Арбитражный суд города Москвы

20_44234406

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-42487/25-20-353

29 июля 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 15 июля 2025 года

Решение в полном объеме изготовлено 29 июля 2025 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РЕМДОР" (111395,

Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ВЕШНЯКИ, АЛЛЕЯ МАЁВКИ

ПЕРВОЙ, Д. 15, СТР. 4, ПОМЕЩ. 126Д, ОГРН: 1167746255710, Дата присвоения

ОГРН: 14.03.2016, ИНН: 7724356558, КПП: 772001001)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 27 ПО Г. МОСКВЕ

(117418, Г.МОСКВА, УЛ. НОВОЧЕРЁМУШКИНСКАЯ, Д.58, К.1, ОГРН:

1047727044584, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7727092173, КПП:

772701001)

об отмене решения от 04.12.2024 № 12/121 в части размера суммы налагаемых штрафов

и уменьшении суммы начисленных штрафных санкций в 16 раз

В судебное заседание явились:

от заявителя: Сайфуллина И.А., дов. от 16.04.2025 б/н, паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: Сергина Т.В., дов. от 09.01.2025 № 16, уд., диплом, Акмаев

Р.М., дов. от 09.01.2025 № 2, уд., диплом;

УСТАНОВИЛ:

ООО "РЕМДОР" (далее – Заявитель, Общество, Налогоплательщик) обратилось

в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным

решения ИФНС России № 27 по г. Москве (далее – Заинтересованное лицо, Налоговый

орган) от 04.12.2024 № 12/121 в части размера суммы налагаемых штрафов и

уменьшении суммы начисленных штрафных санкций в 16 раз.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в

котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

1

2

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные

требования.

Представитель Заинтересованного лица в судебном заседании возражал против

удовлетворения заявленных требований.

Выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и

оценив имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к выводу о необходимости

снижения суммы штрафа в два раза в виду следующего.

Как следует из материалов дела, ИФНС России №27 по г. Москве проведена

выездная налоговая проверка ООО "РЕМДОР".

ИФНС России №27 по г. Москве было вынесено решение от 04.12.2024

№12/121 о привлечении ООО "РЕМДОР" к ответственности за совершение налогового

правонарушения в виде недоимки в размере 21 284 564 руб. и штрафа в размере 8 513

825 руб. Данный размер штрафа является, согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ,

максимальным размером штрафа (40%), взыскиваемым от неуплаченной суммы налога

(сбора, страховых взносов).

Не согласившись с вынесенным ИФНС России №27 по г. Москве решением,

ООО "РЕМДОР" обратилось с Апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве.

Апелляционная жалоба Общества решением по апелляционной жалобе от 20.12.2024

№21-10/148436@ оставлена без удовлетворения.

Заявитель, не согласившись с решением Инспекции, считая его незаконным и

необоснованным, обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом проверено и установлено соблюдение срока на обращение в суд,

предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Заявитель не обжалует решение налогового органа по существу и не обжаловал

его при подаче апелляционной жалобы, а просит только учесть смягчающие вину

обстоятельства и уменьшить сумму штрафных санкций не менее чем в шестнадцать

раз.

Заявитель указывает, что Налоговыми органами не были учтены следующие

обстоятельства, смягчающих ответственность:

1) Организация является крупным работодателем, численность сотрудников

которого на текущий момент составляет 23 человека, с ежегодным приростом

численности штата сотрудников. За период 2020-2022 гг., несмотря на сложную

эпидемиологическую ситуацию в стране, организация сохранила рабочие места и

оплату труда всем сотрудникам, находящимся в штате. В связи с ростом

потребительских цен на товары и услуги организация ежегодно проводит индексацию

заработных плат своих сотрудников (штатное расписание за период с 2021 по 2025 гг.

прилагается).

2) ООО "РЕМДОР" является добросовестным налогоплательщиком, не

имеет задолженности перед бюджетом.

3) ООО "РЕМДОР" является добросовестным контрагентом. Недоимка по

результатам решения назначена в связи с недобросовестным поведением его

3

контрагентов, которые в ходе своей хозяйственной деятельности не заявили и не

заплатили налог на добавленную стоимость.

4) ООО "РЕМДОР" активно осуществляет благотворительную деятельность.

Так, например, в августе 2024г., в связи с террористической атакой ВСУ на территорию

Курской области, были разрушены и повреждены объекты инфраструктуры,

гражданские здания, жилые дома, погибли мирные граждане, несколько десятков

граждан получили ранения. ООО "РЕМДОР" не смогло остаться в стороне от беды

соотечественников, в трудную минуту поддержав и оказав финансовую помощь

жителям Курской области (прилагает Обращение губернатора Курской области №01-

11/1509 от 09.08.2024г. и платежное поручение №3087 от 15.08.2024г. о перечислении

500 000 руб.)

5) ООО "РЕМДОР" признает свою вину, которая выразилась в форме

неосторожности при выборе контрагентов, в связи с чем готово оплатить сумму

недоимки.

Нарушение совершенно неумышленно: Об умышленных действиях

налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической,

экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании

взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику,

установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми

или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том

числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей,

а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников

хозяйственной деятельности и т.п.

6) ООО "РЕМДОР" неоднократно поощрялось за эффективный и полезный

вклад при строительстве и реконструкции объектов дорожного хозяйства на

территории города. Так, например, прикладывает одно из последних благодарственных

писем в адрес организации (Благодарность коллективу ООО «РемДор» от сентября

2024г. от Префектуры ЮАО г. Москвы).

7) ООО "РЕМДОР" осуществляет социально и экономически значимую

деятельность, поскольку занимается капитальным и текущим ремонтом

асфальтобетонного покрытия дорог, благоустройством улиц, парков, скверов и

дворовых территорий г. Москвы и Московской области.

Автомобильные дороги имеют стратегическое значение для обеспечения

транспортной безопасности. Они обеспечивают жизнедеятельность города, по ним

осуществляются самые массовые перевозки грузов и пассажиров.

8) В настоящий момент у ООО "РЕМДОР" сложилось тяжёлое финансовое

положение, имеется значительная задолженность перед контрагентами и банками.

ООО "РЕМДОР" было вынуждено обратиться за получением кредита в ПАО

«РосДорБанк» (прилагает Договор об открытии кредитной линии №24-1/097 от

27.08.2024 на сумму 200 000 000 рублей).

Существенное повышение ключевой ставки ЦБ РФ в 2024 году, в зависимости

от которой исчисляются проценты по вышеуказанному кредитному договору, приводит

к дополнительной финансовой нагрузке на организацию.

ООО «РемДор» ООО "РЕМДОР" ввиду специфики своей деятельности имеет

сезонный характер работы (работы производятся только в летнее время), в связи с чем

выплата штрафных санкций влечет к значительному ухудшению финансового

положения Общества, невозможность исполнения всех обязательств перед бюджетом,

задержке заработанной платы сотрудниками, сокращению рабочих мест, вплоть до

прекращения хозяйственной деятельности компании.

ООО "РЕМДОР" отказалось от обжалования недоимки и пени, фактически

признав свою вину в совершении правонарушения.

4

Поскольку перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в п. 1 ст. 112 НК

РФ, открытый, просит учесть перечисленные обстоятельства на основании пп. 3 п. 1 ст.

112 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего

обстоятельства штраф уменьшается не меньше чем в два раза по сравнению с

размером, который установлен НК РФ. При этом штраф может быть снижен и более

чем в два раза (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019),

утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019, Определение

Верховного Суда РФ от 05.02.2019 N 309-КГ18-14683, п. 16 Постановления Пленума

ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Помимо смягчающих ответственность за совершение налогового

правонарушения обстоятельств, напрямую предусмотренных пунктом 1 статьи 112

Налогового кодекса Российской Федерации , данным пунктом также предусмотрена

возможность налогового органа признать смягчающими ответственность и иные

обстоятельства.

Из анализа положений статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской

Федерации следует, что снижение общей суммы штрафа должно быть обосновано, а

отсутствие такового обоснования означает нарушение общеправовых принципов

соразмерности и справедливости наказания, вследствие чего юридическая

ответственность утрачивает присущие ей, в том числе, функции пресечения и

предупреждения правонарушений.

Кроме того, наличие смягчающих ответственность обстоятельств должно быть

подтверждено документами, и обязанность по доказыванию таких обстоятельств

возложена законом на налогоплательщика.

Смягчающие обстоятельства, ввиду их правовой природы, носят оценочный

характер и подлежат установлению в каждом случае индивидуально, с учётом

конкретных обстоятельств дела.

Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации

предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше, чем в два раза по

сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса, при наличии

хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства

При этом в Письме от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751@ ФНС России указало, что

исходя из фактических обстоятельств дела суды в ряде случаев приходят к выводу о

том, что наличие умысла в действиях налогоплательщика не должно влиять на

возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств и

соответственно снижения размера штрафных санкций. Иными словами, суд или

налоговый орган может снизить размер штрафных санкций, несмотря на

установленную умышленную форму вины.

Кроме того, закон не ограничивает установление наличия смягчающих

обстоятельств только моментом совершения правонарушения или моментом принятия

решения о привлечении к налоговой ответственности налоговым органом. Данные

обстоятельства могут быть установлены и судом на момент рассмотрения дела об

оспаривании решения о привлечении к налоговой ответственности, при этом,

отсутствие доводов налогоплательщика о наличии тех или иных смягчающих

обстоятельств при рассмотрении материалов проверки не лишают его права заявить о

таких обстоятельствах в суде при рассмотрении спора (Постановление Арбитражного

суда Поволжского округа от 27.05.2022 N Ф06-17269/2022 по делу N А55-17185/2021,

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.10.2019 N Ф10-

3750/2019 по делу N А54-9793/2018; Постановление Арбитражного суда Западно-

Сибирского округа от 07.09.2015 N Ф04-23293/2015 по делу N А27-22664/2014).

Отказ налогового органа снизить размер штрафа также не предопределяет

результата рассмотрения спора о снижении штрафа в суде, поскольку выводы

налогового органа никоим образом не ограничивают право суда в дальнейшем

5

установить смягчающие обстоятельства для снижения размера штрафа (постановление

Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10, Постановление Арбитражного суда

Московского округа от 13.07.2015 N Ф05-8583/2015 по делу N А40-123816/14).

Таким образом, при разрешении вопроса о снижении штрафа необходимо

принимать во внимание, что: во-первых, установление со стороны налогового органа

умысла при совершении правонарушения не исключает возможность снижения штрафа

по итогу судебной проверки; во-вторых, суд вправе уменьшить размер штрафа по

результатам оценки смягчающих ответственность обстоятельств, в том числе тех,

которые даже не существовали на момент принятия оспариваемого Решения и не могли

быть учтены налоговой инспекцией при назначении штрафа.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение

налогового правонарушения, установленный пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса

Российской Федерации, является открытым.

Так, согласно пункту 1 данной статьи смягчающими могут быть признаны и

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело,

могут быть приняты таковыми.

Анализ судебной практики Арбитражного суда Московского округа показывает,

что основаниями для снижения штрафа являются следующие обстоятельства: активное

участие в деятельности региона; совершение правонарушения впервые; признание

вины; статус общественно-значимого предприятия; неоднозначность позиции

налогового органа; добровольная уплата недоимки и пени; тяжелое финансовое

положение.

Большинство из указанных выше обстоятельств имеются в отношении ООО

"РЕМДОР", что является основанием для снижения штрафа, назначенного налоговым

органом.

По смыслу статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации целью штрафа

как вида налоговой ответственности является восстановление имущественных потерь

государства, наказание правонарушителя и предотвращение совершения

правонарушений в будущем.

Как указал Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от

29.07.2022 N Ф05-16384/2022 по делу N А40-200769/2021 санкции не должны носить

карательного характера и при наличии смягчающих обстоятельств их размер подлежит

снижению.

Статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено

уменьшение штрафных санкций не менее чем в два раза.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что Обществом представлены

доказательства, подтверждающие наличие обстоятельств для смягчения налоговой

ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного

пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, что является

основанием для снижения штрафа в два раза.

На основании вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном

статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

обстоятельства, на которые указывал заявитель и налоговый орган в рамках

рассмотрения настоящего дела, находит основания для частичного удовлетворения

заявленных требований, в связи с применением судом смягчающих обстоятельств и

уменьшением размера штрафа в два раза.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются согласно статьям

110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

6

РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой

службы № 27 по г. Москве от 04.12.2024 № 12/121 в части штрафа в связи с

применением судом смягчающих ответственность обстоятельств и уменьшением

размера штрафа в 2 раза до 4 256 912 руб. 50 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, - отказать.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской

Федерации.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве в

пользу Общества с ограниченной ответственностью «Ремдор» расходы по уплате

государственной пошлины в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья: Е.В. Ладик

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 20.08.2024 5:27:51

Кому выдана Ладик Ефим Владимирович