Арбитражный суд Московской области

78_18596701

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

03 декабря 2025 года Дело №А41-11078/2025

Резолютивная часть решения оглашена «19» ноября 2025 года.

Решение в полном объеме изготовлено «01» декабря 2025 года.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Д.К. Балашовым, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО

"АВАТЕХ" (ИНН 5040149197, ОГРН 1175027014744) к Межрайонной ИФНС

России №1 по Московской области (ИНН 5040004804, ОГРН 1045019000036) о

признании недействительным решения о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения от 04.07.2024 г. №4234;

второе заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России № 17 по

Московской области;

при участии в заседании:

от заявителя: Фурдыло Д.А. по дов.;

от заинтересованного лица: Цветкова Ю.М. по дов., Тирон В.И. по дов.;

УСТАНОВИЛ:

ООО "АВАТЕХ" обратилось в Арбитражный суд Московской области с

заявлением к Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области о

признании недействительным решения от 04.07.2024 г. №4234 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения.

Определением от 19.08.2025 (в связи с изменением территориальных

единиц и административного подчинения населенных пунктов которые

повлекли изменение территориального органа по месту налогового учета

заявителя) к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица

привлечена Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области.

Представители заявителя требования поддержали.

Заинтересованные лица требования не признали.

2 78_18596701

Представитель Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской

области в судебном заседание не прибыл, правовая позиция по делу отражена в

отзыве, загруженном через Мой арбитр 17.09.2025. Дело рассмотрено в

отсутствие представителя Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской

области в порядке ч.2 ст.200 АПК РФ.

Заслушав объяснения представителей сторон, изучив и исследовав

материалы дела, арбитражный суд установил.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в соответствии

со статьей 89 НК РФ, проведена выездная налоговая проверка по вопросам

правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания,

перечисления) ООО «Аватех» всех налогов и сборов за период с 01.01.2020 по

31.12.2022.

По результатам рассмотрения налоговой проверки, возражений

Налогоплательщика вынесено Решение от 04.07.2024 № 4234 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заявитель также привлечен к ответственности, предусмотренной п. 3

ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 6 661 390 рублей, п. 1 ст.

126 НК РФ, в виде штрафа в размере 23 200 рублей (с учетом двух

обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового

правонарушения), доначислены: НДС в сумме 26 197 314руб. и налога на

прибыль в сумме 26 197 314руб.

Как следует из оспариваемого решения, инспекцией установлено

нарушение ООО «Аватех» положений ст. 54.1 НК РФ по взаимоотношениям с

контрагентами ООО «Ривердейл», ООО «Вавилон», ООО «Оптимус групп»,

ООО «Мелрой парт», ООО «Анемон», ООО «Стройторгпроект», ООО

«Бисимпл», ООО «Лайсан плюс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Пировекс»,

ООО «Композитные технологии», ООО «Эксперт», ООО «Буэно», ООО «ТД-

15» (далее – спорные контрагенты).

Инспекция пришла к выводу, что основной целью заключения сделок со

спорными контрагентами являлось получение необоснованной налоговой

экономии в виде неправомерного применения Обществом налоговых вычетов

по НДС, а также завышения расходов по налогу на прибыль.

Заявитель, не согласившись с выводами налогового органа, в порядке

главы 19 НК РФ представил в УФНС России по Московской области (далее –

Управление) апелляционную жалобу.

Решением Управления № 07-12/082489 от 18.12.2024 решение Инспекции

от 04.07.2024 № 4234 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения отменено в части доначисления налога на прибыль

организаций в размере 26 197 314 рублей, привлечения к ответственности,

предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, в размере 900 рублей, предусмотренной п.

3 ст.122 НК РФ в размере 5 239 463 рублей.

В представленном Обществом в Арбитражный суд Московской области

заявлении Общество утверждает, что Инспекцией не собрана

3 78_18596701

доказательственная база, свидетельствующая о получении

Налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Спорные

контрагенты являлись действующими организациями в период

взаимоотношений с ООО «Аватех».

По мнению Заявителя, признаки «сомнительных» и «технических»

организаций установленные в отношении спорных контрагентов, не

свидетельствует о невозможности совершения ими сделок. Факт отсутствия

товара и его поставок не доказаны. Доводы Инспекции являются

бездоказательными, при этом факты приобретения товаров фактически

подтверждены в решении вышестоящего налогового органа, который отменил в

полном объеме доначисления по налогу на прибыль.

Согласно заявлению Общества, неблагоприятные последствия

неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут

быть возложены на Налогоплательщика, который не знал и не должен был

знать о допущенных этими лицами правонарушениях. Вина в действиях ООО

«Аватех» отсутствует.

Кроме того, Заявитель просит учесть суд наличие смягчающих

ответственность Общества обстоятельств, которые приводит в своем заявлении.

Налоговый орган считает, что выводы, изложенные в обжалуемом

решении, основаны на совокупности надлежащих доказательств, собранных в

ходе налоговой проверки, подтверждающих невозможность выполнения

контрагентами своих обязательств перед Обществом.

Доводы заявителя основаны на формальном соблюдении

налогоплательщиком требований налогового законодательства в части

подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль и вычетов по НДС

и наличия у спорных контрагентов статуса юридического лица.

Доводов о незаконности привлечения налогоплательщика к налоговой

ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в заявлении ООО «Аватех» не

приведено.

Арбитражный суд не находит законных оснований для удовлетворения

требований в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации ненормативный акт, решение

и действие (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия

могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии

одновременно двух условий: в случае, если данный ненормативный акт,

действие (бездействие) не соответствует закону и нарушают права и

охраняемые законом интересы заявителя.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан

самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не

предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате

налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о

налогах и сборах.

4 78_18596701

Исходя из положений статьи 54.1 НК РФ, превышение допустимых

пределов осуществления прав налогоплательщиков может быть связано, в

частности, с искажением фактов хозяйственной деятельности, совокупности

таких фактов и объектов налогообложения (пункт 1), направленностью

действий налогоплательщика на неуплату налогов в качестве основной цели

совершаемых им сделок и операций (подпункт 1 пункта 2), использованием

формального документооборота с участием лиц, не ведущих реальной

экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в

связи со сделками, оформляемыми от их имени (подпункт 2 пункта 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения

налога на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг)

на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов

залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по

соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача

имущественных прав.

В силу пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации

налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено

настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),

исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40

Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них

налога.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право

уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166

Кодекса, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Пунктом 1 статьи 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты,

предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-

фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком

товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих

фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную

территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату

сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных

документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

При этом вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей,

только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении

товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской

Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на

таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет

указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей,

предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих

первичных документов.

В связи с тем, что все доначисления по налогу на прибыль отменены в

ходе досудебного урегулирования арбитражный суд рассматривает вопрос о

5 78_18596701

правомерности непринятия инспекцией налоговых вычетов по НДС РФ по

взаимоотношениям с контрагентами ООО «Ривердейл», ООО «Вавилон», ООО

«Оптимус групп», ООО «Мелрой парт», ООО «Анемон», ООО

«Стройторгпроект», ООО «Бисимпл», ООО «Лайсан плюс», ООО

«Стройпромимпорт», ООО «Пировекс», ООО «Композитные технологии»,

ООО «Эксперт», ООО «Буэно», ООО «ТД-15».

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, основным видом

деятельности заявителя является «Производство крепежных изделий».

Генеральным директором и учредителем (до 01.05.2024) являлся Ульянов А.Г.

Юридический адрес заявителя: 140153, Московская область, г. Раменское, д.

Михнево, ул.Новая, уч.40, лит.1б, офис3.

На момент проведения выездной налоговой проверки обособленные

подразделения Общества закрыты.

По состоянию на 31.12.2022 общее количество

сотрудников заявителя, включая обособленные подразделения, составляло

110 человек, в собственности ООО «Аватех» отсутствуют земельные участки,

недвижимое имущество, транспортные средства, в то же время в собственности

генерального директора и учредителя Ульянова А.Г. находилось 9 земельных

участков, 23 объекта недвижимости, 11 транспортных средств.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией

выявлены организации и индивидуальные предприниматели, имеющие

признаки взаимозависимости: ООО «Вентпоставка», ООО «Компания

Вентпоставка», ООО «Авангард», ИП Дюдин В.В., ООО «Про-дакт», ООО

«Вентпро», ИП Ульянов А.Г. (переход сотрудников между организациями,

совпадение телефонов, IP-адресов, единые руководители и учредители).

ИП Ульянов А.Г. (генеральный директор ООО «Аватех»), являясь

собственником земельных участков, объектов недвижимости, транспортных

средств, сдает в аренду имущество взаимозависимым организациям, а также

оказывает им транспортные услуги.

За проверяемый период на расчетные счета ИП Ульянова А.Г. поступили

денежные средства от ООО «Аватех», ООО «Вентпоставка», ООО «Компания

Вентпоставка», ООО «Вент-Про» на сумму 125 000 000 рублей. При этом ИП

Ульянов А.Г. применяет специальный налоговый режим налогообложения и не

являлся в проверяемом периоде плательщиком НДС.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что Ульяновым А.Г. и

группой лиц создана группа компаний, осуществляющих производство и

реализацию крепежных изделий на территории и в помещениях, являющихся

собственностью Ульянова А.Г. Кроме того, ООО «Вентпоставка» заключены

договоры с иностранными организациями.

Инспекция полагает, что у ООО «Аватех» имелся товар

собственного производства, а также приобретенный у иностранных

поставщиков.

Согласно представленным договорам, ООО «Ривердейл», ООО «Оптимус

групп», ООО «Мелрой парт», ООО «Стройторгпроект», ООО «Бисимпл», ООО

6 78_18596701

«Лайсан плюс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Пировекс», ООО

«Композитные технологии», ООО «Эксперт», ООО «Буэно», ООО «ТД-15»

являлись поставщиками строительных материалов (крепежных изделий):

уголки, шины монтажные, биты магнитные, болты, шурупы, саморезы, шайбы,

гайки, дюбели, анкеры, крепежи, хомуты, скотч, скобы вентиляционные,

траверсы монтажные и прочее.

ООО «Вавилон» поставляло Обществу станки для вкручивания болтов,

резки скотча, металла, станки для производства траверсы и динрейки, станки

шлифовальные, линии для производства шипов монтажных, С-образного

профиля, пресс.

ООО «Анемон» поставляло гравийно-песчаную смесь, пескобетон,

кирпич, сэндвич-панели, арматуру, трубы, швеллеры, балки, плиты дорожные и

пр., а также выполняло для налогоплательщика работы по демонтажу и

подготовке строительной площадки, монтажу металлоконструкций и стеновых

панелей, укладке плит и оказывало услуги автокрана.

При этом, согласно имеющимся документам, товар, приобретаемый у

спорных контрагентов, поставлялся в адрес Общества также следующими

организациями: ООО «Инженерные системы», ООО «Модерн Девелопмент

групп», ООО «Нормет», ООО «Лето», ООО «Полимер Трейд».

По результатам анализа документов, а также информации,

представленной кредитными организациями, Инспекцией установлено, что

расчетный счет ООО «Стройторгпроект», указанный в договоре с заявителем,

открыт 10.11.2020 ООО «Аватех», расчетные счета ООО «Буэно», ООО

«Эксперт» открыты после даты заключения договора.

Кроме того, Налоговым органом установлено, что денежные средства в

адрес ООО «Мелрой парт», ООО «Анемон», ООО «Пировекс» заявителем не

перечислялись, а в адрес ООО «Стройпромимпорт» перечислены не в полном

объеме.

Спорные контрагенты не могли реально исполнить своих обязательств

перед заявителем в силу наличия у них признаков «технических» организаций

(непредставление документов по требованию; отсутствие основных средств и

иного имущества, персонала, расходов на ведение финансово-хозяйственной

деятельности; отсутствие по адресу регистрации, регистрация по одному

адресу, исключение из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений о недостоверности).

В ходе допросов генеральные директора ООО «Ривердейл», ООО

«Мелрой парт», ООО «Анемон», ООО «Лайсян плюс», ООО

«Стройпромимпорт», ООО «Пировекс», ООО «Композитные технологии»

сообщили о своей номинальности, генеральный директор ООО «Кордон»

сообщил, что в проверяемом периоде налоговые

декларации по НДС от организации представляли мошенники, в связи с чем

было написано заявление в МВД.

7 78_18596701

В ходе анализа Налоговым органом книг покупок и книг продаж

заявителя, спорных контрагентов, контрагентов последующих звеньев,

выявлено следующее:

- отсутствие отражения реализации по цепочке контрагентов либо

непредставление налоговых деклараций по НДС (ООО «Ривердейл», ООО

«Оптимус групп», ООО «Анемон», ООО «Эксперт», ООО «Буэно»);

- наличие в одной цепочке контрагентов повторяющихся организаций

ООО «Солар» (по цепочкам спорных контрагентов ООО «Вавилон», ООО

«Мелрой парт», ООО «Пировекс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Лайсан

плюс», ООО «Анемон», ООО «Бисимпл»), ООО «Проулеркомпани» (ООО

«Композитные технологии»);

- повторение спорных контрагентов по разным цепочкам на разных

звеньях по взаимоотношениям с Обществом.

В отношении ООО «РИВЕРДЕЙЛ» ИНН 7733343570:

ООО «РИВЕРДЕЙЛ» создано 17.12.2019 г., исключено из ЕГРЮЛ

09.01.2025 по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении

которых внесена запись о недостоверности. Юридический адрес с 01.08.2029 по

дату исключения: 125373, Г.МОСКВА, ПР-Д ПОХОДНЫЙ, Д. 4, К. 1, ТЕХ ЭТ

ПОМ.XV ОФ.902-2, сведения о недостоверности этого адреса внесены в

ЕГРЮЛ 03.11.2022 г. Генеральным директором в ЕГРЮЛ с 23.05.2022 г.

значится Мустаев Альбер Альбертович, 18.05.2023 г. в ЕГРЮЛ внесена запись

о недостверности сведений о генеральном директоре; учредителем с 22.06.2022

г. в ЕГРЮЛ значится Котельников В.Н.

Между заявителем и ООО «РИВЕРДЕЙЛ» заключен Договор поставки

от 23.09.2020 № 2020-07, по условиям которого ООО «Ривердейл» обязуется

поставить строительные материалы в адрес ООО «АВАТЕХ». Поставка товара

осуществляется Поставщиком отдельными партиями по заявкам Покупателя в

течение всего срока действия договора. Доставка товара подтверждается

накладной, подписываемой уполномоченными представителями обеих сторон.

Акт доставки подтверждает дату и время прибытия товара в соответствующий

адрес. Срок действия договора установлен с момента его подписания и

действовал до 22 сентября 2021 года. В договоре указаны реквизиты сторон, в

том числе наименование банка и расчетный счет ООО «Ривердейл» - ПАО

«МТС-Банк», р/с 40702810300000052627.

Согласно УПД, ООО «Ривердейл» в 2020-2021гг. поставляло в адрес

ООО «АВАТЕХ» уголки разных размеров.

По поручению Налогового органа в рамках выездной налоговой

проверки ИФНС № 33 по г. Москве проведен допрос генерального директора

ООО «Ривердейл» (период руководства с 23.05.2022 по настоящее время) –

Мустаева Альберта Альбертовича. Свидетель показал, что он не является

директором ООО «Ривердейл», а также ряда других организаций, по которым

были заданы вопросы в процессе проведения допроса.

В Договоре указаны реквизиты сторон, в том числе наименование банка

и расчетный счет ООО «Ривердейл» - ПАО «МТС-Банк», р/с

8 78_18596701

40702810300000052627. Счет открыт 03.07.2020, закрыт – 06.11.2020.

Установлено, что оплата ООО «АВАТЕХ» в адрес ООО «Ривердейл»

осуществлялась позже закрытия счета, отраженного в договоре поставки от

23.09.2020 № 2020-07, а именно в декабре 2020 года, январе-марте 2021 года, на

иные реквизиты.

Согласно справкам 2-НДФЛ ООО «Ривердейл» отражены доходы только

с кодом 2000, отсутствуют суммы вознаграждений (2002), отпускные выплаты

(2012), суммы компенсаций за неиспользованный отпуск (2013), пособий по

временной нетрудоспособности (2300), что свидетельствует о формальном

оформлении в организации.

В проверяемый период руководителем спорного контрагента являлся

Черткоев Б.Д.

Налоговым органом получены документы от ООО «Лидерфонд» ИНН

62341884614 – работодателя Черткоева Б.Д., согласно которым Черткоев Б.Д. с

16.01.2023 по 29.01.2024 работал в ООО «Лидерфонд» в должности техника-

смотрителя.

Кроме того, расходы ООО «Ривердейл» в 2020, 2021гг. максимально

приближены к доходам. Бухгалтерские балансы за 2021, 2022, 2023 годы ООО

«Ривердейл» не представлялись.

Размер налоговых вычетов по налоговым декларация по НДС,

представленным ООО «Ривердейл» приближен к 100%, что указывает на

отсутствие рентабельности бизнеса и, как следствие, фиктивности ведения

деятельности.

Денежные средства в адрес поставщиков, отраженных в книгах покупок

ООО «Ривердейл», не перечислялись. Товарно-денежные цепочки не

совпадают.

ИФНС России № 2 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Верекс» контрагента ООО «Ривердейл» (Протокол осмотра от 21.01.2020

№ 4611). В результате осмотра установлено, что по адресу 125080, г. Москва,

пр-кт Мира, 19, этаж 1, пом. I, к. 5, оф 43 ООО «Верекс» (контрагент по

цепочке) не располагается. Адрес является недостоверным. ИФНС России № 6

по г. Москве проведен допрос генерального директора ООО «Верекс» ИНН

7702455393 (период с 03.12.2018 по 03.02.2019) Рипенко Никиты Николаевича

(Протокол допроса от 15.10.2019). Свидетель показал, что никогда не являлся

генеральным директором, учредителем, лицом, имеющим право действовать

без доверенности, а также не основании доверенности от имени организации

ООО «Верекс». Никакого отношения к деятельности общества Рипенко Н.Н.

никогда не имел. Какие-либо документы первичной бухгалтерской отчетности,

либо налоговой отчетности от имени ООО «Верекс» свидетель никогда не

подписывал.

ИФНС России № 2 по Выборгскому району Ленинградской области

проведен осмотр адреса регистрации ООО «Арго строй» (контрагент ООО

«Ривердейл» по цепочке) (Протокол осмотра от 20.02.2020 № 169). В

результате осмотра установлено, что по адресу 188800, Ленинградская обл.,

Выборгский р-н, г. Выборг, ш. Ленинградское, 41, кв. 56 расположено

9 78_18596701

пятиэтажное жилое здание с 7-ю подъездами. Проведенным осмотром вывесок

с наименованием организации ООО «Арго строй» и какими-либо реквизитами

организации, не найдено. Указателей также не обнаружено. Объективных

данных о ведении хозяйственной деятельности данной организации получено

не было.

Межрайонной ИФНС № 10 по Ленинградской области проведен допрос

генерального директора ООО «Арго строй» ИНН 4704105173 Кузнецова

Дмитрия Александровича (Протокол допроса от 26.02.2024 № 35). Свидетель

показала, что регистрировал ООО «Арго строй», являлся генеральным

директором организации, но финансово-хозяйственную деятельность ООО

«Арго строй» не вело, представлялись нулевые налоговые декларации.

Организация ООО «Ривердейл» Кузнецову Д.А. не знакомо, взаимоотношений

с данной организацией у ООО «Арго строй» не было.

Кроме того, документы, подтверждающие доставку товара (товарно-

транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы) в рамках

проверки не представлены.

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, инспекция пришла к выводу об отсутствии поставок от ООО

«Ривердейл», в связи с чем сослалась на неправомерное отражение в разделе

«Налоговые вычеты» налоговой декларации по НДС суммы налога по ООО

«Ривердейл» в размере 6 349 443 руб., в том числе:

3 квартал 2020г. – 336 818 руб.

4 квартал 2020г. – 1 802 780 руб.

1 квартал 2021г. – 4 209 845 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

3 квартал 2020 года

ООО «АВАТЕХ»

336т.р.

ООО «Ривердейл»

ИНН 7733343570

18 048т.р.

ООО «Корона»

ИНН 7720439972

18 040т.р.

ООО «Верекс» ИНН

7702455393

Разрыв 3 489т.р.

Развыв 7 693т.р.

Разрыв 6 852т.р.

ООО «Метро Кэш ООО ООО «Леруа

энд Керри» ИНН «Гиперглобус» Мерлен Восток»

7704218694 ИНН 7743543761 ИНН 5029069967

10 78_18596701

ООО «Метро Кэш энд Керри» ИНН 7704218694, ООО «Гиперглобус»

ИНН 7743543761, ООО «Леруа Мерлен» ИНН 5029069967 являются оптово-

розничными гипермаркетами.

По цепочкам контрагентов образуется разрыв на ООО «Метро Кэш энд

Керри» ИНН 7704218694, ООО «Гиперглобус» ИНН 7743543761, ООО «Леруа

Мерлен» ИНН 5029069967. В книгах продаж данных организаций за 3 квартал

2020 года отсутствует реализация в адрес ООО «Верекс» ИНН 7702455393.

4 квартал 2020 года:

ООО «РИВЕРДЕЙЛ»

ИНН 7733343570

НДС: 15 550 000 НДС: 5 065 133 НДС: 3 207 833

ООО «АФИКС» ООО «АРГО СТРОЙ» ООО «КОМПОЗИТ»

ИНН 9702000760 ИНН 4701405173 ИНН 7460034611

НДС: 15 408 658

разрыв ООО разрыв

ООО «ВЕРЕКС» НДС: «ГИПЕРГЛОБУС» НДС:

ИНН 7702455393 3 614 375 ИНН 7743543761 2 371 832

ООО разрыв ООО «МЕТРО КЭШ разрыв

разрыв

«ГИПЕРГЛОБУС» НДС:

НДС: ЭНД КЕРРИ» НДС:

ИНН 7743543761 6 320 951

1 429 920 ИНН 7704218694 2 777 885

ООО «МЕТРО КЭШ ООО «ЛЕРУА разрыв

разрыв НДС:

ЭНД КЕРРИ» НДС: МЕРЛЕН ВОСТОК»

722 250

ИНН 7704218694 6 820 729 ИНН 5029069967

ООО «ЛЕРУА разрыв

МЕРЛЕН ВОСТОК» НДС:

ИНН 5029069967 2 260 150

По цепочкам контрагентов образуется разрыв на ООО «Метро Кэш энд

Керри» ИНН 7704218694, ООО «Гиперглобус» ИНН 7743543761, ООО «Леруа

Мерлен» ИНН 5029069967.

В книгах продаж данных организаций за 4 квартал 2020 года отсутствует

реализация в адрес ООО «Верекс» ИНН 7702455393, ООО «Арго Строй» ИНН

4704105173, ООО «Композит» ИНН 7460034611.

11 78_18596701

1 квартал 2021 года

ООО «РИВЕРДЕЙЛ»

ИНН 7733343570

НДС: 8 540 500

ООО «АФИКС»

ИНН 9702000760

НДС: 8 532 809

ООО «ВЕРЕ КС»

ИНН 7702455393

ООО разрыв

«ГИПЕРГЛОБУС» НДС:

ИНН 7743543761 2 942 685

ООО «МЕТРО КЭШ разрыв

ЭНД КЕРРИ» НДС:

ИНН 7704218694 3 318 642

ООО «ЛЕРУА разрыв

МЕРЛЕ Н ВОСТОК» НДС:

ИНН 5029069967 2 260 150

По цепочкам контрагентов образуется разрыв на ООО «Метро Кэш энд

Керри» ИНН 7704218694, ООО «Гиперглобус» ИНН 7743543761, ООО «Леруа

Мерлен» ИНН 5029069967. В книгах продаж данных организаций за 1 квартал

2021 года отсутствует реализация в адрес ООО «Верекс» ИНН 7702455393.

Кроме того, заявителем не представлено пояснений целесообразности и

проявления должной степени заботливости и осмотрительности при

приобретения товаров, которые имеются в розничной и оптовой продаже в

крупных гипермаркетах, расположенных в том числе, в Московской области, у

ООО «РИВЕРДЕЙЛ» не имеющей никакой репутации на соответствующем

рынке.

В отношении ООО «ВАВИЛОН» ИНН 7743317547:

ООО «ВАВИЛОН» создано 03.10.2029 г., исключено из ЕГРЮЛ

10.11.2022 по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении

которых внесена запись о недостоверности. Юридический адрес с момента

создания по дату исключения: 125212, г. Москва, ул. Академика Комарова, д.6,

стр. 13, эт. 4 офис 184А; сведения о недостоверности юридического адреса

внесены в ЕГРЮЛ 29.09.2021 г., руководитель и учредитель с момента

создания по дату исключения – Теплова О.М.

Согласно материалам дела между ООО «АВАТЕХ» и ООО

«ВАВИЛОН» заключен Договор поставки от 24.06.2020 № 57-АТ, согласно

которому Поставщик ООО «Вавилон» обязуется поставить оборудование в

адрес ООО «АВАТЕХ» в соответствии с Приложением № 1 к договору и

оплатить его в полном объеме. Общая стоимость оборудования, поставляемого

по договору, составляет 18 371 035 руб. 87 коп., в том числе НДС 20% –

3 061 839,31 руб. 31 коп. Стоимость оборудования включает стоимость

упаковки и доставки по адресу, указанному в Приложении 1. Оплата стоимости

12 78_18596701

оборудования производится следующим образом: 100% стоимости договора

оплачивается Покупателем путем банковского перевода на расчетный счет

Поставщика в течение 5 рабочих дней с даты поставки партии оборудования

Поставщиком на склад Покупателя. Датой оплаты и, соответственно,

исполнения Покупателем своих обязанностей по оплате по договору считается

день зачисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Срок

поставки оборудования составляет 4 недели с даты подписания договора.

Поставщик вправе поставить оборудование досрочно. Датой поставки

оборудования считается дата подписания сторонами товарной накладной/УПД.

Если Покупатель принял оборудование и не возвратил Поставщику в течение 3

(трех) рабочих дней с даты передачи оборудования подписанный со своей

стороны экземпляр товарной накладной, Поставщик считается исполнившим

свои обязательства по поставке оборудования надлежащим образом на

условиях, указанных в экземпляре товарной накладной, подписанной

Поставщиком в дату, указанную в соответствующей товарной накладной, и

датой поставки оборудования будет считаться дата, указанная в товарной

накладной, подписанной Поставщиком.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ 10.11.2022 г. ООО «Вавилон» исключено

из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в

отношении которых внесена запись о недостоверности.

Согласно справкам 2-НДФЛ ООО "Вавилон" отражены доходы только с

кодом 2000, отсутствуют суммы вознаграждений (2002), отпускные выплаты

(2012), суммы компенсаций за неиспользованный отпуск (2013), пособий по

временной нетрудоспособности (2300), что свидетельствует о формальном

оформлении в организации.

Расходы ООО «Вавилон» в 2020 году максимально приближены к

доходам.

Бухгалтерские балансы за 2021, 2022 годы ООО «Вавилон» не

представлялись.

Проведенными мероприятиями налогового контроля не установлено

поставщиков ООО «Вавилон», поставляющих в адрес организации

оборудования, в дальнейшем реализованного ООО «АВАТЕХ».

За период с 3 квартала 2019г. по 3 квартал 2021г. ООО «Вавилон»

представлено налоговых деклараций по НДС с суммами реализации только за

три квартала, остальные декларации с нулевыми показателями.

Установлено применение схема с участием ООО «Солар», которое

используется у следующих сомнительных контрагентов ООО «АВАТЕХ»,

установленных при проведении выездной налоговой проверки: ООО «Вавилон»

ИНН 7743317547, ООО «Мелрой парт» ИНН 9704016109, ООО «Пировекс»

ИНН 9704022543, ООО «Стройпромимпорт» ИНН 7713660901, ООО «Лайсан

плюс» ИНН 7826744246, ООО «Анемон» ИНН 7728494608, ООО «Бисимпл»

ИНН 7720674790

ИФНС России № 28 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Пролеск», контрагента ООО «Вавилон», (Протокол осмотра от

02.11.2021 № 195). В результате осмотра установлено, что по адресу 117312, г.

13 78_18596701

Москва, пр-кт 60-летия Октября, 15, кв. 1322 располагается административное

здание. Вывески и таблички с наименованием ООО «Пролеск» на

осматриваемой территории отсутствуют, установить признаки нахождения

ООО «Пролеск» не представляется возможным.

Межрайонной ИФНС № 25 по Санкт-Петербургу проведен допрос

генерального директора контрагента ООО «Пролеск» ИНН 7728494679 (период

с 18.12.2019 по 06.02.2020) Гарбуза Андрея Витальевича (Протокол допроса от

05.04.2023 № 07/25НВ). Свидетель показал, что организация ООО «Пролеск»

ему не знакома, он никогда не являлся директором и учредителем данного

общества. Налоговую отчетность по ООО «Пролеск» не подписывал,

доверенности не выдавал.

ФКУ ИК-5 УФСИН России по Рязанской области проведен допрос

генерального директора ООО «Пролеск» ИНН 7728494679 (период с 07.02.2020

по 27.09.2020) Суркова Михаила Михайловича (Протокол допроса от

09.12.2022). Свидетель показал, что является генеральным директором ООО

«Кинерия» с ноября 2018 года, руководителем ООО «Новые горизонты» с

ноября 2018 года и ещё одной, название которой не помнит. За регистрацию

ООО «Кинерия» Сурков М.М. получил денежное вознаграждение в размере

2400 руб. Также Сурков М.М. является индивидуальным предпринимателем.

Фактическое руководство организациями Сурков М.М. не осуществлял. В

момент допроса Сурков М.М. отбывает наказание в ФКУ ИК-5 УФСИН России

по Рязанской области.

В отношении конртагента ООО «С-Групп» ИНН 7720764250 проведена

выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от

29.03.2024 № 21-25/3-2404 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, выразившееся в несоблюдении условий пп. 1 п. 2

ст. 54.1 НК РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными

организациями для получения налоговой экономии в виде получения

налогового вычета по НДС и минимизации расходов по налогу на прибыль в

отношении ООО «Пролеск» в 3,4 кварталах 2020 года. В отношении ООО

«Пролеск» установлены факты, свидетельствующие об отсутствии ведения

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

В отношении контрагента цепочки ООО «Союз 21-Регион» ИНН

2116499858 проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки

вынесено решение от 02.11.2022 № 26-08/17 о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения, выразившееся в нарушение

положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а именно в неправомерном принятии к вычету

суммы НДС от ООО «Пролеск» в 4 квартале 2020г. посредством искажения

сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов),

подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо

налоговой отчетности, путём включения в состав расходов, затрат,

сформированных на основании фиктивных документов. Результаты,

полученные Инспекцией в рамках выездной налоговой проверки, опровергают

возможность исполнения ООО «Пролеск» условий договора, заключённого

между рассматриваемой организацией и ООО «Союз 21-Регион».

14 78_18596701

В отношении контрагента ООО «Л-Ульяновскнефтепродукт» ИНН

7325134190 проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки

вынесено решение от 04.04.2022 № 18-10/3762 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в

нарушении положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а именно в неправомерном

принятии к вычету суммы НДС от ООО «Пролеск» в 3,4 кварталах 2020г.

посредством искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности

таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском

учете либо налоговой отчетности, путём включения в состав расходов, затрат,

сформированных на основании фиктивных документов. Результаты,

полученные Инспекцией в рамках выездной налоговой проверки, опровергают

возможность исполнения ООО «Пролеск» условий договора, заключённого

между рассматриваемой организацией и ООО «Л-Ульяновскнефтепродукт».

ИФНС России № 4 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

контрагента цепочки ООО «Светелка» (Протокол осмотра от 06.07.2021). В

результате осмотра установлено, что по адресу 119034, г. Москва, пер. Малый

Левшинский, 10 ООО «Светелка» не располагается, финансово-хозяйственную

деятельность не ведет.

В отношении контрагента ООО «Югтранс» ИНН 2311280410 проведена

выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от

01.12.2023 № 15-32/2735 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, выразившееся в несоблюдении условий пп. 1,2 п.

2 ст. 54.1 НК РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными

организациями для получения налоговой экономии в виде получения

налогового вычета по НДС и минимизации расходов по налогу на прибыль в

отношении ООО «Светелка» в 4 квартале 2020 года. В отношении ООО

«Светелка» установлены факты, свидетельствующие об отсутствии ведения

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

В отношении ООО «Союз 21-Регион» ИНН 2116499858 проведена

выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от

02.11.2022 № 26-08/17 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1 ст.

54.1 НК РФ, а именно в неправомерном принятии к вычету суммы НДС от ООО

«Светелка» в 4 квартале 2020г. посредством искажения сведений о фактах

хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в

налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, путём

включения в состав расходов, затрат, сформированных на основании

фиктивных документов. Результаты, полученные Инспекцией в рамках

выездной налоговой проверки, опровергают возможность исполнения ООО

«Светелка» условий договора, заключённого между рассматриваемой

организацией и ООО «Союз 21-Регион».

В отношении ИП Мкртчян Р.В. ИНН 671101065790 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 19.05.2023

№ 09-06/13 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а

15 78_18596701

именно в неправомерном принятии к вычету суммы НДС от ООО «Светелка» в

4 квартале 2020г., 1 квартале 2021г. посредством искажения сведений о фактах

хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в

налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, путём

включения в состав расходов, затрат, сформированных на основании

фиктивных документов. Результаты, полученные Инспекцией в рамках

выездной налоговой проверки, опровергают возможность исполнения ООО

«Светелка» условий договора, заключённого между рассматриваемой

организацией и ИП Мкртчян Р.В.

- В отношении ООО «Переславский технопарк» ИНН 7608012203

проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено

решение от 30.06.2023 № 7 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1,2 ст.

54.1 НК РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными

организациями для получения налоговой экономии в виде получения

налогового вычета по НДС и минимизации расходов по налогу на прибыль в

отношении ООО «Светелка» в 1,2 кварталах 2021 года. В отношении ООО

«Светелка» установлены факты, свидетельствующие об отсутствии ведения

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

В отношении ООО «Славич Нойа Технологии» ИНН 7608021110

проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено

решение от 28.08.2023 № 8 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1,2 ст.

54.1 НК РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными

организациями для получения налоговой экономии в виде получения

налогового вычета по НДС и минимизации расходов по налогу на прибыль в

отношении ООО «Светелка» в 1 квартале 2021 года. В отношении ООО

«Светелка» установлены факты, свидетельствующие об отсутствии ведения

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

ИФНС России № 4 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Солар» (Протокол осмотра от 06.07.2021). В результате осмотра

установлено, что по адресу 119048, г. Москва, ул. Ефремова, 20 ООО «Солар»

не располагается, финансово-хозяйственную деятельность не ведет.

ИФНС России № 4 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Парадигма» (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра от 07.07.2021).

В результате осмотра установлено, что по адресу 119002, г. Москва, ул. Арбат,

20 ООО «Парадигма» не располагается, финансово-хозяйственную

деятельность не ведет.

В рамках проверки установлено Непредставление документов,

подтверждающих доставку товара (товарно-транспортные накладные,

транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Вавилон».

16 78_18596701

В результате нарушений, выявленных в отношении ООО «Вавилон»,

установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты»

налоговой декларации по НДС суммы налога по ООО «Вавилон» в размере

3 061 839 руб., в том числе:

3 квартал 2020г. – 3 061 839 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

ООО «ВАВИЛОН»

ИНН 7743317547

НДС: 13 221 066 НДС: 10 609 600 НДС: 6 405 208 НДС: 2 550 910

ООО «МЕЛРОЙ

ООО «ПИРОВЕКС» ООО «ПРОЛЕКС» ООО «СВЕТЕЛКА»

ПАРТ»

ИНН 9704022543 ИНН 7728494679 ИНН 9704015112

ИНН 9704016109

НДС: 965 038

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

НДС: 900 704

ООО «ПАРАДИГМА»

ИНН 9704030135

НДС: 861 450

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

ООО «Мелрой парт», ООО «Пировекс» являются прямыми

контрагентами ООО «АВАТЕХ». Цепочка контрагентов от ООО «Светелка»

через ООО «Солар» возвращается в ООО «Солар» ИНН 9704029595.

Наличие одной организации (ООО «Солар») дважды в одной цепочке

свидетельствует о «закольцованности» схемы, создание которой нацелено на

искусственное занижение НДС к уплате.

Схема с применением ООО «Солар» используется у следующих

сомнительных контрагентов ООО «АВАТЕХ», установленных при проведении

выездной налоговой проверки: ООО «Вавилон», ООО «Мелрой парт», ООО

«Пировекс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Лайсан плюс», ООО «Анемон»,

ООО «Бисимпл».

В отношении ООО «ОПТИМУС ГРУПП» ИНН 7743897224:

ООО «ОПТИМУС ГРУПП» создано 13.08.2013, исключено из ЕГРЮЛ

29.09.2022 г. по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении

которых внесена запись о недостоверности. Юридический адрес с момента

создания по дату исключения: 125414, Г.МОСКВА, УЛ. КЛИНСКАЯ, Д. 9,

17 78_18596701

СТР. 2; сведения о недостоверности юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ

29.11.2021 г.; руководитель и учредитель Коржова Е.В.

Между заявителем и ООО «Оптимус групп» заключен Договор поставки

от 09.04.2021 № ОПТ27/21. Согласно договору Поставщик ООО «Оптимус

групп» обязуется поставить строительные материалы в адрес ООО «АВАТЕХ»,

а Покупатель принять и оплатить товар, а также оплатить транспортные

расходы, связанные с доставкой товара транспортом Поставщика до пункта

назначения, указанного Покупателем. Поставщик считается исполнившим свои

обязанности по поставке товара с момента получения товара Покупателем.

Датой поставки считается дата оформления сопроводительных документов

(транспортной накладной, счета-фактуры или УПД). Оплата за товар

производится следующим способом: Покупатель оплачивает Поставщику

приобретаемый товар путем 100% предоплаты, либо после отгрузки партии

товара Поставщиком, не позднее 90 (девяносто) календарных дней с момента

отгрузки. Оплата производится в российских рублях. Покупатель осуществляет

оплату товара путем перечисления денежных средств на расчетный счет

Поставщика или на любой иной счет, указанный Поставщиком в письме,

направленном Покупателю заблаговременно. Покупатель считается

исполнившим все свои обязательства по оплате поставляемого Поставщиком

товара с момента поступления на расчетный счет Поставщика денежных

средств.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ 29.09.2022 ООО «Оптимус групп»

исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ

сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Межрайонной ИФНС № 51 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Оптимус групп» (период руководства с 18.08.2013 по

22.10.2020) - Горобца Петра Ильича (Протокол допроса от 18.04.2023 № 2049).

Свидетель показал, что самостоятельно занимался руководством организацией,

при этом, не смог ответить на вопросы об осуществляемых видах деятельности

ООО «Оптимус групп», количестве сотрудников организации, назвать

основных поставщиков и покупателей ООО «Оптимус групп». Горобец П.И.

являлся директором ООО «Оптимус групп» до 22.10.2020. Со слов свидетеля,

заработную плату с 01.01.2020 не получал. В период руководства у ООО

«Оптимус групп» отсутствовало какое-либо имущество, кроме ноутбука.

ИФНС по г. Красногорску проведен допрос генерального директора

ООО «Оптимус групп» (период руководства с 22.10.2020 по 05.02.2021) –

Лысенкова Алексея Юрьевича (Протокол допроса от 30.12.2022). Свидетель

показал, что являлся учредителем и генеральным директором ООО «Оптимус»

с июля 2019 года по январь 2020 года, учредителем и генеральным директором

ООО «Фиолент» с 2008 года по настоящее время. Кроме того, Лысенков А.Ю.

является индивидуальным предпринимателем и осуществляет услуги

общественного питания (кафе). При проведении допроса, Лысенков А.Ю. не

указал на учреждение и руководство ООО «Оптимус групп».

18 78_18596701

УФНС по Ульяновской области проведен допрос генерального

директора ООО «Оптимус групп» (период руководства с 05.02.2021) –

Коржовой Екатерины Викторовны (Протокол допроса от 07.06.2023 № 1251).

Свидетель показала, что являлась учредителем и руководителем ООО

«Оптимус групп» с 2020 по 2022 года. Долю в организации приобрела за

наличный расчет. Со слов Коржовой Е.В. организация применяла упрощенную

систему налогообложения, численность организации составляла с конца 2020

года – 1 человек (генеральный директор). ООО «Оптимус групп» располагалось

по адресу: г. Москва, ул. Клинская, 9, стр. 2. Складские помещения у

организации отсутствовали. ООО «Оптимус групп» осуществляло строительно-

монтажные работы, конец весны-начало лета также осуществляло продажу

оборудования. Коржова Е.В. не помнит заказчиков и поставщиков ООО

«Оптимус групп». Коржова Е.В., как единственный работник ООО «Оптимус

групп» осуществляла функции директора, бухгалтера, менеджера и иных

работников, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности

организации с оказанием услуг по строительно-монтажным работам и продаже

оборудования. Отвечая на вопросы относительно взаимоотношений ООО

«Оптимус групп» с конкретной компанией, Коржова Е.В. отвечала «не помню».

Направлено поручение УФНС по Республике Марий Эл от 17.11.2021 №

20438 об истребовании документов (информации) в ИФНС № 43 по г. Москве в

отношении ООО «Оптимус групп» ИНН 7743897224 по взаимоотношениям с

ООО «АВАТЕХ». Получено уведомление о невозможности полного

(частичного) исполнения поручения и принятых мерах от 03.12.2021 № 19605.

В отношении контрагентов ООО «Оптимус групп» получена следующая

информация:

- Получены документы от ООО «Градстрой+» ИНН 7325084060 –

работодателя Коржовой Е.В. (генеральный директор, учредитель ООО

«Оптимус групп»). Согласно полученным документам, Коржова Е.В. с

01.06.2019 согласно трудовому договору работает в ООО «Градстрой+»

администратором кафе.

- Расходы ООО «Оптимус групп» в 2021 году максимально приближены

к доходам.

- Бухгалтерские балансы за 2021, 2022 годы ООО «Оптимус групп» не

представлялись.

- Проведенными мероприятиями налогового контроля не установлено

поставщиков ООО «Оптимус групп», поставляющих в адрес организации

товары, в дальнейшем реализованные ООО «АВАТЕХ».

- При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Оптимус

групп».

- С момента регистрации 13.08.2013 по дату исключения из ЕГРЮЛ

29.09.2022 ООО «Оптимус групп» представлены налоговые декларации по НДС

только за 1-4 кварталы 2021 года.

19 78_18596701

- Доля налоговых вычетов, отраженных ООО «Оптимус групп» в

налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года, составляет 99%.

- Установлено участие ООО «Оптимус групп» в «цепочке» по

формированию формального документооборота, имитирующего видимость

осуществления финансово-хозяйственной деятельности подставными

организациями.

- ИФНС России № 4 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Корвус» (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра от 26.01.2022). В

результате осмотра установлено, что по адресу 119048, г. Москва, ул.

Ефремова, 10/корп 1, этаж/помещ 1/XXI, офис 26 ООО «Корвус» не

располагается, финансово-хозяйственную деятельность не ведет.

- ИФНС № 4 по г. Москве проведен допрос генерального директора

ООО «Корвус» ИНН 9704048598 Моржакова Дениса Дмитриевича (Протокол

допроса от 15.02.2022). Свидетель показал, что не является учредителем,

руководителем ООО «Корвус», денежное вознаграждение за регистрацию

данной организации не получал. Никакого отношения к финансово-

хозяйственной деятельности ООО «Корвус» не имеет, налоговые декларации

Моржаковым Д.Д. не подавались.

- В отношении ООО «Славич Нойа Технологии» ИНН 7608021110

проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено

решение от 28.08.2023 № 8 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1,2 ст.

54.1 НК РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными

организациями для получения налоговой экономии в виде получения

налогового вычета по НДС и минимизации расходов по налогу на прибыль в

отношении ООО «Корвус» в 2,3 кварталах 2021 года. В отношении ООО

«Корвус» установлены факты, свидетельствующие об отсутствии ведения

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

- ИФНС России № 8 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Фафнир» (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра от 19.12.2022). В

результате осмотра установлено, что по адресу 101000, г. Москва, пер.

Уланский, 22/стр 1, этаж 5, помещ/офис V/4 организация ООО «Фафнир» на

момент осмотра не располагалась. Визуальная информация (вывески, таблички)

о компании при входе, а также на фасаде зхдания отсутствует. Признаки

ведения финансово-хозяйственной деятельности не обнаружено.

- ИФНС России № 24 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Фафнир» ИНН 9704039057 Пантелеева Ильи Викторовича

(Протокол допроса от 10.10.2023). Свидетель показал, что в период 2019-

2023гг. не работал и является пенсионером. Работал только два летних месяца в

2019 году в Богородском селе под Сергиев Посадом бетонщиком. Строили

гребной канал на байдарках для спортсменов РФ. В 2020 году месяц тянули

кабеля м. Молодежная (мелкая подработка). Организация ООО «Фафнир»

Пантелееву И.В. не знакома, общество он не создавал, директором не являлся,

договоры не заключал, сотрудников не нанимал, деятельность не вел,

отчетность не подписывал и не подавал.

20 78_18596701

- В отношении ООО «Переславский технопарк» ИНН 7608012203

проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено

решение от 30.06.2023 № 7 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1,2 ст.

54.1 НК РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными

организациями для получения налоговой экономии в виде получения

налогового вычета по НДС и минимизации расходов по налогу на прибыль в

отношении ООО «Фафнир» в 2,3 кварталах 2021 года. В отношении ООО

«Фафнир» установлены факты, свидетельствующие об отсутствии ведения

реальной финансово-хозяйственной деятельности.

- ИФНС России № 4 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Мимир» ИНН 9704041458 (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра

от 26.01.2022). В результате осмотра установлено, что по адресу 121099, г.

Москва, ул. Новый Арбат, 30/9, этаж/ком 1/5 ООО «Мимир» не располагается,

деятельность не ведется.

- ИФНС России № 4 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Мимир» ИНН 9704041458 Тихомирова (Моржакова) Антона

Александровича (Протокол допроса от 02.02.2022). Свидетель показал, что не

является учредителем, руководителем ООО «Мимир», денежное

вознаграждение за регистрацию данной организации не получал. Никакого

отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мимир» не имеет,

налоговые декларации Тихомировым А.А. не подавались.

- ИФНС России № 4 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Оптима» (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра от 26.01.2022). В

результате осмотра установлено, что по адресу 119034, г. Москва, ул.

Остоженка, 5 этаж/пом 1/III комн. 3 (адрес регистрации ООО «Оптима» с

19.02.2021 по 04.03.2022) ООО «Оптима» не располагается, финансово-

хозяйственную деятельность не ведет.

- ИФНС России № 8 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Оптима» (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра от 12.07.2022). В

результате осмотра установлено, что по адресу 101000, г. Москва, пер.

Уланский, 22/стр 1, этаж 5, помещ/офис VII/2 располагается шестиэтажное

административное здание. На момент проверки исполнительный орган ООО

«Оптима» отсутствовал. Вывески с наименованием организации, а также

любые другие опозновательные знаки, указывающие на расположение

проверяемой организации по указанному адресу, отсутствуют. Учредительные

документы не представлены, документы, подтверждающие право на

пользование помещением или его частью, не представлены. Почтовый ящик с

наименованием организации отсутствует.

- ИФНС России № 8 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Оптима» (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра от 19.12.2022). В

результате осмотра установлено, что по адресу 101000, г. Москва, пер.

Уланский, 22/стр 1, этаж 5, помещ/офис VII/2 организация ООО «Оптима» на

момент осмотра не располагалась. Визуальная информация (вывески, таблички)

21 78_18596701

о компании при входе, а также на фасаде зхдания отсутствует. Признаки

ведения финансово-хозяйственной деятельности не обнаружено.

- Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области проведен допрос

генерального директора ООО «Оптима» ИНН 9704049344 (период с 02.12.2022

по 29.12.2022) Зайцева Максима Олеговича (Протокол допроса от 12.12.2022).

Свидетель показал, что не является участником, руководителем, доверенным

лицом каких-либо организаций. Регистрировал организации за денежное

вознаграждение. Является номинальным директором ряда организаций, в том

числе ООО «Оптима». Фактически не осуществлял финансово-хозяйственную

деятельность в организациях, первичные документы, налоговую и

бухгалтерскую отчетность не подписывал. ЭЦП получал, но после передал её

через курьера.

- Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

ООО «Оптимус групп» не представлены документы, подтверждающих

доставку товара (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные,

путевые листы).

- При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Оптимус

групп»

В результате нарушений, выявленных в отношении ООО «Оптимус

групп», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Оптимус групп» в размере 2 976

778 руб., в том числе:

2 квартал 2021г. – 2 976 778 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

ООО «ОПТИМУС

ГРУПП»

ИНН 7743897224

НДС: 10 668 664 НДС: 9 950 638

ООО «ФАФНИР» ООО «КОРВУС»

ИНН 9704039057 ИНН 9704048598

разрыв НДС: 102 04 895 НДС: 0

ООО «МЕТРО КЭШ

ООО «МИМИР»

ЭНД КЕРРИ»

ИНН 7704218694 ИНН 9704041458

22 78_18596701

ООО «Метро Кэш энд Керри» ИНН 7704218694 является оптово-

розничным гипермаркетом. По цепочкам контрагентов образуется разрыв на

ООО «Метро Кэш энд Керри» ИНН 7704218694. В книге продаж данной

организации за 2 квартал 2021 года отсутствует реализация в адрес ООО

«Фафнир» ИНН 9704039057.

В отношении ООО «МЕЛРОЙ ПАРТ» ИНН 9704016109:

ООО «МЕЛРОЙ ПАРТ» создано 27.03.2020г., исключено из ЕГРЮЛ

15.09.2022 г. по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении

которых внесена запись о недостоверности; сведения о недостоверности

юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 26.11.2021 г.

Согласно Договору поставки от 01.07.2020 № 47 поставщик ООО

«Мелрой парт» обязуется поставить строительные материалы в адрес ООО

«АВАТЕХ», а Покупатель принять и оплатить товар. Особые условия,

предоставляемые покупателю, отражаются в Дополнительных соглашениях или

в Спецификациях, которые являются неотъемлемой частью договора. ООО

«АВАТЕХ» не представлены Дополнительные соглашения и Спецификация к

договору. Цена товара включает в себя транспортные расходы по доставке

товара Покупателю, расходы по погрузке товара у Поставщика, время

ожидания в период разгрузки у Покупателя. Форма оплаты может быть

наличной, безналичной. Оплата производится в течение 90 календарных дней с

даты доставки товара по адресу, указанному Покупателем и момента

подписания товарной накладной на партию товара. Датой оплаты считается

дата поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

Количество, наименование и срок поставки товара отражается в Заявке,

направляемой Покупателем в адрес Поставщика устно, посредством

электронной связи, факсом или иным доступным способом. Поставщик в

течение 2 рабочих дней со дня получения Заявки направляет Покупателю

подтверждение Заказа с наименованием, количеством в зависимости от наличия

товара на складе и возможным сроком поставки. Покупатель в течение 2

рабочих дней обязан утвердить Заявку устно либо посредством электронной

или факсимильной связи. В случае, если Заявка не подтверждена Покупателем

в указанный срок, то Заявка считается принятой в полном объеме. Доставка

товара осуществляется в течение 15 календарных дней с даты подтверждения

заявки, по адресу, указанному Покупателем в Заявке. Доставка осуществляется

силами Поставщика, за счет средств Покупателя.

15.09.2022 г. ООО «Мелрой парт» исключено из ЕГРЮЛ юридического

лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых

внесена запись о недостоверности.

ИФНС России № 4 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Мелрой парт» (период руководства с 30.09.2020) Раткина

Максима Михайловича (Протокол допроса от 09.09.2021). Свидетель показал,

что с ноября 2020 года работал в конно-спортивном клубе «Пегас»

инструктором лучного тира. Работал не официально. В ООО «Мелрой парт»

являлся номинальным генеральным директором. Управлением и финансово-

23 78_18596701

хозяйственной деятельностью не занимался. Раткину М.М. предложили за

вознаграждение стать генеральным директором и учредителем. За 5000 руб.

один раз приехал к нотариусу подписать документы, в налоговую инспекцию

документы не сдавал. Налоговые декларации по НДС за 2-4 кварталы 2020, 1

квартал 2021 года не подписывал.

ИФНС № 4 по г. Москве проведены осмотры объекта недвижимости по

адресу: 119019, г. Москва, б-р Гоголевский, 23, пом Х ком 6 (Протоколы

осмотров от 14.05.2021, 06.07.2021, 21.09.2021), в результате которых

установлено отсутствие ООО «Мелрой парт» по адресу регистрации, а также

арендодателей, подтвердивших заключение договора аренды.

По результатам проведенных проверок контрагентов цепочки

установлено следующее.

В отношении ООО «Югтранс» ИНН 2311280410 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 01.12.2023

№ 15-32/2735 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в несоблюдении условий пп. 1,2 п. 2 ст. 54.1

НК РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными организациями для

получения налоговой экономии в виде получения налогового вычета по НДС и

минимизации расходов по налогу на прибыль в отношении ООО «Мелрой

парт» в 4 квартале 2020 года. В отношении ООО «Мелрой парт» установлены

факты, свидетельствующие об отсутствии ведения реальной финансово-

хозяйственной деятельности.

В отношении ООО «Ацтек медиа» ИНН 7723150184 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 18.10.2023

№ 11-15/6796 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а

именно в неправомерном принятии к вычету суммы НДС от ООО «Мелрой

парт» в 1 квартале 2021г. посредством искажения сведений о фактах

хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в

налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, путём

включения в состав расходов, затрат, сформированных на основании

фиктивных документов. Результаты, полученные Инспекцией в рамках

выездной налоговой проверки, опровергают возможность исполнения ООО

«Мелрой парт» условий договора, заключённого между рассматриваемой

организацией и ООО «Ацтек медиа».

В отношении ООО «С-Групп» ИНН 7720764250 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 29.03.2024

№ 21-25/3-2404 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в нарушении положений пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК

РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными организациями для

получения налоговой экономии в виде получения налогового вычета по НДС и

минимизации расходов по налогу на прибыль в отношении ООО «Мелрой

парт» в 4 квартале 2020 года. В отношении ООО «Мелрой парт» установлены

факты, свидетельствующие об отсутствии ведения реальной финансово-

хозяйственной деятельности.

24 78_18596701

Следует отметить, что суммы расходов от реализации ООО «Мелрой

парт»» в 2020, 2021гг. максимально приближены к суммам доходов.

Бухгалтерские балансы за 2021, 2022 годы ООО «Мелрой парт» не

представлялись.

Согласно выписке банка ООО «Мелрой парт», организация не

приобретает и не реализует какие-либо товары и услуги, перечисления

денежных средств за аренду, коммунальные услуги и иные прочие расходы,

связанные в осуществлением финансово-хозяйственной деятельностью

отсутствуют.

Перечисления денежных средств ООО «АВАТЕХ» в адрес ООО

«Мелрой парт» отсутствуют.

Согласно открытым данным сайта Аrbitr.ru, претензионная деятельность

со стороны ООО «Мелрой парт» в связи с неуплатой задолженности за

поставленный товар к ООО «АВАТЕХ» отсутствует.

Установлено отсутствие во внереализационных доходах ООО

«АВАТЕХ» в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год

невостребованной кредиторской задолженности перед ООО «Мелрой парт» в

размере 11 562 029 руб. в связи с исключением из ЕГРЮЛ в 3 квартале 2022 г.

ООО «Мелрой парт».

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Мелрой

парт».

ООО «Мелрой парт» отражало в налоговых декларациях по НДС во всех

периодах ОКВЭД – 81.22 «Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и

нежилых помещений прочая». Таким образом, направление деятельности ООО

«Мелрой парт» не связано с поставкой крепежных изделий.

Налоговые декларации ООО «Мелрой парт» представлялись с IP-

адресов, расположенных за пределами Российской Федерации.

Доля налоговых вычетов, отраженных ООО «Мелрой парт» в налоговой

декларации по НДС за 3 квартал 2020 года составляет 95%.

Установлено участие ООО «Мелрой парт» в «цепочке» по

формированию формального документооборота, имитирующего видимость

осуществления финансово-хозяйственной деятельности подставными

организациями.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Контрагенты, отраженные в книге продаж не перечисляют денежные

средства на расчетный счет ООО «Мелрой парт» за поставленный товар, что

свидетельствует об использовании заказчиками сомнительного контрагента

ООО «Мелрой парт» для увеличения налоговых вычетов по НДС без реальных

взаимоотношений с данным контрагентом.

25 78_18596701

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Мелрой

парт».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Мелрой парт», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Мелрой парт» в размере 1 943 672

руб., в том числе:

3 квартал 2020г. – 1 943 672 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

ООО «МЕЛРОЙ ПАРТ»

ИНН 9704016109

НДС: 976 150

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

НДС: 900 704

ООО «ПАРАДИГМА»

ИНН 9704030135

НДС: 861 450

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

Наличие одной организации (ООО «Солар») дважды в одной цепочке

свидетельствует о «закольцованности» схемы, создание которой нацелено на

искусственное занижение НДС к уплате.

Схема с применением ООО «Солар» используется у следующих

сомнительных контрагентов ООО «АВАТЕХ», установленных при проведении

выездной налоговой проверки: ООО «Вавилон», ООО «Мелрой парт», ООО

«Пировекс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Лайсан плюс», ООО «Анемон»,

ООО «Бисимпл».

В отношении ООО «АНЕМОН» ИНН 7728494608:

ООО «АНЕМОН» создано 18.12.2019 г.; исключено из ЕГРЮЛ

23.06.2022 г. по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении

26 78_18596701

которых внесена запись о недостоверности; сведения о недостоверности

юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 25.08.2021 г.

Договор поставки от 29.06.2020 № См15/06 предусматривает, что

Поставщик ООО «Анемон» обязуется поставить товары в адрес ООО

«АВАТЕХ», а Покупатель принять и оплатить товар. Покупатель оплачивает

поставляемый Поставщиком товар в рублях по ценам, указанным в счетах,

являющимися неотъемлемой частью договора, товарных накладных, счетах-

фактурах. Расчеты за поставляемый товар производится путем перечисления

Покупателем денежных средств на расчетный счет Поставщика. Оплата

Покупателем производится не позднее 3-х дней с даты выставления счета

Поставщиком. Договор предусматривает отсрочку платежа на срок до 3-х

месяцев с момента получения товара. Датой оплаты считается дата поступления

денежных средств на расчетный счет Поставщика. Наименование и количество

поставляемых товаров, а также сроки поставщик определяются заявками

Покупателя, согласованными с Поставщиком. Доставка продукции

осуществляется в каждом случае по договоренности. Датой поставки считается

дата отгрузки товара со склада Поставщика. Датой выполнения обязательств

Поставщика по заявке Покупателя считается дата подписания Покупателем

товарной накладной

ООО «Анемон» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о

недостоверности – 23.06.2022.

ИФНС № 24 по г. Москве проведен допрос генерального директора ООО

«Анемон» (период руководства с 28.09.2020) Байрамова Рамиля Эльхан оглы

(Протокол допроса от 04.08.2023). Свидетель показал, что состоит на учете в

наркологическом диспансере и терял паспорт. В период с 2019 по 2022гг. не

работал. Директором и учредителем каких-либо организаций Байрамов Р.Э. не

являлся.

В заключенном между ООО «АВАТЕХ» и ООО «Анемон» Договоре

поставки от 29.06.2020 № См15/06 указаны реквизиты сторон, в том числе

наименование банка и расчетный счет ООО «Анемон» - АО «Райффайзенбанк»,

р/с 4070281030000015130. Согласно информационным ресурсам, у ООО

«Анемон» открыт расчетный счет в АО «Райффайзенбанк», номер р/с

40702810300000151030, т.е. отличается на одну цифру от номера расчетного

счета, отраженного в договоре. Кроме того, поставки товара производились

после закрытия данного расчетного счета. Дополнительные соглашения с ООО

«Анемон» с указанием иного счета для перечисления, ООО «АВАТЕХ» не

представлено.

Между ООО «АВАТЕХ» и ООО «Анемон» заключен Договор поставки

от 29.06.2020 № См15/06. Иные договоры отсутствуют. Согласно УПД, ООО

«Анемон» поставляло товары и оказывало услуги в адрес ООО «АВАТЕХ», в

том числе демонтаж и подготовка строительной площадки, укладка плит,

услуги автокрана, монтаж металлоконструкций, монтаж стеновых панелей.

ИФНС № 28 по г. Москве проведен осмотр объекта недвижимости по

адресу: 117321, г. Москва, ул. Профсоюзная, 146/корп. 2 кв. 408 (Протокол

27 78_18596701

осмотра от 19.02.2020, 29.10.2020), в результате которого установлено: на время

проведения осмотра пор адресу 117321, г. Москва, ул. Профсоюзная, 146/корп.

2 кв. 408, помещение с указанием его номера не обозначен. Собственник здания

(заявленных помещений), а также его уполномоченные представители на

момент осмотра не находились по данному адресу. На территории

осматриваемого здания, в том числе на пропускном пункте основного входа, не

указаны таблички вывески, указательные знаки, в списках располагающихся

организаций ООО «Анемон» также не значится. Исходя из изложенного,

установить признаки нахождения ООО «Анемон» не представляется

возможным, связь с юридическим лицом по указанному адресу отсутствует (в

том числе через почтовую корреспонденцию).

ИФНС № 28 по г. Москве проведен осмотр объекта недвижимости по

адресу: 117321, г. Москва, ул. Профсоюзная, 146/корп. 2 кв. 408 (Протокол

осмотров от 20.07.2020), в результате которого установлено: по адресу 117321,

г. Москва, ул. Профсоюзная, 146/корп. 2 кв. 408 располагается 9-ти этажный

жилой дом. На время проведения осмотра собственниками вышеуказанного

помещения, действующего на основании свидетельства о собственности на

жилище № 06275634 и договора передачи № 062916-001073 от 08.12.1992,

подтверждается, что договор аренды с ООО «Анемон» не заключался. В связи с

чем установлено, что ООО «Анемон» по адресу регистрации не располагается.

ИФНС № 28 по г. Москве 20.07.2020 проведен допрос собственников

помещения по адресу 117321, г. Москва, ул. Профсоюзная, 146/корп. 2 кв. 408

Круглова Александра Анатольевича, Круглова Анатолия Матвеевича,

Кругловой Галины Васильевны, в результате которого собственники отрицали

факт заключения договора аренды с ООО «Анемон» и предоставления

помещения в аренду для расположения постоянно действующего

исполнительного органа ООО «Анемон».

ИФНС № 28 по г. Москве проведен осмотр объекта недвижимости по

адресу: 117321, г. Москва, ул. Профсоюзная, 146/корп. 2 кв. 408 (Протокол

осмотра от 29.10.2020), в результате которого установлено: по данному адресу

располагается многоквартирный жилой дом. На время осмотра, собственник, а

также его представитель, на звонки в дверь и домофон не отвечал. Не

установлен факт предоставления помещения для места нахождения постоянно

действующего исполнительного органа ООО «Анемон».

Получены документы от ООО «Мобиус Логистика» ИНН 7702414189 –

работодатель Яснова Д.Н. (генеральный директор ООО «Анемон»). Согласно

полученным документам, Яснов Д.Н. работал в ООО «Мобиус Логистик» с

03.08.2021 по 11.01.2021 в отделе логистики в должности грузчика.

Получены документы от ООО «Трелакс» ИНН 7714755610 (исх. от

19.01.2024 № 19/01) – работодатель Яснова Д.Н. (генеральный директор ООО

«Анемон»). Согласно полученным документам, Яснов Д.Н. работал в ООО

«Трелакс» с 10.02.2022 по 12.01.2023 подсобным рабочим.

Согласно данным информационных ресурсов, используемых

налоговыми органами, установлено, что ООО «Анемон» ИНН 7728494608

имеет признак «Сомнительная организация».

28 78_18596701

В отношении ООО «Центр качества строительства и проектирования»

ИНН 7710949124 проведена выездная налоговая проверка. По результатам

проверки вынесено решение от 15.12.2022 № 20-25/6381 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в

нарушении положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а именно в неправомерном

принятии к вычету суммы НДС от ООО «Анемон» в 4 квартале 2020г.

посредством искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности

таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском

учете либо налоговой отчетности, путём включения в состав расходов, затрат,

сформированных на основании фиктивных документов. Результаты,

полученные Инспекцией в рамках выездной налоговой проверки, опровергают

возможность исполнения ООО «Анемон» условий договора, заключённого

между рассматриваемой организацией и ООО «Центр качества строительства и

проектирования».

Расходы ООО «Анемон» в 2020 году максимально приближены к

доходам.

Перечисления денежных средств ООО «АВАТЕХ» в адрес ООО

«Анемон» отсутствуют.

Согласно открытым данным сайта Аrbitr.ru, претензионная деятельность

со стороны ООО «Анемон» в связи с неуплатой задолженности за

поставленный товар к ООО «АВАТЕХ» отсутствует.

Согласно выписке банка ООО «Анемон», организация не приобретает

товары, перечисления денежных средств за аренду офиса, аренду транспортных

средств, коммунальные услуги и иные прочие расходы, связанные в

осуществлением финансово-хозяйственной деятельностью отсутствуют.

Установлено отсутствие во внереализационных доходах ООО

«АВАТЕХ» в налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022

год невостребованной кредиторской задолженности перед ООО «Анемон» в

размере 11 494 455 руб. в связи с исключением из ЕГРЮЛ во 2 квартале 2022 г.

ООО «Анемон».

При отсутствии расходов на покупку товара, материалов, отсутствия

работников, транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной

деятельностью организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от

ООО «Анемон».

ООО «Анемон» отражало в налоговых декларациях по НДС во всех

периодах ОКВЭД – 43.12 «Подготовка строительной площадки». Таким

образом, направление деятельности ООО «Анемон» не связано с поставкой

крепежных изделий.

Налоговые декларации ООО «Анемон» представлялись с IP-адресов,

находящихся за территорией Российской Федерации.

Доля налоговых вычетов, отраженных ООО «Анемон» в налоговой

декларации по НДС за 3 квартал 2020 года составляет 95%.

Установлено участие ООО «Анемон» в «цепочке» по формированию

формального документооборота, имитирующего видимость осуществления

финансово-хозяйственной деятельности подставными организациями.

29 78_18596701

Все контрагенты, по которым образовались разрывы: ООО «Комплект»

ИНН 7724470370, ООО «Спецтехрегион» ИНН 7727415530, ООО «РСК-Про»

ИНН 9717080126, ООО «Дивикей» ИНН 7720459545, ООО «Деловые

горизонты» ИНН 7708346922, ООО «Шайн» ИНН 7727415748, ООО «Альфа-

Центавра» ИНН 7728467178, ООО «Лайт» ИНН 7704486037, ООО «Логотрейд»

ИНН 7704485844, ООО «Водолей» ИНН 9717080207 не представили налоговые

декларации по НДС за 3 квартал 2020 года.

ИФНС России № 24 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Комплект» (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра от 12.09.2019 №

1802). В результате осмотра установлено, что по адресу 115230, г. Москва, ш.

Варшавское, 47/корп 4 эт 12 пом VII ком 7а ООО «Комплект» не располагается.

Исполнительные органы юридического лица, признаки ведения финансово-

хозяйственной деятельности не обнаружены.

ИФНС России № 27 по г. Москве проведен осмотр адреса 117452, г.

Москва, б/р Черноморский, 17/корп 1, помещ. I (Протокол осмотра от

11.11.2019 № 254/07/11). В ходе проведения осмотра установлено: единым

собственником нежилого помещения является Мисюля А.А. Отраженные в

протоколе юридическое лица, в том числе ООО «Шайн», по адресу регистрации

исполнительных органов не находятся и деятельность не осуществляют.

Получены заявления собственника от 16.10.2019, 28.10.2019, согласно которым

договорные отношения с перечисленными в протоколе осмотра юридическими

лицами, отсутствуют. Местонахождение данных юридических лиц

собственнику неизвестно.

ИФНС России № 28 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Альфа-Центравра» (контрагент по цепочке) с 03.04.2019 по 31.10.2019

(Протокол осмотра от 02.07.2019 № 1549). В результате осмотра установлено,

что помещение по адресу 171133, г. Москва, ул. Академика Виноградова, 4Б

эт/пом/ком 1/III/1 не обозначено. Списки организаций отсутствуют.

Собственник здания (заявленных помещений), а также его уполномоченные

представители на момент осмотра не находились по данному адресу. На

территории осматриваемого здания отсутствуют вывески, указательные знаки,

в списках, располагающихся организаций ООО «Альфа-Центавра» также не

значится. Установить признаки нахождения ООО «Альфа-Центавра» не

представляется возможным, связь с юридически лицом по указанному им

адресу отсутствует.

ИФНС России № 28 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Альфа-Центравра» (контрагент по цепочке) (Протоколы осмотра от

14.11.2019 № 1750, от 20.11.2019 № 1750). В результате осмотра установлено,

что помещение по адресу 117593, г. Москва, проезд Соловьиный, 2 эт/пом/ком

1/V/13 не обозначено. Списки организаций отсутствуют. Собственник здания

(заявленных помещений), а также его уполномоченные представители на

момент осмотра не находились по данному адресу. На территории

осматриваемого здания отсутствуют вывески, указательные знаки, в списках,

располагающихся организаций ООО «Альфа-Центавра» также не значится.

30 78_18596701

Установить признаки нахождения ООО «Альфа-Центавра» не представляется

возможным, связь с юридически лицом по указанному им адресу отсутствует.

ИФНС России № 4 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Лайт» ИНН 7704486037 (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра от

28.10.2019 № 290045). В результате осмотра установлено, что по адресу 119002,

г. Москва, ул. Арбат, 20 э/пом/к/оф 1/IX/9/97 ООО «Лайт»

отсутствует.Таблички, вывески, почтовый ящик ООО «Лайт» не обнаружены.

Собственник помещения на момент осмотра отсутствовал.

Контрагенты из схемы ООО «Комплект», ООО «Спецтехрегион», ООО

«РСК-Про», ООО «Дивикей», ООО «Деловые горизонты», ООО «Шайн», ООО

«Альфа-Центавра», ООО «Лайт», ООО «Логотрейд», ООО «Водолей»

зарегистрированы в период с 02.04.2019 по 04.04.2019, то есть создавались

одновременно для использования в схемах, направленных на уменьшение сумм

НДС, подлежащих уплате.

ИФНС России № 17 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Водолей» ИНН 9717080207 (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра

от 04.10.2019). В результате осмотра адреса 129626, г. Москва, пер. Графский,

14/корп 1 помещ. 117/8/161 не установлены органы управления, представители,

имущество и документация ООО «Водолей». Организация деятельность не

осуществляет.

Межрайонной ИФНС № 8 по Омской области проведен допрос

генерального директора ООО «Шайн» ИНН 7727415748 Бабушкина Петра

Сергеевича (Протокол допроса от 29.02.2024). Свидетель показал, что в период

2020-2022гг. таксовал. Директором и учредителем ООО «Шайн» не являлся.

Бабушкин П.С. обращался в УВД, потом дело передали в ОБЭП в связи с

открытием на него ООО «Шайн». Документы финансово-хозяйственной

деятельности ООО «Шайн» свидетель не подписывал.

ИФНС России № 20 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «РСК-Про» ИНН 9717080126 Телегина Георгия

Владимировича (Протокол допроса от 18.03.2024 № 3584). Свидетель показал,

что являлся директором, учредителем ООО «РСК-Про», однако организация не

осуществляла деятельность в 2020-2022гг. Организация ООО «Сияние»

Телегину Г.В. не знакома, никаких договорных взаимоотношений с ООО

«Сияние» не было.

Межрайонной ИФНС № 3 по Московской области проведен допрос

генерального директора ООО «Дивикей» ИНН 7720459545 Аракчеева Андрея

Викторовича (Протокол допроса от 12.03.2024). Свидетель показал, что никогда

не являлся директором ООО «Дивикей», данная организация ему не знакома.

По какой причине являлся руководителем Аракчееву А.В. не известно, на

вопросы пояснения дать не смог, так как организация ему не знакома. ООО

«Сияние» также ему не известно.

ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры проведен допрос

генерального директора ООО «Деловые горизонты» ИНН 7708346922 Ринус

Ларисы Николаевны (Протокол допроса от 18.03.2024 № 34/13). Свидетель

показала, что не являлась директором, учредителем ООО «Деловые

31 78_18596701

горизонты». Организация была зарегистрирована на неё без согласия

незаконным путем. Фактически никакого отношения Ринус Л.Н. к деятельности

ООО «Деловые горизонты» не имела.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Контрагенты, отраженные в книге продаж не перечисляют денежные

средства на расчетный счет ООО «Анемон» за поставленный товар, что

свидетельствует об использовании заказчиками сомнительного контрагента

ООО «Анемон» для увеличения налоговых вычетов по НДС без реальных

взаимоотношений с данным контрагентом.

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, материалов, отсутствия

работников, транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной

деятельностью организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от

ООО «Анемон».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Анемон», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Анемон» в размере 1 915 742 руб.,

в том числе:

3 квартал 2020г. – 1 915 742 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

ООО «АНЕМОН»

ИНН 7728494608

НДС: 997 017 НДС: 0 НДС: 0

ООО «СОЛАР» ООО «СИЯНИЕ» ООО «КЦ СТРЕЛА»

ИНН 9704029595 ИНН 9704026139 ИНН 9704026202

ООО «КОМПЛЕКТ» разрыв разрыв ООО «ДИВИКЕЙ» ООО «ШАЙН» разрыв разрыв ООО «ЛОГОТРЕЙД»

НДС: НДС: НДС: НДС:

ИНН 7724470370 1 926 979 1 225 236 ИНН 7720459545 ИНН 7727415748 1 216 027 1 130 960 ИНН 7704485844

ООО разрыв разрыв ООО «ДЕЛОВЫЕ ООО «АЛЬФА- разрыв разрыв

ООО «ВОДОЛЕЙ»

«СПЕЦТЕХРЕГИОН» НДС: НДС: ГОРИЗОНЫ» ЦЕНТАВРА» НДС: НДС:

1 283 568 1 196 915 1 120 336 ИНН 9717080207

ИНН 7727415530 1 144 746 ИНН 7708346922 ИНН 7728467178

разрыв разрыв

ООО «РСК-ПРО» НДС:

ООО «ЛАЙТ»

НДС:

ИНН 971700126 1 252 418 ИНН 7704486037 1 169 854

32 78_18596701

Наличие одной организации (ООО «Солар») дважды в одной цепочке

свидетельствует о «закольцованности» схемы, создание которой нацелено на

искусственное занижение НДС к уплате.

Схема с применением ООО «Солар» используется у следующих

сомнительных контрагентов ООО «АВАТЕХ», установленных при проведении

выездной налоговой проверки: ООО «Вавилон», ООО «Мелрой парт», ООО

«Пировекс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Лайсан плюс», ООО «Анемон»,

ООО «Бисимпл».

Все контрагенты, по которым образовались разрывы: ООО «Комплект»

ИНН 7724470370, ООО «Спецтехрегион» ИНН 7727415530, ООО «РСК-Про»

ИНН 9717080126, ООО «Дивикей» ИНН 7720459545, ООО «Деловые

горизонты» ИНН 7708346922, ООО «Шайн» ИНН 7727415748, ООО «Альфа-

Центавра» ИНН 7728467178, ООО «Лайт» ИНН 7704486037, ООО «Логотрейд»

ИНН 7704485844, ООО «Водолей» ИНН 9717080207 не представили налоговые

декларации по НДС за 3 квартал 2020 года.

В отношении ООО «СТРОЙТОРГПРОЕКТ» ИНН 7704786190:

ООО «СТРОЙТОРГПРОЕКТ» создано 21.09.2020 г., исключено из

ЕГРЮЛ 22.12.2022 г. по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в

отношении которых внесена запись о недостоверности; сведения о

недостоверности юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 24.02.2022 г.

Согласно Договору поставки товара от 16.06.2021 № 65/20 Поставщик

ООО «Стройторгпроект» обязуется передать в собственность Покупателю ООО

«АВАТЕХ» товар в ассортименте и в количестве, установленных договором, а

Покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную

договором денежную сумму. Цена единицы товара включает стоимость товара,

упаковки, затраты по его доставке к месту хранения и по хранению на складе

Поставщика, оформлению необходимой документации. Поставщик обязан не

позднее 5 рабочих дней с момента уведомления о наличии товара на складе

обеспечить отгрузку и доставку товара по адресу Покупателя или иного

грузополучателя, указанного Покупателем в заявке. Вместе с товаров

Поставщик передает Покупателю надлежащую документацию (счет,

накладную, счет-фактуру, товарно-транспортную накладную), а также иные

документы, согласованные сторонами. Доставка осуществляется Поставщиком

до склада Покупателя. При отгрузке товара в адрес Покупателя

(грузополучателя), указанного Покупателем, через транспортную компанию, в

течение 2-х дней после отгрузки товара Поставщик телефаксом или

телеграммой уведомляет об этом Покупателя, а также сообщает ему следующие

данные: реквизиты Перевозчика, доставляющего товары к месту назначения,

наименование и количество единиц товара, вес брутто и нетто,

ориентировочную дату прибытия товаров в место назначения. Оплата каждой

поставки производится Покупателем банковским переводом на счет

Поставщика не позднее 3-х банковских дней с момента отгрузки товара. ООО

«Стройторгпроект» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

33 78_18596701

наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о

недостоверности – 22.12.2022.

Направлено поручение УФНС по Республике Марий Эл от 17.11.2021 №

20439 об истребовании документов (информации) в ИФНС № 21 по г. Москве в

отношении ООО «Стройторгпроект» ИНН 7704786190 по взаимоотношениям с

ООО «АВАТЕХ». Получено уведомление о невозможности полного

(частичного) исполнения поручения и принятых мерах от 16.12.2021 № 14154.

В заключенном между ООО «АВАТЕХ» и ООО «Стройторгпроект»

договоре поставки товара от 16.06.2021 № 65/20 указаны реквизиты сторон, в

том числе, наименование банка и расчетный счет ООО «Стройторгпроект» -

ПАО Сбербанк г. Москва, р/с 40702810440000092112. Согласно

информационным ресурсам, данный расчетный счет открыт 10.11.2020 ООО

«АВАТЕХ». Фактически ООО «АВАТЕХ» в 2021 году перечисляло денежные

средства в адрес ООО «Стройторгпроект» на другой расчетный счет, не

отраженный в договоре.

Согласно данным информационных ресурсов, используемых

налоговыми органами, установлено, что ООО «Стройторгпроект» ИНН

7704786190 имеет критерии для определения «сомнительных» и «технических

организаций».

Расходы ООО «Стройторгпроект» в 2021 году максимально приближены

к доходам.

Бухгалтерские балансы за 2020, 2022 годы ООО «Стройторгпроект» не

представлялись.

ИФНС России № 21 по г. Москве проведены осмотры объекта

недвижимости по адресу: 109202, г. Москва, 2-я Карачаровская, д. 1, строение

1, этаж 2, комн. 32, офис 37 (Протоколы осмотра от 19.02.2021 № 1253ВА, от

23.11.2021 № 2021/541), в результате которых установлено: по указанному

адресу расположено 2-х этажное здание. Согласно плану, полученному от БТИ,

комната 32 на втором этаже отсутствует. Юридические лица,

зарегистрированные по указанному адресу финансово-хозяйственную

деятельность не осуществляют. Корреспонденция возвращается. Рабочие места

фактически отсутствуют. Собственник намерено указывает в гарантийных

письмах несуществующие адресные ориентиры.

При проведении осмотра юридического адреса ООО

«Стройторгпроект», заявленного при регистрации юридического лица

(Протокол от 10.03.2020), ИФНС № 4 по г. Москве установлено: ООО «Мир

климата» (ООО «Стройторгпроект») по адресу государственной регистрации,

указанному в ЕГРЮЛ: 119435, г. Москва, Саввинский Б., 10, стр. 11, этаж 2,

помещение 25 не располагается. Вывески и таблички, указывающие на наличие

организации по вышеуказанному адресу, не обнаружены. Признаков ведения

финансово-хозяйственной деятельности не установлено.

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО

«Стройторгпроект».

34 78_18596701

Импортные товары, ввезенные ООО «Стройторгпроект» на территорию

Российской Федерации в проверяемом периоде, не поставлялись ООО

«АВАТЕХ».

Доля налоговых вычетов, отраженных ООО «Стройторгпроект» в

налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года составляет 98%.

ИФНС России № 8 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Новые горизонты» (контрагент по цепочке) (Протокол осмотра от

12.07.2022, 19.12.2022). В результате осмотра установлено, что по адресу

101000, г. Москва, ул. 1-ый Красносельский пер. 3, подв/пом 1/1, ком/офис

17/306 (адрес регистрации ООО «Новые горизонты» с 08.02.2022 по 06.09.2023)

располагается шестиэтажное административное здание. На момент проверки

исполнительный орган ООО «Новые горизонты» отсутствовал. Вывески с

наименованием организации, а также любые другие опознавательные знаки,

указывающие на расположение проверяемой организации по указанному

адресу, отсутствуют. Учредительные документы не представлены, документы,

подтверждающие право на пользование помещением или его частью, не

представлены. Почтовый ящик с наименованием организации отсутствует.

Установлено участие ООО «Стройторгпроект» в «цепочке» по

формированию формального документооборота, имитирующего видимость

осуществления финансово-хозяйственной деятельности подставными

организациями.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО

«Стройторгпроект».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Стройторгпроект», установлено:

неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Стройторгпроект» в размере 1 685

617 руб., в том числе:

2 квартал 2021г. – 1 685 617 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

35 78_18596701

ООО

«СТРОЙТОРГПРОЕКТ»

ИНН 7704786190

НДС: 5 617 344 НДС: 0

ООО «НОВЫЕ НДС: 79 108 ООО «СТЕНОВЫЕ

ГОРИЗОНТЫ» МАТЕРИАЛЫ»

ИНН 9704051216 ИНН 4025458270

ООО «КОНФАСТ»

ИНН 7720456921

В отношении ООО «БИСИМПЛ» ИНН 7720674790:

ООО «БИСИМПЛ» создано 25.12.2009 г., исключено из ЕГРЮЛ

02.06.2022 г. по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении

которых внесена запись о недостоверности; сведения о недостоверности

юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 17.03.2021 г.

Договор поставки товара № БИС001/1 заключен 21.09.2020 г. Согласно

договору Поставщик ООО «БиСимпл» обязуется передать в собственность

Покупателю ООО «АВАТЕХ» товар в ассортименте и в количестве,

установленных договором, а Покупатель обязуется принять этот товар и

уплатить за него определенную договором денежную сумму. Цена единицы

товара включает стоимость товара, упаковки, затраты по его доставке к месту

хранения и по хранению на складе Поставщика, оформлению необходимой

документации. Поставщик обязан не позднее 5 рабочих дней с момента

уведомления о наличии товара на складе обеспечить отгрузку и доставку товара

по адресу Покупателя или иного грузополучателя, указанного Покупателем в

заявке. Вместе с товаров Поставщик передает Покупателю надлежащую

документацию (счет, накладную, счет-фактуру, товарно-транспортную

накладную), а также иные документы, согласованные сторонами. Доставка

осуществляется Поставщиком до склада Покупателя. При отгрузке товара в

адрес Покупателя (грузополучателя), указанного Покупателем, через

транспортную компанию, в течение 2-х дней после отгрузки товара Поставщик

телефаксом или телеграммой уведомляет об этом Покупателя, а также

сообщает ему следующие данные: реквизиты Перевозчика, доставляющего

товары к месту назначения, наименование и количество единиц товара, вес

брутто и нетто, ориентировочную дату прибытия товаров в место назначения.

Оплата каждой поставки производится Покупателем банковским переводом на

счет Поставщика не позднее 3-х банковских дней с момента отгрузки товара.

ООО «Бисимпл» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о

недостоверности, 02.06.2022)

Согласно данным информационных ресурсов, используемых

налоговыми органами, установлено, что ООО «Бисимпл» ИНН 7720674790

36 78_18596701

имеет критерии для определения «сомнительных» и «технических

организаций».

Расходы ООО «Бисимпл» в 2020 году превышают сумму доходов

организации.

Бухгалтерские балансы за 2021, 2022 годы ООО «Бисимпл» не

представлялись.

Согласно выпискам банка о движении денежных средств ООО

«Бисимпл», перечисления в адрес ИП Севостьянова И.О. и ИП Баранникову

Е.В. в 2020, 2021гг. за аренду отсутствуют.

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Бисимпл».

Взаимоотношения проверяемой организации с ООО «Бисимпл»

приходятся на 3,4 кварталы 2020 года. Доля налоговых вычетов, отраженных

ООО «Бисимпл» в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года

составляет 99%.

Установлено участие ООО «Бисимпл» в «цепочке» по формированию

формального документооборота, имитирующего видимость осуществления

финансово-хозяйственной деятельности подставными организациями.

Получена информация в отношении контрагентов ООО «Бисимпл».

ИФНС России № 4 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Рекламика» ИНН 9704026315 (контрагент по цепочке) (Протокол

осмотра от 14.05.2021). В результате осмотра установлено отсутствие ООО

«Рекламика» по адресу 119048, г. Москва, ул. Ефремова, 20 Э 1 пом I К2 оф

152, а также арендодателей, подтвердивших заключение договора аренды.

ИФНС России № 4 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Рекламика» ИНН 9704026315 (контрагент по цепочке) (Протокол

осмотра от 06.07.2021). В результате осмотра установлено, что по адресу:

119048, г. Москва, ул. Ефремова, 20 ООО «Рекламика» не располагается,

финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет.

ИФНС № 34 по г. Москве проведен допрос генерального директора ООО

«Рекламика» ИНН 9704026315 Вербицкого Глеба Евгеньевича (Протокол

допроса от 27.02.2024 № 299). Свидетель показал, что в период 2020-2022гг.

работал в ООО «СРП», ни руководителем, ни учредителем ни одного общества

с ограниченной ответственностью, ни индивидуальным предпринимателем не

является. Организации ООО «Рекламика», ООО «Бисимпл», ООО «Солар» ему

не знакомы.

ИФНС России № 4 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Рекламика» ИНН 9704026315 Моржаковой Анастасии

Дмитриевны (Протокол допроса от 17.09.2021). Свидетель показала, что ООО

«Рекламика» ей не знакомо. Руководителем, учредителем ООО «Рекламика»

она не является. Моржаковой А.Д. предложили открыть фирму, не указывая

название и количество организаций. Имя человека, предложившего открыть

фирму, Николай. На имя Моржаковой А.Д. зарегистрировано 5 организаций.

Адреса данных организаций она не знает, договоры подписывали в парке

37 78_18596701

Печатники, ул. Маросейка, дом не помнит, офис прямо по коридору, возле

охраны налево. Нотариусу, который составлял договор, платили 5 тысяч

рублей. В отношении ООО «Рекламика» налоговые декларации Моржакова

А.Д. не подписывала, договоры не заключала, деятельность не вела. ООО

«Солар» свидетелю не знакомо.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Бисимпл».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Бисимпл», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Бисимпл» в размере 1 664 977 руб.,

в том числе:

3 квартал 2020г. – 16 839 руб.

4 квартал 2020г. – 1 648 138 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

3 квартал 2020 года

ООО «БИСИМПЛ»

ИНН 7720674790

НДС: 2 161 988 НДС: 540 109

ООО «АНЕМОН» ООО «ПИРОВЕКС»

ИНН 7728494608 ИНН 9704022543

НДС: 997 017 НДС: 945 422

ООО «СОЛАР» ООО «СИЯНИЕ» ООО «СОЛАР»

НДС: 0

ИНН 9704029595 ИНН 9704026139 ИНН 9704029595

НДС: 900 704 НДС: 900 704

ООО «КЦ СТРЕЛА»

НДС: 0

ИНН 9704026202

ООО «ПАРАДИГМА» ООО «ПАРАДИГМА»

ИНН 9704030135 ИНН 9704030135

НДС: 861 450 НДС: 861 450

ООО «СОЛАР» ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595 ИНН 9704029595

38 78_18596701

4 квартал 2020 года

ООО «БИСИМПЛ»

ИНН 7720674790

НДС: 5 891 004

ООО «РЕКЛАМИКА» НДС: ООО «ПИРОВЕКС»

ИНН 9704026315 9 778 261 ИНН 9704022543

НДС: 885 472 ООО ПСК «МИНЕРАЛ-

НДС: 0 ТРЕЙД»

ООО «СОЛАР» ИНН 1660286809

ИНН 9704029595 ООО «ИНДУСТРИЯ

НДС: 0 БЕТОНА»

НДС: 935 067

ИНН 3328019865

ООО «ПАРАДИГМА»

ИНН 9704030135

НДС: 899 750

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

ООО «Анемон», ООО «Пировекс» являются сомнительными

контрагентами ООО «АВАТЕХ».

Наличие одной организации (ООО «Солар») дважды в одной цепочке

свидетельствует о «закольцованности» схемы, создание которой нацелено на

искусственное занижение НДС к уплате.

Схема с применением ООО «Солар» используется у следующих

сомнительных контрагентов ООО «АВАТЕХ», установленных при проведении

выездной налоговой проверки: ООО «Вавилон», ООО «Мелрой парт», ООО

«Пировекс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Лайсан плюс», ООО «Анемон»,

ООО «Бисимпл».

В отношении ООО «ЛАЙСАН ПЛЮС» ИНН 7826744246:

ООО «ЛАЙСАН ПЛЮС» создано 26.03.2001 г., исключено из ЕГРЮЛ

03.08.2022 г. по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении

которых внесена запись о недостоверности; сведения о недостоверности

юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 10.11.2021 г.

Согласно договору от 07.12.2020 № 02-12/20 поставщик ООО «Лайсан

Плюс» обязуется передать в собственность Покупателю ООО «АВАТЕХ»

строительные товары, а Покупатель обязуется принять их и оплатить. Поставка

товара осуществляет Поставщиком отдельными партиями по заявкам

Покупателя в течение всего срока действия договора. Доставка товара

подтверждается накладной, подписываемой уполномоченными

39 78_18596701

представителями обеих сторон. Акт доставки подтверждает дату и время

прибытия товара в соответствующий адрес. Оплата товара производится в

валюте РФ. Оплата производится в течение 30 дней с момента заключения

договора путем перечисления денежных средств на счет Поставщика или иной

счет, указанный Поставщиком. Обязательство Покупателя по оплате считается

исполненной в момент принятия банком Поставщика платежных поручений к

исполнению.

ООО «Лайсан плюс» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о

недостоверности, 03.08.2022).

ИФНС № 26 по г. Москве проведен допрос генерального директора ООО

«Лайсан плюс» (период руководства с 01.08.2002 по 24.03.2020) Закревской

Натальи Григорьевны (Протокол допроса от 24.08.2022). Свидетель пояснила,

что с организацией ООО «Лайсан плюс» никаких взаимоотношений не имела, о

данной организации ей ничего не известно и никаких пояснений она дать не

может.

Согласно данным информационных ресурсов, используемых

налоговыми органами, установлено, что ООО «Лайсан плюс» ИНН 7826744246

имеет признак «Техническая компания».

Получены документы от Кировского лесопромыщленного колледжа

(КОГПОБУ «КЛПК») ИНН 4346018150 – работодателя Сабурова Ю.Г.

(генеральный директор и учредитель ООО «Лайсан плюс»). КОГПОБУ

«КЛПК» сообщило, что Сабуров Ю.Г. являлся студентом колледжа. В 2023

году отчислен из студентов колледжа как не выполнявший обязанности по

добросовестному освоению профессиональной программы. Сабуров Ю.Г. был

зачислен на полное гособеспечение, так как являлся сиротой. В соответствии с

действующим законодательством колледжем выплачивалась стипендия и

компенсация на приобретение одежды, питания, литературы.

Расходы ООО «Лайсан плюс» в 2020 году максимально приближены к

доходам.

Бухгалтерские балансы за 2021, 2022 годы ООО «Лайсан плюс» не

представлялись.

Импортные товары, ввезенные ООО «Лайсан плюс» на территорию

Российской Федерации в проверяемом периоде, не поставлялись ООО

«АВАТЕХ».

При отсутствии расходов на покупку крепежных изделий, отсутствия

работников, транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной

деятельностью организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от

ООО «Лайсан плюс».

Взаимоотношения проверяемой организации с ООО «Лайсан плюс»

приходятся на 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. Доля налоговых вычетов,

отраженных ООО «Лайсан плюс» в налоговых декларациях по НДС составляет

99%.

Установлено участие ООО «Лайсан плюс» в «цепочке» по

формированию формального документооборота, имитирующего видимость

40 78_18596701

осуществления финансово-хозяйственной деятельности подставными

организациями.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Лайсан

плюс».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Лайсан плюс», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Лайсан плюс» в размере 1 561 886

руб., в том числе:

4 квартал 2020г. – 308 116 руб.

1 квартал 2021г. – 1 253 770 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

4 квартал 2020 года

ООО «ЛАЙСАН ПЛЮС»

ИНН 7826744246

НДС: 6 788 178 НДС: 6 336 682

ООО «СВЕТЕЛКА» ООО «АНЕМОН»

ИНН 9704015112 ИНН 7728494608

НДС: 968 267 НДС: 1 001 833

ООО «СОЛАР» ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595 ИНН 9704029595

НДС: 935 067

ООО «ПАРАДИГМА»

ИНН 9704030135

НДС: 899 750

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

41 78_18596701

1 квартал 2021 года

ООО «ЛАЙСАН ПЛЮС»

ИНН 7826744246

НДС: 3 154 878 НДС: 2 029 742 НДС: 1 955 791 НДС: 208 549

ООО «АРВЕН» ООО «ПАРАДИГМА» ООО «ПИРОВЕКС» ООО «МЕЛРОЙ ПАРТ»

ИНН 9704030216 ИНН 9728006893 ИНН 9704022543 ИНН 9704016109

НДС: 814 117 НДС: 777 583 НДС: 743 483 НДС: 757 733

ООО «СОЛАР» ООО «СОЛАР» ООО «СОЛАР» ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595 ИНН 9704029595 ИНН 9704029595 ИНН 9704029595

НДС: 842 237

ООО «ПАРАДИГМА»

ИНН 9704030135

НДС: 796 457

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

Наличие одной организации (ООО «Солар») дважды в одной цепочке

свидетельствует о «закольцованности» схемы, создание которой нацелено на

искусственное занижение НДС к уплате.

Схема с применением ООО «Солар» используется у следующих

сомнительных контрагентов ООО «АВАТЕХ», установленных при проведении

выездной налоговой проверки: ООО «Вавилон», ООО «Мелрой парт», ООО

«Пировекс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Лайсан плюс», ООО «Анемон»,

ООО «Бисимпл».

В отношении ООО «СТРОЙПРОМИМПОРТ» ИНН 7713660901:

ООО «СТРОЙПРОМИМПОРТ» создано 03.08.2020 г., исключено из

ЕГРЮЛ 27.06.2023 г. по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в

отношении которых внесена запись о недостоверности; сведения о

недостоверности юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 21.07.2022 г.

Договор поставки между ООО «АВАТЕХ» и ООО «Стройпромимпорт»

№ СПИ250820/1 заключен от 25.08.2020. Предметом договора является

поставка Поставщиком ООО «Стройпромимпорт» строительных материалов

Покупателю ООО «АВАТЕХ». Согласно договоренности сторон, поставка

товара по договору (отгрузка его) осуществляется со склада Поставщика, путем

самовывоза. Поставка товара по договору осуществляется Поставщиком с

привлечением транспортной компании, либо Покупателем путем самовывоза со

склада Поставщика. Покупатель гарантирует Поставщику своевременную и

полную оплату товара в срок, указанный в заявках. Поставка товара по

договору (отгрузка его) осуществляется с привлечением транспортной

компании, либо Покупателем путем самовывоза со склада Поставщика.

42 78_18596701

Покупатель гарантирует Поставщику своевременную и полную оплату товара в

срок, указанный в заявках.

ООО «Стройпромимпорт» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в

связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена

запись о недостоверности, 27.06.2023.

УФНС России по Тульской области проведен допрос генерального

директора ООО «Стройпромимпорт» (период руководства с 07.07.2020 по

03.11.2021) Мазуровой Ирины Викторовны (Протокол допроса от 18.07.2022).

Свидетель показала, что в период 2018-2020гг. работала няней, иных мест

работы не было. При проведении допроса Мазуровой И.В. 25.10.2022 она

пояснила, что в настоящее время работает на Почте России в должности

почтальона. В связи с тем, что два месяца (август, сентябрь) лечилась от

депрессии и принимала антидепрессанты, потеряна память.

Направлено поручение в ИФНС № 13 по г. Москве от 22.02.2023 № 691

об истребовании документов (информации) в отношении ООО

«Стройпромимпорт» ИНН 7713660901 по взаимоотношениям с ООО

«АВАТЕХ». Получено уведомление о невозможности полного (частичного)

исполнения поручения и принятых мерах от 27.02.2023 № 654.

Согласно данным информационных ресурсов, используемых

налоговыми органами, установлено, что ООО «Стройпромимпорт» ИНН

7713660901 имеет признак «Техническая компания».

Расходы ООО «Стройпромимпорт» в 2020 году максимально

приближены к доходам.

Бухгалтерские балансы за 2021, 2022 годы ООО «Стройпромимпорт» не

представлялись.

Импортные товары, ввезенные ООО «Стройпромимпорт» на территорию

Российской Федерации в проверяемом периоде, не поставлялись ООО

«АВАТЕХ».

При отсутствии расходов на покупку крепежных изделий, отсутствия

работников, транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной

деятельностью организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от

ООО «Стройпромимпорт».

ООО «Стройпромимпорт» отражало в налоговых декларациях по НДС

за 3 квартал 2020 года всех ОКВЭД – 93.2 «Деятельность в области отдыха и

развлечений». Таким образом, направление деятельности ООО

«Стройпромимпорт» не связано с поставкой крепежных изделий.

Доля налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ООО

«Стройпромимпорт» за 3 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. - 97-99%.

Установлено участие ООО «Стройпромимпорт» в «цепочке» по

формированию формального документооборота, имитирующего видимость

осуществления финансово-хозяйственной деятельности подставными

организациями.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

43 78_18596701

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО

«Стройпромимпорт».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Стройпромимпорт», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Стройпромимпорт» в размере

1 416 618 руб., в том числе:

3 квартал 2020г. – 1 032 894 руб.

1 квартал 2021г. – 383 724 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

3 квартал 2020 года

ООО

«СТРОЙПРОМИМПОРТ»

ИНН 7713660901

ООО «ПРОЛЕКС» НДС: ООО «ИКС-ЦЕНТР»

НДС: 0

ИНН 7728494679 5 946 341 ИНН 5001065708

ООО «МЕЛРОЙ

НДС: ООО «ВЕСТА-М»

ПАРТ» НДС: 0

5 202 851 ИНН 5024185889

ИНН 9704016109

ООО

«КОНТИНЕНТ» НДС: 0

ИНН 4312153881

ООО «Мелрой парт» является прямым контрагентом ООО «АВАТЕХ».

1 квартал 2021 года

44 78_18596701

ООО

«СТРОЙПРОМИМПОРТ»

ИНН 7713660901

НДС: 290 441 НДС: 0

ООО «МЕЛРОЙ ПАРТ» ООО «ПАРАДИГМА»

ИНН 9704016109 ИНН 9728006893

НДС: 757 733 НДС: 777 583

ООО «СОЛАР» ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595 ИНН 9704029595

НДС: 842 237

ООО «ПАРАДИГМА»

ИНН 9704030135

НДС: 796 457

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

Наличие одной организации (ООО «Солар») дважды в одной цепочке

свидетельствует о «закольцованности» схемы, создание которой нацелено на

искусственное занижение НДС к уплате.

Схема с применением ООО «Солар» используется у следующих

сомнительных контрагентов ООО «АВАТЕХ», установленных при проведении

выездной налоговой проверки: ООО «Вавилон», ООО «Мелрой парт», ООО

«Пировекс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Лайсан плюс», ООО «Анемон»,

ООО «Бисимпл».

В отношении ООО «ПИРОВЕКС» ИНН 9704022543:

ООО «ПИРОВЕКС» создано 15.07.2020; исключено из ЕГРЮЛ

21.07.2022 г. по основаниям наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении

которых внесена запись о недостоверности; сведения о недостоверности

юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 23.09.2021 г.

Согласно договору от 28.07.2020 № 50-20 Поставщик ООО «Пировекс»

обязуется передать, а Покупатель ООО «АВАТЕХ» принять и оплатить

строительные материалы/хозтовары. Оплата товара, поставляемого по

договору, производится на условиях отсрочек. Срок оплаты товара

устанавливается в размере 80 банковских дней с момента передачи товара.

Оплата осуществляется путем перевода денежных средств на расчетный счет

Поставщика. Оплата может производиться также наличными денежными

средствами с обязательным соблюдением предельного размера наличных

расчетов, установленных законодательством РФ. Датой оплаты считается день

внесения наличных денежных средств в кассу Поставщика. Все расчеты по

договору осуществляются в рублях РФ. Поставка товара по договору

производится на основании заявок Покупателя в сроки, согласованные

сторонами отдельно для каждой партии товара. В заявках указывается

45 78_18596701

следующее: ассортимент и количество товара, срок поставки, способ поставки

(доставка/самовывоз), адрес доставки. Загрузка транспортного средства

Покупателя осуществляется силами Поставщика. Стоимость погрузки

включена в цену товара. Обязательства Поставщика в случаях доставки товара

считаются исполненными с даты передачи товара Покупателю

(грузополучателю), а в случае самовывоза – с даты предоставления товара в

распоряжение Покупателя (грузополучателя).

ООО «Пировекс» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о

недостоверности – 21.07.2022.

Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области проведен допрос

генерального директора ООО «Пировекс» (период руководства с 15.07.2020 по

09.02.2021) Чернова Александра Евгеньевича (Протокол допроса от 12.07.2022).

Свидетель показал, что в настоящее время работает курьером, являлся

номинальным руководителем и учредителем в ООО «Пировекс». В 2020 году

ему предложили стать учредителем ООО «Пировекс», осуществлять

финансово-хозяйственную деятельность ООО «Пировекс» не планировал.

Согласно данным информационных ресурсов, используемых

налоговыми органами, установлено, что ООО «Пировекс» ИНН 9704022543

имеет признак «Сомнительная организация».

Адрес регистрации ООО «Пировекс» в период взаимоотношений с ООО

«АВАТЕХ»: 119019, г. Москва, Б. Афанасьевский, 33, пом. 4, комн. 10. С

20.01.2021 адрес регистрации ООО «Пировекс»: 119034, г. Москва, Малый

Левшинский, 10, П/IV/2/11. ИФНС № 4 по г. Москве проведены осмотры

адреса регистрации ООО «Пировекс» (Протоколы осмотра от 14.05.2021,

06.07.2021). В результате осмотров установлено: отсутствие ООО «Пировекс»

по юридическому адресу: 119034, г. Москва, Малый Левшинский, 10,

П/IV/2/11, а также арендодателей, подтвердивших заключение договора

аренды.

Получены документы от ИП Косенко А.А. ИНН 503407797886 –

работодатель Чернова А.Е. (генеральный директор и учредитель ООО

«Пировекс»). Согласно полученным документам, Чернов А.Е. работал у ИП

Косенко А.А. с 15.01.2021 по 28.05.2021 в подразделении Южный порт в

должности подсобного рабочего.

Получены документы от ООО «Мегаполис» ИНН 7725746053 (исх. от

18.01.2024 № 09-23) – работодатель Чернова А.Е. (генеральный директор и

учредитель ООО «Пировекс»). Согласно полученным документам, Чернов А.Е.

осуществлял трудовую деятельность в ООО «Мегаполис» в период с 17.08.2022

по 13.10.22 в должности контролера. В обязанности Чернова А.Е. входила

проверка наличия, действительности и правильности оформления проездных

документов (билетов) на турникетном комплексе железнодорожной станции

Ростокино Московской железной дороги.

В отношении ООО «Ацтек медиа» ИНН 7723150184 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 18.10.2023

№ 11-15/6796 о привлечении к ответственности за совершение налогового

46 78_18596701

правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а

именно в неправомерном принятии к вычету суммы НДС от ООО «Пировекс» в

1 квартале 2021г. посредством искажения сведений о фактах хозяйственной

жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и

(или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, путём включения в

состав расходов, затрат, сформированных на основании фиктивных

документов. Результаты, полученные Инспекцией в рамках выездной

налоговой проверки, опровергают возможность исполнения ООО «Пировекс»

условий договора, заключённого между рассматриваемой организацией и ООО

«Ацтек медиа».

В отношении ООО «С-Групп» ИНН 7720764250 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 29.03.2024

№ 21-25/3-2404 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в несоблюдении условий пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК

РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными организациями для

получения налоговой экономии в виде получения налогового вычета по НДС и

минимизации расходов по налогу на прибыль в отношении ООО «Пировекс» в

3,4 кварталах 2020 года. В отношении ООО «Пировекс» установлены факты,

свидетельствующие об отсутствии ведения реальной финансово-хозяйственной

деятельности.

В отношении ООО «Союз 21-Регион» ИНН 2116499858 проведена

выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от

02.11.2022 № 26-08/17 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1 ст.

54.1 НК РФ, а именно в неправомерном принятии к вычету суммы НДС от ООО

«Пировекс» в 4 квартале 2020г. посредством искажения сведений о фактах

хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в

налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, путём

включения в состав расходов, затрат, сформированных на основании

фиктивных документов. Результаты, полученные Инспекцией в рамках

выездной налоговой проверки, опровергают возможность исполнения ООО

«Пировекс» условий договора, заключённого между рассматриваемой

организацией и ООО «Союз 21-Регион».

Расходы ООО «Пировекс» в 2020, 2021гг. максимально приближены к

доходам.

Бухгалтерские балансы за 2021, 2022 годы ООО «Пировекс» не

представлялись.

В рассматриваемом периоде у ООО «Пировекс» отсутствовало

движение по расчетным счетам в банках.

Согласно выписке банка ООО «Пировекс», организация не приобретает

и не реализует какие-либо товары и услуги, перечисления денежных средств за

аренду, коммунальные услуги и иные прочие расходы, связанные в

осуществлением финансово-хозяйственной деятельностью отсутствуют.

ООО «АВАТЕХ» не оплачены товары, поступившие от ООО

«Пировекс» по договорным взаимоотношениям.

47 78_18596701

Согласно открытым данным сайта Аrbitr.ru, претензионная деятельность

со стороны ООО «Пировекс» в связи с неуплатой задолженности за товары к

ООО «АВАТЕХ» отсутствует.

Установлено отсутствие во внереализационных доходах ООО

«АВАТЕХ» в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год

невостребованной кредиторской задолженности перед ООО «Пировекс» в

размере 7 041 006 руб. в связи с исключением из ЕГРЮЛ в 3 квартале 2022 г.

ООО «Пировекс».

ООО «Пировекс» отражало в налоговых декларациях по НДС во всех

периодах ОКВЭД – 82.99 «Деятельность по предоставлению прочих

вспомогательных услуг для бизнеса, не сключенная в другие группировки».

Таким образом, направление деятельности ООО «Пировекс» не связано с

поставкой крепежных изделий.

Налоговые декларации ООО «Пировекс» представлялись с IP-адресов,

расположенных за территорией Российской Федерации.

Представление уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал

2020 года с аналогичной заменой контрагента ПАО Сбербанк на ООО

«Хелпер» ИНН 7735187291 также установлена у сомнительного контрагента

ООО «Мелрой парт».

Доля налоговых вычетов, отраженных ООО «Пировекс» в налоговой

декларации по НДС за 3 квартал 2020 года составляет 96%.

Установлено участие ООО «Пировекс» в «цепочке» по формированию

формального документооборота, имитирующего видимость осуществления

финансово-хозяйственной деятельности подставными организациями.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Контрагенты, отраженные в книге продаж не перечисляют денежные

средства на расчетный счет ООО «Пировекс» за поставленный товар, что

свидетельствует об использовании заказчиками сомнительного контрагента

ООО «Пировекс» для увеличения налоговых вычетов по НДС без реальных

взаимоотношений с данным контрагентом.

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Пировекс».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Пировекс», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Пировекс» в размере 1 173 501

руб., в том числе:

3 квартал 2020г. – 1 173 501 руб.

48 78_18596701

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

ООО «ПИРОВЕКС»

ИНН 9704022543

НДС: 945 422

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

НДС: 842 237

ООО «ПАРАДИГМА»

ИНН 9704030135

НДС: 796 457

ООО «СОЛАР»

ИНН 9704029595

Наличие одной организации (ООО «Солар») дважды в одной цепочке

свидетельствует о «закольцованности» схемы, создание которой нацелено на

искусственное занижение НДС к уплате.

Схема с применением ООО «Солар» используется у следующих

сомнительных контрагентов ООО «АВАТЕХ», установленных при проведении

выездной налоговой проверки: ООО «Вавилон», ООО «Мелрой парт», ООО

«Пировекс», ООО «Стройпромимпорт», ООО «Лайсан плюс», ООО «Анемон»,

ООО «Бисимпл».

В отношении ООО «КОМПОЗИТНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН 7718861150:

ООО «КОМПОЗИТНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» (ИНН 7718861150) создано

18.04.2021, исключено из ЕГРЮЛ 27.11.2025 как недействующее юридическое

лицо. При этом 29.08.2025 в ЕГРЮЛ были изменены сведения о руководителе и

учредителе, с 29.08.2025 по дату исключения учредителем и руководителем

значился Мессингер А.Э.

Между ООО «АВАТЕХ» и ООО «Композитные технологии» заключен

Договор поставки от 17.05.2021 № кт53-5/21. Согласно условиям Договора

ООО «Композитные технологии» обязуется поставить, а Покупатель ООО

«АВАТЕХ» принять и оплатить крепежные изделия, вентиляционные

комплектующие, строительные материалы на условиях договора.

Наименование, количество, ассортимент продукции согласовываются

сторонами и указываются:

- в счете на оплату и/или;

- в заявке Покупателя и/или;

49 78_18596701

- в спецификации на поставку продукции;

- в первичном документе, подтверждающем передачу продукции

Покупателю. Передаточным документом может выступать УПД, товарная

накладная, товарно-транспортная накладная. Если соглашением сторон не

предусмотрено иного, Покупатель обязан оплатить продукцию в течение 90

календарных дней с даты поставки партии продукции независимо от

реализации продукции третьим лицам. Покупатель оплачивает поставленную

продукцию путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный

счет Поставщика либо путем внесения наличных денежных средств в кассу

Поставщика. Поставка продукции может осуществляться на условиях доставки

продукции Покупателю или на условиях получения продукции Покупателем в

месте нахождения Поставщика либо в ином месте нахождения продукции

(самовывоз, выборка). Условия и порядок поставки определяются по

соглашению сторон. Доставка продукции осуществляется железнодорожным

или автомобильным транспортом, согласно реквизитам, указанным

Покупателем. Если иное не предусмотрено соглашением сторон, доставка

продукции осуществляется за отдельную плату. Покупатель обязуется уплатить

Поставщику стоимость доставки в течение 5 рабочих дней с момента

осуществления доставки. Доставка автомобильным транспортом производится

собственными силами, либо с привлечением транспортной компании

(перевозчика).

ИФНС России № 33 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Композитные технологии» (период руководства с 30.10.2020

по 16.02.2021) Алексеева Альберта Владимировича (Протокол допроса от

07.04.2022). Свидетель показал, что является студентом ГБПОУ ПТ № 47 и

никогда и нигде не работал. Будучи студентом он искал подработку, и

случайный знакомый предложил работу. Не понимая последствий, Алексеев

А.В. оформил на себя 3 организации, в том числе ООО «Композитные

технологии». Фактически никогда не являлся директором и учредителем ООО

«Композитные технологии». Генеральный директор ООО «Композитные

технологии» Алексеев Альберт Владимирович (период руководства с

30.10.2020 по 16.02.2021) подал Заявление физического лица о недостоверности

сведений о нем в ЕГРЮЛ.

ООО «Композитные технологии» отражало в налоговых декларациях по

НДС ОКВЭД – 52.29 «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с

перевозками». Таким образом, направление деятельности ООО «Композитные

технологии» не связано с поставкой монтажного скотча.

Направлено поручение УФНС по Республике Марий Эл от 17.11.2021 №

20440 об истребовании документов (информации) в Межрайонную ИФНС № 51

по г. Москве в отношении ООО «Композитные технологии» ИНН 7718861150

по взаимоотношениям с ООО «АВАТЕХ». Получено уведомление о

невозможности полного (частичного) исполнения поручения и принятых мерах

от 13.12.2021 № 8821.

Направлено поручение Межрайонной ИФНС № 20 по Пермскому краю

от 18.01.2022 № 1660 об истребовании документов (информации) в

50 78_18596701

Межрайонную ИФНС № 51 по г. Москве в отношении ООО «Композитные

технологии» ИНН 7718861150 по взаимоотношениям с ООО «АВАТЕХ».

Получено уведомление о невозможности полного (частичного) исполнения

поручения и принятых мерах от 27.01.2022 № 869.

Направлено поручение в Межрайонную ИФНС № 51 по г. Москве от

19.06.2023 № 3538 об истребовании документов (информации) в отношении

ООО «Композитные технологии» ИНН 7718861150 по взаимоотношениям с

ООО «АВАТЕХ». Получено уведомление о невозможности полного

(частичного) исполнения поручения и принятых мерах от 07.07.2023 № 9971.

Согласно данным информационных ресурсов, используемых

налоговыми органами, установлено, что ООО «Композитные технологии» ИНН

7718861150 имеет признак «Сомнительная организация».

Расходы ООО «Композитные технологии» в 2021 году равны доходам.

ООО «Композитные технологии» не представляло бухгалтерскую

отчетность за 2020-2022гг.

При отсутствии расходов на покупку скотча, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО

«Композитные технологии».

Доля налоговых вычетов, отраженных ООО «Композитные технологии»

в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года составляет 99%.

Налоговая декларация ООО «Композитные технологии» за 3 квартал

2021г. представлена с IP-адреса, расположенного за территорией Российской

Федерации.

Установлено участие ООО «Композитные технологии» в «цепочке» по

формированию формального документооборота, имитирующего видимость

осуществления финансово-хозяйственной деятельности подставными

организациями.

ИФНС России № 28 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Истари» ИНН 9728012495 (контрагент по цепочке) (Протолок осмотра от

14.09.2021 № 164). В результате осмотра установлено, что по адресу 117437, г.

Москва, ул. Академика Арцимовича, 17 этаж/помещ./ком./офис 1/V/9/в-09

помещения с указанием его номера не обозначен. Собственник здания

(заявленных помещений), а также его уполномоченные представители на

момент осмотра не находились по данному адресу. На территории

осматриваемого здания, а том числе на пропускном пункте основного входа, не

указаны таблички, вывески, указательные знаки, в списках располагающихся

организацией ООО «Истари» также не значится. Установить признаки

нахождения ООО «Истари» не представляется возможным, связь с

юридическим лицом по указанному адресу отсутствует (в том числе через

почтовую корреспонденцию).

ИФНС России № 28 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Истари» ИНН 9728012495 (контрагент по цепочке) (Протоколы осмотра

от 19.05.2022 № 83, 19.10.2022 № 182). В результате осмотра установлено, что

по адресу 117437, г. Москва, ул. Академика Арцимовича, 17 располагается

51 78_18596701

жилой дом с административными помещениями. По данному адресу

зарегистрировано порядка 200 организаций, в том числе ООО «Истари» (список

организаций прилагается к протоколу осмотра). Организации, согласно

приложению к протоколу осмотра, не располагаются по адресу осмотра.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области проведен

допрос генерального директора ООО «Истари» ИНН 9728012495 Беженарь

Алины Викторовны (Протокол допроса от 26.02.2024 № 80). Свидетель

показала, что в 2020-2022гг. работала в ООО «Коломенское». Учредителем и

руководителем никаких организаций, в том числе ООО «Истари», никогда не

являлась. Каким образом данная организация была на неё зарегистрирована не

знает. Беженарь А.В. припоминает ситуацию, когда паспортные данные и скан-

образ её паспорта отражался в Сети Интернет и по данному факту она

обращалась в полицию. В отношении учредительства ООО «Истари» свидетеля

приглашали неоднократно в налоговую инспекцию. По поводу деятельность

ООО «Истари» Беженарь А.В. ничего пояснить не смогла.

ИФНС № 24 по г. Москве проведен допрос генерального директора ООО

«Истари» ИНН 9728012495 Александрова Алексея Николаевича (Протокол

допроса от 16.02.2024). Свидетель показал, что ни в одной организации он не

является ни директором, ни учредителем.

В отношении ООО «Ацтек медиа» ИНН 7723150184 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 18.10.2023

№ 11-15/6796 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а

именно в неправомерном принятии к вычету суммы НДС от ООО «Истари» во

2 квартале 2021г. посредством искажения сведений о фактах хозяйственной

жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и

(или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, путём включения в

состав расходов, затрат, сформированных на основании фиктивных

документов. Результаты, полученные Инспекцией в рамках выездной

налоговой проверки, опровергают возможность исполнения ООО «Истари»

условий договора, заключённого между рассматриваемой организацией и ООО

«Ацтек медиа».

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО

«Композитные технологии».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Композитные технологии», установлено:

52 78_18596701

отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой декларации по

НДС суммы налога по ООО «Композитные технологии» в размере 1 131 358

руб., в том числе:

2 квартал 2021г. – 1 131 358 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

ООО «КОМПОЗИТНЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ»

ИНН 7718861150

НДС: 3 438 021 НДС: 3 175 627 НДС: 3 115 066 НДС: 100 307

ООО «НОВЫЕ

ООО «МИМИР» ООО «ИСТАРИ» ООО «КОРВУС»

ГОРИЗОНТЫ»

ИНН 9704041458 ИНН 9728012495 ИНН 9704048598

ИНН 9704051216

НДС: 850 055 НДС: 835 563 НДС: 823 042

ООО ООО ООО

«ПРОУЛ ЕР КОМ ПАНИ» «ПРОУЛ ЕР КОМ ПАНИ» «ПРОУЛ ЕР КОМ ПАНИ»

ИНН 9704051093 ИНН 9704051093 ИНН 9704051093

НДС: 878 964

ООО «ВИНДОМ» ИНН

9704050269

НДС: 848 172

ООО

«ПРОУЛ ЕР КОМ ПАНИ»

ИНН 9704051093

Наличие одной организации (ООО «Проулеркомпани») дважды в одной

цепочке свидетельствует о «закольцованности» схемы, создание которой

нацелено на искусственное занижение НДС к уплате.

В отношении ООО «ЭКСПЕРТ» (ИНН 7702416806).

ООО «ЭКСПЕРТ» дата создания 28.04.2027, сведения о недостоверности

юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 21.07.2022; 11.07.2023 исключено из

ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности.

Материалами дела установлено, что 01.07.2021 г. между ООО

«АВАТЕХ» и ООО «ЭКСПЕРТ» заключен Договор поставки № ЭКС-021,

согласно которому Продавец ООО «Эксперт» обязуется поставить и передать

Покупателю ООО «АВАТЕХ» товар в соответствии со счетами, являющимися

неотъемлемой частью договора, а Покупатель принять и оплатить их в сроки,

установленные договором. Наименование, ассортимент, количество, цена

товара, сумма поставки, условия оплаты каждой партии товара

согласовываются сторонами и указываются в счете.

Поставка товара осуществляется на условиях:

- в рамках принятых обязательств по передаче товара Покупателю,

Продавец обязуется организовать доставку товара со склада Продавца на склад

Покупателя. Доставка выполняется на основании заявки клиента. Стоимость

доставки оплачивается отдельно, либо включена в стоимость товара.

53 78_18596701

Оплата товара производится в сроки, согласованные сторонами по ценам,

указанным в счетах, выставленных Продавцом, на условиях отсрочки платежа,

если иное не отражено в счетах, путем перечисления денежных средств на

расчетный счет Продавца по реквизитам, указанным в договоре.

ООО «Эксперт» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о

недостоверности, 11.07.2023.

Направлено поручение в ИФНС № 2 по г. Москве от 22.02.2023 № 694

об истребовании документов (информации) в отношении ООО «Эксперт» ИНН

7702416806 по взаимоотношениям с ООО «АВАТЕХ». Получено уведомление

о невозможности полного (частичного) исполнения поручения и принятых

мерах от 27.03.2023 № 21-1404.

Согласно данным информационных ресурсов, используемых

налоговыми органами, установлено, что ООО «Эксперт» ИНН 7702416806

имеет критерии для определения «сомнительных» и «технических

организаций»

В заключенном между ООО «АВАТЕХ» и ООО «Эксперт» договоре

поставки от 01.07.2021 № ЭКС-021 указаны реквизиты сторон, в том числе

наименование банка и расчетный счет ООО «Эксперт» - ПАО Сбербанк, р/с

40702978638000000764. Расчетный счет открыт 05.07.2021, то есть позже даты

заключения договора (01.07.2021).

ИФНС № 2 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации ООО

«Эксперт» ИНН 7702416806 (Протоколы осмотра от 02.03.2022 № 12245). В

результате осмотра установлено, что по адресу 129090, г. Москва,

Ботанический, 7, 3/I, комн/оф 21/Б96 располагается 4-этажное

административное здание. В административных помещениях находятся

коммерческие структуры. Признаки осуществления деятельности организации

(вывески или рекламные плакаты), свидетельствующие о нахождении в здании

вышеуказанной организации как на фасаде здания, так и внутри здания

отсутствуют. Исполнительный орган (генеральный директор), а также

сотрудники организации не найдены. Таким образом, в ходе проведения

осмотра указанного выше помещения, были установлены признаки (факты)

недостоверности сведений об адресе места нахождения.

Расходы ООО «Эксперт» в 2021гг. равны доходам организации.

Бухгалтерские балансы за 2021, 2022 годы ООО «Эксперт» не

представлялись.

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Эксперт».

Доля налоговых вычетов, отраженных ООО «Эксперт» в налоговой

декларации по НДС за 3 квартал 2021 года составляет 99,8%.

Налоговая декларация по НДС, представленная ООО «Кордон» за 3

квартал 2021 года аннулирована. Признак аннулирования: «В ходе проведения

мероприятий налогового контроля установлен факт подписания налоговой

декларации неуполномоченным лицом».

54 78_18596701

Все контрагенты ООО «Транспроект», по которым образовались

разрывы: ООО «АРЦ» ИНН 7709467655, ООО «Асед» ИНН 7709180370, ООО

«Иридиум» ИНН 9710073641, ООО «Алир» ИНН 7728874014, ООО «Прогресс»

ИНН 7724475040 не представили налоговые декларации по НДС за 3 квартал

2021 года.

ИФНС России № 23 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Кордон» ИНН 5044065558 Дорохина Александра

Александровича (Протокол допроса от 11.09.2023 № 33-07/). Свидетель

показал, что является учредителем и директором ООО «Кордон», однако

указал, что данная организация осуществляет оптовую торговлю мясом. Кроме

того, Дорохин А.А. сообщил, что налоговые декларации по НДС в отношении

ООО «Кордон» последний представлялись в 2018-2019гг., а в мае 2021 года

свидетель узнал, что мошенники получили ЭЦП на его имя и внесли изменения

в учредительные документы (сменили директора, дополнили ОКВЭД на

металлопрокат). В сентябре Дорохин А.А. написал заявление в налоговую и

МВД, а также планирует посетить МИ ФНС России № 46 по г. Москве, внести

изменения в учредительные документы и назначить себя генеральным

директором ООО «Кордон», выпустить электронный ключ и направить

уточненные налоговые декларации по НДС.

Межрайонной ИФНС № 22 по Московской области проведен допрос

генерального директора ООО «АРЦ» ИНН 7709467655 (период с 09.09.2015 по

29.06.2016) Петрова Алексея Александровича (Протокол допроса от 27.04.2022

№ 75). Свидетель подтвердил участие в организации, самостоятельной

регистрации общества. ООО «АРЦ» в период руководства Петрова А.А.

осуществляло оптовую торговлю ГСМ, моторным маслом.

ИФНС России № 9 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «АРЦ» ИНН 7709467655 (период с 30.06.2016 по н/в)

Заставницкого Александра Анатольевича (Протокол допроса от 10.06.2022 №

18-22/26). Свидетель показал, что является т учредителем и руководителем

ООО «АРЦ» с момента образования юридического лица. Общество создавалось

для осуществления деятельности по ремонту и обслуживанию

автотранспортных средств и реализации запчастей. ООО «АРЦ» применяет

упрощенную систему налогообложения с 2019 года. Доверенности на право

представления отчетности в налоговый орган Заставницкий А.А. никому не

выдавал. Ключ ЭЦП отсутствует, налоговые декларации по НДС, налогу на

прибыль не представлялись после перехода на УСН.

ИФНС России № 9 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Асед» ИНН 7709180370 Енина Анатолия Владимировича

(Протокол допроса от 20.05.2022 № 18-22/19. Свидетель показал следующее:

«Я являюсь руководителем и учредителем ООО «Асед» ИНН 7709180370.

Организация действует с 1995г., свидетельство Московской регистрационной

палаты № и857.307 от 18.10.1995г. До 2011г. Организацией осуществлялась

деятельность по торговле нефтепродуктами, но с 2013г. торговля не

осуществляется, только земельный участок в Подольском городском округе

сдается в аренду. Организацией с 2020г. применяется упрощенная система

55 78_18596701

налогообложения (доходы, 6%). Для осуществления электронного

документооборота заключен договор со спецоператором СКБ Контур, где мы

также получали ключ электронной цифровой подписи». По отношению к

ООО «Асед» применены мошеннические действия, связанные с

представлением от лица общества налоговых деклараций по НДС за 2020-

2021гг.

ИФНС России № 10 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Иридиум» ИНН 9710073641 Лоева Романа Владимировича

(Протокол допроса от 20.09.2022). Свидетель подтвердил, что являлся

учредителем и генеральным директором ООО «Иридиум». Организациям

применяет упрощенную систему налогообложения с 2020 года. Лоев Р.В.

показал, что декларации по НДС за период 2019-2022гг. сданы за ООО

«Иридиум» мошенниками.

ИФНС № 9 по г. Москве проведен допрос генерального директора ООО

«Алир» ИНН 7728874014 Любосердова Александра Михайловича (Протокол

допроса от 25.10.2022 № 18-24/73). Свидетель показал, что является

руководителем и учредителем ООО «Алир» с момента образования.

Любосердов А.М. сообщил: «Никаких деклараций, в том числе

корректировочных по НДС за период с 1 квартала 2020 года по настоящее

время ООО «Алир» ИНН 7728874014 в налоговые органы не предоставляло.

Так же ООО «Алир» ИНН 7728874014 не предоставляло в налоговые органы и

журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур с 1 квартала 2020

года по настоящее время, в том числе за 3 квартал 2020г., за 3 квартал 2021г.

Желаю аннулировать всю отчетность по НДС (декларации и журналы учета

выставленных и полученных счетов-фактур), представленные за периоды с 1

квартала 2020 г. по настоящее время, представленную ООО «Алир» ИНН

7728874014 в налоговые органы с использованием ЭЦП, выданными

удостоверяющими центрами ООО «СОЛАР» и ООО «МЦСП-ГРУПП».

ИФНС № 28 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации ООО

«Прогресс» ИНН 7724475040 (контрагент по цепочке) (Протоколы осмотра от

28.04.2021 № 71, от 12.01.2022 № 3, от 10.10.2022 № 176). В результате осмотра

установлено, что по адресу 119421, г. Москва, пр-кт Ленинский, 99, кв. 55

располагается многоквартирный жилой дом. На момент осмотра на звонки в

дверь и домофон никто не отвечал. Имеющиеся в налоговом органе контактные

телефоны для связи с собственником помещения, являются не актуальными. В

связи с чем, не установлен факт предоставления помещения для места

нахождения постоянно действующего исполнительного органа ООО

«Прогресс». Установить признаки нахождения ООО «Прогресс» не

представляется возможным.

Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области проведен допрос

генерального директора ООО «Прогресс» ИНН 7724475040 (период с

19.05.2022 по н/в) Некрасовой Натальи Владимировны (Протокол допроса от

27.04.2023). Свидетель показала, что не является фактическим учредителем,

руководителем ООО «Прогресс». Далее Некрасова Н.В. указала на

номинальность руководства и выдачу доверенностей от своего лица за

56 78_18596701

денежное вознаграждение. В отношении финансово-хозяйственной

деятельности ООО «Прогресс» ей ничего не известно.

ИФНС России № 14 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Этновидение» ИНН 5030066199 Глода Сергея Юрьевича

(Протокол допроса от 19.08.2022 № 1051). Относительно обстоятельств,

имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал

следующее: «Я, Глод Сергей Юрьевич, являюсь генеральным директором ООО

«Этновидение» ИНН 5030066199. Сообщаю, что декларации по НДС, журналы

полученных и выданных счетов-фактур, указанных в протоколе допроса не

подавал и прошу считать их недействительными. С гражданами Благих Сергей

Владимирович ИНН 502103006442, Соколова Алёна Витальевна ИНН

503120234923 незнаком, генеральными директорами организации ООО

«Этновидение» ИНН 5030066199 не назначал».

ИФНС России № 33 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «Профинвестрегион» ИНН 7733850788 (контрагент по цепочке)

(Протокол осмотра от 28.08.2020). В результате осмотра установлено, что по

адресу 125363, г. Москва, б-р Химкинский, 16,5 ООО «Профинвестрегион» не

находится и финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет.

Признаки ведения деятельности (вывески, реклама, табличка) отсутствуют.

ИФНС № 26 по г. Москве проведен допрос директора ООО

«Профинвестрегион» ИНН 7733850788 (период с 10.09.2021 по 25.11.2021)

Максимовой Александры Владимировны (Протокол допроса от 26.01.2023).

Свидетель показала, что не является руководителем и учредителем каких-либо

организаций.

В отношении ООО НПО «Инжгеопроект» ИНН 7715916394 проведена

выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от

21.03.2022 № 21-25/3-2600 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, выразившееся в несоблюдлении условий пп. 1 п. 2

ст. 54.1 НК РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными

организациями для получения налоговой экономии в виде получения

налогового вычета по НДС и минимизации расходов по налогу на прибыль в

отношении ООО «Профинвестрегион» в 4 квартале 2018 года, 1 квартале 2019

года. В отношении ООО «Профинвестрегион» установлены факты,

свидетельствующие об отсутствии ведения реальной финансово-хозяйственной

деятельности.

В отношении ООО «Торглайн» ИНН 7722403178 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 21.03.2024

№ 13-12/15Р о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в несоблюдлении условий п. 1 ст. 54.1 НК РФ,

а именно в неправомерном принятии к вычету суммы НДС от ООО

«Профинвестрегион» в 4 квартале 2020г. посредством искажения сведений о

фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих

отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой

отчетности, путём включения в состав расходов, затрат, сформированных на

основании фиктивных документов. Результаты, полученные Инспекцией в

57 78_18596701

рамках выездной налоговой проверки, опровергают возможность исполнения

ООО «Профинвестрегион» условий договора, заключённого между

рассматриваемой организацией и ООО «Торглайн».

ИФНС России № 5 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Технодом» ИНН 7720374210 Бычкова Василия

Александровича (Протокол допроса от 09.06.2022). Свидетель показал, что не

является участником ООО «Технодом», данная организация ему не знакома.

В отношении ООО «Сикор» ИНН 5751063290 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 07.09.2023

№ 27-10/19 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в несоблюдении условий п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а

именно в заключении договоров с сомнительными организациями для

получения налоговой экономии в виде получения налогового вычета по НДС и

минимизации расходов по налогу на прибыль в отношении ООО «Технодом» в

4 квартале 2021 года. В отношении ООО «Технодом» установлены факты,

свидетельствующие об отсутствии ведения реальной финансово-хозяйственной

деятельности.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Эксперт».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Эксперт», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Эксперт» в размере 527 933 руб., в

том числе:

3 квартал 2021г. – 527 933 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

58 78_18596701

ООО

НДС: ООО «ЭКСПЕРТ»

«ЭТНОВИДЕНИЕ»

ИНН 5030066199

295991 ИНН 7702416806

НДС: 3 395 381 разрыв НДС: 3 050 461

ООО «ТРАНСПРОЕКТ» ООО «КОРДОН»

ИНН 7723379778 ИНН 5044065558

ООО «АРЦ» разрыв разрыв ООО «АЛИР»

НДС: НДС:

ИНН 7709467655 4 184 769 4 170 262 ИНН 7728874014

разрыв разрыв

ООО «АСЕД» ООО «ПРОГРЕСС»

НДС: НДС:

ИНН 7709180370 4 184 706 4 164 297 ИНН 7724475040

разрыв

ООО «ИРИДИУМ» НДС:

ИНН 9710073641 4 180 304

Налоговая декларация по НДС, представленная ООО «Кордон» за 3

квартал 2021 года аннулирована. Признак аннулирования: «В ходе проведения

мероприятий налогового контроля установлен факт подписания налоговой

декларации неуполномоченным лицом».

Все контрагенты ООО «Транспроект», по которым образовались

разрывы: ООО «АРЦ» ИНН 7709467655, ООО «Асед» ИНН 7709180370, ООО

«Иридиум» ИНН 9710073641, ООО «Алир» ИНН 7728874014, ООО «Прогресс»

ИНН 7724475040 не представили налоговые декларации по НДС за 3 квартал

2021 года.

В отношении ООО «БУЭНО» (ИНН 9729210644).

ООО «БУЭНО» создано 26.12.2017; сведения о недостоверности

юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 26.04.2022; 26.06.2023 исключено из

ЕГРЮЛ 11.07.2023 в связи с наличием сведений о недостоверности.

Договор купли-продажи № 2607-01 между ООО «Аватех» и ООО

«Буэно» заключен от 26.07.2021. Согласно Договору Покупатель ООО

«АВАТЕХ» обязуется принять и оплатить, а Поставщик ООО «Буэно»

обязуется поставить строительные материалы. Поставка осуществляется путем

доставки товара Поставщиком на склад Покупателя. Обязательства по поставке

товара считаются исполненными Поставщиком в полном объеме в случае

отсутствия у Покупателя претензий к качеству, ассортименту, количеству и

комплектности поставленного товара, а также к любым необходимым

сопроводительным документам. Стоимость партии поставленного товара

должна быть оплачена Покупателем в течение 30 банковских дней со дня

поставки товара. Оплата может осуществляться частями. Все расчеты между

сторонами по договору производятся в российский рублях, путем перечисления

денежных средств на расчетные счета сторон, указанные в договоре.

59 78_18596701

ООО «Буэно» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых вынесена запись о

недостоверности, 26.06.2023.

Межрайонной ИФНС № 17 по Московской области проведен допрос

генерального директора ООО «Буэно» (период руководства с 26.12.2017 по

23.06.2021) – Гусейнова Али Ислам-оглы (Протокол допроса от 30.11.2022).

Свидетель показал, что по январь 2021 работал в ООО «Буэно» в должности

генерального директора. ООО «Буэно» представлены налоговые декларации по

НДС с 1 квартала 2021 года по 2 квартал 2022 года, при этом кроме налоговой

декларации по НДС за 3 квартал 2021 года остальные декларации представлены

с нулевыми показателями. Таким образом, в период руководства Гусейнова

А.И. деятельность ООО «Буэно» не осуществлялась.

Доля налоговых вычетов, отраженных ООО «Буэно» в налоговой

декларации по НДС за 3 квартал 2021 года составляет 99,9%.

Направлено поручение в ИФНС № 29 по г. Москве от 22.02.2023 № 695

об истребовании документов (информации) в отношении ООО «Буэно» ИНН

9729210644 по взаимоотношениям с ООО «АВАТЕХ». Получено уведомление

о невозможности полного (частичного) исполнения поручения и принятых

мерах от 21.03.2023 № 1970.

Согласно данным информационных ресурсов, используемых

налоговыми органами, установлено, что ООО «Буэно» ИНН 9729210644 имеет

критерии для определения «сомнительных» и «технических организаций»

В заключенном между ООО «АВАТЕХ» и ООО «Буэно» договоре

купли-продажи 26.07.2021 № 2607-01 указаны реквизиты сторон, в том числе

наименование банка и расчетный счет ООО «Буэно» - АО «Райффайзенбанк»,

р/с 40702810923000087042. Расчетный счет открыт 27.07.2021, то есть позже

даты заключения договора (26.07.2021).

Согласно справкам 2-НДФЛ ООО "Буэно" отражены доходы только с

кодом 2000, отсутствуют суммы вознаграждений (2002), отпускные выплаты

(2012), суммы компенсаций за неиспользованный отпуск (2013), пособий по

временной нетрудоспособности (2300). В справках 2-НДФЛ других

организаций производятся выплаты отпускных, пособий по временной

нетрудоспособности и т.д., что свидетельствует о фактически осуществляемой

трудовой деятельности в организации.

Получены документы от Государственного учреждения

здравоохранения Областной клинический онкологический диспансер (ГУЗ

ОКОД) ИНН 7326012124 – работодателя Урясовой Н.А. (генеральный директор

и учредитель ООО «Буэно»). Согласно полученным документам, Урясова Н.А.

с 23.06.2016 по настоящее время работает санитаркой отделения

рентгенодиагностики. С 09.01.2023 по совместительству выполняет функции

медицинской сестры процедурной отделения рентгенодиагностики. В

полученной трудовой книжке отсутствуют записи о приеме на работу в ООО

«Буэно».

Получены документы от ТСЖ «ЮГ» ИНН 7326021672 – работодателя

Урясовой Н.А. (генеральный директор и учредитель ООО «Буэно»). Согласно

60 78_18596701

полученным документам, Урясова Н.А. в 2022 году на основании договоров

возмездного оказания услуг оказывала услуги по уборке мест общественного

пользования.

Получены документы от Государственного учреждения

здравоохранения Ульяновская областная клиническая больница ИНН

7300000043 (исх. от 12.01.2024 № 25) – работодателя Урясовой Н.А.

(генеральный директор и учредитель ООО «Буэно»). Согласно полученным

документам, Урясова Н.А. работает ГУЗ Ульяновская областная клиническая

больница в должности медицинской сестры палатной нефрологического

отделения по внешнему совместительству на 0,5 ставки с 26.08.2020 по

настоящее время. В обязанности входит осуществлять уход и наблюдение за

больными, своевременно и точно выполнять назначения лечащего врача,

организовывать своевременное обследование больных в диагностических

кабинетах, у врачей-консультантов и в лаборатории, вести листы назначений,

наблюдать за состоянием больного, физиологическими отправлениями, сном,

оказывать помощь больным при неотложных состояниях и в случае

необходимости вызывать дежурного врача.

Расходы ООО «Буэно» в 2021 году максимально приближены к доходам.

Импортные товары, ввезенные ООО «Буэно» на территорию Российской

Федерации в проверяемом периоде, не поставлялись ООО «АВАТЕХ».

При отсутствии расходов на покупку траверсы монтажной, отсутствия

работников, транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной

деятельностью организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от

ООО «Буэно».

ИФНС № 29 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации ООО

«Буэно» (Протокол осмотра от 11.02.2022). В результате осмотра установлено:

по адресу регистрации расположен 16-ти этажный одноподъездный жилой дом.

Со стороны двора данного здания расположен жилой подъезд. На первом этаже

указанного здания расположен 1 отдельный вход в нежилое помещение с

вывеской «WILDBERRIES» принадлежащий ООО «Вайлдберриз», 2 отдельный

вход в нежилые помещения – аптечный пункт, владелец ООО «Гринмед», 3

отдельный вход в нежилые помещения – участковый пункт полиции № 54. На

момент проведения осмотра нахождение органов управления (исполнительных

органов), вывесок, табличек, информационных указателей организации ООО

«БУЭНО» ИНН 9729210644 ОГРН 5177746383788 не установлено.

Налоговая декларация по НДС, представленная ООО «ТД Содружество»

за 3 квартал 2021 года аннулирована. Признак аннулирования: «В ходе

проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания

налоговой декларации неуполномоченным лицом». ООО «ПСК-Куб»

представило нулевую налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2021г.

ИФНС России № 30 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «ТД Содружество» ИНН 7702378879 Нурматова Арсланбека

Адылбековича (Протокол допроса от 11.05.2022 № 27-08/001). Свидетель

показал, что организация ООО «ТД Содружество» ему не знакома,

генеральным директором и учредителем никогда не являлся, финансово-

61 78_18596701

хозяйственную деятельность не осуществлял. Никакого отношения к

деятельности ООО «ТД Содружество» никогда не имел. Какие-либо документы

первичной бухгалтерской, либо налоговой отчетности от имени ООО «ТД

Содружество» не подписывал, в том числе счета-фактуры, товарные и товарно-

транспортные накладные, акты выполненных работ и прочее.

ИФНС России № 36 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «ПСК-КУБ» ИНН 7704844652 (контрагент по цепочке) в период с

26.12.2017 по 15.11.2022 (Протокол осмотра от 23.03.2022 № 22-03-142). В

результате осмотра установлено, что адресу 117312, г. Москва, ул. Вавилова,

53, 1 эт 2 пом 1 ком 17 на момент проверки исполнительный орган ООО «ПСК-

КУБ» отсутствовал. Финансово-хозяйственная деятельность в данном

помещении не осуществляется. Вывески с наименованием организации, а также

любые другие опознавательные знаки, указывающие на расположение

проверяемой организации по указанному адресу отсутствуют. Учредительные

документы не предоставлены, документы, подтверждающие право на

пользование помещением или его частью не предоставлены. Связь с

юридическим лицом по указанному адресу не возможна. Почтовый ящик и

почтовая ячейка с наименованием организации отсутствуют. АО

«Центракадемстрой» ИНН 773611939 предоставило письмо в ИФНС России №

36 по г. Москве с информацией о расторжении договора аренды с ООО «ПСК-

КУБ» 01.08.2020.

ИФНС России № 20 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации

ООО «ПСК-КУБ» ИНН 7704844652 (контрагент по цепочке) в период с

15.11.2022 по 16.10.2023 (Протокол осмотра от 27.02.2023). В результате

осмотра установлено, что адресу 111672, г. Москва, ул. Новокосинская, 20, 3,

кв. 154 дверь закрыта на замок. Вывеска с наименованием общества и прочие

рекламные указатели, свидетельствующие о местонахождении постоянно

действующего исполнительного органа, отсутствуют. Руководитель,

сотрудники, представители общества по указанному адресу отсутствуют.

Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности не установлены.

Местонахождение ООО «ПСК-КУБ» по указанному адресу не установлено.

ИФНС России № 34 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «ПСК-КУБ» ИНН 7704844652 Баранова Алексея Викторовича

(Протокол допроса от 06.12.2023 № 25-21/589642). Свидетель пояснил:

«Являюсь учредителем и генеральным директором ООО «ПСК-КУБ». Также

могу сообщить, что в ООО «ПСК-КУБ» ИНН 7704844652 КПП 773401001

менялся генеральный директор на Абозина В.И. ИНН 302501301145, который

мне не знаком и поданные налоговые декларации от его имени являлись

мошенничеством, о чем было написано заявление в следственный комитет. На

данный момент я являюсь единственным учредителем и генеральным

директором ООО «ПСК-КУБ», также поданы нулевые налоговые декларации за

предыдущие налоговые периоды».

ИФНС России № 36 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «ПСК-КУБ» ИНН 7704844652 Ручкина Сергея Павловича

(Протокол допроса от 15.11.2022). Свидетель показал, что является

62 78_18596701

учредителем и генеральным директором ООО «ПСК-КУБ». Лица, подписавшие

налоговые декларации по НДС, а именно, Абозин Владимир Игоревича,

Макаров Михаил Петрович, Алексеенко Вера Александровна, ему не знакомы.

В течение последних 5 лет доверенности от ООО «ПСК-КУБ» не выдавал.

Налоговые декларации по НДС начиная с 2019 года ООО «ПСК-КУБ» не

подавались. Также Ручкин С.П. изъявил желание

отозвать/аннулировать/признать ничтожными и недействительными

декларации по НДС и другую отчетность, подписанную Абозиным В.И.,

Макаровым М.П., Алексенко В.А. и заблокировать ключи ЭЦП, которыми

подписывались декларации по НДС, представленные от его имени.

ИФНС России № 43 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Байпас» ИНН 7743902442 Сибилева Евгения Борисовича

(Протокол допроса от 20.09.2022). Свидетель показал, что является

учредителем в ООО «Байпас» с 14.10.2015г. и на должность генерального

директора Плечкина К.К., Пигарева А.С., Захарова В.Ю. не назначал. Сибелев

Е.Б. фактически осуществлял руководство организацией, но указала, что

деятельность не ведется с октября 2019г. Налоговые декларации по НДС в

отношении ООО «Байпас» за период 2020-2022гг. не представлялись.

ИФНС России № 43 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Байпас» ИНН 7743902442 Сибилева Евгения Борисовича

(Протокол допроса от 19.10.2023). Свидетель показал, что что является

учредителем в ООО «Байпас» с 14.10.2015г. и на должность генерального

директора Морозова Д.С. не назначал.

ИФНС России № 43 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «Байпас» ИНН 7743902442 Сибилевой Анфисы

Александровны (Протокол допроса от 04.04.2022). Свидетель подтвердила

участие в ООО «Байпас» с 14.10.2015 и сообщила, что Плечкина К.К. и

Пигарева А.С. на должность директора не назначала. Сибелева А.А. фактически

осуществляла руководство организацией, но указала, что деятельность не

ведется с октября 2019г. Налоговые декларации по НДС в отношении ООО

«Байпас» за 1-4 кв. 2021, а также все периоды 2020 года не представлялись.

ИФНС России № 23 по г. Москве проведен допрос директора ООО

«Байпас» ИНН 7743902442 Гафина Сергея Юрьевича (Протокол допроса от

31.03.2023 № 33-07/7). Свидетель показал, что не является участником,

руководителем или доверенным лицом каких-либо организаций.

Межрайонной ИФНС № 2 по Пензенской области проведен допрос

директора ООО «Геолого-геофизическое партнерство» ИНН 7713765781

Писеевой Оксаны Владимировны (Протокол допроса от 23.01.2023). Свидетель

показала, что организация ООО «Геолого-геофизическое партнерство» ей не

известна, никакие организации она не регистрировала, учредителем,

директором каких-либо организаций не является. Налоговые декларации,

первичные документы в отношении ООО «Геолого-геофизическое

партнерство» не подписывала.

ИФНС России № 16 по г. Москве проведен допрос директора ООО

«Геолого-геофизическое партнерство» ИНН 7713765781 Поляшовой Екатерины

63 78_18596701

Петровны (Протокол допроса от 29.03.2023). Свидетель показала, что является

номинальным директором ООО «Геолого-геофизическое партнерство» и ряда

других организаций. ЭЦП Поляшова Е.П. получала и передала через курьера

организаторам схемы. О деятельности организаций ей ничего не известно.

В отношении ООО «Маэстро» ИНН 5401301974 проведена выездная

налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от 31.01.2024

№ 14 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в несоблюдении условий пп.2 п. 2 ст. 54.1 НК

РФ, а именно в заключении договоров с сомнительными организациями для

получения налоговой экономии в виде получения налогового вычета по НДС и

минимизации расходов по налогу на прибыль в отношении ООО «Геолого-

геофизическое партнерство» в 3 квартале 2021 года. В отношении ООО

«Геолого-геофизическое партнерство» установлены факты, свидетельствующие

об отсутствии ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности.

ИФНС России № 24 по г. Москве проведен допрос генерального

директора ООО «ЦЭМ-Электромонтаж» ИНН 7724210630 Чурилова Василия

Вельгельмовича (Протокол допроса от 31.10.2022). Свидетель показал, что

является руководителем и учредителем ООО «ЦЭМ-Электромонтаж» с 2002

года, организация осуществляла электромонтажные работы. На должности

директоров ООО «ЦЭМ-Электромонтаж» Бабенко М.В., Егорова М.Г.

свидетель не назначал. Данные лица Чурилову В.В. не знакомы. Налоговые

декларации по НДС за 2 кв. 2021г. от 15.12.2021 корректировка № 3, 1 кв.

2020г. от 07.04.2022 корректировка № 1, 3 кв. 2021г. от 07.04.2022

корректировка № 4, 4 кв. 2021г. от 19.04.2022 корректировка № 2, 1 кв. 2022г.

от 03.05.2022 корректировка № 1, 2 кв. 2022г. от 28.07.2022 первичная

декларация по настоящее время Чуриловым В.В. не подавались и не

подписывались.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате.

Непредставление документов, подтверждающих доставку товара

(товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «Буэно».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «Буэно», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «Буэно» в размере 518 183 руб., в

том числе:

3 квартал 2021г. – 518 183 руб.

64 78_18596701

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

ООО «БУЭНО»

ИНН 9729210644

разрыв НДС: 2 973 120 разрыв НДС: 2 718 479

ООО «ТД

ООО «ПСК-КУБ»

СОДРУЖЕСТВО»

ИНН 7704844652

ИНН 7702378879

Налоговая декларация по НДС, представленная ООО «ТД Содружество»

за 3 квартал 2021 года аннулирована. Признак аннулирования: «В ходе

проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания

налоговой декларации неуполномоченным лицом».

ООО «ПСК-Куб» представило нулевую налоговую декларацию по НДС

за 3 квартал 2021г.

В отношении ООО «ТД-15» (ИНН 7714326635).

ООО «ТД-15» создано 21.01.2015, сведения о недостоверности

юридического адреса внесены в ЕГРЮЛ 25.11.2021; 22.09.2022 исключено из

ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности

Договор поставки товара № ТД15/21-088 между ООО «Аватех» и ООО

«ТД-15» заключен 03.06.2021. Согласно договору Поставщик ООО «ТД-15»

обязуется передать в собственность Покупателю ООО «АВАТЕХ» товар, а

Покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную

договором денежную сумму. Ассортимент, количество, цена единицы товара, и

общая сумма сделки определяются в счетах, являющихся неотъемлемой часть

договора. Цена единицы товара включает стоимость товара, упаковки, затраты

по его доставке к месту хранения и по хранению на складе Поставщика,

оформлению необходимой документации. Доставка осуществляется

Поставщиком до склада Покупателя. При отгрузке товара в адрес Покупателя

(грузополучателя), указанного Покупателем, через транспортную компанию, в

течение 2-х дней после отгрузки товара Поставщик телефаксом или

телеграммой уведомляет об этом Покупателя, а также сообщает ему следующие

данные: реквизиты перевозчика, доставляющего товары к месту назначения,

наименование и количество единиц товара, вес брутто и нетто,

ориентировочную дату прибытия товаров в место назначения. Оплата каждой

поставки производится Покупателем банковским переводом на счет

Поставщика не позднее 3-х банковских дней с момента отгрузки товара. Общая

неоплаченная сумма на любой момент времени не может превышать 600 000,00

рублей.

65 78_18596701

ООО «ТД-15» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с

наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых вынесена запись о

недостоверности – 22.09.2022.

ИФНС № 14 по г. Москве проведен допрос генерального директора ООО

«ТД-15» (период руководства с 21.01.2015 по 09.04.2021) – Языкова Евгения

Николаевича (Протокол допроса от 10.02.2023). Свидетель показал, что

регистрировал ряд компаний на своё имя. ООО «Теплок Дом» - продажа

строительных материалов оптом (газобетонные блоки), АО «Гок любимский» -

деятельность не ведет, ООО «Теплок» - деятельность не ведет примерно с 2012

года, ООО «ТД Логистика Групп» (ООО «Аэродом») – в период, когда я

являлся генеральным директором, компания деятельность не вела, ООО

«ЭйрВоллс» - являлся только учредителем, ООО «Компания ТредКом» - в

период, когда я являлся генеральным директором, компания деятельность не

вела, ООО «Стройкомплект» - в период, когда я являлся генеральным

директором, компания деятельность не вела, ООО «СК Лотошино» - в период,

когда я являлся генеральным директором, компания деятельность не вела, ООО

«ТД-15» - компания вела деятельность 1 год, ООО «Стройкомплекс» -

деятельность не вела.

В отношении ООО «Стройсистема-2000» ИНН 5049019682 проведена

выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение от

28.09.2023 № 2937 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, выразившееся в нарушении положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а

именно в неправомерном принятии к вычету суммы НДС от ООО «ТД-15» в 4

квартале 2021г. посредством искажения сведений о фактах хозяйственной

жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и

(или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, путём включения в

состав расходов, затрат, сформированных на основании фиктивных

документов. Результаты, полученные Инспекцией в рамках выездной

налоговой проверки, опровергают возможность исполнения ООО «ТД-15»

условий договора, заключённого между рассматриваемой организацией и ООО

«Стройсистема-2000».

Бухгалтерская отчетность за 2021, 2022 годы ООО «ТД-15» не

представлялась.

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта, расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «ТД-15».

Адрес регистрации 109202, г. Москва, 2-я Карачаровская, 1,1 совпадает с

адресом регистрации сомнительных контрагентов ООО «АВАТЕХ» - ООО

«Стройторгпроект», ООО «Бисимпл».

ИФНС № 21 по г. Москве проведен осмотр адреса регистрации ООО

«ТД-15» (Протокол осмотра от 22.09.2021 № 2021/765). В результате осмотра

установлено, что по адресу регистрации ООО «ТД-15» не располагается.

За период с даты постановки на учет 21.01.2015 до даты исключения из

ЕГРЮЛ 22.09.2022 ООО «ТД-15» представлены налоговые декларации по НДС

только за 1-3 кварталы 2021 года, их них с суммой реализации 2 квартал 2021г.

66 78_18596701

Налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2021г. ООО «ТД-15»

представлена с IP-адреса, расположенного за пределами Российской

Федерации.

Доля налоговых вычетов, отраженных ООО «ТД-15» в налоговой

декларации по НДС за 2 квартал 2021 года составляет больше 99%.

- Установлено участие ООО «ТД-15» в «цепочке» по формированию

формального документооборота, имитирующего видимость осуществления

финансово-хозяйственной деятельности подставными организациями.

Отсутствие расходных операций на расчетном счете в отношении

контрагентов, отраженных в книгах покупок, свидетельствует об отсутствии

реальных взаимоотношений с поставщиками и искусственном увеличении

налоговых вычетов для минимизации размера налога на добавленную

стоимость, исчисленного к уплате, непредставление документов,

подтверждающих доставку товара (товарно-транспортные накладные,

транспортные накладные, путевые листы).

При отсутствии расходов на покупку товара, отсутствия работников,

транспорта, аренды транспорта; расходов, связанных с реальной деятельностью

организаций, сформирован вывод об отсутствии поставок от ООО «ТД-15».

В результате нарушений, описанных в настоящем Акте в отношении

ООО «ТД-15», установлено:

- неправомерное отражение в разделе «Налоговые вычеты» налоговой

декларации по НДС суммы налога по ООО «ТД-15» в размере 269 767 руб., в

том числе:

2 квартал 2021г. – 269 767 руб.

Инспекцией установлена цепочка взаимоотношений от первого продавца

до последнего покупателя (использован федеральный ресурс АСК «НДС-2»).

ООО «ТД-15»

ИНН 7714326635

НДС: 16 101 095 НДС: 13 160 028

ООО «ФАФНИР» ООО «КОРВУС»

ИНН 9704039057 ИНН 9704048598

Разрыв НДС: 102 084 895 НДС: 0 НДС: 823 042 НДС: 0

ООО «МЕТРО КЭШ ООО

ООО «МИМИР» ООО «ИСТАРИ»

ЭНД КЕРРИ» «ПРОУЛЕРКОМПАНИ»

ИНН 9704041458 ИНН 9728012495

ИНН 7704218694 ИНН 9704051093

По цепочкам контрагентов образуется разрыв на ООО «Метро Кэш энд

Керри» ИНН 7704218694. В книге продаж данной организации за 2 квартал

2021 года отсутствует реализация в адрес ООО «Фафнир» ИНН 9704039057.

67 78_18596701

Контрагенты ООО «Фафнир», ООО «Корвус» являются контрагентами

сомнительных организаций ООО «Оптимус групп», ООО «Композитные

технологии».

Участники «цепочки» формируют формальный документооборот,

имитирующий видимость осуществления финансово-хозяйственной

деятельности подставными организациями. Последними в цепочке оказываются

подконтрольные, вновь созданные организации, в дальнейшем исключенные из

ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о них.

Фактически, организации входящие в состав «цепочки» не осуществляют

реальную финансово-хозяйственную деятельность.

По результатам исследования банковских выписок, а также документов,

представленных в ходе проведения налоговой проверки, Инспекцией у спорных

контрагентов не установлено расходов на приобретение сопоставимых товаров,

в дальнейшем реализованных Обществу.

Кроме того, Налоговым органом установлено, что книги покупок

спорных контрагентов не сопоставимы с данными о движении денежных

средств на расчетных счетах организаций.

Контрагенты последующих звеньев (в числе которых повторяются одни и

те же организации: ООО «Солар», ООО «Проулеркомпани», ООО «Светелка»,

ООО «Парадигма») также имеют признаки технических организаций

(отсутствие необходимых ресурсов, организации созданы незадолго до

совершения спорных операций, исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием

сведений о недостоверности, совпадение IP-адресов).

Инспекцией установлено наличие принятых иными налоговыми органами

решений о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения по результатам проведенных выездных налоговых проверок, в

ходе которых установлен технический характер деятельности спорных

контрагентов: ООО «Мелройпарт», ООО «Анемон», ООО «Пировекс», ООО

«ТД-15», а также по контрагентам последующих звеньев: ООО «Пролеск»,

ООО «Светелка»,ООО«Корвус»,ООО «Фафнир», ООО «Инстари», ООО

«Профинвестрегион»,ООО«Технодом», ООО «Геолого-геофизическое

партнерство».

Установленные в рамках выездной налоговой проверки обстоятельства в

совокупности свидетельствуют о наличии умысла в действиях заявителя по

созданию фиктивного документооборот для необоснованного заявления

вычетов по НДС и включения затрат в состав расходов по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается

уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего

уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни

(совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих

68 78_18596701

отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой

отчетности налогоплательщика.

Как следует из положений пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, при отсутствии

обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим

место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую

базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами

соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно

следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата

(неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся

стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом,

которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по

договору или закону.

Пункт 2 указанной статьи содержит условия, только при соблюдении

которых у налогоплательщика появляется право учесть расходы и вычеты по

имевшим место сделкам, то есть установление факта нарушения

налогоплательщиком данных условий является отдельным обстоятельством,

при наличии которого налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете

расходов и вычетов.

При этом налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете

расходов и вычетов при выявлении фактов нарушения хотя бы одного из

установленных в пункта 2 статьи 54.1 НК РФ условий (подпункт 1 пункта 2

статьи 54.1 Кодекса, если имеются доказательства наличия у

налогоплательщика основной цели совершения сделки (операции) – неуплата

(неполная уплата) и (или) зачет (возврат) налога (сбора), и (или) подпункт 2

пункта 2 статьи 54.1 Кодекса, если материалы проверки свидетельствуют, что

товар (работа, услуга) исходят от иного лица, а не от заявленного контрагента).

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса установлен запрет для

налогоплательщика уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего

уплате налога в случае, когда основной целью совершения сделки (операции)

являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.

Законодатель фактически ограничил право учесть расходы и вычеты по

сделке при исполнении ее лицом, не указанным в первичных документах

(подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ).

Соответственно, в рамках применения положений подпунктов 1 и 2

пункта 2 статьи 54.1 Кодекса налоговому органу следует доказывать, что

основной целью заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось

не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение

налоговой экономии (при выявлении фактов несоблюдения условий, указанных

в подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ), и (или), что сделка (операция) не

исполнена заявленным контрагентом, и налогоплательщик использовал

формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и

заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции) (при выявлении

69 78_18596701

фактов несоблюдения условий, установленных в подпункте 2 пункта 2 статьи

54.1 Кодекса).

Налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки

(операции) посредством доказывания фактов исполнения обязательств по

сделке (операции) иным лицом, чем лицо, являющейся стороной договора,

заключенного с налогоплательщиком, и (или) которому обязательство по

исполнению сделки (операции) передано по договору или закону, и (или)

доказывания фактов, свидетельствующих о том, что исполнение,

предусмотренное спорной сделкой (операцией), выполнено проверяемым

налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 5 ст. 10 ГК РФ, добросовестность участников гражданских

правоотношений и разумность их действий предполагаются

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС установлен статьями

171 - 172 НК РФ.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик при

осуществлении облагаемых НДС операций имеет право уменьшить общую

сумму исчисленного налога на установленные данной статьей налоговые

вычеты, в частности на суммы налога, предъявленные ему при приобретении

товаров (работ, услуг) и имущественных прав для осуществления операций,

признаваемых объектами налогообложения.

По общему правилу вычеты производятся на основании соответствующих

требованиям статьи 169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при

приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на

учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих

первичных документов.

Использование права на вычет сумм налога покупателем предопределяется

непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг)

от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и

принятием каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет

предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 НК РФ).

Как следует из положений пунктов 1 и 3 статьи 3 НК РФ, противодействие

злоупотреблениям в сфере налогообложения выступает одной из целей

правового регулирования в данной сфере, реализация которой является

необходимой для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения,

взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием, исключения

произвольного налогообложения.

Уменьшение размера налоговой обязанности вследствие получения

налогового вычета, а также уменьшение доходов на сумму расходов

представляет собой налоговую выгоду, обоснованность получения которой суд

70 78_18596701

оценивает в каждом деле в соответствии с критериями, предусмотренными в

постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности

получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление №

53).

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в

удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением

(пункт 11 Постановления № 53).

В силу пункта 1 статьи 252, статьи 313, пункта 2 статьи 171 и пункта 1

статьи 172 НК РФ условием признания понесенных организацией расходов при

исчислении налога на прибыль и применения вычетов по НДС является

действительное совершение хозяйственных операций, в связи с которыми

налогоплательщиком заявлены расходы и применены налоговые вычеты. При

этом в отсутствие реального совершения спорных хозяйственных операций

представленные налогоплательщиком документы не могут быть признаны

подтверждающими правомерность отнесения затрат в состав расходов по

налогу на прибыль и применения налоговых вычетов сумм НДС,

предъявленных контрагентами.

Как следует из пункта 3 Обзора практики применения арбитражными

судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой

обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного

Суда Российской Федерации 13.12.2023 (далее - Обзор), наличие у

налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не

является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет

расходов, если представленные документы в своей совокупности не

подтверждают реальность хозяйственных операций.

Взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не

осуществляют реальной экономической деятельности, направленное на

получение необоснованной налоговой выгоды, может служить основанием для

доначисления сумм налогов по результатам налоговой проверки, если такие

контрагенты в действительности не имели возможности исполнить сделку

перед налогоплательщиком (пункт 4 Обзора).

Исходя из пункта 5 Обзора, право на вычет сумм НДС и право на учет

расходов по налогу на прибыль могут быть реализованы налогоплательщиком,

представившим документы, которые позволяют установить лицо,

осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность

подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике.

В настоящем деле налоговым органом совокупностью представленных

доказательств доказано получение заявителем необоснованной налоговой

71 78_18596701

выгоды в виде неправомерных вычетов по НДС и расходов для целей

исчисления налога на прибыль, заявленных в отношении контрагентов,

фактически не поставлявших заявителю товары, которые были бы введены в

легальный оборот.

Налогоплательщик не вправе применять налоговые вычеты по спорным

операциям, поскольку обязательство не исполнено надлежащим лицом, и при

этом налогоплательщиком не раскрыты сведения и не представлены

подтверждающие их документы о действительном поставщике подрядчике,

исполнителе) и параметрах совершенных с ним операций.

Право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость не

предоставляется в силу косвенного характера данного налога как налога на

потребление товаров (работ, услуг), взимаемого на каждой стадии их

производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи

потребителю.

Как указано в Обзоре, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ

13.12.2023, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть

одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-

производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком

приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для

выполнения существенного объема работ.

Распределение бремени доказывания названных обстоятельств между

налоговым органом и налогоплательщиком также не является одинаковым.

Довод Заявителя о том, что Налоговым органом не определены

действительные налоговый обязательства Общества по расчетному методу

является несостоятельным в силу следующих разъяснений, приведенных в

Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда

Российской Федерации от 19.05.2021 № 309–ЭС20–23981 по делу № А76–

46624/2019 (ООО «Фирма «Мэри» против ИФНС России по Центральному

району г. Челябинска); в пункте 39 Обзора судебной практики Верховного Суда

Российской Федерации № 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного

Суда Российской Федерации 10.11.2021:

«Расчетный способ определения налоговой обязанности на основании

имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также

данных об иных аналогичных налогоплательщиках (подпункт 7 пункта 1

статьи 31 Налогового кодекса) подлежит применению, если допущенное

налогоплательщиком нарушение сводится к документальной

неподтвержденности совершенной им операции, нарушению правил учета,

что, как правило, имеет место, если налогоплательщик не участвовал

в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами, но не

72 78_18596701

проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии

с ним.

Напротив, если цель уменьшения налоговой обязанности за счет

организации формального документооборота с участием «технических»

компаний преследовалась непосредственно налогоплательщиком

или, по крайней мере, при известности налогоплательщику об обстоятельствах,

характеризующих его контрагента как «техническую» компанию, применение

расчетного способа определения налоговой обязанности в такой ситуации

не отвечало бы предназначению данного института, по сути уравнивая

в налоговых последствиях субъектов, чье поведение и положение со всей

очевидностью не является одинаковым: налогоплательщиков, умышленно

допустивших причинение потерь казне для получения собственной налоговой

выгоды, и налогоплательщиков, не обеспечивших должное документальное

подтверждение осуществленных ими операций».

В настоящем деле инспекцией совокупностью относимых и допустимых

доказательств доказано создание формального документооборота самим

налогоплательщиком с целью уклонения от уплаты налогов, в связи с чем

оснований для проведения налоговой реконструкции не имеется.

В составе внереализационных доходов при определении налоговой базы

по налогу на прибыль организаций учитываются доходы в виде сумм

кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в

связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за

исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 и 21.5 п. 1 ст. 251 НК

РФ (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

К другим основаниям относится также ликвидация кредитора.

При этом по общему правилу доходы признаются в том отчетном

(налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического

поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или)

имущественных прав (метод начисления) (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое

лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи ЕГРЮЛ (п.

9 ст. 63 ГК РФ).

Следовательно, суммы кредиторской задолженности, списываемые в

связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав

внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи

в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора, т.к. в этом периоде обязательства должника

перед кредитором прекращаются автоматически.

Суммы списанной кредиторской задолженности исключенного из

ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21.1

Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее - Закон № 129-ФЗ)

кредитора подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на

73 78_18596701

основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о

ликвидации кредитора.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ в отношении спорных контрагентов

внесены следующие записи:

- ООО «Мелрой парт» ИНН 9704016109 – 15.09.2022 г. юридическое

лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений, в

отношении которых внесена запись о недостоверности, невостребованная

сумма задолженности составляет 11 662 029 руб., указанная сумма должна быть

включена в состав внереализационных доходов при налогообложении прибыли

в 3 кв. 2022 года.

- ООО «Анемон» ИНН 7728494608 – 23.06.2022 г. юридическое лицо

исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении

которых внесена запись о недостоверности, невостребованная сумма

задолженности составляет 11 494 455 руб., указанная сумма должна быть

включена в состав внереализационных доходов при налогообложении прибыли

во 2 кв. 2022 года.

- ООО «Пировекс» ИНН 97040225543 – 21.07.2022 – юридическое лицо

исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении

которых внесена запись о недостоверности, невостребованная сумма

задолженности составляет 7 041 006 руб. руб. указанная сумма должна быть

включена в состав внереализационных доходов при налогообложении прибыли

в 3 кв. 2022 г.

Все суммы просроченной кредиторской задолженности отражены

Налогоплательщиком во внереализационных доходах в налоговой декларации

по налогу на прибыль за 9 месяцев 2023 г. (представлена 24.10.2023 г.), суммы

налога на прибыль уплачены в бюджет.

Однако данные обстоятельства не являются основанием для принятия

неправомерных налоговых вычетов по НДС в отношении спорных

контрагентов.

Основания для снижении налоговой санкции арбитражным судом

отсутствуют, санкция была снижена инспекцией при принятии решения, а

также при досудебном оспаривании санкция по п.3 ст.122 НК РФ отменена в

сумме 5 239 463руб. В неотмененной части оспариваемого решения штраф по

п.3 ст. 122 НК РФ составляет 1 421 928руб.

В соответствии с положениями ст.110 АПК РФ, с учетом отказа в

удовлетворении требований и предоставленной заявителю отсрочки уплаты

государственной пошлины при принятии заявления к производству

(определение от 20.03.2025) взысканию с ООО "АВАТЕХ" в доход

федерального бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 50 000руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

74 78_18596701

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления оказать.

2. Взыскать с ООО "АВАТЕХ" в доход федерального бюджета

государственную пошлину в сумме 50 000руб.

3. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый

арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия

арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Е.А. Востокова