Арбитражный суд Ульяновской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Железнодорожная, д. 14, г. Ульяновск, 432068

Тел. (8422) 33-46-08 Факс (8422) 32-54-54 E-mail: info@ulyanovsk.arbitr.ru www.ulyanovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ульяновск Дело №А72-3143/2025

15 ноября 2025 года

Резолютивная часть решения оглашена 13 ноября 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 15 ноября 2025 года.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Карсункина С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Ахметовой Л.А.,

рассмотрев в судебном заседании заявление

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН

1047301036133, ИНН 7325051113)

к Обществу с ограниченной ответственностью "Торговая компания "МАЯК"

(ОГРН 1217300011180, ИНН 7328109851)

о признании взаимозависимыми лицами; о взыскании задолженности

третье лицо: Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания

"ИСТОК" (ОГРН: 1197325014479, ИНН: 7328103480)

при участии:

от налогового органа – Банкетов А.Е., представлены удостоверение,

доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования

(диплом);

от ответчика – не явился, извещен;

от третьего лица - не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в

Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Обществу с ограниченной

ответственностью "Торговая компания "МАЯК" о признании ООО "ТК "Исток" (ИНН

7328103480) и ООО "ТК "Маяк" (ИНН 7328109851) зависимыми лицами; о взыскании с

ООО "ТК "Маяк" (ИНН 7328109851) задолженности, числящейся за ООО "ТК "Исток"

(ИНН 7328103480) в размере 26 522 681 руб.74 коп.

Определением от 20.03.2025 указанное исковое заявление было оставлено судом

без движения.

В установленный срок процессуальные нарушения истцом устранены.

Определением от 25.03.2025 заявление было принято судом к производству.

Привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные

исковые требования относительно предмета спора, Общество с ограниченной

ответственностью "Торговая компания "ИСТОК" (ОГРН: 1197325014479, ИНН:

7328103480).

Определением от 25.03.2025 было оставлено без удовлетворения заявление

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о принятии

обеспечительных мер.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

2

Определением от 18.08.2025 суд удовлетворил ходатайство Управления

Федеральной налоговой службы по Ульяновской области об уточнении размера

требований, согласно которому налоговый орган просил взыскать с ООО «ТК «Маяк»

задолженность, числящуюся за ООО «ТК «Исток» в размере 28 285 519,58 руб.

13.11.2025 до начала судебного заседания от налогового органа через систему

«Мой Арбитр» поступило заявление об уточнении заявленных требований, согласно

которому он просит взыскать с ООО "ТК "Маяк" задолженность, числящуюся за ООО "ТК

"Исток" в размере 28 163 418,50 руб., в том числе: 17 254 192 руб. основной долг,

10 156 170,44 руб. пени, 753 056,06 руб. штраф.

Представитель налогового органа поддержал ходатайство об уточнении

заявленных требований.

В порядке ст. 49 АПК РФ ходатайство представителя налогового органа об

уточнении заявленных требований удовлетворено судом.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд

считает требования подлежащими удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания "Исток", ИНН

7328103480 (должник) зарегистрировано 02.09.2019, адрес регистрации: 433240,

Ульяновская область, Сурский р-н, р.п. Сурское, ул. Промышленная, 30А, помещ. 1.

С 29.03.2022 состоит на учете в УФНС России по Ульяновской области.

Основной вид деятельности ООО «ТК «Исток» - 46.38.24 Торговля оптовая

крупами.

Дополнительные виды деятельности: 10.61.3 Производство крупы и гранул из

зерновых культур; 10.91 Производство готовых кормов для животных, содержащихся на

фермах; 10.91 Производство готовых кормов для животных, содержащихся на фермах;

46.21.11 Торговля оптовая зерном; 46.21.14 Торговля оптовая кормами для

сельскохозяйственных животных; 46.21.19 Торговля оптовая сельскохозяйственным

сырьем, не включенным в другие группировки; 49.41 Деятельность автомобильного

грузового транспорта; 68.20 Аренда и управление собственным или арендованным

недвижимым имуществом.

Руководителем должника являются (являлись): Киреев Евгений Николаевич ИНН

731901720124 с 02.09.2019 - 09.02.2020; Киреев Сергей Николаевич ИНН 730997028953 с

10.02.2020 по настоящее время.

Учредителями (участниками) должника являются (являлись): Киреев Евгений

Николаевич ИНН 731901720124 с 02.09.2019 - 29.01.2020; Киреев Сергей Николаевич ИНН

730997028953 с 30.01.2020 по настоящее время.

ООО «ТК «Исток» применяет общую систему налогообложения.

По сведениям налогового органа в собственности ООО «ТК «Исток» имущество

отсутствует.

07.11.2023 заместителем руководителя УФНС России по Ульяновской области

принято решение № 14 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО "ТК

"Исток" за период 01.01.2020 - 31.12.2022. (направлено по телекоммуникационным каналам

связи, получено ООО "ТК "Исток" 20.11.2023).

Уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами,

связанными с начислением и уплатой налогов от 07.11.2023 № 12 направлено по

телекоммуникационным каналам связи, получено ООО "ТК "Исток" 20.11.2023.

По результатам выездной налоговой проверки за период 2020-2022г.г. установлено

занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, составлен Акт налоговой

проверки от 27.04.2024 № 21060, вручен 07.05.2024, вынесено решение от 21.06.2024 №

5326 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3

ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым ООО «ТК

«Исток» доначислено 18 007 248,06 руб., в том числе налог - 17 254 192,00 руб., штраф -

753 056,06 руб. Решение вступило в силу 29.07.2024.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

3

Также в отношении ООО "ТК "Исток" вынесено решение от 21.06.2024 № 47 о

принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в сумме

18 007 248,06 руб.

Согласно выписки по расчетному счету ООО «ТК «Исток» последняя операция по

счету является по дебету (расход) 21.06.2024, по кредиту (приход) 20.06.2024.

Также у ООО «ТК «Исток» имеется неуплата задолженности по обязательным

платежам в соответствии с установленными сроками по налогу на прибыль за 6, 9, 12 мес.

2024, страховым взносам за 6, 9 мес. 2024, НДС за 1, 2 кв. 2024, транспортному налогу за 12

мес. 2024, пени, штрафы за налоговые правонарушения, пени, сформированные в

соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с

наличием задолженности уполномоченным органом направлено требование об уплате

налога, сбора, пени, штрафа: № 60825 от 25.07.2024 в сумме 69 336,71 руб.

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым

органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика: № 158131 от 22.08.2024 в сумме 23 435 531,76 руб.

19.11.2024 УФНС России по Ульяновской области обратилось в Арбитражный суд

Ульяновской области с заявлением о признании ООО «ТК «Исток» несостоятельным

(банкротом), о включении с суммой требований в размере 24 147 840,66 руб., из нее:

- во вторую очередь реестра требований кредиторов с суммой 43 570,36 руб.;

- в третью очередь реестра требований кредиторов с суммой 17 097 053,48 руб. -

основной долг; 6 253 999,76 руб. - пени, 753 217,06 руб. - штраф.

Определением суда от 26.11.2024 заявление принято к производству, возбуждено

дело о банкротстве № А72-14678/2024.

Решением от 25.08.2025 по делу №а72-14678/2024 требование Федеральной

налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской

области включено в реестр требований кредиторов общества с ограниченной

ответственностью «ТК «Исток» (ИНН: 7328103480, ОГРН: 1197325014479) в размере

24 119 427 руб. 66 коп., из которых:

во вторую очередь реестра требований кредиторов должника сумму в размере

43 570 руб. 37 коп. – основной долг;

в третью очередь реестра требований кредиторов сумму в размере 24 075 857 руб.

29 коп.; из которых: 17 068 640 руб. 47 коп. – основной долг, 6 253 999 руб. 76 коп. - пени,

753 217 руб. 06 коп. – штрафы.

Определением от 06.10.2025 в третью очередь реестр требований кредиторов

общества ограниченной ответственностью «ТК «Исток» (ИНН: 7328103480, ОГРН:

1197325014479) включено требование Федеральной налоговой службы в лице Управления

Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в размере 4 184 413 руб. 68 коп.,

из них: 235 244 руб. 00 коп. – основной долг, 3 902 170 руб. 68 коп. – пени, 46 999 руб. 00

коп. – штраф.

Таким образом, реализуя право на взыскание начисленных и не уплаченных сумм

налогов, пени и штрафов, налоговый орган в рамках ст.ст. 46, 47 НК РФ предпринял весь

комплекс мер для взыскания доначисленной суммы налога, пени и штрафа, однако

задолженность погашена не была.

На момент рассмотрения настоящего дела задолженность ООО «ТК «Исток»

составляет по сведениям налогового органа 28 163 418,50 руб., в том числе: 17 254 192 руб.

основной долг, 10 156 170,44 руб. пени, 753 056,06 руб. штраф.

Налоговым органом также установлено, что 24.09.2021 зарегистрировано Общество

с ограниченной ответственностью "Торговая компания «Маяк» ИНН 7328109851.

Согласно сведений ЕГРЮЛ ООО «ТК «Маяк» зарегистрировано по адресу: 433240,

Ульяновская область, рп. Сурское, ул. Промышленная, 30А, помещ. 2.

С 28.03.2022 состоит на учете в УФНС России по Ульяновской области.

Основной вид деятельности ООО "ТК "Маяк" - 46.38.24 Торговля оптовая крупами.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

4

Дополнительные виды деятельности: 10.61.3 Производство крупы и гранул из

зерновых культур; 10.91 Производство готовых кормов для животных, содержащихся на

фермах; 10.91 Производство готовых кормов для животных, содержащихся на фермах;

46.21.11 Торговля оптовая зерном; 46.21.14 Торговля оптовая кормами для

сельскохозяйственных животных; 46.21.19 Торговля оптовая сельскохозяйственным

сырьем, не включенным в другие группировки; 49.41 Деятельность автомобильного

грузового транспорта; 68.20 Аренда и управление собственным или арендованным

недвижимым имуществом.

Учредитель (100%) и руководитель с 24.09.2021 - Бабушкин Александр Николаевич

ИНН 732801339566.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что им

установлено, что после вынесения решения о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения» от 21.06.2024 № 5326 ООО «ТК «Исток»

прекратило ведение своей финансово-хозяйственной деятельности, переведя ее на

взаимозависимое лицо - ООО «ТК «Маяк» (в том числе переведя сотрудников и

контрагентов).

В результате вышеуказанных действий ООО "ТК "Исток" не смогло продолжить

уставную деятельность и погасить налоговую задолженность за счет ранее имевшихся

активов и выручки.

При этом ООО «ТК «Исток» получило Требование о предоставлении пояснений

№14-9911 от 12.05.2022. Таким образом, дата осведомленности налогоплательщика о

начале налоговой проверки следует считать 30.05.2022.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя налогового органа, суд

руководствуясь статьей 71 АПК РФ, считает требования налогового органа подлежащими

удовлетворению по следующим основаниям.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность

налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы. По общему

правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате

налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи

45 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ установлены случаи взыскания в

судебном порядке сумм налоговой задолженности, числящейся более трех месяцев, с иного

лица (зависимого и (или) основного по отношению к налогоплательщику), в пользу

которого отчуждено принадлежащее налогоплательщику (основному и (или) зависимому

по отношению к иному лицу) имущество, за счет которого должна быть исполнена

обязанность по уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ осуществляется

взыскание недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся

более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда

на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых

(дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами

(предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в

банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных

(преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если

с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

5

узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной

налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному

(преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела

к невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами

(предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда

организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о

назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой

проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому

(дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности

взыскания указанной задолженности.

Положения данного подпункта также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары

(работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится

недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может

производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим)

обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится

недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных

средств, иного имущества.

Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК РФ если особенности отношений между

лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых

этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности

представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются

взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может

оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с

заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица

определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается

независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и

самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми

в соответствии с настоящей статьей.

В силу пункта 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми

по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения

между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Аналогичные нормы предусмотрены ст. 20 НК РФ.

Проанализировав представленные материалы, суд пришел к выводу, что Общество

с ограниченной ответственностью "Торговая компания "ИСТОК" (ОГРН: 1197325014479,

ИНН: 7328103480) и Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания

"МАЯК" (ОГРН 1217300011180, ИНН 7328109851) могут быть признаны

взаимозависимыми лицами по следующим основаниям.

Гарантом адреса местонахождения при создании (регистрации) обоих лиц

выступило одно и то же лицо Мещеряков Виктор Викторович с указанием при регистрации

одного и того объекта недвижимости, расположенного по адресу: г. Ульяновск, бульвар

Киевский, д. 1. Указанный адрес использовался в качестве места нахождения в

учредительных документах. При этом регистрация указанных лиц была с разницей два года

- 02.09.2019 и 24.09.2021 соответственно.

Оба лица и Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания

"ИСТОК" и Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания "МАЯК"

зарегистрированы по одному адресу: 433240, Ульяновская область, рп Сурское, ул.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

6

Промышленная, зд. 30а, помещ. 1. Различается только адрес помещений в здании у ООО

«ТК «Исток» - помещ. 1. У ООО «ТК «Маяк» - помещ. 2.

Установлено совпадение в налоговых декларациях ООО "ТК "Исток" и ООО "ТК

"Маяк" номеров телефонов: 20-11-24, 20-11-30. Налоговая отчётность отправлялась с

одного IP адреса: 185.238.104.118

Также установлено полное совпадение основного и дополнительных видов

деятельности.

Согласно информационным данным налогового органа установлены следующие

связи ООО "ТК "Исток" и ООО "ТК "Маяк".

Установлено перезаключение договоров с контрагентами ООО «ТК «Исток» на

другое лицо. Согласно анализа расчётных счетов ООО ТК "Маяк" после завершения

проверки установлены взаимоотношения с ООО Агрофирма «Тетюшское» и ИП

Красноперов О.Л.; установлено совпадение основных контрагентов (покупателей) ООО

"ТК "Исток" и ООО "ТК "Маяк": Красноперов Олег Львович, Иванов Радик Петрович, ООО

«Бакалеяопт НН», Константинов Кирилл Владимирович, ООО «Торглогистик», ООО

"Крупяная компания", ООО «Астрон-торг», ООО «НПК», ООО Агрофирма «Тетюшское»,

ООО «Сладкая доля+».

Налоговым органом установлено, что договоры с ООО Агрофирма «Тетеюшское»

и ИП Красноперов О.Л. перезаключены с ООО "ТК "Маяк" в 2024 после прекращения

взаимоотношений с ООО "ТК "Исток".

Согласно письму Красноперова О.Л. от 28.01.2025 № 1 взаимоотношения с ООО

"ТК "Исток" прекратились, так как данная организация сообщила о приостановлении

деятельности. ООО "ТК "Исток" предупредили о приостановлении деятельности и об

открытии ООО "ТК "Маяк". Таким образом, инициатором заключения договора с ООО "ТК

"Маяк" являлись представители ООО "ТК "Исток". Погрузка товара от ООО "ТК "Маяк"

осуществлялась на той же территории, что и ООО «ТК «Исток».

В рамках истребования в порядке ст. 93.1 НК РФ контрагентами представлены

договора заключенные с должником и ответчиком. Представленные договоры являются

идентичными и имеют одинаковые условия:

-договор поставки гороха от 19.03.2020 между ООО "Торговая компания "Исток" и

Красноперовым О.Л. (ИНН 132700149058);

-договор поставки гороха от 19.09.2022 между ООО "ТК "Маяк" и Красноперовым

О.Л. (ИНН 132700149058);

-договор поставки гороха от 18.02.2020 между ООО "Торговая компания "Исток" и

ООО "БакалеяОпт НН" (ИНН 5258095951);

договор поставки от 16.01.2023 между ООО "ТК "Маяк" и ООО "БакалеяОпт НН"

(ИНН 5258095951);

договор поставки от 08.08.2023 между ООО "ТК "Маяк" и ООО

"ТОРГЛОГИСТИК" (ИНН 7720318826);

договор поставки от 31.03.2023 между ООО "ТК "Маяк" и ООО "КРУПЯНАЯ

КОМПАНИЯ" (ИНН 7726474162);

договор поставки от 16.03.2020 между ООО "Торговая компания "Исток" и ООО

"АСТРОН-ТОРГ (ИНН 7326054685);

-договор поставки от 26.09.2023 между ООО "ТК "Маяк" и ООО "Сладкая доля+

(ИНН 5258104476).

Заключенные договоры имеют идентичные условия поставки товара.

Поставщик производит поставку продукции крупа горох колотый

шлифованный, а Покупатель обязуется принять и оплатить поставляемую продукцию на

условиях, указанных в настоящем договоре.

Датой поставки партии продукции считается дата отгрузки продукции, указанная в

товаротранспортной накладной - при самовывозе или дата штемпеля станции отправления в

ж.д. накладной - при отгрузке продукции ж.д. транспортом грузоотправителем по

настоящему договору является ООО «ТК «Исток» или ООО «ТК «Маяк».

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

7

Цена, подлежащей поставке продукции, указанная в Спецификациях к настоящему

договору может быть изменена дополнительным соглашением сторон.

Моментом оплаты считается момент поступления денежных средств на расчетный

счет Поставщика, либо по реквизитам указанным Поставщиком в письменном виде.

ООО "Торговая компания "Исток" является аффилированным с ООО "Торговая

компания "Маяк", т.к. с 01.04.2022 по 31.12.2023 установлено, что обороты от общих

контрагентов в периоде составили более 30% .

Установлено снижение объема выручки ООО «ТК «Исток» при одновременном

увеличении выручки ООО «ТК «Маяк».

В ходе анализа налоговых деклараций по налогу на прибыль за 9 мес. 2023 и 9

мес. 2024 установлено снижение выручки ООО «ТК «Исток» на 5 661,3 тыс. руб. или 18,5%

по отношению к тому же периоду 2023; увеличение выручки ООО «ТК «Маяк» на 14 550,0

тыс. руб. или 54,6 % по отношению к тому же периоду 2023.

Кроме того, поступление денежных средств на расчётные счета ООО «ТК «Исток»

в 2024 сократилось на 20 739,2 тыс. руб. (38%) по сравнению с 2023; поступление

денежных средств на расчётные счета ООО «ТК «Маяк», напротив, в 2024 возросло на

7 100,4 тыс. руб. (12%) по сравнению с аналогичным периодом.

В ходе произведенного анализа выписок по счетам ООО «ТК «Исток» за 2024

установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «ТК «Маяк» в сумме 975 000

руб. с назначением платежа: «Оплата за горох по счету...».

Согласно бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность ООО «ТК «Исток»

по состоянию на 31.12.2021 составила 9 569 тыс. руб., на 31.12.2022 - 8 574 тыс. руб., на

31.12.2023 - 6 297 тыс. руб.

Производственные помещения ООО "ТК "Исток" и ООО "ТК "Маяк"

располагаются по одному адресу: р.п. Сурское, ул. Промышленная, 30А.

По указанному адресу располагается «здание склада» кадастровый номер объекта

73:17:040117:131 площадью 605,90 кв.м. принадлежащее Бабушкину Александру

Николаевичу ИНН 732801339566, который является учредителем и директором ООО «ТК

«Маяк».

В ходе проведения осмотра (протокол осмотра № б/н от 06.03.2024) помещения по

адресу: Ульяновская область, рп Сурское, ул. Промышленная, 30А установлено, что здание

арендуется ООО «ТК «Исток» у Бабушкина А.Н., в котором находится линия переработки

гороха, которая также принадлежит Бабушкину А.Н.

20.06.2023 единственными учредителями ООО "ТК "Исток" и ООО "ТК "Маяк"

приняты решения об изменении адреса: Ульяновская область, рп. Сурское, ул.

Промышленная, 30А.

Представлены договоры аренды нежилого помещения № 1 ООО "ТК "Исток" и №2

ООО "ТК "Маяк" по адресу: Ульяновская область, рп. Сурское, ул. Промышленная, 30А, с

абсолютно идентичными условиями аренды. Арендодателем являлся Бабушкин Александр

Николаевич.

Контроль, подготовка и направление бухгалтерской отчетности по

телекоммуникационным каналам связи ООО "ТК "Исток" и ООО "ТК "Маяк"

осуществлялся одним и тем же лицом - индивидуальным предпринимателем Пановым

Владимиром Валерьевичем ИНН 732802685696, ОГРНИП 305732806100075.

ООО ТК «Исток» заключен договор кредита (займа) № 05/23 от 27.01.2023 с

Фондом ФФПП МКК; сумма займа составила 5 000 тыс. руб., срок возврата кредитных

денежных средств до 29.01.2025 (предоставление финансирования на возвратной основе),

ставка - 6,5%.

Обеспечением договора займа является: поручительство ООО «ТК «Маяк» в

соответствии с договором поручительства № 05/23-П1 от 27.01.2023; поручительство ИП

Киреев Сергей Николаевич в соответствии с договором поручительства № 05/23-П2 от

27.01.2023; поручительство Бабушкина Александра Николаевича в соответствии с

договором поручительства № 05/23-П3 от 27.01.2023; залог, предоставленный Бабушкиным

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

8

Александром Николаевичем в соответствии с договором ипотеки № 05/23-31, предметом

которого являются: здания нежилые, здание гаража, здание склада, земельный участок,

расположенные по адресу 733240, Ульяновская область, Сурский район,рп. Сурское, ул.

Промышленная, д. 30А.

То есть, Бабушкин А.Н. выступил поручителем и залогодателем своего имущества,

находящегося по адресу: Ульяновская область, Сурский район,рп. Сурское, ул.

Промышленная, д. 30А (адрес регистрации ООО «ТК «Исток» и ООО «ТК «Маяк») в

обеспечение договора займа № 05/23 от 27.01.2023, заключенного ООО «ТК «Исток» с

Фондом ФФПП МКК.

В ходе произведенного анализа выписок по счетам ООО «ТК «Маяк» установлено,

что Обществом 30.08.2024 произведено перечисление денежных средств за ООО «ТК

«Исток» в сумме 1 256 660 руб. с назначением платежа: «оплата по договору займа № 05/23

от 27.01.2023г. за ООО «ТК «Исток».

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ ООО "ТК "Исток" количество сотрудников

за 2020 - 6 чел, за 2021 - 10 чел., за 2022 - 9 чел., за 2023 - 9 чел., за 9 мес. 2024 -

среднесписочная численность 1 чел., (октябрь, ноябрь, декабрь -1 чел.).

Согласно данным расчётов по страховым взносам и 6-НДФЛ в ООО "ТК "Исток"

получен доход 2020г. - 6 чел., 2021г. - 10 чел., 2022г. - 9 чел., 2023г. - 9 чел., 2024г. - 6 чел.

По сведениям расчета по форме 2-НДФЛ за 2023г. численность ООО "ТК "Маяк"

составила 5 чел., согласно расчета по страховым взносам за 9 мес. 2024 численность

Общества составила 13 человек.

Согласно данным расчётов по страховым взносам и 6-НДФЛ в ООО "ТК "Маяк"

получен доход: 2023г. - 5 чел., 2024г. - 14 чел.

В ходе анализа численности сотрудников установлен перевод следующих

сотрудников из ООО "ТК "Исток" в ООО "ТК "Маяк": Карякин Д.С., Швецова Н.В.,

Прокофьев О.А., Дадов О.П., Шорин В.А., Бабушкин А.Н., Бабушкина Л.В.

То есть, работники в количестве 7 чел, работавшие в период с 01.03.2020 по

30.06.2024, работали в ООО "ТК "МАЯК" в период с 01.02.2023 по 30.09.2024. Данные

обстоятельства указывают на аффилированность ООО "ТК "ИСТОК" ИНН 7328103480 с

ООО "ТК "МАЯК" ИНН 7328109851.

Таким образом, установлено совпадение более 30% сотрудников ответчика и

третьего лица. В 2024г. 83% работников ООО «ТК «Исток» перешли в ООО «ТК «Маяк».

Протоколом допроса от 24.01.2025 № 1 Швецовой Н.В., работавшей бухгалтером в

ООО «ТК «Маяк» подтверждается, что складские и производственные помещения у ООО

«ТК «Исток» и ООО «ТК «Маяк» одинаковые, находящиеся по одному адресу: рп. Сурское,

ул. Промышленная, 30А, условия труда, обязанности в организациях идентичные.

Приведенные обстоятельства подтверждаются доказательствами, представленными

налоговым органом в материалы дела.

Таким образом, налоговым органом установлены и доказаны обстоятельства

взаимозависимости ООО «ТК «Исток» и ООО «ТК «Маяк» и совершение согласованных

действий между организациями, в результате которых третье лицо перевело финансово-

хозяйственную деятельность на ответчика, осуществляющего аналогичный вид

деятельности и состоящего в хозяйственных отношениях с контрагентами предприятия-

должника в целях уклонения от уплаты сумм задолженности, доначисленной в ходе

мероприятий налогового контроля.

Ответчик отзыв в материалы дела не предоставил. При этом к судебному

заседанию 03.06.2025 ответчиком было представлено в материалы дела ходатайство

(02.06.2025), в котором он выразил намерение участвовать в судебном заседании, заявил

ходатайство об отложении судебного заседания. В судебные заседания ответчик явку

своего представителя не обеспечил, отзыв в материалы дела не представил.

Третье лицо отзыв в материалы дела по сути заявленных требований не

представило.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

9

Непредставление отзыва на исковое заявление лицами, участвующими в деле, не

является препятствием к рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан

уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе

распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде

определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено

внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N

20-П.

Предусматривая в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ исключение из правила о

самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым

налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой

задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения

налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна

была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно данной норме Налогового кодекса взыскание налогов за счет иного лица,

в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы,

услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом

иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Используемое в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ понятие «иной

зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о

взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно

толковаться с учетом цели данной нормы – противодействие избежанию налогообложения

в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят

согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности

исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии

взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных указанной нормой

Налогового кодекса, налоговая обязанность следует судьбе переданных

налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного

имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные

права.

С учетом особенностей осуществляемой ответчиком и третьим лицом

деятельности перезаключение договоров с покупателями по существу привело к передаче

прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика (третьего лица), что для

целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ может рассматриваться в

качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

Сам по себе факт такой передачи не является достаточным для взыскания

налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с другого лица, поскольку

свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов

предпринимательства по своему усмотрению определять способы ведения ими

хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения, в том числе, посредством

передачи бизнеса другим участникам гражданского оборота, что предполагает

одновременную передачу материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в

распоряжении налогоплательщика.

В подобных случаях надлежит устанавливать: отличались ли условия и

обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии

независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели

делового характера, позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об

искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода

той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по

уплате налогов.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

10

В данном случае передача бизнеса не носила возмездного характера: ООО «ТК

«Исток» не получило от ООО «ТК «Маяк» оплаты или иного встречного удовлетворения.

Доказательств иного ответчик и третье лицо не представили. Перезаключение договоров и

перевод персонала по времени своего совершения совпали с завершением выездной

налоговой проверки в отношении налогоплательщика.

Разумные экономические причины к передаче бизнеса на таких условиях и после

завершения налоговой проверки третьим лицом и ответчиком вопреки части 1 статьи 65

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в ходе судебного

разбирательства раскрыты не были.

Отсутствие признаков субъективной зависимости между данными организациями,

в том числе, по указанным в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса критериям участия в

капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не

исключает при изложенных обстоятельствах возможность применения подпункта 1 пункта

3 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, передача ООО «ТК «Исток» имущества (прав на получение

доходов) после вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам

налоговой проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к

невозможности исполнения налоговой обязанности, о чем ООО «ТК «Маяк» не могло быть

в неведении в силу своего зависимого положения по отношению к налогоплательщику.

Изложенные выводы не противоречат судебной практике, в частности

Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от

16.09.2016 N 305-КГ16-6003 по делу N А40-77894/15.

Абзацем 8 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса предусмотрено

условие о необходимости определения размеров взыскания задолженности с

взаимозависимого лица пределом поступившей выручки за реализуемые товары (работы,

услуги).

Однако в рассматриваемом случае пределы взыскания задолженности установлены

решением налогового органа от 21.06.2024 № 5326 о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения и подтверждены решением от 25.08.2025 и

определением от 06.10.2025 по делу №а72-14678/2024. (Аналогичная позиция изложена в

Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 21.05.2025 N Ф06-2190/2025 по

делу N А65-18454/2024).

Кроме того, согласно бухгалтерской отчетности ООО «ТК «Маяк» за 2024 г. (т. 1

л.д. 74, 74 оборот) выручка ООО «ТК «Маяк» за отчетный год составила 57 494 000 руб., за

предыдущий год – 45 567 000 руб.

То есть, поступившая выручка превышает размер требований налогового органа.

Нахождение ООО «ТК «Исток» в процедуре банкротства не приведет к двойному

взысканию задолженности поскольку статья 45 НК РФ предусматривает взыскание

задолженности, в первую очередь, с самого налогоплательщика, а затем с зависимого лица,

при этом зависимое лицо не заменяет основного налогоплательщика в исполнении его

налоговой обязательства, а становится солидарным исполнителем. Суммы, поступающие в

счет погашения налоговой задолженности, независимо от организации-плательщика, будут

относиться на лицевой счет основного налогоплательщика и закрывать его недоимку, при

уплате задолженности в полном объеме кем-либо из солидарных плательщиков, взыскание

задолженности сверх объема налоговой обязанности перед бюджетом исключается. Даже

если будут выявлены суммы переплат, то налогоплательщики согласно статье 21 НК РФ

будут вправе инициировать установленную законом процедуру возврата излишне

уплаченного налога (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда

от 01.11.2023 N 14АП-5440/2023 по делу N А52-434/2023. Оставлено без изменения

Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2024 N Ф07-

20260/2023 по делу N А52-434/2023, Определением Верховного Суда РФ от 08.04.2024 N

307-ЭС24-3081 отказано в передаче дела N А52-434/2023 в Судебную коллегию по

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

11

экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного

производства данного постановления).

Таким образом, заявленные налоговым органом требования подлежат

удовлетворению в полном объеме.

Расходы по оплате государственной пошлины в порядке ст.110 АПК РФ подлежат

возложению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 176

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания

"ИСТОК" (ОГРН: 1197325014479, ИНН: 7328103480) и Общество с ограниченной

ответственностью "Торговая компания "МАЯК" (ОГРН 1217300011180, ИНН 7328109851)

взаимозависимыми лицами.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания

"МАЯК" (ОГРН 1217300011180, ИНН 7328109851) в пользу Управления Федеральной

налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН 1047301036133, ИНН 7325051113)

задолженность в сумме 28 163 418 руб. 50 коп., в том числе – 17 254 192 руб. 00 коп. –

основной долг, 10 156 170 руб. 44 коп. – пени, 753 056 руб. 06 коп. – штраф.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания

"МАЯК" (ОГРН 1217300011180, ИНН 7328109851) в доход федерального бюджета

государственную пошлину в сумме 506 634 руб. 00 коп.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока с момента его

принятия.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья С.А. Карсункин

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Код доступа к оригиналам судебных актов,

Дата 19.08.2025 подписанных электронной подписью судьи

5:04:07

Кому выдана Карсункин Сергей Алексеевич