Арбитражный суд Приморского края

35/2026-105667(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Владивосток Дело № А51-18079/2025

05 мая 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 29 апреля 2026 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Кирильченко М.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Д.С. Сергеевой

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции

федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю (ИНН 2540088123, ОГРН

1042504383261)

к Салтыкову Алексею Валентиновичу (ИНН 250800386978, ОГРНИП

305250801200150, дата присвоения ОГРНИП 12.01.2005, дата рождения: 28.10.1965,

место рождения: Камчатская область, г. Ключи, место регистрации: 6921919, г.Находка,

ул. Линейная, д. 8б, кв.5)

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по

Приморскому краю

о взыскании 68612рублей задолженности по имущественному налогу физических лиц

за 2023 год

при участии:

от заявителя – Матафонова О.Н. по доверенности от 13.08.2025 № 00-21/20122, диплом,

сл.удостоверение,

установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по

Приморскому краю (далее – налоговый орган, инспекция, МИФНС № 13 по ПК)

обратилась в суд с заявлением о взыскании с Салтыкова Алексея Валентиновича

68612рублей задолженности по имущественному налогу физических лиц за 2023 год.

Как следует из заявления налогового органа, указанная задолженность

образовалась в результате неуплаты налогоплательщиком налога на имущество

физических лиц. В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал

в полном объеме, представил дополнительные пояснения с учетом возражений

ответчика.

Представитель ответчика и третьего лица в судебное заседание явку не

обеспечили, извещены надлежащим образом.

Как следует из представленного ответчиком в материалы дела отзыва, по

заявленным требованиям он возражает, сославшись на то, что является

индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему

налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса

Российской Федерации (далее – НК РФ), а перечисленные инспекцией объекты

Для ограниченного доступа к оригиналам судебных актов с электронными подписями

судей по делу № А51-18079/2025 на информационном ресурсе «Картотека арбитражных

дел» (http://kad.arbitr.ru) используйте секретный код:

Возможность доступна для пользователей, авторизованных через портал

государственных услуг (ЕСИА).

2 А51-18079/2025

недвижимого имущества используются им исключительно для предпринимательской

деятельности. Поскольку согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение

упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями преду-

сматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических

лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности),

то ответчик освобожден от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц

в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4

статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра

недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и

сделок о ним, ответчику на праве собственности (доля в праве 1/2) принадлежали

следующие объекты недвижимого имущества:

- здание административное, адрес: 690011, г. Владивосток, ул. Чукотская, д. 6а,

площадь 2949,4 кв.м, кадастровый номер 25:28:000000:18114дата регистрации права

собственности - 27.12.2018;

- иные строения, объекты капитального строительства, адрес: 690011,

г.Владивосток, ул. Чукотская, д.6а, площадь 7,2 кв.м, кадастровый номер

25:28:030015:536, дата регистрации права собственности 27.12 2018; дата утраты права

собственности 19.09.2023,

- иные строения, объекты капитального строительства, адрес: 690011, г.

Владивосток ул. Чукотская, д.6а, площадь 15,4 кв.м, кадастровый номер

25:28:030015:537, дата регистрации права собственности 27.12 2018; дата утраты права

собственности 19.09.2023,

- иные строения, объекты капитального строительства, адрес: 690011, г.

Владивосток, ул. Чукотская, д.6а, площадь 367,9 кв.м, кадастровый номер

25:28:030015:539, дата регистрации права собственности 27.12.2018, дата утраты права

собственности 19.09.2023,

Налоговым органом ответчику был исчислен налог на имущество за 2023 год в

сумме 68612руб, в том числе:

- здание административное, адрес: 690011, г. Владивосток, ул. Чукотская, д. 6а,

площадь 2949,4 кв.м, кадастровый номер 25:28:000000:18114 – 65806руб;

- иные строения, объекты капитального строительства, адрес: 690011,

г.Владивосток, ул. Чукотская, д.6а, площадь 7,2 кв.м, кадастровый номер

25:28:030015:536 -70руб,

- иные строения, объекты капитального строительства, адрес: 690011, г.

Владивосток ул. Чукотская, д.6а, площадь 15,4 кв.м, кадастровый номер

25:28:030015:537 -244руб,

- иные строения, объекты капитального строительства, адрес: 690011, г.

Владивосток, ул. Чукотская, д.6а, площадь 367,9 кв.м, кадастровый номер

25:28:030015:539 -2492руб.

Указанная сумма налога на имущество отражена в налоговом уведомлении от

24.08.2024 №131642560 на сумму 68612 руб., которое направлено налогоплательщику в

электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического

лица» и получено 12.09.2024.

В установленный законодательством срок налог на имущество за 2023 год

Салтыковым В.А. не был уплачен, в связи с чем ему было направлено требование от

18.09.2023 № 95707 со сроком уплаты до 06.10.2023; требования направлено в

электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического

лица» и фактически получено 22.09.2023.

В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговым

органом принято решение от 27.10.2023 №288 о взыскании задолженности.

3 А51-18079/2025

Ввиду неисполнения налогоплательщиком требования № 95757 налоговый

орган обратился в судебный участок №47 судебного района г. Находка Приморского

края с заявлением от 09.01.2025 о выдаче судебного приказа на сумму 68612руб.,

судебный приказ №2а-337/2025 был выдан 19.02.2025. Определением от 28.02.2025 в

связи с наличием возражений ответчика против его исполнения судебный приказ был

отменен.

Налоговый орган 22.07.2025 обратился в Находкинский городской суд с

требованием о взыскании спорной задолженности. Определением Находкинского

городского суда от 18.09.2025 дело по административному иску инспекции было

передано на рассмотрение Арбитражного суда Приморского края.

Исследовав материалы дела, суд, пришел к выводу, что требование налогового

органа подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан

платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики

обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно

исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в

качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы

вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней

и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ устанавливает, что взыскание

задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в

порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с

физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится

в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество

физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на

имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401

Кодекса.

Подпункты 5, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ к числу имущества, признаваемого

объектом налогообложения, относят расположенные в пределах муниципального

образования объекты незавершенного строительства и иные здания, строения,

сооружения, помещения.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ предусматривает, что если иное не установлено

настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта

налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный

реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося

налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статья 408 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется налоговыми

органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту

налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой

базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1). Сумма налога

исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих

государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на

недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в

соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2).

4 А51-18079/2025

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате

налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим

налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на

основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым

органом.

В силу пункта 1 статьи 346.11 НК РФ наряду с иными режимами

налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о

налогах и сборах, организациями и индивидуальными предпринимателями применяется

упрощенная система налогообложения.

Пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что применение упрощенной

системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их

освобождение от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от

предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в

виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам,

предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса),

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества,

используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов

налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень,

определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса (административно-

деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые

помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в

соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре

недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов

недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов

общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически

используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного

питания и бытового обслуживания) с учетом особенностей, предусмотренных абзацем

вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными

предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в

соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 407 НК РФ физические лица, имеющие право на

налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют

в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а

также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на

налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение

права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом

такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении

налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы

осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи

361.1 Кодекса.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения,

формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о

предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой

льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным

по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не

представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не

5 А51-18079/2025

сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется

на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим

Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором

у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Вышеуказанные законоположения о предоставлении налоговой льготы не

содержат ограничений по категориям налогоплательщиков и видам налоговых льгот по

налогу, следовательно, действует и в отношении налоговой льготы по налогу,

предусмотренной абзацем первым пункта 3 статьи 346.11 Кодекса, в т.ч. в части

определения налогового периода, с которого применяется налоговая льгота.

Таким образом, независимо от порядка применения рассматриваемой налоговой

льготы (по заявлению или без заявления) при предоставлении налоговой льготы

налоговый орган должен располагать документированными основаниями (сведениями)

для ее предоставления в отношении налогоплательщика, объекта налогообложения и

налогового периода.

Поскольку налоговый контроль с участием налогоплательщика в отношении

налога на имущество за 2023 год по объектам недвижимости, расположенным по адресу:

690011, г. Владивосток, ул. Чукотская, д.6а и принадлежащим ответчику на праве

собственности, не проводился, судом оцениваются доводы о документальном

подтверждении льготы в рамках настоящего спора.

При этом суд учитывает, что в Определении от 21.05.2015 № 1036-О

Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию о

том, что применение налогоплательщиком, имеющим статус индивидуального

предпринимателя, специального режима налогообложения, как правило, связано с

уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более

благоприятных условий для ведения налоговой отчетности. Это требует соблюдения

требований, установленных законом, которые должны быть известны

налогоплательщику, обратившемуся в налоговый орган с заявлением о получении

патента.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 05.03.2013

№ 5-П указал на то, что принципиально важным является соблюдение требования

определенности соответствующего правового регулирования, заключающейся в

конкретности, ясности и недвусмысленности нормативных установлений, которое,

будучи одним из принципов правового государства, каковым является Российская

Федерация (часть 1 статьи 1 Конституции Российской Федерации), призвано

обеспечить лицу, на которое законом возлагается та или иная обязанность, реальную

возможность предвидеть в разумных пределах последствия своего поведения в

конкретных обстоятельствах.

Указанные правовые позиции в силу их универсальности подлежат учёту при

применении любых специальных налоговых режимов.

Так, из положений пункта 3 статьи 346.11 НК РФ прямо следует, что от уплаты

налога на имущество физических лиц (за исключением объектов налогообложения

налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в

соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса) при применении индивидуальным

предпринимателем упрощенной системы налогообложения освобождается только

имущество, используемое для предпринимательской деятельности, облагаемой по

упрощенной системе налогообложения.

В случае применения различных налоговых режимов индивидуальный

предприниматель обязан обеспечить ведение раздельного учёта доходов и расходов от

такой деятельности.

Материалами дела подтверждается, что Салтыков А.В. зарегистрирован в

качестве индивидуального предпринимателя с 12.01.2005.

6 А51-18079/2025

В 2023 году Салтыков А.В. применял упрощенную систему налогообложения, и

в его собственности в этом периоде находились 4 объекта недвижимости,

расположенные 690011, г. Владивосток, ул. Чукотская, д. 6а.

Информация/доказательства обращения с заявление о предоставлении льготы по налогу

на имущество физических лиц за 2023 год в территориальный налоговый орган по

месту регистрации или в территориальный налоговый орган по месту регистрации

недвижимого имущества в материалы дела ответчиком не представлено, 4 в

программном комплексе АИС Налог-3 такая информация отсутствует, в связи с чем,

отсутствовали основания для освобождения Салтыкова А.В. от уплаты налога на

имущество физических лиц за 2023 год

Согласно сведениям и пояснениям налогового органа, налог ответчиком не

исчислялся и не уплачивался, какой-либо доход от предпринимательской деятельности,

облагаемой по упрощённой системы налогообложения, за 2023 год отсутствует.

Иными сведениями о ведении в 2023 году ответчиком предпринимательской

деятельности, в том числе с использованием спорных объектов недвижимости с

кадастровыми номерами 25:28:030015:539, 25:28:030015:537, 25:28:030015:536,

25:28:000000:18114, расположенных по адресу: 690011, г. Владивосток, ул. Чукотская,

д.6а, налоговые органы не располагают. При установленных налоговым органом

обстоятельствах, требования к применению льготы по налогу на имущество,

предусмотренные пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, Салтыковым В.А. не соблюдены.

Поскольку Салтыков В.А. в 2023 году являлся собственником спорного

имущества, то как плательщик налога на имущество нёс обязанность по его уплате в

полном объёме. Расчёт суммы налога судом проверен, произведён правильно,

возражений против порядка расчёта налога от ответчика не поступало.

Доводы ответчика о том, что спорное имущество должно быть освобождено от

уплаты налога на имущество, поскольку использовалось им в предпринимательской

деятельности, судом оцениваются критически, поскольку ответчик не представил суду

доказательств использования (коммерческой эксплуатации) спорного имущества для

ведения им предпринимательской деятельности, облагаемой по упрощенной системе

налогообложения.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по

ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах

городских округов, за 2023 год в размере 68612 руб. до настоящего времени ответчиком

не оплачена, доказательства уплаты указанной задолженности ответчиком в материалы

дела не представлены, в связи с чем, требования заявителя судом удовлетворяются в

полном объёме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от

уплаты которой в установленном порядке заявитель освобожден, взыскивается с

ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных

требований и с учётом размера госпошлины, действовавшего на дату обращения в суд.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с Салтыкова Алексея Валентиновича в доход бюджета задолженность

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к

объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере

68612 (шестьдесят восемь тысяч шестьсот двенадцать) рублей за 2023 год.

Взыскать с Салтыкова Алексея Валентиновича в доход федерального бюджета

государственную пошлину в сумме 10000 (десять тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в

течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в

7 А51-18079/2025

Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со

дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом

рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Кирильченко М.С.

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 16.04.2025 1:13:25

Кому выдана Кирильченко Марина Сергеевна