Арбитражный суд Смоленской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Смоленск

15.01.2026 Дело № А62-10441/2025

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи

Пузаненкова Ю.А., при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Королевой Ю.Л., рассмотрев в судебном заседании

дело по заявлению

Управления федеральной налоговой службы России по Смоленской

области (ОГРН 1046758339320; ИНН 6730054955)

к обществу с ограниченной ответственностью "ХОМВЕР" (ОГРН

1037739444093; ИНН 7702305662)

о взыскании пени в сумме 389 157,66 рублей,

при участии:

от заявителя: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской

области (далее – заявитель, Управление, налоговый орган) обратилось в

арбитражный суд с заявлением к ООО"ХОМВЕР" (далее – ответчик,

Общество, налогоплательщик) о взыскании пени в сумме 389 157,66

рублей,

Так же Управлением подано ходатайство о восстановлении

пропущенного срока на подачу заявления о взыскании обязательных

платежей и санкций.

Заявитель в судебное заседание не явился, извещен надлежащим

образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия своего

представителя.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим

образом, представил отзыв на заявление, в котором возражал в

удовлетворении заявленных требований и в восстановлении

пропущенного срока на подачу заявления о взыскании обязательных

платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 156 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ)

2

неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим

образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не

является препятствием к рассмотрению дела в их отсутствие по

имеющимся в деле доказательствам.

В связи с отсутствием возражений сторон против завершения

предварительного судебного заседания, суд на основании части 4

статьи 137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и

открыл судебное заседание в первой инстанции.

Как усматривается из материалов дела, на основании решения

межрайонной ИФНС России №2 по Смоленской области №07 от

29.03.2022 проведена выездная налоговая проверка Общества за период

с 01.01.2019 по 31.12.2021, по результатам которой вынесено решение

о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения №09-06/03 от 02.03.2023, согласно которому

Обществу доначислены налог на добавленную стоимость (далее – НДС)

и налог на прибыль в общей сумме 2 019 518,95 рублей. Указанное

решение вручено Обществу 06.03.2023, налогоплательщиком не

обжаловалось и вступило в силу 07.04.2023.

Отражение на едином налоговом счете (далее – ЕНС) в совокупной

обязанности начислений после вступления в силу решения №09-06/03

повлекло начисление пени в размере 496 452,89 рублей по ставке одной

трехсотой действующей ключевой ставки ЦБ РФ. По состоянию на

07.04.2023 (дата вступления силу решения №09-06/03) с учётом

отрицательного сальдо ЕНС и совокупной обязанности 2 515 971,84

рублей сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 568

728,06 рублей. Суммы, доначисленного по решению №09-06/03 от

02.03.2023 НДС и налога на прибыль, а также соответствующие

суммы пеней, отражённые на ЕНС налогоплательщика 07.04.2023

погашены 11.08.2023 (дата оплаты).

При этом пеня за каждый календарный день просрочки

исполнения обязанности по уплате налогов определена в процентах от

неуплаченной суммы налога исходя из 1/300 действующей в это время

ключевой ставки ЦБ РФ.

Таким образом к Обществу, в нарушении установленных правил

начисления пеней, не было применено правило о повышении ставки

для начисления пеней начиная с 31-го дня просрочки.

Данное нарушение было выявлено налоговым органом и

20.12.2024 в соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ произведен

перерасчет пени за период с 25.04.2019 по 11.08.2023 в отношении

долга по результатам выездной налоговой проверки с применением

дифференцированной ставки рефинансирования ЦБ РФ и начислены

пени по 1/150 ставки рефинансирования Банка России в размере 389

157,66 рублей в связи с наличием в указанном периоде неисполненной

обязанности, непрерывно существующей более 30 дней.

3

Положительное сальдо ЕНС на 23.12.2024 распределено в счет

исполнения обязанности по пени, в этой связи требование об уплате

задолженности по пени не направлялось.

Налоговым органов в адрес налогоплательщика Почтой России

27.03.2025 направлено письмо исх. №27-07/15468 с разъяснением

причин перерасчета, а также суммой пеней. В связи с тем, что

оснований для выставления требования у налогового органа не имеется,

налоговый орган полагает возможным учитывать информационное

письмо исх. №27-07/15468 в качестве соблюдения досудебного

порядка уведомления налогоплательщика об имеющейся у него суммы

задолженности по пени, подлежащей уплате.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для

обращения Управления в суд.

Суд ознакомился с представленными доказательствами и

исследовал их в порядке, установленном статьей 162 АПК РФ, оценив в

совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в

материалах дела документы, приходит к следующему.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022

№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую

Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ)

с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован

ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма

учета налоговыми органами денежного выражения совокупной

обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого

налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа.

Недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС

налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую

обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше

суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется

отрицательное сально ЕНС, в связи с которым направляется требование

об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3, 70 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве

единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной

обязанности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение

налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме

задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам,

сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент

направления требования, а также об обязанности уплатить в

установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с

01.01.2023, требование об уплате задолженности должно быть

4

направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику

страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня

формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не

предусмотрено данным Кодексом.

На основании пункта 1 Постановления Правительства Российской

Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию

задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской

Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки

направления требований об уплате задолженности и принятия решений

о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ,

исполнением требования об уплате задолженности признается уплата

(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо

на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия

задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой

налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном

порядке путем обращения взыскания на денежные средства

(драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового

агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не

утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании

задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за

исключением средств на специальных избирательных счетах,

специальных счетах фондов референдума.

Исходя из пункта 4 статьи 46 НК РФ, налоговый орган не позднее

двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об

уплате задолженности, выносит решение о взыскании и оформляет

поручения банкам на списание и перечисление задолженности в

бюджет, поручения на перевод электронных денежных средств. Размер

задолженности, указанной в поручении, не может превышать

отрицательное сальдо единого налогового счета (пункт 3 статьи 46 НК

РФ).

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока,

считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае

налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании

задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не

учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2

пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть

подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока

исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по

уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

5

При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения

отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных

платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в

судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).

Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке

составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об

уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие

меры по взысканию налога за счет денежных средств

налогоплательщика и не приняты меры по принудительному

взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт

1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей в рассматриваемый

период) и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного

Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых

вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части

первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Несвоевременное совершение налоговым органом действий,

предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70,

статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока

принудительного взыскания задолженности, который исчисляется

объективно - в последовательности и продолжительности,

установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный

уполномоченным органом по уважительным причинам срок может

быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ)

с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума

Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №

57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

Федерации».

Возможность принудительного взыскания утрачивается при

истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке

(пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Основанием для начисления заявленных ко взысканию пеней

явилось решение Управления о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения от 02.03.2023 №09-06/03,

согласно которому Обществу были доначислены НДС и налог на

прибыль в общей сумме 2 019 518,95 рублей. Указанное решение

вручено Обществу 06.03.2023, налогоплательщиком не обжаловалось и

вступило в силу 07.04.2023.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 11.3 НК РФ указанная в

решении сумма недоимки формирует совокупную обязанность и

подлежит учету на ЕНС налогоплательщика со дня вступления в силу

соответствующего решения. Соответственно на указанную дату должен

быть определен размер отрицательного сальдо ЕНС, на который

начислены пени в соответствии с действующим налоговым

законодательством (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ), и определена, в том

6

числе с учетом суммы начисленных пени, совокупную налоговая

обязанность Общества.

Соответственно с этой даты исчисляется 9-ти месячный срок

предъявление требования об уплате сложившей налоговой обязанности

(пункта 1 статьи 70 НК РФ с учетом пункта 1 Постановления

Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

На указанную дату у Общества на ЕНС имелось положительное

сальдо, достаточное для погашения всех произведенных налоговым

органом на основании решения начислений недоимки и пени.

Сумма предъявленной ко взысканию в настоящем деле пени не

может быть учтена в сальдо ЕНС, поскольку сумма недоимки,

возникшая по этому основанию за конкретный период, после

07.04.2023 не изменялась (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Суд полагает, что цели введения данной нормы направлены на

соблюдение принципа определенности в правоотношениях

налогоплательщиков и налоговых органов.

В материалах дела отсутствуют сведения и документы

относительно принятия налоговым органом мер по обращению

взыскания спорной задолженности на денежные средства Общества,

находящиеся на счетах в банках в порядке статьи 46 НК РФ, а также в

порядке статьи 47 НК РФ.

Следовательно, внесудебный порядок принудительного взыскания

заявленной суммы пеней налоговым органом не может быть реализован

(пропущены сроки на вынесение решений в порядке статей 46 и 47 НК

РФ).

Таким образом, заявление о взыскании заявленной Управлением

суммы пеней должно было быть подано в суд не позднее истечения 6

месяцев с нормативной даты его направления налогоплательщику, что

признает сам налоговый орган и заявляет ходатайство о

восстановлении срока на подачу заявления о взыскании обязательных

платежей и санкций.

Налоговым органом не приведено обоснованных и документально

подтвержденных доводов, свидетельствующих о невозможности

соблюдения требований НК РФ, не приведены мотивы, по которым

налоговый орган своевременно не обратился в арбитражный суд в

установленном порядке.

Суд так же не усматривает в материалах дела наличие каких-либо

уважительных причин, позволяющих их оценить как основания для

удовлетворения ходатайство заявителя о восстановлении срока на

взыскание.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании

задолженности и отсутствие уважительных причин для его

восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в

удовлетворении предъявленных требований.

7

С учетом всего вышеизложенного требования Управления

удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167 – 171 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства Управления федеральной

налоговой службы России по Смоленской области (ОГРН

1046758339320; ИНН 6730054955) о восстановлении пропущенного

срока отказать.

В удовлетворении заявления Управления федеральной налоговой

службы России по Смоленской области (ОГРН 1046758339320; ИНН

6730054955) к обществу с ограниченной ответственностью "ХОМВЕР"

(ОГРН 1037739444093; ИНН 7702305662) о взыскании пени в сумме

389 157,66 рублей отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение

суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию

– Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула), в течение двух

месяцев после вступления решения суда в законную силу в

кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г.

Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения

арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной

инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи

апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы

подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья Ю.А. Пузаненков

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 21.08.2025 8:13:08

Кому выдана Пузаненков Юрий Алексеевич