07.2024,всоответствиисостатьей101НК

РФприняторешениеот31.07.2024№1975опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения(далее–Решение),предусмотренной

пунктом3статьи122НКРФистатьей123НКРФввидештрафавразмере

351177руб.75коп.

ВышеуказаннымрешениемОбществутакжепредложеноуплатитьнедоимкупо

налогунаприбыльорганизацийвсумме5150856руб.,поналогунадобавленную

стоимость(далее–НДС)всумме2310426руб.ипоналогунадоходыфизических

лиц(далее–НДФЛ)всумме1860916руб.

Заявитель,несогласившисьсвыводамиИнспекции,изложеннымиврешении

от31.07.2024№1975,впорядке,установленномстатьями138и139.1НКРФ,

обратилсявУФНСРоссиипоМосковскойобластисапелляционнойжалобойот

27.08.2021№93оботменерешениявполномобъеме,порезультатамрассмотрения

которойУФНСРоссиипоМосковскойобластиприняторешениеот16.10.2024№07-

12/067732@обоставлениижалобыбезудовлетворения.

Налогоплательщик,несогласившисьсвыводамиИнспекции,изложеннымив

решенииот31.07.2024№1975,ивыводамиУФНСРоссиипоМосковскойобласти,

изложеннымиврешенииот16.10.2024№07-12/067732@,обратилсявАрбитражный

судМосковскойобластиснастоящимзаявлением.

Арбитражныйсуд,исследовавматериалыделаизаслушавпредставителей

сторон,считаетзаявленноеООО«Промтранс-СП»требованиенеподлежащим

удовлетворениюввидуследующего.

Согласночасти1статьи198АПКРФграждане,организацииииныелица

вправеобратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)

государственныхорганов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,

должностныхлиц,еслиполагают,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,

решениеидействие(бездействие)несоответствуютзаконуилииномунормативному

правовомуактуинарушаютихправаизаконныеинтересывсфере

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,незаконновозлагаютна

325_17692022

нихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядляосуществления

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Частью4статьи200АПКРФпредусмотрено,чтоприрассмотренииделоб

оспариванииненормативныхправовыхактов,решенийидействий(бездействия)

органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлицарбитражный

судвсудебномзаседанииосуществляетпроверкуоспариваемогоактаилиего

отдельныхположений,оспариваемыхрешенийидействий(бездействия)и

устанавливаетихсоответствиезаконуилииномунормативномуправовомуакту,

устанавливаетналичиеполномочийуорганаилилица,которыеприняли

оспариваемыйакт,решениеилисовершилиоспариваемыедействия(бездействие),а

такжеустанавливает,нарушаютлиоспариваемыйакт,решениеидействия

(бездействие)праваизаконныеинтересызаявителявсферепредпринимательскойи

инойэкономическойдеятельности.

Всилучасти5статьи200АПКРФобязанностьподоказыванию

обоснованностирешенийилидействийгосударственногоорганаиихсоответствия

законуииномунормативномуправовомуактувозлагаетсянасоответствующий

орган.Приэтом,исходяизправилраспределениябременидоказывания,

установленныхстатьями65,198,200АПКРФ,обязанностьдоказыванияфакта

нарушениясвоихправизаконныхинтересоввозлагаетсяназаявителя.

Всоответствиисчастью3статьи201АПКРФвслучае,еслиарбитражныйсуд

установит,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решенияидействия

(бездействие)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуиненарушаютправа

изаконныеинтересызаявителя,судпринимаетрешениеоботказевудовлетворении

заявленноготребования.

Извзаимосвязанногоанализаположенийчасти1статьи198,части4статьи200

ичасти3статьи201АПКРФследует,чтооснованиемдляпризнания

недействительныминенормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийи

действий(бездействия)государственныхорганов,органовместногосамоуправления,

иныхорганов,должностныхлицявляетсяналичиеодновременнодвухусловий:их

несоответствиезаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушениеправи

законныхинтересовлица,обратившегосявсудссоответствующимтребованием,в

сферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.Наналичие

указанныхобстоятельствприоценкененормативныхактов,действий(бездействия)

обращеновниманиевпунктах1,6ПостановленияПленумаВерховногоСуда

РоссийскойФедерации№6,ПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийской

Федерации№8от01.07.1996"Онекоторыхвопросах,связанныхсприменением

частипервойГражданскогокодексаРоссийскойФедерации",вынесенныхпри

разрешениипублично-правовыхспоровпостановленияхПрезидиумаВысшего

АрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот01.02.2010№13065/10,от17.03.2011

№14044/10.

Помнениюзаявителя,налоговыморганомприпроведениивыезднойналоговой

проверкидопущенысущественныеизначительныепроцедурныенарушенияи

нарушенияоформлениярезультатампроведеннойпроверки,аименно:

-актот08.02.2024№2244,дополнениекактуот05.07.2024№151ирешение

от31.07.2024№1975содержатмногочисленныеошибкииопечатки,

425_17692022

-присоставленииактаот08.02.2024№2244Инспекциейнесоблюдены

требования,установленныепунктом4статьи100НКРФ,изложенныевПриложении

№28кПриказуФНСРоссииот07.11.2018№ММВ-7-2/628@,

-проведенныеосмотрыидопросыоформленыпротоколами,которыене

содержатрегистрационногономера,формыпротоколовзаполненынеаккуратно

неразборчивыминечитаемымподчерком,анекоторыеизнихнемогутбыть

включенывоспариваемоерешение,

-присоставленииактаот08.02.2024№2244ивынесениирешенияот

31.07.2024№1975Инспекциейнесоблюденыподпунктыпункта3.2.Требованийк

Актуналоговойпроверки(Приложение№28кПриказуФНСРоссииот07.11.2018№

ММВ-7-2/628@),

-отсутствиеПриложениякактуот08.02.2024№2244лишилоОбществов

полноймеререализоватьсвоеправонапредставлениевозражений.

Относительнодоводовзаявителяодопущенныхналоговыморганом

нарушенияхприпроведениивыезднойналоговойпроверкисудсообщаетследующее.

Всоответствииспунктом1статьи100НКРФ,вслучаевыявлениянарушений

законодательстваоналогахисборахвходепроведениявыезднойналоговойпроверки

втечениедвухмесяцевсоднясоставлениясправкиопроведеннойвыездной

налоговойпроверкеуполномоченнымидолжностнымилицаминалоговыхорганов

долженбытьсоставленвустановленнойформеактналоговойпроверки

Всоответствииспунктом5статьи100НКРФактвтечениепятиднейсдаты

этогоактадолженбытьврученлицу,вотношениикоторогопроводиласьпроверка,

илиегопредставителюподраспискуилипереданинымспособом,

свидетельствующимодатеегополученияуказаннымлицом(егопредставителем),

еслииноенепредусмотренонастоящимпунктом.

Вслучае,еслилицо,вотношениикоторогопроводиласьпроверка,илиего

представительуклоняютсяотполученияактаналоговойпроверки,этотфакт

отражаетсявактеналоговойпроверки,иактналоговойпроверкинаправляетсяпо

почтезаказнымписьмомпоместунахожденияорганизации(обособленного

подразделения)илиместужительствафизическоголица.Вслучаенаправленияакта

налоговойпроверкипопочтезаказнымписьмомдатойврученияэтогоактасчитается

шестойденьсчитаясдатыотправкизаказногописьма.

Согласнопункту3.1статьи100НКРФкактуналоговойпроверкиприлагаются

документы,подтверждающиефактынарушенийзаконодательстваоналогахисборах,

выявленныевходепроверки.Приэтомдокументы,полученныеотлица,вотношении

которогопроводиласьпроверка,кактупроверкинеприлагаются.Документы,

содержащиенеподлежащиеразглашениюналоговыморганомсведения,

составляющиебанковскую,налоговуюилиинуюохраняемуюзакономтайнутретьих

лиц,атакжеперсональныеданныефизическихлиц,прилагаютсяввидезаверенных

налоговыморганомвыписок.

ПорезультатамвыезднойИнспекциейвсоответствиисостатьей100НКРФ

составленАкт,длявручениякоторогосприложеннымидокументами

налогоплательщикупоТКСнаправленоприглашениевналоговыйорганот

08.02.2024№12(полученоОбществом13.02.2024).Всвязиснеявкойпредставителей

ОбществавналоговыйорганвназначенныйденьАктнаправленналогоплательщику

почтовымотправлением14.02.2024иполученим16.02.2024(почтовый

идентификатор-ШПИ14131092007837).

525_17692022

СодержаниеописательнойчастиАктасоответствуеттребованиямприказаФНС

Россииот07.11.2018№ММВ-7-2/628@,атакженормамНКРФ.

Согласнопункту6статьи100НКРФ,лицо,вотношениикоторогопроводилась

налоговаяпроверка(егопредставитель),вслучаенесогласиясфактами,

изложеннымивактеналоговойпроверки,атакжесвыводамиипредложениями

проверяющихвтечениеодногомесяцасодняполученияактаналоговойпроверки

вправепредставитьвсоответствующийналоговыйорганписьменныевозраженияпо

указанномуактувцеломилипоегоотдельнымположениям.

Налогоплательщиквсоответствииспунктом6статьи100НКРФпредставил

возражениянаактот18.03.2024личнонабумажномносителе(от18.03.2024№

06147),изложенныеввозраженияхнаактдоводыОбществаотраженыв

оспариваемомрешении.

Извещениеовременииместерассмотренияматериаловналоговойпроверкиот

18.03.2024№490направленопоТКС18.03.2024иполученоналогоплательщиком

19.03.2024.Уведомлениеот19.03.2024№2153овызовевналоговыйорган

налогоплательщикадляознакомлениясдокументаминаправленопоТКС19.03.2024

ивтотжеденьполученоОбществом.

Напросьбуналогоплательщика(письмоот04.03.2024№04827)направить

повторноприложениякАкту,всвязисповреждениемдиска,учредителюОбщества

КрафтуЕ.А.(подоверенностиот22.03.2024наполучениедокументов)22.03.2024

переданыдокументыкАктунабумажномносителена2275листах,что

подтверждаетсяреестром,удостовереннымподписями,какдолжностноголица

налоговогооргана,такипредставителяОбщества.

Вназначенноевремянарассмотрениематериаловвыезднойналоговой

проверкиналогоплательщикиегопредставителинеявились.

Инспекцией22.03.2022составленПротоколрассмотренияматериалов

налоговойпроверкиипринятоРешениеопродлениисрокарассмотренияматериалов

налоговойпроверкиот22.03.2024№5,срокрассмотренияматериаловналоговой

проверкипродленна1месяц.

Извещениеовременииместерассмотренияматериаловналоговойпроверкиот

16.04.2024№1423направленоОбществупоТКСиполученоналогоплательщиком

16.04.2024,однаковназначенноевремянарассмотрениематериаловвыездной

налоговойпроверкининалогоплательщик,ниегопредставителинеявились.

Всвязиснеявкойлиц,участиекоторыхнеобходимодлярассмотрения

материаловналоговойпроверки,Инспекциейнаоснованииподпункта5пункта3

статьи101НКРФприняторешениеот03.05.2024№1оботложениирассмотрения

материаловналоговойпроверкина14.05.2024,котороенаправленоИнспекциейпо

ТКС03.05.2024иполученоналогоплательщиком06.05.2024.Однако14.05.2024на

рассмотрениематериаловвыезднойналоговойпроверкиОбществоиего

представителинеявились,дополнительныевозражениялибоходатайстване

представили.

ИнспекциейпринятоРешениеопроведениидополнительныхмероприятий

налоговогоконтроляот14.05.2024№6,котороенаправленоналогоплательщикупо

ТКСиполученоОбществом15.05.2024.

НалоговыморганомпоТКС05.07.2024направленоДополнениекакту

налоговойпроверкиот05.07.2024№151,котороеполученоОбществом08.07.2024.

ОбществонесогласилосьсвыводамиИнспекции,изложеннымивДополнениикАкту

налоговойпроверкиот05.07.2024№151,ипредставиловозраженияот23.07.2024.

625_17692022

ТакжеИнспекцией05.07.2024вадресналогоплательщикапоТКСбыло

направленоУведомление№6197овызовевналоговыйорганналогоплательщикадля

ознакомлениясдокументами,полученнымиотправоохранительныхииныхорганов,

неучтенныхвАкте(дополнениикактупроверки),котороеполучено

налогоплательщиком08.07.2024.

Инспекцией22.07.2024поТКСвадресОбществанаправленоИзвещениео

временииместерассмотренияматериаловналоговойпроверкиот22.07.2024№3625,

котороеполученоналогоплательщиком23.07.2024.

Вназначенноевремяналогоплательщикиегопредставителидляознакомления

сдокументами,полученнымивходепроведениядополнительныхмероприятий

налоговогоконтроля,нарассмотрениематериаловвыезднойналоговойпроверкине

явились,чтоподтверждаетсяпротоколомот31.07.2024.

Порезультатамрассмотренияматериаловвыезднойналоговойпроверки,а

такжеписьменныхвозраженийналогоплательщикаИнспекциейприняторешениеот

31.07.2024№1975опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения,направленноеналогоплательщикупоТКС31.07.2024иполученное

им01.08.2024.

Посмыслустатьи101НКРФ,атакжестатьи13Гражданскогокодекса

РоссийскойФедерации(далее–ГКРФ)истатьи198АПКРФ,отменарешения

налоговогооргана,вынесенногоспроцессуальныминарушениями,возможнатолько

вслучае,когдатакоерешениенеправомерно,нарушаетправаизаконныеинтересы

налогоплательщика.

Заявителюбылаобеспеченавозможностьучаствоватьвпроцессерассмотрения

материаловпроверки,представлятьписьменныевозражениянаАктипорезультатам

проведенныхдополнительныхмероприятийналоговогоконтроля.

Обществобылонадлежащимобразомизвещеноовременииместе

рассмотренияматериаловвыезднойналоговойпроверки,следовательно,

представительОбщества,заинтересованныйвобъективномивсестороннем

рассмотренииматериаловвыезднойналоговойпроверки,могприбытьвналоговый

организаявитьсвоидоводывходерассмотренияматериаловвыезднойналоговой

проверкивустнойформе,чтонепротиворечитнормамналоговогокодекса.

ВотношениидоводаЗаявителяопроведенныхИнспекциейосмотров,

оформленныхпротоколамиот27.06.2023,28.06.2023,05.07.2023ипротоколадопроса

КрасиковаИ.В.от28.06.2023,которые,помнениюОбщества,несодержат

регистрационногономера,заполненынеаккуратно,неразборчивыминечитаемым

почерком,соответственнонемогутбытьиспользованыпривынесениирешениясуд

сообщаетследующее.

Всоответствиисостатьей92НКРФосмотртерриторий,помещений,

документовипредметовпроизводитсянаоснованиимотивированногопостановления

должностноголицаналоговогооргана,производящегоосмотриутверждается

руководителем(заместителемруководителя)налоговогооргана.

Согласнонормамвышеуказаннойстатьи,налоговыйорганпроизвелосмотр

территорий,помещений,документов,предметовООО«Промтранс-СП»,очем

составленыпротоколыот27.06.2023,28.06.2023,05.07.2023,которыене

использовалисьИнспекциейвкачестведоказательнойбазыпривынесении

оспариваемогорешения,актиоспариваемоерешениенесодержатссылокнаданные

протоколыинесодержатвыводов,основанныхнаполученнойинформациивходе

осмотра.

725_17692022

ПротоколадопросаКрасниковаИ.В.от28.06.2023№б/нсоставленпоформе

КНД1165011,утвержденнойприказомФНСРоссииот07.11.2018№ММВ-7-2/628@,

однакоданныйпротоколтакженеиспользовалсяИнспекциейвкачестве

доказательнойбазыпривынесенииоспариваемогорешения.

Процессуальныенарушения,указанныеОбществомвзаявлении,носят

формальныйхарактер,инеявляютсябезусловнымиоснованиямидляпризнания

решенияопривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушениянедействительным.

Наоснованиивышеизложенного,приводимыезаявителемдоводыподанному

споруотносительнодопущенныхналоговыморганомнарушенияхприпроведении

выезднойналоговойпроверкисудомотклоняютсякакоснованныенаневерном

толкованиинормправаипротиворечащиематериаламдела,атакжеввидутого,что

данныеобстоятельстванеимеютправовогозначенияиневлияютнаисход

рассмотрениянастоящегодела.

Посуществузаявленныхтребованийналогоплательщикпоясняет,чтовыводы

налоговогоорганаосомнительностисделокявляютсянеобоснованными,не

соответствуютфактическимобстоятельствамдела,вынесеныснарушениями

процедурыпроведенияпроверки,неявляютсяоснованиемдляотказавпринятиик

вычетысуммналога,посколькуоснованынаоценочномсуждении,котороене

подтвержденодокументально.

Помнениюналогоплательщика,выводыоподделкеподписейсделаныбез

проведенияпочерковедческомэкспертизы,авизуальнаяоценкаподписейбез

проведенияпочерковедческойэкспертизынеможетслужитьоснованиемдля

выводомофиктивностисделки.

ОтносительноненадлежащегооформленияУПДОбществоотмечает,что

подписьуполномоченноголицаООО«Промтранс-СП»имеетсявстроке18,а

согласнопункту2статьи169НКРФошибки,непрепятствующиеналоговыморганам

припроведенииналоговойпроверкиидентифицироватьпродавца,покупателя

товаров(работ,услуг),имущественныхправ,наименованиетоваров(работ,услуг),

имущественныхправ,ихстоимость,налоговуюставкуисуммуналога,

предъявленнуюпокупателю,неявляютсяоснованиемдляотказавпринятииквычету

суммналога.

ВотношениидоводаИнспекцииобисключенииспорныхконтрагентовиз

Единогогосударственногореестраюридическихлиц(далее–ЕГРЮЛ)Обществосо

ссылкойнаПисьмоФНСРоссииот23.03.2017№ЕД-5-9/547@сообщает,чтосделки

сданнымилицамисовершеныдомоментаихисключенияизреестра,чтоделает

данныефактынерелевантнымидляанализареальностихозяйственныхоперации,так

какналогоплательщикнеможетнестиответственностьзадействияконтрагента,

включаяегопоследующееисключениеизЕГРЮЛ.

ТакжеОбществоотмечает,чтоуказаниеналоговогооргананаотсутствиеу

спорныхконтрагентовпроизводственныхмощностейитрудовыхресурсовявляется

необоснованными,посколькуданноеобстоятельствонеявляетсяобязательнымдля

контрагентов,выполняющихпосредническиефункции,таккаконимоглизакупать

товарыудругихпоставщиковиперепродаватьОбществу.Крометого,отсутствиеу

спорныхконтрагентовоперацийпозакупкетоваровнесвидетельствуето

невозможностиисполнениядоговорныхобязательствпередЗаявителем,таккак

закупкатоваровможнобытьосуществленадоанализируемогопериодаилиоплачена

825_17692022

черездругиерасчетныесчета,иликонтрагентымоглииспользоватьсобственные

запасытоваров.

Налогоплательщикобращаетвниманиесуданато,чтовсеспорные

контрагентыпрошлипроверкичерезоткрытыеисточников,порезультатамкоторых

признакирисканебыливыявлены.

Наоснованиивышеизложенного,заявительсчитает,чтодоводыналогового

органаявляютсянеобоснованными,азаключенныемеждуООО«Промтранс-СП»и

спорнымиконтрагентамисделкиподтвержденыдокументально,соответствуют

законодательствуиимелиреальнуюделовуюцель.

Согласнопункту1статьи171НКРФ,налогоплательщикимеетправо

уменьшитьобщуюсуммуНДС,исчисленнуювсоответствиисостатьей166НКРФ,

наустановленныеданной̆статьей̆налоговыевычеты.

Всоответствииспунктом2статьи171НКРФвычетамподлежатсуммы

налога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров(работ,услуг),

атакжеимущественныхправнатерриторииРоссийскойФедерациилибоуплаченные

налогоплательщикомприввозетоваровнатаможеннуютерриториюРоссийской

Федерациивтаможенныхрежимахвыпускадлявнутреннегопотребления,

временноговвозаипереработкивнетаможеннойтерриториилибоприввозетоваров,

перемещаемыхчерезтаможеннуюграницуРоссийскойФедерациибезтаможенного

контроляитаможенногооформления,вотношении:товаров(работ,услуг),

приобретаемыхдляосуществленияопераций,признаваемыхобъектами

налогообложениявсоответствиисглавой21НКРФ,заисключениемтоваров,

предусмотренныхп.2ст.170НКРФ,товаров(работ,услуг),приобретаемыхдля

перепродажи

Пунктом1статьи172НКРФустановлено,чтоналоговыевычеты,

предусмотренныестатьей171НКРФ,производятсянаоснованиисчетов-фактур,

выставленныхпродавцамиприприобретенииналогоплательщикомтоваров(работ,

услуг),имущественныхправ,документов,подтверждающихфактическуюуплату

суммналогаприввозетоваровнатаможеннуютерриториюРоссийскойФедерации,

документов,подтверждающихуплатусуммналога,удержанногоналоговыми

агентами,либонаоснованиииныхдокументоввслучаях,предусмотренныхп.п.3,6-

8ст.171НКРФ.

ПрименениеналоговыхвычетовпоНДСправомерноприналичиидокументов,

отвечающихтребованиямдостоверностииподтверждающихреальные

хозяйственныеоперации.Обязанностьподтверждатьправомерностьи

обоснованностьналоговыхвычетовпервичнойдокументацией,оформленнойв

соответствиистребованиямистатьи9Федеральногозаконаот06.12.2011№402-ФЗ

«Обухгалтерскомучете»истатьи16НКРФ,идостоверноподтверждающейфакт

совершенияхозяйственнойоперации,лежитнаналогоплательщике-покупателе

товаров(работ,услуг).

Принимаявовниманиеизложенное,кобстоятельствам,подлежащим

установлениюприоспариванииправомерностипримененияналоговыхвычетовпо

основаниям,связаннымсотсутствиемэкономическогоисточникадлявычета

(возмещения)НДСналогоплательщиком-покупателем,такжеотноситсяреальность

приобретениятоваров(работ,услуг)налогоплательщикомдляосуществлениясвоей

облагаемойналогомдеятельности(ОпределенияСудебнойколлегиипо

925_17692022

экономическимспорамВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот14.05.2020№307-

ЭС19-27597иот28.05.2020№305-ЭС19-16064).

Документы,накоторыессылаетсяналогоплательщик,должныотвечать

предъявляемымтребованиямидостоверносвидетельствоватьобобстоятельствах,с

которымизаконодательствосвязываетналоговыепоследствия.

Согласнопункту11письмаФНСРоссииот10.03.2021№БВ-4-7/3060@«О

практикеприменениястатьи54.1НалоговогокодексаРоссийскойФедерации»,при

непредставленииналогоплательщикомсведенийиподтверждающихихдокументово

лице,осуществившемфактическоеисполнение,идействительныхпараметрах

спорнойоперациивсилутого,чтоимелместоформальныйдокументооборотс

«технической»компаниейсцельюприобретениятоваров(работ,услуг)в

недекларируемомвцеляхналогообложенияобороте,следуетисходитьиз

следующего.Налогоплательщикневправеприменятьналоговыевычетыиучитывать

расходы,понесенныепоспорнымоперациям,посколькуобязательствонеисполнено

надлежащимлицом,иприэтомналогоплательщикомнераскрытысведенияине

представленыподтверждающиеихдокументыодействительномпоставщике

(подрядчике,исполнителе)ипараметрах,совершенныхснимопераций.Правона

налоговыйвычетсуммналоганадобавленнуюстоимостьнепредоставляетсявсилу

косвенногохарактераданногоналогакакналоганапотреблениетоваров(работ,

услуг),взимаемогонакаждойстадииихпроизводстваиреализациисубъектами

хозяйственногооборотадопередачипотребителю.

Всилупункта1статьи252НКРФвцеляхисчисленияналоганаприбыль

налогоплательщикуменьшаетполученныедоходынасуммупроизведенныхрасходов

(заисключениемрасходов,указанныхвстатье270НКРФ).Приэтомрасходами

признаютсяобоснованныеидокументальноподтвержденныезатратыприусловии,

чтоонипроизведеныдляосуществлениядеятельности,направленнойнаполучение

дохода.

Бремядокументальногообоснованияпонесенныхрасходов,ихсвязис

осуществляемойфинансово-хозяйственнойдеятельностьюлежитна

налогоплательщике.

Пунктом1статьи54.1НКРФустановленонедопущениеуменьшения

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналогав

результатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)

бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщика.

КакотмеченовПисьмеФНСРоссииот31.10.2017№ЕД-4-9/22123@,данные

положенияследуетприменятьвслучаедоказыванияумышленныхдействийсамого

налогоплательщика,выразившихсявсознательномискажениисведенийофактах

хозяйственнойжизни(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,

подлежащихотражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговой

отчетностиналогоплательщикавцеляхуменьшенияналогоплательщикомналоговой

базыи(или)суммыподлежащегоуплатеналога,неправильногоприменения

налоговойставки,налоговойльготы,налоговогорежима,манипулированиястатусом

налогоплательщика,умышленныхдействийналоговогоагентапонеудержанию

(неполномуудержанию)суммналога,подлежащегоудержаниюналоговымагентом.

Приотсутствиидоказательствтакогоумыслауналогоплательщикаметодологическая

(правовая)ошибкасамапосебенеможетпризнаватьсяискажениемвцелях

примененияпункта1статьи54.1НКРФ.

1025_17692022

Доказываниеумысласостоитввыявленииобстоятельств,свидетельствующих

отом,чтолицоосознавалопротивоправныйхарактерсвоихдействий(бездействия),

желалолибосознательнодопускалонаступлениевредныхпоследствийтаких

действий(бездействия).

Такимобразом,налоговыеорганыдляцелейпримененияпункта1статьи54.1

НКРФдолжныдоказатьсовокупностьследующихобстоятельств:существо

искажения(тоестьвчемконкретнооновыразилось);причиннуюсвязьмежду

действияминалогоплательщикаидопущеннымиискажениями;умышленный

характердействийналогоплательщика(егодолжностныхлиц),выразившихсяв

сознательномискажениисведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупности

такихфактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми

(или)бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщикавцелях

уменьшенияналогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащего

уплатеналога;потерибюджета.

СогласновыпискеизЕГРЮЛООО«ПромтрансСП»зарегистрированов

качествеюридическоголица21.09.2017вИнспекцииФНСпог.Дмитрову

Московскойобластипоадресу:Московскаяобл.,г.СергиевПосад,ул.Пограничная,

д.5литера1Б,помещение10.

Согласносправкампоформе2-НДФЛОбществов2020годуподалосведенияо

доходахфизическихлицна44сотрудника,в2021году–на31сотрудника,в2022

году–на35сотрудников,асреднесписочнаячисленностьсотрудниковООО

«Промтранс-СП»в2020годсоставила22сотрудника,в2021год–21сотрудник,в

2022год–25сотрудников.

УчредителемООО«Промтранс-СП»сдолейучастиявуставномкапитале100

%являетсяКрафтЕ.А.(ИНН504216000766),аруководителемОбщества

(управляющим)всоответствиисрешениемучредителяОбществаот31.08.2017№1

назначениндивидуальныйпредпринимательКрасниковИ.В.

ОснованиемдлядоначислениясуммналоганаприбыльорганизацийиНДС

послужиливыводыИнспекцииотом,чтоООО«Промтранс-СП»внесловрегистры

бухгалтерскогоиналоговогоучетасведенияонеимевшихместофактах

хозяйственнойжизниповзаимоотношениямсорганизациямиООО«Аффинити-

Групп»,ООО«Главснабстрой»,ООО«АкросСнаб»,ООО«СанахтаНН»,ООО

«МПКРегион»иООО«Феникс»(далее–спорныеконтрагенты).

ОпрошенныйвкачествесвидетеляуправляющийОбществаИПКрасниковИ.В.

(протоколыдопросовот05.09.2023иот05.12.2023)пояснил,чтодоговорыбыли

заключеныкакпоинициативеконтрагентов(предложенияосотрудничестве

поступилиотООО«Аффинити-Групп»,ООО«АкросСнаб»потелефону),такипо

инициативеОбщества(информацияоборганизацияхООО«Главстройснаб»,ООО

«МПКРегион»,ООО«Феникс»найденавинтернете);деловаяпереписканевелась

из-засрочности;повзаимоотношениямсООО«СанахтаНН»свидетельничего

пояснитьнесмог;закупленныетоварыиспользовалисьдляремонтаподъездного

пути;ремонтподъездногопутистрелочногопереводасогласованОбществомс

собственникомимуществаИПЖаровымА.П.,которомубылонаправленописьмоо

согласовании.

Помнениюналоговогооргана,Обществонеподтвердилопроявлениедолжной

осмотрительностивотношениивыбораспорныхконтрагентов,непредставилокопии

запрашиваемыхдокументовипоясненияпотребованиюопредставлениядокументов

1125_17692022

(информации)от20.10.2023№5517,чтоподтверждаетсяипоказаниямисвидетеля

ИПКрасниковаИ.В.(протоколдопросаот05.12.2023).

ДействияОбществаквалифицированызаинтересованнымлицомкак

нарушениепункта1статьи54.1НКРФ,атакжеположенийстатей169,170,171,252

НКРФ.

ООО«Промтранс-СП»в1квартале2020годавКнигепокупокотразилосчета-

фактурыповзаимоотношениямсООО«Аффинити-Групп»наобщуюсумму1100

000руб.,втомчислеНДС20%183333руб.33коп.

Судомустановлено,чтомеждуООО«Промтранс-СП»иООО«Аффинити-

Групп»заключендоговорпоставкиот14.01.2020№111вг.НижнийНовгород.

СогласнопредставленнымУПДот05.01.2020№0101,УПДот07.01.2020№

0106ООО«Аффинити-Групп»реализоваловадресООО«Промтранс-СП»:

-Ремкомплектр-50вколичестве1шт.наобщуюсумму200000руб.,вт.ч.

НДС20%33333руб.33коп.,

-Шпалуж/б280штукнаобщуюсумму700000руб.,вт.ч.НДС20%116666

руб.67коп.

СогласноУПДот20.01.2020№0110ООО«Аффинити-Групп»осуществляло

доставкуЖДматериаланаобщуюсумму200000руб.,вт.ч.НДС20%33333руб.33

коп.

Вместестем,УПДот05.01.2020№0101иУПДот07.01.2020№0106

оформленыснарушениямипункта2статьи9Федеральногозаконаот06.12.2011№

402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»,таккаквстроке15(Товар/грузполучил)нестоит

подписьуполномоченноголицаООО«Промтранс-СП».

Входепроверкиналоговыморганомтакжеустановлено,чтоподпись

генеральногодиректораООО«Аффинити-Групп»КирикееваД.В.взаключенномс

ООО«Промтранс-СП»договореипредставленныхвходепроверкиУПДвизуально

отличаетсяотподписиКирикееваД.В.,указаннойвкарточкесобразцамиподписи

представленногоизДосьеБанкаиврегистрационномделеспорногоконтрагента.

СогласновыпискеизЕГРЮЛ,ООО«Аффинити-Групп»зарегистрированов

качествеюридическоголица14.09.2018вМежрайоннойИФНС№15по

Нижегородскойобластипоадресу:603006,Нижегородскаяобл.,г.НижнийНовгород,

ул.МаксимаГорького,д.163,пом.4иисключеноизЕГРЮЛ18.03.2021всвязис

наличиемвЕГРЮЛсведенийонем,вотношениикоторыхвнесеназаписьо

недостоверности,аосновнымвидомдеятельностиявлялась«Деятельность

ресторановиуслугиподоставкепродуктовпитания»(ОКВЭД56.10),чтоне

соответствуетпредметузаключенногосОбществомдоговора.

Входепроверкиналоговыморганомустановлено,чтоуданнойорганизации

отсутствуетдвижимоеинедвижимоеимущество,спорныйконтрагентнеявляется

производителемтоваров,унегоотсутствуетофициальныйсайт,справкиодоходахпо

форме2-НДФЛза2020-2022гг.имнепредставлялись.

ВрегистрационномделеООО«Аффинити-Групп»содержатсязаявление

заинтересованноголицаонедостоверностисведений,включенныхвЕГРЮЛ,

представленноесобственникомпомещения,атакжеуведомлениеот20.02.2020одао

расторжениидоговораарендыот14.09.2018водностороннемпорядкевсвязис

отсутствиемОбществапоуказанномуадресу.

1225_17692022

РуководителемООО«Аффинити-Групп»с14.09.2018по19.12.2019являлся

СтавицкийАнатолийВалентинович,ас20.12.2019-КирикеевАлександрИгоревич.

ВотношенииСтавицкогоА.В.установлено,чтосведенияодоходахсогласно

Справкампоформе2-НДФЛнаданноелицоза2020-2021гг.подавалоООО

«Приокскиймашиностроительныйзавод».Дляустановленияфактическогоместа

трудоустройстваСтавицкогоА.В.вМРИФНС№22поНижегородскойобласти

направленопоручениеобистребованиедокументов(информации)№6069от

19.09.2023уООО«Приокскиймашиностроительныйзавод».Согласно

представленнымдокументамСтавицкийА.В.принятнадолжностьслесаря

механосборочныхработпоосновномуместуработывООО«Приокский

машиностроительныйзавод»с09.09.2019.ВМРИФНС№22поНижегородской

областитакженаправленопоучениеодопросесвидетеляСтавицкогоА.В.от

13.04.2023,вответнакотороепоступилоуведомлениеоневозможностидопроса

свидетеля№806от04.08.2023,таккаксвидетельнадопроснеявился.

ВотношенииКирикееваА.И.установлено,чтоданноелицозарегистрировано

поадресу:Нижегородскаяобл.,Павловскийр-н.,г.Ворсма,сведенияодоходах

согласноСправкампоформе2-НДФЛнаданноелицоза2020годнепредставлялись,

аза2021-2022годыподавалоАО«Верфау».ВходепроверкивМежрайоннуюИФНС

№7поНижегородскойобластинаправленопоручениеодопросеот22.08.2023№

1221КирикееваА.И.,однакосвидетельнадопроснеявился.

ДляподтверждениявзаимоотношениймеждуООО«Промтранс-СП»иООО

«АффинитиГрупп»вИнспекциюФНС№22пог.Москвенаправленопоручениеоб

истребованиидокументов(информации)от17.08.2023№5505уООО«Аффинити

Групп»,однакодокументынепредставлены.

ВИФНС№8пог.Москвенаправленопоручениеобистребованиидокументов

(информации)№9596от21.09.2022уАО«АльфаБанк»,вответнакоторое

представленобанковскоедосьеклиентаООО«АффинитиГрупп»иНотариальная

доверенность№АА3899952от03.06.2019наАгаповаДмитрияВалерьевичана

представлениевсехинтересовООО«АффинитинГрупп».Доверенностьвыдана

срокомнапятьлет,сзапретомнапередовериеполномочийподоверенностидругим

лицам.НаАгаповаД.В.возложеныобязанностиуправляющегодиректора,что

подтверждаетсяПриказомот03.07.2019инотариальнойдоверенностьювкоторой

отраженпереченьобязанностей,втомчислеиподписыватьдоговоры,принимать

обязательстваилизаключатьсделкивходетекущейдеятельностиОбщества.

Извышеуказанныхдокументовследуетвыводотом,чтоДоговорпоставкиот

14.01.2020№111долженбытьподписанАгаповымД.В.,анеКирикеевымА.И.

ВотношенииАгаповаД.В.Установлено,чтоданноелицозарегистрированопо

адресу:г.НижнийНовгород,являетсяучредителемируководителемООО«Служба

городскогосервисацентр»(г.Москва,ул.Куликовская,12,офис504),сведенияо

доходахсогласноСправкампоформе2-НДФЛнаданноелицозапериод2020-2022

годынеподавались.ВМРИФНС№22поНижегородскойобластинаправлено

поручениеодопросесвидетеляАгаповаД.В.№1231от23.08.2023,однакосвидетель

надопроснеявился.

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«Аффинити-Групп»

установлено,чтоза2020годприходнаячастьвыпискибанкасоставила16187332

руб.,изних:

-ООО«ПромтрансСП»–1100000руб.(оплатапосчету),чтосоставило7%

отобщегооборота,

1325_17692022

-ООО«МПКРегион»(контрагентпервогозвенаООО«ПромтрансСП»)–1

225100руб.(затранспортныеуслуги),чтосоставило7%отобщегооборота,

-ООО«БюроНезависимыхЭкспертиз»–200000руб.(подоговорусубподряда

от26.12.2019№01/12/СП),чтосоставило1%отобщегооборота,

-ООО«БюроНезависимыхЭкспертиз»–1805000руб.(затранспортно-

экспедиционныеуслуги),чтосоставило11%отобщегооборота,

-ООО«Максстрой»–1395500руб.(завыполненныеработы),чтосоставило9

%,

-ООО«Полимерсервис»-691050руб.(застроительныематериалы),что

составило1%отобщегооборота,

-ООО«РегиональнаяДевелоперскаяКомпания»–1333727руб.,что

составило8%отобщегооборота.

Дляподтверждения(опровержения)взаимоотношенийсконтрагентами,

отраженнымивприходнойчастибанковскойвыписки,поместуихрегистрации

направленыпорученияобистребовании(документов)информации,аименно:

-вМежрайоннуюИФНС№21поНижегородскойобласти:поручениеоб

истребованиидокументов(информации)от24.10.2023№6867уООО«Бюро

Независимыхэкспертиз»,документынепредставлены;

-вМежрайоннуюИФНС№20поНижегородскойобласти:поручениеоб

истребованиидокументов(информации)от24.10.2023№6868уООО«Максстрой»,

полученопояснениеот13.11.2023№01/13/11отом,чтовкнигепокупокикниге

продажотношениясООО«АффинитиГрупп»неотражены;

-вМежрайоннуюИФНС№20поНижегородскойобласти:поручениеоб

истребованиидокументов(информации)от24.10.2023№6870уООО

«Полимерсервис»поступилответотом,чтоООО«Полимерсервис»произвело

оплатузаполимерныематериалыизастроительныематериалывобщейсумме691

050руб.

ТакжеврезультатеанализабанковскойвыпискиООО«Аффинити-Групп»

установлено,чторасходнаячастьвыпискибанказа2020годсоставила16687915

руб.,изних:

-БыковЕвгенийМаксимович–2826500руб.(выплатазаработнойплаты),что

составило17%отобщегооборота,

-СтавицкийАнатолийВалентинович–9987500руб.(выплатазаработной

платы),чтосоставило60%отобщегооборота,

-МазиловМихаилАлексеевич–563000руб.(выплатазаработнойплаты),что

составило3%отобщегооборота,

-выдачаналичныхденежныхсредстввсумме642587руб.вадресСтавицкого

АнатолияВалентиновича,

-1466000руб.(возвратошибочноперечисленныхсредств),чтосоставило9%

отобщегооборота,

-350000руб.(распределениесобственныхсредств),чтосоставило1%от

общегооборота,

-552663руб.(комиссиибанка),чтосоставило1%отобщегооборота.

Такимобразом,согласнорасходнойчастибанковскойвыпискиприобретения

Ремкомплектр-50иШпалаж/бвколичестве280штукотООО«АфинитиГрупп»не

подтверждается.

Вместестем,расходныеоперацииООО«Аффинити-Групп»направленына

выводденежныхсредствизоборотаспоследующимобналичиваниемнасчета

1425_17692022

физическихлиц(БыковуЕ.М.,СтавицкомуЕ.М.иМазиловуМ.А.),неотраженныхв

Справкахпоформе2-НДФЛспорногоконтрагента.Черезданныхфизическихлиц

былообналичено84%всехденежныхсредств,поступившихнарасчетныесчета

спорногоконтрагента.Движениеденежныхсредствпосчетамносилотранзитный

характеринебылосвязаносисполнениемзаявленныхдоговорныхобязательств.

Наоснованиивышеизложенного,судпришелквыводу,чтоуООО

«Аффинити-Групп»отсутствуютплатежизаперевозкуТМЦ,транспортным

компаниямииндивидуальнымпредпринимателям,атакжеплатежи,характерныедля

реальнойхозяйственнойдеятельностиорганизации.За2021годдвиженияпосчетам

ООО«Аффинити-Групп»отсутствуют.

ООО«Аффинити-Групп»применялоупрощеннуюсистемуналогообложения

(далее–УСН)(доходы),непредоставляловналоговыйоргандекларациипоНДС,не

составлялокнигипокупокипродажинеотражалосчета-фактурыООО«Промтранс-

СП»в1квартале2020года,врезультатечегообразовалосьрасхождениевидаразрыв,

источникдлявозмещенияНДСвбюджетенесформирован.

ООО«Промтранс-СП»в4квартале2020годавКнигепокупокотразилосчета-

фактурыповзаимоотношениямсООО«Главстройснаб»наобщуюсумму2580000

руб.,втомчислеНДС20%430000руб.01коп.

Судомустановлено,чтомеждуООО«Промтранс-СП»иООО«Главстройснаб»

заключенДоговоркупли-продажиот19.10.2020№7756,вподтверждение

исполнениесторонамиобязательствапокоторомувходепроверкипредставлены

УПДот21.10.2020№1021-1,от21.10.2020№1021-2,от22.10.2020№1021-2,от

22.10.2020№1022-2,от23.10.2020№1023-1иот23.10.2020№1023-2.

Согласнопунктам4и4.2.Договоркупли-продажиот19.10.2020№7756

поставкаТМЦосуществляетсяпродавцом,однакоподтверждающиедоставкутовара

документыналогоплательщикнепредставил.

ВрамкахпроверкипроведендопросуправляющегоКрасниковаИ.В.,которые

повзаимоотношениямсООО«Главстройснаб»пояснил,чтомеждуООО

«Главстройснаб»впериод2020годабылзаключендоговорнапоставкузапчастейдля

тепловозов(колеснаяпара,якорьгенератора,комплектэлектрооборудованияидр.),

доставкаосуществляласьсиламиООО«Главстройснаб»,документыпринимали

подписывалКрасниковИ.В.(протоколедопроса№б/нот05.12.2023),однако

документы,подтверждающиедоставкутовараниЗаявитель,неспорныйконтрагент

непредставили.

СогласновыпискеизЕГРЮЛ,ООО«Главснабстрой»зарегистрированов

качествеюридическоголица23.07.2020вМежрайоннойИФНС№15по

Нижегородскойобластипоадресу:603111,Нижегородскаяобл.,г.НижнийНовгород,

ул.Комсомольская,д.10,пом.П4,офис2,иисключеноизЕГРЮЛ20.10.2023всвязи

сналичиемвЕГРЮЛсведенийонем,вотношениикоторыхвнесеназаписьо

недостоверности,аосновнымвидомдеятельностиявлялась«Торговляоптовая

неспециализированная»(ОКВЭД46.90),чтонесоответствуетпредметузаключенного

сОбществомдоговора.

Входепроверкиналоговыморганомустановлено,чтоуданнойорганизации

отсутствуетдвижимоеинедвижимоеимущество,спорныйконтрагентнеявляется

производителемтоваров,унегоотсутствуетофициальныйсайт,справкиодоходахпо

форме2-НДФЛза2020-2022гг.имнепредставлялись.

1525_17692022

УчредителемируководителемООО«Главснабстрой»являласьАсланянАнна

Аваговна,накоторуюсведенияодоходахсогласносправкампоформе2-НДФЛза

2020годподавалоООО«Малина»(январь-октябрь),аза2022год-ООО

«Каравелла»,сведенияодоходаза2021годнепредставлены.

Налоговыйоргануказал,чтовинформационномресурсе«АИСналог-3»

имеетсяПротоколдопросаруководителяАсланянА.А.от07.06.2021№377,где

свидетельпояснила,чтоявляетсяфактическимучредителемируководителемООО

«Главстройснаб»,организациязанимаетсяоптовойторговлейстроительными

материалами,аосновнымипокупателямиявляютсяООО«ВК»иООО«Варгус».

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«Главснабстрой»установлено,

чтоза2020годприходнаячастьвыпискибанкасоставила16050431руб.16коп.,из

них:

-ООО«Промтранс-СП»–2580000руб.(подоговорукупли-продажиот

19.10.2020№7756),чтосоставило16%отобщегооборота,

-ООО«Атлант»–270000руб.(запоставкупеска),

-ООО«Варгос»(исключеноизЕГРЮЛ02.06.2022)–2938200руб.,(Договор

поставки),чтосоставило18%отобщегооборота,

-ООО«ННСтройгарант»(исключеноизЕГРЮЛ05.05.2022)–930600руб.(за

поставкущебня),чтосоставило6%,

-ООО«Крокус-Строй»(исключеноизЕГРЮЛ02.06.2022)-828400руб.(за

поставкумонтажныхконструкций),чтосоставило5%отобщегооборота,

-ООО«ВК»(исключеноизЕГРЮЛ28.04.2022)–2955000руб.(оплатаза

расходныематериалы),чтосоставило18%отобщегооборота,

-ООО«НПОСтальпром»–236687руб.(заметаллопрокат),чтосоставило1%

отобщегооборота.

Дляподтверждения(опровержения)взаимоотношенийсконтрагентами,

отраженнымивприходнойчастибанковскойвыписки,поместуихрегистрации

направленыпорученияобистребовании(документов)информации,аименно:

-вМежрайоннуюИФНС№22поНижегородскойобласти:поручениеоб

истребованиидокументов(информации)от26.10.2023№6901уООО«Атлант»,

поступилответот07.11.2023,согласнокоторомувзаимоотношенияза2020-2022гг.

неподтверждены;

-вМежрайоннуюИФНС№6поНижегородскойобласти:поручениеоб

истребованиидокументов(информации)от26.10.2023№6902уООО«НПО

Стальпром»,поступилидокументы(договорпоставкиот16.10.2020№7/16.10,ОСВ

60иУПД),согласнокоторымвадресООО«НПОСтальпром»реализованлистСт3

4,0мм.1500*6000.

ТакжеврезультатеанализабанковскойвыпискиООО«Главснабстрой»

установлено,чторасходнаячастьвыпискибанказа2020годсоставила16049400

руб.,изних:

-ИПЗуевАндрейАлексеевич(снятсучета),ИПВеселовАнтонийПавлович–

315900руб.(оплатазарасходныематериалы),чтосоставило0,1%отобщего

оборота,

-ООО«Варгос»(ссключеноизЕГРЮЛ02.06.2022)–1983200руб.(договор

поставки),чтосоставило14%отобщегооборота,

-ИПАнохинаВалерияНиколаевна–831500руб.(закомплектующие,за

расходныематериалы,зарекламунаинтернетпортале),чтосоставило6%отобщего

оборота,

1625_17692022

-ИПАсланянАннаАваговна-2876010руб.(зарасходныематериалы),что

составило18%отобщегооборота,

-ООО«Автоимидж»(исключеноизЕГРЮЛ19.08.2021)–4267110руб.(за

доставкурасходныхматериалов),чтосоставило30%отобщегооборота.

Дляподтверждения(опровержения)взаимоотношенийсконтрагентами,

отраженнымиврасходнойчастибанковскойвыписки,поместуихрегистрации

направленыпорученияобистребовании(документов)информации,аименно:

-вМРИФНС№5поНижегородскойобласти:поручениеобистребовании

документов(информации)от26.10.2023№6904уИПВеселоваА.П.,поступилответ

иуведомление№1100оневозможностиполного(частичного)исполненияпоручения

ипринятыхмерахот24.11.2023,документыналогоплательщикнепредставил;

-вМРИФНС№6поНижегородскойобласти:поручениеобистребовании

документов(информации)от26.10.2023№6905уИПАсланянА.А.,поступилответи

уведомление№1311оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияи

принятыхмерахот23.11.2023,документыналогоплательщикнепредставил.

Наоснованиивышеизложенного,судпришелквыводу,чтоуООО

«Главснабстрой»отсутствуютплатежизаприобретениезапасныхчастейдля

тепловозов,атакжеплатежи,характерныедляреальнойхозяйственнойдеятельности

организации.За2021и2022гг.движенияпосчетамООО«Главснабстрой»

отсутствуют.

ООО«Главснабстрой»за3квартал2020годапредставилвналоговыйорган

нулевуюдекларациюпоНДС,азапериодс1квартала2021годапо4квартал2022

годаналоговыедекларациипоНДСнепредставляло.

Вкнигепокупокза2020годООО«Главстройснаб»отражаетсчетафактурына

общуюсумму34920046руб.,однакорасходнаячастьвыпискибанказа2020год

составила16049000руб.,данноеобстоятельствоподтверждаетформальность

документооборота.Прианализевыпискибанканеустановленазакупказапасных

частейдлятепловозов.

ВКнигепокупокза4квартал2020годаООО«Главстройснаб»отражаетсчета-

фактурыООО«НижегородскиеСтроительныеМатериалы»наобщуюсумму5221

100руб.,втомчислеНДС20%870183,33руб.ОплатуООО«Главстройснаб»в

адресООО«НижегородскиеСтроительныеМатериалы»запериод2020,2021,2022

годынепроизводило.

ДалеепоцепочкеООО«НижегородскиеСтроительныеМатериалы»вкниге

покупокотразилосчета-фактурыООО«Эрастрой»ссуммойНДС20%2359114

руб.,оплатупроизвеловразмере438200руб.,сназначениемплатежазаштукатурку,

комплектующие.

ДалеепоцепочкеООО«Эрастрой»вкнигепокупокотразилосчета-фактуры

ООО«СКАвико»ссуммойНДС20%2249429руб.оплатунепроизвело.

ООО«СКАвико»неотразиловКнигепродажсчета-фактурыООО«Эрастрой»

инеотразилосчета-фактурыконтрагентоввкнигепокупок,темсамымобразуя

расхождениевида«Разрыв».ПоследняядекларацияпоНДСпредставленаза4

квартал2019года.

ООО«Эрастрой»вкнигепокупокотразилосчета-фактурыООО

«Сититрейд152»ссуммойНДС20%2078055руб.оплатупроизвеловсумме242

695руб.сназначениемплатежазагравий,завитраж.ООО«Сититрейд152»

29.06.2021представленанулеваядекларацияпоНДС,темсамымобразуя

расхождениевида«Разрыв».

1725_17692022

ООО«Эрастрой»вкнигепокупокотразилосчета-фактурыООО«РусДизайн»

ссуммойНДС20%75383руб.оплатупроизвеловсумме3367727руб.,с

назначениемплатежазаПОбазыданныхпотендернымзакупкам,затрубы,

утеплитель.ООО«РусДизайн»18.08.2021представленанулеваядекларацияпоНДС,

темсамымобразуярасхождениевида«Разрыв».

ДалеепоцепочкеООО«Эрастрой»вкнигепокупокотразилосчета-фактуры

ООО«МассМедиаЦентр»ссуммойНДС20%58850руб.оплатупроизвеловсумме

1861427руб.,сназначениемплатежазагравий,завитраж.

ДалеепоцепочкевкнигепокупокООО«Масс-МедиаЦентр»отражаетсчета-

фактурыООО«РусДизайн»ссуммойНДС20%3385979руб.иООО«Концепт

Трэйд»ссуммойНДС20%172593руб.

ООО«РусДизайн»18.08.2021представленанулеваядекларацияпоНДС,тем

самымобразуярасхождениевида«Разрыв».

ООО«КонцептТрэйд»вкнигепокупокотражаетсчета-фактурыООО«Масс-

МедиаЦентр»ссуммойНДС20%170834руб.,оплатаотсутствуетисчета-фактуры

ООО«РусДизайн»ссуммойНДС20%218000руб.

ПоцепочкеконтрагентоввкнигепокупокООО«НижегородскиеСтроительные

Материалы»отразилосчета-фактурыООО«КонцептТрейд»ссуммойНДС20%61

500руб.,оплатупроизвеловразмере369000руб.,сназначениемплатежазаметалл.

ДалеепоцепочкевкнигепокупокООО«КонцептТрэйд»вкнигепокупок

отразилосчета-фактурыООО«РусДизайн»насуммуНДС20%2218000руб.

оплатупроизвеловсумме3353727руб.,сназначениемплатежаза,трубы,втулки,

баннерыидр.

Анализтоварногопотокаспорныхконтрагентовпоказалего

«закольцованность»,уменьшениеналоговыхобязательствзасчетвключениявсостав

налоговыхвычетоводнихитехжеконтрагентов,входящихвгруппулиц,

относящихсяк"площадке"организаций,представляющихналоговыедекларациипо

НДСзапроверяемыйпериодс"нулевыми"показателями,либонепредставляющими

отчетность,чтосвидетельствуетоботсутствииисточникавозмещенияНДС.

ВотношенииООО«НижегородскиеСтроительныеМатериалы»(контрагент2

звена)установленоследующее:

-зарегистрировано25.02.2020вМРИФНС№15поНижегородскойобласти,,

-исключеноизЕГРЮЛ10.02.2022всвязисналичиемвЕГРЮЛсведенийо

нем,вотношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности,

-основнымвидомдеятельностиявлялась«Торговляоптовая

неспециализированная»(ОКВЭД46.90),

-справкипоформе2-НДФЛзапериод2020-2022гг.непредставлены,

-отсутствуютдвижимоеинедвижимоеимущество,сайтвинтернетресурсах,

УчредителемируководителемООО«НижегородскиеСтроительные

Материалы»являласьЩепакинаОльгаВасильевна.

ВотношенииЩепакинойО.В.установлено,чтоонанеявляласьучредителем

другихорганизаций,являласьруководителемООО«Крокус-Строй»(исключеноиз

ЕГРЮЛ02.06.2022всвязисналичиемсведенийонедостоверности),сведенияо

доходахнанееза2020-2022гг.подавалоООО«СвитЛайфФудсервис»,согласно

представленнымкадровымдокументамданноелицоработаетвООО«СвитЛайф

Фудсервис»вдолжностимастерапроизводствас04.09.2017понастоящеевремяпо

основномуместуработы,надопросвкачествесвидетелянеявилась.

1825_17692022

ООО«Нижегородскиестроительныематериалы»представленыдекларациипо

НДСза2020год,аименно:21.05.2020за1квартал-нулевая;26.08.2020за2квартал-

сумманалогакуплате7343руб.;28.10.2020за3квартал-сумманалогакуплате24

338руб.;04.02.2021за4квартал-сумманалогакуплате33216руб.,за2021-2022

годыдекларациипоНДСнепредоставлены.

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«Нижегородскиестроительные

материалы»установлено,чтообщийоборотприходнойчастивыпискибанказа2020

годсоставила8673120руб.,арасходнойчасти-8672697руб.,однакооплатыот

ООО«Главстройснаб»нарасчетныесчетаООО«НижегородскиеСтроительные

Материалы»непоступало.За2021-2022годадвижениепосчетамООО

«Нижегородскиестроительныематериалы»отсутствует.

ПрианализевыпискибанкаООО«НижегородскиеСтроительныеМатериалы»

установлено,чторасходнаячастьвыпискибанкасоставляетплатежизастроительные

материалы,штукатурку,щебеньипесок.Приобретениезапасныхчастейдля

тепловозовмаркиТЭМ-2(КолеснаяпараТЭМ-2,Тяговыйэлектродвигатель;Якорь

генераторатепловозаТЭМ-2,КомплектэлектрооборудованияТЭМ-2;Комплект

вкладышейдизеляД50;СекцияохлажденияТЭМ-2)отсутствует.

ООО«НижегородскиеСтроительныеМатериалы»за2020годвкнигепокупок

отразилосчета-фактурынаобщуюсумму29696797руб.,втомчислеНДС20%4

949466руб.,следующихконтрагентов:ООО«Мегаресурс»–14912610руб.,втом

числеНДС20%2485435руб.,чтосоставило50%отобщегооборота;ООО

«Эрастрой»(исключеноизЕГРЮЛ)–14154687руб.,втомчислеНДС20%2359

114руб.,чтосоставило48%отобщегооборота;ООО«Масс-МедиаЦентр»

(исключеноизЕГРЮЛ)–260500руб.,втомчислеНДС20%43417руб.,что

составило1%отобщегооборота;ООО«КонцептТрейд»(исключеноизЕГРЮЛ)–

369000руб.,втомчислеНДС20%61500руб.,чтосоставило1%отобщего

оборота.

Установленорасхождениемеждудвижениемденежныхсредств(повыписке8

672697руб.)иотражениемсчетовфактурвкнигепокупок(насумму29696797

руб.),чтоподтверждаетформальностьдокументооборота.

ВотношенииООО«Мегаресурс»установленоследующее:

-зарегистрировано24.12.2019вМРИФНС№15поНижегородскойобласти,,

-исключеноизЕГРЮЛ25.10.2021всвязисналичиемвЕГРЮЛсведенийо

нем,вотношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности,

-основнойвиддеятельности«Торговляоптоваянеспециализированная»

(ОКВЭД46.90),

-адресрегистрации:Нижегородскаяобласть,г.НижнийНовгород,ул.Лескова,

д.2,п.10,офис4,

-отсутствуетдвижимоеинедвижимоеимущество,

-справкиодоходахза2020годнепредставлены.

УчредителемируководителемООО«Мегаресурс»являласьКротоваМария

Андреевна.

ВотношенииКротовойМ.А.установлено,чтоонанеявляласьруководителем

учредителемдругихорганизаций,сведенияодоходахнанееза2020-2021годгг.

подавалиООО«МиКо»иОООСолярис»,за2022годсведенияодоходахне

представлены,согласнопредставленнымкадровымдокументамонапринятана

работувООО«МиКо»надолжностьварщиккосметическоймассы3-горазряда,с

установленнойпятидневнойрабочейнеделейсдвумявыходнымиднямисуббота-

1925_17692022

воскресенье,сграфикомработс08:00до17:00.Адресрабочегоместаг.Киров,ул.

Северноекольцо,54,корпус6,надопросвкачествесвидетеляданноелицоне

явилось.

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«Мегаресурс»установлено,что

общийоборотприходнойчастивыпискибанказа2020годсоставил8728329руб.,а

расходнойчасти-8728329руб.

СогласноКнигипокупокООО«Мегаресурс»за2020годотражаетсчета-

фактурыследующихконтрагентовнаобщуюсумму35776415руб.,втомчислеНДС

20%5962734руб.,них:ООО«Сититрейд152»–17455499руб.,вт.ч.НДС20%2

909250руб.,чтосоставило49%отобщегооборота;ООО«Ситион»–12868290

руб.,вт.ч.НДС20%2144715руб.,чтосоставило36%отобщегооборота;ООО

«Союзторг»–4379280руб.,вт.ч.НДС20%729880руб.,чтосоставило12%от

общегооборота;ООО«КомплексСервис»(23.03.2022ИсключеноизЕГРЮЛ

недостоверностьадреса)–1073346руб.,вт.ч.НДС20%178891руб.,что

составило3%отобщегооборота.За2021и2022годадвиженияпосчетам

отсутствует.

Установленорасхождениемеждудвижениемденежныхсредств(повыписке8

728329руб.)иотражениемсчетовфактурвкнигепокупок(насумму35776415

руб.),чтоподтверждаетформальностьдокументооборота.

Порасчетнымсчетамотсутствуютоперации,свойственныеприведении

предпринимательскойдеятельности:выплатызаработнойплатыперсоналу;оплата

расходов,связанныхсоказаниемуслугиуправлением(приобретениеканцтоварови

иныхрасходныхматериалов,оплатауслугзапользованиетелефонамииинтернетом);

расходы,связанныесэксплуатациейзанимаемыхпомещенийизданий(холоднаяи

горячаявода,вывозмусора,арендныеплатежи,забухгалтерскоеобслуживание,за

услугисоставленияналоговойотчетностит.д.).

Врезультатеанализаналоговойотчетностиконтрагентов,заявленныхвкниге

покупокООО«Главстройснаб»за4квартал2020года,установленоналичие

расхожденийвида«разрыв»поцепочкамконтрагентов1-гоипоследующихзвеньев

ввидуотсутствиясформированногоисточникадляпримененияналоговыхвычетовпо

НДС,аименно:ООО«СКАвико»неотразиловкнигепродажсчета-фактурыООО

«Эрастрой»инеотразилосчета-фактурыконтрагентоввкнигепокупок.

ООО«Промтранс-СП»в1квартале2020годавкнигепокупокотразилосчета-

фактурыповзаимоотношениямсООО«АкросСнаб»наобщуюсумму2310000руб.,

втомчислеНДС20%385000руб.,аво2квартале2020года-наобщуюсумму1735

000руб.,втомчислеНДС20%289167руб.

Судомустановлено,чтомеждуООО«Промтранс-СП»иООО«АкросСнаб»

заключенДоговоркупли-продажиот01.03.2020№АС92(местозаключенияг.

НижнийНовгород),вподтверждениеисполнениесторонамиобязательствапо

которомувходепроверкипредставленыспецификация№1иУПДот11.03.2020№

АС03113,от11.03.2020№АС03114,от20.04.2020№АС04204иот19.05.2020№

АС05191,согласнокоторымООО«АкросСнаб»реализовалвадресЗаявителя

следующиезапчасти:секцияохлаждения7317.000СБ,электродвигательтяговыйЭД-

118А,комплектАКБ,якорьгенератора,поршеньдизеляд-50,втулкацилиндра.

Согласнопунктам4и4.2.Договоркупли-продажиот01.03.2020№АС92

расходынатранспортировкутоваранесетпокупатель,однакоподтверждающие

доставкузапасныхчастейдокументыОбществонепредставило.

2025_17692022

СогласновыпискеизЕГРЮЛ,ООО«АкросСнаб»зарегистрировановкачестве

юридическоголица07.10.2019вМРИФНС№15поНижегородскойобластипо

адресу:Нижегородскаяобласть,г.НижнийНовгород,ул.Электровозная,дом7Б,

литераЖ,помещение70иисключеноизЕГРЮЛ10.06.2021всвязисналичиемв

ЕГРЮЛсведенийонем,вотношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности,а

основнымвидомдеятельностиявлялась«Торговляоптоваяпрочими

промежуточнымипродуктами»(ОКВЭД46.76),чтонесоответствуетпредмету

заключенногосОбществомдоговора.

Входепроверкиналоговыморганомустановлено,чтоуданнойорганизации

отсутствуетдвижимоеинедвижимоеимущество,спорныйконтрагентнеявляется

производителемтоваров,унегоотсутствуетофициальныйсайт.

УчредителемируководителемООО«АкросСнаб»являлсяПавлюкевич

ВладимирВикторович,зарегистрированныйпоадресу:Ростовскаяобл.,г.

Новочеркасск.

ВотношенииПавлюкевичаВ.В.установлено,чтосведенияодоходахсогласно

Справкампоформе2-НДФЛнаданноелицоза2020годподавалиООО«Акрос

Снаб»(январь-май)иООО«КЭН-ПАКЗаводУпаковки»(январь-декабрь),которое

такжеподавалосведенияза2021год(январь-апрель).

ДляустановленияфактическогоместатрудоустройстваПавлюкевичаВ.В.в

МРИФНС№15поМосковскойобластинаправленопоручениеобистребование

документов(информации)от24.11.2023№7658уООО«КЭН-ПАКЗаводУпаковки».

Согласнопредставленнымкадровымдокументам(Графикработ2020,2021годы,

трудовойдоговорот18.04.2016№4тд/2016,табелиучетарабочеговремени,приказы

оприёме,приказобувольненииот22.04.2021,личнаякарточка,справка),

ПавлюкевичВ.В.работалпоосновномуместуработывООО«КЭН-ПАКЗавод

Упаковки»с18.04.2016по22.04.2021вдолжностиоператоратехнологического

оборудованиявпроизводственномотделеобособленногоподразделенияг.

Новочеркасске.

ООО«АкросСнаб»за2020годсогласносправкам2НДФЛподавалосведения

одоходахнаМорозоваКонстантинаВалерьевича(февраль-май),который

зЗарегистрированпоадресу:г.НижнийНовгород,являетсяучредителеми

руководителемООО«Альтаир»,ООО«НоваКомпани».Такжесведенияодоходахна

МорозоваК.В.за2020годсогласносправкам2НДФЛподавалоООО«РИмперия»,

(январь-май).

Согласновыпискамбанка,успорногоконтрагентаотсутствуютоперациипо

перечислениюденежныхсредствнацелиобеспеченияведенияреальнойфинансово-

хозяйственнойдеятельноститакиекак:телефоннаясвязь,оплатаэлектроэнергиии

водоснабжения,выплатазаработнойплаты

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«АкросСнаб»установлено,что

общийоборотприходнойчастивыпискибанказа2020годсоставил97440702руб.,

изних:

-ООО«ПромтрансСП»–4045000руб.(оплатапосчетам),чтосоставило4%

отобщегооборота,

-ООО«АртмаксСП»–9310000руб.(оплатапосчетам),чтосоставило10%от

общегооборота,

-ООО«Русскаяметаллургическаякомпания»–23564950руб.(зазаготовки),

чтосоставило24%отобщегооборота,

2125_17692022

-ООО«АтлантГруппЦентр»–26943777руб.(заупаковку),чтосоставило

28%отобщегооборота.

ТакжеврезультатеанализабанковскойвыпискиООО«АкросСнаб»

установлено,чторасходнаячастьвыпискибанказа2020годсоставила97440833

руб.,изних:

-ООО«РИмперия»–86770249руб.(затабачнуюпродукцию),чтосоставило

86%отобщегооборота,

-ООО«Сегмент»–7260889руб.(зарыбнуюпродукцию),чтосоставило7%

отобщегооборота.

Наоснованиивышеизложенного,судпришелквыводу,чтоуООО«Акрос

Снаб»неосуществлялозакупкузапасныхчастейдлятепловозовинепроизводило

платежи,характерныедляреальнойхозяйственнойдеятельностиорганизации.

ОбщийоборотООО«АкросСнаб»покнигепокупокза2020годсоставил112

775156руб.изних:

-ООО«Р-Империя»–95030529руб.,сучетомНДС20%15838422руб.,что

составило84%отобщегооборота,

-ООО«Сегмент»–7253889руб.,сучетомНДС20%1208981руб.,что

составило6%отобщегооборота,

-ООО«ДымОтечества»–5489285руб.,сучетомНДС20%914881руб.,что

составило5%отобщегооборота,

-ООО«ТорговыйДомТАБАККОИЖЕВСК»–5001452руб.,втомчисле

НДС20%833575руб.,чтосоставило5%отобщегооборота.

Установленорасхождениемеждудвижениемденежныхсредств(повыписке97

440833руб.)иотражениемсчетовфактурвкнигепокупок(насумму112775156

руб.),чтоподтверждаетформальностьдокументооборота.

ООО«Сегмент»подтвердиловзаимоотношениясООО«АкросСнаб»,

представивдоговорпоставкиот15.05.2020№25-20/15иУПД,согласнокоторымв

адресООО«АкросСнаб»осуществляласьпоставкарыбнойпродукции.

ООО«Р-Империя»документыпотребованиюИнспекциинепредставило,

однаковходеанализабанковскойвыпискиданнойорганизацииустановлено,чтоона

закупалатабачнуюпродукциюуАО«ТКМегаполис»,приобретениезапчастейдля

тепловозовнеустановлено.

ООО«Р-Империя»зарегистрировано12.05.2016вМРИФНС№15по

Нижегородскойобластипоадресу:603034,г.НижнийНовгород,ул.Удмуртская,дом

3А,офис22,основнойвидомдеятельностиявляется«Деятельностьтакси»(ОКВЭД

49.32),учредителемируководителемявлялсяШуминскийИванЮрьевич.

ВотношенииШуминскогоИ.Ю.установлено,чтоонзарегистрированпо

адресу:Тверскаяобл.,Калининскийр-н.,д.Вахново,16,являетсяучредителемООО

«АльфаБизнесГрупп»,Сведенияодоходахнанегоза2020год(январь-май)иза

2021год(январь-сентябрь)подавалоООО«РИмперия».

ОбщийоборотдоходнойчастивыпискибанкаООО«Р-Империя»за2020год

составил92487306руб.,арасходнойчасти-107455005руб.,однакозакупка

запчастейдлятепловозовнеустановлена.

Такимобразом,ООО«АкросСнаб»осуществлялозакупкурыбнойпродукции

уООО«Сегмент»,аосновнойоборотООО«АкросСнаб»поКнигепокупок

приходитсянаООО«Р-Империя»(84%отвсегооборота),укоторогоООО«Акрос

Снаб»осуществлялозакупкутабачныхизделийуООО«Р-Империя»,чтовсвою

очередьуказываетнафинансовуюподконтрольностьмеждуООО«АкросСнаби

2225_17692022

ООО«Р-Империя».Входеанализатоварно-денежногопотокадоспорного

контрагентанеустановленазакупказапасныхчастейдлятепловозасекция

охлаждения7317.000СБ–16шт.,электродвигательтяговыйЭД-118А–1шт.,-

комплектАКБ–1шт.,якорьгенератора-1шт.,поршеньдизеляд-50–6шт.,втулка

цилиндра–5шт.

ООО«Промтранс-СП»в1квартале2020годавКнигепокупокотразилосчета-

фактурыповзаимоотношениямсООО«СанахтаНН»наобщуюсумму3201000руб.

сучетомНДС20%-533500руб.

Судомустановлено,чтомеждуООО«Промтранс-СП»иООО«СанахтаНН»

заключенДоговорнауслугипозаменестрелочныхпереводовот01.01.2020№220(г.

СергиевПосад),вподтверждениеисполнениесторонамиобязательствапокоторомув

ходепроверкипредставленыУПДот12.02.2020№24иот13.02.2020№16наобщую

сумму3201000руб.,однакоАктывыполненныхработиАктыосвидетельствования

скрытыхработнепредставлены.

УказанныйвДоговоренауслугипозаменестрелочныхпереводовот

01.01.2020№220расчетныйсчет№4070281004200004234(ПАО«Сбербанк»)на

моментподписаниябылзакрыт(11.10.2019),оплатавадресООО«СанахтаНН»не

произведена.

СогласноУПДот12.02.2020№24ООО«СанахтаНН»реализоваловадрес

ООО«Промтранс-СП»стрелочныепереводыр-65имеханизмыпереводовр-65на

общуюсумму2600000руб.сучетомНДС20%-433333руб.33коп.,ав

соответствиисУПДот13.02.2020№16ООО«СанахтаНН»выполнилработыпо

замененстрелочныхпереводовнаобщуюсумму601000руб.втомчислеНДС20%.

Вместестем,согласноДоговорунауслугипозаменестрелочныхпереводовот

01.01.2020№220ООО«СанахтаНН»оказываетуслугипозаменестрелочных

переводов,стоимостьдоговорасоставляет601000руб.сНДС20%,однакодоговор

несодержитусловияпокупкиТМЦ.

Болеетого,УПДот12.02.2020№24оформленснарушениямипункта2статьи

9Федеральногозаконаот06.12.2011№402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»,таккакв

строке15(Товар/грузполучил)нестоитподписьуполномоченноголицаООО

«Промтранс-СП».

СогласновыпискеизЕГРЮЛ,ООО«СанахтаНН»зарегистрировановкачестве

юридическоголица04.12.2018вМежрайоннойИФНС№15поНижегородской

областипоадресу:606541,Нижегородскаяобл.,г.Чкаловск,ул.Ленина,д.74,кв.105

иисключеноизЕГРЮЛ18.01.2021всвязисналичиемвЕГРЮЛсведенийонем,в

отношениикоторыхвнесеназаписьонедостоверности,аосновнымвидом

деятельностиявлялась«Управлениенедвижимымимуществомзавознаграждение

илинадоговорнойоснове»(ОКВЭД68.32),чтонесоответствуетпредмету

заключенногосОбществомдоговора.

Входепроверкиналоговыморганомустановлено,чтоуданнойорганизации

отсутствуетдвижимоеинедвижимоеимущество,спорныйконтрагентнеявляется

производителемтоваров,унегоотсутствуетофициальныйсайт.

УчредителемируководителемООО«СанахтаНН»с04.12.2018по25.07.2019

являлсяМухинАндрейСергеевич,ас25.06.2019-СуховАртёмАртурович.

ВотношенииСуховаА.А.установлено,чтоонявлялсяучредителеми

руководителемООО«ЛактусГрупп»(исключеноизЕГРЮЛ)иООО«Галактика52»

(исключеноизЕГРЮЛ),сведенияодоходахсогласноСправкампоформе2-НДФЛна

2325_17692022

данноелицоза2020годнепредставлены,аза2021-2022годыпредставленыООО

«СПАРМиддлВолга».

ВрегистрационномделеООО«СанахтаНН»имеетсязаявление

заинтересованноголицаонедостоверностисведений,включенныхвЕГРЮЛ,от

МухинаА.С.-учредителяируководителяООО«СанахтаНН»,согласнокоторомус

моментапродажиорганизацииООО«СанахтаНН»поадресурегистрациине

располагается.Крометого,МухинА.С.сообщил,чтоонучредилорганизациюи

зарегистрировалеев2018году,планируязаниматьсяуслугамивсфере

недвижимости,однакодеятельностьорганизацияневела,работникиотсутствовали;

организациябыланаУСН(протоколдопросаот30.12.2019№328).

Запериод2020-2022г.г.движенияпорасчетнымсчетамООО«СанахтаНН»

отсутствуют.

ООО«СанахтаНН»применялоупрощеннуюсистемуналогообложения(далее

–УСН)(доходы),непредоставляловналоговыйоргандекларациипоНДС,не

составлялокнигипокупокипродажинеотражалосчета-фактурыкакполученные,

такивыставленные,врезультатечегообразовалосьрасхождениевида«разрыв»на

1-омзвене.

ООО«Промтранс-СП»в1квартале2020годаотразиловКнигепокупоксчета-

фактурыповзаимоотношениямсООО«МПКРегион»наобщуюсумму1400000

руб.,втомчислеНДС20%-233333руб.

Судомустановлено,чтомеждуООО«Промтранс-СП»иООО«МПКРегион»

заключенДоговорпоставкиот15.01.2020№017рельсР651группы(место

заключенияг.НижнийНовгород),вподтверждениеисполнениесторонами

обязательствапокоторомувходепроверкипредставленыследующиеУПДнаобщую

сумму1400000руб.,втомчислеНДС20%233333руб.,аименно::

-от16.01.2020№92насумму500000руб.,втомчислеНДСвсумме83333

руб.33коп.(рельсыР651группы8тонн),

-от20.01.2020№96насумму500000руб.,втомчислеНДСвсумме83333

руб.33коп.(рельсыР651группы8тонн),

-от21.01.2020№102насумму400000руб.,втомчислеНДСвсумме66666

руб.67коп.(рельсыР651группы6тоннвобщеймассе22тонны)

Вместестем,вышеуказанныеУПДоформленыснарушениямипункта2статьи

9Федеральногозаконаот06.12.2011№402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»,таккакв

строке15(Товар/грузполучил)нестоитподписьуполномоченноголицаООО

«Промтранс-СП».

СогласновыпискеизЕГРЮЛ,ООО«МПКРегион»зарегистрированов

качествеюридическоголица26.08.2002вИФНСРоссиипоСормовскомурайонуг.Н.

Новгородапоадресу:603037,г.НижнийНовгород,ул.Торфяная,д.30,пом.П11,

комната280иисключеноизЕГРЮЛ04.10.2021какнедействующееюридическое

лицо,аосновнымвидомдеятельностиявлялась«Торговляоптовая

неспециализированная»(ОКВЭД46.90),чтонесоответствуетпредметузаключенного

сОбществомдоговора.

Входепроверкиналоговыморганомустановлено,чтоуданнойорганизации

отсутствуетдвижимоеинедвижимоеимущество,справкиодоходахпоформе2-

НДФЛза2020-2022гг.имнепредставлялись.

ВрегистрационномделеООО«МПКРегион»имеетсясправкао

непредставленииюридическимлицомвтечении12месяцевдокументовотчетностии

2425_17692022

справкаоботсутствиидвиженияденежныхсредствпосчетамилиотсутствии

открытыхсчетов.

УчредителемируководителемООО«МПКРегион»с13.11.2019по28.09.2020

являласьЛукьянова(Кутузова)НатальяЮрьевна.

ВотношенииЛукьяновой(Кутузовой)Н.Ю.установлено,чтосведенияо

доходахсогласноСправкампоформе2-НДФЛнаданноелицозаоктябрь-декабрь

2020годаизаянварь,февраль2021годаподавалИПЛеоновА.А,за2022год

сведениянепредставлены.

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«МПКРегион»установлено,

чтоза2020годприходнаячастьвыпискибанкасоставила7689327руб.,изних:

-ООО«Промтранс-СП»–1400000руб.(оплатапосчетам),чтосоставило18

%отобщегооборота,

-ООО«Артмакс»-980000руб.(посчету),чтосоставило13%отобщего

оборота,

-ООО«Металл-Эксперт»-700000руб.(подоговоруот10.02.2020№17за

очисткуипокраскустальныхконструкций),чтосоставило9%отобщегооборота,

-ООО«МаксСтрой»-674500руб.(заинертныематериалы),чтосоставило,9

%отобщегооборота,

-ООО«РДК»-923656руб.,(защебень,заметаллопродукцию),чтосоставило

12%отобщегооборота,

-ООО«Автоматика»-445429руб.(засухиесмеси),чтосоставило6%от

общегооборота,

-ООО«Парт-Тек»-784112руб.(расходныематериалы),чтосоставило10%

отобщегооборота,

-ООО«Феникс»-614959руб.(запесокищебень),чтосоставило8%от

общегооборота.

ТакжеврезультатеанализабанковскойвыпискиООО«МПКРегион»

установлено,чтоза2020годрасходнаячастьвыпискибанкасоставила7690227руб.,

изних:

-ООО«Артмакс»-972000руб.(возвратошибочноперечисленныхденежных

средств),чтосоставило13%отобщегооборота,

-ООО«РДК»-923656руб.(возвратошибочноперечисленныхденежных

средств),чтосоставило12%отобщегооборота,

-ООО«Аффинити-Групп»(контрагент1-гозвена)-1225100руб.(за

транспортныеуслуги),чтосоставило16%отобщегооборота,

-МазиловМихаилАлексеевич-40000руб.(выплатазаработнойплаты),

-ДенисовСергейВладимирович-559954руб.(выплатазаработнойплаты),

чтосоставило7%отобщегооборота,

-КутузоваНатальяЮрьевна-2412100руб.(выплатазаработнойплаты),что

составило31%отобщегооборота,

-КутузовПётрОлегович-1195000руб.(выплатазаработнойплаты),что

составило16%отобщегооборота.

Согласнорасходнойчастивыпискибанка47%общегооборота(3647100руб.)

вназначенииплатежауказановыплатазаработнойплатыМазиловуМ.А.,Кутузовой

Н.Ю.иКутузовуП.О.,однакосправкипоформе2-НДФЛвотношенииданныхлицне

представлены,чтоуказываетнавыводденежныхсредствсрасчетногосчетаспорного

контрагентадлядальнейшегообналичивания.Такжесудомустановленывозвраты

ошибочноперечисленныхсредств,чтоуказываетнамнимостьоперацийисоздает

2525_17692022

видимостьсовершенныхопераций.За2021,2022годыдвижениепорасчетным

счетамотсутствует.

ООО«МПКРегион»применялоупрощеннуюсистемуналогообложения(далее

–УСН)(доходы),непредоставляловналоговыйоргандекларациипоНДС,не

составлялокнигипокупокипродажинеотражалосчета-фактурыкакполученные,

такивыставленные,врезультатечегообразовалосьрасхождениевида«разрыв»на

1-омзвене.

ООО«Промтранс-СП»в1квартале2020годавКнигепокупокотразилосчета-

фактурыповзаимоотношениямсООО«Феникс»наобщуюсумму299150руб.,втом

числеНДС20%-49858руб.34коп.,аво2квартале2020года-наобщуюсумму1

237409руб.,втомчислеНДС20%-206235руб.Оплатапроизведенавполном

объеме.

Судомустановлено,чтомеждуООО«Промтранс-СП»иООО«Феникс»

заключенДоговорпоставкиот07.02.2020№02-1,вподтверждениеисполнение

сторонамиобязательствапокоторомувходепроверкипредставленыУПДот

12.02.2020№7,от18.06.2020№20,от19.06.2020№21иот22.06.2020№22.

СогласновыпискеизЕГРЮЛ,ООО«Феникс»зарегистрировановкачестве

юридическоголица26.12.2019вМежрайоннойИФНС№15поНижегородской

областипоадресу:603105,Нижегородскаяобл.,г.НижнийНовгород,ул.Генкиной,

д.39А/16,помещениеП6,офис№2иисключеноизЕГРЮЛ03.03.2022всвязис

наличиемвЕГРЮЛсведенийонем,вотношениикоторыхвнесеназаписьо

недостоверности,аосновнымвидомдеятельностиявлялась«Торговляоптоваяне

специализированная»(ОКВЭД46.90),чтонесоответствуетпредметузаключенногос

Обществомдоговора.

Входепроверкиналоговыморганомустановлено,чтоуданнойорганизации

отсутствуетдвижимоеинедвижимоеимущество,спорныйконтрагентнеявляется

производителемтоваров,унегоотсутствуетофициальныйсайт,справкиодоходахпо

форме2-НДФЛза2020-2022гг.имнепредставлялись.

УчредителемируководителемООО«Феникс»являлсяМакинТимофей

Игоревич,зарегистрированныйпоадресу:Россия,г.НижнийНовгород.

ВотношенииМакинаТ.И.установлено,чтосведенияодоходахсогласно

Справкампоформе2-НДФЛнаданноелицоза2020-2022годыподавалоОООЧОО

«Лакс-НН».ВМежрайоннуюИФНС№21поНижегородскойобластинаправлено

поручениеодопросесвидетеляот22.11.2022№2905МакинаТ.И.,поступилответ,

согласнокоторомусвидетельнадопроснеявился.

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«Феникс»установлено,чтоза

2020годприходнаячастьвыпискибанкасоставила25803055руб.,изних:

-ООО«Промтранс-СП»-1536559руб.(запродукциюр/р5-6),чтосоставило

6%,

-ООО«ЧестныйСофт»-1416143руб.(запродукциюр/р5-6),чтосоставило6

%,

-ООО«Экострой»-11610276руб.(заматериалы),чтосоставило45%от

общегооборота,

-ООО«ТДСпецснаб-НН»-1494365руб.(заматериалыр/р),чтосоставило6

%отобщегооборота,

-ООО«Левант»-1278129руб.(запродукциюо/п4-5),чтосоставило5%от

общегооборота.

2625_17692022

ТакжеврезультатеанализабанковскойвыпискиООО«Феникс»установлено,

чтоза2020годрасходнаячастьвыпискибанкасоставила25803055руб.,изних:

-ООО«Сегмент»(саналогичнымназначениемплатежавадресООО

«Сегмент»производилоперечислениеООО«АкросСнаб»контрагентпервогозвена

Заявителя)–14096859руб.(заматериалыр/р),чтосоставило55%отобщего

оборота,

-ПАОРосбанк-1585000руб.(переводнакартунаимяМакинТимофей

Игоревич),чтосоставило6,22%отобщегооборота,

-ООО«ПассатКонсалтинг»-1141000руб.(возвратошибочногоплатежа),

чтосоставило4,48%отобщегооборота,

-выдачаналичныхинкассация-939000руб.,чтосоставило3,69%отобщего

оборота,

-ПАОСбербанк-623000руб.(снятиеналичных),чтосоставило2,45%т

общегооборота.

Порезультатаманализасчетов-фактурконтрагентов,поименованныхвКниге

покупокООО«Феникс»за2020год,аименно:ООО«Сегмент»(2звено),ООО«МПК

Регион»(2звено),ООО«Аффините-Групп»(2звено)установлено,чтоуказанные

организацииявляютсяконтрагентами1-гозвенаОбщества,укоторыхотсутствовала

возможностьосуществлятьфинансово-хозяйственнуюдеятельность,ачерезданных

организацииосуществлялсявыводденежныхсредств.

Так,ООО«МПКРегион»поступающиеденежныесредстваотООО«Металл-

Эксперт»(заочисткуипокраскустальныхконструкций),ООО«МаксСтрой»(за

инертныематериалы),ООО«РДК»(защебеньзаметаллопродукцию),ООО

«Автоматика»(засухиесмеси)перечислялонабанковскиесчетаМазиловуМ.А.,

ДенисовуС.В.,КутузовойН.Ю.иКутузовуП.О.сназначениемплатежа«выплаты

зарплаты»,однакосправкипоформе2-НДФЛвотношенииданныхлицне

представлены.

Наоснованиивышеизложенного,судпришелквыводу,чтоспорный

контрагентнеосуществлялзакупкуТМЦсогласнодоговорупоставкиот07.02.2020,

№02-1иобналичилденежныесредства.

Такимобразом,входепроверкиОбществонеподтвердилопроявление

должнойосмотрительностивотношениивыбораспорныхконтрагентов,не

представилокопиизапрашиваемыхдокументовипоясненияпотребованиюо

представлениядокументовот20.10.2023№5517,чтоподтверждаетсяипоказаниями

свидетеляИПКрасниковаИ.В.(протоколдопросаот05.12.2023).Входепроверки

такжеустановлено,чтопоказанияруководителяОбществапротиворечат

фактическимобстоятельствам,установленнымвходепроверкитаккакспорные

контрагентынеобладалинедвижимымимуществом,транспортнымисредствами,

землейвсобственности.ИзобщедоступныхинформационныхресурсовИнспекцией

установлено,чтоуспорныхконтрагентовотсутствовалиэлектроннаяпочта,

официальныйсайт,рекламавсетиИнтернетииныхсредствахмассовойинформации

другиеконтактныеданные

Представленныеналогоплательщикомпервичныедокументысодержат

недостоверныесведения,составленыформальноинеподтверждаютреального

совершенияхозяйственныхоперацийспорнымиконтрагентами.

Привзаимодействииналогоплательщикасформальнонезависимымилицамив

рядеслучаевобумышленностидействиймогутсвидетельствоватьобстоятельства,

2725_17692022

свидетельствующиеосогласованностидействийучастниковхозяйственной

деятельности,предопределенностидвиженияденежныхитоварныхпотоков,

совершенияряданеслучайныхдействий(операций),подчиненныхединойцели-

возможностиотражениязаведомоложныхсведенийофактаххозяйственнойжизни

(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражению

вналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетности

налогоплательщика,созданияискусственногодокументооборотаиполучения

налоговойэкономии.

Такимобразом,несоответствиевидадеятельностипоставляемымтоварампо

цепочкеконтрагентов,отсутствиепроизводственныхмощностей,отсутствие

соответствующегоперсонала,складскихпомещений,затратнатранспортировку,

имуществаитранспортавсобственностиорганизаций,неполучающиезарплатуи

работающиевтомжевпериодевдругихорганизацияхдолжностныелица,

минимальнаяуплатаналогов,транзитныйхарактердвиженияденежныхсредстви

операциипоихобналичиванию,недостоверностьадресаместонахождения

организаций,характеризуетООО«Аффинити-Групп»,ООО«Главснабстрой»,ООО

«АкросСнаб»,ООО«СанахтаНН»,ООО«МПКРегион»иООО«Феникс»как

юридическихлицбезпризнаковфактическойсамостоятельности.

Судпришелквыводу,чтоустановленныевходевыезднойналоговойпроверки

фактысвидетельствуютобумышленномискаженииОбществомсведенийофактах

хозяйственнойжизниорганизации,подлежащихотражениюврегистрах

бухгалтерскогоиналоговогоучета.Указанныенарушенияпривеликнеправомерному

принятиюквычетусуммНДСизанижениюналогооблагаемойбазыпоналогуна

прибыльорганизацийза2020год.

Обстоятельства,установленныеИнспекцией,свидетельствуетосозданииООО

«Промтранс-СП»такойсхемыведенияхозяйственнойдеятельности,котораяимела

своейисключительнойцельюуменьшитьсуммуналоганаприбыльорганизацийи

НДСкуплате.

Крометого,помнениюИнспекции,Обществонеправомерновнарушение

статей54.1НКРФи252НКРФучелвсоставерасходоввыплаченныеИП

КрасниковуИ.В.,являющемусяуправляющимОбщества,денежныесредствав

качестверасходовзауслугиуправления.

Налоговыйоргантакжеотмечает,чтовходепроверкиустановлено

невыполнениеналогоплательщикомобязанностипоисчислению,удержаниюи

перечислениюНДФЛ,таккаквнарушениепункта1статьи210НКРФОбществоне

включиловналоговуюбазупоНДФЛвыплатыКрафтуЕ.А.(учредителюи

коммерческомудиректору).

Судомустановлено,чтоучредителемООО«Промтранс-СП»сдолейучастияв

уставномкапитале100%являетсяКрафтЕ.А.,аруководителем(управляющим)ООО

«Промтранс-СП»всоответствиисрешениемучредителяОбществаот31.08.2017№1

назначениндивидуальныйпредпринимательКрасниковИ.В.

МеждуучредителемКрафтомЕ.А.иИПКрасниковымИ.В.заключенДоговор

от01.10.2017№ПТ-0001(далее–Договор)навозмездноеоказаниеуслугпо

управлениююридическимлицом,управляющим–индивидуальным

предпринимателем,предметомкоторогоявляетсяоказаниеуслугпоуправлению

деламииимуществом,управляющийИПКрасниковИ.В.полностьюпринимаетна

себяосуществлениеполномочийединоличногоисполнительногоорганаОбщества.

2825_17692022

Всоответствииспунктом1.2Договорауправляющийобязаносуществлять

управленческиефункциимаксимальноэффективно,разумноидобросовестнов

интересахобщества,приэтом:увеличитьобъемпродажи(или)минимизировать

себестоимостьирасходыи(или)максимальноувеличитьприбыль.

Исходяизпункта2.5.договора,управляющийобязанпредоставитьдо15числа

месяца,следующегозаотчетным,отчеторезультатахфинансово-хозяйственной

деятельностиОбществазаотчетныймесяц.

Согласнопункту5.1.Договора,выплатыуправляющемусостоятиздвух

компонентов:компенсациизатратнаосуществлениеуправленческойдеятельностии

вознаграждениязаосуществлениефункцийпоуправлениюОбществом.

Всилу5.3договора,суммавознагражденияУправляющегозавыполнение

функцийпоосуществлениютекущегоруководстваиуправленияОбществомзависит

отдостиженияростафинансовыхпоказателейисоставляет85%отмаржинальной

прибыливмесяц.ПридостиженииОбществомвыручкиодногомиллионарублейв

месяцуправляющемудополнительноустанавливаетсявознаграждениевразмере5%

отмаржинальнойприбыли.

Опрошенныйвкачествесвидетеляучредительикоммерческийдиректор

ОбществаКрафтЕ.А.(протоколдопросаот27.07.2023)сообщил,чтодоговорот

01.10.2017№ПТ-0001навозмездноеоказаниеуслугпоуправлениююридическим

лицомзаключенпоинициативеИПКрасниковаИ.В.,которыйимелопытповедению

хозяйственнойдеятельностиваналогичнойобластиуслугиклиентскуюбазу(в

подтверждениеданногодоводадоказательствавматериалыделанепредставлены).

Сословсвидетеля,ИПКрасниковИ.Вдолженбылзаключатьдоговорысновыми

контрагентамиируководитькомпаниейвцелом,втомчисле,распоряжаться

финансами.Выполнениеусловийдоговораподтверждалосьактамивыполненных

работ,которыепредоставлялисьежемесячно.ВознаграждениеИПКрасниковаза

оказываемыеуслугисоставляло85%отмаржинальнойприбыли.Расчет

вознагражденияпроизводилКрасниковИ.В,онжепроверялсоставленную

бухгалтерскуюиналоговуюотчетность.Свидетельпоясняет,чтопоискомзаказчиков

ипоставщиков,подборомсотрудниковзанимался,какКрасниковИ.В.,такиКрафт

Е.А.

Вместестем,входепроверкиналоговыморганомустановленыфакты

взаимозависимостидолжностныхлицКрафтаЕ.А.иКрасниковаИ.В.,которые

оказаливлияниенаусловиядеятельностииэкономическийрезультатОбщества.

Наоснованиипункта1статьи20НКРФвзаимозависимымилицамидляцелей

налогообложенияпризнаютсяфизическиелицаи(или)организации,отношения

междукоторымимогутоказыватьвлияниенаусловияилиэкономическиерезультаты

ихдеятельностиилидеятельностипредставляемыхимилиц,аименно,еслиодна

организациянепосредственнои(или)косвенноучаствуетвдругойорганизации,и

суммарнаядолятакогоучастиясоставляетболее20процентовилиоднофизическое

лицоподчиняетсядругомуфизическомулицуподолжностномуположению.

Всилупункта1статьи105.1НКРФеслиособенностиотношениймежду

лицамимогутоказыватьвлияниенаусловияи(или)результатысделок,совершаемых

этимилицами,и(или)экономическиерезультатыдеятельностиэтихлицили

деятельностипредставляемыхимилиц,указанныевнастоящемпунктелица

признаютсявзаимозависимымидляцелейналогообложения(далее-

взаимозависимыелица).

2925_17692022

Дляпризнаниявзаимнойзависимостилицучитываетсявлияние,котороеможет

оказыватьсявсилуучастияодноголицавкапиталедругихлиц,всоответствиис

заключенныммеждунимисоглашениемлибоприналичииинойвозможностиодного

лицаопределятьрешения,принимаемыедругимилицами.Приэтомтакоевлияние

учитываетсянезависимооттого,можетлионооказыватьсяоднимлицом

непосредственноисамостоятельноилисовместносеговзаимозависимымилицами,

признаваемымитаковымивсоответствииснастоящейстатьей

Судомустановлено,чтоКрасниковИ.В.зарегистрированвкачестве

индивидуальногопредпринимателя18.08.2017,тоестьнезадолгодозаключения

договорасОбществом,основнымвидомдеятельностиявляется«Консультирование

повопросамкоммерческойдеятельностииуправления»(ОКВЭД70.22),деятельность

осуществляетсясамостоятельно(наемныеработникиотсутствуют).

Вместестем,налоговыморганомустановлено,чтоуИПКрасниковаИ.В.в

проверяемомпериоденебылокаких-либоиныхконтрагентов,кромеООО

«Промтранс–СП»,следовательно,осуществлениеегодеятельностивкачествеИП

полностьюзависелоотОбщества.

Согласносправкампоформе2-НДФЛ,сведенияодоходахфизическихлиц

КрафтаЕ.А.иКрасниковаИ.В.за2013-2016годыпредставлялоООО

«ИзоляционныйТрубныйЗавод»,аза2016годсведенияодоходахнаКрасникова

И.В.(сентябрь-декабрь)иКрафтаЕ.А.(апрель-декабрь)представленыАО«Загорский

ТрубныйЗавод».

ИзштатногорасписанияАО«ЗагорскийТрубныйЗавод»следует,что

КрасниковИ.В.занималдолжностьзаместителяначальникажелезнодорожного

участка,аКрафтЕ.А.-мастерапогрузочно-разгрузочныхработнажелезнодорожном

участке.

ОпрошенныевкачествесвидетелейКрасниковИ.В.(протоколдопросаот

05.09.2023)иКрафтЕ.А.(протоколдопросаот27.07.2023)подтвердилисвое

знакомствос2013года,сообщив,чтовместеработалинаООО«Изоляционный

ТрубныйЗавод»,апослеувольненияизАО«ЗагорскийТрубныйЗавод»КрафтЕ.А.

21.09.2017зарегистрировалООО«Промтранс-СП».

Такимобразом,регистрационныедействиябылисовершеныКрасниковымИ.В.

иКрафтомЕ.А.водинпериод,чтопозволялозаключитьдоговорнавозмездное

оказаниеуслугпоуправлениююридическимлицом,управляющим-ИП,который,

какследуетизпоясненийКрафтаЕ.А.,заключенпоинициативеКрасниковаИ.В.

Обществопредставилоотчетыуправляющегоза2021-2022годы(за2020год

отчетынепредставлены),вкоторыхотраженаинформацияоколичестве

заключенных/пролонгированныхдоговоров,сведенияовыручке,сведенияо

себестоимости,валоваяприбыль,однакоотчетынесодержатдетальнойинформации

орезультатахфинансово-хозяйственнойдеятельностиОбщества.

Вместестем,данныеотчетынепозволяютидентифицироватьзаявленные

работы,договорыиактывыполненныхработ,вкоторыхпроизведенрасчетсуммы

вознагражденияКрасиковуИ.В.за2020-2022годы.,вознаграждениеза2020год

составило–7136221руб.,за2021год–24892500руб.,за2022год–45714350руб.

иотнесенонарасходы,связанныесосновнымпроизводством,чтоподтверждается

бухгалтерскимипроводкамипоД-тусчета20«Основноепроизводство»иК-тусчета

76«Расчетысдебиторамиикредиторами».

ВходеанализавыписокбанкаОбществаза2020-2022годыуставлено,что

выплатыуправляющемуИПКрасниковуИ.В.подоговоруот01.10.2017№ПТ-0001

3025_17692022

зауслугипоуправлениюделамииимуществомсоставили63821500руб.(за2020

год–15066000руб.,за2021год–24892500руб.,за2022год–23863000руб.),при

этомчистаяприбыльОбществаза2020-2022годысоставила562955руб.,(в2020

году–297руб.,в2021году-63592руб.,в2022году–499066руб.).

ВцеляхсопоставлениявознагражденияИПКрасниковаИ.В.ифинансовой

деятельностиОбществапроанализированоначислениезаработнойплаты

сотрудникамОбществаиустановлено,чтоза2020годфондоплатытруда(далее–

ФОТ)составил16183184руб.29коп.,втомчисле:за2020год-5250013руб.97

коп.,за2021год-5167665руб.68коп.,за2022год-5765504руб.64коп.

Такимобразом,судомустановлено,чтосуммавознаграждения,выплаченная

ИПКрасниковуИ.В.вразмере63821500руб.,в4разапревысилаФОТОбщества,

чтовсвоюочередьсвидетельствуетонесоразмерностивыплат.

СогласнопредставленнымнаКрафтаЕ.А.справкампоформе2-НДФЛ.

выплатыпозаработнойплатеза2020-2022годысоставили766109руб.25коп.(за

2020год–243992руб.61коп.,за2021год-286000руб.,за2022год-236116руб.

64коп.),чтов83разаменьшесумм,выплаченныхИПКрасниковуИ.В.

Крометого,в2020годуучредителюОбществаКрафтуЕ.А.быливыплачены

дивидендывразмере91000руб.,втовремякаксуммавознагражденияИП

Красниковусоставила15066000руб.,чтов165разбольше,чемдивиденды

учредителя.В2021и2022годахдивидендыучредителюООО«Промтранс–СП»

Обществоневыплачивало.

ИПКрасниковИ.В.в2020-2022годыприменялУСН6%,вналоговых

декларацияхотраженполученныйдоходза2020годвсумме15156090руб.,за2021

год-28377500руб.,за2022год-23303000руб.Согласновыпискебанка,основной

доходполученИПКрасниковымИ.В.отОбществаза«услугипоуправлениюделами

иимуществомподоговору№ПТ-001»,чтосвидетельствуетофинансовой

подконтрольностиИПКрасниковаИ.В.Обществу.

Такимобразом,входепроверкиналоговыморганомустановлено,что

КрасниковИ.В.зарегистрированвкачествеиндивидуальногопредпринимателя

незадолгодозаключениядоговорасОбществом,вспорныйпериодприменялсистему

налогообложенияУСНсобъектомналогообложения«доходы»,Обществоне

обосноваловыборуправляющегосточкизренияегоопыта,деловойрепутации,в

спорныйпериодИПКрасниковИ.В.осуществлялтолькоруководствотекущей

деятельностьюОбщества,иныхконтрагентовиисточниковполучениядоходане

имел,собственныхрасходов,связанныхсведениемпредпринимательской

деятельности,ненес,деятельностьуправляющегоносиладлительныйхарактер,

вознаграждениеуправляющегоотносительноФОТзначительновыше(в4раза)и

занялозначительнуюдолювструктурерасходовОбщества,несопоставимуюс

размеромчистойприбылизаявителя,вознаграждениевыплачивалосьсистематически,

анепофактуоказанияуслуги,безпривязкикобъемамоказанныхуслуг,степениих

эффективностидляОбщества,актыоказанныхуслугнесодержатколичественных

показателей,позволяющихопределитьэффективностьработыуправляющего,

определяющуюразмервознаграждения.

Наоснованиивышеизложенного,судпришелквыводу,чтосовокупность

установленныхфактовиобстоятельств,позволяетсделатьвывод,чтозаключение

договорауправлениясИПКрасниковымИ.В.,которомуделегированыполномочия

единоличногоисполнительногоорганаОбществанеимелаинойэкономически

оправданнойцели,помимоминимизацииналоговойнагрузки,втомчислеиввиде

3125_17692022

минимизацииналоговыхобязательствпоисчислениюиперечислениювбюджет

НДФЛучредителяКрафтаЕ.А.Обществомнепредставленыдостоверные

доказательства,подтверждающиесоответствиеквалификацииипрофессиональных

качествИПКрасниковаИ.В.,установленномуразмерувознаграждения.Договор

заключенвущербинтересамОбщества,таккакпообщемуправилудеятельность

любогокоммерческогоюридическоголица(исходяизегоуставныхзадач)имеет

своейосновнойцельюизвлечениеприбыли.Инвестируяденежныесредствавкапитал

общества,участник,соднойстороны,рискуетсвоимимуществом,асдругой,при

успешномведениибизнесарассчитываетнаполучениеприбылиотдеятельности

общества.Вместестемвозможныситуации,когдаприбыльизымаетсяили

выплачиваетсяемуподприкрытиеминойсделки.

Вданномслучаеимеютместодействиязаинтересованныхлицв

манипулированииденежнымисредствамиподконтрольногоимобщества.В

нарушениепункта1статьи210НКРФОбществоневключиловналоговуюбазупо

НДФЛвыплатыКрафтуЕ.А.(учредителюикоммерческомудиректору).

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиИнспекцией

проанализированывыпискибанковподвижениюденежныхсредствнасчетах

физическоголицаКрасниковаИ.В.иустановлено,чтовпериод2020-2022годычасть

денежныхсредстввобщейсумме14202150руб.,перечисляетсяналичныесчета

КрафтаЕ.А.(вкредитныеучрежденияАОАльфа-БанкиАОТинькоффбанк)изних:

в2020году-3604750руб.;в2021году-4865600руб.;в2022году-5731800руб.,

ВрамкахдополнительныхмероприятийналоговогоконтроляКрасниковуИ.В.

иКрафтуЕ.А.поТКСбылинаправленыТребованияот07.06.2024№3817,№3818о

представленииинформацииидокументов,связанныхсвыдачейиполучением

займов,атакжеопредставлениипоясненияотносительноперечисленияденежных

средстввадресКрафтаЕ.А.всумме14202150запериодс01.01.2020по31.12.2022.

КрасниковИ.В.08.07.2024представилДоговорызаймов,вкоторыхонявлялся

заёмщикомденежныхсредств,расписки,подтверждающиеполучениеденежных

средствотКрафтаЕ.А.ипретензииотКрафтаЕ.А.онарушенияхсрокавозврата

денежныхсредствподоговорамот15.05.2022иот21.12.2019.КрасниковИ.В.

подтвердил,чтоосуществлялпереводденежныхсредствсосвоихличныхсчетовна

личныесчетаКрафтаЕ.А.в2020-2022годах,сообщив,чтопереводыявляются

возвратомденежныхсредствпоДоговорамзаймовот21.12.2019насумму1700000

руб.,от03.09.2020насумму1400000руб.,от20.11.2020насумму1000000руб.,от

03.04.2021насумму1400000руб.,от21.07.2021сумму1600000руб.,от18.09.2021

насумму1900000руб.,от06.01.2022насумму500000руб.,от27.03.2022насумму

1500000руб.,от15.05.2022насумму900000руб.,от20.06.2022насумму1200000

руб.,от18.10.2022насумму500000руб.иот19.11.2022насумму800000руб.,

согласнокоторымКрафтЕ.А.является«Займодавцем»,аКрасниковИ.В.-

«Заемщиком».

Приэтом,общаясуммадоходаКрафтаЕ.А.составила14%отсуммы

выданногозайма14202150руб.,чтоподтверждаетсясправкамипоформе2-НДФЛ,

представленнымнаКрафтаЕ.А.запериодс2019по2022годы.

СудомсцельюпроверкиреальностизаемныхправоотношенийКрасникова

И.В.иКрафтаЕ.А.былиистребованысведенияодоходахКрафтаЕ.А.запериодс

2009года,гдеуказанынезначительныесуммы,несоизмеримыессуммамизаймовпо

представленнымдоговорам.Притакихобстоятельствах,судприходитквыводу,что

3225_17692022

заемныеотношениянемоглиноситьреальныйхарактер,алишьприкрываливыплату

дивидендовучредителюобщества.

Такимобразом,денежныесредствавсумме14202150руб.сучетом

установленныхобстоятельствправомерноиобоснованноквалифицированы

налоговыморганомкакполученныеучредителемОбществадивиденды,скоторыхне

исчисленинеуплаченНДФЛ.

Дивидендомпризнаетсялюбойдоход,полученныйакционером(участником)

оторганизацииприраспределенииприбыли,остающейсяпосленалогообложения(в

томчислеввидепроцентовпопривилегированнымакциям),попринадлежащим

акционеру(участнику)акциям(долям)пропорциональнодолямакционеров

(участников)вуставном(складочном)капиталеэтойорганизации(вредакции

Федеральногозаконаот09.07.1999№154-ФЗ).

Необоснованныйразмервознаграждения,выплаченногоКрасниковуИ.В.,

отнесенныйнарасходыОбщества,привелкискажениюфинансовогорезультата

Общества,чтонепозволилофактическиисчислитьивыплатитьдивиденды

учредителюКрафтуЕ.А.

Такимобразом,ПолученныеКрафтомЕ.А.в2020-2022годыденежные

средстваотКрасниковаИ.В.вобщейсумме14202150руб.являютсяскрытыми

дивидендами,скоторыхОбществонеудержалоНДФЛпоставке13%и15%.Всвязи

счем,налоговыморганомдоначисленНДФЛза2020годвразмере468617,50руб.,

за2021год-632528руб.,за2022год-759770руб.(13%650000руб.,и15%109770

руб.)

Наоснованиивышеизложенного,судпришелквыводу,чтоденежныесредства

всумме14202150руб.,являлисьскрытымидивидендамиКрафтуЕ.А.иподлежали

налогообложениюНДФЛ,посколькувсилупункта1статьи24НКРФОбщество

являетсяналоговымагентом,накотороговозложенаобязанностьпоисчислению,

удержаниюиперечислениювбюджетсуммналога.КрафтЕ.А.полученныеот

КрасниковаИ.В.наличныесчетавАОАльфа-БанкеиАОТинькоффбанке

денежныесредствавобщейсумме14202150руб.,самостоятельноне

задекларировал,тоестьнеотразилинеисчислилНДФЛссуммполученногоим

дохода.

ИныедоводыОбщества,приводимыевходерассмотрениянастоящегодела,не

имеютсамостоятельногозначениядляразрешенияспорапосуществу,несодержат

аргументов,подтверждающихреальностьисполнениядоговорныхобязательств

силамиспорныхконтрагентов,неопровергаютвыводыналоговогоорганао

нереальностизаявленныхОбществомспорныххозяйственныхоперацийио

формальностизаключенныхдоговоров,посколькувыводонереальностисовершения

спорныхсделоксделанИнспекциейненаоснованииотдельноустановленныхфактов,

апорезультатамисследованиядоказательстввихсовокупностиивзаимосвязи.

Притакихобстоятельствах,суммыНДС,налоганаприбыльорганизацийи

НДФЛдоначисленыинспекциейпорешениюот31.07.2024№1975правомерно

суммысоответствующихпенейиштрафовначисленыобоснованно.

Наоснованиичасти3статьи201АПКРФарбитражныйсуд,установив,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решенияидействия(бездействие)

государственныхорганов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,

должностныхлицсоответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуи

ненарушаютправаизаконныеинтересызаявителя,судпринимаетрешениеоботказе

вудовлетворениизаявленноготребования.

3325_17692022

Всвязисотказомвудовлетворениизаявленныхтребованийсудебныерасходы

поделуотносятсяназаявителя.

Руководствуясьстатьями167–170,176,201Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

1.ВудовлетворениизаявленияООО"ПРОМТРАНС-СП"(ИНН5042146339,

ОГРН1175007013060)отказать.

2.Всоответствиисчастью1статьи259Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерациирешениеможетбытьобжаловановДесятый

арбитражныйапелляционныйсудвтечениемесяцапослепринятияарбитражным

судомпервойинстанцииобжалуемогорешения.

СудьяЛ.М.Наринян