1-1141/2025

Приговор 14.01.2026 Уклонение от налогов (199 УК)

Одинцовский городской суд (Московская область)

Текст решения

Приговор № 1-1141/2025 1-30/2026 от 14 января 2026 г. по делу № 1-1141/2025

- Уголовное

50RS0031-01-2025-019795-45

№12402460008000086

№1-30/26

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Духновской З.А., при помощнике судьи Андрийчук А.А., с участием государственного обвинителя Саркисовой О.И., подсудимого ФИО2, его защитника - адвоката Полякова А.С., подсудимого ФИО3, его защитника – адвоката Аушева М.Б., подсудимой ФИО4, её защитника адвоката Борисовой Е.Г., представителя потерпевшего - ФИО16, рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, гражданина РФ, уроженца АДРЕС, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, женатого, с высшим образованием, не работающего, не судимого,

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, гражданина РФ, уроженца АДРЕС, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, женатого, имеющего на иждивении троих детей, с высшим образованием, не работающего, не судимого,

ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, гражданки РФ, уроженки АДРЕС, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, стр.2, АДРЕС, фактически проживающей по адресу: АДРЕС, Подмосковный бульвар, АДРЕС, разведенной, с высшим образованием, работающей ООО «РТС», финансовый менеджер, не судимой,

- в совершении преступления, предусмотренного п.п.«а,б» ч.2 ст.

199 УК РФ

УСТАНОВИЛ:

ФИО2, ФИО3, ФИО4 совершили уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «РЕМСТРОЙ-2» (ООО «РЕМСТРОЙ-2», Общество) создано ДД.ММ.ГГГГ, которому присвоен основной государственный регистрационный № и идентификационный номер налогоплательщика 5032292154.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «РЕМСТРОЙ-2» имело регистрацию по адресу: АДРЕС, Одинцовский городской округ, п.ВНИИССОК, АДРЕС, стр.2, этаж 5, пом. 510 и состояло на налоговом учете в МИФНС России № по АДРЕС, расположенной по адресу: АДРЕС, куда в указанный период подавало налоговую отчетность.

В 2018-2020 годах ООО «РЕМСТРОЙ-2» осуществляло деятельность, связанную с производством штукатурных работ (ОКВЭД 43.31) и применяло общую систему налогообложения.

Согласно ст.

Конституции РФ, ст.

, ст.

, ч. 1 ст.

Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), ООО «РЕМСТРОЙ-2» в вышеуказанный период являлось налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.

6.1 НК РФ

предусмотрено, что сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Пунктом 7 указанной статьи предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п.1 ст.

8 НК РФ

, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие со ст.

12 НК РФ

в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст.

13 НК РФ

, относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций.

В соответствии со ст.

19 НК РФ

, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст.

23 НК РФ

налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам, в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы, в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст.

23 НК РФ

, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

В соответствии с п.п.1,3 ст.

168 НК РФ

при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога, и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п.1,2 ст.

169 НК РФ

счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п.6 ст.

169 НК РФ

счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п.3 ст.

169 НК РФ

налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.

171 НК РФ

налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п.1, 3 ст.

172 НК РФ

вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг), и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст.

167 НК РФ

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п.1 ст.

173 НК РФ

, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п.1, 5 ст.

174 НК РФ

уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи

146 НК РФ

, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе, для собственных нужд, работ, оказания, в том числе, для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ).

Согласно ст.

246 НК РФ

ФИО1 организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

В соответствии со ст.

247 НК РФ

объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В п.1 ст.

247 НК РФ

указано, что прибылью для ФИО1 организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

На основании п.1 ст.

252 НК РФ

налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.

270 НК РФ

, в т.ч., суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п.1 ст.

274 НК РФ

, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.

247 НК РФ

Согласно п.п.1,4 ст.

289 НК РФ

, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты налога на прибыль организации регламентирован п. 1 ст.

287 НК РФ

, в соответствии с которым налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Согласно п.1 ст.

80 НК РФ

налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст.

81 НК РФ

при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ООО «РЕМСТРОЙ-2» числился ФИО17, после которого в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором организации числился ФИО18

Однако ФИО17 и ФИО18 в указанные периоды номинально занимали должность генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2», фактически не осуществляли управленческие функции в нем, не распоряжались денежными средствами и расчетными счетами организации, не участвовали в выборе контрагентов и заключении контрактов и договоров, в финансово-хозяйственной деятельности юридического лица участие не принимали, все основные решения относительно деятельности ООО «РЕМСТРОЙ-2» принимались непосредственно фактическим руководителем организации ФИО2 и реализовывались через подчиненных ему и выполняющих его указания лиц.

В ходе осуществления предпринимательской деятельности фактическому руководителю ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО2, имеющему опыт предпринимательской деятельности, в том числе, в качестве единоличного исполнительного органа юридического лица, было достоверно известно, что налогоплательщик при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, имеет право уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), а увеличение расходов организации по взаимоотношениям с контрагентами влияет на снижение налогооблагаемой базы, по которому рассчитывается налог на прибыль.

В неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, у ФИО2, номинально занимающего должность исполнительного директора ООО «РЕМСТРОЙ-2», но осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве фактического руководителя указанного Общества на территории Московского региона, руководствующегося корыстным мотивом, а также желанием защиты незаконным способом интересов руководимой им организации, поддержания материальной базы данной организации, расширения ее хозяйственной деятельности, возник преступный умысел на совершение уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате организацией ООО «РЕМСТРОЙ-2» в бюджет Российской Федерации, в особо крупном размере.

В соответствии с преступным умыслом ФИО2, уклонение от уплаты налогов должно было быть совершено путём оформления недостоверных документов первичного бухгалтерского учета, свидетельствующих о, якобы, участии в хозяйственной деятельности ООО «РЕМСТРОЙ-2» организаций, зарегистрированных в установленном порядке в налоговых органах Российской Федерации, но в действительности не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности (являющихся фиктивными), а следовательно не уплачивающих установленные законодательством налоги, с дальнейшим включением в декларации ООО «РЕМСТРОЙ-2» по НДС и налогу на прибыль организации за 2018-2020 годы заведомо ложных сведений о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих вычету и уплате ООО «РЕМСТРОЙ-2» в бюджет Российской Федерации в результате, якобы, происходивших финансово-хозяйственных взаимоотношений с фиктивными организациями, а также о суммах расходов по указанным взаимоотношениям, влияющих на установление налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.

При этом, понимая невозможность совершения планируемого преступления единолично, ФИО2 решил привлечь к его реализации иных лиц, и обратился за помощью к приближенному себе ФИО3, которого не позднее ДД.ММ.ГГГГ посвятил в свой преступный план и получил его согласие на участие в реализации группового преступления, тем сам ФИО2 и ФИО3 вступили между собой в преступный сговор на совершение уклонения от уплаты налогов с организации ООО «РЕМСТРОЙ-2» в особо крупном размере.

ФИО2, разработав план, механизм и детали совершения преступления, распределил между участниками группы преступные роли, в соответствии с которым за собой оставил:

- общее руководство и координацию действий участников преступной группы, контроль за действиями ФИО3 и иных работников ООО «РЕМСТРОЙ-2», не осведомленных о преступных намерениях ФИО2 и ФИО3, на каждом этапе совершения преступления;

- приискание реквизитов и данных расчетных счетов фиктивных организаций, выступающих в роли контрагентов подконтрольного ему ООО «РЕМСТРОЙ-2»;

- организация подготовки и предоставление документов по мнимым взаимоотношениям ООО «РЕМСТРОЙ-2» с фиктивными организациями лицам, ведущим бухгалтерский и налоговый учет Общества, не осведомленным о преступных намерениях ФИО2 и ФИО3, для организации принятия к бухгалтерскому учету ООО «РЕМСТРОЙ-2» указанных ложных сведений, с целью дальнейшего занижения сумм налогов, уплачиваемых в бюджет, а также сокрытие преступной деятельности путем оформления документов фиктивных сделок между

ООО «РЕМСТРОЙ-2» и юридическими лицами;

- обеспечение перечисления денежных средств с расчетных счетов

ООО «РЕМСТРОЙ-2» на расчетные счета фиктивных организаций с целью придания видимости законности проведенной сделки и введения налоговых органов в заблуждение, контроль за движением денежных средств юридического лица, используемых в совершении преступления;

- определение направлений расходования денежных средств, полученных от незаконной деятельности фиктивных организаций, с целью использования неуплаченных сумм налогов на нужды предприятия, удержание работников выплатой более высокой зарплаты, поддержания материальной базы предприятия и расширения хозяйственной деятельности.

В свою очередь ФИО3, действующий по указанию и под контролем ФИО2, согласно отведенной ему преступной роли, должен был:

- приискивать совместно с ФИО2 реквизиты и данные расчетных счетов фиктивных организаций, выступающих контрагентами ООО «РЕМСТРОЙ-2» по мнимым сделкам, в том числе зарегистрированных на территории Чеченской Республики, для затруднения выявления преступления налоговыми и правоохранительными органами;

ООО «РЕМСТРОЙ-2» и юридическими лицами.

Далее, во исполнение преступного плана ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, находясь по адресам: АДРЕС, Одинцовский городской округ, п. ВНИИССОК, АДРЕС, стр.2, этаж 5, пом.510 и других неустановленных местах Московского региона, имея все необходимые для организации совершения уклонения от уплаты налогов с организации ООО «РЕМСТРОЙ-2» в особо крупном размере возможности и деловые связи, неустановленным способом приобрели в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов фирм ООО «БЕКАС» ИНН <***> и ООО «ИЦ «ГЕНСТРОЙ» ИНН <***>, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, как субъекты предпринимательской деятельности, для создания в бухгалтерском учете ООО «РЕМСТРОЙ-2» мнимых хозяйственных операций с вышеуказанной организацией и включения ложных сведений в налоговые декларации ООО «РЕМСТРОЙ-2» о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах произведенных расходов уменьшающих сумму дохода при расчете налога на прибыль, суммах налогов подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Продолжая реализацию совместного преступного плана, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, полностью контролируя деятельность ООО «РЕМСТРОЙ-2», используя указанную незаконную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осознавая, что ООО «БЕКАС» и ООО «ИЦ «ГЕНСТРОЙ» фактически не осуществляли работы по фиктивным договорам для ООО «РЕМСТРОЙ-2», с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных юридических лиц и введения в заблуждение налогового органа о деятельности организации, о величине вычетов по налогу на добавленную стоимость, о величине расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет в результате хозяйственной деятельности организации в соответствующий налоговый период, находясь по адресу: АДРЕС, Одинцовский городской округ, п.ВНИИССОК, АДРЕС, стр.2, этаж 5, пом.510 и других неустановленных местах Московского региона, неустановленным способом получили в свое распоряжение договоры между указанными организациями и ООО «РЕМСТРОЙ-2», а именно:

- договор между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «БЕКАС», номер, дата и иные данные которого в ходе не установлены, а также счета-фактуры к нему:№ от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ИЦ «ГЕНСТРОЙ», номер, дата и иные данные которого не установлены, а также счета-фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Полученные фиктивные первичные бухгалтерские документы, отражающие несуществующие в действительности финансово-хозяйственные отношения ООО «РЕМСТРОЙ-2» с контрагентами ООО «БЕКАС» и ООО «ИЦ «ГЕНСТРОЙ», ФИО2 и ФИО3, с участием не осведомленных об их преступных намерениях, выполняющих их указания, обладающих знаниями формирования бухгалтерской и налоговой отчетности, направления ее в налоговый орган без участия генерального директора юридического лица неустановленных работников ООО «МОСКОВИЯ», оказывавших в 2018-2019 годах для ООО «РЕМСТРОЙ-2» услуги по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности, организовали отражение в бухгалтерском учете ООО «РЕМСТРОЙ-2», в том числе, для целей налогообложения.

В действительности каких-либо реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО «РЕМСТРОЙ-2», ООО «БЕКАС» и ООО «ИЦ «ГЕНСТРОЙ» не имелось, работы (услуги), отраженные в договорах, не выполнялись и не оказывались.

Реализуя совместный преступный план, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ООО «РЕМСТРОЙ-2» в особо крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 и ФИО3, действуя умышленно группой лиц по предварительному сговору, в нарушении статей

143

146

153

154

162

163

164

170

174

252

Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляя реальное руководство деятельностью ООО «РЕМСТРОЙ-2», игнорируя указания и требования к порядку организации и ведению бухгалтерского учета, составлению и предоставлению достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности, уплате установленных законом налогов, организовали внесение в декларации ООО «РЕМСТРОЙ-2» по НДС за 3 квартал 2018 года, а также в налоговую декларацию на прибыль организации за 2018 год заведомо для них ложные сведения о величине вычетов по налогу на добавленную стоимость, о величине расходов уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет в результате хозяйственной деятельности организации в соответствующий налоговый период, тем самым незаконно уменьшили подлежащие к уплате со стороны ООО «РЕМСТРОЙ-2» в бюджет Российской Федерации размер налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года на сумму 2 088 969 рублей и размер налога на прибыль организации за 2018 год на сумму 2 117 688 рублей.

Осознавая, что в декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «РЕМСТРОЙ-2» за 3 квартал 2018 года и по налогу на прибыль организации за 2018 год включены ложные сведения о величине вычетов по налогу на добавленную стоимость, о величине расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет в результате хозяйственной деятельности организации в соответствующий налоговый период, ФИО2 и ФИО3, действуя группой лиц по предварительному сговору, ДД.ММ.ГГГГ организовали подписание от имени генерального директора ФИО17 указанных налоговых деклараций с включенными в них заведомо для них ложными сведениями, и обеспечили представление их в Межрайонную ИФНС России № по АДРЕС, расположенную по адресу: АДРЕС электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, направив в налоговый орган, в том числе:

- ДД.ММ.ГГГГ - уточненную налоговую декларацию ООО «РЕМСТРОЙ-2» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, подписанную от имени генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО17 (в соответствии п.п.1,5 ст.

174

, п.7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- ДД.ММ.ГГГГ - уточненную налоговую декларацию ООО «РЕМСТРОЙ-2» по налогу на прибыль организации за 2018 год, подписанную от имени генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО17 (в соответствии п.1 ст.

287

и п.4 ст.

289 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Участники преступления ФИО2 и ФИО3, действуя совместно и согласованно, планируя дальнейшее систематическое совершение уклонения от уплаты налогов с организации ООО «РЕМСТРОЙ-2» в особо крупном размере, для облегчения совершения преступления решили привлечь в свою группу нового участника - принятую в марте-апреле 2019 года на работу на должность заместителя директора в ООО «РЕМСТРОЙ-2», в последующем переведенную на должность финансового менеджера того же Общества ФИО4, которую не позднее ДД.ММ.ГГГГ посвятили в свой преступный план и получили ее согласие на участие в совершении указанного преступления, тем самым ФИО2, ФИО3 и ФИО4 вступили между собой в преступный сговор.

После этого ФИО2, разработав план, механизм и детали дальнейшего совершения преступления, перераспределил между участниками группы преступные роли, в соответствии с которым за собой оставил:

- общее руководство и координацию действий участников преступной группы, контроль за действиями участников ФИО3, ФИО4, и иных работников ООО «РЕМСТРОЙ-2», не осведомленных о преступных намерениях ФИО2, ФИО3 и ФИО4 на каждом этапе совершения преступления;

- организацию подготовки и предоставление документов по мнимым взаимоотношениям ООО «РЕМСТРОЙ-2» с фиктивными организациями ФИО4 для дальнейшей организации через лиц ведущих бухгалтерский и налоговый учет Общества, не осведомленных о преступных намерениях ФИО2, ФИО3 и ФИО4, принятия к бухгалтерскому учету ООО «РЕМСТРОЙ-2» указанных ложных сведений с целью дальнейшего занижения сумм налогов, уплачиваемых в бюджет, а также сокрытие преступной деятельности путем оформления документов фиктивных сделок между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и юридическими лицами;

- обеспечение перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО «РЕМСТРОЙ-2», в том числе, с привлечением участника преступления ФИО4, на расчетные счета фиктивных организаций с целью придания видимости законности проведенной сделки и введения налоговых органов в заблуждение, контроль за движением денежных средств юридического лица, используемых в совершении преступления;

ФИО3, действующий по указанию и под контролем ФИО2, согласно отведенной ему преступной роли, должен был:

- приискивать совместно с ФИО2 реквизиты и данные расчетных счетов фиктивных организаций, выступающих контрагентами ООО «РЕМСТРОЙ-2» по мнимым сделкам, в том числе, зарегистрированных на территории Чеченской Республики, для затруднения выявления преступления налоговым и правоохранительными органами;

- организовывать подготовку и предоставление документов по мнимым взаимоотношениям ООО «РЕМСТРОЙ-2» с фиктивными организациями ФИО4 для дальнейшей организации через лиц, ведущих бухгалтерский и налоговый учет Общества, не осведомленных о преступных намерениях ФИО2, ФИО3 и ФИО4, принятия к бухгалтерскому учету ООО «РЕМСТРОЙ-2» указанных ложных сведений с целью дальнейшего занижения сумм налогов, уплачиваемых в бюджет, а также сокрытие преступной деятельности путем оформления документов фиктивных сделок между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и юридическими лицами;

- участвовать совместно с ФИО2 в обеспечении перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО «РЕМСТРОЙ-2», в том числе с привлечением участника преступления ФИО4, на расчетные счета фиктивных организаций, с целью придания видимости законности проведенной сделки и введения налоговых органов в заблуждение, контроль за движением денежных средств юридического лица, используемых в совершении преступления.

Участник преступления ФИО4, действуя по указанию и под контролем ФИО2, должна была:

- получать от ФИО2 и ФИО3 документы первичного бухгалтерского учета по мнимым взаимоотношениям с фиктивными организациями и направлять их неосведомленным о преступных планах ФИО2, ФИО3 и ФИО4 сотрудникам бухгалтерии ООО «РЕМСТРОЙ-2» для внесения в электронную базу бухгалтерского учета Общества, с целью дальнейшего учета при формировании налоговых деклараций организации;

- контролировать внесение сотрудниками бухгалтерии, не осведомленными о преступных намерениях ФИО2, ФИО3 и ФИО4, недостоверных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций ООО «РЕМСТРОЙ-2», их изготовление и предоставление с согласия организатора преступления ФИО2 посредством телекоммуникационных каналов связи в налоговую инспекцию.

Во исполнение преступного плана ФИО2, ФИО3 и ФИО4, действуя группой лиц по предварительному сговору, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, находясь по адресам: АДРЕС, Одинцовский городской округ, п.ВНИИССОК, АДРЕС, стр.2, этаж 5, пом.510 и других неустановленных местах Московского региона, имея все необходимые для организации совершения уклонения от уплаты налогов с организации ООО «РЕМСТРОЙ-2» в особо крупном размере возможности и деловые связи, неустановленным способом приобрели в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов следующих фирм:

ООО «ИБ-ДИН» ИНН <***>; ООО «ЛАДА» ИНН <***>; ООО «ОПТИМА-СЕРВИС» ИНН <***>; ООО «СХ ИНВЕСТ» ИНН <***>; ООО «ГК РЕГИОН» ИНН <***>; ООО «ЮПИТЕР» ИНН <***>; ООО «УДАЧА» ИНН <***>; ООО «БЭТТА»

ИНН <***>; ООО «ВЕКТОРСТРОЙГРУПП» ИНН <***>; ООО «ВОЛГА-СТРОЙ» ИНН <***>; ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ-М» ИНН <***>; ООО «КОСМОС»

ИНН <***>; ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ ПЕРСПЕКТИВА» ИНН <***>; ООО «МЕГАЛИТСТРОЙ» ИНН <***>; ООО «АСП» ИНН <***>;

ООО «ДЕКОРПЕРИЛА» ИНН <***>; ООО «БОКЕ» ИНН <***>; ООО «ТЭНКОМ» ИНН <***>; ООО «АЙПОЛ-ИНВЕСТ» ИНН <***>, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, как субъекты предпринимательской деятельности, для создания в бухгалтерском учете ООО «РЕМСТРОЙ-2» мнимых хозяйственных операций с вышеуказанными организациями и включения ложных сведений в налоговые декларации ООО «РЕМСТРОЙ-2» о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах произведенных расходов, уменьшающих сумму дохода при расчете налога на прибыль, суммах налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Продолжая реализацию совместного преступного плана, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, ФИО2, ФИО3 и ФИО4, действуя группой лиц по предварительному сговору, полностью контролируя деятельность ООО «РЕМСТРОЙ-2», используя указанную незаконную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осознавая, что ООО «ИБ-ДИН», ООО «ЛАДА», ООО «ОПТИМА-СЕРВИС», ООО «СХ ИНВЕСТ», ООО «ГК РЕГИОН», ООО «ЮПИТЕР», ООО «УДАЧА», ООО «БЭТТА», ООО «ВЕКТОРСТРОЙГРУПП»,

ООО «ВОЛГА-СТРОЙ», ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ-М», ООО «КОСМОС», ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ ПЕРСПЕКТИВА», ООО «МЕГАЛИТСТРОЙ», ООО «АСП», ООО «ДЕКОРПЕРИЛА», ООО «БОКЕ», ООО «ТЭНКОМ», ООО «АЙПОЛ-ИНВЕСТ» фактически не осуществляли работы по фиктивным договорам для

ООО «РЕМСТРОЙ-2», с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных юридических лиц и введения в заблуждение налогового органа о деятельности организации, о величине вычетов по налогу на добавленную стоимость, о величине расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет в результате хозяйственной деятельности организации в соответствующий налоговый период, находясь по адресу: АДРЕС, Одинцовский городской округ, п. ВНИИССОК, АДРЕС, стр.2, этаж 5, пом. 510 и других неустановленных местах Московского региона, неустановленным способом получили в свое распоряжение договоры между указанными организациями и ООО «РЕМСТРОЙ-2», а именно:

- договор субподряда № б/н от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ИБ-ДИН», а также счета-фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор субподряда №/Д-20 от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ЛАДА», а также счета-фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор субподряда № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ОПТИМА-СЕРВИС», а также счета-фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор субподряда №СМ от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «СХ ИНВЕСТ», а также счет-фактуру к нему № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ГК «РЕГИОН», номер, дата и иные данные которого не установлены, а также счет-фактуру к нему № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договоры субподряда № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ЮПИТЕР», а также счета-фактуры к ним: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договоры оказания услуг по проведению ремонтных работ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, договор субподряда № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «УДАЧА», а также счета-фактуры к ним: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «БЭТТА», номер, дата и иные данные которого не установлены, а также счета-фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ВЕКТОРСТРОЙГРУПП», номер, дата и иные данные которого не установлены, а также счета-фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор №Д от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ВОЛГА-СТРОЙ», а также счета фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ-М», номер, дата и иные данные которого не установлены, а также счета-фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договоры № б/н от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № б/н от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «КОСМОС», а также счета-фактуры к ним: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договоры субподряда № от ДД.ММ.ГГГГ, подряда №/СКМ от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «СК «ПЕРСПЕКТИВА», а также счета-фактуры к ним: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор субподряда № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «МЕГАЛИТСТРОЙ», а также счет-фактуру к нему № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «АСП», номер, дата и иные данные которого не установлены, а также счета-фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договоры субподряда № СП 7/1 от ДД.ММ.ГГГГ, № СП 7/3 от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ДЕКОРПЕРИЛА», а также счета фактуры к ним: № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор субподряда №КР от ДД.ММ.ГГГГ, № СП 7/3 от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «БОКЕ», а также счета фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор субподряда №Р от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «ТЭНКОМ», а также счета фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор субподряда №ГТ от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и ООО «АЙПОЛ-ИНВЕСТ», а также счета-фактуры к нему: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, и книги покупок ООО «РЕМСТРОЙ-2» за 3 квартал 2018 года, 3 и 4 кварталы 2019 года и 1,3 и 4 кварталы 2020 года.

Затем, полученные фиктивные первичные бухгалтерские документы, отражающие несуществующие в действительности финансово-хозяйственные отношения с контрагентами: ООО «ИБ-ДИН», ООО «ЛАДА», ООО «ОПТИМА-СЕРВИС», ООО «СХ ИНВЕСТ», ООО «ГК РЕГИОН», ООО «ЮПИТЕР», ООО «УДАЧА», ООО «БЭТТА», ООО «ВЕКТОРСТРОЙГРУПП», ООО «ВОЛГА-СТРОЙ», ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ-М», ООО«КОСМОС», ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ ПЕРСПЕКТИВА», ООО «МЕГАЛИТСТРОЙ», ООО «АСП», ООО «ДЕКОРПЕРИЛА», ООО «БОКЕ», ООО «ТЭНКОМ», ООО «АЙПОЛ-ИНВЕСТ», ФИО2, ФИО3 и ФИО4, с участием не осведомленных об их преступных намерениях, находящихся в их подчинении и выполняющих их указания, обладающих знаниями формирования бухгалтерской и налоговой отчетности, направления ее в налоговый орган без участия генерального директора юридического лица ФИО21, занимавшей в организации должность главного бухгалтера, ФИО19, занимавшей в организации должность бухгалтера, организовали отражение в бухгалтерском учете ООО «РЕМСТРОЙ-2», в том числе, для целей налогообложения.

В действительности же каких-либо реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО «РЕМСТРОЙ-2» и вышеуказанными организациями не имелось, работы (услуги), отраженные в договорах, не выполнялись и не оказывались.

Далее, реализуя совместный преступный план, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ООО «РЕМСТРОЙ-2» в особо крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, ФИО3 и ФИО4, действуя умышленно группой лиц по предварительному сговору, в нарушении статей

143

146

153

154

162

163

164

170

174

252

Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляя реальное руководство деятельностью ООО «РЕМСТРОЙ-2», игнорируя указания и требования к порядку организации и ведению бухгалтерского учета, составлению и предоставлению достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности, уплате установленных законом налогов, организовали внесение в декларации ООО «РЕМСТРОЙ-2» по НДС за 3 и 4 кварталы 2019, 1,3 и 4 кварталы 2020 года, а также декларации по налогу на прибыль организации за 2019-2020 заведомо для них ложных сведений о величине вычетов по налогу на добавленную стоимость, о величине расходов уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет в результате хозяйственной деятельности организации в соответствующий налоговый период, тем самым незаконно уменьшили подлежащие к уплате со стороны ООО «РЕМСТРОЙ-2» в бюджет Российской Федерации суммы налогов на добавленную стоимость и на прибыль организации в общей сумме 57 416 161? рублей.

Осознавая, что в декларации по налогу на добавленную стоимость

ООО «РЕМСТРОЙ-2» за 3 и 4 кварталы 2019 года, 1,3 и 4 кварталы 2020 года, а также декларации по налогу на прибыль организации за 2018-2020 годы включены ложные сведения о величине вычетов по налогу на добавленную стоимость, о величине расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет в результате хозяйственной деятельности организации в соответствующий налоговый период, ФИО2, ФИО3 и ФИО4, действуя группой лиц по предварительному сговору, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ организовали подписание от имени генерального директора ФИО18 указанных налоговых деклараций с включением в них заведомо для них ложных сведений, и обеспечили представление их в Межрайонную ИФНС России № по АДРЕС, расположенную по адресу: АДРЕС электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, направив в налоговый орган, в том числе, следующие декларации:

- ДД.ММ.ГГГГ - уточненную налоговую декларацию ООО «РЕМСТРОЙ-2» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, подписанную от имени генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО18 (в соответствии п.п.1,5 ст.

174

, п.7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- ДД.ММ.ГГГГ - уточненную налоговую декларацию ООО «РЕМСТРОЙ-2» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, подписанную от имени генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО18 (в соответствии п.п.1,5 ст.

174

, п.7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- ДД.ММ.ГГГГ - уточненную налоговую декларацию ООО «РЕМСТРОЙ-2» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, подписанную от имени генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО18 (в соответствии п.п. 1,5 ст.

174

, п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- ДД.ММ.ГГГГ - уточненную налоговую декларацию ООО «РЕМСТРОЙ-2» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, подписанную от имени генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО18 (в соответствии п.п.1,5 ст.

174

, п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- ДД.ММ.ГГГГ - первичную налоговую декларацию ООО «РЕМСТРОЙ-2» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, подписанную от имени генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО18 (в соответствии п.п.1,5 ст.

174

, п.7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- ДД.ММ.ГГГГ - первичную налоговую декларацию ООО «РЕМСТРОЙ-2» по налогу на прибыль организации за 2019 год, подписанную от имени генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО18 (в соответствии п.1 ст.

287

и п.4 ст.

289 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- ДД.ММ.ГГГГ - первичную налоговую декларацию ООО «РЕМСТРОЙ-2» по налогу на прибыль организации за 2020 год, подписанную от имени генерального директора ООО «РЕМСТРОЙ-2» ФИО18 (в соответствии п.1 ст.

287

и п.4 ст.

289 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные умышленные преступные действия ФИО2, ФИО3 и ФИО4, действовавших в группе лиц по предварительному сговору, совершенные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, повлекли неуплату в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, 3,4 кварталы 2019 года и 1,3,4, кварталы 2020 года, а также налога на прибыль организации за 2018-2020 годы, подлежащего уплате

ООО «РЕМСТРОЙ-2», в общей сумме 61 622 818 рублей, что в соответствии с примечанием к статье

199 УК РФ

является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимый ФИО2 от дачи показаний на основании ст.

51 Конституции

РФ отказался. Согласно оглашенным показаниям вину в совершении преступления не признал, пояснил, что в конце 2017 года решил принять участие в программе реновации в АДРЕС. На супругу, ФИО20, зарегистрировал компанию ООО «Ремстрой-2», должность генерального директора предложил другу - ФИО17 Первоначально в компании он, ФИО2, являлся исполнительным директором с правом подписи, имел доступ к финансам, фактически был контролирующим лицом ООО «Ремстрой-2». Его жена, ФИО20, и ФИО17 отношения к деятельности ООО «Ремстрой-2» не имели. ФИО18 на должности генерального директора проработал несколько месяцев. Пояснил, что в последствии контроль за деятельностью ООО «Ремстрой-2» осуществлял ФИО3, который также контролировал финансовые и налоговые направления деятельности организации.

В судебном заседании подсудимый ФИО3 вину не признал, пояснил, что отношения к финансовой и налоговой отчетности не имел. Эти вопросы в организации контролировал исключительно ФИО2, который полностью руководил всей деятельностью общества. В ООО «Ремстрой-2» он, ФИО3, выполнял функции, касающиеся поиска новых контрактов, также контролировал выполнение работ на объектах. Флешкой ЭЦП он, ФИО3, не пользовался. ФИО4 заказывала строительные материалы, составляла справки, готовила документацию и письма. Бухгалтерской отчетностью, по его, ФИО3, информации - не занималась.

В судебном заседании подсудимая ФИО4 вину отрицала, показала, что при трудоустройстве в компанию ООО «Ремстрой-2» проходила собеседование у ФИО2, который представлялся руководителем организации. Принята на работу в конце марта-начале апреля 2019, заместителем директора, фактически секретарем, в дальнейшем переведена на должность финансового менеджера. Главным бухгалтером являлась ФИО21, до ФИО21 бухгалтерский учет велся аудиторской компанией. После ФИО21 главным бухгалтером работала удаленно в программе «1C» Екатерина. Она, ФИО4, готовила письма и акты открытия работ на объекте для Фонда капитального ремонта АДРЕС, занималась заказами строительных материалов для выполнения ремонтных работ, вела и готовила для ФИО2 таблицы расходов, документы, касающиеся деятельности ООО «Ремстрой-2»: запросы на кредитование, благодарственные письма для ФКР, письма и объявления на стройплощадку. После перевода на должность финансового менеджера, в обязанности входило: подготовка отчетов по расходам по статьям затрат; анализ рынка и аналитики цен; проработка вариантов получения кредитов и подача заявок на кредитование; рассылка посредством электронной почты сканированных документов по поставкам. От ФИО2 и ФИО3 получала договоры поставки товаров и накладные, договоры об аренде строительной техники. Для обмена документов с другими сотрудниками использовала две электронные почты. Денежными средствами в организации распоряжался ФИО2, который также осуществлял общее управление организацией. ФИО2 воспринимала как руководителя ООО «Ремстрой-2». Последний давал указания всем работникам, руководил деятельностью организации. Оплата товара производилась непосредственно ФИО2, у которого был ключ (флэш-карта) с доступом к программе «банк-клиент». Все расходные операции по расчетному счету происходили только с согласия ФИО2 На момент трудоустройства у ООО «Ремстрой-2» имелись несколько договоров с Фондом капитального ремонта АДРЕС, предметом которых были комплекс работ по ремонту подъездов многоквартирных домов на территории АДРЕС. Должность ФИО3 в организации не знает. Последнего представил ФИО2, как помощника. Указания по ведению учета расходов по контактам с Фондом капитального строительства АДРЕС получала от ФИО2 От ФИО3 указаний не получала. С какими организациями вел переговоры ФИО2, с какими ФИО3, не знает. Участия в переговорах не принимала. С ФИО3 консультировалась по поводу покупки строительных материалов, баннеров на строительную площадку и т.п. По его заданию заказывала стройматериалы, которые доставлялись на объекты капитального ремонта. Участия в действиях или планировании действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «Ремстрой-2», не принимала, так как такими полномочиями не обладала.

Вина подсудимых подтверждается следующими, исследованными в судебном заседании, доказательствами:

- показания представителя потерпевшего ФИО16, согласно которым ООО «Ремстрой-2» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ организация осуществляла капитальный ремонт многоквартирных домов АДРЕС. В проверяемом периоде организация была зарегистрирована по адресу: 143072, АДРЕС, п. ВНИИССОК, АДРЕС, стр. 2, этаж 5, пом. 510. В соответствии со ст.

89 НК РФ

в отношении ООО «Ремстрой-2» проведена выездная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Проверкой выявлены нарушения налогового законодательства: в нарушение требований статей

54.1

169

252

171

172 НК РФ

ООО «Ремстрой-2» не правомерно приняты к учету расходы и заявлен налоговый вычет по взаимоотношениям ООО «Иб-Дин» ИНН <***>, ООО «Лада»» ИНН <***>, ООО «Оптима-Сервис» ИНН <***>, ООО «СХ Инвест» ИНН <***>, ООО «ГК Регион» ИНН <***>, ООО «Юпитер» ИНН <***>, ООО «ИЦ «Генстрой» ИНН <***>, ООО «Удача» ИНН <***>, ООО «Бэтта» ИНН <***>, ООО «Векторстройгрупп» ИНН <***>, ООО «Волга-Строй» ИНН <***>, ООО «Промоборудование-М» ИНН <***>, ООО «Космос» ИНН <***>, ООО «Строительная Компания Перспектива» ИНН <***>, ООО «Бекас» ИНН <***>, ООО «МегалитСтрой» ИНН <***>, ООО «АСП» ИНН <***>,

ООО «Декорперила» ИНН <***>, ООО «Боке» ИНН <***>, ООО «Тэнком» ИНН <***>, ООО «Айпол-Инвест» ИНН <***>, что привело к неполной уплате налога на добавленную стоимость в сумме 30 882 073 руб., налога на прибыль в сумме

31 114 181 руб. Согласно решению организации ООО «Ремстрой-2» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доначислен НДС и налог на прибыль в общей сумме 61 996 254 рублей. Решение инспекции налогоплательщиком в УФНС России по АДРЕС не обжаловалось. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность, выявленная по результатам выездной налоговой проверки, налогоплательщиком (ООО «Ремстрой-2») не погашена;

- показаниями свидетеля ФИО22, согласно которым работает в Межрайонной инспекции ФНС России № по АДРЕС. С апреля 2019 по июнь 2022 работала в отделе выездных проверок № главным государственным налоговым инспектором. В отношении ООО «Ремстрой-2» проведен предпроверочный анализ отделом выездных налоговых проверок №, по результатам которой, выявлены признаки налогового правонарушения, определен период нарушения. На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС ФИО23 № принято решение о проведении выездной налоговой проверки ООО «Ремстрой -2» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам комплексной выездной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки ООО «Ремстрой -2» установлено, что основные статьи дохода в 2018-2020 ООО «Ремстрой-2» - это доходы от оказания услуг капитального ремонта многоквартирных домов АДРЕС. ООО «Ремстрой-2» в проверяемом периоде являлось участником госконтрактов. Основной заказчик услуг ООО «Ремстрой-2» - Фонд капитального ремонта многоквартирных домов АДРЕС. При проведении выездной налоговой проверки установлено формирование формального документооборота с субподрядными организациями в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорным сделкам (операциям). Денежные средства выводились на счета фирм, имеющие признаки «однодневок», счета индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Использование в хозяйственном обороте субподрядных организаций: ООО «Иб-Дин» ИНН <***>, ООО «Лада»» ИНН <***>, ООО «Оптима-Сервис» ИНН <***>, ООО «СХ Инвест» ИНН <***>, ООО «ГК Регион» ИНН <***>, ООО «Юпитер» ИНН <***>, ООО «ИЦ «Генстрой» ИНН <***>, ООО «Удача» ИНН <***>, ООО «Бэтта» ИНН <***>, ООО «Векторстройгрупп»

ИНН <***>, ООО «Волга-Строй» ИНН <***>, ООО «Промоборудование-М» ИНН <***>, ООО «Космос» ИНН <***>, ООО «Строительная Компания Перспектива» ИНН <***>, ООО «Бекас» ИНН <***>, ООО «МегалитСтрой» ИНН <***>, ООО «АСП» ИНН <***>, ООО «Декорперила» ИНН <***>, ООО «Боке» ИНН <***>,ООО «Тэнком» ИНН <***>, ООО «Айпол-Инвест» ИНН <***> носило формальный характер, основной целью являлось увеличение заявленных расходов и налоговых вычетов по НДС. Совершение сделок ООО «Ремстрой-2» с вышеуказанными организациями обладало признаками фиктивности по следующим признакам: у организаций отсутствовали основные средства, транспортные средства, производственные или технические ресурсы, складские помещения, как собственные, так и в пользовании; источники существования реализованного товара. Согласно данным ПК АСК НДС-2 выявлены цепочки сомнительных контрагентов от поставщика проверяемых организаций, для уменьшения налоговой базы в целях минимизации налоговых платежей ООО «Ремстрой -2», в виде включения в состав налоговых вычетов суммы по сделкам с организациями, имеющими признаки «технического» звена; на момент договорных отношений между проверяемым налогоплательщиком и спорными контрагентами, последние фактически в штате не имели сотрудников, осуществляющих рабочие процессы; спорные контрагенты не являлись участниками госзакупок, лицензии на членство в саморегулируемых организациях не выдавались; денежные средства, поступавшие от ООО «Ремстрой-2» в адрес спорных контрагентов, фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для оказания услуг (выполнения работ), заявленных в рамках заключенного договора с ООО «Ремстрой-2»; установленный IP-адрес, с которого подавалась отчетность нескольких спорных контрагентов совпадала, что указывало на умышленное участие лиц, контролирующих данные организации в единой схеме для незаконной оптимизации уплаты налогов; практически все учредители и генеральные директоры спорных контрагентов отказались от явки в налоговые органы для дачи пояснений; договоры оказания работ (услуг), акты о приемке выполненных работ и счета-фактуры от имени спорных контрагентов имели признаки подделок; согласование привлечения субподрядных организаций с заказчиком - Фондом капитального ремонта многоквартирных домов АДРЕС не производилось, в актах освидетельствования скрытых работ исполнителем, осуществляющем строительство, выполнившим работы, подлежащие освидетельствованию, указана проверяемая организация ООО «Ремстрой-2»; удельный вес налоговых вычетов спорных контрагентов составляет более 95 %; деньги, поступающие на расчетные счета фиктивных организаций, выводились через физических лиц по мнимым сделкам или обналичивались. Вышеперечисленные факты позволили сделать вывод, что спорные контрагенты не обладали фактической самостоятельностью, созданы без цели ведения финансово-хозяйственной деятельности. Целью учреждения и финансово-хозяйственной деятельности - участие в схеме получения налоговой экономии. В результате проведенных мероприятий налогового контроля, налоговым органом установлено, что заявленными контрагентами, взаимоотношения с которыми признаны фиктивными, фактически работы (услуги) не выполнялись, а выполнялись собственными силами ООО «Ремстрой-2», установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующая о создании формального документооборота в целях минимизации налоговых обязательств, выразившейся в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов по налогу на прибыль ООО «Ремстрой-2», путем вовлечения спорных контрагентов, фактически не участвовавших в оказании услуг (выполнению работ) для ООО «Ремстрой -2»;

- показаниями свидетеля ФИО21, согласно которым примерно в начале июня 2019 ФИО4 сообщила, что в компанию ООО «Ремстрой-2» требуется главный бухгалтер, предложила трудоустроится в ООО «Ремстрой-2». ДД.ММ.ГГГГ посетила офис организации, встретилась с ФИО2 и помощником ФИО3 В ходе собеседования ФИО2 и ФИО3 согласовали возможность вести бухучет удаленно, сообщили, что документы для работы будет передавать ФИО4 ФИО2 уточнил, что «банк-клиент» будет только в распоряжении ФИО4, которая будет принимать решения о финансовых операциях, у нее, ФИО21, к нему доступа не будет. ДД.ММ.ГГГГ в офисе ООО «Ремстрой-2» с ФИО4 готовили приказ и другие документы о назначении ее, ФИО21, главным бухгалтером ООО «Ремстрой-2». Приказ подписал генеральный директор ООО «Ремстрой-2» ФИО17 ДД.ММ.ГГГГ передали документы относительно деятельности ООО «Ремстрой-2» за предыдущий период. Печати и ключ от «банк-клиента» не передавались. Работу удаленно выполняла в программе «1С», на личном ноутбуке, изъятым при обыске ДД.ММ.ГГГГ. Данные за предыдущий период деятельности ООО «Ремстрой-2» вместе с ФИО4 забрали на флешке в организации в АДРЕС, которая ранее вела бухгалтерский и налоговый отчеты ООО «Ремстрой-2». Базу данных «1С» ФИО4 откопировала себе, передала на флешке. Все первичные документы и данные для внесения в базу «1С» ООО «Ремстрой-2» получала по электронной почте от ФИО4 с двух почт: «remstroy.olg@gmail.com» и «alfa_93@bk.ru». Знала, что ООО «Ремстрой-2» специализируется на ремонте многоквартирных домов. Организация имела контрагентов, с которыми имела договоры подряда и субподряда. В штате ООО «Ремстрой-2» числились около 10-16 человек, в том числе, генеральный директор ФИО17, позже - ФИО18, исполнительный директор ФИО2, финансовый директор ФИО4 Из общения с ФИО4, ФИО2 и ФИО3 поняла, что всей деятельностью организации

ООО «Ремстрой-2» фактически руководит ФИО2 ФИО3 - близкий помощник ФИО2, ФИО4 контролировала финансовые вопросы организации. Генеральных директоров ООО «Ремстрой-2» ФИО17 и ФИО18 не видела, указаний не получала. На основании документов, которые по электронной почте направляла ФИО4, формировала налоговые декларации. В начале деятельности в ООО «Ремстрой-2» получила от

ФИО4 флешку с ЭЦП генерального директора для подписания налоговых деклараций в программе «СБИС». После формирования налоговых деклараций сообщала сумму налогов ФИО4 После получения сообщения ФИО4 о согласии с получившейся суммой, самостоятельно подписывала

ЭЦП (ФИО5, позже ФИО6) налоговые декларации и направляла в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи. ООО «Ремстрой-2» применяло общую систему налогообложения, было плательщиком НДС и налога на прибыль организации. Для расчета НДС применялась ставка 20%. Организация в период деятельности состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС. Все налоговые декларации ООО «Ремстрой-2» формировала и направляла в налоговый орган, находясь по месту жительства по адресу: АДРЕС, г.о.Люберцы, р.АДРЕС, мкр.Экопарк, АДРЕС. В декабре 2019 ФИО4 сообщила, что, в связи со сменой генерального директор с ФИО17 на ФИО18, необходимо поменять документы, оформленные от имени ФИО17 Назначение ФИО18 генеральным директором произошло «задним числом». В январе 2020 решила уволиться, так как узнала о нарушениях законодательства в финансовой деятельности ООО «Ремстрой-2», о чем уведомила ФИО4, которая потребовала сдать все отчеты за финансовый год ООО «Ремстрой-2». ДД.ММ.ГГГГ в офисе ООО «Ремстрой-2» ФИО4 передала заявление на увольнение. ФИО4 написала сообщение на электронную почту о принятии заявления и выплате части заработной платы, дала контактный телефон нового главного бухгалтера, которому передала базу «1С». В феврале и марте 2020 закрывала отчетность ООО «Ремстрой-2» за 2019, в этот период уже работал новый главный бухгалтер. С февраля по апрель 2020 неоднократно просила ФИО4 выдать приказ об увольнении, рассчитать заработную плату. В апреле 2020 по приглашению ФИО4 встретилась с ФИО2 и ФИО3 получить расчет и приказ об увольнении. На адресе, ФИО2, ФИО3 и ФИО4, отобрав папку с документами ООО «Ремстрой-2», силой вывели из здания;

- показаниями свидетеля ФИО37., супруги ФИО2, согласно которым по просьбе ФИО2 зарегистрировала юридическое лицо на ее, ФИО20, имя. Подписывала документы, касающиеся ООО «Ремстрой-2», участия в деятельности которого не принимала;

- показаниями свидетеля ФИО17, согласно которым примерно в 2017 ФИО2 предложил должность генерального директора организации, предупредил, что роль генерального директора будет номинальной, организаций фактически будет руководить он, ФИО2 На предложение согласился. Посещал с ФИО2 банк, открывал расчетный счет организации. Документы, выданные в банке, забирал ФИО2 После открытия расчетного счета для ООО «Ремстрой-2», другие документы, касающиеся деятельности организации, не подписывал, в том числе, договоры с контрагентами, финансовые документы. Не принимал участие в поиске контрагентов, переговоров от имени генерального директора ООО «Ремстрой-2» не вел, финансовыми средствами не распоряжался, информацией о численности сотрудников ООО «Ремстрой-2», о системе налогообложения, ведении бухгалтерского и налогового учета в ООО «Ремстрой-2» не владел, налоговые декларации не подписывал, налоговые или другие государственные органы от имени генерального директора ООО «Ремстрой-2» не посещал. С 2017-2020 с ФИО2 не встречался. ДД.ММ.ГГГГ по адресу: АДРЕС, по месту его, ФИО17, регистрации, проведен обыск, касающийся деятельности ООО «Ремстрой-2»;

- показаниями ФИО18, согласно которым в ноябре 2019 ФИО3 предложил должность главного инженера в ООО «Ремстрой-2», для контроля ремонтных работ на объектах, пригласил на собеседование к руководителю ООО «Ремстрой-2» ФИО2 С предложением ФИО2 работать главным инженером на объектах строительства согласился. ФИО2 предупредил, что номинально он, ФИО18, будет на должности генерального директора, фактически - выполнять обязанности главного инженера. Пояснил, что общее руководство деятельностью организации, ведение бухгалтерской и налоговой отчетности, поиск контрагентов, ведение переговоров, заключение договоров осуществляет он, ФИО2 В конце ноября 2019 в офисе ООО «Ремстрой-2» подписал документы о назначении на должность генерального директора ООО «Ремстрой-2», у нотариуса подписал заявление о внесении в учредительные документы организации сведений, как о генеральном директоре ООО «Ремстрой-2». На его, ФИО18, имя выдали ЭЦП генерального директора, которую передал ФИО4 По просьбе последней посещал отделение «Сбербанка России» в АДРЕС, подписывал документы, получал банковские гарантии. После назначения на должность генерального директора ООО «Ремстрой-2» приступил к контролю работ по ремонту многоквартирных домов в АДРЕС, находился на объектах, в офисе не бывал. О результатах работы отчитывался ФИО2, от которого получал указания. В марте 2020 сообщил ФИО2 об увольнении. ФИО2 предупредил, что он, ФИО18, будет какое то время продолжать числиться генеральным директором ООО «Ремстрой-2». В марте-апреле 2021 ФИО4 сообщила, что в начале 2021 официально уволен из ООО «Ремстрой-2». Работая в ООО «Ремстрой-2» не подписывал договоры с контрагентами, не принимал участия в их выборе, не участвовал в формировании и направлении бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Ремстрой-2», не изучал и не подписывал налоговые декларации ООО «Ремстрой-2». Являлся номинальным руководителем ООО «Ремстрой-2». Организацией руководил ФИО2 О проведении налоговых проверок в отношении ООО «Ремстрой-2» не знал, в налоговый орган не вызывался;

- показаниями свидетеля ФИО24, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ согласился с предложением ФИО2 работать в ООО «Ремстрой-2» в должности специалиста по охране труда для объекта фонда капитального ремонта АДРЕС. Специалист ПТО ООО «Ремстрой-2» ФИО25 направила на электронную почту трудовой договор. С августа 2020 приступил к выполнению должностных обязанностей. Со стороны ООО «Ремстрой-2» договор подписал генеральный директор ФИО38. От ФИО25 и ФИО2 узнал, что ФИО18 - номинальное лицо. В должностные обязанности входил контроль за выполнениям требований охраны труда. Все отчеты о выполненных работах передавал ФИО25 конце 2021 бухгалтер ООО «Ремстрой-2» сообщила, что организация больше работать не будет, попросила отправить заявление на увольнение;

- показаниями свидетеля ФИО26, согласно которым ФИО7 пригласил на собеседование по вопросу трудоустройства в ООО «Ремстрой-2». В июле 2020 подписал договор, второй экземпляр договора ФИО2 выдал на руки. Объекты ремонтировались как работниками ООО «Ремстрой-2», так и привлеченными организациями. ФИО2 позиционировал себя руководителем организации. В октябре 2020 ФИО2 сказал на работу не приходить;

- показаниями свидетеля ФИО28, согласно которым летом 2019 принят в ООО «Ремстрой-2» инженером ПТО. Обязанности: контроль за выполнением работ, изучение смет, заказ строительных материалов, оформление и подписание актов скрытых работ. На работу в ООО «Ремстрой-2» принимал ФИО2, которого воспринимал как генерального директора Общества. На момент трудоустройства организация имела действующие контракты с Фондом капитального ремонта многоквартирных домов АДРЕС, осуществляла ремонтные работы в многоквартирных домах. Регулярно посещал объекты, составлял акты скрытых работ, которые в офисе ООО «Ремстрой-2» передавал ФИО2 Подписанные акты забирал также у ФИО2;

- показаниями свидетеля ФИО29, согласно которым является сотрудником Фонда капитального ремонта многоквартирных домов АДРЕС (Фонд). В период с марта 2018 по март 2020 между Фондом и ООО «Ремстрой-2» заключались договоры на капитальный ремонт многоквартирных домов на территории АДРЕС. Все договоры на капитальный ремонт были однотипными, предусматривали, что персонал генподрядчика - специалисты и/или рабочие, имеющие необходимую квалификацию, а в случае необходимости -квалификационные сертификаты и другие документы, подтверждающие возможность осуществлять соответствующие работы на территории Российской Федерации, и командируемые и/или привлекаемые для выполнения работ в соответствии с законодательством РФ. Согласно п. ДД.ММ.ГГГГ договора, генподрядчик был обязан предоставить заказчику сведения о работниках, предусмотренные положениями методических рекомендаций по обеспечению ФКР Москвы контроля за исполнением генподрядчиком миграционного законодательства при проведении капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах АДРЕС. Согласно п. 6.2.3 договора, генподрядчик вправе привлекать после уведомления заказчика субподрядные организации. К персоналу привлекаемых субподрядных организаций предъявляются требования, аналогичные требованиям, предъявляемым к персоналу генподрядчика п. ДД.ММ.ГГГГ договора. В ходе реализации договоров ООО «Ремстрой-2» документы (информацию) для согласования привлекаемых субподрядных организаций, согласно п. 6.2.3 договоров на выполнение работ по разработке проектной документации по капитальному ремонту общего имущества и выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах в Фонд не представляло. Во всей исполнительной документации по проведенным работам исполнителем работ указано ООО «Ремстрой-2». Работы по ремонту объектов со стороны ООО «Ремстрой-2» выполнены;

- показаниями свидетеля ФИО30, согласно которым являлся генеральным директором ООО «СХ Инвест», договоров с

ООО «Ремстрой-2» не подписывал, взаимоотношений с данной организацией не имел;

- показаниями свидетеля ФИО31, согласно которым являлся номинальным генеральным директором ООО «Волга Строй», переговоров с ООО «Ремстрой-2» не вел, работу для данной организации не организовывал;

- показаниями свидетеля ФИО32, согласно которым являлся учредителем и генеральным директором ООО «Иб-Дин». Организация занималась строительством и реализаций строительных товаров на территории Чеченской Республики. Переговоров с ООО «Ремстрой-2» не вел, организация не знакома. Работы по устройству тротуаров на территории АДРЕС работники ООО «ИБ-Дин» не выполняли;

- показаниями свидетеля ФИО33, согласно которым являлся генеральным директором ООО «Юпитер», учрежденный в 2020 году. Организация зарегистрирована в АДРЕС Республики, занималась строительными подрядами. Организация ООО «Ремстрой-2» не знакома. Документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юпитер» не сохранились;

- показаниями свидетеля ФИО34, согласно которым являлся номинальным генеральным директором ООО «Айпол-Инвест», переговоров с ООО «Ремстрой-2» не вел, работу для указанной организации не организовывал;

- протоколом осмотра предметов, согласно которого осмотрен оптический диск - приложение к заявлению УФНС России по АДРЕС о совершении налогового преступления сотрудниками ООО «Ремстрой-2», с отдельными материалами выездной налоговой проверки (т.2 л.д.64-70);

- протоколом осмотра предметов, согласно которого осмотрен ноутбук и другие объекты, изъятые в ходе обыска в жилище ФИО21, при осмотре ноутбука обнаружены файлы, содержание сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ремстрой-2», скопированы на оптический диск (т.6 л.д.130-136);

- протоколом осмотра предметов и документов, согласно которого осмотрены налоговые декларации, оптические диски с информацией о деятельности ООО «Ремстрой-2» (т.6 л.д. 137-150);

- протоколом осмотра предметов и документов, согласно которого осмотрены копии регистрационного дела и договоров ООО «Ремстрой-2» к договорам счетов - фактур (т.8 л.д. 67-84);

- протоколами выемки, осмотра, согласно которым у ФИО29 произведена выемка оптического диска, в ходе осмотра которого установлены файлы со сканами актов выполненных работ ООО «Ремстрой-2» по объектам ремонта, часть актов подписаны ФИО2, другая часть - от имени генеральных директоров ООО «Ремстрой-2» ФИО17 и ФИО18 (т.9 л.д. 152-171);

- копиями регистрационного дела ООО «Ремстрой-2», договоров между ООО «Ремстрой-2» и организациями: ООО «ИБ-ДИН», ООО «Лада», ООО «Оптима-Сервис», ООО «СХ Инвест», ООО «Юпитер», ООО«Удача», ООО «Волга-Строй», ООО «Космос», ООО «Строительная Компания Перспектива», ООО «МегалитСтрой», ООО «Декорперила», ООО «Боке», ООО «Тэнком», ООО «Айпол-Инвест», прилагаемые к ним счета-фактуры (т.8 л.д.86-259);

- заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого включение в состав налоговых вычетов сумм НДС и расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, предъявленных и понесенных ООО «Иб-Дин», ООО «Лада», ООО «Оптима-Сервис», ООО «СХ Инвест», ООО «ГК Регион», ООО «Юпитер», ООО «ИЦ «Генстрой», ООО «Удача», ООО «Бэтта», ООО «Векторстройгрупп», ООО«Волга-Строй», ООО «Промоборудование-М», ООО «Космос», ООО «Строительная Компания Перспектива», ООО «Бекас», ООО «МегалитСтрой», ООО «АСП», ООО «Декорперила», ООО «Боке», ООО «Тэнком», ООО «Айпол-Инвест» привело к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ООО «Ремстрой-2» (т.3 л.д. 3-81);

- решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого в ходе выездной налоговой проверки выявлены нарушения налогового законодательства, факт уклонения ООО «Ремстрой-2» от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет организацией. Выявлено, что к документам бухгалтерского учета организации приобщены фиктивные финансово-хозяйственные, первичные учетные документы (счета-фактуры), оформленные от имени фиктивных организаций ООО «Иб-Дин», ООО «Лада», ООО «Оптима-Сервис», ООО «СХ Инвест», ООО «ГК Регион», ООО «Юпитер», ООО «ИЦ «Генстрой», ООО «Удача», ООО «Бэтта», ООО «Векторстройгрупп», ООО «Волга-Строй», ООО «Промоборудование-М», ООО «Космос», ООО «Строительная Компания Перспектива», ООО «Бекас», ООО «МегалитСтрой», ООО«АСП», ООО «Декорперила», ООО «Боке», ООО «Тэнком», ООО «Айпол-Инвест» на выполнение для ООО «Ремстрой-2» работ. В результате в декларации по НДС и налогу на прибыль ООО «Ремстрой-2» включены заведомо ложные сведения о суммах вычетов и размере налога, подлежащего уплате в бюджет, что повлекло неуплату с ООО «Ремстрой-2» данных налогов (т.1 л.д. 21-250, т.2 л.д.1-28);

- налоговыми декларациями ООО «Ремстрой-2» по НДС за 3 квартал 2018 года, 3 и 4 кварталы 2019 года, 1, 3 и 4 кварталы 2020 года, также по налогу на прибыль за 2018, 2019 и 2020 годы, содержащие недостоверные суммы налоговых вычетов и размера налога, подлежащего уплате в бюджет (т.5 л.д.3-258, т. 6 л.д.1-60);

- решением № учредителя ООО «Ремстрой-2» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ФИО20, женой ФИО2, учреждена организация ООО «Ремстрой-2» (т.2 л.д. 200);

- приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ФИО2 назначен исполнительным директором ООО «Ремстрой-2» (т.2 л.д. 203).

Оценивая вышеприведенные доказательства в их совокупности и признавая их относимыми, допустимыми доказательствами по делу, существенных противоречий не содержащих, достаточными, суд приходит к выводу о доказанности вины ФИО2, ФИО3, ФИО4, в совершении преступления, описанного в приговоре выше, в связи с этим суд квалифицирует действия ФИО2, ФИО3, ФИО4 по п.п. «а,б» ч.2 ст.

199 УК РФ

, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, каждого.

Решая вопрос квалификации преступных действий подсудимых, суд исходит из следующего.

Согласно статье

Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей

Налогового Кодекса РФ, предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом "О бухгалтерском учете".

Согласно ст.

Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 13 Федерального закона N 402 "О бухгалтерском учете" от ДД.ММ.ГГГГ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Согласно ст.9 части 3 Федерального закона N 402 "О бухгалтерском учете" от ДД.ММ.ГГГГ лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Согласно пункта 4 подпункта "в" Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 34н, основными задачами бухгалтерского учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации.

Согласно п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях (статьи

198

199

199.1

199.2

Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ) судам следует руководствоваться понятиями налогов, сборов, страховых взносов, содержащимися в статье

8 НК РФ

, и учитывать, что в Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги и сборы (статьи

15 НК РФ

), а также федеральные налоги, не указанные в статье

13 НК РФ

, которые могут быть предусмотрены специальными налоговыми режимами, установленными в соответствии с пунктом 7 статьи

12 НК РФ

(в частности, налоги, предусмотренные в статье

18 НК РФ

Ответственность по статье

198

или по статье

199 УК РФ

наступает в случае уклонения от уплаты федеральных налогов и сборов, страховых взносов, региональных налогов и местных налогов и сборов.

Согласно п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", субъектом преступления, предусмотренного статьей

199 УК РФ

, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья

29 НК РФ

). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством подсудимые должны были надлежащим образом исполнять обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, в связи с чем, суд делает вывод, что ФИО2, ФИО3 и ФИО4 являются субъектами данного преступления.

О наличии предварительного сговора подсудимых, учитывая положения ч.2 ст.

35 УК РФ

, свидетельствуют слаженность, распределение ролей, совместность и согласованность действий, которые взаимодополняли друг друга и были направлены на достижение единого преступного результата - уклонении от уплаты налогов.

Оценивая доказательства, суд исходит их следующего.

К выводу о виновности подсудимых суд пришел на основании анализа показаний представителя потерпевшего, свидетелей, заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, которые опровергают позиции подсудимых о невиновности, и которые суд признает последовательными, непротиворечивыми, в связи с чем, кладет в основу приговора.

Данных о заинтересованности представителя потерпевшего и свидетелей, показания которых приведены в приговоре, в исходе уголовного дела не имеется, оснований для оговора подсудимых с их стороны не усматривается, поскольку, как следует из материалов, исследованных судом, конфликтов между представителем потерпевшего, свидетелями и подсудимыми, которые могли бы свидетельствовать об оговоре с их стороны, объективных сведений об их возможной заинтересованности в исходе дела, не установлено, сторонами не представлено, в связи с чем оснований сомневаться в достоверности показаний указанных лиц не имеется, более того, представитель потерпевшего и свидетели, как на предварительном следствии, так и в ходе их допроса давали одни и те же последовательные показания по обстоятельствам дела.

Суд не доверяет показаниям подсудимых в части их несоответствия обстоятельствам, установленным судом, и в части отрицания умысла.

ФИО2, ФИО3 и ФИО4 в силу многолетнего опыта работы в предпринимательской сфере, продолжительности периода уклонения от уплаты налогов, не могли не осознавать противоправность совершенных ими действий.

При таких обстоятельствах, к показаниям подсудимых в данной части суд относится критически и расценивает их как желание избежать уголовную ответственность за вменяемое им в вину преступление, признает данные показания способом их защиты.

Показания подсудимых в остальной части суд, учитывая их согласованность со всеми исследованными в судебном заседании доказательствами, кладет в основу обвинительного приговора.

Суд считает, что заключение № от ДД.ММ.ГГГГ является информативным, а его выводы признает достоверными, в связи с чем, суд кладет заключение эксперта в основу приговора.

Заключение эксперта суду понятно, является непротиворечивым, научно обоснованными и убедительно аргументированным, в связи с чем, суд ему доверяет и признает правильными выводы, поскольку экспертиза проведена экспертом, стаж работы которого и квалификация не вызывают у суда сомнений в его компетентности.

Заключение эксперта полностью соответствует требованиям уголовно-процессуального закона и Федерального Закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», утверждено подписью проведшего его эксперта и скреплено печатью учреждения, в котором проводилось.

По ходатайству защиты приобщено заключение специалиста ФИО35, согласно которого общая сумма влияния притворных сделок со спорными контрагентами на налоговые обязательства ООО «Ремстрой - 2» по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 45 920 426 рублей.

Допрошен специалист ФИО35, подтвердивший выводы заключения.

Оценивая заключение специалиста и показания последнего, суд полагает, что данные доказательства защиты опровергаются положенным в основу обвинительного приговора заключением № от ДД.ММ.ГГГГ, оценка которому судом дана ранее.

Судом не установлено нарушений норм УПК РФ в ходе предварительного расследования, влияющих на вывод суда о допустимости и относимости, положенных в основу обвинительного приговора доказательств, в том числе, касающиеся процедуры возбуждения уголовного дела.

В связи с указанными обстоятельствами, основываясь на исследованных доказательствах, суд приходит к выводу о совершении ФИО2, ФИО3 и ФИО4 данного преступление с прямым умыслом, в составе группы лиц по предварительному сговору, согласно заранее распределенным ролям, а именно, подсудимые знали и осознавали значение предпринимаемых действий, направленных на реализацию совместного умысла на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость и на прибыль.

Вопреки доводам стороны защиты, шестилетний срок давности привлечения подсудимых к уголовной ответственности за налоговые периоды не истек.

Оснований для возврата уголовного дела в порядке ст.

237 УПК РФ

прокурору суд не усматривает.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, и данные о личности подсудимых.

Подсудимый ФИО2 не судим, раскаялся, является пенсионером, страдает заболеваниями, супруга - пенсионерка, также страдает заболеваниями, оказывает помощь СВО, занимается благотворительностью, имеет на иждивении тетю жены - 97 лет, страдающую заболеваниями, положительно характеризуется, что суд признает в качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого.

Подсудимый ФИО3 не судим, раскаялся, страдает заболеваниями, имеет на иждивении троих детей - одного малолетнего, двоих несовершеннолетних, маму - пенсионерку, страдающую заболеваниями, оказывает помощь СВО, оказывает помощь близким родственникам, что суд признает в качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого.

Подсудимая ФИО4 не судима, раскаялась, страдает заболеваниями, имеет на иждивении маму - пенсионерку, сына - студента, страдающих заболеваниями, оказывает помощь по уходу за знакомым, что суд признает в качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО2, ФИО3, ФИО4, судом не установлено.

Переходя к вопросу об определении вида и размера меры наказания, суд, с учетом личности, конкретных обстоятельств по делу, приходит к выводу, что исправление подсудимых возможно без изоляции от общества и, назначая каждому наказание виде лишения свободы с применением ст.

73 УК РФ

, оснований для назначения подсудимым наказания с учетом правил ст.ст.

ч.6, 64 УК РФ, не усматривает.

Суд, учитывая вышеперечисленные смягчающие обстоятельства, полагает нецелесообразным назначение дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

При постановлении приговора суд считает необходимым распорядиться судьбой вещественных доказательств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.

296

299

307

309 УПК РФ

, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п.п.«а,б» ч.2 ст.

199 УК РФ

, и назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года.

В соответствии со ст.

73 УК РФ

назначенное ФИО2 наказание считать условным с испытательным сроком в течение 3 (трех) лет, возложив на осужденного обязанности: в период испытательного срока не совершать правонарушений, встать на учет в уголовно-исполнительную инспекцию по месту жительства, в течение испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного органа, ведающего исполнением наказания, являться в этот орган на регистрацию в установленное время 1 раз в месяц.

ФИО3 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п.п.«а,б» ч.2 ст.

199 УК РФ

, и назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года.

В соответствии со ст.

73 УК РФ

назначенное ФИО3 наказание считать условным с испытательным сроком в течение 3 (трех) лет, возложив на осужденного обязанности: в период испытательного срока не совершать правонарушений, встать на учет в уголовно-исполнительную инспекцию по месту жительства, в течение испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного органа, ведающего исполнением наказания, являться в этот орган на регистрацию в установленное время 1 раз в месяц.

ФИО4 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного п.п.«а,б» ч.2 ст.

199 УК РФ

, и назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года.

В соответствии со ст.

73 УК РФ

назначенное ФИО4 наказание считать условным с испытательным сроком в течение 3 (трех) лет, возложив на осужденную обязанности: в период испытательного срока не совершать правонарушений, встать на учет в уголовно-исполнительную инспекцию по месту жительства, в течение испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного органа, ведающего исполнением наказания, являться в этот орган на регистрацию в установленное время 1 раз в месяц.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить осужденным подписку о невыезде и надлежащем поведении, после вступления – отменить.

После вступления приговора в законную силу, вещественные доказательства: оптические диски, налоговые декларации, копии регистрационного дела, счета-фактуры, - оставить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в Московский областной суд в течение 15 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденные имеют право принять участие в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции.

Судья Духновская З.А.

Это одно дело. Как такие споры решаются в целом — доля исходов, суммы, регионы:

Статистика по категории «Уклонение от налогов (ст. 199 УК)» →

Для работы по вашему делу

·Справка о практике (DOCX) — та же цифра с провенансом как документ для приобщения к материалам.
·Вопрос по своей ситуации — ответ по опубликованным актам, каждый тезис со ссылкой на первоисточник.
·Контроль смещения практики — сигнал, когда доля исходов по вашей категории или делу меняется.

Разовый доступ на день или подписка →

Цифры и переход к первоисточнику на этой странице — открыты и бесплатны. Платный слой — только рабочие инструменты выше.