9 арбитражный апелляционный суд

108_46764525

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

ИменемРоссийскойФедерации

г.МоскваДело№А40-107823/25-140-602

12марта2026года

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена25февраля2026года

Полныйтекстрешенияизготовлен12марта2026года

АрбитражныйсудгородаМосквывсоставесудьиСуставовойО.Ю.,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретарёмГаспарянА.Г.,

рассмотреввсудебномзаседанииделопозаявлениюобществасограниченной

ответственностью"БАЗАЭК"(ОГРН:1117746827296;датаприсвоенияОГРН:

18.10.2011;ИНН:7701935492;109125,г.Москва,улСаратовская,д.24,помещ.1/Н.)

кИнспекцииФедеральнойналоговойслужбы№22пог.Москве(ИНН7722093737;

ОГРН1047722053610;датаприсвоенияОГРН23.12.2004;адрес:11024,г.Москва,

Энтузиастовш,14)

опризнаниинедействительнымрешения№10240/33от12.12.2024опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения(вредакциивнесения

измененийврешениеопривлеченииопривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушенияот16.05.2025№3),какнесоответствующегоНКРФ(в

редакцииуточнениязаявленноготребованияот20.07.2025),

приучастиивсудебномзаседании:

отзаявителя:КаштановаМ.А.,подов.от22.04.2025,ПавловаТ.В.(ген.директор

согласновыпискеизЕГРЮЛ),ВаюкинВ.В.,подов.от22.04.2025,

отзаинтересованноголица:ХмельницкийИ.С.,подов.от16.04.2025,ЛуковниковА.К.,

подов.от26.01.2025,ГорбуноваВ.В.,подов.от12.01.2026,

УСТАНОВИЛ:

Обществосограниченнойответственностью"БАЗАЭК"(далеепотексту–

заявитель,налогоплательщик)обратилосьвАрбитражныйсудг.Москвысзаявлением

кИнспекцииФедеральнойналоговойслужбы№22пог.Москве(далеепотексту–

заинтересованноелицо,налоговыйорган,инспекция,ИФНСРоссии№22пог.Москве)

опризнаниинедействительнымрешения№10240/33от12.12.2024опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения(вредакциивнесения

измененийврешениеопривлеченииопривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушенияот16.05.2025№3),какнесоответствующегоНКРФ(в

редакцииуточнениязаявленноготребованияот20.07.2025).

1

2

Черезсистему«МойАрбитр»25.06.2025отООО«ГКСибмикро»представлено

ходатайствоопривлеченииООО«ГКСибмикро»внастоящееделовкачестветретьего

лица,незаявляющегосамостоятельныхтребованийотносительнопредмераспора,в

соответствиисост.51АПКРФ.

ОпределениемАрбитражногосудагородаМосквыот28.07.2025судотказалв

удовлетворениизаявленногоходатайстваопривлечениитретьеголица-ООО«ГК

Сибмикро»наоснованиист.51АПКРФ.

Входесудебногозаседанияот28.07.2025заявительпредставилходатайствооб

уточненииисковыхтребованийвпорядкест.49АПКРФ,котороепринятосудом.

ОпределениемАрбитражногосудагородаМосквыот24.09.2025произведена

заменасудьиО.Ю.ПаршуковойнасудьюО.Ю.Суставовудлядальнейшего

рассмотрения.

Представительзаявителявсудебноезаседаниеявился,заявленныетребования

поддерживает,представилвозражениянаписьменныеобъяснения,консолидированные

пояснения,изкоторыхследует,чтоналоговыморганомнедоказанонарушения

обществомположенийп.1ст.54.1НКРФ.

Представителизаинтересованноголицавозражалипротивудовлетворения

требованийзаявителяподоводам,изложеннымвотзывеиписьменныхобъяснениях.

Налоговыйорганпояснил,чтообществополучаетнезаконнуюналоговуюэкономию,

создаваяформальныйдокументооборотиуменьшаясвоиналоговыеобязательствапо

НДСиналогунаприбыльорганизацийвнесвязиссовершениемреальныхоперацийи

пооперациямсконтрагентами,неисполняющимивполномобъемесвоиналоговые

обязательства.

Суд,входерассмотренияделаисследовавиоценивпредставленныесторонами

вматериалыдоказательства,заслушавдоводысторон,находиттребованияне

подлежащимиудовлетворениюпоследующимоснованиям.

Изматериаловделаследует,чтопорезультатамрассмотренияматериалов

выезднойналоговойпроверкиИнспекциейвынесеноРешение№10240/33,в

соответствиискоторымОбществудоначисленНДСвразмере29530645руб.иналог

наприбыльорганизацийвразмере41190391руб.Крометого,Обществопривлеченок

ответственности,предусмотреннойпунктом3статьи122Налоговогокодекса

РоссийскойФедерации(далее–Кодекс,НКРФ),ввидештрафавразмере1176707,72

руб.

Заявитель,полагая,чтоРешение№10240/33частичнонеправомерно,обратился

сапелляционнойжалобойвУФНСРоссиипог.Москве,вкоторойпросилотменить

Решение№10240/33,посколькусчитает,чтоИнспекциейнеустановленонадлежащих

доказательствнесоблюденияОбществомусловий,установленныхпунктом2статьи

54.1КодексапооперациямсОООТД«КВЕСТФИНАНС»,ООО«ГК«СИБМИКРО»,

ООО«ФАРАДЪ»(далее-спорныеконтрагенты).

РешениемУФНСРоссиипог.Москвеот12.02.2025№7700-2025/000135/И

апелляционнаяжалобаОбществанауказанноерешениеИнспекцииоставленабез

удовлетворения.

ЗаявительповторнообратилсявУФНСРоссиипог.Москвесжалобойна

решениеот12.12.2024№10240/33опривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушенияпоэпизодамсконтрагентамиООО"Химпродукт",ООО

«Промснаб-заряд»,ООО«Аелек»,ООО«Абтроникс»,ООО«Хорелла».

Всвязистехническойошибкой(опечаткой)ИнспекциейвынесеноРешение№3

от16.05.2025овнесенииизмененийвРешениеопривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения.Врезультатевнесенныхизмененийсумма

начисленийпоналогунаприбыльорганизаций2020-2021г.г.уменьшиласьна4

049138руб.,поштрафупоналогунаприбыльна101228,45руб.Общаясумма

доначисленийсучетомРешения№3от16.05.2025составила67747378,27руб.

3

РешениемУФНСРоссиипог.Москвеот11.06.2025№7700-2025/004155/И

апелляционнаяжалобаОбществаоставленабезудовлетворения.

РешениемФНСРоссииот29.12.2025№СД-4-9/11797@жалобаОбществана

решениеот12.12.2024№10240/33опривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушенияоставленабезудовлетворения.

КакследуетиззаявленияОбщества,последнеесчитает,чтоИнспекциейне

приведеныдоказательствасогласованностидействийпроверяемоголицасоспорными

контрагентами,недосказанностьвыводовИнспекцииополученииОбществомкакой-

либоналоговойэкономии,реальностьсовершениясделоксоспорнымиконтрагентами

неопровергнута.Налогоплательщикомпроявленадолжнаястепеньосмотрительности

привыбореспорныхконтрагентов.

Суд,изучивдоводыОбщества,изложенныевзаявленииипояснениях,считает

ихнеобоснованнымиинесоответствующимифактическимобстоятельствамна

основанииследующего.

Всоответствииспунктом1статьи54.1НКРФнедопускаетсяуменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналогав

результатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов),подлежащихотражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибо

налоговойотчетностиналогоплательщика.

Положениястатьи54.1Кодексанаправленынапротиводействиеналоговым

злоупотреблениямиполучениюнеобоснованнойналоговойвыгодызасчетпричинения

ущербабюджетампублично-правовыхобразованийврезультатенеуплатысумм

обязательныхплатежей,которыедолжныбылибытьуплачены,еслибы

злоупотребленийнебыло.

Искажениесведенийобоперацияхможетбытьпроизведенопутемотраженияв

учетефактов,неимевшихместовдействительности,атакжепутемложногоотражения

отдельныхпоказателейопераций,ведущихкуменьшениюналоговойобязанности.

Применениеуказанныхкритериевозначает,вчастности,чтонереальная

операциявцеляхналогообложениянеучитывается,иныекритериивотношениинеене

оцениваютсяидоказываниюнеподлежат.

Реальносовершенныеоперацииоцениваютсянапредметихсоответствия

остальнымкритериям.Документы,предоставляемыеналогоплательщикомв

подтверждениеправанауменьшениеналоговойобязанности,должныотражать

достовернуюинформациюореальнойоперациивсоответствиисеедействительным

экономическимсмыслом:обязанностьподокументальномуподтверждениюопераций

возложенананалогоплательщика.

Налогоплательщикивправеизбиратьвариантдостижениярезультата

экономическойдеятельностисучетомналоговыхпоследствий,однакоприреализации

избранноговариантанедолжныприсутствоватьпризнакиискусственности,отсутствия

хозяйственногосмысла.

Искажениесведенийофактаххозяйственнойжизнипредполагаетдоначисление

суммналоговтакимобразом,какеслибыналогоплательщикнедопускалнарушений.

АналогичнаяпозициясодержитсявОпределенииСудебнойколлегиипо

экономическимспорамВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот30.09.2019№307-

ЭС19-8085.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиООО«БАЗАЭК»выявлена

схема,вкоторойпринималоучастиеООО«БАЗАЭК»иегодолжностныелица,

направленнаянаполучениенеобоснованнойналоговойэкономии,выраженнойв

завышенииналоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимостьирасходовпо

налогунаприбыльорганизацийпутемзаключенияфиктивныхсделоксОООТД

"КВЕСТФИНАНС",ООО"ХОРЕЛЛА",ООО"ФАРАДЪ",ООО"АЕЛЕК",ООО

4

"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД",ООО"ХИМПРОДУКТ",ООО«Сибмикро»,ООО«Абтроникс»

фактическисделкинеисполненызаявленнымиконтрагентами.

ИсточникдляпринятияНДСквычетуизбюджетапосделкамс

вышеуказаннымиконтрагентаминесформирован.

Приисследованиифинансово-хозяйственныхвзаимоотношенийООО«БАЗА

ЭК»ивышеуказанныхконтрагентов,установлено,чтоониносилиформальный

характер,прикоторомвыгодоприобретателемявляетсяООО«БАЗАЭК».

Проверяемыйналогоплательщикфактическиосуществлялдеятельностьпо

торговлеэлектроннымоборудованием,микросхемами.Дляпоставкитоваровбыли

привлеченысомнительныеорганизации.

Вбольшинствеслучаев«технические»компаниипривлеченыподоговорам

поставки,однакоотпроверяемогоналогоплательщикаотсутствовалиперечисления

денежныхсредств,чтоявляетсянеотъемлемымиусловиямивыполнениясделки.

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкибылиустановленыфакты

взаимозависимостиООО«БазаЭК»,ООО«Абтроникс»сорганизациями,ООО«ГК

«Сибмикро»,ООО«Аелек»,ООО«Байт+»:

Пунктом1статьи105.1НКРФопределено,еслиособенностиотношениймежду

лицамимогутоказыватьвлияниенаусловияи(или)результатысделок,совершаемых

этимилицами,и(или)экономическиерезультатыдеятельностиэтихлицили

деятельностипредставляемыхимилиц,указанныевнастоящемпунктелица,

признаютсявзаимозависимымидляцелейналогообложения.Дляпризнаниявзаимной

зависимостилицучитываетсявлияние,котороеможетоказыватьсявсилуучастия

одноголицавкапиталедругихлиц,всоответствиисзаключенныммеждуними

соглашениемлибоприналичииинойвозможностиодноголицаопределятьрешения,

принимаемыедругимилицами.Приэтомтакоевлияниеучитываетсянезависимоот

того,можетлионооказыватьсяоднимлицомнепосредственноисамостоятельноили

совместносеговзаимозависимымилицами,признаваемымитаковымивсоответствиис

настоящейстатьей.Согласноп.2статьи105.1НКРФвзаимозависимымилицами

признаются:

1)организациивслучае,еслиоднаорганизацияпрямои(или)косвенно

участвуетвдругойорганизацииидолятакогоучастиясоставляетболее25процентов;

2)физическоелицоиорганизациявслучае,еслитакоефизическоелицо

прямои(или)косвенноучаствуетвтакойорганизацииидолятакогоучастия

составляетболее25процентов;

3)организациивслучае,еслиодноитожелицопрямои(или)косвенно

участвуетвэтихорганизацияхидолятакогоучастиявкаждойорганизациисоставляет

более25процентов;

4)организацияилицо(втомчислефизическоелицосовместносего

взаимозависимымилицами,указаннымивподпункте11настоящегопункта),имеющее

полномочияпоназначению(избранию)единоличногоисполнительногоорганаэтой

организацииилипоназначению(избранию)неменее50процентовсостава

коллегиальногоисполнительногоорганаилисоветадиректоров(наблюдательного

совета)этойорганизации;

6)организации,вкоторыхболее50процентовсоставаколлегиального

исполнительногоорганаилисоветадиректоров(наблюдательногосовета)составляют

одниитежефизическиелицасовместносвзаимозависимымилицами,указаннымив

подпункте11настоящегопункта;

7)организацияилицо,осуществляющееполномочияееединоличного

исполнительногооргана;

8)организации,вкоторыхполномочияединоличногоисполнительного

органаосуществляетодноитожелицо;

5

9)организациии(или)физическиелицавслучае,еслидоляпрямого

участиякаждогопредыдущеголицавкаждойпоследующейорганизациисоставляет

более50процентов;

10)физическиелицавслучае,еслиоднофизическоелицоподчиняется

другомуфизическомулицуподолжностномуположению;

11)физическоелицо,егосупруг(супруга),родители(втомчисле

усыновители),дети(втомчислеусыновленные),полнородныеинеполнородныебратья

исестры,опекун(попечитель)иподопечный.

Наоснованиип.2ст.105.1НКРФвзаимозависимымилицамипризнаютсявтом

числе,физическиелицавслучае,еслиоднофизическоелицоподчиняетсядругому

физическомулицуподолжностномуположению.

Одновременноп.7ст.105.1.НКРФотмечено,чтосудможетпризнатьлица

взаимозависимымипоинымоснованиям,непредусмотреннымпунктом2настоящей

статьи,еслиотношениямеждуэтимилицамиобладаютпризнаками,указаннымив

пункте1настоящейстатьи.

Входепроверкиустановленыследующиефактывзаимозависимости

(аффилированности)ООО«БазаЭК»сорганизациямиООО«Абтроникс»,ООО«ГК

«Сибмикро»,ООО«Аелек»,ООО«Байт+»-вовсехорганизацияхполномочия

единоличногоисполнительногоорганаосуществляетодноитожелицоТелегин

ТимофейВасильевич,являетсяихсобственником(бенефициаром),такжеустановлены

фактывзаимозависимостипородственнымсвязяминаличиеподчиненияпо

должностномуположению,финансоваяподконтрольностьииныепризнаки

взаимозависимости:БабышеваВераНиколаевна(матьженыТелегинаТ.В.-Телегиной

И.Н.)вразныегодыявляласьруководителемиучредителемООО«БазаЭК»,ООО

«Аелек»;(Т.Зл.д.125,139);ТелегинаИринаНиколаевна(супругаТелегинаТ.В.)в

разныегодыявляласьруководителемиучредителемООО«Абтроникс»иООО

«Аелек»;ТелегинаАлёнаВасильевна(сестраТелегинаТ.В)являетсядиректороми

учредителемООО«Абтроникс»;учредительООО«ГК«Сибмикро»-БОЛОТИНА

АНАСТАСИЯНИКОЛАЕВНАявляласьродственникомТелегинаТ.В.(сестражены

ТелегинаТ.В.-ТелегинойИ.Н.)(Т.Зл.д.121);БолотинаА.Н.умерла03.10.2020,всвязи

счемвнастоящеевремяучредителямиООО«ГК«Сибмикро»являетсяеесупруг

БолотинДмитрийПетровичисынБолотинД.Д(ТЗл.д.123),одновременноБолотин

Д.П.внастоящеевремяявляетсяигенеральнымдиректором«ГК«Сибмикро»;бывший

генеральныйдиректорООО«ГК«Сибмикро»до22.10.2025являлся-Никифоренко

ЕвгенийГеннадиевич-супругБолотинойНатальиПетровны(сестраБолотинаД.П.)

(Т.Зл.д.124);ТелегинТимофейВасильевичвразныегодыявлялсяруководителеми

учредителемООО«Абтроникс»,ООО«Аелек»(Т.Зл.д.140);ГорбатовИван

Александрович(доверенноелицоТелегинаТ.В.,сотрудникООО«Абтроникс»,ООО

«БазаЭК»,осуществлялфункциикладовщика,подчинялсяТелегинуТ.В.)являлся

номинальнымдиректоромиучредителемООО«Байт+»;КоротинСергей

Александрович(сотрудникООО«Абтроникс»,обрабатывалзаявкиотпокупателей,

подчинялсяТелегинуТ.В.)являлсяноминальнымдиректоромиучредителемвООО

«БазаЭК»,ООО«Абтроникс»,ООО«Байт+».

Входепроверкитакжебылиустановленыдополнительныекритерии

взаимозависимостиданныхпредприятий:

-штатсотрудниковООО«БАЗАЭК»укомплектовывалсявосновномзасчет

сотрудниковООО«Абтроникс»,атакжевзаимозависимыхкомпаний,таквООО

«БАЗАЭК»былипереведеныследующиесотрудники:БабышевПавелНиколаевичс

январяпоиюль2019работалвООО«АБТРОНИКС».Сфевраля2020г.получает

доходывООО«БАЗАЭК».(Т.15л.д.33,34);БыковКириллЮрьевичв2022сянваряпо

ноябрьвключительнополучалдоходывООО«ГК«Сибмикро»,сноября2022пон.в.

получаетдоходывООО«БАЗАЭК».(Т.Зл.д.142,143);ГорбатовИванАлександровичс

6

января2018поянварь2019получалдоходывООО«Абтроникс»,сянваря2019г.по

н.в.получаетдоходывООО«БАЗАЭК».

Припереходеизоднойорганизациивдругуюрабочееместосотрудникане

изменялосьбухгалтерскийиналоговыйучетвзаимозависимыхпредприятий

осуществлялсяоднимобщимбухгалтерскимштатомвоглавесБрантовойНатальей

Анатольевной,являющейсяглавнымбухгалтеромООО«Абтроникс»(Т.Т.6л.д.1-10).

ПослепередачифункцийбухгалтериивИПЯстребоваСветланаАлександровнас

декабря2019,бухгалтерскийиналоговыйучетвзаимозависимыхпредприятий

продолжаетвестиБрантоваНатальяАнатольевна,котораясостальнымштатом

бухгалтеров(МатлашоваИринаВалентиновна,БодунИннаВикторовна)формально

перешланаработувИПЯстребоваС.А.,чтотакжеподтверждаетсяотправкой

отчетностисоднихитехжеIPадресов:213.222.245.22;194.8.129.204;168.119.38.116.

Крометого,входевыемкидокументовврамкахуголовногоделавофисных

помещенияхИПЯстребовойС.А.(протоколвыемкиот14.04.2022)обнаруженыпечати

ООО«Абтроникс»,ООО«Сибмикро»иООО«БазаЭК».

Анализомдеятельностивзаимозависимыхпредприятийустановлено,чтовсе

предприятияосуществляютдеятельность,связаннуюсоптовойторговлейэлектронных

компонентов,восновномсделкисовершалисьсоднимиитемижеконтрагентами-

поставщиками,приэтомбольшаядолявзаиморасчётовосуществляетсямеждудруг

другом,основнымзаказчикомувсехвыступаетООО«Абтроникс»,чтотакже

свидетельствуетофинансовойподконтрольности.

Наличиевзаимозависимости,такжеподтверждаетсяпроведенными

мероприятияминалоговогоконтролявчастипроведениядопросов/получения

объясненийдолжностныхлицисотрудниковкомпаний:

ОбъяснениябывшегогенеральногодиректораООО«ГК«Сибмикро»Аксенова

В.Л.,полученнымисотрудникамиГУЭБиПКМВДРоссии(письмоN97/24-10755от

28.05.2024),которыйсообщил,чтоявлялсяноминальнымгенеральнымдиректором,

фактическиконтрользадеятельностьюООО«ГК«Сибмикро»осуществлялся

БолотинойА.Н.,котораяявляласьродственникомТелегинаТ.В.(сестраженыТелегина

Т.В.-ТелегинойИ.Н.)иеесупругомБолотинымД.П.;(Т.2л.д.52-53);допросЧайкиной

Д.В.(протоколдопросаб/нот29.05.2024),котораясообщила,чтоООО«ГК

«Сибмикро»знаетсословТелегинаТ.,ООО«ГК«Сибмикро»занималосьпоставкой

микроэлектроники,бухгалтерияцентрализованнобылаорганизованавг.Ставрополе

подруководствомБрантовойНатальииЯстребовойСветланы.Фактическое

руководствоООО«ГК«Сибмикро»осуществлялТелегинТ.Директоркомпаниидо

2022годабылродственникТелегинаТ.;(Т.2л.д.32-36);допросбывшегосотрудника

ООО«Абтроникс»иООО«БазаЭК»СкловскойЕкатериныКонстантиновны(протокол

опроса№б/нот24.12.2021г.),котораяпоказала,чтоООО«Абтроникс»является

взаимозависимымлицомсорганизациямиООО«БазаЭК»,ООО«ГК«Сибмикро»,

ООО«Аелек»,ООО«Байт+»,всепредприятиядействовали,какодноцелое,всеми

предприятиямируководилТелегинТимофейВасильевич,ониявляетсяих

собственником(бенефициаром);(Т.2л.д.19-29);допросбывшегосотрудникаООО

«Абтроникс»ПараничеваРоманаАнатольевича(протоколопросаот14.04.2022),

которыйсообщил,чтовпериодес01.01.2018годапо30.11.2019годаработалвООО

«Абтроникс»вдолжностиинженера-программиста,приэтомфактическимогработать

ивООО«НППСканер»,ООО«БазаЭК»,ноприэтомвсегданаходилсянаодномитом

жерабочемместе,посутиэтооднаитажеорганизация,гдеруководителемявлялся

ТелегинТимофейВасильевич;(Т.2л.д.14);допросбывшегосотрудникаООО

«Абтроникс»КрутилинаАлексеяЮрьевича(протоколдопросаот25.05.2021),который

пояснил,чтов2016годуработалвООО«Абтроникс»вотделепроработкиквотв

должностименеджерадооктябрямесяца.СвидетельКрутилинА.Ю.указал,чтоООО

«БазаЭК»осуществлялоидентичныйвиддеятельностисООО«Абтроникс»,посути

7

ООО«БазаЭК»этоиестьООО«Абтроникс»,униходинитотжештатсотрудников,в

томчислеруководящий,однаитажебухгалтерия,одниитежепоставщикии

покупатели.(Т.2л.д.66-68).

Крометого,ООО«БазаЭК»с12.12.2017зарегистрированопоадресу:г.Москва,

ул.Саратовскаяд.24,пом.III,к.9.ООО«Абтроникс»зарегистрированообособленное

подразделениесправомсобственностипотомужеадресу:г.Москва,ул.Саратовская,

д.24,пом.III,к.1-12,чтоподтверждаетфактосуществлениядеятельностиООО

«Абтроникс»иООО«БазаЭК»вединойгруппебизнеса.(,Т.18л.д.50-53).

ВходеанализасоставадолжностныхлициучастниковООО«БазаЭК»

установлено,чтобывшимруководителемиучредителеморганизацииявляется

БабышеваВераНиколаевна,котораяявляетсяматерьюТелегиной(Бабышевой)Ирины

Николаевны,котораявсвоюочередьявляетсябывшимучредителемООО«Абтроникс»

ибывшейсупругойбывшегоучредителяООО«Абтроникс»ТелегинаТимофея

Васильевича.ТакжебывшимруководителемООО«БазаЭК»являетсябывший

руководительООО«Абтроникс»КоротинСергейАлександрович.

Изложенныевышеобстоятельствасвидетельствуетоподконтрольности

предприятийООО«ГК«Сибмикро»,ООО«Абтроникс»,ООО«БазаЭК»,ООО

«Аелек»иООО«Байт+»физическомулицуТелегинуТимофеюВасильевичу,сведения

окоторомнесодержатсявЕГРЮЛ,ноприэтомонфактическиявляется

собственником(бенефициаром)данныхорганизаций,которыенарядусизложенными

обстоятельствамипризнаютсявзаимозависимыми.

Взаимозависимыелица-этоорганизацииифизическиелица,отношениямежду

которымимогутвлиятьнаусловияихсделок(п.1ст.105.1НКРФ).

Наоснованиип.2ст.105.1НКРФвзаимозависимымилицамипризнаютсявтом

числе,физическиелицавслучае,еслиоднофизическоелицоподчиняетсядругому

физическомулицуподолжностномуположению.

Наоснованииизложенного,установленоналичиевзаимозависимостиООО

«БазаЭК»сорганизациямиООО«Абтроникс»,ООО«ГК«Сибмикро»,ООО«Аелек»и

ООО«Байт+»дляцелейналогообложения,таккакотношениямеждунимимогут

оказыватьвлияниенаусловияи(или)результатысделок,совершаемыхэтимилицами,

и(или)экономическиерезультатыдеятельностиэтихлицилидеятельности.

ООО«БАЗАЭК»являетсяисполнителемпогос.контрактам,всоответствиис

Федеральнымзакономот05.04.2013№44-ФЗ«Оконтрактнойсистемевсферезакупок

товаров,работиуслугдляобеспечениягосударственныхимуниципальныхнужд»,а

такжевсоответствиисФедеральнымзаконом«Озакупкахтоваров,работ,услуг

отдельнымивидамиюридическихлицот18.07.2011№223-ФЗ,всвязисчем

организацияиспользуетспецсчета.

Входепроверкиустановленыобстоятельствавотношениивышеуказанных

компанийиихконтрагентов,свидетельствующиеонеобоснованномполучении

проверяемымлицомналоговойэкономиинаоснованииследующего:увышеуказанных

компанийтакже,какиихконтрагентов,неимеливсвоемштатесотрудников,

транспортныесредстваиимуществовсобственности,следовательно,нерасполагали

материальными,трудовымиитехническимиресурсами,необходимымидляпоставки

продукции.

Вышеуказанныекомпанииотносятсякорганизациям,включеннымвИР

«Риски».

Порасчетнымсчетамвышеуказанныхкомпанийиихконтрагентовне

проходилинеобходимыеоборотыденежныхсредств,либовозвращалиськ

первоисточнику,аразмерналоговыхплатежей,перечисленныхвбюджет,минималени

носилформальныйхарактер,чтосвидетельствуетотом,чтоэтиорганизациине

преследовалицелиизвлеченияприбыли.

8

Истребованныеналоговыморганомдокументыпосделке,такиекак,

доверенностинауполномоченныхлиц,ипоясненияобстоятельствсделкипофакту

исполнениядоговоровпосделкамссомнительнымиорганизациями,непредставлены

безобъясненияпричин,приэтомданныедокументыявляютсянеотъемлемойчастью

выполненияобязательств,указанныхвдоговоре-вследствиечего,подтвердить

реальностьсделкинепредставляетсявозможным.

Денежныесредства,непоступаютнарасчетныесчетавышеуказанных

компаний,соответственнонебылинаправленынапервоначальныецели,аименно

оплатууслуг,товара.

Увышеуказанныхкомпанийотсутствуютвзаимоотношениясорганизациями,

которыемоглибыпоставитьтовар.

Такимобразом,вышеуказанныекомпаниибылииспользованывцепочке

схемныхопераций,аименно,заявленывычетыпоНДСбезоплатсделок,лишьсцелью

оптимизацииналоговойбазыпоналогунадобавленнуюстоимостьдляпроверяемого

налогоплательщика.

ПовзаимоотношениямОбществасОООТД«КВЕСТФИНАНС»попоставке

товара(плосковязальныетрикотажныемашины)выявленоследующее.

ВрамкахвыезднойналоговойпроверкиООО«БазаЭК»вУФНСпоКарачаево-

ЧеркесскойРеспубликебылонаправленопоручение№359от16.01.2024г.об

истребованииуОООТД«КвестФинанс»документовповзаимоотношениямс

проверяемымлицом.Уведомлением№307от16.04.2024сообщенооневозможности

истребоватьдокументыуОООТД«КвестФинанс»повзаимоотношениямсООО«База

ЭК»,документыпонастоящеевремянепредставлены.(Т.2л.д.79)

Вадреспроверяемогоналогоплательщикабылонаправленотребование№46468

от27.12.2023опредоставлениидокументов.Вответнаданноетребованиебыли

предоставленыотчетыопокупкеипродажетовараповзаимоотношениямсООО

«КвестФинанс».Договора,счет-фактуры,актыприема-передачи,документы,

подтверждающиетранспортировкутовара-отсутствуют.

Вотношениипервичныхдокументов,представленныхОбществомпо

контрагентуООО«ТДКВЕСТФИНАНС»,Инспекцияустановила,чторанее

11.12.2024ООО«БазаЭК»представленысчета-фактуры№76от07.04.2020,№86от

20.04.2020,№89от22.04.2020(безподписиипечатиорганизаций),согласнокоторым

ООО«БазаЭК»закупилоуООО«ТДКвестФинанс»плосковязальныетрикотажные

машинывколичестве24штукнасумму65056500.(T.l1л.д.161-163)

Входесудебногозаседания19.11.2025Заявителемпредставленыполученные

приознакомлениикопииУПД№76от07.04.2020,86от20.04.2020,№89от22.04.2020

(спечатямииподписями)и,помнениюналогоплательщика,подтверждающие

поставкуплосковязальныхтрикотажныхмашинООО«ТД«Квестфинанс»вадрес

ООО«БазаЭК»(Т.18л.д.102-107).

Представленныевматериалыделауниверсальныепередаточныедокументы

(далее-УПД)необозначеныкакотгрузочныедокументыинесодержатвсе

необходимыесведения,объединённыевпредложеннойФНСРоссииформеУПДс

учетомтребованийзаконодательства(приложениеN1кписьмуот21.10.2013NММБ-

20-3/96(2),аименно:сведенияоплатежно-расчетномдокументе(строка5),

отсутствуютданныеотранспортировкеигрузе(графа9):реквизитытранспортной

накладной,договора-заявкинаперевозку,порученияэкспедитору,экспедиторской

складскойрасписки,массанетто/бруттогруза,еслинеприведеныссылкина

транспортныедокументы,содержащиеэтисведения,всвязисчемопределить

необходимостьифактическоевыполнениезаявленнойуслугинепредставляется

возможным.

ВУПДнеуказаныдатаприематоваранаскладе-(графа16),сведенияо

приемкетовара(наличие/отсутствиепретензий)(графа17).

9

ОднитолькоУПД,приотсутствиинадлежащимобразомоформленных

товаротранспортныхдокументовипонесенныхзатратпотранспортировкетовара,не

подтверждаютреальностьфактахозяйственнойжизни.

Крометого,ИнспекциейпроведенанализДТ,имеющихсявФБД«Программный

комплексинформационно-аналитическойработы»,которыебылиуказаны

проверяемымлицомвВозражениях№2наактпроверки,порезультатампроведенного

анализа,установлено,чтоимпортеромвыступаетОООТД"КВЕСТФИНАНС",кроме

тогоОООТД"КВЕСТФИНАНС»согласнобанковскойвыпискеиответовотиных

покупателейзанимаетсяоптовойторговлейшвейнойпродукции.

Фактически,указанныйтоварвадреспроверяемоголицанереализовывалсяине

поставлялся,посколькудокументы,подтверждающиетранспортировкуиполучение

ООО«БазаЭК»данноготоваранепредставлены.

ООО«БАЗАЭК»неперечислялоденежныесредствавадресОООТД"КВЕСТ

ФИНАНС",атакженеполучалоденежныесредстваотпокупателяOA«НППСалют».

ООО«БАЗАЭК»создана«безтоварная»схемауклоненияотналогообложения

путемформальногозаключениядоговоровмеждууказаннымилицами,денежные

средствамеждуучастникамисхемынеперечисляются,задолженность«закрывается»

путемзаключениятрехстороннихсоглашенийпоцепочкеидоговорамиуступкиправ

требования.

ЗаявителемпредставленыДоговор№21/09от21.09.2020уступкиправ

требованиязаключенныймеждуОООТД"КВЕСТФИНАНС»(Цедент)иООО

«ПРОМТОРГОБОРУДОВАНИЕ»ИНН7728834484(Цессионарий).Согласнокоторому,

ОООТД"КВЕСТФИНАНС»передает,аЦессионарийпринимаетправотребования

ЦедентакООО«БАЗАЭК»(Должник)вразмере32750500руб.,возникшиеиз

обязательствапопогашениюдолгазапоставленныйв2020годутоварпоДоговору

№01/04от01.04.2020г.междуОООТД"КВЕСТФИНАНС»иООО«БАЗАЭК».

ПриэтомсогласнобанковскойвыпискеООО«ПРОМТОРГОБОРУДОВАНИЕ»

поступлениеденежныхсредствотООО«БАЗАЭК»отсутствуют,крометого,ООО

«ПРОМТОРГОБОРУДОВАНИЕ»признанофирмой«однодневкой»порезультатам

выезднойналоговойпроверкиООО«Абтроникс».ООО

«ПРОМТОРГОБОРУДОВАНИЕ»сисковымитребованиямиовзыскании

задолженностиООО«БАЗАЭК»необращалось.

ЗаявителемпредставленыДоговор№17/09от17.09.2020уступкиправ

требования,заключенныймеждуОООТД"КВЕСТФИНАНС»(Цедент)иООО

«ОптимаТрейд»(Цессионарий).СогласнокоторомуОООТД"КВЕСТФИНАНС»

передает,аЦессионарийпринимаетправотребованияЦедентакООО«БАЗАЭК»

(Должник)вразмере32306ОООруб.,возникшиеизобязательствапопогашению

долгазапоставленныйв2020годуоборудованиепоДоговору№01/04от01.04.2020

междуОООТД"КВЕСТФИНАНС»иООО«БАЗАЭК».

ПриэтомсогласнобанковскойвыпискеООО«ОптимаТрейд»поступление

денежныхсредствотООО«БАЗАЭК»отсутствуют.ООО«ОптимаТрейд»сисковыми

требованиямиовзысканиизадолженностисООО«БАЗАЭК»необращалось.

Кфинансово-хозяйственнойдеятельностиООО«БАЗАЭК»товар,

поставляемыйООО«ТДКВЕСТФИНАНС»-плосковязальныетрикотажныемашины,

неотносится.ООО«БАЗАЭК»незанимаетсяреализациейшвейнойпродукции.

СуммыНДС,уплаченныеОООТД"КВЕСТФИНАНС»натаможне,не

относятсякпроверяемомулицуинеобразуютисточникформированияНДСпо

вычетам,таккакданныесуммыотносятсякинымпокупателямОООТД"КВЕСТ

ФИНАНС»,осуществляющимдеятельностьпокупле-продажешвейнойпродукции.

Вотношениидоводаонеобходимостипризнаниификтивнымдоходапосделке

отпродаживязальныхмашинOA«НППСалют»,вслучаипризнаниификтивности

10

сделкипопокупкевязальныхмашинуОООТД"КВЕСТФИНАНС»можноотметить

следующее..

OA«НППСалют»всвоихдекларацияхпоналогунаприбыльорганизацийи

НДСза2020годотражаетрасходыивычетыпоНДСпоуказаннойсделкесООО

«БАЗАЭК»,темсамымподтверждаяформированиедоходнойчастиупроверяемого

лица.

OA«НППСалют»уточныеналоговыедекларациисисключениемсделоксООО

«БАЗАЭК»непредставлялись.

Крометого,изанализакнигпокупокОООТД«КВЕСТФИНАНС»,запериоды

вкоторыхООО«БазаЭК»принималоквычетусчета-фактурыотданногоконтрагента,

установленорасхождениесуммНДСна3звене.Помимоэтого,анализтоварно-

денежныхпотоковпоказалотсутствиеплатежейвадресконтрагентовсчета-фактуры

которыхзаявленыспорнымконтрагентомвкнигахпокупок.

ВходеанализадекларацийпоНДСза2квартал2020вкнигахпокупокООО

«БазаЭК»заявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипоНДСсуммы

вычетовподокументам,выставленныхотОООТД«КвестФинанс»насумму10842

750,котороевсвоюочередьзаявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»

декларациипоНДСконтрагентаООО«Оптимстрой»насуммувычета58828766,

котороевсвоюочередьзаявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипо

НДСконтрагентаООО«Квест-А»,однако,фактическиНДСвбюджетРФне

уплачен.(Т.13л.д.11-20)

СогласноАСКНДС-2ОООТД«КвестФинанс»установленоотсутствие

реальныхпоставщиковипримененасхемассомнительнымиконтрагентами.Все

организации,участвующиевформированиеданнойсхемыобладаюткритериями

«технических»компаний,реальнофинансово-хозяйственнуюдеятельностьне

осуществляют,чтосвидетельствуетонеправомерномувеличениеналоговыхвычетов.

Крометого,порезультатампроведеннойМежрайоннойИФНСРоссии№12по

Ставропольскомукраюкомплекснойвыезднойналоговойпроверкивотношении

аффилированнойкомпанииООО«АБТРОНИКС»(Решениеопривлечениикналоговой

ответственностиот16.10.2023№5720)ОООТД«КВЕСТФИНАНС»признанофирмой

-«однодневкой».Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиустановлены

взаимоотношенияООО«АБТРОНИКС»сОООТД«КВЕСТФИНАНС»,которое

фактическинеисполнялодоговорныеотношениявчастипоставкитовара,адокументы

посделкесОООТД«КВЕСТФИНАНС»,представленныеООО«АБТРОНИКС»,

носилфиктивныйхарактер,приэтомденежныесредства,поступившиенарасчетный

счетОООТД«КВЕСТФИНАНС»либовыводилисьнаподконтрольныеиностранные

предприятия,либоввиденаличныхденежныхсредстввозвращалисьобратновООО

«АБТРОНИКС».

Данныеобстоятельстватакжеподтверждаютсяматериаламиуголовногоделаот

23.02.2022№12201910010000008СЧпоРОЩСУМВДпоКНРвотношении

ХалкечеваМ.Н(учредительОООТД«КВЕСТФИНАНС»)иАкбаеваН.А.по

признакампреступления,предусмотренногоп.п.«а,б»ч.2статьи172Уголовного

кодексаРоссийскойФедерации«Незаконнаябанковскаядеятельность».Гражданином

ХалкечевымМ.Н.натерриторииКЧРзарегистрированорядкомпаний:ООО«Квест-А»

(основное),ООО«Оптимстрой»,ОООТД«КвестФинанс»,ОООКФХ«Крестьянский

дворик»,КФХООО«Домбай».

Входеанализарегистрационныхдел,сотрудниковкомпанийпоцепочке

взаимоотношений,IP-адресовииныхсведений,имеющихсявраспоряжении

налоговогооргана,установленыфактыэкономическойиинойподконтрольностиООО

«Квест-А»,ООО«Оптимстрой»,ОООТД«КвестФинанс»,ОООКФХ«Крестьянский

дворик».Указанныекомпаниифактическирасполагаютсянаоднойтерритории,по

адресу:369000,КЧР,г.Черкесск,ш.Пятигорское23.33.

11

УорганизацийООО«Квест-А»,ОООТД«КвестФинанс»,ООО«Оптимстрой»

общиескладскиепомещенияпоадресу:369000,Карачаево-Черкесскаяреспублика,г.

Черкесск,ул.Ленина,д.407ипоадресуг.Черкесск,Пятигорскоешоссе№23.

Согласносправкамодоходах2-НДФЛорганизацийООО«Квест-А»,ОООТД

«КвестФинанс»иОООКФХ«Крестьянскийдворик»выявлено,чторядсотрудников

являлисьработникамиООО«Квест-А»,ОООТД«КвестФинанс»иОООКФХ

«Крестьянскийдворик»вразныйиливодинитотжепериодвремени.Согласно

Справкам2-НДФЛза2020УзденоваМ.И.иХасановаИ.А.одновременноявлялись

сотрудникамиОООТД«КвестФинанс»иООО«Квест-А».(Т.11л.д.165-168).

Содногоитогожеустройства(IP85.172.180.69)подаютсядекларациипоНДС

организациямиООО«Оптимстрой»,ООО«Квест-А»иОООТД«КвестФинанс».

Сцельюприданиявидазаконностипреступнымдействиямпопривлечению

денежныхсредствотподконтрольныхорганизацийООО«Оптимстрой»иООО«Квест-

А»набанковскиерасчетныесчетаОООТД«КвестФинанс»ХалкечевымМ.Н.была

организованасхема-«перечислениеденежныхсредствзаякобыреализованные

товары»,сиспользованиемподконтрольныхорганизаций.Приэтомфактически

коммерческойдеятельностипопоставке«спорноготовара»вадресООО

«Оптимстрой»иООО«Квест-А»Обществонеосуществляло,тоестьсделкиявлялись

мнимыми,безтоварными,цельюкоторыхявлялосьпривлечениеденежныхсредствна

расчетныесчетаООО«КвестФинанс»дляпоследующегоприобретениявалюты,а

также,частидляобналичиваниячерезаффилированногоконтрагентаООО

«Крестьянскийдворик».

ВходеанализабанковскойвыпискиООО«КвестФинанс»за2020-2021

установленоперечислениеденежныхсредствнапокупкувалюты,атакже

перечислениеденежныхсредствООО«Оптимстрой»заООО«Квест-А».

ВотношениидоводаЗаявителяобисключенииизналогооблагаемойбазыпо

НДСиналогунаприбыльорганизацийдоходапосделкеотпродаживязальныхмашин

вадресАО«НППСалют»,вслучаепризнанияфиктивностисделкипопокупке

вязальныхмашинустановлено,чтоАО«НППСалют»всвоихдекларацияхпоналогу

наприбыльорганизацийиНДСза2020годотражаетрасходыивычетыпоНДСпо

даннойсделке,темсамымподтверждаяформированиедоходнойчастиупроверяемого

лица.

ПриэтомсампосебефактотраженияОбществомреализациитоваровсвоим

заказчикамнесвидетельствуетотом,чтоданныйтоварбылпоставленименно

спорнымиконтрагентами.(ОпределениеВерховногоСудаРФот26.09.2023N305-

ЭС23-17942).

ООО«БАЗАЭК»создана«безтоварная»схемауклоненияотналогообложения

путемформальногозаключениядоговоровмеждууказаннымилицами,денежные

средствамеждуучастникамисхемынеперечисляются,задолженность«закрывается»

путемзаключениятрехстороннихсоглашенийпоцепочке.

ДанныйфактподтверждаетсяобъяснениямигенеральногодиректораАО"НПП

"САЛЮТ"БушуеваА.Н.(объясненияот31.07.2024),которыйпояснил,чтофизически

товарнапредприятиеАО"НПП"САЛЮТ"непоставлялся,абылорганизованв

форматетранзитнойсделкиисогласнонаписанныхписемворганизациипоставщикаи

покупателя,отправлялсясоскладапоставщикасразунаскладпокупателя^Т.2л.д.1-3)

Указанныеобстоятельствасвидетельствуютотом,чтоорганизациянеявляется

реальнымучастникомпредпринимательскихотношений,еесозданиеидеятельностьне

направленынадобросовестноеучастиевпредпринимательскойдеятельности.

ВотношенииООО«Хорелла»установленоследующее:датаобразования-

20.06.2014,снятиесучета-30.03.2023.Руководители/учредители:РелинаВ.А.с

17.02.2021по27.06.2022ВасилевскаяСВ.с05.09.2018по17.02.2021Адреса

регистрации:с19.09.2018по11.03.2021-109044,г.Москва,ул.Воронцовская,д.2/10,

12

стр.1,Э/ПОМ/К/ОФ2/1/7/36с11.03.2021-117393,г.Москва,ул.Профсоюзная,

д.56„ЭТАЖ/ПОМЕЩ./КОМ.3/XIX/53.Протоколамиосмотраобъектанедвижимости

от01.06.2021№92,от08.10.2021№180установленоотсутствиеорганизациипо

юридическомуадресу:117393,г.Москва,ул.Профсоюзная,д.

56„ЭТАЖ/ПОМЕЩ./КОМ.3/XIX/53.Такимобразом,ООО«ХОРЕЛЛА»ненаходится

поюридическомуадресу.(Т.20л.д.12,13).

Всилустатьи54ГКРФнахождениеюридическоголицаопределяетсяместом

егогосударственнойрегистрации.Государственнаярегистрацияюридическоголица

осуществляетсяпоместунахожденияегопостояннодействующегоисполнительного

органа,авслучаеотсутствияпостояннодействующегоисполнительногооргана-иного

органаилилица,имеющегоправодействоватьотимениюридическоголицабез

доверенности.Местонахожденияюридическоголицауказываетсявегоучредительных

документах.

Аналогичнаянормасодержитсяивп.2статьи4Законаот08.02.1998№14-ФЗ

«Обобществахсограниченнойответственностью»,изкоторойследует,чтоместо

нахожденияобществаопределяетсяместомегогосударственнойрегистрации.

Местонахождениеюридическоголицаявляетсяоднимизпризнаков

юридическоголица.Отсутствиеуказанногоюридическоголицапоместуего

государственнойрегистрациииграетсущественнуюрольврешениивозникающихвего

деятельностивопросовправовогохарактера,такихкак:определениеправоспособности,

местаисполненияобязательств,местазаключениядоговоров,атакжеврешении

вопросов,связанныхсуплатойналогов.

Такимобразом,отсутствиеООО«ХОРЕЛЛА»поюридическомуадресу,

номинальностьучредителяируководителявпроверяемомпериоде,влечетотсутствие

правоспособностиорганизации.

ПонаправленнойучредителюируководителюООО«ХОРЕЛЛА»Василевской

СветланеВасильевнеПовесткепроведендопрос(Протоколдопросаот29.10.2021),

входекоторогоВасилевскаяС.В.подтвердила,чтополучаладенежноевознаграждение

зато,чтоформальночислиласьруководителемиучредителеморганизации.Навопрос,

какиефинансово-хозяйственныеотношениясвязывалиООО«Хорелла»сООО«База

ЭК»игдехранилисьдокументацияипечатьООО«Хорелла»ответила,чтонезнает,

таккакналоговуюибухгалтерскуюотчетностьнесоставлялаинеотправляла,

посколькуфактическинеявляласьруководителемиучредителемООО«Хорелла»(Т.20

л.д.3-11).

Вадреспроверяемогоналогоплательщикабылонаправленотребование№46468

от27.12.2023опредоставлениидокументов.Вответнаданноетребованиебыли

представленытолькоотчетыопокупкеипродажетовараповзаимоотношениямсООО

«ХОРЕЛЛА».Договора,актыприема-передачиотсутствуют.

Впроверяемыйпериод,вадреспроверяемогоналогоплательщика,былоякобы

поставленотоваранасумму59641888рублей.

Вотношениипервичныхдокументов,представленныхзаявителемвсудебное

заседаниепоконтрагентуООО«ХОРЕЛЛА»судсообщает,чтоданныедокументыне

подтверждаютреальностипоставкитовара,такпорезультатампроверкиустановлен

фиктивныххарактервзаимоотношенийсданнымипоставщиками.

АнализомдеятельностиООО«ХОРЕЛЛА»,установлено,чтоООО«ХОРЕЛЛА»

фактическинеосуществляловедениереальнойпредпринимательскойдеятельности,а

использовалосьгруппойлицдляформированияфиктивногодокументооборотав

интересахзаказчиковдляпоследующегополученияналоговыхпреференцийпоНДСи

налогунаприбыль,атакжесцельювыводаденежныхсредствпредприятий-

заказчиков.

Данныеобстоятельстваподтвердилфигурантуголовногодела№

12001450009000280,возбужденногоСЧпоРОПДСУУМВДпоСАОГУМВДРоссии

13

пог.Москвевотношениигруппылицпопризнакампреступления,предусмотренного

п.п.«а,б»ч.2статьи172УКРФ,осуществлявшихнезаконнуюбанковскую

деятельность.

Установленныеобстоятельствасвидетельствуютосамостоятельном

приобретенииООО«Абтроникс»(головнаякомпаниявгруппе)импортных

электронныхкомпонентовпоотлаженнойсхемевобходсанкцийсиспользованием

реквизитовирасчетныхсчетовподконтрольныхорганизацийAelcompOY,BD

CommunicationServiceGmbhиVectorPlusLimited,легализацииихвРоссийской

Федерацииприпомощифирм-брокеровООО«Интегра»иООО«Спецвольтаж»за

оговоренноевознаграждениеиоформлениефиктивныхсделок(тольконабумаге)с

ООО«ХОРЕЛЛА»(неосуществляющимведениереальнойфинансово-хозяйственной

деятельности),связанныхсреализациейООО«ХОРЕЛЛА»ужеприобретенныхООО

«Абтроникс»зарубежомэлектронныхкомпонентов,вадресобщества,сцелью

имитацииприобретенияэлектронныхкомпонентовнатерриторииРФ,увеличения

итоговойстоимостиданныхэлектронныхкомпонентов,атакженеобоснованного

полученияналоговыхпреференцийввидевычетовпоНДСирасходовпоналогуна

прибыль.

ИнспекцийпроведенанализДТ,отражённыевсчет-фактурахсООО

«ХОРЕЛЛА»,согласноФБД«Программныйкомплексинформационно-аналитической

работы»,ДТ10005030/160819/0200494,10228010/181020/0026562,

10210200/300820/0247007,порезультатамкоторогоустановленоследующее:

А)Всчете-фактуре№156от08.12.2020,№154от01.12.2020(ДТ

10005030/160819/0200494)фигурируеттовар:комплектдеталейизфотополимера,из

полиамида,крепленияполиамиднаобщуюсумму3127629,08;транзистор,провод,

резистор,модульпитания,наборинструментов,интегральныемикросхемыпамяти,

конденсатор,механическийдинамометр,электровентилятор,преобразователь

напряжения,шумогенераторы,наборконнекторов,четырехканальныйисточник

питаниянаобщуюсумму-5294131,44руб.(Т.19л.д.).

ТогдакакпоДТ10005030/160819/0200494ввозились:ИЗДЕЛИЯИЗ

ВУЛКАНИЗИРОВАННОЙНЕПОРИСТОЙРЕЗИНЫ;ПЕРЕКЛЮЧАТЕЛИ

КНОПОЧНЫЕДЛЯКОММУТАЦИИЭЛЕКТРИЧЕСКИХЦЕПЕЙ,РАССЧИТАННЫЕ

НАНАПРЯЖЕНИЕДО60В;ЧАСТИШТЕПСЕЛЬНЫХРАЗЪЕМОВнаобщуюсумму

-725925руб.(Т.19л.д.7-9).

Б)Всчете.-фактуре№136от20.10.2020(ДТ10228010/181020/0026562;ДТ

10210200/300820/0247007)фигурируеттовар:МикросхемаPIC16F77-1/P;Микросхема

OP249QSZ;МикросхемаADT7410TRZнаобщуюсумму-30256,13.(Т19л.д.10)

Тогдакак,поДТ10228010/181020/0026562ввозились:Стопорныйгарантийный

лак;Силиконывпервичныхформах;ТрубкиизПВХ;Изделияизпластмассы;Изделия

измедисрезьбой,длямонтажаиремонтарадиоэлектроннойаппаратуры;набор

ручногослесарно-монтажногоинструмента,непредназначенногодляработыпод

напряжением,изготовленногоизметалла,несодержитдрагоценныхметаллов,

драгоценныхкамней,длярозничнойпродажи,недляавтотранспортныхи

железнодорожныхсредств;преобразователистатические,несоздаетэлектромагнитных

помех;велосипедныйфонарь;АППАРАТЫДЛЯЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ

НИЗКОТЕМПЕРАТУРНОЙПАЙКИ;ЧАСТИМАШИНИАППАРАТОВДЛЯ

СВАРКИ;ЧАСТИПАЯЛЬНИКОВ.(Т.19л.д.11-76)

ПоДТ10210200/300820/0247007ввозились:Стопорныйгарантийныйлак;

Силиконывпервичныхформах;ТрубкиизПВХ;Изделияизпластмассы;ЧАСТИ

ПОРШНЕВЫХДВИГАТЕЛЕЙВНУТРЕННЕГОСГОРАНИЯСВОСПЛАМЕНЕНИЕМ

ОТСЖАТИЯ,ДЛЯДИЗЕЛЬНЫХМОРСКИХДВИГАТЕЛЕЙВНУТРЕННЕГО

СГОРАНИЯИЗСТАЛИ,НЕДЛЯКОЛЕСНЫХТРАНСПОРТНЫХСРЕДСТВ(Т.19

л.д.77-169).

14

Такимобразом,товар,отраженныйвсчетах-фактурах,поставленныйООО

«Хорелла»вООО«БазаЭК»,несоответствуетввозимомутовару,указанномув

таможенныхдекларациях.

Крометого,прианализебанковскойвыпискиООО«ХОРЕЛЛА»,перечисление

денежныхсредствотпроверяемогоналогоплательщика,атакжевадресконтрагентов,

которыемоглибыпоставлятьтоварнеустановлено.

Проверяемымналогоплательщикомобязательствапосделкеневыполнены,

нарушенысущественныеусловиядоговоров.

ПриэтомООО«БАЗАЭК»непредставленапретензионнаяперепискавсвязис

нарушениемоплатызавыполненныеработы.Контрагентомненаправленискв

Арбитражныйсудпоместунахожденияответчика.Данныеобстоятельстваявляются

доказательствомсозданияфиктивногодокументооборотасцельюзавышения

налоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимость,завышениерасходов,сделки

неслиформальныйхарактер.

СогласноАСКНДС-2ООО«ХОРЕЛЛА»установленоотсутствиереальных

поставщиковипримененасхемассомнительнымиконтрагентами.

ООО«БАЗАЭК»былапредоставлена28.12.2023уточненнаяналоговая

декларацияпоНДСза2квартал2020ссуммойналогакдоплате2450693руб.Таккак

декларациясданавналоговыйорганзапределамитрехлетнегосрока,впрограммном

комплексеАИС«НАЛОГ-3»онаимеетстатус«устаревшийдокумент»,всвязисчем

книгапокупокза2квартал2020сформированабезучетапредставленнойуточненной

налоговойдекларации.Платежнымпоручением№721от27.12.2023сумманалога2450

693.07руб.былауплаченавбюджет.

Такимобразом,привынесенииоспариваемогоРешениясучетомвозражений,

представленныхООО«БАЗАЭК»наактпроверки,суммадоначисленныхналогов

уменьшенанасуммуНДСза2квартал2020годапоконтрагентуООО"ХОРЕЛЛА".

ВходеанализадекларацийпоНДСза3квартал2020г.вкнигахпокупокООО

«БАЗАЭК»заявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипоНДС

суммывычетаподокументам,выставленныхотООО«ХОРЕЛЛА»насумму61035

руб.,котороевсвоюочередьзаявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»

декларациипоНДСконтрагентаООО«МИРАТЕКС»насумму7772111(Т.13л.д.75-

80),котороевсвоюочередьзаявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»

декларациипоНДСконтрагентаООО«АЛЬЯНССТРОЙ»насумму80747736руб.

(Т.13л.д.81-86),котороевсвоюочередьзаявиловсоставеналоговыхвычетовООО

«СПОРТА»насумму106820113,однакоООО«СПОРТА»представленанулевая

декларация(Т.11л.д.102-107),фактическиНДСвбюджетРФнеуплачен,сделки

проведеныбезоплат,источникформированияналоганадобавленнуюстоимость

отсутствует.

ООО"МИРАТЕКС"Датарегистрации:30.07.2019,Ликвидировано26.06.2023.

Руководители:СычевЕвгенийГеннадьевич.

Основнойвиддеятельности:46.38.2-Торговляоптоваяпрочимипищевыми

продуктами

Врамкахвыезднойналоговойпроверкибылоустановлено,чтоСычевЕ.Г.

никогданеявлялсяруководителемкомпании(протокол44от16.01.2023г.),первичную

документациюнеподписывал.(Т.2л.д.75-77).ООО«ХОРЕЛЛА»непроизводилоплату

вадресООО«МИРАТЕКС».

Отсутствиедвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамсвидетельствуето

том,чтоООО«МИРАТЕКС»неосуществлялозакупкутоваровиперечислений,

характерныхдляведенияорганизациейфинансово-хозяйственнойдеятельности,а

такжесвидетельствуетоботсутствиивозможностиданнымконтрагентомпривлекать

различныенеобходимыересурсыдлявыполнениядоговорныхобязательств.

15

ООО"АЛЬЯНССТРОЙ"Датарегистрации:10июня2008г..Ликвидировано6

февраля2023г.

Руководители:ГармоноваСветланаНиколаевна.

Основнойвиддеятельности:46.73-Торговляоптоваялесоматериалами,

строительнымиматериаламиисанитарно-техническимоборудованием

Врамкахвыезднойналоговойпроверкибылоустановлено,чтоГармоноваС.Н.

никогданеявляласьруководителемкомпании(протоколб/нот11.01.2023г.),

первичнуюдокументациюнеподписывала.(Т.2л.д.42-44).ООО«МИРАТЕКС»не

производилооплатувадресООО«АЛЬЯНССТРОЙ».

Отсутствиедвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамсвидетельствуето

том,чтоООО«АЛЬЯНССТРОЙ»неосуществлялозакупкутоваровиперечислений,

характерныхдляведенияорганизациейфинансово-хозяйственнойдеятельности,а

такжесвидетельствуетоботсутствиивозможностиданнымконтрагентомпривлекать

различныенеобходимыересурсыдлявыполнениядоговорныхобязательств.

ООО"СПОРТА"Датарегистрации:13февраля2012Ликвидировано3марта

2022г.Руководители:ОВЕЧКИНЮРИЙЮРЬЕВИЧ,Датарождения:26июля1969г.

Основнойвиддеятельности:31.0-Производствомебели.

Врамкахвыезднойналоговойпроверкибылоустановлено,чтоОвечкинЮ.Ю

никогданеявлялсяруководителемникакихкомпании(протокол2.12-08/528от

20.12.2021г.),первичнуюдокументациюнеподписывал,передалсвоипаспортные

данныезаденежноевознаграждениетретьимлицам.Денежныесредстваот

«АЛЬЯНССТРОЙ»вадресООО«СПОРТА»непоступали.(Т.15л.д.17-19).

Всеорганизации,принимавшиеучастиевформированииналоганадобавленную

стоимость,винтересахвыгодоприобретателя,аименноООО«БАЗАЭК»,являются

участниками«площадки»попредоставлениюфиктивныхвычетов,безперечисления

денежныхсредствипоставкитовара.

Крометого,порезультатампроведеннойвМежрайоннойИФНСРоссии№12

поСтавропольскомукраюкомплекснойВНПвотношенииаффилированнойкомпании

ООО"Абтрониксзапериод01.01.2018-31.12.2020(Решениеопривлечениикналоговой

ответственностиот16.10.2023г.№5720)компанияООО"ХОРЕЛЛА"признана

«Однодневкой».

ПонаправленномупоручениюнаосмотртерриторийООО«Хорелла»,

проведеннымиосмотрами(Протоколыосмотраобъектанедвижимостиот16.06.2021

№92,от08.10.2021№180)установленоотсутствиеорганизациипоюридическому

адресу:г.Москва,ул.Профсоюзная,д.56,эт./пом/ком.З//53.

ВходепроведенногодопросаучредительируководительООО«Хорелла»

(протоколдопросаот29.10.2021)ВасилевскаяСВ.показала,чтоявлялась

номинальнымруководителемиподтвердила,чтовыписанныеООО«Хорелла»вадрес

ООО«Абтроникс»документы(договоры,счета-фактуры,товарныенакладные)не

составлялаинеподписывала.

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкибылустановленфиктивный

характервзаимоотношенийООО«Абтроникс»сконтрагентомООО«ХОРЕЛЛА»,

котороефактическинеосуществляловедениереальнойфинансово-хозяйственной

деятельностипооптовойторговлеэлектроннымикомпонентамиисоответственноне

исполнялодоговорныеотношениясООО«Абтроникс»,вчастипоставкиэлектронных

компонентов,апредставлялоформальныйпакетдокументовдляувеличенияналоговых

расходовпоналогунаприбыльиналоговыхвычетовпоНДСООО«Абтроникс»,и

оказывалоуслугупотранзитуденежныхсредств.

Также,проверкойустановлено,чтоООО«ХОРЕЛЛА»былововлеченоООО

«АБТРОНИКС»внаработаннуюгодамисхему,связаннуюслегализациейимпортных

электронныхкомпонентов,приобретаемыхООО«Абтроникс»зарубежом

самостоятельно,черезорганизацииООО«БазаЭК»,ООО«ГК«Сибмикро»,ОООНПК

16

«Аркотрон»иООО«Аелек»,которыевсилустатьи105.1НКРФявляются

взаимозависимымиорганизациямисООО«Абтроникс»дляцелейналогообложения,а

такженаращиванияихконечнойстоимости,дляпоследующейперепродажи.

Входепроверкибылинаправленыпорученияобистребованиидокументов

(информации)уорганизаций-импортеровтоваров,исходяизуказанныхвсчетах

фактурахООО«ХОРЕЛЛА»номеровтаможенныхдеклараций.Врезультате

установлено,чтофинансово-хозяйственныеотношениясООО«ХОРЕЛЛА»уэтих

организацийотсутствуют,товарыпосоответствующимтаможеннымдекларациям

использованыимивсобственномпроизводствеилиреализованыинымконтрагентам,

которыеподанным,имеющимсявналоговоморгане,неявляютсяпоставщикамиООО

«ХОРЕЛЛА».Данныефактыявляютсяподтверждениемфиктивногодокументооборота

междуООО«ХОРЕЛЛА»иООО«Абтроникс».

Анализомпервичныхдокументовустановлено,чтосчета-фактурыитоварные

накладныесодержатнедостоверныесведенияономенклатурахтоваровиГТД,также

установлено,чтоООО«Абтроникс»фактическииспользовалоООО«ХОРЕЛЛА»,имея

прямойумыселнакратноеувеличениестоимостисамостоятельноимпортируемых

электронныхкомпонентов,черезвзаимозависимуюорганизациюООО«БазаЭК»,

посредствомвключенияООО«ХОРЕЛЛА»вкачестветранзитногозвенамеждуООО

«БазаЭК»иООО«Абтроникс»,приэтомООО«Абтроникс»дополнительнополучена

налоговаявыгодавчастинеобоснованногопредъявленнаясуммаНДСквычетуи

отнесениянарасходы,затратуменьшающихналогооблагаемуюбазупоналогуна

прибыль.

Крометого,ООО«Абтроникс»документы,подтверждающиефинансово-

хозяйственныеотношениясООО«Хорелла»:подтверждающиедоставку,приемку

товара,отражениеоперацийвналоговомучете-непредставлены.

ПонаправленномувМИФНС№2поЛенинградскойобластипоручениюна

допросработникаООО«ХОРЕЛЛА»МатюнинойЮлииПетровныот18.02.2022№130

полученпротоколдопросасвидетеляот16.03.2022№274.Исходяизеёпоказаний,в

ООО«ХОРЕЛЛА»онаосугцествляла«обработкузапросовнапоставкутоварных

позиций»,приэтомнавопросыопоставщикахипокупателяхООО«ХОРЕЛЛА»

ответила:«Непомню»;навсевопросы,оприобретенныхиреализованныхООО

«ХОРЕЛЛА»товарах,оформлениифинансово^хозяйственныхоперацийотвечала:«Не

обладаюинформацией,таккакработалаудалённо»,приэтомполучачазаработную

плату60ОООруб.вмесяц,большедиректораВасилевскойСВ.,котораяполучала15

ОООруб.ПоказанияМатюнинойЮлииПетровнысвидетельствуютобумышленном

сокрытииреальныхобстоятельствработывООО«ХОРЕЛЛА»,таккакпообычаям

деловогооборотаприведенииреальнойдеятельности,запрашиваемаяинформация,

исходяизвыполняемыхфункций,должнабытьейизвестна.(Т.15л.д.67-73).

ПонаправленномувИФНСРоссии№23пог.Москвепоручениюнадопрос

работникаООО«ХОРЕЛЛА»ПолуместнойЛилииБогдановныот18.02.2022№131,

полученПротоколдопросасвидетеляот01.04.2022№969.Исходяизеёпоказаний,она

«РаботалаООО"ЭверестКонсалтинг"в2014-2019ггглавнымбухгалтеромс09.2019-

01.2020гг.вООО"ИнвестГрупп"работалабухгалтером,с09.2019-12.2019по

совместительствуработалабухгалтеромвООО"ХОРЕЛЛА",вдолжностные

обязанностивходило«вводпервичныхдокументовв1С»приэтомнавопросы:«Какие

видыдеятельностифактическиосуществлялоООО«ХОРЕЛЛА»ответила:

«Перепродажатовара,оптоваяторговля».Навопрос:«Ктоосуществлялруководство

ООО«ХОРЕЛЛА»,подписывалфинансово-хозяйственныедокументы,отдавач

распоряженияподчиненным,велделовыепереговоры?»ответила«Незнаю»,навопрос

«ГдеосуществляласьдеятельностьООО«ХОРЕЛЛА»(адресрегистрациии

фактическийадресдеятельности)?,ответила:«Незнаю,работалаудалённо»инавсе

вопросы,касающиесяассортиментатовара,осуществлениядеятельностииведения

17

бухгалтерскогоучетаответила:«Незнаю»,приэтомполучалазаработнуюплату28

736руб.вмесяц,большедиректораВасилевскойСВ.,котораяполучала15ОООруб.

ТакжеполучалазаработнуюплатувООО"ЭВЕРЕСТКОНСАЛТИНГ"(сеёслов

руководительконсалтинговойкомпанииМаринаМифтахова)-больше200тысяч

рублейвмесяц,вООО"ИнвестГрупп"172414руб.ПоказанияПолуместнойЛилии

Богдановнысвидетельствуютобумышленномсокрытиизаинтересованноголица

реальныхобстоятельствработывООО«ХОРЕЛЛА»,таккакпообычаямделового

оборотаприведенииреальнойдеятельностизапрашиваемаяинформация,исходяиз

выполняемыхфункций,должнабытьейизвестна(Т.15л.д.74-80).

Проведеннымиконтрольнымимероприятиямибылоустановлено,что

приобретенныеООО«ХОРЕЛЛА»товары,вдальнейшемреализованывадресООО

«Абтроникс»поценам,вразыпревышающимценуприобретенияООО«ХОРЕЛЛА».

АнализомдеятельностиООО«ХОРЕЛЛА»,атакжесведений,имеющихсяв

распоряженииналоговогооргана,установлено,чтоООО«ХОРЕЛЛА»фактическине

осуществляловедениереальнойпредпринимательскойдеятельности,аиспользовалось

группойлицдляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахзаказчиков

дляпоследующегополученияналоговыхпреференцийпоНДСиналогунаприбыль,а

такжесцельювыводаденежныхсредствпредприятий-заказчиков.

Данныеобстоятельстваподтвердилфигурантуголовногодела№

12001450009000280,возбужденногоСЧпоРОПДСУУМВДпоСАОГУМВДРоссии

пог.Москвевотношениигруппылицпопризнакампреступления,предусмотренного

п.п.«а,б»ч.2статьи172УКРФ,осуществлявшихнезаконнуюбанковскую

деятельность,ПетросянАлександрИванович-входедопроса,проведенноговМИФНС

№18пог.Москве(Протоколдопросаот26.10.2021)указал,чтоООО«Абтроникс»

являлсязаказчикомуслугданнойпреступнойгруппыпотранзитуденежныхсредств

черезрасчетныесчетаподконтрольныхорганизаций,ипоследующегообналичивания

денежныхсредств.ТакжеизпоказанийПетросянаА.И.следует,чтореквизиты

организацииООО«Хорелла»«передавалипредставителиООО«Абтроникс»для

транзита».(Т.20л.д.14-17).

Установленныеобстоятельствасвидетельствуютосамостоятельном

приобретенииООО«Абтроникс»импортныхэлектронныхкомпонентовпоотлаженной

схемевобходсанкцийсиспользованиемреквизитовирасчетныхсчетов

подконтрольныхорганизацийAelcomp0¥,BDCommunicationServiceGmbhиVector

PlusLimited,длялегализацииихвРоссийскойФедерацииприпомощифирм-брокеров

ООО«Интегра»иООО«Спецвольтаж»заоговоренноевознаграждениеиоформление

фиктивныхсделок(тольконабумаге)сООО«ХОРЕЛЛА»(неосуществляющем

ведениереальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности),связанныхсреализацией

ООО«ХОРЕЛЛА»ужеприобретенныхООО«Абтроникс»зарубежомэлектронных

компонентов,вадресобщества,сцельюимитацииприобретенияэлектронных

компонентовнатерриторииРФ,увеличенияитоговойстоимостиданныхэлектронных

компонентов,атакженеобоснованногополученияналоговыхпреференцийввиде

вычетовпоНДСирасходовпоналогунаприбыль.

ООО«ХОРЕЛЛА»является«техническимзвеном»,осуществляющим

сомнительныефинансово-хозяйственныеоперации.Онереальностифинансово-

хозяйственныхоперацийсООО«ХОРЕЛЛА»свидетельствуюттакиефактыкак:у

организацииотсутствуютматериально-техническиересурсы,свидетельствующиео

веденииорганизациейреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности;движение

денежныхсредствпорасчетнымсчетамносит«транзитный»характер;товарныеи

денежныепотокинесопоставлены,аименнонесовпадениетоварногопотокаспотоком

денежныхсредств;отражениенедостоверныхсведенийвсчетах-фактурах;

непредставлениедокументов,подтверждающихреальностьпоставок;подтверждение

учредителемируководителемООО«ХОРЕЛЛА»ВасилевскойСВ.еёноминальностии

18

еёпричастностиккругулиц,осуществлявшихнезаконныефинансово-хозяйственные

операции;номинальностьработников,которыепообычаямделовогооборотаобязаны

владетьинформациейосодержаниифинансово-хозяйственныхопераций,учеткоторых

вели,однаконесмоглиподтвердитьреальностьведениядеятельностиООО

«ХОРЕЛЛА»;подтверждениефигурантамиуголовногоделаиспользования

документов,выписанныхотимениООО«ХОРЕЛЛА»дляпроведенияфиктивных

противозаконныхфинансово-хозяйственныхоперацийвинтересахООО«Абтроникс»;

отсутствиесредиконтрагентов-поставщиковООО«ХОРЕЛЛА»организаций,

осуществляющихведениереальнойфинансово-хозяйственнойдеятельностии

имеющихвозможностьпоставитьэлектронныекомпоненты;наличиезначительной

суммыкредиторскойзадолженностипередООО«ХОРЕЛЛА»;Совокупность

перечисленныхфактовуказываетнаневозможностьосуществленияООО«ХОРЕЛЛА»

финансово-хозяйственнойдеятельности,фиктивностьсделкиисозданиеформального

документооборотадляминимизацииналоговойбазыпоналогунадобавленную

стоимость.ВотношенииООО«ХИМПРОДУКТ»установлено.Образовано23.01.2014.

Адрес:г.Пенза,ул.Центральная,1В,оф.4Корп.1-Сведениянедостоверныпо

результатампроверкиФНСот23.06.2023.Руководители:СтальнойГ.С.с29.04.2019по

29.01.2020;СудьинаД.В.с24.07.2020.Сведениянедостоверныпозаявлениюсамого

лицаот19.09.2022.

ВрамкахвыезднойналоговойпроверкивУФНСРоссиипоПензенскойобласти

былонаправленопоручение№362от16.01.2024обистребованиидокументовпо

взаимоотношениямспроверяемымналогоплательщиком,документыпонастоящее

времяпредставленынебыли.

Вадреспроверяемогоналогоплательщикабылонаправленотребование№46468

от27.12.2023опредоставлениидокументов.Вответнаданноетребованиебыли

предоставленыотчетыопокупкеипродажетовараповзаимоотношениямсООО

«ХИМПРОДУКТ».Договоры,счет-фактуры,актыприема-передачиотсутствуют.

Впроверяемыйпериодвадреспроверяемогоналогоплательщикабылоякобы

поставленотовараАппаратно-программныйкомплексконтактного3D-сканирования

насумму17417431рублей.

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ХИМПРОДУКТ»неустановлено

перечисленияденежныхсредствотпроверяемогоналогоплательщика,атакжевадрес

реальныхпоставщиков,которыемоглибыпоставлятьтовар.

Проверяемымналогоплательщикомобязательствапосделкеневыполнены,

нарушенысущественныеусловиядоговора.

ВотношениидоводаЗаявителяозаключениидоговорауступкиправтребования

22.08.2022междуООО«Химпродукт»иООО«Софтметатех»ИНН5837058679суд

отмчеаетследующее.

Договоруступкиправтребования22.08.2022междуООО«Химпродукт»иООО

«Софтметатех»ИНН5837058679(оножеООО«РобоНел»до18.07.2022ис19.07.2022

-ООО«СМТ»),всоответствиискоторымООО«Химпродукт»передалоООО

«Софтметатех»всеправапоДоговорупоставки№19-11-14/ХПот14.11.2019ООО

«Софтметатех»направиловадресООО«БазаЭК»соответствующееуведомление.Как

указываетобщество,ООО«Химпродукт»(цедент)влицедиректораСудьинойДА.на

основаниидоговораобуступкиправтребованияот22.08.2022уступилоООО

«Софтметатех»(цессионарию,истец)правотребованиякООО«БазаЭК»(должник,

ответчик)задолженностьпоДоговорупоставки№19-11-14/ХПот14.11.2019насумму

5000000руб.Согласнопункту1.4переходправкредиторапроисходитсмомента

подписаниядоговорацессии,т.е.с22.08.2022.

ФактическиИнспекцияставитподсомнениеюридическуюсилуданнойсделки

ипереходправтребованиязадолженности,ввидуследующихобстоятельств:

19

-договоробуступкиправтребованияот22.08.2022подписанлицом,в

отношениикотороговнесенывЕГРЮЛсведенияонедостоверности,генеральным

директоромООО«Химпродукт»СудьинойД.А.(сведениянедостоверныпозаявлению

самоголица-19.09.2022);

-заключениедоговорауступкиправтребования22.08.2022связаносне

легитимностьюСудьинойД.А.,какгенеральногодиректораООО«Химпродукт»,не

возможностьоформлениядоверенностинапредставлениеинтересоввсудеотее

имени,необходимостьюпереводазадолженностинадругоеподконтрольноелицо

(ООО«Софтметатех»);

-ООО«Софтметатех»ИНН5837058679,оножеООО«РобоНел»до18.07.2022,

ас19.07.2022-ООО«СМТ»-исключеноизЕГРЮЛ08.08.2024;

-договоробуступкиправтребованияот22.08.2022,уведомлениеООО

«Софтметатех»ранеекпроверкепредставленынебыли;

-поданнымбухгалтерскогоучетаООО«БазаЭК»(карточкасч.60по

контрагентуООО«Химпродукт»за2022год)задолженностьвсумме5000000руб.не

списанаиимеетсянакредитесчетанаконецгода.НовыйкредиторООО

«Софтметатех»вбухгалтерскомучетеза2022годанеотражен(оборотно-сальдовая

ведомость60,76счета).

-порезультатамдвухвыездныхпроверок(ООО«Абтроникс»,ООО«БазаЭК»),

разныхналоговыхоргановустановленофизическоеотсутствиетовара,отгрузкатовара

фактическивадресООО«БазаЭК»непроизводилась;

-ГенеральнымдиректоромООО«Софтметатех»ИНН5837058679(ООО

«РобоНел»)являетсяСимоновСергейДмитриевичИНН583712717101с21.08.2017по

08.08.2024,которыйодновременноявлялсясотрудникомООО«Химпродукт»впериод

с2018-2020,чтоговоритовзаимозависимостиорганизаций;

-крометого,порезультатампроведеннойвМежрайоннойИФНСРоссииN12по

СтавропольскомукраюкомплекснойВНПвотношенииаффилированнойкомпании

ООО"Абтрониксзапериод01.01.2018-31.12.2020(Решениеопривлечениикналоговой

ответственностиот16.10.2023г.№5720)компанияООО"Химпродукт"признана

«Однодневкой».ООО«Абтроникс»производилооплатувадресООО«Химпродукт»в

2018годусназначениемплатежа«заблокипринтера»,аужев2019годусназначением

платежа«зааппаратно-программныйкомплексконтактногоЗО-сканирования».

АнализомдвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО

«Химпродукт»установлено,чтонарасчетныйсчетООО«Химпродукт»от29.12.2017

поступилиденежныесредстваотМинпромторгаРФвсумме-59463497,95рублейс

назначениемплатежа«Оплатаподоговору020-11-801от19.12.2017.субсидия»,

котораяизрасходованаООО«Химпродукт»вполномобъеменасчетавзаимосвязанных

организаций,одновременновходепроверкиустановленвозвратвсентябре2018года

частиденежныхсредств.Денежныесредства,вернувшиесяобратнонарасчетныйсчет

ООО«Химпродукт»,былинаправленывтомчислеивООО«Робонэл»

ИНН5837058679(ООО«Софтметатех»),затем,втотжедень,либонаследующий

переводилисьнарасчетныесчетаООО«Абтроникс»,далееденежныесредствас

расчетныхсчетовООО«Абтроникс»возвращаютсяобратнонарасчетныесчетаООО

«Химпродукт».Согласноданнойсхеме,денежныесредстваООО«Химпродукт»,

полученныеврамкахСоглашенияопредоставлениисубсидии,совершили4круга

транзитомчерезрасчетныесчетавтомчислеиООО«Робонэл»ИНН5837058679(ООО

«Софтметатех»)иООО«Абтроникс»,всвязисчемденежныйоборотмеждуООО

«Абтроникс»иООО«Химпродукт»составил-140014471,00рублей,аналогичная

сумматранзитаденежныхсредствсоставиламеждуООО«Абтроникс»ивтомчисле

ООО«Робонэл»ИНН5837058679(000«Софтметатех»)всего-140014471рублей.

СучетомсогласованностидействиймеждуООО«Химпродукт»иООО«База

ЭК»Инспекциясделкупоуступкиправтребованияот22.08.2022считает,мнимой,

20

направленнойналегализациюиобелениесамогоДоговорапоставки№19-11-14/ХПот

14.11.2019,заключенногомеждуООО«Химпродукт»иООО«БазаЭК»,через

судебноеразбирательствоповзысканиюзадолженности.

Согласнорегистрамналоговогоучетапосчету60.1«Расчетыспоставщикамии

подрядчиками»поконтрагентуООО"ХИМПРОДУКТ"за2020годвсоставзатрат

отнесенырасходывсумме14514527руб.

Согласноданнымбухгалтерскогоучетауказанныерасходыбылиотнесенына

счет41«Товары»,нонебылиотраженынасчете90.2«Себестоимостьпродаж»,и

соответственноврегистреналоговогоучетапоучетурасходовпредприятия,

уменьшающихполученныедоходыза2020отсутствуют(регистрналоговогоучетапо

расходам),вналоговыхдекларацияхпоналогунаприбыльуказанныесуммыотражены

построке030Приложения2клисту02.

Внарушениеп.1ст.54.1,ст.169,ст.171,ст.172НКРФООО«БАЗАЭК»в

проверяемомпериодеврезультатенеправомерногопримененияналоговыхвычетовза

1квартал2020поконтрагентуООО«ХИМПРОДУКТ»допущеноисчислениеналогана

добавленнуюстоимостьвзаниженномразмере2902905руб.

ВпроверяемыйпериодвадреспроверяемогоналогоплательщикаотООО

«ХИМПРОДУКТ»былякобыпоставлентовара(Аппаратно-программныйкомплекс

контактногоЗД-сканирования)насумму17417431руб.

СогласноАСКНДС-2ООО«ХИМПРОДУКТ»установленоотсутствие

реальныхпоставщиков.

ВходеанализадекларацийпоНДСза1квартал2020г.вкнигахпокупокООО

«БАЗАЭК»заявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипоНДС

суммывычетаподокументам,выставленныхотООО«ХИМПРОДУКТ»насумму2

902905руб.,однакоООО«ХИМПРОДУКТ»налогнадобавленнуюстоимостьнебыл

исчислен,фактическиНДСвбюджетРФнеуплачен,источникформированияналога

надобавленнуюстоимостьотсутствует.

ВходеанализадеятельностиООО«ХИМПРОДУКТ»установлено,что

организациянеосуществляетреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность,не

имеетреальныхтрудовыхматериальныхресурсов,дляпоставкинеобходимоготовара.

Коэффициентначисленныхналоговменее0,2%,непредставлениедекларацийи

бухгалтерскойотчетности.

Анализдеятельностисомнительнойорганизацииипроверяемого

налогоплательщикасвидетельствуетоприменениисхемы,направленнойназавышение

вычетовпоналогунадобавленнуюстоимость,путемоформлениямнимойсделкис

«поставщиком»ООО«ХИМПРОДУКТ»,денежныесредстванеперечисляютсяв

полномобъеме,атакжевыводятсянааффилированныекомпании,составлениеполной

первичнойдокументациисвойственнойреальнымучастникамрынкавзаимоотношений

отсутствует.

УООО«ХИМПРОДУКТ»отсутствовалипроизводственныемощности,

численностьсотрудников,основныесредства,всобственности,либоарендованные

транспортныесредства,специальнаятехника,складскиеилиофисныепомещения,

следовательно,ООО«ХИМПРОДУКТ»неимеломатериально-технических

возможностейсамостоятельновыполнятьусловиясделоксконтрагентами,атакжене

располагалотрудовыми,материальнымиресурсами,необходимымидляосуществления

заявленноговидадеятельности.

Крометого,порезультатампроведеннойвМежрайоннойИФНСРоссии№12

поСтавропольскомукраюкомплекснойВНПвотношенииаффилированнойкомпании

ООО"Абтрониксзапериод01.01.2018-31.12.2020(Решениеопривлечениикналоговой

ответственностиот16.10.2023№5720)компанияООО"Химпродукт"признана

«Однодневкой».

21

ООО«Химпродукт»,являясьполучателемсубсидииотМинпромторгана

возмещениечастизатрат,связанныхс«Организациейпроизводстваивыпуска

комплексов(устройств)контактного3Dсканированияипроизводства,

предназначенныхдляоперативногоизготовлениямедицинскихпротезовметодами

аддитивногопроизводства,атакжесоответствующегопрограммногообеспеченияк

указаннымустройствам»,сцельюимитацииреальногоисполненияпланаграфика

реализациипроекта,связанногосзаключениемдоговоровнареализацию50

комплектов(сканер,3DпринтериПО)споследующейихотгрузкой,серийное

производствокотороговустановленныесрокиненалажено,сертификатыипатентыне

получены,путемсогласованныхдействийсООО«Абтрооникс»ивсилу

подконтрольностисООО«БазаЭК»,сформировалификтивныйдокументооборот,без

осуществленияреальнойпоставкикомплектов,всвоюочередьнаоснованииданных

фиктивныхдокументов,ООО«Абтроникс,ООО«БазаЭК»имеяпрямойумысел,

осуществилонеобоснованноеуменьшениеналоговыхобязательствпоналогуна

добавленнуюстоимость.

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ХИМПРОДУКТ»неустановлено

перечисленияденежныхсредствотпроверяемогоналогоплательщика,атакжеотООО

«ХИМПРОДУКТ»вадресреальныхпоставщиков,которыемоглибыпоставлятьтовар.

Проверяемымналогоплательщикомобязательствапосделкепооплатене

выполнены,нарушенысущественныеусловиядоговора.

СогласноИндивидуальнойкарточкиООО«ХИМПРОДУКТ»:основные

средствананачалоинаконец2020годаотсутствуют;признанафирмой«однодневкой»

ввидунедостоверныхсведенийвотношениируководителяСудьинойД.А.(период

руководства24.07.2020понастоящеевремя);недостоверныхсведенийвотношении

учредителяСараеваСВ.(периодруководства18.12.2020понастоящеевремя);

НалоговаянагрузкаООО«ХИМПРОДУКТ»за2019годсоставила1,3%;за2020год4,6

%(НДС14тыс.руб.,Налогнаприбыльорганизаций-380,1тыс.руб.,заявленная

суммадоходаза2020год-8454,5тыс.руб.),чтонижеуровнясреднеотраслевой

нагрузки.РуководительООО«Химпродукт»СТАЛЬНОЙГЛЕБСЕРГЕЕВИЧс

29.04.2019по29.01.2020.(Т.11л.д.72-77).

Согласносправкампоформе2-НДФЛСТАЛЬНОЙГЛЕБСЕРГЕЕВИЧполучал

доходыв2019г.вследующихорганизациях:АССОЦИАЦИЯРАЗРАБОТЧИКОВ

ПРОГРАММНОГООБЕСПЕЧЕНИЯПЕНЗЕНСКОЙОБЛАСТИ"СЕКОН",СЭЙДЖ

ЗАО,ООО"Инкоро",ООО"ХИМПРОДУКТ",ФГБОУВО"Пензенский

государственныйуниверситет".

ВпериодсделоксООО«Абтроникс»,большаячастьработниковООО

«Химпродукт»,являласьсовместителямииодновременноработалив:ООО«Робонэл»,

ООО«ЦентрмолодежногоинновационноготворчестваНанолаб»,ООО«Центр

молодежноготворчестваэлектролаб»(ООО«ЦМИТЭЛ»),ИПТемирбаев,Автономная

НекоммерческаяОрганизацияДополнительногоОбразования"НванториумНэл",втом

числеидиректорООО«Химпродукт»СтальнойГлебСергеевич.

Отсутствиепатентовисерийногопроизводства,такжеподтверждается

проведеннымимероприятияминалоговогоконтролявчастидопросовсотрудников

ООО«Химпродукт».

ГенеральныйдиректорООО«Химпродукт»СтальнойГ.С.(протоколдопросаот

27.10.2021№б/н),сообщил,чтос2019годапоначало2020годаработалвООО

«Химпродукт»директором,апослеработалинженером-технологомнаудаленке,

получалзарплатувразмере60-70тысячрублейвмесяц.СтальнойГ.С.пояснил,чтоего

позваливООО«Химпродукт»,либоТемирбаевД.Ф.,либоСараевСВ.,чтобыон

руководилиразрабатывалкомплексконтактного3Dсканированиякультии

культиприемныхгильзметодомаддитивногопроизводства,такжевегообязанности

входиларазработкадизайнаиайдентикикомпании,стартовыйзапускпроизводства

22

комплексконтактного3Dсканированиякультиикультиприемныхгильзметодом

аддитивногопроизводства,защитаипрезентацияпроектоввМинпромторг.Также

свидетельпояснил,чтонезнаетктоявлялсяглавнымбухгалтеромООО«Химпродукт»,

обязанностидиректораисполнялформально,толькопроставлялподписивдокументах,

фактическиявлялсяразработчикомтехническойчастипроекта,договорас

поставщикамиипокупателяминезаключал,этимзанималсяТемирбаевД.Ф.,оних

толькоподписывал,финансовойсторонойобществанезанимался,скореевсегоей

занималсяТемирбаевД.Ф.ПредъявленныенаобозрениеСтальномуГ.С.документы

(дополнительноесоглашение,спецификации,товарнуюнакладную,товарно-

транспортнуюнакладную),связанныеспоставкойаппаратно-программных

комплексовконтактного3DсканированиявадресООО«Абтроникс»,онне

подписывал,длячегоонисоставлялисьоннезнает,такжесвидетельпояснил,чтоне

подписывалпредъявленныеемунаобозрениедокументы,касающиесяосуществления

сделоксПАО«МТС»,связанныесперевозкойкомплексоввадресООО«Абтроникс».

СтальнойГ.С.пояснил,чтоопредприятииООО«Абтроникс»слышалнаработе,о

поставкеаппаратно-программныхкомплексовконтактного3Dсканированиявадрес

ООО«Абтроникс»ничегонезнает,этимвопросомнезанимался,всвязисчем

произошлазаменатовара,поставляемоговадресООО«Абтроникс»,оннезнает.

ОсуществлениесделоксООО«Дайм»иООО«Модус»неподтвердил,какине

подтвердилприобретениеаппаратно-программныхкомплексовконтактного3D

сканированияуиныхорганизаций,поясняяэтотем,чтоООО«Химпродукт»само

разрабатывалоданныйкомплекс.Такимобразом,изпоказанийсвидетеляустановлено,

чтоООО«Химпродукт»осуществлялоразработкукомплексаконтактного3D

сканированиякульти,приобретениекомплексаустороннихорганизацийне

осуществлялось,документы,касающиесясделокООО«Химпродукт»сООО

«Абтроникс»,ООО«Дайм»,ООО«Модус»иПАО«МТС»имеютпризнаки

фиктивности,недостоверностиифактическиподписанынеустановленнымлицом,не

имеющемправанаихподписание.(Т.15л.д.36-43).

СотрудникООО«Химпродукт»игенеральныйдиректорООО«Цмитеэл»

КошелевАндрейИванович(протоколдопроса№б/нот26.10.2021)пояснил,что

работалвООО«Химпродукт»подоговору,вООО«Химпродукт»выполнял

хозяйственнуюработу,связаннуюсвыдачейкомплектующихдлясборкикаких-либо

приборов,принималегонаработуСтальнойГ.С,зарплатуполучалнакарту30-60

тысячрублей.Также,свидетельпояснил,чтопрототипаппаратно-программного

комплекса3Dсканированиякультипредставляетсобой3Dсканер,которыйсканирует,

потом3Dпринтерраспечатываетрезультат,особенностькоторогозаключаетсявтом,

чтобыдобитьсяположительногорезультатасоприкосновенияжесткихчастей

конструкции(протеза)смягкимичастямитела,сертификаты,патентыидругиене

получались,таккакнамоментпроведениядопросакомплекспроходитконечную

стадиюрегистрации.КошелевА.И.сообщил,чтопредприятияООО«Дайм»иООО

«Модус»емунезнакомы,взаимодействиясООО«Абтроникс»небыло.Навопрос:

поставлялоООО«Химпродукт»вадресООО«Абтроникс»аппаратно-программный

комплексконтактного3Dсканирования»,сообщил,чтонезнает,какинезнаетсроки,

количествоиусловияпоставки,отпускихнепроизводил.Такимобразом,изпоказаний

свидетеляустановлено,чтоООО«Химпродукт»осуществлялоразработкукомплекса

контактного3Dсканированиякульти,однакосерийногопроизводстванебыло,

сертификатыипатентынакомплекснеполучались,таккаккомплекспроходил

конечнуюстадиюрегистрации,неподтвержденоосуществлениесделокс

предприятиямиООО«Абтроникс»,ООО«Дайм»,ООО«Модус».(Т.15л.д.57-66).

СотрудникООО«Химпродукт»ЯтманкинаОльгаНиколаевна(протокол

допроса№б/нот27.10.2021),пояснила,чтослета2018годаидосередины2020года

работалавООО«Химпродукт»вдолжностиинженера-конструкторанаудаленке,

23

получалазарплатувразмере30тысячрублей,участвовалавразработкекомплекса3D

сканирования,ополучениисертификатов,патентовнакомплекс3Dсканированияей

ничегонеизвестно,ейтакженичегонеизвестноопоставкеООО«Химпродукт»

аппаратно-программногокомплекса3DсканированиявадресООО«Абтроникс».

Такимобразом,свидетельнеподтвердилсерийноепроизводствоаппаратно-

программногокомплекса3Dсканирования,получениенанегосертификатови

патентов,какнеподтвердилпоставкуаппаратно-программногокомплекса3D

сканированиявадресООО«Абтроникс».(Т.15л.д.44-50).

СотрудникООО«Химпродукт»ДеминМихаилАндреевич(протоколдопроса

№б/пот26.10.2021),пояснил,чтоработалдо2020годаивООО«Химпродукт»в

должностиинженера-конструкторанаудаленке,получалзарплатувразмере30тысяч

рублей,участвовалвразработкекомплекса3Dсканированияиявлялсяруководителем

группыпоразработкеконструкторскойинормативнойдокументации,емуничегоне

известноопоставкеООО«Химпродукт»аппаратно-программногокомплекса3D

сканированиявадресООО«Абтроникс».Такимобразом,свидетельнеподтвердил

серийноепроизводствоаппаратно-программногокомплекса3Dсканирования,

получениенанегосертификатовипатентов,какнеподтвердилпоставкуаппаратно-

программногокомплекса3DсканированиявадресООО«Абтроникс».(Т.15л.д.52-56).

Денежныесредства,поступившиенарасчетныесчетаООО«ЦМИТ

Электролаб»,ООО«ЦМИТНаноЛаб»,ООО«Робонэл»,либовmomжедень,либона

следующийпереводилисьнарасчетныесчетаООО«Абтроникс»,далееденежные

средствасрасчетныхсчетовООО«Абтроникс»возвращаютсяобратнонарасчетные

счетаООО«Химпродукт».

ДляустановленияфактическихобстоятельствпоставкиООО«Химпродукт»

аппаратно-программныхкомплексов3DсканированиявадресООО«Абтроникс»были

проведенымероприятияналоговогоконтролявчастидопросасотрудниковООО

«Абтроникс».

СпециалистпозакупкеООО«БазаЭК»СкловскойЕкатериныКонстантиновны

(протоколопросаот24.12.2021пояснила,чтосоктября2017годапоавгуст2019года

работалавООО«Абтроникс»,ночислиласьнаООО«БазаЭК».ООО«БазаЭК»и

ООО«Абтроникс»являютсявзаимозависимымипредприятиями,всесотрудникизнали,

чтоработаютнаООО«Абтроникс»инепосредственнонаТелегинаТимофея

Васильевича,еенепосредственнымначальникомявлялсяТелегинТ.В.Посуществу,

сделоксООО«Химпродукт»свидетельпояснила,чтопредприятиеООО

«Химпродукт»ейнезнакомо,снимникакихвзаимоотношенийнебыло,среди

поставщиковООО«БазаЭК»иООО«Абтроникс»незначилось.Наобозрение

свидетелюСкловскойЕ.Ипредъявленыследующиедокументы:договор№2018-12Сот

11.12.2018г.,спецификация№1от11.12.2018г.,спецификация№2от20.12.2018г.,

спецификация№3от28.12.2018г.посделкамсООО"Химпродукт",после

ознакомлениясдокументамисвидетельсообщила,чтовпериодееработыотаком

поставщикеникогданеслышала,снимнеконтактировала,необходимостьвзакупке

такогоколичества3DпринтеромуООО«Абтроникс»иООО«БазаЭК»отсутствовала,

такжесвидетельдобавила,чтовообщенепонимаетдлячегонужнотакоеколичество

3Dпринтеров,заказовнатакоеколичествоуООО«Абтроникс»иООО«БазаЭК»

никогданебыло.Такимобразом,свидетельнеподтвердилреальностьосуществления

сделоксООО«Химпродукт»,указавнаотсутствиеООО«Химпродукт»среди

поставщиков;(,Т.2л.д.19-29)

СотрудникаООО«Абтроникс»ТерещенкоСергеяВикторовича(протокол

допроса№309от15.11.2021года),которыйсообщил,чтоработалвООО«Абтрникс»

посовместительству,приходилнапаручасовдлянаведенияпорядка,егорабочееместо

находилосьвг.Москва,проездНагорныйд.7.СвидетельТерещенкоСВ.входе

допросанеподтвердилналичияпроизводствапоадресуг.Москва,проездНагорныйд.

24

7,какинеподтвердшоборудованиепомещенийООО«Абтроникс»3D-

сканерами.(Т.2л.д.37-41).

Такимобразом,проведеннымимероприятияминалоговогоконтроля

установлено,чтоуООО«Абтроникс»отсутствоваланеобходимостьвприобретении

аппаратно-программныхкомплексов3Dсканирования,втомчислезаявленного

количествакомплектов,такжесредипоставщиковпредприятиеООО«Химпродукт»не

значится,поставкиТМЦникогданеосуществлялисьпоадресу,указанномувтоварно-

транспортныхдокументахг.Москва,проездНагорныйд.7,фактическоенахождение

комплексовиихиспользованиенеподтверждено,данныеобстоятельства

свидетельствуютофиктивностипредставленногодокументооборота,нереальности

финансово-хозяйственныхсделоксООО«Химпродукт»иследовательно

необоснованногопредъявленияНДСквычету.

Исходяизвышеизложенногоустановлено,чтоООО«ХИМПРОДУКТ»,являясь

получателемсубсидииотМинпромторганавозмещениечастизатрат,связанныхс

Организациейпроизводстваивыпускакомплексов(устройств)контактного3D

сканированияипроизводства,предназначенныхдляоперативногоизготовления

медицинскихпротезовметодамиаддитивногопроизводства,атакжесоответствующего

программногообеспечениякуказаннымустройствам,вустановленныесрокисерийное

производствоненалажено,сертификатыипатентынеполучены,следовательнотовар

поставлятьсянемог.

ВсвоюочередьнаоснованииданныхфиктивныхдокументовООО«БазаЭК»

имеяпрямойумысел,осуществилонеобоснованноеуменьшениеналоговых

обязательствпоналогунадобавленнуюстоимость.

Указанныеобстоятельствасвидетельствуютотом,чтоорганизациянеявляется

реальнымучастникомпредпринимательскихотношений,еесозданиеидеятельностьне

направленынадобросовестноеучастиевпредпринимательскойдеятельности.

ВотношенииООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД".

Датаобразования10.08.2016ИсключеноизЕРЮЛвсвязисналичиемсведений

онедостоверности23.10.2023.

Юридическийадрес:142900,МОСКОВСКАЯ,Кашира,СТРОИТЕЛЬНАЯ,д.14,

оф.1.Сведенияоюридическомадресеорганизациинедостоверны(порезультатам

проверкиФНС-23.10.2023)Налоговаянагрузказа2020-0.3%,за2021-0.1%,за2022-

0.3%,ДолявычетовпоНДСза2020-99%,за2021-99%,за2022-99%,Имуществаи

транспортныхсредствнеимеет.(Т.11л.д.44-49).

За2021ООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"представленысправкипоформе2-НДФЛв

количестве1шт.,такимобразомутверждениеОбществаоССЧООО"ПРОМСНАБ-

ЗАРЯД"за2021годвколичестве30человекнеобоснованно.Вслучае,еслибыССЧ

ООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"составляла30человек,тоисправкипоформе2-НДФЛна

нихтакжепредставлялись.

ИнформациявсетиИнтернетеодеятельностиООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД",его

партнерах,достиженияхнарынке,дочернихизависимыхорганизацийотсутствует.

Руководителем/учредителемс19.09.2019по23.03.2022являлсяСОКОЛОВ

КОНСТАНТИНМИХАЙЛОВИЧ.СогласноданнымАИСНалог-3в2021г.Соколов

К.М.одновременнополучалдоходвследующихорганизациях:АО"ЛЕКЛИК",ООО

"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД",ООО"ФРЕШСИТИ",ООО"УПРАВЛЯЮЩАЯКОМПАНИЯ

"АЛЬФА-КАПИТАЛ",ГУ-МРОФССРФ,АО«ТинькоффБанк».

Полученответот26.06.2022г.,согласнокоторомус22.01.2019СоколовК.М.

работалвАО"ЛЕКЛИК"изанималдолжностьруководительнаправления.Крометого,

представленаэлектроннаятрудоваякнижка,вкоторойотсутствуетзаписьо

трудоустройствевООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД".

Такимобразом,наоснованиивышеизложенногоИнспекцияпришлак

правильномувыводуоневозможностиосуществленияСоколовымК.М.трудовой

25

деятельностивООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД",атакжеоневозможностиподписания

документовотимениООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД".

РеализациятоваранесвидетельствуетоегопоставкеООО"ПРОМСНАБ-

ЗАРЯД".

ВинспекциюпоместуучетаСОКОЛОВКОНСТАНТИНМИХАЙЛОВИЧ

направленопоручениеодопросе№94352от28.12.2023,свидетельвназначенноевремя

неявился.ПолученоУведомлениеоневозможностидопросасвидетеляипринятых

мерах№64от25.01.2024(Т.15л.д.51).

Вадреспроверяемогоналогоплательщикабылонаправленотребование№46468

от27.12.2023опредоставлениидокументов.Вответнаданноетребованиебыли

предоставленыотчетыопокупкеипродажетовараповзаимоотношениямсООО

«ПРОМСНАБЗАРЯД».Договора,счет-фактуры,актыприема-передачиотсутствуют.

Впроверяемыйпериод,вадреспроверяемогоналогоплательщика,былоякобы

поставленотоваранасумму35730864рублей(Стабилизаторнапряжения,резисторы,

анемометр,метеостанция,принтер,бумажныесамописцы,шурупы,диоды).

ПрианализебанковскойвыпискиООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»,неустановлено

перечисленияденежныхсредствотпроверяемогоналогоплательщика,атакжевадрес

реальныхпоставщиков,которыемоглибыпоставлятьтовар.(Т.11л.д.ЗЗдиск)

Проверяемымналогоплательщикомобязательствапосделкеневыполнены,

нарушенысущественныеусловиядоговора.

ПриэтоООО«БАЗАЭК»непредставленапретензионнаяперепискавсвязис

нарушениемоплатызавыполненныеработы.Контрагентомненаправленискв

Арбитражныйсудпоместунахожденияответчика.Данныеобстоятельстваявляются

доказательствомсозданияфиктивногодокументооборотасцельюзавышения

налоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимость,завышениерасходов,сделки

неслиформальныйхарактер.

Исходяизвышеизложенногоустановлено,чтоООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»не

являетсясущностнойорганизацией,немоглоинепоставлялотовар,созданолишьдля

отражениявпервичнойдокументации,отраженодляискаженияфактических

исполнителейуслуг.

СогласноАСКНДС-2ООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»установленоотсутствие

реальныхпоставщиков.

НалоговыморганомвычетыповзаимоотношениямОбществасООО

"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"признанынеобоснованнымиза2-4кв.2021г.

Входеанализадекларацииот27.08.2021г.поНДСза2квартал2021ООО

"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"отразиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларации

поНДС,следующиеорганизации:

-ООО"ТИГРИДИЯ",суммаНДС-15120768руб.(87%отобщейсуммы

заявленныхвычетов).ООО"ТИГРИДИЯ"вдекларацииот01.08.2021г.поНДСза2

квартал2021отразиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипоНДС

ООО"УПАК-ПРО",суммаНДС51475952руб.(89%отобщейсуммызаявленных

вычетов).Крометого,ООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"непроизводилооплатувадрес

ООО"ТИГРИДИЯ",ввидуотсутствияоткрытыхрасчетныхсчетов.

-ООО"УПАК-ПРО"вдекларацииот01.08.2021г.поНДСза2квартал2021г.

отразиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипоНДСООО

"АРТДЕКОЛ",суммаНДС49976852руб.(97%отобщейсуммызаявленныхвычетов).

ООО"ТИГРИДИЯ"непроизводилооплатувадресООО"УПАК-ПРО",ввиду

отсутствияоткрытыхрасчетныхсчетов.

-ООО"АРТДЕКОЛ"вдекларацииот30.07.2021г.поНДСза2квартал2021г.

отразиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипоНДС,суммыпо

авансовымсчетам-фактурам(суммаНДС-49970942руб.-100%отобщейсуммы

26

заявленныхвычетов).ООО"УПАК-ПРО"непроизводилооплатувадресООО

"АРТДЕКОЛ".Такимобразом,источникдляпринятияНДСквычетунесформирован.

ООО"ТИГРИДИЯ"Датаобразования:23.03.2021;Ликвидировано,20.10.2023

Юридическийадрес:119121,МОСКВА,1-ЙВРАЖСКИЙ,д.4,оф.6.ОКВЭД95.11

РемонткомпьютеровипериферийногокомпьютерногооборудованияГенеральный

директор,учредитель:

МИНЕЕВАЕЛИЗАВЕТАВЛАДИМИРОВНАИНН772648082145.Справкипо

форме2-НДФЛза2021гг.непредставлялись.

ООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"непроизводилооплатувадресООО"ТИГРИДИЯ".

ООО"ТИГРИДИЯ"неимелооткрытыхрасчетныхсчетов.

Отсутствиерасчетныхсчетовсвидетельствуетотом,чтоООО"ТИГРИДИЯ"не

осуществлялозакупкутоваровиперечислений,характерныхдляведенияорганизацией

финансово-хозяйственнойдеятельности.

Отсутствиерасчетногосчетатакжесвидетельствуетоботсутствиивозможности

даннымконтрагентомпривлекатьразличныенеобходимыересурсыдлявыполнения

договорныхобязательствпередООО"ТИГРИДИЯ".

ООО"УПАК-ПРО"Датаобразования:18.05.2020;Ликвидировано,22.12.2022

Юридическийадрес:115516,МОСКВА,ПРОМЫШЛЕННАЯ,д.11А,45,оф.1A/V.

ОКВЭД46.73Торговляоптоваялесоматериалами,строительнымиматериаламии

санитарно-техническимоборудованием

Генеральныйдиректор,учредитель:ЛОПАТИНАНДРЕЙЕВГЕНЬЕВИЧ.

Справкипоформе2-НДФЛза2021непредставлялись.

ООО"ТИГРИДИЯ"непроизводилооплатувадресООО"УПАК-ПРО".

ООО"АРТДЕКОЛ"Датаобразования:25.01.2016;Ликвидировано,30.06.2023

Юридическийадрес:143050,МОСКОВСКАЯ,МАЛЫЕВЯЗЁМЫ,

ПЕТРОВСКИЙ,д.5,1/5,оф.501.

ОКВЭД18.12Прочиевидыполиграфическойдеятельности.

Генеральныйдиректор,учредитель:САРАЕВКИРИЛЛАЛЕКСАНДРОВИЧ.

Справкипоформе2-НДФЛза2021гг.непредставлялись.

ООО"УПАК-ПРО"непроизводилооплатувадресООО"АРТДЕКОЛ".

Такимобразом,проведенныманализомданныхкнигпокупокООО

"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"небылиустановленыфинансово-хозяйственные

взаимоотношенияспоставщиками,которыевпоследующеммоглипоставитьтоварв

адресООО«БАЗАЭК».

ООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»вдекларациипоНДСза3квартал2021не

отразилореализациювадресООО"БАЗАЭК",всвязисчемобразовалосьрасхождение

типа"разрыв",источникдляпринятияНДСквычетуизбюджетанесформирован,

(приложениекнигапродажПромснабзарядза3квартал2021).

ВходеанализадекларацийпоНДСза4квартал2021вкнигахпокупокООО

«БАЗАЭК»заявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипоНДС

суммывычетаподокументам,выставленныхотООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»насумму

5194728руб.,котораявсвоюочередьотразилавычетыпоконтрагентуООО

«ОБУВАЙКА»насумму2318209,котораявсвоюочередьотразилавычетыпо

контрагентуООО«ЛАНИТ»насумму21796608,далееООО«ЛАНИТ»заявляетв

составевычетовООО«АРГОН»насумму71610049,однакоООО«АРГОН»не

представленадекларацияпоНДС,реализациянеотражена,фактическиНДСвбюджет

РФнеуплачен,источникформированияналоганадобавленнуюстоимостьотсутствует.

(Т14л.д.1-18,123-128).

ООО"ОБУВАЙКА"Датарегистрации:22октября2018г.

Основнойвиддеятельности:46.42.2-Торговляоптоваяобувью.

ООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"непроизводилооплатувадресООО

"ОБУВАЙКА".

27

ООО"ЛАНИТ"Датарегистрации:23сентября2019г.,Ликвидировано6февраля

2023г.Руководители:КордонскийСергейМихайлович.

Основнойвиддеятельности:46.45-Торговляоптоваяпарфюмернымии

косметическимитоварами

Врамкахвыезднойналоговойпроверкибылоустановлено,чтоКордонскийСМ.

руководствокомпаниейникогданеосуществлял(протоколб/нот01.04.2022),

первичнуюдокументациюнеподписывал.(Т,2л.д.54-55).

ООО«ОБУВАЙКА»непроизводилооплатувадресООО"ЛАНИТ".

ООО"ЛАНИТ"неимелооткрытыхрасчетныхсчетов.

Отсутствиерасчетныхсчетовсвидетельствуетотом,чтоООО"ЛАНИТ"не

осуществлялозакупкутоваровиперечислений,характерныхдляведенияорганизацией

финансово-хозяйственнойдеятельности.

Отсутствиерасчетногосчетатакжесвидетельствуетоботсутствиивозможности

даннымконтрагентомпривлекатьразличныенеобходимыересурсыдлявыполнения

договорныхобязательствпередООО«ЛАНИТ».

ООО"АРГОН"Датарегистрации:21февраля2019г.,Ликвидировано30января

2023г.

Руководители:САПАРОВМИРЗАБЕК.Основнойвиддеятельности:53.20.3-

Деятельностькурьерская.

Врамкахвыезднойналоговойпроверкибылоустановлено,чтоСапаров

Мирзабекруководствокомпаниейникогданеосуществлял(протоколб/нот

25.01.2021),первичнуюдокументациюнеподписывал.(Т.15л.д.22-25).

ООО«ЛАНИТ»непроизводилооплатувадресООО«АРГОН».

Отсутствиедвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамсвидетельствуето

том,чтоООО«АРГОН»неосуществлялозакупкутоваровиперечислений,

характерныхдляведенияорганизациейфинансово-хозяйственнойдеятельности,также

свидетельствуетоботсутствиивозможностиданнымконтрагентомпривлекать

различныенеобходимыересурсыдлявыполнениядоговорныхобязательств.

Приведенныевышефактыуказываютобумышленныхдействияхсамого

налогоплательщика,выразившиесявсознательномискажениисведенийофактах

хозяйственнойжизни(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,

подлежащихотражениювналоговомучете.

ВходеанализадеятельностиООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»установлено,что

организациянеосуществляетреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность,не

имеетреальныхтрудовыхматериальныхресурсов,дляпоставкинеобходимоготовара.

Анализдеятельностисомнительнойорганизацииипроверяемого

налогоплательщикасвидетельствуетоприменениисхемы,направленнойназавышение

вычетовпоналогунадобавленнуюстоимость,путемоформлениямнимойсделкис

«поставщиком»ООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»,денежныесредстванеперечисляютсяв

полномобъеме,атакжевыводятсянааффилированныекомпании,составлениеполной

первичнойдокументациисвойственнойреальнымучастникамрынкавзаимоотношений

отсутствует.

Вышеперечисленныеобстоятельствасвидетельствуютотом,чтоООО

«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»немоглопоставлятьтоварпосделкамиявляетсятехнической

организацией,применяемойдляполученияналоговыхвычетовпоНДС.

УООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»отсутствовалипроизводственныемощности,

численностьсотрудников,основныесредства,всобственности,либоарендованные

транспортныесредства,специальнаятехника,складскиеилиофисныепомещения,

следовательно,ООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»неимеломатериально-технических

возможностейсамостоятельновыполнятьусловиясделоксконтрагентами,атакжене

располагалотрудовыми,материальнымиресурсами,необходимымидляосуществления

заявленноговидадеятельности.

28

Относительнодовода,чтоОбществоненесетответственностизадействия

третьихлиц,адопущенныетакимитретьимилицаминарушениянемогутявляться

основаниемдляотказаОбществувприменениисоответствующихналоговыхвычетов

поНДС,судотмечаетследующее.

СогласнопозицииСудебнойколлегиипоэкономическимспорамВерховного

СудаРоссийскойФедерации,изложеннойвОпределенииот25.01.2021№309-10

ЭС20-17277,обусловленнаяприродойНДСстадийностьвзиманияданногоналогав

процессепроизводстваикоммерческойреализациитоваров(работ,услуг)

предполагает,чтоиспользованиеправанавычетналогапокупателемпредопределяется

непрерывнымпредъявлениемналогапомередвижениятоваров(работ,услуг)от

одногохозяйствующегосубъектакдругому(пункт1статьи168Кодекса)ипринятием

всвязисэтимкаждымизучастниковоборотаобязанностипоуплатевбюджет

предъявляемыхсуммналога(пункт1статьи173Кодекса).Соответственно,отказв

правенаналоговыйвычетможетиметьместо,еслипроцессреализациитоваров(работ,

услуг)несопровождаетсясоблюдениемкорреспондирующейэтомуправуобязанности

поуплатеНДСвбюджетвденежнойформе,начтообращеновниманиевОпределении

КонституционногоСудаРоссийскойФедерацииот04.11.2004№324-О.

ВрассматриваемомслучаеОбществонесетответственностьнеза

противоправныедействияконтрагента,азасвоиумышленныедействия,повлекшие

учетзатратиприменениевычетовподокументам,содержащимнедостоверные

сведенияоспорныхконтрагентах.

Неоплатазапоставленныйтоварнеявляетсянормальнымповедением

участниковсделки,посколькувслучаедобросовестностиООО"ПРОМСНАБ-

ЗАРЯД"я,онобыпредпринималокакие-либодействияповзысканиюзадолженностис

Общества,такихдействийпредпринятонебыло,темсамыминспекциейсделанвывод

отом,чтонеосуществлениеоплатыиотсутствиепретензионнойдеятельностине

свойственнодляведенияобычнойфинансово-хозяйственнойдеятельности

хозяйствующегосубъекта.

ВотношениидоводаЗаявителяосписаниикредиторскойзадолженностипо

контрагентуООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»затовар,приобретенныйв2021годувсумме

35730864,95руб.иотражениивсоставевнереализационныхдоходовв2023году.

Инспекцияпояснила,чтоотражениевсоставевнереализационныхдоходов

кредиторскойзадолженностипоООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»всумме35730864,95

руб.несвидетельствуетоневключениивсоставрасходовприисчисленииналогана

прибыльорганизациейзатратповзаимоотношениямсООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»в

проверяемомпериоде.

Входепроверкиустановленыобстоятельства,свидетельствующиео

нереальностисделкипопоставкетовараООО«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»инеправомерном

включениивсоставзатратстоимостиданноготовара,фиктивнопоставляемогоООО

"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"вадресООО«БАЗАЭК».

Такимобразом,установленныйфактнеправомерногоотнесениярасходовпо

контрагентуООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД"всоставзатрат2021годаивключениев

составвнереализационныхдоходовкредиторскойзадолженностипоООО

«ПРОМСНАБ-ЗАРЯД»в2023году,неявляютсявзаимоисключающими

обстоятельствами.

Указанныеобстоятельствасвидетельствуютотом,чтоорганизациянеявляется

реальнымучастникомпредпринимательскихотношений,еесозданиеидеятельностьне

направленынадобросовестноеучастиевпредпринимательскойдеятельности.

ВотношенииООО«АЕЛЕК»установленоследующее.

Руководители/учредители:СмоляковаД.В.с26.03.2021по27.06.2022

ТЕЛЕГИНАИРИНАНИКОЛАЕВНАс11.10.2013по15.02.2018(супругаТелегина

29

Т.В.)БАБЫШЕВАВЕРАНИКОЛАЕВНАс18.03.2008по10.10.2013(матьжены

ТелегинаТ.В.-ТелегинойИ.Н.).

Непредставлениедекларацийибухгалтерскойотчетности.Предоставление

«нулевой»бухгалтерскойиналоговойотчетности.Регистрацияруководителявдругом

субъектеРФ.

Коэффициентначисленныхналоговменее0,2%(Т.11л.д.50-55)

ВрамкахвыезднойналоговойпроверкиИнспекциейвМИФНС№26по

Челябинскойобластинаправленопоручение№1744от10.04.2024г.одопросе

СмоляковойД.В.,котораяявляласьруководителемООО«АЕЛЕК»впроверяемый

период.

СмоляковаД.В.(протокол№170от26.04.2024)пояснила,чтоявлялась

номинальнымруководителем,назначенабылаТелегинымТ.В.,ООО«БазаЭК»ейне

знакома,вдеятельностиООО«АЕЛЕК»никакогоучастиянепринимала,вподписании

договоровипервичнойдокументациинеучаствовала,соответственноничегоне

подписывала.(Т.15л.д.26-28).

ВрамкахвыезднойналоговойпроверкивМИФНС№12поСтавропольскому

краюбылонаправленопоручение№361от16.01.2024г.обистребованиидокументов

повзаимоотношениямспроверяемымналогоплательщиком,документыпонастоящее

времяпредставленынебыли.Уведомление№192от07.02.2024оневозможности

представлениядокументов.(Т.15л.д.32).

Вадреспроверяемогоналогоплательщикабылонаправленотребование№46468

от27.12.2023г.опредоставлениидокументов.Вответнаданноетребованиебыли

предоставленытолькоотчетыопокупкеипродажетовараповзаимоотношениямс

ООО«АЕЛЕК».Договора,счет-фактуры,актыприема-передачиотсутствуют.

Впроверяемыйпериод,вадреспроверяемогоналогоплательщика,былоякобы

поставленотовараУчебно-методическиетренажерныекомплексыобразовательной

электроникиисхемотехникинасумму53817626рублей.

ПрианализебанковскойвыпискиООО«АЕЛЕК»,установленоперечисления

денежныхсредствотпроверяемогоналогоплательщикав2021всумме25000000

рублей,далееданныеденежныесредствавсумме10819200возвращаютсявадрес

Заявителя,остатоквтеченииодногооперационногоднянаправляетсявадресООО

«АБТРОНИКС».(Т.11л.д.33диск).

Такимобразомденежныесредстваненаправляютсянапервоначальныецели,

установлена«закольцовка»,перечисляютсямеждуаффилированнымикомпаниями,

фактическиООО«АЕЛЕК»выступаеттранзитнымзвеном,неявляяськонечным

получателем.

Проверяемымналогоплательщикомобязательствапосделкеневыполнены,

нарушенысущественныеусловиядоговоров,произведенанеполнаяоплата.

Приэтом,ООО«БАЗАЭК»непредставленапретензионнаяперепискавсвязис

нарушениемоплатызавыполненныеработы.Контрагентомненаправленискв

Арбитражныйсудпоместунахожденияответчика.Данныеобстоятельстваявляются

доказательствомсозданияфиктивногодокументооборотасцельюзавышения

налоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимость,завышениерасходов,сделки

неслиформальныйхарактер.

Исходяизвышеизложенногоустановлено,чтоООО«АЕЛЕК»неявляется

сущностнойорганизацией,немоглоинепоставлялотовар,созданолишьдля

отражениявпервичнойдокументации,отраженодляискаженияфактических

исполнителейуслуг.

СогласноАСКНДС-2ООО«АЕЛЕК»установленоотсутствиереальных

поставщиков.

30

Вотношениидоводазаявителяотом,чтоОбществоничегонеприобреталоу

ООО«Аелек»в1кв.2020,налоговыевычетыподаннымобстоятельствамнезаявляло

судсообщает.

ВходеанализадекларацийпоНДСза1квартал2020вкнигахпокупокООО

«БАЗАЭК»заявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипоНДС

суммывычетаподокументам,выставленныхотООО«АЕЛЕК»насумму2313391

руб.,однакодалеепоставщикинеустановлены,движениеденежныхсредствзаоплату

товаранет,источникформированияналоганадобавленнуюстоимостьотсутствует.

ДанноеобстоятельствоподтверждаетсяСведениямиизкнигипокупокООО«Аелек»за

1кв.2020года.(Т.13л.д.43-46).

ВходеанализадекларацийпоНДСза4квартал2020г.вкнигахпокупокООО

«БАЗАЭК»заявиловсоставеналоговыхвычетов«8раздел»декларациипоНДС

суммывычетаподокументам,выставленныхотООО«АЕЛЕК»насумму1297302

руб.,однакоООО«АЕЛЕК»представленадекларацияснулевымипоказателями,

реализациянеотражена,фактическиНДСвбюджетРФнеуплачен,источник

формированияналоганадобавленнуюстоимостьотсутствует.(Т.14л.д.).

ВходеанализадеятельностиООО«АЕЛЕК»установлено,чтоорганизацияне

осуществляетреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность,неимеетреальных

трудовыхматериальныхресурсов,дляпоставкинеобходимоготовара.(Т.11л.д.50-55).

Анализдеятельностисомнительнойорганизацииипроверяемого

налогоплательщикасвидетельствуетоприменениисхемы,направленнойназавышение

вычетовпоналогунадобавленнуюстоимость,путемоформлениямнимойсделкис

«поставщиком»ООО«АЕЛЕК»,денежныесредстванеперечисляютсявполном

объеме,атакжевыводятсянааффилированныекомпании,составлениеполной

первичнойдокументациисвойственнойреальнымучастникамрынкавзаимоотношений

отсутствует.(Т.11л.д.33диск).

ООО«АЕЛЕК»имеетпризнаки«технической»организации,деятельность

которойнаправленаненаосуществлениереальнойпредпринимательскойдеятельности

иизвлечениеприбыли,лишьвинтересахтретьихлиц.

СмоляковаД.В.являласьноминальнымруководителемООО«АЕЛЕК»,участия

вдеятельностикомпаниинепринимала.(Т.15л.д.26-28).

Исходяизвышеизложенногоследует,чтосозданиеданнойорганизациине

направленонаосуществлениереальнойэкономическойдеятельностииразвитие

компании,следовательно,бухгалтерскаяиналоговаяотчетностьпредставлялась

формально,безосуществленияреальнойэкономическойдеятельности.Крометого,

размерналоговыхплатежей,перечисленныхвбюджетООО«АЕЛЕК»,минималени

такженоситформальныйхарактер,декларациипоналогунадобавленнуюстоимость

предоставлялисьснулевымипоказателями,либосгрубыминарушениями,втомчисле

подписанныенеуполномоченнымилицами.

Указанныеобстоятельствасвидетельствуютотом,чтоорганизациянеявляется

реальнымучастникомпредпринимательскихотношений,еесозданиеидеятельностьне

направленынадобросовестноеучастиевпредпринимательскойдеятельности.

ВотношенииООО«Фарадъ»установленоследующее.

ВходепроведениявыезднойналоговойпроверкиООО"БАЗАЭК"установлено,

чтопосредствомсогласованныхдействиймеждуЗаявителем,ООО"ФАРАДЪ",АО

"НПП"САЛЮТ",ООО«Абтроникс»иООО«ГКСибмикро»создана«безтоварная»

схемауклоненияотналогообложенияпутемформальногозаключениядоговоров

междууказаннымилицами,денежныесредствамеждуучастникамисхемыне

перечисляются,задолженность«закрывается»путемзаключениятрехсторонних

соглашенийпоцепочке.

Входепроведенияпроверкиустановлено,чтов4квартале2020годамежду

ООО«БАЗАЭК»иООО"ФАРАДЪ"былизаключеныдоговоры:

31

1.договорпоставки№0812-20от08.12.2020г.-Ценадоговора41331109(втом

числеНДС6888518руб.)

2.договорпоставки№0812-20/1от08.12.2020г.-Ценадоговора10794675

(втомчислеНДС1799112руб.)

3.договорответственногохраненияот21.12.2020,согласнокоторомуООО

"ФАРАДЪ"(ответственныйхранитель)принимаетнахранение,обязуетсяобеспечить

сохранностьимущества,возвратитьеговнадлежащемсостоянииинести

ответственностьзаегоутрату,недостачуилиповреждение,аООО«БАЗАЭК»

(поклажедатель)обязуетсявзятьсвоеимуществообратнопоистечениисрока

ответственногохранения,возместитьответственномухранителюрасходыпохранению

иуплатитьвознаграждение.

Хранениетовараосуществляетсяответственнымхранителемвохраняемом

помещении,принадлежащемответственномухранителюнаоснованиидоговора

краткосрочнойсубарендынежилыхпомещений(складскиепомещения)от21.10.2020

г.,расположенныхпоадресу:МО,Балашиха,деревняЧерное,ул.Чернореченская,

владение6,площадью500кв.м.НаданномскладеОтветственныйхранитель

принимаеттоварнахранениеипоокончаниихранениявозвращаетпоклажедателю

полученныйтовар.

Врамкахстатьи90НКРФпроведендопроссотрудникаООО"ФАРАДЪ"

ЗемскогоСергеяОлеговичапротоколдопросаот19.02.2024,которыйсообщил,чтос

2019понастоящеевремяработаетвООО"ФАРАДЪ"(основноеместоработы)в

должностиспециалистпозакупкамЭРИОП,вдолжностныеобязанностивходило:

закупкарадиодеталейнапредприятияхотечественногоВПКподконтролемВП.Товар

отпоставщикаприходитнаскладООО"ФАРАДЪ",расположенныйпоадресу:

Щербаковская,3,оф.916.Оскладе,находящегосяпоадресу:Балашиха,д.Черноеему

ничегонеизвестно,никогданебылнаэтомадресе.С2019пооктябрь2021работалв

ООО"ВНЕШСПЕЦПРОМ"(посовместительству).ООО«БАЗАЭК»незнакомо.(Т.2

л.д.6-8).

Врамкахстатьи90НКРФпроведендопроссотрудникаООО"ФАРАДЪ"

СауткинаАлександраНиколаевичапротоколдопросаот14.02.2024,которыйсообщил,

чтосоктября2019г.понастоящеевремяработаетвООО"ВНЕШСПЕЦПРОМ"

(основноеместоработы)вдолжностизаместительгенеральногодиректорапокачеству,

вдолжностныеобязанностивходило:контролькачествапоступающейивыпускаемой

продукции,разработкастандартоворганизациипосистемеменеджмента,

сертификацияСМК(даетразрешениенаосуществлениедеятельности).Рабочееместо

находитсяпоадресу:Щербаковская,3,оф.1004.Соктября2019пооктябрь2023

работалвООО"ФАРАДЪ"(посовместительству,ставка0,2)вдолжностизаместитель

генеральногодиректорапокачеству,вдолжностныеобязанностивходило:контроль

качествапоступающейивыпускаемойпродукции,разработкастандартоворганизации

посистемеменеджмента,сертификацияСМК(даетразрешениенаосуществление

деятельности);припоступлениитоваровнаскладосуществлялпроверкутовара.

Рабочееместонаходитсяпоадресу:Щербаковская,3,оф.916.Озакупкеиреализации

ООО"ФАРАДЪ"«Аппаратно-программныйкомплексконтактного3Dсканирования»

емуничегонеизвестно.Оскладскихпомещенияхпоадресу:Балашиха,д.Черное

неизвестно,никогданебылнаэтомадресе.ООО«БАЗАЭК»незнакомо.(Т.2л.д.15-17)

Врамкахстатьи90НКРФпроведендопроссотрудникаООО"ФАРАДЪ"

СумоноваСергеяАлександровича,протоколдопросаот13.02.2024,которыйсообщил,

чтос2020посентябрь2021работалвООО"ВНЕШСПЕЦПРОМ"вдолжности

специалистапологистике,вдолжностныеобязанностивходило:приемкагрузов,

отправкагрузовконтрагентампозаявкам(складнаходилсяпоадресу:Щербаковская,3,

эт.10).С2019г.по09.01.2020работалвООО"ФАРАДЪ"посовместительствув

должностиспециалистапологистике,вдолжностныеобязанностивходило:приемка

32

грузов,отправкагрузовконтрагентампозаявкам(складнаходилсяпоадресу:

Щербаковская,3,эт.9).Сянваря2020г.поавгуст2023работалвООО"ФАРАДЪ"в

должностиисполнительныйдиректор,вдолжностныеобязанностивходило:приемка

грузов,отправкагрузовконтрагентампозаявкам,атакжеконтрольхозяйственной

деятельностиорганизации,контрольсроковвыполнениязаказов.ИзООО"ФАРАДЪ"

былуволенпосокращению.ОзакупкеиреализацииООО"ФАРАДЪ"«Аппаратно-

программныйкомплексконтактного3Dсканирования»емуничегонеизвестно.О

складскихпомещенияхпоадресу:Балашиха,д.Черноенеизвестно,никогданебылна

этомадресе.ООО«ГКСибмикро»организациязнакома,нопроотгрузкувадресООО

«ГКСибмикро»ничегонепомнит.(Т.2л.д.30-31).

Врамкахстатьи90НКРФпроведендопроссотрудникаООО"ФАРАДЪ"

ДугинаВадимаБрониславовичапротоколдопросаот15.02.2024,которыйсообщил,что

смая2021годаработаетвООО«Внешспецпром»вдолжностиинженера-монтажника

иинженера-настройщика,ранеевПАО«Сбербанк»вдолжностируководителя

направления.ВООО"ФАРАДЪ"официальнотрудоустроеннебыл,ноподоговорам

ГПХвыполнялработы(монтажинастройкирадиоаппаратуры).ООО"ФАРАДЪ"

находитсяводномзданииООО«Внешспецпром»поадресу:ул.Щербаковская,3БЦ

«Щербаковский».ООО"ФАРАДЪ"находитсяна9этаже,помещение916,ООО

«Внешспецпром»находитсяна10этаже,помещение1004.В2021годуруководителем

ООО"ФАРАДЪ"являлсяСибгатуллинРусланРастямович.ООО"ФАРАДЪзанимался

закупкойрадиоэлектронныхкомпонентов.ООО«ГКСибмикро»,ООО"БАЗАЭК"не

знакомы.(Т.2л.д.4-5).

Такимобразом,показанияЗемскогоСергеяОлеговича,СауткинаАлександра

Николаевича,СумоноваСергеяАлександровича,ДугинаВадимаБрониславовича

подтверждают«технический»характерсделокмеждуООО«БАЗАЭК»иООО

"ФАРАДЪ",физическоеналичиетоваранаскладеООО«Фарадъ»неподтверждают.

ПроведенныманализомкнигпокупокООО"ФАРАДЪ"за4квартал2020г.

установлено,чтотовар,впоследствииреализованныйвадресООО«БАЗАЭК»,был

приобретеноуАО"НПП"САЛЮТ"(НДСквычетупосделкамсАО"НПП"САЛЮТ"

в4квартале2020г.составил75885770руб.-88%отобщейсуммывычетов).(Т.14

л.д.61-76).

Товар,приобретенныйООО"ФАРАДЪ"уАО"НПП"САЛЮТ"былреализован

вадресООО«БАЗАЭК»иООО«ГКСибмикро».

ООО«БАЗАЭК»денежныесредствавадресООО"ФАРАДЪ"подоговорам

поставкинеперечисляло,задолженностьпогашенапутемзаключениясоглашенияо

переводедолга(трехсторонняясделка).

ВходепроведенияпроверкиАО"НПП"САЛЮТ"представленыпервичные

документыпосделкамсООО"ФАРАДЪ",такжепредставленыпервичныедокументы

посделкамсООО«ГКСибмикро»,ООО«Абтроникс»(поставщикитовара,который

АО"НПП"САЛЮТ"реализоваловадресООО"ФАРАДЪ").

Документыпотранспортировкетоваранепредставлены.

ВотношениинесогласияОбществасдоначислениемемусуммыНДСвразмере

498651руб.,являющейсянаценкойвцепочкепоставщиковООО«АБТРОНИКС»,

ООО«ГК«СИБМИКРО»-АО«НППСалют»-ООО«ФАРАДЪ»-Общество,суд

отмечаетследующее.

Сотрудником2отделаУЭБиПКГУМВДРоссиипоНижегородскойобласти

полученыобъяснениягенеральногодиректораАО«НППСалют»БушуеваА.Н.

(объясненияот31.07.2024),которыйсообщил,чтоакционерамиисоветомдиректоров

передпредприятиемставитсяежегоднаязадачапоувеличениюдолиреализации

гражданскойпродукцииивыполнениюбюджетныхориентиров.Сцельювыполнения

даннойзадачионобратилсякТелегинуТ.В.,которыйсогласилсяпомочьиобозначил

поставщиковтовара(ООО«АБТРОНИКС»,ООО«ГК«СИБМИКРО»,ООО«БазаЭк»

33

(эпизодпопоставкевязальныхмашин)),атакжеорганизацию,вадрескоторойв

дальнейшемАО«НППСалют»будетреализоватьтовар-ООО«ФАРАДЪ».

ФактическитоварвАО«НППСалют»непоставлялся,абылорганизованвформате

транзитнойсделки.(Т.2л.д.1-3).

В4квартале2020годамеждуООО"ФАРАДЪ"иАО"НПП"САЛЮТ"были

заключеныдоговоры:-договорпоставки№1201/П/2от11.12.2020г.-Ценадоговора88

589264(втомчислеНДС14764877руб.)аппаратно-программногокомплекса

контактногоЗО-сканирования(26шт.);Учебно-методическоготренажерногокомплекса

образовательнойэлектроникиисхемотехники(2000шт.).

Договорпоставки№1201/П/3от1.12.2020г.-Ценадоговора61785115(втом

числеНДС10297519руб.)договорпоставки№1201/П/4от11.12.2020г.-Цена

договора91723065(втомчислеНДС15287177руб.)договорпоставки№82-ГЮ/20

от14.12.2020г.-Ценадоговора61628122(втомчислеНДС10271353руб.)договор

поставки№83-П0/20от14.12.2020г.-Ценадоговора73228337(втомчислеНДС12

204723руб.)микросхемы

договорпоставки№1201/П/1от11.12.2020г.-Ценадоговора78360714(втом

числеНДС13060119руб.)Итогозаключенодоговоровна455314617(втомчисле

НДС75885768руб.).

АО"НПП"САЛЮТ"отражаетреализациювадресООО«Фарадъ»в4квартале

2020,НДС75885770руб.

ООО"ФАРАДЪ»денежныесредствавадресАО"НПП"САЛЮТ"подоговорам

поставкинеперечисляло,задолженностьООО"ФАРАДЪ"передАО"НПП"САЛЮТ"

погашенапутемзаключениясоглашенияопереводедолга(трехсторонняясделка).

ПроведенныманализомкнигпокупокАО"НПП"САЛЮТ"за4квартал2020г.

установлено,чтотовар,впоследствииреализованныйвадресООО"ФАРАДЪ",был

приобретеноуООО«ГКСибмикро»,ООО«Абтроникс»(НДСквычетув4квартале

2020г.посделкамсООО«Абтроникс»составил60537743руб.,посделкамООО«ГК

Сибмикро»-6525234руб.-88%отобщейсуммывычетов).

Приобретениетовара,которыйАО"НПП"САЛЮТ"реализоваловадресООО

"ФАРАДЪ",уООО«ГКСибмикро»,ООО«Абтроникс»такжеподтверждается

документами,представленнымиАО"НПП"САЛЮТ".

АО"НПП"САЛЮТ"денежныесредствавадресООО«ГКСибмикро»,ООО

«Абтроникс»подоговорампоставкинеперечисляло,задолженностьАО"НПП

"САЛЮТ"передООО«ГКСибмикро»,ООО«Абтроникс»погашенапутемзаключения

соглашенияопереводедолга(трехсторонняясделка).

ПроведенныманализомсделокООО«ГКСибмикро»,ООО«Абтроникс»сих

поставщикамиустановлено,чтоООО«ГКСибмикро»,ООО«Абтроникс»товар,

которыйреализоваливадресАО"НПП"САЛЮТ"приобреталиу«технических»

организаций:

ООО«Абтроникс»уООО«Хорелла».

ООО«ГКСибмикро»уООО"МЕРКУРИЙ"в2020г.Инспекциейопределена

наценка,сформированнаяпоцепочкеООО«ГКСибмикро»,ООО«Абтроникс»-АО

«НПП«Салют»-ООО«Фарад»-ООО«БАЗАЭК».

Расчетнаценки:52125783(реализацияООО«ФАРАД»вООО«БАЗАЭК»)-49

133756(реализацияООО«АБТРОНИКС»,ООО«ГКСИБМИКРО»вАО«НПП

«САЛЮТ»)=2992027(сНДС),НДС498651руб.Расчетпроизведеннойнаценки

отраженвАктеиРешении.Наценкаопределенакакразницамеждуценойреализации

товараООО«ГКСибмикро»,ООО«Абтроникс»вАО«НПП«Салют»иценой

реализациитовараООО«Фарад»вООО«БАЗАЭК».

Доначисленияпроизведеныснаценки,посколькуранееужебылдоначислен

НДСООО«ГКСибмикро»,ООО«Абтроникс»посделкамстехническими

организациями.

34

Крометого,вотношенииООО«Абтроникс»проведенавыезднаяпроверказа

2018-2020,порезультатамкоторойдоначисленысуммыналоговповзаимоотношениям

споставщикамитоваров,которыйвпоследствииреализовывалсяпоцепочке:ООО

«Абтроникс»->АО"НПП"САЛЮТ"->ООО«Фарадъ»->ООО"ГКСИБМИКРО".

Инспекциейопределенанаценка,сформированнаяпоцепочкеООО"ГК

СИБМИКРО",ООО«Абтроникс»->АО"НЛП"САЛЮТ"->ООО«Фарадъ»->ООО

«БАЗАЭК».

Такимобразом,доначисленияналоговпосделкамсООО«Фарадъ»подлежат

наценкесформированнойпоцепочкеОООТКСИБМИКРО",ООО«Абтроникс»->АО

"НИИ"САЛЮТ"->ООО«Фарадъ»->ООО«БАЗАЭК»исоставят:НДСза4квартал

2020-498651руб.

Налогнаприбыльорганизацийза2020г.0руб.

Проведенныманализомкарточкисчета90«Продажи»,представленнойООО

"БАЗАЭК",установлено,чточастьтовара,приобретенногоуООО«Фарадъ»,не

реализована.

Врамкахстатьи90НКРФпроведендопросучредителяООО"УКВЭК"(ООО

"УКВЭК"являетсяучредителемООО«Сандракс»)ЧайкинойДжамилиВикторовны,

протоколдопросаот29.05.2024,котораясообщила,чтоООО«ГКСибмикро»-ООО

«Абтроникс»-ООО«БазаЭК»-всетрикомпаниипринадлежатТелегинуТ,оформлена

народственниковлибоподконтрольныхемулиц.Фактическоеруководствоэтими

обществамиосуществлялТелегинТ.ООО«Фарадъ»-компанияпринадлежитдругу

ТелегинаТ.-ВладимируЛарину.НПП«Салют»ейнеизвестна.Договорыпоставки:

№0112-Сибот01.12.2020г..N921/06/01от01.06.2021и№02/11/Пот02.11.2021г.

являютсяфиктивнымидоговорами,заключеннымисцельювыводаипоследующего

обналичиваниябюджетныхсредств.Вдействительности,никакиетоварывадресООО

«Сандракс»иООО«ГКСибмикро»никогданепоставляло.ООО"ГКСИБМИКРО"

формальнореализовывалотовар,приобретенныйуООО«Фарадъ»,вадресООО

«Сандракс»подоговоруN921/06/01от01.06.2021.(Т.2л.д.32-36)

Такимобразом,даннаясделкабыланаправленаисключительнонасоздание

видимостигражданско-правовыхотношений,повлекшееискусственнуюситуацию

наращиванияправанавычетыпоНДС,всвязисчемналоговыморганомпроизведено

уменьшениеналоговыхвычетовпоНДС,вчасти,котораяприходитсянанаценку,

добавленнуюпосредникамивцепочкедвижениятовара(АО«НППСалют»иООО

«Фарадъ»).

Входепроведенияпроверкиустановлено,чтоООО"Абтроникс"от

МинистерствапромышленностииторговлиРоссийскойФедерациибылаполучена

субсидиядляреализациипроекта,связанныхспроведениемнаучно-исследовательских

иопытно-конструкторскихработпопроекту«Проектразработкииорганизации

производствадетскогоконструктораиигрушки-масштабноймоделиподвижного

состава«Поезд«Россия»вассортиментесвнедрениемсовременныхITтехнологий».

(Т.2л.д.84-92)

Согласноплану-графикуреализациипроектаэтапа№2,ООО«Абтроникс»

обязанов2020годузапуститьсерийныйвыпускмоделейподвижногосостава«Поезд

«Россия»иполучитьвыручкувсумме171967,0тыс.руб.собъемомэкспорта30%от

общегообъемавыручкипопроектувсумме-51590тыс.руб.,втомчисле:

в1квартале2020г.получитьвыручкувсумме-35000,0тыс.руб.;

во2квартале2020г.получитьвыручкувсумме-77933,0тыс.руб.

в3квартале2020г.получитьвыручкувсумме-122933,0тыс.руб.;

Вподтверждениеисполненияобязанности,предусмотренной2этапом,ООО

«Абтроникс»отразиловыручкуотреализациимоделейподвижногосостава«Поезд

«Россия»навнутреннемрынкеза2020годвсегонасумму-119862000,00рублей,в

томчислеотООО«БазаЭК»(взаимозависимоеобществосООО«Абтроникс»)

35

приобрелоигрушкинаобщуюсумму-48736000,00руб.,втомчислеНДС10%-4430

545,45рублей,оплатапоступиланарасчетныйсчетООО«Абтроникс»поплатежным

поручениям.

Входепроведенияпроверкиустановленыобстоятельства,свидетельствующиео

том,чтоООО«Абтроникс»использовалосубсидию,полученнуюотМинистерства

промышленностииторговлиРоссийскойФедерации,непоцелевомуназначен,

имитируяпроизводствотовара,чтоподтверждаетсяпротоколамидопросовМоругина

Н.С(Т.2л.д.9-12),ТерещенкоСВ.(Т.2л.д.37-41),СкловскойЕ.К.(Т.2л.д.19-29),

ЧайкинойД.В.(Т.л.д.32-36).

Согласнокнигепокупок,во2квартале2020г.отраженапокупкауООО

«Абтроникс»товаровпоставке10%(моделиподвижногосостава«Поезд«Россия»).

Такимобразом,ООО«Абтроникс»быласозданавидимостьфиктивной

реализациитовара(моделиподвижногосостава«Поезд«Россия»),сцелью

подтверждениярезультатов,проведённыхнаучно-исследовательскихиопытно-

конструкторскихработ,соблюденияусловийполучениясубсидииотМинистерства

промышленностииторговлиРоссийскойФедерации.ВсвоюочередьООО«БазаЭК»

выступаловролификтивногопокупателяуказанноготовара.Такимобразом,была

произведенаподменатоварасцельюсозданиявидимостипроизводственной

деятельностиивыполненияусловий,предусмотренныхдлявыделениясубсидии.

СогласноданнымбухгалтерскогоучетаООО«БазаЭК»отООО«Абтроникс»

оприходованыследующиетовары:Детскийконструктор1КА-1111,Детский

конструктормоделисдистанционнымуправлением1КВ-1111,Игрушкамодель1МА-

1111,Игрушкамодельсдистанционнымуправлением1МВ-1111(произведена

подменанаименованиятовара).

Такимобразом,былапроизведенаподменатоварасцельюсозданиявидимости

производственнойдеятельностиивыполненияусловий,предусмотренныхдля

выделениясубсидии.

Внарушениеп.1ст.54.1ст.169,171,172НКРФво2квартале2020в

результатенеправомерногопримененияналоговыхвычетовООО«БАЗАЭК»по

взаимоотношениямсООО«Абтроникс»допущеноисчислениеналоганадобавленную

стоимостьвзаниженномразмере4476000руб.

Согласноданнымбухгалтерскогоучетауказанныерасходыбылиотнесенына

счет41«Товары»,90.2«Себестоимостьпродаж»в2020годунасумму77760000руб.,

врегистреналоговогоучетапоучетурасходовпредприятия,уменьшающих

полученныедоходыза2020г.(регистрналоговогоучетапорасходам),вналоговых

декларацияхпоналогунаприбыльуказанныесуммыотраженыпостроке030

Приложения2клисту02.

Внарушениеп.1ст.54.1,п.1ст.252НКРФвсоставрасходов,неправомерно

включенызатратывразмерестоимоститоваров,фиктивнопоставляемогоООО

«Абтроникс».

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтоООО«БАЗА

ЭК»неосуществлялопокупкудетскийконструктор,игрушкамодельсдистанционным

управлением.

Крометого,входепроведениявыезднойналоговойпроверкиООО«Абтроникс»

МежрайоннойИФНСРоссии№12поСтавропольскомукраюустановлено,что

фактическиООО«Абтроникс»непроизвеломоделиподвижногосостава«Поезд

«Россия»,аденежныесредства,полученныеврамкахсубсидиибыливыведеныиз

легальногооборотачерезподконтрольныеорганизации.

Дляпроизводствамоделиподвижногосостава«Поезд«Россия»ООО

«Абтроникс»якобызакупалоутехническихорганизацийаппаратно-программных

комплексов3Dсканирования,доставкакоторогоосуществляласьякобынаадресг.

Москва,Нагорныйпроездд.7.

36

Входепроведенияпроверкиустановленыобстоятельства,свидетельствующиео

том,чтоООО«Абтроникс»использовалосубсидию,полученнуюотМинпромторга

РФ,непоцелевомуназначению,имитируяпроизводствотоваров,чтоподтверждается

протоколамидопросовМоругинНиколайСергеевич(начальник-руководитель

макетноймастерскойЗАО«Круг-ЭкспрессЛТД»),изпоказанийсвидетеля

установлено,чтоуслугипохранениюоборудования,обучениюсотрудникови

предоставлениюпомещенийдляпроизводствамоделейпоездов,непредоставлялись.

ООО«Абтроникс»выставилонасайтеhttps://abtrain.ruфотопроизводственного

помещенияЗАО«Круг-ЭкспрессЛТД»сподписью«производственныйучастокООО

«Абтроникс»»,темсамымимитируяреальноеосуществлениепроизводствапоадресу:

г.Москва,Нагорныйпроездд.7,приэтомсвидетелькатегорическиуказална

отсутствиепроизводстваООО«Абтроникс»впомещенияхООО«Евротрейн»иЗАО

«Круг-ЭкспрессЛТД».Также,изпоказанийсвидетеляустановленополноесходство

фотоматериалов,отраженныхООО«Абтроникс»насайтеhttps://abtrain.ruс

фотоматериаламимоделейпоездов,отраженныхООО«Евротрейн»насвоемсайте,что

свидетельствуетоплагиатесостороныООО«Абтроникс».(Т.2л.д.9-12).

ТерещенкоСергеяВикторовича(сотрудникЗАО«Круг-ЭкспрессЛТД»ипо

совместительствуООО«Абтроникс»операторстанковсЧПУ,следилзапроцессом),

пояснил,чтооборудованиеистанкиникомунепередавалисьваренду,сторонниелица

неосуществлялипроизводствомоделейнастанкахООО«Евротрейн»иЗАО«Круг-

ЭкспрессЛТД»,работанеприостанавливалась,сотрудниковстороннихорганизацийне

обучалиинеконсультировали.СвидетельТерещенкоСВ.сообщил,чтопо

совместительствуработалвООО«Абтроникс»,сотрудниковООО«Абтроникс»не

обучалиинеконсультировали,сотрудникиООО«Абтроникс»неосуществляли

производствомоделейпоездовнастанкахиоборудованииООО«Евротрейн»иЗАО

«Круг-ЭкспрессЛТД».Такимобразом,свидетельнеподтвердилведениеООО

«Абтроникс»производственнойдеятельностинатерриториипринадлежащейООО

«Евротрейн»иЗАО«Круг-ЭкспрессЛТД».СвидетельТерещенкоСВ.входедопроса

неподтвердичналичияпроизводствапоадресуг.Москва,проездНагорныйд.7,каки

неподтвердилоборудованиепомещенийООО«Абтроникс»3Dсканерами.(Т.2л.д.37-

41),СкловскойЕкатериныКонстантиновны(специалистпозакупкамООО«БазаЭК»),

котораясообщила,чтосоктября2017годаипоавгуст2019годаработалавООО

«Абтроникс»,ночислиласьнаООО«БазаЭК».ООО«Абтроникс»впериодееработы

получилосубсидиюнареализациюпроектасозданиеподвижноймодели«Поезд

Россия»,однаконикакогопроизводстванебыло,ООО«Абтроникс»былприобретен

макетсразнымиобразцамимоделейуфирмывг.Москве,наименованиефирмыне

помнит,которыйиспользовалсядляполучениясубсидииипоказывалсянавыставках.

Также,свидетельСкловскаяЕ.Кпояснила,чтосредисотрудниковООО«Абтроникс»и

ООО«БазаЭК»онанезнает,ктомогзаниматьсяпроизводственнойдеятельностью,все

занималисьисключительнодеятельностьюпозакупкеиперепродажеэлектронных

компонентов,втомчислеБабышевПавелНиколаевич,БобинОлегАлександрович,

КлимовСергейАнатольевич,КостюченкоДенисАнатольевич,ПараничевРоман

Анатольевич.Такимобразом,свидетельнеподтвердилаосуществлениеООО

«Абтроникс»производственнойдеятельности.(Т.2л.д.19-29).

Такимобразом,ООО«Абтроникс»быласозданавидимостьфиктивной

реализациитовара(моделиподвижногосостава«Поезд«Россия»),сцелью

подтверждениярезультатов,проведённыхнаучно-исследовательскихиопытно-

конструкторскихработ,соблюденияусловийполучениясубсидииотМинистерства

промышленностииторговлиРоссийскойФедерации.

ООО«Абтроникс»осуществилореализациюконструкторовнесобственного

производстванавнутреннемрынкевадресвзаимозависимыхорганизацийООО«База

ЭК»иОООГК«Сибмикро»,наэкспортвадресAelcompOYcотгрузкойвГонгКонг,

37

получателемкоторыхвыступалVectorPlusLimited.Обстоятельстваневедения

производственнойдеятельностиипредставлениефиктивныхдокументовв

Минпромторгврамкахпроекта:«Проектразработкииорганизациипроизводства

детскогоконструктораиигрушки-масштабноймоделиподвижногосостава«Поезд

«Россия»подтверждаетсявозбужденнымуголовнымделомпопризнакам

преступления,предусмотренногочастью4статьи159УголовногокодексаРоссийской

Федерациивотношениисобственника(бенефициара)ООО«Абтроникс»Телегина

ТимофеяВасильевича.

Ппредставленамодельконструктора,отраженнаянасайтеwww.wildberries.ru

подбрендомАбтрейн(ООО«Абтроникс»),стоимостькоторогозначительноменьше

стоимости«ПоездаРоссии»,реализациякоторогобылпроизведенавадрес

взаимозависимыхорганизацийООО«БазаЭК»иОООГК«Сибмикро»,наэкспортв

адресAelcompOYcотгрузкойвГонгКонг,получателемкоторыхвыступалVectorPlus

Limited,отраженнаянасайтеwww.wildberries.ruподбрендомАбтрейн(ООО

«Абтроникс»).(Т.11л.д.151).

ВсвоюочередьООО«БазаЭК»иООО«Сибмикро»выступаливроли

фиктивногопокупателяуказанноготовара.

ВотношениидолжностныхлицООО"Абтроникс"01.03.2022возбуждено

уголовноедело№12201007754000155попризнакампреступления,предусмотренного

ч.4cт.159УКРФ,понецелевомуиспользованиюбюджетныхденежныхсредствв

рамкахвыделеннойМинпромторгомРФсубсидиинапроведениенаучно-

исследовательскихиопытно-конструкторскихработврамкахреализациикомплексных

инвестиционныхпроектовиндустриидетскихтоваровпопроекту«Проектразработки

иорганизациипроизводствадетскогоконструктораиигрушки-масштабноймодели

подвижногосостава«Поезд«Россия».

НадоводНалогоплательщикаотом,что«фактприобретенияипоставки

игрушекподтвержденсамимналоговыморганом,фактисполненияобязательствпо

оплатетакжеподтвержденсамимналоговыморганом.Т.е.самналоговыйорган

подтверждаетреальностьсовершенныхопераций,чтоявляетсяоснованиемдля

применениявычетовпоНДСиотраженияврасходахприисчисленииналогана

прибыльорганизаций»,Инспекцияобоснованновозразиласледующее.

Инспекциейустановленыобстоятельства,свидетельствующиеоботсутствии

поставкимоделейподвижногосостава«Поезд«Россия»отООО«Абтроникс»вадрес

ООО«БАЗАЭК»,чтопривелокзаниженномуисчислениюНДСиналоганаприбыль

организаций.Материаламипроверкиустановлено,чтоООО«Абтроникс»неимело

возможностипопроизводству«ПоездаРоссии»врамкахвыделеннойемусубсидииот

МинистерствапромышленностииторговлиРоссийскойФедерации,котораябыла

полученадляреализациипроекта,связанногоспроведениемнаучно-исследовательских

иопытно-конструкторскихработпопроекту«Проектразработкииорганизации

производствадетскогоконструктораиигрушки-масштабноймоделиподвижного

состава«Поезд«Россия»вассортиментесвнедрениемсовременныхITтехнологий».

Обществоосуществилореализациюконструкторовнесобственного

производстванавнутреннемрынкевадресвзаимозависимыхорганизацийООО«База

ЭК»иОООГК«Сибмикро»,наэкспортвадресAelcompOYcотгрузкойвГонгКонг,

получателемкоторыхвыступалVectorPlusLimited.Обстоятельстваневедения

производственнойдеятельностиипредставлениефиктивныхдокументовв

Минпромторгврамкахпроекта:«Проектразработкииорганизациипроизводства

детскогоконструктораиигрушки-масштабноймоделиподвижногосостава«Поезд

«Россия»подтверждаетсявозбужденнымуголовнымделомпопризнакам

преступления,предусмотренногочастью4статьи159УголовногокодексаРоссийской

Федерациивотношениисобственника(бенефициара)ООО«Абтроникс»Телегина

ТимофеяВасильевича.

38

Такимобразом,ООО«Абтроникс»быласозданавидимостьфиктивной

реализациитовара(моделиподвижногосостава«Поезд«Россия»),сцелью

подтверждениярезультатов,проведённыхнаучно-исследовательскихиопытно-

конструкторскихработ,соблюденияусловийполучениясубсидииотМинистерства

промышленностииторговлиРоссийскойФедерации.ВсвоюочередьООО«БазаЭК»

выступаловролификтивногопокупателяуказанноготовара.Такимобразом,была

произведенаподменатоварасцельюсозданиявидимостипроизводственной

деятельностиивыполненияусловий,предусмотренныхдлявыделениясубсидии.

Приэтом,использованиеповсемэтимцепочкаммногостороннихсделокпо

уступкеправатребованияипереводудолганеможетбытьпризнанообычнойделовой

практикой,асвойственногруппамкомпаний,имеющихединыйцентруправленияи

осуществляющихсогласованныедействиядляполученияпланируемогорезультата

именноотреализациивсейцепочкиопераций,анеоткаждойотдельнойсделкикупли-

продажи,какэтоприсущесамостоятельнымучастникамипредпринимательской

деятельности.

ПравонаприменениеналоговыхвычетовпоНДСобусловленонетолько

формальнымсоблюдениемпредусмотренныхглавой21НКРФусловий,нои

совершениемреальныхопераций,ненаправленныхнадостижениепротивоправных

целей.

ВотношенииООО«ГКСибмикро»установленоследующее.

Входепроверкиустановлено,чтоОбществоврамкахисполнения

государственныеконтракта(ИГК0619187304171020105000034)приобреталотовар

(микросхемы)уООО«ГК«СИБМИКРО»,дляпоследующейреализациивадрес

ООО«ФАРАДЪ»идалеегосударственномузаказчикуАО«НИИТП».

Вподтверждениереальностисделкипокупле-продажитовара(микросхем)

Обществомпредставленыдокументы:Декларациянатовары№

10005030/020920/0251534,фотомикросхем,этикеткимикросхем,корректировочный

счет-фактуруот15.01.2021№1идругие.(Т.15л.д.88-129).

Вместестем,кпредставленнымЗаявителемдокументамсудотносится

критически.Так,всоответствиисДекларациейнатовары№10005030/020920/0251534

ООО«ГК«СИБМИКРО»приобретаетуМАКLOGISTICSLIMITEDBYORDER

AELCOMPOYFINLANDмикросхемы(артикулXC5VFX130T-1FF1738I)вколичестве

11штук.ПриэтомнафотоотраженамикросхемасартикуломXC5VFX130T-

FF1738IGU1741,чтонесоответствуетартикулуввезенногоООО«ГК«СИБМИКРО»

товара.(Т.15л.д.90-92,94,95).

Такимобразом,данноефотонедоказываетфактприобретенияиреализации

микросхемы(артикулXC5VFX130T-1FF1738I)врамкахгосударственногоконтракта

(ИГК0619187304171020105000034).

Согласноданнымбухгалтерскогоучетауказанныерасходыбылиотнесенына

счет41«Товары»,90.2«Себестоимостьпродаж»в2021годунасумму4367000руб.,в

регистреналоговогоучетапоучетурасходовпредприятия,уменьшающихполученные

доходыза2020г.(регистрналоговогоучетапорасходам),вналоговыхдекларацияхпо

налогунаприбыльуказанныесуммыотраженыпостроке030Приложения2клисту

02.(Т.11л.д.33диск).

ВходеанализабанковскойвыпискиООО«БАЗАЭК»установлено,что

денежныесредстваотзаказчикаООО«Абтроникс»врамкахисполнениягосконтракта

№2020187148512412568010578/900577/БЭот06.07.2020поступалинаспециальный

счет№40706810906800005204,затемданныеденежныесредствапереводилисьна

расчетныйсчет№40702810812050672305,40702810908000005223ООО«БАЗАЭК»,

послечего,денежныесредствавразмере13250000руб.переводилисьвадресООО

«ГК«Сибмикро»,однакопроведенныманализомкарточкисчета41установлено,что

приходтовараосуществлялсячерезтехническуюорганизациюООО"ХОРЕЛЛА",

39

сделкискоторойвходепроведенияпроверкипризнаныфиктивными.(Т.11л.д.ЗЗ

диск).

ВходеанализабанковскойвыпискиООО«БАЗАЭК»установлено,что

денежныесредстваотзаказчикаООО"ФАРАДЪ"врамкахисполнениягосконтракта

№90619187304171020105000034/310912от10.02.21г.поступалинаспециальныйсчет

№40706810560100002253всумме5541208,17руб.,затемданныеденежныесредства

переводилисьвадресООО«ГК«Сибмикро»всумме5240400руб.(оплатазатовар

(микросхемы)подоговору№0619187304171020105000034/09/2021/Пот10.02.2021)ив

адресФЕДЕРАЛЬНАЯТАМОЖЕННАЯСЛУЖБАвсумме300808руб.(Авансовые

платежинаЕЛС.НДСнеоблагается;ОплатаввознойпошлинынаЕЛС.НДСне

облагается).Проведенныманализомкарточкисчета41установлено,чтотоварпоступал

втомчислеотVectorPlusLimitedиООО«ГК«Сибмикро».Однаковходеанализа

карточки41счетаООО«ГК«Сибмикро»установленоотсутствиепроисхождения

данноготовара,посколькуоприходованиетоваравучетеООО«ГК«Сибмикро»

отраженопроводкамиД41.01К91.01,всвязисчемданнаясделкапризнанафиктивной.

(Т.11л.д.33диск).

Представленнаятехническаядокументациянамикросхемысоставленана

английскомязыке,взятаизоткрытыхисточниковинтернетинеподтверждаетфакт

поставкиифизическогоналичияданноготовара.

Исходяизвышеизложенного,можносделатьвывод,чтоОООТД"КВЕСТ

ФИНАНС",ООО"ХОРЕЛЛА",ООО"ФАРАДЪ",ООО"АЕЛЕК",ООО"ПРОМСНАБ-

ЗАРЯД",ООО"ХИМПРОДУКТ",ООО«Абтроникс»,ООО«ГК«Сибмикро»немогли

поставлятьтовар.

Соответственно,вышеуказанныесомнительныеорганизацииобладают

признаками«техническихзвеньев»созданныхдляминимизацииналоговых

обязательствпутемзавышенияналоговыхвычетовирасходоворганизациисозданыи

используютсядляфиктивногодокументооборота,анесцельюосуществления

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности.

Такжеизвышеизложенногоследует,чтодеятельностьОООТД"КВЕСТ

ФИНАНС",ООО"ХОРЕЛЛА",ООО"ФАРАДЪ",ООО"АЕЛЕК",ООО"ПРОМСНАБ-

ЗАРЯД",ООО"ХИМПРОДУКТ",ООО«Абтроникс»,ООО«ГК«Сибмикро»иих

контрагентовненаправленанаосуществлениереальнойфинансово-хозяйственной

деятельности.

Крометого,порезультатамвыезднойналоговойпроверкиООО"Абтроникс",

проведеннойвМежрайоннойИФНСРоссии№12поСтавропольскомукраюзапериод

01.01.2018-31.12.2020(Решениеопривлечениикналоговойответственностиот

16.10.2023г.№5720)установлено,чтоиностранныйпоставщикООО«ГК

«СИБМИКРО»-МАКLOGISTICSLIMITEDBYORDER.AELCOMPOYFINLAND,

являетсяподконтрольнойкомпанией,такимобразом,всяцепочкапоспорнойсделке

контролироваласьбенефициарнымвладельцемООО«БАЗАЭК»-ТелегинымТ.В:

«ООО«Абтроникс»,находясьвсанкционномспискеинеимеявозможности

осуществлятьимпортэлектронныхкомпонентовизСШАистранЕвросоюза,

организовалосхемуихприобретениячерезподконтрольныеиностранныеорганизации

AelcompOY,VectorPlusLimited,ведениефинансово-хозяйственнойдеятельности

осуществлялосьсотрудникамиООО«Абтроникс»иBDCommunicationGmbh(близкие

дружественныеотношениясобственниковТелегинаТ.В.иХайкоБ.,такжеявлялся

сотрудникомвзаимозависимойкомпанииОООГК«Сибмикро»)».

ВвидуподконтрольностиивзаимозависимостиООО«БАЗАЭК»,ООО«ГК

«Сибмикро»,МАКLOGISTICSLIMITEDBYORDERAELCOMPOYFINLAND

ИнспекцияприходитквыводуофиктивностипоставкиООО«ГК«Сибмикро»товарав

адреспроверяемогоналогоплательщикасцельюполученияналоговойэкономии.

40

НаоснованиивышеизложенногоисучетомпредставленныхООО«БАЗАЭК»

дополнительныхдокументовсуммаНДС873400руб.,предъявленнаяквычетупосчет-

фактуре№9Д1/1от11.02.2021,признананеобоснованной.

Врамкахстатьи90НКРФпроведендопросучредителяООО"УКВЭК"(ООО

"УКВЭК"являетсяучредителемООО«Сандракс»)допросЧайкинойД.В.(протокол

допросаб/нот29.05.2024),котораясообщила,чтоООО«ГКСибмикро»-000

«Абтроникс»-ООО«БазаЭК»-всетрикомпаниипринадлежатТелегинуТ,

оформленанародственниковлибоподконтрольныхемулиц.Фактическоеруководство

этимиобществамиосуществлялТелегинТ.ООО«ГК«Сибмикро»занималось

поставкоймикроэлектроники,бухгалтерияцентрализованнобылаорганизованавг.

СтаврополеподруководствомБрантовойНатальииЯстребовойСветланы.(Т.2л.д.32-

36).

ВвидуподконтрольностиивзаимозависимостиООО«БАЗАЭК»иООО«ГК

«Сибмикро»суудприходитквыводуофиктивностипоставкиООО«ГК«Сибмикро»

товаравадреспроверяемогоналогоплательщикасцельюполученияналоговой

экономии.

Порезультатампроведениявыезднойналоговойпроверкибылоустановлено,

чтоООО«БазаЭК»входитвгруппукомпаний,установленыфактывзаимозависимости

(аффилированное™)ООО«БазаЭК»сорганизациямиООО«Абтроникс»,000«ГК

«Сибмикро»,ООО«Аелек»(вовсехорганизацияхполномочияединоличного

исполнительногоорганаосуществляетодноитожелицоТелегинТимофей

Васильевич,являетсяихсобственником(бенефициаром),такжеустановленыфакты

взаимозависимостипородственнымсвязяминаличиеподчиненияподолжностному

положению,финансоваяподконтрольностьииныепризнакивзаимозависимости).

ВотношенииТелегинаТимофеяВасильевичаидругихдолжностныхлицООО

"Абтроникс"01.03.2022возбужденоуголовноедело№12201007754000155по

признакампреступления,предусмотренногоч.4ст.159УКРФ,понецелевому

использованиюбюджетныхденежныхсредствврамкахвыделеннойМинпромторгом

РФсубсидиинапроведениенаучно-исследовательскихиопытно-конструкторских

работврамкахреализациикомплексныхинвестиционныхпроектовиндустриидетских

товаровпопроекту«Проектразработкииорганизациипроизводствадетского

конструктораиигрушки-масштабноймоделиподвижногосостава«Поезд«Россия».

ВотношениидоводазаявителяоненаправлениизапросоввСледственные

органысцельюполученияианализадокументовсудотмечаетследующее.

Изъятыедокументыявляютсявещественнымидоказательствамивуголовном

деле,возбужденнымпопризнакампреступления,предусмотренногочастью4статьи

159УголовногокодексаРоссийскойФедерациивотношениисобственника

(бенефициара)ООО«Абтроникс»ТелегинаТимофеяВасильевича.

Согласност.81УПКРФвещественнымидоказательствамипризнаютсялюбые

предметыидокументы,которыемогутслужитьсредствамидляобнаружения

преступленияиустановленияобстоятельствуголовногодела.

Всоответствиисост.215-217УПКРФсовсемиматериаламиуголовногодела,в

томчислесвещественнымидоказательствами,имеютправоознакомитьсяобвиняемый

изащитник.

Обязанностьпопредоставлениюдокументовлежитнаналогоплательщике.Так,

согласноп.5"Обзорпрактикипримененияарбитражнымисудамиположений

законодательстваоналогахисборах,связанныхсоценкойобоснованностиналоговой

выгоды"(утв.ПрезидиумомВерховногоСудаРФ13.12.2023)Правонавычетсумм

НДСиправонаучетрасходовпоналогунаприбыльорганизациймогутбыть

реализованыналогоплательщиком,представившимдокументы,которыепозволяют

установитьлицо,осуществившеефактическоеисполнениепосделке,поскольку

обязанностьподтвердитьуказанныеправалежитнаналогоплательщике.

41

Вотношениидоводазаявителяотом,чточастьматериалов,накоторые

ссылаетсяИнспекциявоспариваемомрешении,полученыневходевыездной

налоговойпроверкиналогоплательщика,авходевыезднойналоговойпроверки,

проведеннойинымналоговыморганомвотношениииногоналогоплательщикасуд

учитываетследующее.

Действующееналоговоезаконодательствонесодержитограниченийпо

использованиюматериаловналоговыхпроверокиныхналогоплательщиков,еслив

указанныхматериалахсодержатсясведения,касающиесядеятельностипроверяемого

налогоплательщика.

Такимобразом,полученныематериалыпроверки,проведеннойвотношении

иногоналогоплательщика(ООО«Абтроникс»),всовокупностисдругими

доказательствами,собраннымивходевыезднойналоговойпроверки,правомерно

учтеныпривынесенииоспариваемогорешения.(ПостановлениеАрбитражногосуда

Московскогоокругаот04.03.2022№Ф05-1834/2022поделуА40-301222/2019).

Доводзаявителяотом,чтолюбыеналоговыеправонарушенияконтрагентови

третьихлицнедоказываютналоговыхнарушенийООО«БАЗАЭК»,судотклоняет,

посколькунаоснованиисобранныхвходевыезднойналоговойпроверки

вышеуказанныхобстоятельств,налоговыйорганпришелкправильномувыводуо

нереальностисделокмеждуОбществомиспорнымиконтрагентамииоформлении

Обществомдокументовподаннымоперациямвцеляхнеправомерногоуменьшения

своихналоговыхобязательствпоНДСиналогунаприбыльорганизаций,что

свидетельствуетонарушениипункта1статьи54.1Кодексаиявляетсяоснованиемдля

отказавприменениисоответствующихналоговыхвычетовивпризнаниирасходовпо

налогунаприбыльорганизаций.

Крометого,установленныевходевыезднойналоговойпроверкой

обстоятельствасвидетельствуютотом,чтовцеляхминимизацииналоговых

обязательствпроверяемыйналогоплательщикдокументальнооформлялпоставку

товараивыполнениеработвышеуказанныхкомпаний,принялоквычетусуммыналога

надобавленнуюстоимостьповзаимоотношениямсконтрагентами,не

осуществляющимиреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность.

Совокупностьсобранныхпроверкойфактовотносительносделокуказываетна

созданиефиктивногодокументооборота,единственнойцельюкоторогоявлялась

минимизацияналоговойбазыисуммналоговкуплате.

Сучетомустановленныхпроверкойобстоятельствследует,чтоконтрагенты

посредствомфиктивногодокументооборота,вуалирующегофактическиеотношения,

искусственноиумышленновведеныналогоплательщикомвсистемудоговорных

отношенийвцеляхнеправомерногозаявленияналоговыхвычетов.

Данныйфактнадлежитрасценитькакумышленноепоследовательное

противоправноеповедениеналогоплательщика,имеющеесвоейцельюсоздать

формальнуювидимостьхозяйственныхотношенийунедобросовестногоучастника

предпринимательскихотношений,превалирующейцельюкоторогоявлялосьполучение

необоснованнойналоговойэкономии.

Действияналогоплательщиканаправленыисключительнонасоздание

видимостисовместнойдеятельностикакусловиеполучениявыгоды,поведениесторон

надлежитохарактеризоватькакнедобросовестноеипротивоправное.

Доказательствомумысласлужитзаключениесделоксконтрагентом,который

физическинемогоказатьуслуг,чтоподтверждаетсознательноевключение

налогоплательщикомтакогоконтрагентавсвойхозяйственныйоборотдлянеуплаты

(неполнойуплаты)суммналогов.

Обществозаведомозналоонедостоверностисоставленныхимпосделкамс

вышеназваннымконтрагентомдокументов,ноприэтомсознательнопринялоихк

42

учету,чтосвидетельствуетобумышленномналоговомправонарушении,совершенном

сцельюполучениянезаконноговычетапоНДС.

Привышеизложенныхфактическихобстоятельствах,подтвержденныхвходе

проверкисовокупностьювзаимосвязанныхивзаимодополняющихдоказательств,в

действияхОбществапосделкесвышеуказаннымиконтрагентамиимеетсяобъективная

исубъективнаясторонаправонарушения,ответственностьзакотороепредусмотренап.

3ст.ст.122НКРФ.

Установленыобстоятельства,свидетельствующие,чтоосновнойцелью

заключенияналогоплательщикомсделок(операций)сорганизациями:ОООТД

"КВЕСТФИНАНС",ООО"ХОРЕЛЛА",ООО"ФАРАДЪ",ООО"АЕЛЕК",ООО

"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД",ООО"ХИМПРОДУКТ",ООО«Абтроникс»,ООО«ГК

«Сибмикро»являлосьнеполучениерезультатовпредпринимательскойдеятельности,а

получениеналоговойэкономии,данныесделкинеимеюткакого-либоразумного

объясненияспозициихозяйственнойнеобходимостиихзаключенияисовершения,а

имеетсвоейцельюлишьуменьшениеналоговыхобязательств,иявляетсячастью

схемы,основнойцельюкоторойявляетсяуменьшениеналоговыхобязательств.

ВотношениидоводаЗаявителяобиспользованииИнспекциейинформациииз

внутреннихпрограммныхкомплексов.

АИС«Налог-3»,втомчислеПКАСКНДС-2,представляютсобойединую

информационнуюсистемуФНСРоссии,обеспечивающуюавтоматизацию

деятельностиФедеральнойналоговойслужбыповсемвыполняемымфункциям,

определеннымПоложениемоФедеральнойналоговойслужбе,утвержденным

ПостановлениемПравительстваРоссийскойФедерацииот30.09.2004№506.

Всоответствиисподпунктом«а»пункта7указанногоприказаАИС«Налог-3»

обеспечиваетавтоматизациюдеятельностиФНСРоссиипосбору,систематизации,

обработке,хранениюданныхипредоставлениюинформации,повнешнему

взаимодействиюсналогоплательщикамифизическимииюридическимилицами(в

соответствиисКодексомидействующимисоглашениями).

СогласноприказуФНСРоссииот10.02.2017№ММВ-7-15/176@ПКАСКНДС-

2являетсяаналитическиминструментом,спомощьюкоторогоосуществляется

сопоставлениесведенийобоперацияхконтрагентов,подлежащихотражениюв

разделах8и9налоговыхдекларацийпоНДС,представленныхвналоговыйорган.

Такимобразом,ИнспекциявправеиспользоватьданныеизАИС«Налог-3»при

проведениимероприятийналоговогоконтроляиформированиисоответствующих

выводов.Приэтомуказанныесведенияиспользованыналоговыморганомпри

формированиивыводоввсовокупностисинымидоказательствами,полученнымив

ходевыезднойналоговойпроверки.

Врезультатепроведенияконтрольныхмероприятийустановлено,что

вышеуказанныекомпанииотносятсякчислунедобросовестныхналогоплательщиков,

представляющихотчетностьсминимальнымисуммаминалогаисчисленногокуплате.

Чистаяприбыльвышеуказанныекомпанииимеетминимальноезначение,что

свидетельствуетотом,чтоорганизациянепреследуетцелиизвлеченияприбыли.

Исходяизвышеизложенногоследует,чтосозданиеданныхорганизацийне

направленонаосуществлениереальнойэкономическойдеятельностииразвитие

организации,следовательно,бухгалтерскаяиналоговаяотчетностьпредставлялась

формальнобезосуществленияреальнойэкономическойдеятельности.Крометого,

размерналоговыхплатежей,перечисленныхвбюджетвышеуказаннымикомпаниями,

минималенитакженоситформальныйхарактер.

Заключаясделкуспоставщикомтовара(работ,услуг),покупательдолжен

исходитьизтого,чтогражданско-правоваясделкавлечетдлянегоиналоговые

последствия.Всвязистем,чтопредпринимательскойдеятельностьюявляется

43

деятельность,осуществляемаянасвойриск,тонегативныепоследствиявыбора

контрагентанемогутбытьвозложенынабюджетРоссийскойФедерации.

Врезультатевышеизложенныхнарушенийналоговаябазапоналогунаприбыль

организацийзаниженанаобщуюсумму185706272руб.,чтоповлеклоисчисление

налоганаприбыльорганизацийза2020-2021взаниженномразмеренасуммуна37141

254руб.

ВопрекидоводамЗаявителя,изложеннымвзаявлении,Инспекциейвыявлены

документальноподтвержденныефактысовершенияОбществомряданеслучайных

действий(операций),подчиненныхединойцели-возможностиотражениязаведомо

ложныхсведенийофактаххозяйственнойжизниналогоплательщика,создания

искусственногодокументооборотаиполученияналоговойэкономии.

Приэтом,оспариваявыводы,изложенныевРешении,Обществовтожевремя

непредставилодоказательствадействительногоучастияспорныхконтрагентов(его

сотрудников)впоставкетоваров,отраженныхвсоответствующихпервичныхучетных

документах.

СампосебефактотраженияОбществомреализациитоваровсвоимзаказчикам

несвидетельствуетотом,чтоданныйтоварбылпоставленименноспорными

контрагентами.(ОпределениеВерховногоСудаРФот26.09.2023N305-ЭС23-17942).

Входепроверкиустановлено,чтоОбщество,создаваяформальный

документооборотиуменьшаясвоиналоговыеобязательствапоНДСиналогуна

прибыльорганизацийвнесвязиссовершениемреальныхоперацийипооперациямс

контрагентами,неисполняющимивполномобъемесвоиналоговыеобязательства,

получаетнезаконнуюналоговуюэкономию.Данноеобстоятельствоопровергаетдовод

Обществаотом,чтоИнспекциейнеустановленывинаиумыселОбществана

совершениевменяемыхналоговыхправонарушений.

ДоводыОбществанеопровергаютвыводыИнспекциионарушенииОбществом

пункта1статьи54.1НКРФпооперациямсОООТД"КВЕСТФИНАНС",ООО

"ХОРЕЛЛА",ООО"ФАРАДЪ",ООО"АЕЛЕК",ООО"ПРОМСНАБ-ЗАРЯД",ООО

"ХИМПРОДУКТ",ООО«Абтроникс»,ООО«ГК«Сибмикро»,инесвидетельствуюто

неправомерностиотказаОбществувприменениисоответствующихналоговыхвычетов

поНДСивпризнаниирасходовпоналогунаприбыльорганизаций.

Такимобразом,доводыЗаявителявзаявлениисводятсякоспариванию

отдельныхвыводовИнспекцииилирезультатовпроведенныхмероприятийналогового

контроля,приэтомбесспорныхдоказательствисполнениявышеуказанными

организациямиспорныхоперацийОбществомнепредставлено.

ИныедоводыЗаявителя,приведенныевзаявлении,оценкакоторыхненашла

отражениявтекстенастоящегорешения,неимеютсамостоятельногозначениядля

разрешенияспорапосуществу.

Такимобразом,судпризнаетрешениеот12.12.2024№10240/33опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушениязаконнымиобоснованным.

Сучетомвышеизложенного,суд,оцениввпорядке,предусмотренномст.71

АПКРФ,обстоятельства,накоторыеуказывалзаявительиналоговыйорганврамках

рассмотрениянастоящегодела,ненаходитоснованийдляудовлетворениязаявленных

требований.

Обеспечительныемеры,принятыеподелуопределениемсудаот19.08.2025,

отменитьпослевступлениясудебногоактаподанномуделувзаконнуюсилу(ч.5ст.96

АПКРФ).

Государственнаяпошлинасогласностатье110АПКРФподлежитотнесениюна

заявителя

Наоснованииизложенногоируководствуясьстатьями110,112,167-171,177,

201АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,

44

РЕШИЛ:

Вудовлетворениизаявленноготребованияотказать.

Обеспечительныемеры,принятыеподелуопределениемсудаот19.08.2025,

отменитьпослевступлениясудебногоактаподанномуделувзаконнуюсилу.

Решение,выполненноевформеэлектронногодокумента,направляетсялицам,

участвующимвделе,посредствомегоразмещениянаофициальномсайте

арбитражногосудавинформационно-телекоммуникационнойсети"Интернет"в

режимеограниченногодоступанепозднееследующегодняпоследняегопринятия.

Решениевступаетвзаконнуюсилупоистечениимесячногосрокасодняего

принятия,еслинеподанаапелляционнаяжалоба,авслучаеподачиапелляционной

жалобы,еслирешениенеотмененоинеизменено-содняпринятияпостановления

арбитражнымсудомапелляционнойинстанции.

Решениеможетбытьобжаловановпорядкеапелляционногопроизводствав

Девятыйарбитражныйапелляционныйсуд(127994,г.Москва,ГСП-4,проезд

СоломеннойСторожки,д.12)втечениемесяцасодняпринятиярешения(изготовления

еговполномобъеме),атакжевпорядкекассационногопроизводствавАрбитражный

судМосковскогоокруга(127994,Москва,ГСП-4,ул.Селезневская,д.9)втечение

двухмесяцевсоднявступлениярешенияподелувзаконнуюсилуприусловии,что

решениебылопредметомрассмотрениясудаапелляционнойинстанцииилисуд

апелляционнойинстанцииотказалввосстановлениипропущенногосрокаподачи

апелляционнойжалобы.

Апелляционнаяикассационнаяжалобыподаютсяварбитражныесуды

апелляционнойикассационнойинстанцийчерезАрбитражныйсудгородаМосквы.

Вслучаеобжалованиярешениявпорядкеапелляционногоиликассационного

производстваинформациюовремени,местеирезультатахрассмотренияделаможно

получитьсоответственнонаинтернет-сайтахДевятогоарбитражногоапелляционного

суда:http://9aas.arbitr.ru/иАрбитражногосудаМосковскогоокруга:

http://fasmo.arbitr.ru/

Информацияодвиженииделаразмещенанасайтесудапоадресу:

http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯО.Ю.Суставова

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрФедеральноеказначейство

Дата16.02.202611:17:41

КомувыданаСуставоваОксанаЮрьевна