Арбитражный суд Республики Мордовия

1015/2025-21989(2)

АРБИТРАЖНЫЙСУДРЕСПУБЛИКИМОРДОВИЯ

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

Дело№А39-60/2025

городСаранск14мая2025года

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена30апреля2025года.

Решениевполномобъемеизготовлено14мая2025года.

АрбитражныйсудРеспубликиМордовиявлицесудьиИвченковой

С.А.,приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебного

заседанияАртемьевой-ОбманкинойЕ.В.,рассмотреввсудебномзаседании

делопозаявлениюиндивидуальногопредпринимателяМарееваЯрослава

Александровича(ОГРНИП317595800085028,ИНН590849690203)

кУправлениюФедеральнойналоговойслужбыпоРеспублике

Мордовия(ОГРН1041316016917,ИНН1325050006)

оботменерешенияУправленияФедеральнойналоговойслужбыпо

РеспубликеМордовияот15.08.2024№20-53/11опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушениявчасти

доначислениянедоимкипоналогу,взимаемомусналогоплательщиковна

основаниистатьи346.21НалоговогокодексаРоссийскойФедерациив

размере2361028руб.,соответствующихпени,страховыхвзносоввсумме

49381руб.,соответствующихпени,штрафапопункту3статьи122

НалоговогокодексаРоссийскойФедерациивразмере80967руб.,

приучастиивзаседании:

отзаявителя:представительнеявился,

отУФНСпоРМ:ДевятаевойЮ.А.-представителяподоверенностиот

26.05.2024срокомна1год,дипломовысшемюридическомобразовании№

КУ№20944(доперерыва),

установил:

индивидуальныйпредпринимательМареевЯрославАлександрович

(далее–ИПМареевЯ.А.,предприниматель,налогоплательщик)обратилсяв

арбитражныйсудсзаявлениемоботменерешенияот15.08.2024№20-53/11

опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушениявчастидоначислениянедоимкипоналогу,взимаемомус

налогоплательщиковнаоснованиистатьи346.21Налоговогокодекса

РоссийскойФедерациивразмере2361028руб.,соответствующихпени,

страховыхвзносоввсумме49381руб.,соответствующихпени,штрафапо

пункту3статьи122НалоговогокодексаРоссийскойФедерациивразмере

80967руб.

2А39-60/2025

УправлениеФНСРоссиипоРеспубликеМордовия(далее–

УправлениеФНСРоссиипоРеспубликеМордовия,налоговыйорган)

заявленноетребованиенепризнало,указалоназаконностьоспариваемого

решения,считаетданноезаявлениенеподлежащимудовлетворению,а

изложенныевнемдоводынеобоснованными.

Заявительвзаседаниенеявился,явкупредставителявсудебное

заседаниенеобеспечил.Всоответствиисчастью3статьи156

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации(далее-

АПКРФ)делорассмотреновотсутствиезаявителя,извещенногоовремени

иместесудебногоразбирательства,втомчислепублично,втомчисле

публичнопутемразмещенияинформациинасайтеарбитражногосудав

информационно-телекоммуникационнойсети«Интернет»поадресу:

http://asrm.arbitr.ru.

Какследуетизматериаловдела,наоснованиирешенияУправления

ФНСРоссиипоРеспубликеМордовия№20-46/04от29.03.2024в

отношенииИПМарееваЯ.А.проведенавыезднаяналоговаяпроверкапо

всемналогам,сборам,страховымвзносамзапериодс01.01.2021по

31.12.2022.

Выявленныенарушениязафиксированывактеналоговойпроверкиот

28.06.2024№20-51/07.

Порезультатамрассмотренияактапроверки,материаловналоговой

проверкиивозраженийналогоплательщикаУправлениемФНСРоссиипо

РеспубликеМордовиявсоответствиисостатьей101НКРФвынесено

решение№20-53/11от15.08.2024опривлеченииИПМарееваЯ.И.к

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,

предусмотреннойпунктом3статьи122НКРФввидештрафавразмере

80967руб.,кответственности,предусмотреннойпунктом1статьи126НК

РФввидештрафавразмере25руб.(сучетомсмягчающихответственность

обстоятельствразмерштрафасниженв16раз),доначислении:налога,

взимаемогосплательщиков,выбравшихвкачествеобъекта

налогообложениядоходывразмере2876367руб.,страховыхвзносовна

обязательноепенсионноестрахованиевразмере362316руб.

НесогласившисьсданнымрешениемУправленияФНСРоссиипо

РеспубликеМордовияИПМареевЯ.А.обжаловалеговМежрегиональную

инспекциюФедеральнойналоговойслужбыпоПриволжскому

федеральномуокругу(далее–МИФНСРоссиипоПФО).

РешениемМИФНСРоссиипоПФОот04.10.2024№07-07/4023@

решение№20-53/11от15.08.2024УправленияФНСРоссиипоРеспублике

Мордовияопривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушенияоставленобезизменения,апелляционнаяжалоба

предпринимателябезудовлетворения.

Полагая,чторешениеУправленияФНСРоссиипоРеспублике

Мордовияот15.08.2024№20-53/11опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения,вчастидоначисленияналога,

взимаемогосналогоплательщиковнаоснованиистатьи346.21Налогового

3А39-60/2025

кодексаРоссийскойФедерациивразмере2361028руб.,соответствующих

пени,страховыхвзносоввсумме49381руб.,соответствующихпени,

штрафапопункту3статьи122НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

вразмере80967руб.несоответствуетнормамзаконодательстваоналогахи

сборахинарушаетправапредпринимателя,заявительобратилсявсудс

заявлениемоегоотмене.

Вобоснованиезаявленныхтребованийзаявитель,указываетнато,что

налоговыйорганнеобоснованнопереложилответственностьналогового

агентапоудержаниюиоплатеналоганадоходыфизическихлиц(НДФЛ)

напредпринимателя,поскольку,помнениюзаявителя,НДФЛот

реализацииквартирснегодолжныбылиудерживатьналоговыеагенты,

которымреализованыквартиры;законодательствомРоссийскойФедерации

ограничениянаприобретение,владениеипользованиедлясобственных

нужднеограниченногоколичестважилыхпомещенийнеустановлены,за

2021годимпредставленаналоговаядекларацияпоналогу,взимаемомус

плательщиков,выбравшихвкачествеобъектаналогообложениядоходы,

уменьшенныенавеличинурасходов,иналоговыморганомкамеральная

проверказавершенабезнарушений,соответственно,помнениюзаявителя

налоговыйоргансогласилсясней,всвязисчемутратилправопредъявлять

претензиипоней;налоговыморганомкрассматриваемымотношениямза

2022годневернопримененаредакциязаконаРеспубликиМордовияот

04.02.2009№5-З«Оналоговыхставкахприпримененииупрощенной

системыналогообложения»от26.12.2020,посколькуследуетприменять

болеепозднююредакциюзаконаот06.06.2022,которая,помнению

заявителя,устанавливаетдополнительныегарантиизащитыегоправ;

сведенияотносительнонедоимкипоналогамявляютсянедостоверными;

налоговыморганомдопущенаошибкаприрасчетеиневерноопределена

базадохода,полученнаяналогоплательщиком,исоответственноневерно

примененаставкапоналогуУСН;ссылаясьнаписьмоФНСРоссииот

16.08.2017№СА-4-7/16152@указал,чтоналоговыморганомнедоказан

фактумышленногоуклоненияотуплатыналогов;страховыевзносыи

штрафныесанкцииналоговыморганомрассчитаныневерно.Подробно

доводыизложенывзаявлении.

ВозражаяотносительнодоводовзаявителяУправлениеФНСРоссиипо

РеспубликеМордовияуказало,чтофизическиелица,зарегистрированныев

установленномдействующимзаконодательствомпорядкеи

осуществляющиепредпринимательскуюдеятельность,какифизические

лица,осуществляющиереализациюсобственногонедвижимогоимущества,

исчислениеиуплатуналогапроизводятсамостоятельно;доводотом,что

муниципальныезаказчикиявляютсяналоговымиагентамииобязаны

исчислять,удержатьиуплатитьналогвбюджетявляетсяошибочным,

денежныесредствазаприобретениеспорныхквартирбылиперечислены

муниципальнымизаказчикаминасчетаМарееваЯ.А.вполномобъеме,без

удержанийсуммНДФЛ;установлено,чтоМареевЯ.Асистематически

осуществлялдеятельностьпореализацииобъектовсобственного

4А39-60/2025

недвижимогоимущества(с2018по2022годыреализовано25квартир)

заключаямуниципальныеконтрактысмуниципальнымиобразованиями

путемучастиявэлектронныхаукционах,сделкипоихреализациине

носилиразовыйхарактер,абылинаправленынаполучениеприбыли;ИП

МареевымЯ.А.самостоятельноидобровольнонаоснованииуведомления

обизмененииобъектаналогообложенияот15.12.2020рег.№1110510860

объектомналогообложенияс01.01.2021быливыбраны«Доходы»;не

выявлениепорезультатамкамеральныхпроверокошибоквдекларацияхне

освобождаетпредпринимателяотуплатызаконноустановленныхналогови

неисключаетвозможностьпривлечениякналоговойответственностипо

результатамвыезднойналоговойпроверки,предполагающейвозможность

пересмотраразмераналоговойобязанностиналогоплательщиказа

конкретныйналоговыйпериодпосравнениюсранееустановленнымее

размеромврамкахкамеральнойналоговойпроверки;довод

предпринимателяотом,чтоналоговыморганомсуммадоначисленногопо

результатамвыезднойналоговойпроверкиналогапоУСНза2021годне

уменьшенанасумму6000руб.,исчисленнуюпорезультатамкамеральной

налоговойпроверкипервичнойналоговойдекларациипоУСНза2021год,

являетсянеобоснованным;заявителемнесоблюденыобязательныеусловия

дляпримененияпониженнойналоговойставкиприпримененииУСНза

2022год,установленнойподпунктом1пункта5статьи1.3Закона№5-З,у

предпринимателяпосостояниюна01.05.2023имеласьнедоимкапоналогам

вразмере169683руб.57коп.(вт.ч.:НДФЛсдоходов,полученных

физическимилицамивсоответствиисостатьей228НКРФвсумме113230

руб.;денежныевзыскания(штрафы)поНДФЛсдоходов,полученных

физическимилицамивсоответствиисостатьей228НКРФвразмере6661

руб.;штрафпоНДФЛсдоходов,полученныхфизическимилицамив

соответствиисостатьей228НКРФвразмере5661руб.5окоп.;страховые

взносынаобязательноепенсионноестрахованиевсумме25949руб.52коп.;

страховыевзносынаобязательноемедицинскоестрахованиевсумме8766

руб.;пенивсумме9415руб.55коп.);налоговыйорганприустановлении

категорииналогоплательщиков,имеющихправонаприменение

пониженнойналоговойставкипоУСН,обоснованноприменилположения

статьи1.3Закона№5-Звредакцииот26.12.2020сизменениямии

дополнениями,вступившимивсилус15.01.2021,согласнокоторой

налогоплательщики,впервыезарегистрированныенатерритории

РеспубликиМордовияв2021и2022годахвсвязиспеременойимиместа

жительстваимеютправоприменятьпониженнуюналоговуюставкупри

примененииУСНвразмере1процентавслучае,еслиобъектом

налогообложенияявляютсядоходы,посколькуизменениями,внесеннымив

Закон№5-Зредакциейот06.06.2022замененылишьпериодырегистрации

налогоплательщиковнатерриторииРеспубликиМордовияна«2021и2024

годы»,чтоненарушилоправналогоплательщика;надлежащих

доказательств,подтверждающихфактобращенияИПМарееваЯ.А.в

налоговыйорганвпорядке,предусмотренномподпунктами5.1,5.2пункта1

5А39-60/2025

статьи21НКопредоставленииактасверкипринадлежностиденежных

средств,перечисленныхвкачествеЕНП,либосправокобисполнение

обязанностипоуплатеналогов,справокосальдо,отсутствуют;

произведенныйналоговыморганомрасчетподлежащихуплатестраховых

взносовза2021-2022годыявляетсяверным;входевыезднойналоговой

проверкиналоговыморганомбылиустановленыобстоятельства,

свидетельствующиеобумышленномхарактередействий

налогоплательщика,посколькуимдопущеноуменьшениеналоговойбазыи

суммы,налога,уплачиваемоговсвязисприменениемУСН,врезультате

сознательногоискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни,об

объектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговомучетеи

налоговыхдекларацияхпоУСНза2021-2022годы,всвязисчемдоводы

налогоплательщика,изложенныевзаявлении,неопровергаютвыводыо

совершенномналоговомправонарушенииинеподтверждены

документально,ифактическисводятсялишьккритическойоценке

указанныхналоговыморганомвоспариваемомрешениидоказательств.

Подробновозраженияизложенывотзывеот28.01.2025идополнениик

немуот21.03.2025.

Согласночасти1статьи4Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации(далее–АПКРФ)заинтересованноелицовправе

обратитьсяварбитражныйсудзазащитойсвоихнарушенныхили

оспариваемыхправизаконныхинтересоввпорядке,установленномэтим

Кодексом.

Всоответствиисчастью1статью198АПКРФграждане,организации

ииныелицавправеобратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемо

признаниинедействительныминенормативныхправовыхактов,

незаконнымирешенийорганов,осуществляющихпубличныеполномочия,

должностныхлиц,еслиполагают,чтооспариваемыйненормативный

правовойакт,решениенесоответствуютзаконуилииномунормативному

правовомуактуинарушаютихправаизаконныеинтересывсфере

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,незаконно

возлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Какустановленочастью5статьи200АПКРФобязанность

доказываниясоответствияоспариваемогоненормативногоправовогоакта

законуилииномунормативномуправовомуакту,законностипринятия

оспариваемогорешения,совершенияоспариваемыхдействий(бездействия),

наличияуорганаилилицанадлежащихполномочийнапринятие

оспариваемогоакта,решения,совершениеоспариваемыхдействий

(бездействия),атакжеобстоятельств,послужившихоснованиемдля

принятияоспариваемогоакта,решения,совершенияоспариваемых

действий(бездействия),возлагаетсянаорганилилицо,которыеприняли

акт,решениеилисовершилидействия(бездействие).

Изизложенногоследует,чтодляпризнанияненормативногоакта

недействительным,решенияидействия(бездействия)незаконными

6А39-60/2025

необходимоналичиеодновременнодвухусловий:несоответствиеихзакону

илииномунормативномуправовомуактуинарушениеправизаконных

интересовзаявителявсферепредпринимательскойилиинойэкономической

деятельности,чтотакжеотраженовпункте6постановленияПленумов

ВерховногоСудаРоссийскойФедерациииВысшегоАрбитражногоСуда

РоссийскойФедерацииот01.07.1996№6/8«Онекоторыхвопросах,

связанныхсприменениемчастипервойГражданскогокодексаРоссийской

Федерации».

Согласноподпунктам1,3,4пункта1,пункту5статьи23Налогового

кодексаРоссийскойФедерации(далее-НКРФ)налогоплательщики

обязаныуплачиватьзаконноустановленныеналоги;вестивустановленном

порядкеучетсвоихдоходов(расходов)иобъектовналогообложения;

представлятьвустановленномпорядкевналоговыйорганпоместуучета

налоговыедекларации,еслитакаяобязанностьпредусмотрена

законодательствомоналогахисборах.

Заневыполнениеилиненадлежащеевыполнениевозложенныхнанего

обязанностейналогоплательщикнесетответственностьвсоответствиис

законодательствомРоссийскойФедерации.

Согласнопункту1статьи346.11НКРФупрощеннаясистема

налогообложенияорганизациямиииндивидуальнымипредпринимателями

применяетсянарядусинымирежимаминалогообложения,

предусмотреннымизаконодательствомРоссийскойФедерациионалогахи

сборах.

Всоответствииспунктом1статьи346.12НКРФ

налогоплательщикамипризнаютсяорганизацииииндивидуальные

предприниматели,перешедшиенаупрощеннуюсистемуналогообложенияи

применяющиееевпорядке,установленномнастоящейглавой.

Переходналогоплательщиканаупрощеннуюсистемуналогообложения

носитзаявительныйхарактер.Порядокиусловияначалаприменения

упрощеннойсистемыналогообложенияуказанывстатье346.12НКРФ.

Пунктами1,2статьи346.14НКРФустановлено,чтоприприменении

упрощеннойсистемыналогообложенияобъектомналогообложения

признаются:доходыилидоходы,уменьшенныенавеличинурасходов.

Выборобъектаналогообложенияосуществляетсясамим

налогоплательщиком.

Согласностатье346.15НКРФиндивидуальныепредприниматели,

применяющиеУСН,приопределениидоходовучитываютдоходы,

упомянутыевпункте1ипункте2статьи248НКРФ.

Впункте1статьи248НКРФустановлено,чтокдоходамотносятся

доходыотреализациитоваров(работ,услуг)иимущественныхправ(далее-

доходыотреализации)ивнереализационныедоходы.

Доходыотреализацииопределяютсявпорядке,установленномстатьей

249НКРФ,авнереализационныедоходы-впорядке,установленном

статьей250НКРФ.

7А39-60/2025

Всоответствииспунктом3статьи38НКРФтоваромдляцелей

настоящегокодексапризнаетсялюбоеимущество,реализуемоелибо

предназначенноедляреализации.

Исходяизпункта1статьи39НКРФреализациейтоваров,работили

услугорганизациейилииндивидуальнымпредпринимателемпризнается

соответственнопередачанавозмезднойоснове(втомчислеобмен

товарами,работамиилиуслугами)правасобственностинатовары,

результатоввыполненныхработоднимлицомдлядругоголица,возмездное

оказаниеуслугоднимлицомдругомулицу.

Статьей249НКРФустановлено,чтодоходомотреализации

признаютсявыручкаотреализациитоваров(работ,услуг)каксобственного

производства,такиранееприобретенных,выручкаотреализации

имущественныхправ.Причемвыручка,отреализацииопределяетсяисходя

извсехпоступлений,связанныхсрасчетамизареализованныетовары

(работы,услуги)илиимущественныеправа,выраженныевденежнойи

(или)натуральнойформах.

Согласнопункту1статьи346.17НКРФвцеляхглавы25НКРФдатой

получениядоходовпризнаетсяденьпоступленияденежныхсредствна

счетавбанкахи(или)вкассу,полученияиногоимущества(работ,услуг)и

(или)имущественныхправ,атакжепогашениязадолженности(оплаты)

налогоплательщикуинымспособом(кассовыйметод).

Всоответствиисостатьей346.19НКРФналоговымпериодомпо

единомуналогу,уплачиваемомувсвязисприменениемупрощенной

системыналогообложения,признаетсякалендарныйгод,аотчетными-

первыйквартал,полугодиеидевятьмесяцевкалендарногогода.

Впункте1статьи346.21НКРФустановлено,чтоналогисчисляется

каксоответствующаяналоговойставкепроцентнаядоляналоговойбазы.

Сумманалогапоитогамналоговогопериодаопределяется

налогоплательщикомсамостоятельно(пункт2статьи346.21НКРФ).

Всилупункта3статьи346.21НКРФналогоплательщики,выбравшие

вкачествеобъектаналогообложениядоходы,поитогамкаждогоотчетного

периодаисчисляютсуммуавансовогоплатежапоналогу,исходяизставки

налогаифактическиполученныхдоходов,рассчитанныхнарастающим

итогомсначаланалоговогопериодадоокончаниясоответственнопервого

квартала,полугодия,девятимесяцевсучетомранееисчисленныхсумм

авансовыхплатежейпоналогу.

Согласнопункту3.1.статьи346.21НКРФиндивидуальные

предприниматели,выбравшиевкачествеобъектаналогообложениядоходы

инепроизводящиевыплатыииныевознагражденияфизическимлицам,

уменьшаютсуммуналога(авансовыхплатежейпоналогу)науплаченные

страховыевзносынаобязательноепенсионноестрахованиеина

обязательноемедицинскоестрахованиевразмере,определенномв

соответствииспунктом1статьи430НКРФ.

Согласнопункту5статьи346.21НКРФранееисчисленныесуммы

авансовыхплатежейпоналогузасчитываютсяприисчислениисумм

8А39-60/2025

авансовыхплатежейпоналогузаотчетныйпериодисуммыналогаза

налоговыйпериод.

Уплатаналогаиавансовыхплатежейпоналогупроизводитсяпоместу

нахожденияорганизации(местужительстваиндивидуального

предпринимателя)(пункту6статьи346.21НКРФ).

Согласнопункту7статьи346.21НКРФналог,подлежащийуплатепо

истеченииналоговогопериода,уплачиваетсянепозднеесроков,

установленныхдляподачиналоговойдекларациистатьей346.23НКРФ.

Авансовыеплатежипоналогууплачиваютсянепозднее25-гочисла

первогомесяца,следующегозаистекшимотчетнымпериодом.

Согласнопункту1статьи346.23НКРФпоитогамналоговогопериода

налогоплательщики-индивидуальныепредпринимателипредставляют

налоговуюдекларациювналоговыйорганпоместужительстванепозднее

30апрелягода,следующегозаистекшимналоговымпериодом(за

исключениемслучаев,предусмотренныхпунктами2и3статьи346.23НК

РФ).

Налогоплательщикиобязанывестиучетдоходовирасходовдляцелей

исчисленияналоговойбазыпоналогувкнигеучетадоходовирасходов

организацийииндивидуальныхпредпринимателей,применяющих

упрощеннуюсистемуналогообложения,формаипорядокзаполнения

которойутверждаютсяМинистерствомфинансовРоссийскойФедерации

(статья346.24НКРФ)

Всоответствииспунктом1статьи346.20НКРФналоговаяставкапо

единомуналогу,уплачиваемомувсвязисприменениемупрощенной

системыналогообложения,устанавливаетсявразмере6процентоввслучае,

еслиобъектомналогообложенияявляютсядоходыииноенеустановлено

даннымпунктомипунктами1.1,3и4статьи346.20НКРФ.

Всоответствиисостатьей12НКРФзаконодательныеорганы

государственнойвластисубъектовРФвправеустанавливатьпо

специальнымналоговымрежимамналоговыеставкивзависимостиот

категорииналогоплательщиков,налоговыельготы,атакжеоснованияих

применения.

ЗаконамисубъектовРоссийскойФедерациимогутбытьустановлены

налоговыеставкивпределахот1до6процентоввзависимостиот

категорийналогоплательщиков(пункт4статьи346.20НКРФ).

Подпунктом2пункта1,подпунктом1пункта2статьи1.3Закона

РеспубликиМордовияот04.02.2009№5-З«Оналоговыхставкахпри

примененииупрощеннойсистемыналогообложения»(вредакции,

действовавшейвспорномпериоде)(далее-Закон№5-З),установлена

пониженнаяналоговаяставкаприпримененииупрощеннойсистемы

налогообложениявразмере1процентавслучае,еслиобъектом

налогообложенияявляютсядоходыдлякатегорииналогоплательщиков,

впервыезарегистрированныхнатерриторииРеспубликиМордовияв2021-

2024годахвсвязиспеременойимиместанахождения(местажительства).

9А39-60/2025

Всоответствиисподпунктом3статьи1.3Закона№5-Зданные

налогоплательщикиимеютправонаприменениепониженныхналоговых

ставок,содняихгосударственнойрегистрациинатерриторииРеспублики

Мордовияивтечениеналоговогопериода,вкоторомбылаосуществленаих

государственнаярегистрациявкачествеюридическихлицили

индивидуальныхпредпринимателей,иследующегозанимналогового

периода.

Всоответствиисподпунктом1пункта5статьи1.3Закона№5-З

обязательнымусловиемдляпримененияналогоплательщикаминалоговой

ставкивразмере1процента,являетсяотсутствиезадолженностивразмере

отрицательногосальдоединогоналоговогосчетадляорганизацийпо

состояниюна10апреля,индивидуальныхпредпринимателейпосостоянию

на1маягода,следующегозаналоговымпериодом,вкотором

налогоплательщикприменялпониженнуюналоговуюставку.

Согласнопункту1статьи54.1.НКРФнедопускаетсяуменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплате

налогаврезультатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни

(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,подлежащих

отражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговой

отчетностиналогоплательщика.

Неуплатаилинеполнаяуплатасуммналога(сбора,страховыхвзносов)

врезультатезаниженияналоговойбазы(базыдляисчислениястраховых

взносов),иногонеправильногоисчисленияналога(сбора,страховых

взносов)илидругихнеправомерныхдействий(бездействия),влечет

взысканиештрафавразмере20процентовотнеуплаченнойсуммыналога

(сбора,страховыхвзносов)(пункт1статьи122НКРФ).

Деяния,предусмотренныепунктом1статьи122НКРФ,совершенные

умышленно,влекутвзысканиештрафавразмере40процентовот

неуплаченнойсуммыналога(сбора,страховыхвзносов).

Всилупункта2статьи110НКРФналоговоеправонарушение

признаетсясовершеннымумышленно,еслилицо,егосовершившее,

осознавалопротивоправныйхарактерсвоихдействий(бездействия),

желало,либосознательнодопускалонаступлениевредныхпоследствий

такихдействий(бездействия).

Всоответствиисостатьей75НКРФзанеуплатуналога,

уплачиваемоговсвязисприменениемупрощеннойсистемы

налогообложениявустановленныезаконодательствомоналогахисборах

сроки,пениначисляютсясучетомизмененийнормНКРФ,действующихс

01.01.2023(с1января2023годаприменяетсяновыйпринципвзимания

пеней-суммапенейучитываетсявсовокупнойобязанностисодняучетана

единомналоговомсчетенедоимки,вотношениикоторойрассчитанасумма

пеней).

Изматериаловвыезднойналоговойпроверкиследует,чтоМареев

ЯрославАлександровичИНН590849690203зарегистрированвкачестве

индивидуальногопредпринимателя15.08.2017;сдатырегистрацииипо

10А39-60/2025

13.09.2022состоялнаналоговомучетевМежрайоннойинспекции

ФедеральнойналоговойслужбыРоссии№22поПермскомукраю.

С14.09.2022ИПМареевЯ.А.впервыезарегистрированнатерритории

РеспубликиМордовиявсвязиспеременойимместажительстваи

поставленнаучетвУправленииФНСРоссиипоРМвкачестве

налогоплательщикаупрощеннойсистемыналогообложения.

СогласноОКВЭДосновнымвидомдеятельностиИПМарееваЯ.А.в

проверяемомпериодес01.01.2021по31.12.2022являлся«Торговляоптовая

неспециализированная»(кодпоОКВЭД46.90).Крометого,

предпринимателемзарегистрировано62дополнительныхвидов

деятельности,втомчислес24.03.2022виддеятельности«Покупкаи

продажасобственногожилогонедвижимогоимущества»(кодпоОКВЭД

68.10.21).

ИПМареевЯ.А.применялвпериод2021-2022годыспециальный

режимналогообложенияввидеупрощеннойсистемыналогообложения

(далее-УСН),объектналогообложения–«Доход»(уведомлениеоб

измененииобъектаналогообложенияот15.12.2020).

ПорезультатаманализарасчетныхсчетовИПМарееваЯ.А.,

документов,представленныхегоконтрагентами,фактическиИПМареев

Я.А.в2021-2022годахосуществлялследующиевидыдеятельности:

реализациюприобретенныхжилыхпомещенийвадресмуниципальных

образованийвсоответствииснациональнымпроектом«Жильеигородская

среда»;реализациялесопродукции,древесины;выполнениеотделочных

работ.

ВпредставленномИПМареевымЯ.А.14.09.2017уведомлениио

переходенаУСНс15.08.2017предпринимателембылизбранобъект

налогообложения«Доходы,уменьшенныенавеличинурасходов».

Согласнопоступившемууведомлениюобизмененииобъекта

налогообложения,представленного15.12.2020,ИПМареевымЯ.А.с

01.01.2021применяетсяобъектналогообложения«Доходы».

Такимобразом,впериод2021-2022годыИПМареевЯ.А.применял

упрощеннуюсистемуналогообложениясобъектомналогообложения

«Доходы».

Налоговаядекларацияза2021годпоналогу,уплачиваемомувсвязис

применениемупрощеннойсистемыналогообложения,ИПМареевымЯ.А.

представленавМРИФНСРоссии№22поПермскомукраюнабумажном

носителесиспользованиемштрихкода29.04.2022(регистрационныйномер

1475257361).

ВпредставленнойналоговойдекларациипоУСНза2021годналогк

уплатевбюджетисчисленпоставке15%всумме1000руб.

Вразделе1.1.«Сумманалога(авансовогоплатежапоналогу),

уплачиваемоговсвязисприменениемУСН(доходы),подлежащаяуплате

(уменьшению)поданнымНП»,отражено:построке100сумманалога,

подлежащаядоплатезаналоговыйпериод-0руб.

11А39-60/2025

Вразделе1.2.«Сумманалога(авансовогоплатежапоналогу),

уплачиваемоговсвязисприменениемУСН(доходы-расходы)и

минимальногоналога,подлежащаяуплате(уменьшению),поданнымНП»,

отражено:построке120суммаминимальногоналога,подлежащаяуплатеза

налоговыйпериод-1000руб.

Вразделе2.1.«Расчетналога,уплачиваемоговсвязисприменением

УСН,(доходы)»,отражено:построке113суммаполученныхдоходовза

налоговыйпериод-0руб.

Вразделе2.2.«Расчетналога,уплачиваемоговсвязисприменением

упрощеннойсистемыналогообложения,иминимальногоналога(объект

налогообложения-доходы,уменьшенныенавеличинурасходов),по

даннымналогоплательщика»отражено:построке263ставканалога(%)за

налоговыйпериод-15%;построке213суммаполученныхдоходовза

налоговыйпериод-100000руб.;построке280суммаисчисленного

минимальногоналогазаналоговыйпериод(ставканалога1%)-1000руб.

Всвязистем,чтовпредставленнойотчетностиИПМареевымЯ.А.

невернозаполнен«Раздел2.2Расчетналога,уплачиваемоговсвязис

применениемУСН,иминимальногоналога(доходы-расходы)»,МРИФНС

России№22поПермскомукраювадресИПМарееваЯ.А.направлено

требованиеопредставлениипоясненийот07.05.2022№8199овыявленных

противоречияхиошибках:опредставленииписьменныхпоясненийпо

вопросуотражения(неотражения)полученныхдоходовотреализации

имуществаивключения(невключения)вналогооблагаемуюбазупоУСН

за2021год;обуведомленииИПонарушенииПорядказаполнения

декларации,таккак15.12.2020налоговыморганомполучено

представленноеналогоплательщикомУведомлениеобизмененииобъекта

налогообложенияпоУСН,вкоторомс01.01.2021выбранобъект«Доходы»,

соответственнодолженбытьзаполнен«Раздел1.1Сумманалога

(авансовогоплатежапоналогу),уплачиваемоговсвязисприменениемУСН

(доходы),«Раздел2.1Сумманалога(авансовогоплатежапоналогу),

уплачиваемоговсвязисприменениемУСН(доходы)»,ставканалога

должнабытьравна6%;оневключениивналогооблагаемуюбазудоходов,

выявленныхприанализедвиженияденежныхсредствпорасчетномусчету

предпринимателявразмере4237206руб.(4337206-100000руб.),сумма

налогакдоплатесоставляет254232,руб.36коп.(4237206руб.х6%).

ВответнатребованиеИПМареевымЯ.А.пояснениянепредставлены,

изменениявналоговуюдекларациюпоУСНза2021годИПМареевымЯ.А.

невнесены.

Порезультатамкамеральнойналоговойпроверкивышеуказанной

декларации,решениемМИФНСРоссии№22поПермскомукраю№2931об

отказевпривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушенияот07.10.2022предпринимателюисчисленасумманалога

поУСНза2021годпоставке6%собъектомналогообложения«доходы»,в

размере6000руб.(100000х6%).

12А39-60/2025

ВходепроведенияУправлениемФНСРоссиипоРеспубликеМордовия

выезднойналоговойпроверкипроведенанализдвиженияденежныхсредств

порасчетнымсчетамИПМарееваЯ.А.за2021год,порезультатамкоторого

установлено,чтонарасчетныйсчетналогоплательщикапоступили

денежныесредствавразмере9507437руб.

Согласновыпискамодвиженииденежныхсредствпорасчетным

счетамИПМарееваЯ.А.суммадоходазапериодс01.01.2021по31.12.2021

составила4337206руб.

Установленопоступлениеденежныхсредстввразмере283080руб.от

ООО«ДАГАЗ»сназначениемплатежа«Оплатаподоговору№27/01/21от

27января2021г.НДСнеоблагается».

Такжеустановлено,чтов2021годуИПМареевымЯ.А.реализованы

объектынедвижимогоимущества:

1.Квартираскад.№59:01:1713136:129поадресу:614023,г.Пермь,

ул.Байкальская,76,221(периодвладенияс30.03.2020по12.10.2021),

реализованнаяМареевымЯ.А.физическомулицуПичкалевойУ.Д.,сумма

сделки2500000руб.

2.Квартираскад.№61:55:0030206:146поадресу:346400,Ростовская

область,г.Новочеркасск,ул.Мелиховская,31,60(периодвладенияс

24.06.2021по25.10.2021),реализованнаяМареевымA.M.Муниципальному

образованию«ГородНовочеркасск»помуниципальномуконтрактуна

приобретениежилыхпомещенийвмуниципальнуюсобственность

№0158600000721000018от20.05.2021,суммасделки1646700руб.

3.Квартираскад.№14:37:000111:987поадресу:678174,Республика

Саха(Якутия),г.Мирный,ш.50летОктября,12,19(периодвладенияс

29.12.2020по08.11.2021),реализованнаяМареевымA.M.Муниципальному

образованию«ГородМирный»МирнинскогорайонаРеспубликиСаха

(Якутия)помуниципальномуконтрактунаприобретениежилого

помещения(двухкомнатнойквартиры)№3143302031221000132от

19.07.2021,суммасделки3050369руб.

4.Квартираскад.№61:55:0030211:298поадресу:346400,Ростовская

область,г.Новочеркасск,пр-ктЭнергетиков13,44(периодвладенияс

21.10.2021по11.12.2021),реализованнаяИПМареевымA.M.

Муниципальномуобразованию«ГородНовочеркасск»помуниципальному

контрактунаприобретениежилыхпомещенийвмуниципальную

собственность,суммасделки1692900руб.

5.Квартираскад.№61:55:0030206:387поадресу:346400,Ростовская

область,г.Новочеркасск,ул.Юности13,51(периодвладенияс31.08.2021

по13.12.2021)реализованнаяМареевымA.M.Муниципальному

образованию«ГородНовочеркасск»помуниципальномуконтрактудля

обеспеченияжильемдетей-сирот№0158600000721000391от21.09.2021,

суммасделки1692900руб.

6.Квартираскад.№61:55:0030211:77поадресу:346400,Ростовская

область,г.Новочеркасск,пр-ктЭнергетиков13,1(периодвладенияс

13.10.2021по13.12.2021),реализованнаяМареевымA.M.Муниципальному

13А39-60/2025

образованию«ГородНовочеркасск»помуниципальномуконтрактудля

обеспеченияжильемдетей-сирот№0158600000721000565от15.11.2021,

суммасделки1692900руб.

7.Квартираскад.№38:36:000000:1772поадресу:664037,г.Иркутск,

тер.Батарейная,ул.Ангарская11,3(периодвладения19.11.2021по

27.12.2021),реализованнаяИПМареевымA.M.Муниципальному

образованиюгородИркутскпомуниципальномуконтрактуна

приобретениежилогопомещения(квартиры),суммасделки4037420руб.,из

нихсумма2361226руб.зачисленанарасчетныйсчетиндивидуального

предпринимателяв2021году.

МареевЯ.А.декларациюпоформе3-НДФЛпополученнымдоходамза

2021годвналоговуюинспекциюпоместурегистрациинепредставил.

Порезультатаманализадокументов(информации)ианализа

предпринимательскойдеятельностиИПМарееваЯ.А.за2021год

налоговыйорганпришелквыводуотом,что:реализованныев2021году

квартирынаходилисьвсобственностиМарееваЯ.А.непродолжительное

время;сделкизаключенывинтересахиотимениМарееваЯ.А.(втомчисле

подоверенности);приобретениеимуществаИПМареевымЯ.А.направлено

напоследующееизвлечениеприбылиотегореализации,что

подтверждаетсямуниципальнымиконтрактами,оплатапокоторым

произведенаналицевойсчетзаявителя;реализацияимуществаносит

систематическийхарактер,чтоподтверждаетсязаключенными

муниципальнымиконтрактами:от20.05.2021,от19.07.2021,от21.09.2021,

от15.11.2021,от22.11.2021,от15.12.2021;реализацияобъектов

недвижимостипроизводиласьпооднойитойжесхемепутемзаключения

муниципальныхконтрактовсадминистрациямимуниципальных

образованийчерезучастиевэлектронныхаукционах;реализованные

объектынедвижимостииспользовалисьМареевымЯ.А.невличныхцелях,

асцельюихдальнейшейперепродажи.

Такимобразом,налоговыйорганпришелквыводу,чтоИПМареев

Я.А.получилдоходв2021годуотреализации6объектовнедвижимостив

рамкахосуществленияпредпринимательскойдеятельностиидолжен

отразитьполученныйдоходвналогооблагаемойбазепоУСНза2021год.

Налоговыморганомустановлено,чтоИПМареевымЯ.А.в2021году

получендоходотосуществленияпредпринимательскойдеятельностив

размере12420075руб.,втомчисле:отреализациидревесинысумме283080

руб.(ООО«ДАГАЗ»),отреализации6объектовнедвижимостипо

муниципальнымконтрактамвсумме12136995руб.(1692900руб.

+1692900руб.+1692900руб.+1646700руб.+3050369руб.+236122руб.).

Проверкойустановленозанижениеза2021годналогооблагаемойбазы

поналогу,уплачиваемомувсвязисприменениемупрощеннойсистемы

налогообложения,вразмере12320075руб.(12420075руб.-100000

руб.(продекларировано)),врезультатечегонеисчисленналогвсумме

739205руб.(12320075руб.х6%).

14А39-60/2025

Индивидуальныепредприниматели,выбравшиевкачествеобъекта

налогообложениядоходыинепроизводящиевыплатыииные

вознагражденияфизическимлицам,уменьшаютсуммуналога(авансовых

платежейпоналогу)науплаченныестраховыевзносынаобязательное

пенсионноестрахованиеинаобязательноемедицинскоестрахованиев

размере,определенномвсоответствииспунктом1статьи430НКРФ.

Согласнопункту1статьи430НКРФзарасчетныйпериод2021год

фиксированныестраховыевзносынаобязательноепенсионноестрахование

составляют32448руб.,наобязательноемедицинскоестрахование

составляют8426руб.

Сучетомуменьшениясуммисчисленногоналоганауплаченныев2021

годустраховыевзносынаобязательноепенсионноестрахованиеина

обязательноемедицинскоестрахованиевфиксированномразмере40874руб.

(32448руб.-фиксированныйразмерстраховыхвзносовнаобязательное

пенсионноестрахованиеза2021год,8426руб.-фиксированныйразмер

страховыхвзносовнаобязательноемедицинскоестрахованиеза2021год)в

порядке,предусмотренномпунктом3.1статьи346.21НКРФ,сумманалога,

подлежащаядоплатевбюджетза2021годпорезультатампроверки

составила698331руб.(739205-40874).

Налоговаядекларацияпоналогу,уплачиваемомувсвязис

применениемупрощеннойсистемыналогообложенияза2022год,ИП

МареевымЯ.А.представленавУправлениеФНСРоссиипоРеспублике

Мордовиянабумажномносителесиспользованиемштрихкодас

нарушениемустановленногосрока02.05.2024,регистрационныйномер

2162834532.

ВпредставленнойдекларациипоУСНза2022годисчисленналогпо

льготнойставкевразмере1%,кодльготы–«3462010/01.300010002»,

согласнокоторойсуммаисчисленногоналогакуплатевбюджетсоставила

23158руб.

Вразделе1.1.«Сумманалога(авансовогоплатежапоналогу),

уплачиваемоговсвязисприменениемУСН(доходы),подлежащаяуплате

(уменьшению)поданнымНП»,отражено:построке100сумманалога,

подлежащаядоплатезаналоговыйпериод-23158руб.

Вразделе2.1.«Расчетналога,уплачиваемоговсвязисприменением

УСН,(доходы)»,отражено:построке113суммаполученныхдоходовза

налоговыйпериод-2315808руб.;построке123ставканалога(%)за

налоговыйпериод-1%;построке124обоснованиепримененияналоговой

ставки,установленнойзакономсубъекта-3462010/01.300010002;построке

133суммаисчисленногоналогазаналоговыйпериод-23158руб.

АнализомдвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамИП

МарееваЯ.А.за2022годустановлено,чтонарасчетныйсчет

налогоплательщикапоступилиденежныесредствавразмере59293168руб.

Согласновыпискамодвиженииденежныхсредствпорасчетным

счетамИПМарееваЯ.А.суммадоходазапериодс01.01.2022по31.12.2022

составила37401111руб.,втомчисле;

15А39-60/2025

-отпродажи11объектовнедвижимогоимущества(квартир):

АдресобъектаКадастровыйномерПлощадьДатарегистрацииДата

объектаобъектавладенияпрекращения

владения

346400,Ростовскаяобл.,г.Новочеркасск,61:55:0030202:29543,4001.03.202211.05.2022

ул.Искра,8,91

346400,Ростовскаяобл.,г.Новочеркасск,61:55:0020742:14635,3001.03.202211.05.2022

ул.Севастопольская,15А,13

Ростовскаяобласть,г.Новочеркасск,ул.61:55:0030317:58538,4011.02.202211.05.2022

Мелиховская,10,99

346400,Ростовскаяобл.,г.Новочеркасск,61:55:0030317:51634,3031.01.202211.05.2022

ул.Мелиховская,16,32

Ростовскаяобласть,г.Новочеркасск,ул.61:55:0030201:15833,2017.03.202220.05.2022

Искра,9,44

346400,Ростовскаяобл.,г.Новочеркасск,61:55:0030202:40946,6004.04.202204.07.2022

ул.Искра,12,48

346400,Ростовскаяобл.,г.Новочеркасск,61:55:0030106:32961,9014.04.202204.07.2022

ул.Искра,3,48

Нижегородскаяобласть,г.Нижний52:18:0010525:159131,9030.12.202120.07.2022

Новгород,ул.Федосеенко,100,120

346400,Ростовскаяобл.,г.Новочеркасск,61:55:0030203:22347,4004.04.202205.08.2022

пр-ктПарковый,36,62

346400,Ростовскаяобл.,г.Новочеркасск,61:55:0021806:22135,3015.06.202228.11.2022

перИнтернатный,8,84

344065,г.Ростов-на-Дону,ул.Киргизская,61:44:0022614:1380110,1010.08.202216.12.2022

12,32

реализованныхврамкахосуществленияпредпринимательской

деятельностипутемзаключенияотименииндивидуального

предпринимателя,муниципальныхконтрактовсФинансовымуправлением

ДепартаментастроительстваигородскогоразвитияАдминистрациигорода

НовочеркасскаРостовскойобласти,Министерствомсоциальнойполитики

Нижегородскойобласти,Департаментомкоординациистроительстваи

перспективногоразвитиягородаРостова-наДонувобщейсумме33169815

руб.(2315808руб.+2315808руб.+2315808руб.+2315808руб.+2315808руб.+

2315808руб.+2315808руб.+3388815руб.+2315808руб.+2315808руб.

+8938728руб.);

-отреализованнойв2021годуквартирыпомуниципальному

контрактусАдминистрациейгородаИркутскаИркутскойобласти,всумме

поступившихденежныхсредствв2022годувразмере1676194руб.;

-отреализациидревесины(березовыеисосновыебалансы,

лесопродукция)ивыполненияотделочныхработвадресИППолюхович

A.M.,ООО«Вяткапром»,ООО«Березка»,ООО«Промиз»,ООО«Транс

ПацификИнтернешнл»,ООО«Ладога»,ООО«Алекса»,ИПСысолесина

О.В.,ИПВаськнВ.А.ООО«Лессоюз»всумме2555102руб.

Вышеуказанныеобъектынедвижимости(квартиры)врасчетналоговой

базыпоналогунадоходыфизическихлицза2022годвпроизведенном

автоматическомрасчетеналоговогоорганапоМареевуЯ.А.невключеныи

должныбытьотраженывпорядкесамостоятельногодекларирования

налогоплательщикомкакдоход,полученныйотпредпринимательской

деятельности.

ИПМареевЯ.А.обязанбылотразитьдоходотреализацииданных

объектовнедвижимости(квартир)врамкахупрощеннойсистемы

налогообложения.

Согласнопредставленной27.04.2024ИПМареевымЯ.А.вУФНС

РоссиипоРеспубликеМордовияпервичнойналоговойдекларациипо

16А39-60/2025

налогу,уплачиваемомувсвязисприменениемУСНза2022год,сумма

полученныхдоходовпродекларированавразмере2315808руб.,сумма

налога,подлежащаяуплатевбюджет,исчисленавразмере23158руб.

(2315808х1%).

Занижениеналогооблагаемойбазыпоналогу,уплачиваемомувсвязис

применениемупрощеннойсистемыналогообложения,за2022годсоставило

35085303руб.(37401111руб.-2315808руб.)

ПриисчисленииналогапоУСНза2022годИПМареевымЯ.А.была

примененапониженнаяналоговаяставкавразмере1%,установленная

подпунктом2пункта1статьи1.3ЗаконаРеспубликиМордовияот

04.02.2009№5-З«Оналоговыхставкахприпримененииупрощенной

системыналогообложения»дляналогоплательщиков,впервые

зарегистрированныхнатерриторииРеспубликиМордовияв2021-2024

годахвсвязиспеременойимиместажительства.

ИПМареевЯ.А.с14.09.2022былвпервыезарегистрированна

территорииРеспубликиМордовиявсвязиспеременойимместажительства

ипоставленнаучетвУФНСРоссиипоРМвкачественалогоплательщика

упрощеннойсистемыналогообложения,собъектомналогообложения

«Доходы».

СогласноданнымединогоналоговогосчетаИПМарееваЯ.А.по

состояниюна01.05.2023имелосьотрицательноесальдовразмере

169683руб.57коп.,вт.ч.задолженность:поНДФЛсдоходов,полученных

физическимилицамивсоответствиисостатьей228НКРФвсумме113230

руб.;денежнымвзысканиям(штрафам)поНДФЛсдоходов,полученных

физическимилицамивсоответствиисостатьей228НКРФвсумме6661

руб.;штрафупоНДФЛсдоходов,полученныхфизическимилицамив

соответствиисостатьей228НКРФвразмере5661руб.50коп.;страховым

взносамнаОПСвсуме25949руб.52коп.;страховымвзносамнаОМСв

сумме8766руб.;пениЕНСвсуме9415руб.55коп.

Согласноподпункту1пункта1статьи430НКРФ(вредакции,

действовавшейвспорныйпериод)индивидуальныепредприниматели

уплачиваютстраховыевзносызарасчетныйпериод2022годна

обязательноепенсионноестрахованиевфиксированномразмере34445руб.,

наобязательноемедицинскоестрахованиевфиксированномразмере8766

руб.

Наоснованиивышеуказанныхположений,налогоплательщикупо

срокууплаты09.01.2023былиисчисленыстраховыевзносынаобязательное

пенсионноестрахованиевфиксированномразмере34445руб.зарасчетный

период2022годистраховыевзносынаобязательноемедицинское

страхованиевфиксированномразмере8766руб.зарасчетныйпериод2022

год.

Согласнокарточекрасчетовсбюджетомпостраховымвзносамна

обязательноепенсионноестрахование,произведенныевтечение2021года

платеживсумме73391руб.48коп.былизачтенывуплатувзносовза2020

годвразмере32448руб.,иза2021годвразмере32448руб.Втечение2022

17А39-60/2025

годауплатавзносовпредпринимателемнепроизводилась,врезультатепо

состояниюна31.12.2022имеласьпереплатавразмере8495руб.48

коп.(73391,48-32448-32448).

Согласнокарточекрасчетовсбюджетомпостраховымвзносамна

обязательноемедицинскоестрахование,произведеннаявтечение2021года

уплатавсумме10034руб.19коп.ивтечение2022годавсумме6817руб.

81коп.былазачтенавуплатувзносовза2020годвразмере8426руб.иза

2021годвразмере8426руб.(10034,19+6817,81-8426-8426).

Образовавшаясяпосостояниюна31.12.2022переплатапостраховым

взносамнаобязательноепенсионноестрахованиевсумме8495руб.48коп.

зачтенавсчетуплатыданныхвзносовзарасчетныйпериод2022год,в

результатезадолженностьпостраховымвзносамнаобязательное

пенсионноестрахованиеза2022годсоставила25949руб.52коп.(34445-

8495,48),постраховымвзносамнаобязательноемедицинскоестрахованиев

сумме8766руб.

Запериодс01.01.2023по01.05.2023уплатыединогоналогового

платежаИПМареевымЯ.А.неосуществлялось,задолженностьпо

страховымвзносамнаобязательноепенсионноеимедицинскоестрахование

былапогашена03.07.2023путемзачетаизосуществленногоединого

налоговогоплатежа.

Воспариваемомрешенииуказанразмеротрицательногосальдо

единогоналоговогосчета-169683руб.57коп.Какпояснилпредставитель

налоговогооргана,вданнуюсуммунебылавключенаимеющейсяу

налогоплательщиказадолженностипоналогунаимуществофизическихлиц

за2021годвразмере1751руб.ипоУСНза2021годвразмере947руб.56

коп.,котораянеподлежитзачислениювреспубликанскийбюджет

РеспубликиМордовия,бюджетымуниципальныхобразованийна

территорииРеспубликиМордовия.

ТаккакнатерриториимуниципальныхобразованийРеспублики

Мордовияотсутствуютобъектыналогообложенияпоналогунаимущество

физическихлицИПМарееваЯ.А.,аналогпоУСНза2021годподлежит

зачислениюврегиональныйбюджетПермскогокрая,суммазадолженности

поданнымплатежамвоспариваемомрешениинебылауказана.

Поскольку,согласноданнымналоговогооргана,посостояниюна

01.05.2023вЕНСИПМарееваЯ.А.числитсяотрицательноесальдов

размере172382руб.13коп.всоставкотороговходит:25949руб.52коп.

задолженностьпостраховымвзносамнаобязательноепенсионное

страхованиевфиксированномразмерезарасчетныйпериод2022годи8766

руб.задолженностьпостраховымвзносамнаобязательноемедицинское

страхованиевфиксированномразмерезарасчетныйпериод2022год),

налоговыйорганпришелквыводу,чтоИПМареевЯ.А.неимелправа

применятьпониженнуюналоговуюставкуприрасчетеза2022годналога,

уплачиваемоговсвязисприменениемупрощеннойсистемы

налогообложения,вразмере1%,аобязанбылисчислитьналогпоставке

6%.

18А39-60/2025

Входепроверкиза2022годустановлено:

занижениеИПМареевымЯ.А.налогооблагаемойбазыпоналогу,

уплачиваемомувсвязисприменениемупрощеннойсистемы

налогообложения,вразмере35085303руб.(37401111руб.-2315808руб.)и

неправомерноепримененияимвдекларацииприрасчетеналога

льготнойставки1%поналогу,уплачиваемомувсвязисприменением

упрощеннойсистемыналогообложения.

Налоговыйорганпорезультатампроверкиустановил,чтоИП

МареевымЯ.А.действияпоневключениювсоставдоходов,полученныхот

осуществленияпредпринимательскойдеятельности,поступленийот

реализацииквартир,и,соответственно,уменьшениеналоговойбазыи

суммыподлежащегоуплатеналогапоУСН,носятумышленныйхарактер

ввидутого,чтоприформированииналоговыхдекларацийпоУСН

налогоплательщикосознавал,чтопредставляетвинспекциюнедостоверные

сведениясцельюзанижениясуммыналога.

Сучетомуменьшениясуммисчисленногоналоганауплаченные

страховыевзносынаобязательноепенсионноестрахованиеина

обязательноемедицинскоестрахованиевфиксированномразмере42872

руб.(34445руб.-фиксированныйразмерстраховыхвзносовна

обязательноепенсионноестрахованиеза2022год,8766руб.-

фиксированныйразмерстраховыхвзносовнаобязательноемедицинское

страхованиеза2022год)впорядке,предусмотренномподпунктом1пункта

3.1.статьи346.21НКРФ,сумманалога,подлежащаядоплатевбюджетза

2022годпорезультатампроверкисоставила2178036руб.(37401111руб.

(общийдоходза2022год)х6%)-23158руб.(задекларированоИП)=

2220909руб.-42872руб.(страховыевзносы)).

Порезультатамустановленноговыезднойналоговойпроверкой

размераполученныхИПМареевымЯ.А.доходовза2021годвсумме

12420075руб.,свеличиныдохода,превышающего300000руб.исчислены

страховыевзносынаобязательноепенсионноестрахованиевпорядке,

установленномподпунктом1пункта1статьи430НКРФвразмере121201

руб.(12420075-300000)х1%).

Такимобразом,общаясуммастраховыхвзносовнаобязательное

пенсионноестрахованиезарасчетныйпериод2021годсоставила153649

руб.,изнихстраховыевзносывфиксированномразмере-32448руб.,

страховыевзносывразмере1процентаотсуммыдоходов,превышающих

300тыс.руб.-121201руб.

Порезультатамустановленноговыезднойналоговойпроверкой

размераполученныхИПМареевымЯ.А.доходовза2022годвсумме

37401111руб.,свеличиныдохода,превышающего300000руб.исчислены

страховыевзносынаобязательноепенсионноестрахованиевпорядке,

установленномподпунктом1пункта1статьи430НКРФ,вразмере371011

руб.(37401111-300000)х1%).

Всвязистем,чтосумма371011руб.превышаетвосьмикратныйразмер

страховыхвзносовнаобязательноепенсионноестрахование-275560руб.

19А39-60/2025

(34445х8),общаясуммастраховыхвзносовнаобязательноепенсионное

страхованиезарасчетныйпериод2022годсоставила275560руб.,изних

страховыевзносынаобязательноепенсионноестрахованиев

фиксированномразмере-34445руб.,страховыевзносывразмере1

процентаотсуммыдоходов,превышающих300тыс.руб.-241115руб.

(275560-34445).

Исходяизсодержаниязаявленияиприведенноговзаявлениирасчета

оспариваемыхсуммналогапоУСНистраховыхвзносовза2021и2022

годыИПМареевЯ.А.несогласенс:включениемвналогооблагаемуюбазу

поУСНза2021годдоходаотреализацииимквартир:с

кад.№61:55:0030211:77поадресу:346400,Ростовскаяобласть,г.

Новочеркасск,пр-ктЭнергетиков13,1(периодвладенияс13.10.2021по

13.12.2021),суммасделки1692900руб.;скад.№61:55:0030206:387по

адресу:346400,Ростовскаяобласть,г.Новочеркасск,ул.Юности13,51

(периодвладенияс31.08.2021по13.12.2021),суммасделки1692900руб.;с

кад.№61:55:0030206:146поадресу:346400,Ростовскаяобласть,г.

Новочеркасск,ул.Мелиховская,31,60(периодвладенияс24.06.2021по

25.10.2021),суммасделки1646700руб.;скад.№14:37:000111:987поадресу:

678174,РеспубликаСаха(Якутия),г.Мирный,ш.50летОктября,12,19

(периодвладенияс29.12.2020по08.11.2021),суммасделки3050369руб.и

применениемприрасчетеналогапоУСНза2022годставки6%.

Исходяизрасчетаоспариваемыхсумм,отраженноговзаявлении,ИП

МареевЯ.А.неоспариваетприменениеприрасчетеналогаза2021год

ставки6%изанижениеналогооблагаемойбазыпоУСНза2022год,

установленнойвходепроверки.

Изучивпозициюзаявителя,оцениввпорядкестатьи71АПКРФ

представленныедоказательства,судсоглашаетсясвыводаминалогового

органаозаниженииИПМареевымЯ.А.налоговойбазыпоУСНза2021и

2022годыинеправомернымприменениемприрасчетеналогальготной

ставкипоУСН,атакжедоначислениемспорныхсуммналогапоУСНи

страховыхвзносов(сучетомустановленныхсуммдоходов).

Приэтомдоводызаявителяотом,чтоналоговыморганомпо

результатамвыезднойналоговойпроверкинеправомерновключеныв

налоговуюбазупоналогу,уплачиваемомувсвязисприменениемУСНза

2021годсуммыдоходаотреализацииимвкачествефизическоголица

объектовсобственногонедвижимогоимущества(квартир)вадрес

муниципальныхобразований,посколькуналогнадоходыфизическихлиц

отихреализациидолжныбылиудержатьиуплатитьвбюджетналоговые

агентывлицемуниципальныхзаказчиковинеудержанныйналогследовало

начислитьналоговомуагенту,всоответствииснормамипункта10статьи

226НКРФ,являютсябезосновательными.

Порезультатампроведенныхвходепроверкиконтрольных

мероприятийустановлено,чтоИПМареевымЯ.А.в2021году,втомчисле

наоснованиизаключенныхмуниципальныхконтрактовнаприобретение

20А39-60/2025

жилыхпомещенийвмуниципальнуюсобственность,былиреализованы

следующиеобъектынедвижимогоимущества(квартиры):

1Квартира,скад.№59:01:1713136:129поадресу:614023,г.Пермь,

ул.Байкальская,76,221(периодвладенияс30.03.2020по12.10.2021),

реализованнаяМареевымЯ.А.физическомулицуПичкалевойУ.Д.,сумма

сделки2500000руб.

2.Квартираскад.№61:55:0030206:146поадресу:346400,Ростовская

область,г.Новочеркасск,ул.Мелиховская,31,60(периодвладенияс

24.06.2021по25.10.2021),реализованнаяМареевымA.M.Муниципальному

образованию«ГородНовочеркасск»помуниципальномуконтрактуна

приобретениежилыхпомещенийвмуниципальнуюсобственность

№0158600000721000018от20.05.2021,суммасделки1646700руб.

3.Квартираскад.№14:37:000111:987поадресу:678174,Респ.Саха

(Якутия),г.Мирный,ш.50летОктября,12,19(периодвладенияс

29.12.2020по08.11.2021),реализованнаяМареевымA.M.Муниципальному

образованию«ГородМирный»МирнинскогорайонаРеспубликиСаха

(Якугия)помуниципальномуконтрактунаприобретениежилого

помещения(двухкомнатнойквартиры)№3143302031221000132от

19.07.2021,суммасделки3050369руб.

4.Квартираскад.№61:55:0030211:298поадресу:346400,Ростовская

область,г.Новочеркасск,пр-ктЭнергетиков,13,44(периодвладенияс

21.10.2021по11.12.2021),реализованнаяИПМареевымA.M.

Муниципальномуобразованию«ГородНовочеркасск»помуниципальному

контрактунаприобретениежилыхпомещенийвмуниципальную

собственность,суммасделки1692900руб.

5.Квартираскад.№61:55:0030206:387поадресу:346400,Ростовская

область,г.Новочеркасск,ул.Юности,13,51(периодвладенияс31.08.2021

по13.12.2021),реализованнаяМареевымA.M.Муниципальному

образованию«ГородНовочеркасск»помуниципальномуконтрактудля

обеспеченияжильемдетей-сирот№0158600000721000391от21.09.2021,

суммасделки1692900руб.

6.Квартираскад.№61:55:0030211:77поадресу:346400,Ростовская

область,г.Новочеркасск,пр-ктЭнергетиков13,1(периодвладенияс

13.10.2021по13.12.2021),реализованнаяМареевымA.M.Муниципальному

образованию«ГородНовочеркасск»помуниципальномуконтрактудля

обеспеченияжильемдетей-сирот№0158600000721000565от15.11.2021,

суммасделки1692900руб.

7.Квартираскад.№38:36:000000:1772поадресу:664037,г.Иркутск,

тер.Батарейная,ул.Ангарская.11,3(периодвладения19.11.2021по

27.12.2021),реализованнаяИПМареевымA.M.Муниципальному

образованиюГородИркутскпомуниципальномуконтрактуна

приобретениежилогопомещения(квартиры)всуммесделки4037420руб.,

изнихсумма2361226руб.зачисленанарасчетныйсчетиндивидуального

предпринимателяв2021году.

21А39-60/2025

Взаключенныхв2021годумуниципальныхконтрактахвотношении4

квартирскадастровыминомерами:№61:55:0030206:146,

№14:37:000111:987,№61:55:0030206:387,№61:55:0030211:77напередачув

собственностьмуниципальныхобразований,налогоплательщиквыступает

продавцомкакгражданин(физическоелицо),денежныесредствавобщей

сумме8082869руб.перечисленымуниципальнымиобразованиямина

расчетныесчетафизическоголицаМарееваЯ.А.

Всоответствиисостатьей212ГражданскогокодексаРоссийской

Федерации(далее-ГКРФ)имуществоможетнаходитьсявсобственности

гражданиюридическихлиц,атакжеРоссийскойФедерации,субъектов

РоссийскойФедерации,муниципальныхобразований.

Всоответствииспунктом4части1статьи3Федеральногозаконаот

05.04.2013№44-ФЗ«Оконтрактнойсистемевсферезакупоктоваров,работ,

услугдляобеспечениягосударственныхимуниципальныхнужд»(далее-

Закон№44-ФЗ)участникомзакупкиможетбытьлюбоефизическоелицо,в

томчислезарегистрированноевкачествеиндивидуального

предпринимателя.

Согласноабзаца4пункта2статьи11НКРФиндивидуальными

предпринимателямиявляютсяфизическиелица,зарегистрированныев

установленномпорядкеиосуществляющиепредпринимательскую

деятельностьбезобразованияюридическоголица.

Пунктом2части13статьи34Закона№44-ФЗпредусмотрено

обязательноеусловиеконтрактаобуменьшениисуммы,подлежащейуплате

заказчикомюридическомулицуилифизическомулицу,втомчисле

зарегистрированномувкачествеиндивидуальногопредпринимателя,на

размерналогов,сборовииныхобязательныхплатежейвбюджеты

бюджетнойсистемыРоссийскойФедерации,связанныхсоплатой

контракта,есливсоответствиисзаконодательствомРоссийскойФедерации

оналогахисборахтакиеналоги,сборыииныеобязательныеплатежи

подлежатуплатевбюджетыбюджетнойсистемыРоссийскойФедерации

заказчиком.

Всоответствииспунктом6части1статьи3Закона№44-ФЗ

муниципальнымзаказчикомявляетсямуниципальныйорганили

муниципальноеказенноеучреждение,действующиеотимени

муниципальногообразования,уполномоченныеприниматьбюджетные

обязательствавсоответствиисбюджетнымзаконодательствомРоссийской

Федерацииотименимуниципальногообразованияиосуществляющие

закупки.

Всоответствииспунктом1статьи226НКРФроссийскиеорганизации,

индивидуальныепредприниматели,откоторыхиливрезультатеотношений

скоторыминалогоплательщикполучилдоходы,указанныевпункте2

даннойстатьи,обязаныисчислить,удержатьуналогоплательщикаи

уплатитьсуммуналога,исчисленнуювсоответствиисостатьей225Кодекса

сучетомособенностей,предусмотренныхданнойстатьей.

22А39-60/2025

Указанныелицаименуютсяналоговымиагентами(пункт2статьи226

НКРФ).

Такимобразом,заказчикобязанобеспечитьсоблюдение

соответствующихположенийНКРФ,касающихсяудержанияиуплаты

суммыналоганалоговымагентомтольковслучае,есливсоответствии

законодательствомРоссийскойФедерациионалогахисборахобязанность

поихуплатевозложенаназаказчика,ионвыступаетвкачественалогового

агента.

Согласнопунктам1,2статьи227НКРФфизическиелица,

зарегистрированныевустановленномдействующимзаконодательством

порядкеиосуществляющиепредпринимательскуюдеятельностьбез

образованияюридическоголицасамостоятельнопроизводятисчислениеи

уплатуналогапосуммамдоходов,полученныхотосуществлениятакой

деятельности.

Согласноподпункту2пункта1,пункту2статьи228НКРФ

физическиелицасамостоятельнопроизводятисчислениеиуплатуНДФЛ

исходяизсуммдоходов,полученныхотпродажиимущества,

принадлежащегоимнаправесобственности.

Такимобразом,физическиелица,зарегистрированныевустановленном

действующимзаконодательствомпорядкеиосуществляющие

предпринимательскуюдеятельность,ровно,какифизическиелица,

осуществляющиереализациюсобственногонедвижимогоимущества,

исчислениеиуплатуналогапроизводятсамостоятельно.

Доводзаявителяотом,чтомуниципальныезаказчикиявляются

налоговымиагентамииобязаныисчислить,удержатьиуплатитьналогв

бюджетявляетсяошибочным.

Денежныесредствазаприобретениеспорныхквартирбыли

перечисленымуниципальнымизаказчикаминасчетаМарееваЯ.А.вполном

объеме,безкаких-либоудержанийсуммНДФЛ,всуммеравнойцене

контракта.

Заявительвкачествеоснованиядляоспариваниятакжеуказываетна

отсутствиеуналоговогоорганафактов,подтверждающихиспользование

спорныхобъектовнедвижимостиневличныхцелях,авцеляхполучения

дохода.Имеющаясязадолженностьпокоммунальнымплатежам,ивид

назначенияздания«жилое»подтверждаютиспользованиееговличных

целях,крометого,доходыотреализациичастиобъектовнедвижимости

отражалисьналогоплательщикомвналоговойдекларациипоУСНза2021

год.

Междутем,налоговыморганомприпроведениивыезднойналоговой

проверкисучетомсовокупностиивзаимосвязиустановлены

обстоятельства,свидетельствующиеопредпринимательскомхарактере

осуществляемойИПМаревымЯ.А.деятельностипореализации

собственныхобъектовнедвижимости.

Согласнопункту1статьи39НКРФреализациейтоваров,работили

услугорганизациейилииндивидуальнымпредпринимателемпризнается

23А39-60/2025

соответственнопередачанавозмезднойосновеправасобственностина

товары,результатоввыполненныхработоднимлицомдлядругоголица,

возмездноеоказаниеуслугоднимлицомдругомулицу,авслучаях,

предусмотренныхНКРФ,передачаправасобственностинатовары,

результатоввыполненныхработоднимлицомдлядругоголица,оказание

услугоднимлицомдругомулицу-набезвозмезднойоснове.

Согласностатье2ГКРФпредпринимательскойявляется

самостоятельная,осуществляемаянасвойрискдеятельность,направленная

насистематическоеполучениеприбылиотпользованияимуществом,

продажитоваров,выполненияработилиоказанияуслуглицами,

зарегистрированнымивэтомкачествевустановленномзакономпорядке.

Согласнопункту1статьи23ГКРФгражданинвправезаниматься

предпринимательскойдеятельностьюбезобразованияюридическоголицас

моментагосударственнойрегистрациивкачествеиндивидуального

предпринимателя.

Всилупункта4статьи23ГКРФгражданин,осуществляющий

предпринимательскуюдеятельностьбезобразованияюридическоголицас

нарушениемтребованийпункта1даннойстатьи,невправессылатьсяв

отношениизаключенныхимприэтомсделокнато,чтооннеявляется

предпринимателем.

Оналичиивдействияхгражданинапризнаковпредпринимательской

деятельностимогутсвидетельствовать,вчастностиизготовлениеили

приобретениеимуществасцельюпоследующегоизвлеченияприбылиот

егоиспользованияилиреализации,взаимосвязанностьвсехсовершенных

гражданиномвопределенныйпериодвремениследок(Постановление

ПрезидиумаВысшегоАрбитражногосудаРоссийскойФедерацииот

18.06.2013№18384/12).

Какследуетизматериаловдела,в2021годуИПМареевымЯ.А.в

рамкахзаключённыхотименифизическоголицамуниципальных

контрактовбылореализовано4жилыхобъектасобственногонедвижимого

имущества(квартиры)скадастровыминомерами№61:55:0030206:146,

№14:37:000111:987,№61:55:0030206:387,№61:55:0030211:77,наобщую

сумму8082869руб.,перечисленнуюнарасчетныйсчетфизическоголица.

СпорныеобъектынедвижимогоимуществабылиприобретеныИП

МареевымЯ.А.ивдальнейшемреализованывпериодрегистрации

налогоплательщикавкачествеиндивидуальногопредпринимателя,водном

налоговомпериоде.

Так,в2021годуИПМареевЯ.А.врамкаханалогичнозаключенных

муниципальныхконтрактовреализовалеще2квартиры:скадастровым

номером61:55:0030211:298реализованатомужемуниципальному

образованию«ГородНовочеркасск»,наусловияхивцеляханалогично

спорнымобъектамнедвижимостиотименифизическоголица,доходыот

реализациикоторойперечисленынарасчетныйсчетиндивидуального

предпринимателя;скадастровымномером38:36:000000:1772наусловияхи

вцеляханалогичноспорнымобъектамнедвижимости,отимени

24А39-60/2025

индивидуальногопредпринимателя,доходыперечисленынарасчетныйсчет

индивидуальногопредпринимателя.

Согласноправовойпозиции,изложеннойвОпределенииВерховного

СудаРоссийскойФедерацииот13.03.2015№309-КГ14-7640поделу№А76-

29238/2013отсутствиевмуниципальныхконтрактахуказаниянато,что

продавецимеетстатусиндивидуальногопредпринимателяне

свидетельствуетотом,чтоданноеимуществонеиспользовалосьв

предпринимательскойдеятельности.

РеализованныеИПМареевымЯ.А.спорныеобъектынедвижимости

принадлежалиемунаправесобственностинепродолжительноевремя:

квартираскадастровымномером61:55:0030206:146принадлежаланаправе

собственности4месяцас24.06.2021-25.10.2021;квартираскадастровым

номером14:37:000111:987принадлежаланаправесобственностинеполных

11месяцевс29.12.2020-08.11.2021;квартираскадастровымномером

61:55:0030206:387принадлежаланаправесобственностинеполных4

месяцевс31.08.2021-13.12.2021;квартираскад.№61:55:0030211:77

принадлежаланаправесобственностинеполных2месяцас19.11.2021-

27.12.2021.

Призаключениииподписаниисделокнапереходправасобственности

поспорнымобъектамв3сделках(вотношенииквартирскадастровыми

номерами61:55:0030206:146,№61:55:0030206:387,№61:55:0030211:77)от

имениМарееваЯ.А.действовалолицоподоверенности,чтоподтверждает

отсутствиезаявителяпоместунахожденияобъектовинеиспользованияих

вличныхцелях.

Реализованныеквартиры,находящиесявРостовскойобластигор.

Новочеркасск,расположеныводноммикрорайоне«Донской»,в

незначительнойтерриториальнойотдаленностидруготдруга,втомчислеи

объект,доходы,отреализациикоторогоперечисленынарасчетныйсчет

индивидуальногопредпринимателя,чтодоказывает,чтоцельюих

приобретениянеявлялосьулучшениежилищныхусловий.

Местонахожденияспорныхобъектовнедвижимости(Ростовская

область,г.Новочеркасск,РеспубликаСаха(Якутия)гор.Мирный)имеют

большуютерриториальнуюотдаленностьдруготдруга,атакжеотместа

жительствазаявителя(Пермскийкрай)намоментихприобретенияи

реализации,чтодополнительноподтверждаетиспользованиеихнесцелью

улучшенияжилищныхусловий.

Подтверждениемприобретенияспорногожильянедляличного

использованиятакжепослужилоотсутствиекогда-либорегистрациипо

местужительстваМарееваЯ.А.ичленовегосемьипоадресамспорных

объектов,чтоподтвержденосведениями,поступившимиотУправленияпо

вопросаммиграцииГУМВДРоссиипоРостовскойобласти,иУправления

повопросаммиграцииГУМВДРоссиипоРеспубликеСаха(Якутия).

Отсутствиеуплатыкоммунальныхплатежейзажилыеобъектыи

наличиезадолженностипоихоплате,согласносведений,представленных

управляющимикомпаниямимногоквартирныхдомов,подтверждаетне

25А39-60/2025

использованиеквартирсцельюпроживаниявних.ПоданнымОООЖКО

«Донская»МареевЯ.А.договоранаобслуживаниежилыхпомещенийпо

объектамнедвижимостинаходящимсявРостовскойобластигор.

Новочеркасскнезаключал,поданнымООО«ЭКОНОМЬ»пообъекту

недвижимостинаходящемусяРеспубликаСаха(Якутия)гор.Мирный

коммунальныеплатеживпроверяемыйпериоднеоплачивались,имеется

задолженность.

Доводналогоплательщикаотом,чтодолгпокоммунальнымплатежам

опровергаетвыводыналоговогооргана,являетсянесостоятельным.

Всоответствииспунктом5части2статьи153Жилищногокодекса

РоссийскойФедерацииобязанностьповнесениюплатызажилое

помещениеикоммунальныеуслугивозникаетусобственникапомещенияс

моментавозникновенияправасобственностинатакоепомещениеи

включаетвсебяплатузауслуги,работыпоуправлениюмногоквартирным

домом,засодержаниеитекущийремонтобщегоимуществав

многоквартирномдоме,закоммунальныересурсы,потребляемыепри

использованииисодержанииобщегоимуществавмногоквартирномдоме;

взноснакапитальныйремонт;платузакоммунальныеуслуги,т.е.

обязанностьпоихуплатевозникаетзасобственникомнезависимоотфакта

еготамфактическогопроживания.

Доводотом,чтоспорныеобъектыявляютсяжилыми,следовательно,

могутбытьиспользованыисключительновличныхцелях,несостоятелен,

посколькувсилупункта2статьи288ГКРФжилыепомещения

предназначеныдляпроживанияграждан.Втожевремязаконодательством

предусмотреныисключенияизобщегоправила,позволяющиеиспользовать

квартирувпредпринимательскойдеятельностибезеепереводавсостав

нежилогофонда.

Совокупностьвышеуказанныхфактовподтверждаетэксплуатацию

спорныхобъектовдляпоследующейихперепродаживцеляхизвлечения

дохода,анедляудовлетворениясемейныхнуждиличныхпотребностей

иливцеляхулучшенияжилищныхусловий.

Налоговыморганомпроведенанализфинансовохозяйственной

деятельностиИПМарееваЯ.А.сцельюустановленияхарактерныхдля

данногоналогоплательщикаосуществляемыхвидовдеятельностизаболее

ранниепериоды2018-2020годы.

Врезультатебылоустановлено,чторанееимосуществлялась

аналогичнаяпредпринимательскаядеятельностьпореализации

собственныхобъектовнедвижимостивпериодболее5лет(с2018по2022

годы),денежныесредства,отреализациикоторыхпоступалиот

муниципальныхобразованийнарасчетныесчетаиндивидуального

предпринимателя.

Такимобразом,ИПМареевымЯ.А.систематическиосуществлялась

аналогичнаядеятельностьпореализацииобъектовсобственного

недвижимогоимущества(с2018по2022годреализовано25квартир)путем

заключениямуниципальныхконтрактовсмуниципальнымиобразованиями

26А39-60/2025

черезучастиевэлектронныхаукционах,сделкипоихреализацииненосили

разовыйхарактер,а,напротив,былинаправленынаполучениеприбыли.

Оналичиивдействияхгражданинапризнаковпредпринимательской

деятельностисвидетельствуетмножественность(повторяемость)операций

поприобретениюиреализацииобъектовнедвижимогоимущества,

непродолжительностьпериодавременинахожденияимуществав

собственностигражданинаинепосредственнаянаправленностьдействийна

систематическоеполучениеприбыли.

УстановленныеУправлениемвходеналоговойпроверки

обстоятельствасвидетельствуютотом,чтопосвоемухарактеру

систематическаядеятельностьпопокупкеипродажебольшогоколичества

объектовнедвижимостибезцелиихличногоиспользованияявляетсявидом

предпринимательскойдеятельности,направленнойнаполучение

экономическойвыгоды.

Систематическаядеятельностьналогоплательщикапоприобретениюи

продажебольшогоколичестваимуществабезцелиличногоиспользования

фактическиявляетсяпредпринимательскойдеятельностью,что

соответствуетпозициям,выраженнымвОпределениеВерховногосуда

РоссийскойФедерацииот29.11.2017№307-КГ17-17590,от31.08.2017

№307-КГ17-11240,ПостановленииАрбитражногосудаСеверо-Западного

округаот24.12.2021№Ф04-7854/2021,от17.06.2019№Ф04-2437/2019;

АрбитражногосудаУральскогоокругаот02.07.2021№Ф09-4170/2021.

Крометого,налогоплательщиксамостоятельнополученныедоходыв

рамкахисчисленияналоганадоходыфизическихлицза2021годне

отразил,налоговыедекларациипоформе3-НДФЛнепредставлял,чтотак

жеподтверждаетполучениеИПМареевымЯ.А.доходаотосуществления

импредпринимательскойдеятельности.

Утверждениеналогоплательщикаотом,чтовналоговойдекларациипо

УСНза2021годимзаявлендоходотреализациижилыхобъектов,ненашел

своегоподтверждения.

Налоговаядекларацияпоналогу,уплачиваемомувсвязис

применениемУСНза2021год,былапредставленаИПМареевымЯ.А.по

прежнемуместуучетавМРИФНСРоссии№22поПермскомукраю

29.04.2022(рег.№1475257361),согласнокоторойсуммаполученных

доходовзаналоговыйпериодсоставила100000руб.,суммаполученных

расходовсоставила10000руб.,налоговаябазасоставила0руб.,

минимальнаясумманалогакуплатевбюджетсоставила1000руб.,чтоне

соответствуетсуммамдоходов,фактическиполученнымзареализацию

квартирв2021году.

Заявительвкачестведоводассылаетсянато,чтоналоговыморганом

прирасчетефактическихналоговыхобязательствналогоплательщика

невернопримененаналоговаяставка6%собъектомналогообложения

«Доходы»,посколькукамеральнаяпроверкаранеепредставленнойим

налоговойдекларациипоУСНза2021годсобъектомналогообложения

«Доходы,уменьшенныенавеличинурасходов»завершенабезнарушений,

27А39-60/2025

следовательно,налоговыйорганвдальнейшемутратилправона

предъявлениепретензийвотношенииобъектаналогообложениясогласно

позицииВерховногосудаРоссийскойФедерации,изложеннойвпункте1

Обзорапрактикирассмотрениясудамидел,связанныхсприменениемглав

26.2и26.5НКРФ,утв.ПрезидиумомВерховногоСудаРоссийской

Федерации04.07.2018(далее-Обзор).

Согласнопункту1Обзораналоговыйорганневправессылатьсяна

несвоевременностьуведомлениявновьсозданнымсубъектом

предпринимательстваопримененииупрощеннойсистемы

налогообложения,еслиранееимфактическипризнанаобоснованность

примененияспециальногоналоговогорежиманалогоплательщиком.

Всоответствииспунктом2статьи346.13НКРФвновьсозданная

организацияивновьзарегистрированныйиндивидуальный

предпринимательвправеуведомитьопереходенаупрощеннуюсистемуне

позднее30календарныхднейсдатыпостановкинаучетвналоговом

органе,указаннойвсвидетельствеопостановкенаучетвналоговоморгане.

Вэтомслучаеонипризнаютсяналогоплательщиками,применяющими

УСН,сдатыпостановкиихнаучетвналоговоморгане,указаннойв

свидетельствеопостановкенаучетвналоговоморгане.

Всилуподпункта19пункта3статьи346.12НКРФорганизациии

индивидуальныепредприниматели,неуведомившиеопереходена

упрощеннуюсистемуналогообложениявсроки,установленныепунктами1

и2статьи346.13НКРФ,невправеприменятьэтотспециальныйналоговый

режим.

Такимобразом,вслучае,когдахозяйствующийсубъектвыразилсвое

волеизъявлениеиспользоватьУСН,фактическиприменяяэтотналоговый

режим,налоговыйорганутрачиваетправоссылатьсянанеполучение

уведомления(получениеуведомленияснарушениемсрока)иприменять

положенияподпункта19пункта3статьи346.12НКРФвкачестве

основанияизменениястатусаналогоплательщика,еслиранееналоговым

органомдействияналогоплательщика,посутибылиодобрены.

Вопросоправевыбораналогоплательщикомобъектаналогообложения

впункте1Обзоранерассмотрен,данныйвопросрассмотренвпункте7

Обзора,гдеуказано,чтовыборобъектаналогообложения,сделанныйв

уведомленииопримененииупрощеннойсистемыналогообложения,

являетсяобязательнымдляналогоплательщикаинеможетбытьизменен

посленачаланалоговогопериода.

Наоснованиипункта2статьи346.14НКРФвыборобъекта

налогообложенияосуществляетсясамимналогоплательщиком.Объект

налогообложенияможетизменятьсяналогоплательщикомежегодно.

Объектналогообложенияможетбытьизмененсначаланалогового

периода,еслиналогоплательщикуведомитобэтомналоговыйорганадо31

декабрягода,предшествующегогоду,вкоторомналогоплательщик

предлагаетизменитьобъектналогообложения.Втечениеналогового

периоданалогоплательщикнеможетменятьобъектналогообложения.

28А39-60/2025

Выбранныйобъектналогообложенияуказываетсявуведомлении

(пункт1статьи346.13НКРФ).

Такимобразом,законодательствооналогахисборах,предоставляя

налогоплательщикамправодобровольногопереходанаприменениеУСН,

возлагаетнанихобязанностьвыбораобъектаналогообложенияи

уведомленияналоговогоорганаовыбранномобъекте,которыйонине

имеютправаменятьвтечениеналоговогопериода.

ИПМареевымЯ.А.самостоятельноидобровольнонаосновании

уведомленияобизмененииобъектаналогообложенияот15.12.2020рег.№

1110510860объектомналогообложенияс01.01.2021быливыбраны

«Доходы».

Порезультатампроведеннойкамеральнойналоговойпроверки

представленнойналогоплательщикомвМРИФНСРоссии№22по

ПермскомукраюналоговойдекларациипоУСНза2021годсобъектом

налогообложения«Доходы,уменьшенныенавеличинурасходов»вадрес

налогоплательщикабылонаправленотребованиеопредставлении

поясненийот07.05.2022№8199овыявленныхпротиворечияхиошибкахпо

вопросам:неотраженияполученныхдоходовотреализацииимуществаине

включенияихвналогооблагаемуюбазупоУСНза2021год;нарушения

Порядказаполнениядекларации,инеправомерногопримененияобъекта

«Доходы,уменьшенныенавеличинурасходов»;невключенияв

налогооблагаемуюбазудоходов,выявленныхприанализедвижения

денежныхсредствпорасчетномусчетупредпринимателя.

ИПМареевымЯ.А.вответнатребованиепоясненияпредставленыне

были,изменениявналоговуюдекларациюпоУСНза2021годне

вносились.

Следовательно,налоговыморганомдействияналогоплательщикапо

выборуобъектаналогообложения«Доходы,уменьшенныенавеличину

расходов»одобренынебыли,поитогамкамеральнойпроверкибыло

вынесенорешениеоботказевпривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушенияот07.10.2022,вкоторомсумма

налогаисчисленапоставке6%собъектом«Доходы»вразмере6000руб.

(100000х6%).

СогласноправовойпозицииКонституционногоСудаРФ,изложеннойв

Определенииот18.07.2019№2116-0невыявлениепорезультатам

камеральныхпроверокошибоквдекларацияхнеосвобождает

предпринимателяотуплатызаконноустановленныхналоговинеисключает

возможностьпривлечениякналоговойответственностипорезультатам

выезднойналоговойпроверки,предполагающейвозможностьпересмотра

размераналоговойобязанностиналогоплательщиказаконкретный

налоговыйпериодпосравнениюсранееустановленнымееразмеромв

рамкахкамеральнойналоговойпроверки.

Доводзаявителяотом,чтоналоговыморганомсуммадоначисленного

порезультатамвыезднойналоговойпроверкиналогапоУСНза2021годне

уменьшенанасумму6000руб.,исчисленнуюпорезультатамкамеральной

29А39-60/2025

налоговойпроверкипервичнойналоговойдекларацииноУСНза2021год,

такжеотклоняетсясудомвсвязисегонеобоснованностью.

Порезультатамвыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтосумма

полученныхИПМареевымЯ.А.за2021годдоходовсоставила12420075

руб.,вт.ч.отреализациидревесины-283080руб.,отреализации6объектов

недвижимостипомуниципальнымконтрактам-12136995руб.

Сучетомдоходов,ранеезадекларированныхналогоплательщикомв

налоговойдекларациипоУСНза2021год,всумме100000руб.,размер

заниженияналогооблагаемойбазыпоналогу,уплачиваемомувсвязис

применениемУСНза2021год,составил12320075руб.(12420075руб.-

100000руб.),врезультатечегосумманеисчисленногоналогасоставила

739205руб.(12320075руб.х6%).

Доводзаявителяотом,чтоналоговыморганомневерноприменена

редакцияЗаконаРеспубликиМордовияот04.02.2009№5-З«Оналоговых

ставкахприпримененииупрощеннойсистемыналогообложения»от

26.12.2020,чтоприисчисленииналогаза2022годподлежитприменению

редакцияот06.06.2022иналоговыморганомнеправомерноотказанов

применениипониженнойналоговойставки1%всилунесоответствия

данныхозадолженности,имеющихсявличномкабинете

налогоплательщикаиинформационномресурсеналоговогооргана,суд

рассмотренипризнаннесостоятельным.

ИПМареевЯ.А.с14.09.2022впервыезарегистрированнатерритории

РеспубликиМордовиявсвязиспеременойместажительства.

Налоговыйорганвоспариваемомрешенииприустановлении

категорииналогоплательщиков,имеющихправонаприменение

пониженнойналоговойставкипоУСН,применилположениястатьи1.3

Закона№5-Звредакцииот26.12.2020сизменениямиидополнениями,

вступившимивсилус15.01.2021,согласнокоторойналогоплательщики,

впервыезарегистрированныенатерриторииРеспубликиМордовияв2021и

2022годахвсвязиспеременойимиместажительстваимеютправо

применятьпониженнуюналоговуюставкуприпримененииУСНвразмере

1процентавслучае,еслиобъектомналогообложенияявляютсядоходы.

Изменениями,внесеннымивЗакон№5-Зредакциейот06.06.2022,

замененылишьпериодырегистрацииналогоплательщиковнатерритории

РеспубликиМордовияна«2021и2024годы»,чтоненарушилоправ

налогоплательщика.

Всоответствиисподпунктом1пункта5статьи1.3Закона№5-З

обязательнымиусловиямидляпримененияналогоплательщиками

налоговойставкиявляютсяотсутствиенедоимкипоналогам,подлежащим

зачислениювреспубликанскийбюджетРеспубликиМордовия,бюджеты

муниципальныхобразованийнатерриторииРеспубликиМордовия,атакже

страховымвзносамвбюджетыгосударственныхвнебюджетныхфондов

РоссийскойФедерациипосостояниюна1маягода,следующегозагодом,в

которомналогоплательщикприменялпониженнуюналоговуюставку.

30А39-60/2025

Измененийвподпункт1пункта5статьи1.3Закона№5-Зредакциейот

06.06.2022невносилось.

Согласноданнымединогоналоговогосчета(ЕНС)ИПМарееваЯ.А.по

состояниюна01.05.2023числитсяотрицательноесальдовразмере169683

руб.57коп.,вт.ч.:поНДФЛсдоходов,полученныхфизическимилицамив

соответствиисостатьей228НКРФвсумме113230руб.;денежным

взысканиям(штрафам)поНДФЛсдоходов,полученныхфизическими

лицамивсоответствиисостатьей228НКРФвразмере6661руб.;штрафу

поНДФЛсдоходов,полученныхфизическимилицамивсоответствиисо

статьей228НКРФвразмере5661руб.50коп.;страховымвзносамна

обязательноепенсионноестрахованиевсумме25949руб.52коп.;

страховымвзносамнаобязательноемедицинскоестрахованиевсумме8766

руб.;пенивсумме9415руб.55коп.

Такимобразом,ИПМареевымЯ.А.несоблюденообязательное

условиедляпримененияпониженнойналоговойставки,установленной

подпунктом2пункта1статьи1.3.Закона№5-З.

Вопрекитребованиямстатьи65АПКРФзаявителемнепредставлены

доказательствавозможностипримененияимпониженнойставкиналога

(1%)поУСНв2022году.

Судсоглашаетсясналоговыморганом,чтоприисчислениииуплате

суммналогапоУСНпредпринимателюследовалоприменять

общеустановленнуюставку6%,сучетомчегоналоговыморганом

правомернопроизведенодоначислениеналогапоУСНза2022год.

Подкрепленнаяналогоплательщикомвобоснованиедовода

фотографиямонитораперсональногокомпьютеранизкогокачества,

представляетсобойскриншотэкранасуказаниемсуммы,покоторым

невозможнодостоверноопределитьпринадлежностьстраницыИПМарееву

Я.А.,программускоторойсделанснимок,дату,времяиместосъёмки.

Согласноисториидействийналогоплательщикав«Личномкабинете

налогоплательщика»,в2023годупервыйвходМарееваЯ.А.в«Личный

кабинетналогоплательщика»черезЕСИА(Единуюсистемуидентификации

иаутентификации)зарегистрирован01.06.2023в09час.38мин.

Следовательно,налогоплательщикдо01.06.2023непосещалсвойличный

кабинет,чтосвидетельствуетотом,чтонадату01.05.2023состояниесвоих

расчетовпоналогамисборамвличномкабинетенезнал.

Налогоплательщикииндивидуальныепредприниматели

самостоятельноисчисляютналоговуюбазупоитогамкаждогоналогового

периода,наосноведанныхучетадоходовирасходовихозяйственных

операций(пункт2статьи54НКРФ),самостоятельноисчисляютсумму

налога,подлежащуюуплатезаналоговыйпериод,исходяизналоговой

базы,налоговойставкииналоговыхльгот(пункт1статьи52НКРФ),

самостоятельноопределяютсуммуналогапоУСНпоитогамналогового

периода(пункт2статьи346.21НКРФ).

Соответственно,какобщиеположенияНКРФ,такиспециальные

нормы,регламентирующиеисчислениеиуплатуналогапоУСН,

31А39-60/2025

презюмируют,чтоналогоплательщикданногоналогапоитогамналогового

(отчетного)периодаобладаетвсейполнотойинформациионалогозначимых

фактахегособственнойпредпринимательскойдеятельности,влияющихна

размеруказанногоналога,вследствиечегоонобязанегосамостоятельно

исчислить,продекларироватьиуплатить.

Доказательств,подтверждающихфактобращенияИПМарееваЯ.А.в

налоговыйорганвпорядке,предусмотренномподпунктами5.1,5.2пункта1

статьи21НКопредоставленииактасверкипринадлежностиденежных

средств,перечисленныхвкачествеЕНП,либосправокобисполнение

обязанностипоуплатеналогов,справокосальдо,непредставлено.

Заявительсчитаетневернымпроизведенныйналоговыморганомрасчет

подлежащихуплатестраховыхвзносовза2021-2022годы.

Всоответствиисподпунктом1пункта1статьи430НКРФ

индивидуальныепредпринимателиуплачиваютстраховыевзносына

обязательноепенсионноестрахованиевслучае,есливеличинадохода

плательщиказарасчетныйпериоднепревышает300000рублей,-в

фиксированномразмере32448рублейзарасчетныйпериод2021года,34445

рублейзарасчетныйпериод2022года;вслучае,есливеличинадохода

плательщиказарасчетныйпериодпревышает300000рублей,-в

фиксированномразмерестраховыхвзносов,установленномабзацемвторым

данногоподпункта,плюс1,0процентасуммыдоходаплательщика,

превышающего300000рублейзарасчетныйпериод.

Приэтомразмерстраховыхвзносовнаобязательноепенсионное

страхованиезарасчетныйпериоднеможетбытьболеевосьмикратного

фиксированногоразмерастраховыхвзносовнаобязательноепенсионное

страхование,установленногоабзацемвторымданногоподпункта.

Всоответствиисподпунктом2пункта1статьи430НКРФ

индивидуальныепредпринимателиуплачиваютстраховыевзносына

обязательноемедицинскоестрахованиевфиксированномразмере8426

рублейзарасчетныйпериод2021года,8766рублейзарасчетныйпериод

2022года.

Такимобразом,исходяизположенийстатьи430НКРФ,сумма

страховыхвзносовнаобязательноепенсионноестрахованиеза2021год

составляет:((12420075(доходза2021год)-300000)х1%=121201руб.)+

32448руб.(фиксированныйразмерстраховыхвзносов)=153649руб.

Расчетстраховыхвзносовза2021годпроизведенналогоплательщиком,

исходяизналогооблагаемойбазы(4237206руб.),котораянесоответствует

фактическимдоходамналогоплательщика,установленнымпорезультатам

выезднойналоговойпроверки.

Суммастраховыхвзносовнаобязательноепенсионноестрахованиеза

2022годсоставляет:((37401111(доход)-300000)х1%+34445

(фиксированныйразмерстраховыхвзносов))=405456руб.,нонеболее

восьмикратногофиксированногоразмерастраховыхвзносов275560(34445

х8),следовательно,размервзносовсоставит275560руб.,втомчисле:

32А39-60/2025

34445руб.-фиксированныйразмер,241115руб.-1процентссуммы

дохода,превышающего300000руб.

Приэтомрезультатрасчетаналогоплательщика(241115руб.)

совпадаетсразмеромдоначисленныхстраховыхвзносовпорезультатам

выезднойналоговойпроверки(24115руб.).

Заявительсчитаетнеправомернымприменениенормыстатьи54.1НК

РФипривлечениеегокналоговойответственности,предусмотренной

пунктом3статьи122НКРФ,обосновываяэтонедостаточностью

доказательств:оналичииумысла,оправомерностиприменениякнему

объектаналогообложения«Доходы»за2021год,такжезаявляетополном

декларированииимвсехполученныхдоходовзапроверяемыйпериод.

Пунктом1статьи54.1НКРФустановлензапретнауменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплате

налогаврезультатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни

(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,подлежащих

отражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговой

отчетностиналогоплательщика.

СогласноПисьмаФНСРоссииот10.03.2021№БВ-4-7/3060@«О

практикепримененияст.54.1НКРФ»искажениесведенийобоперациях

можетбытьпроизведенопутемотражениявучетефактов,неимевших

местовдействительности,атакжепутемложногоотраженияотдельных

показателейопераций,ведущихкуменьшениюналоговойобязанности,или,

напротив,посредствомсокрытия(неотражения)фактови(или)занижения

показателейопераций,всилукоторыхналоговаяобязанностьвозникает,

увеличиваетсяилинаступаетранее.

Такимобразом,вцеляхпримененияпункта1статьи54.1НКРФпод

искажениемсведенийофактаххозяйственнойжизнииобобъектах

налогообложенияследуетпониматьлюбоесознательноеиумышленное

искажение(втомчисленеотражение)налогоплательщикомсведений

налоговогои(или)бухгалтерскогоучетаиналоговойотчетностивцелях

незаконногоуменьшенияналога.

Входевыезднойналоговойпроверкиналоговыморганомустановлены

обстоятельствасвидетельствующиеобумышленномхарактередействий

налогоплательщика,посколькуимдопущеноуменьшениеналоговойбазыи

суммыналога,уплачиваемоговсвязисприменениемУСН,врезультате

сознательногоискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни,об

объектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговомучетеи

налоговыхдекларацияхпоУСНза2021-2022годы:ИПМареевымЯ.А.

заниженаналоговаябазаисумма,подлежащегоуплатеналогапоУСН,

путемнеотражениявзначительномразмереполученногодоходаот

реализациисобственногонедвижимогоимущества,древесины

(лесопродукции),выполненияотделочныхработ;полученныедоходыот

реализациинеотраженыиврамкахисчисленияналоганадоходы

физическихлицза2021-2022годыинепредставленысоответствующие

налоговыедекларациипоформе3-НДФЛ;приналичиизадолженности

33А39-60/2025

неправомернопримененальготнаяставкавразмере1процент;

неправомерноезаявленобъектналогообложения«Доходы,уменьшенныена

величинурасходов»за2021год;умышленноеприменениеразличных

налоговыхставокиобъектовналогообложениявналоговыхпериодах2021

и2022годавцеляхизвлеченияналоговойвыгоды;манипулирование

статусомналогоплательщикапутемзаключениясделокиперевода

(перечисления)частидоходовотреализацииквартирнасчетафизического

лицаииндивидуальногопредпринимателя;уклонениеиперевод

ответственностизанеотражениеполученногодоходаотреализации

недвижимостиназаказчика,какналоговогоагента,приотсутствии

законодательноустановленныхнатонорм.

ПриформированииналоговыхдекларацийпоУСНза2021,2022годы

ИПМареевЯ.А.осознавал,чтопредставляетвналоговыйорган

недостоверныесведенияополученныхимдоходахсцельюзанижения

суммыналогакуплате,понималпротивоправныйхарактерсвоихдействий,

исознательнодопускалнаступлениевредныхпоследствийданныхдействий

ввиденеотражениядоходовинеуплатыналогаистраховыхвзносов.

Такимобразом,судсоглашаетсясналоговыморганомотом,что

доводыналогоплательщика,изложенныевзаявлении,неопровергают

выводыосовершенномналоговомправонарушении,неподтверждены

документально,ифактическисводятсялишьккритическойоценке

указанныхналоговыморганомвоспариваемомрешениидоказательств.

Иныедоводызаявителя,приведенныезаявителемврамкахнастоящего

деланеимеютправовогозначенияинеопровергаютуказанныевыше

обстоятельства,установленныеналоговыморганомисудом.

Всеимеющиесявделедоказательствастороноцененысудомв

совокупностиивзаимнойсвязи.

РасчетыналогапоУСНза2021,2022годы,страховыхвзносовза2021,

2022годыиштрафныхсанкций(сучетомсмягчающихвинуобстоятельств)

судомпроверены,признаныверными.

Существенныхнарушенийусловийпроцедурырассмотрения

материаловналоговойпроверки,судомнеустановлено.

Посмыслустатьи198АПКРФдляпризнанияненормативного

правовогоактанедействительнымнеобходимоустановлениефакта

несоответствияоспариваемогоактазаконуилииномунормативному

правовомуактуифактанарушенияправиохраняемыхзакономинтересов

заявителявсферепредпринимательскойиинойэкономической

деятельностии(или)незаконноговозложениянанихкаких-либо

обязанностей,созданиеиныхпрепятствийдляосуществления

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Посколькуприрассмотренииделафактынесоответствиярешения

налоговогоорганавоспариваемойчастизаконуилииномунормативному

правовомуактуинарушенияправиохраняемыхзакономинтересов

заявителявсферепредпринимательскойиинойэкономической

34А39-60/2025

деятельностинеустановленысудом,требованиезаявителяподлежит

отклонению.

Всилуположенийстатьи110АПКРФрасходыпоуплате

государственнойпошлинывразмере10000руб.возлагаютсяназаявителя.

Руководствуясьстатьями110,167-170,201Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

решил:

индивидуальномупредпринимателюМареевуЯрославу

Александровичувудовлетворениизаявленноготребованияотказать.

Расходыпоуплаченнойгосударственнойпошлиневразмере10000руб.

отнестиназаявителя.

РешениеможетбытьобжаловановПервыйарбитражный

апелляционныйсудчерезАрбитражныйсудРеспубликиМордовияв

течениемесяцасоднявынесениярешения.

ВтакомжепорядкерешениеможетбытьобжаловановАрбитражный

судВолго-Вятскогоокругавсрок,непревышающийдвухмесяцевсодня

вступлениярешениявзаконнуюсилу,приусловии,чтоонобыло

предметомрассмотренияарбитражногосудаапелляционнойинстанцииили

судапелляционнойинстанцииотказалввосстановлениипропущенного

срокаподачиапелляционнойжалобы.

СудьяС.А.Ивченкова

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата24.04.20249:07:33

КомувыданаИвченковаСветланаАлександровна