Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

Приговор № 1-162/2026 1-938/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 1-162/2026

Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

- Уголовное

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2026 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лобач О.В.,

при секретаре Чухломиной А.В.,

с участием государственного обвинителя Ситникова Д.Ю., подсудимых ФИО1, ФИО2, защитников Ваньковой К.С., Иванова Д.В., рассмотрел в открытом судебном заседании уголовное дело № 1-162/2026 в отношении:

ФИО1, .... не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст.

199 УК РФ

;

ФИО2, .... не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст.

199 УК РФ

,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 и ФИО2 группой лиц по предварительному сговору уклонились от уплаты налога, подлежащего уплате организацией, путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлась генеральным директором ООО «Строительная компания Иркутска» (далее ООО «СКИ») и в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> фактическим руководителем Общества, действуя группой лиц по предварительному сговору с ФИО2, являющимся в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> фактическим руководителем Общества и в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> генеральным директором Общества, уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) с деятельности Общества за 2,4 кварталы 2019 года, 1, 4 кварталы 2021 года на сумму 4 483 296 рублей, налога на прибыль организации за 2019,2020, 2021 года на сумму 28 705 087 рублей, а всего на общую сумму 33 188 383 рублей, в крупном размере, путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

<Дата обезличена> решением <Номер обезличен> единственного учредителя ООО «СКИ» ПАВ создано ООО «СКИ», который назначен генеральным директором. ООО «СКИ» зарегистрировано в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <адрес обезличен><Дата обезличена> по юридическому адресу: <адрес обезличен> оф. 411, за основным государственным регистрационным номером .... <Дата обезличена> решением <Номер обезличен> единственного учредителя ООО «СКИ» ПАВ, принято решение о назначении генеральным директором ООО «СКИ» ФИО1, о чем <Дата обезличена> внесены сведения в единый государственный реестр юридических лиц (далее ЕГРЮЛ). <Дата обезличена> в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о единственном учредителе ООО «СКИ» - ФИО1

<Дата обезличена> на основании приказа <Номер обезличен> ФИО2 назначен генеральным директором Общества, о чем <Дата обезличена> внесены сведения в ЕГРЮЛ. <Дата обезличена> единственным учредителем ООО «СКИ» стал ФИО2, о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись.

В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> Общество было зарегистрировано по адресу: <адрес обезличен> с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> по адресу: <адрес обезличен> а с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> по адресу: <адрес обезличен>

С <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ООО «СКИ» состояло на налоговом учёте в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен>, по адресу: <адрес обезличен>. С <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ООО «СКИ» поставлено на налоговый учёт в инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, по адресу: <адрес обезличен>.

С <Дата обезличена> во исполнение Приказа ФНС России №12.07.2021 №ЕД-7-4/654 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>», путем присоединения межрайонной инспекции ФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к инспекции ФНС России по <адрес обезличен>, создана межрайонная инспекция ФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>), расположенная по адресу: <адрес обезличен>, где по <Дата обезличена> состоит на налоговом учете ООО «СКИ».

Согласно пунктам 10.1, 10.6, 10.8 устава Общества, утвержденного решениями <Номер обезличен> и <Номер обезличен> единственного участника ООО «СКИ» от <Дата обезличена> и <Дата обезличена>, единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор, к компетенции которого относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества и решает все вопросы, которые не отнесены к компетенции Общего собрания участников Общества. Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки, выдает доверенности от имени Общества; обеспечивает организацию бухгалтерского учета и ведение отчетности.

Таким образом, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> генеральным директором ООО «СКИ» являлась ФИО1, а ФИО2 являлся его фактическим руководителем. В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> генеральным директором ООО «СКИ» являлся ФИО2, а ФИО1 являлась его фактическим руководителем. Каждый из указанных лиц в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в силу занимаемой должности генерального директора Общества, и являющимися его фактическими руководителями, совместно и согласованно выполняли в обязанности руководителя, реализовывая административно - хозяйственные и организационно - распорядительные функции. Являясь генеральным директором организации, ФИО1 и ФИО2 в соответствии со ст.

53

Гражданского кодекса РФ выступали как исполнительный орган Общества, приобретали от своего имени гражданские права и исполняли возложенные на них гражданские обязанности, действовали в интересах Общества, представляли его в отношениях с другими организациями, распоряжались имуществом Общества и самостоятельно решали все вопросы его оперативно-хозяйственной деятельности. В силу ст.ст.

6

,

7

,

13

Федерального закона «О бухгалтерском учете» от <Дата обезличена> №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями), на ФИО1 и ФИО2 как руководителей организации в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> возлагалась обязанность по организации ведения бухгалтерского учета предприятия, дающего достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Ведение бухгалтерского учета Общества и составление налоговой и бухгалтерской отчетности в период 2019-2024 гг., осуществляла ФИО1, в том числе в период вступления ФИО2 в должность генерального директора и учредителя Общества. Налоговая и бухгалтерская отчётность ООО «СКИ» направлялась в налоговый орган в указанный период за электронно-цифровой подписью (далее ЭЦП) ФИО1, и с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за ЭЦП ФИО2

При этом ФИО2, состоя длительное время в дружеских и деловых отношениях с ФИО1, контролировал показатели бухгалтерского и налогового учета Общества, предоставляемые ФИО1 в налоговый орган путем их согласования и дачи указаний, разрешал вопросы текущей деятельности Общества, о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, распоряжался денежными средствами на расчетных счетах Общества, давал обязательные для исполнения указания работникам Общества, контролировал выполнение Обществом обязательств перед заказчиками в рамках реально заключенных контрактов, т.е. являлся лицом, которое оказывает существенное влияние на принятие Обществом решений, а также фактическим собственником активов, извлекая выгоду из деятельности организации.

ФИО1 контролировала выполнение Обществом обязательств перед заказчиками в рамках реально заключенных контрактов, организовывала ведение бухгалтерского и налогового учета Общества, давала обязательные для исполнения указания работникам, распоряжалась денежными средствами Общества, а также самостоятельно изготавливала и направляла в налоговый орган налоговые декларации, согласовывая их с ФИО2

Для осуществления предпринимательской деятельности Общества в период 2019-2021 гг., ФИО1 и ФИО2 использовали расчетные счета организации, в том числе: <Номер обезличен>, открытый в АО «Дальневосточный банк», <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, открытые в ПАО «ВТБ», <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, открытые в ПАО «Сбербанк России», <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, открытые в АКБ «Абсолют Банк».

Таким образом, в период 2019-2024 гг., фактически обязанности руководителя ООО «СКИ» совместно и согласовано выполнялись ФИО1 и ФИО2

При этом на ФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> и на ФИО2 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, как на генерального директора и главного бухгалтера была возложена обязанность по подписанию налоговых деклараций, предоставляемых в налоговый орган, они несли ответственность за ведение бухгалтерского учета и достоверность налоговой отчётности ООО «СКИ», а также были обязаны обеспечить полную и своевременную уплату налогов с деятельности Общества.

В период 2019-2021 гг., ООО «СКИ» согласно учредительным документам осуществляло деятельность по строительству жилых и нежилых зданий. ФИО1 и ФИО2, являясь в соответствии со ст.

19 НК РФ

руководителями организации-налогоплательщика, согласно п. 1 ст.

23 НК РФ

были обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации. В период 2019-2021 гг. ООО «СКИ» применяло общий режим налогообложения и в соответствии со ст.ст.

143

,

246 НК РФ

являлось плательщиком налогов, в том числе налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ

объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 2 ст.

153 НК РФ

при определении налоговой базы НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

В соответствии с п. 1 ст.

154 НК РФ

налоговая база НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей

105.3 НК РФ

, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии со ст.

163 НК РФ

налоговый период НДС устанавливается как квартал.

Согласно п. 3 ст.

164 НК РФ

(в ред. Федерального закона от <Дата обезличена> №117-ФЗ) налогообложение в период 2019-2020 годов производилось по налоговой ставке 20% при реализации товаров (работ, услуг) в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст.

164 НК РФ

.

Согласно п.п. 1, 4 ст.

166 НК РФ

сумма налога при определении налоговой базы НДС в соответствии со статьями

154

-

159

и

162 НК РФ

исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст.

146 НК РФ

, момент определения налоговой базы которых, установленный ст.

167 НК РФ

, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.

169 НК РФ

счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету.

В соответствии с п. 3 ст.

169 НК РФ

налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж.

В соответствии с п. 8 ст.

169 НК РФ

форма счета-фактуры и порядок ее заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. Порядок ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и книг продаж установлен Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена><Номер обезличен> «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах НДС». Согласно правил ведения книги покупок, применяемой при расчётах по НДС покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчёте по НДС, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявленной к вычету (возмещению) в установленном порядке.

В соответствии с письмом ФНС России от <Дата обезличена> №ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры» хозяйствующие субъекты могут применять в работе новую форму документа – универсальный передаточный документ (далее – УПД), который содержит все обязательные реквизиты счета-фактуры и первичного учетного документа, что позволяет использовать УПД как для отражения факта хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, так и для принятия НДС к вычету.

Согласно ст.

10

Федерального закона «О бухгалтерском учете» от <Дата обезличена> №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) не допускается регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, т.е. несуществующих объектов, отраженных в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), либо объектов, отраженных в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.

171 НК РФ

налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, при этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Согласно п.п. 1, 3 ст.

172 НК РФ

налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), на момент определения налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст.

173 НК РФ

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Согласно п.п. 1, 2, 5 ст.

174 НК РФ

(в ред. Федерального закона от <Дата обезличена> №382-ФЗ) уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 5.1. ст.

174 НК РФ

в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст.

80 НК РФ

налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной электронной цифровой подписи об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст.

80 НК РФ

налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации. В соответствии с п. 4 ст.

80 НК РФ

налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

На основании п. 5 ст.

80 НК РФ

налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. В соответствии с п. 6 ст.

80 НК РФ

налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 6 ст.

52 НК РФ

сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно п. 7 ст.

6.1 НК РФ

в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст.

247 НК РФ

объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. В соответствии с п. 1 ст.

252 НК РФ

расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 1 ст.

286 НК РФ

налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке 20% процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей

274 НК РФ

.

В соответствии с п. 1 ст.

285 НК РФ

налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, и согласно п. 1 ст.

287 НК РФ

налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст.

289 НК РФ

налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст.

252 НК РФ

расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.

265 НК РФ

, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 2 ст.

252 НК РФ

расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы, структура и виды которых определены ст.

253 НК РФ

.

В соответствии с п. 1 ст.

272 НК РФ

расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено п. 1.1 данной статьи, и определяются с учетом положений ст.

318

-

320 НК РФ

.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 1 ст.

318 НК РФ

, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию подразделяются на: 1) прямые; 2) косвенные, структура и виды которых определены в ст.

254 НК РФ

.

Согласно п. 2 ст.

272 НК РФ

датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

При этом из норм ст. ст.

252

,

318

,

319 НК РФ

следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть экономически обоснованным.

В силу п. 2 ст.

318 НК РФ

установлено, что прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.

319 НК РФ

.

В соответствии с п. 1 ст.

248 НК РФ

доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

При определении доходов, как установлено п. 1 ст.

248 НК РФ

, из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст.

248 НК РФ

к доходам в целях налогообложения относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы.

Исходя из п. 1 и 2 ст.

249 НК РФ

, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права в соответствии со ст.

271

или ст.

273 НК РФ

.

К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав (абз. 1 ст.

250 НК РФ

).

В соответствии с п. 1 ст.

271 НК РФ

доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), если иное не предусмотрено п. 1.1 данной статьи.

Согласно п. 3 ст.

271

НК для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст.

39 НК РФ

, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента). п. 1 ст.

39 НК РФ

определяет, что реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В соответствии со ст.

313 НК РФ

налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Согласно ст.

314 НК РФ

аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Таким образом, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах Российской Федерации следует, что расходы и доходы налогоплательщика, налоговая база по налогу на прибыль формируются и отражаются в налоговых декларациях по налогу на прибыль на основании данных налогового учета. Организация-налогоплательщик обязана самостоятельно определять налоговую базу и исчислять налог, после чего представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и произвести уплату налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь на территории Иркутской области, у ФИО1 и ФИО2 знающих о том, что они являются единственными выгодоприобретателями от деятельности ООО «СКИ», не желая уплачивать в бюджет РФ налоговые платежи, с целью оставления в своем распоряжении денежных средств причитающихся к уплате в виде налоговых платежей, из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем создания фиктивного документооборота и внесения в книги покупок и продаж, налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций заведомо ложных сведений.

Реализуя свой умысел, ФИО1 и ФИО2 совместно разработали преступную схему, при которой не исчисление НДС с реализации транспортных средств, включение в состав налоговых вычетов ООО «СКИ» фиктивных взаимоотношений с подконтрольными им организациями и организациями не осуществляющими реальной предпринимательской деятельности, завышение расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, внереализационных расходов, занижение внереализационных доходов, позволит уменьшить объем налоговых обязательств ООО «СКИ», и позволит оставить в своем распоряжении денежные средства, причитающиеся к уплате в виде налоговых платежей, которыми ФИО1 и ФИО2 будут распоряжаться по своему усмотрению.

Во исполнение своего умысла, ФИО1 и ФИО2 решили использовать реквизиты подконтрольных им организаций: ООО «СибАльянс» .... (руководителем которого в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлся ФИО2), ООО «Мэтр» .... (руководителем и учредителем которого с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлась ФИО1), а также реквизиты организаций-контрагентов, которые никакой материальной базы, управленческого и технического персонала, а также транспортных средств, механизмов, оборудования, и иных условий, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг для ООО «СКИ» не имели, при этом реквизиты указанных организаций будут являться основанием для заявления необоснованных вычетов по НДС и расходов ООО «СКИ» при исчислении налога на прибыль организаций, с которыми ООО «СКИ» будут заключены договора, без их фактического исполнения, а именно: ООО «Энервест» (....), ООО «Сплав» ...., ООО «Ника» .... а также решили в полном объеме не исчислять и не уплачивать НДС с реализованных ООО «СКИ» транспортных средств, завышать расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные расходы.

При этом ООО «СибАльянс», ООО «Мэтр» являлись взаимозависимыми и подконтрольными по отношению к ООО «СКИ», поскольку отношения между указанными организациями могли оказывать влияние на условия и результаты сделок, совершаемых этими юридическими лицами, и на экономические результаты деятельности этих лиц, о чём ФИО1 и ФИО2 было достоверно известно, поскольку бухгалтерский и налоговый учет указанных организаций велся ФИО1 с ее рабочего компьютера в офисе ООО «СКИ», расположенном по адресу: <адрес обезличен>

В целях создания видимости реальности взаимоотношений ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс», ООО «Мэтр», ООО «Энервест», ООО «Ника», ООО «Сплав», ФИО1 и ФИО2 в период <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, организовали изготовление фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «СКИ» с указанными организациями для отражения их ФИО1 в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СКИ», в том числе в налоговых декларациях по НДС, налоговых декларациях на прибыль организаций с последующим предоставлением данных деклараций с заведомо ложными сведениями в налоговый орган, а именно: договор подряда <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «Энервест», в лице генерального директора ПНО на производство работ по выполнению технологического присоединения; договор подряда <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «Энервест», в лице генерального директора ПНО на производство работ по выполнению технологического присоединения; договор поставки <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «Энервест», в лице генерального директора ПНО на поставку строительных материалов (товаров); договор поставки <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «Энервест», в лице генерального директора ПНО на поставку строительных материалов (товаров); договор поставки <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «Энервест», в лице генерального директора ПНО на поставку строительных материалов (товаров); договор поставки <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «Энервест», в лице генерального директора ПНО на поставку строительных материалов (товаров); договор подряда <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «Энервест», в лице генерального директора ПНО по выполнению комплекса строительно-монтажных работ; договор подряда <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «Энервест», в лице генерального директора ПНО по выполнению комплекса строительно-монтажных работ; договор подряда <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «Энервест», в лице генерального директора ПНО по выполнению комплекса строительно-монтажных работ; договор поставки <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «СПЛАВ», в лице генерального директора САА на поставку товара; договор подряда <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, заключенный между ООО «СКИ», в лице генерального директора ФИО1 и ООО «НИКА», в лице генерального директора КВВ на выполнение строительных работ.

ФИО1 и ФИО2 в период с <Дата обезличена> (дата УПД по ООО «СибАльянс» за 2 квартал 2019 года) по <Дата обезличена> (дата подачи налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2019 года (корректировка <Номер обезличен>)), более точные дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, находясь в неустановленном следствием месте на территории <адрес обезличен>, согласовали между собой показатели налогового учета подлежащие внесению в уточненную (корректировка <Номер обезличен>) налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2019 года.

После чего <Дата обезличена> ФИО1, находясь в офисе ООО «СКИ», расположенном по адресу: <адрес обезличен>, офис 23, отразила в книге покупок Общества за 2 квартал 2019 года заведомо ложные для неё и ФИО2 сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс» на основании УПД <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 600 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 100 000 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 2 квартал 2019 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «СибАльянс», в сумме 100 000 руб., тогда как фактически ООО «СибАльянс» товаров для ООО «СКИ» не поставляло, работ не выполняло, услуг не оказывало, о чем ФИО1 и ФИО2 было достоверно известно.

Затем, в период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1 на основании ранее ей внесенных данных в книгу покупок, согласовав с ФИО2 показатели уточненной (корректировка <Номер обезличен>) налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 2 квартал 2019 года, находясь в офисе ООО «СКИ» по адресу: <адрес обезличен> подготовила указанную налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные для неё и ФИО2 сведения, в которой в разделе 3 строки 190_03 отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 4 491 128 руб., в т.ч. по ООО «СибАльянс», в размере 100 000 руб., и отразила в разделе 3 строки 200_03 сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 1 242 715 руб. После чего, заверив указанную налоговую декларацию своей ЭЦП, как генерального директора ООО «СКИ» ФИО1, представила её <Дата обезличена> по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска по адресу: <адрес обезличен>.

Фактически, с учетом того, что ООО «СибАльянс» товаров для ООО «СКИ» не поставляло, работ не выполняло, услуг не оказывало, в разделе 3 строки 200_03 уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (корректировка 5) необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 1 342 715 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст.

54

, ст.

54.1

, п. 1 ст.

166

, п.п. 1, 2 ст.

171

, п.п. 1, 3 ст.

172

, п. 1 ст.

173

, п.п. 1, 2, 5 ст.

174 НК РФ

, ФИО1 и ФИО2 уклонились от уплаты НДС за 2 квартал 2019 года в размере 100 000 руб. (1 342 715 – 1 242 715) по сроку уплаты до <Дата обезличена>.

Далее, ФИО1 и ФИО2 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь на территории <адрес обезличен>, согласовали между собой показатели налогового учета подлежащие внесению в уточненную (корректировка <Номер обезличен>) налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 4 квартал 2019 года.

После чего, в период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1, находясь в офисе ООО «СКИ», расположенном по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> отразила в книге покупок Общества за 4 квартал 2019 года заведомо ложные для неё и ФИО2 сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «СибАльянс», ООО «Ника», ООО «Сплав» на основании следующих УПД: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 8 649 470,48 руб. (в т.ч. НДС в размере 1 441 578,41 руб.); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 600 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 100 000 руб.); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 1 570 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 261 666,67 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 4 квартал 2019 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «СибАльянс», ООО «Ника», ООО «Сплав» в сумме 1 803 245,08 руб., тогда как фактически ООО «СибАльянс», ООО «Ника», ООО «Сплав» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, работ не выполняли, услуг не оказывали, о чем ФИО1 и ФИО2 было достоверно известно.

<Дата обезличена> ФИО1 на основании ранее ей внесенных данных в книгу покупок, согласовав с ФИО2 показатели уточненной (корректировка <Номер обезличен>) налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 4 квартал 2019 года, находясь в офисе ООО «СКИ», расположенном по адресу: <адрес обезличен>, офис 23, подготовила указанную налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные для неё и ФИО2 сведения, в которой в разделе 3 строки 190_03 отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 8 869 169 руб., в т.ч. по ООО «СибАльянс», ООО «Ника», ООО «Сплав» в размере 1 803 245,08 руб., и отразила в разделе 3 строки 200_03 сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 1 059 554 руб. После чего, заверив налоговую декларацию ЭЦП ФИО2, как генерального директора ООО «СКИ», ФИО1 представила её <Дата обезличена> по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 22 по Иркутской области по адресу: <адрес обезличен>.

Фактически ООО «СибАльянс», ООО «Сплав», ООО «Ника» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, работ не выполняли, услуг не оказывали, в разделе 3 строки 200_03 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года (корректировка 6) необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 2 862 799 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст.

54

, ст.

54.1

, п. 1 ст.

166

, п.п. 1, 2 ст.

171

, п.п. 1, 3 ст.

172

, п. 1 ст.

173

, п.п. 1, 2, 5 ст.

174 НК РФ

, ФИО1 и ФИО2 уклонились от уплаты НДС за 4 квартал 2019 года в размере 1 803 245 руб. (2 862 799 – 1 059 554) по сроку уплаты до <Дата обезличена>.

Далее, ФИО1 и ФИО2, действуя группой лиц по предварительному сговору, продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь в на территории <адрес обезличен>, согласовали между собой показатели налогового учета, подлежащие внесению в уточненную (корректировки <Номер обезличен>) налоговую декларацию ООО «СКИ» по налогу на прибыль организаций за 2019 год.

После чего в указанный период времени ФИО1, зная, что в бухгалтерском и налоговом учете ею отражена первичная документация по фиктивным взаимоотношениям между ООО «СКИ» и ООО «СибАльянс», ООО «Ника», ООО «Сплав», в качестве расходов на приобретение работ, услуг, товаров у указанных организаций, которые фактически места не имели, о чем ей и ФИО2 было достоверно известно, находясь в офисе ООО «СКИ» по адресу: <адрес обезличен>, завысила расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации на сумму 51 745 254 руб., и внереализационные расходы на сумму 2 049 591 руб., отразив соответственно суммы 135 576 601 руб. и 3 360 406 руб.

После чего, ФИО1 и ФИО2, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь в офисе ООО «СКИ» по адресу: <адрес обезличен>, включила указанные суммы расходов в размере 51 745 254 руб. и в размере 2 049 591 руб. в общую сумму расходов ООО «СКИ», уменьшающих сумму доходов от реализации в размере 135 576 601 руб. и в общую сумму внереализационных расходов в размере 3 360 406 руб., в уточненную (корректировка 2) налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2019 год (в раздел 2 по строкам 030 и 040). При этом, ФИО1 и ФИО2 было известно, что отраженные в учете ООО «СКИ» фиктивные расходы фактически Обществом не понесены. После чего, в период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1 и ФИО2, зная, что в соответствии с их преступным планом в бухгалтерском учете Общества отражены ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям Общества с ООО «СибАльянс», ООО «Ника», ООО «Сплав», а также документально не подтвержденные расходы, согласовали указанную уточненную (корректировка 2) налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2019 год, после чего ФИО1, заверила ее электронно - цифровой подписью генерального директора ООО «СКИ» ФИО2 и <Дата обезличена> представила ее по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 22 по Иркутской области, расположенную по адресу: <адрес обезличен>. Сумма налога на прибыль организаций за 2019 год, исчисленная к уплате в бюджет РФ по разделу 2 строки 180, составила 0 руб.

Однако, фактически с учётом реальных расходов Общества, в уточненной налоговой декларации (корректировка <Номер обезличен>) по налогу на прибыль организаций за 2019 год в разделе <Номер обезличен> в строке 030 необходимо было отразить сумму в размере 83 831 347 руб., в строке 040 сумму в размере 1 310 815 руб. и в строке 180 отразить сумму в размере 6 827 819 руб.

В результате умышленного завышения понесённых расходов за 2019 год, ФИО2 и ФИО1 уклонились от уплаты налога на прибыль организаций за 2019 год в размере 6 827 819 руб. по сроку уплаты до <Дата обезличена>.

Затем, ФИО1 и ФИО2, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь на территории Иркутской области, согласовали между собой показатели налогового учета подлежащие внесению в уточненную (корректировки <Номер обезличен>) налоговую декларацию ООО «СКИ» по налогу на прибыль организаций за 2020 год. После чего, ФИО1, находясь в офисе ООО «СКИ» по адресу: <адрес обезличен> завысила в учете Общества расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации на сумму 78 817 472 руб., внереализационные расходы на сумму 8 750 154 руб., отразив соответственно суммы 183 317 327 руб. и 9 382 311 руб. А также включила суммы расходов в размере 78 817 472 руб. и в размере 8 750 154 руб. в общую сумму расходов ООО «СКИ», уменьшающих сумму доходов от реализации в размере 183 317 327 руб. и во внереализационные расходы в размере 9 382 311 руб., в уточненную (корректировка 4) налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2020 год (в раздел 2 по строкам 030 и 040). При этом, ФИО1 и ФИО2 было известно, что отраженные в учете ООО «СКИ» фиктивные расходы фактически Обществом не понесены.

В период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1 и ФИО2, зная, что в соответствии с их преступным планом в бухгалтерском учете Общества отражены документально не подтвержденные расходы, согласовали указанную уточненную (корректировка 4) налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2020 год, после чего ФИО1, заверила ее электронно - цифровой подписью генерального директора ООО «СКИ» ФИО2 и <Дата обезличена> представила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 22 по Иркутской области по адресу: <адрес обезличен>. Сумма налога на прибыль организаций за 2020 год, исчисленная к уплате в бюджет РФ по разделу 2 строки 180, составила 0 руб.

При этом, фактически с учётом реальных расходов, в уточненной налоговой декларации (корректировка <Номер обезличен>) по налогу на прибыль организаций за 2020 год в разделе <Номер обезличен> в строке 030 необходимо было отразить сумму в размере 104 499 855 руб., в строке 040 сумму в размере 632 157 руб. и в строке 180 отразить сумму в размере 17 479 048 руб.

В результате умышленного завышения понесённых расходов за 2020 год, ФИО2 и ФИО1 уклонились от уплаты налога на прибыль организаций за 2020 год в размере 17 479 048 руб. по сроку уплаты до <Дата обезличена>.

Далее ФИО1 и ФИО2, действуя совместно и согласованно, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь на территории Иркутской области, согласовали показатели налогового учета подлежащие внесению в уточненную (корректировка - 5) налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 1 квартал 2021 года. Затем, в период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1, находясь в офисе ООО «СКИ», расположенном по адресу: <адрес обезличен> отразила в книге покупок Общества за 1 квартал 2021 года заведомо ложные сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «Энервест», ООО «Мэтр» на основании следующих УПД: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 5 276 444,23 руб. (в т.ч. НДС в размере 879 407,37 руб.); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 6 195 763,56 руб. (в т.ч. НДС в размере 1 032 627,26 руб.); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 600 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 100 000 руб.); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 2 157 092 руб. (в т.ч. НДС в размере 359 516 руб.), а также в книге продаж Общества за 1 квартал 2021 года занизила стоимость реализованного ей по договору купли-продажи от <Дата обезличена> б/н, экскаватора марки HITАСНI ZX200LC-5G, стоимостью 1 500 000,00 руб., зарегистрировав в книге продаж счет-фактуру <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 1 049 000,00 руб. (в т.ч. НДС в размере 174 833,33 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 1 квартал 2021 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Энервест», ООО «Мэтр» в сумме 2 371 550,63 руб., и включена в общую сумму исчисленного НДС сумма НДС с реализации транспортных средств в размере 174 833,33 руб. При этом ФИО1 и ФИО2 известно, что фактически ООО «Энервест», ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, работ не выполняли, услуг не оказывали, а сумма исчисленного НДС с продажи экскаватора марки HITАСНI ZX200LC-5G занижена.

В период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1 на основании ранее ей внесенных данных в книги покупок и продаж, согласовав с ФИО2 показатели уточненной (корректировка <Номер обезличен>) налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 1 квартал 2021 года, находясь в офисе ООО «СКИ», расположенном по адресу: <адрес обезличен> подготовила указанную налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения, в которой в разделе 3 строки 190_03 отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 5 114 550 руб., в т.ч. по ООО «Энервест», ООО «Мэтр» в размере 2 371 550,63 руб., и не включила в общую сумму исчисленного налога сумму НДС с реализованного транспортного средства в размере 75 167 руб., отразила в разделе 3 строки 200_03 уточненной налоговой декларации (корректировка 5) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 4 817 220 руб. После чего ФИО1, заверила указанную налоговую декларацию электронно - цифровой подписью генерального директора ООО «СКИ» ФИО2 и представила её <Дата обезличена> по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по адресу: <адрес обезличен>.

Фактически, с учетом того, что ООО «Энервест», ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляли, работ не выполняли, услуг не оказывали, а также не включена в общую сумму исчисленного налога сумма НДС с реализованного транспортного средства, в разделе 3 строки 200_03 налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года (корректировка 5) необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 7 263 938 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст.

54

, ст.

54.1

, п. 1 ст.

166

, п.п. 1, 2 ст.

171

, п.п. 1, 3 ст.

172

, п. 1 ст.

173

, п.п. 1, 2, 5 ст.

174 НК РФ

, ФИО1 и ФИО2 уклонились от уплаты НДС за 1 квартал 2021 года в размере 2 446 718 руб. (7 263 938 – 4 817 220) по сроку уплаты до <Дата обезличена>.

Далее ФИО1 и ФИО2 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь на территории <адрес обезличен>, согласовали между собой показатели налогового учета подлежащие внесению в уточненную (корректировка - 1) налоговую декларацию ООО «СКИ» по НДС за 4 квартал 2021 года. Затем, <Дата обезличена> ФИО1, находясь в офисе ООО «СКИ» по адресу: <адрес обезличен>, офис 23, отразила в книге покупок Общества за 4 квартал 2021 года заведомо ложные сведения по взаимоотношениям ООО «СКИ» с ООО «Мэтр» на основании УПД <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 800 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 133 333,33 руб.).

Всего в книге покупок ООО «СКИ» за 4 квартал 2021 года отражен НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Мэтр» в сумме 133 333,33 руб., тогда как фактически ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляло, работ не выполняло, услуг не оказывало, о чем ФИО1 и ФИО2 было известно.

Затем ФИО1 на основании ранее ей внесенных данных в книгу покупок, согласовав с ФИО2 показатели уточненной (корректировка <Номер обезличен>) налоговой декларации ООО «СКИ» по НДС за 4 квартал 2021 года, находясь в офисе ООО «СКИ» по адресу: <адрес обезличен>, подготовила налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения, в которой в разделе 3 строки 190_03 отразила общую сумму НДС, подлежащего вычету в общем размере 597 277 руб., в т.ч. по ООО «Мэтр» в размере 133 333,33 руб., и отразила в разделе 3 строки 200_03 уточненной налоговой декларации (корректировка 1) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 21 484 руб. После чего, заверив указанную налоговую декларацию ЭЦП оформленной на ФИО2, как генерального директора ООО «СКИ», представила её <Дата обезличена> по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России №22 по Иркутской области по адресу: <адрес обезличен>.

Фактически, с учетом того, что ООО «Мэтр» товаров для ООО «СКИ» не поставляло, работ не выполняло, услуг не оказывало, в разделе 3 строки 200_03 уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года (корректировка 1) необходимо было отразить сумму НДС, которую ООО «СКИ» должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ в размере 154 817 руб.

Тем самым, в нарушение п. 1 ст.

54

, ст.

54.1

, п. 1 ст.

166

, п.п. 1, 2 ст.

171

, п.п. 1, 3 ст.

172

, п. 1 ст.

173

, п.п. 1, 2, 5 ст.

174 НК РФ

, ФИО1 и ФИО2 уклонились от уплаты НДС за 4 квартал 2021 года в размере 133 333 руб. (154 817 – 21 484) по сроку уплаты до <Дата обезличена>.

Далее ФИО1 и ФИО2 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь на территории <адрес обезличен>, согласовали между собой показатели налогового учета подлежащие внесению в уточненную (корректировки <Номер обезличен>) налоговую декларацию ООО «СКИ» по налогу на прибыль организаций за 2021 год.

После чего, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1, будучи осведомленной, что в бухгалтерском и налоговом учете ею отражена первичная документация по фиктивным взаимоотношениям между ООО «СКИ» и ООО «Мэтр», ООО «Энервест», в качестве расходов на приобретение работ, услуг, товаров у указанных организаций, которые фактически места не имели, по согласованию с ФИО2, завысила расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации на сумму 30 834 172 руб., и внереализационные расходы на сумму 2 687 707 руб., отразив соответственно суммы 69 057 797 руб. и 2 859 580 руб., а также занизила внереализационные доходы на сумму 692 500 руб., полученные от реализации транспортных средств, самоходных машин организации: экскаватор HITАСНI ZX200LC-5G, реализованный в 1 квартале 2021 г. по договору купли-продажи от <Дата обезличена> б/н, стоимостью 1 500 000 руб., транспортное средство «КИА БОНГО 3», реализованное во 2 квартале 2021 г. по договору купли-продажи от <Дата обезличена> б/н, стоимостью 380 000 руб., отразив сумму внереализационных доходов в размере 8 202 103 руб.

После чего ФИО1 в период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь в офисе ООО «СКИ» по адресу: <адрес обезличен>, включила указанные суммы расходов в размере 30 834 172 руб., и в размере 2 687 707 руб. в общую сумму расходов ООО «СКИ», уменьшающих сумму доходов от реализации в размере 69 057 797 руб. и в общую сумму внереализационных расходов в размере 2 859 580 руб., отразила сумму внереализационных доходов в размере 8 202 103 руб., в уточненную (корректировка 1) налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2021 год (в раздел 2 по строкам 030, 040 и 020 соответственно).

При этом, ФИО1 и ФИО2 было достоверно известно, что отраженные в учете ООО «СКИ» фиктивные расходы фактически Обществом не понесены, а фактические доходы превышают отраженные. После чего, в период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, ФИО1 и ФИО2, зная, что в соответствии с их преступным планом в бухгалтерском учете Общества отражены ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям Общества с ООО «Энервест», ООО «Мэтр», а также документально не подтвержденные расходы, занижены внереализационные доходы, согласовали указанную уточненную (корректировка 1) налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2021 год, после чего ФИО1, заверила ее электронно - цифровой подписью генерального директора ООО «СКИ» ФИО2 и <Дата обезличена> представила ее по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 22 по Иркутской области по адресу: <адрес обезличен>. Сумма налога на прибыль организаций за 2021 год, исчисленная к уплате в бюджет РФ по разделу 2 строки 180, составила 0 руб.

Однако, фактически с учётом реальных расходов и доходов Общества, в уточненной налоговой декларации (корректировка <Номер обезличен>) по налогу на прибыль организаций за 2021 год в разделе <Номер обезличен> в строке 030 необходимо было отразить сумму в размере 38 223 625 руб., в строке 040 сумму в размере 171 873 руб., в строке 020 сумму в размере 8 894 603 руб. и в строке 180 отразить сумму в размере 4 398 220 руб.

В результате умышленного завышения понесённых расходов и занижения полученных доходов за 2021 год, ФИО2 и ФИО1 уклонились от уплаты налога на прибыль организаций за 2021 год в размере 4 398 220 руб. по сроку уплаты до <Дата обезличена>, путём включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка <Номер обезличен>) по налогу на прибыль организаций за 2021 год заведомо ложных сведений, чем нарушили ст.

246

, ст.

247

, п. 1 ст.

252

, ст.

286

, п. 1 ст.

285

, ст.

287 НК РФ

.

Таким образом, совместные и согласованные действия ФИО1 и ФИО2 повлекли неуплату НДС ООО «СКИ» за период 2,4 кварталы 2019, 1,4 кварталы 2021 года в общем размере 4 483 296 руб., неуплату налога на прибыль организаций за 2019, 2020, 2021 года в общем размере 28 705 087 руб., а всего в общем размере 33 188 383 руб., что является крупным размером.

Подсудимые ФИО1 и ФИО2 при наличии согласия государственного обвинителя Ситникова Д.Ю. заявили о согласии с предъявленным им обвинением и поддержали свое ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, заявленное в присутствии защитника и в период, установленный ст.

315 УПК РФ

.

Условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, в соответствии со ст.

314 УПК РФ

, соблюдены.

Подсудимые ФИО1 и ФИО2, понимая существо изложенного обвинения в совершении преступления, наказание за которое не превышает пяти лет лишения свободы, согласились с предъявленным им обвинением в полном объеме. Подсудимые ФИО1 и ФИО2 поддержали заявленные ими ранее добровольно ходатайства о постановлении приговора в особом порядке, без проведения судебного разбирательства в общем порядке, при этом пояснили суду, что они осознают характер и последствия заявленных ими ходатайств.

У государственного обвинителя Ситникова Д.Ю., подсудимых ФИО1 и ФИО2 отсутствуют возражения против рассмотрения уголовного дела в особом порядке. Учитывая, что основания для прекращения уголовного дела отсутствуют, подсудимые ФИО1 и ФИО2 согласились с предъявленным обвинением, имеются основания применения особого порядка принятия судебного решения, в соответствии со ст.

314 УПК РФ

, так как ходатайства заявлены ими в присутствии защитников, в период, установленный ст.

315 УПК РФ

. Изучив материалы дела, суд пришел к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Действия подсудимых ФИО1 и ФИО2, каждого, суд квалифицирует по п. «а» ч. 2 ст.

199

УК, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере группой лиц по предварительному сговору.

Сомнений во вменяемости подсудимых ФИО1 и ФИО2 у сторон и суда не возникло, поскольку подсудимые ФИО1 и ФИО2 на учете у врача психиатра не состоят и никогда не состояли, психическими заболеваниями не страдают, с учетом личности подсудимых, их адекватного поведения в судебном заседании, суд признает ФИО1 и ФИО2 вменяемыми и подлежащим уголовной ответственности и наказанию за содеянное.

При назначении наказания подсудимым ФИО1 и ФИО2 суд, в соответствии со ст.ст.

60

,

67 УК РФ

, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного умышленного преступления, совершенного в соучастии в сфере экономической деятельности, относящегося к категории преступлений средней тяжести, характер и степень фактического участия лица в совершении преступления в соучастии, значение этого участия для достижения цели преступления, его влияние на характер и размер причиненного или возможного вреда, личности виновных, в том числе, обстоятельства, смягчающие наказание, отсутствие отягчающих, а также влияние назначаемого наказания на исправление виновных и на условия жизни их семей.

В качестве смягчающих наказание обстоятельств суд признает ФИО1 и ФИО2, каждому, наличие малолетних детей, активное способствование расследованию преступления, изобличению и уголовному преследованию другого соучастника преступления, учитывает признание подсудимыми своей вины в полном объеме, их раскаяние в содеянном, состояние здоровья, а также уход и оказание помощи своим престарелым родственникам.

Обстоятельств, отягчающих наказание, суд не усматривает в связи с их отсутствием.

При назначении наказания суд учитывает, что ФИО1 и ФИО2 не судимы, .... с учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, тот факт, что подсудимые трудоустроены, имеют постоянный источник дохода, а также конкретных обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что цели наказания, предусмотренные ст.

43 УК РФ

, – восстановление социальной справедливости, исправление осужденных и предупреждение совершения ими новых преступлений могут быть достигнуты без изоляции их от общества, и считает правильным назначить подсудимым с учетом имущественного положения, имеющих возможность получать постоянный доход, наказание (каждому) в виде штрафа, поскольку только такое наказание будет в полной мере соответствовать характеру и степени общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения и личностей виновных, послужит целям восстановления социальной справедливости, исправления осужденных и предупреждения совершения ими новых преступлений.

При назначении наказания суд учитывает и влияние назначенного наказания на исправление подсудимого ФИО2 и на условия жизни его семьи, .... то есть подсудимый имеет все условия для проживания и исправления.

При назначении наказания суд учитывает и влияние назначенного наказания на исправление подсудимой ФИО1 и на условия жизни ее семьи, при которых подсудимая .... то есть подсудимая имеет все условия для проживания и исправления.

При установленных вышеизложенных обстоятельствах, учитывая личности подсудимых ФИО1 и ФИО2, причины совершения преступления и обстоятельства совершения, суд не усматривает исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновных, их поведением во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, предусмотренных ст.

64 УК РФ

, поскольку суд учел при назначении наказания подсудимым все смягчающие наказание обстоятельства и не находит их совокупность, а также каждое в отдельности исключительными.

Обсуждая размер штрафа, суд учитывает имущественное положение подсудимых ФИО1 и ФИО2, принимает во внимание тяжесть совершенного преступления и возможность получения ежемесячного дохода ФИО1 и ФИО2, поэтому считает справедливым назначить им штраф в небольшом размере, принимая во внимание, что такое наказание не поставит подсудимых и их семьи в бедственное и затруднительное материальное положение, не находя оснований с учетом тех же обстоятельств для назначения наказания в виде штрафа с рассрочкой выплат, в соответствии с ч. 3 ст.

46 УК РФ

.

26 мая 2025 года на основании постановления Свердловского районного суда г. Иркутска наложен арест на имущество, принадлежащее ФИО1: «Камаз 6520-43», .....; транспортное средство «УАЗ Патриот», .....; транспортное средство «Экскаватор «HITACHI ZX200-5G, .....; транспортное средство «Экскаватор «HITACHI ZX180-LCN-3, ....; транспортное средство «Погрузчик HZM 933R», ....

<Дата обезличена> на основании постановления Свердловского районного суда г. Иркутска наложен арест на имущество, принадлежащее ФИО1: земельный участок ...., предназначенный для ведения садоводства, расположенный по адресу: .....; жилое здание с кадастровым .....;- земельный участок с ....; земельный участок ....

<Дата обезличена> на основании постановления Свердловского районного суда г. Иркутска наложен арест на имущество, принадлежащее ФИО2: каток САТ CS76 ХТ, ....

<Дата обезличена> на основании постановления Свердловского районного суда г. Иркутска наложен арест на имущество, принадлежащее ООО «Спарк-Строй» -экскаватор «HITACHI ZX200LC-5G» ....

Согласно требованиям п. 11 ч. 1 ст.

299 УПК РФ

, при постановлении приговора суд в совещательной комнате обязан разрешить вопрос, как поступить с имуществом, на которое наложен арест для обеспечения исполнения наказания в виде штрафа, для обеспечения гражданского иска или возможной конфискации.

При разрешении вопроса как поступить с имуществом подсудимых ФИО1 и ФИО2, на которое наложен арест, суд полагает, что арест на имущество ФИО1 ....; на имущество ФИО2: .... – необходимо сохранить для обеспечения исполнения приговора в части назначенного ФИО1 и ФИО2 наказания в виде штрафа до его исполнения.

Также суд полагает необходимым снять арест с имущества, принадлежащего ООО «Спарк-Строй» - экскаватора «HITACHI ZX200LC-5G», наложенный постановлением Свердловского районного суда г. Иркутска от 27 августа 2025 года, поскольку его срок был продлен до 14 января 2026 года.

Судьбу вещественных доказательств необходимо разрешить в соответствии со ст.

81 УПК РФ

.

На основании изложенного и руководствуясь ст.

316 УПК РФ

, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст.

199 УК РФ

, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей.

ФИО2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст.

199 УК РФ

, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей.

Штраф внести по следующим реквизитам: ИНН <***>, КПП 380801001, Получатель платежа: УФК по Иркутской области КС 03100643000000013400, ЕКС 4010281014537000026, БИК 012520101, Банк получателя: ОКЦ № 4 СибГУ Банка России//УФК по Иркутской области г. Иркутск, ОКТМО 25701000, УИН 41700000000014436862 ФИО1, УИН 41700000000014436854 ФИО2, назначение платежа: «Штраф по ч. 2 ст.

199 УК РФ

по уголовному делу № 12502250049000006, л/счет СУ СК РФ по ИО № 04341А59270.

Сохранить арест на имущество ФИО1: .... для обеспечения исполнения приговора в части назначенного ФИО1 наказания в виде штрафа до его исполнения.

Сохранить арест на имущество ФИО2: .... для обеспечения исполнения приговора в части назначенного ФИО2 наказания в виде штрафа до его исполнения.

Снять арест с имущества, принадлежащего ООО «Спарк-Строй» - экскаватор «HITACHI ZX200LC-5G» ....

Вещественные доказательства по уголовному делу: договоры купли-продажи транспортных средств, договоры подряда с приложениями, договор поставки с приложением, копию счет-фактуры, копию договора подряда с приложением, счета на оплату, копии счетов на оплату, паспорта самоходных машин и других видов техники, копии протоколов допросов свидетелей, хранящиеся при уголовном деле, - оставить хранить при уголовном деле; жёсткий диск черного цвета с базой 1С ООО «СКИ»; печати ООО «Спарк-Строй», ООО «Сибальянс», ИП «БГМ», хранящиеся при уголовном деле, - вернуть по принадлежности законным владельцам по вступлению приговора в законную силу.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска с соблюдением требований ст.

317 УПК РФ

в течение 15 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденные вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: