Арбитражный суд Ростовской области

10074_13663645

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ростов-на-Дону

«29» августа 2025 г. Дело № А53-7282/25

Резолютивная часть решения объявлена «20» августа 2025 г.

Полный текст решения изготовлен «29» августа 2025 г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Паутовой Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Литвиновой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной

ответственностью «ТехДон» ИНН 6113017158, ОГРН 1106181000639

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской

области

об оспаривании ненормативного правового акта (решения от 04.09.2024 № 3507 о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)

заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой инспекции по Ростовской

области

при участии:

от заявителя: представитель Таирова Л.А. (доверенность от 19.02.2025)

от заинтересованных лиц: МИ ФНС №18 – представители Назарова А.А. (доверенность от

13.01.2025), Калинникова Е.В. (доверенность от 13.01.2025), Чмерев М.И. (доверенность

от 26.02.2023), Пахомова М.Н. (доверенность от 18.04.2025), Чмерев И.В. (доверенность

от 07.05.2025)

УФНС по РО – представитель Калинникова Е.В. (доверенность от 14.01.2025)

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ТехДон» (далее – ООО «ТехДон»)

обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной

налоговой службы России № 18 по Ростовской области (далее – МИФНС РФ № 18,

налоговый орган) о признании незаконным решения от 04.09.2024 № 3507 о привлечении

к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управление

Федеральной налоговой инспекции по Ростовской области (далее – УФНС по РО).

Представитель заявителя в предварительном судебном заседании поддержал

заявленные требования по основаниям, указанным в заявлении.

2 10074_13663645

Заинтересованные лица возражали против удовлетворения заявленных требований

по основаниям, изложенным в письменных отзывах и дополнениях, просили в

удовлетворении требований ООО «ТехДон» отказать.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил

следующие обстоятельства.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в период с 12.10.2023 по

12.01.2023 проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации

по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года, представленной ООО

«ТехДон» 12.10.2023 по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС).

По результатам проверки составлен акт от 26.01.2024 № 705, в котором

проверяющим сделан вывод о том, что в нарушение ст. 169, п.1.ст. 171, п.1.ст.172, п. 2. ст.

54.1 Налогового органа Российской Федерации (далее - НК РФ) ООО «ТехДон»

неправомерно занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в

бюджет, в результате неправомерного предъявления к вычету из бюджета НДС по счетам-

фактурам, выставленным контрагентом ООО «ПКФ «Римитал» ИНН 9704202916 в связи с

заключением договора по изготовлению и поставке навесного оборудования (агрегат

цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа на давальческое шасси). Инспекцией

предложено доначислить НДС за 2 квартал 2022 года в размере 1 662 500 руб., ООО

«ТехДон» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ

за неуплату НДС.

14.02.2024 налоговым органом в адрес ООО «ТехДон» по ТКС направлено

уведомление от 14.02.2024 № 2064 о вызове налогоплательщика для вручения акта

налоговой проверки, которое, согласно квитанции о приеме, получено обществом

15.02.2024.

Однако, ни руководитель ООО «ТехДон», ни иной представитель общества на

вручение акта налоговой проверки не явились, в связи с чем (принимая во внимание

большой объем прилагаемых к акту документов, подтверждающих выявленные

нарушения налогового законодательства) акт от 26.01.2024 № 705 направлен инспекцией

21.02.2024 года бандеролью с объявленной ценностью почтой по адресу: 347706, Россия,

Ростовская обл., Кагальницкий р-н, ст-ца Кагальницкая, ул. Павлова, д. 3, кв. 2 (почтовый

реестр отправки от 21.02.2024 № 24, штриховой почтовый идентификатор

80102493717819). Согласно информации официального сайта «Почты России», акт с

приложениями получен ООО «ТехДон» 01.03.2024.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при

реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах

и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или

его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным

письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет

налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ. В случаях

направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его

получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

С учетом положения п. 2 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение,

адресованное юридическому лицу, направляется по адресу, указанному в едином

государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим

юридическим лицом.

При этом необходимо учитывать, что юридическое лицо несет риск последствий

неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу, указанному в

едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим

юридическим лицом, а также риск отсутствия по указанным адресам своего

представителя.

3 10074_13663645

Для подтверждения полученной на официальном сайте «Почты России»

информации о получении почтового отправления инспекцией, в соответствии с пп. 12 п. 1

ст. 31, ст. 90 НК РФ, проведен допрос оператора почтового отделения в ст-це

Кагальницкой Оганнисян А.А. (протокол допроса от 29.03.2024 № 320 - Том 1 листы 71-

73). Работник почты пояснила, что знает руководителя ООО «ТехДон» Гайворонского

Р.В. (он регулярно получает корреспонденцию, адресованную обществу). Его телефон

привязан к программе «Почты России» по оповещению посредством СМС-

информирования о поступлении в адрес получателя почтовых отправлений. Оганнисян

А.А. подтвердила, что 01.03.2024 года руководитель общества Гайворонский Р.В. лично

получил бандероль от МИФНС России № 18 по Ростовской области при предъявлении

паспорта и идентификатора, полученного в СМС-оповещении.

Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая

проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте

налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение

одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в

соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом

или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась

налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям

или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии),

подтверждающие обоснованность своих возражений.

Инспекцией предоставлен ООО «ТехДон» установленный налоговым

законодательством месяц на предоставление возражений на акт налоговой проверки.

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ в течение 10 дней со дня истечения срока,

указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ инспекцией назначено рассмотрение материалов

налоговой проверки.

Извещение о времени и месте рассмотрения от 11.03.2024 № 1882 (с датой

рассмотрения – 03.04.2024) направлено 12.03.2024 в адрес общества по ТКС. Согласно

квитанции о приеме электронного документа извещение получено обществом 12.03.2024.

В назначенный день на рассмотрение материалов проверки представители ООО

«ТехДон» не явились, с ходатайством об ознакомлении с материалами проверки в

соответствии с п.2 ст. 101 НК РФ не обращалось.

Инспекцией 03.04.2024 принято решение от 03.04.2024 № 63 об отложении

рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица, участие которого

необходимо для их рассмотрения, которое направлено налогоплательщику по ТКС

04.04.2024 и согласно квитанции о приеме получено 05.04.2024.

Извещение о времени и месте рассмотрении материалов проверки от 03.04.2024 №

2608, в соответствии с которым рассмотрение материалов проверки отложено на

15.04.2024, направлено налогоплательщику по ТКС 04.04.2024 и согласно квитанции о

приеме электронного документа получено 05.04.2024.

15.04.2024 состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки в присутствии

руководителя ООО «ТехДон» Гайворонского Р.В., в ходе которого руководитель озвучил,

что акт налоговой проверки, а также материалы проверки им не получались.

В целях соблюдения прав и законных интересов проверяемого лица, в том числе с

целью обеспечения возможности общества реализовать свое право на представление

возражений, инспекцией вынесено решение от 15.04.2024 о продлении срока

рассмотрения материалов проверки на 30 дней.

18.04.2024 от общества поступило ходатайство об ознакомлении с актом налоговой

проверки, в том числе с материалами, полученными в ходе проведения мероприятий

налогового контроля.

4 10074_13663645

18.04.2024 руководитель общества ознакомлен с материалами проверки, ему

повторно вручены акт налоговой проверки от 26.01.2024 № 705 и все материалы

(приложения к акту), о чем составлен соответствующий протокол ознакомления.

17.05.2024 по ТКС плательщику направлено извещение о месте и времени

рассмотрения материалов проверки, дата рассмотрения – 29.05.2024.

15.05.2024 от ООО «ТехДон» по ТКС поступили письменные возражения на акт

налоговой проверки от 26.01.2024 № 705, входящий от 15.05.2024 № 1088зг.

29.05.2024 в присутствии представителя общества по доверенности Таировой Л.А.

(доверенность от 17.04.2024) состоялось рассмотрение материалов проверки, по итогам

которого инспекцией, на основании п. 6 ст. 101 НК РФ и в связи с необходимостью

получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения

нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, принято

решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Решение от 29.05.2024 № 5 о проведении дополнительных мероприятий налогового

контроля в срок до 28.06.2024 вручено лично Таировой Л.А., представителю проверяемого

общества по доверенности.

Результаты контрольных мероприятий, проведенных налоговым органом

дополнительно, оформлены Дополнением от 19.07.2024 № 3 к акту налоговой проверки от

17.01.2024 № 705, и вручены вместе с приложением документов на 1026 листах

руководителю ООО «ТехДон» Гайворонскому Р.В. 26.07.2024.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от 08.08.2024 №

8264 (с назначенной датой рассмотрения – 27.08.2024) направлено налогоплательщику по

ТКС, получено, согласно квитанции о приеме, 09.08.2024.

16.08.2024 обществом представлены письменные возражения (входящий от

16.08.2024 № 28890) на дополнения к акту налоговой проверки, в которых

налогоплательщик выражает свое несогласие с выводами инспекции.

21.08.2024 года от общества по ТКС поступило обращение с просьбой о переносе

даты рассмотрения с 27.08.2024 на 04.09.2024.

Приняв во внимание указанное письмо, инспекцией сформировано новое

извещение о времени и месте рассмотрения от 22.08.2024 № 8914 (с датой рассмотрения –

04.09.2024), которое направлено по ТКС и получено налогоплательщиком 23.08.2024.

Рассмотрение материалов проверки с учетом проведенных дополнительных

мероприятий налогового контроля, возражений налогоплательщика, дополнительных

возражений состоялось 04.09.2024 в присутствии представителя проверяемого лица по

доверенности Таировой Л.А., о чем составлен соответствующий протокол.

По итогам рассмотрения Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области

04.09.2024 принято решение № 3507 о привлечении ООО «ТехДон» к ответственности за

совершение налогового правонарушения, которое направлено проверяемому

налогоплательщику по ТКС 11.09.2024, получено 12.09.2024, что подтверждается

квитанцией о приеме электронного документа от 28.03.2024.

В соответствии с принятым решением обществу доначислен НДС за 2 квартал 2023

года в размере 1 662 500 руб., ООО «ТехДон» привлечено к налоговой ответственности,

предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в общей сумме штрафных санкций

– 332 500 руб. (с учетом статей 112, 114 НК РФ сумма штрафа снижена в 2 раза).

Не согласившись с принятым решением от 04.09.2024 № 3507, ООО «ТехДон»

10.10.2024 представлена по ТКС апелляционная жалоба (входящий № 2228зг), а также

11.10.2024 – дополнения к ней, рассмотрев которые УФНС по РО вынесено решение от

11.12.2024 №15-18/031454@ об оставлении жалобы общества без удовлетворения.

ООО «ТехДон» подало жалобу на Решение УФНС по РО в Центральный аппарат

Федеральной налоговой службы (далее – ЦА ФНС России), который также оставил

жалобу общества без удовлетворения (решение от 24.02.2025 № БВ-2-9/2540@).

5 10074_13663645

Не согласившись с вынесенным решением, воспользовавшись правом,

предоставленным статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации, ООО «ТехДон» обжаловало его в порядке главы 24 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд пришел к

выводу, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим

основаниям.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с

заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов,

незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов

местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов,

решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного

самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании

осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых

решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному

нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица,

которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия

(бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и

действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

В исковом заявление общество указано на допущение инспекцией процессуальных

нарушений при вынесении решения, как то: несоблюдение сроков на вручение акта,

ненаправление акта по почте, что, по мнению налогоплательщика, свидетельствует о

формальности самого рассмотрения, которое не было нацелено на выяснение и

определение всех реальных обстоятельств дела.

Суд считает данный довод несостоятельным ввиду следующего.

В соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами

налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для

отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой

проверки, к которым относится обеспечение возможности лица, в отношении которого

проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой

проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности

налогоплательщика представить объяснения, является основанием для отмены

вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим

налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения

материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли

привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа

неправомерного решения.

6 10074_13663645

При этом нарушение процессуальных сроков при проведении мероприятий

налогового контроля, в том числе нарушение сроков камеральной проверки, составления и

вручения акта/решения по проверке не является существенным нарушением, влекущим

безусловную отмену решения налогового органа, принимаемого по результатам

проведения налоговой проверки.

Нормы НК РФ не содержат положений, позволяющих сделать вывод о

пресекательном характере срока, закрепленного в пункте 1 статьи 101 НК РФ, что

подтверждается судебной практикой (Определение Верховного Суда Российской

Федерации от 21.08.2019 № 309-ЭС19-13355 по делу № А50-24146/2018, Постановления

арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.12.2020 № Ф01-14383/2020 по делу №

А39-9985/2019, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.06.2020 № Ф08-

856/2020).

Так, Пленумом ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 № 57 отмечено, что

несоблюдение налоговым органом при совершении отдельных действий в рамках

осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2

статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101,

пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной

жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие

мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при

проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных

мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности,

которая установлена нормами НК РФ.

Исследовав обстоятельства нарушения срока вручения акта, суд установил

следующее.

Статьей 100 НК РФ регламентировано оформление результатов налоговой

проверки. Обязанность налогового органа по передаче акта налоговой проверки

регламентируется пунктом 5 статьи 100 НК РФ. Акт налоговой проверки в течение пяти

дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась

проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом,

свидетельствующим о дате его получения указанным письмом (его представителем), если

иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вручение акта проверки позднее срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ, не

признается существенным нарушением условий процедуры рассмотрения материалов

налоговой проверки, при условии, если такая задержка не нарушает права

налогоплательщика на участие в рассмотрении материалов проверки.

Положения НК РФ не содержат условий о недействительности решения ИФНС,

принятого по результатам налоговой проверки, в случае нарушения инспекцией 5-

дневного срока вручения акта по проверке, следовательно, получение акта позже

установленного срока не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, так

как данный срок не является пресекательным.

Как видно из представленных материалов, в рассматриваемой ситуации

налогоплательщик надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения

материалов проверки, общество ознакомлено с материалами проверки, подтверждающими

факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проверки,

налоговым органом в должной мере была обеспечена возможность Обществу участвовать

в процедуре рассмотрения материалов проверки и предоставить свои возражения и

объяснения. Свое право на подачу возражений на акт проверки, а также возражений на

дополнения к акту налоговой проверки, на подачу апелляционной жалобы в порядке

досудебного урегулирования налоговых споров обществом реализовано в полном объеме.

Пропуск срока вручения акта налоговой проверки не повлек нарушение прав и

законных интересов общества, так как срок для представления налогоплательщиком

7 10074_13663645

возражений был соблюден, ООО «ТехДон» надлежащим образом извещено о времени и

месте рассмотрения материалов налоговой проверки, материалы камеральной налоговой

проверки рассмотрены своевременно, и соответственно, пропуск срока вручения акта

налоговой проверки не повлиял на законность принятого по результатам камеральной

налоговой проверки решения.

Таким образом, доводы искового заявления о допущенных процессуальных

нарушениях при проведении проверки опровергаются доказательствами,

свидетельствующими о соблюдении налоговым органом всех процессуальных норм,

потому являются не состоятельными и голословными.

В отношении проведенной камеральной налоговой проверки судом установлено

следующее.

ООО «ТехДон» зарегистрировано в ЕГРЮЛ с 02.04.2010 по настоящее время,

состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области.

Место регистрации общества: 347706, Россия, Ростовская обл., Кагальницкий р-н, ст-ца

Кагальницкая, ул. Павлова, д. 3, кв. 2 (данный адрес также является адресом регистрации

руководителя общества).

Единственный учредитель и руководитель общества – Гайворонский Роман

Васильевич ИНН 611321033877. Основной вид деятельности – 45.19.1 Торговля оптовая

прочими автотранспортными средствами. Заявлено также несколько дополнительных

видов деятельности.

ООО «ТехДон» применяет общий режим налогообложения и в соответствии со

статьей 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в рамках ст. 88 НК РФ

проведена камеральная налоговая проверка уточненной № 1 налоговой декларации по

налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года, представленной ООО «ТехДон»

по ТКС.

Согласно книге покупок за 2 кв. 2023 г. в актуальной уточненной налоговой

декларации по НДС ООО «ТехДон» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО

«ПКФ «Римитал» ИНН 9704202916 КПП 673201001 в размере 2 522 500 руб.:

Код вида Номер СФ Дата СФ Стоимость с НДС, НДС, (руб.)

операции (руб.)

01 И 001 20.04.2023 3 450 000,00 575 000,00

01 13 30.05.2023 3 175 000,00 529 166,67

02 А13 05.06.2023 2 580 000,00 430 000,00

01 15 07.06.2023 3 350 000,00 558 333,33

02 А18 09.06.2023 2 580 000,00 430 000,00

15 135 000,00 2 522 500,00

В рамках камеральной налоговой проверки исследованы обстоятельства по факту

приобретения ТМЦ ООО «ТехДон» у ООО «ПКФ «РИМИТАЛ» по следующим счетам-

фактурам:

Код вида Номер СФ Дата СФ Стоимость с НДС НДС, (руб.)

операции (руб.)

01 И 001 20.04.2023 3 450 000,00 575 000,00

01 13 30.05.2023 3 175 000,00 529 166,67

01 15 07.06.2023 3 350 000,00 558 333,33

9 975 000,00 1 662 500,00

При анализе выписки банка за период 2 квартал 2023 г. установлено перечисление

ООО «ТехДон» оплаты за агрегат цементировочный ЦА-320 в адрес контрагента - ООО

«ПКФ «Римитал» в размере 15 135 000 руб., в том числе НДС – 2 522 500 руб.

По итогам налоговой поверки налоговым органом сделан вывод о том, что

налогоплательщик в нарушение положений пункта 2 статьи 54.1, статей 169, 171, 172 НК

8 10074_13663645

РФ неправомерно получил налоговую экономию в виде заявленных вычетов по НДС в

размере 1 662 500 руб. в результате создания и принятия к учету формальных документов

по сделкам с ООО «ПКФ «Римитал» ИНН 9704202916.

По взаимоотношениям с контрагентом ООО «ПКФ «Римитал» проверяемое лицо

представило пояснения следующего содержания: между ООО «ПКФ «Римитал»

(Поставщик) и ООО «ТехДон» (Покупатель) 03.04.2023 заключен Договор поставки №

03/04-23, согласно которому Поставщик обязался по заданию Покупателя изготовить и

поставить продукцию: навесное оборудование агрегат цементировочный ЦА-320 с

комплектом монтажа на давальческое шасси КАМАЗ-43118 (Рмах=32Мпа, Насос 9Т) в

количестве 1 ед., на давальческом шасси, а Покупатель обязался принять и оплатить

стоимость продукции. Сведения о возможности поставки Товара данным контрагентом

стали известны из сети Интернет, путем обычного мониторинга и проведенных

телефонных переговоров.

Согласно спецификации № 1 от 03.04.2023 к договору была определена стоимость

продукции в сумме 3 450 000 руб., в том числе НДС 20%, оборудование изготовлено и

отгружено в полном объеме.

Согласно спецификации № 2 от 14.04.2023 к договору навесное оборудование

Агрегат цементировочный ЦА-320 с насосом 9Т на давальческом шасси УРАЛ-4320

стоимость продукции 3 175 000 руб., в том числе НДС 20%, изготовлено и отгружено в

полном объеме.

Согласно спецификации № 3 от 04.05.2023 к договору навесное оборудование

Агрегат цементировочный ЦА-32 с насосом НЦ-320 на давальческом шасси УРАЛ NEXT

стоимость продукции 3 350 000 руб., в том числе НДС 20%, изготовлено и отгружено в

полном объеме.

По роду деятельности и необходимости в эксплуатации нефтепромыслового

оборудования нефтедобывающими компаниями ООО «ТехДон» предоставило ООО «ПКФ

«Римитал» давальческое оборудование (шасси КАМАЗ) для примерки и разметки

навесного оборудования, по договору подряда данное шасси было отправлено на

производственную площадку ООО «ПКФ «Римитал», по адресу в г. Ижевск, В. Шоссе,

298.

Согласно техническому заданию и в соответствии с договором, ООО «ПКФ

«Римитал» обязалось выполнить работы по изготовлению навесного оборудования для

цементировочного агрегата ЦА-32 на предоставленном шасси. В состав навесного

оборудования входило: насос НЦ-320, мерный бак, линия манифольда.

После изготовления навесного оборудования был произведен предварительный

монтаж на шасси для дальнейшей транспортировки и сборки в г. Миасс Челябинская обл.

в адрес покупателя ООО «Завод паровых установок «ЮНИСТИМ» для доработки и

оформления документов на готовую машину - Установка насосная для цементирования

скважин ЦА-320.

При проведении контрольных мероприятий в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес

ООО «ТехДон» направлено требование о предоставлении документов от 11.08.2023 №

3386, в ответ на которое ООО «ТехДон» представлены следующие документы:

- договор поставки № 03/04-23 от 03.04.2023, универсальные передаточные

документы, спецификации № 5 от 07.06.2023, № 2 от 14.04.2023, № 1 от 03.04.2023;

- сертификат соответствия № ЕАЭС RU C-RU.АД50.В.05843/23 серия RU №

0464254 на изготовление прицепов тракторных сельскохозяйственных категории Ra3,

приложение к сертификату соответствия,

- карточки счета 41: за 07.06.2023, 30.05.2023, за 20.04.2023, счета 60;

- товаросопроводительные документы не представлены.

- штатное расписание ООО «ПКФ «Римитал» (7 сотрудников, включая

руководителя),

9 10074_13663645

- договор аренды № 49674-02/2023-Н от 03.03.2023 об аренде индивидуального

рабочего места № 4 площадью 3 кв. м., заключенный между ООО «ПКФ «РИМИТАЛ» и

ИП Мелешиным В.Л. ИНН 505005686820. Из условий Договора следует, что рабочее

место оборудовано в помещении Арендодателя, находится по адресу: 119121, г.Москва,

МО Хамовники, 1-й Неопалимовский пер., д. 9/15, пом. 1 П, офис 23. Инспекцией

установлено, что у Мелешина В.Л. в собственности указанный объект зарегистрирован.

- договор аренды № 1 от 23.03.2023 нежилого помещения, заключённый между

ООО «ПКФ «Римитал» и ИП Степановой А.А., согласно которому предоставляется в

аренду помещение по адресу: Удмуртская Республика, г. Ижевск, Воткинское Шоссе,

здание 298, помещение 99 А для использования под производственную площадку,

площадь помещения - 767 кв. м. Инспекцией установлено, что у Степановой А.А. в

собственности указанный объект имущества отсутствует. Согласно имеющимся у

налогового органа сведениям собственником данного имущества является Степанов Иван

Васильевич ИНН 183510844667.

- свидетельство о присвоении Международного идентификационного кода

изготовления транспортного средства,

- Договор № 17/04/01 на оказание услуг от 17.04.2023, заключённый между ИП

Пешков В.В. ИНН 140200159477 и ООО «ПКФ «Римитал».

- договор № 23/05 на оказание услуг от 23.05.2023, заключённый между ИП Дугаев

А.В.. ИНН 183312322299 и ООО «ПКФ «Римитал»,

- транспортные накладные в количестве 5 шт. (без номеров и дат оформления),

Согласно спецификации от 03.04.2023 № 1 наименование продукции – навесное

оборудование Агрегат цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа на давальческое

шасси КАМАЗ-43118; спецификации № 2 от 14.04.2023 - навесное оборудование Агрегат

цементировочный ЦА-320 с насосом 9Т на давальческом шасси УРАЛ-4320;

спецификации № 5 от 07.06.2023 - навесное оборудование Агрегат цементировочный ЦА-

32 с насосом НЦ-320 на давальческом шасси УРАЛ NEXT.

Согласно универсальному передаточному документу от 20.04.2023 № И001

наименование товара – навесное оборудование Агрегат цементировочный ЦА-320 с

комплектом монтажа на давальческое шасси КАМАЗ-43118; универсальному

передаточному документу № 13 от 30.05.2023 - навесное оборудование Агрегат

цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа на давальческое шасси КАМАЗ-43118;

универсальному передаточному документу № 15 от 07.06.2023 - навесное оборудование

Агрегат цементировочный ЦА-32 с насосом НЦ-320 на давальческом шасси УРАЛ NEXT.

Представленные транспортные накладные содержат неполные и противоречивые

сведения: отсутствуют даты составления, установить период совершения сделок не

предоставляется возможным. ООО «Завод паровых установок «ЮНИСТИМ» является

одновременно и получателем, и отправителем, а также не совпадает адрес приемки грузов:

г. Ижевск, ул. Новосмирновская, д. 15, ул. Салютовская, д. 37 с данными,

представленными в УПД и спецификациях: г. Ижевск, Воткинское Шоссе, здание 298. Не

представляется возможным установить, кому именно принадлежат заявленные

транспортные средства, представленные сведения о номерах шасси, двигателей, номерах

кабин не идентифицированы, учитывая, что в полученных документах отсутствуют

сведения о государственных регистрационных номерах транспортных средств,

собственники транспорта не установлены.

Согласно представленным ООО «ТехДон» транспортным накладным, установлены

водители, осуществлявшие перевозку транспортных средств: Никитин Василий

Николаевич и Малышев Кирилл Михайлович.

Из протокола допроса Никитина В.Н. (том 3 листы 32-33) установлено, что

свидетель был нанят ООО «Завод паровых установок «ЮНИСТИМ» для перегонки

транспортных средств. За период с 01.04.2023 по 30.06.2023 перегонял автомобильные

10 10074_13663645

шасси в ООО «ПКФ «РИМИТАЛ» по маршруту Миасс-Ижевск (Челябинская обл., г.

Миасс, Тургоякское ш, д. 13/23 - г. Ижевск на ул. Новосмирновская, д. 15 и Салютовская,

д. 37). Обратно забирал установку спецтехники на том же шасси. При транспортировке

сопроводительные документы выдавались ООО «Заводом паровых установок

«ЮНИСТИМ»: ТТН, доверенности.

Из протокола допроса свидетеля Малышева К.М. установлено, что свидетель

является работником ООО «Компания «РЕНЕР», от которой перегонял автомобильные

шасси КАМАЗ 43118 для ООО «Завода паровых установок «ЮНИСТИМ» из г. Миасса в

г. Ижевск на ул. Новосмирновская, д. 15 для установки оборудования. Малышев К.М.

осуществлял перегонку транспортного средства только в г. Ижевск. Сопроводительные

документы выдавало ООО «Завод паровых установок «ЮНИСТИМ»: путевой лист,

электронную выписку ПТС, акты приема-передачи.

Согласно полученным пояснениям водителей, установлено, что адресу, указанному

как место осуществления деятельности ООО «ПКФ «Римитал»: г. Ижевск, Воткинское

Шоссе, здание 298 погрузка и разгрузка не осуществлялась. В вопросах по

транспортировке грузов участвовало только ООО «Завод паровых установок

«ЮНИСТИМ», тогда как ООО «ПКФ «Римитал» и ООО «ТехДон» непосредственно

доставкой грузов не занимались.

Из протокола допроса руководителя ООО «ТехДон» Гайворонского Р.В.

установлено, что транспортировку грузов в ООО «ПКФ «Римитал» и отпуск ТМЦ

осуществляли водители ООО «Завод паровых установок «ЮНИСТИМ» без участия ООО

«ТехДон». Сотрудники ООО «ТехДон» не выезжали и не присутствовали при отправке

транспортных средств в ООО «ПКФ «Римитал» и фактически не принимали

установленное навесное оборудование у ООО «ПКФ «Римитал». Также установлено, что

руководитель ООО «ТехДон» лично не знаком с руководителем ООО «ПКФ «Римитал».

В отношении спорного контрагента в рамках проведенных мероприятий

налогового контроля установлено следующее.

ООО «ПКФ «Римитал» ИНН 9704202916 КПП 770401001 образовано 03.03.2023,

состоит на учете в ИФНС № 4 по г. Москве, адрес регистрации: 119121, Россия, г.Москва,

муниципальный округ Хамовники вн. тер. г, пер 1-й Неопалимовский, д. 9/15, помещение,

1П, офис 23.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД - 28.99 - производство прочих машин

и оборудования специального назначения, не включенных в другие группировки,

руководитель – Туркеев Дмитрий Вячеславович ИНН 183112244773, адрес регистрации: г.

Ижевск. Руководитель организации фактически проживает в ином регионе относительно

места регистрации ООО «ПКФ «Римитал».

В собственности ООО «ПКФ «Римитал» за период с 01.04.2023 по 30.06.2023

отсутствуют транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

Обособленные подразделения, филиалы – отсутствуют.

Согласно имеющимся сведениям, организацией начисления по НДС и налогу на

прибыль минимальны.

ООО «ПКФ «Римитал» присвоен признак «Техническая компания» на основании

установленных следующих критериев риска: регистрация руководителя в другом субъекте

РФ, установлено наличие взаимоотношений по книге покупок на 90% с организациями

категории «технических» и «однодневок»; отсутствие основных средств; отсутствие

трудовых ресурсов (индивидуальная карточка налогоплательщика.

Из анализа банковских выписок ООО «ПКФ «Римитал» за период с 01.04.2023 по

30.06.2023 установлено поступление денежных средств от ООО «ТехДон» в сумме

15 135 000 руб. с назначением платежа: «Договор поставки № 03/04-23 от 03.04.2023,

спецификации № 1 от 03.04.2023, № 3 от 04.05.2023, № 2 от 14.04.2023, № 4 от 05.05.2023

за агрегаты цементировочные ЦА-320, ЦА-32».

11 10074_13663645

Согласно представленной ООО «ПКФ «Римитал» налоговой декларации по НДС за

период 2 квартал 2023 г. НДС, исчисленный при реализации – 6 051 874,23 руб., вычеты

по НДС – 5 902 425,93 руб., НДС к уплате – 149 448 руб., удельный вес налоговых

вычетов – 98,0%.

ООО «ПКФ «Римитал» в книге покупок (том 6 лист 40) заявлены вычеты по НДС

по «техническим» организациям, не имеющим трудовых и материальных ресурсов: ООО

«Спецкомплект» ИНН 9722016013, НДС к вычету - 1 838 833 руб.; ООО «Оптима» ИНН

9717106198, НДС к вычету – 1 494 500 руб.; ООО «Эталон-Тест» ИНН 7707811912, в

сумме 2 382 000 руб., в т. ч. НДС 397 000 руб. Перечисление денежных средств в адрес

указанных контрагентов отсутствуют.

В рамках статьи 93.1 НК РФ ООО «ПКФ «Римитал» в подтверждение финансово-

хозяйственных взаимоотношений с Заявителем представлены договор, спецификации,

универсальные передаточные документы. Не представлены: накладные, акты приема-

передачи, акты сверки взаимных расчетов, заявки на поставку товара (услуг), документы,

подтверждающие идентификацию реализованных товаров (сертификаты соответствия,

техпаспорт изделия), сертификаты происхождения товаров, паспорта качества, сведения о

сотрудниках либо о лицах, привлеченных для исполнения договора с ООО «ТехДон».

Согласно представленному ООО «ТехДон» сертификату соответствия № ЕАЭС RU

CRU. АД50.В.05843/23 серия RU № 0464254 (Том 2 листы 133-137) на изготовление

прицепов тракторных сельскохозяйственных категории Ra3, приложению к сертификату

соответствия указаны следующие адреса осуществления деятельности ООО «ПКФ

«Римитал»:

- место нахождения (119121, Россия, г. Москва, Внутригородская территория

(внутригородское муниципальное образование) города федерального значения,

муниципальный округ Хамовники, переулок 1-й Неопалимовский, дом 9/15, помещение

1П, офис 23;

- адрес места осуществления деятельности по изготовлению продукции: 426039,

Россия, Республика Удмуртская, г. Ижевск, шоссе Воткинское, здание 298, помещение

99А.

Установлено, что по адресу, указанному как адрес производства ТМЦ: Республика

Удмуртская, город Ижевск, шоссе Воткинское, здание 298, - зарегистрировано 153

организации. Обособленное подразделение, филиал по указанному адресу с 01.04.2023 по

30.06.2023 у контрагента ООО «ПКФ «Римитал» отсутствует.

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля проведены допросы

собственников помещений по адресам, указанным в первичных документах,

предоставленных ООО «ТЕХДОН» и ООО «ПКФ «Римитал».

Из протокола допроса Степанова Ивана Васильевича, собственника помещения по

адресу: 426039, Удмурсткая Республика, г. Ижевск, ш. Воткинское, 298, помещение 99а,

общей площадью 1534,7 кв. м. (протокол допроса № 1569 от 19.06.2024, том 3 листы 51-

53) установлено, что свидетель является директором ООО «НЕФТЕГАЗСЕРВИС» ИНН

1831122218, организация деятельность не ведет, заключен договор на аренду помещения

по адресу: г. Ижевск, Салютовская, 37, офис 8; в 2023 году являлся сотрудником ООО

«Энергомаш» ИНН 1840048377; компания занималась изготовлением буровых насосов и

запасных частей к ним, а также сборкой агрегатов и спецтехники для нефтяной

промышленности на базе этих буровых, насосов (цементировочные агрегаты, кислотные

агрегаты для обработки скважин, смесительные установки, опрессовочные агрегаты);

Степанов И.В. подтвердил, что является собственником помещения по указанному

адресу площадью 1/2 доли, 767 кв. м.; договора на аренду заключала супруга Степанова

Анастасия Андреевна, так как имущество супругов является совместной собственностью

и с кем были заключены договора знает Степанова А. А. и всей информацией по аренде

владеет она.

12 10074_13663645

Степанов И.В. также пояснил, что территория по адресу: г. Ижевск, ш. Воткинское,

298 это металлургический комплект более десятка корпусов разной площади и с более 70

собственников, общая территория комплекса огорожена и имеется пункт пропуска при

въезде. Территория охраняется или нет сказать не может. По принадлежащей ему

площади договора на охрану не заключались; пояснил, что знает Гараеву Г.Т. более 10

лет; организацию ООО «ПКФ «Римитал» ИНН 9704202916 знает по работе в ООО

«Энергомаш»; Туркеева Дмитрия Вячеславовича знает, с ним поддерживает деловые

отношения.

Из протокола допроса Степановой Анастасии Андреевны, супруги Степанова И.В.,

собственника помещения по адресу: 426039,Удмурсткая Республика, г. Ижевск, ш.

Воткинское, 298, помещение 99а. (протокол допроса № 1567 от 19.06.2024 г., том 3 листы

48-50) установлено, что свидетель является индивидуальным предпринимателем с 2022

года, осуществляет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений и транспортных

средств, знает Гараеву Г.Т. около 10 лет, взаимоотношения деловые; по адресу: г. Ижевск,

ш. Воткинское, строение 298, помещение 99а заключен договор аренды с ООО «ПКФ

«Римитал» на 11 месяцев, заключен с марта 2023 года на площадь - примерно 760 кв. м.,

стоимость аренды около 191 тыс. руб., договора и оплату за коммунальные услуги

осуществляет арендатор; оборудование, механизмы и иное имущество в аренду не

сдавалось; с Туркеевым Д.В. познакомились при сдаче в аренду помещения, отношения

деловые.

Из протокола допроса Гараевой Гузелии Тагировны, собственника нескольких

помещений (протокол допроса № 1558 от 19.06.2024, том 3 листы 44-47) установлено, что

свидетель является индивидуальным предпринимателем с 2016 г.; осуществляет

деятельность по сдачи в аренду нежилых помещений; по адресу: г. Ижевск, Воткинское

шоссе, д. 298, помещение 99а, площадью 1534,7 кв. м. собственником является Степанова

А.А.; помещение по адресу: г. Ижевск, ул. Новосмирновская,15 (цех металлоизделий

площадью 970 кв.м.), собственником которого она является, договор на аренду площади

около 900 кв.м. заключен с ООО «Ижэлектроспец» - с 2022 г. по 2023 г, а также с ИП

Дугаевым - с 2023 по настоящее время,42 кв. м.; по адресу: г Ижевск, ул.

Новосмирновская, д 15, помещения площадью 29 кв. м. входили в основную часть

арендной платы ООО «Ижэлектроспец», которое и распоряжалось данными

помещениями. Помещение по адресу: г. Ижевск, ул. Салютовская, д. 37

(производственный корпус площадью 1841.70 кв.м.), ранее предоставляла в аренду ООО

«Энергомаш» в периоде 2022-2023 г.; в настоящее время, с осени 2023 г. ООО ПКФ

«Римитал» более 1800 кв. м., ИП Пешкову 23 кв. м., ООО «Нефтегазсервис» 8 кв. м.

Помещение по адресу: г. Ижевск, ул. Салютовская, д. 37, (склад) общей площадью 911,2

кв. м. целиком сдается в аренду ООО ПКФ «Римитал».

Таким образом, согласно показаниям собственников помещений в период с

01.04.2023 по 30.06.2023 в отношении адресов доставки, указанным в ТТН установлено:

- по адресу г. Ижевск, ул. Новосмирновская, 15 находились - ООО

«Ижэлектроспец» и ИП Дугаев на основании договоров аренды;

- по адресу: г. Ижевск, ул. Салютовская, д. 37 находились ООО «Энергомаш» и ИП

Пешков на основании договоров аренды.

При осмотре территорий и помещений по адресу: Республика Удмуртская, город

Ижевск, шоссе Воткинское, здание 298 (протокол осмотра № 1173 от 09.10.2023, том 3

лист 15) установлен объект: комплекс зданий и сооружений бывшего металлургического

комплекса ОАО «ИЖМАШ», осуществляется пропускной и объектовый режим. На посту

охраны сведения в отношении ООО «ПКФ «Римитал», его руководителе - Туркееве

Дмитрии Вячеславовиче - отсутствуют. Вывеска с наименованием организации

отсутствует.

13 10074_13663645

При осмотре производственного корпуса, расположенного на территории бывшего

металлургического комплекса ОАО «ИЖМАШ» по адресу: г. Ижевск, ул. Воткинское

шоссе, 298, (протокол осмотра № 50 от 15.01.2024) установлено: нумерация на корпусе

отсутствует; на входе в здание имеется вывеска с наименованием ООО «ПКФ «Римитал».

Руководитель Туркеев Д.В. проводил к производственному корпусу; Туркеев Д.В.

пояснил, что в корпусе ООО «ПКФ «Римитал» занимает приблизительно половину

производственной площади, а также административно-бытовую часть. В осматриваем

помещении обнаружены: станок для плазменной резки металла, станок для загиба труб,

находятся листы железа, цистерны предназначенные для установки на шасси, трубоводы,

кран-балка для перемещения груза. Станки, сырье, готовая продукция со слов Туркева

Д.В. принадлежат ООО «ПКФ «Римитал», а кран-балка арендодателю – Степановай А.В.

На момент осмотра сотрудники отсутствуют. Со слов Туркеева Д.В. находятся на

перерыве. Вторую часть площади занимает ООО «РЕГИОН-ПРОГРЕСС». Работники

данного предприятия на момент осмотра присутствовали в цехе. Осмотр подтверждает

наличие вывески ООО «ПКФ «Римитал», присутствие руководителя.

Туркеев Дмитрий Вячеславович – руководитель ООО «ПКФ «Римитал» при

проведении допроса относительно установки навесного оборудования на транспортное

средство пояснил, что при поступлении шасси ООО «ПКФ «Римитал» устанавливает на

него раму, насос, мерный бак и линию манифольда; после чего с привлечением

специалистов производятся гидравлические испытания, после которых производится

покраска сварных соединений. Общество устанавливало оборудование, привлекая

сторонних лиц, устанавливал и производил сборку и опрессовку оборудования ИП

Пешков, производил покрасочные работы - ИП Дугаев. Комплектующие для навесного

оборудования - Цементировочного агрегата ЦА-32 поставили контрагенты: ООО

«Спецкомплект» (насос), ООО «Оптима», ООО «Эталон-Тест», «Завод КНМ», ООО

«Энергомаш» (комплектующие к навесному оборудованию). Протокол допроса Туркеева

Д.В от 10.11.2023.

Туркеев Д.В. также пояснил, что некоторые из приобретенных ТМЦ

использовались для частичного агрегирования оборудования для ООО «ТЕХДОН».

Данными организациями предоставлялись договора, накладные, паспорта на товар,

универсальные передаточные документы. Доставка товара входила в стоимость товара.

Адрес отгрузки товара ни по одной организации не указал. Доставка производилась по

адресу: г. Ижевск, Воткинское шоссе, здание 298, товар принимал сам директор Туркеев

Д.В., оплата за товар не производилась, установлена рассрочка, так же в договоре

предусмотрен пункт, при предъявлении требования со стороны налоговых органов оплата

приостанавливается.

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля налоговым органом

исследованы финансово-хозяйственные взаимоотношения, в том числе по приобретению

заявленного оборудования (комплектующих к нему), спорного контрагента с

поставщиками ООО «Завод «КАМНЕФТЕМАШ» ИНН 1841092146; ООО «КИТ:

Транспортная компания» ИНН 6679113421, ООО «Энергомаш» ИНН 1840048377; ООО

«Оптима» ИНН 9717106198; ООО «Спецкомплект» ИНН 9722016013; ООО «Эталон-

Тест» ИНН 7707811912, заявленными в книге покупок за проверяемый период.

ООО «ПКФ «Римитал» заявлены вычеты по сделке с ООО «Завод

«КАМНЕФТЕМАШ» ИНН 1841092146 КПП 780201001, в сумме 3 788 400 руб., в т. ч.

НДС 631 400 рублей.

В отношении ООО «Завод «КАМНЕФТЕМАШ» установлено следующее: дата

регистрации - 06.03.2020, состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской

Республике с 29.05.2023; адрес места нахождения 426063, Россия, Удмуртская респ., г.

Ижевск, Карлутская наб., д. 9, литер Б помещ. Основной вид деятельности: ОКВЭД: 25.61

- Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы. Учредитель Сагдеев Артур

14 10074_13663645

Миркадамович ИНН 560911590451, директор - Денисов Александр Валерьевич ИНН

592000725153.

Согласно представленному расчету по страховым взносам за 3 месяца 2023 года

среднесписочная численность составляла 3 человека, согласно расчету сумм налога на

доходы физических лиц (форма № 6-НДФЛ), представлены сведения в отношении трех

человек.

В собственности ООО «Завод «КАМНЕФТЕМАШ» числится 3 транспортных

средства. Земельные участки, объекты недвижимости отсутствуют. Обособленные

подразделения, филиалы – отсутствуют.

При анализе выписки банка ООО «ПКФ «Римитал» установлено перечисление

оплаты от ООО «ПКФ «Римитал» в адрес ООО «Завод «КНМ» 4 800 000 руб. с

назначением платежа «за металлообработку, комплектующие».

ООО «Завод «КАМНЕФТЕМАШ» ИНН 1841092146 в порядке ст. 93.1 НК РФ

представлены документы (информация), в том числе универсальные передаточные

документы, согласно которым установлено, что в адрес ООО «ПКФ «Римитал» в периоде

с 22.06.2023 по 26.06.2023 осуществлялась поставка втулок цилиндровых.

ООО «ПКФ «Римитал» заявлены вычеты по сделке с ООО «Энергомаш» ИНН

1840048377 КПП 780201001, в сумме 195 975 руб., в т. ч. НДС 32 662,50 руб.

В отношении ООО «Энергомаш» установлено: общество зарегистрировано

03.11.2015; адрес юридического лица: 194292, Санкт-Петербург, 1-Й Верхний, д. 12, А,

оф. 3Н, 4Н, 5Н, ОФ. 425, рабочее место 1. Состоит на налоговом учете в МИФНС №17 по

Санкт-Петербургу с 25.10.2022. Основной вид деятельности: 28.99 Производство прочих

машин и оборудования специального назначения, не включенных в другие группировки.

Сведения об объектах собственности отсутствуют. Учредитель (100%) и директор

Рогожин Дмитрий Борисович.

При анализе выписки банка ООО «ПКФ «Римитал» установлено перечисление

оплаты в адрес ООО «Энергомаш» в сумме 5 060 000 руб. с назначением платежа:

«Оплата за навесное оборудование по договору № 4 от 21.04.2023».

ООО «Энергомаш» ИНН 1840048377 в порядке ст. 93.1 НК РФ представлены

документы (информация), в том числе договора, спецификация № 1 от 30.05.2023;

универсальный передаточный документ № 339 от 11.05.2023 г., согласно которому в адрес

ООО «ПКФ «Римитал» осуществлялась поставка втулки цилиндрической; универсальный

передаточный документ № 23 от 01.06.2023 - поставка запчастей (вкладыш, втулка,

челюстедержатель, фланец нижний, палец, шайба опорная, ролик, стакан, планка, полоз

правый).

ООО «ПКФ «Римитал» заявлены вычеты по сделке с ООО «КИТ: Транспортная

компания» (ООО «КИТ. ТК») ИНН 6679113421 КПП 667901001, в сумме 17 477 руб., в т.

ч. НДС 2 912,82 рублей.

ООО «КИТ. ТК» зарегистрировано 10.01.2018, юридический адрес: 620085,

Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, 212, оф. 335. Уставной капитал: 500 000

руб. Директор – Попов М.М. (с 29.04.2021). Учредители: ООО «КАШАЛОТ» ИНН

9701096473 - 85% (425 000 руб.); Попов М.М. ИНН 667108876369 - 15% (75 000 руб.);

Основной вид деятельности: 52.29 Деятельность вспомогательная прочая,

связанная с перевозками. Лицензии: 2 шт. Филиалы, представительства, иные

обособленные подразделения: всего 236 шт., действующие 220 шт.

В собственности имеются 97 транспортных средств.

При анализе выписки банка ООО «ПКФ «Римитал» установлено перечисление

оплаты от ООО «КИТ.ТК» в сумме 44 871,00 руб. с назначением платежа «оплата по

счетам № 0111895986 от 29.05.2023, № 20111939438 от 05.06.2023, № 20111978102

09.06.2023».

15 10074_13663645

В ответ на поручение №1858 от 02.10.2023 ООО «КИТ.ТК» по взаимоотношениям

с ООО «ПКФ «Римитал» представлены: пояснения, договор, экспедиторская расписки,

транспортные накладные, счета-фактуры, акты сверки взаимных расчетов, транспортные

накладные, акты.

По представленным первичным документам ООО «КИТ.ТК» установлено, что

обществом производились транспортно-экспедиционные услуги для ООО «ПКФ

«Римитал», ТМЦ отгружало ООО Производственно-Коммерческое предприятие

«АРЕНА» ИНН 5603041214 (г. Бузулук, ул. Лесная, 3). По маршрутам: Нижневартовск -

Ижевск (г. Нижневартовск, ул. Индустриальная, д.38 - г. Ижевск, ул. Салютовская, д. 1).

Нефтеюганск – Ижевск (г. Нефтеюганск, пр. 5П, зд. 17А/1- г. Ижевск, ул. Салютовская, д.

1) .

Установлено, что на адрес, указанный как место осуществления деятельности ООО

«ПКФ «Римитал»: Республика Удмуртская, город Ижевск, шоссе Воткинское, здание 298,

помещение 99А, - доставка ТМЦ не производилась.

ООО «ПКФ «Римитал» заявлены вычеты по контрагенту ООО «Оптима» ИНН

9717106198, НДС– 1 494 500 руб., при этом перечисления денежных средств в адрес

указанного контрагента отсутствуют.

В отношении ООО «Оптима» ИНН 9717106198 установлено: организация

зарегистрирована 29.09.2021, юридический адрес: 125080, г. Москва, Волоколамское, д. 1,

1, оф. 8/5. Руководителем с 08.11.2023 является Журавлев Михаил Сергеевич, в период с

19.12.2022 по 29.05.2023 руководителем организации являлся Новожилов А.В., с

30.05.20223 по 07.11.2023 – Уткина Н.В. (внесены сведения о недостоверности №

2237710323695 от 26.10.2023); уставный капитал – 25 000 руб.; учредитель: Журавлев

Михаил Сергеевич ИНН 526206879424 - 100% (25000 руб.); состоит на налоговом учете в

ИФНС № 43 по г. Москве с 13.03.2023; сведения об основном виде деятельности: 46.90

торговля оптовая неспециализированная; сведения об объектах собственности

отсутствуют; присвоен критерий «Однодневка»; сведения по форме 2-НДФЛ за2023 год

представлены в отношении трёх физических лиц; в отношении руководителя организации

справки по форме 2-НДФЛ не представлены, заработная плата не начислялась.

Согласно представленной налоговой декларации по НДС за период 2 кв. 2023 г.

НДС, исчисленный с реализации - 5 361 276 руб., вычеты по НДС - 5 331 097 руб., НДС к

уплате – 30 179 руб., удельный вес вычетов - 99,44%. Согласно книге покупок

установлены взаимоотношения с «технической» организаций ООО «ГАЛАКТИКА» ИНН

7727401632.

ООО «Оптима» в порядке ст. 93.1 НК РФ в подтверждение финансово-

хозяйственных взаимоотношений с ООО «ПКФ «Римитал» представлены документы

(информация): договор поставки, спецификации, универсальные передаточные

документы, согласно которым в адрес спорного контрагента осуществлялась поставка

следующего товара: накладка крейцкопфа; кран трехходовой; крышка; планка;

крейцкопф; поршень; планка; втулка цилиндрическая; навесное оборудование агрегат

цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа на давальческом шасси КАМАЗ.

Согласно спецификации № 8 от 17.04.2023 заявлена поставка: Навесное

оборудование Агрегат цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа на давальческом

шасси КАМА на сумму 806 000 руб., в том числе НДС в сумме 134 333,33 руб. Срок

поставки: в течение 10 рабочих дней с момента подписания спецификаций. Пункт

отгрузки: 125080, г. Москва, вн.тер. г. МО Сокол. ш Волоколамское, дом 1. строение 1,

помещение 8/5. Величина транспортных расходов по доставке: транспортные расходы по

поставке не включены в стоимость продукции. Порядок оплаты: отсрочка 240 дней.

Форма расчетов: безналичная (банковский перевод). Гарантии поставщика: 12 месяцев с

момента отгрузки со склада поставщика.

16 10074_13663645

ООО «Оптима» не представлены документы, подтверждающие приобретение

спорного товара, информацию о производителе, не представлены сертификаты

происхождения товара, паспорта качества, технические паспорта товара, товарно-

транспортные накладные, сведения о грузоперевозчиках, водителях, пунктах хранения

товара, пунктов доставки товаров, сведений о лицах осуществлявших отпуск и прием

товаров.

Проверкой не установлено перечислений денежных средств ООО «ПКФ «Римитал»

в адрес ООО «Оптима». Приобретение или изготовления ООО «Оптима» комплектующих

и агрегата цементировочного ЦА-320 не установлено.

В отношении ООО «Спецкомплект» ИНН 9722016013 налоговым органом

установлено следующее: организация зарегистрирована 11.02.2022; юридический адрес:

115054, Москва, Дубининская, д. 11/17, 3, оф. 66А/Ч; руководителем с 11.04.2023 являлся

Данилкин Сергей Михайлович, с 11.02.2022 по 10.04.2023 руководителем организации

являлся Ерофеев Сергей Анатольевич; уставный капитал: 25 000 руб.; учредитель:

Марясевский Виталий Константинович ИНН 524706342722 - 100% (25 000 руб.); состоит

на налоговом учете ИФНС № 5 по г. Москве с 28.07.2023; сведения об основном виде

деятельности: 46.72 торговля оптовая металлами и металлическими рудами; сведения об

объектах собственности отсутствуют; присвоен критерий «Однодневка»; в отношении

организации ранее были внесены сведения в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в

отношении руководителя организации и юридического адреса; сведения по форме 2-

НДФЛ за 2023 год представлены в отношении четырех физических лиц; согласно

представленной налоговой декларации по НДС за период 2 кв. 2023 г. НДС, исчисленный

с реализации - 2 461 179 руб., вычеты по НДС – 2 450 218 руб., НДС к уплате – 10 961

руб., удельный вес вычетов 99,5 %; согласно книге покупок установлены

взаимоотношения с «техническими» организациями.

ООО «Спецкомплект» ИНН 9722016013 в порядке ст. 93.1 НК РФ в подтверждение

финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ПКФ «Римитал» представлены

пояснения и договор поставки № 17/04 от 17.04.2023, согласно которому поставщик

обязуется передать в собственность покупателя, а покупатель принять товар по

номенклатуре, качеству, в количестве, ассортименте, по ценам и срокам поставки

согласно условиям договора и спецификаций (Приложений) к нему, являющихся

неотъемлемой частью договора. Цена товара определяется сторонами в приложениях к

договору и фиксируется на весь согласованный в приложении объем товара.

Транспортные расходы, если иное не вытекает из приложения к договору, включены в

цену товара.

В представленных пояснениях ООО «Спецкомплект» указало, что все

передаточные документы составлены и отправлены почтой на подпись контрагенту.

Подписанные экземпляры пока не вернулись. Будут высланы в ближайшее время. На

момент вынесения решения документы не представлены.

По проведенному анализу выписок банка за 2023 год и 1 квартал 2024 года

перечислений денежных средств ООО «ПКФ «Римитал» в адрес ООО «Спецкомплект» не

установлено.

В отношении ООО «Эталон-Тест» ИНН 7707811912 налоговым органом

установлено следующее: организация зарегистрирована 03.09.2013; юридический адрес:

117041, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Южное Бутово, ул. Адмирала Руднева,

д. 20, помещ. 3Н/3; руководителем с 10.04.2023 является Михалюк Сергей Васильевич;

уставной капитал: 10000 руб.; сведения об участниках/учредителях юридического лица:

Якунин Артем Леонидович; номинальная стоимость доли - 10 000 руб., размер доли –

100%; состоит на налоговом учете в ИФНС № 27 по г. Москве с 10.05.2023; сведения об

основном виде деятельности: 46.72 торговля оптовая металлами и металлическими

рудами; сведения об объектах собственности отсутствуют; присвоен критерий

17 10074_13663645

«однодневка»; согласно расчету по страховым взносам за 3 месяца 2023 года, расчету по

форме № 6-НДФЛ численность составляла 3 человека, фонд оплаты труда составил 30 000

руб.: согласно книге покупок налоговой декларации установлены взаимоотношения с

«техническими» организациями.

ООО «Эталон-Тест» в порядке ст. 93.1 НК РФ в подтверждение финансово-

хозяйственных взаимоотношений с ООО «ПКФ «РИМИТАЛ» представлены пояснения и

договор поставки № 11/04 от 11.04.2023 г., согласно которому поставщик обязуется

передать в собственность покупателя, а покупатель принять продукцию; количество,

ассортимент, качество, цена поставляемой продукции, сроки и условия поставки и оплаты

устанавливаются сторонами договора в спецификациях, которые являются неотъемлемой

частью договора. Спецификация составляется отдельно на каждую партию продукции на

основании заявки, полученной от покупателя.

В представленных пояснениях ООО «Эталон-Тест» указало, что все передаточные

документы, указанные в данном требовании, составлены и отправлены почтой на подпись

контрагенту. Подписанные экземпляры пока не вернулись. Будут высланы в ближайшее

время. На момент вынесения решения документы не представлены. По проведенному

анализу выписок банка за 2023 год и 1 кв. 2024 года перечислений денежных средств

ООО «ПКФ «Римитал» в адрес ООО «Эталон-Тест» не установлено).

При проведении контрольных мероприятий установлено, что пояснения

руководителя в отношении приобретения ТМЦ у контрагентов ООО «Спецкомплект»

(насос), ООО «Оптима», ООО «Эталон-Тест» (комплектующие к навесному

оборудованию) не подтверждены, расчеты при анализе банковской выписки не

установлены, согласно имеющимся у налогового органа сведениям вышеуказанным

контрагентам присвоен критерий «однодневки», организации не имеют материальных и

трудовых ресурсов для осуществления деятельности, имеют высокие налоговые риски, в

том числе, риск неисполнения ими обязательств по договорам. Следовательно, ООО

«Спецкомплект», ООО «Оптима», ООО «Эталон-Тест» не могли осуществить поставку

необходимых комплектующих для исполнения обязательств по договору между ООО

«ПКФ «Римитал» и ООО «ТехДон».

При проведении контрольных мероприятий также установлено, что ООО «ПКФ

«Римитал» не имело в периоде 2 кв. 2023 достаточных трудовых ресурсов для выполнения

обязательств по договору с ООО «ТехДон», следовательно, не могло осуществить сборку

оборудования.

Сотрудник ООО «ПКФ «Римитал» Карманов К.В. (начальник отдела технического

контроля) в порядке статьи 90 НК РФ не допрошен в связи с неявкой (поручение о

проведении допроса № 327 от 20.10.2023 г., повестка № 7032 от 23.10.2023, уведомление о

невозможности допроса свидетеля в связи с неявкой № 4589 от 02.11.2023.

Согласно информации о штатных сотрудниках ООО «ПКФ «Римитал», Степанова

Т.В., Журавлева А.С приняты в данную организацию с 03.07.2023, то есть после

проверяемого периода.

Свидетель Ихсанов М.А. пояснил, что ООО «ПКФ «Римитал» ему не известно, в

указанной организации не работал, доход не получал. Является работником ООО

«ЭНЕРГОМАШ», находящегося по адресу: г. Ижевск, ул. Салютовская, 37а. (протокол

допроса от 07.11.2023 № 1269.

При проведении контрольных мероприятий установлено, что транспортировка

оборудования осуществлялась минуя адрес производства ООО «ПКФ «Римитал»:

г.Ижевск, Воткинское Шоссе, здание 298. Указанное обстоятельство также

свидетельствует о том, что фактически ООО «ПКФ «Римитал» не принимало участие в

изготовлении навесного оборудования для ООО «ТехДон».

18 10074_13663645

В отношении адресов приема грузов: г. Ижевск, ул. Новосмирновская, д. 15 и г.

Ижевск, ул. Салютовская, д. 37 по материалам проверки, представленным в материалы

судебного дела, установлено следующее.

Согласно протоколу осмотра объекта от 27.12.2023 по адресу: Республика

Удмуртская, город Ижевск, Новосмирновская, д. 15, установлено: помещение около 40 кв.

м. арендовано у ИП Гараевой Г.Т. для осуществления покрасочных работ, в помещении

соответствующее оборудование для работ установлено. Согласно пояснениям арендатора

ИП Дугаева А.В.: для ООО «ПКФ «Римитал» осуществлял покрасочные работы, по

данному адресу собственником помещения является Гараева Г.Т.

Дугаевым А.В. представлен договор аренды № 11 от 10.02.2023 с ИП Гараевой

Г.Т., согласно которому собственник предоставила в аренду нежилое помещение ИП

Дугаеву А.В. под мастерскую, общей площадью 42 кв. м. по адресу: Удмуртская

Республика, г. Ижевск, Новосмирновская, д. 15.

ИП Дугаев Андрей Владимирович, ОГРНИП 321183200033391, ИНН

183312322299, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.06.2021

г., состоит на учете УФНС по Удмуртской Республике (с 29.05.2023). Основной вид

деятельности: 25.61 Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы. Режим

налогообложения – УСН, не является плательщиком НДС. Имеет в собственности

недвижимое имущество – 1 объект; 1 транспортное средство.

При анализе выписки банка за период с 01.04.2023 по 30.09.2023 установлено

поступление оплаты в адрес ИП Дугаева А.В. в сумме 22 000 руб. от ООО «ПКФ

«РИМИТАЛ» в 3 кв. 2023 с назначением платежа «Оплата по договору № 23/05 от

23.05.2023 за услуги по малярным работам навесного оборудования ЦА-320. Без налога

(НДС)».

При проведении допроса ИП Дугаев А.В. по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с ООО «ПКФ «Римитал» в периоде 2 кв. 2023 г. пояснил следующее:

является индивидуальным предпринимателем более 3 лет, основной вид деятельности –

обработка металлоконструкций лакокрасочными материалами; с начала 2023 г. арендует у

ИП Гараевой Г.Т. часть производственного цеха для своей деятельности, оборудование

для покрасочных работ принадлежит Дугаеву А.В.; в мае выполнил работы для ООО

«ПКФ «Римитал» окраску навесного оборудования ЦА-320 на базе автомобиля КАМАЗ.

Переговоры по выполнению заказа вел с Туркеевым Д. В., работа по заказу выполнена в

течение смены. Откуда приехал автомобиль не знает, с водителем не знаком, автомобиль

КАМАЗ был новый без регистрационных знаков. Расчеты произведены полностью

(протокол допроса № б/н от 27.12.2023.

ИП Дугаевым А.В. представлен договор на оказание услуг № 23/05 от 23.05.2023,

заключенный с ООО «ПКФ «Римитал», согласно которому Дугаев А.В. (Исполнитель)

обязуется оказать ООО «ПКФ «Римитал» (Заказчик) услуги по малярным работам

навесного оборудования ЦА-320 по адресу г. Ижевск, ул. Новосмирновская, д. 15,

указанным в актах выполненных работ, а Заказчик обязуется оплатить заказанные услуги.

Таким образом, ИП Дугаев А.В. производил окраску уже собранного ранее

неустановленными лицами навесного оборудования ЦА-320 на базе автомобиля КАМАЗ.

Согласно протоколу осмотра объекта от 26.12.2023 по адресу: Республика

Удмуртская, г. Ижевск, Салютовская, д. 37, установлено: помещение арендовано у

собственника ИП Гараевой Г.Т. для осуществления гидроиспытаний оборудования, в

помещении соответствующее оборудование для работ установлено (испытательный стенд,

двигатель ЯНЗ-236, КППП рама для установки испытуемого оборудования, нержавеющий

бак с технической жидкостью).

Арендатором Пешковым В.В. представлен договор аренды № 10 от 01.02.2023 с

ИП Гараевой Г.Т., согласно которому Гараева Г.Т. предоставила в аренду нежилое

помещение ИП Пешкову В.В. для использования под мастерскую для гидроиспытаний,

19 10074_13663645

общей площадью 23 кв. м. по адресу: Удмуртская Республика, город Ижевск,

Салютовская, д. 37.

ИП Пешков Виталий Владимирович ОГРНИП 317183200073123, ИНН

140200159477, является действующим индивидуальным предпринимателем с 26.0.2017

года, состоит на учете в УФНС по Удмуртской Республике (с 26.05.2023), Основной вид

деятельности: 71.20 Технические испытания, исследования, анализ и сертификация.

Применяемый режим налогообложения: ПСН, не является плательщиком НДС. Имеет

собственности 1 объект недвижимого имущества; 3 транспортных средства.

В ходе допроса (протокол допроса свидетеля № б/н от 27.12.2023 Пешков В.В.

пояснил, что является индивидуальным предпринимателем с 2018 года, основным видом

деятельности является проведение гидравлических испытаний. В течение полутора лет

арендует часть производственного цеха площадью около 30 кв. м. у ИП Гараевой Г.Т.

Проводит испытания насосного оборудования запорной аппаратуры, манифольдной линии

для юридических лиц. Для ООО «ПКФ «Римитал» несколько раз оказывал услуги по

настройке оборудования, в апреле 2023 года производил гидравлические испытания

цементировочного агрегата ЦА-320, который был смонтирован на автомобиле.

Гидравлические испытания и наладка оборудования проведены в течение смены. Работы

проводились непосредственно наавтомобиле, какие - либо работы по монтажу, демонтажу

узлов агрегатов не проводил. Водителю вручен акт о проведенных работах. Откуда

прибыл автомобиль, он не знает, с водителем не знаком, автомобиль был новый без

регистрационных знаков.

ИП Пешков В.В. представлен Договор № 17/04/01 на оказание услуг от 17.04.2023,

заключенный с ООО «ПКФ «Римитал», согласно которому Пешков В.В. (Исполнитель)

обязуется оказать ООО «ПКФ «Римитал» (Заказчик) услуги по гидроиспытанию

цементировочного агрегата ЦА-320 по адресу г. Ижевск, ул. Салютовская, д. 37, а

Заказчик обязуется оплатить заказанные услуги.

Согласно выпискам банка за период с 01.04.2023 по 30.09.2023 оплата ИП Пешкову

В.В. за оказанные услуги во 2 кв. 2023 года от ООО «ПКФ «Римитал», поступила в период

3 кв. 2023 г. в размере. 15 000 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №

17/04/01 от 17.04.2023 за гидроиспытания цементировочного агрегата ЦА-320. Без налога

(НДС)».

Таким образом, установлено, что Пешков В.В. для ООО «ПКФ «Римитал»

производил гидравлические испытания агрегата ЦА-320., который смонтирован на

автомобиле. Сборку и монтаж Пешков В.В. цементировочного агрегата ЦА-320 не

производил.

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля налоговым органом

исследованы финансово-хозяйственные взаимоотношения, в том числе по приобретению

заявленного оборудования (комплектующих к нему), спорного контрагента с

поставщиками, в адрес которых осуществлялись перечисления денежных средств

согласно выписке банка за проверяемый период.

При анализе представленных налоговым органом в материалы дела документов

судом установлено следующее:

- ООО «ПКФ «Римитал» осуществляло перечисление денежных средств в адрес

Кистанова И.В. ИНН 560302775310 в сумме 853 542 руб., без НДС, за комплектующие. В

порядке статьи 93.1 НК РФ физическим лицом представлены договор поставки

комплектующих № 04/10 от 10.04.2023 г., спецификации, товарно-транспортные

накладные, счета-фактуры, согласно которым установлена поставка ТМЦ: гайка, крышка

клапана, поршень, болт на крепление хомута втулки, втулка опорная и прочие. Согласно

товарно-транспортным накладным адрес пункта выгрузки: г. Ижевск, ул. Воткинское

шоссе.

20 10074_13663645

- ООО «ПКФ «Римитал» осуществляло перечисление денежных средств в адрес

ООО «Хенг Тай Групп» ИНН 7714464931 в сумме 516 934 руб., с НДС, за поршни. В

порядке статьи 93.1 НК РФ контрагентом документы не представлены (том 4 листы 103-

108). При анализе выписок банка за 2023 год ООО «Хенг Тай Групп»» приобретения

насоса НЦ-320 и насоса 9Т не установлено.

- ООО «ПКФ «Римитал» осуществляло перечисление денежных средств в адрес

ООО «Проминдустрия» ИНН 1840029261 в сумме 82 000 руб., с НДС, оплата по счету от

11.05.2023. На основании документов (информации), представленных контрагентом в

порядке статьи 93.1 НК РФ, установлена поставка ТМЦ: клапан, седло клапана.

- ООО «ПКФ «Римитал» осуществляло перечисление денежных средств в адрес

ООО «ПВФ «Атон» ИНН 1831005786 в сумме 418 853.88 руб., с НДС, оплата по счету от

10.05.2023. В порядке статьи 93.1 НК РФ контрагентом документы не представлены (том

4 листы 124-127). По проведенному анализу выписок банка за 2023 год на счет поступает

оплата за запчасти, оплата ООО «ПВФ «Атон» производится за приобретение запчастей.

- ООО «ПКФ «Римитал» осуществляло перечисление денежных средств в адрес ИП

Камалиева Р.З. ИНН 183474097079 в сумме 45 500 руб., НДС не облагается, оплата по

счету от 21.05.2023. В порядке статьи 93.1 НК РФ контрагентом представлены документы

по поставке мягкой мебели.

- перечисление ООО «ПКФ «Римитал» в адрес ООО «ИЖТРАНС» ИНН

1841093083 КПП 184101001 в сумме 10 500 с назначением платежа: оплата за

транспортные услуги по счету 35 от 25.05 2023 г НДС не облагается. В порядке статьи

93.1 НК РФ контрагентом представлены документы по перевозке груза для ООО «ПКФ

«Римитал» на автомобиле ГАЗ 2705, рег. № Р235ЕС159, товара - втулки металлические,

клапаны до 1 т. по маршруту: г. Знаково – г. Ижевск

- перечисление ООО «ПКФ «Римитал» в адрес ООО «ЭКОГЛАСС» ИНН

1840087062 КПП 184001001 в сумме 418 853,88 руб., в том числе НДС 20 %.с

назначением платежа: Оплата по счету 268 от 10 мая 2023. ООО «ЭКОГЛАСС»

направлено поручение № 522 от 14.06.2024 , выставлено требование о предоставлении

документов от 22.06.2024.

- перечисление ООО «ПКФ «Римитал» в адрес ООО «Монтажно-строительное

объединение» ИНН 1841040980 КПП 183101001 в сумме 350 064 руб. в том числе НДС 20

% с назначением платежа: оплата по счету 128 от 12.06.2023 за комплектующие. В ответ

на Поручение № 523 от 14.06.2024 от ООО «Монтажно-строительное объединение»

документы не представлены.

- перечисление ООО «ГОСТСТАНДАРТ» в сумме 1 100 000 руб. с назначением

платежа: Оплата за сертификацию. НДС не облагается согласно представленному

договору№ 297/КРФ/14.04.2023 от 14.04.2023 Исполнитель ООО «ГОСТСТАНДАРТ»

осуществляет комплекс услуг для сертификации продукции.

При анализе выписок банка ООО «ТЕХДОН» за 2 квартал 2023 года, установлено,

что за оплату товара поступило 139 028 000 руб., при этом основным покупателем

является ООО «Завод паровых установок ЮНИСТИМ» (71% доли всех поступлений), от

которого поступило 98 632 000 руб.: За навесное оборудование по договору поставки №

55 от 19.01.2022, в т.ч. НДС 20%;

Денежные средства списываются в сумме 138 952 214,20 руб., из них за мебель,

строительные материалы, нефтепродукты, прочие покупки по карте, лизинговые платежи,

облуживание банков, уплата налогов, заработная плата, командировочные, бухгалтерские

услуги, юридическое сопровождение договоров, погашение задолженности банку.

Согласно пояснениям руководителя ООО «ТехДон» Гайворонского Р.В. ООО

«Завод паровых установок Юнистим» приобретало у ООО «ТехДон» навесное

оборудование, которое общество купило у ООО «Синергия» и у ООО «ПКФ «Римитал».

В отношении ООО «Завод паровых установок Юнистим» установлено:

21 10074_13663645

ООО «Завод паровых установок Юнистим» ИНН 7415090068 КПП 741501001

зарегистрировано 17.04.2015 г. Организация состоит на учете в МИФНС № 31 по

Челябинской области. Адрес юридического лица: 456313, Россия, Челябинская обл.,

г.Миасс, Тургоякское шоссе, дом 13/23. Сведения об основном виде деятельности:

ОКВЭД 52. 25.30.1 - Производство паровых котлов и их частей.

У организации в собственности 2 объекта имущества. 13 транспортных средств.

Зарегистрировано 193 сертификата и декларации, 3 изобретения, 2 объекта используются

по лицензии. Справки о доходах за период 2022 г. представлены в отношении 117

физических лиц.

В ответ на поручение № 6 от 09.01.2024, требование № 17-17/1/210лс от 15.01.2024

ООО «Завод паровых установок Юнистим» представлены: Договор, приложения к

Договору, счета-фактуры, транспортные накладные, платежные документы, пояснения.

Согласно Договору поставки товара от 15.01.2022 № 55 Поставщик обязуется

передать в собственность Покупателя товар, указанный в Приложениях к настоящему

Договору, на условиях, установленных настоящим Договором и приложениями к нему

(далее - «Приложения»), являющихся неотъемлемой частью Договора, а Покупатель

обязуется принять и оплатить Товар. Наименование, ассортимент (номенклатура),

количество, сроки поставки Товара, цена за единицу Товара и общая стоимость Товара, а

также порядок поставки Товара определяются Сторонами в Приложениях к настоящему

Договору (п. 1.2 договора).

По приложениям к договору установлено, что предметом договора является

следующее оборудование:

- навесное оборудование Установка насосная для цементирования скважин СИН 35

с комплектом для монтажа для шасси КамАЗ- 43118, Урал 4320 (Рмах=32Мпа, насос

СИН32.02, регистратор выходных параметров, подогрев входного коллектора и картера

насоса, мерная емкость 6мЗ в количестве 8 шт.;

- навесное оборудование Установка насосная для кислотной обработки скважин

СИН 32 с комплектом монтажа на шасси КамАЭ-43118, (Рмах=50Мпа, насос СИН32.02,

емкость стеклопластиковая 7м3 (пр-во СП «Компитал») регистратор выходных

параметров, подогрев входного коллектора и картера насоса, КОМ СИНЗЗ) в количестве 4

шт.;

- КОМ СИНЗЗ.01.000 с комплектом для установки (прил34, 41) в количестве 6 шт.;

- навесное оборудование Установка насосная для цементирования скважин СИН 35

с комплектом для монтажа для шасси КамАЗ- 43118, Урал 4320 (Рмах=32Мпа, насос

СИН32.02, регистратор выходных параметров, подогрев входного коллектора и картера

насоса, мерная емкость 6м3) в количестве 3 шт.;

- навесное оборудование Установка насосная для кислотной обработки скважин

СИН 32 с комплектом для монтажа для шасси КамАЗ- 43118, Урал-4320 (Рмах=50Мпа,

насос СИН32.02, регистратор выходных параметров, подогрев входного коллектора и

картера насоса, кислотостойкая емкость 7 м3) (2 шт.);

- навесное оборудование Установка насосная для цементирования скважин СИН 35

с комплектом для монтажа для шасси КамАЗ- 43118, Урал 4320 (Рмах=32Мпа, насос

СИН32.02, регистратор выходных параметров, подогрев входного коллектора и картера

насоса, мерная емкость 6 м3) – 6 шт.;

- КОМ СИНЗЗ.01.000 с комплектом для установки (прил43) (1 шт.);

- навесное оборудование Установка насосная для кислотной обработки скважин

СИН 32 с комплектом монтажа на шасси КамАЗ-43118, Урал-4320, (Рмах=50Мпа, насос

СИН32.02, емкость стеклопластиковая 7мЗ (пр-во СП «Компитал») регистратор выходных

параметров, подогрев входного коллектора и картера насоса) (1 шт.);

- навесное оборудование Установка насосная для кислотной обработки скважин

СИН 32 с комплектом для монтажа для шасси КамАЗ- 43118, Урал-4320 (Рмах=50Мпа,

22 10074_13663645

насос СИН32.02, регистратор выходных параметров, подогрев входного коллектора и

картера насоса, кислотостойкая емкость 7 м3) – 2 шт.;

- КОМ СИНЗЗ.01.000 с комплектом для установки (прил47) – 2 шт.;

- навесное оборудование Установка насосная для кислотной обработки скважин

СИН 32 с комплектом монтажа на шасси КамАЭ-43118, (Рмах=50Мпа, насос СИН32.02,

емкость стеклопластиковая 7мЗ (пр-во СП «Компитал») регистратор выходных

параметров, подогрев входного коллектора и картера насоса, КОМ СИНЗЗ). – 1 шт.;

- навесное оборудование Установка насосная для цементирования скважин СИН 35

с комплектом для монтажа для шасси КамАЗ- 43118, Урал 4320 (Рмах=32Мпа, насос

СИН32.02, регистратор выходных параметров, подогрев входного коллектора и картера

насоса, мерная емкость 6 м3) – 1 шт.;

- навесное оборудование Агрегат цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа

на шасси Урал-4320 с усиленным ДОМ, Рмах=32Мпа, Насос 9Т (НЦ-320) (Мерная

емкость окрашена RAL9016) – 1 шт.;

- навесное оборудование Агрегат цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа

на шасси КамАЗ-43118 Рмах=32Мпа, Насос 9Т. – 1 шт.;

- навесное оборудование Агрегат цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа

на шасси Урал-4320 с усиленным ДОМ, -1 шт;

- навесное оборудование Агрегат цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа

на шасси Урал-4320 с усиленным ДОН, Рмах=32Мпа, Насос 9Т (НД-320) – 1 шт.

Согласно Приложениям к Договору поставки товара № 55 от 15.01.2022

установлено, что отгрузка товара ООО «ТехДон» будет осуществляться с адресов:

Пермский край, Ильинский район, г. Чермоз, ул. Заводская. Поставка товаров: Навесное

оборудование Установка насосная для кислотной обработки скважин СИН 32, Навесное

оборудование Установка насосная для цементирования скважин СИН 35, КОМ

СИНЗЗ.01.000. Данный адрес является юридическим адресом ООО «Завод «Синергия»

ИНН 5906032459.

С адресов: г. Ижевск, ул. Новосмирновская 15, г. Ижевск, ул. Салютовская 37.

поставка товаров: Навесное оборудование Агрегат цементировочный ЦА-320. Данный

адрес не является местом осуществления деятельности ООО «ПКФ «Римитал».

По представленным счетам-фактурам реализация ООО «ТехДон» произведена в

сумме 106 658 000 руб., в т. ч. НДС 17 776 333,33 руб.

По транспортным накладным, представленным ООО «Завод паровых установок

Юнистим» установлено, что Грузоотправителем и грузополучателем является ООО

«Завод паровых установок Юнистим». Отгрузку товара производило ООО «ТехДон».

Стоит печать и роспись Гайворонского Р.В. В графах груз и транспортные средства:

указана марка машины, номер шасси, двигателя, VIN код и навесное оборудование и

марка.

Адреса отгрузки:

- Пермский край, Ильинский район, г. Чермоз, ул. Заводская;

- г. Ижевск, ул. Новосмирновская 15;

- г. Ижевск, ул. Салютовская 37.

Адрес выгрузки: Челябинская обл., г. Миасс, Тургоякское ш, д. 13/23.

Товар принимал Заместитель гендиректора по экономике и развитию: Даянов М.Б.

(дов. № 01/23 от 10.01.2023), печать ООО «Завод паровых установок Юнистим».

Транспортные накладные, предоставленные ООО «Завод паровых установок

Юнистим», содержат неполные и противоречивые сведения, учитывая отсутствие дат на

документах, установить фактические обстоятельства осуществления сделок, период их

совершения - не предоставляется возможным. В представленных транспортных

накладных ООО «Завод паровых установок Юнистим» является одновременно и

получателем, и отправителем, а также не совпадает адрес отгрузки: г. Ижевск, ул.

23 10074_13663645

Новосмирновская, д.15, ул. Салютовская, д. 37 с данными, представленными ООО

«ТЕХДОН» по счетам-фактурам и спецификациям: г. Ижевск, Воткинское Шоссе, здание

298.

По транспортным накладным, представленным ООО «Завод паровых установок

Юнистим», установлены водители, которые перегоняли давальческие шасси в г. Ижевск

ул. Салютовская 37 и ул. Новосмирновская 15: Сабенин Дмитрий Анатольевич, Макаров

Денис Евгеньевич и Захаров Сергей Геннадьевич.

Указанные свидетели для проведения допроса не явились: Сабенин Д.А. -

уведомление о невозможности допроса от 17.06.2024 № 1349; Макаров Д.Е.:, уведомление

о невозможности допроса от 05.07.2024 № 1064; опросить Захарова С.Г. не представляется

возможным в связи со смертью 09.01.2024.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в адрес

заместителя гендиректора по экономике и развитию Даянова Марата Биллаловича также

направлено поручение о допросе свидетеля от 03.06.2024№ 81, повестка о вызове от

05.06.2024 № 11. Даянов М.Б. по повестке не явился (Уведомление о невозможности

допроса от 19.06.2024 № 1356.

ООО «Завод паровых установок Юнистим» представлен Договор № П-67-23 об

оказании услуг по перегону (доставке) автотехники от 16.05.2023 с исполнителем

Никитиным Василием Николаевичем, согласно которому Никитин В.Н. (исполнитель)

обязуется оказать Заказчику услуги по получению автотехники, ее перегону (доставке), а

Заказчик обязуется принять и оплатить выполненные Исполнителем услуги.

Представителем общества в ходе рассмотрения дела заявлен довод о том, что

водители подтвердили доставку транспортных средств и выполнение части работ

контрагентами ООО «ПКФ «Римитал» и доставку обратно в ООО «Завод паровых

установок Юнистим»с оборудованием.

Данный довод подлежит отклонению в связи с тем, что несмотря на то, что

водители подтверждают доставку до места назначения: г. Ижевск, ул. Новосмирновская

15; г. Ижевск, ул. Салютовская 37, свидетели не могли назвать представитель какой

организации, ФИО, должность принимал транспорт, кроме того при установки

оборудования не присутствовали, кто выпускал транспорт с навесным оборудование

пояснить не смогли.

Заключенные договора ООО «ПКФ «Римитал» с ИП Пешковым В.В. и ИП

Дугаевым А.В. на оказание услуг, указывают об установленном уже оборудовании,

происхождение которого ООО «ПКФ «Римитал» не подтвердило.

В ответ на запрос инспекции о том, кому принадлежат транспортные средства,

указанные в транспортных накладных, доставленных по адресу: г. Ижевск, ул.

Новосмирновская 15, г. Ижевск, ул. Салютовская 37, ООО «Завод паровых установок

Юнистим» представлены пояснения, что одно транспортное средство принадлежит

обществу (Урал 4320-0006952- 74Е5А32Б27М37 ш. 1457772, двигатель Р0186730),

который был приобретен у ООО «Торговый дом Автомобильного завода «УРАЛ»

31.03.2023. Данное транспортные средство было приобретено для передачи в

производство, для изготовления на базе данного шасси спецтехники. Остальные

транспортные средства являются давальческими.

ООО «Завод паровых установок Юнистим» не представлены документы или

пояснения кому принадлежали транспортные средства, а также сведения по машинам:

автомобиль шасси КАМАЗ 43118, ш. 2582613, д. 86126352, VIN ХТС431185Р2582613,

автомобиль шасси Урал 4320-6952-72Е5Г38, ш. Х1Р432000Р1458727, д. Р01888923, VIN

Х1Р432000Р1458727, автомобиль шасси Урал 4320-6952-72Е5Г38, ш. 1459967, д.

Р01191679, VIN Х1Р432000Р1459967. Не представлены регистрационные номера на

транспортные средства.

24 10074_13663645

По документам, представленным ООО «Завод паровых установок Юнистим»,

судом установлено, что фактически в вопросе транспортировки грузов принимало участие

только ООО «Завод паровых установок «ЮНИСТИМ», тогда как ООО ПКФ «Римитал» и

ООО «Техдон» непосредственно доставкой грузов не занимались. Сотрудники ООО

«Техдон» не выезжали и не присутствовали при отправке транспортных средств в ООО

«ПКФ «Римитал» и фактически не принимали установленное навесное оборудование у

ООО «ПКФ «Римитал».

При проведении мероприятий налогового контроля налоговым органом проведен

анализ сведений и документов, истребованных в отношении основных поставщиков ООО

«ТехДон», в ходе которого установлено следующее.

ООО «Завод «Синергия» ИНН 5906032459 КПП 590701001 перечисление с

назначением платежа: за установки насосные к Договору поставки № 32 от 30.01.2023.

ООО «Завод «Синергия», зарегистрировано 21.07.1995 г., состоит на учете в

МИФНС России № 23 по Пермскому краю. Адрес: 617040, Россия, Пермский край,

Ильинский р-н, г. Чермоз, ул. Заводская. Основной вид деятельности: 25.62 - Обработка

металлических изделий механическая. Установлено наличие у организации в

собственности 24 объекта имущества, 24 транспортных средства, 7 земельных участков.

Имеет 59 сертификатов и деклараций. Осуществляет внешнеэкономическую деятельность.

Справки о доходах за период 2022 г. представлены в отношении 917 физических лиц.

При анализе выписок банка за 2023 год деятельность ООО «Завод «Синергия»

соответствует заявленным ОКВЭД: общество осуществляет изготовлением установок

насосных для цементирования скважин СИН35, установок насосных для кислотной

обработки скважин СИН32. Такого типа установки были через ООО «ТЕХДОН»

реализованы в адрес ООО «Завод паровых установок Юнистим», что подтверждено

представленными документами ООО «Завод паровых установок Юнистим».

Приобретения или изготовления насосов НЦ-320 и с насос 9Т не установлено.

ООО «МАЗ Центр Челябинск» ИНН 7453287509 КПП 745301001 перечисление в

сумме 16 000 000 руб.

ООО «МАЗ Центр Челябинск» зарегистрировано 12.10.2015, состоит на учете в

МИФНС России № 28 по Челябинской области. Адрес: 454006, Россия, Челябинская обл.,

г. Челябинск, ул. Российская, д. 110, стр.1, офис 309. Основной вид деятельности 25.62 -

Обработка металлических изделий механическая.

Установлено наличие у организации в собственности 9 транспортных средств, 3

земельных участка. Имеет – 4 действующих госконтракта. Справки о доходах за период

2022 г. представлены в отношении 26 физических лиц.

При анализе выписок банка за 2023 год деятельность ООО «МАЗ Центр

Челябинск» соответствует заявленным ОКВЭД. Приобретения насоса НЦ-320 и насоса 9Т

не установлено.

В ответ на поручение от 14.06.2024 № 507 ООО «МАЗ Центр Челябинск»

представлены следующие документы: Договоры, счета-фактуры, акты приема-передачи

транспортных средств.

Согласно представленному договору купли-продажи от 10.04.2023 № 117/04-23/К,

ООО «ТЕХДОН» приобрёл у ООО «МАЗ Центр Челябинск» - 2 транспортных средства:

MA3-6317F9-571-0516317F9 VIN: Y3M6317F9P0002078, VIN: Y3M6317F9P0002062.

ООО «МАЗ Центр Челябинск» подтвердил приобретение данных средств у ООО

«МАЗ-РЕСУРС» согласно договору купли-продажи от 30.01.2019 № 65635/111-19 и

Дополнений к договору от 31.01.2023, актов приема-передачи транспортных средств.

Указанные VIN номера не совпадают с номерами в транспортных накладных ООО

«Завод паровых установок Юнистим».

25 10074_13663645

Установлено перечисление ООО «ТехДон» в адрес АО «СП КОМПИТАЛ» ИНН

6726007656 КПП 184101001 в сумме 11 327 120 руб. с назначением платежа: За

стеклопластиковую емкость, за доставку стеклопластиковой емкости, в т. ч. НДС 20%.

АО «СП КОМПИТАЛ» зарегистрировано 23.09.2002, состоит на учете в УФНС по

Смоленской области. Адрес: 215505, Россия, Смоленская обл., Сафоновский р-н, г.

Сафоново, ул. Октябрьская, д. 95, офис 1. Основной вид деятельности: 22.29.2

Производство прочих изделий из пластмасс, не включенных в другие группировки, кроме

устройств пломбировочных из пластика.

Установлено наличие у организации в собственности 2 объекта недвижимости, 12

транспортных средств, земельные участки. Справки о доходах за период 2022 г.

представлены в отношении 119 физического лица.

В ответ на поручение № 540 от 14.06.2024 АО «СП КОМПИТАЛ» представлены

документы: договоры, дополнения к договору, счета-фактуры, транспортные накладные,

платежные документы, ОСВ по счетам, спецификации поставок, паспорта соответствия

емкостей.

Согласно представленным документам АО «СП КОМПИТАЛ» поставило ТМЦ -

Стеклопластиковая емкости в количестве 4 шт. Согласно паспортам производителем

емкостей является АО «СП КОМПИТАЛ». Емкости предназначены для хранения и

автотранспортирования соляной кислоты концентрацией до 37% без примесей плавиковой

кислоты , при температуре от минус 45°С до + 40°С. Также предоставлены договоры на

оказания транспортных услуг.

ООО «НТЦ «Таганай-Авто» ИНН 7415044199 КПП 741501001 в сумме 1 800 000

руб. с назначением платежа: за надрамник для цистерны, за монтаж давальческого

навесного оборудования, т. ч. НДС 20%. Сумма заявленных вычетов в книге продаж ООО

«ТехДон» в сумме 2 700 000 руб., в т.ч. НДС 450 000 руб.

ООО «НТЦ «Таганай-Авто» зарегистрировано 21.01.2005, состоит на учете в

МИФНС России № 31 по Челябинской области. Адрес: 456313, Россия, Челябинская обл.,

г. Миасс, Тургоянское шоссе, д. 5/17, офис 32. Основной вид деятельности: 29.10 -

Производство автотранспортных средств. Установлено наличие у организации в

собственности 6 транспортных средств. Справки о доходах за период 2022 г.

представлены в отношении 45 физических лица.

При анализе выписок банка за 2023 год деятельность ООО «НТЦ «Таганай-Авто»

соответствует заявленным ОКВЭД. Приобретения насоса НЦ-320 и с насос 9Т не

установлено.

В ответ на поручение от 14.06.2024 № 511 ООО «НТЦ «Таганай-Авто»

представлены следующие документы: Договор № 369 от 29.09.2022, счет-фактура,

пояснения (Том 5 листы 8-11), согласно которым установлено, что контрагентом

изготовлен надрамник для цистерны АЦК-12 стоимостью 450 000 руб., в т. ч. НДС 75 000

руб. По представленным пояснениям, ООО «НТЦ «Таганай-Aвто» является

производителем продукции.

Согласно выпискам банка установлено поступление денежных средств за

изготовление и монтаж навесного оборудования АТЗ, МВ-18. Расходы на оплату за

аренду оборудования, приобретение запчастей, металлопрокат, насос криогенный ТС01-

1428LI, лизинговые платежи.

ООО «УРАЛТРАНСДЕТАЛЬ» ИНН 7415063071 КПП 741501001 перечисления в

сумме 485 000 руб. с назначением платежа: За товары, за тахограф. Сумма заявленных

вычетов в книге продаж ООО «ТехДон» в сумме 485 000 руб., в т. ч. НДС 80 333,33 руб.

ООО «УРАЛТРАНСДЕТАЛЬ» зарегистрировано 17.10.2008, состоит на учете в

МИФНС России № 31 по Челябинской области. Адрес: 456303, Россия, Челябинская обл.,

г. Миасс, Гаражный переулок, д. 2. Основной вид деятельности 45.3 Торговля

26 10074_13663645

автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Справки о доходах за период

2022 г. представлены в отношении 2 физических лиц.

При анализе выписок банка за 2023 год деятельность ООО

«УРАЛТРАНСДЕТАЛЬ» соответствует заявленным ОКВЭД. Приобретения насоса НЦ-

320 и насос 9Т не установлено.

В ответ на поручение от 14.06.2024 № 510 ООО «УРАЛТРАНСДЕТАЛЬ»

представлены Договор, счета-фактуры, УПД.

Согласно Договору поставки от 11.04.2023 № 60 установлено, что ООО

«УРАЛТРАНСДЕТАЛЬ» («Поставщик») в адрес ООО «ТехДон» («Покупатель») поставил

запасные части (комплектующие). По представленным счетам-фактурам произведена

поставка запчастей и комплектующих на общую сумму 485 000 руб.

ООО «УРАЛТРАНСДЕТАЛЬ» представлены подтверждающие документы

приобретения товара, в дальнейшем реализованных в адрес ООО «ТехДон».

ООО «СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» ИНН 7415102620 КПП 741501001 перечисления в

сумме 1 100 000 руб. с назначением платежа: За монтаж давальческого сырья, за агентские

услуги по подбору покупателей. Сумма заявленных вычетов в книге продаж ООО

«ТехДон» - 350 000 руб., в т. ч. НДС 58 333,33 руб.

ООО «СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» зарегистрировано 16.04.2019 г., Адрес: 456440,

Россия, Челябинская обл., г. Чебаркуль ул. Суворова, д. 17, офис 14. Основной вид

деятельности: ОКВЭД (основной) 45.19 - Торговля прочими автотранспортными

средствами. Справки о доходах за период 2022 г. представлены в отношении 3 физических

лиц.

При анализе выписок банка за 2023 год деятельность ООО

«СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» соответствует заявленным ОКВЭД. Приобретение насоса НЦ-

320 и насоса 9Т не установлено.

В ответ на поручение от 14.06.2024 № 541, ООО «СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ»

представлены: Договор, счета-фактуры, акт сверки.

Согласно Договору № 007-03/23 от 25.03.2023 ООО «СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ»

(подрядчик) и ООО «ТехДон» (Заказчик), Подрядчик обязуется по поручению Заказчика

выполнить работы по монтажу навесного оборудования на давальческое шасси, указанные

в Спецификации и в соответствии с Техническим заданием. К Договору представлены

спецификации № 3 от 25.03.2023 на монтаж давальческого навесного оборудования АКЦ-

10, комплект ЗИП 2 шт. общей стоимостью 700 000 руб.

Заказчик предоставляет давальческое шасси МАЗ 6317F9 и емкость АКЦ-10 на

склад Подрядчика по адресу: Челябинская обл., г. Чебаркуль, ул. Суворова, 17,

Представлен отчет о переработанном сырье № 10 от 03.07.2023 накладная от ООО

«ТехДон» на отпуск материалов на сторону № 52 от 05.05.2023, шасси МАЗ –

Y3M6317F9P0002078 1 шт., № 53 от 05.05.2023, шасси МАЗ –Y3M6317F9P0002062 1 шт.,

№ 63 от 29.06.2023 навесное оборудование АЦК-10 2 шт.

По представленным документам монтаж данного оборудования произвела

сторонняя организация.

Также представлен агентский договор № 3 от 01.01.2022 об оказании услуг по

поиску и подбору покупателей заинтересованных в приобретении транспортных средств,

машин, оборудования и прочей продукции за вознаграждение. Отчет агента № 01 от

07.03.2023 о найденном покупателе Кисловоза АКЦ-10 на шасси МАЗ6317F9 и счет-

фактура № 122 от 12.07.2023 на сумму 950 000 руб.

По представленным пояснениям ООО «СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» в 2023 году ООО

«СТК» не являлся производителем реализованной продукции в адрес ООО «ТехДон». В

части автоцистерны для перевозки кислоты, часть давальческих комплектующих (а

именно шасси МАЗ, Автоцистерна АЦК-10 в составе стеклопластиковой емкости) были

предоставлены для монтажа компанией ООО «ТехДон», далее материалы переданы на

27 10074_13663645

монтаж контрагенту, производитель осуществил монтаж давальческих материалов и

выписал ПТС.

По результатам представленных документов ООО «СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» само

не осуществляло работы по монтажу навесного оборудования. Произведенные работы

через третьих лиц по установке навесного оборудования не относятся к спорной сделке с

ООО «ПКФ «РИМИТАЛ».

Установлено перечисление ООО «ТехДон» в адрес ООО «ДУКАТСНАБ» ИНН

2311331721 КПП 231101001 в сумме 15 000 руб. с назначением: за ингибитор. Сумма

заявленных вычетов в книге продаж ООО «ТехДон» - 223 790 руб., в т. ч. НДС 37 298,33

руб.

ООО «ДУКАТСНАБ» зарегистрировано 25.03.2022, состоит на учете в МИФНС

России № 31 по Челябинской области. Адрес: 350024, Краснодарский край, г. Краснодар,

ул. Ангарская, д. 2/2, помещ. 59. Основной вид деятельности ОКВЭД 46.74.2 Торговля

оптовая водопроводным и отопительным оборудованием и санитарно-технической

арматурой. Установлено наличие у организации в собственности 1 транспортное средство.

Справки о доходах за период 2022-2023 г. представлены в отношении 4 физических лиц.

При анализе выписок банка за 2023 год деятельность ООО «ДУКАТСНАБ»

соответствует заявленным ОКВЭД. Приобретение насоса НЦ-320 и насоса 9Т не

установлено.

В ответ на поручение № 539 от 14.06.2024 ООО «ДУКАТСНАБ» ответ не

представлен.

Установлено перечисление ООО «ТехДон» в адрес ООО «ТД Импульс» ИНН

5024152442 КПП 502401001 в сумме 29569,17 руб. с назначением платежа: За насос

скважинный. Сумма заявленных вычетов в книге продаж ООО «ТехДон» - 29 569,16 руб.,

в т. ч. НДС 4 928,19 руб.

ООО «ТД Импульс» зарегистрировано 11.03.2015 г., состоит на учете в ИФНС по г.

Красногорску Московской области. Адрес юридического лица: 143422, Россия,

Московская обл., г. Красногорск, с. Петвово-Дальнее, ул. Промышленная, д. 3, стр. 7.

Основной вид деятельности: ОКВЭД 46.90 - Торговля оптовая неспециализированная.

У организации зарегистрировано 27 обособленных подразделений; установлено

наличие в собственности 1 объекта недвижимости, 50 транспортных средств, земельный

участок. Справки о доходах за период 2023 г. представлены в отношении 270 физических

лица.

В ответ на поручение об истребовании документов № 537 от 14.06.2024 ООО «ТД

Импульс» представлены: договор № ТДИ 20/06-2023 от 20.06.2023 на приобретение

покупателем ООО «ТехДон» оборудования для систем отопления и водоснабжения;

приказ, УПД, акт сверки, накладные, сопроводительное письмо.

Согласно счету-фактуре от 20.06.2023 №27819/6 произведена поставка насоса

скважинного Акватек SP 3,5" 5-120 с кабелем 80 м, 1300Вт, тип 2 (10702070/ 070423/

3139628/ 1, КИТАЙ) на сумму 24 640,97 руб., в т. ч. НДС 20%.

Представлен сертификат соответствия товара № ЕАЭС RU C-CN.KA01.В.00855/20

Серия RU № 0241112. Товар произведен КНР.

Товар получен непосредственно директором ООО «ТехДон» Гайворонским Р.В. с

ОП: Ростов-на-Дону, 344002, г. Ростов-на-Дону, ул. 2-я Луговая.

Приобретенная ООО «ТехДон» продукция имеет бытовое назначения.

Установлено перечисление ООО «ТехДон» в адрес ООО «ТК «Трансмастер» ИНН

7415085759 КПП 741501001 в сумме 240 000 руб. с назначением платежа: за перекрас

кабины и мет. защита. Сумма заявленных вычетов в книге продаж ООО «ТехДон» в сумме

240 000 руб., в т. ч. НДС 40 000 руб.

ООО «ТК «Трансмастер» зарегистрировано 11.03.2015, состоит на учете в МИФНС

России № 31 по Челябинской области. Адрес: 456313, Россия, Челябинская обл., г. Миасс,

28 10074_13663645

Тургоянское шоссе, д.5/9А, офис 339, Основной вид деятельности: 29.10.5 - Производство

автомобилей специального назначения. Установлено наличие у организации в

собственности 2 транспортных средства. Справки о доходах за период 2023 г.

представлены в отношении 99 физических лица.

В ответ на поручение от 14.06.2024 № 509, ООО «ТК «Трансмастер» представлены:

УПД, акт сверки, счет-фактура, сопроводительное письмо (том 5 листы 24-28), по

которым установлено, что контрагентом произведены работы: Перекрас кабины (снаружи,

дверные проемы и подкапотное пространство) в зеленый цвет RAL 6016 на давальческом

шасси МАЗ 6317Г9 (№ ш. 0002078, ш.0002062) в количестве 2 шт; Металлическая защита

кратера ДВС на давальческом шасси МАЗ 6317F9 (№. ш. 0002078, 0002062).

Согласно пояснениям ООО «ТК «Трансмастер» является исполнителем работ,

указанных в Договоре. Автомобиль был передан заказчику на территории

производственной базы ООО «ТК «Трансмастер». Производственная база ООО «ТК

«Трансмастер» находится по адресу: г. Миасс, пер. Гаражный, 2.

В пояснительной записке ООО «ТК «Трансмастер» указывает, что предоставляет

Договор поставки от 20.04.2023 № 118, без указания стороны сделки, а так же акт

выполненных работ от 23.05.2023№ 195. Однако Договор и акт не представлены.

Согласно документам транспортные средства, указанные в них, не задействованы

по сделке ООО «Техдон» - ООО «ПКФ «Римитал» - ООО «Завод паровых установок

ЮНИСТИМ».

ООО «ИЖЭЛЕКТРОСПЕЦ» ИНН 1832102493 КПП 772501001 в сумме 2 712 500

руб. с назначением платежа: за навесное оборудование ЦА-320, в т. ч. НДС 20%.

В рамках анализа выписки банка (том 2 листы 59-63) и книги покупок за

проверяемый период ООО «ТехДон» (том 1 листы 41-44) установлен поставщик

навесного оборудования ЦА-320 –ООО «ИЖЭЛЕКТРОСПЕЦ» ИНН 1832102493.

В адрес ООО «ИЖЭЛЕКТРОСПЕЦ» от ООО «ТехДон» перечислены денежные

средства в сумме 2 712 500 руб., с назначением платежа «за навесное оборудование ЦА-

320, в том числе НДС 20 %», проверяемым лицом во 2 квартал 2023 г. заявлены вычеты по

НДС на основании счета-фактуры № Иж0425-3 от 25.04.2023, выставленного указанным

контрагентом, в сумме 3 875 000 руб., в том числе НДС 645 833,33 руб.

В отношении ООО «ИЖЭЛЕКТРОСПЕЦ» ИНН 1832102493 налоговым органом

установлено, что организация зарегистрирована 23.09.2002, юридический адрес: 115280,

г.Москва, вн. тер. г. муниципальный округ Даниловский, ул. Ленинская Слобода, д. 26,

этаж/пом. 5/XXXII-166, ком./офис 1/28: ОКВЭД (основной) 28.99 - производство прочих

машин и оборудования специального назначения, не включенных в другие группировки.

Имело обособленное подразделение до 13.10.2023 по адресу: 426039, Россия, Удмуртская

Респ., Ижевск г., Новосмирновская ул., 15.

В порядке статьи 93.1 НК РФ документы по финансово-хозяйственным

взаимоотношениям с проверяемым лицом ООО «ИЖЭЛЕКТРОСПЕЦ» не представлены.

Из анализа выписок банка ООО «ИЖЭЛЕКТРОСПЕЦ» за период 01.01.2023 по

31.12.2023 установлено, что организация получала денежные средства за реализацию:

контейнер для хранения ГСМ, за монтаж давальческого навесного оборудования «агрегат

СИН-32» на давальческое шасси, за установку смесительно-осреднительную УСО -20, за

агрегат цементировочный ЦА-32 с насосом 9Т, за навесное оборудование СИН-32 с

установкой на давальческое шасси. Установлены взаимоотношения с ИП Дугаевым А.В.

ИНН 183312322299 (оплата за АКЗ металлоконструкций); с ИП Пешковым В.В. ИНН

140200159477 (за ТО машин и Оборудования); с ИП Гараевой З.Т. арендная плата по

адресу: г. Ижевск, ул. Новосмирновская, 15, г. Ижевск, ул. Воткинское шоссе, 298-99б.

Из анализа книг продаж за 2023 г. и 1 квартал 2024 г. и выписок банка за 2023 г. и 1

квартал 2024 г. реализация ООО «ТехДон», приобретенного у ООО

«ИЖЭЛЕКТРОСПЕЦ», навесного оборудования ЦА-320, не установлена.

29 10074_13663645

Таким образом, налоговым органом установлено, что взаимоотношения ООО

«ТехДон» по сделке с ООО «Завод паровых установок Юнистим» в части навесного

оборудования Агрегатов цементировочный ЦА-320 напрямую связаны с организациями,

зарегистрированными или арендующих помещения по адресу: г. Ижевск, ул.

Новосмирновская, 15 и г. Ижевск, ул. Салютовская, 37.

Сертификаты, подтверждающие производителя навесного оборудования или его

комплектующих, не представлены ни одним участником сделки: ООО «ТехДон», ООО

«ПКФ «Римитал», ООО «Завод паровых установок Юнистим».

По проведенному анализу выписок банка ООО «ПКФ «Римитал» и его

контрагентов, а также представленных документов контрагентами инспекцией не

установлено приобретение насоса 9Т, НЦ-320, не установлено изготовление или

приобретение агрегата цементировочного ЦА-32, ЦА-320.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет во 2 кв. 2023 г. ООО «ПКФ

«Римитал» за оплату запчастей и навесного оборудования направлены на приобретение

запасных частей и металлоконструкций - 36,2% от поступившей суммы, за сертификацию

- 4,2%, денежные средства, размещенные на депозит - 57,6%.

Полученные денежные средства, ООО «ПКФ «Римитал» не использует для ведения

финансово-хозяйственной деятельности, не производит расчеты с контрагентами-

продавцами (ООО «Оптима» сумма задолженности - 8 967 000 руб., ООО

«Спецкомплект» - 11 033 000 руб., ООО «Эталон-Тест» - 2 382 000 руб.). Кредиторская

задолженность по состоянию на 01.01.2024 года по данным бухгалтерского баланса

составляет 44 941,0 тыс. руб.

Ведение деятельности ООО «Оптима», ООО «Спецкомплект», ООО «Эталон-Тест»

носят формальный характер, встраивание в цепочку поставщиков спорных контрагентов

происходит с целью неуплаты налогов и причинения ущерба бюджету, ввиду того, что

указанные контрагенты учитывают для целей налогообложения несущностные сделки с

целью уклонения от уплаты налогов.

На основании изложенного судом установлено, что спорный контрагент не имел

возможности осуществлять финансово-хозяйственные операции по поставке заявленного

оборудования в адрес ООО «ТехДон», заявленные сведения, содержащиеся в

представленных налогоплательщиком документах, являются недостоверными и не

подтверждают действительное совершение хозяйственных операций заявленным лицом, в

связи с которыми налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС.

Данный вывод подтверждается следующими фактами:

- по адресу, указанному в представленных первичных документах: г. Ижевск,

Воткинское Шоссе, здание 298 погрузка и разгрузка не осуществлялась, руководитель

(сотрудники) ООО «ТехДон» в приеме оборудования не участвовал;

- ООО «ПКФ «Римитал» за проверяемый присвоен признак «Техническая

компания»: регистрация руководителя в другом субъекте РФ, установлено наличие

взаимоотношений по книге покупок на 90% с организациями категории «технических» и

«однодневок»; отсутствие основных средств; отсутствие трудовых ресурсов;

- сертификат соответствия представлен на изготовление прицепов тракторных, то

есть на иное оборудование, отличное от заявленного, срок действия документа после

периода спорных финансово-хозяйственных взаимоотношений;

- в проверяемом периоде не установлено приобретение ООО «ПКФ «Римитал»

заявленного оборудования (комплектующих), реализованного в адрес налогоплательщика;

- ООО «Оптима» в порядке статьи 93.1 НК РФ не подтвердило приобретение

спорного товара, из анализа деятельности контрагента 2-го звена приобретение спорного

оборудования не установлено; расчеты отсутствуют;

- пояснения руководителя ООО «ПКФ «Римитал» в отношении приобретения ТМЦ

у контрагентов ООО «Спецкомплект» (насос), ООО «Эталон-Тест» (комплектующие к

30 10074_13663645

навесному оборудованию) не подтверждены, расчеты не установлены, контрагентам

присвоен критерий «однодневки», организации не имеют материальных и трудовых

ресурсов для осуществления деятельности, в порядке статьи 93.1 НК РФ надлежащие

документы (информация) не представлены;

- контрагентом не представлена достоверная информация о привлеченных лицах

для сборки заявленного оборудования; заявленные индивидуальные предприниматели

производили окраску и гидравлические испытания уже собранного навесного

оборудования;

- согласно представленной информации о штатных сотрудниках физические лица

приняты на работу в 3 квартале 2023, то есть после периода спорных финансово-

хозяйственных взаимоотношений; Карманов К. В. в налоговый орган для дачи показаний

не явился;

- за проверяемый период установлен поставщик ООО «ТехДон» навесного

оборудования ЦА-320 – ООО «ИЖЭЛЕКТРОСПЕЦ» ИНН 1832102493; реализация ООО

«ТехДон», приобретенного у ООО «ИЖЭЛЕКТРОСПЕЦ», навесного оборудования ЦА-

320, не установлена.

Результаты проверки свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных

операций ООО «ТехДон» со спорным контрагентом, о совершении проверяемым

налогоплательщиком действий, направленных на умышленное создание формального

документооборота с привлечением спорных контрагентов с целью занижения налоговых

обязательств в нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ.

В соответствии п. 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств,

предусмотренных п.1 ст.54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям)

налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате

налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при

соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная

уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной

договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по

исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Следовательно, возможность учета вычетов обусловливается наличием реального

осуществления хозяйственных операций стороной сделки без соответствующего умысла.

Довод заявителя о том, что ООО «ПКФ «Римитал» не является «технической

организацией»: имеет сайт; численность 7 человек, арендованные площади, привлекало

ИП Пешкова В.В. и Дугаева А.В. для выполнения работ по договору с ООО «ТехДон»

подлежит отклонению в связи со следующим.

ООО «ПКФ «Римитал» в проверяемом периоде присвоен признак «Техническая

компания», установлены следующие критерии риска: регистрация руководителя в другом

субъекте РФ; отсутствие основных средств; отсутствие трудовых ресурсов; наличие

взаимоотношений согласно книге покупок на 90 % с организациями категории

«технических» и «однодневок».

Так, согласно книге покупок декларации по налогу на добавленную стоимость за 2

квартал 2023 года вычеты сформированы «техническими» организациями ООО

«Спецкомпакт» (насос), ООО «Оптима», ООО «Эталон-Тест», что свидетельствуют о

наличии факта минимизации налога к уплате в бюджет.

Согласно представленной информации о штатных сотрудниках, в организации

числятся 7 человек, из которых Карманов К. В. дата приема 22.05.2023, Туркеев Д. В. -

03.03.2023, Журавлева А. С., Степанова Т.В., Великанова Е.А., Касакин М.И., Ихсанов М.

А. приняты в 3 квартале 2023 г., то есть после периода спорных финансово-хозяйственных

взаимоотношений с проверяемым лицом.

31 10074_13663645

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что сборка,

окраска, испытание спорное оборудование на территории, в помещениях, арендуемых по

договору аренды № 1 от 23.03.2023, по адресу Удмуртская Республика, г. Ижевск,

Воткинское Шоссе, здание 298, помещение 99 А не производились. ООО ПКФ «Римитал»

в периоде сделки по адресам г. Ижевск, ул. Салютовская, д. 37, ул. Новосмирновская, 15

(адреса доставки шасси) не находилось.

Кроме того, в предоставленных ООО «Заводом паровых установок «ЮНИСТИМ»

спецификациях № 37 от 21.02.2023 указан адрес поставки: г. Ижевск, ул. Салютовская 37,

в спецификации № 38 от 01.03.2023 указан адрес поставки: г. Ижевск, ул.

Новосмирновская 15.

Данные адреса указаны до заключения ООО «ТехДон» с ООО «ПКФ «Римитал»

договора поставки (03.04.2023) и регистрации самого ООО «ПКФ «Римитал» (03.03.2023).

Приобретение агрегата цементировочного ЦА-320 (комплектующих: насосов,

мерных баков и линий манифольда) в проверяемом периоде не установлено.

Привлеченные ООО «ПКФ «Римитал» ИП Пешков В.В. и Дугаев А.В. не

участвовали в сборке заявленного оборудования.

Таким образом, полученные материалы проверки свидетельствуют о том, что ООО

«ПКФ «РИМИТАЛ» не имело возможности изготовить товар для ООО «ТехДон»,

соответственно, исполнить сделку. Создан формальный документооборот с целью

минимизации налоговых обязательств, вследствие отсутствия реального источника

вычета.

На доводы заявителя о том, что инспекцией полностью игнорируется факт того, что

Туркеев Д.В. подтвердил фактическое осуществление функций руководителя, а также дал

пояснения относительно спорной сделки, следует отметить, что инспекцией не

оспаривается факт того, что Туркеев Д.В. является непосредственным руководителем

ООО «ПКФ «РИМИТАЛ» и осуществляет руководство и контроль. Однако материалами

проверки опровергаются показания Туркеева Д.В. по факту приобретения

комплектующих для оборудования и привлеченных лиц для сборки и установки навесного

оборудования Агрегат цементировочный ЦА-320 с комплектом монтажа на давальческое

шасси.

Довод искового заявления о том, что ООО «Техдон» не имеет отношения к

заполнению транспортных накладных, поскольку давальческое шасси было предоставлено

конечным покупателем подвесного оборудования на данное шасси ООО «Завод паровых

установок «ЮНИСТИМ»; все документы, относящиеся к перевозке – перегонке

оформлялись непосредственно заводом несостоятелен и подлежит отклонению ввиду

следующего.

В представленных в проверку транспортных накладных отсутствуют обязательные

реквизиты: даты выписки транспортной накладной, номера, даты приема груза.

Договором поставки товара от 29.01.2022 № 55, заключенным между ООО «ТехДон» и

ООО Завод паровых установок «ЮНИСТИМ» предусмотрено: право собственности, а

также риски, связанные с повреждением или случайной гибелью товара, переходят от

поставщика к покупателю с даты отгрузки товара по товарной накладной/акту приема –

передачи покупателем. Под датой отгрузки понимается дата передачи товара покупателю

(или первому из перевозчиков) для доставки товара в адрес покупателя (грузополучателя)

(п.3.3 договора); в случае, если товарно-сопроводительные документы оформлены

поставщиком с нарушением действующего законодательства или не соответствуют

условиям приложения/спецификации, покупатель вправе потребовать от поставщика

замены товарно-сопроводительных документов с указанием выявленных нарушений (п.

4.6 договора).

Кроме того, в п. 7.1 договора предусмотрено, что поставщик вместе с товаром

передает: оригинал товарной накладной на товар по унифицированной форме ТОРГ-12;

32 10074_13663645

счет-фактуру; акт приема-передачи; выписку из ЭПТС на товар; руководство по

эксплуатации; сервисную книжку; ключи от зажигания.

Таким образом, ООО «ТехДон» знало и обязано было внести обязательные

реквизиты в транспортные накладные, как для бухгалтерского учета, так и при

возникновении претензии со стороны покупателя, что также подтверждается подписью

руководителя Гайворонского Р.В. и печатью ООО «ТехДон» на транспортных накладных.

В отношении довода истца о том, что ООО «ТехДон», а также ООО «ПКФ

«Римитал» в подтверждении реальности поставки последним навесного оборудования

были представлены сертификаты соответствия ЕАЭС RU С-RU.АД50.В.05844/23;

официальным аккредитованным центром ООО «СТАНДАРТМАШТЕСТ» ООО «ПКФ

«Римитал» как заявителю – изготовителю выданы сертификаты соответствия на

компоненты, необходимые для производства навесного оборудования на шасси, следует

отметить, что указанный сертификат выдан на изготовление прицепов тракторных

сельскохозяйственных категории Ra3. тип 8302. В данном документе указан адрес места

осуществления деятельности по изготовлению продукции: 426039, Россия. Республика

Удмуртская, г. Ижевск, шоссе Воткинское, здание 298, помещение 99А. Срок действия с

19.07.2023 по 18.07.2028 включительно, то есть за рамками спорных финансово-

хозяйственных взаимоотношений. Таким образом, указанный документ не является

доказательством изготовления или приобретения навесного оборудования,

реализованного в адрес ООО «ТехДон».

По мнению заявителя, свидетельские показания Касакина М.И., Соковикова А.С.

указывают на реальность финансово – хозяйственной деятельности ООО «ПКФ

«Римитал», а фактическое наличие сотрудников ООО «ПКФ «Римитал» подтверждает

реальность выполнения работ указанным контрагентом.

Однако, согласно пояснениям менеджера по продажам нефтегазового

оборудования Касакина М.И., принятого на работу в ООО «ПКФ «Римитал» в июле 2023

года, деятельность организации в период с 01.04.2023 по 30.06.2023 ему не известна. На

вопрос – кто изготавливал навесное оборудование, мог пояснить только, что

«привлеченные Туркеевым специалисты», но кто именно, ему не известно (протокол

допроса № 1547 от 17.06.2024.

Соковиков А.С., принятый в ООО «ПКФ «Римитал» в ноябре 2023 года подтвердил

деятельность общества в периоде, в котором он уже работал. Пояснил, что

комплектующие к оборудованию (насос, манифольдная линия, мерный бак),

приобретались у других организаций, каких не знает. Установкой занимаются 6 человек,

кто не помнит. Паспорт на навесное оборудование ООО «ПКФ «Римитал» не выдает,

паспорта на навесное оборудование поступают вместе с комплектующими (протокол

допроса свидетеля № 1709 от 03.07.2024 – том 3 листы 71-74),

Таким образом, свидетельские показания сотрудников спорного контрагента не

свидетельствуют об исполнении условий сделки между проверяемым лицом и спорным

контрагентом во 2 квартале 2023 года.

Довод искового заявления о том, что налогоплательщик не может нести

ответственность за деятельность спорных контрагентов, суд считает несостоятельным, так

как инспекцией в ходе налоговой проверки установлена совокупность доказательств,

свидетельствующая о том, что спорный контрагент не осуществлял закупку/производство

спорного товара.

Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется

хозяйствующими субъектами самостоятельно и на свой риск, ответственность за выбор

налогоплательщиком контрагентов и в связи с этим возможное для него появление

неблагоприятных последствий, в том числе налоговых, не может быть переложена на

федеральный бюджет.

33 10074_13663645

В отношении довода, заявленного обществом, о том, что ООО «ПКФ «Римитал»

оказывало услуги для ООО «ТехДон» не только во 2 квартале 2023 г., но и в последующих

кварталах – в 3 и 4 кварталах 2023 г., а также в 1 квартале 2024 года; сумма НДС,

предъявленная контрагентом за указанные периоды была принята ООО «ТехДон» к

вычету, надлежит отметить, что по результатам проведенной камеральной налоговой

проверки за 2 квартал 2023 года установлены конкретные правонарушения, которые

подтверждены совокупностью относимых к установленным обстоятельствам

доказательств, доказано отсутствие возможности исполнения условий договора

контрагентом именно во 2 квартале 2023 года.

В отношении довода о проявлении обществом должной степени коммерческой

осмотрительности при выборе контрагента судом установлено, что ООО «ПКФ

«Римитал» зарегистрировано 03.03.2023, спорный договор между ООО «ПКФ «Римитал»

и ООО «ТЕХДОН» заключен 03.04.2023, то есть, на момент заключения сделки

организация только образовалась, соответственно не имела опыта, репутации в области

заявленной деятельности.

Указанные обстоятельства не могли быть не известны ООО «ТехДон», при этом,

источник осведомленности, сведения в отношения лиц, порекомендовавших заключить

сделку с контрагентом ООО «ПКФ «Римитал» ООО «ТехДон» не представлены.

Также согласно пояснениям руководителей ООО «ТехДон» и ООО «ПКФ

«Римитал» они лично никогда не встречались. Гайворонский Р.В. по юридическому

адресу контрагента не выезжал. Подписание документов происходило в электронном

виде, обстоятельства погрузки товаров руководителю ООО «ТЕХДОН» не известны, по

адресу осуществления работ по сборке он не выезжал, мест производства навесного

оборудования не устанавливал, в доставке транспортных средствах и приемке навесного

товара не участвовал.

Наличие юридического лица в системе государственной регистрации лиц не

характеризует организацию как добросовестного налогоплательщика, имеющего деловую

репутацию, как конкурентоспособное лицо на рынке услуг (товаров, работ), действующее

через уполномоченного представителя, обеспечивающего интересы общества. Меры на

получение свидетельств и иных документов регистрационного характера, информации,

содержащейся на общедоступных сервисах, не являются достаточными, полученные

налогоплательщиком сведения не позволяют квалифицировать контрагента как

добросовестного налогоплательщика, гарантирующего исполнение своих обязательств

уполномоченными представителями.

ООО «ТехДон» не проявлена должная коммерческая осмотрительность при выборе

контрагента:

- не установлена деловая и коммерческая репутация спорного контрагента;

- не установлен характер и объемы деятельности контрагента (регулярность

осуществления аналогичных сделок);

- не учтена низкая платежеспособность контрагента;

- согласно специфике и объемам товара не исследовано наличие физической

возможности контрагента реально осуществить сделку (наличие трудовых ресурсов,

основных средств, складских помещений, транспортных средств, имущества).

Указанные обстоятельства свидетельствуют об осознанном выборе ООО «ТехДон»

изготовителя навесного оборудования ООО «ПКФ «Римитал», вновь созданного и не

имеющего деловой репутации. ООО «ТехДон» должно было осознавать возможные

последствия при выборе данного контрагента.

Заявитель указывает, что реальность финансово-хозяйственных операций

Общества с контрагентом подтверждается самим фактом наличия ТМЦ и использования

их в производственной деятельности; после изготовления и монтажа навесного

оборудования на давальческом шасси (КАМАЗ, УРАЛ) оборудование было направлено в

34 10074_13663645

адрес покупателя ООО «ТехДон» - ООО «Завод паровых установок «ЮНИСТИМ» для

доработки и оформления документов на готовую машину.

Сама по себе последующая реализация оборудования не позволяет Обществу

претендовать на получение налоговой экономии в виде вычетов по НДС по формальным

сделкам со спорным контрагентом в отсутствие экономического источника формирования

вычета сумм НДС в бюджете.

У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно лицами

фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги), поскольку

именно Общество должно подтвердить реальное выполнение соответствующих

обязательств конкретными контрагентами, по взаимоотношениям с которыми заявлена

налоговая экономия (определение Верховного Суда Российской Федерации от 24.01.2017

№ 302-КГ16-19032).

Налогоплательщиком в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее

результатов, при рассмотрении апелляционной жалобы, а равно как и при рассмотрении

настоящего судебного дела, не были раскрыты сведения и доказательства, позволившие

установить реальное приобретение заявленного навесного оборудования.

Таким образом, наличие вышеуказанных обстоятельств не позволяет определить

существенные условия исполнения договора, установить фактические даты отгрузки и

приемки навесного оборудования ООО «ТехДон», факт приобретения или изготовления

ООО «ПКФ «Римитал» навесного оборудования цементировочных агрегатов НЦ-320, НЦ-

32 не установлен, оборудование было изготовлено иными лицами. Обстоятельства

погрузки товаров руководителю ООО «ТехДон» не известны, по адресу осуществления

работ по сборке он не выезжал, мест производства навесного оборудования не

устанавливал, в доставке транспортных средствах и приемке навесного товара не

участвовал. Все установленные обстоятельства и факты свидетельствуют о том, что

данная сделка фактически произведена без участия ООО «ТЕХДОН». Данные

обстоятельства свидетельствуют только об участии ООО «ТехДон» в бумажном

документообороте.

Также характер установленных фактов свидетельствуют о согласованности

участников сделок, имеющих целью сокрытие фактических обстоятельств совершения

сделок и неправомерное применение налоговых вычетов по НДС, в отсутствие

экономического источника их формирования.

Рассматривая в совокупности вышеизложенные доводы, необходимо отметить, что

ни проверяемым налогоплательщиком, ни его контрагентом ООО «ПКФ «Римитал» не

представлены достоверные документы, подтверждающие факт приобретения насосов,

мерных баков и линий манифольда. Не представлены достоверные документы сборки и

установки навесного оборудования, в дальнейшем реализованного ООО «ТехДон».

Таким образом, ООО «ТехДон» установлено нарушение положений п. 2 ст. 54.1 НК

РФ, а именно: обязанности по сделкам выполнены не стороной договора – ООО «ПКФ

«Римитал», кроме того, у ООО «ПКФ «Римитал» исчисленный к уплате в бюджет НДС

минимизирован, источник НДС для применения налоговых вычетов не сформирован,

сумма потерь бюджета определена в размере неправомерных налоговых вычетов по НДС

ООО «ТехДон» по счетам-фактурам, оформленным от ООО «ПКФ «Римитал».

Обязанность по подтверждению правомерности применения вычетов по налогу на

добавленную стоимость и уменьшения доходов на произведенные расходы законодателем

возложена на налогоплательщика. При этом данные первичных документов, составляемых

при совершении хозяйственной операции и представляемых налогоплательщиком в

налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и

содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство

связывает правовые последствия. ООО «ТехДон» не представлены документы,

35 10074_13663645

подтверждающие фактическое исполнение условий договора контрагентом ООО «ПКФ

«Римитал».

Отсутствие документов и информации, подтверждающих реальность исполнения

условий договора непосредственно контрагентом ООО «ПКФ «Римитал» свидетельствует

о том, что фактически сделки осуществлялась при иных обстоятельствах и не были

документально задокументированы. При этом, необходимо отметить, что факты

отсутствия сертификатов на оборудование и на необходимые комплектующие

противоречат обычаям делового оборота, договорным обязательствам, при этом,

указанные обстоятельства были известны руководителю ООО «ТехДон».

Соответственно, налоговые риски при заключении сомнительной сделки ложатся и

на противоположную сторону такой сделки, чего при проявлении должной

осмотрительности можно было избежать.

Оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на

всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле

доказательств в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом по

результатам камеральной налоговой проверки сделан обоснованный вывод о том, что

действия ООО «ТехДон» направлены на занижение суммы налога по налоговой

декларации по НДС за 2 квартал 2023 года, подлежащей к уплате в бюджет, путем

неправомерно заявленных вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным от имени

ООО «ПКФ «Римитал», которое использовалось для оптимизации налоговой нагрузки

ООО «ТехДон», при этом сделка с ООО «ПКФ «Римитал» фактически указанным

контрагентом не исполнялась.

Суд считает, что выводы, изложенные в оспариваемом решении от 04.09.2024 №

3507 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

являются правомерными и обоснованными, соответствующими нормам права, нарушения,

допущенные обществом, подтверждаются доказательствами, собранными в ходе проверки

и представленными суду.

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый

ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или

иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы

заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации все представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу о том, что

решение Межрайонной МИФНС № 18 по Ростовской области от 04.09.2024 № 3507 о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствует

нормам налогового законодательства, не нарушает права и законные интересы заявителя в

сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, не создает какие-либо

препятствия для осуществления им предпринимательской и иной экономической

деятельности, в связи с чем в удовлетворении требований ООО «ТехДон» надлежит

отказать.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в

пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В

случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц,

участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Поскольку заявленные требования не подлежат удовлетворению, то судебные расходы

подлежат отнесению на заявителя.

36 10074_13663645

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со

дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной

жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня

принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ростовской области в

апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение

месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в соответствии с главой

35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Л.Н. Паутова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 27.06.2025 4:57:17

Кому выдана Паутова Людмила Николаевна