13 арбитражный апелляционный суд

4557/2026-139497(2)

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург

14 апреля 2026 года Дело № А56-21439/2025

Резолютивная часть решения объявлена 12 марта 2026 года.

Полный текст решения изготовлен 14 апреля 2026 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:

судьи Алаторцева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Дондук В.С.

рассмотрев в судебном заседании дело по иску:

Истец: Федеральная налоговая службы в лице Инспекции Федеральной налоговой

службы № 4 по г. Москве

Ответчик: общество с ограниченной ответственностью «НЕВА-ТОРГ»

О признании ООО «ЕЛЕНА ФУРС» (ИНН 7704404740) и ООО «НЕВА-ТОРГ2 (ИНН

7842202226) зависимыми лицами, о взыскании 411 626 328, 81 руб.,

третье лицо: 1. ООО "ЕЛЕНА ФУРС"; 2. МИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу; 3.

конкурсный управляющий ООО «ЕЛЕНА ФУРС» (ИНН 7704404740) Семенов Павел

Фильманович (ИНН 772087368481, адрес: 107258, Москва, бульвар Маршала

Рокоссовского, д. 33/12, а/я 11).

при участии

от истца – представителя Викторова Д.С., онлайн-заседание,

от ответчика – представителя Медведева С.А., по доверенности от 01.01.2026,

от третьего лица 1, 2, 3– не явился, извещен.

установил:

истец - Федеральная налоговая службы в лице Инспекции Федеральной налоговой

службы № 4 по г. Москве (далее – истец) обратился в Арбитражный суд города Санкт-

Петербурга и Ленинградской области с иском к обществу с ограниченной

ответственностью "НЕВА-ТОРГ" (далее – общество, ответчик) о признании ООО

«ЕЛЕНА ФУРС» (ИНН 7704404740) и ООО "НЕВА-ТОРГ" (ИНН 7842202226)

зависимыми лицами, о взыскании недоимки в размере 411 626 328, 81 руб.

Определением от 07.04.2025 судом приняты обеспечительные меры в виде

наложения ареста на денежные средства ООО «НЕВА-ТОРГ» (ИНН 7842202226) в

размере 411 626 328.81 руб. по следующим расчетным счетам, открытым в банках ПАО

«Промсвязьбанк», АО «Банк Русский Стандарт», АО «Альфа-банк» за исключением

денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты

заработной платы работникам ООО «НЕВА-ТОРГ» и уплаты налогов, сборов и

2 А56-21439/2025

страховых взносов, до вступления в законную силу судебного акта по существу спора по

делу №А56-21439/2025.

Определением от 07.04.2025 исковое заявление принято к производству,

назначено судебное заседание.

Определением от 02.10.2025 судом приняты уточнения исковых требований,

согласно которым истец просит признать ООО «ЕЛЕНА ФУРС» (ИНН 7704404740) и

ООО "НЕВА-ТОРГ" (ИНН 7842202226) зависимыми лицами, взыскать с общества с

ограниченной ответственностью "НЕВА-ТОРГ" недоимку ООО «ЕЛЕНА ФУРС» в

размере 2 412 117 534 руб. 40 коп., из которых 1 498 519 274 руб. недоимка по налогам,

821 157 163 руб. 68 коп. пени, 92 441 096 руб. 80 коп. штраф.

В судебном заседании представитель истца поддержал заявленные требования в

полном объеме, представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных

требований.

Как следует из материалов дела, ИФНС России № 4 по г. Москве (далее -

Инспекция) проведена выездная налоговая проверка ООО «ЕЛЕНА ФУРС» по

вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за

период с 13.04.2017 по 31.12.2017

Решение от 26.11.2018 № 1225 о проведении выездной налоговой проверки

получено представителем ООО «ЕЛЕНА ФУРС» лично 26.11.2018. Справка о

проведенной выездной проверке от 25.11.2019 получена представителем ООО «ЕЛЕНА

ФУРС» лично 25.11.2019.

Выездной налоговой проверкой установлены нарушения, которые зафиксированы

в акте налоговой проверки от 25.01.2020 № 981, полученном 17.05.2021 лично

представителем ООО «ЕЛЕНА ФУРС».

По результатам выездной налоговой проверки принято решение от 06.12.2021 №

627 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения»

(получено представителем ООО «ЕЛЕНА ФУРС» 21.02.2022), которым предложено

уплатить налогов в размере 233 042 501 руб., пени в размере 133 959 807.01 рублей,

штрафы в размере 44 624 020.80 рублей,

Общество, не согласившись с принятым Инспекцией решением, обратилось с

апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, по результатам рассмотрения

которой 19.08.2022 вынесено решение №21-10/100109@, которым Управление

отменило решение Инспекции от 06.12.2021 № 627 в части неучтенных сумм налогов,

уплаченных участниками схемы в рамках применения специальных налоговых

режимов, соответствующих сумм штрафных санкций и пени, в остальной части, жалоба

Общества оставлена без удовлетворения.

Одновременно УФНС России по г. Москве поручило Инспекции осуществить

перерасчет действительных налоговых обязательств ООО «Елена Фуре» с учетом

мотивировочной части решения УФНС России по г. Москве, о чем сообщить Обществу.

Письмом Инспекции от 06.09.2022 05-15/032667 осуществлен перерасчет

действительных налоговых обязательств ООО «Елена Фуре» с учетом Решения

Управления.

С учетом письма Инспекции от 06.09.2022, Обществу осуществлен перерасчет

действительных налоговых обязательств: по НДС и прибыли в сумме 229 973 624 руб.,

пени в сумме 132 250 663.37 руб., штраф, предусмотренный п. 3 ст. 122 Налогового

кодекса Российской Федерации в сумме 43 396 490 руб.

Исчерпав досудебные способы урегулирования спора, Общество обратилось в

арбитражный суд с заявлением о признании решение налогового органа

недействительным.

3 А56-21439/2025

Решением Арбитражного суда города Москвы от 23.06.2023 по делу № А40-

208291/2022 оказано Обществу в исковом заявлении к Инспекции о признании

недействительным решения 06.12.2021 № 627 в полном объеме.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2023

решение Арбитражного суда города Москвы от 23.06.2023 по делу

№ А40-208291/2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба Общества -

без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 решение

Арбитражного суда города Москвы от 23.06.2023, постановление Девятого

арбитражного апелляционного суда от 01.12.2023 по делу № А40-208291/2022

оставлены без изменения, кассационная жалоба Общества - без удовлетворения.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 08.07.2024 по делу № А40-

208291/2022 назначено рассмотрение заявления Общества о пересмотре решения суда

от 23.06.2023 по вновь открывшимся обстоятельствам.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 28.08.2024 по делу № А40-

208291/2022 (резолютивная часть) оставлено без рассмотрения заявление ООО «ЕЛЕНА

ФУРС» о пересмотре решения суда от 23.06.2023 по вновь открывшимся

обстоятельствам.

В отношении вышеуказанной задолженности ООО «ЕЛЕНА ФУРС» налоговым

органом приняты следующие меры принудительного взыскания, предусмотренные НК

РФ:

ИФНС России № 4 по г. Москве (далее - Инспекция) проведена выездная

налоговая проверка ООО «ЕЛЕНА ФУРС» по вопросам правильности исчисления и

своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 13.04.2017 по 31.12.2017.

Решение от 26.11.2018 № 1225 о проведении выездной налоговой проверки

получено представителем ООО «ЕЛЕНА ФУРС» лично 26.11.2018. Справка о

проведенной выездной проверке от 25.11.2019 получена представителем ООО «ЕЛЕНА

ФУРС» лично 25.11.2019. (приложение № 1)

Выездной налоговой проверкой установлены нарушения, которые зафиксированы

в акте налоговой проверки от 25.01.2020 № 981, полученном 17.05.2021 лично

представителем ООО «ЕЛЕНА ФУРС». (приложение № 2)

По результатам выездной налоговой проверки принято решение от 06.12.2021 №

627 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения»

(получено представителем ООО «ЕЛЕНА ФУРС» 21.02.2022), которым предложено

уплатить налогов в размере 233 042 501 руб., пени в размере 133 959 807.01 рублей,

штрафы в размере 44 624 020.80 рублей, (приложение № 3).

Общество, не согласившись с принятым Инспекцией решением, обратилось с

апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, по результатам рассмотрения

которой 19.08.2022 вынесено решение №21-10/100109@, которым Управление

отменило решение Инспекции от 06.12.2021 № 627 в части неучтенных сумм налогов,

уплаченных участниками схемы в рамках применения специальных налоговых

режимов, соответствующих сумм штрафных санкций и пени, в остальной части, жалоба

Общества оставлена без удовлетворения.

Одновременно УФНС России по г. Москве поручило Инспекции осуществить

перерасчет действительных налоговых обязательств ООО «Елена Фуре» с учетом

мотивировочной части решения УФНС России по г. Москве, о чем сообщить Обществу.

Письмом Инспекции от 06.09.2022 05-15/032667 осуществлен перерасчет

действительных налоговых обязательств ООО «Елена Фуре» с учетом Решения

Управления.

С учетом письма Инспекции от 06.09.2022, Обществу осуществлен перерасчет

действительных налоговых обязательств: по НДС и прибыли в сумме 229 973 624 руб.,

4 А56-21439/2025

пени в сумме 132 250 663.37 руб., штраф, предусмотренный п. 3 ст. 122 Налогового

кодекса Российской Федерации в сумме 43 396 490 руб.

Исчерпав досудебные способы урегулирования спора, Общество обратилось в

арбитражный суд с заявлением о признании решение налогового органа

недействительным.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 23.06.2023 по делу № А40-

208291/2022 оказано Обществу в исковом заявлении к Инспекции о признании

недействительным решения 06.12.2021 № 627 в полном объеме.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2023

решение Арбитражного суда города Москвы от 23.06.2023 по делу

№ А40-208291/2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба Общества -

без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 решение

Арбитражного суда города Москвы от 23.06.2023, постановление Девятого

арбитражного апелляционного суда от 01.12.2023 по делу № А40-208291/2022

оставлены без изменения, кассационная жалоба Общества - без удовлетворения.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 08.07.2024 по делу № А40-

208291/2022 назначено рассмотрение заявления Общества о пересмотре решения суда

от 23.06.2023 по вновь открывшимся обстоятельствам.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 28.08.2024 по делу № А40-

208291/2022 (резолютивная часть) оставлено без рассмотрения заявление ООО «ЕЛЕНА

ФУРС» о пересмотре решения суда от 23.06.2023 по вновь открывшимся

обстоятельствам.

В отношении вышеуказанной задолженности ООО «ЕЛЕНА ФУРС» налоговым

органом приняты следующие меры принудительного взыскания, предусмотренные

Налоговым кодексом Российской Федерации: требование от 07.09.2022 № 43450,

остаток непогашенной задолженности составляет 403 431 114,1 руб., решение от

05.10.2022 № 16974, остаток непогашенной задолженности составляет 403 988 103,01

руб.

По состоянию на 14.03.2024 г. ООО «ЕЛЕНА ФУРС» имеет неоплаченную

задолженность в размере 450 593 089.96 руб., в том числе недоимку по налогам - 231

528 033.14 руб., пени по налогам - 175 667 816.82 рублей, штрафы - 43 397 240.00

рублей.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 30.03.2023 принято к

производству заявление Инспекции о признании несостоятельным (банкротом)

Общества, возбуждено производство по делу № А40-51672/2023.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 28.12.2023 по делу № А40-

51672/2023 в отношении Общества введена процедура банкротства -наблюдение.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 05.07.2024 по делу № А40-

51672/2023 ООО «ЕЛЕНА ФУРС» признано несостоятельным (банкротом), открыто

конкурсное производство.

Указанные обстоятельства послужили заявителю основанием для обращения с

настоящим заявлением в арбитражный суд.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в

отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности,

суд приходит к следующему.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от

23.07.2020 1648-О, наделение налоговых органов полномочием по взысканию в

судебном порядке недоимки по налогу с зависимого с налогоплательщиком лица, если

ими будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы,

услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам,

5 А56-21439/2025

признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка,

вытекает из возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля,

непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной уплаты

налогов и обусловливается неправомерными действиями (бездействием)

налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание

задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности,

возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех

месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами

(предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих)

обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые

товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,

участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары

(работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами

(предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих)

обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится

задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой

проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла

передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему,

участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к

невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,

участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится

задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой

проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла

передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу

(предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной

задолженности.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за

реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций, или

если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или

должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале

проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств,

иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам

(предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание

задолженности производится с соответствующих организаций пропорционально доле

поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных

денежных средств, стоимости иного имущества.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые

товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным

(преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним)

6 А56-21439/2025

обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных

операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются

основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями),

зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые

товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся

лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за

которым числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может

производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим)

обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных

денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется

как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на

момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна

была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения

камеральной налоговой проверки.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан

уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе

распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде

определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено

внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от

17.12.1996 №20-П.

Предусматривая в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ исключение из правила

о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым

налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой

задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения

налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой

должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Данная правовая позиция

изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-

КГ16-6003.

Суд, оценив доводы налогового органа, соглашается с ними ввиду следующего.

ООО «Нева Торг» ИНН 7842202226 образовалось 20.04.2022, именно в тот

момент, когда началась процедура банкротства в отношении ООО «ЕЛЕНА ФУРС»

ИНН 7704404740.

Из анализа программного комплекса налогового органа установлено, что у

организации есть обособленные подразделения: ООО «ЕЛЕНА ФУРС» - 42, ООО

«Нева-Торг» - 18.

По заявленным адресам находились магазины, которые осуществляли

деятельность под вывеской «ELENA FURS».

Из 18 обособленных подразделений ООО «Нева-Торг», 15 обособленных

подразделений открыты по адресам обособленных подразделений (магазинов) ООО

«ЕЛЕНА ФУРС», после их закрытия.

Исходя из информации, содержащейся на официальном сайте ООО «Елена Фуре»,

реализация меховых изделий под юридическим наименованием ООО «Нева Торг»

происходит в 4-ёх магазинах города Москвы:

• Магазин при фабрике Марьино по адресу: ул. Люблинская, д. 92, к. 2;

7 А56-21439/2025

• Универмаг «Московский» по адресу: г. Москва, Комсомольская площадь, д.6;

• ТРЦ «Ереван Плаза» по адресу: г. Москва, ул. Большая Тульская, д. 13;

• ТЦ «Орджоникидзе 11» по адресу: г. Москва, ул. Орджоникидзе, д. 11.

В рамках проведения выездной налоговой проверки был про-ведён осмотр цеха по

производству меховых изделий, а также магазина розничной продажи меховых изделий

по адресу: ул. Люблинская, д. 92, к. 2. Согласно договору аренды от 01.07.2017г. №А-

АЛ-ЛБЛ4/2017д ООО «ЕЛЕНА ФУРС» арендовало недвижимое имущество общей

площадью 940,1 кв.м. по адресу: г. Москва, ул. Люблинская, д. 92, к. 2 у ООО «Альянс»

ИНН 7721760762 (Приложение № 9). На данный момент по данному адресу ООО

«Нева-Торг» производит розничную продажу меховых изделий.

Кроме того, согласно программного комплекса налогового органа, контрольно-

кассовая техника ООО «НЕВА-ТОРГ» зарегистрированная по тем же адресам, что

находились контрольно-кассовая техника ООО «ЕЛЕНА ФУРС». Из 28 единиц

контрольно-кассовой техники, зарегистрированной за ООО «НЕВА-ТОРГ», 18 единиц

зарегистрировано по адресам регистрации ООО «ЕЛЕНА ФУРС».

Соловьев Александр Александрович ИНН 773471689609 является единственным

учредителем и руководителем ООО «НЕВА-ТОРГ» с даты образования юридического

лица по настоящее время. Ранее Соловьев А.А. в период в 2017-2019 гг. получал доход в

ООО «ЕЛЕНА ФУРС».

Бенефициаром деятельности ООО «ЕЛЕНА ФУРС» является Степанян Мхитар

Борикович, что установлено в ходе выездной налоговой проверки.

Владельцем товарных знаков ООО «ЕЛЕНА ФУРС» и ООО «НЕВА-ТОРГ»

является Степанян Сусана Ромиоквна, супруга конечного бенефициара ООО «ЕЛЕНА

ФУРС» Степанян Мхитара Бориковича.

Основной вид деятельности ООО «Нева-Торг» и ООО «ЕЛЕНА ФУРС» -торговля

розничная одеждой в специализированных магазинах (код ОКВЭД 47.7.1). Прочие

виды деятельности ООО «ЕЛЕНА ФУРС»: 47.71, 14.19, 14.19.3, 14.19.31, 14.19.4, 14.20,

14.31, 14.39, 46.16, 46.16.2, 46.42.14, 47.71.3, 47.74, 47.75, 47.78, 47.91, 47.91.1, 47.91.2,

47.91.3, 47.91.4, 47.99, 47.99.1, 47.99.2, 47.99.3, 47.99.4, 47.99.5, 49.41, 49.41.1, 49.41.2,

49.41.3, 49.42, 52.10, 52.21, 52.24, 52.29, 53.20.29, 53.20.3, 53.20.31, 53.20.39, 68.10,

68.20, 68.20.1, 68.20.2, 73.11, 74.90, 77.29.9, 95.24, 96.01. Вместе с тем, у ООО «Нева-

Торг» все прочие заваленные виды деятельности совпадают с ООО «ЕЛЕНА ФУРС», а

именно: 47.71, 14.19, 14.19.4, 14.20, 46.16, 46.42.14, 47.71.3, 47.78, 47.91, 47.91.4, 47.99,

47.99.1, 47.99.2, 47.99.5, 49.41, 52.10, 53.20.3,68.10, 68.20, 73.11.

ООО «Нева Торг» использует товарный знак Elena Furs при реализации меховых

изделий. Товарный знак зарегистрирован на Степанян Сусану Ромиоквну - супругу

конечного бенефициара ООО «ЕЛЕНА ФУРС» - Степанян Мхитара Бориковича. Факт

родства подтверждает протоколом допроса № б/н от 26.08.2021 в отношении Степанян

СР.

Товарные знаки у организации имеют сходный логотип из букв EF и

наименования организации Elena Furs.

Данные товарные знаки применяются для позиционирования как «единого

экономического субъекта». Средство индивидуализации «Elena Furs». Учитывая то

обстоятельство, что в наименованиях организаций имеется (имелось) сочетание слов

«Elena Furs», организация на которую перевели бизнес, желает, чтобы иные участники

финансово-хозяйственного оборота позиционировали ее как единый экономический

субъект для большей своей привлекательности как бренда и выделения организаций

«Elena Furs» из общей массы аналогичных организаций (услуг).

Согласно focus.kontur.ru организации ООО «ЕЛЕНА ФУРС» и ООО «НЕВА-

ТОРГ» имеют одинаковые номера телефонов: 8-800-603-44-69, 8-800-777-75-81.

8 А56-21439/2025

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «ЕЛЕНА ФУРС» в

своей деятельности использовало интернет-сайт: www.elenafurs.ru.

При наборе в поисковой системе Яндекс запроса «Елена Фуре», выпадает ссылка

на страницу elenafurs.ru, где помещен товарный знак, принадлежащий ООО «НЕВА-

ТОРГ», вместе с тем адрес указан ООО «ЕЛЕНА ФУРС»: 119146, г. Москва,

Комсомольский проспект, 28.

Согласно данным представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль

организаций и налогу на добавленную стоимость за 2021-2023, ООО «ЕЛЕНА ФУРС»

имело следующие показатели хозяйственной деятельности:

- по налоговой декларации по налогу на прибыль организаций выручка от

реализации за 2022 г. составила 292 623.6 тыс. руб., что меньше аналогичного

показателя за 2021 на 560 706.5 руб. или в 2.92 раза;

- по налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость размер

налоговой базы (выручка от реализации услуг) в 2021 г. составил 873 934.9 тыс. руб., в

2022 г. составил 266 871.5 тыс. руб., в 2023 г. — 0 руб.

Последняя налоговая отчетность представлена ООО «ЕЛЕНА ФУРС»: Расчет

сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым

агентом (форма № 6-НДФЛ), расчет по страховым взносам за 2022 год; налоговая

декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года; налоговая

декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЕЛЕНА ФУРС»

в банках показал, что последние операции, связанные с поступлением денег на

расчетный счет, произведены 25.09.2022 в сумме 1 060.15 руб. от ООО «МосВодовоз»,

возврат излишне перечисленных денежных средств за товар и залога за тару, в течение

1 дня денежные средства списаны по решениям о взыскании на основании ст. 46 НК

РФ. При этом указанные операции по поступлению и списанию были единственными.

С указанной даты по настоящее время движение денежных средств по расчетным

счетам ООО «ЕЛЕНА ФУРС» отсутствует.

Сопоставление оборотов денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО

«ЕЛЕНА ФУРС» от заказчиков в динамике за 2021-2023 гг. имело ярко выраженную и

четко ограниченную определенной датой тенденцию к снижению.

При анализе справок по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «Нева-Торг» в

инспекцию по месту учёта, установлено, что численность сотрудников в 2022 году

составила - 23 человека, из них 17 человек ранее (в 2019-2021 годах) являлись

сотрудниками ООО «ЕЛЕНА ФУРС». Данный факт свидетельствует о переводе более

чем 77 % штата в организацию правопреемника - ООО «Нева Торг».

Кроме того, руководитель и учредитель ООО «НЕВА-ТОРГ» - Соловьев

Александр Александрович ИНН 773471689609 в 2017-2019 гг. являлся получателем

дохода в ООО «ЕЛЕНА ФУРС».

Кроме того, руководитель и учредитель ООО «НЕВА-ТОРГ» - Соловьев

Александр Александрович ИНН 773471689609 в 2017-2019 гг. являлся получателем

дохода в ООО «ЕЛЕНА ФУРС»,

Организация использовала кассовую технику и осуществляла расчеты с

покупателями наличными денежными средствами, а также безналичным расчетом через

услугу эквайринга, безналичным расчетом по кредитным договорам с банками.

Доходная часть выписки ООО «ЕЛЕНА ФУРС» складывается от покупателей

физических лиц через АО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ», АО «ПОЧТА БАНК», АО

«ОТП БАНК», ПАО «СБЕРБАНК», АО «АЛЬФА-БАНК» (инкассация наличности,

расчеты по операциям оплаты товаров/услуг, совершенных через терминалы).

9 А56-21439/2025

Аналогичным образом формируется доходная часть выписки ООО «НЕВА-ТОРГ».

Основные поступления происходят от АО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ», ООО

«КРЕДИТНЫЕ СИСТЕМЫ», ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК».

Перезаключение договоров с основными контрагентами должника на

взаимозависимое лицо.

Из анализа банковских выписок по счетам ООО «НЕВА-ТОРГ» и ООО «ЕЛЕНА

ФУРС» следует, что со счетов ООО «НЕВА-ТОРГ» в адрес 306 дебиторов направлены

денежные средства в размере 1 031 868 671.75 руб. (без учета внутренних операций

между счетами налогоплательщика). Из них в адрес 141 дебитора на сумму 378 974

269.80 руб., которые до начала проведения выездной налоговой проверки ранее

взаимодействовали с ООО «ЕЛЕНА ФУРС».

Суд полагает, что изложенные обстоятельства свидетельствуют о

взаимозависимости ООО «ЕЛЕНА ФУРС» и ООО «Нева-Торг», переводе бизнеса на

ООО «Нева-Торг», что привело к невозможности взыскания недоимки, что в силу

положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания

с взаимозависимой организации - ООО «Нева-Торг» задолженности, числящейся за

ООО «ЕЛЕНА ФУРС».

Правовое значение для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ

имеет факт перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) или

передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом

зависимыми или иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится недоимка.

Исходя из буквального толкования указанной нормы, следует, что законодатель,

установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта

передачу налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств,

иного имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно

— возмездность или безвозмездность. Таким образом, для целей применения указанной

нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для

целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения

между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их

деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой

организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля

косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных

организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия

организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по

должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской

Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и

усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются

взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между

лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых

этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или

деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может

оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с

заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного

лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние

10 А56-21439/2025

учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом

непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами,

признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может

признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом

1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами могут

повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

При данных обстоятельствах, суд соглашается с доводами налогового органа и

признает общество с ограниченной ответственностью «ЕЛЕНА ФУРС» (ИНН

7704404740) и общество с ограниченной ответственностью «НЕВА-ТОРГ» (ИНН

7842202226) зависимыми лицами, в связи с чем недоимка общества с ограниченной

ответственностью «ЕЛЕНА ФУРС» в размере 2.412.117. 534 руб. 40 коп. подлежит

взысканию с общества с ограниченной ответственностью «НЕВА-ТОРГ».

В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит

взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации,

Арбитражный суд решил:

Признать общество с ограниченной ответственностью «ЕЛЕНА ФУРС» (ИНН

7704404740) и общество с ограниченной ответственностью «НЕВА-ТОРГ» (ИНН

7842202226) зависимыми лицами.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «НЕВА-ТОРГ» недоимку

общества с ограниченной ответственностью «ЕЛЕНА ФУРС» в размере 2.412.117. 534

руб. 40 коп., из которых 1.498.519.274 руб. недоимка по налогам, 821.157.163 руб. 68

коп. пени, 92.441.096 руб. 80 коп. штраф.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «НЕВА-ТОРГ» в доход

федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 000 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный

суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Алаторцева М.В.

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 15.08.2025 7:04:42

Кому выдана Алаторцева Марина Викторовна