Арбитражный суд Мурманской области

20_7088165

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Книповича, 20, г. Мурманск, 183038,

http://murmansk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Мурманск Дело № А42-1495/2025

24 мая 2026 г.

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 08.05.2026.

Решение в полном объеме изготовлено 24.05.2026.

Судья Арбитражного суда Мурманской области Воронцова Н.В., при

ведении протокола секретарем судебного заседания Бредневой А.И. (до перерыва

27.04.2026), помощником судьи Южаковой Н.А. (после перерыва 08.05.2025),

рассмотрев в открытом судебном заседании арбитражного суда первой инстанции

дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской

области ул. Заводская, д. 7, г. Мурманск (ИНН 5190132315, ОГРН 1045100211530)

к обществу с ограниченной ответственностью «Алко-Норд»

ул. Домостроительная, д. 2, корп. 12, этаж 3, офис 8, г. Мурманск

(ИНН 5190086997, ОГРН 1215100002446); обществу с ограниченной

ответственностью «Аква-Норд» ул. Верхние Поля, д. 51А, этаж 3, помещ. 8,

г. Москва (ИНН 7726431088, ОГРН 1187746474882)

о признании ООО «Алко Партнер», ООО «Аква-Норд» и ООО «Алко-Норд»

взаимозависимыми лицами, взыскании с ООО «Алко-Норд» налоговой

задолженности в сумме 7 572 091 руб. 53 коп., взыскании с ООО «Аква-Норд»

налоговой задолженности в сумме 7 572 091 руб. 53 коп.,

третье лицо – общество с ограниченной ответственностью «Алко Партнер»

ул. Траловая, д. 49, офис 111, г. Мурманск (ИНН 5190052500,

ОГРН 1155190011624),

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя - Ивановой Е.В., доверенность от 11.12.2025 №00-21/119 Дов,

Шалашовой Л.С., доверенность от 11.12.2025 № 00-21/120 Дов, Беликова Р.В.,

доверенность б/н от 13.04.2026;

ответчиков:

ООО «Алко-Норд» - Гладкой О.Ю., доверенность от 25.03.2026;

ООО «Аква-Норд» - Третьяковой Я.В., доверенность от 17.03.25;

третьего лица - Обухова А.Ю., доверенность от 21.06.23,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее

– заявитель, Управление, налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд

Мурманской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49

2

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК

РФ), к обществу с ограниченной ответственностью «Алко-Норд», обществу с

ограниченной ответственностью «Аква-Норд» (далее – ответчики) о признании

ООО «Алко Партнер» (далее – Общество, третье лицо), ООО «Алко-Норд» и ООО

«Аква-Норд» взаимозависимыми лицами, о взыскании с ООО «Алко-Норд»

налоговой задолженности в сумме 7 572 091 руб. 53 коп., с ООО «Аква-Норд»

налоговой задолженности в сумме 7 572 091 руб. 53 коп., числящейся за

взаимозависимой организацией ООО «Алко Партнер».

Ответчики, третье лицо представили отзывы на заявление налогового органа и

дополнения к отзывам, в которых против удовлетворения требований Управления

возражали. Считают доводы налогового органа о переводе бизнеса и передаче

имущества не соответствующими фактическим обстоятельствам дела,

противоречащими представленным материалам.

Также указали, что взыскание налоговой задолженности с ООО «Алко-Норд»,

ООО «Аква-Норд» в равном размере противоречит положениям пункта 3 статьи 45

Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, указали на пропуск налоговым органом предельного срока

судебного взыскания недоимки по решениям от 17.08.2022 №3167 и от 08.02.2023

№ 561, а также общего срока исковой давности.

В судебном заседании представители заявителя, ответчиков, третьего лица

поддержали свои позиции по делу.

В судебном заседании 27.04.2026 в порядке статьи 163 АПК РФ объявлялся

перерыв до 08.05.2025.

Материалами дела установлено.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396@ «О

структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области»

ИФНС России по г. Мурманску, Межрайонные ИФНС России № 1, 2, 5, 7, 8 и 9 по

Мурманской области (далее - инспекции) с 29.08.2022 реорганизованы путем

присоединения к УФНС России по Мурманской области.

Налоговым органом в отношении общества с ограниченной

ответственностью «Алко Партнер» (далее - ООО «Алко Партнер», Общество,

должник) ИНН 5190052500 были проведены следующие камеральные налоговые

проверки:

1) На основании представления уточненной налоговой декларации № 2 по

налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2 квартал 2021 года (дата

представления - 13.09.2021) в отношении ООО «Алко Партнер» ИНН 5190052500

ИФНС России по г. Мурманску проведена камеральная налоговая проверка по

вопросам правильности исчисления и уплаты в бюджет НДС за 2 квартал 2021

года.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля 17.08.2022

вынесено решение о привлечении ООО «Алко Партнер» к ответственности за

совершение налогового правонарушения № 3167 (далее - Решение № 3167) с

суммой доначислений в размере 8 998 905 руб. 92 коп., в том числе:

- налог - 6 218 220 руб.;

- пени - 1 068 857 руб. 92 коп.;

- штраф - 1 711 828 руб.

Не согласившись с Решением № 3167, должник 30.09.2022 направил

апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган.

3

Решением Межрегиональной инспекции ФНС по Северо-Западному

федеральному округу от 07.11.2022 № 08- 11/2756@ Решение № 3167 отменено в

части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122

Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 24 000 руб.

В остальной части жалоба ООО «Алко Партнер» оставлена без удовлетворения.

В целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенных налоговых

проверок, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес

ООО «Алко Партнер» ИНН 5190052500 направлено требование об уплате налогов,

сборов, пеней и штрафов от 17.11.2022 № 8908 на сумму общую сумму

8 966 562 руб. 16 коп. Срок для добровольной уплаты по указанному требованию -

12.12.2022.

В связи с неисполнением ООО «Алко Партнер» ИНН 5190052500 требования

об уплате налога, сбора, пени и штрафа в установленный срок налоговым органом

в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании

задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке от

21.12.2022 № 3036 на общую сумму 8 966 562 руб. 16 коп. Направлено

соответствующее поручение на принудительное списание и перечисление

денежных средств в бюджет.

2) На основании представления уточненной налоговой декларации № 4 по

НДС за 2 квартал 2021 года (дата представления - 01.08.2022) в отношении ООО

«Алко Партнер» ИНН 5190052500 УФНС России по Мурманской области

проведена камеральная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления

и уплаты в бюджет НДС за 2 квартал 2021 года.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля 08.02.2023

вынесено решение об отказе в привлечении ООО «Алко Партнер» ИНН

5190052500 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 561

(далее - Решение № 561) с доначислением налоговых обязательств в размере

2 225 118 руб.

Решение № 561 вручено ООО «Алко Партнер» ИНН 5190052500 27.02.2023.

Апелляционная жалоба на Решение № 561 000 «Алко Партнер» не подавалась.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета в соответствии с

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части

первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ).

Сальдо единого налогового счета организации, индивидуального

предпринимателя или физического лица сформировалось 01.01.2023 с учетом

особенностей, предусмотренных пунктами 5, 6 статьи 4 Федерального закона

№ 263-ФЗ.

По данным единого налогового счета по состоянию на 17.08.2023 (на дату

формирования требования об уплате) ООО «Алко Партнер» имело отрицательное

сальдо единого налогового счета в сумме - 12 178 733руб. 91 коп., в том числе:

- по налогам и взносам - 8 366 120 руб. 34 коп.;

- пеням - 2 119 785 руб. 57 коп.;

- штрафам – 1 692 828 руб.

В целях взыскания сумм задолженности (с учетом введения с 01.01.2023

института единого налогового счета) налоговым органом в соответствии со

статьями 69, 70 НК РФ в адрес ООО «Алко Партнер» направлено требование об

уплате задолженности от 17.08.2023 № 135180 на общую сумму 12 178 733 руб. 91

коп. (в том числе задолженность по налоговым платежам по результатам

4

камеральных налоговых проверок в размере 11 200 023 руб. 92 коп.). Срок для

добровольной уплаты по указанному требованию - 20.09.2023.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате

задолженности в срок, установленный в требовании, не исполнена, налоговым

органом в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании

задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке от

14.10.2023 № 4829 на общую сумму 12 256 444 руб. 43 коп. Направлено

соответствующее поручение на принудительное списание и перечисление

денежных средств в бюджет.

Налоговым органом в адрес банка – АО «Альфа Банк», филиал «Санкт-

Петербургский» в г. Санкт-Петербург, в котором у ООО «Алко Партнер» ИНН

5190052500 открыты расчетные счета, направлены уведомления о

приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора,

плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, а также переводов

электронных денежных средств.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в

банке, налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности за

счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ от

11.07.2024 № 718.

Вышеуказанное постановление направлено в адрес Федеральной службы

судебных приставов (далее - ФССП).

ФССП 12.07.2024 возбуждено исполнительное производство.

Федеральная налоговая служба России в лице УФНС России по Мурманской

области 22.05.2023 обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с

заявлением о признании ООО «Алко Партнер» ИНН 5190052500 несостоятельным

(банкротом). Определением Арбитражного суда Мурманской области от

26.12.2023 по делу № A42-4279/2023 производство по делу о несостоятельности

(банкротстве) ООО «Алко Партнер» ИНН 5190052500 прекращено в связи с

отсутствием источников финансирования.

По состоянию на текущую дату ООО «Алко Партнер» ИНН 5190052500

имеет не погашенную более 3-х месяцев задолженность по налоговым платежам в

общем размере 15 144 183 руб. 06 коп., в том числе: налог - 7 884 750 руб. 52 коп.,

пени – 5 571 604 руб. 54 коп., штрафы – 1 687 828 руб., которая образовалась по

результатам проведения камеральных проверок уточненных налоговых

деклараций № 2 и № 4 по НДС за 2 квартал 2021 года.

УФНС России по Мурманской области выявлены основания для взыскания

задолженности ООО «Алко Партнер» в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45

НК РФ с зависимых лиц - ООО «Алко-Норд» ИНН 5190086997 (183034 г.

Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2, корпус 12, этаж 3, офис 8) и ООО «Аква-

Норд» ИНН 7726431088 (109429, г. Москва, ул. Верхние Поля, д. 51А, этаж 3,

помещение 8), на которые с целью ухода от исполнения налоговых обязательств

переведена финансово-хозяйственная деятельность и имущество ООО «Алко

Партнер».

Данные обстоятельства явились основанием для обращения налогового

органа с заявленными требованиями в арбитражный суд.

Заслушав пояснения представителей сторон, третьего лица, исследовав

материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими

удовлетворению по следующим основаниям.

5

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить

законно установленные налоги и сборы. В порядке реализации этого требования

абзацем первым пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик

обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не

предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом Российской

Федерации, взыскание налога, пеней и штрафа с организаций производится в

бесспорном порядке, установленном статьями 46 и 47 НК РФ.

В качестве исключения из общего внесудебного порядка взыскания

задолженности с организаций подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ

предусматривает право налогового органа на взыскание в судебном порядке

налоговой задолженности налогоплательщика с зависимого с ним лица в случаях,

когда их недобросовестное поведение свидетельствует о создании условий для

невозможности взыскания указанной задолженности с налогоплательщика

(перенаправление выручки за реализуемые товары на счет такого лица или

передача ему денежных средств, иного имущества).

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации

от 23.07.2020 № 1648-О, наделение налоговых органов полномочием по

взысканию в судебном порядке недоимки по налогу с зависимого с

налогоплательщиком лица, если ими будет установлено, что перечисление

выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств,

иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с

налогоплательщиком, за которым числится недоимка, вытекает из возложенных на

них обязанностей по осуществлению налогового контроля, непосредственно

связана с обязанностью правильной, полной и своевременной уплаты налогов и

обусловливается неправомерными действиями (бездействием)

налогоплательщика.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ в судебном порядке

производится взыскание задолженности, возникшей по итогам проведенной

налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами

(предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих)

обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за

реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ

(предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,

участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые

товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ

(предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами

(предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих)

обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится

задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой

проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла

6

передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему,

участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к

невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,

участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится

задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой

проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла

передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу

(предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания

указанной задолженности.

Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ применяются, если

налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление

выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств,

иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом

зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.

Таким образом, предусмотрев исключение из правила о самостоятельном

исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым

налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой

задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения

налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой

должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. В частности,

взыскание налогов за счет иного лица допускается в случаях перечисления

выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств,

иного имущества организациям, признанным судом зависимыми с

налогоплательщиком, за которым числится задолженность по уплате налогов.

В пункте 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской

Федерации N 4(2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской

Федерации 20.12.2016, разъяснено, что используемое понятие «иной зависимости»

между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о

взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно

толковаться с учетом цели нормы статьи 45 НК РФ - противодействия избежанию

налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия

налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга)

характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов

их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости,

предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

В случае передачи бизнеса судам надлежит устанавливать, отличались ли

условия и обстоятельства передачи от тех, которые обычно имеют место при

взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота,

преследующих цели делового характера; позволяют ли обстоятельства совершения

сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса,

совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет

которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Таким образом, норма статьи 45 НК РФ, предусматривающая возможность

исполнения налоговых обязанностей организации-налогоплательщика

причастными к ее деятельности лицами, направлена на противодействие

7

избежанию налогообложения в тех случаях, когда действия находящихся в

зависимости друг от друга налогоплательщика и иного лица носят согласованный

характер и направлены на неисполнение обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом установлены следующие обстоятельства,

подтверждающие взаимозависимость и действия по переводу бизнеса с ООО

«Алко Партнер» на ООО «Алко-Норд».

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «Алко-Норд» зарегистрировано

04.05.2021, то есть незадолго до начала перевода бизнеса.

Основным видом деятельности общества является «Торговля оптовая

алкогольными напитками, включая пиво и пищевой этиловый спирт» (основной

код ОКВЭД 46.34.2), что соответствует основному виду фактически

осуществляемой деятельности ООО «Алко Партнер». Согласно выписке по

операциям на счетах ООО «Алко-Норд» за 2021 год установлено, что финансовая

деятельность общества начинается с внесения в мае 2021 года учредителем

общества Кошелевой Людмилой Юрьевной ИНН 519053116870 на расчетный счет

ООО «Алко-Норд» уставного капитала в сумме 10 000 000 руб. Вместе с тем, в

указанный период времени согласно решению единственного участника ООО

«Алко Партнер» от 13.07.2021 № 16 у данного юридического лица происходит

уменьшение уставного капитала с 10 000 000 руб. до 10 000 рублей. В момент

создания ООО «Алко-Норд» Кошелева Л.Ю. являлась сотрудником ООО «Алко

Партнер», что подтверждается справкой 2-НДФЛ за 2021 год.

С 22.06.2021 ООО «Алко Партнер» прекратило осуществлять деятельность по

закупке, хранению и поставке алкогольной продукции.

Вместе с тем, ООО «Алко-Норд» практически сразу после создания

(04.05.2021) оформило аналогичную лицензию на закупку, хранение и поставку

алкогольной продукции. Лицензии ООО «Алко Партнер» и ООО «Алко-Норд»

оформлены на осуществление деятельности по одному и тому же адресу.

Налоговым органом установлено, что учредителями и руководителями ООО

«Алко Партнер» и ООО «Алко-Норд» с момента создания и по настоящее время

являлись и являются физические лица, находящиеся в родственных связях, и иной

зависимости (подчинение по должностному положению):

- Пахолков Владимир Вениаминович ИНН 519042978704. В период с

30.05.2017 и по 14.07.2022 являлся единственным учредителем ООО «Алко

Партнер», а также в период с 28.03.2018 по 29.12.2022 являлся руководителем ООО

«Алко-Норд».

Также Пахолков В.В. являлся сотрудником ООО «Алко-Норд» в 2023 году.

Согласно данным ЕГР Загс с 02.10.2015 и по настоящее время Пахолков В.В.

находится в браке с Мамонтовой Татьяной Васильевной ИНН 510500278371,

которая является родной сестрой Евтушенко Ж.В. ИНН 519300274619

(предоставляла помещения в аренду ООО «Алко Партнер» и зависимым лицам).

Кроме того Пахолков В.В. являлся доверенным лицом ООО «Алко-Норд» в

период перевода бизнеса (срок действия доверенности с 02.08.2021 по 31.12.2021),

в указанный период времени одновременно являлся руководителем ООО «Алко

Партнер».

- Кошелева Людмила Юрьевна. Являлась сотрудником ООО «Алко Партнер»

в период с 2016 по 2021 г.г., в том числе с 23.09.2015 по 27.03.2018 занимала

должность руководителя ООО «Алко Партнер».

8

В период с 04.05.2021 по 18.08.2022 являлась единственным учредителем

ООО «Алко-Норд», а также в период с 04.05.2021 по 18.07.2022 являлась

руководителем ООО «Алко-Норд».

- Полонская Диана Андреевна ИНН 511006930318. В период с 19.08.2022 и по

23.08.2023 являлась единственным учредителем ООО «Алко-Норд», в период с

19.07.2022 и по 05.09.2023 являлась руководителем ООО «ООО «Алко-Норд»».

Полонская Д.А. имеет общего ребенка с Усовым Егором Дмитриевичем ИНН

519012316566 - единственный учредитель ООО «Алко Партнер» ИНН 5190052500

с 23.09.2015 и по 29.05.2017. Являлась сотрудником ООО «Алко Партнер» в 2021

году.

Согласно выписке по операциям на счетах ООО «Алко-Норд» за 2021 год

установлено, что в период с сентября 2021 года (дата подачи уточненной налоговой

декларации по НДС за 2 квартал 2021 года - 13.09.2021) выручка поступает от

контрагентов, которые ранее являлись контрагентами ООО «Алко Партнер».

В результате проведенного анализа представленных контрагентами ООО

«Алко Партнер» и ООО «Алко-Норд» документов установлено, что при реализации

алкогольной продукции в адрес своих контрагентов и ООО «Алко Партнер», и

ООО «Алко-Норд» представляли одни и те же торговые представители - ИП

Протасевич Роман Павлович ИНН 519050728874 и ИП Размыслов Дмитрий

Игоревич ИНН 519052564117.

В результате проведенного анализа количества сотрудников, получавших

заработную плату в ООО «Алко Партнер» и ООО «Алко-Норд», установлено,

что в ООО «Алко Партнер» с апреля по декабрь 2021 года уменьшается количество

сотрудников, и одновременно сотрудники принимаются в ООО «Алко-

Норд», начиная с сентября 2021 года.

При этом, часть сотрудников ООО «Алко Партнер», а именно, 12 из 47

человек (25%) в период перевода бизнеса перешли работать в ООО «Алко-Норд».

У всех сотрудников ООО «Алко Партнер», перешедших в ООО «Алко-Норд»,

согласно справкам 2-НДФЛ последний код

дохода за июнь 2021 года (последний рабочий месяц у общества) отражен в виде

кода 2013 - компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

ООО «Алко-Норд» для осуществления деятельности использовало склад под

хранение алкогольной продукции, арендуемый у ИП Евтушенко Е.Е. по договору

аренды от 07.05.2021 № 1. Ранее ИП Евтушенко Е.Е. предоставлял данный склад в

аренду ООО «Алко Партнер» (по договору аренды от 11.01.2016 б/н).

Также ООО «Алко-Норд» для ведения своей деятельности использует на

праве аренды офис в помещении, который ранее арендовало ООО «Алко Партнер».

Помещения, расположенные в нежилом здании паросилового хозяйства (ПСХ) с

двумя пристройками по адресу: 183038, г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2,

корп. 12, изначально использовались под офис ООО «Алко Партнер» (по договору

аренды от 19.10.2020 б/н, заключенному с ИП Евтушенко Ж.В. (прежний

собственник здания)), а затем использовались под офис ООО «Алко-Норд» (по

договорам аренды от 12.08.2021 б/н и от 01.12.2022 №01/12/22, заключенным с

ООО «Фортуна» (новый собственник здания)).

Таким образом, в результате проведенных мероприятий налоговым органом

установлено, что ООО «Алко-Норд» использует в производственной деятельности

те же производственные ресурсы, которые ранее использовались ООО «Алко

Партнер» (склад под хранение алкогольной продукции, офисное помещение).

9

Налоговым органом также установлено, что налоговая отчетность

предоставляется ООО «Алко Партнер» и ООО «Алко-Норд» с одного и того же IP-

адреса: (213.142.212.230).

Также из документов банковского досье следует, что ООО «Алко Партнер» и

ООО «Алко-Норд» осуществляли отправку платежных документов в банки с одних

и тех же IP-адресов (78.36.11.92, 213.142.212.230).

В результате проведенного анализа документов банковских досье

установлено, что ООО «Алко Партнер» и ООО «Алко-Норд» для представления

интересов организации в банках имели одних и тех же доверенных и контактных

лиц - Евтушенко Ж.В. и Сенюшкина Л.Н.

Кроме того, из документов банковских досье установлено, что ООО «Алко

Партнер» и ООО «Алко-Норд» для осуществления своей деятельности (в том числе

взаимодействия с банками) использовали одну и ту же электронную почту -

buh@mvvk.ru .

ООО «Алко Партнер» и ООО «Алко-Норд» в различных документах

указывают единые контактные данные (номера телефонов) - (8152) 55-00-00.

Расчетные счета у ООО «Алко Партнер»и ООО «Алко-Норд» открыты в

одних и тех же банках (ПАО «Сбербанк России» и АО «Альфа-Банк»).

Денежные средства, поступившие в наличной форме на расчетный счет ООО

«Алко-Норд» в качестве оплаты уставного капитала, сразу же переведены в адрес

взаимозависимых лиц (ИП Усов Е.Д. ИНН 519012316566, ИП Усова НА. ИНН

519200371640, ИП Евтушенко Е.Е. ИНН 519100084071, ООО «Фортуна» ИНН

5190064859, ООО «Фиштендер» ИНН 5190045292) под видом оплаты заключенных

с данными лицами договоров купли-продажи ТМЦ, объектов недвижимости и др.

При этом, как установлено налоговым органом, большая часть данных

денежных средств (7,873 млн. руб. из 10 млн. руб.) направлены ООО «Алко-Норд»

в адрес взаимозависимых лиц (ИП Усов Е.Д. ИНН 519012316566, ИП Евтушенко

Е.Е. ИНН 519100084071, ООО «Фортуна» ИНН 5190064859) в качестве оплаты по

договорам, которые в дальнейшем расторгнуты без исполнения. Данное

обстоятельство подтверждается:

- взаимозависимостью ООО «Алко-Норд» с ИП Усовым Е.Д. ИНН

519012316566, ИП Евтушенко Е.Е. ИНН 519100084071, ООО «Фортуна» ИНН

5190064859;

- переводом денежных средств в адрес взаимозависимых лиц сразу же после

их поступления на расчетный счет ООО «Алко-Норд»;

- заключение ООО «Алко-Норд» договоров купли-продажи с

взаимозависимыми лицами, предметом которых не являются «первоочередные»

нужны только что созданной компании;

- заключение ООО «Алко-Норд» договоров купли-продажи с

взаимозависимыми лицами на общую сумму практически 10 млн. руб., что

обусловлено требованиями Федерального закона от 22.11.1995 «О государственном

регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и

спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития)

алкогольной продукции» об обязательном наличии у организации, реализующей

алкогольную продукцию, уставного капитала в размере не менее 10 млн. руб.;

- отсутствие доказательств, подтверждающих изначальное намерение

исполнять договоры (переписка с ООО «Алко-Норд», претензионная работа и др.);

10

- расторжение договоров купли-продажи с взаимозависимыми лицами спустя

2-3 месяца с момента их заключения без указания причин расторжения;

- возврат ООО «Алко-Норд» денежных средств в адрес взаимозависимых лиц

по расторгнутым договорам значительно позже момента расторжения договоров.

Таким образом, перечисление уставного капитала ООО «Алко-Норд» в адрес

взаимозависимых лиц под видом оплаты договоров, а также последующий возврат

(спустя несколько месяцев) взаимозависимыми лицами данных денежных средств

на расчетный счет ООО «Алко-Норд», свидетельствует о том, что изначально

группой взаимозависимых лиц аккумулировались денежные средства для оплаты

уставного капитала вновь созданного ООО «Алко-Норд», которые в качестве

«займа» внесены на расчетный счет общества и сразу же возвращены группе

взаимозависимых лиц, а реальная оплата уставного капитала общества произведена

после расторжения договоров купли-продажи с взаимозависимыми лицами, после

уменьшения уставного капитала ООО «Алко Партнер».

Изложенные обстоятельства также подтверждают довод налогового органа о

переводе уставного капитала ООО «Алко Партнер» на ООО «Алко-Норд».

Налоговым органом установлены следующие обстоятельства,

подтверждающие взаимозависимость и действия по переводу бизнеса с ООО

«Алко Партнер» на ООО «Аква-Норд».

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «Аква-Норд» зарегистрировано

14.05.2018. Основным видом деятельности общества является «Переработка и

консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков»» (основной код ОКВЭД

10.20).

Согласно данным налогового органа с 05.07.2018 ООО «Аква-Норд»

зарегистрировало на территории Мурманской области обособленное

подразделение, расположенное по адресу: Мурманская область, город

Североморск.

Налоговым органом установлено, что учредителями и руководителями ООО

«Алко Партнер» и ООО «Аква-Норд» с момента создания и по настоящее время

являлись и являются физические лица, находящиеся в родственных связях и иной

зависимости (подчинение по должностному положению):

- Пономарев Дмитрий Геннадьевич ИНН 519053166398. В 2016-2021 г.г.

являлся сотрудником ООО «Алко Партнер», что подтверждается справками 2-

НДФЛ. С 04.07.2018 по настоящее время Пономарев Д.Г. является единственным

учредителем ООО «Аква-Норд», а также в период с 08.06.2018 по настоящее время

является руководителем ООО «Аква-Норд».

- Усова Яна Александровна ИНН 460301718429. В период с 14.05.2018 по

03.07.2018 являлась единственным учредителем ООО «Аква-Норд», а также в

период с 14.05.2018 по 07.06.2018 являлась руководителем ООО «Аква-Норд».

Племянница Усова Егора Дмитриевича.

В результате проведенного анализа количества сотрудников, получавших

заработную плату в ООО «Алко Партнер» и ООО «Аква-Норд» установлено, что в

ООО «Алко Партнер» с апреля по декабрь 2021 года уменьшается количество

сотрудников, и одновременно сотрудники принимаются в ООО «Аква-Норд»,

начиная с марта 2021 года.

При этом, часть сотрудников ООО «Алко Партнер», а именно 12 из 47

человек (25%) в период перевода бизнеса перешли работать в ООО «Аква-Норд».

11

Налоговым органом установлено, что незадолго до подачи налоговой

декларации по НДС за 2 квартал 2021 года (начиная с 27.04.2021) и сразу после

проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации

№ 2 по НДС за 2 квартал 2021 года (период проведения проверки с 13.09.2021 по

13.12.2021), а также после составления акта налоговой проверки от 27.12.2021 №

10670 по результатам данной камеральной налоговой проверки ООО «Алко

Партнер» в пользу ООО «Аква-Норд» отчуждены транспортные средства в

количестве 9 единиц, а именно:

Марка ТС

п/ п ГосРег знак Дата

регистрации

Дата снятия с

регистрации

птс VIN/

Регистрационный

Новый собственник

ИНН Правоустанавливающий

номер документ

1 Е298ЕУ51 ВОЛЬВО FH- 30.06.2017 06.05.2021 78YX30064101 YV2RG20A7H ООО «АКВА-НОРД» Соглашение от

TRUCK 4X2 06201710 А809739 ИНН 7726431088 (с 28.04.2021 №99/17-

06.05.2021 по МРМ-ЗСо замене

настоящее время) стороны в

обязательствах в

договоре лизинга

2 У570МУ51 FORD TRANSIT 27.04.2017 27.04.2021 16ОР55614012 Z6FXXXESGX ООО «АКВА-НОРД» Договор купли-продажи

04201710 GS54723 ИНН 7726431088(с транспортного

27.04.2021 по средства от 24.03.2021

настоящее время) б/н

3 Е323ЕУ51 VOLVO FH- 30.06.2017 06.05.2021 78YX30064201 YV2RG20A4H ООО «АКВА-НОРД» Соглашение от

TRUCK 4X2 06201710 А809763 ИНН 7726431088 (с 28.04.2021 № 102/17-

06.05.2021 по МРМ-ЗС о замене

настоящее время) стороны в

обязательствах в

договоре лизинга

4 А908ОУ51 DAF XF 05.08.2020 08.07.2021 164302007320825 XLRTE47MS0 ООО «АКВА-НОРД» Договор купли-продажи

G310431 ИНН 7726431088 (с транспортного средства

08.07.2021 по от 02.07.2021 б/н

19.04.2023)

5 АО038151 TOHAP 97882 04.02.2021 07.09.2021 164301018706760 Х0Т978820М0 ООО «АКВА-НОРД» Договор купли-продажи

000885 ИНН 7726431088 (с транспортного средства

08.09.2021 по от 31.08.2021 б/н

02.05.2023)

6 АН048951 MANAC 8794TB 31.07.2020 08.02.2022 31 РК 363525 X248794TBL10 ООО «АКВА-НОРД» Договор купли-продажи

00015 ИНН 7726431088 (с транспортного

09.02.2022 по средства от 04.02.2022

11.05.2023) б/н

7 АМ574251 KRONESD 30.06.2017 05.05.2021 78УХ311782 WKESD0O00OO ООО «АКВА-НОРД» Соглашение от

773299 ИНН 7726431088(с 28.04.2021 №100/17-

06.05.2021 по МРМ-ЗС о замене

31.03.2022) стороны в

обязательствах в

договоре лизинга

8 АМ574151 KRONE SD 30.06.2017 05.05.2021 78УХЗ11783 WKESD000000 ООО «АКВА-НОРД» Соглашение от

773300 ИНН 7726431088 (с 28.04.2021 № 101/17-

06.05.2021 по МРМ-ЗС о замене

настоящее время стороны в

обязательствах в

договоре лизинга

7 АН049851 MANAC 8794FB 05.08.2020 07.07.2021 31РК820641 X248794FBL10 - ООО «АКВА-НОРД» Договор купли-продажи

00065 ИНН 7726431088 (с транспортного средства

08.07.2021 по от 02.07.2021 б/н

18.04.2023)

При этом, сделки по купле-продаже указанных транспортных типичны для

предпринимательской деятельности, их заключение свидетельствует о

взаимозависимости их участников, а именно:

1. Реализация транспортного средства (марка ТС - FORD TRANZIT), VIN

Z6FXXXESGXGS54723.

Изначально указанное транспортное средство предоставлялось ООО «Алко

Партнер» в аренду ООО «Аква-Норд» на основании договора аренды от 01.04.2020

б/н. Однако, согласно соглашению о расторжении договора аренды от 23.03.2021

стороны пришли к соглашению о расторжении с 23.03.2021 договора аренды

данного транспортного средства. Договор купли-продажи данного транспортного

12

средства заключен между ООО «Алко Партнер» и ООО «Аква-Норд» на

следующий день после расторжения договора аренды, то есть 24.03.2021.

Передача ООО «Алко Партнер» данного транспортного средства в адрес ООО

«Аква-Норд» произведена 24.03.2021, что подтверждается актом приема-передачи.

Оплата за данное транспортное средство произведена Покупателем (ООО «Аква-

Норд») значительно позже, при этом каких-либо условий относительно отсрочки

(рассрочки) платежа договор купли-продажи транспортного средства от 24.03.2021

не содержит.

Таким образом, ООО «Алко Партнер» передало в адрес ООО «Аква-

Норд» транспортное средство без его фактической оплаты в момент совершения

сделки.

2. Реализация транспортного средства (марка ТС - DAF XF), VIN

XLRTE47MS0G310431.

Данное транспортное средство реализовано ООО «Алко Партнер» в адрес

ООО «Аква-Норд» по договору купли-продажи транспортного средства от

02.07.2021 б/н. Передача ООО «Алко Партнер» данного транспортного средства

ООО «Аква-Норд» произведена 02.07.2021, что подтверждается актом приема-

передачи. Оплата за данное транспортное средство произведена Покупателем

(ООО «Аква-Норд») значительно позже - окончательный расчет 28.12.2021, при

этом каких-либо условий относительно отсрочки (рассрочки) платежа договор

купли-продажи транспортного средства от 02.07.2021 не содержит.

Таким образом, ООО «Алко Партнер» передало в адрес ООО «Аква-Норд»

транспортное средство без его фактической оплаты в момент совершения сделки.

В результате проведенного анализа выписки по операциям на счетах ООО

«Алко Партнер» за 2021 год налоговым органом установлено, что большая часть

денежных средств, полученных обществом от ООО «Аква-Норд» за указанное

транспортное средство (3 870 609 руб. 01 коп. из 4 600 000 руб.) переводится

должником в адрес зависимых лиц: Усова Е.Д. ИНН 519012316566 и ИП Усовой

Н.А. ИНН 519200371640.

3. Реализация транспортного средства (марка ТС - ТОНАР 97882), VIN

Х0Т978820М0000885.

Изначально указанное транспортное средство предоставлялось ООО «Алко

Партнер» в аренду ООО «Аква-Норд» на основании договора аренды от 31.07.2021

б/н. Согласно разделу 2 срок действия данного договора определен с 01.08.2021 по

31.08.2021.

Договор купли-продажи данного транспортного средства заключен между

ООО «Алко Партнер» и ООО «Аква-Норд» в последний день действия договора

аренды, то есть 31.08.2021.

Передача ООО «Алко Партнер» данного транспортного средства в адрес ООО

«Аква-Норд» произведена 31.08.2021, что подтверждается актом приема-передачи.

Оплата за данное транспортное средство произведена Покупателем (ООО «Аква-

Норд») значительно позже - окончательный расчет 14.03.2022, при этом каких-либо

условий относительно отсрочки (рассрочки) платежа договор купли-продажи

транспортного средства от 31.08.2021 не содержит.

Таким образом, ООО «Алко Партнер» передало в адрес ООО «Аква-Норд»

транспортное средство без его фактической оплаты в момент совершения сделки.

В результате проведенного анализа выписок по операциям на счетах ООО

«Алко Партнер» за 2021-2022 г.г. установлено, что денежные средства, полученные

13

обществом от ООО «Аква-Норд» за указанное транспортное средство, практически

в полном объеме (2 197 709 руб. 67 коп. из 2 465 000 руб.) переводятся должником

в адрес зависимых лиц: Усова Е.Д. ИНН 519012316566, ИП Евтушенко Е.Е. ИНН

519100084071, ИП Усовой Н.А. ИНН 519200371640, ООО «Акватория» ИНН

5110001694.

4. Реализация транспортного средства (марка ТС - MANAC 8794TB), VIN

X248794TBL1000015.

Данное транспортное средство реализовано ООО «Алко Партнер» в адрес

ООО «Аква-Норд» по договору купли-продажи транспортного средства от

04.02.2022 б/н. Передача ООО «Алко Партнер» данного транспортного средства в

адрес ООО «Аква-Норд» произведена 04.02.2022, что подтверждается актом

приема-передачи. Однако, оплата за данное транспортное средство произведена

Покупателем (ООО «Аква-Норд») значительно позже - окончательный расчет

16.06.2022, при этом каких-либо условий относительно отсрочки (рассрочки)

платежа договор купли-продажи транспортного средства от 04.02.2022 не

содержит.

Таким образом, ООО «Алко Партнер» передало в адрес ООО «Аква-Норд»

транспортное средство без его фактической оплаты в момент совершения сделки.

В результате проведенного анализа выписки по операциям на счетах ООО

«Алко Партнер» за 2022 год установлено, что большая часть денежных средств,

полученных обществом от ООО «Аква-Норд» за указанное транспортное средство

(1 282 000 руб. из 2 025 000 руб.) переводится должником в адрес зависимых лиц:

ООО «Акватория» ИНН 5110001694 и ООО «Велла-Сервис» ИНН 5190107485.

5. Реализация транспортного средства (марка ТС - MANAC 8794FB) VIN

X248794FBL1000065.

Данное транспортное средство реализовано ООО «Алко Партнер» в адрес

ООО «Аква-Норд» по договору купли-продажи транспортного средства от

02.07.2021 б/н. Передача ООО «Алко Партнер» данного транспортного средства в

адрес ООО «Аква-Норд» произведена 02.07.2021, что подтверждается актом

приема-передачи. Оплата за данное транспортное средство произведена

Покупателем (ООО «Аква-Норд») значительно позже, при этом каких-либо

условий относительно отсрочки (рассрочки) платежа договор купли-продажи

транспортного средства от 02.07.2021 не содержит.

Таким образом, ООО «Алко Партнер» передало в адрес ООО «Аква-Норд»

транспортное средство без его фактической оплаты в момент совершения сделки.

В результате проведенного анализа выписки по операциям на счетах ООО

«Алко Партнер» за 2021 год установлено, что все денежные средства, полученные

обществом от ООО «Аква-Норд» за указанное транспортное средство (2 025 000

руб.) переводятся должником в адрес зависимых лиц: Усова Е.Д. ИНН

519012316566, ИП Усовой Н.А. ИНН 519200371640, Пахолкова В.В. ИНН

519042978704.

6. Реализация транспортного средства - грузовой тягач седельный Volvo

FH-TRUCR 4x2, VIN YV2RG20A7HA809739.

Данное транспортное средство передано ООО «Алко Партнер» в адрес ООО

«Аква-Норд» посредством заключения соглашения от 28.04.2021 № 99/17-МРМ-ЗС

о замене стороны в обязательствах в договоре лизинга, то есть ООО «Аква-Норд»

стало новым Лизингополучателем вместо должника. За исполнение ООО «Алко

Партнер» (Лизингополучателем) соглашения от 28.04.2021 № 99/17-МРМ-ЗС ООО

14

«Аква-Норд» на основании договора от 28.04.2021 № 2804/01 представило

должнику встречное представление в размере 5 946 533 руб. 02 коп.

Вместе с тем, договор лизинга от 09.06.2017 № 99/17-МРМ между ООО

«Балтийский Лизинг» (Лизингодатель) и ООО «Алко Партнер»

(Лизингополучатель) заключен на срок до 15.06.2021. Реализация транспортного

средства, являющегося предметом лизинга по вышеуказанному договору,

произведена 28.04.2021.

Данное обстоятельство подтверждает позицию налогового органа о переводе

деятельности должника.

7. Реализация транспортного средства - рефрижераторный полуприцеп

KRONE, VIN WKESD000000773299.

Данное транспортное средство передано ООО «Алко Партнер» в адрес ООО

«Аква-Норд» посредством заключения соглашения от 28.04.2021 №100/17-МРМ-

ЗС о замене стороны в обязательствах в договоре лизинга, то есть ООО «Аква-

Норд» стало новым Лизингополучателем вместо должника. За исполнение ООО

«Алко Партнер» (Лизингополучателем) соглашения от 28.04.2021 № 100/17-МРМ-

ЗС ООО «Аква-Норд» на основании договора от 28.04.2021 № 2804/04 представило

должнику встречное представление в размере 3 904 083 руб. 56 коп.

Вместе с тем, договор лизинга от 09.06.2017 № 100/17-МРМ между ООО

«Балтийский Лизинг» (Лизингодатель) и ООО «Алко Партнер»

(Лизингополучатель) заключен на срок до 15.06.2021. Реализация транспортного

средства, являющегося предметом лизинга по вышеуказанному договору,

произведена 28.04.2021.

Кроме того, имущество по договору лизинга от 09.06.2017 № 100/17-МРМ

передано ООО «Алко Партнер» в адрес ООО «Аква-Норд», что подтверждается

актом приема-передачи от 28.04.2021, а денежные средства в качестве встречного

предоставления переведены ООО «Аква-Норд» в адрес должника в полном объеме

только 02.09.2021.

Таким образом, ООО «Алко Партнер» передало в адрес ООО «Аква-Норд»

транспортное средство без его фактической оплаты в момент совершения сделки, а

также не получив оплату в установленный в договоре от 28.04.2021 № 2804/04 срок

(согласно п. 3 договора оплата должна быть произведена в срок до 31.07.2021).

Документы, подтверждающие ведение ООО «Алко Партнер»

претензионной работы в отношении ООО «Аква-Норд» в части неполучения

своевременной оплаты за указанное транспортное средство, обществом не

представлены.

В результате проведенного анализа выписки по операциям на счетах ООО

«Алко Партнер» за 2021 год установлено, что большая часть денежных средств,

полученных обществом от ООО «Аква-Норд» за указанное транспортное средство

(2 950 000 руб. из 3 904 083 руб. 56 коп.) переводится должником в адрес

Пахолкова В.В. ИНН 519042978704.

Данное обстоятельство подтверждает позицию налогового органа о переводе

деятельности ООО «Алко Партнер».

8. Реализация транспортного средства - рефрижераторный полуприцеп

KRONE, VIN WKESD000000773300.

Данное транспортное средство передано ООО «Алко Партнер» в адрес ООО

«Аква-Норд» посредством заключения соглашения от 28.04.2021 №101/17-МРМ-

ЗС о замене стороны в обязательствах в договоре лизинга, то есть ООО «Аква-

15

Норд» стало новым Лизингополучателем вместо должника. За исполнение ООО

«Алко Партнер» (Лизингополучателем) соглашения от 28.04.2021 №101/17-МРМ-

ЗС ООО «Аква-Норд» на основании договора от 28.04.2021 № 2804/02 представило

должнику встречное представление в размере 3 802 047 руб. 41 коп.

Вместе с тем, договор лизинга от 09.06.2017 № 101/17-МРМ между ООО

«Балтийский Лизинг» (Лизингодатель) и ООО «Алко Партнер»

(Лизингополучатель) заключен на срок до 15.06.2021. Реализация транспортного

средства, являющегося предметом лизинга по вышеуказанному договору,

произведена 28.04.2021.

Данное обстоятельство подтверждает позицию налогового органа о переводе

деятельности должника.

В результате проведенного анализа выписки по операциям на счетах ООО

«Алко Партнер» за 2021 год установлено, что большая часть денежных средств,

полученных обществом от ООО «Аква-Норд» за указанное транспортное средство

(2 432 046 руб. 46 коп. из 3 802 047 руб. 41 коп.) переводится должником в адрес

зависимых лиц: ООО «Велла-Сервис» ИНН 5190107485, ИП Усовой Н.А, ИНН

519200371640, Пахолкова В.В. ИНН 519042978704, Евтушенко Ж.В. ИНН

519300274619.

9. Реализация транспортного средства - грузовой тягач седельный Volvo

FH-TRUCK 4x2, VIN YV2RG20A7HA809763.

Данное транспортное средство передано ООО «Алко Партнер» в адрес ООО

«Аква-Норд» посредством заключения соглашения от 28.04.2021 № 102/17-МРМ-

ЗС о замене стороны в обязательствах в договоре лизинга, то есть ООО «Аква-

Норд» стало новым Лизингополучателем вместо должника. За исполнение ООО

«Алко Партнер» (Лизингополучателем) соглашения от 28.04.2021 № 102/17-МРМ-

ЗС ООО «Аква-Норд» на основании договора от 28.04.2021 № 2804/03 представило

должнику встречное представление в размере 5 742 901 руб. 85 коп.

Вместе с тем, договор лизинга от 09.06.2017 № 102/17-МРМ между ООО

«Балтийский Лизинг» (Лизингодатель) и ООО «Алко Партнер»

(Лизингополучатель) заключен на срок до 15.06.2021. Реализация транспортного

средства, являющегося предметом лизинга по вышеуказанному договору,

произведена 28.04.2021.

Кроме того, имущество по договору лизинга от 09.06.2017 № 102/17-МРМ

передано ООО «Алко Партнер»в адрес ООО «Аква-Норд», что подтверждается

актом приема-передачи от 28.04.2021, а денежные средства в качестве встречного

предоставления переведены ООО «Аква-Норд» в адрес должника в полном объеме

только 24.09.2021.

Таким образом, ООО «Алко Партнер» передало в адрес ООО «Аква-Норд»

транспортное средство без его фактической оплаты в момент совершения сделки, а

также не получив оплату в установленный договором от 28.04.2021 № 2804/03 срок

(согласно пункту 3 договора оплата должна быть произведена в срок до

31.07.2021). Фактически окончательный расчет осуществлен - 24.09.2021.

Документы, подтверждающие ведение должником претензионной работы в

отношении ООО «Аква-Норд» в части неполучения своевременной оплаты за

указанное транспортное средство, не представлены.

Данное обстоятельство подтверждает позицию налогового органа о переводе

деятельности должника.

16

В результате проведенного анализа выписки по операциям на счетах ООО

«Алко Партнер» за 2021 год установлено, что большая часть денежных средств,

полученных обществом от ООО «Аква-Норд» за указанное транспортное средство

(4 724 000 руб. из 5 742 901 руб. 85 коп.) переводится должником в адрес

зависимых лиц: Усова Е.Д. ИНН 519012316566, ИП Усовой Н.А. ИНН

519200371640, Пахолкова В.В. ИНН 519042978704 и ООО «Фиштендер» ИНН

5190045292.

Суд соглашается с позицией налогового органа, что вышеуказанные

обстоятельства заключения и исполнения сделок по купле-продаже транспортных

средств, а также обстоятельства, указанные в исковом заявлении, свидетельствуют

о том, что указанные сделки не типичны для предпринимательской деятельности,

их заключение свидетельствует о взаимозависимости их участников.

ООО «Аква-Норд» с использованием транспортных средств (с гос.номерами

А908ОУ 51, АН0498 51, АО0381 51), отчужденных ООО «Алко Партнер»,

оказывало автотранспортные услуги для ООО «Ю-Транс» ИНН 1001245975,

которое ранее приобретало аналогичные услуги у ООО «Алко Партнер».

Кроме того, согласно выписке по операциям на счетах ООО «Аква-Норд» за

2020-2021 годы установлено, что в 2020 году, а также с января по март 2021 года

общество перечисляло денежные средства за аренду оборудования для

рыбопереработки в адрес ООО «Алко Партнер».

Однако, в 2021 году в соответствии с договорами от 31.01.2021 б/н, от

25.02.2021 б/н, от 28.02.2021 б/н ООО «Алко Партнер» реализовало в адрес ООО

«Аква-Норд» данное оборудование, а именно:

1) по договору купли-продажи от 31.01.2021 б/н ООО «Алко Партнер»

реализовало следующее оборудование:

п/п Наименование продукции Кол-во Стоимость за единицу, руб.

ед.

1 Весы поточные Р 1450/Р1900 1 840 000 (в т.ч. НДС (20%) 140 000)

2 Линия поточная для производства рыбного 1 2 510 000 (в т.ч. НДС (20%) 418 333,33)

филе на 12 рабочих мест

3 Стол для контроля качества 1 87 000 (в т.ч. НДС (20%) 14 500)

Итого 3 437 000

2) по договору купли-продажи от 25.02.2021 б/н ООО «Алко Партнер»

реализовало следующее оборудование:

№ Наименование продукции Кол-во Стоимость за единицу, руб.

п/п ед.

,1 Сортировщик продуктов по весу 1 1 105 000 (в т.ч. НДС (20%) 184 166,67)

ComPactGraderCG64

2 Шкуросъемная машина фирмы NOCK модель 1 2 295 000 (в т.ч. НДС (20%) 382 500)

TFE 350

Итого 3 400 000

3) по договору купли-продажи от 28.02.2021 б/н ООО «Алко Партнер»

реализовало следующее оборудование:

№ п/п Наименование продукции Кол-во Стоимость за единицу, руб.

ед.

1 Напольная двухкамерная вакуум- 1 183 000 (в т.ч. НДС (20%) 30 500)

упаковочная машина DZ-820/2SB/(HVC-

820S/2B)

2 Напольная двухкамерная вакуум- 1 52 000 (в т.ч. НДС (20%) 8 800)

17

упаковочная машина DZ-510

Итого 235 000

Налоговым органом установлено, что часть имущества, приобретенного ООО

«Аква-Норд» у ООО «Алко Партнер», заложена ООО «Аква-Норд» в обеспечение

исполнение обязательств ООО «Аква-Норд» перед ПАО «Совкомбанк»

ИНН 4401116480, а именно:

- весы поточные Р 1450/Р1900;

- линия поточная для производства рыбного филе на 12 рабочих мест;

- сортировщик продуктов по весу CompactGrader CG64;

- шкуросъемная машина фирмы NOCK модель TFE 350;

- напольная двухкамерная вакуум-упаковочная машина DZ-820/2SB/(HVC-

820S/2B).

Данное обстоятельство подтверждается кредитными договорами от 25.08.2021

№ 1849/КП-РКЛ/21, от 02.09.2021 № 1926/КП-РКЛ/21, от 15.04.2022 №600/КП-

РКЛ/22, договорами залога от 25.08.2021 №1849/КП-ЗОС/21, от 02.09.2021 №

1926/КП-ЗОС/21, от 15.04.2022 № 600/КП-ЗОС/22, представленными ПАО

«Совкомбанк» в ответ на поручение налогового органа от 17.04.2024,№26-

37/1/5267.

Суд соглашается с выводом налогового органа, что изложенные

обстоятельства свидетельствуют о формальном характере сделок по купле-продаже

оборудования, направленных на вывод имущества и перевод деятельности ООО

«Алко Партнер» на взаимозависимое юридическое лицо ООО «Аква-Норд».

Реализация должником оборудования для рыбопереработки в адрес ООО

«Аква-Норд» повлекла за собой увеличения объема продаж и выручки ООО

«Аква-Норд».

Налоговым органом в результате произведенного анализа выписок банка по

операциям на счетах ООО «Аква-Норд» установлено, что кредитные денежные

средства, полученные ООО «Аква-Норд» под залог имущества (в том числе

оборудования, ранее принадлежащего ООО «Алко Партнер»), направляются ООО

«Аква-Норд» на закупку рыбопродукции для ее последующей перепродажи.

Данное обстоятельство подтверждает вывод налогового органа о том, что

увеличение объема выручки ООО «Аква-Норд» в 2021 году и последующих

периодах связано, в том числе с использованием обществом (в том числе в качестве

залога) для осуществления своей деятельности оборудования, которое раньше

находилось в собственности ООО «Алко Партнер».

Изменение статуса указанного оборудования с «арендованного» на

«собственное» для ООО «Аква-Норд» подтверждает позицию налогового органа о

переводе бизнеса ООО «Алко Партнер» на взаимозависимых лиц.

ООО «Аква-Норд» для ведения своей деятельности использует на праве

аренды офис в помещении, который ранее арендовало ООО «Алко Партнер».

Помещения, расположенные в нежилом здании паросилового хозяйства (ПСХ) с

двумя пристройками по адресу: 183038, г. Мурманск, ул. Домостроительная, д. 2,

корп. 12, изначально использовались под офис ООО «Алко Партнер» (по договору

аренды от 19.10.2020 б/я, заключенному с ИП Евтушенко Ж.В. (прежний

собственник здания)), а затем использовались под офис ООО «Аква-Норд» (по

договору аренды от 01.08.2022 б/н, заключенному с ООО «Фортуна» (новый

собственник здания)).

18

Таким образом, в результате проведенных мероприятий налоговым органом

установлено, что ООО «Аква-Норд» использует в производственной деятельности

те же производственные ресурсы, которые ранее использовались ООО «Алко

Партнер» (транспортные средства, ранее принадлежавшие ООО «Алко Партнер» и

отчужденные в пользу ООО «Аква-Норд», офисное помещение).

Налоговым органом также установлено, что налоговая отчетность

предоставляется ООО «Алко Партнер» и ООО «Аква-Норд» с одного и того же IP-

адреса: (213.142.212.230).

Также из документов банковского досье следует, что ООО «Алко Партнер» и

ООО «Аква-Норд» осуществляли отправку платежных документов в банки с одних

и тех же IP-адресов (78.36.11.92, 213.142.212.230, 81.211.104.78).

В результате проведенного анализа документов банковских досье

установлено, что ООО «Алко Партнер» и ООО «Аква-Норд» для представления

интересов организации в банках имели одних и тех же доверенных и контактных

лиц: Евтушенко Е.Е., Усов Е.Д., Воронкин В.Ю., Сенюшкина Л.Н.

Кроме того, интересы ООО «Аква-Норд» в суде по настоящему делу

представляет Третьякова Яна Владимировна, которая на основании доверенности

от 11.08.2020 со сроком действия по 11.08.2023 была представителем ООО «Алко

Партнер» в банках.

Также из документов банковского досье установлено, что ООО «Алко

Партнер» и ООО «Аква-Норд» для осуществления своей деятельности (в том числе

взаимодействия с банками) использовали одну и ту же электронную почту

(buh@mvvk.ru, st@mvvk.ru).

ООО «Алко Партнер» и ООО «Аква-Норд» в различных документах

указывают единые контактные данные (номера телефонов) - 89211730174,

89216617399, (8152)55-00-00.

Расчетные счета у ООО «Алко Партнер» и ООО «Аква-Норд» открыты в

одних и тех же банках (ПАО «Сбербанк России», ПАО «Совкомбанк», АО «Альфа-

Банк»).

УФНС России по Мурманской области проведен допрос бывшего сотрудника

ООО «Алко Партнер» Терентьева И.А.

Терентьев Игорь Алексеевич ИНН 519030929371 с 2019 года по март 2021

года являлся сотрудником ООО «Алко Партнер», далее был трудоустроен в ООО

«Аква-Норд».

В ходе проведенного допроса свидетель пояснил, что в ООО «Алко

Партнер» и в ООО «Аква-Норд» работал в должности водителя. Офис и ООО

«Алко Партнер», и ООО «Аква-Норд» располагался по одному и тому же

адресу на улице Домостроительной в г. Мурманске.

Относительно смены места работы Терентьев И.А. пояснил, что для него

сменилось только название фирмы, в рабочем процессе ничего не поменялось. В

должностные обязанности при работе в данных организациях входила перевозка

разной продукции (алкоголь, замороженная рыба, рыба в ведрах (селедка),

памперсы) со склада на Домостроительной (г. Мурманск) по территории г.

Мурманска и области.

Со слов свидетеля, при работе в ООО «Аква-Норд» для него ничего не

поменялось. Все задания Терентьев И.А. получал от механика по фамилии

Воронкин, а также взаимодействие осуществлялось с начальником склада по

19

алкоголю (фамилия Епишин) и заведующим складом с памперсами (Лапин

Дмитрий).

Также, как пояснил Терентьев И.А., Усов Е.Д. принимал его на работу

(«Проводил собеседование и давал добро на трудоустройство»). Пономарев Д.Г., со

слов свидетеля, был изначально начальником склада по алкогольной продукции, а

потом перешел работать в рыбный цех.

Таким образом, из показаний Терентьева И.А. следует, что ООО «Алко

Партнер» и ООО «Аква-Норд» в 2021-2022 годы являлись единым

предприятием, находились по одному адресу, непосредственные указания по

работе давались одними и те же лицами, должностные обязанности, условия труда,

размер оплаты труда все осталось прежним.

Воронкин Валерий Юрьевич согласно данным налогового органа в 2021 году

также являлся сотрудником ООО «Алко Партнер», а затем в июне 2021 года

трудоустроился в ООО «Аква-Норд.

Епишин Алексей Васильевич в 2021 году являлся сотрудником ООО «Алко

Партнер», а затем в сентябре 2021 года трудоустроился в ООО «Алко-Норд.

Лапин Д.Е. ИНН 519030766536 согласно справкам 2-НДФЛ за 2017-2024 г.г.

является сотрудником ООО «Забота» ИНН 5190059633, руководителем которого с

28.04.2016 по настоящее время является Евтушенко Евгений Евгеньевич ИНН

519100084071, что подтверждает взаимосвязь ООО «Алко Партнер» и ООО «Аква-

Норд» с Евтушенко Е.Е.

Кроме того, согласно справкам 2-НДФЛ Терентьев И.А. трудоустроился в

ООО «Алко Партнер» в январе 2019 года. Из изложенного следует, что несмотря на

то, что Усов Е.Д. ИНН 519012316566, являясь единственным учредителем ООО

«Алко Партнер» с 23.09.2015 по 29.05.2017, и в 2019 году осуществлял контроль за

деятельностью данного общества, принимая решение о трудоустройстве

сотрудников в ООО «Алко Партнер».

Пономарев Д.Г. ИНН 519053166398, работая в ООО «Алко Партнер» с 2016

года по июнь 2021 года в должности заведующего склада по алкогольной

продукции, также с 2018 года является руководителем и учредителем ООО «Аква-

Норд», что свидетельствует о взаимозависимости данных обществ.

Кроме того, налоговым органом установлены и иные обстоятельства,

свидетельствующие о наличии умысла должностных лиц ООО «Алко Партнер»:

1) В ходе проведенной проверки уточненной налоговой декларации № 2 по

НДС за 2 квартал 2021 года (решение от 17.08.2022 № 3167) установлена

недобросовестность налогоплательщика - применение схем ухода от

налогообложения, несоблюдение условий ст. 54.1 НК РФ.

По результатам мероприятий налогового контроля установлены факты в

отношении деятельности ООО «Алко Партнер», которые свидетельствуют о том,

что универсальные передаточные документы, принятые от ООО «Зодиак», ООО

«Сырьевой Фактор», ООО «ГК Агоромолл», составлены без наличия реальных

хозяйственных операций по поставке товара и предназначены лишь для

оформления документов в целях получения необоснованной налоговой экономии в

виде вычетов по НДС.

По результатам анализа оборотно-сальдовой ведомости по счету 41 за 2 кв.

2021 года налоговым органом установлено, что на начало периода ООО «Алко

Партнер» имело на остатках значительное количество алкогольной продукции, на

реализацию которой у общества имелась лицензия по 21.06.2021 года. Согласно

20

данной ведомости ООО «Алко Партнер» на конец периода осуществило

реализацию продукции, что привело к значительному увеличению выручки.

Включив в состав налоговых вычетов УПД от ООО «Зодиак», ООО «Сырьевой

Фактор», ООО «ГК Агоромолл», ООО «Алко Партнер» уменьшило фактическую

сумму, подлежащую уплате в бюджет на 8 533 333 рублей.

Страница 47 решения № 3167 от 17.08.2022 содержит выводы о том, что ООО

«Алко Партнер» намеренно не осуществило продление соответствующей

лицензии, что свидетельствует о заблаговременном принятии решения участником

ООО «Алко Партнер» Пахолковым В.В. о прекращении деятельности организации

в сфере алкогольной продукции.

Изложенные факты свидетельствуют о том, что на начало 2 кв. 2021 года

ООО «Алко Партнер» имело умысел о завершении своей деятельности и

последующем переводе ее на взаимозависимых лиц, что подтверждается

использованием формального документооборота с «техническими» организациями

с целью получения налоговой экономии для вывода уставного капитала, а также

реализацией автотранспортных средств в адрес ООО «Аква-Норд», начиная с

27.04.2021.

2) Решения налогового органа, вынесенные по

результатам камеральных налоговых проверок от 17.08.2022 № 3167, от 08.02.2023

№ 561 не обжаловались обществом, в судебном (внесудебном) порядке.

3) Отчуждение ООО «Алко Партнер» транспорта в адрес ООО «Аква-

Норд» повлекло невозможность взыскания задолженности с должника.

В целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения от 17.08.2022 № 3167, вынесенного в

отношении ООО «Алко Партнер», налоговым органом на основании пункта 10

статьи 101 НК РФ принято решение о принятии обеспечительных мер от 05.10.2022

№ 24 в виде приостановления операций по расчетным счетам на сумму

8 998 905 руб. 92 коп., доначисленную решением о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения от 17.08.2022 № 3167.

Также в целях обеспечения исполнения решения об отказе в привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.02.2023 № 561,

вынесенного в отношении ООО «Алко Партнер», налоговым органом на основании

пункта 10 статьи 101 НК РФ принято решение о принятии обеспечительных мер от

09.02.2023 № 5 в виде приостановления операций по расчетным счетам на сумму

2 225 118 руб., доначисленную решением об отказе в привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.02.2023 № 561.

Вместе с тем, незадолго до подачи налоговой декларации по НДС за 2 квартал

2021 года (начиная с 27.04.2021) и сразу после проведения камеральной налоговой

проверки уточненной налоговой декларации № 2 по НДС за 2 квартал 2021 года

(период проведения проверки с 13.09.2021 по 13.12.2021), а также после

составления акта налоговой проверки от 27.12.2021 № 10670 по результатам

данной камеральной налоговой проверки ООО «Алко Партнер» в пользу ООО

«Аква-Норд» отчуждены транспортные средства в количестве 9 единиц. Дата

начала реализации 27.04.2021 (дата продажи первого автомобиля), дата продажи

девятого автомобиля 08.02.2022.

Из вышеизложенного следует, что уже по состоянию на 05.10.2022 (дата

вынесения первого решения о принятии обеспечительных мер) какое-либо

имущество у ООО «Алко Партнер» отсутствовало.

21

Таким образом, в результате проведенного анализа показателей

бухгалтерской, налоговой отчетности и выписок банков по операциям на счетах

ООО «Алко Партнер», ООО «Алко-Норд» и ООО «Аква-Норд» установлено, что

ООО «Алко Партнер» с момента регистрации (23.09.2015) и до июля 2021 года

активно осуществляло свою деятельность, что подтверждается операциями по

расчетному счету, а также показателями бухгалтерской и налоговой отчетности.

ООО «Алко-Норд» зарегистрировано незадолго до момента перевода бизнеса

(04.05.2021). Обществом за 2 квартал 2021 года предоставлена нулевая отчетность,

операции по расчетному счету минимальны, имущество отсутствовало. Однако,

начиная с 3 квартала 2021 года ООО «Алко-Норд» представляются налоговые

декларации по НДС с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет. Также

операции по расчетному счету ООО «Алко-Норд», подтверждающие ведение

реальной хозяйственной деятельности, производятся, начиная с 3 квартала 2021

года.

ООО «Аква-Норд» зарегистрировано задолго до перевода бизнеса

(14.05.2018). За 2018-2023 годы обществом представлялась налоговая отчетность,

присутствовали операции по расчетному счету. Однако, начиная с 4 квартала 2021

года, согласно налоговым декларациям по НДС у ООО «Аква-Норд» увеличивается

сумма налога к уплате в бюджет, увеличиваются обороты по расчетному счету,

увеличивается выручка. Начиная с мая 2021 года, у ООО «Аква-Норд» появляется

имущество, выкупленное у ООО «Алко Партнер». Кроме того, с 29.08.2022 ООО

«Аква-Норд» ИНН 7726431088 зарегистрировало на территории Мурманской

области обособленное подразделение, расположенное по адресу: Мурманская

область, г. Североморск.

Проведенный анализ выписок банков по операциям на счетах ООО «Алко

Партнер», ООО «Алко-Норд» и ООО «Аква-Норд» свидетельствует о том, что

выручка, которая могла бы поступать на расчетные счета ООО «Алко Партнер» в

связи с переводом бизнеса стала поступать на расчетные счета ООО «Алко-Норд»

и ООО «Аква-Норд».

Сравнение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Алко

Партнер», ООО «Алко-Норд» и ООО «Аква-Норд» за 2021-2023 годы

свидетельствует о том, что начиная с 3 квартала 2021 года (незадолго до

проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации №

2 по НДС за 2 квартал 2021 года (начиная с 27.04.2021) и сразу после проведения

камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации № 2 по НДС

за 2 квартал 2021 года (период проведения проверки с 13.09.2021 по 13.12.2021), а

также после составления акта налоговой проверки от 27.12.2021 № 10670 по

результатам данной камеральной налоговой проверки) у взаимозависимых с

налогоплательщиком юридических лиц - ООО «Алко-Норд» и ООО «Аква-Норд»

значительно выросли обороты и выручка, в то время как у ООО «Алко Партнер»

аналогичные показатели существенно снизились.

Указанные обстоятельства подтверждают факт того, что ООО «Алко

Партнер» фактически продолжило свою деятельность по торговле алкогольной

продукцией и оказанию транспортных услуг в лице ООО «Алко-Норд» и ООО

«Аква-Норд» путем перевода всей финансово-хозяйственной деятельности на

взаимозависимых лиц - ООО «Алко-Норд» и ООО «Аква-Норд».

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Алко

Партнер» целенаправленно прекратило деятельность по реализации алкогольной

22

продукции и оказанию транспортных услуг в связи с проведением камеральных

налоговых проверок, путем перевода своей деятельности на взаимозависимые

юридические лица ООО «Алко-Норд» и ООО «Аква-Норд», которые фактически

осуществляют аналогичный вид деятельности.

Перевод всей деятельности ООО «Алко Партнер» на взаимозависимые

юридические лица (ООО «Алко-Норд» и ООО «Аква-Норд») и осуществление того

же вида деятельности (торговля алкогольной продукцией в г. Мурманске и

Мурманской области, оказание транспортных услуг) в аналогичных экономических

условиях не связано с реальной деловой целью, а произведено искусственно для

уклонения от уплаты налоговых платежей.

Кроме того, по состоянию на текущую дату в собственности у ООО «Алко

Партнер» ИНН 5190052500 отсутствует имущество. Следовательно,

имущественное положение общества не позволяет отвечать по обязательствам

перед налоговым органом, образовавшимся по результатам камеральных

налоговых проверок за 2 квартал 2021 года.

При таких обстоятельствах суд признает доказанной Управлением

совокупность обстоятельств, свидетельствующих об объективно зависимом

характере деятельности и поведения Общества, ООО «Алко Партнер» и ООО

«Аква-Норд», совершении ими согласованных действий, повлекших утрату

проверяемым налогоплательщиком источника уплаты налогов и, как следствие

невозможность исполнения Обществом налоговой обязанности, что в силу

положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для

взыскания с взаимозависимых организаций - ООО «Алко-Норд» и ООО «Аква-

Норд» недоимки, числящейся за ООО «Алко Партнер».

Установленные по делу обстоятельства, подтверждающие перевод

деятельности Общества на зависимых с ним ООО «Алко Партнер» и ООО «Аква-

Норд» с целью исключения возможности (создания препятствий) для взыскания

налоговой задолженности, установленной по результатам налоговых проверок,

доводами ответчиков и третьего лица не опровергнуты.

Утверждения ответчиков и третьих лиц о пропуске налоговым органом срока

на обращение в суд в отношении налоговой задолженности ООО «Алко Партнер»,

установленной решениями налогового органа от 17.08.2022 №3167 и от 08.02.2023

№ 561, отклоняется судом.

Положениями пункта 3 статьи 45 НК РФ не предусмотрено специальных

сроков для взыскания налоговой задолженности с зависимого лица, в связи с чем

обращение в суд осуществляется в пределах общего трехгодичного срока исковой

давности, установленного статьей 196 Гражданского кодекса Российской

Федерации (далее - ГК РФ).

Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года

со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 200 ГК РФ если законом не установлено иное,

течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно

было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим

ответчиком по иску о защите этого права.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ в судебном порядке

производится взыскание недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой

проверки, числящейся более трех месяцев.

23

Таким образом, течение срока на обращение налоговым органом в суд с

заявлением о взыскании с взаимозависимого с должником лица недоимки

должника, начинается со следующего дня после истечения трех месяцев с даты

образования недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, что

и определяет момент нарушения прав налогового органа.

В данном случае право налогового органа обратиться в суд в целях взыскания

с ООО «Аква-Норд» и ООО «Алко-Норд» недоимки, возникшей по итогам

проведенной налоговой проверки в отношении ООО «Алко Партнер» возникло не

ранее 13.12.2022, то есть по истечению трехмесячного срока для добровольной

уплаты недоимки в срок до 12.12.2022 по требованию от 17.11.2022 № 8908,

следовательно, обращение налогового органа в арбитражный суд произведено в

пределах срока исковой давности.

В отношении довода ответчиков и третьего лица о том, что взыскание

налоговой задолженности с ООО «Алко-Норд», ООО «Аква-Норд» в равном

размере противоречит положениям пункта 3 статьи 45 НК РФ налоговый орган

пояснил, что такой подход применен, поскольку сумма отчужденного имущества и

переданных прав на получение дохода у каждого ответчика превышает цену иска.

С учетом конкретных обстоятельств настоящего дела и приведенных

Управлением доводов суд считает, что налоговым органом не допущено

нарушения требований налогового законодательства.

При таких обстоятельствах заявленные Управлением требования о взыскании

с ООО «Алко-Норд» 7 572 091 руб. 53 коп., включая недоимку по налогу в размере

3 942 375 руб. 26 коп., пени в размере 2 785 802 руб. 27 коп., штраф в размере

843 914 руб., а также с ООО «Аква-Норд» 7 572 091 руб. 53 коп., включая

недоимку по налогу в размере 3 942 375 руб. 26 коп., пени в размере 2 785 802 руб.

27 коп., штраф в размере 843 914 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ с ответчиков подлежит взысканию в

доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 376 442 руб., в

том числе, 188 221 руб. с ООО «Алко-Норд», 188 221 руб. с ООО «Аква-Норд».

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176 и 216 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

заявленные требования Управления Федеральной налоговой службы по

Мурманской области удовлетворить.

Признать общество с ограниченной ответственностью «Алко Партнер»

(ИНН 5190052500, ОГРН 1155190011624), общество с ограниченной

ответственностью «Алко-Норд» (ИНН 5190086997, ОГРН 1215100002446) и

общество с ограниченной ответственностью «Аква-Норд» ул. Верхние Поля,

д. 51А, этаж 3, помещ. 8, г. Москва (ИНН 7726431088, ОГРН 1187746474882)

взаимозависимыми лицами.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Алко-Норд» (ИНН

5190086997, ОГРН 1215100002446) в соответствующие бюджеты бюджетной

системы Российской Федерации налоговую задолженность, числящуюся за

взаимозависимой организацией - обществом с ограниченной ответственностью

«Алко Партнер» (ИНН 5190052500, ОГРН 1155190011624) в сумме 7 572 091 руб.

53 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в размере 3 942 375 руб. 26

коп., пени в размере 2 785 802 руб. 27 коп., штраф в размере 843 914 руб.

24

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Аква-Норд» (ИНН

7726431088, ОГРН 1187746474882) в соответствующие бюджеты бюджетной

системы Российской Федерации налоговую задолженность, числящуюся за

взаимозависимой организацией - обществом с ограниченной ответственностью

«Алко Партнер» (ИНН 5190052500, ОГРН 1155190011624) в сумме 7 572 091 руб.

53 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в размере 3 942 375 руб. 26

коп., пени в размере 2 785 802 руб. 27 коп., штраф в размере 843 914 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Алко-Норд» (ИНН

5190086997, ОГРН 1215100002446) в доход федерального бюджета

государственную пошлину в размере 188 221 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Аква-Норд» (ИНН

7726431088, ОГРН 1187746474882) в доход федерального бюджета

государственную пошлину в размере 188 221 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный

апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Н.В. Воронцова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 14.07.2025 7:27:08

Кому выдана Воронцова Наталья Валерьевна