Арбитражный суд Ростовской области

10349_14426638

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ростов-на-Дону

08 мая 2026 года Дело № А53-28849/2025

Резолютивная часть решения объявлена 04 мая 2026 года

Полный текст решения изготовлен 08 мая 2026 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе:

судьи Лебедевой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Киричковой Я.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной

ответственностью «Тепличный комбинат «Ростовский» (ОГРН: 1086123000150, Дата

присвоения ОГРН: 23.04.2008, ИНН: 6123015784) Демкина Дмитрия Игоревича

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области

(ОГРН: 1096140000296, Дата присвоения ОГРН: 01.04.2009, ИНН: 6140111110)

о признании задолженности безнадежной к взысканию

при участии:

от заявителя: Кирьянова Н.Н. (доверенность от 01.12.2025),

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской

области: Назарова А.А. (доверенность от 12.01.2026 № 00-21/00009),

установил: конкурсный управляющий общества с ограниченной ответственностью

«Тепличный комбинат «Ростовский» Демкин Дмитрий Игоревич обратился в

Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной Инспекции

Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области о признании безнадежной

ко взысканию недоимку ООО ТК «Ростовский» в размере 8 784,50 руб. по штрафам по

налогу на добавленную стоимость, в размере 68 017,66 руб. по штрафам по налогу на

имущество организаций, размере 40 958,82 руб. по штрафам, в размере 32 707 967,46 руб.

по пеням, а обязанность ООО ТК «Ростовский» по уплате данной недоимки –

прекращенной (с учетом уточнения).

Определением суда от «18» ноября 2025 года привлечено к участию в деле в

качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно

предмета спора, Государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ».

Через канцелярию суда от заявителя поступили дополнительные пояснения,

контррасчет. Суд определил приобщить документы к материалам дела.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленное требование.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании возражал против

удовлетворения заявления.

Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим

образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

2 10349_14426638

Исследовав материалы дела, суд установил следующие фактические

обстоятельства.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 02 августа 2017 года дело №

А53-32017-31/2016 общество с ограниченной ответственностью Тепличный комбинат

«Ростовский» (ИНН 6123015784, ОГРН 1086123000150) признано несостоятельным

(банкротом), в отношении общества с ограниченной ответственностью Тепличный

комбинат «Ростовский» открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим

утверждена кандидатура Демкина Дмитрия Игоревича.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 04.12.2023 по делу

№А53-32017/2016 разрешены разногласия по вопросу распределения денежных средств

ООО ТК «Ростовский», в том числе судом определено, что конкурсный управляющий

должен перечислить УФНС по Ростовской области:

-налог на имущество (основной долг и пени) на основании определения

Арбитражного суда Ростовской области от 22.09.2017 - 112 231 722,38 руб.;

-погашение требований кредитора 2 очереди на основании определения

Арбитражного суда Ростовской области от 25.05.2017 - 2 167 977,27 руб.;

-погашение требований кредитора 2 очереди на основании определения

Арбитражного суда Ростовской области от 24.10.2017 - 2 534 167,69 рублей.

Денежные средства в указанном размере перечислены в адрес налогового органа

платежными документами от 06.09.2024, 25.09.2024.

Конкурсным управляющим 28.04.2025 в адрес налогового органа направлен запрос

№38 о предоставлении информации по непогашенным суммам налогов.

16.05.2025 в адрес конкурсного управляющего ООО ТК «Ростовский» Д.И.

Демкина направлен ответ на запрос №11-03/06744, согласно которому у ООО ТК

«Ростовский» имеется следующая задолженность по обязательным платежам:

- 8 784,50 руб. – штрафы по НДС;

- 68 017,66 руб. – штраф по налогу на имущество организаций;

- 40 958,82 руб. – задолженность по штрафам;

- 32 707 967,46 руб. – пени по налогам.

Заявитель полагает, что налоговым органом не подтвержено соблюдение

процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и начисленным на них

пеням с учетом произведенных погашений.

Применительно к задолженности по штрафам на общую сумму 8 784,50 руб. по

налогу на добавленную стоимость из письма от 16.05.2025 №11-03/06744 следует, что

указанная задолженность сформировалась за период 4 квартал 2019 года, 4 квартал 2020.

Заявитель указал, что принудительное взыскание задолженности произведено с

нарушением сроков, установленных ст.45, 69, 70 НК РФ, так как требование №139430 от

07.09.2023, в котором отражена данная задолженность выставлена спустя более чем 3

года.

Применительно к задолженности по налогу на имущество в размере 4 747 960,60

руб. налоговым органом указано, что задолженность по налогам на суммы 193 982,69 руб.

и 4 485 960,25 руб. возникла за налоговый период 2017, а задолженность по штрафам на

сумму 68 017,66 руб. возникла за налоговый период 2020 .

Вместе с тем, задолженность по налогу на имущество организаций погашена ООО

ТК «Ростовский» на основании определения Арбитражного суда Ростовской области от

04.12.2023 по делу №А53-32017/2016.

Заявитель полагает, что представленные налоговым органом документы не

содержат доказательств ее принудительного взыскания, в требовании №139430 от

07.09.2023 сумма задолженности по налогу на имущество организаций отражена в размере

80 483 205,34 руб., данная задолженность погашена в составе суммы 112 231 722,38 руб.

платежным поручением №11 от 25.09.2024.

3 10349_14426638

Конкурсный управляющий ООО ТК «Ростовский» Д.И. Демкин указывает, что

задолженность по налогу на имущество организаций в сумме 4 747 960,60 руб. подлежит

признанию погашенной. Налоговым органом нарушены сроки и порядок принудительного

взыскания недоимки за 2017 год, так как требование №139430 от 07.09.2023 не содержит

информацию о данных суммах налогов. В части задолженности по транспортному налогу

на текущий момент за ООО ТК «Ростовский» не зарегистрированы транспортные

средства, что исключает обоснованность недоимки на сумму 632 руб. Кроме того,

представленные налоговым органом документы не содержат доказательств ее

принудительного взыскания. Налоговым органом не представлены исчерпывающие

доказательства соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности по

штрафам на сумму 40 958,82 руб. и пеням на общую сумму 28 790 446,02 руб.

Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения конкурсного

управляющего общества с ограниченной ответственностью «Тепличный комбинат

«Ростовский» Демкина Дмитрия Игоревича в суд с заявлением о признании безнадежной

ко взысканию недоимку ООО ТК «Ростовский» в размере 8 784,50 руб. по штрафам по

налогу на добавленную стоимость, в размере 68 017,66 руб. по штрафам по налогу на

имущество организаций, размере 40 958,82 руб. по штрафам, в размере 32 707 967,46 руб.

по пеням, а обязанность ООО ТК «Ростовский» по уплате данной недоимки –

прекращенной (с учетом уточнения, принятого протокольным определением суда от

22.12.2025).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации

налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если

иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в

случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его

получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет

налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения

документа в личном кабинете налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом в электронной форме через

личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его

получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым

органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных

и муниципальных услуг.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в добровольном

порядке является основанием для направления ему налоговым органом требования об

уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием

об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога

и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму

налога.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации

требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты

получения указанного требования, если более продолжительный период времени для

уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации

требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех

месяцев со дня выявления недоимки и составления соответствующего документа.

Согласно пункту 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при

применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

4 10349_14426638

Федерации" (далее - Постановление Пленума N 57), под днем выявления недоимки

следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае

представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий

день после ее представления.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность

по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на

денежные средства на счетах налогоплательщика.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления

в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на

списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых

денежных средств (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в

требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного

срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается

недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим

пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о

взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в

суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате

налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему

Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит

безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским

законодательством Российской Федерации (статья 46 Налогового кодекса Российской

Федерации).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской

Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за

счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об

уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в

соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя производится по решению

руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на

бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения

такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для

исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ

"Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей

статьей (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию

предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному

исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер,

направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является

невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета

налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Условия признания задолженности по налогу безнадежной ко взысканию

определены в статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

5 10349_14426638

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса

безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам,

числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов,

плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание

которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с

которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с

истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения

об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании

задолженности.

В силу пункта 9 Постановления Пленума N 57 по смыслу положений статьи 44

Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности

принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в

установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является

основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и,

следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней,

штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в

судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета

налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской

Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее

судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в

том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность

принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и

обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов дела следует, что в настоящее время у налогоплательщика числится

отрицательное сальдо (с учетом корректировки налоговым органом) в общем размере 32

825 728,44 руб., в том числе, по налогам - 0 руб., по штрафам - 117 760,98 руб., по пене 32

707 967,46 рублей, что подтверждено справкой от 17.11.2025 № 2025-120877 о наличии по

состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого

сальдо единого налогового счета налогоплательщика, с приложением подробной

детализации отрицательного сальдо ЕНС, расчета сумм пени, учитываемой на едином

налоговом счете с детализацией суммы, на которую начисляются пени.

Общество считает, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания

задолженности по штрафам в размере 117 760,98 рублей.

Судом отклоняется заявленный довод, поскольку инспекцией в установленном

порядке в адрес ООО «ТК «Ростовский» направлены решения.

Так, штрафы по налогу на имущество в размере 68 017,66 руб. (п. 1 ст. 122 НК РФ)

и в размере 34 008,82 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ) начислены обществу решением от

17.12.2021 № 4714 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения. Данное решение направлено почтой заказным письмом на юридический

адрес общества, что подтверждается реестром отправки Список от 24.12.2021 №21

(Партия 7531).

Штраф по НДС в размере 8617,50 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ начислен решением от

29.07.2020 № 1140 о привлечении ООО ТК «Ростовский» к ответственности за

совершение налогового правонарушения. Указанное решение почтой заказным письмом,

что подтверждается реестром отправки Списком от 03.08.2020 № 14 (Партия 5165).

Штраф по НДС в размере 167 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ начислен решением от

23.08.2021 № 2047 о привлечении ООО ТК «Ростовский» к ответственности за

совершение налогового правонарушения. Указанное решение направлено по ТКС

6 10349_14426638

26.08.2021, что подтверждается технологическим документом «Подтверждение даты

отправки электронного документа»; согласно квитанции о приеме, решение получено

01.09.2021.

Штраф в размере 500 руб. начислен решением от 29.12.2021 № 20 ООО ТК

«Ростовский» привлечено к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное

представление налоговой декларации по налогу па прибыль организаций за 12 месяцев

2020 год. Указанное решение направлено по ТКС 10.01.2022: согласно квитанции о

приеме, решение получено 12.01.2022.

Штраф в размере 200 руб. начислен решением от 03.11.2021 № 845. которым

общество привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное

представление бухгалтерской отчетности за 2020 год. Решение от 03.11.2021 № 845

направлено в адрес общества по ТКС 12.11.2021; согласно квитанции о приеме, решение

получено 06.12.2021.

Штраф в размере 2500 руб. начислен решением от 23.12.2022 № 1523. которым

общество привлечено к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за несообщение

налоговому органу сведений в ответ на требование о представлении пояснений. Решение

от 23.12.2022 № 1523 направлено в адрес общества по ТКС 23.12.2022; согласно

квитанции о приеме решение получено 28.12.2022.

Штраф в размере 2500 руб. начислен решением от 17.02.2023 № 256 о привлечении

общества к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК за несообщение налоговому органу

сведений в ответ на требование о представлении пояснений. Решение от 17.02.2023 № 256

направлено в адрес общества по ТКС 20.02.2023; согласно квитанции о приеме получено

22.02.2023.

Штраф в размере 1250 руб. начислен решением от 17.02.2023 № 257 ООО ТК

«Ростовский» привлечено к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за несообщение

налоговому органу сведений в ответ на требование о представлении пояснений. Решение

от 17.02.2023 № 257 направлено в адрес общества по ТКС 20.02.2023; согласно квитанции

о приеме получено 22.02.2023.

Вопреки доводам заявителя, все указанные выше решения приложены

заинтересованным лицом к отзыву, поданному посредством сервиса «Мой Арбитр»

19.12.2025.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023)

неисполнение обязанности по уплате налоговым платежам, повлекшее формирование

отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления

налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. При этом

требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о

наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на

момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок

сумму задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023

года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если

налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В соответствии с пунктом 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности

должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования,

если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом

требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата

(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату

исполнения.

7 10349_14426638

В связи с введением института единого налогового счета, задолженности по

штрафам, начисленным до 01.01.2023, включены в отрицательное сальдо ЕНС

налогоплательщика.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого

налогового счета, налоговым органом сформировано требование от 07.09.2023 № 139430

об уплате задолженности со сроком исполнения до 02.10.2023, которое направлено

обществу по телекоммуникационным каналам связи, о чем свидетельствует

технологический документ «Подтверждение даты отправки электронного документа».

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате

задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в

реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а

также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику

(налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание

и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и

поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не

превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, с указанием информации

о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2

статьи 76 настоящего Кодекса.

На основании ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023

года решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ, и приостановление

операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о

взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в

соответствии со ст. 46 НК РФ, прекращают действие соответствующих решений,

вынесенных до 31.12.2022 (включительно).

При этом налоговым органом принимаются решения об отмене решений о

приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения

исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня

вступления в силу настоящего Федерального закона) до 31.12.2022 (включительно).

В связи с неисполнением требования от 07.09.2023 № 139430 налоговым органом

на основании статьи 46 НК РФ вынесено решение от 01.11.2023 № 4692 о взыскании

задолженности за счет денежных средств на счета налогоплательщика в банках, а также

электронным денежных средств, которое направлено обществу почтой заказным письмо

на адрес регистрации, что подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений от

14.11.2023 № 6 (партия 15932).

Таким образом, суд признает соблюденным порядок принудительного взыскания

задолженности.

Судом отклоняется довод, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания

задолженности по пеням в общем размере 32 707 967,45 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей

статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную

систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате

причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах

сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается

дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения

других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер

ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

8 10349_14426638

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый

календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня

возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по

уплате налогов.

Согласно расчета налогового органа, что налогоплательщиком систематически не

исполняются налоговые обязательства, в связи с чем ему начисляются пени в

соответствии со статьей 75 НК РФ.

ООО ТК «Ростовский» указывает, что в требовании от 07.09.2023 № 13940 и

решении о взыскании от 01.11.2023 № 4692 сумма пеней составляет 42 030 375,72 рублей,

требования от 07.09.2023 № 139430 и решение от 01.11.2023 № 4692 вынесены в

отношении сумм задолженности по налогам и пеням, впоследствии погашенным на

основании платежного поручения от 25.09.2024 № 11. Иных требований и решений в

отношении суммы 32 707 967,44 руб. в адрес ООО «ТК «Ростовский» инспекцией не

направлялось.

Вместе с тем, судом установлено, что в определении Арбитражного суда

Ростовской области от 28.09.2022 сумма задолженности по пене отражена на по

состоянию на 25.08.2022. При этом, общество произвело платеж только в сентябре 2024

года, то есть, спустя 2 года, в связи с чем, налоговым органом правомерно увеличен

период начисления пени, с учетом даты оплаты.

Кроме того, с 01.01.2023 в налоговое законодательство внесены существенные

изменения, связанные с внедрением института единого налогового счета.

Так, изменения коснулись статьи 45 НК РФ, которой установлен порядок зачета

принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в

качестве единого налогового платежа.

Согласно новой редакции п. 8 ст. 45 НК РФ, введенной Федеральным законом от

29.05.2023 № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса

Российской Федерации», принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или)

признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми

органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной

обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым

агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее

раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента

возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно данным единого налогового счета денежные средства, поступившие от

налогоплательщика на основании платежного поручения от 25.09.2024 № 11, признаются

единым налоговым платежом, который распределился в счет погашения имеющейся

задолженности, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета, в строгом

порядке, определенном статьей 45 НК РФ.

При этом, заявитель не учитывает, что по состоянию на 05.09.2024 на едином

налоговом счете налогоплательщика числилась общая сумма задолженности 144 млн.

руб., из них налоги - 85 620,2 тыс. руб., пени - более 58 295.2 тыс. руб., штрафы 117,7 тыс.

руб.

9 10349_14426638

Заявитель указывает, что инспекцией в адрес общества выставлено требование об

уплате задолженности от 07.09.2023 № 139430, в котором отражен размер задолженности

по пене 42 030 375,72 руб.

Вместе с тем, что в редакции статьи 69 налогового законодательства с 01.01.2023

требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о

наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с

указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить

в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму

отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента,

пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. При

изменении сальдо (в сторону увеличения или уменьшения задолженности) формирование

нового требования нормами Кодекса не предусмотрено.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, обществу направлено требование об

уплате задолженности от 07.09.2023 № 139430, в котором налогоплательщику сообщалось

о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с

указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить

в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вышеуказанное требование направлено в сроки, установленные ст. 70 НК РФ, с

учетом п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по

урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023

году», пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ.

Срок исполнения вышеуказанного требования - 02.10.2023. В установленный срок

требование не исполнено.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в

связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в

принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства

(драгоценные металлы) на счетах организации в банках, его электронные денежные

средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных

счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных

средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего

счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может

быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае

неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового

органа (решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений

о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений

налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации, на

списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской

Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на

перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод

электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в

бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное

сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат

приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в

реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении

10 10349_14426638

суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на

перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление

цифровых рублей или но поручению налогового органа на перевод электронных

денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого

сальдо единого налогового счета.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности,

размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному

исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика - организации,

указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в

очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений

очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской

Федерации (пункт 6 статьи 46 НК РФ).

Согласно положений п. 7 ст. 46 НК РФ, поручение налогового органа на

перечисление суммы задолженности, поручение налогового органа на перечисление

цифровых рублей, а также поручение налогового органа на перевод электронных

денежных средств прекращает действие с момента формирования положительного либо

нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В силу пунктоа15 статьи 46 НК РФ взыскание пеней, а также сборов, страховых

взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном статьей 46 НК

РФ.

Задолженность по пене включена в сальдо единого налогового счета

налогоплательщика.

В связи с непогашением требования от 07.09.2023 № 139430 в отношении ООО ТК

«Тепличный», в соответствии со ст. 46 НК РФ, вынесено решение от 01.11.2023 № 4692 о

взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах

налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового

агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В решении о

взыскании указана общая сумма отрицательного сальдо на момент формирования

решения - 129 830 868,94 рублей.

На основании решения о взыскании за счет денежных средств в банках от

01.11.2023 № 4692 налоговым органом сформированы и направлены в банк следующие

поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему

Российской Федерации: поручения от 01.11.2023 № 3251, № 3252.

Как верно указал налоговый орган, в случае, если после принятия решения в

порядке статьи 46 НК РФ произошло любое изменение сальдо единого налогового счета,

вынесения нового решения не требуется, размещению подлежит исключительно

информация о таком изменении.

Следовательно, требования от 07.09.2023 № 139430, а также решение о взыскании

от 01.11.2023 № 4692 являются на текущую дату актуальными и действующими до

момента полного погашения обществом имеющейся задолженности с отражением на

едином налоговом счете положительного и нулевого сальдо.

Таким образом, налоговым органом меры принудительного взыскания приняты в

установленные законом сроки, в связи с чем задолженность не может быть признана

безнадежной к взысканию.

Исследовав материалы дела и доводы сторон, суд приходит к выводу, что

отсутствуют основания для признания безнадежной ко взысканию недоимку ООО ТК

«Ростовский» в размере 8 784,50 руб. по штрафам по налогу на добавленную стоимость, в

размере 68 017,66 руб. по штрафам по налогу на имущество организаций, размере 40

958,82 руб. по штрафам, в размере 32 707 967,46 руб. по пеням.

11 10349_14426638

Согласно ч. 3 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный

правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов

местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или

иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы

заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя

исходя из положений ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении

месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае

подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в

законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной

инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном

порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты

принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном

порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня

вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что

оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд

апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи

апелляционной жалобы.

Судья Ю.В. Лебедева

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 27.06.2025 8:22:40

Кому выдана Лебедева Юлия Валерьевна