Арбитражный суд города Москвы

900109940_43851589

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

Дело№А40-671/25-154-4

27июня2025годаг.Москва

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена24июня2025года.

Полныйтекстрешенияизготовлен27июня2025года.

Арбитражныйсудг.МосквывсоставесудьиПолукароваА.В.

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседания

СемакинойВ.П.сиспользованиемсредстваудиофиксации,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопоисковомузаявлению:

ОБЩЕСТВАСОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"(117292,Г.МОСКВА,УЛПРОФСОЮЗНАЯ,Д.3,ОГРН:1157847014380,Дата

присвоенияОГРН:21.01.2015,ИНН:7816151303)

кИФНСРоссии№27г.Москве(117418,Г.МОСКВА,УЛ.

НОВОЧЕРЁМУШКИНСКАЯ,Д.58,К.1,ОГРН:1047727044584,Датаприсвоения

ОГРН:23.12.2004,ИНН:7727092173)

опризнаниинезаконнымрешениеИФНСРоссии№27г.Москвеот25июля2024года

№12042опривлеченииОбществасограниченнойответственностьюТорговыйдом

«Нева»кответственностизасовершениеналоговогоправонарушения

Всудебноезаседаниеявились:

отистца(заявителя):КрасковскийН.Л.(паспорт)подоверенностиот19.06.2025№б/н,

иплом

отответчика:СергинаТ.В.(удостоверение)подоверенностиот09.01.2025№16,

диплом;ПермяковаЕ.А.(удостоверение)подоверенностиот25.03.2025№2,диплом

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВОСОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"(далее–заявитель,Общество,налогоплательщик)обратилосьвАрбитражный

судг.МосквысзаявлениемопризнаниинезаконнымрешенияИФНСРоссии№27пог.

Москве(далее–Инспекция,налоговыйорган,ответчик)от25июля2024года№12042

опривлеченииОбществасограниченнойответственностьюТорговыйдом«Нева»к

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения

1

2

Заявительвсудебномзаседанииподдержалзаявленныетребованияподоводам,

изложеннымвзаявленииидополнениикнему.

ПредставительИФНСРоссии№20пог.Москвевозражалпротив

удовлетворениязаявленныхтребованийподоводам,изложеннымвотзывена

заявление.

Согласноч.4ст.198АПКРФзаявлениеможетбытьподановарбитражныйсуд

втечениетрехмесяцевсодня,когдагражданину,организациисталоизвестноо

нарушенииихправизаконныхинтересов,еслииноенеустановленофедеральным

законом.Пропущенныйпоуважительнойпричинесрокподачизаявленияможетбыть

восстановленсудом.

Проверивсрокобращениявсуд,установленныйч.4ст.198АПКРФ,суд

установил,чтоуказанныйсрокзаявителемсоблюден.

Всоответствиисч.1ст.198АПКРФграждане,организацииииныелицавправе

обратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)

органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,

чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаи

законныеинтересывсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,

незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Выслушавдоводысторон,исследовавматериалыдела,судпришелквыводуо

том,чтотребованиязаявителянеподлежатудовлетворениюисходяизследующего.

Какследуетиззаявленияиматериаловдела,порезультатамкамеральной

налоговойпроверкинаосновеуточненнойналоговойдекларациипоналогуна

добавленнуюстоимость(далее-НДС)за2квартал2023года,представленной

20.10.2023,Инспекциейсоставленактналоговойпроверкиот12.01.2024№221и

Дополнениекактуналоговойпроверкиот27.04.2024№20.

Порезультатамрассмотренияматериаловкамеральнойналоговойпроверки,25

июля2024годаИнспекциейвынесенорешение№12042,согласнокоторомуОбщество

привлеченокответственности,предусмотреннойпунктом3статьи122Налогового

кодексаРоссийскойФедерации(далее-Кодекс)ввидештрафавразмере60975602,50

руб.(сучетомсмягчающихобстоятельствсуммаштрафауменьшенав2раза),

доначисленНДСвсумме304878013руб.

ОснованиемдлявынесенияИнспекциейвышеуказанногорешенияи

определенияналогоплательщикудополнительныхналоговыхобязательствпослужил

выводналоговогоорганаонарушенииЗаявителемположенийстатей54.1,169,171,172

НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далее–Кодекс,НКРФ)инеправомерном

принятииквычетуНДСповзаимоотношениямсООО«СТОРКЕТ»иООО

«СТРОЙВЕСТ».

Заявитель,полагая,чторешениеИнспекцииот25июля2024года№12042

неправомерно,впорядке,установленномстатьей139.1Кодекса,обратилсяс

апелляционнойжалобойвУправлениеФНСРоссиипог.Москве.

РешениемУФНСРоссиипог.Москве№21-10/115530@от26.09.2024решение

Инспекцииоставленобезизменения,апелляционнаяжалобабезудовлетворения.

Общество,посчитав,чторешениеИФНСРоссии№27пог.Москвеот25июля

2024года№12042,незаконноинарушаетегоправа,обратилосьвсудснастоящим

заявлением.

Заявительвзаявлениинастаиваетнатом,чтовходепроведениякамеральной

налоговойпроверкиналоговойпроверкинесобраныдоказательствапофактам

нарушенийОбществомзаконодательстваРоссийскойФедерациионалогахисборах,по

следующимоснованиям.

3

ИнспекциейсделанвыводополученииОбществомналоговойэкономии

посредствомнеправомерноговключениявсоставналоговыхвычетовпоналогуна

добавленнуюстоимостьсуммналога,предъявленныхОбществуконтрагентами,-

Обществомсограниченнойответственностью«Сторкет»,Обществомсограниченной

ответственностью«Стройвест».

Данныйвывод,помнениюОбщества,несоответствуютфактическим

обстоятельствам,посколькупривлечениеОбществомназванныхконтрагентовк

поставкетоваров,выполнениюработимелоразумнуюделовуюцельибыло

обусловленообъективнойнедостаточностьюсобственныхматериальныхитрудовых

ресурсовОбществадляпоставкитовароввадресзаказчиковивыполненияработна

объектахзаказчиков.

Поутверждениюзаявителя,егосделкисООО«Сторкет»иООО«Стройвест»

носилиреальныйхарактериявлялисьчастьюкомплексногопроцессапоисполнению

Обществомобязательствпередзаказчикамипопоставкетоваровивыполнению

ремонтныхработ.

Обществотакжесообщает,чтонеимелоумысланасовершениеналогового

правонарушения,выразившегосявнеуплатеналоганадобавленнуюстоимостьв

бюджетРоссийскойФедерацииипроявилодолжнуюосмотрительностьпривыборе

ООО«Сторкет»иООО«Стройвест»вкачествепоставщиковтоваровиисполнителей

работнаобъектахзаказчиков.

ИнспекциейнеустановленавзаимозависимостьОбществасООО«Сторкет»и

ООО«Стройвест»,подконтрольностьООО«Сторкет»иООО«Стройвест»Обществу.

Поутверждениюзаявителя,Инспекциейнеустановлено,ктовдействительности

являлсяпоставщикомтоваров,поставленныхООО«Сторкет»иООО«Стройвест»,и

исполнителемработ,выполненныхООО«Сторкет»иООО«Стройвест»,чтозаведомо

опровергаетвыводотом,чтоООО«Сторкет»иООО«Стройвест»товарывадрес

Обществанепоставлялись,работыподоговорамсОбществомневыполнялись.

Обществотакжесообщает,чтоООО«Сторкет»иООО«Стройвест»

обязательствапередОбществомпопоставкетоваровивыполнениюработисполненыв

полномобъеме,Обществонеможетнестиответственностьзато,какимобразом

названнымиконтрагентамиобеспеченоисполнениеобязательствпередОбществом,

Обществунебылиизвестныкакие-либообстоятельства,позволяющиепредполагать

недобросовестностьназванныхконтрагентов.

Учитываяизложенное,Обществосчитает,чтоповзаимоотношениямсООО

«Сторкет»иООО«Стройвест»Обществомсоблюденывсетребования,установленные

статьей54.1Кодекса,длявключениясуммналоганадобавленнуюстоимость,

предъявленныхООО«Сторкет»иООО«Стройвест»,всоставналоговыхвычетов.

Поутверждениюзаявителя,ИнспекциейнедоказанополучениеОбществом

налоговойэкономииповзаимоотношениямсООО«Сторкет»иООО«Стройвест»,

посколькуфинансово-хозяйственныеоперацииОбществасназваннымиконтрагентами

вдействительностиимелиместо,совершеныОбществомприналичииразумной

деловойцелиисполненияобязательствпередпокупателямиизаказчиками.

Наоснованиивышеизложенныхобстоятельств,Обществопроситпризнать

решениеИФНСРоссии№27г.Москвеот25июля2024года№12042,

недействительным.

Отказываявудовлетворениизаявленныхтребований,судисходитиз

следующего.

Всоответствииспунктом1статьи171Кодексаналогоплательщикимеетправо

уменьшитьобщуюсуммуналога,исчисленнуювсоответствиисостатьей166Кодекса,

наустановленныеналоговыевычеты.

Положениямипункта2статьи171Кодексапредусмотрено,чтовычетам

подлежатсуммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров

4

(работ,услуг),атакжеимущественныхправнатерриторииРоссийскойФедерации

либоуплаченныеналогоплательщикомприввозетоваровнатерриториюРоссийской

Федерацииииныетерритории,находящиесяподееюрисдикцией,втаможенных

процедурахвыпускадлявнутреннегопотребления,временноговвозаипереработкивне

таможеннойтерриториилибоприввозетоваров,перемещаемыхчерезграницу

РоссийскойФедерациибезтаможенногооформления,вотношении:

1)товаров(работ,услуг),атакжеимущественныхправ,приобретаемыхдля

осуществленияопераций,признаваемыхобъектаминалогообложениявсоответствиис

главой21Кодекса,заисключениемтоваров,предусмотренныхпунктом2статьи170

Кодекса;

2)товаров(работ,услуг),приобретаемыхдляперепродажи.

Согласнопункту1статьи172Кодексаналоговыевычеты,предусмотренные

статьей171Кодекса,производятсянаоснованиисчетов-фактур,выставленных

продавцамиприприобретенииналогоплательщикомтоваров(работ,услуг),

имущественныхправ,документов,подтверждающихфактическуюуплатусуммналога

приввозетоваровнатерриториюРоссийскойФедерацииииныетерритории,

находящиесяподееюрисдикцией,документов,подтверждающихуплатусуммналога,

удержанногоналоговымиагентами,либонаоснованиииныхдокументоввслучаях,

предусмотренныхпунктами3,6-8статьи171Кодекса.

Вычетамподлежат,еслииноенеустановленостатьей172Кодекса,только

суммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров(работ,

услуг),имущественныхправнатерриторииРоссийскойФедерации,либофактически

уплаченныеимиприввозетоваровнатерриториюРоссийскойФедерацииииные

территории,находящиесяподееюрисдикцией,послепринятиянаучетуказанных

товаров(работ,услуг),имущественныхправсучетомособенностей,предусмотренных

статьей172Кодекса,иприналичиисоответствующихпервичныхдокументов.

Наоснованиистатьи169Кодексасчет-фактураявляетсядокументом,служащим

основаниемдляпринятияпокупателемпредъявленныхпродавцомтоваров(работ,

услуг),имущественныхправ(включаякомиссионера,агента,которыеосуществляют

реализациютоваров(работ,услуг),имущественныхправотсвоегоимени)суммналога

квычетувпорядке,предусмотренномглавой21Кодекса.

Налоговыеорганыврамкахпроверокобоснованностиполученной

налогоплательщикомналоговойэкономиируководствуютсяположениямистатьи54.1

Кодекса,вкоторойзакрепленыпределыосуществленияправпоисчислениюналоговой

базыи(или)суммыналога,сбора,страховыхвзносов.

Всоответствииспунктом1статьи54.1НКРФнедопускаетсяуменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналогав

результатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)

бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщика.

Всоответствииспунктом2статьи54.1НКРФприотсутствииобстоятельств,

предусмотренныхпунктом1статьи54.1НКРФ,поимевшимместосделкам

(операциям)налогоплательщиквправеуменьшитьналоговуюбазуи(или)сумму

подлежащегоуплатеналогавсоответствиисправиламисоответствующейглавычасти

второйКодексаприсоблюденииодновременноследующихусловий:

1)основнойцельюсовершениясделки(операции)неявляютсянеуплата

(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога;

2)обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимся

сторонойдоговора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,которому

обязательствопоисполнениюсделки(операции)переданоподоговоруилизакону.

Какследуетизч.1ст.122НКРФнеуплатаилинеполнаяуплатасуммналога

(сбора,страховыхвзносов)врезультатезаниженияналоговойбазы(базыдля

5

исчислениястраховыхвзносов),иногонеправильногоисчисленияналога(сбора,

страховыхвзносов)илидругихнеправомерныхдействий(бездействия),еслитакое

деяниенесодержитпризнаковналоговыхправонарушений,предусмотренныхстатьями

129.3и129.5настоящегоКодекса,влечетвзысканиештрафавразмере20процентовот

неуплаченнойсуммыналога(сбора,страховыхвзносов).

Согласноч.3ст.122НКРФдеяния,предусмотренныепунктом1настоящей

статьи,совершенныеумышленно,влекутвзысканиештрафавразмере40процентовот

неуплаченнойсуммыналога(сбора,страховыхвзносов).

ОснованиемдлявыводаИнспекциионарушенииОбществомвышеуказанных

статейКодексапослужилиследующиеобстоятельства.

Согласнооспариваемомурешению,вотношенииОбществаустановлено,что

ОООТД«НЕВА»являетсямногопрофильнойторговойкомпанией,работающейпо

России,СНГиосуществляющейпоставкииз-зарубежа.

Налоговыморганомустановлено,чтоОбществоявляетсяофициальным

дистрибьюторомведущихпроизводителей:МДМ-ЛАЙТ;НОВЫЙСВЕТ;INTILED;

AJK;AYFAR;VARTON;LEDEL;LINDEX;SANEL.Обществооснованов2015г.и

предлагаетсвоимклиентамширокийассортименттоваровиуслугврамках

направлений:световоеоборудование;строительныематериалы;кабельнаяпродукция;

строительно-монтажныеработы;технологическоеиинженерноеоборудование.

Инспекциейвходекамеральнойналоговойпроверкипроведенымероприятия

налоговогоконтроля,порезультатамкоторыхсобраныдоказательства,

свидетельствующиеобумышленностидействий,формальностидокументооборота,о

невозможностиисполнениядоговорныхотношенийсданнымиконтрагентамиио

недостоверностисведений,содержащихсяlдокументах,представленныхОООТД

«НЕВА»вобоснованиезаявленныхвычетовпоНДСпосделкамсуказанными

контрагентами.

КакуказываетИнспекция,20.10.2023ОООТД«НЕВА»представленаспорная

уточненнаяналоговаядекларацияза2квартал2023г.(корректировка№2),согласно

которойОООТД«НЕВА»вкнигепокупок(раздел8)заменилосчета-фактуры,

полученныеотконтрагентов-поставщиковизналоговойдекларациипоНДСза2

квартал2023г.(корр.№1):ООО«РУСАЛ-ЭЛЕКТРО»ИНН7725820652,ООО

«СЛОНОЛОГИСТИКАСЕВЕР»ИНН7743222020,повзаимоотношениямОбществас

которымиустановленыобстоятельства,свидетельствующиеополученииОООТД

«НЕВА»необоснованнойналоговойэкономии,путемиспользованияданных

подконтрольных,аффилированныхконтрагентовдлязавышениявычетовпоНДС,на

счета-фактурыспорныхконтрагентовООО«СТОРКЕТ»,ООО«СТРОЙВЕСТ».

ВотношенииконтрагентовООО«РУСАЛ-ЭЛЕКТРО»иООО«СЛОНО

ЛОГИСТИКАСЕВЕР»входепроверкиИнспекциейустановлено:отсутствиетрудовых

иматериальныхресурсовдляосуществленияфинансово-хозяйственнойдеятельности;

отсутствиесформированногоисточникаНДСвсвязипринятымналоговымвычетомот

организаций,формирующих«бумажный»НДС;исчислениеминимальныхсумм

налоговпризначительных«оборотах»;должностныелица«сомнительны»организаций

неявилисьвналоговыйоргандлядачипоказанийповзаимоотношениямс

проверяемымлицом,какие-либопояснениянепредставлены

Исходяизизложенногоналоговыморганомсделанвыводотом,чтоосновной

цельюзаключениясделокОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"ИНН7816151303КПП

772701001сООО"РУСАЛ-ЭЛЕКТРО"ИНН7725820652,ООО"СЛОНОЛОГИСТИКА

СЕВЕР"ИНН7743222020являлосьнедостижениеэкономическихрезультатов

предпринимательскойдеятельности,аполученияналоговойэкономии.

Также,какуказываетналоговыйорган,впредставленнойуточненнойналоговой

декларацииза2квартал2023г.исключеныООО«РУСАЛ-ЭЛЕКТРО»7725820652и

ООО«СЛОНОЛОГИСТИКАСЕВЕР»суммавычетовпоналогунадобавленную

6

стоимостьпокоторымсоставила304878012,76руб.,новключенысчета-фактурыпо

взаимоотношениямсООО"СТОРКЕТ"иООО"СТРОЙВЕСТ"втотженалоговый

период,втомжеразмереналоговыхвычетов304878012,76руб.

Инспекциейзаявителюнаправленотребованиеопредставлениипоясненийот

16.11.2023г.№55302вотношениивышеперечисленныхспорныхконтрагентов,вответ

накоторое,какуказываетналоговыйорган,налогоплательщикомпредставленотказв

предоставлениипояснений,действияналоговогоорганарасцененыкак

злоупотреблениемправом,требованиенесоответствуетположениямп.3статьи88НК

РФ,всилучегонеподлежитисполнению.

ВотношенииООО«СТОРКЕТ»(ИНН7717297968)Инспекциейустановлено

следующее:

СуммазаявленногоОООТД«НЕВА»налоговоговычетавуточненной(корр.2)

налоговойдекларациипоналогунадобавленнуюстоимостьза2квартал2023г.

составила181989450,97руб.;филиалы/обособленныеподразделенияотсутствуют;

недвижимоеимущество,земельныеучастки,транспортныесредстваотсутствуют.Сайт

всетиИнтернеттакжеотсутствует;численностьпосправкам2-НДФЛв2020г.-0чел.,

в2021г.-1чел.,в2022г.-0чел.;организациянеинициировалаарбитражные

производства,неучаствовалавгосударственныхзакупках,неполучалалицензий,не

заключаладоговорызалогадвижимогоимущества;удельныйвесналоговыхвычетов

Обществаза2квартал2023составляет100%.

Также,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализабанковских

выписокООО"СТОРКЕТ"за2023г.Инспекциейустановленоотсутствиедвижения

денежныхсредствпорасчетнымсчетамОбщества.Врезультатеанализадвижения

денежныхсредствпосчетамОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"ИНН7816151303за2

квартал2023г.установленоотсутствиеперечисленияденежныхсредствпроверяемым

налогоплательщикомвадресООО"СТОРКЕТ"ИНН7717297968каквпроверяемом

периоде,такивпредыдущихипоследующих(«бумажный»НДС).Расчетныесчетав

кредитныхучрежденияхвнастоящеевремязаблокированы.Действующиеоткрытые

расчетныесчетаоткрытывпериод3квартала2023г.Открытыхрасчетныхсчетовв

проверяемомпериоде2квартала2023г.небыло.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,скорректировкой№2налоговой

декларациипоНДСза2квартал2023г.от18.10.2023г.ООО"СТОРКЕТ"отразило80

счет-фактурнасумму167766435.02"%(НДС27961072,47руб.)руб.

Также,какуказываетналоговыйорган,вналоговойдекларациипоНДС,

представленнойОООТД«НЕВА»за2квартал2023г.(корректировка№2)был

отраженвычетпоООО"СТОРКЕТ"ивключеновкнигупокупок199счет-фактурна

сумму1091936705,96руб.(НДС181989450,97руб.)

Также,какуказываетналоговыйорган,ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"иООО

"СТОРКЕТ"практическиодновременнопредставилиуточненныеналоговые

декларации.

ООО"СТОРКЕТ"отраженывкниге-продажза2,3и4кв.2022г.,за1кв.2023г.

счета-фактурыповзаимоотношениямвозникшимсОООТД«НЕВА»в2квартале

2023г.,чтосвидетельствуетопреждевременномотражениисчет-фактурбудущего

периода.

Врезультатеанализакнигпокупок(8Раздел)налоговыхдекларацийпоНДС

организацииООО"СТОРКЕТ"ИНН7717297968запериоды2кв.2022г.,3кв.2022г.,

4кв.2022г.,1кв.2023г.,2кв.2023г.,Инспекциейустановленапоставщики

контрагента,поместуучетакоторыхнаправленыпорученияобистребовании

документов(информации)повзаимоотношениямсООО"СТОРКЕТ".

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ООО"ЧИСТЫЙСЕРВИС"ИНН

0107035430натребованиеопредставлениидокументов(информации)сообщает,что

Обществонеработаловуказанныйпериоднисоднимизуказанныхвтребовании

7

контрагентов.ООО"НПП"БРЕСЛЕР"ИНН2129004870всвоемответесообщаетоб

отсутствиифинансово-хозяйственнойдеятельностисООО"СТОРКЕТ"ИНН

7717297968изапрашиваемымиконтрагентами.ОтООО"ТЕХИМ"ИНН1644070256

полученысведенияоботсутствиифинансово-хозяйственныевзаимоотношенийс

контрагентами,перечисленнымив^требовании:ООО"СТОРКЕТ"ИНН7717297968,

ООО"ПЕРСПЕКТИВА"ИНН7721284440,ООО"НПК"МАШСИБЛАКИ"ИНН

7721806784,ООО"СТОЛИЧНЫЕМАСТЕРА"ИНН7733352180,ООО"ТК

НЕФЕРТИ"ИНН9710004479.

Также,какуказываетналоговыйорган,ООО"САРМА"ИНН2320158551иООО

"БИЗНЕСАЛЬЯНС"ИНН2539109890,ООО"МОБИЛЬНЫЕТЕХНОЛОГИИ"ИНН

3123386705,ООО"А+"ИНН3702246931,ООО"ПРОФКОМПЛЕКТ"ИНН4217139943,

ООО"ЛАМОБАЙЛ"ИНН5003130374,ООО"ИМПЭКСЦЕНТР"ИНН5031145816

такжесообщилиоботсутствиифинансово-хозяйственныхотношенийсООО

"СТОРКЕТ"ипоследующимиконтрагентамиООО"ПЕРСПЕКТИВА"ИНН

7721284440,ООО"НПК"МАШСИБЛАКИ"ИНН7721806784,ООО"СТОЛИЧНЫЕ

МАСТЕРА"ИНН7733352180,ООО"ТКНЕФЕРТИ"ИНН9710004479.

ТакжеИнспекциейустановлено,чтопоставщикиООО"ЧИСТЫЙСЕРВИС",

ООО"ТЕХИМ",ООО"НПП"БРЕСЛЕР",ООО"САРМА",ООО"БИЗНЕСАЛЬЯНС",

ООО"МОБИЛЬНЫЕТЕХНОЛОГИИ",ООО"А+",ООО"ПРОФКОМПЛЕКТ",

ООО"ЛАМОБАЙЛ",ООО"ИМПЭКСЦЕНТР"имеютобщихконтрагентов:

ООО"ТКНЕФЕРТИ"ИНН9710004479,ООО"НПК"МАШСИБЛАКИ"ИНН

7721806784,ООО"СТОЛИЧНЫЕМАСТЕРА"ИНН7733352180,ООО

"ПЕРСПЕКТИВА"ИНН7721284440.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,контрагентыпоставщиковООО

«СТОРКЕТ»обладаютследующимихарактернымипризнаками:генеральныйдиректор

гражданинКиргизии/Таджикистана,численностьсотрудниковпосправкам2-НДФЛ

минимальнаяилинулевая,филиалы/обособленныеподразделенияотсутствуют,

недвижимоеимущество,земельныеучастки,транспортныесредстваотсутствуют,

удельныйвесналоговыхвычетовсоставляет100%,расчетныесчетавкредитных

учрежденияхвзаблокированы.

Инспекциейтакжеустановлено,чтовотношениизаявленноговучредительных

документахгенеральногодиректораООО"СТОЛИЧНЫЕМАСТЕРА"Маренковой

ЖанныГеоргиевныИНН771610435495)внесенысведенияонедостоверности(по

результатампроверкиФНС-24.04.2024г.).

Инспекциейтакжеустановлено,чтовотношениизаявленноговучредительных

документахюридическогоадресаООО"ПЕРСПЕКТИВА"111024,г.Москва,ул.2-я

Энтузиастов,д.5,корпус40,помещение15/4внесенысведенияонедостоверности(по

результатампроверкиФНС-18.03.2024г.).

Врезультатеанализабанковскихвыписоккак«спорного»контрагентаООО

"СТОРКЕТ"ИНН7717297968,такипоставщиковООО"ЧИСТЫЙСЕРВИС",ООО

"ТЕХИМ",ООО"НПП"БРЕСЛЕР",ООО"САРМА",ООО"БИЗНЕСАЛЬЯНС",ООО

"МОБИЛЬНЫЕТЕХНОЛОГИИ",ООО"А+",ООО"ПРОФКОМПЛЕКТ",ООО

"ЛАМОБАЙЛ",ООО"ИМПЭКСЦЕНТР"иконтрагентовООО"ТКНЕФЕРТИ"ИНН

9710004479,ООО"НПК"МАШСИБЛАКИ"ИНН7721806784,ООО"СТОЛИЧНЫЕ

МАСТЕРА"ИНН7733352180,ООО"ПЕРСПЕКТИВА"ИНН7721284440,Инспекцией

установленоотсутствиеперечисленияденежныхсредствмеждуэтимиорганизациями.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,изналоговойдекларациипоНДСза

2квартал2023г.установленывзаимоотношениямООО«СТОРКЕТ»сООО"АМЕГА",

ООО"УРБАН",ООО"ТПС-ГРУПП",ООО"ТЕХНОМЕД"врамкахввозатоваровпо

ГТД,изполученныхрезультатовпроведенныхмероприятийналоговогоконтроля

полученысведенияотООО"АМЕГА"оввозеперсональнойэлектронно-

вычислительноймашины(устройство)-майнер,котораяпредставляетсобойблок

8

обработкиданных,ООО"УРБАН"сообщилочтоООО«СТОРКЕТ»неизвестно,не

являетсяконтрагентом,ООО"ТЕХНОМЕД"сообщиловвозеприборовиустройств,

применяемыхвмедицине,инструментовхирургических,ООО"ТПС-ГРУПП"

сообщилооботсутствиивзаимоотношенийсООО«СТОРКЕТ»,договорысданной

компаниейнезаключались.

ООО«СТОРКЕТ»,какустановленовходерассмотренияискаООО«Донской

заводпообработкеметаллов»кМИФНСРоссии№23пог.Москвеподелу№А53-

23628/2023,являетсяучастникомвсхеменезаконногоформированияналоговых

вычетовпоНДС,чтоотраженовПостановленииПятнадцатогоарбитражного

апелляционногосудаот20.06.2024г.

Крометого,какуказываетналоговыйорган,ООО«СТОРКЕТ»сиными

контрагентамивцепочкехозяйственныхотношенийпопоставкеоборудования

признанакакимеющаяпризнакитехническойкомпании,созданныхнедляведения

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельностинаправленнойнаполучениедохода,а

дляформированиядокументооборотасцельюполучениянеправомерныхналоговых

вычетов.

ОпределениемВерховногосудаРФ№308-ЭС24-23667от14.01.2025отказано

ООО«Донскойзаводпообработкеметаллов»впередачекассационной%жалобыдля

рассмотрениявСудебнуюколлегиюпоэкономическимспорамВСРФ.

Какуказываетналоговыйорган,входекамеральнойналоговойпроверкиООО

ТД«НЕВА»документыповзаимоотношениямсООО"СТОРКЕТ"потребованию

налоговогооргананепредставлены.Входевстречныхмероприятийналогового

контроляпотребованиюналоговогоорганаООО«СТОРКЕТ»представленатолько

выпискаизкнигипродажповзаимоотношениямсОООТД«НЕВА».

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,должностныелицаООО«СТОРКЕТ»

(генеральныйдиректор,учредитель)уклонилисьотявкиидачипоказанийпо

направленнымналоговыморганомвходепроведениякамеральнойналоговойпроверки

повесткамовызовенадопросвкачествесвидетелей.

Наоснованииизложенного,какуказываетИнспекция,ввидунесоблюдения

условийположенийпп.1ипп.2п.2ст.54.1НКРФ,уОООТД«НЕВА»отсутствовали

правовыеоснованиедляналоговыхвычетовпоНДСпосчетам-фактурамсООО

"СТОРКЕТ".

ВотношенииООО"СТРОЙВЕСТ"(ИНН7726450651)Инспекциейустановлено

следующее:суммазаявленногоОООТД«НЕВА»налоговоговычетавуточненной

(корр.2)налоговойдекларациипоналогунадобавленнуюстоимостьза2квартал2023г.

составила122888561,79руб.;филиалы/обособленныеподразделенияотсутствуют.

Недвижимоеимущество,земельныеучастки,транспортныесредстваотсутствуют.Сайт

всетиИнтернетstrojvest.ruнеработает;численностьпосправкам2-НДФЛв2020г.-0

чел.,в2021г.-0чел.,в2022,2023гг.-0чел.,организациянеинициировала

арбитражныепроизводства,неучаствовалавгосударственныхзакупках,неполучала

лицензий,незаключаладоговорызалогадвижимогоимущества.Удельныйвес

налоговыхвычетовОбществаза2квартал2023составляет100%.

НалоговаядекларацияпоНДСза2квартал2023г.(корректировка№1)была

представлена27.07.2023г.заподписьюпредыдущегогенеральногодиректора

МаматоваА.А.,втовремя,каквданныйпериодвременигенеральнымдиректором

являлсяЖумжуминМ.Д.(с06.06.2023г.),чтосвидетельствуетоподписанииналоговой

декларациипоНДСнеуполномоченнымлицом.

ВрезультатеанализабанковскихвыписокООО"СТРОЙВЕСТ"за2023г.

установленоотсутствиедвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамОбщества.В

результатеанализадвиженияденежныхсредствпосчетамОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"ИНН7816151303за2квартал2023г.установлено^отсутствиеперечисления

денежныхсредствпроверяемымналогоплательщикомвадресООО"СТРОЙВЕСТ"

9

ИНН7726450651каквпроверяемомпериоде,такивпредыдущихипоследующих

(«бумажный»НДС).

Какуказываетналоговыйорган,скорректировкой№3налоговойдекларациипо

НДСза2квартал2023г.18.10.2023г.ООО"СТРОЙВЕСТ"отразило80счет-фактурна

сумму250462132,05руб.(НДС41743688,68руб.).

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,вналоговойдекларациипоНДС,

представленнойОООТД«НЕВА»за2квартал2023г.(корректировка№2)был

отраженвычетпоООО"СТРОЙВЕСТ"ивключеновкнигупокупок141счет-фактура

насумму737331370,66руб.(НДС122888561,79руб.)

Также,какуказываетналоговыйорган,ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"иООО

"СТРОЙВЕСТ"практическиодновременнопредставилиуточненныеналоговые

декларации.

Приэтом,ООО"СТРОЙВЕСТ"отраженывкниге-продажза3и4кв.2022г.,за

1кв.2023г.счета-фактурыповзаимоотношениямвозникшимсОООТД«НЕВА»в2

квартале2023г.,чтосвидетельствуетопреждевременномотражениисчет-фактур

будущегопериода.

Врезультатеанализакнигпокупок(8Раздел)налоговыхдекларацийпоНДС

организацииООО"СТРОЙВЕСТ"запериоды3кв.2022г.,4кв.2022г.,1кв.2023г.,2

кв.2023г.,Инспекциейустановленыпоставщикиконтрагента,поместуучетакоторых

направленыпорученияобистребованиидокументов(информации)по

взаимоотношениямсООО"СТРОЙВЕСТ".

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ООО"БАНКИР.РУ"ИНН2310090150

сообщает,чтоуказанныхвтребованиисчетов-фактурОбществоневыставляло.

ВзаимоотношенийсуказаннымиорганизациямиООО"СТРОЙВЕСТ"ИНН

7726450651,ООО"ПРАЙМАГРОСНАБ"ИНН7717646432,ОООКОНСАЛТИНГОВАЯ

ГРУППА"ПАРТНЕР"ИНН7733906920,ООО"ИКСБОДИРУС"ИНН7710499235у

Компаниинет,договоровсданнымиорганизацияминезаключалось,товарных

накладныхисчетов-фактурневыставляло.Обществонеоказываетинеоказывалов

2020-2022гг.агентскиеуслугипоторговлетоварами.Неимеетскладовв

собственностиилиаренде,уОбществаотсутствуютостаткипосчетам41и43.

Также,какуказываетналоговыйорган,ООО"ИНТЕРМЕТТРЕЙД"ИНН

1658082808сообщает,чтонисоднимизперечисленныхвтребованииконтрагентов

взаимоотношенийнебылопонастоящеевремя.

ООО"КОСЬЮНЕФТЬ"ИНН1102049832такжесообщил,чтохозяйственные

отношениясООО"СТРОЙВЕСТ"(ИНН7726450651),ООО"ИКСБОДИРУС"(ИНН

7710499235),ООО"ПРАЙМАГРОСНАБ"(ИНН7717646432),ООО

КОНСАЛТИНГОВАЯГРУППА"ПАРТНЕР"(ИНН7733906920)отсутствуют.

ВходепроверкиИнспекциейтакжеустановлено,чтопоставщикиООО

"СТРОЙВЕСТ",аименноООО"БАНКИР.РУ"ИНН2310090150,ООО

"ИНТЕРМЕТТРЕЙД"ИНН1658082808,ООО"КОСЬЮНЕФТЬ"ИНН1102049832

такжеимеютобщихконтрагентовООО"ИКСБОДИРУС",ИНН7710499235,ООО

"ПРАЙМАГРОСНАБ"ИНН7717646432,ОООКОНСАЛТИНГОВАЯГРУППА

"ПАРТНЕР"ИНН7733906920.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,контрагентыпоставщиковООО

"СТРОЙВЕСТ"обладаютследующимихарактернымипризнаками:должностныелица

гражданеКиргизии,численностьсотрудниковпосправкам2-НДФЛнулевая,

филиалы/обособленныеподразделенияотсутствуют,недвижимоеимущество,

земельныеучастки,транспортныесредстваотсутствуют,удельныйвесналоговых

вычетовсоставляет100%,расчетныесчетавкредитныхучрежденияхвзаблокированы.

Врезультатеанализабанковскихвыписоккак«спорного»контрагентаООО

"СТРОЙВЕСТ",такипоставщиковООО"БАНКИР.РУ"ИНН2310090150,ООО

"ИНТЕРМЕТТРЕЙД"ИНН1658082808,ООО"КОСЬЮНЕФТЬ"ИНН1102049832и

10

контрагентовООО"ИКСБОДИРУС",ИНН7710499235,ООО"ПРАЙМАГРОСНАБ"

ИНН7717646432,ОООКОНСАЛТИНГОВАЯГРУППА"ПАРТНЕР"ИНН7733906920,

Инспекциейустановленоотсутствиеперечисленияденежныхсредствмеждуэтими

организациями.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,изналоговойдекларациипоНДСза2

квартал2023г.установленывзаимоотношенияООО"СТРОЙВЕСТ"сООО

"ЛАБГЕКСИН"иООО"ХАЙТЕКПРОЕКТ"врамкахввозатоваровпоГТД,из

полученныхрезультатовпроведенныхмероприятийналоговогоконтроляполучены

сведенияотООО"ЛАБГЕКСИН"отом,чтоникакихфинансово-хозяйственных

взаимоотношенийсООО"СТРОЙВЕСТ"впериод2020-2023гг.неимело.ПоГТД

быловвезенооборудованиевиюле2020г.иреализованопокупателям.Компания

применяетУСНинеявляетсяпосредникомприввозетоваров.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ООО"ХАЙТЕКПРОЕКТ"сообщило,

чтосООО"СТРОЙВЕСТ"договоры(контракты)незаключалисьинедействовали,

товарынепоставлялись,работыневыполнялись,услугинеоказывались,

имущественныеправанепередавались;движенияденежныхсредствмеждуООО

"ХАЙТЕКПРОЕКТ"иООО"СТРОЙВЕСТ"небыло.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,входекамеральнойналоговой

проверкиОООТД«НЕВА»документыповзаимоотношениямсООО"СТРОЙВЕСТ"

потребованиюналоговогооргананепредставлены.

Также,какуказываетналоговыйорган,входевстречныхмероприятий

налоговогоконтроляпотребованиюналоговогоорганаООО"СТРОЙВЕСТ"

представленыдоговорпоставки(дилерскоесоглашение)№35.04.01-23от01.04.2023г.

напоставкустроительныхматериалов,светотехническогоиэлектротехнического

оборудования,кабельнойпродукции,прочихрасходныеисопутствующихматериалов;

договорнаоказание^подрядныхуслуг№15.04.28-23от28.04.2023г.;счета-фактуры

запериод2квартала2023г.;товарныенакладныезапериод2квартала2023г.

Какуказываетналоговыйорган,наноминальностьдоговорныхотношений

указываютследующиепризнакииобстоятельства.

Согласноусловиямдоговорапоставки№35.04.01-23от01.04.2023«доставка

товараосуществляетсясиламиизасчетПоставщиканаскладПокупателялибопутем

самовывозаПокупателемтоварасоскладаПоставщика».

ВрезультатеанализаИнспекциейфинансово-хозяйственнойдеятельности

«спорного»контрагентаООО"СТРОЙВЕСТ"наличиескладскихпомещенийв

собственностилибоваренденеустановлено,также,какиотсутствуютпривлеченные

сторонниетранспортныеперевозчики,учитываяотсутствиетранспортныхсредствв

собственности/влизингеуООО"СТРОЙВЕСТ".

Помнениюналоговогооргана,учитываяотсутствиедвиженияденежных

средствпорасчетнымсчетамООО"СТРОЙВЕСТ"впериод2023г.,наличиереальных

поставщиковтовара,вдальнейшемреализуемоговадреспроверяемого

налогоплательщикаОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"неустановлено;«спорный»

контрагентООО"СТРОЙВЕСТ",всвоюочередь,такженеявляетсяпроизводителем

товара,согласнозаключенногоДоговора.

ТакжеИнспекциясообщает,чтоОбществомнесоблюденыусловияпооплате

товара«оплататоварапроизводитсяпокупателемнаоснованиивыписанных

Поставщикомсчетоввтечение180календарныхднейсдатыпередачиПокупателю

очереднойпартиитоварапутемперечисленияденежныхсредствнарасчетныйсчет

Поставщика».

Так,налоговыйоргансообщает.чтоустановленныйнаоплатусрок(180

календарныхдней)фактическиистёк,темсамым,фактоплатыпоДоговорупоставки

(дилерскоесоглашение)№35.04.01-23от01.04.2023г.проверяемым

налогоплательщикомОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"непроизведена,чтотакже

11

подтверждаетсяанализомбанковскихвыписокорганизацийОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"иООО"СТРОЙВЕСТ".ИнаяинформацияоформерасчетовмеждуООО

ТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"иООО"СТРОЙВЕСТ"сторонаминепредставлены

(«бумажный»НДС).

Также,какуказываетналоговыйорган,согласноусловиямдоговоранаоказание

подрядныхуслуг№15.04.28-23от28.04.2023г.проведениеземляныхработ

предполагаетсянатерриторияхЗаказчикасиламиисредствамиИсполнителя,аименно

необходимопроизвестиразработкугрунтасперемещениембульдозерами;устройство

основанийтолщиной15смизщебняфракции40-70ммприукаткекаменных

материаловспределомпрочностинасжатиедо68,6МПа(700кгс/см2):однослойных;

подготовитьпочвудляустройствапартерногоиобыкновенногогазонасвнесением

растительнойземлислоем15см:механизированнымспособом;укрепитьоткосы

земляныхсооруженийпосевоммноголетнихтрав:сподсыпкойрастительнойземли

вручную.

Исполнительзасвойсчетпредоставляетиэксплуатируеттранспорт,при

оказанииуслугосуществляетуправлениеитехническуюэксплуатациюданного

транспортасобеспечениемегобезопаснойэксплуатации.Услугинаобъектах

ЗаказчикаоказываютсятехникойИсполнителя.

Согласноусловиямдоговоранаоказаниеподрядныхуслуг№15.04.28-23от

28.04.2023г.«Исполнительобязанвыполнитьуслугикачественно,своевременно,в

полномобъеме,своимисиламиисредствами,аттестованнымперсоналом,

инструментомиоснащением...».

Врезультатеанализафинансово-хозяйственнойдеятельности«спорного»

контрагентаООО"СТРОЙВЕСТ"наличиетрудовыхресурсовдляисполнения

договорныхобязательствпередОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"Инспекциейне

установлено,численностьсотрудниковсоставляет0человек.

Какуказываетналоговыйорган,учитываяотсутствиедвиженияденежных

средствпорасчетнымсчетамООО"СТРОЙВЕСТ"впериод2023г.,наличие

привлеченныхреальныхисполнителейуслугврамкахисполнениядоговорных

обязательствпередзаказчикомОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"такженеустановлено.

Также,какуказываетналоговыйорган,согласнотехническомузаданию

договоранаоказаниеподрядныхуслуг№15.04.28-23от28.04.2023г.,составом

оказываемыхуслугявляетсявыполнениеземляныхработ,которые,всвоюочередь,как

видстроительнойдеятельноститребуютполучениядопускаСРО,втомчисле,если

договорынасуммуболее3-4млн.руб.ООО"СТРОЙВЕСТ"никогданеимелодопуска

СРОнаданныйвидработ.

Врезультатеанализафинансово-хозяйственнойдеятельностиООО

"СТРОЙВЕСТ"налоговыморганомустановленоотсутствиепривлеченныхсторонних

транспортныхорганизацийдляпредоставленияспециализированнойтехникив

аренду/лизингвадресООО"СТРОЙВЕСТ",также,какиустановленоотсутствие

транспортныхсредстввсобственности/влизингеуООО"СТРОЙВЕСТ".

Также,какуказываетналоговыйорган,согласноусловиямдоговоранаоказание

подрядныхуслуг№15.04.28-23от28.04.2023г.«Расчетыпроизводятсявтечение15

календарныхдней,сдатыпредоставлениядокументов:счетнаоплатуоказанныхуслуг

заотчетныйпериод,актсдачи-приемкиоказанныхуслуг».

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,установленныйнаоплатусрок(15

календарныхдней)фактическиистёк,темсамым,фактоплатыпоДоговорунаоказание

подрядныхуслуг№15.04.28-23от28.04.2023г.проверяемымналогоплательщиком

ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"непроизведен,чтотакжеподтверждаетсяанализом

банковскихвыписокорганизацийОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"иООО

"СТРОЙВЕСТ".ИнаяинформацияоформерасчетовмеждуОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"иООО"СТРОЙВЕСТ"сторонаминепредставлены(«бумажный»НДС).

12

Также,какуказываетналоговыйорган,должностныелицаООО«СТОРКЕТ»

(генеральныйдиректор,учредитель)уклонилисьотявкиидачипоказанийпо

направленнымналоговыморганомвходепроведениякамеральнойналоговойпроверки

повесткамовызовенадопросвкачествесвидетелей.

ОтносительногенеральногодиректораООО"СТРОЙВЕСТ"МаматоваАлишера

АсадовичаИНН972106539691,которымподписаныпредставленныедоговорыи

декларациипоНДС,начинаясянваря2023г.ключомЭЦП,полученнымвУЦФНС

14.06.2022г.,Инспекциейустановлено,чтосогласнопредставленнымсведениямизГУ

МВДРоссиипоКраснодарскомукраюМаматовА.А.невъезжалнатерриторию

РоссийскойФедерации.

Всвязисчем,Инспекциясчитает,чтоподанныеналоговыедекларациипоНДС

отимениМаматоваА.А.недействительны,втомчислеиподписанныеотегоимени

договорыповзаимоотношениямсОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА".

Такимобразом,помнениюналоговогооргана,документы,представленныеООО

ТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"повзаимоотношениямсООО"СТРОЙВЕСТ",подписаны

неуполномоченным(неустановленным)лицом,иявляютсяоформленнымис

нарушениемтребованийпункта6ст.169НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.

ПрезидиумВАСРФ(пост.ВАСРФот11.11.2008г.№9299/08)отметил,чтосчета-

фактуры,подписанныелицом,котороенеимелонаэтоправа,неподтверждают

возможностьпринятьквычетуНДС.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,вАрбитражномсудег.Москвы

рассматриваетсядело№А40-214193/19-38-261«Б»онесостоятельности(банкротстве)

ООО«ПСККОНТАКТ»ИНН7727699183,вкоторомООО«СТРОЙВЕСТ»фигурирует

какучастниксхемынезаконнойналоговойоптимизациинарядусиными

юридическимилицамивкачествеконтрагентов.

ТаквОпределенииАрбитражногосудаг.Москвыот05.03.2025г.вотношении

ООО«СТРОЙВЕСТ»ииныхлиц,указано,чтоустановленыобстоятельства,

свидетельствующиеоневозможностиреальногоосуществленияданными

контрагентамиоперацийсучетомвремени,местанахожденияимуществаиобъема

материальныхресурсов,необходимыхдлявыполненияработ,значащихсяпредметом

договоров,заключенныхсДолжником,атакжеo6wотсутствииууказанных

организацийнеобходимыхусловийдлядостижениярезультатовсоответствующей

экономическойдеятельностивсилуотсутствияуправленческогоилитехнического

персонала,основныхсредств,транспортныхсредств(отсутствиеимуществаи

численностиработающихидругиеобстоятельства).Входеанализапоказателей

налоговыхдекларацийконтрагентовустановленоналичиенезначительныхсумм

налоговкуплате,несопоставимыхсобъемамиполучаемойвыручки.

Инспекциейустановлено,чтоконтрагентызарегистрированынаФИОи

паспортныеданныелиц,неимеющихфактическогоотношениякдеятельности

организаций.

Изанализабанковскихвыписокодвиженииденежныхсредствпорасчетным

счетамспорныхконтрагентовкаких-либоплатежейнацелиобеспеченияведения

финансово-хозяйственнойдеятельности(закоммунальныеуслуги,электроэнергию)

Инспекциейнеустановлено.

Наоснованииустановленныхобстоятельств,помнениюИнспекции,следует,

чтоООО"СТРОЙВЕСТ"во2квартале2023г.неосуществлялодеятельностьпо

поставкевадресОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"строительныхматериалов,

светотехническогоиэлектротехническогооборудования,кабельнойпродукции,прочих

расходныхисопутствующихматериалов;непривлекалопоставщиковтоваров(работ,

услуг)длязакупкитовара,вдальнейшемреализуемоговадреспроверяемого

налогоплательщика,атакженеоказывалоуслугипопроведениюземляныхработна

объектахОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА",ввидуотсутствиятрудовыхиматериальных

13

ресурсов,непривлекалодлявыполненияданноговидаработвсубподрядныхиных

контрагентов.

Учитываявышеизложенноеиналичиепризнаков«технической»организациив

деятельностиООО"СТРОЙВЕСТ",помнениюИнспекции,указываютна

формальностьсделки.

Наоснованииизложенного,ввидунесоблюденияусловийположенийпп.1ипп.

2п.2ст.54.1НКРФ,помнениюИнспекции,уОООТД«НЕВА»отсутствовали

правовыеоснованиядляналоговыхвычетовпоНДСпосчетам-фактурамсООО

"СТРОЙВЕСТ".

Такимобразом,поутверждениюИнспекции,врезультатеанализадокументови

информации,представленнойосновнымипокупателямиОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"во2квартале2023г.,еюустановлено,чтоОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"

поставляеттовар,выполняетработыиоказываетуслугивадрессвоих

покупателей/заказчиков,используясвоисобственныетрудовыересурсы,привлеченные

юридическиелица,ииндивидуальныхпредпринимателей.

Подпунктом2п.2статьи54.1НКРФустановлензапретнауменьшение

налоговойбазыилисуммыподлежащегоуплатеналогапоимевшимместосделкам

(операциям)вслучаяхеслиобязательствопосделке(операции)неисполненолицом,

являющимсясторонойдоговора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,

которомуобязательствопоисполнениюсделки(операции)переданоподоговоруили

закону.

Всевышеизложенныефактыиобстоятельства,свидетельствуютосовершении

ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"действий,направленныхнауклоненияот

налогообложения,заключающейсявовключениивцепочкувзаиморасчетов

искусственносозданныхорганизаций,формальноосуществляющихфинансово-

хозяйственнуюдеятельность,приотсутствииунихнеобходимыхресурсовдляее

ведения,атакже«деловойцели»такогородасделок.

Такимобразом,Инспекциейсделанвыводонереальностиисполненияспорных

сделокмеждуОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА",соднойстороны,и«спорными»

контрагентамиООО"СТОРКЕТ"иООО"СТРОЙВЕСТ"незаконнойналоговой

экономииввиденеобоснованногозавышениявычетовпоналогунадобавленную

стоимость.

Наоснованиивышеизложенного,Инспекциейустановлено,чтоООО

ТОРГОВЫЙДОМ,"НЕВА"принимаетквычетуналогнадобавленнуюстоимостьпо

взаимоотношениямсООО"СТОРКЕТ"иООО"СТРОЙВЕСТ"неправомерно.

Приэтомсудотмечает,чтоправонаприменениеналоговыхвычетоввозникаету

налогоплательщикатольковслучаесоблюденияустановленныхзакономтребований,в

томчислеисоблюдениякорреспондирующейобязанностиконтрагентапоуплатеэтой

суммыналогавбюджет.

КонституционнымСудомРоссийскойФедерациивопределенииот04.11.2004г.

№324-0указанонато,чтоотказвпримененииправананалоговыйвычетпри

приобретениитоваров(работ,услуг)можетиметьместо,еслипроцессприобретения

товаров(работ,услуг)несопровождаетсякорреспондирующейэтомуправу

обязанностьюпоставщикапоуплатеНДСвбюджет.

СогласнопостановлениюПрезидиумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийской

Федерацииот20.04.2010г.№18162/09самопосебеналичиетоваров(работ,услуг),

равнокакиихпринятиенаучет,неозначаетавтоматическогопризнания

хозяйственныхоперацийреальными,апонесенныхзатратобоснованными.Налоговый

органможетотказатьвпризнаниирасходовпоналогунадобавленнуюстоимость,если

будетустановленанедобросовестностьзаявителя.

Вслучаенедобросовестностиконтрагентовпокупательнесетопределенный

рискнетолькопоисполнениюгражданско-правовыхдоговоров,ноиврамках

14

налоговыхправоотношений,посколькувсилутребованийналоговогозаконодательства

онлишаетсявозможностипроизвестиналоговыевычетылибопользованияльготным

порядкомисчисленияналогооблагаемойбазыввидуотсутствиянадлежаще

оформленныхпервичныхдокументов.

Всоответствииспунктом3статьи53ГражданскогокодексаРоссийской

Федерации(далее-ГКРФ)лицо,котороевсилузаконаилиучредительныхдокументов

юридическоголицавыступаетотегоимени,должнодействоватьвинтересах

представляемогоимюридическоголицадобросовестноиразумно.

Согласност.9Федеральномузаконуот06.12.2011г.№402-ФЗ«О

бухгалтерскомучете»(далееЗакон№402-ФЗ)каждыйфактхозяйственнойжизни

подлежитоформлениюпервичнымучетнымдокументом.Недопускаетсяпринятиек

бухгалтерскомуучетудокументов,которымиоформляютсянеимевшиеместафакты

хозяйственнойжизни,втомчислележащиевосновемнимыхипритворныхсделок.

Обязательнымиреквизитамипервичногоучетногодокументаявляются:1)

наименованиедокумента;2)датасоставлениядокумента;3)наименование

экономическогосубъекта,составившегодокумент;4)содержаниефактахозяйственной

жизни;5)величинанатуральногои(или)денежногоизмеренияфактахозяйственной

жизнисуказаниемединицизмерения;6)наименованиедолжностилица(лиц),

совершившего(совершивших)сделку,операциюиответственного(ответственных)за

ееоформление,либонаименованиедолжностилица(лиц),ответственного

(ответственных)заоформлениесвершившегосясобытия;7)подписилиц,

предусмотренныхпунктом6настоящейчасти,суказаниемихфамилийиинициалов

либоиныхреквизитов,необходимыхдляидентификацииэтихлиц.

Всоответствиисп.1статьи54.1НКРФнедопускаетсяуменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналогав

результатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)

бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщика.

Согласнопунктам1и2статьи54.1НалоговогокодексаРоссийской"Федерации,

искажениесведенийобоперацияхнеможетбытьпроизведенопутемотражениявучете

фактов,неимевшихместовдействительности,атакжепутемложногоотражения

отдельныхпоказателейопераций,ведущихкуменьшениюналоговыхобязательств.

Согласнопп.2п.1письмаФНСРоссииот10.03.2021г.№БВ-4-7/3060,

документы,предоставляемыеналогоплательщикомвподтверждениеправана

уменьшениеналоговойобязанности,должныотражатьдостовернуюинформациюо

реальнойоперациивсоответствиисеедействительнымэкономическимсмыслом;

обязанностьподокументальномуподтверждениюоперацийвозложенана

налогоплательщика.

ИнспекциейвнастоящемслучаеустановленумыселвдействияхООО

ТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"ИНН7816151303КПП772701001,выразившийсяв

сознательномискажениисведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов)обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)

бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщикавцелях

уменьшениясуммыподлежащегоуплатевбюджетналоганадобавленнуюстоимость.

Вышеприведенныеобстоятельства,установленныеИнспекциейвходепроверки,

всовокупностисвидетельствуютонедостоверностиипротиворечивостисведений,

содержащихсявпервичныхдокументах,представленныхвходепроверки,икак

следствие,немогутслужитьподтверждениемфактареальнойпоставкитоваров(работ,

услуг)спорнымиконтрагентами.

Всоответствииспунктом2статьи110НКРФналоговоеправонарушение

признаетсясовершеннымумышленно,еслилицо,егосовершившее,осознавало

15

противоправныйхарактерсвоихдействий(бездействия),желалолибосознательно

допускалонаступлениевредныхпоследствийтакихдействий(бездействия).

ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"осознавалопротивоправныйхарактерсвоих

действий(бездействия),желалолибосознательнодопускалонаступлениевредных

последствийтакихдействий(бездействия).

Вступаявправоотношения,избираяпартнерапосделке,налогоплательщик

свободенввыборепартнера.Вгражданско-правовыеотношениясубъекты

хозяйствованиявступаютпосвоейволеивсвоеминтересе,руководствуясьпринципом

свободыдоговора,установленнымстатьей421ГражданскогокодексаРоссийской

Федерации.

Заключаясделкус«Поставщиками»,покупатель(ОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"ИНН7816151303КПП772701001)долженисходитьизтого,что^гражданско-

правоваясделкавлечетдлянегоиналоговыепоследствия.

Всвязистем,чтопредпринимательскойдеятельностьюявляетсядеятельность,

осуществляемаянасвойриск,тонегативныепоследствиявыбораконтрагентанемогут

бытьвозложенынабюджетРоссийскойФедерации.

Такимобразом,обществомзаявленыналоговыевычетыпоналогуна

добавленнуюстоимостьпоработамиуслугам,которыефактическивыполненыи

оказанынебыли.Данныйдоводналоговогоорганаоснованнадоказательствах,

собранныхвходеналоговойпроверки,ипредставленныхврамкахнастоящегодела.

ПринятиеОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"первичныхучетныхдокументк

учету,безсовершенияреальныххозяйственныхопераций,оформленных

взаимозависимойорганизациейисамимналогоплательщиком,свидетельствуетоб

умышленных,согласованныхдействиях,направленныхнанеправомерноеуменьшение

суммыподлежащегоуплатеналоганадобавленнуюстоимость.

ВинаОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА",совершившегоналоговое

правонарушение,заключаетсявумышленномискажениисведенийофактах

хозяйственнойжизни(совокупноститакихфактов),аименно,вучете

налогоплательщикаотраженыхозяйственныеоперацииповзаимоотношениямс

организациями,имеющимипризнаки«технических»ифактическиневыполняющие

работыналогоплательщику,врезультатекоторыхдопущенозавышениесуммы

налоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимостьза2квартал2023г.,что

повлеклонеуплатуналога.

Такимобразом,какуказываетИнспекция,внарушениеподпункта1пункта2

статьи54.1,подпункта2пункта2статьи54.1,пункта2,пункта6статьи169Налогового

кодекса,п.1ип.2статьи171,п.1статьи172НалоговогокодексаРоссийской

ФедерацииОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"неправомерноучловсоставеналоговых

вычетовсуммыналоганадобавленнуюстоимостьвразмере304878012,76руб.

Приэтом,какуказываетналоговыйорган,ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"с

возраженияминаакткамеральнойналоговойпроверкивотношенииООО«СТОРКЕТ»

представленыдоговорпоставки(дилерскоесоглашение)№34.04.01-23от01.04.2023г.,

договорнаоказаниеподрядныхуслуг№09.03.28-23от28.03.2023г.,договорна

ремонтныеработы№003-05/04/23от05.04.2023г.,атакжесведенияоштатном

расписанииисведенияхоматериально-техническойбазеорганизацииООО

"СТОРКЕТ"согласнокоторым:количествоштатныхединицсотрудников-11чел.:

администрация(генеральныйдиректор,директор,финансовыйдиректор,помощник

руководителя)-4чел.,отделпродаж(менеджерпопродажам)-2чел.,технический

отдел(рабочий)-5чел.

Втожевремя,какуказываетналоговыйорган,информация,согласнокоторой

можноидентифицироватьданныхсотрудников,непредставлена.Всоответствиис

даннымиПК«АИСНалог-3»,численностьсотрудниковООО"СТОРКЕТ"посправкам

2-НДФЛсоставляет0чел.

16

ИзанализадвиженияденежныхсредствООО"СТОРКЕТ"повсемрасчетным

счетамОбщества,Инспекциейустановленоотсутствиедвиженияденежныхсредствпо

расчетнымсчетам,выплатыденежныхсредстввадрескаких-либофизическихлицне

производились.СогласносведениямиизПКАИСНалог-3,организацияООО

"СТОРКЕТ"неимеетиранеенеимелазарегистрированнуюконтрольно-кассовую

техникувслучаевыплатызаработнойплатыналичными,также,какинесотрудники,

получающиеофициальныхдоходвданнойорганизации,отсутствуют;всведенияхо

материально-техническойбазеорганизацииООО"СТОРКЕТ"указанперечень

арендуемыхпомещений(офис,склад),атакженаименованияарендуемых

транспортныхсредств(автомобильГАЗ3221,бульдозерБЮМ,грейдерJohnDeere

672G),приэтом,врезультатеанализабанковскихвыписокООО"СТОРКЕТ"за2023г.

установленоотсутствиедвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамОбщества,

темсамым,установитьарендодателейобъектовнедвижимогоимуществаи

транспортныхсредствнепредставляетсявозможным;впредставленныхсведенияхо,

материально-техническойбазеинформацияобарендодателяхтакженеуказана.В"

собственностиООО"СТОРКЕТ"недвижимоеимущество,земельныеучастки,

транспортныесредстватакжеотсутствуют.

Какуказываетналоговыйорган,вразделе«Реквизитыиюридическиеадреса

Сторон»средиреквизитовООО"СТОРКЕТ"указанрасчетныйсчет№

40702810800420005212вбанкеПАО"БАНКУРАЛСИБ",открытый26.07.2023г.,вто

время,какдатызаключениядоговоров,вкоторыхупоминаетсяданныйрасчетныйсчет,

датированы01.04.2023г.,28.03.2023г.,05.04.2023г.,тоестьнамоментзаключения

договорныхвзаимоотношенийинепосредственногоподписаниядоговоровмеждуООО

ТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"иООО"СТОРКЕТ",указанныйвреквизитахрасчетный

счеторганизацииООО"СТОРКЕТ",несуществовал,чтосвидетельствуето

номинальномформированиипакетадокументовподфинансово-хозяйственные

отношения.

Всоответствиисусловиямидоговорапоставки(дилерскоесоглашение)N?\

34.04.01-23от01.04.2023г.«доставкатовараосуществляетсясиламиизасчет

ПоставщиканаскладПокупателялибопутемсамовывозаПокупателемтоварасо

складаПоставщика».Врезультатеанализафинансово-хозяйственнойдеятельности

ООО"СТОРКЕТ"наличиескладскихпомещенийвсобственностилибоварендене

установлено,также,какиотсутствуютпривлеченныесторонниетранспортные

перевозчики,учитываяотсутствиетранспортныхсредстввсобственности/влизингеу

ООО"СТОРКЕТ".Учитываяотсутствиедвиженияденежныхсредствпорасчетным

счетамООО"СТОРКЕТ"впериод2023г.,наличиереальныхпоставщиковтовара,в

дальнейшемреализуемоговадреспроверяемогоналогоплательщикаОООТОРГОВЫЙ

ДОМ"НЕВА"неустановлено,ООО"СТОРКЕТ",всвоюочередь,такженеявляется

производителемтовара,согласнозаключенногоДоговора.

Условияпооплатеустановленныйвдоговоре(180календарныхднейсдаты

передачиПокупателюочереднойпартиитоварапутемперечисленияденежныхсредств

нарасчетныйсчетПоставщика)фактическиистёк,оплатапоДоговорупоставки

(дилерскоесоглашение)№34.04.01-23от01.04.2023г.ООС^ТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"непроизведена,чтотакжеподтверждаетсяанализомбанковскихвыписок

организацийОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"иООО"СТОРКЕТ".Инаяинформацияо

формерасчетовмеждуОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"иООО"СТОРКЕТ"сторонами

непредставлены(«бумажный»НДС).

Согласноусловиямдоговоранаоказаниеподрядныхуслуг№09.03.28-23от

28.03.2023г.,земляныеработыпроводятсянатерриторииЗаказчикасиламии

средствамиИсполнителя:засыпкатраншейикотловановсперемещениемгрунта

бульдозерами;разработкагрунтасперемещениембульдозерами;устройствооснований

толщиной15смизщебняфракции40-70ммприукаткекаменныхматериаловс

17

пределомпрочностинасжатиедо68,6МПа(700кгс/см2):однослойных;подготовка

почвыдляустройствапартерногоиобыкновенногогазонасвнесениемрастительной

землислоем15см:механизированнымспособом;укреплениеоткосовземляных

сооруженийпосевоммноголетнихтрав:сподсыпкойрастительнойземливручную.

Втожевремя,какуказываетналоговыйорган,учитываяотсутствиедвижения

денежныхсредствпорасчетнымсчетамООО"СТОРКЕТ"впериод2023г.,наличие

привлеченныхреальныхисполнителейуслугврамкахисполнениядоговорных

обязательствпередзаказчикомОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"такженеустановлено.

Согласнотехническомузаданиюдоговоранаоказаниеподрядныхуслуг№

09.03.28-23от28.03.2023г.,Исполнительзасвойсчетпредоставляетиэксплуатирует

транспорт,приоказанииуслугосуществляетуправлениеитехническуюэксплуатацию

данноготранспортасобеспечениемегобезопаснойэксплуатации.

Втожевремя,какуказываетналоговыйорган,врезультатеанализафинансово-

хозяйственнойдеятельностиООО"СТОРКЕТ"установленоотсутствиепривлеченных

стороннихтранспортныхорганизацийдляпредоставленияспециализированной

техникиваренду/лизингвадресООО"СТОРКЕТ",также,какиустановлено

отсутствиетранспортныхсредстввсобственности/влизингеуООО"СТОРКЕТ".

Также,какуказываетналоговыйорган,согласноусловиямдоговоранаоказание

подрядныхуслуг№09.03.28-23от28.03.2023г.«Расчетыпроизводятсявтечение15

календарныхдней,сдатыпредоставлениядокументов:счетнаоплатуоказанныхуслуг

заотчетныйпериод,актсдачи-приемкиоказанныхуслуг».

Втожевремя,какуказываетналоговыйорган,установленныйнаоплатусрок

(15календарныхдней)фактическиистёк,темсамым,фактоплатыпоДоговоруна

оказаниеподрядныхуслуг№09.03.28-23от28.03.2023г.проверяемым

налогоплательщикомОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"непроизведен,чтотакже

подтверждаетсяанализомбанковскихвыписокорганизацийОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"иООО"СТОРКЕТ".ИнаяинформацияоформерасчетовмеждуООО

ТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"иООО"СТОРКЕТ"сторонаминепредставлены

(«бумажный»НДС).

СогласноусловиямДоговоранаремонтныеработы№003-05/04/23от05.04.2023

г.,позаданиюЗаказчикаОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"ИсполнительООО

"СТОРКЕТ"своимии/илипривлеченнымисиламиисредствамивыполняетремонтные

работынаавтозаправочныхстанциях(АЗС),указанныхвПриложениикДоговору.

Втожевремя,какуказываетналоговыйорган,данныйдоговорполностью

дублируетДоговорнаремонтныеработыот05.04.2023г.№05/04/23Н,заключенный

междуОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"иегоконтрагентом-заказчикомООО

"КВОРУМ"ИНН9724038855.Приэтом,вобеихдоговорахрользаказчикавыполняет

какООО"КВОРУМ",такиОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА".

Также,какуказываетналоговыйорган,входепроведениядопросов

должностныхлицконтрагентов-заказчиковгенеральногодиректораООО"ВЕЛЛ108

СЕРВИС"ИНН5603041197АхметоваРинатаЯрулловичаИНН183467180907

подтвердилвыполнениеработОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА",главныйбухгалтер

ООО"КАСТОР"ИНН5611032598ТюринаСветланаИвановнаИНН503210104118

такжеподтвердилахозяйственныеотношениясОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"по

поставкеоборудования,представительподоверенностиот13.03.2024г.№13/03/2024

ООО"ТРИУМФ"ИНН7701667758ТуранскогоДавидаАнатольевичатакже

подтвердилхозяйственныеотношениясОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"подоговору

поставки.

Основнымконтрагентом-заказчикомОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"в

проверяемомпериодес«массовой»долей32,15%являетсяООО"КВОРУМ"ИНН

9724038855.

18

Инспекциейустановлено,чтонесколькосотрудников,получавшихдоходвООО

"КВОРУМ"ИНН9724038855впериод2023г,такжеполучалиофициальныйдоходв

ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕФТЬМАГИСТРАЛЬ"ИНН7722582752КПП772401001.

Также,какуказываетналоговыйорган,ОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕФТЬМАГИСТРАЛЬ"вотношенииПороховойНадеждыВикторовныИНН

770875857902,АнисковойМарииАлександровныИНН025502420787,Акжигитовой

РаисыБегмановныИНН503650225593,ИльинойЮлииВикторовныИНН

772020423851представленысведения,согласнокоторымПороховаНадежда

Викторовнаявляетсяуборщицей,АнисковаМарияАлександровнаявляется

менеджером,ИльинаЮлияВикторовнаиАкжигитоваРаисаБегмановнаоператор-

кассир.

Также,какуказываетналоговыйорган,издопросаАкжигитовойРаисы

Бегмановныустановлено,чтосведениямиофинансово-хозяйственнойдеятельности

ООО«КВОРУМ»невладеет,ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"ейнезнакома,сама

являетсяповаромиработаетвсыроварнеОлегаСироты.

Также,какуказываетналоговыйорган,вкнигепродажналоговойдекларациипо

НДСза2квартал2023г.организацииООО"КВОРУМ"ИНН9724038855отражены

счета-фактурыповзаимоотношениямсООО"АРЕНДА-ГРУПП"иООО"АВТОСТЕЛ"

(контрагенты-заказчики/покупатели).

Врезультатеанализарасходнойчастибанковскойвыпискипорасчетнымсчетам

организацииООО"КВОРУМ"запериод2023г.налоговыморганомустановлено,что

основнаячастьденежныхсредствперечисляетсявадресОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕФТЬМАГИСТРАЛЬ"(более50%)сназначениемплатежа«оплатапоДоговору

поставкинефтепродуктов№1/23-Пот09.01.2023г.,втомчислеНДС20%»,атакжев

адреспроверяемогоналогоплательщикаОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"(более36%)с

назначениемплатежа«оплатазаремонтныеработынаАЗСпоДоговору№05/04/23Н

от05.04.2023г.,втомчислеНДС20%».Остатокрасходнойчастивосновном

приходитсянавыплатузаработнойплатысотрудникамООО"КВОРУМ".

Также,какуказываетналоговыйорган,вкнигахпродажналоговойдекларации

поНДСза2квартал2023г.организацийООО"АРЕНДА-ГРУПП"(99,91%удельный

весреализации,которыйприходитсянаданногоконтрагента)иООО"АВТОСТЕЛ"

(78%удельныйвесреализации,которыйприходитсянаданногоконтрагента)отражены

счета^фактурыповзаимоотношениямсОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕФТЬМАГИСТРАЛЬ"ИНН7722582752.

Втожевремя,какуказываетналоговыйорган,согласноинформации

представленнойкредитнымиорганизациямивотношенииООО"АРЕНДА-ГРУПП",

ООО"АВТОСТЕЛ"иОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕФТЬМАГИСТРАЛЬ"установлено

совпадениеIP-адресов:45.137.105.49,91.193.177.219,89.20.47.22.

Также,какуказываетналоговыйорган,изпредставленнойкредитными

учреждениямиустановленысовпаденияIP-адресовОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"и

ООО"КВОРУМ"127.0.0.1.

Какуказываетналоговыйорган,совпадениепервыхдвухцифрIP-адресау

разныхкомпанийговоритотом,чтоонитерриториальноимеютблизкуюдругдругу

точкудоступакИнтернету,аеслисовпаливсе4цифрыIP-адреса,тоданныйфакт

подтверждает,чтопользователизаходиливИнтернетсодногокомпьютера

(постановлениеСедьмогоААСот22.08.2022г.№А60-42358/2021,Одиннадцатого

ААСот19.07.2022г.№А65-4477/2022).ПолноесовпадениеIP-адресовявляется

признакомфактическойвзаимозависимости(постановлениеАССеверо-Западного

округаот30.05.2022г.поделу№А70-6978/2021,АСЦентральногоокругаот

31.01.2022г.поделу№А62-2021/2021,АСЗападно-Сибирскогоокругаот09.06.2022г.

поделу№А70-17448/2021).

19

Врезультатеанализафинансово-хозяйственнойдеятельностивышеуказанных

контрагентов-заказчиков1-го,2-гои3-гозвенаИнспекциейустановленоследующее:

учредителемигенеральнымдиректороморганизацийООО"АРЕНДА-ГРУПП"

ИНН9705056104,ООО"АВТОСТЕЛ"ИНН7721224391иОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕФТЬМАГИСТРАЛЬ"ИНН7722582752являетсяодноитожефизическоелицо-

ЕрастовАлександрГеннадьевичИНН770471276660;

установленавзаимозависимостьмеждуконтрагентом-заказчиком1-гозвена

ООО"КВОРУМ"ИНН9724038855иконтрагентом-заказчиком3-гозвенаООО

ТОРГОВЫЙДОМ"НЕФТЬМАГИСТРАЛЬ"ИНН7722582752вчастипересечения

сотрудников,получавшихофициальныйдоходвобеихорганизацияхводниитеже

периоды;

-врезультатеанализадвиженияденежныхсредств,согласнобанковских

выписокпорасчетнымсчетам,атакжесопоставлениятоварно-денежногопотокаот

проверяемогоналогоплательщикадоконечногопотребителя,установлено,что

контрагенты-заказчики2-гои3-гозвенаиспользовалиединуюинфраструктурудля

обменаданнымичерезТКС,чтоуказываетнасовместноеведениехозяйственной

деятельности.

Темсамым,какуказываетналоговыйорган,совокупностьвышеуказанных

признаков(использованиеюридическимилицамиодногоIP-адреса,МАС-адреса

(постановлениеАСВолго-Вятскогоокругаот18.05.2022г.№А43-24214/2020)),а

такжеустановленныевходепроверкиобстоятельствасвидетельствуютополучении

проверяемымналогоплательщикомОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"необоснованной

налоговойвыгоды,путемиспользованияподконтрольных«спорных»контрагентовдля

получениявычетовпоНДС.

Относительнопредставленныхнотариальнозаверенныхпоясненийгенерального

директораОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"НармаматоваР.Б.,коммерческого

директораОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"ШубинаИ.С.,специалистапоработес

поставщикамиОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"ШальновойО.А.,начальникасклада

ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"КотияР.А.,оператораскладаОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"ВоронинаМ.С.Инспекциясообщает,что,согласноабзаца1статьи80"Основ

законодательстваРоссийскойФедерациионотариате"(утв.ВСРФ11.02.1993г.№

4462-1),свидетельствуяподлинностьподписи,нотариусудостоверяет,чтоподпись

сделанаопределеннымлицом,нонеудостоверяетфактов,изложенныхвдокументе.

Указанныелица,всилуполучениядоходавОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"

могутявлятьсялицами,заинтересованнымивсокрытиифактасовершенияОбществом

налоговогоправонарушения.Кпредставленнымпояснениямстоитотносится

критически,помнениюИнспекциионинесоответствуютфактическим

обстоятельствам.

Ранеевходепроведениямероприятийналоговконтролявсоответствиисост.90

НКРФвтерриториальныеналоговыеорганыпоместурегистрациисотрудниковООО

"ТД"НЕВА"направленыпорученияопроведениидопросавотношениифинансово-

хозяйственнойдеятельностиОбщества.Данныепоручениянеисполненыпопричине

неявкиданныхлиц,наоснованиичегопроверяющимисделанвывод,чтосотрудники

проверяемогоОбществаактивноуклоняютсяо~взаимодействиясналоговыморганом.

УклонениесотрудниковОбществаотпредставленияпоясненийвпорядкестатьи

90НКРФ,нарядуспредставлениемОбществомзаявленийвышеуказанныхлицс

отметкойнотариусасвидетельствуетопопыткеОбществалегализоватьнедостоверные

сведенияобобстоятельствахфинансово-хозяйственныхвзаимоотношенийсо

«спорными»контрагентами,чтоможетбытьквалифицированокакосуществление

налогоплательщикомпротиводействияпроведениюналоговойпроверкии

установлениювсехобстоятельствегофинансово-хозяйственнойдеятельности.

20

СогласносведениямизУВДпоЮЗАОГУМВДРоссиипог.Москвегражданин

РеспубликиКазахстанЖумжуминаМаратаДюсембаевича(заявленвучредительных

документахвкачествеучредителяигенеральногодиректораООО"СТРОЙВЕСТ"ИНН

7726450651КПП770801001впериодс06.06.2023г.понастоящеевремя),гражданин

КиргизскойРеспубликиИвановаАндре;Харитоновича(заявленвучредительных

документахвкачествеучредителяООО^"СТОРКЕТ"ИНН7717297968КПП

772601001впериодс15.11.2021г.понастоящеевремя);гражданинРеспублики

ТаджикистанМаматоваАлишераАсадовича(заявленвучредительныхдокументахв

качествеучредителя(бывшегогенеральногодиректора)ООО"СТРОЙВЕСТ"не

въезжалинатерриториюРоссийскойФедерации.Всвязисчем,Инспекциясчитает,что

поданныеналоговыедекларациипоНДСотимениданныхфизическихлиц

недействительны,втомчислеиподписанныеотихименидоговорыпо

взаимоотношениямсконтрагентами.

Такимобразом,какуказываетналоговыйорган,документы,представленные

ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"повзаимоотношениямсООО"СТРОЙВЕСТ"иООО

"СТОРКЕТ",Jподписанынеуполномоченными(неустановленными)лицами,и

являютсяоформленнымиснарушениемтребованийпункта6ст.169Налогового

кодексаРоссийскойФедерации.Так,ПрезидиумВАСРФ(пост.ВАСРФот11.11.2008

г.№9299/08)отметил,чтосчета-фактуры,подписанныелицом,котороенеимелона

этоправа,неподтверждаютвозможностьпринятьквычетуНДС.

Втожевремя,какуказываетналоговыйорган,ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"

ИНН7816151303КПП772701001сВозражениямипредставленыспискисогласования

сотрудниковООО"СТОРКЕТ"иОООТД"НЕВА",спискисогласованиясотрудников

ОООТД"НЕВА"иООО"КВОРУМ"(наоснованииписемООО"СТОРКЕТ"),копии

Актовсдачи-приемкиООО"ФОРТ",ОООТД"НЕВА",ООО"СТОРКЕТ".

Инспекциясообщает,чтовсеуказанныеписьмакакотООО"СТОРКЕТ"вадрес

ОООТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА",такиотОбществавадресконтрагента-заказчика

ООО"КВОРУМ",зарегистрированыединственнойдатой,аименно05.04.2023г.

Какуказываетналоговыйорган,впредставленныхписьмаходопуске

сотрудниковнаобъектыуказанытолькоФИОфизическихлиц,безуказанияИНН.

Втожевремя,какуказываетналоговыйорган,идентификационныйномер

налогоплательщика(ИНН)являетсянеобходимымдокументомдлявсехсотрудников,в

томчислеиностранных,работающихвРоссии.Ондолженсоответствовать

определеннымтребованиямичтобыобеспечитьправильнуюуплатуналоговисборов.

Трудовойпатент-этодокумент,которыйоформляютиностранныеграждане,

чтобылегальноработатьвРоссии.Еговыдаюттем,комуненужнавиза.Смарта2016

годаИННтребуетсянетолькодляполученияпатентанаработу,ноидлявнесения

авансовогоплатежаНДФЛ.

Еслиномерналогоплательщикаотсутствует,тооплатупочекунепроизвести,

следовательно,патентневыдадут.ЕслиИННумигрантанет,работодательдолженего

оформить.Приподачедокументовнапатентномерналогоплательщикадолжен

отображатьсянасайтеналоговойслужбы.Иначеоплатитьгосударственнуюпошлинуи

податьзаявкунапатентиностранныйгражданиннесможет.Иностранныеграждане

должнысвоевременнооплачиватьпатент.

Еслиидентификационныйномерналогоплательщикавреквизитахнаоплату

указанневерно,патентбудетсчитатьсянеоплаченнымиперестанетдействовать.В

этомслучаебезвизовыйиностранецбольшенесможетработатьвРФпоэтому

документу,аегоработодательполучитштрафдо1млн.руб.илиприостановление

деятельностидо90суток(ч.1и4ст.18.15КоАПРФ).

Какуказываетналоговыйорган,идентифицироватьреальноесуществование

вышеперечисленныхфизическихлиц,ихИНН,адресаместожительств,атакже

непосредственнуюпричастностькфинансово-хозяйственнойдеятельностиООО

21

"СТОРКЕТ",дляпоследующегопроведенияпроцедурдопросаневозможно,ввидутого,

чтоприпопыткепоискаданныхвПКАИС«Налог-3»наоснованиипредставленных

ФИОинформацияонихотсутствует.Иныесведенияовышеупомянутыхлицахв

представленныхписьмаходопускесотрудниковнаобъектынеуказаны.

Ворганизациивнезависимостиотсферыеедеятельностииколичества

работниковдолженбытьжурналрегистрациивводногоинструктажа,журнал

регистрацииинструктажейнарабочемместеижурналрегистрациинесчастных

случаев.Этоуказановпункте2.1.3Порядкаобученияпоохранетрудаипроверки

знанийтребованийохранытрудаработниковорганизаций,которыйутвержден

ПостановлениемМинтрудаиМинобразованияот13.01.2003г.№1/29,ивпункте33

Положенияобособенностяхрасследованиянесчастныхслучаевнапроизводствев

отдельныхотрасляхиорганизациях,котороеутвержденоПостановлениемМинтрудаот

24.10.2002г.№73.

Такиежурналы,свидетельствующиеопрохождениивышеперечисленными

физическимилицаминеобходимогоинструктажапотехникебезопасностина

Объектах,непредставлены.

Помимоэтого,Инспекцияобращаетвниманиенато,чточисленность

сотрудниковООО"СТОРКЕТ"впериод2023г.отсутствует.Налоговыморганомв

ходепроведениямероприятийналоговогоконтроля(вт.ч.дополнительных

мероприятийналоговогоконтроля)врамкахкамеральнойналоговойпроверкипоНДС

за2квартал2023г.,анализдвиженияденежныхсредствконтрагентаООО"СТОРКЕТ"

производилсяповсемрасчетнымсчетамОбщества,порезультатамкотороговыплаты

денежныхсредстввадресфизическихлиц,поименованныхвыше,непроизводились.

СогласносведениямиизПКАИСНалог-3,организацияООО"СТОРКЕТ"неимеети

ранеенеимелазарегистрированнуюконтрольно-кассовуютехникувслучаеоплаты

наличнымиденежнымисредствами,также,какиупомянутыефизическиелицаникогда

неполучалиофициальныхдоходвданнойорганизации.

Наоснованииустановленныхвходекамеральнойпроверкеобстоятельстви

полученныхсведенийИнспекциейсделанвыводотом,чтоОООТОРГОВЫЙДОМ

"НЕВА"созданформальныйдокументооборотсучастиемкомпанийООО"СТОРКЕТ"

иООО«СТРОЙВЕСТ»,неведущиереальнойэкономическойдеятельности;

привлеченнойсцельюполученияналоговойэкономии.

Всвязисчем,какуказываетИнспекция,Обществомвнарушениеподпункта1

пункта2статьи54.1,подпункта2пункта2статьи54.1,пункта2,пункта6статьи169,

пункта1ипункта2статьи171,пункта1статьи172НалоговогоКодексаРоссийской

Федерации(далеепотексту-НКРФ),неправомерновключенывсоставналоговых

вычетовсуммыпоналогунадобавленнуюстоимостьза2квартал2023годаразмере

304878012руб.повзаимоотношениямсООО«СТОРКЕТ»иООО«СТРОЙВЕСТ».

ИзложенныевдополненияхкзаявлениюдоводыОбществаотом,чтопри

заключениидоговоровсоСпорнымиконтрагентамиОбществопреследовалоделовую

цель,непосредственносвязаннуюспредпринимательскойдеятельностьюОбщества;

ОбществонеполучилонеобоснованнойналоговойвыгодывсделкахсоСпорными

контрагентами;товары,работы,услугибылиреальноприобретеныОбществому

Спорныхконтрагентов,ивпоследующемиспользованыдляреализацииосновной

деятельностиОбщества;Обществопроявилодолжнуюстепеньосмотрительностипри

выбореСпорныхконтрагентов;Обществонесоздавалофиктивныйдокументооборотсо

спорнымиконтрагентамивцеляхполучениянеобоснованнойналоговойвыгоды;

Обществонеможетбытьпривлеченокответственностипоп.3ст.122НКРФ,

посколькууОбществаотсутствовалумыселнаполучениенеобоснованнойналоговой

выгоды,отклоняютсясудом,посколькуопровергаютсяполученныминалоговым

органомвходепроверкиипредставленнымивматериалынастоящегодела

документами.

22

ИзложенныевдополненияхкзаявлениюдоводыОбществаотом,чтопосути

всемероприятияналоговогоконтроляпроверяющимипроведенывотношении

контрагентов1-гоипоследующихзвеньев,анализихфинансово-хозяйственной

деятельности,всевыводыиустановленныефакты,изложенныевматериалахналоговой

проверки,свидетельствуютонарушенияхналоговогозаконодательствадопущенныхсо

стороныконтрагентовОбщества,нонеобоснованновменяютсяпроверяемому

налогоплательщику,отклоняютсясудомкакпротиворечащиематериаламдела,

которымифактсовершенияналоговогоправонарушенияименнозаявителем

подтвержден.

ИзложенныевдополненияхкзаявлениюдоводыОбществаотом,что

проверяющиминедостаточноемкоивсецелопроанализированысделкисоспорными

контрагентами,мероприятияналоговогоконтроляпроведеныформальноине

направленынаполучениедействительныхфактовиобстоятельстванализируемых

сделоккаксоспорнымиконтрагентами,такисЗаказчиками,врамкахдоговоровс

которымивыполнялисьработыипоставлялсятовар,чтоговоритошаблонных

действияхповеряющихвходепроведенияналоговойпроверки,повлекшихзасобой

ошибочные,поверхностныеисубъективныевыводыотклоняютсясудомкак

противоречащиематериаламдела.

Остальныедоводыналогоплательщика,приведенныевзаявленииидополнении

кнему,судомтакжеизучены,однакоотклонены,посколькуопровергаются

полученныминалоговыморганомвходепроверкиипредставленнымивматериалы

настоящегоделадокументами.

Такимобразом,изучиввсевышеизложенныедоводызаявителяиответчика,суд

соглашаетсясответчиком,таккакегодоводыдокументальноподтверждены.

Наоснованииизложенного,вынесенноеИФНСРоссии27пог.Москвепо

результатамкамеральнойналоговойпроверкирешение№12642от25.07.2025о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,является

законнымиобоснованным,законныеправаиинтересыналогоплательщикане

нарушены.

Приизложенныхвышеобстоятельствах,арбитражныйсудприходитквыводуо

законностирешениеИФНСРоссии27пог.Москве№12642от25.07.2025о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоиненарушенииимправ

заявителявконтекстеч.1ст.198АПКРФ,всвязисчемвудовлетворениизаявленных

требованийследуетотказать.

Наоснованиич.3ст.201АПКРФарбитражныйсуд,установив,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решенияидействия(бездействие)

государственныхорганов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,

должностныхлицсоответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуине

нарушаютправаизаконныеинтересызаявителя,судпринимаетрешениеоботказев

удовлетворениизаявленноготребования.

Приэтом,всеприведенныезаявителемвзаявленииидополнениикнемудоводы

провереныиоцененысудом,ноявляютсянеобоснованными,таккаквыводы,

положенныеналоговыморганомвосновуоспариваемогорешенияналоговогооргана,

неопровергают.

Расходыпооплатегосударственнойпошлиныподлежатотнесениюназаявителя

исходяизположенийст.110АПКРФ.

Руководствуясьстатьями110,115,167-170,176,201Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

23

ЗаявленныетребованияОБЩЕСТВАСОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮТОРГОВЫЙДОМ"НЕВА"–оставитьполностьюбез

удовлетворения.

ПроверенонасоответствиетребованиямДействующегозаконодательстваРФ.

Решениеможетбытьобжаловановтечениемесяцасодняегопринятиив

Девятыйарбитражныйапелляционныйсуд.

Судья:А.В.Полукаров

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата08.11.20243:18:31

КомувыданаПОЛУКАРОВАЛЕКСАНДРВИКТОРОВИЧ