Арбитражный суд Свердловской области

1245702951_16919264

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Екатеринбург

19 ноября 2025 года Дело № А60-37037/2025

Резолютивная часть решения объявлена 12 ноября 2025 года

Полный текст решения изготовлен 19 ноября 2025 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой

при ведении протокола судебного заседания секретарем Е.А.Свешниковой – до

перерыва, помощником судьи Г.А. Захаровой – после перерыва, рассмотрел в

судебном заседании дело №А60-37037/2025

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Вектор" (ИНН

6685167922, ОГРН 1196658069717)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31

по Свердловской области (ИНН 6685000017, ОГРН 1126672000014)

о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 31 по

Свердловской области № 18-22 о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения от 27.12.2024 года в части

доначисления налога на добавленную стоимость в размере 16 842 733 рубля, а

также штрафа в размере 2 308 456 рублей, решения Управления Федеральной

налоговой службы по Свердловской области по жалобе № 6600- 2025/000717/И

от 02.04.2025 года,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего

самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления

Федеральной налоговой службы по Свердловской области (ИНН 6671159287,

ОГРН 1046604027238),

при участии в судебном заседании

от заявителя: Дебелова К.А., представитель по доверенности от

25.03.2025,

от заинтересованного лица: Чадова А.О., представитель по доверенности

от 11.01.2024 №07-02/1, Бунакова В.В, представитель по доверенности от

17.07.2024.

от третьего лица, не заявляющего требования относительно предмета

спора: Чадова А.О., представитель по доверенности от 09.01.2025 №00-21/5.

2 1245702951_16919264

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления

извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения

информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности

разъяснены. Отводов суду не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью "Вектор" (далее – заявитель)

обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной

налоговой службы России № 31 по Свердловской области (далее –

заинтересованное лицо) о признании незаконным решения Межрайонной

ИФНС России № 31 по Свердловской области № 18-22 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2024 года

в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 16 842 733

рубля, а также штрафа в размере 2 308 456 рублей, решения Управления

Федеральной налоговой службы по Свердловской области по жалобе № 6600-

2025/000717/И от 02.04.2025 года.

Определением суда от 03.07.2025 заявление принято к производству,

назначено предварительное судебное заседание на 31.07.2025. Судом

привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего

самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление

Федеральной налоговой службы по Свердловской области (ИНН 6671159287,

ОГРН 1046604027238).

29.07.2025, 30.07.2025 от заинтересованного лица поступили отзыв на

заявление и материалы налоговой проверки.

Определением суда от 31.07.2025 предварительное судебное заседание

отложено на 06.08.2025.

05.08.2025 от заинтересованного лица поступили дополнения к отзыву.

05.08.2025 от третьего лица поступил отзыв.

06.08.2025 в предварительное судебное заседание явились лица,

участвующие в деле.

К материалам дела приобщены дополнения к отзыву, отзыв третьего

лица, а также пояснения заявителя.

Представитель заявителя поддерживает заявленные требования,

представитель заинтересованного лица возражает против удовлетворения

заявленных требований.

Представитель заявителя заявил ходатайство об отложении судебного

заседания для ознакомления с материалами дела и формирования позиции по

спору.

Представитель заявителя заявил ходатайство об истребовании

доказательств (об истребовании выписок банков по счетам собственных

контрагентов, хозяйственные операции с которыми налоговый орган считает не

подтвержденными).

3 1245702951_16919264

Рассмотрев ходатайство заявителя, судом не нашел оснований для его

удовлетворения.

Определением суда от 08.08.2025 предварительное судебное заседание

отложено до 09.09.2025.

Заявителем, заинтересованным лицом представлены пояснения в порядке

статьи 81 АПК РФ, приобщены судом.

Определением суда от 09.09.2025 дело назначено к судебному

разбирательству на 22.10.2025.

Определением от 12.09.2025 налоговому органу было предложено

представить заявителю для ознакомления выписки банков по счетам

контрагентов общества. Заявитель с представленными выписками ознакомился.

Как указывает заявитель, 09.09.2025 года заинтересованным лицам было

предложено запросить информацию в ЦБ РФ относительно принадлежности IP

адресов банковским организациям и возможности совпадения IP адресов между

разными лицами.

Поскольку на 22.10.2025 года ответ не поступил, заявитель считает

необходимым объявить перерыв в судебном заседании для предоставления

возможности подготовки ходатайства об истребовании доказательств у

банковских организаций.

Заявителем, заинтересованным лицом посредством системы «Мой

арбитр» представлены письменные пояснения, приобщены судом.

Также обществом заявлено ходатайство об истребовании:

Истребовать в АО КБ «Модульбанк» ИНН 2204000595 адрес: 156005,

Костромская область, г Кострома, Октябрьская пл, д. 1:

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Компадмин» ИНН 6685193866

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Русрум» ИНН 6685198494

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Литон» ИНН 6679133925

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Гефест» ИНН 6670419302

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

у Банка ВТБ ПАО ИНН 7702070139 адрес 191144, город Санкт-

Петербург, Дегтярный пер., д. 11литер а (счета были открыты в ПАО Банк ФК

«Открытие»)

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Компадмин» ИНН 6685193866

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ДЛТ»ИНН 6686137134

4 1245702951_16919264

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Русрум» ИНН 6685198494

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Альтернатива И» ИНН 6686141839

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Моисеев и Ко» ИНН 6685198293

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Галеон» ИНН 6679148833

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Гефест» ИНН 6670419302

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Партнер» ИНН 6704095437

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Эталон» ИНН 9704095541

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Минсервис» ИНН 667914928

у АО «Т-Банк» ИНН 7710140679 адрес: 127287, Москва, ул. 2-я

Хуторская, д. 38А, стр. 26

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Компадмин» ИНН 6685193866

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Русрум» ИНН 6685198494

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Литон» ИНН 6679133925

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 668516465

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Партнер» ИНН 6704095437

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Эталон» ИНН 970409554,

Истребовать у АО «Т-Банк» ИНН 7710140679 адрес: 127287, Москва, ул.

2-я Хуторская, д. 38А, стр. 26 (счета были открыты в ПАО «Росбанк» ИНН

7730060164)

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Компадмин» ИНН 6685193866

5 1245702951_16919264

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ДЛТ»ИНН 6686137134

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Русрум» ИНН 6685198494

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Альтернатива И» ИНН 6686141839

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Моисеев и Ко» ИНН 6685198293

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по 29.06.2023 в

отношении ООО «Минсервис» ИНН 667914928

Истребовать у АО «Альфа Банк» ИНН 7728168971 адрес: 107078, Г.

МОСКВА, УЛ. КАЛАНЧЕВСКАЯ, Д. 27

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Компадмин» ИНН 6685193866

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Русрум» ИНН 6685198494

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Альтернатива И» ИНН 6686141839

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Моисеев и Ко» ИНН 6685198293

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Галеон» ИНН 6679148833

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Галеон» ИНН 6679148833

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Литон» ИНН 6679133925

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Партнер» ИНН 6704095437

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Эталон» ИНН 9704095541

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Минсервис» ИНН 6679149280

истребовать к АО «Райффайзенбанк» ИНН 7744000302 адрес: 119002,

Москва, пл. Смоленская-Сенная, д. 28

6 1245702951_16919264

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Компадмин» ИНН 6685193866

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ДЛТ» ИНН 6686137134

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Русрум» ИНН 6685198494

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Альтернатива И» ИНН 6686141839

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Моисеев и Ко» ИНН 6685198293

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Галеон» ИНН 6679148833

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Минсервис» ИНН 6679149280

истребовать в ПАО «Банк Уралсиб» ИНН 0274062111, адрес: ул.

Ефремова, 8, г. Москва, Россия, 119048:

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ДЛТ» ИНН 6686137134

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Русрум» ИНН 6685198494

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Альтернатива И» ИНН 6686141839

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Галеон» ИНН 6679148833

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Минсервис» ИНН 6679149280

Истребовать в ПАО АКБ «Авангард» ИНН 770201163 адрес: 119180, Г.

МОСКВА, УЛ. БОЛЬШАЯ ЯКИМАНКА, Д.1:

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ДЛТ»ИНН 6686137134

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Альтернатива И» ИНН 6686141839

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Моисеев и Ко» ИНН 6685198293

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Галеон» ИНН 6679148833

7 1245702951_16919264

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Минсервис» ИНН 6679149280

истребовать в АО «Россельхозбанк» ИНН 7725114488 адрес: 119034, Г.

МОСКВА, ГАГАРИНСКИЙ ПЕР., Д.

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ДЛТ»ИНН 6686137134

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Моисеев и Ко» ИНН 668519829

Истребовать в ПАО «Сбербанк» ИНН 7707088393 адрес: 117312, Г.

МОСКВА, УЛИЦА ВАВИЛОВА, Д. 19

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ДЛТ»ИНН 6686137134

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Русрум» ИНН 6685198494

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Альтернатива И» ИНН 6686141839

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Моисеев и Ко» ИНН 6685198293

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Галеон» ИНН 6679148833

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Литон» ИНН 6679133925

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Партнер» ИНН 6704095437

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Эталон» ИНН 9704095541

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Минсервис» ИНН 6679149280

Истребовать в Банк ВТБ ПАО ИНН 7702070139, 191144, город Санкт-

Петербург, Дегтярный пер., д. 11 литер а

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Русрум» ИНН 6685198494

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Партнер» ИНН 6704095437

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Эталон» ИНН 9704095541

истребовать в ПАО «АК Барс Банк» ИНН 1653001805 адрес: 420066,

РЕСПУБЛИКА ТАТАРСТАН (ТАТАРСТАН), Г. КАЗАНЬ, УЛ.

ДЕКАБРИСТОВ, Д. 1

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Литон» ИНН 6679133925

8 1245702951_16919264

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

Истребовать в ПАО «Промсвязьбанк» ИНН 7744000912 адрес: 150003,

ЯРОСЛАВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Т.О. ЯРОСЛАВЛЬ, Г. ЯРОСЛАВЛЬ, УЛ.

РЕСПУБЛИКАНСКАЯ, Д. 16

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Литон» ИНН 6679133925

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

Истребовать в АО «БКС Банк» ИНН 5460000016 адрес: 125047, Г.

МОСКВА, ВН. ТЕР. Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ТВЕРСКОЙ, УЛ. 4-Я

ТВЕРСКАЯ-ЯМСКАЯ, Д. 14 СТР. 1

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Литон» ИНН 6679133925

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

Истребовать в АО КБ «Локо-Банк» ИНН 7750003943 адрес: 125167, Г.

МОСКВА, ЛЕНИНГРАДСКИЙ ПРОСПЕКТ, ДОМ 39, СТРОЕНИЕ 80

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Литон» ИНН 6679133925

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Гефест» ИНН 6670419302

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

Истребовать в ПАО «УБРИР» ИНН 6608008004 адрес: 620063,

СВЕРДЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. ЕКАТЕРИНБУРГ, УЛ. 8 МАРТА, ДОМ 51,

ЭТАЖ 11

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Литон» ИНН 6679133925

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Гефест» ИНН 6670419302

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 667044707

Истребовать в ПАО «МТС-Банк» ИНН 7702045051 адрес: 115432, Г.

МОСКВА, ПРОСПЕКТ АНДРОПОВА, Д. 17 КОРП.1 выписки по движению

9 1245702951_16919264

денежных средств за период с 01.01.2020 по 29.06.2023 в отношении ООО

«Литон» ИНН 6679133925

Истребовать в ПАО Банк «Синара» ИНН 6608003052 адрес: 620026,

СВЕРДЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. ЕКАТЕРИНБУРГ, УЛ. КУЙБЫШЕВА, СТР.

75 выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452, выписки по

движению денежных средств за период с 01.01.2020 по 29.06.2023 в отношении

ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

Истребовать в АО «Вуз-Банк» ИНН 6608007473 адрес: 620063,

СВЕРДЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. ЕКАТЕРИНБУРГ, УЛ. 8 МАРТА, Д. 51,

ЭТАЖ 10, КАБИНЕТ 8.1

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» инн 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

Истребовать в АО КБ «Уральский финансовый дом» ИНН 5902300072

адрес: 614066, ПЕРМСКИЙ КРАЙ, Г.О. ПЕРМСКИЙ, Г. ПЕРМЬ, УЛ.

СТАХАНОВСКАЯ, Д. 54, СТР. Д

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «ИСФ Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074

Истребовать в ООО «Банк Точка» ИНН 9721194461 адрес: 620014,

Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. Сакко и Ванцетти, д. 61

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Гефест» ИНН 6670419302

Истребовать в ПАО «Транскапиталбанк» ИНН 7709129705 адрес: 109147,

Г. МОСКВА, УЛ. ВОРОНЦОВСКАЯ, Д.27/35

выписки по движению денежных средств за период с 01.01.2020 по

29.06.2023 в отношении ООО «Гефест» ИНН 6670419302.

В силу части 4 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности

самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно

находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об

истребовании данного доказательства. В ходатайстве должно быть обозначено

доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела,

могут быть установлены этим доказательством, указаны причины,

препятствующие получению доказательства, и место его нахождения. При

удовлетворении ходатайства суд истребует соответствующее доказательство от

лица, у которого оно находится.

При рассмотрении ходатайства об истребовании доказательств суд

10 1245702951_16919264

учитывает, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть

установлены этим доказательствам, и вправе отказать в удовлетворении такого

ходатайства.

Оценка доказательств на предмет их достоверности и достаточности

относится к компетенции суда, поэтому реализация лицом, участвующим в

деле, предусмотренного части 4 статьи 66 Кодекса права на обращение в

арбитражный суд с ходатайством об истребовании доказательств не

предполагает безусловного удовлетворения судом соответствующей

процессуальной просьбы.

Отказывая в удовлетворении ходатайства об истребовании доказательств,

суд отмечает, что при рассмотрении ходатайства об истребовании

доказательств суд должен проверить обоснованность данного процессуального

действия с учетом принципов относимости и допустимости доказательств, и

при отсутствии соответствующей необходимости, вправе отказать в его

удовлетворении. Поскольку обязанность по определению круга обстоятельств,

подлежащих установлению для правильного рассмотрения спора (предмета

доказывания), возложена на суд, при этом, учитывая круг обстоятельств,

подлежащих установлению и признаваемых значимыми в целях разрешения

заявления, суд, не установив оснований для удовлетворения ходатайства и

истребования дополнительных доказательств, отказывает в его удовлетворении.

По мнению суда, истребование указанных документов повлечет

затягивание рассмотрения настоящего спора.

Кроме того, заявитель полагает необходимым предложить налоговому

органу устранить недостатки и предоставить информацию по недостающим

банковским организациям:

ООО «Компадмин» нет выписки по счетам в АО КБ «Модуль Банк». При

этом, налоговый орган в реестре приобщенных документов к ходатайству от

02.10.2025 года указывает на наличие выписок из АО КБ «Модуль Банк».

У ООО «ДЛТ» счета были открыты в 8 банках, выписки по счетам как в

материалы проверки, так и в ходатайстве от 02.10.2025 года представлены

только из 6 банков. При этом, налоговый орган в реестре приобщенных

документов к ходатайству от 02.10.2025 года указывает на наличие выписок из

ПАО КБ «Авангард» и ПАО «Сбербанк» - при этом фактически эти документы

- отсутствуют.

У ООО «Русрум» открыты счета в 7 банках, при этом как в материалах

проверки, так и в ходатайстве от 02.10.2025 года представлены выписки только

из 5 банков. При этом налоговый орган в реестре к ходатайству о приобщении

документов указывает на наличие выписок по счетам в АО «Т-Банк» и АО КБ

«Модуль», при этом они фактически -отсутствуют.

У ООО «Альтернатива И» открыты счета в 8 банках, в материалы

проверки были предоставлены выписки только из 4х банков, ходатайством от

02.10.2025 года налоговый орган приобщил выписку из пятого банка. Выписки

из АО «Т-Банк», ПАО «Росбанк», ПАО КБ «Авангард» - отсутствуют. При

11 1245702951_16919264

этом, в реестре документов, приложенных к ходатайству, налоговый орган

указывает на наличие отсутствующих выписок, хотя фактически — они не

приобщались к материалам дела.

У ООО «Моисеев и Ко» открыты счета в 7 банках, при этом в материалах

проверки и в приложениях к ходатайству от 02.10.2025 года отсутствуют

выписки по счетам из банков ПАО КБ «Авангард», ПАО «Сбербанк». При

этом, налоговый орган в реестр к ходатайству от 02.10.2025 года указывает на

их наличие, хотя фактически - они отсутствуют.

У ООО «Галеон» открыты счета в 7 банках, при этом выписки

предоставлены только из 6 банков. В реестр к ходатайству от 02.10.2025 года

налоговый орган указывает на наличие выписки по счету в банке ПАО КБ

«Авангард», при этом фактически данная выписка -отсутствует.

У ООО «Литон» были открыты счета в 10 банках, при этом налоговым

органом при проведении проверки были запрошены и предоставлены выписки

только из Зх банков. 02.10.2025 налоговый орган приобщил еще 4 выписки.

Выписки по АО КБ «Модуль Банк», АО «Т-Банк», АК «Барс» - не

предоставлены по настоящее время, при этом, в реестре к ходатайству от

02.10.2025 года налоговый орган указывает на фактическое наличие данных

выписок, при этом - они отсутствуют.

У ООО «Олимп Трейд» были открыты счета в 13 банках, при этом в

материалах проверки налоговым органом были приложены выписки только из

4х банков, ходатайством от 02.10.2025 года приобщены выписки еще из 4хх

банков. При этом до сих пор налоговым органом не приобщены выписки по

счетам ООО «Олимп трейд» из 5 банков.

У ООО «Траст Маркет» были открыты счета в 12 банка, в материалах

проверки были представлены выписки по счетам только из 2х банков, в

ходатайстве от 02.10.2025 года были приложены выписки еще из 3 банков. При

этом по настоящее время отсутствуют выписки по счетам спорного контрагента

из 7 банков.

У ООО «Гефест» были открыты счета в 6 банках, при этом в материалы

проверки, а также ходатайством от 02.10.2025 года приобщены выписки только

из 3 банков.

У ООО «ИСФ Групп Корпорейшен» были открыты счета в 12 банках, при

этом в материалы проверки были приобщены выписки только из 2 банков,

ходатайством о приобщении документов 02.10.2025 были приобщены выписки

еще по 7 банкам, при этом по банкам ПАО КБ «Убрир», АО «Вуз Банк», АО КБ

«Уральский финансовый дом», при этом налоговый орган в реестре к

ходатайству от 02.10.2025 указывает на наличие данный выписок, при этом -

они отсутствуют.

У ООО «Эталон» налоговым органом ни в материалы проверки, ни в

ходатайстве от 02.10.2025 года не представлены выписки по счету, открытом в

АО «Т-Банк».

12 1245702951_16919264

В заявленной части суд также не находит оснований для удовлетворения

ходатайства. Кроме того, налоговый орган пояснил, что банками Инспекции

выписки предоставляются только по счетам, по которым проводились

операции; если движения денежных средств по счету не было, выписка банком

налоговому органу не предоставляется.

Определением суда от 22.10.2025 судебное заседание отложено до

11.11.2025.

10.11.2025 от налогового органа поступили дополнительные пояснения,

приобщены судом.

Заявителем подано ходатайство об истребовании доказательств, а именно:

Истребовать в АО «Альфа Банк», ПАО Банк «ФК Открытие» филиал

Точка, АКБ «АВАНГАРД», ПАО «Сбербанк России» информацию об IP адресе

программного обеспечения, позволяющего воспользоваться услугой «Банк-

клиент», а также информацию об иных IP адресах, которые используются при

осуществлении работы в «Клиент-Банк».

Истребовать в АО «Альфа Банк» информацию, почему у ООО «Вектор»

помимо IP адреса, одновременно используются IP адреса публичной сети:

172.28.26.140, 172.28.126.36, 172.28.126,38 и IP адрес пользователя

212.220.116.241.

Истребовать в ПАО «МегаФон» следующую информацию:

Указанные IP адреса относятся к статичным или динамичным? Могут ли

совпадать указанные IP адреса у разных пользователей? Могут ли совпадать

указанные IP адреса у разных пользователей при входе в клиент-банк в разный

временной период?

- 83.169.216.211,83.169.216.34;

- 127.0.0.1;

- 172.19.5.8, 172.28.126.36, 172.28.126.37, 172.28.126.38, 172.28.26.140;

- 178.176.112.113, 178.176.112.158, 178.176.112.6, 178.176.112.60,

178.176.112.68, 178.176.112.97, 178.176.113.141, 178.176.113.159,

178.176.113.199, 178.176.113.67, 178.176.12.97, 178.178.88.225, 178.76.12.60;

- 31.173.00.208, 31.173.01.49, 31.173.03.235, 31.173.100.18,

31.173.100.183, 31.173.100.199, 31.173.101.62, 31.173.103.202,

31.173.103.206, 31.173.103.6, 31.173.120.151, 31.173.120.169, 31.173.120.96,

31.73.00.23, 31.73.100.83, 31.73.101.47, -5.141.194.14

- 83.149.37.170, 83.149.37.180, 83.149.37.91, 83.149.37.91, 83.149.37.91,

83.169.216.104, 83.169.216.118, 83.169.216.180, 83.169.216.182,

83.169.216.186, 83.169.216.211, 83.169.216.34, 83.69.216.82.

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд не находит оснований для его

удовлетворения, поскольку истребуемая информация в смысле ч. 4 ст. 66

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

доказательством не является. Фактически общество просит запросить

пояснения оператора связи, а не доказательство.

13 1245702951_16919264

В судебном заседании 11.11.2025 объявлен перерыв, после перерыва

судебное заседание продолжено в том же составе суда.

Заявителем 12.11.2025 представлены возражения на пояснения

налогового органа, приобщены судом.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

27 декабря 2024 года Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской

области (далее – Заинтересованное лицо, налоговый орган) по результатам

проведения выездной налоговой проверки по всем налогам, сборам, страховым

взносам за период с 01.01.2020 по 16.08.2023 год было вынесено решение №

18-22 о привлечении ООО «Вектор» (далее – Заявитель, налогоплательщик) к

ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение

от 27.12.2024).

Согласно указанному Решению налогоплательщику доначислен налог в

размере 16 975 320 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в

размере 16 842 733 рубля, налог на прибыль организаций в размере 132 587

рублей; также общество привлечено к ответственности, предусмотренной

пунктами 1 и 3 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 321 714,50 рублей,

налогу на прибыль 13 258,50 рублей.

14 февраля 2025 года ООО «Вектор» обратилось в Управление

Федеральной налоговой службы по Свердловской области с апелляционной

жалобой исх.№ 1. 02 апреля 2025 года по жалобе было принято решение №

6600-2025/000717/И, которым жалоба была оставлена без удовлетворения,

Заявитель считает, что решение о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения №18-22 от 27.12.2024 является

незаконным и не обоснованным, в связи с чем обратился в суд.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в

арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий

(бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных

лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и

действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному

правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно

возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного

правового акта недействительным, решений и действий (бездействия)

незаконными, необходимо наличие одновременно двух юридически значимых

обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым

14 1245702951_16919264

актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль послужили

выводы Инспекции о том, что обществом неправомерно применены налоговые

вычеты по НДС и завышены расходы по налогу на прибыль по операциям с

контрагентами: ООО «Альтернатива И» ИНН 6686141839, ООО «Моисеев И

Ко» ИНН 6685198293, ООО «Галеон» ИНН 6679148833, ООО «ООО Литон»

ИНН 6679133925, ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452, ООО «Траст

Маркет» ИНН 6685164657, ООО «Гефест» ИНН 6670419302, ООО «Исф Групп

Корпорейшн» ИНН 6670447074, ООО «Партнер» ИНН 9724095437, ООО

«Эталон» ИНН 9704095541, ООО «Минсервис» ИНН 6679149280.

Согласно пункту 1 статьи 54.1. НК РФ не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате

налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни

(совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих

отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой

отчетности налогоплательщика.

В силу п. 2 указанной статьи при отсутствии обстоятельств,

предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам

(операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или)

сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами

соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении

одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата

(неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся

стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом,

которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по

договору или закону.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на

прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для

российских организаций, не являющихся участниками консолидированной

группы, являются полученные доходы, уменьшенные на величину

произведенных расходов.

В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от

реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее

приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (пункт 1 ст. 249

НК РФ).

В силу статьи 252 Кодекса расходы - это обоснованные и документально

подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса,

убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под

обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,

оценка которых выражена в денежной форме. Под документально

15 1245702951_16919264

подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные

документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской

Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они

произведены для осуществления деятельности, направленной на получение

дохода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 НК РФ при определении

налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг),

передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов

налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров

(работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или)

натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно пункту 1 статьи 166 НК РФ сумма налога при определении

налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется

как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право

уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166

НК РФ, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога,

предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в

том числе:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых

для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в

соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных

пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты,

предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-

фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком

товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей

статьей, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении

им товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ,

услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N

402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит

оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к

бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места

факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и

притворных сделок. Первичный учетный документ должен содержать

обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Федерального

закона "О бухгалтерском учете".

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от

16 1245702951_16919264

12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения

налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53),

судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции

добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в

сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия

налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой

выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой

декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим

образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о

налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием

для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения,

содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и(или)

противоречивы.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в

случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с

их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не

обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями

делового характера).

При этом налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках

контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на

установление действительного размера налогового обязательства

налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в

размере большем, чем это установлено законом.

Применительно к операциям налогоплательщика, совершенным с

использованием не осуществляющих экономической деятельности

контрагентов (подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ), это означает

необходимость установления по результатам налоговой проверки, в том числе

при содействии самого налогоплательщика, лица, которое фактически

производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально

совершенные хозяйственные операции из незаконного (не облагаемого

налогами) оборота и осуществить их полное налогообложение.

Если в последовательность поставки товаров (оказания услуги) включены

не осуществляющие экономической деятельности контрагенты и в

распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том

числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить

лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота

(осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило

причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной

налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов,

учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им

налоговых вычетов сумм НДС, которая приходится на наценку, добавленную

не осуществляющими экономической деятельности контрагентами (пункт 6

17 1245702951_16919264

Обзора практики применения арбитражными судами положений

законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности

налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).

Общество осуществляет деятельность по перевозке, как самостоятельно,

так и с привлечением сторонних организаций.

Налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки

были установлены обстоятельства, указывающие на искажение ООО «Вектор»

сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения,

подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете

налогоплательщика по сделкам с ООО «Альтернатива И» ИНН 6686141839,

ООО «Моисеев И Ко» ИНН 6685198293, ООО «Галеон» ИНН 6679148833,

ООО «ООО Литон» ИНН 6679133925, ООО «Олимп Трейд» ИНН 6658524452,

ООО «Траст Маркет» ИНН 6685164657, ООО «Гефест» ИНН 6670419302, ООО

«Исф Групп Корпорейшн» ИНН 6670447074, ООО «Партнер» ИНН

9724095437, ООО «Эталон» ИНН 9704095541, ООО «Минсервис» ИНН

6679149280 (далее - спорные контрагенты), что является нарушением

положений ст. 54.1 НК РФ.

В ходе проверки установлена группа взаимозависимых с Обществом лиц

- ООО «Азимут», ООО «Гудвэйлогистик», осуществляющих деятельность

автомобильного грузового транспорта.

Путём согласованных действий указанных лиц реализована цель

минимизации налогообложения проверяемого лица.

В проверяемом периоде Общество осуществляло деятельность

автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД - 49.41).

Основными заказчиками (покупателями) Общества являлись ООО

«Строительный Двор», ОАО «Уралтрубпром», АО «Уралчермет», ООО

«Строительный Двор. Комплектация», ООО «Бергауф Строительные

Технологии», ООО «БЗМП», ООО «А ГРУПП» и другие. Основными

поставщиками услуг для Общества являлись ООО «АЛЬФАМОБИЛЬ», ООО

«АЛИГРУПП» и другие.

Наряду с реальными поставщиками Обществом согласно представленных

документов к оказанию услуг перевозок привлечены спорные контрагенты.

Материалами проверки установлено, что спорные контрагенты реальную

финансово – хозяйственную деятельность не осуществляли, а являлись

участниками «схемной площадки» (группа налогоплательщиков,

осуществляющих сомнительные финансовые операции, в том числе с целью

ухода от налогообложения заказчиками схем, путем создания формального

документооборота для получения налоговой экономии), в рассматриваемом

случае в интересах ООО «Вектор».

Налоговым органом установлено, что в действительности обязательства

спорными контрагентами по договорам с Обществом не выполнялись

(перевозки осуществлялись предпринимателями, применяющими упрощенную

18 1245702951_16919264

систему налогообложения), спорные контрагенты являлись «техническими»

компаниями.

Так, доля вычетов заявителя по спорным контрагентам в общем объеме

вычетов составила от 7, 59 до 18%; при этом у организаций отсутствуют

материально-технические ресурсы для осуществления реальной финансово-

хозяйственной деятельности, в том числе необходимые в целях исполнения

договорных обязательств перед ООО «Вектор» (отсутствие в собственности

движимого/недвижимого имущества, оборудования, транспортных средств); у

спорных контрагентов имеется высокая доля расходов, вычетов,

свидетельствующая о минимизации налоговых обязательств контрагентов,

указывающая на нереальность осуществления экономически обоснованной

предпринимательской деятельности; по расчётному счёту отсутствуют

перечисления, свойственные для реального ведения хозяйственной

деятельности (выплата заработной платы, коммунальные платежи, услуги связи

и т. д.); установлено несоответствие товарных и денежных потоков, в

частности, спорными контрагентами не перечислялись денежные средства

контрагентам, указанным в книгах покупок, как и не поступали денежные

средства от контрагентов, указанных в книгах продаж; спорные контрагенты

перечисляют минимальное количество налогов в бюджет Российской

Федерации и соответственно имеют низкую налоговую нагрузку; удельный

вес налоговых вычетов согласно представленной спорными контрагентами

отчетности приближен к 100%; показатели деклараций спорных контрагентов

существенно возросли в периодах взаимоотношений с Обществом и снизились

после завершения спорных сделок.

Инспекцией установлены обстоятельства, позволяющие сделать вывод о

взаимозависимости проверяемого налогоплательщика и следующих лиц - ООО

«Азимут» ИНН 6670510865, ООО «Гудвэйлогистик» ИНН 6682010602,

осуществляющих деятельность автомобильного грузового транспорта. Путём

согласованных действий указанных лиц реализована цель минимизации

налогообложения проверяемого лица.

ООО «КОМПАДМИН», ООО «ГАЛЕОН», ООО «ООО ЛИТОН», ООО

«ОЛИМП ТРЕЙД», ООО «МИНСЕРВИС») осуществляли деятельность

непродолжительный период, а ряд организаций исключены из единого

государственного реестра юридических лиц в связи с наличием сведений о

недостоверности либо приняты решения об исключении (ООО

«КОМПАДМИН», ООО «ГАЛЕОН», ООО «ООО ЛИТОН», ООО «ОЛИМП

ТРЕЙД», ООО «МИНСЕРВИС»); данные контрагенты исключены после

совершения спорных сделок, однако, как указано выше фактически показатели

деклараций спорных контрагентов существенно возросли в периодах

взаимоотношений с Обществом и снизились после завершения спорных сделок,

т.е. данные лица были зарегистрированы незадолго до совершения спорных

сделок с заявителем и взаимодействовали исключительно с заявителем

определенный период времени, после чего деятельность прекратили.

19 1245702951_16919264

В отношении ряда должностных лиц спорных контрагентов в Единый

государственный реестр юридических лиц внесены записи о недостоверности

сведений, в частности: Максимов Е.В. (ООО «КОМПАДМИН»), Хусенова О.В.

(ООО «РУСРУМ»); руководитель ООО «ОЛИМП ТРЕЙД» Аверкиева Н.П.

отрицает руководство организацией; руководитель и ООО «ИСФ ГРУПП

КОРПОРЕЙШН» Казанцев Ю.П. подтверждает, что организация не

осуществляет деятельность с 2022 года, организацию ООО «Вектор» не знает.

Руководители спорных контрагентов являются должностными лицами

иных юридических лиц, также не осуществляющих деятельности (например,

руководитель ООО «КОМПАДМИН» Епищева Е.Ю., также руководитель

организаций «Спецмастер» и «Аверс», исключенных из ЕГРЮЛ, руководитель

ООО «РУСРУМ» Хусенова О.В. также являлась учредителем и руководителем

организации «УТСК», исключенной из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ

сведений о недостоверности, учредитель ООО «Гефест» Реутов А.Ю. являлся

учредителем организации «ХП», исключенной из ЕГРЮЛ).

В ходе судебного разбирательства представителю заявителя

неоднократно был задан вопрос: как, при каких обстоятельствах, по каким

критериям были найдены на рынке перевозок спорные контрагенты.

Представитель пояснил, что менеджеры компании нашли спорных

контрагентов на специализированном сайте по перевозкам: сайте www.ATI.SU.

Однако налоговым органом в ходе проверки было установлено, что

спорные организации не позиционировали себя на рынке оказания

транспортных услуг, не зарегистрированы на сайте www.ATI.SU.

В ходе проверки налоговым органом также установлено наличие пороков

в представленных первичных документах (УПД не заполнен реквизит «Данные

о транспортировке и грузе»; в договорах со спорными контрагентами

отсутствуют реквизиты расчетных счетов организаций-исполнителей); оплата в

адрес ряда контрагентов произведена Обществом в размере больше

согласованного, при этом действия ООО «Вектор» по взысканию переплаты с

поставщиков не предпринимались; ряд водителей и собственников

транспортных средств не идентифицированы, так как товаросопроводительные

документы не содержат полных сведений (например, у водителей указана

только фамилия и инициалы, транспортные средства без указания кода региона

постановки на учет и др.).

Налоговый орган установил, что фактически транспортные услуги по

различным маршрутам на территории Российской Федерации оказаны не

спорными юридическими лицами, а значительным количеством водителей,

которые в ряде случаев являются собственниками транспортных средств, в ряде

случаев наемными работниками организаций или индивидуальных

предпринимателей.

Согласно проведённых допросов: водителям и/или собственникам

транспортных средств спорные контрагенты и/или ООО «Вектор» не знакомы;

водителям и/или собственникам транспортных средств известна организация

20 1245702951_16919264

ООО «Гудвэйлогистик» ИНН 6682010602 (взаимозависимое лицо по

отношению к ООО «Вектор», осуществляет аналогичный вид деятельности),

именно по ее заявкам в проверяемом периоде осуществлялись грузоперевозки;

ООО «Вектор» - не знакомо собственниками транспортных средств являются

организации и индивидуальные предприниматели, которые напрямую работали

с ООО «Вектор».

Грузоперевозки осуществлялись по различным маршрутам на территории

Российской Федерации (например, Волгоград-Казань, Екатеринбург-Москва,

Екатеринбург-Отрадный, Ирбит-Краснокамск, Ирбит-Нижний Тагил,

КировградСургут, Кировград-Челябинск, Красноярск-респ. Бурятия (пгт.

Каменск), КрасноярскБерезовский, Нижний Тагил-Березовский, Нижний Тагил-

Екатеринбург, Нижний Тагил-Первоуральск, Нижний Тагил-Челябинск, Пермь-

Березовский, ПермьГлазов, Пермь-Екатеринбург, Пермь-Ижевск, Пермь-Кез,

Пермь-Киров, ПермьКурган, Пермь-Нижний Тагил, Пермь-Сарапул, Пермь-

Тюмень, Пермь-Уфа, ПермьЧелябинск, Стерлитамак-Уфа, Тюмень-Сургут,

Тюмень-Томск, Невьянск-Пермь и др.); - в основном оказывали услуги

индивидуальные предприниматели, у которых основной вид деятельности

связан с оказанием услуг по грузоперевозкам и имеются в собственности

транспортные средства.

Кроме того, установлены перевозчики-организации - собственники

транспортных средств, на которых осуществлялись грузоперевозки (например,

ООО «АФИНА», ООО «ГАБАРИТ18», ООО «АТРИУМ», ООО

«ТЕХТРАНСПОРТ», ООО «ПЕНЗААВТОТРАНС», ООО «МЕТНОР», ООО

«ТАНДЕМСПЕЦСЕРВИС», ООО «СТЕП», ООО «БИЗНЕСПАРТ», ООО

«ЮЖНЫЙ МОСТ», ООО «АКТИВ», ООО «АТЭП» и др.).

По результатам проведенных в рамках статьей 93.1, 90 Кодекса

мероприятий установлено, что: - водителям и/или собственникам транспортных

средств спорные контрагенты и/или ООО «Вектор» не знакомы (Азев Андрей

Анатольевич, Бахтин Вячеслав Викторович, Дресвянников Сергей Андреевич,

Жираншин Фазыльян Рафкатович, Калинин Андрей Иванович, Кокорин

Александр Андреевич, Корсканов Александр Васильевич, Сулеев Игорь

Петрович и др.); - водителям и/или собственникам транспортных средств

известна организация ООО «Гудвэйлогистик» (взаимозависимое лицо по

отношению к ООО «Вектор», осуществляет аналогичный вид деятельности),

именно по ее заявкам в проверяемом периоде осуществлялись грузоперевозки;

ООО «Вектор» - не знакомо (Бахтин Вячеслав Викторович, Оленюк Олег

Илларионович, Сулеев Игорь Петрович; - собственниками транспортных

средств являются организации и индивидуальные предприниматели, которые

напрямую работали с ООО «Вектор» (ООО «Габарит18», ООО «Степ», ООО

«Актив», Кокорин Александр Андреевич, Макаров Вениамин Михайлович,

Гарифуллин Эдуард Федорович, Суздалов Сергей Геннадьевич, Шайхисламов

Юрий Таузихович, Шрейдер Екатерина Александровна, Кулешов Андрей

Владимирович, Пономарев Владимир Александрович, ООО «ЮЖНЫЙ

21 1245702951_16919264

МОСТ»); - собственники транспортных средств опровергают взаимоотношения

с ООО «Вектор» и спорными организациями (ООО «АТЭП», ИП Реутов

Константин Эдуардович, ИП Ахметзянов Айрат Минивасилевич). Бывшим

работникам Общества спорные контрагенты также не знакомы с учетом того,

что на спорные организации приходился значительный объем услуг.

При таких обстоятельствах, Инспекцией правомерно сделан вывод, что

фактически услуги грузоперевозок оказаны не заявленными контрагентами, а 9

индивидуальными предпринимателями (владельцами транспортных средств),

взаимодействие с которыми осуществлялось напрямую с ООО «Вектор» и/или

ООО «Гудвэйлогистик» без участия фактического участия спорных

контрагентов в цепочке перевозок. Указанное подтверждают выводы проверки

о формальном оформлении сделок с рассматриваемыми организациями и

отсутствии реальных отношений с ними.

Налоговый органом в рамках проведения выездной налоговой проверки

установлено совпадение IP-адресов при представление отчетности и

управление расчетными счетами организациями ООО «КОМПАДМИН» ИНН

6685193866, ООО «ДЛТ» ИНН 6686137134, ООО «РУСРУМ» ИНН

6685198494, ООО «АЛЬТЕРНАТИВА И» ИНН 6686141839, ООО «МОИСЕЕВ

И КО» ИНН 6685198293, ООО «ГАЛЕОН» ИНН 6679148833, ООО «ОЛИМП

ТРЕЙД» ИНН 6658524452. ООО «ТРАСТ МАРКЕТ» ИНН 6685164657, ООО

«ГЕФЕСТ» ИНН 6670419302, ООО «ЭТАЛОН» ИНН 9704095541, ООО

«МИНСЕРВИС» ИНН 6679149280, что указывает на согласованность действий.

Основные контрагенты-поставщики спорных контрагентов общества

(например, у ООО «КОМПАДМИН» - ООО «ЛИДЕР» (ООО «Лидер»

(реализация не исчислена)), ООО «СПЛИТ» (ООО «ПЕТРОВАЙЗЕР СОФТ»

(реализация не исчислена)), являются «техническими» компаниями, никто из

заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталах 2023г. контрагентов, не мог

оказывать транспортно-экспедиционные услуги за ООО «КОМПАДМИН» в

адрес ООО «Вектор»;

у ООО «ДЛТ» - ООО «СТРОИ ЛЮКС-МСК» (по цепочке ООО

«Ивисстрой» (нулевая декларация)), ООО «ПРОМУАН» (нулевая декларация),

являются «техническими» компаниями; никто из заявленных в книгах покупок

за 1 и 2 кварталах 2022г. контрагентов, не мог оказывать транспортно-

экспедиционные услуги за ООО «ДЛТ»;

у ООО «Эталон» - ООО «Веста» (не заявлены вычеты); ООО

«СТРОЙСНАБ» (торговля оптовая непродовольственными потребительскими

товарами);

у ООО «МИНСЕРВИС»- ООО «ПЕРВЫЙ ИНСТРУМЕНТ» (нулевая

декларация); ООО «ЭНЕРГО АЛЬЯНС» - ООО «ИВИССТРОЙ» (нулевая

декларация)).

Анализом движения денежных средств на счетах спорных контрагентов

показал, что данные лица не являются действующими организациями, по

расчетному счету отсутствуют перечисления, свойственные для реального

22 1245702951_16919264

ведения хозяйственной деятельности (выплата заработной платы,

коммунальные платежи, услуги связи и т.д.), однако имеется множество

индивидуальных предпринимателей, которым перечисляются денежные

средства с основанием платежа «по счету», либо за «транспортные услуги»;

кроме того, в больших количествах с расчетных счетов снимаются денежные

средства, также производится списание денежных средств с карт (например,

ООО «ДЛТ»: в больших суммах с расчетных счетов снимаются денежные

средства, также перечисляются большие суммы учредителю/руководителю

Шароповой Е.А. с основанием платежа «под отчет»; ООО «Партнер» - с

расчетных счетов снимаются денежные средства, также перечисляются суммы

учредителю/руководителю Друзьякину Д.В. с основанием платежа «под отчет»;

ООО «Траст-маркет» - с расчетных счетов снимаются денежные средства,

также перечисляются большие суммы учредителю/руководителю Тренихиной

Н.М. с основанием платежа «под отчет»).

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются имеющимися

материалами выездной налоговой проверки.

Таким образом, налоговым органом установлена совокупность

обстоятельств, указывающая на невозможность осуществления ООО

«Компадмин», ООО «ДЛТ», ООО «Русрум», ООО «Альтернатива И», ООО

«Моисеев И Ко», ООО «Галеон», ООО «ООО Литой», ООО «Олимп Трейд»,

ООО «Траст Маркет», ООО «Гефест», ООО «Исф Групп Корпорейшн», ООО

«Партнер», ООО «Эталон», ООО «Минсервис» коммерческой деятельности, а

также их фиктивное взаимодействие с проверяемым налогоплательщиком,

основанное на цели получения необоснованной налоговой выгоды.

Материалами дела подтверждается, что фактически услуги по

грузоперевозкам оказывали не заявленные контрагенты, а индивидуальные

предприниматели (владельцы транспортных средств), напрямую

взаимодействуя с ООО «Вектор», без участия «проблемных» организаций.

Следовательно, с «проблемными» организациями был создан фиктивный

документооборот для учета налоговых вычетов по НДС и затрат по налогу на

прибыль.

Оспаривая выводы Инспекции, заявитель ссылается на то, что

хозяйственные операции со спорными контрагентами были реальными; у

контрагентов имелась возможность оказания услуг (привлечение третьих лиц

для перевозок); деятельность контрагентов была реальной (по счетам

осуществлялись операции, в том числе проходила оплата за услуги перевозки

водителям); сведения о несоответствии заявленного спорными контрагентами

вида деятельности фактически осуществляемому спорными контрагентами

сами по себе не свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика и

отсутствии хозяйственных отношений со спорными контрагентами; на момент

сделок спорные контрагенты являлись действующими организациями;

заключая договоры с контрагентами, Обществом проявлена должная степень

осмотрительности; налогоплательщик не может нести ответственность за

23 1245702951_16919264

деятельность иных лиц, задействованных в цепочке финансово-хозяйственных

связей; положения законодательства не обязывают налогоплательщика

располагать доказательствами наличия у контрагентов ресурсов, проводить

сверку IP-адресов, проверять наличие полномочий на подписание документов;

выводы решения относительно совпадения IP- адресов в описательной и

резолютивной части решения носят противоречивый характер, в связи с чем не

подтверждают выводов налогового органа.

Вопреки доводам Заявителя, налоговым органом установлено, что в

действительности обязательства спорными контрагентами по договорам с

Обществом не выполнялись, спорные контрагенты являлись «техническими»

компаниями.

При анализе показателей представленной спорными контрагентами

отчетности установлено, что данные организации перечисляют минимальное

количество налогов в бюджет Российской Федерации и соответственно имеют

низкую налоговую нагрузку; удельный вес налоговых вычетов согласно

представленной спорными контрагентами отчетности приближен к 100%. Из

представленной контрагентами отчётности следует, что показатели деклараций

существенно возросли в периодах взаимоотношений с Обществом и снизились

после завершения спорных сделок.

Например, ООО «Компадмин» сумма реализации по НДС за 4 квартал

2021 года заявлена в размере 420 рублей. В периоде сделок с Обществом (1, 2

кварталах 2022 года) сумма реализации составила 3 238 962,67 рублей и 569

058,35 рублей соответственно, за 3 квартал 2022 года реализация составила 33

666,67 рубля. Аналогично ООО «МИНСЕРВИС», в период сделок с Обществом

заявлена существенная сумма реализации, несопоставимая с суммой

реализации до и после спорных отношений. Контрагентом ООО «ТРАСТ

МАРКЕТ» сдана налоговая отчётность только за периоды сделок с Обществом.

Обороты согласно данным деклараций ООО «Гефест» после операций с

Обществом отсутствуют.

При этом незначительная сумма налога, исчисленная с реализации

спорными контрагентами, в том числе в адрес Общества, минимизирована

«площадками» фиктивных вычетов, сформированными от многократно

повторяющихся в последовательности книг покупок спорных контрагентов по

«цепочкам». Иными словами, книги покупок преимущественно сформированы

вычетами незначительного круга идентичных поставщиков.

Например, поставщики ООО «Компадмин»: ИП Москвин В.А. (торговля

сахаром); ООО «Спит» - ООО «ПЕТРОВАЙЗЕР СОФТ» (реализация не

исчислена); ООО «Лидер» (реализация не исчислена); - поставщики ООО

«ДЛТ»: ООО «СТРОЙ ЛЮКС-МСК» - ООО «Ивисстрой» (нулевая

декларация), ООО «ФУДСНАБ» (торговля продуктами); ООО «КПС-Урал»

(торговля оптовая неспециализированная замороженными пищевыми

продуктами); ООО «ПРОМУАН» (нулевая декларация); - поставщики ООО

«Русрум»: ООО «СЕРВИС-КЛЮЧ» (нулевая декларация) и Москвин В.А.

24 1245702951_16919264

(торговля сахаром); - поставщики ООО «Альтернатива И»: ООО

«ГРАНДСТРОЙ» (5 поставщиков, не исчисливших реализацию в адрес ООО

«ГРАНДСТРОЙ»); ООО «ТСС» (нулевая декларация); ООО «ФУДСНАБ»

(торговля продуктами); ООО «КПС-УРАЛ» (торговля оптовая

неспециализированная замороженными пищевыми продуктами); ООО

«ГЛОБУС» - ООО «БЕРИК» - ООО «ХУЗАНГАЕВСКОЕ» (реализация не

исчислена); 5 ООО «СТРОЙТОН» (5 поставщиков, не исчисливших

реализацию в адрес ООО «Стройтон»); ООО «АЛЬТЕРНАТИВА» (нулевая

декларация); ООО «КОМ-ПРОВ» (нулевая декларация), ООО «ФУДСНАБ». -

поставщики ООО «МОИСЕЕВ И КО»: ООО «СТРОЙГАРАНТ» - ООО

«ИВИССТРОЙ» (нулевая декларация); ООО «ФУДСНАБ», ООО «КПС-

УРАЛ», ООО «ТРАЛСПЕЦТЕХНИКА» (нулевая декларация), ООО

«БУЦЕФАЛ» - 5 поставщиков, не исчислявших реализацию в адрес ООО

«БУЦЕФАЛ»), ООО «ФИН-МАКС» - 5 поставщиков, не исчислявших

реализацию в адрес ООО «Финмакс», ООО «ГЛАВСБЫТ» - 5 поставщиков, не

исчислявших реализацию в адрес ООО «Главсбыт»; ООО «ВЕКТОР ТРЕЙД» -

ООО «ГЛОБАЛСТРОЙ» (реализация в адрес ООО «Вектор Трейд» не

исчислена); - ООО «Галеон» - нулевая декларация, в первичной заявлены

поставщики: ООО «ФУДСНАБ», ООО «КПС-УРАЛ»; - поставщики ООО

«ООО Литон»: ООО «АРГОС» (не исчислена реализация в адрес ООО «ООО

Литон»); ООО «АРКАН» (5 поставщиков, не исчисливших реализацию в адрес

ООО «Аркан»); ООО «ИНТЕРАВТО» -ООО «ПРУТОН» (нулевая декларация);

ООО «СПЛИТ ПРОЕКТ» (не исчислена реализация в адрес ООО «ООО

Литон»); - поставщики ООО «Олимп Трейд»: ООО «ТАВ ГРУПП» -ООО

«СПЕКТР» (реализация в адрес ООО «ТАВ ГРУПП» не исчислена); ООО

«МАДИНА» -ООО «Вертикаль» (реализация в адрес ООО «Мадина» не

исчислена); - поставщики ООО «ОЛИМП ТРЕЙД»: ООО «ЭЛЕКТРО-СФЕРА»,

ООО «ТАВ ГРУПП» -ООО «СПЕКТР», ООО «МАДИНА»; предприниматели -

ООО «ЭлектроСфера»; Предприниматели зарегистрированы в большинстве на

непродолжительное время, деятельность в большинстве не связана с

грузоперевозками; - поставщики ООО «Траст-Маркет»: ООО

«ХОЛОДМАРКЕТУРАЛ» -ООО КОМПАНИЯ «ВКУСНО» -ООО

«СТРОЙТРАНСКОМ» (реализация в адрес ООО «Компания Вкусно» не

исчислена); предприниматели-ООО «ХОЛОДМАРКЕТУРАЛ»; ООО «МАСТ

СТРОЙ» -ООО «ДОЛАНТ» (декларация не представлена), предприниматели-

ООО «Мирабель» -ООО «НЕВА-СВЯЗЬ» (декларация не представлена); ООО

«РЕТЕК» -ООО «ДИМАРТ» -ООО «ПЕГАС», ООО «ТРАСТ МАРКЕТ», ООО

«ТРЕЙД МАСТЕР ГРУПП» - ООО «РЕТЕК», ООО «ПЕГАС»,

предприниматели; - поставщики ООО «ГЕФЕСТ»: ООО «ПРИЗМА» -ООО

«АЛРИС» -ООО «УПРАВЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ» (реализация в

адрес ООО «Алрис» не исчислена), ООО «ЛИГА» - ООО «ОРИОН» - ООО

«СТГ-ЗАПАД» (реализация в адрес ООО «Орион» не исчислена), ООО

«ОРИОН» - ООО «ТД ТУРКОВ» - ООО «СД АТРИУМ» (реализация в адрес

25 1245702951_16919264

ООО ТД «Турков» не исчислена), ООО ТК «Адити» (торговля табачными

изделиями); - поставщики ООО «ИСФ ГРУПП КОРПОРЕЙШН»: ООО

«СЕРВИС ГРУПП»- ООО «ЛИДЕРГРУПП» (декларация не представлена),

предприниматели- ООО «СЕРВИС ГРУПП», ООО «МИРАБЕЛЬ»; ООО

«БУЙРУСА»-ООО «ФЛАГМАН»- ООО «ПСК»-предприниматели-ООО

«БУЙРУСА», ООО «ФЛАГМАН»; ООО «ФАВОРИТ» (нулевая декларация);

ООО «АКТИВМЕТАЛЛИНВЕСТ» (нулевая декларация), предприниматели-

ООО «МАДИНА»-ООО «ВЕРТИКАЛЬ» (нулевая декларация),

предприниматели-ООО «ТАВ ГРУПП»- ООО ТК «АВТОЛИДЕРУРАЛ»- ООО

«ВЕРТИКАЛЬ» (нулевая декларация); - поставщики ООО «Партнер»: ООО 6

«Миллениум» (не заявлены вычеты); ООО «Активплюс» - ООО «Трейд» (не

заявлены вычеты); -поставщики ООО «Эталон»: ООО «Веста» (не заявлены

вычеты); ООО «СТРОЙСНАБ» (торговля оптовая непродовольственными

потребительскими товарами); - поставщики ООО «МИНСЕРВИС»: ООО

«ПЕРВЫЙ ИНСТРУМЕНТ» (нулевая декларация); ООО «ЭНЕРГО АЛЬЯНС» -

ООО «ИВИССТРОЙ» (нулевая декларация); ООО «ФУДСНАБ» (торговля

продуктами); ООО «КПС-Урал» (торговля оптовая неспециализированная

замороженными пищевыми продуктами). Частично конечные звенья цепочки

вычетов - действующие организации, которыми операции с покупателями

представленной отчётностью не подтверждены, а также поставщики, не

осуществляющие деятельность, зарегистрированные в сторонних регионах

(преимущественно г.Москва и Московская область).

Усматривается единообразие операций по несформированным цепочкам

вычетов, в частности наличия одинакового количества поставщиков, не

исчисливших реализацию (5 организаций, зарегистрированных в одном

регионе), замкнутость системы вычетов ввиду использования счетов-фактур

одних и тех же поставщиков по цепочке, наличие однообразных контрагентов,

осуществляющих торговлю продуктами питания, табачными изделиями.

Проверкой установлено представление контрагентами множества уточненных

деклараций с заменых поставщиков/покупателей, что свидетельствует о

недостоверности заявленных операций.

Таким образом, источник из бюджета для получения налоговых вычетов

по налогу на добавленную стоимость поставщиками «спорных» контрагентов

не сформирован, оказание услуг по «цепочке» поставщиков, заявленных в

книгах покупок, не прослеживается. Покупателями большинства спорных

контрагентов являлись одни и те же контрагенты, часть которых также не

осуществляли реальной деятельности.

Характеристики участников цепочек свидетельствуют о том, что

компании принадлежат к юридическим лицам, формирующим фиктивные

налоговые вычеты.

Денежные средства в значительных количествах снимаются

контрагентами с расчетных счетов, также производится списание денежных

средств с карты и выдача в «подотчет», а также направляются на оплату

26 1245702951_16919264

товаров (работ, услуг) предпринимателям, не являющимся плательщиками

НДС. При этом у различных контрагентов списание денежных средств

производится в адрес совпадающих поставщиков, чья деятельность зачастую не

связана с грузоперевозками.

В ряде случаев на Общество приходится существенный объем

поступлений от общего объема поступлений по счетам.

Например, доля перечислений ООО «Вектор» на счета ООО «РУСРУМ»

составляет 15% поступлений, на счета ООО «АЛЬТЕРНАТИВА И» - 25%

поступлений, на счета ООО «МОИСЕЕВ И КО» - 12% поступлений, на счета

ООО «ООО ЛИТОН» - 81% поступлений, на счета ООО «ИСФ ГРУПП

КОРПОРЕЙШН» - 82% поступлений, на счета ООО «ЭТАЛОН» - 83%

поступлений.

С учетом изложенного наблюдается экономическая подконтрольность

деятельности спорных контрагентов Обществу, а установленные проверкой

факты значительного превышения сумм перечислений над суммой сделки в

совокупности свидетельствуют о согласованности действий Общества и

спорных контрагентов в целях вывода денежных средств.

Относительно проявления должной степени осмотрительности при

выборе спорных контрагентов, налоговым органом установлено, что сделки с

организациями заключены незадолго после регистрации спорных контрагентов

(например, ООО «КОМПАДМИН», ООО «ДЛТ», ООО «РУСРУМ», ООО

«АЛЬТЕРНАТИВА И», ООО «МОИСЕЕВ И КО», ООО «ГАЛЕОН», ООО

«ООО ЛИТОН», ООО «ПАРТНЕР», ООО «ЭТАЛОН», ООО «МИНСЕРВИС»),

на момент исполнения сделок ряд организаций имели сведения о

недостоверности (например, ООО «ИСФ ГРУПП КОРПОРЕЙШН», ООО

«ОЛИМП ТРЕЙД», ООО «ООО ЛИТОН»), виды деятельности спорных

контрагентов, указанные в ЕГРЮЛ, не соответствуют предмету заключенных с

Обществом договоров, зачастую сделки с контрагентами не носили

систематический характер, спорные организации не позиционировали себя на

рынке оказания транспортных услуг, не зарегистрированы на сайте

www.ATI.SU.

Каким образом были найдены именно спорные поставщики заявитель

пояснить не смог.

При таких обстоятельствах заявленные доводы отклоняются, поскольку

объективные причины выбора спорных контрагентов в качестве исполнителей

услуг Обществом не названы и налоговым органом не установлены.

Суд считает, что выводы Инспекции о том, что спорные организации

были привлечены в качестве Обществом намеренно, с единственной целью –

получение необоснованной налоговой выгоды (вычеты получены по формально

оформленным документам, в то время как реально перевозки осуществлялись

не плательщиками НДС; если бы сделки по перевозке были заключены с

реальными перевозчиками, общество не смогло бы получить вычеты).

27 1245702951_16919264

Умышленность направленных на незаконную минимизацию налоговых

обязательств действий взаимозависимых организаций подтверждается, в том

числе, информацией собственника транспортного средства ИП Чердакова Е.А.,

согласно которой с ООО «Вектор» работал с сентября 2021 года по 23.01.2023

периодически, оплата производилась через другие фирмы, с ООО

«Гудвэйлогистик» работает с 2020 года, оплата по безналу так же через другие

фирмы, ООО «ДЛТ» было плательщиком за ООО «Гудвэйлогистик». Кроме

того, из пояснений бывших работников ООО «Вектор» следует, что

исполнителей услуг согласовывал руководитель Бармин И.С.

О реализации руководителем Общества цели неправомерного

уменьшения налоговой обязанности указывает тот факт, что он знал об

обстоятельствах, характеризующих контрагентов как «номинальных», реально

не выполнявших обязанности по договорам, и об исполнении обязательств

иными лицами, так как лично принимал участие в привлечении реальных

перевозчиков, не являющихся стороной договора, отношения с которым

зачастую носили систематический характер.

Следовательно, ООО «Вектор» намеренно отразило в налоговом и

бухгалтерском учете недостоверные сведения, тем самым исказило данные о

реальных хозяйственных операциях, что является нарушением положений

статьи 54.1 Кодекса.

Довод заявителя о несовпадении IP-адресов (с учетом того, что имеются

не только динамические, но и статические IP-адреса, и в разное время входа в

Личный кабинет в банке или при представлении отчетности адреса могут

совпасть, что не говорит о согласованности действий) судом отклоняется,

поскольку сам по себе не опровергает выводов Инспекции о нарушении

заявителем положений ст. 54.1 НК РФ.

Доводы налогоплательщика об исполнении всех установленных

Налоговым законодательством требований для применения вычетов и

отражения расходов противоречит установленным обстоятельствам, так как

вывод налогового органа о невозможности исполнения работ спорным

контрагентом основан на совокупности и взаимной связи установленных

обстоятельств (доказательств).

Учитывая изложенное, суд считает обоснованным доначисление

заявителю налогов, привлечение его к налоговой ответственности (поскольку

состав налогового правонарушения в действиях общества установлен и

доказан).

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований

заявителя у суда не имеется.

Руководствуясь ст. 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

28 1245702951_16919264

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении

месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В

случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не

изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления

арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного

производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение

месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной

инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная

жалоба также может быть подана посредством заполнения формы,

размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет»

http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства

информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно

получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного

апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Л.В. Колосова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 07.03.2025 5:55:03

Кому выдана Колосова Лидия Викторовна