Арбитражный суд Приморского края

212/2026-12493(2)

Пятыйарбитражныйапелляционныйсуд

ул.Светланская,115,г.Владивосток,690001

http://5aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г.ВладивостокДело№А51-8588/2025

22мая2026года

Резолютивнаячастьпостановленияобъявлена21мая2026года.

Постановлениевполномобъемеизготовлено22мая2026года.

Пятыйарбитражныйапелляционныйсудвсоставе:

председательствующегоА.В.Пятковой,

судейЕ.Л.Сидорович,Т.А.Солохиной,

приведениипротоколасекретаремсудебногозаседанияД.Р.Сацюк,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииапелляционнуюжалобуобществас

ограниченнойответственностью«СЛКСервис»,

апелляционноепроизводство№05АП-1204/2026

нарешениеот25.02.2026

судьиА.А.Фокиной

поделу№А51-8588/2025АрбитражногосудаПриморскогокрая

позаявлениюобществасограниченнойответственностью«СЛКСервис»(ИНН

2536274720,ОГРН1142536006183)

кМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№15поПриморскомукраю

(ИНН2536040707,ОГРН1042503042570)

опризнаниинезаконнымипостановленияот30.04.2025№25362507300141600006о

привлечениикответственности,представленияот12.05.2025№25362507300141600006

обустранениипричиниусловий,способствовавшихсовершениюадминистративного

правонарушения,ипредписанияот05.05.2025№25362024016008обустранении

выявленныхнарушенийвалютногозаконодательства,

приучастии:

отобществасограниченнойответственностью«СЛКСервис»:АвагимянД.Г.(при

участиионлайн)подоверенностиот15.12.2025,срокомдействиядо31.12.2026,дипломо

высшемюридическомобразовании(регистрационныйномер15369ф),паспорт;

отМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№15поПриморскомукраю:

ХмеловецО.А.подоверенностиот22.07.2025,срокомдействия1год,дипломовысшем

юридическомобразовании(регистрационныйномер1538),свидетельствоозаключении

брака,служебноеудостоверение.

УСТАНОВИЛ:

Обществосограниченнойответственностью«СЛКСервис»(далее-заявитель,

общество,ООО«СЛКСервис»)обратилосьварбитражныйсудсзаявлением,уточненным

впорядкестатьи49АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации

(далее–АПКРФ),кМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№15по

Приморскомукраю(далее–органвалютногоконтроля,инспекция,МИФНС№15по

2А51-8588/2025

Приморскомукраю)опризнаниинезаконнымипостановленияот30.04.2025

№25362507300141600006опривлечениикответственностипочасти1статьи15.25

КодексаРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях(далее–КоАП

РФ)ввидеадминистративногоштрафавсумме65536813рублей,представленияот

12.05.2025№25362507300141600006обустранениипричиниусловий,способствовавших

совершениюадминистративногоправонарушения,ипредписанияот05.05.2025

№25362024016008обустранениивыявленныхнарушенийвалютногозаконодательства.

РешениемАрбитражногосудаПриморскогокраяот25.02.2026оспариваемое

постановлениеизмененовчастиразмераадминистративногонаказанияпутемего

снижениядо21659875рублей35копеек.Вудовлетворениизаявленныхтребованийв

остальнойчастисудомотказано.

Несогласившисьспринятымсудебнымактом,ООО«СЛКСервис»обратилосьв

Пятыйарбитражныйапелляционныйсудсапелляционнойжалобой,вкоторойпросит

решениесудаотменитьипринятьновыйсудебныйакт.

Вобоснованиедоводовапелляционнойжалобыобществоуказывает,что

обязанностьпопредставлениюподтверждающихдокументовисполненанадлежащим

образом.Вуполномоченныйбанк(АО«БанкИнтеза»)былипредставленыакты

выполненныхработ,инвойсыииныекоммерческиедокументы,которыеявляются

достаточнымидляподтвержденияфактаоказанияуслуг.Самбанкнеусмотрел

нарушенийинеистребовалдополнительныхдокументов,чтоподтверждается

представленнымвматериалыделаответомбанка.Такимобразом,вдействияхобщества

отсутствуетсоставправонарушения,посколькуоперациипроводилисьназаконных

основанияхиспредоставлениемнадлежащихподтверждающихдокументов.

Непредставлениевбанквнутреннихдокументов(заявок,коносаментов,stocklist),

которыенеявляютсяобязательнымисогласнороссийскомубухгалтерскомуучетудля

данноговидаопераций,неможетсвидетельствоватьофиктивностисделки.

Обществомраскрытацепочкадальнейшегоисполненияобязательств.Компания

«LOGTIMEDMCC»,какисполнитель,привлекаладляисполнениятретьихлиц.В

материалыделапредставленыполученныеоткомпании«LOGTIMEDMCC»копии

договоровскитайскимиподрядчиками(«SEAAIRLANDBRIDGECO.,LTD.»,«COOL

WORLD(Shenzhen)EXPRESSCO.,LTD.»,«SITCLOGISTICSCO.,LTD.»идр.),которые

подтверждаютреальноенесениезатратиисполнениекомпанией«LOGTIMEDMCC»

заявокобщества.Представленныеобществомвтабличномвидекомплектыдокументовпо

конкретнымконтейнерамотражаютпоследовательныйдокументооборотивзаимосвязь

всехэтаповлогистическойоперации,чтостандартнодлямеждународнойпрактики.

Фактоказанияуслугпоперемещениюпорожнихконтейнеров(«изстокавсток»)

подтверждаетсянетолькоактамикомпании«LOGTIMEDMCC»,ноипоследующей

возможностьюиспользованияэтихконтейнеровдляпогрузки,чтозафиксированов

коносаментахнаморскуюперевозку,предоставленныхинспекции.ДоговорсПАО

«Трансконтейнер»от10.04.2019№ЦКП-865328иусловиявыдачиконтейнеровпо

релизампрямоподтверждают,чтовыдачаконтейнеровпроизводитсяпредставителю

клиента(вданномслучае—«LOGTIMEDMCC»),иПАО«Трансконтейнер»неучаствует

ворганизацииоперацийпоперемещениюконтейнероввнутриКитая.Логистикавнутри

Китая–этозонаответственностиобществаилиегоподрядчика(«LOGTIMEDMCC»).

Судомнебыладананадлежащаяправоваяоценканедопустимымдоказательствам,

положенныминспекциейвосновупостановления(скриншотсиностранногосайтаоб

аффилированности).

ВсоответствиисУказомПрезидентаРоссийскойФедерацииот08.08.2022№529и

разъяснениямиБанкаРоссии(письмаот26.09.2022№12-4-1/8542,от29.05.2024№12-4-

2/3858)кроссийскимрезидентамнеприменяютсятребованияорепатриациииностранной

валюты.Следовательно,обязанностьповозвратуденежныхсредств(репатриации),прямо

указаннаявоспариваемомпредписании,неможетбытьвозложенанаобщество.

3А51-8588/2025

Предписаниевэтойчастинесоответствуетдействующемузаконодательствуиподлежит

отмене.

Объективнаяневозможностьисполненияпредписанияподтверждена

документально.КакследуетизответаПАОСКБПриморья«Примсоцбанк»от20.01.2026

№2026-004,всвязиссанкционнымиограничениямибанкнеимеетвозможности

проведениямеждународныхплатежей,включаявозвратденежныхсредствотконтрагента

изОАЭ.Крометого,письмомкомпании«LOGTIMEDMCC»от23.01.2026подтверждено,

чтовозвратсредствизОАЭвроссийскийбанкнаоснованиисудебногорешения,

вынесенноговнеюрисдикцииОАЭ,техническиневозможениз-затребованийместного

законодательстваисанкционнойполитикибанковОАЭ.

МИФНС№15поПриморскомукраюпомотивам,изложеннымвписьменном

отзывенаапелляционнуюжалобу,приобщенномкматериаламделавпорядкестатьи262

АПКРФ,просиларешениесудаоставитьбезизменения,апелляционнуюжалобу-без

удовлетворения,ссылаясьназаконностьиобоснованностьсудебногоакта.

Наоснованиистатьи163АПКРФвсудебномзаседании06.05.2026объявлялся

перерыв,очемлица,участвующиевделе,уведомленывсоответствиисПостановлением

ПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот25.12.2013№99«О

процессуальныхсроках»путемразмещениянаофициальномсайтесудаинформациио

временииместепродолжениясудебногозаседания.

Послеперерывавсудебномсоставе,рассматривающемнастоящеедело,всвязис

нахождениемсудьиД.А.Самофалавотпускенаоснованииопределениясудаот

21.05.2026произведенаегозаменанасудьюЕ.Л.Сидорович,ирассмотрение

апелляционнойжалобывпорядкечасти5статьи18АПКРФначатосначала.

Всудебномзаседаниистороныподдержалисвоидоводыивозражения,

изложенныесоответственнопотекстуапелляционнойжалобыиписьменногоотзыва.

ЧерезканцеляриюсудаотМИФНС№15поПриморскомукраюпоступили

дополнительныедокументы,аименнодоговорот01.01.2022№LT-05/2022с

приложением,дополнительныесоглашенияот25.03.2022№1,№2,от06.06.2022№3,от

01.08.2024№04,письмоПАО«Примсоцбанк»от31.07.2024№6577,инвойсы,сведенияо

валютныхоперациях,справкиоподтверждающихдокументах,ведомостьбанковского

контроля,банковскиеордеры,заявлениянаперевод,которыевпорядкестатей266,268

АПКРФприобщеныапелляционнойколлегиейкматериаламделавцеляхегоболее

полногоивсестороннегорассмотрения.

Изматериаловделасудомапелляционнойинстанцииустановленоследующее.

МИФНС№15поПриморскомукраюпроведенапроверкаповопросусоблюдения

ООО«СЛКСервис»валютногозаконодательстваРоссийскойФедерациизапериодс

01.01.2022по10.09.2024,результатыкоторойотраженывакте№253620240164006.

Входепроверкиустановлено,чтообществом(заказчик)впроверяемыйпериодс

иностраннойкомпанией«LOGTIMEDMCC»(перевозчик)заключеныдоговорна

предоставлениепорожнегоконтейнерногооборудованияот01.01.2022№LT-05/2022и

договормультимодальнойконтейнернойперевозкиот01.09.2022№LT-09/2022.

Подоговоруот01.01.2022№LT-05/2022запериодс01.02.2022по16.06.2022

суммаосуществленныхзаявителемплатежейзарубежсоставила70000долларовСШАи

11250евро,подоговоруот01.09.2022№LT-09/2022запериодс07.06.2023по26.12.2023

-2294443доллараСША.

Посчитав,чтоактыиинвойсы,представленныевбанкУКвобоснование

указанныхплатежей,неподтверждаютоказаниеуслугврамкахуказанныхдоговоров,

органвалютногоконтроляпризналихнезаконнымивалютнымиоперациями.

Усмотреввдействияхзаявителяпризнакисоставаадминистративного

правонарушения,ответственностьзакотороепредусмотреначастью1статьи15.25КоАП

РФ(вотношенииперечисленияденежныхсредствподоговоруот01.09.2022№LT-

4А51-8588/2025

09/2022),инспекциясоставилапротоколобадминистративномправонарушенииот

21.03.2025№25362507300141600002.

Порезультатамрассмотренияматериаловадминистративногоделаинспекцией

быловынесенопостановлениеот30.04.2025№25362507300141600006опривлечении

заявителякадминистративнойответственностивсоответствиисчастью1статьи15.25

КоАПРФиназначенииадминистративногонаказанияввидештрафавразмере65536813

рублей,чтосоставляет40%отсуммынезаконныхвалютныхоперацийот07.06.2023и

04.07.2023и30%отсуммынезаконныхвалютныхопераций,совершённыхпосле

05.07.2023.

ТакжеМИФНС№15поПриморскомукраюобществувнесенопредставлениеот

12.05.2025№25362507300141600006,согласнокоторомузаявителюнеобходимопринять

меры,направленныенаустранениепричиниусловий,способствовавшихсовершению

административногоправонарушения.

Крометого,органомвалютногоконтролявынесенопредписаниеот05.05.2025

№253620240164008,всоответствиискоторымобществунеобходимоустранить

допущенноенарушениевалютногозаконодательства,аименно:

-всоответствииспунктом8.7ИнструкцииБанкаРоссии«Опорядке

представлениярезидентамиинерезидентамиуполномоченнымбанкамподтверждающих

документовиинформацииприосуществлениивалютныхопераций,оединыхформах

учетаиотчетностиповалютнымоперациям,порядкеисрокахихпредставления»от

16.08.2017№181-И(далее–ИнструкцияБанкаРоссии№181-И)представитьвбанкУК

справкиоподтверждающихдокументах,содержащиескорректированныесведения,

-всоответствииспунктами8.7,2.24ИнструкцииБанкаРоссии№181-И

представитьвбанкУКсправкиоподтверждающихдокументах,содержащие

скорректированныесведенияиинформациюобожидаемыхсрокахрепатриации

иностраннойвалюты,

-произвестивозвратвРоссийскуюФедерациюнасвоибанковскиесчетав

уполномоченныхбанкахиностраннойвалюты,перечисленнойнаосновании

недостоверныхдокументовврамкахзаключенныхскомпанией«LOGTIMEDMCC»

договоровот01.01.2022№LT-05/2022(УНК22020002/2733/0000/4/1)вразмере70000

долларовСШАи11250евро,от01.09.2022№LT-09/2022(УНК23060002/2216/0010/4/1)

вразмере2294443доллараСША,

-представитьвинспекциюдокументы,подтверждающиеустранениенарушений

валютногозаконодательстванепозднее30рабочихднейсодняполученияпредписания.

Общество,полагая,чтопостановлениеот30.04.2025№25362507300141600006,а

такжепредставлениеот12.05.2025№25362507300141600006ипредписаниеот05.05.2025

№253620240164008неотвечаюттребованиямзаконаинарушаютегоправаизаконные

интересы,обратилосьвсудсзаявлениемопризнанииихнезаконными.

Судпервойинстанциипришелквыводуодоказанностиадминистративным

органомналичиявдействияхобществасоставаправонарушения,ответственностьза

котороепредусмотреначастью1статьи15.25КоАПРФ,атакжеотсутствии

процессуальныхнарушенийприпроизводствеподелуобадминистративном

правонарушениисостороныадминистративногооргана,вместестем,изменил

оспариваемоепостановлениевчастиразмераадминистративногоштрафапутемего

снижения.Такжесудпервойинстанциипризналзаконнымивыданныеинспекцией

представлениеипредписание.

Исследовавматериалыдела,провериввпорядке,предусмотренномстатьями268,

270АПКРФ,правильностьприменениясудомпервойинстанциинормматериальногои

процессуальногоправа,проанализировавдоводы,содержащиесявапелляционнойжалобе

иотзывенанее,заслушавпредставителейлиц,участвующихвделе,судапелляционной

инстанциисчитаетрешениеарбитражногосудапервойинстанциизаконными

5А51-8588/2025

обоснованным,аапелляционнуюжалобу-неподлежащейудовлетворениюпо

следующимоснованиям.

Согласночасти6статьи210АПКРФприрассмотренииделаобоспаривании

решенияадминистративногоорганаопривлечениикадминистративнойответственности

арбитражныйсудвсудебномзаседаниипроверяетзаконностьиобоснованность

оспариваемогорешения,устанавливаетналичиесоответствующихполномочий

административногооргана,принявшегооспариваемоерешение,устанавливает,имелись

лизаконныеоснованиядляпривлечениякадминистративнойответственности,соблюден

лиустановленныйпорядокпривлечениякответственности,неистеклилисрокидавности

привлечениякадминистративнойответственности,атакжеиныеобстоятельства,

имеющиезначениедлядела.

Прирассмотренииделаобоспариваниирешенияадминистративногооргана

арбитражныйсуднесвязандоводами,содержащимисявзаявлении,ипроверяет

оспариваемоерешениевполномобъеме(часть7статьи210АПКРФ).

Всоответствиисчастью1статьи211АПКРФвслучае,еслиприрассмотрении

заявленияобоспариваниирешенияадминистративногоорганаопривлечениик

административнойответственностиарбитражныйсудустановит,чтооспариваемое

решениеилипорядокегопринятиянесоответствуетзакону,либоотсутствуютоснования

дляпривлечениякадминистративнойответственностиилипримененияконкретноймеры

ответственности,либооспариваемоерешениепринятоорганомилидолжностнымлицомс

превышениемихполномочий,судпринимаетрешениеопризнаниинезаконнымиоб

отменеоспариваемогорешенияполностьюиливчастилибообизменениирешения.

Частью1статьи15.25КоАПРФустановленаадминистративнаяответственностьза

осуществлениенезаконныхвалютныхопераций,тоестьвалютныхопераций,

запрещенныхвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерацииилиосуществленных

снарушениемвалютногозаконодательстваРоссийскойФедерации,включаякуплю-

продажуиностраннойвалютыичеков(втомчиследорожныхчеков),номинальная

стоимостькоторыхуказанавиностраннойвалюте,минуяуполномоченныебанки,либо

осуществлениевалютныхопераций,расчетыпокоторымпроизведены,минуясчетав

уполномоченныхбанкахилисчета(вклады)вбанкахииныхорганизацияхфинансового

рынка,расположенныхзапределамитерриторииРоссийскойФедерации,вслучаях,не

предусмотренныхвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации,либо

осуществлениевалютныхопераций,расчетыпокоторымпроизведенызасчетсредств,

зачисленныхнасчета(вклады)вбанкахииныхорганизацияхфинансовогорынка,

расположенныхзапределамитерриторииРоссийскойФедерации,вслучаях,не

предусмотренныхвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации,либо

осуществлениепереводаденежныхсредствбезоткрытиябанковскогосчетас

использованиемэлектронныхсредствплатежа,предоставленныхиностранными

поставщикамиплатежныхуслуг,вслучаях,непредусмотренныхвалютным

законодательствомРоссийскойФедерации.

Объектомданногоправонарушенияявляетсяустановленныйпорядок

осуществлениявалютныхопераций.

Объективнаясторонарассматриваемогоправонарушениязаключаетсяв

осуществлениивалютныхопераций,которыезапрещенывалютнымзаконодательством

РоссийскойФедерации,илиосуществленыснарушениемвалютногозаконодательства

РоссийскойФедерации.

Субъектомэтогоправонарушениямогутвыступатькакгражданеидолжностные

лица,такиюридическиелица(резиденты)независимоотихорганизационно-правовых

форм,участвовавшиевосуществлениивалютнойоперации.

Правовыеосновыипринципывалютногорегулированияивалютногоконтроляв

РоссийскойФедерации,праваиобязанностирезидентоввотношениивладения,

пользованияираспоряжениявалютойРоссийскойФедерацииивнутреннимиценными

6А51-8588/2025

бумагамизапределамитерриторииРоссийскойФедерации,атакжевалютными

ценностями,праваиобязанностинерезидентоввотношениивладения,пользованияи

распоряжениявалютнымиценностяминатерриторииРоссийскойФедерации,атакже

валютойРоссийскойФедерацииивнутреннимиценнымибумагамиустановлены

Федеральнымзаконом«Овалютномрегулированииивалютномконтроле»от10.12.2003

№173-ФЗ(далее–Закон№173-ФЗ).

Всоответствиисположениямистатьи1Закона№173-ФЗрезидентамипризнаются

юридическиелица,созданныевсоответствиисзаконодательствомРоссийской

Федерации;нерезидентами-неявляющиесярезидентамивсоответствиисподпунктами

«а»и«б»пункта6части1настоящейстатьи.

Всилуподпункта«б»пункта9части1статьи1Закона№173-ФЗвалютной

операциейявляетсяприобретениерезидентомунерезиденталибонерезидентому

резидентаиотчуждениерезидентомвпользунерезиденталибонерезидентомвпользу

резидентавалютныхценностей,валютыРоссийскойФедерацииивнутреннихценных

бумагназаконныхоснованиях,атакжеиспользованиевалютныхценностей,валюты

РоссийскойФедерацииивнутреннихценныхбумагвкачествесредстваплатежа.

Наоснованиичасти2статьи14указанногоЗакона,еслииноенепредусмотрено

настоящимФедеральнымзаконом,расчетыприосуществлениивалютныхопераций

производятсяюридическимилицами-резидентамичерезбанковскиесчетав

уполномоченныхбанках,порядокоткрытияиведениякоторыхустанавливается

ЦентральнымбанкомРоссийскойФедерации,атакжепереводамиэлектронныхденежных

средств.

Вцеляхосуществлениявалютногоконтроляагентывалютногоконтроляв

соответствиисчастью4статьи23Закона№173-ФЗвпределахсвоейкомпетенцииимеют

правозапрашиватьиполучатьотрезидентовинерезидентовдокументы(копии

документов),связанныеспроведениемвалютныхопераций,открытиемиведением

счетов,втомчиследокументы(проектыдокументов),являющиесяоснованиемдля

проведениявалютныхопераций,включаядоговоры(соглашения,контракты)и

дополненияи(или)изменениякним;документы,подтверждающиефактпередачи

товаров(выполненияработ,оказанияуслуг),информацииирезультатов

интеллектуальнойдеятельности,втомчислеисключительныхправнаних,акты

государственныхорганов.

Наоснованиичасти5статьи23Закона№173-ФЗвседокументыдолжныбыть

действительныминаденьихпредставленияагентамвалютногоконтроля.Позапросу

органавалютногоконтроляилиагентавалютногоконтроляпредставляютсянадлежащим

образомзаверенныепереводынарусскийязыкдокументов,исполненныхполностьюили

вкакой-либоихчастинаиностранномязыке.

Вчасти2статьи24Закона№173-ФЗопределено,чторезидентыинерезиденты,

осуществляющиевРоссийскойФедерациивалютныеоперации,обязаны:представлять

органамиагентамвалютногоконтролядокументыиинформациювслучаях,

предусмотренныхнастоящимФедеральнымзаконом;вестивустановленномпорядкеучет

исоставлятьотчетностьпопроводимымимивалютнымоперациям,обеспечивая

сохранностьсоответствующихдокументовиматериаловвтечениенеменеетрехлетсо

днясовершениясоответствующейвалютнойоперации,нонеранеесрокаисполнения

договора.

Порядокпредставлениярезидентамиинерезидентамиподтверждающих

документовиинформацииприосуществлениивалютныхоперацийустанавливаетсядля

представленияагентамвалютногоконтроляЦентральнымбанкомРоссийскойФедерации

(пункт2части3статьи23Закона№173-ФЗ).

ВразвитиеуказанныхнормоположенийЦентральнымБанкомРоссийской

ФедерацииутвержденаИнструкцияот16.08.2017№181-И«Опорядкепредставления

резидентамиинерезидентамиуполномоченнымбанкамподтверждающихдокументови

7А51-8588/2025

информацииприосуществлениивалютныхопераций,оединыхформахучетаи

отчетностиповалютнымоперациям,порядкеисрокахихпредставления».

Согласнопункту1.2Инструкции№181-Ивслучаях,установленныхнастоящей

инструкцией,резидентыпредставляютвуполномоченныйбанкподтверждающие

документыиинформацию,установленныечастью4статьи23Федеральногозакона«О

валютномрегулированииивалютномконтроле»,сучетомтребованийктаким

документам,установленныхчастью5статьи23Федеральногозакона«Овалютном

регулированииивалютномконтроле».

Какследуетизпунктов4.1,4.1.3Инструкции№181-И,еедействие

распространяетсянадоговоры,заключенныемеждурезидентамиинерезидентами

(проектыдоговоров,направленныерезидентаминерезидентамилинерезидентами

резидентамдлязаключения),которыепредусматриваютосуществлениерасчетовчерез

счетарезидентов,открытыевуполномоченныхбанках,и(или)черезсчетарезидентов,

открытыевбанкахзапределамитерриторииРоссийскойФедерации,втомчисле

агентскиедоговоры,договорыкомиссии,договорыпоручения,заисключением

договоров,указанныхвподпунктах4.1.1,4.1.2и4.1.4настоящегопункта,

предусматривающиевыполнениеработ,оказаниеуслуг,передачуинформациии

результатовинтеллектуальнойдеятельности,втомчислеисключительныхправнаних.

Всоответствииспунктом8.1Инструкции№181-Иприисполнении,прекращении

обязательств,переменелицавобязательстве,изменениисуммыобязательствпо

контракту(кредитномудоговору),вотношениикоторогонастоящейИнструкцией

установленотребованиеоегопостановкенаучет,резидентдолженпредставитьвбанкУК

одновременносоднимэкземпляромсправкиоподтверждающихдокументах,

заполненнойвсоответствиисприложением6кнастоящейИнструкции,документы,

указанные,втомчислевпункте8.1.3,аименно:вслучаевыполненияработ,оказания

услуг,передачиинформацииирезультатовинтеллектуальнойдеятельности,втомчисле

исключительныхправнаних,-актыприема-передачи,счета,счета-фактурыи(или)иные

коммерческиедокументы,оформленныеврамкахконтракта,и(или)документы,

используемыерезидентомдляучетасвоиххозяйственныхоперацийвсоответствиис

правиламибухгалтерскогоучетаиобычаямиделовогооборота.

Согласностатье9Закона«Обухгалтерскомучете»от06.12.2011№402-ФЗ(далее

–Закон№402-ФЗ)каждыйфактхозяйственнойжизниподлежитоформлениюпервичным

учетнымдокументом.Недопускаетсяпринятиекбухгалтерскомуучетудокументов,

которымиоформляютсянеимевшиеместафактыхозяйственнойжизни,втомчисле

лежащиевосновемнимыхипритворныхсделок.

Ктакимдокументамотносятсянакладные,актыприема-передачи,универсальные

передаточныедокументы,чеки,электронныебилеты(посадочныеталоны),путевыелисты

идругиедокументы,оформленныевсоответствиистребованиямидействующего

законодательства.Этидокументыслужатпервичнымиучетнымидокументами,на

основаниикоторыхведетсябухгалтерскийучет.

Изанализауказанныхнормправаследуетвыводотом,чтообязанность

подтверждатьфактосуществлениятойилиинойхозяйственнойоперациипервичной

документациейлежитнарезиденте,осуществляющемпереводденежныхсредств

нерезиденту,посколькуименноонвыступаетсубъектом,ответственнымзасоблюдение

валютногозаконодательстваРоссийскойФедерации.Приэтомуказанныепервичные

документысдостоверностьюдолжныподтверждатьреальностьхозяйственныхопераций.

Статьей25Закона№173-ФЗпредусмотрено,чторезидентыинерезиденты,

нарушившиеположенияактоввалютногозаконодательстваРоссийскойФедерациии

актоворгановвалютногорегулирования,несутответственностьвсоответствиис

законодательствомРоссийскойФедерации.

Согласнопункту2части1статьи19Закона№173-ФЗприосуществлении

внешнеторговойдеятельностии(или)припредоставлениирезидентамииностранной

8А51-8588/2025

валютыиливалютыРоссийскойФедерацииввидезаймовнерезидентамрезиденты,если

иноенепредусмотренонастоящимФедеральнымзаконом,обязанывсроки,

предусмотренныевнешнеторговымидоговорами(контрактами)и(или)договорамизайма,

обеспечитьвозвратвРоссийскуюФедерациюденежныхсредств,уплаченных

нерезидентамзаневвезенныевРоссийскуюФедерацию(неполученныенатерритории

РоссийскойФедерации)товары,невыполненныеработы,неоказанныеуслуги,

непереданныеинформациюирезультатыинтеллектуальнойдеятельности,втомчисле

исключительныеправананих.

Изматериаловделаследует,чтомеждуООО«СЛКСервис»(заказчик)и

иностраннойкомпанией«LOGTIMEDMCC»(перевозчик)заключендоговор

мультимодальнойконтейнернойперевозкиот01.09.2022№LT-09/2022.

Согласнопункту1.1договорапредметомдоговораявляетсякомбинированная

(мультимодальная)транспортировкавнешнеторговыхгрузовзаказчикавконтейнерах

перевозчикаилиарендованныхимдо/изпортовЮго-ВосточнойАзиииРоссийского

ДальнегоВостока.

Всоответствииспунктом1.2договорапунктомпередачиявляетсятерминалавиа-,

морскихпортовилисогласованнаясперевозчикомж.д.станция,обрабатывающая20-тии

40-футовыеконтейнеры,куда(илиоткуда)доставкузасвойсчетосуществляетзаказчик.

Наоснованиипункта1.3договораподгрузомвнастоящемдоговорепонимаются

грузы,подлежащиеперевозкеназемным,воздушнымиводнымвидамитранспорта,в

дальнейшемименуемый«груз».

Всилупункта2.1договораперевозчик(компания«LOGTIMEDMCC»)обязан:

подтвердитьпринятиезаявкизаказчика,подтвердитьранеесогласованнуюстоимость

перевозки;предоставитьконтейнерлицу,указанномузаказчиком,согласноегозаявке,в

согласованномпунктеотправления;согласоватьмаршрутперевозкииоплатить

провозныеплатежи,еслидляперевозкипривлекаетсятретьясторона;произвестисамим

илиспривлечениемтретьихлицпереработкуи/илипогрузкугрузаприсменетранспорта;

принятьконтейнерыидокументы,необходимыедляотправкигруза,отзаказчикаили

лица,имуполномоченного,вместепередачигруза;обеспечитьперевозкуотместа

передачидопунктаназначения,указанныхвзаявкеисогласованныхсперевозчиком;

доставитьгрузвпунктназначенияивыдатьегополучателю;известитьполучателяо

прибытиигруза;выставитьинвойс,включающийвсерасходыпоперевозке,дляоплаты

заказчиком.

Согласнопункту2.2договоравобязанностизаказчикавходит:непозднее,чемза

двенеделидопредполагаемойдатыотправкизапроситьперевозчикаилиегоагентао

выделениитранспортногосредства(контейнера);подготовитьгрузкперевозке(загрузить

вконтейнеры,подготовитьперевозочныедокументы,пройтитаможенноеоформление)в

объеме,согласованномсторонами;впервоначальномпунктеотправленияпроверить

передпогрузкойпригодностьтранспортныхсредств(контейнеров)дляперевозкигруза;

своевременнопредоставитьполнуюинформациюотносительносвойствгрузаи/или

правилегоперевозкиперевозчикуилиегоагенту;предоставитьперевозчикуилиего

агентудокументы,необходимыедляпрохождениятаможенного,карантинного

оформленияперевозки;известитьперевозчикаилиегоагентаоботправкегруза,указав

номераконтейнеровилиж.д.платформ;предоставитьперевозчикуилиегоагентуданные

длязаполненияконосамента,авиа-илитоварно-транспортнойнакладной;оплатить

расходыпоперевозкесогласноинвойсуперевозчика.

Вцеляхучётавалютныхоперацийиосуществленияконтролязаихпроведением

06.06.2023заявительпоставилдоговорнаучетвуполномоченномбанке-

ДальневосточныйфилиалАО«БанкИнтеза»сприсвоениемуникальногономера

контракта23060002/2216/0010/4/1.

СогласноразделуII«Сведенияоплатежах»ведомостибанковскогоконтроляза

периодс07.06.2023по26.12.2023врамкахуказанногодоговорасуммаосуществленных

9А51-8588/2025

заявителемплатежейзарубежсоставила2294443доллараСШАпокодувидаоперации

21200(«расчетырезидентазавыполненныенерезидентомработы,оказанныеуслуги,

переданнуюинформациюирезультатыинтеллектуальнойдеятельности,втомчисле

исключительныеправананих...»).

ПоданнымразделаIII«Сведенияоподтверждающихдокументах»ведомости

банковскогоконтролязапроверяемыйпериодобществомвкачествеподтверждающих

документовпредставленыактывыполненныхработ,вкоторыхуказаныномераинвойсов,

номераконтейнеровистоимость.

Приэтомпроанализировавданныедокументы,инспекцияпришлаквыводуотом,

чтоуказанныеактынесоответствуюттребованиям,установленнымЗаконом№402-ФЗ

дляпервичныхучетныхдокументов,посколькуониоформленынепокаждомуфакту

хозяйственнойжизни;внихнеотраженосодержаниефактахозяйственнойжизни;

отсутствуетвеличинанатуральногои(или)денежногоизмеренияфактахозяйственной

жизнисуказаниемединицизмерения.

Приэтоминыедокументы,подтверждающиеоказаниекомпанией«LOGTIME

DMCC»услугврамкахдоговорамультимодальнойконтейнернойперевозкиот01.09.2022

№LT-09/2022,ООО«СЛКСервис»вбанкУКнепредставлены.

Такимобразом,какверноустановленоадминистративныморганомиарбитражным

судом,изпредставленныхдокументовневозможносделатьвывод,чтоиностранной

компаниейвотношенииобществаоказывалиськакие-либоуслуги,втомчисле

предусмотренныедоговором.

Такжеорганомвалютногоконтролябылиисследованыдокументы,представленные

ООО«СЛКСервис»входепроверкивответназапросыинспекцииот17.06.2024и

26.07.2024,порезультатамчегоустановленоследующее.

Сучетомсрокадействиядоговораот01.09.2022№LT-09/2022(до31.12.2023),по

состояниюна31.12.2023договорпрекратилсвоедействие.ПриэтомизменениявВБК

23060002/2216/0010/4/1внесеныпослеокончаниясрокадействиядоговора.Приложение

№2идополнительныесоглашения№01и№02кнему,изменяющиеусловиядоговораот

01.09.2022№LT-09/2022,вБанкУКобществомнепредставлялись.Дополнительное

соглашение№3представленовБанкУК31.07.2024(через7месяцевпослеокончания

срокадействиядоговора).

ТакжеобществомвбанкУК12.11.2024(т.е.впериодпроведенияпроверки)

представленыинвойсыкомпании«LOGTIMEDMCC»от06.11.2024№INV-000104на

сумму20долларовСША,№INV-000103насумму5800долларовСША,№INV-000102

насумму19000долларовСША,№INV-000101насумму12100долларовСША,№INV-

000100насумму12100долларовСША,№1NV-000099насумму12400долларовСША,

которыеоформленызасрокомисполненияобязательствподоговору.Впредставленных

инвойсахотсутствуетпериодоказанияуслугиссылканадоговор,врамкахкоторого

оказаныуслуги.

Переченьуслуг,указанныйвдополнительномсоглашении№01от01.09.2022,по

оказаниюпогрузочно-разгрузочныхработ(HandlingFee)иавтодоставкидопорта

отгрузки(TruckingFee)противоречитпредметудоговораот01.09.2022№LT09/2022

(пункты1.1,1.2,1.4).

Инспекциейобоснованнозамеченоипосуществунеобъясненозаявителемто

обстоятельство,чтостоимостьуслугпопогрузкеиперевозкедляразличнойкатегории

контейнеров(40-каи20-тифутовых),разныхстранместонахождениягрузаинезависимо

отрасстоянияуказанаединая,чтонесоответствуетэкономическойцелесообразности,а

такжепредставленнымдокументам,вкоторыхприперевозкепотерриторииРоссийской

Федерациидляконтейнеровразличнойвместимостиотраженаиразнаястоимость

перевозки.

Shippingorder(заявкивадрескомпании«LOGTIMEDMCC»)иперевозочные

документыоформленыдоформированияпорученияотроссийскойорганизациина

10А51-8588/2025

организациюперевозки.Впредставленныхзаявках,поступившихотроссийских

организаций,атакжезаявкахSOотсутствуютреквизиты,обязательныедляоказания

транспортныхуслугвсоответствиисглавой41ГражданскогокодексаРоссийской

Федерации,Правиламитранспортно-экспедиционнойдеятельности,утвержденными

ПостановлениемПравительстваРФот08.09.2006№554,Федеральнымзакономот

30.06.2003№87-ФЗ«Отранспортно-экспедиционнойдеятельности».

ПредставленныеstocklistвыданыШанхайскойкомпаниейпоуправлению

цепочкамипоставок«PlatypusSupplyChainManagementCo.,Ltd»исодержатсведенияо

номерахконтейнеров,датепоставкииместеразгрузки.Приэтомнаименованиевторой

сторонысделкипоконтрактуот01.09.2022№LT-09/2022(«LOGTIMEDMCC»)влистах

обоказаннойперевозкенефигурирует.Следовательно,представленныеstocklistне

подтверждаютперемещениеконтейнеровпотерриторииКитаякомпанией«LOGTIME

DMCC».

Критическиотнессяорганвалютногоконтроляикпредставленнымзаявкамна

транспортно-экспедиторскоеобслуживание,поступившимвадресООО«СЛКСервис»от

российскихорганизаций-заказчиков(порученияэкспедитору),посколькуданные

порученияэкспедиторуимеютединуюнумерацию(№SLC000),структурноидентичны,

притом,чтосоставленыразличнымикомпаниями,впорученияхтакжеотсутствуют

реквизиты,обязательныедляоказанияуслуг(адресгрузоотправителя,адрес

грузополучателя,странапроисхождениягруза,товары,готовыекотправке,место,дата

отправки,количествомест,видупаковки,видтранспорта).

СогласноусловиямпоставкиFOB,указаннымвзаявках,продавецобязаноплатить

всерасходы,относящиесяктоварудомоментафактическогоегопереходачерезпоручни

суднавсогласованномпортуотгрузки,чтопротиворечитуслугам,отраженнымвактахи

инвойсах,выставленныхкомпанией«LOGTIMEDMCС»иоплаченныхобществом.

Представленныеобществомвинспекциюконосаментынеподтверждаютоказание

компанией«LOGTIMEDMCC»услугврамкахдоговораот01.09.2022№LT09/2022.

Коносаментывыданыфактическимперевозчикомгруза(компанией«MSC»),компания

«LOGTIMEDMCC»,каксторонасделки(перевозчик,экспедитор,грузоотправитель),в

представленныхконосаментахнеуказана.Вкачествеуведомляемоголица(Notify)в

коносаментахуказаноПАО«Трансконтейнер»,отметкиработниковкомпаний

«TRANSCONTEINERASIAPACIFICLTD»,«JSCSASCO»,«NOVASTARLLC»

содержатсявграфеконосамента«подписьперевозчика».

Порезультатаманализадокументов,представленныхвответнанаправленные

инспекциейвадресПАО«Трансконтейнер»запросыот26.11.2024иот09.01.2025,

установлено,чтоуслугипоперевозкеипредоставлениюконтейнеровобществу

оказывалисьПАО«Трансконтейнер»наоснованиидоговоратранспортнойэкспедицииот

10.04.2019№ЦКП865328.Впериодс01.09.2022по31.12.2023ООО«СЛКСервис»в

адресПАО«Трансконтейнер»затранспортно-экспедиторскиеуслугиперечислило

3065785284рубля,втомчислеподоговоруот10.04.2019№ЦКП865328–2929958274

рубля.Согласноразделу3Специальныхусловийоказанияуслугтранспортной

экспедицииприперевозкахгрузовв/изКНРдоговоратранспортнойэкспедицииот

10.04.2019№ЦКП865328контейнерывыдаютсяклиентувдепонаоснованиирелизав

соответствииссогласованнымзаказом.Следовательно,условиядоговораот10.04.2019

№ЦКП865328исключаютнеобходимостьоказанияуслугкомпанией«LOGTIMEDMCC».

Такимобразом,представленныеООО«СЛКСервис»документыкакв

уполномоченныйбанк,такиорганувалютногоконтролянеподтверждаютнифакт

оказаниязаявителютранспортно-экспедиторскогообслуживаниягрузов,ниперевозки

компанией«LOGTIMEDMCC»врамкахдоговорамультимодальнойконтейнерной

перевозкиот01.09.2022№LT-09/2022,ниуслугпоперемещениюпорожнихконтейнеров

изстокавстокнатерриторииКитая.

11А51-8588/2025

Всеуказанныевышенесоответствиявсвоейсовокупностисвидетельствуюто

формальномподходексоставлениюдокументовинеподтверждаютобоснованность

перечислениявалютнойвыручки.

Болеетого,инспекциейвходепроверкиустановлено,чтодиректорООО«СЛК

Сервис»КлимешукД.Л.являлсязарегистрированнымвладельцем100%акцийкомпании

«LOGTIMEDMCC»,чтосвидетельствуетобаффилированностиуказанныхлиц.В

подтверждениеданногофактаинспекциейпредставленскриншотссайтаwww.dmcc.ae.

Такимобразом,апелляционнаяколлегияподдерживаетвыводадминистративного

органаиарбитражногосудаотом,чтоперечислениевалютныхсредствбылопроизведено

ООО«СЛКСервис»вадрескомпании«LOGTIMEDMCC»безосновательно,чтовлечет

выводоподтверждениидопущенныхнарушенийвалютногозаконодательства.

ДоводООО«СЛКСервис»отом,чтобанкпринялдокументы,подтверждающие

фактоказанияуслугбеззамечаний,былрассмотренсудомпервойинстанциии

правомерноотклонен,посколькусучетоманализасодержанияпредставленных

документовданноеобстоятельствонеявляетсябезусловнымоснованием,

подтверждающимзаконностьпереводавалютнойвыручки.

Доводжалобыотом,чтовактахвыполненныхработиинвойсахуказанывсе

необходимыесведенияпофактамхозяйственнойдеятельности,опровергается

проведеннымадминистративныморганомиарбитражнымсудоманализомданных

документов.

Обязанностьподтверждатьфактосуществлениятойилиинойхозяйственной

операциипервичнойдокументациейлежитнарезиденте,осуществляющемперевод

денежныхсредствнерезиденту,посколькуименноонвыступаетсубъектом,

ответственнымзасоблюдениевалютногозаконодательстваРоссийскойФедерации.

ПриэтомпредставленныеобществомвбанкУК,атакжевинспекциюпервичные

документысдостоверностьюнеподтверждаютреальностьпроведенияспорных

хозяйственныхопераций.

Такжепотекстуапелляционнойжалобыобществоуказывает,чтоимраскрыта

цепочкадальнейшегоисполненияобязательств,посколькувматериалыдела

представленыполученныеоткомпании«LOGTIMEDMCC»копиидоговоровс

китайскимиподрядчиками(«SEAAIRLANDBRIDGECO.,LTD.»,«COOLWORLD

(Shenzhen)EXPRESSCO.,LTD.»,«SITCLOGISTICSCO.,LTD.»идр.),которые

подтверждаютреальноенесениезатратиисполнениекомпанией«LOGTIMEDMCC»

заявокобщества.

Рассмотревуказанныйдовод,апелляционнаяколлегияпризнаетегоподлежащим

отклонению,учитывая,чтонастадиирассмотренияделаобадминистративном

правонарушениисоответствующиедокументы,втомчислевответназапросинспекции,

обществомворганвалютногоконтролянепредставлялись.

Приэтомвсилучасти6статьи210АПКРФ,оцениваязаконностьпостановления

административногоорганаопривлечениикадминистративнойответственности,судне

подменяетсобойадминистративныйорган,неустанавливаетзановособытиеисостав

административногоправонарушения,алишьосуществляетпроверку,соответствуютли

выводыадминистративногоорганасовокупностисобранныхвходепроизводстваподелу

обадминистративномправонарушениидоказательствнормамправа,нарушениекоторых

инкриминируетсяпривлеченномукадминистративнойответственностилицу.

Крометого,коллегияапелляционногосудапринимаетвовнимание,чтодоговоры

компании«LOGTIMEDMCC»скитайскимиконтрагентамипредставленыобществомна

английскомязыкебеззаверенноговустановленномпорядкепереводанарусскийязык,

чтоисключаетвозможностьихисследованияиоценки.

Притакихобстоятельствах,вышеуказанныедокументынемогутбытьпринятыв

качественадлежащихдоказательствреальностиоперацийпоспорномудоговору

12А51-8588/2025

мультимодальнойконтейнернойперевозкиот01.09.2022№LT-09/2022,заключенномус

иностраннойкомпанией«LOGTIMEDMCC».

Позицияобществаотом,чтопредставленныеимвтабличномвидекомплекты

документовпоконкретнымконтейнерамотражаютпоследовательныйдокументообороти

взаимосвязьвсехэтаповлогистическойоперации,чтостандартнодлямеждународной

практики,такженепринимаетсявовниманиеколлегиейапелляционногосудасучетом

выявленныхорганомвалютногоконтролянедостатковвуказанныхдокументах,

свидетельствующихобихформальномхарактере.

Доводапеллянтаотом,чтодоговорсПАО«Трансконтейнер»от10.04.2019

№ЦКП-865328иусловиявыдачиконтейнеровпорелизампрямоподтверждают,что

выдачаконтейнеровпроизводитсяпредставителюклиента(вданномслучае—

«LOGTIMEDMCC»),иПАО«Трансконтейнер»неучаствуетворганизацииоперацийпо

перемещениюконтейнероввнутриКитая,неподтвержденсоответствующими

доказательствами,тогдакакматериаламипроверкиустановлено,чтонаосновании

указанногодоговораООО«СЛКСервис»оказывалисьуслугипоперевозкеи

предоставлениюконтейнеров.

Ссылкаобществананедопустимостьпредставленногоинспекциейвкачестве

доказательстваскриншотасиностранногосайтаобаффилированностиотклоняется

апелляционнымсудом,посколькууказанныйсайтявляетсяобщедоступным,

следовательно,использованиетакойинформации,какодногоиздоказательств

совершенногоправонарушения,являетсядопустимымвсовокупностисиными

доказательствами,представленнымиорганомвалютногоконтроля.Доказательств

недостоверностисведенийданногоскриншотаобществомвматериалыделане

представлено.

Такимобразом,установленныевходепроведеннойпроверкиобстоятельства

свидетельствуютотом,чтозаключеннаяООО«СЛКСервис»скомпанией«LOGTIME

DMCC»внешнеэкономическаясделканеимеласвоейцельюполучениеуслуг,

соответствующихусловиямдоговора.Материаламиделафактоказанияуслуг

иностраннойкомпаниейненашелсвоегоподтверждения.Представленныедокументыне

содержатдоказательствналичияобязательств,лежащихвосновепредставленныхактов,и

доказательствреальностиобязательствподоговору.

ПриэтомпроведениевалютнойоперациипоперечислениюООО«СЛКСервис»со

своегорасчетногосчетазарубежденежныхсредствврамкахдоговораот01.09.2022

№LT-09/2022вобщейсумме2294443доллараСШАприотсутствиидокументов,

подтверждающихоказаниеуслуг,какверноустановленоорганомвалютногоконтроля,

образуетсобытиеадминистративногоправонарушения,ответственностьзакоторое

предусмотреначастью1статьи15.25КоАПРФ.

Всилустатьи1.5КоАПРФлицоподлежитадминистративнойответственности

толькозатеадминистративныеправонарушения,вотношениикоторыхустановленаего

вина.

Посмыслучасти2статьи2.1КоАПРФюридическоелицопризнаетсявиновнымв

совершенииадминистративногоправонарушения,еслибудетустановлено,чтоунего

имеласьвозможностьдлясоблюденияправилинорм,занарушениекоторыхназванным

кодексомилизаконамисубъектаРоссийскойФедерациипредусмотрена

административнаяответственность,ноданнымлицомнебылипринятывсезависящиеот

негомерыпоихсоблюдению.

Согласноданнойформулировкесубъектыадминистративногопроизводстване

лишенывозможностидоказывать,чтонарушениеобязательныхправилинормвызвано

чрезвычайными,объективнонепредотвратимымиобстоятельствамиидругими

непредвиденными,непреодолимымидлясоответствующихотношенийпрепятствиями,

находящимисявнеихконтроля,притом,чтоонидействовалистойстепенью

заботливостииосмотрительности,какаятребоваласьвцеляхнадлежащегоисполнения

13А51-8588/2025

законодательноустановленныхправил(норм),ичтосихстороныкэтомубылиприняты

всемеры.

Следовательно,сделатьвыводыоневиновностилицавозможнотолькопри

наличииобъективнонепредотвратимыхобстоятельствлибонепредвиденныхпрепятствий,

находящихсявнеконтроляданноголица.

Изучивматериалыдела,судапелляционнойинстанцииприходитквыводуотом,

чтообществоимеловозможностьдлявыполнениявозложенныхнанегообязанностейпо

соблюдениютребованийвалютногозаконодательства.

Делаяуказанныйвывод,судучитывает,чтопонятиевалютнойоперации,

раскрытоевстатье1Закона№273-ФЗ,атакжеправаиобязанностирезидентовпри

осуществлениивалютныхопераций,определенныестатьей14данногоЗакона,не

содержаттакихпротиворечийинеясностей,иневызываюттакихсомнений,которые

моглибытьквалифицированыкакнеустранимые.

Всвоюочередьзаявитель,вступаявправоотношениявобластивалютного

регулирования,обязаннетолькознатьодействующемвалютномзаконодательстве

РоссийскойФедерации,ноиобеспечиватьегоисполнение,проявляянеобходимуюи

достаточнуюстепеньзаботливостииосмотрительности,какаятребуетсядлянадлежащего

исполнениясвоихпублично-правовыхобязанностей.

Доказательствневозможностиисполнениязаявителемтребованийуказанныхнорм

всилучрезвычайныхсобытийиобстоятельств,которыеоннемогпредвидетьи

предотвратитьприсоблюдениитойстепенизаботливостииосмотрительности,котораяот

неготребовалась,вматериалыделанепредставлено.

Соответственно,данныеобстоятельствасвидетельствуютоналичиивины

обществавсовершенномправонарушении.

Сучетомизложенного,судапелляционнойинстанциисчитает,чтовдействиях

заявителяимеетсясоставадминистративногоправонарушения,предусмотренногочастью

1статьи15.25КоАПРФ.

Имеющиесявделедоказательствасудапелляционнойинстанциинаходит

допустимыми,относимыми,достовернымиидостаточнымидляпризнанияобщества

виновнымвсовершениивменяемогоемуадминистративногоправонарушения.

Срокдавностипривлечениякадминистративнойответственности,установленный

статьей4.5КоАПРФ,намоментвынесенияоспариваемогопостановлениянеистек.

Нарушенияпроцедурыпривлеченияобществакадминистративной

ответственностисудомапелляционнойинстанциинеустановлено,посколькузаявитель

былнадлежащимобразомизвещеновременииместесоставленияпротоколаи

рассмотренияделаобадминистративномправонарушении,тоестьнебыллишен

гарантированныхемуКоАПРФправучаствоватьприпроизводствеподелу,заявлятьсвои

возражения.

Основанийдляквалификациивыявленногоправонарушениявкачестве

малозначительногоипримененияположенийстатьи2.9КоАПРФсудомпервой

инстанциинеустановлено,счемапелляционныйсудсогласен.

Изразъяснений,изложенныхвпункте21ПостановлениеПленумаВерховного

СудаРоссийскойФедерацииот24.03.2005№5«Онекоторыхвопросах,возникающиху

судовприпримененииКодексаРоссийскойФедерацииобадминистративных

правонарушениях»следует,чтомалозначительнымадминистративнымправонарушением

являетсядействиеилибездействие,хотяформальноисодержащеепризнакисостава

административногоправонарушения,носучетомхарактерасовершенного

правонарушенияиролиправонарушителя,размеравредаитяжестинаступивших

последствийнепредставляющеесущественногонарушенияохраняемыхобщественных

правоотношений.

Согласнопункту18ПостановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСуда

РоссийскойФедерацииот02.06.2004№10«Онекоторыхвопросах,возникающихв

14А51-8588/2025

судебнойпрактикеприрассмотренииделобадминистративныхправонарушениях»(далее

–ПостановлениеПленума№10)приквалификацииправонарушениявкачестве

малозначительногосудамнеобходимоисходитьизоценкиконкретныхобстоятельствего

совершения.Малозначительностьправонарушенияимеетместоприотсутствии

существеннойугрозыохраняемымобщественнымотношениям.

Впункте18.1указанногоПостановленияПленумВысшегоАрбитражногоСуда

РоссийскойФедерацииразъяснил,чтоприквалификацииадминистративного

правонарушениявкачествемалозначительногосудамнадлежитучитывать,чтостатья2.9

КоАПРФнесодержитоговорокоеенепримененииккаким-либосоставам

правонарушений,предусмотреннымКодексомРоссийскойФедерацииоб

административныхправонарушениях.Квалификацияправонарушениякак

малозначительногоможетиметьместотольковисключительныхслучаяхипроизводится

сучетомположенийпункта18настоящегоПостановленияприменительнок

обстоятельствамконкретногосовершенноголицомдеяния.Приэтомприменениесудом

положенийомалозначительностидолжнобытьмотивировано.

Категориямалозначительностиотноситсякчислуоценочных,всвязисчем,

определяетсявкаждомконкретномслучаеисходяизобстоятельствсовершенного

правонарушения.

Оценкавозможностиприменениястатьи2.9КоАПРФявляетсясамостоятельным

этапомсудебногоисследованияподелу,законодательпредоставилправоприменителю

правооценкифакторов,характеризующихпонятиемалозначительности.

Пунктами59,64,67СтратегиинациональнойбезопасностиРоссийскойФедерации,

утвержденнойУказомПрезидентаРоссийскойФедерацииот02.07.2021№400,

установлено,чтовалютнаяполитикаявляетсячастьюмернациональнойбезопасности,

направленныхнаобеспечениеэкономическойбезопасностигосударстваиграждан,одним

изнаправленийкоторойявляетсяпреодолениеоттокакапитала,борьбаскоррупцией,

теневойикриминальнойэкономикой.

Совершенноезаявителемправонарушениепосягаетнаохраняемыезаконом

общественныеотношениявсфереединойвалютнойполитики,направленнойна

обеспечениесуверенитетаиэкономическойбезопасностиРоссийскойФедерации.

Всвязисчем,оценивхарактеристепеньобщественнойопасности

административногоправонарушения,принимаявовниманиеконкретныеобстоятельства

совершениязаявителемвмененногоправонарушения,судапелляционнойинстанции

поддерживаетвыводсудапервойинстанцииотом,чтообстоятельства,

свидетельствующиеовозможностипризнанияправонарушениямалозначительными

применениястатьи2.9КоАПРФ,вспорнойситуацииотсутствуют.

Санкциейчасти1статьи15.25КоАПРФнаказаниедляюридическихлицза

совершениерассматриваемогоправонарушенияпредусмотреноввиденаложения

административногоштрафавразмереот20%до40%суммынезаконнойвалютной

операции.

Проверканаложенногоадминистративныморганомнаобществоштрафавразмере

65536813рублейпоказала,чтоонбылназначенпоследнемувразмере40%отсуммы

незаконныхвалютныхоперацийот07.06.2023и04.07.2023(сучетомналичия

отягчающегообстоятельстваввидеповторногосовершенияправонарушения)и30%от

суммынезаконныхвалютныхопераций,совершённыхпосле05.07.2023.

Междутем,судпервойинстанцииустановил,чтопостановлениеот01.10.2021

№25362121700023300005опривлеченииобществакадминистративнойответственности

почасти5статьи15.25КоАПРФ,накотороесослаласьинспекция,вступиловзаконную

силу23.08.2022,исполнено05.07.2022,всвязисчем,срокадминистративной

наказанностиистек05.07.2023(статья4.6.КоАПРФ).

Сучетомизложенногоарбитражныйсудпришелкобоснованномувыводуотом,

чтоназначенноезаявителюадминистративноенаказаниеввидеадминистративного

15А51-8588/2025

штрафавсумме65536813рублейнарушаетпорядоквыборасанкции,установленный

КоАПРФ,иповмененномуемуадминистративномуправонарушениюнесоответствует

обстоятельствамсовершенногоадминистративногоправонарушения,посколькупри

отсутствииотягчающихвинуобстоятельствнаказаниепоплатежам,произведеннымв

периодс11.07.2023по26.12.2023,должнобытьназначеновразмере20%суммы

незаконныхвалютныхопераций(211026888-22287461,70)х20%=37747885рублей

30копеек.

Чтокасаетсяплатежей,произведенныхвпериодс07.06.2023по04.07.2023,то

учитывая,чтоонипопадаютвпериодповторностисовершенияправонарушения,суд

посчиталдостаточнымприопределенииразмераштрафаегоповышениедо25%отсуммы

незаконныхвалютныхоперацийзаэтотпериод,всвязисчем,егоразмерсоставил5

571865рублей40копеек(22287461,70х25%).

Притакихобстоятельствах,общийразмеррассчитанногосудомштрафасоставил

43319750рублей70копеек(37747885,30+5571865,40).

Приэтомруководствуясьчастями3,3.2,3.3статьи4.1КоАПРФ,судпервой

инстанциипришелквыводуовозможностисниженияназначенногоштрафаменее

минимальногоразмера,всвязисчем,посчиталобоснованнымпривлечениеобществак

ответственностиввидеадминистративногоштрафавсумме21659875рублей35копеек

(43319750,70/2).

Всоответствиисчастью3статьи4.1КоАПРФприназначенииадминистративного

наказанияюридическомулицуучитываютсяхарактерсовершенногоим

административногоправонарушения,имущественноеифинансовоеположение

юридическогообстоятельства,смягчающиеадминистративнуюответственность,и

отягчающиеадминистративнуюответственность.

Частью3.2статьи4.1КоАПРФпредусмотрено,чтоприналичииисключительных

обстоятельств,связанныхсхарактеромсовершенногоадминистративного

правонарушенияиегопоследствиями,имущественнымифинансовымположением

привлекаемогокадминистративнойответственностиюридическоголица,судья,орган,

должностноелицо,рассматривающиеделаобадминистративныхправонарушенияхлибо

жалобы,протестынапостановленияи(или)решенияподеламобадминистративных

правонарушениях,могутназначитьнаказаниеввидеадминистративногоштрафав

размеременееминимальногоразмераадминистративногоштрафа,предусмотренного

соответствующейстатьейиличастьюстатьиразделаIIнастоящегоКодекса,вслучае,если

минимальныйразмерадминистративногоштрафадляюридическихлицсоставляетне

менеестатысячрублей.

Согласночасти3.3статьи4.1КоАПРФприназначенииадминистративного

наказаниявсоответствиисчастью3.2даннойстатьиразмерадминистративногоштрафа

неможетсоставлятьменееполовиныминимальногоразмераадминистративногоштрафа,

предусмотренногодляюридическихлицсоответствующейстатьейиличастьюстатьи

разделаIIКодекса.

КакуказановОпределенииКонституционногоСудаРоссийскойФедерацииот

24.12.2020№2959-О,предоставлениесудамсоответствующихполномочийпооценке

доказательстввытекаетизпринципасамостоятельностисудебнойвластииявляется

однимизпроявленийдискреционныхполномочийсуда,необходимыхдляосуществления

правосудия.

ВПостановленииКонституционногоСудаРоссийскойФедерации,изложеннойв

Постановленииот17.01.2013№1-П,разъяснено,чтозаконодательвпределахсвоих

правотворческихполномочийвправевводитьиизменятьмерыответственностиза

конкретныевидыправонарушений,атакжеихвидиразмер.Применениемер

административнойответственностипреследуетцелипредупреждениясовершенияновых

правонарушенийкаксамимиправонарушителями(частнаяпревенция),такидругими

лицами(общаяпревенция),атакжестимулированияправомерногоповедения

16А51-8588/2025

хозяйствующихсубъектовииныхлиц.КонституционныйСудРоссийскойФедерации

придерживаетсяпозицииотом,чтопублично-правоваяответственность

дифференцируетсявзависимостиоттяжестисодеянного,размераихарактера

причиненногоущерба,степенивиныправонарушителяииныхсущественных

обстоятельств,обусловливающихиндивидуализациюприприменениитехилииныхмер

государственногопринуждения.

Приэтомдифференциациятакойответственностипредопределяется

конституционнымипринципамисоразмерностиисправедливости,которыевравноймере

относятсякаккфизическим,такикюридическимлицам.Применениежевотношении

лицаадминистративногоштрафа,безучетауказанныхпринциповнеисключает

превращениятакогоштрафаизмерывоздействия,направленнойнапредупреждение

административныхправонарушений,винструментподавленияэкономической

самостоятельностииинициативы,чрезмерногоограничениясвободы

предпринимательстваиправасобственности,чтопротиворечитобщеправовомупринципу

справедливости.

Внастоящемслучаеснижениеразмераназначенногоадминистративногоштрафа

произведеносудомпервойинстанциивцеляхнедопущенияизбыточного

государственногопринужденияиобеспеченияреальногобалансаинтересов

юридическоголицаигосударства,учитываянеобходимостьналожениясправедливогои

соразмерногоадминистративногонаказания,посколькуназначенныйинспекциейштраф

представляетсобойзначительноефинансовоебремя.

Наказаниеввидештрафавопределенномсудомразмере,помнению

апелляционнойколлегии,невыходитзапределыдискреционныхполномочий,

предоставленныхсудуврамкахрассмотренияделобадминистративных

правонарушениях,соответствуеттяжестисовершенногоправонарушения,учитывает

принципсоразмерностиидифференцированностиответственностииобеспечивает

достижениецелиадминистративногонаказания,предусмотренногочастьюстатьи3.1

КоАПРФ.

Судапелляционнойинстанцииисходитизтого,чтоснижениеадминистративного

наказаниявданномслучаенаправленонато,чтобыустановленныйразмер

административногоштрафанепересталбытьсредствомпредупреждениясовершения

новыхправонарушений,приэтомнепревратилсявсредствоподавленияэкономической

деятельностисубъекта.

Основанийдляпримененияположенийстатьи4.1.1КоАПРФизамены

административногоштрафанапредупреждениесудомапелляционнойинстанциине

установлено,посколькууказаннойнормойпредусмотренавозможностьзаменынаказания

ввидештрафанапредупреждениетолькозавпервыесовершенноеадминистративное

правонарушениеиприналичииобстоятельств,предусмотренныхчастью2статьи3.4

настоящегоКодекса.

Вданномконкретномслучаесудомуказанныхобстоятельств(отсутствие

причинениявредаиливозникновенияугрозыпричинениявредабезопасности

государства)неустановлено.

Притакихобстоятельствах,судпервойинстанцииправомерновсоответствиис

частью2статьи211АПКРФизменилоспариваемоепостановлениеМИФНС№15по

Приморскомукраюот30.04.2025№25362507300141600006тольковчастиразмера

назначенногоадминистративногоштрафа.

Оцениваязаконностьпредставленияот12.05.2025№25362507300141600006,

выданногоинспекций,коллегияисходитизследующего.

Всоответствиисчастью1статьи29.13КоАПРФсудья,орган,должностноелицо,

рассматривающиеделообадминистративномправонарушении,приустановлениипричин

административногоправонарушенияиусловий,способствовавшихегосовершению,

17А51-8588/2025

вносятвсоответствующиеорганизацииисоответствующимдолжностнымлицам

представлениеопринятиимерпоустранениюуказанныхпричиниусловий.

Изанализауказанногоположенияследует,чтооснованиемдлявынесения

представленияобустранениипричиниусловий,способствовавшихдовершению

административногоправонарушения,являетсярассмотрениеэтиморганомделаоб

административномправонарушении,доказанностьфактасовершенияправонарушенияи

установлениеуказанныхпричиниусловий,тоестьфакторов,порождающих

правонарушениелибооблегчающихегосовершение.

Действияповыяснениюпричиниусловий,способствовавшихсовершению

административногоправонарушения,направленынапредупреждениесовершенияновых

правонарушений,ипоэтомуявляютсяобязанностьюдолжностныхлиц,впроизводстве

которыхнаходитсяделообадминистративномправонарушении.

Организацииидолжностныелица,получившиетакоепредставление,обязаны

рассмотретьеговтечениемесяцасодняполученияисообщитьопринятыхмерахворган,

должностномулицу,внесшимпредставление(часть2статьи29.13КоАПРФ).

Какустановленоарбитражнымсудомиподтверждаетсяматериаламидела,

оспариваемоеобществомпредставлениеот12.05.2025№25362507300141600006

вынесенопообстоятельствам,отраженнымвпостановленииподелуоб

административномправонарушенииот30.04.2025№25362507300141600006,которые

признанысудомустановленными(постановлениеизмененотольковчастиразмера

назначенногонаказания),всвязисчем,основанийдляпризнанияегонезаконными

отменынеимеется.

Провериввпорядкеглавы24АПКРФзаконностьпредписанияот05.05.2025

№25362024016008,судапелляционнойинстанцииприходиткследующимвыводам.

Так,пунктом1части2статьи23Закона№173-ФЗпредусмотрено,чтоорганы

валютногоконтроляиихдолжностныелицавпределахсвоейкомпетенцииимеютправо

выдаватьпредписанияобустранениивыявленныхнарушенийактоввалютного

законодательстваРоссийскойФедерациииактоворгановвалютногорегулирования.

Согласноподпункту3части2статьи24Закона№173-ФЗрезидентыи

нерезиденты,осуществляющиевРоссийскойФедерациивалютныеоперации,обязаны

выполнятьпредписанияоргановвалютногоконтроляобустранениивыявленных

нарушенийактоввалютногозаконодательстваРоссийскойФедерациииактоворганов

валютногорегулирования.

Посмыслууказанныхнормпредписаниенедолжнообладатьабстрактными

размытымхарактером,чтосвидетельствуетонеобходимостиналичияу

административногоорганаприеговыдачечетких,бесспорныхиубедительных

доказательствтогообстоятельства,чтовыдачаимобязательногокисполнению

предписаниябудетслужитьдостижениюцелейеговыдачи.

Данныйненормативныйактдолженсодержатьтолькозаконныетребования,то

естьнаюридическоелицоможетбытьвозложенаобязанностьпоустранениюлишьтех

нарушений,соблюдениекоторыхобязательнодлянихвсилузакона.

Исполнимостьявляетсяважнымтребованиемкэтомувидуненормативного

правовогоакта,посколькупредписание,исходящееотадминистративногооргана,

обладающеговластнымиполномочиями,носитобязательныйхарактеридляего

исполненияустанавливаетсясрок,занарушениекоторогонаступаетадминистративная

ответственность.

Такимобразом,предписаниеследуетсчитатьзаконным,еслионовынесено

уполномоченныморганомссоблюдениемустановленногопорядкаисодержитуказания,

позволяющиедляопределеннойорганизацииустановитьналичиедопущенного

нарушения,предусмотренногозаконодательствомилинормативнымидокументами,и

возможныедействияпоустранениювыявленногонарушения.

18А51-8588/2025

Изматериаловделаследует,чтооспариваемоеобществомпредписаниеот

05.05.2025№25362024016008вчастипредставлениявбанкУКсправкио

подтверждающихдокументах,содержащейскорректированныесведения,иинформации

обожидаемыхсрокахрепатриациииностраннойвалюты,атакжеосуществлениювозврата

вРоссийскуюФедерациюнабанковскиесчетаобществавуполномоченныхбанках

иностраннойвалюты,перечисленнойнаоснованиидоговораот01.09.2022№LT-09/2022

(УНК23060002/2216/0010/4/1),всумме2294443доллараСШАвынесенопо

установленнымсудомобстоятельствам,отраженнымвпостановленииподелуоб

административномправонарушенииот30.04.2025№25362507300141600006,что

свидетельствуетоегозаконностииобоснованности.

Оценивоспариваемоеобществомпредписаниеот05.05.2025№25362024016008в

частипредставлениявбанкУКсправкиоподтверждающихдокументах,содержащей

скорректированныесведения,иинформацииобожидаемыхсрокахрепатриации

иностраннойвалюты,атакжеосуществлениювозвратавРоссийскуюФедерациюна

банковскиесчетаобществавуполномоченныхбанкахиностраннойвалюты,

перечисленнойнаоснованиидоговораот01.01.2022№LT-05/2022(УНК

22020002/2733/0000/4/1)всумме70000долларовСШАи11250евро,коллегиятакжене

усматриваетоснованийдляпризнанияегонезаконным.

Так,согласноматериалампроверкимеждуООО«СЛКСервис»(заказчик)и

иностраннойкомпанией«LOGTIMEDMCC»(перевозчик)заключендоговорна

предоставлениепорожнегоконтейнерногооборудованияот01.01.2022№LT-05/2022.

Согласнопункту1.1договораисполнительобязуетсяпозаданию(заявке)

заказчикаорганизоватьвыдачувовременноепользование(релиз)контейнерного

оборудованиясобственностиисполнителя,азаказчикобязуетсяорганизоватьвозврат

указанногооборудованияпоокончаниипользованияонымвсоответствиисинструкциями

исполнителяиоплатитьуслугиисполнителявсоответствиисусловиямидоговора.

Всилупункта2.1договораисполнитель(компания«LOGTIMEDMCC»)вправе:

изменятьстоимостьвыдачирелизовподоговоруприусловиипредварительного

извещениязаказчиканеменеечемза15календарныхднейдовступлениявсилу

подобныхизменений,приэтомстоимостьрелизов,выданныхзаказчикунамомент

вступлениявсилукаких-либоизменений,пересмотрунеподлежит;привлекатьк

оказаниюуслугподоговорутретьихлиц,приэтомисполнительнесетпередзаказчиком

ответственностьзадействияи/илибездействиятретьихлицкакзасвоисобственные;

оказыватьзаказчикуиныесопутствующиеуслугипосогласованиюсторон.

Обязанностиисполнителявдоговоренеопределены.

Согласнопункту2.2договоравобязанностизаказчикавходит:непозднееодного

рабочегодня,предшествующегодатефактическойпередачиконтейнерногооборудования

впользованиезаказчиком,направитьисполнителюзаявкувпроизвольнойформе

(письменноилиустно),вкоторой,еслисторонынесогласовалиинойпорядок,

указываютсяпредполагаемоеколичествоитипоразмерконтейнеров,местовыдачии

предполагаемоеместосдачи,ииныенеобходимыеусловия;самостоятельноизасвойсчет

организоватьвывозконтейнерногооборудованияпредставленногоисполнителемврамках

релиза,еслисторонынесогласовалиинойпорядокеговыдачи;оплатитьуслуги,

оказанныеисполнителем(втомчиследополнительные,еслитаковыепредварительно

согласованысторонами),всоответствиисусловияминастоящегодоговора.

Вцеляхучётавалютныхоперацийиосуществленияконтролязаихпроведением

01.02.2022заявительпоставилдоговорнаучетвуполномоченномбанке–ПАОСКБ

Приморья«Примсоцбанк»сприсвоениемуникальногономераконтракта

22020002/2733/0000/4/1.

СогласноразделуII«Сведенияоплатежах»ведомостибанковскогоконтроляза

периодс01.02.2022по16.06.2022врамкахуказанногодоговорасуммаосуществленных

заявителемплатежейзарубежсоставила70000долларовСШАи11250евро.

19А51-8588/2025

ПоданнымразделаIII«Сведенияоподтверждающихдокументах»ведомости

банковскогоконтролязапроверяемыйпериодобществомвкачествеподтверждающих

документовпредставленыактывыполненныхработ,вкоторыхуказаныпериодоказания

услуги(месяц),инвойс,номераконтейнеровистоимость.

Приэтомпроанализировавданныедокументы,инспекцияпришлаквыводуотом,

чтоуказанныеактынеявляютсянадлежащимидоказательствамипоагентскомудоговору

инесоответствуюттребованиям,установленнымЗаконом№402-ФЗдляпервичных

учетныхдокументов,посколькуониоформленынепокаждомуфактухозяйственной

жизни;внихнеотраженосодержаниефактахозяйственнойжизни;отсутствуетвеличина

натуральногои(или)денежногоизмеренияфактахозяйственнойжизнисуказанием

единицизмерения.

Документы,подтверждающиеоказаниекомпанией«LOGTIMEDMCC»услугв

рамкахдоговоранапредоставлениепорожнегоконтейнерногооборудованияот01.01.2022

№LT-05/2022(shippingorder–заявканаоказаниеуслуг,stocklist–листыобоказанной

перевозкепоКитаю,коносаменты,тракинг-листы),ООО«СЛКСервис»вбанкУКне

представлены.

Такимобразом,какверноустановленоадминистративныморганомиарбитражным

судом,изпредставленныхдокументовневозможносделатьвывод,чтоиностранной

компаниейвотношенииобществаоказывалиськакие-либоуслуги,втомчисле

предусмотренныедоговором.

Всвоюочередь,проанализировавдокументы,представленныеобществомвответ

назапросинспекцииот25.07.2024№25362420700313,органвалютногоконтроля

установилпризнакификтивностиихоформления.

Так,впредставленныхshippingorderуказаныуслуги-tracking/localcharge

(грузоперевозки/местныйсбор),чтонесоответствуетусловиямдоговорана

предоставлениепорожнегоконтейнерногооборудованияивыставленныминвойсам,в

которыхуказанауслуга-release(выпуск).Приусловииоказанияуслуггрузоперевозкив

представленныхзаявкахнеуказанапланируемаядатавывозаконтейнеров.

Такжеинспекциейвыявленынесоответствияприсоставленииданныхдокументов.

Вчастности,представленнаязаявканаконтейнерTKRU4419622датирована

02.02.2022,согласноcontainertruckinglistпогрузкаидоставкауказанногоконтейнера

осуществлена02.02.2022,приэтоминвойсзауказанныйконтейнердатирован17.01.2022,

акт01.02.2022(заянварь),тоестьуказанныедокументысоставленыдодатыподачи

заявкииcontainertruckinglist.СогласноДТуказанныйконтейнервыпущентаможней

01.03.2022.

АналогичнымобразомзаявканаконтейнерыTKRU4048753,TKRU4202154,

TKRU4462315датирована14.02.2022,согласноcontainertruckinglistпогрузкаидоставка

указанныхконтейнеровосуществлена14.02.2022,приэтоминвойсзауказанные

контейнерыдатирован04.02.2022,акт09.02.2022(зафевраль),тоестьтакжедодаты

подачизаявкиисоставленияcontainertruckinglist.СогласноДТуказанныеконтейнеры

выпущенытаможней06.03.2022.

Крометого,обществомвинспекциюбылипредставленыstocklist(листыоб

оказаннойперевозкепоКитаю),тогдакакконтрактомуслугипоперевозкепоКитаюне

предусмотрены.Представленныйдокументвыданкомпанией«ShanghaiPlatypusSupply

ChainManagementCo.,Ltd»инеподтверждаетоказаниеуслугкомпанией«LOGTIME

DMCC»

Представленныеstocklistсодержатсведенияо29контейнерах,приэтомвактах

указано37контейнеров.КонтейнерыTKRU4211109,TKRU4229875,TKRU4007184

согласноstocklistдоставлены18.01.2022,контейнерыTKRU4415437,TKRU4404073-

24.01.2022,приэтомотраженывактахзауслуги,оказанныевмарте2022года.

20А51-8588/2025

Согласнопредставленнымпоручениямперевозкаконтейнеровосуществляласьв

соответствиисусловиямиFOB,чтонесоответствуетуслугам,отраженнымвshipping

order,stocklist,актахиинвойсах.

Исследовавпредставленныепозапросуконосаменты(25листов,вбанкУКне

предоставлялись),инспекцияустановила,чтокомпания«LOGTIMEDMCC»,каксторона

(перевозчик,экспедитор,грузоотправитель)контракта,вданныхдокументахнеуказана.

Такжевходеанализапредставленныхконосаментовустановлено,чтосогласно

поручениюот14.01.2022№07поконтейнерамTKRU4585048,TKRU4585562,

TKRU4585834,TKRU4585813,TKRU4585140,TKRU4585412,TKRU4586722,

TKRU4585515,TKRU4585053указанпортотгрузкиSHANGHAI,приэтомсогласно

коносаментампортотгрузкиопределенкакTICANG.Согласнопоручениюот28.01.2022

№08поконтейнерамTKRU4322946,TKRU4404073,TKRLJ4113972портотгрузки-

NINGBO,приэтомсогласноконосаментамуказанпортотгрузкиQINGDAO.

ВцеломпорезультатаманализаИнтернет-ресурсовустановлено,чтоконтейнерыс

префиксомTKRU,отраженныевактахвыполненныхработ,принадлежатПАО

«Трансконтейнер».Приэтомсогласносведениям,представленнымЦБРФовалютных

контрактах,заключенныхПАО«Трансконтейнер»,скомпанией«LOGTIMEDMCC»

контрактынезаключались.Следовательно,передачаконтейнеров,принадлежащихПАО

«Трансконтейнер»,варендукомпании«LOGTIMEDMCC»документальноне

подтверждена.

НазапросинспекцииПАО«Трансконтейнер»представлендоговортранспортной

экспедицииот10.04.2019№ЦКП-865328,заключенныйсООО«СЛКСервис».Согласно

пункту3.5Специальныхусловийоказанияуслугтранспортнойэкспедициипри

перевозкахгрузовв/изКНРконтейнерывыдаютсяклиентувдепонаоснованиирелизав

соответствииссогласованнымзаказом.

Впериодс10.01.2022по30.06.2022ООО«СЛКСервис»вадресПАО

«Трансконтейнер»затранспортно-экспедиторскиеуслугиперечислено241230000

рублей.

Такимобразом,получениеООО«СЛКСервис»однородных(идентичных)услугв

рамкахдоговоровот10.04.2019№ЦКП-865328натранспортнуюэкспедициюиот

01.01.2022№LT-05/2022напредоставлениепорожнихконтейнеровсвидетельствуетоб

отсутствиивдействияхООО«СЛКСервис»экономическойцелесообразности

заключениявнешнеторговогоконтрактаот01.01.2022№LT-05/2022скомпанией

«LOGTIMEDMCC».

Сучетомизложенногоустановленныевходепроведеннойпроверки

обстоятельствасвидетельствуютотом,чтозаключеннаяООО«СЛКСервис»скомпанией

«LOGTIMEDMCC»внешнеэкономическаясделка(договорнапредоставлениепорожнего

контейнерногооборудованияот01.01.2022№LT-05/2022)неимеласвоейцелью

получениеуслуг,соответствующихусловиямдоговора.Достоверностьфактаоказания

услугиностраннойкомпаниейненашелсвоегоподтверждения,поскольку

представленныедокументынесодержатдоказательствналичияобязательств,лежащихв

основепредставленныхактов,идоказательствреальностиобязательствподоговору.

ПосколькуперечислениевалютныхсредствбылопроизведеноООО«СЛКСервис»

вадрескомпании«LOGTIMEDMCC»безосновательно,чтовлечетвыводо

подтверждениидопущенныхнарушенийвалютногозаконодательства,органвалютного

контроляправомерновозложилнаобществообязанностьвозвратаперечисленных

денежныхсредстввразмере70000долларовСШАи11250евронаегорасчетныесчета.

ЗаявленныйсоссылкойУказПрезидентаРоссийскойФедерацииот08.08.2022

№529иразъясненияБанкаРоссии(письмаот26.09.2022№12-4-1/8542,от29.05.2024№

12-4-2/3858)доводобществаотом,чтокроссийскимрезидентамнеприменяются

21А51-8588/2025

требованияорепатриациииностраннойвалюты,следовательно,обязанностьповозврату

денежныхсредств(репатриации),прямоуказаннаявоспариваемомпредписании,не

можетбытьвозложенанаобщество,нельзяпризнатьсостоятельным,поскольку

указанныминормамииразъяснениямиприведенограниченныйпереченьобстоятельств,

прикоторыхнеприменяютсятребованиячастей1и2статьи19Закона№173-ФЗ,а

именноприосуществлениивнешнеторговойдеятельностии(или)припредоставлении

резидентамииностраннойвалютыирасширенномутолкованиюданныйпереченьне

подлежит.

ВданномслучаеограничительныемерыисполненияЗакона№173-ФЗ

распространяютсвоедействиенавзаимоотношениявобластичастногоправа,направлены

назащитуинтересовдобросовестныхучастниковвнешнеэкономическихотношений,при

этомисполнениепредписанияорганавалютногоконтролянаходитсявобласти

публичныхправоотношений,связанныхснарушениемучастникомвнешнеэкономических

отношенийвалютногозаконодательства,следовательно,обществообязанообеспечивать

исполнениепредписаниядлянадлежащегоисполнениясвоихпублично-правовых

обязанностей,чтопозволитустранитьнегативныепоследствиябезосновательноговывода

финансовыхактивовзарубеж.

Такимобразом,обществообязанообеспечитьвозвратвРоссийскуюФедерацию

денежныхсредстввиностраннойвалюте,перечисленныхзанеоказанныеуслуги.При

этомЗакон№173-ФЗнесодержитисключениядляисполнениярезидентомданной

обязанностивслучаеформальногодокументооборотаснерезидентом.

УказаниеООО«СЛКСервис»нато,чтообъективнаяневозможностьисполнения

предписанияподтвержденаответомПАОСКБПриморья«Примсоцбанк»от20.01.2026

№2026-004,согласнокоторомувсвязиссанкционнымиограничениямибанкнеимеет

возможностипроведениямеждународныхплатежей,включаявозвратденежныхсредств

отконтрагентаизОАЭ,непринимаетсяапелляционнойколлегией,посколькуне

свидетельствуетопринятиивсехвозможныхмер,направленныхнаисполнение

выданногопредписания.

Поаналогичнымоснованиямнельзяпризнатьсостоятельнымдоводобществао

том,чтосогласнописьмукомпании«LOGTIMEDMCC»от23.01.2026возвратсредствиз

ОАЭвроссийскийбанкнаоснованиисудебногорешения,вынесенноговнеюрисдикции

ОАЭ,техническиневозможениз-затребованийместногозаконодательстваисанкционной

политикибанковОАЭ,посколькууказанноеписьмопредставляетсобойсубъективное

мнениеотдельноголица,всвязисчем,неможетбытьпринятововнимание

апелляционнымсудом.

Достоверныхидостаточныхдоказательств,однозначносвидетельствующихотом,

чтообществомпринятывсезависящиеотнегомеры,направленныенаисполнение

предписания,однакореальнаявозможностьегоисполненияотсутствует,вматериалыдела

непредставлено.

Такимобразом,изсодержанияпредписанияследует,чтооноявляетсяреально

исполнимымисодержитчеткуюформулировкуотносительноконкретныхдействий,

которыенеобходимосовершитьобществусуказаниемнанарушенныенормыправа,что

соответствуетпринципамконкретностииисполнимостивластногопредписания

контролирующегооргана.Основнойцельювыдачитакогодокументаявляется

побуждениелица,которомуоновыдано,кисполнениюустановленныхзаконом

обязанностей.

Притакихобстоятельствах,основанийдляудовлетворениятребованийООО«СЛК

Сервис»ипризнаниянезаконнымпредписанияот05.05.2025№25362024016008,

вынесенногоМИФНС№15поПриморскомукраю,неимеется.

Доводы,изложенныевапелляционнойжалобе,сводящиесякиной,чему

арбитражногосуда,невернойтрактовкезаконодательства,немогутслужитьоснованиями

дляотменысудебногоакта,таккакнесвидетельствуютонарушенииарбитражнымсудом

22А51-8588/2025

первойинстанциинормправа.Крометого,данныедоводынеопровергаютвыводысуда

первойинстанции,алишьвыражаютнесогласиесними,чтонеможетявляться

основаниемдляотменыобжалуемогосудебногоакта.

Выводысудапервойинстанциисделанывсоответствиисостатьей71АПКРФна

основеполногоивсестороннегоисследованиявсехдоказательствподелусправильным

применениемнормматериальногоправа.

Нарушенийнормпроцессуальногоправа,являющихсявсилучасти4статьи270

АПКРФбезусловнымиоснованиямидляотменысудебногоакта,судомапелляционной

инстанциинеустановлено.

Следовательно,основанийдляотменыобжалуемогорешенияарбитражногосудаи

удовлетворенияапелляционнойжалобынеимеется.

Порезультатамрассмотренияапелляционнойжалобы,исходяизотсутствия

основанийдляееудовлетворения,понесенныезаявителемприподачеапелляционной

жалобысудебныерасходыпоуплатегосударственнойпошлинывсумме30000рублейна

основаниистатьи110АПКРФотносятсяапелляционнымсудомнаподателяжалобы.

Руководствуясьстатьями258,266-271Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,Пятыйарбитражныйапелляционныйсуд

ПОСТАНОВИЛ:

РешениеАрбитражногосудаПриморскогокраяот25.02.2026поделу№А51-

8588/2025оставитьбезизменения,апелляционнуюжалобу–безудовлетворения.

ПостановлениеможетбытьобжаловановАрбитражныйсудДальневосточного

округачерезАрбитражныйсудПриморскогокраявтечениедвухмесяцев.

ПредседательствующийА.В.Пяткова

СудьиЕ.Л.Сидорович

Т.А.Солохина

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата10.06.20251:03:28

КомувыданаПятковаАннаВладимировна