Арбитражный суд Свердловской области

100458_17095258

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Екатеринбург

30 декабря 2025 года Дело №А60-56403/2025

Резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2025 года

Полный текст решения изготовлен 30 декабря 2025 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи А.В. Гонгало при ведении

протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ю.А. Вяткиной рассмотрел

в судебном заседании дело №А60-56403/2025 по заявлению Инспекции Федеральной

налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6660010006, ОГРН

1046603571508)

к индивидуальному предпринимателю Коноваловой Елене Владимировне (ИНН

660600279207, ОГРН 307667021100065)

о взыскании обязательных платежей и санкций,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных

требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой

службы № 32 по Свердловской области, (ИНН 6686000010 , ОГРН 1126673000013),

Лица, участвующие в деле, явку представителей в судебном заседании не обеспечили,

о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе

публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте

суда. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга

обратилась в суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Коноваловой Елене

Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 864 294,00

руб., в том числе:

1) Налог на имущество физических лиц за 2021 год: налог - 3 233,00 руб.

2) Налог на имущество физических лиц за 2023 год: налог - 834 599,00 руб.

3) Транспортный налог с физических лиц за 2023 год: налог - 1 012,00 руб.

4) Земельный налог с физических лиц за 2023 год: налог - 25 450,00 руб.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 23.09.2025 заявление

принято судом к производству.

16.10.2025 от заявителя поступило ходатайство о проведении предварительного

судебного заседания в его отсутствие. Ходатайство судом удовлетворено.

В предварительном судебном заседании 16.10.2025 от заинтересованного лица

поступило ходатайство об отложении предварительного судебного разбирательства.

Ходатайство заинтересованного лица об отложении предварительного судебного

заседания судом рассмотрено и отклонено ввиду того, что судебное разбирательство по

настоящему делу не назначено, судебное заседание является предварительным.

2 100458_17095258

При этом суд полагает нецелесообразным отложение предварительного судебного

заседания, поскольку при назначении дела к основному судебному заседанию сторонам

будет предоставлено достаточно времени для предоставления дополнительных документов.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации, арбитражный суд в предварительном судебном заседании определяет

достаточность представленных доказательств и, признав дело подготовленным, в

соответствии со ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

выносит определение о назначении дела к судебному разбирательству.

Согласно ч. 1 ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора,

могут вступить в дело на стороне истца или ответчика до принятия судебного акта, которым

заканчивается рассмотрение дела в первой инстанции арбитражного суда, если этот

судебный акт может повлиять на их права или обязанности по отношению к одной из сторон.

Они могут быть привлечены к участию в деле также по ходатайству стороны или по

инициативе суда.

В связи с тем, что судебный акт, которым заканчивается рассмотрение настоящего дела

может повлиять на права и охраняемые законом интересы Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области, суд привлек её к участию в

деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно

предмета спора.

26.11.2025 от заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ходатайство судом удовлетворено.

02.12.2025 от Коноваловой Елены Владимировны поступил отзыв, который приобщен к

материалам дела.

В состоявшемся 24.12.2025 судебном заседании по ходатайству заявителя к

материалам дела приобщены письменные пояснения от 22.12.2025 в порядке ст. 81 АПК РФ

с приложенными к ним документами.

Ходатайство заявителя о рассмотрении дела в его отсутствие удовлетворено судом.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, Коновалова Е.В. состоит на налоговом учёте в ИФНС

России по Кировскому району г. Екатеринбурга в качестве налогоплательщика.

Коновалова Е.В. на основании положений ст. 400 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) является плательщиком налога на имущество

физических лиц.

Посредством «Личного кабинета налогоплательщика для физического лица»

налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № 174384268 от 24.08.2024. со

сроком исполнения не позднее 02.12.2024.

Согласно истории действий, в электронном сервисе «Личный кабинет

налогоплательщика для физического лица» налоговое уведомление № 174384268 от

24.08.2024 сформировано налогоплательщиком 19.09.2024 в 14:12, 05.11.2024 в 11:03,

20.11.2024 B 10:15,25.02.2025 в 13:56 IP-адрес 194.60.248.173.

Решением Свердловского областного суда от 19.12.2024 по делу № За-941/2024

удовлетворены требования Коноваловой Елены Владимировны об установлении кадастровой

стоимости объектов недвижимости равной рыночной стоимости.

В связи с актуализацией кадастровой стоимости объектов недвижимого

имущества, принадлежащих на праве собственности Коноваловой Е.В., Межрайонной

3 100458_17095258

ИФНС России № 32 по Свердловской области 11.03.2025 произведен перерасчет

налога на имущество за 2023 год:

Кадастровый Кадастровая Первона кадастровая сумма ставка мес

номер стоимость до чальная стоимость, налога владени

пересмотра сумма установленная подлежащая я

налога решением уплате

Свердловского

областного

суда 3а-

941/2024 от

19.12.2024

66:41:0110025:770 14 396 575 143 966 7 469 026 74 690 1 12

66:41:0110025:767 10 876 591 108 766 5 824 619 58 246 1 12

66:41:0110025:783 33 931 531 28 276 19 419 449 16183 1 1

281 008 149 119

Таким образом сумма налога 11.03.2025 уменьшена на 281 008 руб.

Налогоплательщику в интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для

физического лица» выгружено налоговое уведомление № 205247840 от 11.03.2025 о

перерасчете налога на имущество физических лиц за налоговый период 2023 год по сроку

уплаты 30.06.2025.

Согласно истории действий, в электронном сервисе «Личный кабинет

налогоплательщика для физического лица» налоговое уведомление № 205247840 от

11.03.2025 сформировано налогоплательщиком 12.03.2025 в 10:29, IP-адрес 194.60.248.173.

Также налогоплательщику на основании заявления № 1150063 от 13.11.2024

Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области предоставлена

налоговая льгота в отношении следующих объектов налогообложения:

Кадастровый номер объекта Размер налоговых льгот (руб.)

66:36:1801004:160 10377.00

66:36:1801004:202 11221.00

66:41:0110025:83 340.00

66:41:0110025:101 342.00

66:41:0110025:90 36282.00

58562.00

На основании изложенного, с учетом произведенного уменьшения налога 11.03.2025

на сумму 281 008 руб. в связи с изменением кадастровой стоимости на рыночную, 02.12.2024

на сумму 58 562 руб. в связи с предоставлением налоговых льгот, сумма недоимки по налогу

на имущество физических лиц составляет

- 837 832 руб. (начисленная сумма налога 1 177 402 руб. - 281 008 руб. - 58 562 руб.),

в том числе:

ОКТМО 65701000 код налогового органа 6686

за Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер 66:41:0110025:582,

расположенное по адресу: Свердловская область, г Екатеринбург, ул. Основинская, строение

10 за 2021 год - 3 233 руб.;

ОКТМО 65552000 код налогового органа 6685

за Жилой дом, кадастровый номер 66:25:2901002:710, расположенный по адресу:

Свердловская область, р-н. Сысертский, г. Сысерть, ул. Рабочей молодежи, д. 67 за 2023 год -

2 024 руб.;

ОКТМО 65701000 код налогового органа 6686, 6670 за 2023 год - 832 575 руб.

4 100458_17095258

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85

Налогового кодекса Российской Федерации из ГИБДД Свердловской области, должник

владел на праве собственности транспортным средством (ами), соответствующий перечень

которых содержится в приложении «Сведения об объекте (ах) налогообложения».

Следовательно, в соответствии со ст. 357 НК РФ Коновалова Е.В. является

плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период

по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также

ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в

действие транспортного налога на территории Свердловской области», исчислил сумму

транспортного налога за 2023г. в размере 1 012 руб. (за автомобиль марки ПОРШЕ КАЙЕН

ДИЗЕЛЬ, гос. номер С001НР66).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от

органа, осуществляющего кадастровый учет, должник владел на праве собственности

недвижимым имуществом, соответствующий перечень которых содержится в приложении

«Сведения об объекте (ах) налогообложения», следовательно, на основании положений

ст.388 НК РФ Коновалова Е.В. является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 396 НК РФ, исчислил

в отношении земельного(ых) участка(ов) налогоплательщика сумму земельного налога за

2023г.:

ОКТМО 65722000; код налогового органа 6685

(за объект, расположенный по адресу: СВЕРДЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ.

СВЕРДЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Сысертский р-н, Сысерть г. Рабочей молодежи ул.67) -2 795

руб.;

ОКТМО 65732000; код налогового органа 6686

(за объект, расположенный по адресу: 624090, Свердловская обл., г. Верхняя Пышма,

п. Санаторный, ул. Огородная) - 9 142 руб.;

ОКТМО 65701000; код налогового органа 6686

(за объекты, расположенные по адресу: 620041, г. Екатеринбург, ул. Кислородная. 8;

620041, СВЕРДЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, г. Екатеринбург, ул. Кислородная) - 13 513 руб.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в судебный

участок № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении

судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с Коноваловой

Е.В.

03 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного

района вынесен судебный приказ № 2а-265/2025, которым постановлено взыскать с

Коноваловой Е.В. в пользу бюджета задолженность по налогам за период с 2021 года по 2023

год в размере 1145302 руб. 00 коп., а также государственную пошлину в доход местного

бюджета в сумме 13 226 руб. 51 коп.

Поскольку от Коноваловой Е.В. 18.03.2025 поступили возражения относительно

исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 02.04.2025 судебный

приказ № 2а-265/2025 отменен.

Данные обстоятельства явились основанием для обращения Инспекции Федеральной

налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга в суд с настоящим исковым

заявлением.

Изучив материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав

имеющиеся в материалах дела доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд

приходит к следующим выводам.

5 100458_17095258

В соответствии со ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного

самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом

контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании

с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность,

установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не

предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование

заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный

в таком требовании срок уплаты.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23

Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить

законно установленные налоги и сборы.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога,

не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и

физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать

налоги.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны, в том

числе: уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1), вести в установленном

порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность

предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 3) и представлять в

установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты),

если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4).

В силу пункта 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров

(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее

стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого

законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика

обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект

налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом

положений статьи 38 НК РФ.

Как определено пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора

возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим

Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно пункту 4 статьи 44

НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на

налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных

законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного

налога или сбора.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ нормативно закреплено, что обязанность по

уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях,

предусмотренных этим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан

самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено

законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть

выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик

вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее

исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым

органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной

уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке,

6 100458_17095258

предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального

предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем,

производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц

устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных

органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в

соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных

органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих

муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических

лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество,

признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого Кодекса.

Как предусмотрено статье 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество

физических лиц признается календарный год.

Исходя из статьи 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц

исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому

объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля

налоговой базы с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Как установлено пунктом 1 статьи 409 Кодекса, налог на имущество физических лиц

подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за

истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц

уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового

уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли

в Российской Федерации является платным. Земельный налог является формой платы за

использование земли.

Правила взимания земельного налога установлены НК РФ, в том числе его главой 31

"Земельный налог", и по общему правилу не связывают величину налога с результатами

экономической деятельности лица, использующего землю. Налог взимается от кадастровой

стоимости земельного участка по соответствующим ставкам в виде стабильно уплачиваемых

платежей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются

организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми

объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности,

праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого

владения, если иное не установлено данным пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми

органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав

на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктами 3, 4 статьи 409 НК РФ закреплено, что направление налогового

уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих

календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за

три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового

уведомления.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога

признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации

7 100458_17095258

зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в

соответствии со статьей 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,

автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,

самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани,

моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и

воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в

соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового

кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению

суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику

налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого

имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за

три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового

уведомления.

Изменение кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества после

выставления налоговых уведомлений не влечет выставление новых налоговых уведомлений

и должна быть учтена в рамках процедуры взыскания имеющейся у предпринимателя

задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть

указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок

уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную

систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим

уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной

власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно

Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы

налогового уведомления".

Согласно пункту 5 указанного выше Приказа при перерасчете суммы налога,

указанной в ранее направленном налоговом уведомлении, сформирован раздел налогового

уведомления с перерасчетом по соответствующему налогу в отношении объекта

налогообложения, по которому произведен указанный перерасчет.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление на перерасчет

формируется до наступления срока уплаты за отчетный налоговый период.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации

перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2

статьи 15 приведенного Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода,

предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с

перерасчетом, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым названного пункта, в отношении

налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, не

осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Таким образом, правовое значение имеет факт уплаты суммы налога.

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму

оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся

на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022

8 100458_17095258

№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской

Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263-ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и

(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового

платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой

организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками

страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности

управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением

договора инвестиционного товарищества).

С учетом вступивших в силу с 01.01.2023 изменений в Налоговый кодекс РФ

неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного

сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для

направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

После 01.01.2023 взыскание должно производиться с учетом вступивших в силу

изменений и в соответствии со статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от

14.07.2022 № 263-ФЗ, т.е. с направлением налогоплательщику требования об уплате

задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности (ТУ) признается

извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета

(ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также

об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате

задолженности направляется по форме КНД 1160001 Приложения № 1 к Приказу ФНС

России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 @.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику.

плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех

месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

(ст. 70 НК РФ).

Кроме этого, предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате

задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в

рамках мер по урегулированию задолженности (п.1 Постановления Правительства РФ от

29.03.2023 № 500).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму

отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного

сальдо до полного погашения долга.

Инспекцией в соответствии с вышеизложенным посредством «Личного кабинета

налогоплательщика - физического лица» налогоплательщику выставлено требование об

уплате задолженности № 4232 от «21» июля 2023 г. со сроком исполнения до «11» сентября

2023 г.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в

связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в

принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные

металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о

9 100458_17095258

взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в

банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных

избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 4232 от 21 июля

2023г. налоговый орган выставил решение № 4365 от 21 октября 2023г. о взыскании

задолженности за счёт денежных средств (драгоценных материалов) на счетах

налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента,

банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Исходя из вышеизложенного, требование об уплате задолженности формируется один

раз (№ 4232 от 21 июля 2023г.) на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной

информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение

либо равное 0 (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требование об

уплате задолженности, новое Требование об уплате задолженности и решение о взыскании

не формируются.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в

соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием

налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт

9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении,

формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81

Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей

юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате

задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым

органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае

неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого

подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления

задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более

10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в

соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об

уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим

пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года,

следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о

взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности,

взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая

взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как было указано ранее, поскольку от Коноваловой Е.В. 18.03.2025 поступили

возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от

02.04.2025 судебный приказ № 2а-265/2025 отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании задолженности за

счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке

административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом

определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении

судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на

момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была

погашена. Судом также учтен результат рассмотрения дела А60-28986/2024.

10 100458_17095258

Инспекция пояснила, что суммы, поступившие по платежному поручению

№41952 от 10.01.2025 в размере 0,97 руб., распределены в счет погашения задолженности по

уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Суммы, поступившие по платежному поручению № 1627 от 24.07.2025 в размере

359 325,84 руб., распределены в счет погашения задолженности:

- 1 062.20 руб. налог на имущество физ. лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

- 34 445.00 руб. страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023,

- 8 766.00 руб. страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023,

- 165 945.78 УСН за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023,

- 149 106.86 УСН за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023.

По платежному поручению № 2763 от 24.07.2025 в размере 214 556,26 руб.

распределены в счет погашения задолженности:

- 211 175.61 руб. налог на имущество физ. лиц за 2021 год по сроку уплаты

01.12.2022,

- 3 380.65 руб. налог на имущество физ. лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

По платежному поручению № 3157 от 24.07.2025 в размере 4 648.57 руб.

распределены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

По платежному поручению № 21199 от 26.09.2025 в размере 78 831.56 руб.

распределены в счет погашения задолженности:

- 78 831.56 руб. УСН за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023.

По платежному поручению № 21221 от 26.09.2025 в размере 400 000 руб.

распределены в счет погашения задолженности:

- 134 237.34 руб. УСН за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023,

- 265 762.66 руб. УСН за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023.

По платежному поручению № 21029 от 26.09.2025 в размере 0.01 руб. распределены в

счет погашения задолженности:

- 0.01 руб. УСН за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023.

По платежному поручению № 2310 от 29.09.2025 в размере 40 390.10 руб.

распределены в счет погашения задолженности:

- 40 390.10 руб. УСН за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023.

По платежному поручению № 2341 от 29.09.2025 в размере 135 000.00 руб.

распределены в счет погашения задолженности:

- 135 000.00 руб. УСН за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023.

По платежному поручению № 21256 от 01.10.2025 в размере 0.41 руб. распределены в

счет погашения задолженности:

- 0.22 руб. УСН за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023,

- 0.19 руб. УСН за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023.

Кроме того, как пояснила Инспекция, вышеуказанные платежи поступили в рамках

исполнительного производства № 207854/24/98066-ИП от 19.07.2024, возбужденного на

основании постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика

(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица)

№ 6224 от 11.07.2024 в рамках ст. 47 НК РФ.

Денежные средства, поступившие по вышеуказанным платёжным поручениям,

распределены в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

11 100458_17095258

Согласно разъяснениям ФНС России, пп.5 п. 6 ст. 45 НК РФ не отменяет п. 8 ст. 45

НК РФ в части платежей, поступивших от ФССП.

Зачет денежных средств (распределение платежа по отдельной карточке налоговой

обязанности и задолженностям налогоплательщика) производится в соответствии с п. 8 ст.

45 НК РФ по любым платежам.

Идентифицированные платежи ФССП блок «Платежи ФССП,

идентифицированные с данным исполнительным документом (могут гасить как

задолженности данного документа, так и иные задолженности)» - пп.5 п. 6 ст. 45 НК РФ:

Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве

единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с

Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве",

признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового

органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за

счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности,

вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей

статьи.

На основании изложенного, в рамках рассмотрения заявленных в настоящем деле

требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество

физических лиц за 2021 год в размере - 3 233 руб., налогу на имущество физических лиц за

2023 год в размере - 834 599 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в

размере - 1 012 руб., земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере - 25 450 руб.,

распределение поступивших в бюджет денежных средств в общем размере 1 232 753,72 руб.

(0.97 руб. + 359 325.84 руб. + 214 556.26 руб. + 4 648.57 руб.+ 78 831.56 руб. + 400 000.00

руб. + 0.01 руб. + 40 390.10 руб. + 135 000.00 руб. + 0.41 руб.) не производилось.

Таким образом, текущая сумма недоимки составляет 864 294 руб., в том числе:

1) Налог на имущество физических лиц за 2021 год: налог - 3 233 руб.,

2) Налог на имущество физических лиц за 2023 год: налог - 834 599 руб.,

3) Транспортный налог с физических лиц за 2023 год: налог - 1 012 руб.,

4) Земельный налог с физических лиц за 2023 год: налог - 25 450 руб.

Доводы налогоплательщика о том, что оплата в размере 500000 руб. по платежному

поручению от 09.12.2022 №368 не была учтена налоговым органом при расчете

задолженности, судом рассмотрены и отклонены.

Данный платеж был распределен в счет погашения задолженности за налоговый

период 2020 год, рассматриваемый в рамках дела А60-45835/2022, что подтверждается

заявлением об уточнении исковых требований от 16.01.2023 № 03-05/05510, начислениями с

погашениями налога на имущество ОКТМО 65701000.

На основании изложенного, в рамках рассмотрения заявленных в настоящем деле

требований распределение поступивших в бюджет 500 000 руб. по платежному поручению

от 09.12.2022 № 368 не производилось.

Относительно требования о взыскании налога на имущество в размере 3233 руб. за

налоговый период 2021 год суд принимает во внимание пояснения налогово органа о том,

что в связи с поступлением согласно ст. 85 НК РФ от Росррестра в МРИ ФНС № 32 по

Свердловской области сведений в АИС-налог 3 в электронном виде об изменении

кадастровой стоимости по объекту недвижимости с кадастровым номером 66:41:0110025:582

с 3 224 902 руб. на 1 940 000 руб. за 2021 год (что подтверждается представленными в

материалы дела ответом МРИ ФНС № 32 по Свердловской области от 12.09.2025 № 11-

05/21118@) МРИ ФНС № 32 по Свердловской области произведен перерасчет налога на

имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 13314998 от 01.09.2022 с

12 100458_17095258

выставлением нового налогового уведомления № 174384268 от 24.08.2024 по сроку уплаты

02.12.2024.

При этом первично исчисленная сумма налога в размере 5 375 руб. по налоговому

уведомлению № 13314998 от 01.09.2022 в рамках рассмотрения дела № А60-28986/2024 не

взыскивалась, что подтверждается представленной в материалы дела таблицей начисления

налога на имущество 2021, 2023 годы.

Относительно упрощенной системы налогообложения налоговым органом в

табличном варианте отражены начисления с погашениями по УСН за период с 2022г. по

2025г.

Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено, что в случае, если по итогам отчетного

(налогового) периода доходы налогоплательщика превысят установленный данным пунктом

лимит, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала

того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Коновалова Е.В. с 01.07.2022 утратила право на применение УСН, следовательно,

должна исполнить обязательства согласно общему режиму налогообложения,

предполагающему уплату НДС и НДФЛ, между тем уточненные налоговые декларации по

форме 3 - НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Коноваловой Е.В. в налоговый орган поданы налоговые декларации (в т.ч. по НДС,

УСН), список деклараций с указанием отчетных периодов отражен Инспекций в таблице

пояснений от 22.12.2025.

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение

трех месяцев со дня представления декларации или расчета (далее - отчетность).

В отношении деклараций по НДС срок составляет два месяца со дня подачи

декларации. Если до окончания проверки налоговый орган установит признаки возможных

налоговых нарушений, этот срок может быть продлен до трех месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет

собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или)

признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной

обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового

платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из положений пункта 5 статьи 11.3 НК РФ следует, что совокупная обязанность

налогоплательщика формируется на основании: налоговых деклараций, налоговых

уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов, решений

налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых

правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за

совершение налоговых правонарушений, судебного акта или решения вышестоящего

налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового

органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность

лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов,

пеней, штрафов и (или) процентов, решения о признании задолженности безнадежной к

взысканию и ее списании, иных документов. предусматривающих возникновение,

изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, для определения совокупной обязанности Коноваловой Е.В.

(размер сальдо ЕНС) правовое значение имеет результат вступивших в силу решений

Налогового органа по результатам проведённых камеральных налоговых проверок, в рамках

которых в том числе определяется размер налоговых обязательств заинтересованного лица.

13 100458_17095258

Инспекция пояснила, что в настоящее время проводятся камеральные налоговые

проверки, таким образом оснований для возникновения на ЕНП суммы переплаты в силу

положения пп. 3 п.5 ст. 11.3 НК РФ и как следствие погашение отрицательного сальдо ЕНС в

том числе задолженности по земельному, транспортному налогу за налоговый период 2023

год, налогу на имущество за налоговый период 2021г., 2023г. не предусмотрено.

На основании изложенного, требования Инспекции о взыскании с заинтересованного

лица Коноваловой Е.В. задолженности по налогам в общей сумме 864 294 руб. подлежат

удовлетворению.

С учетом результата рассмотрения спора по настоящему делу госпошлина подлежит

взысканию с Коноваловой Е.В. в доход федерального бюджета на основании ст. 110

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,216 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Исковые требования удовлетворить.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя Коноваловой Елены Владимировны

(ИНН 660600279207, ОГРН 307667021100065) в пользу Инспекции Федеральной налоговой

службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6660010006, ОГРН 1046603571508)

недоимку в размере 864 294 руб. 00 коп., в том числе по налогу на имущество физических

лиц за 2021 год в размере 3 233 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в

размере 834 599 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 012

руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 25 450 руб.

3. Взыскать с индивидуального предпринимателя Коноваловой Елены Владимировны

(ИНН 660600279207, ОГРН 307667021100065) в доход федерального бюджета

государственную пошлину в размере 48 215 руб.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного

срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи

апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную

силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения

(изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через

арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана

посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в

сети «Интернет» https://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию

о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте

Семнадцатого арбитражного апелляционного суда https://17aas.arbitr.ru.

5. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его

ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда

можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе

«Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в

назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет

направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о

вручении. В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит

апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного

14 100458_17095258

производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в

законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи

исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья А.В. Гонгало

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 11.04.2025 10:31:23

Кому выдана Гонгало Александр Викентьевич