Арбитражный суд Новосибирской области

1000096/2025-167201(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-11946/2025

16 июня 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 09 июня 2025 года.

Решение в полном объеме изготовлено 16 июня 2025 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Мухиной О.В., при

ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копкиным Д.А., рассмотрев в

открытом судебном заседании дело по заявлению по исковому заявлению Межрайонной

Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области, г.

Новосибирск (ИНН 5405066288)

к обществу с ограниченной ответственностью «Нова-УФ», Новосибирская область,

г. Обь (ИНН 544801001)

третье лицо: ликвидатор общества с ограниченной ответственностью «Нова-УФ»

Лукичев Александр Дмитриевич

о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 847

517 рублей 29 копеек,

при участии представителей:

заявителя: не явился, извещен;

заинтересованного лица: не явился, извещен;

третьего лица: не явился, извещен

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской

области (далее – заявитель, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением, о

взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Нова-УФ» (далее – ООО «Нова-

УФ», заинтересованное лицо) задолженности по обязательным платежам и санкциям в

размере 847 517 рублей 29 копеек, в том числе:

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта

налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный

налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): по сроку уплаты до

30.10.2023 в размере 416 662 рубля, по сроку уплаты до 29.07.2024 в размере 73 623 рубля;

2 А45-11946/2025

- Страховые взносы: по сроку уплаты до 28.12.2023 в размере 30 333 рубля 03

копейки, по сроку уплаты до 29.01.2024 в размере 34 516 рублей 25 копеек;

- Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых

является налоговый агент по сроку уплаты до 12.04.2024 в размере 25 483 рублей;

- Штраф, предусмотренный гл. 16 НК РФ на основании решения № 575 от 20.05.2024

в размере 500 рублей; решения № 3751 от 13.09.2024 в размере 14 572 рубля 27 копеек;

- Сумм пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11

статьи 46 Бюджетного кодека РФ в размере 251 827 рублей 74 копейки.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о времени и месте

судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных

требований относительно предмета спора, ликвидатор общества с ограниченной

ответственностью «Нова-УФ» Лукичев Александр Дмитриевич (далее – третье лицо).

Представители заинтересованного лица, третьего лица, в судебное заседание не

явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом,

отзывы не представили, заявление рассмотрено в отсутствие представителей лиц,

участвующих в деле по правилам части 3 статьи 156 Арбитражным процессуальным

кодексом Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Учитывая, что от заявителя, заинтересованного лица, третьих лиц не поступили

возражения относительно перехода к рассмотрению дела в судебном заседании

непосредственно после окончания предварительного судебного заседания, арбитражный

суд на основании части 4 статьи 137 АПК РФ, пункта 27 Постановления Пленума

Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке

дела к судебному разбирательству», завершил подготовку по делу и перешел к

рассмотрению дела в судебном заседании.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Заинтересованное лицо состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по

Новосибирской области.

03.02.2025 в ЕГРЮЛ внесена запись (ГРН 2255401297809) в связи с принятием

решения о ликвидации и назначении председателем ликвидационной комиссии – Лукичев

Александр Дмитриевич.

Согласно справке о состоянии сальдо ЕНС, задолженность составляет 847 517

рублей 29 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых

взносов, пеней, штрафов, процентов, налогоплательщику было направлено требование об

уплате задолженности № 811 по состоянию 18.01.2024 с добровольным сроком уплаты до

12.02.2024.

3 А45-11946/2025

В связи с отсутствием уплаты задекларированных налогоплательщиком налогов

(страховых взносов) в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - НК РФ) начислена пеня (расчет пени прилагается).

В связи с тем, что требование налогоплательщиком не исполнено, Инспекция

обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд считает их подлежащими удовлетворению,

при этом исходит из следующего.

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ, ООО «Нова-УФ» признается

плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, перешедших на упрощенную

систему налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

«Доходы» либо «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

ООО «Нова-УФ» применяется упрощенная система налогообложения с объектом

налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Определение налоговой базы отражено в статье 346.18 НК РФ, в частности:

- если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой

признается денежное выражение доходов организации.

- в случае если объектом налогообложения являются доходы организации,

уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение

доходов, уменьшенных на величину расходов

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму

доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база

принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год в силу статьи 346.19 НК РФ.

Общее правило предоставления налоговых деклараций предусмотрено статьей

346.23 НК РФ. Так, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют

налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту

жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

- организации - не позднее 25 марта, следующего за истекшим налоговым периодом

(за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ);

- индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля, следующего за

истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и

3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по

истечении налогового периода, уплачивается:

4 А45-11946/2025

- организациями - не позднее 28 марта, следующего за истекшим налоговым

периодом;

- индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля, следующего за

истекшим налоговым периодом;

21.02.2023 налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН

(рег. № 2122534966) за 2023 год УСН (рег. № 2481692788) за 2024 год.

Сумма исчисленного налога за 2023 год составила 1 983 797 рублей.

Сумма исчисленного налога за 2024 год составила 73 623 рубля.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ (в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ),

налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за

период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го

числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и

удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за

период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

В ходе анализа карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) установлено, что налоговым

агентом ООО «Нова-УФ» не уплачены в бюджет суммы исчисленного и удержанного

налога на доходы физических лип по сроку уплаты:

• по сроку перечисления 30.10.2023, сумма удержанного налога 165132.00;

• по сроку перечисления 28.11.2023, сумма удержанного налога 29900.00;

• по сроку перечисления 28.12.2023, сумма удержанного налога 29900.00;

• по сроку перечисления 29.12.2023, сумма удержанного налога 29900.00.

Решением от 12.04.2024 № 2276 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, общество привлечено к ответственности в виде штрафа в

размере 25 483 рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 419 HK РФ плательщиками страховых взносов

признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными

законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие

выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и

иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному

страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах

Согласно части 1 статьи 421 HK РФ, база для исчисления страховых взносов для

организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и

иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 420 HK РФ, начисленных

отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода

нарастающим итогом.

5 А45-11946/2025

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на

единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не

предусмотрено главой 34 HK РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года устанавливаются

тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное

социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с

материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах

(единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

Плательщиком страховых взносов были сданы следующие расчёты страховых

взносов: Расчет по страховым взносам расчет по страховым взносам за 2023 год №

2034280719.

Организации в соответствии с пунктом 7 статьи 431 Налогового Кодекса Российской

Федерации (далее - Кодекса), обязаны представлять Расчет по страховым взносам за 6

месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, то

есть:

- за 6 месяцев 2023 года не позднее 25 июля 2023 года, т.е. не позднее 25.07.2023;

Фактически Расчеты по страховым взносам представлены:

- за 6 месяцев 2023 года представлен 13.08.2023.

Решением от 20.05.2024 № 575 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, общество привлечено к ответственности в виде штрафа в

размере 500 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщики по итогам налогового

периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с

применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту

нахождения организации или месту жительства

индивидуального предпринимателя в срок:

1)организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым

периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2)индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за

истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и

3 настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщики представляет

налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной

системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в

котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с

пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в

6 А45-11946/2025

отношении которой этим налогоплательщиком применялась

упрощенная система налогообложения.

На основании пункта 3 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщики представляют

налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной

системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в

котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ он утратил право применять

упрощенную систему налогообложения.

Срок представления Декларации за год 2023 - 25.03.2024.

Налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и

сборах срок первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с

применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в налоговый орган по

месту учета (дата фактического представления 31.03.2024).

Решением от 13.09.2024 № 3751 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, общество привлечено к ответственности в виде штрафа в

размере 14 572 рубля 27 копеек.

При неуплате налога у налогоплательщика образуется недоимка, которую налоговый

орган может взыскать через суд. Таким же образом могут быть взысканы и не уплаченные

вовремя пени и штрафы. Сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов формирует

задолженность налогоплательщика по уплате налогов, равную размеру отрицательного

сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС)

Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная

настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в

бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по

уплате причитающихся сумм налогов, взносов в установленные законодательством о

налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к

уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения

обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение

законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности

по уплате налогов, взносов, начиная со дня возникновения недоимки по день

(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней,

налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № 811 по

состоянию 18.01.2024 со сроком исполнения до 12.02.2024 на сумму 847 517 рублей 29

копеек.

7 А45-11946/2025

На основании пункта 3 статьи 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей

по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди

расчетов с

другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством

Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 62 Гражданского кодекса Российской Федерации

(далее - ГК РФ) учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие

решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию

(ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом. В

пунктах 1 и 2 статьи 63 ГК РФ установлено, что ликвидационная комиссия

опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные

о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о

порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее

двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Ликвидационная

комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской

задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации

юридического лица. После окончания срока предъявления требований кредиторами

ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который

содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне

требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне

требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо

от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией. Согласно пункту

5 статьи 63 ГК РФ выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического

лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной

статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным

балансом со дня его утверждения. Пунктом 1 статьи 64 ГК РФ установлено, что при

ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для

осуществления ликвидации, в третью очередь производятся расчеты по обязательным

платежам в бюджет и во внебюджетные фонды. В соответствии с пунктом 1 статьи 64.1

ГК РФ в случае отказа ликвидационной комиссии удовлетворить требование кредитора

или уклонения от его рассмотрения кредитор до утверждения ликвидационного баланса

юридического лица вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении его требования к

ликвидируемому юридическому лицу. В случае удовлетворения судом иска кредитора

выплата присужденной ему денежной суммы производится в порядке очередности,

установленной статьей 64 ГК РФ. Из приведенных норм следует, что требования

8 А45-11946/2025

кредиторов ликвидируемого юридического лица исполняются ликвидационной

комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ.

Положения статьи 49 НК РФ и статей 63, 64, 64.1 ГК РФ не предусматривают

возможности применения кредиторами ликвидируемого юридического лица иного

порядка и очередности удовлетворения своих требований. Налоговый орган в период,

указанный ликвидационной комиссией для предъявления кредиторами требований в

порядке статьи 63 ГК РФ, предъявляет требования ликвидационной комиссии, а также до

утверждения ликвидационного баланса имеет правовые основания предъявить требования

к ликвидационной комиссии.

Таким образом, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации

Инспекция не вправе (пункты 1 и 3 статьи 49 НК РФ) направлять в банк инкассовое

поручение и требовать от банка его исполнения.

Статья 49 НК РФ не ограничивает право налогового органа за заявление требований

в суд в установленные в ст. 46, 47 НК РФ сроки, что также прямо усматривается из

содержания ст. 64.1 ГК РФ, предусматривающую возможность исполнения решения суда

о взыскании задолженности в порядке очередности требований кредиторов (аналогичная

правовая позиция содержится в постановлении арбитражного суда Западно-Сибирского

округа от 06.06.2023 по делу № А45-30065/2021).

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами,

03.02.2025 в ЕГРЮЛ внесена запись (ГРН 2255401297809) в связи с принятием

учредителем предприятия решения о ликвидации и назначении председателем

ликвидационной комиссии – Лукичев Александр Дмитриевич.

Обоснованность произведенных налоговых начислений и объем налоговых

обязательств подтверждены документально в соответствии со статьей 65 АПК РФ и

заинтересованным лицом не оспорены.

С учетом изложенного, оценив фактические обстоятельства и исследовав имеющиеся

в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу о наличии оснований для

удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина в силу статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию с

заинтересованного лица.

руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

9 А45-11946/2025

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Нова-УФ» (ИНН

5448952160) задолженность в размере 847 517 рублей 29 копеек, в том числе:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта

налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный

налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации: по сроку уплаты до

30.10.2023 в размере 416 662 рубля: по сроку уплаты до 27.0.92024 в размере 73 623 рубля;

- страховым взносам, по сроку уплаты до 28.12.2023 в размере 30 333 рубля 03

копейки, по сроку уплаты до 29.01.2024 в размере 34 516 рублей 25 копеек;

- по штрафу по налогу на доходы физических с доходов, источником которых

является налоговый агент по сроку уплаты до 12.04.2024 в размере 25 483 рубля;

- по штрафам, предусмотренным гл. 16 НК РФ на основании решения № 575 от

20.05.2024 в размере 500 рублей, решения № 3751 от 13.09.2024 в размере 14 572 рубля 27

копеек;

- по пеням, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с пп.1 п. 11 ст.

46 Бюджетного кодекса РФ в размере 251 827 рублей 74 копейки.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Нова-УФ» (ИНН

5448952160) в доход федерального бюджета 47 376 рублей государственной пошлины.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение

месяца после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня

вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень)

при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной

инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного

срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд

Новосибирской области.

Судья О.В. Мухина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 04.03.2025 22:41:00

Кому выдана Мухина Ольга Викторовна