Регистрационные споры (ЕГРЮЛ): ФНС выиграла

63/2026-291028(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

13 августа 2026 года Дело № А55-7243/2026

Резолютивная часть решения объявлена 30 июля 2026 года.

Полный текст решения изготовлен 13 августа 2026 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи Максимовой В.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Андроновой Д.И.

рассмотрев в судебном заседании 30 июля 2026 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Монолитинвест"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области;

УФНС России по Самарской области

о признании

при участии в заседании:

от заявителя – представитель по доверенности – Борисенко С.Е.

от Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 23 по Самарской области

– представитель по доверенности – Сердюк М.С.

от УФНС России по Самарской области – Ежова Е.Н. представитель по доверенности

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Монолитинвест" обратилось в

арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной Инспекции

Федеральной Налоговой Службы № 2 по Самарской Области, к УФНС России по

Самарской области о признании незаконным решения МИФНС № 2 по Самарской области

по материалам дела № 1100 о взыскании налогов и сборов, включая пени на сумму

1237393,32 руб., а также признать незаконным Апелляционное решение Управления ФНС

по Самарской области от 20.01.2026 г.

Заявитель поддержал заявленные требования. Ходатайствовал о замене

ненадлежащего заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной

налоговой службы № 2 по Самарской области на надлежащее - Межрайонную инспекцию

Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области. Судом удовлетворено

указанное ходатайство.

Представители заинтересованного лица и третьего лица возражали против

удовлетворения заявления.

Рассмотрев материалы дела, проверив доводы, приведенные в заявлении, отзывах,

суд установил следующее.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Решением (Постановлением)

Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области № 1100 о взыскании

задолженности за счет имущества налогоплательщика, в соответствии с которым в

отношении ООО «Монолитинвест» произведено взыскание в размере 1 237 393,32 руб. (в

том числе задолженность по земельному налогу – 63 568 руб., налогу на имущество –

921 455 руб. и пени – 252 370 руб.).

Не согласившись с Постановлением № 1100 заявитель обратился с жалобой в УФНС

по Самарской области.

Не согласившись с указанным решением Инспекции, заявитель обратился с

2 А55-7243/2026

апелляционной жалобой в Управление, которая решением от 20.01.2026 № 6300-

2026/000044/И оставило апелляционную жалобу без удовлетворения.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения заявителя в

Арбитражный суд Самарской области с рассматриваемым заявлением.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с

заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов,

незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов

местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных

правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов

местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном

заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений,

оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону

или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа

или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые

действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и

действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и

действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий:

- несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту;

- нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской

или иной экономической деятельности.

Оценка требований и возражений сторон производится судом в соответствии с

положениями ст. 9, 65 АПК РФ с учетом доводов и возражений лиц, участвующих в деле

по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективно и

непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, в соответствии со ст.71

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Оспаривая решение Инспекции, заявитель указывает, что с учетом оплаты

заявителем земельного налога за 2024 г. сумма задолженности составляет 39 918 руб., в

связи с чем пени должны быть начислены с указанной суммы, заявитель обратился в

Арбитражный суд Самарской области с рассматриваемым заявлением.

Кроме того, полагает, что применение упрощенной системы налогообложения

организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на

прибыль, налога на имущество. А также полагает, что оспариваемое решение вынесено в

порядке ст. 101 либо 101.4 НК РФ, но не в порядке ст. 47 НК РФ.

Указывает на несоответствие задолженности по земельному

налогу за 2024, вследствие нарушения процедуры проверки.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд

пришел к выводу о том, что требования Общества не подлежат удовлетворению, исходя из

нижеследующего.

Как следует из материалов дела, взыскание налога с организации и индивидуального

предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О

внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

3 А55-7243/2026

(далее - Закон № 263-ФЗ), вводящий институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и

единого налогового платежа (далее - ЕНП) для всех налогоплательщиков.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой

понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3

НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением

совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения

совокупной обязанности.

По состоянию на 16.05.2023 сальдо ЕНС Налогоплательщика являлось

отрицательным и составляло - 324 630,15 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей с

01.01.2023), формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является

основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об

уплате задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности

признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо

на дату исполнения.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на

сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до

момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога с организаций,

обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, и

штрафа в срок, установленный НК РФ в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, Долговым

центром сформировано требование № 569 об уплате задолженности по состоянию на

16.05.2023 со сроком исполнения до 20.06.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на

момент формирования требования -324 630,15 руб.

Указанное требование направлено в адрес Налогоплательщика заказным почтовым

отправлением через АО «Почта России», присвоен штриховой почтовый идентификатор №

80096184038560.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте

заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты

направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения

требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее

в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в

реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а

также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику

(налоговому агенту) -организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и

перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее

в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы

задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на

перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) -организации или

индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе -поручение налогового

органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод

электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в

настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных

средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и

4 А55-7243/2026

информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с

п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в

требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения

указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического

лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой

регистрации неисполненного требования об уплате задолженности, п. 4 ст. 46 НКРФ.

П. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по

урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023

и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской

Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и

принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неоплатой Налогоплательщиком задолженности в срок, установленный в

требовании, в соответствии с нормами, установленными ст. 46 НК РФ Долговым центром

24.08.2023 принято решение № 909 о взыскании задолженности за счёт денежных средств

(драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика

(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка,

иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение № 909) на

сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования решения - 407 375,65 руб.

Решение № 909 направлено в адрес Налогоплательщика по телекоммуникационным

каналам связи (далее - ТКС), согласно сведениям базы данных налоговых органов

указанное решение получено Налогоплательщиком 24.08.2023.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет

денежных средств не связаны друг с другом в части размера «фиксированной» суммы, на

которую вынесен каждый из указанных документов, а являются «динамическими» по

сумме: выносятся на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования

соответствующего документа и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет

положительным либо нулевым.

П. 11 ст. 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных

средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств,

его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о

реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного

электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных

средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для

перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет

иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 47 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о

взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет

имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре

решений о взыскании задолженности.

В связи недостаточностью денежных средств на счетах и электронных денежных

средств организации, руководствуясь ст. 47 НК РФ, Долговым центром вынесено

постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за

счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов,

налогового агента, банка, иного лица) от 08.10.2025 № 1100 на сумму задолженности –

5 А55-7243/2026

1 237 393,32 руб.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-

исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным

законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

При этом, обязанность направления постановления о взыскании налогов, сборов,

страховых взносов, пеней за счет имущества в адрес налогоплательщика, нормами НК РФ

не предусмотрена.

На основании данного постановления Долгового центра 09.10.2025 СОСП по

Самарской области возбуждено исполнительное производство № 196591/24/98063-ИП.

Согласно приказу УФНС России по Самарской области от 28.12.2021г. № 01-04/230@

«О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную

ИФНС России № 23 по Самарской области» функции по управлению долгом с 01.03.2022

г. реализует Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (Долговой центр), в

связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, указанная

изначально заявителем в исковом заявлении в качестве налогового органа, чей акт

ненормативного характера обжалуется, не осуществляет функций по применению мер

принудительного взыскания, в том числе предусмотренных ст. ст. 46, 47, 48, 69, 70 НК РФ.

То есть имеет место некорректное указание в Постановлении № 1100 от 08.10.2025

территориального налогового органа, вынесшего оспариваемое постановление, в то время

как постановление сформировано и направлено налогоплательщику Долговым центром -

Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В ходе рассмотрения досудебного урегулирования по апелляционной жалобе

налогоплательщика от 25.12.2025, Инспекцией в отношении земельного участка с

кадастровым номером 63:09:0102158:101 направлен запрос в Росреестр.

На основании сведений, поступивших в налоговый орган из Росреестра, в

собственности ООО «МонолитИнвест» ИНН 6382017950 с 06.06.1992 зарегистрирован

земельный участок с кадастровым номером 63:09:0102158:101, расположенный по адресу

445024, Самарская область, г. Тольятти, ул. Вокзальная, 84.

По земельному участку с кадастровым номером 63:09:0102158:101 налоговым

органом 21.03.2025г. произведено начисление по земельному налогу за 2024г в размере 79

834,00 руб. (сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога,

налога на имущество организаций, земельного налога № 5498089 от 21.03.2025г,

направлено по ТКС 14.04.2025г, сообщение получено адресатом).

При формировании сообщения об исчисленных налоговым органом суммах

транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога применяется

порядок исчисления суммы налогов и сумм авансовых платежей по налогам,

установленный статьями 52, 362, 378.2, 396 Налогового Кодекса Российской Федерации

(далее - Кодекс).

По состоянию на 01.01.2024г. кадастровая стоимость земельного участка с

кадастровым номером 63:09:0102158:101 установлена в размере 5 322 288,00 рублей.

Сумма начисленного земельного налога по данному земельному участку составила:

За 2024 год - 79 834,00 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) составила 5 322

288,00 рублей, ставка налога 1,5%).

Довод заявителя об освобождении от обязанности уплаты налога

на имущество организации, в связи с применением упрощенной системы

налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов

недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая

стоимость в соответствии с НК РФ), судом отклоняется ввиду следующего.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается

и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексам Российской Федерации

(далее по тексту - НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации, с момента

введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта

6 А55-7243/2026

Российской Федерации (ст. 14, п. 1 ст. 372 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на

имущество организаций для российских организаций является недвижимое имущество (в

том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение,

доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по

концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов

основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное

не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов

недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый

государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года

налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

ООО "МОНОЛИТИНВЕСТ" ИНН 6382017950 с 29.10.2008г. применяет упрощенную

систему налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее - Кодекс) применение организациями упрощенной системы налогообложения

предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество организаций, за

исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества,

налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Согласно пункту 2 статьи 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество

организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как

их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и

подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей,

предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база по налогу на

имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении,

в частности, объектов незавершенного строительства.

Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости

объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2

Кодекса, в соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса устанавливаются законом

субъекта Российской Федерации.

Как следует из указанных положений Кодекса, объекты недвижимого имущества,

указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в частности объекты

незавершенного строительства, являются объектами обложения налогом на имущество

организаций исходя из кадастровой стоимости при одновременном выполнении

следующих условий:

- объект недвижимого имущества принадлежит организации на праве собственности;

объект недвижимого имущества поименован в законе субъекта Российской

Федерации, принятом в соответствии со статьей 378.2 Кодекса;

сведения об объекте недвижимого имущества имеются в ЕГРН и по нему определена

кадастровая стоимость.

Вышеприведенная правовая позиция изложена в Письме Министерства финансов

Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 03-05-05-01/104103 по вопросу уплаты

налога на имущество организаций.

В соответствии с п.4 ст.85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет,

ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав

на недвижимое имущество и сделок с ним ФГБУ ФКП «Росреестр» по Самарской области

(далее по тексту - Росреестр), обязаны сообщать сведения о расположенном на

подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих

органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в

налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей

регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по

7 А55-7243/2026

состоянию на 1 января текущего года.

Ввиду этого налоговые органы не являются первоисточником данной информации,

а, следовательно, не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и

достоверности при предоставлении третьим лицам.

По данным, поступившим в рамках п. 4 ст. 85 КК РФ в электронном виде от

государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на

недвижимое имущество (Росреестр):

- по объекту недвижимости с кадастровым номером 63:09:0101168:4194

идентификационные характеристики в части вид объекта недвижимости «наименование -

Объект незавершенного строительства» подтверждены.

Согласно сведений, предоставленных органом Росреестр по объекту недвижимости

с КН 63:09:0101168:4194 уставлена кадастровая стоимость:

- по состоянию на 01.01.2024г. в размере 46 072 754,55 рублей, дата начала

периода применения кадастровой стоимости - 01.01.2024г. дата окончания периода -

отсутствует (номер акта об утверждении кадастровой стоимости № 2296, дата акта об

утверждении кадастровой стоимости 27.10.2023г.).

При формировании сообщения об исчисленной налоговым органом в суммах

транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога применяется

порядок исчисления суммы налогов и сумм авансовых платежей по налогам,

установленный статьями 52, 362, 378.2, 396 НК РФ.

Сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога,

налога на имущество организаций, земельного налога № 6079007 от 20.08.2025г

направлено по ТКС 20.08.2025г, сообщение получено адресатом 27.08.2025г.

Таким образом, сумма исчисленного налога за период 2024 год составила 921 455, 0

руб. (по сроку уплаты 28.02.2025), налоговая база (кадастровая стоимость) составляет 46

072 754,55 рублей, ставка налога 2%.(в соответствии с п.4 ст. 2 Закона Самарской области

от 25.11.2003 №98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской

области») по налогу на имущество организации по объекту недвижимости с кадастровым

номером 63:09:0101168:4194 отраженная в сообщении №6079007 от 20.08.2025г. исчислена

налоговым органом верно, в соответствии с нормами налогового законодательства.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 НК

РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства,

налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего

имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и

обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может

расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет

собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-

правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8

февраля 2007 года № 381 -О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена

налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение

обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом

налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при

неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69

НК РФ).

Довод заявителя о том что, «Объект незавершенного строительства» с кадастровым

номером 63:09:0101168:4194, не является объектом налогообложения при применении

УСН, судом отклоняется по следующим основаниям.

ООО «Монолитинвест», ИНН 6382017950 в период с 29.10.2008г. по 01.01.2026

8 А55-7243/2026

применяло специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения (УСН)

с объектом налогообложения - «Доходы, уменьшенные на величину

расходов».

При применении УСН организации платят налог на имущество только с

недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Налоговую отчетность

(декларации) не сдают.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается

и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексам Российской Федерации

(далее по тексту - НК РФ) и законами субъектов Российской

Федерации, с момента введения в действие обязателен к уплате на территории

соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 14, п. 1 ст. 372 НК РФ).

С 01.01.2024 вступили в силу изменения, внесенные в пункт 4 статьи 1.1 Закона

Самарской области от 25.11.2003 № 98-ГД «О налоге на имущество организаций на

территории Самарской области» в части добавления категории объектов недвижимого

имущества, в частности «объекты незавершенного строительства», таким образом в

соответствии с положениями п.4 ст.1.1 указанного закона, налоговая база как кадастровая

стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении, в том числе

объектов незавершенного строительства.

Учитывая изложенное, объект недвижимости с кадастровым номером

63:09:0101168:4194 вид ОН по СНТС - «Объект незавершенного строительства», входит в

перечень отдельных объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая

база определяется как их кадастровая стоимость.

По данным, поступившим в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в электронном виде от

государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на

недвижимое имущество (Росреестр) по объекту недвижимости с КН 63:09:0101168:4194

уставлена кадастровая стоимость:

- по состоянию на 01.01.2024 кадастровая стоимость установлена в размере 46 072

754,55 рублей, дата начала периода применения кадастровой стоимости -01.01.2024, ставка

налога 2% (в соответствии с п.4 ст. 2 Закона Самарской области от 25.11.2003 №98-ГД «О

налоге на имущество организаций на территории Самарской области»), дата окончания

периода - отсутствует (номер акта об утверждении кадастровой стоимости № 2296, дата

акта об утверждении кадастровой стоимости 27.10.2023г.).

Сумма исчисленного инспекцией налога на имущество организации по объекту

недвижимости с кадастровым номером 63:09:0101168:4194, за налоговый период 2024 год

составила 921 455,00 (46 072 754,55 х 2% = 921 455,00) руб.

При формировании сообщения об исчисленной налоговым органом суммах

транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога применяется

порядок исчисления суммы налогов и сумм авансовых платежей по налогам,

установленный статьями 52, 362, 378.2, 396 НК РФ.

Довод истца о несоответствии задолженности по земельному налогу за 2024,

вследствие нарушения процедуры проверки, также отклоняется судом по следующим

основаниям.

На основании сведений, поступивших в налоговый орган от Росреестра в

собственности ООО «МонолитИнвест» ИНН 6382017950 с 06.06.1992 г зарегистрирован

земельный участок с кадастровым номером 63:09:0102158:101, расположенный по адресу

445024, Самарская область, г. Тольятти, ул. Вокзальная, 84.

По состоянию на 01.01.2024г. кадастровая стоимость земельного участка с

кадастровым номером 63:09:0102158:101 установлена в размере 5 322 288,00 рублей.

По земельному участку с кадастровым номером 63:09:0102158:101 налоговым

9 А55-7243/2026

органом 21.03.2025 г. произведено начисление по земельному налогу за 2024 г.

Сумма начисленного за 2024 год земельного налога по данному земельному участку

составила 79 834,00 руб. (налоговая база 5 322 288,00 рублей, ставка налога 1,5%).

Сообщение об исчисленных налоговым органом суммах земельного налога №

5498089 от 21.03.2025г, направлено по ТКС 14.04.2025г.

Доказательств представления пояснений либо возражений по исчисленному

Инспекцией земельного налога за 2024 по участку с кадастровым номером

63:09:0102158:101 в адрес Инспекции налогоплательщиком материалы дела не содержат.

Также судом отклоняется довод заявителя о нарушении налоговым органом

положений ст. 101 НК РФ, как в части уведомления, так и в части обеспечения

возможности участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки по

следующим основаниям

Порядок привлечения к налоговой ответственности носит внесудебный характер, то

есть наказание назначается руководителем (их заместителями) налогового органа, т.е.

лицами, занимающими должности в государственных органах исполнительной власти

Российской Федерации. Общие условия привлечения к ответственности за совершение

налогового правонарушения содержатся в ст. 108 НК РФ. Выявление признаков любого

налогового правонарушения происходит в процессе осуществления мероприятий

налогового контроля, различных по форме их реализации. В соответствии с п 1 ст. 82 НК

РФ: «Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в

пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений

налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов, проверки

данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для

извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 100.1 НК РФ допускаются два различных порядка рассмотрения дел о

налоговых правонарушениях в зависимости от того, каким способом было выявлено

нарушение - в рамках налоговой проверки или вне ее проведения.

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки

налоговым правонарушениях рассматриваются в специальном порядке, предусмотренном

ст. 101 НК РФ, которая детально регулирует порядок рассмотрения дел о налоговых

правонарушения, обнаруженных налоговым органом в процессе выездной (камеральной)

налоговой проверки.

Инспекцией в отношении ООО «Монолитинвест» ИНН 6382017950 не проводилась

камеральная налоговая проверка по налогу на имущество организации по объекту

недвижимости с кадастровым номером 63:09:0101168:4194 и земельному налогу по

участку с кадастровым номером 63:09:0102158:101 за налоговый период 2024 г., не

составлялся Акт налоговой проверки, не принималось Решение по результатам

рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с положениями ст. 101

Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно нарушения прав

налогоплательщика отсутствуют.

Довод ООО «Монолитинвест» о нарушении налоговым органом положений ст. 101.4

НК РФ, в части требований, изложенных в п.п. 1,2 и 4, что привело к нарушению прав

налогоплательщика, предусмотренных п. 5 ст. 101.4 НК РФ отклоняется судом как

несостоятельный.

Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых

правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120, 122 и

123 НК РФ) рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ (производство

по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях).

Процедура привлечение к налоговой ответственности в порядке ст. 101.4 НК РФ,

представляет собой «усеченный» механизм, который позволяет налоговым органам более

оперативно по сравнению с порядком, установленным ст. 101 НК РФ, возбуждать и

рассматривать дела о налоговых правонарушениях, совершенных в налоговой сфере.

10 А55-7243/2026

Инспекцией в отношении ООО «Монолитинвест» ИНН 6382017950 в соответствии

со ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации не производилось производство по

делу о налоговых правонарушениях по налогу на имущество организации по объекту

недвижимости с кадастровым номером 63:09:0101168:4194 и земельному налогу по

участку с кадастровым номером 63:09:0102158:101 за налоговый период 2024 г., Акт об

обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом

Российской Федерации налоговых правонарушениях не составлялся, соответственно

нарушения прав налогоплательщика отсутствуют.

Иные доводы заявителя, оценка которых не нашла отражения в тексте настоящего

решения, не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу.

При указанных обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для

удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. 110,167-170, 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный

апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через

Арбитражный суд Самарской области.

Судья / В.А. Максимова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 19.05.2026 4:39:27

Кому выдана Максимова Валентина Александровна