Арбитражный суд Ростовской области

10727_14087619

АРБИТРАЖНЫЙСУДРОСТОВСКОЙОБЛАСТИ

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.Ростов-на-Дону

«23»января2026годаДело№А53-18384/2025

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена«14»января2026года.

Решениевполномобъемеизготовлено«23»января2026года.

АрбитражныйсудРостовскойобластивсоставе:

судьиЛебедевойЮ.В.,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседания

КиричковойЯ.Г.

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлениюобществасограниченной

ответственностью«Негабарит-Дон»(ОГРН:1166196107164,ДатаприсвоенияОГРН:

01.11.2016,ИНН:6155076099)

кМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбыРоссии№27поРостовской

области

опризнаниирешениянедействительным

приучастии:

отзаявителя:неявился,

отзаинтересованноголица:БеловаА.Б.(доверенностьот14.01.2026№00-21/05),

КоротенкоО.Г.(доверенностьот14.01.2026№00-21/10),МешаянА.Ф.(доверенностьот

14.01.2026№00-21/08),

установил:обществосограниченнойответственностью«Негабарит-Дон»

обратилосьвАрбитражныйсудРостовскойобластисзаявлениемопризнании

недействительнымрешениеМежрайоннойИФНСРоссии№27поРостовскойобласти

№1от27.12.2024опривлеченииООО«Негабарит-Дон»кответственностиза

совершениеналоговогоправонарушениявчастиуплатыналогавобщейсумме24788330

руб.:(налоганадобавленнуюстоимостьвсумме8015618рублей,налогнаприбыльв

сумме16772712рублей,штрафвсоответствиисп.3ст.122НКРФвобщейсумме

4685623,2рублей.)

Представительзаявителявсудебноезаседаниенеявился.

Представителизаинтересованноголицапросилиотказатьвудовлетворении

заявленныхтребований.

Суд,исследовавматериалыдела,установил,чтоИнспекциейпроведенавыездная

налоговаяпроверкаООО«Негабарит-Дон»повсемналогамисборам,страховымвзносам

запериодс01.01.2021по31.12.2022.

Порезультатампроверкисоставленакт№3от13.11.2024,которыйнаправлен

налогоплательщику.

210727_14087619

Налогоплательщиквоспользовалсяправом,предоставленнымп.6ст.100

НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далеепотексту-НКРФ),и24.12.2024

представилвИнспекциюписьменныевозраженияпоакту.

27.12.2024материалывыезднойналоговойпроверкиивозражения

налогоплательщикарассмотренывприсутствиипредставителяналогоплательщика.

27.12.2024Инспекциейвынесенорешение№1опривлечениикответственности

засовершениеналоговогоправонарушения(сучетомсмягчающихналоговую

ответственностьобстоятельств,штрафныесанкциисниженыв2раза).

Налогоплательщикупредложеноуплатитьналогивобщейсумме24788330руб.,

(налогнадобавленнуюстоимостьвразмере8015618руб.,налогнаприбыльорганизаций

всумме16772712руб.),штрафвсоответствиисп.3ст.122НКРФвобщейсумме

4685623,2рублей.

Наоснованиист.139НКРФналогоплательщикомподанаапелляционнаяжалоба.

УправлениеФНСРоссиипоРостовскойобласти,рассмотревапелляционнуюжалобу,

17.04.2025вынеслорешение№6100-2025/000567/Иобоставлениижалобыбез

удовлетворения.

Суд,рассмотревзаявлениеналогоплательщика,заслушавлиц,участвующихвделе,

оценивиисследовавматериалыпроверки,находитзаявленноетребованиенеподлежащим

удовлетворениюпоследующимоснованиям.

Всоответствиисчастью1статьи4АПКРФзаинтересованноелицовправе

обратитьсяварбитражныйсудзазащитойсвоихнарушенныхилиоспариваемыхправи

законныхинтересоввпорядке,установленномназваннымКодексом.

Экономическиеспоры,возникающиеизадминистративныхииныхпубличных

правоотношений,могутбытьпереданынаразрешениеарбитражногосудапосле

соблюдениядосудебногопорядкаурегулированияспоравслучае,еслитакойпорядок

установленФедеральнымзаконом(абзац3части5статьи4АПКРФ).

Всоответствиисчастью1статьи198Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииграждане,организацииииныелицавправеобратитьсяв

арбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительныминенормативных

правовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)государственных

органов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,должностныхлиц,если

полагают,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие

(бездействие)несоответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуи

нарушаютихправаизаконныеинтересывсферепредпринимательскойииной

экономическойдеятельности,незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,

создаютиныепрепятствиядляосуществленияпредпринимательскойииной

экономическойдеятельности.

Согласночастям4,5статьи200Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииустановлено,чтоприрассмотренииделаобоспаривании

ненормативныхправовыхактов,решенийидействий(бездействия)государственных

органов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,должностныхлиц

арбитражныйсудосуществляетпроверкуоспариваемогоактаилиотдельныхположений,

решенийидействий(бездействия)иустанавливаетихсоответствиезаконуилииному

нормативномуправовомуакту,устанавливаетналичиеполномочийуорганаилилица,

которыепринялиоспариваемыйакт,решениеилисовершилиоспариваемыедействия

(бездействие),атакжеустанавливает,нарушаетлиоспариваемыйакт,действия

(бездействие)праваизаконныеинтересызаявителявсферепредпринимательскойииной

экономическойдеятельности.

Следовательно,исходяизуказанныхвышеправовыхнорм,впредметсудебного

исследованияпонастоящемуделувходятследующиеобстоятельства:

310727_14087619

-нарушениеоспариваемымтребованиеминспекцииправизаконныхинтересов

заявителявсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,создание

иныхпрепятствийдляосуществленияпредпринимательскойиинойэкономической

деятельности;

-несоответствиеоспариваемоготребованияинспекциизаконуилииному

нормативномуправовомуакту.

Всоответствиисостатьей201АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерацииарбитражныйсуд,установив,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,

решениеидействия(бездействие)государственныхорганов,органовместного

самоуправления,иныхорганов,должностныхлицнесоответствуютзаконуилииному

нормативномуправовомуактуинарушаютправаизаконныеинтересызаявителявсфере

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,принимаетрешениео

признанииненормативногоправовогоактанедействительным,решенийидействий

(бездействия)незаконными,тоестьдляпризнаниянезаконнымнеобходимодоказать

наличиеодновременнодвухзначимыхобстоятельств:несоответствиеоспариваемого

акта,действиязаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушениезаконных

интересовзаявителявсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Всоответствиисчастью1статьи198,частью4статьи200,частью2ичастью3

статьи201АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,атакже

разъяснениями,изложеннымивпункте6постановленияПленумаВерховногоСуда

РоссийскойФедерациииВысшегоАрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот

01.07.1996N6/8"Онекоторыхвопросах,связанныхсприменениемчастипервой

ГражданскогокодексаРоссийскойФедерации",ненормативныйправовойактможетбыть

признаннедействительным,арешенияидействиянезаконнымиприодновременномих

несоответствиизаконуинарушенииправизаконныхинтересовзаявителявсфере

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Согласнопункту1статьи54.1НКРФнедопускаетсяуменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналогав

результатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)

бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщика.

Впункте1ПостановленияПленумаВАСРФот12.10.2006N53"Обоценке

арбитражнымисудамиобоснованностиполученияналогоплательщикомналоговой

выгоды"(далее-постановлениеN53)разъяснено,чтосудебнаяпрактикаразрешения

налоговыхспоровисходитизпрезумпциидобросовестностиналогоплательщиковииных

участниковправоотношенийвсфереэкономики.Всвязисэтимпредполагается,что

действияналогоплательщика,имеющиесвоимрезультатомполучениеналоговойвыгоды,

экономическиоправданы,асведения,содержащиесявналоговойдекларациии

бухгалтерскойотчетности,достоверны.

ПодналоговойвыгодойдляцелейданногоПостановленияпонимаетсяуменьшение

размераналоговойобязанностивследствие,вчастности,уменьшенияналоговойбазы,

полученияналоговоговычета,налоговойльготы,примененияболеенизкойналоговой

ставки,атакжеполучениеправанавозврат(зачет)иливозмещениеналогаизбюджета.

Представлениеналогоплательщикомвналоговыйорганвсехнадлежащимобразом

оформленныхдокументов,предусмотренныхзаконодательствомоналогахисборах,в

целяхполученияналоговойвыгодыявляетсяоснованиемдляееполучения,если

налоговыморганомнедоказано,чтосведения,содержащиесявэтихдокументах,

неполны,недостоверныи(или)противоречивы.

Согласнопункту9ПостановленияN53,установлениесудомналичияразумных

экономическихилииныхпричин(деловойцели)вдействияхналогоплательщика

осуществляетсясучетомоценкиобстоятельств,свидетельствующихоегонамерениях

410727_14087619

получитьэкономическийэффектврезультатереальнойпредпринимательскойилииной

экономическойдеятельности.

Судамнеобходимоучитывать,чтоналоговаявыгоданеможетрассматриватьсяв

качествесамостоятельнойделовойцели.Поэтомуеслисудомустановлено,чтоглавной

целью,преследуемойналогоплательщиком,являлосьполучениедоходаисключительно

илипреимущественнозасчетналоговойвыгодывотсутствиенамеренияосуществлять

реальнуюэкономическуюдеятельность,впризнанииобоснованностиееполученияможет

бытьотказано.

Налоговаявыгоданеможетбытьпризнанаобоснованной,еслиполучена

налогоплательщикомвнесвязисосуществлениемреальнойпредпринимательскойили

экономическойдеятельности.

Последовательноформируемаясудебнаяпрактикаисходитизтого,что

"дробление"бизнесавозможнорассматриватькакспособполучениянеобоснованной

налоговойвыгоды,еслиононаправленоисключительнонауменьшенияналоговой

нагрузки,аневцеляхведенияпредпринимательскойдеятельности.

ПостановлениемПрезидиумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийскойФедерации

от09.04.2013N15570/12определенрядкритериев,покоторымдолжноосуществляться

отграничениезаконнойоптимизацииструктурыбизнесаотдроблениябизнесавцелях

получениянеобоснованнойналоговойвыгоды,вчислокоторыхвходит:

самостоятельностьвыполняемыхорганизациямивидовдеятельности,включениеих

деятельностивединыйпроизводственныйпроцесс,направленностьнадостижение

общегоэкономическогорезультата,действительнаяхозяйственная,экономическая

самостоятельностьорганизаций.

Поддроблениембизнесаследуетпониматьфактсниженияналогоплательщиками

своихналоговыхобязательствпутемсозданияискусственнойситуации,прикоторой

видимостьдействийнесколькихлицприкрываетфактическуюдеятельностьодного

налогоплательщика.Приэтомполучениенеобоснованнойналоговойвыгодыдостигается

врезультатепримененияинструментов,используемыхвгражданско-правовых

отношениях,формальносоответствующихдействующемузаконодательству.

КакследуетизправовыхпозицийСудебнойколлегиипоэкономическимспорам

ВерховногоСудаРоссийскойФедерации(определенияот17.10.2022N301-ЭС22-11144,

от23.03.2022N307-ЭС21-17713,от23.03.2022N307-ЭС21-17087),"дроблениебизнеса"

представляетсобойискусственноераспределениедоходовотреализациитоваров(работ,

услуг)междунесколькимилицами,которымиприкрываетсяфактическаядеятельность

одногохозяйствующегосубъекта,неотвечающегоустановленнымзакономусловиямдля

примененияпреференциальногоналоговогорежима.

Федеральнаяналоговаяслужбаписьмамиот11.08.2017NСА-4-7/15895@,от

11.10.2017NСА-4-7/20486@иот30.07.2018NКЧ-4-7/14643,атакжеписьмоФНСРоссии

от31.10.2017NЕД-4-9/22123@"Орекомендацияхпоприменениюположенийстатьи54.1

НалоговогокодексаРоссийскойФедерации",от29.12.2018NЕД-4-2/25984,от03.10.2023

NБВ-4-9/12603@,от16.07.2024NБВ-4-7/8051@доводилаобобщениясудебнойпрактики

иподходыприоценкесхемы"дроблениябизнеса",выявленныхпорезультатам

мероприятийналоговогоконтроля.

Какустановленосудом,ООО«Негабарит-Дон»зарегистрированос01.11.2016

года.Впериодс01.11.2016по17.04.2024состоялонаналоговомучетевМежрайонной

ИФНСРоссии№12поРостовскойобласти.С18.04.2024податусоставлениянастоящего

решенияОбществосостоитнаналоговомучетевУправленииФНСРоссиипоРеспублике

Дагестан.

ОсновнымвидомдеятельностиООО«Негабарит-Дон»в2021-2022годахзаявлен-

49.41«Деятельностьавтомобильногогрузовоготранспорта».

510727_14087619

Фактически,ООО«Негабарит-Дон»впериод2021-2022осуществляло

деятельностьпоперевозкегрузовымиавтомобилямигрунта,щебня,пескаииных

материаловлокально,например,пристроительстведорог.Согласнопредставленным

Обществомвходеранеепроведенныхмероприятийналоговогоконтроляпояснениям№1

от26.09.2023годаб/н,услугиоказывалисьсамосвалами:МАЗ,КАМАЗидругим

аналогичнымтранспортом.

Юридическийадресорганизациивпериодс01.01.2021годапо17.04.2024года:

346504,Ростовскаяобласть,г.Шахты,ул.Дачная,зд.91,офис2.Собственником

помещенияиземельногоучасткаподанномуадресуявляласьУсенкоХ.В.К.ИНН

615521615904.

С18.04.2024юридическимадресомОбществаявляется:368300,Республика

Дагестан,г.Каспийск,ул.М.Халилова,зд.9Б.

Впериод2021-2022уООО«Негабарит-Дон»отсутствовалиструктурныеи

обособленныеподразделения.

ООО«Негабарит-Дон»впериодс30.12.2020годапо05.04.2021годабыла

зарегистрированаККТпоадресу:346504,Ростовскаяобласть,г.Шахты,ул.Дачная,влд.

91.

ООО«Негабарит-Дон»впериод2021-2022незарегистрированыобъекты

недвижимостииземельныеучастки.Налоговыедекларациипоналогунаимущество

организацийиземельномуналогузапериод2021-2022ООО«Негабарит-Дон»не

представлялись.

ВсобственностиООО«Негабарит-Дон»впериод2021-2022находились

транспортныесредствавколичестве19-тиединиц,втомчислегрузовыеилегковые.

Справкиодоходахфизическихлицпоформе2-НДФЛзапериод2021-2022годы

ООО«Негабарит-Дон»какналоговымагентомпредставлены:

-за2021вотношении19человек,

-за2022вотношении24человек.

Впериодс01.01.2021годаиподатусоставлениянастоящегорешениядиректором

иучредителем(100%)ООО«Негабарит-Дон»являетсяУсенкоАлексейЮрьевич.

впроверяемыйпериодУсенкоАлексейЮрьевичявлялсядиректороми

учредителемООО«Негабарит-Юг»ИНН6155063692.

-ранее,допроверяемогопериода,аименновпериод2016-2018УсенкоАлексеем

ЮрьевичемИНН615509010236былиполученыдоходывИПУсенкоХ.В.К.ИНН

615521615904скодомдохода2400.

Анализналоговыхдекларацийпоналогунаприбыльорганизаций,представленных

ООО«Негабарит-Дон»запериод2021-2022показал,чтообъемзаявленныхдоходов

Обществомполученотдеятельностипооказаниютранспортныхуслуг,арасходы

преимущественносоставляютпрямыерасходы,которыетакжеотносятсяк

реализованнымтранспортнымуслугам.

Врамкахвыезднойналоговойпроверкиинспекциейвсоответствиисостатьей93

НКРФвадресналогоплательщиканаправленотребованиеопредставлениидокументов

(информации)от09.09.2024№407.

Вответнатребованиеинспекцииопредставлениидокументов(информации)от

09.09.2024№407налогоплательщикомпредставленрегистрыналоговогоучетаввиде

анализасчетабухгалтерскогоучета20(поданнымналоговогоучета)за2021,2022годы.

ВрезультатеанализавыписокпорасчетнымсчетамООО«Негабарит-Дон»за

2021-2022установлено,чтоосновнымпоставщикомООО«Негабарит-Дон»услугпо

арендеимуществаитранспорта,атакжетранспортныхуслугявляласьИПУсенкоХ.В.К.

ИНН615521615904.

610727_14087619

УсенкоХ.В.К.ИНН615521615904-датарождения:28.08.1979,Адресместа

жительствавпроверяемомпериоде:346504,Ростовскаяобласть,г.Шахты,пр.Карла

Маркса,143-Д.

УсенкоХ.В.К.зарегистрированавкачествеИПс18.05.2007.

Впериодс18.05.2007по17.06.2024ИПУсенкоХ.В.К.состоялананалоговом

учетевМежрайоннойИФНСРоссии№12поРостовскойобласти.С18.06.2024годаина

датусоставленияактаналоговойпроверкисостоялананалоговомучетевМежрайонной

ИФНСРоссии№7поКраснодарскомукраю.АдресместажительстваУсенкоХ.В.К.на

датусоставленияактаналоговойпроверкиявлялся:354008,Краснодарскийкрай,г.Сочи,

ул.Санаторная,63/1,кв.33.ИПУсенкоХ.В.К.впериод2021-2022применялись

специальныеналоговыережимыввидеУСН(доход-расход,патент).

ОсновнойвиддеятельностиИПУсенкоХ.В.К.:49.4«Деятельность

автомобильногогрузовоготранспортаиуслугипоперевозкам».

СогласносведенияминформационныхресурсовИнспекцииустановлено,чтоуИП

УсенкоХ.В.К.ИНН61521615904впериод2021-2022находилисьвсобственности

объектынедвижимости,земельныеучасткиитранспортныесредства.

ИПУсенкоХ.В.К.впериод2021-2022неприменяласьККТ.

Справкиодоходахпоформе2-НДФЛзапериод2021-2022ИПУсенкоХ.В.К.в

качественалоговогоагентапредставлены:

-за2021г.–вотношении23человек,

-за2022г.–вотношении16человек.

ИПУсенкоХ.В.К.впериод2021-2022применялоследующиеналоговыережимы:

-2021год-УСН(доход–расход);

-2022год-УСН(доход–расход).

Вовсехсданныхналоговыхдекларацияхуказанподписант–УсенкоХатираВагиф

КызыИНН615521615904,вдекларацияхза2021и2022годызаявленконтактныйномер

телефона–89286273168,которыйтакжеуказанвдекларацияхпоналогуна

добавленнуюстоимостьиналогунаприбыльорганизацийпредставленныхООО

«Негабарит-Дон»запроверяемыйпериод.

ИзанализасделокмеждуИПУсенкоХ.В.К.ИНН615521615904иООО

«Негабарит-Дон»идокументовпредставленныхобществомипредпринимателем

инспекциейустановленоследующее.

СогласноштатномурасписаниюООО«Негабарит-Дон»на01.01.2021значилось

одноструктурноеподразделениеидолжности:

-Основноеподразделение(Директор–1ед.,главныйбухгалтер-1ед.,бухгалтер–

1ед.,менеджерпорекламе-1ед.,менеджерпоработесклиентами–1ед.,юрисконсульт–

1ед.,водитель-5ед.,водитель-экспедитор-2ед.,механик-2,50ед.).

СогласноштатномурасписаниюООО«Негабарит-Дон»на10.01.2022значились

следующиеструктурныеподразделенияидолжности:

-Основноеподразделение(Директор–1ед.,главныйбухгалтер-1ед.,бухгалтер–

1ед.,менеджерпорекламе-1ед.,менеджерпосопровождениюгруза-1ед.,менеджерпо

работесклиентами–1ед.,юрисконсульт–1ед.,водитель–5ед,,водитель-экспедитор-

2ед.,механик-2,50ед.,медицинскийработник-0,25ед.).

-ПодразделениеКАМАЗЫ(бухгалтер–1ед.,водитель-4ед.,механик-1ед.,

менеджерпоработесклиентами–1ед.,медицинскийработник-1ед.)

МеждуООО«Негабарит-Дон»ИНН6155076099иИПУсенкоХ.В.К.ИНН

615521615904былизаключеныдоговорыарендынежилыхпомещений,действовавшиев

проверяемомпериоде№2от12.05.2020,№3от12.04.2021,№4от12.03.2022.

Договорарендынежилогопомещения№01/10от01.10.2022

710727_14087619

Всоответствииспунктом2статьи651ГКРФдоговорарендызданияили

сооружения,заключенныйнасрокнеменеегода,подлежитгосударственнойрегистрации

исчитаетсязаключеннымсмоментатакойрегистрации.

ВФедеральнойслужбегосударственнойрегистрациикадастраикартографии

(Росреестр)регистрациядоговоровнепроизведена.

Инспекциейустановлено,чтоООО«Негабарит-Дон»впериод2021-2022

осуществлялодеятельностьпооказаниютранспортныхуслугсиспользованием

собственныхтранспортныхсредств,атакжесиспользованиемарендованных

транспортныхсредствсэкипажем.

Крометого,ООО«Негабарит-Дон»впериод2021-2022осуществлялодеятельность

поорганизацииперевозокгрузовспривлечениемтранспортныхсредствпутем

заключениядоговоровнаоказаниетранспортныхуслугсостороннимиорганизациямии

ИП.

ОсновнымконтрагентомООО«Негабарит-Дон»приосуществлениидеятельности

поорганизацииперевозокгрузовспривлечениемтранспортныхсредствсторонних

организаций,ИП,атакжетранспортныхуслугсиспользованиемарендованных

транспортныхсредствсэкипажемвпериод2021-2022заявленаИПУсенкоХатираВагиф

кызыИНН615521615904.

Обществомвходевыезднойналоговойпроверкипредставленыдоговоры,

заключенныемеждуООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.,действовавшиевпериод

2021-2022годах:

-Договорарендытранспортногосредствасэкипажемот31.12.2020б/н.

-Договорарендытранспортногосредствасэкипажемот31.12.2021г.б/н.

-Договорнаоказаниетранспортныхуслуггрузовымавтомобильнымтранспортом

от23.07.2021б/н

-Договорнаоказаниетранспортныхуслуггрузовымавтомобильнымтранспортом

от01.01.2022б/н

Вдоговорахот31.12.2020б/ниот31.12.2021б/нотсутствуютсведенияосоставе

экипажатранспортныхсредствпереданныхИПУсенкоХ.В.К.вадресООО«Негабарит-

Дон»(ФИОводителейииныесведенияпозволяющиеопределитьсоставэкипажа).

Крометого,налогоплательщикомнепредставленыспецификации,атакжеиные

приложениякдоговорамсотражениемсведенийосоставеэкипажа.

Такимобразом,налоговыморганомсделанвыводоформальномсоставлении

договоровисоответствующейпервичнойдокументации.

Такженалоговыморганомпроведенанализдоговораарендытранспортныхсредств

безэкипажазаключенногомеждуООО«Негабарит-Дон»-«Арендатор»иИПМамедовым

АлбертомМагединовичем–«Арендодатель»от20.07.2022№А-ТС/0722.

Поусловиямпункта1«Предметдоговора»договораАрендодательпредоставляет

арендаторузаплатувовременноевладениеипользованиетранспортныесредствабез

экипажаибезоказанияуслугпоуправлениюимиипотехническойэксплуатации.

ПереченьтранспортныхсредствсогласованвПриложении№1кнастоящемудоговору,

являющемсянеотъемлемойчастьюнастоящегодоговора.

Поусловиямпункта2«Порядокрасчетов»договораАренднаяплатаначисляется

зафактическоепользованиетранспортнымсредством,исходяизарендныхставок,

согласованныхвприложении№1кдоговору.

Срокаренды–соответствуетфактическомусрокупользованияТСиопределяетсяв

актахприема-передачиТС.Основаниемдляначисленияаренднойплатыявляетсяакт

приема-передачиТС.

Вприложении№1от20.07.2022кдоговоруот20.07.2022№А-ТС/0722в

табличномвидеприведеныданныепозволяющиеидентифицироватьпереданноепо

договорутранспортноесредство,маркаавтомобиля-МАЗ650128,свидетельствооего

810727_14087619

регистрации:№9924667330номерЭЛ.ПТС:111201000024389,гос.регистрационный

номерМ937ЕА761иVINY3M650128L0000711.

Однако,вдоговорахзаключенныхмеждуИПУсенкоХ.В.К.иООО«Негабарит-

Дон»от31.12.2020б/ниот31.12.2021б/нданныеидентифицирующиепереданные

транспортныесредстваотсутствуют.

Крометого,налогоплательщикомнепредставленыактыприема-передачик

договорамот31.12.2020б/ниот31.12.2021б/н.

Налоговыморганомпроведенанализактоввыполненныхработ,составленных

сторонамиврамкахдоговороварендытранспортныхсредствидоговоровнаоказания

транспортныхуслугза2021и2022годы,врезультатекоторогоустановлено,что

некоторыеавтомобиливодномитомжепериоде,включены,каквакты,составленныепо

договорамаренды,такивактыподоговорамнаоказаниетранспортныхуслуг.

ВрамкахпроверкиИПУсенкоХ.В.К.представленоштатноерасписание,согласно

которомуна01.01.2021значилосьодноструктурноеподразделение(Бухгалтер–2ед.,

менеджерпотранспорту–1ед.,менеджерпосопровождениюгрузов–5ед.,юрисконсульт

-1ед.,водитель-экспедитор–16ед.,водитель-4ед.,механик-1ед.,слесарьпоремонту

автотранспорта-3ед.).

ИПУсенкоХ.В.К.представленытолькодоговоры,заключенныесконтрагентами-

поставщикамииконтрагентами-покупателями.

ИзпоясненийИПУсенкоХ.В.К.следует,чтосчета-фактуры;актывыполненных

работ;товарно-транспортныенакладные;путевыелисты;актыприема-передачи;

платежныепоручения;актывзаимозачетовсконтрагентами-поставщикамии

контрагентами-покупателями;актысвероквзаимныхрасчетовсконтрагентами-

поставщикамииконтрагентами-покупателяминекасаютсядеятельностиООО

«Негабарит-Дон».

Материаламивыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтоООО«Негабарит-

Дон»произведенаминимизацияналоговыхобязательствввидеразницыставокпри

примененииобщейсистемыналогообложенияиспециальныхрежимов,сиспользованием

подконтрольногоивзаимозависимогоИПУсенкоХатираВагифКызыИНН

615521615904,засчетразделенияединогобизнесамеждуООО«Негабарит-Дон»иИП

УсенкоХ.В.К.являющейсяформальносамостоятельной.

Крометого,ООО«Негабарит-Дон»принятыкучетузатратыпоформальным

сделкамзаключеннымсИПУсенкоХ.В.К.врезультатечегоОбществомнеобоснованно

завышенырасходыуменьшающиесуммудоходовотреализациивцеляхнезаконной

минимизацииналоговыхобязательствпоналогунаприбыльорганизаций.

Входепроверкиинспекциейустановленыследующиекритерии,

свидетельствующиеотом,чтоООО«Негабарит-Дон»созданасхемасцельюснижения

своихналоговыхобязательств,путемсозданияискусственнойситуации,прикоторой

видимостьдействийИПприкрываетфактическуюдеятельностьодного

налогоплательщика.Данныеобстоятельстваподтверждаютсяследующимифактами.

-Взаимозависимостьиподконтрольностьучастниковгруппы.

Всоответствиисп.1ст.105.1НКРФ,еслиособенностиотношениймеждулицами

могутоказыватьвлияниенаусловияи(или)результатысделок,совершаемыхэтими

лицами,и(или)экономическиерезультатыдеятельностиэтихлицилидеятельности

представляемыхимилиц,указанныевданномпунктелицапризнаются

взаимозависимымидляцелейналогообложения(взаимозависимыелица).

Дляпризнаниявзаимнойзависимостилицучитываетсявлияние,котороеможет

оказыватьсявсилуучастияодноголицавкапиталедругихлиц,всоответствиис

заключенныммеждунимисоглашениемлибоприналичииинойвозможностиодного

лицаопределятьрешения,принимаемыедругимилицами.Приэтомтакоевлияние

учитываетсянезависимооттого,можетлионооказыватьсяоднимлицом

910727_14087619

непосредственноисамостоятельноилисовместносеговзаимозависимымилицами,

признаваемымитаковымивсоответствиисданнойстатьей.

Крометого,согласнопп.11п.2ст.105.1НКРФ,взаимозависимымилицами

признаются:физическоелицо,егосупруг(супруга),родители(втомчислеусыновители),

дети(втомчислеусыновленные),полнородныеинеполнородныебратьяисестры,опекун

(попечитель)иподопечный.

Какследуетизматериаловдела,УсенкоХатираВагифкызыс2003годаявлялась

супругойдиректораООО«Негабарит-Дон»ИНН6155076099–УсенкоАлексеяЮрьевича

(данныеизреестрасведенийЕГРЗАГСозаключениибрака(свидетельствоозаключении

бракаот15.05.2023№275)),которыйвпроверяемомпериодеявлялсяруководителем

Общества.

Следовательно,ООО«Негабарит-Дон»влицеруководителяУсенкоАлексея

ЮрьевичаиУсенкоХ.В.К.являютсявзаимозависимымилицами.

Крометого,согласносведениям,имеющимсявраспоряженииналоговогооргана,

директориучредительООО«Негабарит-Дон»УсенкоАлексейЮрьевичс10.05.2012

являетсядиректоромиучредителемООО«Негабарит-Юг»ИНН6155063692.

ОсновнойвиддеятельностиООО«Негабарит-Юг»заявлен:49.4«Деятельность

автомобильногогрузовоготранспортаиуслугипоперевозкам».

ООО«Негабарит-Юг»впериодс2012по2020годыприменялосистему

налогообложенияввидеЕНВД,вместестемОбществомвпериод2017-2024годыза

соответствующиеналоговыепериодыпредставленывИФНСпоместурегистрации

декларациипоналогунадобавленнуюстоимостьипоналогунаприбыльорганизацийс

нулевымипоказателями.

Впериодс2012уООО«Негабарит-Юг»отсутствуютструктурныеиобособленные

подразделения.

ООО«Негабарит-Юг»впериод2012-2022годынезарегистрированыобъекты

недвижимости,земельныеучастки,атакжетранспортныесредства.

Налоговыморганомпроведенанализдвиженияденежныхсредствпорасчетным

счетамООО«Негабарит-Юг»запериодс2013по2022годы,врезультатекоторого

установленоследующее.

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО

«Негабарит-Юг»установлено,чтовпериодс2013годапо2019годОбщество

осуществлялодеятельностьпоперевозкегрузовнаарендованныхтранспортных

средствах,арендодателемкоторыхпреимущественноявляласьИПУсенкоХ.В.К.ИНН

615521615904(48,1%).

Крометого,ООО«Негабарит-Юг»впериодс2014по2018годыоказывались

транспортныеуслуги,контрагентомпреимущественнотакжеявляласьИПУсенкоХ.В.К.

(81,9%).

2.ОдновременноеполучениедоходасотрудникамивООО«Негабарит-Дон»иИП

УсенкоХ.В.К.ИНН615521615904.

Налоговыморганомпроведенанализсправокодоходахработниковпоформе2-

НДФЛпредставленныхООО«Негабарит-Дон»ИНН6155076099иИПУсенкоХ.В.К.

ИНН615521615904запериод2021-2022

Изанализасведенийодоходах,получаемыхвышеуказаннымилицамивООО

«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.,установлено,чтобольшинствосотрудников

получаютотобоихработодателейдоходввидезаработнойплатыиотпускных.

ДопрошенныевкачествесвидетелейЗамулаНиколайВасильевич,Лапкин

ДмитрийВасильевич,РоговВиталийАлександровичииныесвидетельствуютотом,что

ООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.действоваликакединыйхозяйствующий

субъектиработники,которыечислилисьуИПУсенкоХ.В.К.,фактическиявлялись

сотрудникамиООО«Негабарит-Дон».

1010727_14087619

Показаниямисвидетеляустановлено,чтофактическидеятельностьюОбществаи

ИПУсенкоХ.В.К.управлялооднолицо-директорООО«Негабарит-Дон»–Усенко

АлексейЮрьевич.

ИзпоказанийЛукащукР.Ф.следует,чтоУсенкоАлексейЮрьевичпринимал

прямоеучастиевдеятельностиИПУсенкоХ.В.К.посредствомпринятиякадровых

решений,управлениявсемигрузоперевозками,орезультатахкоторыхсвидетель

докладывалаУсенкоА.Ю.

Также,изпоказанийЛукащукР.Ф.следует,чтоорганизациюработыООО

«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.осуществлялиодниитежелица:Гончарова

Наталья(бухгалтер),МироновГеоргий(механик),КругловНиколайИванович

(медработник).

Крометого,свидетельвходедопросауказала,чтоУсенкоХ.В.К.впроцесс

осуществлениядеятельностикакиндивидуальныйпредпринимательневникалаиучастия

непринимала,толькоподписываладокументывслучаяхвозникновениятакой

необходимости.

Входевыезднойналоговойпроверкиинспекциейиспользованыматериалы,

имеющиесявраспоряженииналоговогооргана,аименнопротоколыдопросовследующих

лиц:

ГреченковаОлесяВладимировнаИНН615522731734-бухгалтерООО«Альфа-

Снаб»ИНН6155061590,котороевпериод2020годаявлялоськонтрагентомООО

«Негабарит-Дон».

МазилкинаАнжеликаАлександровнаИНН615512536646–бухгалтерИП

МазилкинаГ.Н.ИНН615500741263,которыйвпериод2021годаявлялсяконтрагентом

ООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.

ЛаринДмитрийСергеевичИНН236500077007–директорООО«ЗВГрупп»ИНН

6164107949,впериод2021-2022годыкотороеявлялоськонтрагентомООО«Негабарит-

Дон»иИПУсенкоХ.В.К.

ТартановАндрейАлександровичИНН615509273997-директорООО«Ситиком»

ИНН6155066622,впериод2020-2021годыкотороеявлялоськонтрагентомООО

«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.

МашкинаЛарисаГеннадьевнаИНН615500573467-менеджерИПШаравинаА.В.

ИНН615500410409,впериод2021-2022годыкоторыйявлялсяконтрагентомООО

«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.(протоколдопросасвидетеляот30.08.2023б/н).

ДубинаАлександрВитальевичИНН616100729513–водительвпериод2021-2022

осуществлялгрузоперевозкидляООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.(протокол

допросасвидетеляот05.06.2023б/н).

Показаниямисвидетелейустановлено,чтофактическидеятельностьюОбществаи

ИПУсенкоХ.В.К.управлялооднолицо-директорООО«Негабарит-Дон»–Усенко

АлексейЮрьевич,контактнымлицомотООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.при

заключениисделок,атакжеприеёсопровожденииявлялосьодноитожелицо-Раиса

Федоровна,втомчислеосуществлявшаяоформлениедокументовотимени

вышеуказанныхлиц.

Крометого,перевозкагрузовООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.

осуществляласьсиспользованиемоднихитехжетранспортныхсредств,которыми

управлялиодниитежеводители.

ОбменинформациеймеждуконтрагентомиООО«Негабарит-Дон»,ИПУсенко

Х.В.К.производилсясиспользованиемодногоитогожеадресаэлектроннойпочты.

ЛомовцоваЛарисаПавловнаИНН615504606900-главныйбухгалтерООО

«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.посуществузаданныхвопросовпояснила,что

фактическидеятельностьюОбществаиИПУсенкоХ.В.К.управлялооднолицо-

директорООО«Негабарит-Дон»–УсенкоАлексейЮрьевич.

1110727_14087619

ИзпоказанийЛомовцовойЛ.П.следует,чтоУсенкоАлексейЮрьевичпринимал

прямоеучастиевдеятельностиИПУсенкоХ.В.К.посредствомпринятиякадровых

решений,дачиуказанийсотрудникамООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.таккак

онинаходилисьвподчиненииУсенкоА.Ю.ЗаработнуюплатувООО«Негабарит-Дон»и

ИПУсенкоХ.В.К.выдавалтакжеУсенкоА.Ю.наличнымиденежнымисредствами.

МироновГеоргийАлександровичИНН615522843830–механикООО«Негабарит-

Дон»ИНН6155076099допрошенныйвкачествесвидетеляпояснил,чтообслуживание

автомобилейпринадлежащихООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.производилось

наоднойтерритории,расположеннойпоадресу:г.Шахты,ул.Дачная,91иоднимитем

желицом–МироновымГ.А.

СелютинАлександрГеннадьевичИНН615523538701–автослесарьИПУсенко

ХатирыВагифКызыИНН615521615904,чтопоадресу:г.Шахты,ул.Дачная,91

проводилремонтныеработытранспортныхсредств,принадлежащихООО«Негабарит-

Дон»иИПУсенкоХ.В.К.,распоряжениясвидетелюпопроводимымработам,отдавал

директорООО«Негабарит-Дон»–УсенкоАлексейЮрьевич.

Приэтомсогласнопоказаниямсвидетеля,атакжесведениям,имеющимсяв

налоговоморгане,СелютинА.Г.впериодсянваряпоапрель2021годаявлялся

сотрудникомИПУсенкоХ.В.К.,котораяраспоряженийсвидетелюникогданеотдавала.

ЖуркинАлексейЮрьевичИНН615512488199–водительИПУсенкоХатиры

ВагифКызыИНН615521615904пояснил,чтодеятельностьюОбществаиИПУсенко

Х.В.К.управлялооднолицо-директорООО«Негабарит-Дон»–УсенкоАлексей

Юрьевич.

ИзпоказанийЖуркинаА.Ю.следует,чтоУсенкоА.Ю.принималучастиев

деятельностиИПУсенкоХ.В.К.посредствомпринятиякадровыхрешений,сообщении

свидетелюоналичиизаказов,перечислениясвидетелюденежныхсредств,ввиде

командировочных.

Также,изпоказанийЖуркинаА.Ю.следует,чтоорганизациюработыООО

«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.осуществлялиодниитежелица:Гончарова

Наталья(бухгалтер),МироновГеоргий(механик),ЛукащукР.Ф.(логист).

Крометого,свидетельвходедопросазаявилотом,чтотранспортныесредства

ООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.являлисьобщими.

Тообстоятельство,чтоуводителейнаходилисьтопливныекартыотООО

«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.ииспользовались,взависимостиоткакой

организацииилиИПвыписаныпутевыелисты,свидетельствуетотом,чтоОбществоми

ИПУсенкоХ.В.К.искусственноразделенбизнес.

3.Единыепоставщикиипокупателивгруппе.

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиврамкахстатьи93.1НКРФ

налоговыморганомистребованыдокументыуобщихпоставщиковтоваров,работ,услуг

ООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.запериод2021-2022годы

Изанализаполученныхотконтрагентовдокументов,инспекциейустановлено,что

вдоговорахповзаимоотношениямсООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.для

обменаинформациейспоставщикомзаявленодинитотжеадресэлектроннойпочты

«usenko161@yandex.ru».

-ИПБеленькийОлегНиколаевичИНН615000283181

Индивидуальнымпредпринимателемпредставленыдокументыпо

взаимоотношениямсООО«Негабарит-Дон»ИНН6155076099.

Изанализапредставленныхзаявок(смет)установлено,чтоИПБеленькийО.Н.в

адресООО«Негабарит-Дон»оказывалуслугипоремонтуГоловокблоковцилиндров

MAN,VOLVO,RENAULT.

1210727_14087619

-ПредставителемсостороныООО«Негабарит-Дон»подписавшимзаявку(смету)

от03.10.2022б/нпостроке«Заказпринял,претензийккачествуработикомплектностине

имеюЗаказчик»являлсяУсенкоА.Ю.–директорООО«Негабарит-Дон»;

-ПредставителемсостороныООО«Негабарит-Дон»подписавшимзаявку(смету)

от13.10.2022б/нпостроке«Заказпринял,претензийккачествуработикомплектностине

имеюЗаказчик»являлсяМироновГ.А.;

-ПредставителемсостороныООО«Негабарит-Дон»подписавшимзаявку(смету)

от31.10.2022б/нпостроке«Заказпринял,претензийккачествуработикомплектностине

имеюЗаказчик»являлсяУсенкоА.Ю.;

-ПредставителемсостороныООО«Негабарит-Дон»подписавшимзаявку(смету)

от23.11.2022б/нпостроке«Заказпринял,претензийккачествуработикомплектностине

имеюЗаказчик»являлсяНадженкоподоверенности№69б/д;

-ПредставителемсостороныООО«Негабарит-Дон»подписавшимзаявку(смету)

от08.12.2022б/нпостроке«Заказпринял,претензийккачествуработикомплектностине

имеюЗаказчик»являлсяНадженкоподоверенности№69б/д;

ТакженалоговыморганомпроведенанализпредставленныхИПБеленькийО.Н.

доверенностей,врезультатекоторогоустановленоследующее:

-Доверенностьот14.10.2022№50выданаотимениООО«Негабарит-Дон»на

получениеТМЦпредставителюМироновуГеоргиюАлександровичу;

-Доверенностьот27.10.2022№59выданаотимениООО«Негабарит-Дон»на

получениеТМЦпредставителюОреховуСергеюВикторовичу;

-Доверенностьот24.11.2022№69выданаотимениООО«Негабарит-Дон»на

получениеТМЦпредставителюНадженкоСергеюАнатольевичу;

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиинспекциейбылоустановлено,

чтозаявленныйвзаявке(смете)от13.10.2022б/нвкачествепредставителяООО

«Негабарит-Дон»подоверенностиот14.10.2022№50МироновГеоргийАлександровичв

проверяемомпериодеодновременноявлялсясотрудникомООО«Негабарит-Дон»иИП

УсенкоХ.В.К.

Заявленныйвзаявках(сметах)от23.11.2022б/ниот08.12.2022б/нвкачестве

представителяООО«Негабарит-Дон»подоверенностиот24.11.2022№69Надженко

СергейАнатольевичвпроверяемомпериодеявлялсясотрудникомИПУсенкоХ.В.К.

Такжеиндивидуальнымпредпринимателемпредставленыдокументыпо

взаимоотношениямсИПУсенкоХ.В.К.ИНН615521615904.

ВпредставленныхИПБеленькимО.Н.документах,аименно:взаявке(смете)на

ремонтот27.07.2022б/н;взаказе-нарядеот21.04.2022№РНД0011956;вактеобоказании

услугот26.04.2022№0000003521подписантомвкачествеЗаказчикаотимениИПУсенко

Х.В.К.являетсяМироновГ.А.–механик.ДоверенностьнаимяМироноваГ.А.не

представлена.

ИзпредставленныхИПБеленькимО.Н.документовинспекциейустановлено,что

однимизпредставителейподписавшимдокументыотимениООО«Негабарит-Дон»иИП

УсенкоХ.В.К.являлосьодноитожелицо,механик–МироновГеоргийАлександрович,

которыйвпроверяемомпериодеявлялсясотрудникомООО«Негабарит-Дон»иИП

УсенкоХ.В.К.

Такжеустановлено,чтооднимизпредставителейотимениООО«Негабарит-Дон»

подписавшийдокументыявлялсяНадженкоСергейАнатольевич,которыйвпроверяемом

периодечислилсясотрудникомИПУсенкоХ.В.К.

Входеанализапредставленныхконтрагентамидокументовинспекцией

установлено,чтовзаявкахнаавтоперевозкунегабаритныхгрузовповзаимоотношениямс

контрагентомООО«ГК9Осей»вграфе«Исполнитель»ООО«Негабарит-Дон»иИП

УсенкоХ.В.К.вкачествеменеджерапоперевозкамзаявленоодноитожелицо-Лукащук

РаисаФедоровна.

1310727_14087619

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлено,что

ЛукащукРаисаФедоровнавпроверяемомпериодеявляласьсотрудникомИПУсенко

Х.В.К.

ВходедопросаЛукащукР.Ф.пояснила,чтосотрудникомООО«Негабарит-Дон»

официальнонеявлялась,приэтомивООО«Негабарит-Дон»ивИПУсенкоХ.В.К.

выполнялаодниитежефункции,такиекак:контрольпогрузкиавтомобилей,контрольза

доставкойгрузадозаказчика,поискзаказчиков,оформлениеприемазаявокпозаказам,

оформлениемпослерейсовыхдокументов,работасклиентами.Оходевыполненияуслуги

орезультатахпоисказаказчиковвИПУсенкоХ.В.К.ивООО«Негабарит-Дон»Лукащук

Р.Ф.отчитываласьУсенкоАлексеюЮрьевичу–директоруООО«Негабарит-Дон».

4.НаличиеобщихIP–адресовмеждуООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.,

являющиесяединымхозяйствующимсубъектомвпроверяемомпериоде.

АнализомиспользованияIP-адресовПАО«Сбербанк»(Исх.№270-22Е/PKK-13554

от23.02.23г.на1755от14.02.23г.–вотношенииИПУсенкоХатираВагифКызыИНН

615521615904;Исх.№270-22Е/PKK-13533от23.02.23на1746от14.02.23–вООО

«Негабарит-Дон»ИНН6155063692)дляпроведениябанковскихоперацийустановлено:

188.162.185.12,188.162.141.220IP-адресзафиксированодновременно(сразницейв

несколькоминут)какпривходевсистему«Банк-Клиент»ООО«Негабарит-Дон»ИНН

6155076099,такипривходеУсенкоХатираВагифКызыИНН615521615904.

Такимобразом,совпадениеIP-адресов,временивходавсистемусвидетельствуето

том,чтоплатежныеоперации,контрольостатковденежныхсредствосуществлялисьс

одногорабочегоместа.

Вбанковскомдосье,представленномПАО«БанкВТБ»вотношенииООО

«Негабарит-Дон»ввопросникахдляфизическихлиц,гражданРФклиентаООО

«Негабарит-Дон»вразделе«Контактнаяинформация….»указанномертелефона

действующегонамоментсоставлениянастоящегоактаналоговойпроверкируководителя

ООО«Негабарит-Дон»УсенкоАлексеяЮрьевича((+7928128****),атакженомер

телефона+7928627****который,втомчислезаявленвдекларацияхпоНДСиналогуна

прибыльорганизацийпредставленныхОбществомзаотчетныйпериод2021и2022года.

Такжевзаявлении№1напредставлениекомплексногообслуживаниявразделе

«Дляподключениясистемы«ВТБбизнесОнлайн»построке«Телефондлявходав

личныйкабинеторганизации»такжеуказанномертелефона+7928627****.

Вбанковскомдосье,представленномПАО«БанкВТБ»вотношенииИПУсенко

Х.В.К.ИНН615521615904,аименновзаявлении№1напредставлениекомплексного

обслуживаниявразделе«ДляподключенияSMSинформированияпорасчетномусчету»

указанномертелефона(+7928128****).Данныйномертелефонапринадлежитдиректору

ООО«Негабарит-Дон»-УсенкоАлексейЮрьевич(сведенияприведенывпротоколах

допросовсвидетеляУсенкоА.Ю.от01.08.2024№1иот10.09.2024№2).

Крометого,ввышеуказанномзаявлениивразделе«Дляподключениясистемы

«ВТБбизнесОнлайн»построке«Телефондлявходавличныйкабинеторганизации»

указанномертелефона+7928627****,которыйзаявленвдекларацияхпоНДСиналогуна

прибыльорганизацийпредставленныхООО«Негабарит-Дон»заотчетныйпериод2021и

2022года.

Вразделе«Контактнаяинформация....»ввопросникедляиндивидуальных

предпринимателейИПУсенкоХ.В.К.заявленномертелефонател.88636225101который

согласнообщедоступнымисточникамвинтернет–ресурсах,аименнонасайте

«ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС»указанООО«Негабарит-Дон»вкачествеконтактного.

РасчетныйсчетвПАОБанкВТБООО«Негабарит-Дон»(407028*********00116)

открыт02.12.2019,ИПУсенкоХ.В.К.(408028*********00244)03.12.2019,азакрыты

Обществомииндивидуальнымпредпринимателемводиндень-01.02.2023.

1410727_14087619

Вбанковскомдосье.представленномПАО«СбербанкРоссии»ИНН7707083893

(Исх.№270-22Е/PKK-13533от23.02.23на№1746от14.02.23)представленаДоверенность

№1от24.11.2016выданнаяООО«Негабарит-Дон»ИНН6155076099наимяСизякиной

НадеждыАлександровнынасовершениеследующихдействий:предъявлятьиполучать

расчетные(платежные)документыииныераспоряжениянаперевод/зачисление

денежныхсредств,денежныечеки,объявлениянавзносналичными,документыдля

осуществлениякассовыхопераций,выпискииприложениякним,атакжеиные

документы;осуществлятьсдачу/получениеналичныхденежныхсредствпорасчетному

счету407028*********15481принадлежащемуООО«Негабарит-Дон»ИНН6155076099.

ВбанковскомдосьепредставленномПАО«СбербанкРоссии»ИНН7707083893

(Исх.№270-22Е/PKK-13554от23.02.23на№1755от14.02.23)вотношенииИПУсенко

Х.В.К.содержатсядоверенности:от10.01.2013г.№1выданнаяИПУсенкоХ.В.К.наимя

УсенкоАлексеяЮрьевичаиот26.01.2016№2наимяСизякинойНадежды

Александровнынасовершениеследующихдействий:предъявлятьиполучатьрасчетные

(платежные)документыииныераспоряжениянаперевод/зачислениеденежныхсредств,

денежныечеки,объявлениянавзносналичными,документыдляосуществлениякассовых

операций,выпискииприложениякним,атакжеиныедокументы;осуществлять

сдачу/получениеналичныхденежныхсредствпорасчетномусчету

408028*********01693принадлежащемуИПУсенкоХатираВагифКызыИНН

615521615904.

Крометого,взаявленииоприсоединениикдоговору-конструктору(правилам

банковскогообслуживания)/условиямоткрытияиобслуживанияспециальногосчета

участниказакупок/условиямоткрытияобслуживаниярасчетногосчетаклиентаИП

УсенкоХ.В.К.такжезаявленномертелефона+79286273168.

Сучетомсведенийполученныхизбанковскихдосье,проведенанализимеющихся

враспоряженииналоговогоорганарасчетныхсчетовИПУсенкоХ.В.К.заранние

периоды,аименно2013-2018годы,врезультатекоторогоустановленоследующее.

ИПУсенкоХ.В.К.впериодс2013по2018годыперечислялисьденежныесредства

насчетафизическоголица-УсенкоАлексеяЮрьевичавобщейсумме10074640,00руб.,

втомчисле:

-5212000,00руб.сназначениемплатежа«пополнениесчетаналичныенужды

ИП…»;

-140640,00руб.сназначениемплатежа«Оплатазаарендутранспортных

средств…»;

-2000000,00руб.сназначениемплатежа«Оплатаподоговорукупли-продажи

транспортногосредстваот23.01.2017года…..»;

-2000000,00руб.сназначениемплатежа«перечисляютсяденежныекредитные

средстваподоговору№5410/454/78174от29.07.2013г.дляприобретениятранспортного

средства…..»;

-170000,00руб.сназначениемплатежа«перечисляютсяденежныесредствапо

договорузаймаот14.01.2014г…..»;

-90000,00руб.сназначениемплатежа«перечисляютсяхоз.расходы….»;

-462000,00руб.сназначениемплатежа«пополнениесчета….»

УсенкоАлексейЮрьевичвпериодс2013по2022годынеявлялсясотрудником

ИПУсенкоХ.В.К.

Инспекцияпришлакверномувыводу,чтовышеизложенныеобстоятельства

дополнительносвидетельствуютопрямомучастииУсенкоАлексеяЮрьевичав

деятельностиИПУсенкоХ.В.К.,втомчиследопроверяемогопериода.

Материаламивыезднойналоговойпроверкиустановленвыводденежныхсредств

ООО«Негабарит-Дон»черезвзаимозависимоеИПУсенкоХ.В.К.

1510727_14087619

ВрезультатеанализавыписокпорасчетнымсчетамООО«Негабарит-Дон»за

2021-2022установлено,чтовсегопоступило392649954руб.,втомчислеот

САХМИНФИН(ООО"РСК")ИНН7706810472.–27500000руб.(7%)сназначением

платежа«Кап.вл.усл.поперевоз»;26589560руб.(7%)сназначениемплатежа«Выдача

кредитаподоговоруN5221OENJ7S1R2Q0QQ0UW3F»;иныепоступлениясназначениями

платежей«Выдачакредита»,«затранспортныеуслуги».

ВрезультатеанализасводныхданныхизвыписокпорасчетнымсчетамООО

«Негабарит-Дон»за2021-2022установлено,чтовсегосписано387062521руб.,втом

числе118869559руб.(31%)–ИПУсенкоХатираВагифКызысназначениемплатежа

«Оплатазаарендутранспорта.НДСнеоблагается.»,«Оплатазатранспортныеуслуги»,

29660000руб.(8%)сназначениемплатежа«запополнениебалансадляоплатыГСМ»и

иныесписаниясназначениямиплатежей:«Оплатазанефтепродукты»,«Оплатаавтошин».

ИзанализавыписокпорасчетнымсчетамООО«Негабарит-Дон»за2021-2022

следует,чтоизвсехсписаний100%(387062521руб.),31%(118869559руб.)

приходитсянаИПУсенкоХатируВагифКызы.

Крометого,налоговыморганомпроведенанализдвиженияденежныхсредствпо

расчетнымсчетамООО«Негабарит-Дон»запериод2019-2020годы,врезультате

которогоустановлено,чтоизвсехсписаний100%(69939016руб.)29,5%(20660305

руб.)приходитсянаИПУсенкоХатируВагифКызы.

ВрезультатеанализавыписокпорасчетнымсчетамИПУсенкоХ.В.К.за2021-2022

установлено,чтовсегопоступило182710588руб.,втомчислеотООО"Негабарит-Дон–

118869559руб.(65%)сназначениямиплатежей«Оплатазаарендутранспорта.НДСне

облагается.»«Оплатазатранспортныеуслуги»;ООО«ТРАНССТРОЙ»6596500руб.

(4%)сназначениемплатежа«затранспортныеуслуги»;иныепоступлениясназначениями

платежей«затранспортныеуслуги».

ВрезультатеанализасводныхданныхизвыписокпорасчетнымсчетамИПУсенко

Х.В.К.за2021-2022установлено,чтовсегосписано182617572руб.,втомчисле

111545307руб.(61%)сназначениемплатежа«Денежноевознаграждение»,12547

661руб.(7%)ООО«ППР»сназначениемплатежа«запополнениебалансадляоплаты

ГСМ»ииныесписаниясназначениямиплатежей:«занефтепродуктысогласнодоговора

поставки»,«затранспортныеуслугипоперевозкегрузов».

ВрезультатеанализавыписокпорасчетнымсчетамИПУсенкоХ.В.К.за2021-

2022установлено,чтоизвсехпоступлений182710588(100%)руб.,118869559(65%)

приходитсяотвзаимозависимойорганизацииООО"Негабарит-Дон.

Анализомвыпискиодвиженииденежныхсредствпорасчётнымсчетам

ИндивидуальногопредпринимателяУсенкоХатираВагифКызыИНН615521615904

установлено,что107863767,24руб.былоперечисленосрасчётногосчётаИПналичный

счётУсенкоХатираВагифКызы,открытыйвПАО«СбербанкРоссии»,филиал

Ростовскоеотделение№5221сназначениемплатежа«пореестру«№…от…»в

соответствиисДоговором«..»»,атакжепосредствомиспользования«зарплатных»

реестров.

Дляперечисленияденежныхсредствиспользовалисьвидызачислений35«Перевод

средствИПналичныйсчет»всумме8751475,00руб.,скодом33«Денежное

вознаграждение»всумме82896934,00руб.и40«Денежноесодержание»всумме16215

358,24руб.Приэтомвидзачисления33«Денежноевознаграждение»используетсядля

перечисленийфизическимлицамврамках«зарплатного»проекта.

Изсмысладействующегозаконодательстваследует,чтодеятельностьгражданинав

качествеИПбезобразованияюридическоголицатрудовойдеятельностьюпосмыслу

трудовогозаконодательстванеявляетсяионневправесамсебеначислятьивыплачивать

заработнуюплату(ПисьмоРострудаот27.02.2009года№358-6-1иПисьмоМинфина

Россииот16.01.2015года№03-11-11/665).

1610727_14087619

Такимобразом,ИПУсенкоХ.В.К.использует«зарплатный»проектневцелях

выплатызаработнойплатысвоимработникам,аисключительновцеляхвыводаденежных

средствсосвоегорасчётногосчётаИПнасвоиличныесчетафизическоголица.

АнализомдвиженияденежныхсредствполичнымсчетамИПУсенкоХ.В.К.

инспекциейбылоустановлено,чтоденежныесредства,перечисленныесосчетаИПпо

реестрамнасчётфизическоголицаУсенкоХ.В.К.,втечениесутокидалее1-2дней

послепоступлениябылисняты.

Такимобразом,инспекциейустановленообналичиваниеУсенкоХ.В.К.денежных

средстввразмере107863767,24руб.

ПорезультатамвыезднойналоговойпроверкивотношенииООО«Негабарит-Дон»

запериод2021-2022установленонесоблюдениеположенийп.1ст.54.1НКРФ,

выразившеесявзаниженииналоговойбазыпоНДСиналогунаприбыль,путем

заключенияформальныхдоговоровсИПУсенкоХ.В.К,которыеприкрывали

фактическуюдеятельностьпроверяемогоналогоплательщикаиподконтрольного

взаимозависимоголица,работающихвкачествеединогохозяйствующегосубъекта,что

привелокминимизацииналоговыхобязательствввидеразницыставокприприменении

общейсистемыналогообложенияиспециальныхрежимов(переводчастивыручкина

УСН),сцельюзанижениядоходовпутемраспределенияихнавзаимозависимогоИП

УсенкоХ.В.К.

Крометого,ООО«Негабарит-Дон»принятыкучетузатратыпоформальным

сделкамзаключеннымсИПУсенкоХ.В.К.врезультатечегоОбществомнеобоснованно

завышенырасходыуменьшающиесуммудоходовотреализациивцеляхнезаконной

минимизацииналоговыхобязательствпоналогунаприбыльорганизаций.

Пунктом1статьи54.1НКРФпредусмотрензапретуменьшения

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналогав

результатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)

бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщика.

Кчислуспособовискажениясведенийобобъектахналогообложения,которые

могутбытьквалифицированывсоответствииспунктом1статьи54.1НКРФ,отнесится:

неотражениеналогоплательщикомдохода(выручки)отреализациитоваров(работ,услуг,

имущественныхправ),втомчисле,всвязисвовлечениемвпредпринимательскую

деятельностьподконтрольныхлиц,атакжеотражениеналогоплательщикомврегистрах

бухгалтерскогоиналоговогоучётазаведомонедостовернойинформацииобобъектах

налогообложения.

Положенияпункта1статьи54.1НКРФприменяютсявслучаедоказывания

умышленныхдействийсамогоналогоплательщика,выразившихсявсознательном

искажениисведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститакихфактов),об

объектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)бухгалтерском

учетелибоналоговойотчетностиналогоплательщикавцеляхуменьшения

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналога,

неправильногопримененияналоговойставки,налоговойльготы,налоговогорежима,

манипулированиястатусомналогоплательщика,умышленныхдействийналоговогоагента

понеудержанию(неполномуудержанию)суммналога,подлежащегоудержанию

налоговымагентом.Приотсутствиидоказательствтакогоумыслауналогоплательщика

методологическая(правовая)ошибкасамапосебенеможетпризнаватьсяискажениемв

целяхпримененияпункта1статьи54.1НКРФ.

Всоответствииспунктом2статьи110НКРФналоговоеправонарушение

признаетсясовершеннымумышленно,еслилицо,егосовершившее,осознавало

противоправныйхарактерсвоихдействий(бездействия),желалолибосознательно

допускалонаступлениевредныхпоследствийтакихдействий(бездействия).

1710727_14087619

Последствияминесоблюденияположенийпункта1статьи54.1НКРФдля

налогоплательщикаявляетсяувеличениеналоговойбазыпорезультатампроверки.

Согласнопункта2статьи54.1НКРФприотсутствииобстоятельств,

предусмотренныхпунктом1статьи54.1НКРФ,поимевшимместосделкам(операциям)

налогоплательщиквправеуменьшитьналоговуюбазуи(или)суммуподлежащегоуплате

налогавсоответствиисправиламисоответствующейглавычастивторойНКРФпри

соблюденииодновременноследующихдвухусловий:

1)основнойцельюсовершениясделки(операции)неявляютсянеуплата(неполная

уплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога;

2)обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимсястороной

договора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,которомуобязательствопо

исполнениюсделки(операции)переданоподоговоруилизакону.

Крометого,пункт3статьи54.1НКРФпредусматриваетнесколькокритериев,

которыесамостоятельнонемогутслужитьоснованиемдляпредъявленияналоговых

претензий:подписаниепервичныхучетныхдокументовнеустановленнымили

неуполномоченнымлицом;нарушениеконтрагентомналоговогозаконодательства;

наличиевозможностиполученияналогоплательщикомтогожерезультатаэкономической

деятельностиприсовершениииныхнезапрещенныхзаконодательствомсделок

(операций).

Всоответствиисост.93НКРФналоговыморганомвадресООО«Негабарит-Дон»

выставленотребованиеот31.05.2024№231,вкоторомналоговыморганомвцелях

определениядействительныхналоговыхобязательствООО«Негабарит-Дон»предложено

представитьдокументы,содержащиеданныеосовокупнойналоговойбазеОбществаи

ИПУсенкоХ.В.К.-поналогунаприбыльипоналогунадобавленнуюстоимость.

Налогоплательщиком,атакжеподконтрольнымивзаимозависимымемулицом–

ИПУсенкоХ.В.К.врамкахпроведенныхмероприятийналоговогоконтроля

соответствующиедокументыдляпроведенияперерасчетаналоговыхобязательствне

представлены.Всвязисданнымобстоятельствомналоговыморганомнаосновании

имеющихсявраспоряжениидокументов,материаловисведенийпроведенрасчет

налоговыхобязательств.

Порезультатамвыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтоООО«Негабарит-

Дон»несоблюденыположенияпункта1ст.54.1НКРФ,атакжевнарушениест.169,171,

172НКРФнеправомернопринятыкналоговомувычетусуммыНДСпоконтрагентуООО

«АРДЕКС»ИНН9701198612.

Инспекцияпорезультатампроверкипришлаквыводу,чтосделкисконтрагентом

носятнереальныйхарактеринаправленынаполучениепроверяемойорганизацией

выгодыввидеминимизацииналоговогобремени(экономиянаналогах)поНДСза3

квартал2022г.вразмере2733333,32руб.всилуследующихобстоятельств:

1.ДокументымеждуООО«АРДЕКС»иООО«Негабарит-Дон»составлены

формально,вдокументахнезаполненачастьреквизитов;

2.ОтсутствиеоплатымеждуООО«АРДЕКС»иООО«Негабарит-Дон»;

3.ООО«АРДЕКС»непредставленысправкипоформе2-НДФЛвналоговые

органыза2022год.

4.РуководительООО«АРДЕКС»ПоливановА.Н.ИНН619100647111впериодс

08.12.2021(Приказ№27/0812-лс)по28.04.2022(Приказ№22/2804-лс)работалв

должностигрузчикавстороннейорганизацииООО«Вентра-Индастриал»ИНН

7718602438;

5.ПорасчетнымсчетамООО«АРДЕКС»за2022отсутствуютсписанияденежных

средствнацелиобеспеченияхозяйственнойдеятельности(коммунальныеплатежи,за

электроэнергию,заработнаяплата,заарендупомещенияииныесписания);

1810727_14087619

6.ВрезультатедопросасвидетеляУсенкоА.Ю.–руководителяООО«Негабарит-

Дон»установленыпротиворечияпоисполнениюдоговора№20/06от20.06.2022,

заключенномумеждуООО«Негабарит-Дон»иООО«АРДЕКС»;фактическивдопросе

свидетельУсенкоА.Ю.ссылаетсянаранеепредставленныепояснения,вкоторыхуказано,

чтоТМЦбылииспользованывпроизводственныхцелях,приэтомруководительв

протоколедопросаутверждает,чтотовары,поставленныевышеуказанными

контрагентамиООО«Негабарит-Дон»всвоейдеятельностинеиспользовались(требуется

уточнение);

7.Материаламивыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтониООО

«АРДЕКС»(первоезвено),ниООО«ЛУЦИЛЛА»(второезвено)непоставлялитовары,

реализуемыевадресООО«Негабарит-Дон»в2022.

ДоводООО«Негабарит-Дон»отом,чтоналоговойинспекциейнедоказано,что

ООО«Негабарит-Дон»несоблюденыположенияп.1ст.54.1НКРФ,выразившиесяв

заниженииналоговойбазыпоНДСипоналогунаприбыльорганизацийпутем

заключенияформальныхдоговоровсИПУсенкоХ.В.К.судомотклоняетсяпо

следующимоснованиям.

Согласноп.1.ст.54.1НКРФнедопускаетсяуменьшениеналогоплательщиком

налоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналогаврезультатеискажения

сведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститакихфактов),обобъектах

налогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибо

налоговойотчетностиналогоплательщика.ИПУсенкоХ.В.К.,имеявсобственности

грузовойтранспорт,оказывалаООО«Негабарит-Дон»услуги.ИПУсенкоХ.В.К.в

проверяемомпериоденеявляласьплательщикомНДС.НалоговаябазапоНДСуООО

«Негабарит-Дон»исчисленабезучетауслуг,оказанныхИПУсенкоХ.В.К.-приобретение

услугуИПУсенкоХ.В.К.неповлиялонаисчислениесуммыНДС.Налоговыморганомв

ходеналоговойпроверкиполученыподтверждения,чтоИПУсенкоХ.В.К.обладала

материально-техническойбазойикадровымиресурсамидляоказаниятранспортныхуслуг

поперевозкегрузовавтомобильнымтранспортом.НиодинизработниковИПУсенко

Х.В.К.входедопросанеподтвердилвыполнениесвоихтрудовыхфункцийформально.В

материалахналоговойпроверкииООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.

представленыдокументы,подтверждающиефактреальногоосуществленияперевозки,

фактреальноговладениянежилымпомещениемитранспортнымисредстваминаправе

аренды.

ВРешенииИнспекцияуказываетнаустановленныефактыиобстоятельства,в

соответствиискоторымисделанвывододействияхОбществаиИПУсенкоХ.В.К.как

единогохозяйствующегосубъекта:сотрудникиИПУсенкоХ.В.К.подчинялисьдиректору

ООО«Негабарит-Дон»-УсенкоА.Ю.(ведениебухгалтерскогоучета,обслуживание

транспортныхсредств,предрейсовыймедосмотрводителей,поискзаказчиков,контроль

погрузкиавтомобилей,контрользадоставкойгрузадозаказчика,оформлениеприема

заявокпозаказам,оформлениемпослерейсовыхдокументов,работасклиентамиит.д.).

Транспортныесредства,принадлежащиеИПУсенкоХ.В.К.,преимущественно

былизадействованывдеятельности,осуществляемойврамкахзаключенныхдоговоровс

ООО«Негабарит-Дон».

Сведенияобовсехгрузоперевозках,осуществляемыхИПУсенкоХ.В.К.,

сотрудникиИПсообщалидиректоруООО«Негабарит-Дон»УсенкоА.Ю.

Такимобразом,установленаполнаяподконтрольностьИПУсенкоХ.В.К.

Обществу.

Какследуетизматериаловделаосновнымконтрагентом-покупателемв

проверяемомпериодеОбществаявлялосьООО«Трансстроймеханизация»ИНН

7715568411,засчетреализацииуслугкоторомуупроверяемоголицасформирована

существеннаяналогооблагаемаябазапоНДС.

1910727_14087619

Приэтомсделкипоарендетранспортныхсредствиоказаниютранспортных

услуг,заключенныесИПУсенкоХ.В.К.,сформировалисущественнуюдолюрасходов

Обществу,засчеткоторыхпоследнийфактическиуменьшилналогооблагаемуюбазупо

налогунаприбыльорганизацийзапроверяемыйпериод.

Инспекциейвходепроверкиустановлено,чтоИПУсенкоХ.В.К.срасчетного

счетаиндивидуальногопредпринимателяврамках«зарплатных»проектовперечислялись

денежныесредстваналичныесчетаИПУсенкоХ.В.К.№408178**********2984;

№408178**********1829;№408178**********7535,открытыевПАО«Сбербанк

России».

ИПУсенкоХ.В.К..использует«зарплатный»проектневцеляхвыплаты

заработнойплатысвоимработникам,аисключительновцеляхвыводаденежныхсредств

сосвоегорасчётногосчётаИПнасвоиличныесчетафизическоголица.

Доводобществаотом,чтоналоговыморганомнепринятывовниманиепояснения

обэкономическойитехническойцелесообразностиарендынежилогопомещенияООО

«Негабарит-Дон»уИПУсенкоХ.В.К.судомотклоняетсяпоследующимоснованиям.

Входевыезднойналоговойпроверкиврамкахпроведенныхмероприятий

налоговогоконтроляустановлено,чтоналогоплательщикомпоадресу:г.Шахты,ул.

Дачная,91использовалисьнетолькоофисныеискладскиепомещения,ноитерритория,

расположеннаяподанномуадресу,очемсвидетельствуютпоказаниясотрудниковООО

«Негабарит-Дон»,атакжеподконтрольногоИПУсенкоХ.В.К.

Так,свидетеливсвоихпоказанияхзаявили,чтотехническоеобслуживаниеи

хранениетранспортныхсредств,принадлежащихООО«Негабарит-Дон»,осуществлялось

натерритории,расположеннойповышеуказанномуадресу.

Крометого,техническоеобслуживаниетранспортныхсредств,принадлежащих

ООО«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.,производилиодниитежелица,что

подтверждаетвыводыналоговогоорганаодействияхвышеуказанныхлицкакединого

хозяйствующегосубъекта.

Доводзаявителяотом,чтоУсенкоА.Ю.неявляетсяфактическимруководителем

группыинепринималпрямоеучастиевдеятельностиИПУсенкоХ.В.К.посредством

принятиякадровыхрешенийиуправлениивсемигрузоперевозкамисудомотклоняется

какпротиворечащийматериалампроверки.

КакследуетизматериаловделавседопрошенныесотрудникиООО«Негабарит-

Дон»иИПУсенкоХ.В.К.вкачествесвидетелейвпроверяемомпериодепринимали

непосредственноеучастиевдеятельностивышеуказанныхлиц,т.е.осуществляли

различныефункции:приёмзаявок,контрользаисполнениемперевозкигрузов,

контактировалисзаказчиками(поставщиками),ведениебухгалтерскогоучета,атакже

формированиебухгалтерскойиналоговойотчетности.ДанныефункциикаквООО

«Негабарит-Дон»,такивИПУсенкоХ.В.К.выполнялиодниитежелицаиотчитывались

поихрезультатамдиректоруООО«Негабарит-Дон»-УсенкоА.Ю.

Доводзаявителяонесогласиисрасчетом,используемымналоговыморганомпри

перерасчетеналоговыхобязательствпоправиламобщейсистемыналогообложениясудом

отклоняетсяпоследующимоснованиям.

Втребованииопредставлениидокументов(информации)от31.05.2024№231

изложенапозицияналоговогооргана,котораяуказываетнаустановленнуювходе

проведенныхмероприятийналоговогоконтролясовокупностьобстоятельств,

свидетельствующихополученииООО«Негабарит-Дон»необоснованнойналоговой

экономииприприменениисхемыминимизацииналоговыхобязательстввпериод2021-

2022сиспользованиемприменяющегоспециальныйналоговыйрежимподконтрольного

ООО«Негабарит-Дон»лица-ИПУсенкоХ.В.К.сцельюпримененияспециального

налоговогорежимазасчетразделенияединогобизнесамеждуООО«Негабарит-Дон»и

ИПУсенкоХ.В.К.,являющейсяформальносамостоятельной.

2010727_14087619

Всвязисвышеизложеннымивцеляхопределениядействительныхналоговых

обязательствООО«Негабарит-Дон»за2021-2022годыИнспекциейпредложено

представитьдокументы,содержащиеданныеосовокупнойналоговойбазеООО

«Негабарит-Дон»иИПУсенкоХ.В.К.поналогунаприбыльорганизацийипоналогуна

добавленнуюстоимость,включаяконсолидированныерегистрыналоговогоучета,

документы,подтверждающиеобоснованностьпримененияналоговойставкипоналогуна

добавленнуюстоимость,подтверждающиеобоснованностьосвобожденийот

налогообложенияоперацийпореализации,предусмотренныхНКРФ,втомчислест.149

НКРФ,документы,позволяющиепроизвестирасчетдоначисляемыхналогов,сучетом

соответствующихсовокупныхрасходов(материальныхрасходов,расходовнаоплату

труда,суммначисленнойамортизациипообъектам,используемымприосуществлении

предпринимательскойдеятельности,прочихрасходов,внереализационныхрасходови

иныхрасходов,которыеопределяютсявслучаепримененияобщейсистемы

налогообложенияметодомначисления),налоговыхвычетовпоналогунадобавленную

стоимость,налогов,уплаченныхврамкахспециальныхналоговыхрежимов,за

проверяемыйпериод.Крометого,ООО«Негабарит-Дон»необходимобылопредставить

поясненияпоформированиюсовокупнойналоговойбазы,атакжедокументыирегистры

длярасчетасовокупныхналоговза2021-2022годы.

ПриэтомОбщество,обосновывая«непонимание»схемыоптимизацииисути

вменяемогоналоговыморганомнарушения,настаиваянасамостоятельности

«участников»единогобизнеса,документынепредставило.

Перерасчетналоговыхобязательствинспекциейпроизведенсучетомсумм

«отложенного»НДС(поприобретеннымИПУсенкоХ.В.К.товарам,работам,услугаму

поставщиков,применяющихОСНО).

Инспекциейвходепроверкисцельюопределениядействительныхналоговых

обязательствОбществазапроверяемыйпериодврамкахстатьи93НКРФупроверяемого

лицаиврамкахстатьи93.1НКРФуподконтрольногоИПУсенкоХ.В.К.истребованы

документыпореализациииприобретениютоваров,работ,услугпоследним.

Обществомиподконтрольнымлицомдокументынепредставлены.

Инспекциейприперерасчетеналоговыхобязательствпоправиламобщейсистемы

налогообложениядляопределениядоходов,расходовприисчисленииналоговойбазыпо

налогунаприбыльорганизацийиспользованысведения,имеющиесявраспоряжении

налоговогооргана(банковскиевыпискиодвиженииденежныхсредствпорасчетным

счетамИПУсенкоХ.В.К.иналоговыедекларацииИПзапериод2021-2022).

Указываявзаявлениинато,чтоИнспекциейневернопроизведенперерасчет

налоговыхобязательствпоналогунаприбыльорганизаций,налогоплательщикомне

представленниодинпервичныйдокумент,подтверждающийегопозицию.

Такимобразом,доводызаявителясуднаходитнеобоснованнымиине

подтвержденнымиматериаламидела.

Процессуальныхнарушенийприпринятииналоговойинспекциейоспариваемого

решениясудомнеустановлено.

Всоответствиисостатьей110АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерации,пунктом49ПостановлениеПленумаВАСРФот30.07.2013N57расходыпо

уплатегосударственнойпошлинывразмере3000руб.подлежатотнесениюназаявителяс

учетомееуплатыприобращенииварбитражныйсуд.

Руководствуясьстатьями167-170,176,201Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

вудовлетворениизаявленноготребованияотказать

2110727_14087619

Решениесудапонастоящемуделувступаетвзаконнуюсилупоистечении

месячногосрокасодняегопринятия,еслинеподанаапелляционнаяжалоба.Вслучае

подачиапелляционнойжалобырешение,еслиононеотмененоинеизменено,вступаетв

законнуюсилусодняпринятияпостановленияарбитражногосудаапелляционной

инстанции.

Решениесудапонастоящемуделуможетбытьобжаловановапелляционном

порядкевПятнадцатыйарбитражныйапелляционныйсудвтечениемесяцасдаты

принятиярешениячерезсуд,принявшийрешение.

Решениесудапонастоящемуделуможетбытьобжаловановкассационном

порядкевАрбитражныйсудСеверо-Кавказскогоокругавтечениедвухмесяцевсодня

вступлениявзаконнуюсилурешениячерезсуд,принявшийрешение,приусловии,что

онобылопредметомрассмотренияарбитражногосудаапелляционнойинстанцииилисуд

апелляционнойинстанцииотказалввосстановлениипропущенногосрокаподачи

апелляционнойжалобы.

СудьяЮ.В.Лебедева

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата27.06.20258:22:40

КомувыданаЛебедеваЮлияВалерьевна