Арбитражный суд Республики Татарстан

2122/2025-194419(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул. Ново-Песочная, д. 40, г. Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-18133/2025

Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 26 июня 2025 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Фоминой И.В. при ведении

протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мусаевой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с

ограниченной ответственностью "Риалинвестмент" (ОГРН: 1203600000570, ИНН:

3664244930) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по

Республике Татарстан (ОГРН: 1041625497220, ИНН: 1657021129) о признании незаконным

сообщения № 3602 от 20.05.2025 об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем

зачета (возврата) суммой денежных средств,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего

самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Федеральной

налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань (ОГРН 1041625497209, ИНН

1654009437),

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим

образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Риалинвестмент" (ОГРН:

1203600000570, ИНН: 3664244930) (далее – заявитель, общество) обратилось в

Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (ОГРН: 1041625497220,

ИНН: 1657021129) (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о

признании незаконным сообщения № 3602 от 20.05.2025 об отказе в исполнении заявления

о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств и решения № 1600 –

2025/000639/И от 23.05.2025.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.06.2025 заявление

принято к производству, назначено собеседование и проведение предварительного

судебного заседания на 26.06.2025, в качестве третьего лица, не заявляющего

самостоятельных требований, относительно предмета спора, привлечено Управление

Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (ОГРН 1041625497209, ИНН

1654009437).

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом

на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по

адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

От заявителя 04.06.2025 и 23.06.2025 поступило ходатайство о рассмотрении дела

без участия его представителя, а также уточнение заявленных требований.

От заинтересованного лица 17.06.2025 поступил отзыв на заявление.

От третьего лица 17.06.2025 поступил отзыв на заявление.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены.

2 А65-18133/2025

Суд в порядке статьи 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации определил провести предварительное судебное заседание в отсутствие не

явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом, в том числе

публично, путем размещения информации на сайте суда.

Заявителем заявлено об уточнении заявленных требований, просил признать

незаконным сообщение № 3602 от 20.05.2025 об отказе в исполнении заявления о

распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств.

Судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации определил принять изменение предмета заявленных требований.

В порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации суд определил приобщить к материалам дела отзывы на заявление,

поступившие от заинтересованного лица и третьего лица.

В предварительном судебном заседании судом на разрешение поставлен вопрос о

завершении предварительного судебного заседания и переходе к основному судебному

разбирательству.

Определение Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.06.2025 с указанием

на право суда завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное

заседание в первой инстанции 26 июня 2025 года в 10 час. 05 мин в случае отсутствия на то

возражений сторон в установленном законом порядке размещено на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", направлено

по юридическими почтовым адресам лиц, участвующих в деле и получено ими.

От лиц, участвующих в деле, не поступили возражения против завершения

предварительного судебного заседания и перехода к основному судебному

разбирательству.

Суд, считая дело подготовленным, в отсутствие возражений сторон определил

завершить предварительное судебное заседание и на основании статьи 137 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации перейти к основному судебному

разбирательству.

Суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в

деле, извещенных надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения

информации на сайте суда.

Арбитражный суд рассматривает дело по имеющимся в материалах дела

доказательствам.

Как следует из материалов дела, обществом 05.05.2025 в инспекцию представлена

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2025 года, с

заявленной к возмещению из бюджета суммой налога в размере 127166667 руб.

Общество 19.05.2025 в адрес налогового органа направило заявление о возмещении

налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) и

имущественных прав организациями в размере 127166667 руб.

По результатам рассмотрения заявления налогоплательщика инспекция сообщением

№ 3602 от 20.05.2025 отказала в возврате налога, с указанием причины для отказа в

возврате: «Заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения

мероприятий, Вам необходимо повторно подать заявление о возврате».

Заявитель, не согласившись с принятым сообщением, обратился с апелляционной

жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан

№ 1600–2025/000639/И от 23.05.2025 жалоба налогоплательщика оставлена без

удовлетворения.

В связи с указанными обстоятельствами Заявитель обратился в арбитражный суд с

требованием о признании незаконным сообщения № 3602 от 20.05.2025 об отказе в

исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств.

3А65-18133/2025

Рассмотрев требования Заявителя, оценив по правилам статьи 71 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации собранные по делу доказательства,

арбитражный суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации ненормативный акт, решение и действие

(бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны

недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае,

если данный ненормативный акт, действие (бездействие) не соответствует закону и

нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –

НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные

налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым

агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет

Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности

налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового

агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным

Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в

соответствии с действующим законодательством.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма

учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2)

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или)

признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Исходя из пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета

представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и

(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением

совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового

платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании

положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных

средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика,

плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики

имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем

положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке,

предусмотренном Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения

обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога

(сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных

в пунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса, в порядке,

предусмотренном НК РФ.

Положениями пункта 2 ст. 22 НК РФ установлено, что права налогоплательщиков

(плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются

соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных

уполномоченных органов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны

осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому

агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого

налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет

исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов,

пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате

4А65-18133/2025

конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых

органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3

Кодекса, в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 1 статьи 79 НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе

распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его

единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС), путем возврата этой суммы на открытый

ему счет в банке в порядке, предусмотренной указанной статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих

положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании

заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих

положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о

распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого

лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в

электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по

телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет

налогоплательщика.

Пунктом2вышеуказаннойнормыНКРФустановлено,чтовслучаеотсутствия

положительногосальдонаединомналоговомсчетеналогоплательщику,плательщику

сбора,плательщикустраховыхвзносови(или)налоговомуагентунаправляетсясообщение

оботказеввозврате.

Согласнопункту1статьи176НКРФвслучае,еслипоитогамналоговогопериода

сумманалоговыхвычетовпревышаетобщуюсуммуналога,исчисленнуюпооперациям,

признаваемымобъектомналогообложениявсоответствиисподпунктами1-3пункта1

статьи146НКРФ,полученнаяразницаподлежитвозмещению(зачету,возврату)

налогоплательщикувсоответствиисположенияминастоящейстатьи.

Послепредставленияналогоплательщикомналоговойдекларацииналоговыйорган

проверяетобоснованностьсуммыналога,заявленнойквозмещению,припроведении

камеральнойналоговойпроверкивпорядке,установленномстатьей88Кодекса,еслииное

непредусмотренонастоящимпунктом.

Всоответствииспунктом2статьи88НКРФкамеральнаяналоговаяпроверкана

основеналоговойдекларациипоНДС,документов,представленныхвналоговыйорган,а

такжедругихдокументоводеятельностиналогоплательщика,имеющихсяуналогового

органа,проводитсявтечениедвухмесяцевсодняпредставлениятакойналоговой

декларации.

Вслучае,еслидоокончаниякамеральнойналоговойпроверкиналоговойдекларации

поНДСналоговыморганомустановленыпризнаки,указывающиенавозможноенарушение

законодательстваоналогахисборах,руководитель(заместительруководителя)налогового

органавправепринятьрешениеопродлениисрокапроведениякамеральнойналоговой

проверки.Сроккамеральнойналоговойпроверкиможетбытьпродлендотрехмесяцевсо

дняпредставленияналоговойдекларациипоНДС.

Абзацем3пункта3статьи176НКРФпредусмотрено,чтопорезультатам

рассмотренияматериаловкамеральнойналоговойпроверкируководительналогового

органавыноситрешениеопривлеченииналогоплательщикакответственностиза

совершениеналоговогоправонарушениялибооботказевпривлеченииналогоплательщика

кответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Одновременносэтимрешениемпринимаетсярешениеовозмещении(полностью

иличастично)суммыналога,заявленнойквозмещению,илирешениеоботказев

возмещениисуммыналога,заявленнойквозмещению.

Положениямипункта2статьи176НКРФустановлено,чтопоокончаниипроверкив

течениесемиднейналоговыйорганобязанпринятьрешениеовозмещении

соответствующихсумм,еслиприпроведениикамеральнойналоговойпроверкинебыли

5А65-18133/2025

выявленынарушениязаконодательстваоналогахисборах.

Какследуетизматериаловделаиустановленосудом,обществом05.05.2025в

инспекциюпредставленаналоговаядекларацияпоналогунадобавленнуюстоимостьза1

квартал2025года,сзаявленнойквозмещениюизбюджетасуммойналогавразмере127

166667руб.

Общество19.05.2025вадресналоговогооргананаправилозаявлениеовозмещении

налоганадобавленнуюстоимость,уплаченногоприприобретениитоваров(работ,услуг)и

имущественныхправорганизациямивразмере127166667руб.

Налоговыйоргансообщениемоботказевисполнениизаявленияораспоряжении

путемзачета(возврата)суммойденежныхсредств,формирующихположительноесальдо

единогоналоговогосчетаналогоплательщика,плательщикасбора,плательщикастраховых

взносови(или)налоговогоагента№3602отказалввозвратеденежныхсредств,суказанием

причиныдляотказаввозврате:«Заявленнаяквозвратусумманаходитсянапроверке.

Послезавершениямероприятий,Вамнеобходимоповторноподатьзаявлениеовозврате».

Заявителемвматериалыделанепредставленыдоказательства,подтверждающие

окончаниекамеральнойпроверкипопредставленнойналоговойдекларациипоНДСза1

квартал2025годаирассмотренияматериаловпроверкинамоментпринятияоспариваемого

сообщения.

Учитывая,чтопослепредставленияналогоплательщикомналоговойдекларациипо

НДС за 1 квартал 2025 года, ее камеральная налоговая проверка не окончена, у инспекции

отсутствовали правовые основания для принятия решения, предусмотренного положениями

пункта 2 статьи 176 НК РФ.

Таким образом, оспариваемое сообщение Межрайонной инспекции Федеральной

налоговой службы №5 по Республике Татарстан об отказе в исполнении заявления о

распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих

положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика страховых взносов и (или) налогового агента №3602 от 20.05.2025 является

обоснованным и не нарушает права и законные интересы заявителя

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый

ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих

публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному

правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает

решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что основания для

удовлетворения заявления отсутствуют.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу

которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167–169, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики

Татарстан.

Судья И.В. Фомина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 25.04.2024 9:09:04

Кому выдана Фомина Инна Владимировна