Арбитражный суд города Москвы

108_47463968

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело №А40-299131/25-108-2341

06 мая 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 22 апреля 2026 года

Полный текст решения изготовлен 06 мая 2026 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Гаспарян А.Г.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве (ОГРН: 1047702057809,

дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7702143179, 129110, г.Москва, ул. Большая

Переяславская, д.16)

к обществу с ограниченной ответственностью "1С-КОРПОРАТИВНЫЕ СИСТЕМЫ

УПРАВЛЕНИЯ" (ОГРН: 1126193006840, дата присвоения ОГРН: 15.10.2012, ИНН:

6166084197, 129090, г.Москва, ул. Гиляровского, д. 4, стр. 5)

о взыскании задолженности по пени в размере 3 852 726,39 руб., о восстановлении

пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Синюков Е.М., по дов. от 25.12.2025,

от заинтересованного лица: Осокина Е.Ю., по дов. от 17.02.2025,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве (далее – заявитель,

налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к

обществу с ограниченной ответственностью «1С-КОРПОРАТИВНЫЕ СИСТЕМЫ

УПРАВЛЕНИЯ» (далее – ответчик, налогоплательщик, Общество, ООО «1С-КСУ») о

взыскании задолженности по пени в размере 3 852 726,39 руб., заявив ходатайство о

восстановлении срока на обращение в суд.

Налоговый орган поддержал заявленные требования в полном объеме; Ответчик

в ходе рассмотрения дела возражал против удовлетворения заявленных требований по

доводам отзыва.

1

2

Суд, исследовав и оценив представленные сторонами в материалы

доказательства, заслушав мнения сторон, считает заявленные требования не

подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно материалам дела, в период, когда действовал мораторий на начисление

пеней по ставке 1/150 ставки ЦБ РФ Обществом в налоговый орган были представлены

уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по месту

нахождения головной организации (г. Москва) и обособленного подразделения (г.

Ростов-на-Дону) в МИФНС № 23 по Ростовской области (код налогового органа 6193),

Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Москве (код налогового

органа 7702) за налоговые (отчетные) периоды в 2019, 2020, 2021 г.г.:

Дата представления Отчетный Налого Сумма Сумма Сумма к Срок Дата

уточненной период (код) вый налога к налога к доплате уплаты отражения

налоговой орган уплате (+), уменьшени (+)/уменьшен налога на ЕНС

декларации (НД), (код) руб. (в ю (-), руб. ию (-) по (авансовог

номер федеральн (в ФБ, РБ) сравнению с о платежа)

корректировки ый Бюджет предыдущим

(ФБ), отчетом, руб.

бюджет

субъекта

РФ (РБ)

18.12.2024, 9 месяцев 7702 2 087 454 29 705 (ФБ), 28.10.2019 18.12.2024

корректировка № 2 2019 г. (33) (ФБ), 1 553 25 527 (РБ)

391 (РБ)

18.12.2024, 9 месяцев 6193 10 275 515 142 801 (РБ) 28.10.2019 19.12.2024

корректировка № 2 2019 г. (33) (РБ)

18.12.2024, 2019 г. (34) 7702 837 358 - 156 764 2 380 690 (ФБ) 30.03.2020 19.12.2024

корректировка № 3 (РБ) (ФБ) 2 721 399 (РБ)

20.12.2024, 2019 г. (34) 6193 - 2 520 365 9 974 499 (РБ) 30.03.2020 20.12.2024

корректировка № 3 (РБ)

02.11.2024, 9 месяцев 6193 0 руб. (ФБ, 0 руб. (ФБ, 28.10.2020 02.11.2024

корректировка № 1 2020 г. (33) РБ) РБ)

21.11.2024, 9 месяцев 7702 0 руб. (ФБ, 0 руб. (ФБ, 28.10.2020 02.11.2024

корректировка № 1 2020 г. (33) РБ) РБ)

06.12.2024, январь – 7702 257 719 1 567 295 (ФБ) 28.10.2020 06.12.2024

корректировка № 3 сентябрь (ФБ), 401 954 (РБ)

2020 г. (43) 66 096 (РБ)

02.11.2024, январь – 6193 1 248 271 7 591 252 (РБ) 28.10.2020 05.11.2024

корректировка № 0 сентябрь (РБ)

2020 г. (43)

13.12.2024, январь – 7702 -3 942 364 257 719 (ФБ) 30.11.2020 13.12.2024

корректировка № 1 октябрь (ФБ), 66 095 (РБ)

2020 г. (44) -1 011 072

(РБ)

02.11.2024, январь – 6193 -19 094 982 1 248 271 (РБ) 30.11.2020 05.11.2024

корректировка № 1 октябрь (РБ)

2020 г. (44)

13.12.2024, январь – 7702 3 942 367 3 942 364 (ФБ) 28.12.2020 13.12.2024

корректировка № 1 ноябрь 2020 (ФБ), 1 011 1 011 072 (РБ)

г. (45) 073 (РБ)

02.11.2024, январь – 6193 19 095 000 19 094 984 28.12.2020 05.11.2024

корректировка № 1 ноябрь 2020 (РБ) (РБ)

г. (45)

19.11.2024, январь – 7702 363 494 -2 469 233 19.12.2024

корректировка № 3 декабрь (ФБ), (ФБ)

2021 г. (46) 141 195 -408 535 (РБ)

(РБ)

3

17.12.2024, январь – 7702 171 871 -2 246 942 19.12.2024

корректировка № 1 декабрь (РБ) (РБ)

2021 г. (46)

19.11.2024, январь – 6193 1 746 734 - 11 336 844 16.12.2024

корректировка № 1 декабрь (РБ) (РБ)

2021 г. (46)

Ввиду того, что налоговые декларации (уточнённые налоговые декларации)

были представлены в период, когда действовал мораторий на начисление пеней по

ставке 1/150 ставки ЦБ РФ, начислить пени по указанной ставке на суммы основных

долгов на тот момент, как указывает Инспекция, не представлялось невозможным.

Кроме того, действовал мораторий на начисление пеней на основании Постановления

Правительства РФ от 29.03.2023 № 500.

Таким образом, указывает Инспекция, налоговый орган объективно не мог

предъявить ко взысканию задолженность по пересчитанным пеням по ставке 1/150

ставки ЦБ РФ до 01.01.2025 вследствие действующего до указанной даты моратория на

начисление пени по данной ставке.

01.01.2025 закончился мораторий на начисление пеней по ставке 1/150 ставки

ЦБ РФ, предусмотренный и. 5 ст. 75 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ),

который предусматривал начисление пени лишь по ставке 1/300 для юридических лиц в

период с 09.03.2022 по 31.12.2024. После окончания действия данного моратория,

начисление пени по ставке 1/150 возобновлено, то есть начисление пени по основным

долгам стало осуществляться в общем порядке в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.

09.01.2025 налоговым органом был осуществлён перерасчёт пени по ставке

1/150 ставки ЦБ РФ, в результате чего на едином налоговом счёте (ЕНС) ответчика

отображена операция за датой 09.01.2025 «Начислена пеня по расчёту по 1/150» в

размере 7 846 557 руб. 86 коп., а также в связи с перерасчётом осуществлено

уменьшение пени по ставке 1/300, что отображено в операции за датой 09.01.2025

«Уменьшена пеня по расчёту» в размере 3 993 831 руб. 47 коп., что исключает

задвоение начисления пени.

Ставка пени для юридических лиц, равная 1/150 ставки ЦБ РФ, впервые введена

с 01.10.2017 Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ (пп. «б» п. 13 ст. 1, п.п. 7, 9

ст. 13 ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

В соответствии с положениями п. 3 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 №

67-ФЗ (ред. от 08.08.2024): «Положения пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса

Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к

недоимке, возникшей в том числе до дня вступления в силу настоящего Федерального

закона». Указанная норма (п. 3 ст. 5 ФЗ от 26.03.2022 № 67-ФЗ) является действующей,

тем самым подлежит дальнейшему применению в т.ч. с учётом внесения изменений в п.

4 ст. 75 НК РФ Федеральными законами от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 29.10.2024 №

362-ФЗ.

Налоговым органом указана следующая детализация основных долгов, по

которым начислена пеня: 1) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

федеральный бюджет, в размере 7 482 255,95 руб. по сроку уплаты 28.10.2020. 2) Налог

на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 335 858

руб. по сроку уплаты 28.10.2020. 3) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

федеральный бюджет, в размере 1 903 153 руб. в период с 28.11.2020 по 27.01.2021, в

размере 5 509 659 руб. в период с 28.01.2021 по 08.03.2022 по сроку уплаты 28.10.2020.

4) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 66

096 руб. по сроку уплаты 28.10.2020. 5) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

федеральный бюджет, в размере 257 719 руб. по сроку уплаты 30.11.2020. 6) Налог на

прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 66 095 руб. по

сроку уплаты 30.11.2020. 7) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

федеральный бюджет, в размере 3 942 364 руб. по сроку уплаты 28.12.2020. 8) Налог на

4

прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 1 011 072 руб.

по сроку уплаты 28.12.2020. 9) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

федеральный бюджет, в размере 29 705 руб. по сроку уплаты 28.10.2019. 10) Налог на

прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 25 527 руб. по

сроку уплаты 28.10.2019. 11) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты

субъектов РФ, в размере 142 801 руб. по сроку уплаты 28.10.2019. 12) Налог на

прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 643 563 руб. по

сроку уплаты 28.10.2019. 13) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

федеральный бюджет, в размере 643 563 руб. по сроку уплаты 28.11.2019. 14) Налог на

прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 643 564 руб. по

сроку уплаты 30.12.2019. 15) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

федеральный бюджет, в размере 450 000 руб. по сроку уплаты 12.05.2020. 16) Налог на

прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 516 640 руб.

по сроку уплаты 28.10.2019. 17) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

бюджеты субъектов РФ, в размере 516 640 руб. по сроку уплаты 28.11.2019. 18) Налог

на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 516 640

руб. по сроку уплаты 30.12.2019. 19) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

бюджеты субъектов РФ, в размере 1 171 479 руб. по сроку уплаты 12.05.2020. 20) Налог

на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 2 586 207

руб. по сроку уплаты 28.10.2019. 21) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

бюджеты субъектов РФ, в размере 2 586 207 руб. по сроку уплаты 28.11.2019. 22) Налог

на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 2 586 207

руб. по сроку уплаты 30.12.2019. 23) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в

бюджеты субъектов РФ, в размере 2 215 878 руб. по сроку уплаты 12.05.2020.

Таким образом, задолженность, на которую произведено начисление пеней,

относится к периоду 2019-2020г.г.

Перерасчёт пени привёл к образованию отрицательного сальдо единого

налогового счёта (ЕНС).

В соответствии с абз. первым п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по

уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого

налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым

органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение

налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и

сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а

также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз.

второй п. 1 ст. 69 НК РФ).

В адрес налогоплательщика 13.01.2025 сформировано и направлено Требование

об уплате задолженности № 184 со сроком уплаты 05.02.2025. Требование было

получено ООО «1С-КСУ» по телекоммуникационным каналам связи 13.01.2025.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности

направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев. Самый ранний документ-

основание для начисления основных долгов по уточнённым декларациям датируется

02.11.2024 (документ-основание № 2351558275 от 02.11.2024). Отрицательное сальдо

ЕНС по спорной задолженности сформировано в результате перерасчёта 09.01.2025.

Требование № 184 на 13.01.2025 направлено налогоплательщику 13.01.2025. Таким

образом, трёхмесячный срок на направление требования ответчику Инспекцией

соблюдён.

На основании п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после

истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее

5

двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня

государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального

предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования

об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного

срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае

налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в

соответствии с пи. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения

срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по

уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, в данном случае Инспекцией выставлено требование об уплате

задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ, однако, своевременно не принято

решение о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Инспекция отметила, что в соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ при

непринятии решения о взыскании в 2-месячный срок, налоговый орган вправе

обратиться в суд с иском о взыскании задолженности, что и было сделано налоговым

органом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан

самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено

законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть

выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является

основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об

уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса

Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в

установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном

настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога и

соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее

трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании

принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по

уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об

уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного

срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае

налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о

взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы

налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения

срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 9 статьи 46 НК РФ положения этой статьи

применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Согласно пункта 3 статьи 70 НК РФ Требование об уплате задолженности по

пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой

недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику

консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня

уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000

рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается

после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога,

но не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате

налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока,

6

считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый

орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или

налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть

подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования

об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума

ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Из пункта 7 статьи 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к

принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика

только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных

средств налогоплательщика.

В связи с чем пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при

применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что не

вынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в

установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его

исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым

органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а

также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1

статьи 47 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей

денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты

причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с

перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более

поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм

налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения

обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение

законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со

следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты

налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора

или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы

принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также

за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-

48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и

индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном

статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу пункта 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего

Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 при применении

судами статьи 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться

только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к

принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае

начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Меры взыскания, описанные выше по тексту настоящего решения, налоговым

органом в срок не применялись, доказательств обратного в нарушение ст. 65 АПК РФ

в дело не представлено, следовательно, срок взыскания указанной задолженности

истек.

Инспекцией было подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на

подачу заявления в суд.

7

В обоснование заявленного ходатайства Заявитель указывает, что по смыслу

положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного

взыскания сумм недоимки сама по себе не является основанием для прекращения

обязанности налогоплательщика по ее уплате и, следовательно, для исключения

соответствующих записей.

Также Инспекция пояснила, что задолженность налогоплательщика по пене в

размере 3 852 726 руб. 39 коп. была выведена в категорию «Просроченной» 10.02.2025,

так как задолженность имела признаки «Просроченной» задолженности. Зачтённая в

счёт погашения указанной пени сумма в размере 3 852 726 руб. 39 коп. поступила на

ЕНС ответчика в качестве переплаты, что отображено в операции за датой 10.02.2025

«Поступило переплаты из ОКНО» в размере 3 852 726 руб. 39 коп.

Задолженность может быть выведена из текущего сальдо ЕНС на основании

положений .пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, в соответствии с которым суммы пени, по

которым истёк срок их взыскания, не учитываются при определении совокупной

обязанности, если в отношении таких пеней не будет вынесен судебный акт о

восстановлении пропущенного срока для их взыскания или судебный акт о взыскании

таких сумм. Данные действия налогового органа согласуются с позицией ФНС России,

изложенной, в частности, в Решении ФНС России от 08.06.2023 № БВ- 4-9/7277@

(которое отражено в обзоре правовых позиций ФНС России в Письме ФНС России от

21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@), в соответствии с которым задолженность, по которой

истёк срок взыскания, не подлежит учёту при определении размера совокупной

обязанности налогоплательщица в т.ч. и на основании пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

При этом следует отметить, что конструкция нормы права, предусмотренной пп.

2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, предполагает возможность восстановления сумм исключённой из

совокупной обязанности задолженности путём восстановления срока на её взыскание

на основании решения суда.

В связи с чем, данные суммы учитываются в разделе «Просроченная

задолженность», задолженность будет отображаться либо до решения суда по

восстановлению сроков для взыскания (судебного акта о взыскании), либо до ее

списания.

Инспекция подчеркивает, что не могла предъявить ко взысканию взыскиваемую

в рамках настоящего дела задолженность ранее 01.01.2025 в связи с действием

моратория на начисление пеней (п. 5 ст. 75 НК РФ), то есть данный пропуск срока на

взыскание задолженности формальный и обусловлен юридической невозможностью

предъявления пеней ко взысканию ранее 01.01.2025.

Таким образом, с целью обеспечения поступления в государственный бюджет

Российской Федерации обязательных платежей (в т.ч. пени), которые причитаются к

уплате ответчиком ООО «1С-КСУ», все вышеуказанные обстоятельства Инспекция

считает уважительной причиной для восстановления сроков взыскания задолженности

в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, а также сроков на обращение с заявлением в

суд на основании п. 4 ст. 46 НК РФ.

На основании изложенного, Инспекция просит суд восстановить срок на

взыскание задолженности в части задолженности, выведенной в «Просроченную

задолженность», и взыскать вышеуказанную задолженность с налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 115 АПК РФ лица, участвующие в деле,

утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением

процессуальных сроков, установленных АПК РФ или иным федеральным законом либо

арбитражным судом.

В соответствии с частью 1 статьи 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит

восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не

предусмотрено АПК РФ.

8

В силу части 2 статьи 117 АПК РФ арбитражный суд восстанавливает

пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Уважительность пропуска срока на обращение в арбитражный суд с

требованием о взыскании задолженности налоговым органом надлежащим образом не

обоснована, в материалах дела такие доказательства отсутствуют.

Отсутствие причин к восстановлению срока может являться самостоятельным

основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии п. 3 Определения Конституционного Суда Российской

Федерации № 381-О-П от 08.02.2007 в НК РФ содержатся общие положения,

устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов.

Как разъяснено в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного

Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих

при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при

совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового

контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89,

пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4,

пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не

влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога,

пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом

соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки

совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая

установлена нормами НК РФ.

Фактически налоговый орган обосновывает пропуск срока на обращение

началом действия изменений, внесённых Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-

ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской

Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Вместе с тем, данный факт не отменяет обязанности налогового органа

соблюдать установленные процессуальные сроки. Инспекция, будучи государственным

органом, обязана обеспечивать своевременное обновление используемых программных

средств и методик расчёта в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того, отсутствие возможности создания подробного расчета суммы пени в

автоматизированном режиме с учетом внесенных Федеральным законом от 29.10.2024

№ 362-ФЗ изменений не исключает возможности расчета пени вручную.

Инспекцией же не представлено доказательств того, что предпринимались

какие-либо активные меры для оперативного решения проблемы.

Что касается доводов о процедурах отражения сальдо ЕНС , то таковые не

являются уважительными причинами пропуска срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части

первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован

порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при

введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в

отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся

налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и

(или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении

размера совокупной обязанности, в том числе, не учитываются суммы налогов, сборов,

страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций

(расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих

уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня

истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты

9

соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за

исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов,

страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев

восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом

уважительными.

Из дословного толкования указанной нормы следует, что если с окончания срока

уплаты налога, подлежащего уменьшению на основании декларации, в том числе

уточненной, прошло больше 3 лет, то при определении размера совокупной

обязанности сумма излишне уплаченного налога не будет учтена на едином налоговом

счете налогоплательщика, то есть зачесть или вернуть денежные средства

налогоплательщик в силу указания нормы не сможет.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О

внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской

Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица

формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей

статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса

Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию

на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица,

являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или)

налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной

пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный

документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных

Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье -

суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей,

государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный

документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных

Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных

средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица,

организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения

соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей,

государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан

исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В пункте 2 указанной статьи указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей

статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы

недоимок по налогам, в отношении уплаты которых налоговому органу выдан

исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням,

штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам,

по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Письмом Федеральной налоговой службы от 14.03.2023 № КЧ-4-8/2882@

определены действия инспекций при формировании размера совокупной обязанности в

ЕНС, а именно указано, что не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых

взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты

вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока

либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В указанном письме ФНС России установлено, что задолженность, в отношении

которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо ЕНС на основании

как результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки,

позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности, так и

решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

10

Инспекция такой сверки не произвела, как и самостоятельного списания

задолженности, при том, что согласно п. 2 названного письма ФНС России , для вывода

задолженности из сальдо ЕНС должна быть представлена докладная записка о

причинах и обстоятельствах истечения сроков взыскания задолженности, а также

лицах, ответственных за нарушение сроков взыскания, и заключение по служебной

проверке в отношении лица, допустившего нарушение сроков взыскания

задолженности.

Ссылка налогового органа, на первый абзац пункта 2 Письма Минфина России

от 27.08.2018 №03-02-08/60690, где разъяснено, что НК РФ не устанавливает срока

давности для взыскания недоимки и задолженности по уплате пеней, не принимается,

поскольку недоимка по налогу и пени не являются мерами ответственности за

налоговое правонарушение. Они представляют собой меры обеспечения исполнения

обязанности по уплате налога (п. 2 ст. 75 НК РФ). Поэтому на них не распространяется

трёхлетний срок давности, установленный ст. 113 НК РФ для привлечения к

ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вместе с тем это не означает, что взыскание может осуществляться бессрочно.

Как указано выше по тексту решения, сроки для принудительного взыскания

определяются совокупностью процессуальных сроков, установленных НК РФ для

принятия мер по взысканию задолженности по налогам и пеням в бесспорном или

судебном порядке. Таким сроки налоговым органом пропущены.

Убедительных доводов в качестве обоснования ходатайства о восстановлении

пропущенного срока на обращение в суд с заявлением, Инспекция в заявлении не

указала, в связи с чем суд признает указанные причины пропуска срока

неуважительными.

При этом, суд исходит из того, что Инспекцией не были предприняты все

необходимые меры для своевременного обращения в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении

Конституционного суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О, пропуск

установленного срока и отсутствие оснований для его восстановления является

самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований заявителя.

На основании изложенного, суд не находит правовых оснований для

удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока

на подачу заявления и, как следствие, для удовлетворения заявленного требования.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177,

216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу

заявления о взыскании задолженности отказать; в удовлетворении заявленного

требования отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его

принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной

жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления

арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в

Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд

Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления

11

его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный

суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение

двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что

решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд

апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи

апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды

апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного

производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно

получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного

суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа:

http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу:

http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ О.Ю. Суставова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 16.02.2026 11:17:41

Кому выдана Суставова Оксана Юрьевна