Арбитражный суд города Москвы

20_46271632

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-205502/25-20-1496

30 января 2026 г.

Резолютивная часть решения объявлена 11 декабря 2025 года

Полный текст решения изготовлен 30 января 2026 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Понамаревым Г.М.,

рассматривает в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 9018

дело по исковому заявлению

ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НЯНЬКИНОЙ ОЛЬГИ

АЛЕКСЕЕВНЫ (ОГРНИП: 325774600104158, ИНН: 262404623551, Дата присвоения

ОГРНИП: 14.02.2025)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 27 ПО Г. МОСКВЕ

(117418, Г.МОСКВА, УЛ. НОВОЧЕРЁМУШКИНСКАЯ, Д.58, К.1, ОГРН:

1047727044584, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7727092173)

о признании незаконными действий по взысканию денежных средств в размере 187 879

руб. 77 коп. по решению от 01.12.2023 № 14243; об обязании перечислить денежные

средства в размере 138 785 руб. 20 коп.,

В судебное заседание явились:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от заинтересованного лица: Юрьев А.С., удос., доверенность от 09.01.2025 № 8,

диплом;

УСТАНОВИЛ:

ИП Нянькина О.А. (далее – Заявитель) обратился в суд с заявлением к ИФНС

России № 27 по г. Москве (далее – Заинтересованное лицо, Инспекция, Налоговый

орган) о признании незаконными действий по взысканию денежных средств в размере

187 879 руб. 77 коп. по решению от 01.12.2023 № 14243; об обязании перечислить

денежные средства в размере 138 785 руб. 20 коп.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в

котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

1

2

Представитель Заинтересованного лица в судебном заседании возражал против

удовлетворения заявленных требований.

Заявитель, извещенный надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о

времени и месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем

размещения информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своего

представителя в суд не направил. Дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ч. 3 ст.

156 АПК РФ.

Как следует из заявления, Нянькина О.А. с 14.02.2025 является

индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП 325774600104158) в Едином

государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

25 марта 2025 года с расчетного счета ИП Нянькина О.А. ответчиком ИФНС №

27 по г. Москве были списаны денежные средства в размере 187 879 рублей 77 копеек

по решению о взыскании от 01.12.2023 года № 14243 по ст. 46 Налогового кодекса РФ.

Согласно решения № 14243 от 01.12.2023 года, в связи с неисполнением

требования об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 5073, взыскать с

Нянькиной О.А. задолженность в размере 364 295,06 рублей.

Согласно требования № 5073 о задолженности по уплате налога на имущество

физических лиц в размере 98 226,51 рублей, страховых взносов на обязательное

пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 года в размере 155 240

рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего

населения в фиксированном размере за расчетные периоды до 01.01.2023 года в

размере 38 342 рубля, пеня в размере 52 196,04 рублей, всего на сумму 344 004,55

рублей по состоянию на 25.05.2023 года со сроком исполнения до 20.07.2023.

17.04.2025 ИП Нянькина О.А. данные действия налогового органа были

обжалованы в УФНС России по г.Москве в порядке ст. 139-140 НК РФ.

28.05.2025 на расчетный счет ИП Нянькина О.А. были возвращены денежные

средства в размере 49 094 рублей 57 копеек.

Решением б\н и без даты УФНС России по г. Москве отказало ИП Нянькиной

О.А. в удовлетворении жалобы. Данное решение было вручено Заявителю 25.06.2025

представителем ИФНС России № 27 г. Москвы в ходе судебного заседания в

Зюзинском районном суде г. Москвы по делу № 02а-0412/2025.

Считая вышеуказанные действия Налогового органа незаконными, не

обоснованными и нарушающими его права, Заявитель обратился в суд с заявлением.

Установленный статьей 198 АПК РФ срок на обращение в суд с заявлением о

признании недействительными оспариваемых актов Инспекции Заявителем соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в

арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных

правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в

судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных

положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их

соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие

полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или

3

совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли

оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы

заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным (незаконным) ненормативного

правового акта, решения, действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные

полномочия, необходимо наличие одновременно двух обязательных условий:

несоответствие данных акта, решения, действий (бездействия) закону и нарушение ими

прав и охраняемых законом интересов заявителя.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред.

от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса

Российской Федерации", с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика

сформирован Единый налоговый счет.

Согласно п. 2 ст. 11.3.Налогового кодекса Российской Федерации, единым

налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного

выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве

единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового

платежа.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить

обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве

единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного

налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента

возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,

предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и

сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы,

повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов,

устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о

налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом

ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или)

плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых

законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ настоящий

Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2023 года.

Таким образом, обязанность по уплате налога возникла у Нянькиной О.А. до

вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Согласно пп.1 п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо

единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января

2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке,

аналогичном установленному статьей 11.3. НК РФ на основании имеющихся у

налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица,

являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или)

налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной

пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный

документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ

процентов.

С 14.02.2025 Нянькина Ольга Алексеевна является индивидуальным

предпринимателем (ОГРНИП 325774600104158) и с 14.02.2025 состоит на налоговом

учете в Инспекции и применяет упрощенную систему налогообложения.

4

21.02.2025 ИФНС России № 27 по г. Москве выставлено требование Т-банку о

взыскании с расчетного счета ИП Нянькина О.А. (документ 6048) денежных средств по

решению о взыскании от 01.12.2023 года № 14243 по ст. 46 НК РФ и 25.03.2025 года с

расчетного счета ИП были переведены денежные средства в размере 187 879 рублей 77

копеек.

В качестве единого налогового платежа денежные средства по исполнительного

документа акта органа, осуществляющего контрольные функции № 781 от 13.03.2025

года, выданный ИФНС России № 27 по г. Москве по делу № 781, вступившему в

законную силу 20.03.2025 в размере 97 669,48 рублей поступили на ЕНС

Налогоплательщика после самостоятельной уплаты Нянькиной О.А. суммы взыскания

на основании Постановления о возбуждении исполнительного производства от

25.03.2025 года№ 192687/25/98097-ИП.

Согласно п. 12 п.5 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, совокупная

обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица,

указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе

исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей

статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего

исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на

едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

Согласно пп. 2 п.7 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ при

определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов,

государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный

документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым

истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о

восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

Исходя вышеуказанных норм (пп.12 п.5 ст.1, пп.2 п.7 ст.1 пп. 1 п.1 ст. 4, пп.1 п.2

ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, при формировании сальдо ЕНС,

наличие исполнительного документа имеет значение в отношении включения в сальдо

ЕНС только государственной пошлины.

Иное толкование закона, а именно принудительное взыскание недоимки в

административном порядке (через ЕНС), т.е. путем взыскания недоимки по налогам

физического лица с расчетного счета индивидуального предпринимателя, влечет

нарушение ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату совершения

оспариваемых действий), согласно которой взыскание налоговой задолженности

физического лица производится только в судебном порядке.

Как указано в пункте 3 Постановления Конституционного Суда Российской

Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца

второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с

запросом Верховного Суда Республики Карелия» нормативная регламентация

направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась

определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ

институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета», в то же время

приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию

порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не

являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК

РФ.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр)

утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации,

раскрывая содержание предусмотренной статьей 57 Конституции Российской

Федерации обязанности каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы,

наделение налогового органа полномочием действовать властно - обязывающим

5

образом при бесспорном взыскании налоговых платежей правомерно в той степени, в

какой такие действия, вопервых, остаются в рамках именно налоговых имущественных

отношений, а не приобретают характер гражданско-правовых, административно-

правовых или уголовно-правовых санкций, и, во-вторых, не отменяют и не умаляют

права и свободы человека и гражданина. Взыскание налоговых платежей с физических

лиц в бесспорном порядке явилось бы выходом за рамки собственно налоговых

публично-правовых отношений и вторжением в иные отношения, в том числе

гражданско-правовые, в которых стороны не находятся в состоянии власти -

подчинения, и поэтому одна сторона по отношению к другой не может действовать

властно-обязывающим образом. Сочетание бесспорного и судебного порядков

взыскания налоговых платежей обеспечивает права личности и государства в целом,

отвечает интересам общества и не противоречит принципам демократического

правового социального государства, закрепленным Конституцией Российской

Федерации (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определения от 15.01.2009 № 242-О-

П, от 15.01.2009 № 365-О-О, от 04.06.2009 № 1032-О-О).

Анализ вышеуказанных норм права в их системном толковании с учетом

правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации позволяет сделать

вывод о том, что объем полномочий налоговых органов при применении мер взыскания

к субъектам предпринимательства и гражданам имеет принципиальные различия,

обусловленные необходимостью исключить угрозу административного вмешательства

в права личности при осуществлении взыскания. Принимая во внимание, для целей

законодательства о налогах и сборах индивидуальные предприниматели

рассматриваются в качестве категории физических лиц (абзацы третий и четвертый

пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса), вышеназванные гарантии должны учитываться

и в отношении этой категории налогоплательщиков.

В связи с этим бесспорный порядок взыскания задолженности,

предусмотренный статьей 46 НК РФ, мог применяться к физическим лицам, имеющим

статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении

задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской

деятельности (например, налог на добавленную стоимость, налог по упрощенной

системе налогообложения) и применительно к счетам в банке, открытым гражданином

для ее ведения.

Изложенная позиция подтверждается постановлением Арбитражного суда

Уральского округа от 21.01.2025 № Ф09-6137/24 по делу № А76-39854/2023.

Таким образом, действия Инспекции по взысканию сумм, уплаченных

инкассовым поручением № 6048 от 25.03.2025 года на сумму 187 879,77 рублей в счет

погашения включенной на 01.12.2023 года в сальдо ЕНС задолженности по налогу на

имущество физических лиц и страховые взносы являются не соответствующими закону

и в настоящий момент имеется обязанность ИФНС № 27 по г.Москве устранить

допущенные нарушения прав и законных интересов Нянькиной Ольги Алексеевны

путем возврата взысканных 187 879,77 рублей с расчетного счета Индивидуальный

предпринимателя.

Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном статьями 65 - 71

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в

материалы дела доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, в совокупности и

взаимосвязи, суд приходит к выводу, что требования Заявителя подлежат

удовлетворению.

Судом изучены и оценены все доводы Заинтересованного лица, однако

отклонены как документально не подтвержденные.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в порядке ст. 110 АПК РФ и

взыскиваются с ИФНС России № 27 по г. Москве в пользу Заявителя.

6

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы №

27 по г. Москве по взысканию денежных средств с Индивидуального предпринимателя

Нянькиной Ольги Алексеевны в размере 187 879 руб. 77 коп. по решению от 01.12.2023

№ 14243.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской

Федерации.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве (ИНН:

7727092173) устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Заявителя

путем перечисления денежных средства в размере 138 785 (сто тридцать восемь тысяч

семьсот восемьдесят пять) руб. 20 коп. на расчетный счет Индивидуального

предпринимателя Нянькиной Ольги Алексеевны (ИНН: 262404623551).

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве

(ИНН: 7727092173) в пользу Индивидуального предпринимателя Нянькиной Ольги

Алексеевны (ИНН: 262404623551) расходы по уплате государственной пошлины в

размере 10 000 (десять тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья: Е.В. Ладик

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 17.10.2025 7:51:23

Кому выдана Ладик Ефим Владимирович