1 арбитражный апелляционный суд

9088/2026-67439(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А43-28072/2025

г. Нижний Новгород 26 марта 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 марта 2026 года

Решение изготовлено в полном объеме 26 марта 2026 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Логинова Кирилла Андреевича (шифр дела 11-528),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Федоровой Ю.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Алгоритм»

(ОГРН 1225200007350, ИНН 5254495878)

к ответчику: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по

Нижегородской области о признании недействительным решения от 12.05.2025 №698,

при участии представителей:

от налогового органа: Горькова Е.О. по доверенности от 04.12.2023, Безбородов В.Т. по

доверенности от 16.01.2026, Погорелова Ю.А. по доверенности от 21.11.2025,

установил: общество с ограниченной ответственностью «Алгоритм» (далее –

налогоплательщик, Общество, ООО «Алгоритм») обратилось в Арбитражный суд

Нижегородской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой

службы № 1 по Нижегородской области (далее – налоговый орган, Инспекция) о

признании недействительным решения от 12.05.2025 №698 (с учетом заявления от

26.09.2025 об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации).

К судебному заседанию от заявителя поступило ходатайство о привлечении к

участию в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно

предмета спора - Главного управления Федеральной службы судебных приставов по

Нижегородской области. Ходатайство мотивировано тем, что итоговый судебный акт по

настоящему делу повлияет на права и законные интересы Управления.

В соответствии с частью 1 статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований

относительно предмета спора, могут вступить в дело на стороне истца или ответчика

до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в первой

инстанции арбитражного суда, если этот судебный акт может повлиять на их права или

обязанности по отношению к одной из сторон.

Оснований для удовлетворения ходатайства заявителя о привлечении к участию в

деле Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Нижегородской

области в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований

относительно предмета спора, в соответствии с частью 1 статьи 51 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации судом не усматривается, поскольку

2 А43-28072/2025

принятый по данному делу судебный акт не может повлиять на его права или обязанности

по отношению к одной из сторон.

При таких обстоятельствах, суд считает ходатайство заявителя подлежащим

отклонению.

Кроме того от заявителя поступило ходатайство об отложении судебного

разбирательства мотивированное невозможностью участия в судебном заседании

представителя ООО «Алгоритм» в связи с болезнью.

Согласно части 3 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации, в случае, если лицо, участвующее в деле и извещенное надлежащим образом о

времени и месте судебного заседания, заявило ходатайство об отложении судебного

разбирательства с обоснованием причины неявки в судебное заседание, арбитражный суд

может отложить судебное разбирательство, если признает причины неявки

уважительными.

Отложение рассмотрения дела на основании части 3 статьи 158 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации является не обязанностью, а правом

суда, предоставленным законодательством для обеспечения возможности полного и

всестороннего рассмотрения дела.

Суд счел ходатайство заявителя об отложении судебного разбирательства

подлежащим отклонению, поскольку позиция налогоплательщика изложена в заявлении,

дополнениях к нему и поддержана представителем в судебном заседании от 24.11.2025,

судом предоставлялось достаточное количество времени для формирования правовой

позиции и представления дополнительных доказательств по делу. Явка представителя

заявителя обязательной судом не признана.

Налоговая инспекция в соответствии с представленным отзывом, дополнениями к

нему и устными пояснениями против удовлетворения требования заявителя возразила,

указав на обоснованность принятого решения.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО

«Алгоритм» 03.05.2024 уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль

организаций за 2023 год (номер корректировки 2).

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 13.08.2024 №3966 и

дополнение к акту налоговой проверки от 06.12.2024 №53.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки и дополнения к акту

налоговой проверки, материалов проверки и дополнительных мероприятий налогового

контроля Инспекцией принято решение от 12.05.2025 №698 в соответствии с которым

ООО «Алгоритм» доначислен налог на прибыль организаций в сумме 10689692 руб.,

налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3

статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 133621

руб. 16 коп. (размер штрафной санкции определен с учетом смягчающих ответственность

обстоятельств).

Заявитель обжаловал решение Инспекции в апелляционном порядке

в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Нижегородской области

от 18.08.2025 № 5200-2025/000799/И апелляционная жалоба Общества удовлетворена в

части наложения штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской

Федерации в сумме 12335 руб. 98 коп. Исключено правовое обоснование доначисления

налога на прибыль организаций в размере 1973757 руб. статьей 54.1 Налогового кодекса

Российской Федерации. Квалификация правонарушения по пункту 3 статьи 122

Налогового кодекса Российской Федерации изменена на пункт 1 статьи 122 Налогового

кодекса Российской Федерации, в остальной части оспариваемое решение Инспекции

оставлено без изменения.

Не согласившись с решением Инспекции, заявитель обратился в арбитражный суд

с настоящим заявлением.

3 А43-28072/2025

На основании статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации российские

организации признаются плательщиками налога на прибыль организаций.

В статье 247 Налогового кодекса Российской Федерации установлено,

что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль,

полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются

полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые

определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Расходами в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской

Федерации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов

(за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,

оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными

расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными

в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами,

оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми

в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие

расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы

(в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными

документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами

признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления

деятельности, направленной на получение дохода.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на

приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели,

выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех

видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение

мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии (подпункт 5 пункта 1 статьи

254 Налогового кодекса Российской Федерации).

В подпункте 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации

установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией,

относятся, в том числе расходы налогоплательщика на содержание служебного

транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных

легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством

Российской Федерации. Расходы на ремонт основных средств, произведенные

налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей

налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были

осуществлены, в размере фактических затрат (пункт 1 статьи 260 Налогового кодекса

Российской Федерации).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте

1 постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности

получения налогоплательщиком налоговой выгоды» разъяснил, что судебная практика

разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности

налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи

с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом

получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся

в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. Представление

налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных

документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения

налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом

не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и

(или) противоречивы.

4 А43-28072/2025

В пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации

от 15.02.2005 № 93-О разъяснено, что обязанность подтверждать правомерность

и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на

налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает

субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате

в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Нормой статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ предусмотрено, что

каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным

документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми

оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в

основе мнимых и притворных сделок.

Таким образом, при решении вопроса о возможности принятия к учету расходов в

целях исчисления налога на прибыль необходимо исходить из реальности этих расходов,

произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), экономической оправданности

их несения, их надлежащего документального подтверждения и взаимосвязи расходов с

осуществлением предпринимательской деятельности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации не

допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы

подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной

жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих

отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности

налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено,

что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 Кодекса, по имевшим

место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или)

сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы

части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная

уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной

договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по

исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Из материалов налоговой проверки следует, что ООО «Алгоритм»

зарегистрировано 10.02.2022, по адресу: Нижегородская обл., с.Дивеево, пер. Солнечный

1-й д.1, руководителем организации с 04.10.2022 по 19.06.2024 являлась Петрова Н.Ф., с

20.06.2024 до 27.01.2025 – Постников М.С., а с 28.01.2025 является Петров Р.Н.,

единственным учредителем являлась и является Петрова Н.Ф., основной вид

деятельности: производство товарного бетона, а также заявлены дополнительные виды

деятельности. Фактически ООО «Алгоритм» в проверяемом периоде осуществляло

реализацию приобретенного строительного песка. Общество в проверяемом периоде

применяло общую систему налогообложения, являлось плательщиком налога на прибыль.

Петрова Н.Ф. в период с 05.10.2022 по 28.12.2023 зарегистрирована в качестве

индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности ИП Петровой Н.Ф.

являлась аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом,

фактически ИП Петрова Н.Ф. осуществляла деятельность по реализации строительного

песка.

ООО «Алгоритм» в налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев

2023 года (корректировка № 2) в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от

реализации включены расходы по приобретению услуг, возникающих при эксплуатации

карьера (вскрышные работы, услуги по погрузке и перевозке песка, приобретение щебня,

плит дорожных с доставкой, материала нетканого, перевозка шлака, аренда катка

грунтового, по корректировке проектной документации разработки и культивации земель

5 А43-28072/2025

нарушенных горными работами участка недр Силинский, расположенном в Дивеевском

МО Нижегородской области, на сумму 46931785 руб. по контрагентам ООО «СДМ

Логистика» (ИНН 5256001147) и ООО «Север» (ИНН 6732211089).

Налогоплательщик указал, что в рамках реализации бизнес-плана приобретались

вышеупомянутые товары (услуги), необходимые при эксплуатации карьера на сумму

46931785 руб. По мнению налогоплательщика указанные расходы возможно учесть на

основании статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в данной

норме указаны любые затраты, направленные на получение дохода.

Налоговым органом не оспаривается факт реального приобретения у контрагента

ООО «СДМ Логистика» (ИНН 5256001147) следующих работ и услуг: вскрышные

работы, услуги по погрузке и перевозке песка, приобретение щебня, плит дорожных с

доставкой, материала нетканого, перевозка шлака, аренда катка грунтового на сумму

46681785 руб. по УПД в рамках договора №ВП-17 от 12.01.2023. Поскольку щебень в

сумме 156500 руб. числится на остатке у ООО «Алгоритм», а стоимость услуг погрузки

песка в размере 532637 руб. Инспекцией не оспаривается, то спорная сумма расходов

составляет 46681785 руб. как не связанная с деятельностью Общества.

В ходе проверки установлено между ООО «Алгоритм» (покупатель) и ООО

«Недра» ИНН 5216005071 (поставщик) подписан договор поставки от 01.10.2022.

В пункте 4.1 договора указано, что песок добывается и отгружается с карьера

«Суворовский», расположенный по адресу: Нижегородская область, Дивеевский район,

300 метров восточнее с. Суворово.

Согласно пункту 3.2 договора расходы на выполнение вскрышных работ учтены в

стоимости продажи «Продавцом» строительного песка и цена снижена пропорционально

расходам по сухому остатку продажи строительного песка. Между тем, доказательств

учета в стоимости продажи строительного песка указанных расходов заявителя не

представлено (цена не снижалась пропорционально расходам). Отпускная цена составляла

20 руб. и применялась к другим покупателями песка ООО «Недра» - ИП Петровой Н.Ф.

В отношении ООО «Недра» (ИНН 5216005071) установлено следующее:

организация зарегистрирована 06.06.2016, основной вид деятельности – разработка

гравийных и песчаных карьеров, добыча глины и каолина, руководителем и учредителем

(100% доля участия) является Петров Н.М. ООО «Недра» ИНН 5216005071 применяет

упрощенную систему налогообложения. Петров Н.М. согласно сведениям органов ЗАГС,

является бывшим супругом Петровой Н.Ф.

Налогоплательщик указал, что ООО «Алгоритм» заключило договор оказания

услуг № ВП-17 от 12.01.2023 с ООО «СДМ Логистика», которая осуществляет вскрышные

работы на карьере «Суворовский» для добычи и отгрузки песка покупателям Общества.

Щебень приобретался для устройства подъездной дороги к Суворовскому карьеру

согласно п. 3.2 Договора поставки от 01.10.2022.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что вышеуказанные товары

(работы, услуги) не имеют отношения к деятельности ООО «Алгоритм» на основании

следующего.

Вскрышные работы проводятся ООО «СДМ Логистика» на месторождении

«Суворовский карьер», добычу на котором производит ООО «Недра».

Согласно данным налогового органа зарегистрированного недвижимого имущества

у налогоплательщика не имеется.

Добычу песка на месторождении «Суворовский карьер» производит ООО «Недра»

ИНН 5216003878, единственным учредителем и генеральным директором которого

является Петров Н.М. (согласно сведениям ЗАГС – бывший супруг Петровой Н.Ф.).

Право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами

52:55:0050008:469, 52:55:0050008:499, 52:55:005008:500 разрешенное использование

«недропользование», вид объекта: «для добычи и разработки полезных ископаемых»,

6 А43-28072/2025

расположенные по адресу: Нижегородская обл., р-н Дивеевский, с.Суворово, принадлежит

Петрову Р.Н. (согласно сведениям ЗАГС – сын Петровой Н.Ф.).

Лицензии №НЖМ 00654 ТР, №НЖМ 00727 ТР на право пользования недрами по

адресам: 1,0 км на северо-восток от д.Силино Дивеевского района Нижегородской обл.,

1,5 км севернее г.Саров Дивеевского района Нижегородской области., выданы ООО

«Недра 52» ИНН 5216005089, ООО «Недра 152» ИНН 5216005071, соответственно,

единственным учредителем и директором которых являлся Петров Р.Н. (согласно

сведениям ЗАГС – сын Петровой Н.Ф.).

Лицензия НЖМ 00366 на деятельность на месторождении строительных песков на

участке «Суворовский» в Дивеевском районе Нижегородской области выдана 15.08.2017

на срок до 15.08.2042 ООО «Недра».

Таким образом, лицензий на право пользования недрами и на деятельность на

месторождении строительных песков у ООО «Алгоритм» не имелось.

Инспекцией установлено, что расходы на вскрышные работы, на поддержание

подъездных путей к погрузке (приобретение щебня, плит дорожных с доставкой,

материала нетканого, перевозка шлака, аренда катка грунтового) во 2,3,4 квартале 2023

года предъявлялись только в адрес ООО «Алгоритм». Вместе с тем, указанные работы

указаны и в договоре с ИП Петровой Н.Ф., при этом цены реализации песка у ООО

«Алгоритм» и ИП Петровой Н.Ф. во 2,3,4 квартале 2023 года от продавца ООО «Недра»

равны, скидки на цену песка ООО «Алгоритм» не имеет.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что услуги по перевозке 1992 м3 песка

не предназначены для деятельности ООО «Алгоритм», так как весь песок был реализован

в 2023 году с условиями доставки за счет покупателей ООО «Алгоритм».

Также налоговый орган указал, что услуги по погрузке 872739,9 м3 песка

предназначены для деятельности ООО «Алгоритм» частично, так как во 2,3 квартале 2023

года строительный песок в количестве только 21304,50 м3 реализован с условиями

«погрузка за счет поставщика», следовательно, расходы по погрузке песка в сумме 21 286

861 руб. неправомерны (21 819 498 руб.- (21 819 498 руб./ 872739.9 м3*21304.5 м3)).

Таким образом, исходя из совокупности доказательств, полученных в ходе

камеральной проверки, Инспекция верно установила, что результаты оказанных в

проверяемом периоде услуг к производственной деятельности Общества не относятся и не

используются в целях извлечения дохода. Расходы, возникающие при эксплуатации

карьера «Суворовский» не имеют экономического смысла, направлены на минимизацию

налога на прибыль ООО «Алгоритм».

Налогоплательщик в налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев

2023 года (корректировка № 2) в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от

реализации включены расходы по приобретению услуг по корректировке проектной

документации разработки и культивации земель нарушенных горными работами участка

недр Силинский, расположенном в Дивеевском МО Нижегородской области в сумме

250000 руб. по УПД контрагента ООО «Север» (ИНН 6732211089).

Факт реальности взаимоотношений с ООО «Север» налоговым органом не

оспаривается.

Между тем, спорные услуги по корректировке проектной документации не могли

быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами

налогообложения ООО «Алгоритм», так как деятельность по адресу - 1,0 км на северо-

восток от д. Силино Дивеевского района Нижегородской области осуществляет согласно

лицензии НЖМ 00654 ООО «НЕДРА 52» ИНН 5216005089 (срок действия 20.11.2020-

20.11.2045), а не ООО «Алгоритм».

Услуги по корректировке проектной документации не могут быть признаны как

относящиеся к деятельности налогоплательщика, поскольку напрямую не связаны с

деятельностью Общества, экономически не оправданы, поэтому расходы за спорные

7 А43-28072/2025

услуги в целях налогообложения прибыли не учитываются. ООО «Алгоритм», обратного

в материалы дела не представлено.

Руководитель ООО «Алгоритм» Петрова Н.Ф. не могла не знать, что

приобретенные товары, работы, услуги, возникающие при эксплуатации карьера не

предназначены для ведения деятельности общества.

Кроме того, директором и учредителем ООО «Недра 52», ООО «Недра 152», ООО

«Посейдон» является Петров Роман Николаевич, директором ООО «Алгоритм» является

Петров Роман Николаевич, учредителем ООО «Алгоритм» является Петрова Нина

Федоровна, ООО «Недра» директором и учредителем является Петров Николай

Михайлович.

Петров Роман Николаевич, согласно сведениям органов ЗАГС, является сыном

Петровой Нины Федоровны.

Петров Николай Михайлович, согласно сведениям органов ЗАГС, является

бывшим супругом Петровой Нины Федоровны.

Согласно п. п. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом

п. 1 ст. 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами

признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители),

дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун

(попечитель) и подопечный.

Налоговым органом сделан правомерный вывод о том, что наряду с минимизацией

НДПИ и ЕН при УСН у ООО «Недра», налоговую экономию получают и

взаимозависимые лица: ООО «Алгоритм», ИП Петрова Н.Ф., в виде уменьшения

налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ от предпринимательской деятельности, а

также вычетов по НДС по фактическим расходам ООО «НЕДРА» и физического лица

Петровой Н.Ф., необоснованно отраженным в налоговом учете ООО «Алгоритм» и ИП

Петровой Н.Ф.

В результате согласованных действий ООО «Алгоритм», ИП Петрова Н.Ф., ООО

«Недра», входящих в группу взаимозависимых организаций, в проверяемом периоде

создана схема формального документооборота с целью получения необоснованной

налоговой выгоды, а именно: завышения расходов, учитываемых в целях

налогообложения налога на прибыль организаций (НДФЛ) и вычетов по налогу на

добавленную стоимость у ООО "Алгоритм" и ИП Петровой Н.Ф., занижения налоговой

базы по налогу на добычу полезных ископаемых и ЕН при УСН у ООО «Недра».

Кроме того, налоговым органом доначислен налог на прибыль организаций в связи

с учетом в составе расходов, уменьшающих доходы в целях исчисления налога на

прибыль организаций, затрат связанных с эксплуатацией фронтальных погрузчиков

(расходов по приобретению дизельного топлива, запасных частей) в сумме 661068 руб.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ООО

«Алгоритм» в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, включены

расходы по приобретению дизельного топлива, запасных частей в сумме 661068 руб. в

связи с эксплуатацией фронтальных погрузчиков LONKING CDM 853 VIN

LSH0853NANAC1187, ZL50NCS VIN LSH050NCANA907245 по взаимоотношениям с:

ООО «ППР» (ИНН 7743036465): приобретение дизельного топлива -10607,84

литра, в сумме 524522 руб. по УПД;

ООО «СК-ПАРТ» (ИНН 7727281928) приобретение запчастей (подшипник КПП

2/3, подшипник роликовый, трубка нагнетательная для смазки вала, муфта дисковая,

штифт вилки КПП, РМК прокладок КПП, синхронизатор КПП Сканиа, РМК

синхронизатора КПП Сканиа, ползун вилки (сухарь), гайка шлицевая, прокладка

масляного радиатора, блокировка скольжения, форсунка топливная), в сумме 136546 руб.

по УПД.

Реальность взаимоотношений с указанными контрагентами налоговым органом не

оспаривается.

8 А43-28072/2025

Налоговый орган пришел к правомерному выводу о том, что дизельное топливо и

запасные части не могли быть приобретены для осуществления операций, признаваемых

объектами налогообложения ООО "Алгоритм" на основании следующего.

Численность работников, согласно отчетности ООО "Алгоритм" отсутствует,

выплаты в адрес физических лиц ООО "Алгоритм" не производились. Отсутствие путевых

листов не позволяет установить факт использования конкретного транспортного средства

сотрудниками организации в служебных целях.

Налогоплательщик пояснил, что «путевые листы (сменные рапорта) в 2023 году не

оформлялись, ГСМ на расходы по налогу на прибыль не списывался», соответственно, у

налогоплательщика отсутствовали документы, свидетельствующие об оприходовании и

использовании ГСМ в производственной деятельности.

Согласно данным налогового органа фронтальные погрузчики за обществом и/или

Петровой Н.Ф. не зарегистрированы.

Налогоплательщиком в ходе проверки даны пояснения, в соответствии с которыми

дизельным топливом заправлялись фронтальные погрузчики, использовавшиеся для

деятельности ООО «Алгоритм» и переданные ИП Петровой Н.Ф. на основании договоров

от 12.05.2023 №АР\1, №АР\2 аренды автотранспортного средства без экипажа.

Согласно пунктам 3.1.5. договоров ИП Петрова Н.Ф. (арендатор) обязан нести

расходы, возникающие в связи с эксплуатацией автотранспортного средства, в том числе

расходы на замену сменных деталей, горюче-смазочных и иных расходуемых материалов,

используемых в процессе эксплуатации, расходы на услуги по мойке и иному

техническому эксплуатационному обслуживанию.

Документы, свидетельствующие об оприходовании и использовании горюче-

смазочных материалов в производственной деятельности, налогоплательщиком по

требованию налогового органа не представлены.

Информация о физических лицах, выполняющих работы на фронтальных

погрузчиках, не представлена

Довод Общества о том, что затраты на топливо прямо не оговорены в договорах от

12.05.2023 №АР/1, №АР/2, поэтому согласно договоренности относятся на ООО

«Алгоритм», противоречит содержанию договоров от 12.05.2023 №АР/1, №АР/2. В

договорах от 12.05.2023 №АР/1, №АР/2 прямо указано на то, что расходы на ГСМ обязан

нести арендатор - ИП Петрова Н.Ф.

Относительно довода о перечислении авансовых платежей, связанных с

приобретением дизельного топлива для эксплуатации личного легкового автомобиля

Петровой Н.Ф. (МерседесБенц гос.номер Р001МА52) в рамках предпринимательской

деятельности налоговый орган установил следующее.

Зарегистрированных за ООО «Алгоритм» транспортных средств не имеется.

Документальные доказательства использования легкового автомобиля МерседесБенц в

коммерческих целях Общества не представлено.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об использовании ООО

«Алгоритм» горюче-смазочных материалов и запасных частей в производственной

деятельности общества не представлено.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что представленными

документами не подтверждено использование горюче-смазочных материалов и товарно-

материальных ценностей в производственной деятельности Общества, поэтому права на

включение спорных затрат в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на

прибыль, у Общества не имелось.

Также, Обществом в проверяемом периоде в состав расходов, уменьшающих

сумму доходов от реализации включены расходы по приобретению строительных и

отделочных материалов (бетон строительный, блоки строительные, фитинговые и

хозяйственные товары, клей для плитки, клей для блоков, клей для газобетона, цемент

м500, рубероид, арматура, брус, доски, ламинат, плинтус, брусчатка, бордюры,

9 А43-28072/2025

керамогранит, мозаика, искусственная трава, привод для откатных ворот, изделия ЖБИ,

профнастил, окна, двери, материалы для системы отопления, кабель, профлист, кровати,

матрасы, одеяла, подушки, комплекты постельного белья), строительно-монтажных работ

по устройству отопления, электроснабжения, канализации на сумму 10777587 руб. по

следующим контрагентам:

1) по приобретению строительных материалов – блоков строительных в сумме 3

215 658 руб. по УПД контрагента ООО «Мистер Грин» ИНН 5260462599,

2) по приобретению окон, москитных сеток, оконных отливов, подоконников в

сумме 1 850 000 руб. по УПД контрагента ООО "Бам-НН" ИНН 5245030523,

3) по приобретению строительных материалов – бетона строительного-153,5м3 с

доставкой и перекачкой в сумме 1 088 607 руб. по УПД контрагента ИП Патеян Аваг

Вараздатович ИНН 520300692133,

4) по приобретению строительно-монтажных работ по устройству отопления,

электроснабжения, канализации по адресу c. Дивеево, переулок Солнечный 1-й, д.1 в

сумме 813 833 руб. по счет-фактуре контрагента ООО "Строим Крепко" ИНН 5243042114,

5) по приобретению строительных материалов – ламината в сумме 718 290 руб. по

УПД контрагента ООО «СТД» ИНН 0276126018,

6) по приобретению брусчатки, бордюров в сумме 542 755 руб. по счетам-фактурам

контрагента ООО «Штайн» ИНН 5206005315,

7) по приобретению строительных материалов (керамогранита 101,52 м2, мозаики -

120 шт. и др.) в сумме 493 362 руб. по УПД контрагента ООО «Баувосток» ИНН

5259149374,

8) по приобретению строительных материалов (досок 6-ти метровых) в сумме 479

392 руб. по УПД контрагента ООО "Трейд" ИНН 5254494560,

9) по приобретению строительных материалов (профлист в количестве 447 м2,

снегозадержатели, трубы, водосточные желоба и другие материалы для устройства

кровли) в сумме 448 798 руб. по УПД контрагента ИП Вяхирев Дмитрий Анатольевич

ИНН 524304816475,

10) по приобретению фитинговых и хозяйственных товаров (клей для плитки, клей

для блоков, клей для газобетона, цемент, рубероид, арматура, брус и др.) в сумме 359 946

руб. по УПД контрагента ООО «ТК «Строительный Бум» ИНН 5262238391,

11) по приобретению строительных материалов (труба профильная - 1614 м и др.) в

сумме 350 874руб. по УПД контрагента ООО "База 7" ИНН 5243040075,

12) по приобретению материалов для системы отопления (6 шт. канальных

конвекторов, 1000 м трубы сшитый полиэтилен и др.) в сумме 178 299 руб. по УПД

контрагента ООО "Планета Тепла" ИНН 5260437810,

13) по приобретению электротехнических товаров – кабель 1400 м, труба

гофрированная 1400 м, и др. в сумме 112 929 руб. по счет-фактуре контрагента ООО

"Электрон-ОПТ" ИНН 5262247332,

14) по приобретению строительных материалов (профнастил 224 пог.м.) в сумме 92

179 руб. по УПД контрагента ООО "Профлист" ИНН 5243033159,

15) по приобретению приводов для откатных ворот-2 шт., опор роликовых-4 шт. и

др. в сумме 32 665 руб. по УПД контрагента ООО «СПК» ИНН 5258135690.

Реальность взаимоотношений с указанными контрагентами не оспаривается.

В заявлении налогоплательщик указал, что в проверяемом периоде ТМЦ и работы

приобретались у контрагентов с целью реализации бизнес-плана по строительству жилых

помещений на арендуемом карьере, для сотрудников, которых планировалось привлечь к

деятельности по добыче и отгрузке строительного песка. Учитывая, что реализация

данного бизнес-плана не была осуществлена, ТМЦ и работы использованы для

производства отделочных работ в офисных помещениях в жилом доме (кадастровый

номер 52:55:0020006:4878), зарегистрированном на Петрову Н.Ф., и расположенном по

адресу: Нижегородская обл., с. Дивеево, пер Солнечный 1-ый, д.1.

10 А43-28072/2025

Налоговым органом установлено, что указанный жилой дом (кадастровый номер

52:55:0020006:4878) в предпринимательской деятельности не использовался.

Согласно сведениям, поступившим из ППК «Роскадастр», по адресу:

Нижегородская обл., район Дивеевский, с. Дивеево, пер. Солнечный 1-й, д. 1, расположен

жилой дом 2022 года постройки, который принадлежал Петровой Н.Ф. на праве

собственности с 06.12.2022 по 14.09.2023. По договору дарения Петрова Н.Ф. 14.09.2023

передала указанный жилой дом сыну - Петрову Р.Н.

Работники у ООО «Алгоритм» отсутствуют, справка по форме 2-НДФЛ

представлена на одного работника – Сорокина А.Н. ИНН 5254495878, согласно которой

перечисления на выплату заработной платы осуществлены в июне и сентябре 2023 года.

Договор аренды дома с ООО «Алгоритм» не заключался, арендная плата не

начислялась, обратного материалы дела не содержат. Налоговым органом установлено,

что в 2023 году в жилом доме отсутствовали отопление, канализация и внутренняя

разводка электроснабжения.

Документы подрядчиков по использованию блоков строительных в количестве

1270,2 м3, колец колодезных в количестве 32 штуки, ламината в количестве 2548 штук,

керамогранита и плитки в количестве 273 м2, брусчатки в количестве 986 м2, бордюров в

количестве 840 штук, ООО "Алгоритм" не представлено.

Марчус Н.И. (руководитель ООО «Строим Крепко») при допросе указал, что

работы, с использованием строительных блоков, кирпичей, арматуры, пленки для

натяжных потолков, керамогранита, кондиционеров, 11 мягких окон, штор, колец

колодезных, плит перекрытия, плит днища, рольставней не производили.

Таким образом, приобретённые товарно-материальные ценности и работы,

связанные со строительством жилого дома, не имеют отношения к деятельности ООО

«Алгоритм». Соответственно, расходы не могут быть учтены в целях исчисления налога

на прибыль.

Существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов проверки, которые

могли бы привести к нарушению прав и законных интересов Общества, Инспекцией не

допущено.

Акт налоговой проверки направлен надлежащим образом в адрес

налогоплательщика (получен 30.08.2024, почтовый идентификатор 80104599557436).

Налогоплательщик надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения

материалов проверки. Материалы проверки рассмотрены в отсутствие представителя

налогоплательщика (подтверждается протоколом от 09.10.2024 № 5022). По результатам

рассмотрения материалов проверки заместителем начальника инспекции приняты

решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Материалы

проверки с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля

рассмотрены заместителем начальника инспекции в отсутствие налогоплательщика

(представителя) налогоплательщика. Решение от 12.05.2025 № 698 направлено в адрес

налогоплательщика и получено им 03.06.2025 (почтовый идентификатор –

80105609876592).

Заявление налогоплательщика и представленные в материалы дела доказательства,

в том числе бизнес-план предприятия, копии договоров и прочее, не содержат

заслуживающих внимания доводов, не опровергают выводов налогового органа в

оспариваемом решении. В целом налогоплательщик с учетом группы аффилированных

лиц в проверяемый период произвел спорные расходы не для целей извлечения прибыли

обществом. Такие расходы имеют отношения к деятельности других взаимозависимых

лиц, учтены заявителем исключительно в целях уменьшения налоговой базы по налогу на

прибыль организаций общества «Алгоритм» и получения налоговой выгоды иных лиц.

При таких обстоятельствах, оценив совокупность представленных в материалы

дела доказательств, правовых оснований для удовлетворения заявления общества суд не

усматривает.

11 А43-28072/2025

Расходы по государственной пошлине в порядке части 1 статьи 110 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.

Изучив материалы дела, руководствуясь статьями 110, 112, 176, 180-182

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня

принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано

в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской

области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья К.А. Логинов