Арбитражный суд Хабаровского края

125/2025-94847(1)

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Хабаровск дело № А73-3275/2025

17 июня 2025 года

Резолютивная часть судебного акта объявлена в судебном заседании 03.06.2025.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Варлахановой О.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Евдокимовой А.С.,

рассмотрел в судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной

налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН 1042700168961, ИНН 2721121446;

адрес: 680000, Хабаровский край, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, д. 41)

к Обществу с ограниченной ответственностью «ТСК Армада» (ОГРН 1202700014120,

ИНН 2724241445, адрес: 680032, Хабаровский край, г. Хабаровск, ул. Зеленая, д. 3А,

офис 108)

о признании ООО «Армада» (ИНН 2724200128) и ООО «ТСК «Армада»

(ИНН 2724241445) взаимозависимыми лицами;

о взыскании с взаимозависимого лица ООО «ТСК «Армада» недоимку ООО «Армада» по

НДС, числящуюся более трех месяцев, в размере 20 225 926 руб., пени в размере

10 842 343,18 руб., штраф в размере 508 833 руб., а всего 31 577 132,18 руб.

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора,

Общество с ограниченной ответственностью «Армада» (ОГРН 1152724002034, ИНН

2724200128; адрес: 680032, Хабаровский край, г. Хабаровск, ул. Зеленая, д. 3А, офис 108).

При участии в судебном заседании:

от Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:

Черненко В.А по доверенности от 05.02.2025 №43/18/004470@;

от ООО «ТСК Армада»: Панфилова А.А. по доверенности от 13.03.2025, диплом;

от третьего лица – не явились, извещены надлежащим образом.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее -

заявитель, УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в

арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «ТСК

Армада» (далее – ответчик, ООО «ТСК Армада») в соответствии с требованиями которого

просил суд:

- признать ООО «Армада» и ООО «ТСК Армада» взаимозависимыми лицами;

- взыскать с ООО «ТСК «Армада» недоимку ООО «Армада», числящуюся более

трех месяцев, всего 38 809 357,18 руб., в том числе недоимку по налогу на добавленную

стоимость – 27 458 181 руб., пени – 10 842 343,18 руб., штраф – 508 833 рублей.

Определением суда от 10.03.2025 заявление принято к производству. Этим же

определением к участию в дела в качестве третьего лица, не заявляющего

самостоятельных требований на предмет спора, привлечено Общество с ограниченной

ответственностью «Армада» (далее – третье лицо, ООО «Армада»).

Определением от 10.03.2025 суд принял обеспечительные меры в виде наложения

ареста на денежные средства Общества с ограниченной ответственностью «ТСК Армада»

2 А73-3275/2025

(ИНН 2724241445), в пределах заявленной суммы требований (38 809 357,18 руб.), а также

на денежные средства, которые в будущем поступят на счет, за исключением денежных

средств, составляющих расходы на выплату заработной платы работникам и уплату

налогов, сборов и страховых взносов. Также указанным определением суд запретил ООО

«ТСК Армада» (ИНН 2724241445) совершать сделки по отчуждению, передаче в залог и

обременению любыми иными правами третьих лиц в отношении транспортных средств

(MERCEDES-AMG GT-CLASS, гос. рег. знак А900ЕВ27, LONKING LG25GT, гос. рег.

знак 6468ХА27, KIA SOUL, гос. рег знак Р185НС27). При этом суд запретил Управлению

Государственной инспекции безопасности дорожного движения Управления

Министерства внутренних дел Российской Федерации по Хабаровскому краю (адрес:

680021, г. Хабаровск, ул. Воронежская, д. 1) производить регистрационные действия в

отношении транспортных средств - MERCEDES-AMG GT-CLASS, гос. рег. знак

А900ЕВ27, LONKING LG25GT, гос. рег. знак 6468ХА27, KIA SOUL, гос. рег знак

Р185НС27.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган заявил ходатайство об

уточнении заявленных требований, согласно которому просит суд признать ООО

«Армада» и ООО «ТСК «Армада» взаимозависимыми лицами и взыскать с ООО «ТСК

«Армада» недоимку ООО «Армада», числящуюся более трех месяцев, всего 31 577 132,18

руб., в том числе недоимку по налогу на добавленную стоимость – 20 225 926 руб., пени –

10 842 343,18 руб., штраф – 508 833 руб.

Ходатайство заявителя об уточнении требований судом удовлетворено на

основании статей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от 29.05.2025 суд обеспечительные меры в виде наложения ареста

на денежные средства Общества с ограниченной ответственностью «ТСК Армада» (ИНН

2724241445), в части суммы – 7 232 225 руб., принятые определением арбитражного суда

от 10.03.2025 по делу № А73-3712/2025, отменены.

В судебном заседании представитель налогового органа на уточненных

требованиях настаивал, с учетом позиции, изложенной в возражениях на отзыв.

Представитель ООО «ТСК Армада» требования заявителя не признал по доводам

отзыва на заявление и возражений на отзыв уполномоченного органа. Представитель

ООО «ТСК Армада» в судебном заседании пояснила, что ООО «ТСК «Армада» не

является зависимым с ООО «Армада» лицом, так как общество было создано 19.08.2020,

задолго до того, как должником было получено решение о проведении выездной

налоговой проверки (30.12.2022), является самостоятельным юридическим лицом; имел

место не перевод бизнеса на другое юридическое лицо, а приобретение бизнеса

самостоятельным юридическим лицом, имеющим свой управленческий и другой штата

сотрудников.

Третье лицо в судебное заседание не явилось, в материалы дела поступил отзыв

конкурсного управляющего ООО «Армада» Бурой Ю.С., где, в том числе он просит

провести судебное заседание без участия представителя ООО «Армада».

Выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы

дела и оценив их в порядке ст. 71 АПК РФ, суд пришел к следующему.

Из заявления следует, что неисполнение ООО «Армада» обязанности по

самостоятельной уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной пунктом 1

статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также

отчуждение взаимозависимому лицу принадлежащих налогоплательщику активов, за счет

которых должна быть исполнена обязанность по уплате налоговых обязательств, привели

к невозможности взыскания задолженности с ООО «Армада» в пользу налогового органа

в сумме 38 809 357,18 рублей.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан

уплачивать законно установленные налоги.

3 А73-3275/2025

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе

распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде

определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено

внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996

№ 20-П.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ также закреплена обязанность налогоплательщика

самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в

соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок

производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим

Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе

предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за

налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По общему правилу, закрепленному в пункте 3 статьи 45 НК РФ взыскание

задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в

порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Специальные случаи взыскания задолженности в судебном порядке предусмотрены

подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ. В частности, в судебном порядке может быть

взыскана задолженность, возникшая по итогам проведенной налоговой проверки,

числящаяся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,

участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность,

узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале

проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств,

иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача

привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары

(работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может

производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим)

обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных

денежных средств, иного имущества.

Таким образом, для реализации права налогового органа на взыскание в судебном

порядке задолженности с зависимого лица необходимо наличие следующих

обстоятельств:

1) обязанность основного налогоплательщика должна возникнуть по итогам

налоговой проверки;

2) лица должны быть взаимозависимы;

3) должен быть доказан факт передачи денежных средств и иного имущества

зависимому обществу;

4) такая передача должна быть связана с осведомленностью налогоплательщика о

проведении в отношении него мероприятий налогового контроля;

5) передача имущества должна быть направлена на невозможность взыскания

налоговой задолженности.

4 А73-3275/2025

Управлением проведена выездная налоговая проверка ООО «Армада» по вопросам

правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за

период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

Решение от 30.12.2022 № 32/8 о проведении выездной налоговой проверки

получено руководителем ООО «Армада» по телекоммуникационным каналам связи

09.01.2023. Справка о проведенной выездной проверке от 22.05.2023 направлена

налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи, получена им 23.05.2023.

(Приложение № 1).

Выездной налоговой проверкой установлены нарушения, которые зафиксированы в

акте налоговой проверки от 24.07.2023 № 2404, полученном 24.07.2023 лично

руководителем ООО «Армада» Мочаловым Ильей Алексеевичем. (Приложение № 2).

По результатам выездной налоговой проверки принято решение от 06.09.2023 №

32-17/8303 «О привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения» (получено 22.09.2023), которым начислен налог на добавленную

стоимость в размере 27 458 181 руб., штраф в размере 508 833 рублей. (Приложение № 3).

В ходе выездной налоговой проверки установлено получение ООО «Армада»

необоснованной налоговой выгоды в форме искусственного завышения расходов для

целей налогообложения налогом на прибыль организаций и завышения размера

налоговых вычетов по НДС от взаимоотношений с организациями, обладающими

признаками фирм - «однодневок».

Общество в порядке, установленном статьей 101.2 НК РФ, 20.10.2023 обратилось в

МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу с апелляционной жалобой

на Решение от 06.09.2023 № 32-17/8303.

Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от

27.12.2023 № 07-10/4594@ Решение 06.09.2023 № 32-17/8303 оставлено без изменения и

вступило в силу 27.12.2023. (Приложение № 4).

В отношении вышеуказанной задолженности ООО «Армада» налоговым органом

приняты следующие меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ:

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (статья 69 Налогового кодекса Российской

Федерации)

Дата требования Номер требования Остаток непогашенной

задолженности

21.12.2023 454760 27 967 014 руб.

Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных

средств (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации)

Дата решения Номер решения Остаток непогашенной

задолженности

31.01.2024 1148 27 967 014 руб.

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -

организации (статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации)

Дата постановления Номер постановления Остаток непогашенной

задолженности

28.03.2024 157 27 967 014 руб.

Постановления судебного пристава о возбуждении исполнительных производств на основании

исполнительных документов налогового органа

Дата постановления Номер постановления Остаток непогашенной

задолженности

01.04.2024 23411/24/98027-ИП 27 967 014 руб.

Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 26.03.2024 возбуждено

производство по делу № А73-4442/2024 по заявлению ООО «Армада» о признании себя

несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 30.09.2024 в рамках дела №

А73-4442/2024 в отношении должника введена процедура банкротства - конкурсное

производство.

5 А73-3275/2025

Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 25.07.2024 в рамках дела

№ А73-4442/2024 требования Управления в размере 41 500 015,17 руб., в том числе: налог

в размере 30 148 983,49 руб., пени в размере 10 842 343,18 руб., штраф в размере 508 833

руб. признаны обоснованными, включены в реестр требований кредиторов ООО

«Армада».

В силу пункта 2 статьи 57, пункта 1 статьи 75 НК РФ, пени являются

компенсационной мерой за неуплату налога в установленные законом сроки. На

основании пункта 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за

установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пунктом 5

статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога

или после его уплаты. В связи с тем, что на дату обращения в суд задолженность по

налогу не погашена и дата его возможной уплаты не определена, определить точную

сумму пени, подлежащую уплате за просрочку в исполнении налоговой обязанности, не

представляется возможным. Следовательно, пени, рассчитанные на дату подачи иска,

могут увеличиться на день фактического исполнения решения суда.

Согласно отчету конкурсного управляющего ООО «Армада» о своей деятельности

общий размер реестра требований кредиторов должника составляет 40 733 319,18 руб.

Кроме того, в соответствии с ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ

«О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) вне очереди подлежат

погашению текущие требования ООО «Армада», в том числе требования связанные с

погашение расходов по делу о банкротстве (вознаграждение управляющего,

инвентаризация, оценка, охрана, почтовые расходы, государственная пошлина, расходы

на привлечения специалистов для осуществления деятельности управляющего и другое).

Согласно сведениям, содержащимся в едином государственном реестре не-

движимости, ООО «Армада» принадлежит 1 транспортное средство (KIA SK3 (SOUL),

2019 г.в.), ориентировочной рыночной стоимостью 2 000 000 рублей.

Таким образом, кратное превышение кредиторской задолженности ООО «Армада»

над стоимостью его активов свидетельствует о том, что требования Управления не будут

удовлетворены в рамках процедуры банкротства.

В этой связи обращение Управления в Арбитражный суд Хабаровского края с

иском о взыскании задолженности ООО «Армада» с взаимозависимого лица согласно пп.

1 п. 3 ст. 45 НК РФ обоснованно и законно.

Кроме того, признание ООО «Армада» банкротом не является отдельной

процедурой взыскания, а устанавливает статус должника как лица, неспособного

рассчитаться по своим обязательствам, в связи с этим взыскание сумм задолженности с

взаимозависимого лица согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ в случае признания банкротом

налогоплательщика не противоречит Закону о банкротстве, даже если задолженность

полностью включена в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве должника

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.08.2016 № Ф09-7248/2016 по

делу № А50-24724/2015).

Как разъяснено в абзаце восьмом пункта 9 Обзора судебной практики по вопросам,

связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве, утвержденного

Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, следует учитывать, что

в силу пункта 2 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О

несостоятельности (банкротстве)» со дня вынесения арбитражным судом определения о

введении наблюдения (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного

производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по

6 А73-3275/2025

обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке, в том числе

в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая изложенное, все меры принудительного взыскания задолженности в

бесспорном порядке, предусмотренные законодательством о налогах и сборах РФ,

исчерпаны, задолженность в размере 38 809 357,18 руб., возникшая по результатам

выездных проверки, не погашена более трех месяцев, что, в том числе, является

основанием для обращения Управления в Арбитражный суд Хабаровского края с иском о

взыскании указанной задолженности с зависимого лиц - ООО «ТСК «Армада» ИНН

2724241445.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание

задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности,

возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий),

когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)

зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами

(предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в

банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных

(преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если

с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна

была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения

камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного

имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если

такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами

(предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда

организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о

назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной

налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества

зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к

невозможности взыскания указанной задолженности.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за

реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций, или

если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или

должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения

камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного

имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам

(предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание

задолженности производится с соответствующих организаций пропорционально доле

поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных

денежных средств, стоимости иного имущества.

7 А73-3275/2025

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары

(работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным

(преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним)

обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных

операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются

основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями),

зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары

(работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может

производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим)

обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных

денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется

как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на

момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была

узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной

налоговой проверки.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан

уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе

распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде

определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено

внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996

№ 20-П.

Предусматривая в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ исключение из правила о

самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым

налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой

задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения

налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна

была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Данная правовая позиция изложена

в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003.

Правовое значение для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ

имеет факт перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) или передачи

денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом зависимыми или

иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Исходя из буквального толкования указанной нормы, следует, что законодатель,

установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта передачу

налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств, иного

имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно -

возмездность или безвозмездность. Таким образом, для целей применения указанной

нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной.

8 А73-3275/2025

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей

налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между

которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их

деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой

организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля

косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных

организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия

организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по

должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской

Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и

усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются

взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между

лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых

этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности

представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может

оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с

заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного

лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние

учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом

непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами,

признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может

признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1

статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами могут

повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела,

заявляя вышеуказанные требования, в связи с наличием оснований, предусмотренных

подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, налоговый орган указывает следующую

информацию о взаимозависимом лице:

а) создание новой организации незадолго до окончания налоговой проверки

(данное обстоятельство может иметь место и при прекращении предпринимательской

деятельности, то есть создано только с целью перевода активов, за счет которых

возможно погашение задолженности);

б) тождественность сведений о зависимых лицах, в том числе: организации

имеют общего учредителя и генерального директора; адрес государственной

регистрации зависимого лица совпадает с адресом фактического местонахождения

налогоплательщика; организации имеют один общий информационный сайт в сети

интернет и номер телефона; контактные данные организации - налогоплательщика и

зависимых лиц (телефоны, информация на интернет-сайтах, адреса и иные).

ООО «Армада» (ИНН 2724200128) юридический адрес: 680032, г. Хабаровск, ул.

Зеленая, 3А, оф. 108, зарегистрировано в качестве юридического лица 24.03.2015, вид

деятельности торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и

санитарно-техническим оборудованием.

9 А73-3275/2025

ООО «ТСК «Армада» (ИНН 2724241445) юридический адрес: 680032, г. Хабаровск,

ул. Зеленая, 3А, оф. 108, зарегистрировано в качестве юридического лица 19.08.2020, вид

деятельности торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и

санитарно-техническим оборудованием.

Управлением установлено, что по адресу 680032, г. Хабаровск, ул. Зеленая, 3А

расположено здание (строение) (кадастровый номер 27:23:0041224:244) собственником

которого является ООО «Али» ИНН 2724227666.

п/п Наименование ООО "Армада" ООО "ТСК "Армада"

организации

1 Дата регистрации 24.03.2015 19.08.2020

2 Юридический 680032, г. Хабаровск, ул. Зеленая, 3А, оф. 680032, г. Хабаровск, ул.

адрес/фактический адрес 108 Зеленая, 3А, оф. 108

3 Учредители (участники) - Чайковский Евгений Александрович ИНН Мочалов Илья Алексеевич ИНН

период, размер доли 272115469265 с долей участия 272401019073 с долей

(проценты и сумма) 30% с 24.03.2015 по 27.07.2016; участия 100% с 19.08.2020 по

Галезник Сергей Игоревич ИНН 26.02.2024; Змарзлова Ирина

272292326240 с долей участия 30% с Владимировна ИНН 820200173100 с

24.03.2015 по 27.07.2016; Мочалов Илья долей участия 100% с 26.02.2024 по

Алексеевич ИНН 272401019073 с долей настоящее время

участия 40% с

24.03.2015 по 27.07.2016; 100% с

28.07.2016 по 19.10.2016; 50% с

20.10.2016 по настоящее время;

Мочалов Роман Алексеевич ИНН

272497739030 с долей участия 50% с

20.10.2016 по настоящее время.

Мочалов Илья Алексеевич

ИНН 272401019073 с

Мочалов Илья Алексеевич ИНН 19.08.2020 по 08.04.2024;

4 Руководители, период 272401019073 с 24.03.2015 по Змарзлова Ирина Владимировна

30.09.2024 ИНН 820200173100 с 08.04.2024 по

настоящее время

Торговля оптовая

Торговля оптовая лесоматериалами, лесоматериалами,

5 Вид деятельности строительными материалами и строительными материалами и

санитарно-техническим оборудованием санитарно-техническим

(код ОКВЭД - 46.73) оборудованием (код ОКВЭД -46.73)

6 Сведения о состоянии лица Юридическое лицо признано Действующее

(действующее, исключённое несостоятельным (банкротом) и в

из ЕГРЮЛ) отношении него открыто конкурсное

производство

7 Выданные лицензии (при

наличии)

IP-адрес 159.253.168.80, IP-адрес IP-адрес 159.253.168.80, IP-

94.125.55.191, IP-адрес адрес 94.125.55.191, IP-адрес

94.125.53.224, IP-адрес 94.125.53.224, IP-адрес

212.19.19.153, IP-адрес 212.19.19.153, IP-адрес

94.125.53.202, IP-адрес 94.125.53.202, IP-адрес

94.125.55.128, IP-адрес 94.125.55.128, IP-адрес

212.19.19.216, IP-адрес 212.19.19.216, IP-адрес

159.253.169.47, IP-адрес 159.253.169.47, IP-адрес

94.125.54.166, IP-адрес 94.125.54.166, IP-адрес

94.125.54.221, IP-адрес 94.125.54.221, IP-адрес

94.125.55.151, IP-адрес 94.125.55.151, IP-адрес

159.253.169.206, IP-адрес 159.253.169.206, IP-адрес

10 А73-3275/2025

94.125.54.81, IP-адрес 94.125.53.61, 94.125.54.81, IP-адрес

IP-адрес 212.19.19.2, IP-адрес 94.125.53.61, IP-адрес

212.19.19.135, IP-адрес 212.19.19.2, IP-адрес

159.253.168.59, IP-адрес 212.19.19.135, IP-адрес

94.125.53.95, IP-адрес 159.253.168.59, IP-адрес

159.253.169.56, IP-адрес 94.125.53.95, IP-адрес

159.253.168.82, IP-адрес 159.253.169.56, IP-адрес

IP-адрес, с которого 212.19.19.180, IP-адрес 159.253.168.82, IP-адрес

представляется 159.253.168.19, IP-адрес 212.19.19.180, IP-адрес

8 отчетность и 45.140.93.145, IP-адрес 159.253.168.19, IP-адрес

предоставляется доступ к 94.125.53.243, IP-адрес 45.140.93.145, IP-адрес

"Банк-Клиент" 159.253.169.69, IP-адрес 159.253.168.94, 94.125.53.243, IP-адрес

IP-адрес 159.253.169.228, IP-адрес 159.253.169.69, IP-адрес

94.125.53.27, IP-адрес 212.19.19.228, IP- 159.253.168.94, IP-адрес

адрес 94.125.53.43, IP-адрес 212.19.19.120, 159.253.169.228, IP-адрес

IP-адрес 159.253.169.107, IP-адрес 94.125.53.27, IP-адрес

212.19.19.239, IP-адрес 212.19.19.147, IP- 212.19.19.228, IP-адрес

адрес 159.253.169.203, IP-адрес 94.125.53.43, IP-адрес

212.19.19.157, IP-адрес 37.32.101.87, IP- 212.19.19.120, IP-адрес

адрес 94.125.54.109, IP-адрес 159.253.169.107, IP-адрес

159.253.168.141, IP-адрес 94.125.55.117, 212.19.19.239, IP-адрес

IP-адрес 212.19.19.155, IP-адрес 212.19.19.147, IP-адрес

212.19.19.132, IP-адрес 94.125.53.235, IP- 159.253.169.203, IP-адрес

адрес 94.125.53.245, IP-адрес 212.19.19.157, IP-адрес

94.125.54.225, IP-адрес 159.253.168.201 37.32.101.87, IP-адрес

94.125.54.109, IP-адрес

159.253.168.141, IP-адрес

94.125.55.117, IP-адрес

212.19.19.155, IP-адрес

212.19.19.132, IP-адрес

94.125.53.235, IP-адрес

94.125.53.245, IP-адрес

94.125.54.225, IP-адрес

159.253.168.201

9 Сайт armdv.ru armdv.ru

10 СРО (при наличии) Ассоциация "ДМСО"

11 Товарный знак, бренд (при

наличии)

12 Номера телефонов 84212477888 84212477888

13 Совпадающие ООО "Пеноплекс СПБ", ООО ООО "Пеноплекс СПБ", ООО

поставщики "Мирэлектрогрупп", ООО "Мирэлектрогрупп", ООО

"Стройдорсервис" "Стройдорсервис"

14 Совпадающие ООО "Пеноплекс СПБ", ООО ООО "Пеноплекс СПБ", ООО

покупатели "Мирэлектрогрупп", ООО "Мирэлектрогрупп", ООО "

"Стройдорсервис" Стройдорсервис"

15 Совпадающие Мочалов Илья Алексеевич, Слепцова Мочалов Илья Алексеевич, Слепцова

работники Наталья Борисовна, Докучаева Яна, Наталья Борисовна, Докучаева Яна

Алексеевна, Черненко Елена Алексеевна, Черненко Елена

Владимировна, Подопригора Андрей Владимировна, Подопригора Андрей

Викторович Викторович

По результатам проведенного Управлением анализа, между ООО «Армада» и ООО

«ТСК «Армада» выстраивается связь как между взаимозависимыми лица. Визуализация

данной связи приведена налоговым органом в приложении № 15, приобщенном к

материалам дела.

Управление в рассматриваемом заявлении указывает, что после направления

13.08.2021 требования о предоставлении документов № 4175 в адрес ООО «Армада»,

11 А73-3275/2025

налогоплательщиком предприняты меры по прекращению деятельности и переводу

активов, сотрудников и всех финансово-хозяйственных операций на зависимое лицо ООО

«ТСК «Армада».

Налоговым органом при анализе финансово-хозяйственной деятельности ООО

«ТСК «Армада» установлено, что в период с даты регистрации 19.08.2020 по 2022 г. ООО

«ТСК «Армада» не осуществляло деятельности по реализации утеплителя, ПВХ мембран,

кровельных материалов, что подтверждается следующим:

- согласно банковской выписке ООО «ТСК «Армада», договора с покупателями

утеплителя, ПВХ мембран, кровельных материалов заключены в 2022 г., то есть с момента

регистрации до момента направления в адрес ООО «Армада» требований о

предоставлении документов ООО «ТСК «Армада» не вело финансово-хозяйственной

деятельности.

- ООО «ТСК «Армада» не отражало выручки в бухгалтерской и налоговой

отчётности за период с 2020 г. по 2022 г.

- согласно упрощенному бухгалтерскому балансу ООО «ТСК «Армада» общая

стоимость активов резко увеличилась в 2022 г. и составила: за 2020 г. - 16 тыс. руб., за

2021 г. - 6 тыс. руб., за 2022 г. - 4 550 тыс. руб., 2023 г. - 63 223 тыс. руб.

Основные показателей данных упрощенного бухгалтерского баланса ООО «ТСК

«Армада», тыс. рублей.

Показатель 2020 2021 2022 2023

Материальные внеоборотные 0 0 0 2 344 000

активы

Запасы 0 0 0 17 686 000

Финансовые и другие 7 000 3 000 4 356 000 42 479 000

оборотные активы

Денежные средства 9 000 3 000 194 000 715 000

Баланс (актив) 16 000 6 000 4 550 000 63 223 000

Кредиторская задолженность 0 0 4 338 000 54 765 000

Выручка 0 66 800 11 185 266 161 601 457

До 2022 года ООО «ТСК «Армада» представляло декларации по налогу на

добавленную стоимость с нулевыми показателями.

Согласно бухгалтерской отчётности ООО «Армада» и ООО «ТСК

«Армада», установлена отрицательная динамика основных финансово-хозяйственных

показателей ООО «Армада» и положительная динамика показателей финансово-

хозяйственных деятельности ООО «ТСК «Армада».

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций выручка от

реализации за 3 квартал 2024 г. составила 10 263 781 руб., что меньше аналогичного

показателя за 2023 г. (325 034 771 руб.) на 314 770 990 рублей (Приложение № 10).

Согласно бухгалтерской отчётности ООО «Армада» и ООО «ТСК «Армада»,

установлена отрицательная динамика основных финансово-хозяйственных показателей

ООО «Армада» и положительная динамика показателей финансово-хозяйственных

деятельности ООО «ТСК «Армада».

Согласно отчёту о финансовых результатах Общества и ООО «ТСК «Армада» за

период с 2022 по 2024 Управлением, установлено следующее.

Год Выручка ООО «Армада» Выручка ООО «ТСК «Армада»

2020 134 497 0

2021 225 496 67

2022 337 169 11 185

2023 325 035 161 601

3 кв. 2024 10 263 425 753

12 А73-3275/2025

Снижение объема поступления денежных средств на счета должника при

одновременном увеличении поступления денежных средств на счета ООО «ТСК

«Армада».

Сопоставление оборотов денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО

«Армада» в динамике 2022-2024 гг. имело ярко выраженную и четко ограниченную

определенной датой тенденцию к снижению.

Банковские выписки по счетам подтверждают прекращение деятельности ООО

«Армада» и начало деятельности ООО «ТСК «Армада».

Общая сумма поступлений от финансово-хозяйственной деятельности на счета

ООО «Армада» и ООО «ТСК «Армада» составила:

Год Поступление денежных средств на счета ООО Поступление денежных средств на счета ООО «ТСК

«Армада» «Армада»

2020 169 823 8

2021 232 811 82

2022 438 209 14 052

2023 331 378 199 677

3 кв. 2023 142 287 61 382

4 кв. 2023 631 138 158

2024 558 595 410

1кв. 2024 6 142 752

2кв. 2024 551 97 104

3кв. 2024 0 236 764

Таким образом, в 2023 г. установлено снижение поступлений денежных средств на

счета ООО «Армада» при одновременном увеличении поступлений денежных средств на

счета ООО «ТСК «Армада».

Анализ налоговой отчетности ООО «ТСК «Армада» показывает значительный

рост оборотов при одновременном спаде оборотов у ООО «Армада». Так, согласно

данным представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и

налогу на добавленную стоимость за 2020-2024 гг. ООО «ТСК «Армада» имело

следующие показатели хозяйственной деятельности:

- по налоговой декларации по налогу на прибыль организаций выручка от

реализации за 2024 г. составила - 425 753 724 руб., 2023 г. - 161 601 457 руб., 2022 г. -11 185

266 руб., 2021 г. - 66 800 руб., 2020 г. - 0 руб., в то время как у ООО «Армада» за

аналогичный период: 3 квартал 2024 г. - 10 263 781 руб., 2023 г. - 325 034 771 руб., 2022 г. -

342 178 551 руб., 2021 г. - 225 496 394 руб., 2020 г. - 134 497 219 руб.;

- по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость размер налоговой

базы (выручка от реализации услуг) с даты создания (19.08.2020) варьировался

следующим образом за 2024 г. - 428 378 811 руб., за 2023 г. - 161 610 816 руб., 2022 г. - 11

785 267 руб., 2021 г. - 66 800 руб., 2020 г. - 0 руб., в то время как у ООО «Армада» за 2024

г. - 10 263 781 руб., за 2023 г. - 331 885 743 руб., за 2022 г. -

424 773 168 руб., за 2021 г. - 225 517 803 руб., за 2020 г. - 134 497 219 рублей.

(Приложение № 9).

За 2024 г. общая сумма налоговой базы у ООО «ТСК «Армада» составила 425 753

724 руб., а у ООО «Армада» обороты резко упали и составили 10 263 781

рублей.

Последние операции, связанные с поступлением денежных средств на расчетный

счет, ООО «Армада» произведены 02.05.2024, после указанной даты по настоящее время

движение денежных средств по расчетным счетам отсутствует. В то же время, у ООО

«ТСК «Армада» обороты по кредиту счета составили: 2020 г. - 8 228 руб., за 2021 г. - 82 188

13 А73-3275/2025

руб., за 2022 г. - 14 052 991,39 руб., за 2023 г. - 199 677 012,10 руб., 2024 г. - 595 410 574,40

рублей.

Следовательно, налоговый орган пришел к обоснованному выводу о том, что

создание ООО «ТСК «Армада», осуществление им деятельности, является переводом

бизнеса с ООО «Армада» на другое юридическое лицо.

Выручка, которая могла бы поступать на счета ООО «Армада» в связи с переводом

бизнеса стала поступать на счета ООО «ТСК «Армада».

Кроме того, согласно справкам по форме 2-НДФЛ и расчетам по страховым

взносам установлен перевод сотрудников ООО «Армада» в ООО «ТСК «Армада».

В 2023 году шесть сотрудников ООО «Армада» стали получать заработную плату в

ООО «ТСК «Армада», что составляет 100% всех сотрудников ООО «ТСК «Армада».

Сотрудники, составляющие штат ООО «ТСК «Армада» в 2023 г., ранее являлись

сотрудниками ООО «Армада».

Год Кол-во сотрудников ООО «Армада» Кол-во сотрудников ООО «ТСК «Армада»

2020 3 0

2021 7 0

2022 6 0

2023 6 6

2024 0 7

Таким образом, в 2024 г. все сотрудники, осуществляющие трудовую

деятельность в ООО «Армада», перешли в ООО «ТСК «Армада».

В приложении № 12 приведены обстоятельства (заработная плата),

свидетельствующие о неизменном характере трудовой деятельности сотрудников,

перешедших от должника в ООО «ТСК «Армада».

Налоговый орган указывает на заимозависимость лиц, являющихся

руководителями/учредителями ООО «Армада» и ООО «ТСК «Армада».

Учредителями и руководителями ООО «Армада» являлись следующие лица.

- Чайковский Евгений Александрович с долей участия 30% с 24.03.2015 по

27.07.2016;

- Галезник Сергей Игоревич с долей участия 30% с 24.03.2015 по 27.07.2016;

- Мочалов Илья Алексеевич с долей участия 40% с 24.03.2015 по 27.07.2016; 100%

с 28.07.2016 по 19.10.2016; 50% с 20.10.2016 по настоящее время;

- Мочалов Роман Алексеевич с долей участия 50% с 20.10.2016 по настоящее

время.

- Мочалов Илья Алексеевич с 24.03.2015 по 30.09.2024 руководитель должника.

Учредителями и руководителями ООО «ТСК «Армада» являлись следующие лица.

- Мочалов Илья Алексеевич с долей участия 100% с 19.08.2020 по 26.02.2024;

- Змарзлова Ирина Владимировна с долей участия 100% с 26.02.2024 по настоящее

время.

- Мочалов Илья Алексеевич с 19.08.2020 по 08.04.2024 руководитель Общества;

- Змарзлова Ирина Владимировна с 08.04.2024 по настоящее время руководитель

Общества.

Учредитель и руководитель ООО «ТСК «Армада» Змарзлова И.В., согласно

справкам по форме 2-НДФЛ, являлась получателем дохода в ООО «Армада» в 2016, 2020,

2021 гг.

Как усматривается из материалов налоговой проверки, Змарзлова И.В. с 01.04.2020

14 А73-3275/2025

(приказ от 01.04.2020 № 3) по 23.03.2021 (приказ от 05.03.2021 № 1К) являлась главным

бухгалтером ООО «Армада». Данные сведения подтверждаются протоколом допроса

Змарзловой И.В. от 22.05.2023.

Согласно доводам, изложенным в отзыве ООО «ТСК «Армада», между Мочаловым

И.А. и Змарзловой И.В. заключен договор купли-продажи доли, в соответствии с которым

бывший учредитель Общества получил встречное исполнение в размере 15 026 000

рублей.

При этом, финансовое положение Змарзловой И.В. (с учетом ее доходов) не

позволяло заключить договор за установленную цену.

Проанализировав имущественное состояние Змарзловой И.В. на момент

заключения договора купли-продажи на сумму 15 026 000 руб., установлено следующее.

Имущество, принадлежащие на праве собственности, Змарзловой И.В. не

реализовывалось. Согласно справкам о доходах (форма 2-НДФЛ), представленных в

налоговый орган за 2020-2023 гг., совокупный доход Змарзловой И.В. составил 365 535

рублей.

Довод ООО «ТСК «Армада» о том, что материальную помощь Змарзловой И.В. для

оплаты договора купли-продажи доли оказала ее дочь (Докучаева Яна Алексеевна),

являющаяся в разное время работником как ООО «Армада», так и ООО «ТСК «Армада»

судом отклоняется, поскольку он не опровергает выводов налогового органа, основанных

на совокупности установленных обстоятельств.

Также налоговым органом было установлено, что налоговая отчетность

предоставляется ООО «ТСК «Армада» с одних и тех же IP-адресов, что и отчетность ООО

«Армада», выявлено совпадение IP-адресов и при использовании обеими организациями

Интернет-банка.

Сопоставление цифровых показателей IP-адресов показало значительное

количество совпадающих IP-адресов (46 одинаковых IP-адресов): IP-адрес 159.253.168.80,

IP-адрес 94.125.55.191, IP-адрес 94.125.53.224, IP-адрес 212.19.19.153, IP-адрес

94.125.53.202, IP-адрес 94.125.55.128, IP-адрес 212.19.19.216, IP-адрес 159.253.169.47, IP-

адрес 94.125.54.166, IP-адрес 94.125.54.221, IP-адрес 94.125.55.151, IP-адрес

159.253.169.206, IP-адрес 94.125.54.81, IP-адрес 94.125.53.61, IP-адрес 212.19.19.2, IP-

адрес 212.19.19.135, IP-адрес 159.253.168.59, IP-адрес 94.125.53.95, IP-адрес

159.253.169.56, IP-адрес 159.253.168.82, IP-адрес 212.19.19.180, IP-адрес 159.253.168.19,

IP-адрес 45.140.93.145, IP-адрес 94.125.53.243, IP-адрес 159.253.169.69, IP-адрес

159.253.168.94, IP-адрес 159.253.169.228, IP-адрес 94.125.53.27, IP-адрес 212.19.19.228, IP-

адрес 94.125.53.43, IP-адрес 212.19.19.120, IP-адрес 159.253.169.107, IP-адрес

212.19.19.239, IP-адрес 212.19.19.147, IP-адрес 159.253.169.203, IP-адрес 212.19.19.157, IP-

адрес 37.32.101.87, IP-адрес 94.125.54.109, IP-адрес 159.253.168.141, IP-адрес

94.125.55.117, IP-адрес 212.19.19.155, IP-адрес 212.19.19.132, IP-адрес 94.125.53.235, IP-

адрес 94.125.53.245, IP-адрес 94.125.54.225, IP-адрес 159.253.168.201.

Кроме того, ООО «ТСК «Армада» и ООО «Армада» в различных документах

указывают единые контактные данные (электронную почту, номер телефона).

Также, установлено совпадение контактного телефона в справках по форме 2-

НДФЛ, налоговой и бухгалтерской отчетности, представленных в налоговый орган

должником и ООО «ТСК «Армада» 8 (4212) 47-78-88, используемый обеими организации

в качестве контактной информации.

Из анализа банковских выписок по счетам ООО «Армада» и ООО «ТСК «Армада»

следует, что за период с 2022 по 2024 в адрес ООО «ТСК «Армада» стала поступать

15 А73-3275/2025

выручка от контрагентов, которые до начала выездной налоговой проверки в отношении

должника являлись покупателями продукции, реализуемой ООО «Армада».

Согласно выписке по операциям на счетах ООО «Армада» с 2022 по 2024 сумма

поступлений составила 706 453 тыс. рублей.

Согласно операциям на счетах ООО «ТСК «Армада» с 2022 по 2024 общая сумма

поступлений составила 566 580 тыс. рублей.

Управлением установлено, что с 2023 г. поступления по счету ООО «Армада» от

основных контрагентов прекращаются, денежные средства за товар с назначением

платежа «за строительные материалы» начинают поступать на расчетные чета ООО

«ТСК «Армада».

ООО «Армада» ООО «ТСК «Армада»

Общие контрагенты ИНН Период Приход Период Приход

ООО 7728450128 2023 19 403 490 2023 19 264 990

«Мирэлектрогрупп» 2024 0 2024 19 264 930

ООО «Монолит- 7838473424 2022 8 905 253 2022 0

Строй» 2023 2 606 650 2023 17 507 260

ООО «СБ-Сигма» 5408013460 2022 3 554 980 2022 0

2023 11 073 059 2023 2 108 049

2024 0 2024 29 253 620

Департамент Финансов г. 1435046193 2022 7 680 153 2022 0

Якутска (ООО «Кинг-95») 2023 0 2023 10 012 377

ООО 2724103237 2022 4 956 284 2022 0

«СтройДорСервис» 2023 16 711 1448 2023 4 016 349

2024 0 2024 21 094 033

ООО 2724220300 2023 5 894 548 2023 1 537 723

«Амурстройреконстр 2024 0 2024 3 517 714

укция»

ООО «Промзапас- 2536305150 2022 15 217 628 2022 0

ОПТ» 2023 6 020 657 2023 3 874 963

2024 0 2024 11 274 633

Исходя из указанной таблицы усматривается, что доля поступлений на расчетный

счет ООО «Армада» за 2022 г., сопоставима с объемом денежных средств, поступающих

от этих же заказчиков на счета ООО «ТСК «Армада» в последующий период.

При анализе расходной части банковских выписок ООО «Армада» и ООО «ТСК

«Армада», установлено осуществление расчетов с одними и теми же контрагентами

(оплата за товар).

Общая сумма оборота по расчетным счетам ООО «АРМАДА» с общими с ООО

«ТСК АРМАДА» контрагентами в период с 01.10.2022 по 30.09.2024 составила 444 539

752,88 руб., из них обороты:

- с ООО «ПЕНОПЛЭКС СПБ» ИНН 7825133660 составили 329 999 595,02 руб.;

- с ООО «МИРЭЛЕКТРОГРУПП» ИНН 7728450128 составили 19 403 462,10

руб.;

- с ООО «СТРОЙДОРСЕРВИС» ИНН 2724103237 составили 17 966 635,36 рублей.

Общая сумма оборота по расчетным счетам ООО «ТСК АРМАДА» с общими с

ООО «АРМАДА» контрагентами в период с 01.10.2022 по 30.09.2024 составила 467 839

125,56 руб., из них обороты:

- с ООО «ПЕНОПЛЭКС СПБ» ИНН 7825133660 составили 321 768 459,27 руб.;

- с ООО «МИРЭЛЕКТРОГРУПП» ИНН 7728450128 составили 22 516 253.80

руб.;

- с ООО «СТРОЙДОРСЕРВИС» ИНН 2724103237 составили 15 382 159.85 руб.

ООО «Армада» осуществляла деятельность по поставке строительных материалов,

пеноплекса, основным поставщиками плит «Пеноплекс» выступало ООО «Пеноплэкс

16 А73-3275/2025

СПБ» (ИНН 7825133660). Данная информация нашла свое отражение на сайте компании

(armdv.ru), где должник позиционировал себя дистрибьютором утеплителя «Пеноплекс».

Из представленной информации следует, что в 2023 г. ООО «Пеноплэкс СПБ»,

ранее предоставляющий товары ООО «Армада», начинают взаимодействовать с ООО

«ТСК «Армада».

Таким образом, ООО «Армада» до принятия налоговым органом решения о

проведении выездной налоговой проверки имело действующие контракты, договоры, за

поставленные товары по которым поступали денежные средства на счета организации, то

есть предпосылок для прекращения деятельности не было. В то время как, ООО «ТСК

«Армада» фактически не осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность, но с 3

квартала 2022 г. (Решение от 30.12.2022 № 32/8 о проведении выездной налоговой

проверки), ООО «ТСК «Армада» начинает активно свою деятельность фактически с

контрагентами Общества.

Также налоговым органом установлено, что числящиеся ранее за ООО «Армада»

активы (транспортные средства) сняты учета и перерегистрированы на ООО «ТСК

«Армада», что подтверждается сведениями от УМВД России по Хабаровскому краю, а

именно:

Вид актива Государственный регистрационный Дата снятия с учета

знак

MERCEDES-AMG GT-CLASS У793УВ27 23.07.2024

KIA SOUL Р185НС27 23.07.2024

Между ООО «Армада» и ООО «ТСК «Армада» 20.03.2024 заключены два договора

перенайма:

- к договору финансовой аренды (лизинга) от 27.01.2022 № 944ХБР-АРМ/04/2022

(предмет договора MERCEDES-AMG GT-CLASS, 2021 г.в.), согласно которому Прежний

Лизингополучатель (ООО «Армада») передает с согласия Лизингодателя (ООО «РЕСО-

Лизинг») свои права и обязанности по договору лизинга в пользу Нового

Лизингополучателя (ООО «ТСК «Армада»).

Согласно п. 2.1 договора перенайма, ООО «Армада» и ООО «ТСК «Армада»

оценивают передаваемые права и обязанности по договору лизинга суммой равной 6 199

636 рублей. В соответствии с п. 2.2. договора перенайма ООО «ТСК «Армада» обязуется

оплатить ООО «Армада» вышеуказанную сумму в течение 90 календарных дней с даты

заключения настоящего договора.

- к договору финансовой аренды лизинга от 16.07.2021 № 735ХБР-

АМД/03/2021(предмет договора KIA SOUL, 2021 г.в.), согласно которому Прежний

Лизингополучатель (ООО «Армада») передает с согласия Лизингодателя (ООО «РЕСО-

Лизинг») свои права и обязанности по договору лизинга в пользу Нового

Лизингополучателя (ООО «ТСК «Армада»).

Согласно п. 2.1 договора перенайма, ООО «Армада» и ООО «ТСК «Армада»

оценивают передаваемые права и обязанности по договору лизинга суммой равной 1 072

000 рублей. В соответствии с п. 2.2. договора перенайма ООО «ТСК «Армада» обязуется

оплатить ООО «Армада» вышеуказанную сумму в течение 90 календарных дней с даты

заключения настоящего договора.

Уполномоченный орган, проанализировав выписку банка об операциях на

расчетных счетах ООО «Армада», не обнаружил перечисления между организациями в

указанных суммах по договорам перенайма, о чем было направлено соответствующее

обращение в адрес конкурсного управляющего о необходимости проведения анализа

договоров перенайма от 20.03.2024 на предмет наличия оснований для оспаривания

17 А73-3275/2025

сделок должника.

Согласно ответу конкурсного управляющего, Бурой Ю.С. 14.10.2024 в адрес ООО

«ТСК Армада» направлены:

1. Претензия об уплате задолженности по договору перенайма от 20.03.2024 к

Договору финансовой аренды (лизинга) № 944ХБР-АРМ/04/2021 от 27.01.2022;

2. Претензия об уплате задолженности по договору перенайма от 20.03.2024 к

Договору финансовой аренды (лизинга) № 735ХБР-АМД/03/2021 от 16.07.2021.

Необходимо отметить, что денежные средства, причитающиеся ООО «Армада» по

договорам перенайма от 20.03.2024, поступили на расчетный счет должника только в

ноябре 2024 г., после получения претензионных писем конкурсного управляющего.

Таким образом, действуя согласовано, общества совершили ряд последовательных

действий, в результате которых ООО «ТСК «Армада» получило имущественную базу,

контрагентов и трудовые ресурсы для продолжения осуществления ровно той

деятельности, которую осуществляло ООО «Армада».

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО «Армада»

и ООО «ТСК «Армада», переводе бизнеса и отчуждении имущества, что привело к

невозможности взыскания недоимки, что в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи

45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации - ООО

«ТСК «Армада» задолженности, числящейся за ООО «Армада».

В обоснование своих доводов, которые, по сути, сводятся к несогласию с

заявленными требованиями о взаимозависимости и предъявленной задолженностью,

ответчик в соответствии с положениями статьи 65 АПК РФ не опроверг представленные

управлением доказательства.

Доводы ООО «ТСК Армада», приведенные в отзыве и возражениях на отзыв, не

опровергают выводов налогового органа, основанных на совокупности установленных

обстоятельств в их взаимной связи.

Учитывая изложенное, требования управления, с учетом уточнения, принятого

судом в порядке ст. 49 АПК РФ, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 4 статьи 96 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

предусмотрено, что в случае удовлетворения иска обеспечительные меры сохраняют свое

действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение

дела по существу.

Следовательно, принятые судом на основании определения от 10.03.2025, с учетом

определения об отмене обеспечительных мер в части от 29.05.2025, обеспечительные

меры сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым

закончено рассмотрение дела по существу.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации, принимая во внимание результат рассмотрения спора, освобождение истца от

уплаты государственной пошлины, суд относит расходы по уплате государственной

пошлины на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому

краю удовлетворить.

Признать Общество с ограниченной ответственностью «Армада»

(ИНН 2724200128) и Общество с ограниченной ответственностью «ТСК «Армада»

(ИНН 2724241445) взаимозависимыми лицами.

18 А73-3275/2025

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «ТСК «Армада»

(ИНН 2724241445) в доход бюджета недоимку по налогу на добавленную стоимость в

размере в размере 20 225 926 руб., пени в размере 10 842 343,18 руб., штраф в размере

508 833 руб., а всего 31 577 132,18 руб., а также в доход федерального бюджета

государственную пошлину в размере 540 771 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его

принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В

случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено,

вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда

апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой

арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции

через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья О.О. Варлаханова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 10.04.2025 4:07:18

Кому выдана Варлаханова Ольга Олеговна