12 арбитражный апелляционный суд

547/2026-80420(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

город Саратов Дело № А57-27280/2025

02 апреля 2026 года

02 апреля 2026 года

Резолютивная часть решения оглашена 19 марта 2026 года

Полный текст решения изготовлен 02 апреля 2026 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Мамяшевой Д.Р., при

ведении протокола судебного заседания помощником Гукасовой Е.М., рассмотрев в

судебном заседании материалы дела по заявлению Управления Федеральной налоговой

службы по Саратовской области,

заинтересованные лица:

общество с ограниченной ответственностью «Торговая компания «Теплоизоляция и

кровля» (ИНН 6453157145),

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области,

о признании общества с ограниченной ответственностью «Теплоизоляция и кровля» (ИНН

6452126049) и общества с ограниченной ответственностью «Торговая компания

«Теплоизоляция и кровля» (ИНН 6453157145) взаимозависимыми юридическими лицами

для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации,

о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Торговая компания

«Теплоизоляция и кровля» (ИНН 6453157145) в доход соответствующих бюджетов сумму

налоговой задолженности в размере 26 368 690,86 руб., числящейся за обществом с

ограниченной ответственностью «Теплоизоляция и кровля» (ИНН 6452126049),

при участии представителей:

от Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области – Кузнецовой

М.В. по доверенности от 25.04.2025,

2 А57-27280/2025

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской

области ‒ Буревой Д.М. по доверенности от 16.01.2026,

от общества с ограниченной ответственностью «Торговая компания «Теплоизоляция и

кровля» - Ладнюка И.О., по доверенности от 12.11.2025, Скотникова А.Г. лично, паспорт

обозревался,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось Управление Федеральной

налоговой службы по Саратовской области (далее – заявитель, налоговый орган, УФНС

России по Саратовской области) с заявлением о признании общества с ограниченной

ответственностью «Теплоизоляция и кровля», ИНН 6452126049 (далее ‒ должник,

налогоплательщик, ООО «ТИК») и общества с ограниченной ответственностью «Торговая

компания «Теплоизоляция и кровля» ИНН 6453157145 (далее ‒ новый должник, ООО «ТД

«ТИК») взаимозависимыми юридическими лицами для целей подпункта 1 пункта 3 статьи

45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее ‒ НК РФ), о взыскании с ООО «ТД

«ТИК» в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 26

368 690,86 руб., числящейся за ООО «ТИК».

Представители УФНС России по Саратовской области и Межрайонной инспекция

Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области заявленные требования

поддержали в полном объёме по основаниям, изложенным в заявлении и дополнительных

письменных пояснениях.

Представители ООО «ТД «ТИК» возражали против удовлетворения заявленных

требований по основаниям, изложенным в отзыве и письменных пояснениях.

Участники процесса, не явившиеся в судебное заседание, надлежащим образом

извещены о месте и времени судебного разбирательства путем направления определения,

выполненного в форме электронного документа, в соответствии со статьей 186

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ)

посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-

телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном

сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»

(kad.arbitr.ru), что подтверждено отчетом о публикации судебных актов на сайте.

Согласно пункту 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации в случае неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим

3 А57-27280/2025

образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, суд рассматривает дело в их

отсутствие.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства

по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и

непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова,

в соответствии со статьей 89 НК РФ, проведена выездная налоговая проверка ООО «ТИК»,

ИНН 6452126049, по вопросам правильности и своевременности исчисления и уплаты

налогов, сборов за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 21.01.2022 № 11-

14/001 и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения от 13.05.2022 №11-15/010 (вступило в законную силу 11.07.2022), в

соответствии с которым ООО «ТИК» произведены доначисления на общую сумму

25 266 833,97 руб., в том числе налоги в сумме 12 688 842 руб., пени в сумме 5 025 638,97

руб. и штрафы в сумме 7 552 353 руб.

Основанием для доначислений налоговых обязательств послужил вывод налогового

органа о не соблюдении ООО «ТИК» условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК

РФ, выразившихся в умышленных действиях по созданию формального документообороту

хозяйственной деятельности и неправомерном включении в состав налоговых вычетов по

налогу на добавленную стоимость (далее ‒ НДС) и расходы по налогу на прибыль

организаций хозяйственных операций по взаимоотношениям с «техническими»

организациями: ООО «Эгидаком», ООО «Маттрансстрой», ООО «Полюс», ООО

«Парадиз», ООО «Легенда», ООО «Олимп», ООО «Монолит Строй», ООО «Штурвал».

Налоговым органом, в порядке статьи 69 НК РФ, в адрес ООО «ТИК» направлены

требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.07.2022 № 29357 на сумму

24 871 827,66 руб., со сроком исполнения - не позднее 10.08.2022, от 17.08.2023 № 73413

на сумму 25 809 694,60 руб., со сроком исполнения – не позднее 20.09.2023.

Поскольку в установленный срок ООО «ТИК» требование не исполнило, налоговым

органом на основании статьи 46 НК РФ приняты решения о взыскании налога, пени и

штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 17.08.2022 №

5761, от 14.10.2023 № 2389 и направлены в банк соответствующие поручения.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника в ходе

принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом принято решение

о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества от 17.08.2022 №5761, на

4 А57-27280/2025

основании которого возбуждено исполнительное производство № №96239/22/64046-ИП,

которое окончено, на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от

02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью

установить местонахождение должника и его имущества.

08.09.2023 в Арбитражный суд Саратовской области поступило заявление

Антошкина Александра Викторовича о признании ООО «ТИК» несостоятельным

(банкротом).

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 22.01.2024 по делу № А57-

23640/2023 должник ‒ ООО «Тик» (ОГРН: 1176451002034, ИНН: 6452126049) признан

несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего

должника и открыто конкурсное производство.

21.02.2024 ФНС России, в лице УФНС России по Саратовской области по делу №

А57-23640/2023 направлено требование о включении в реестр требований кредиторов

ООО «ТИК» в размере 26 436 589,61 руб.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 01.04.2024 по делу №

А57-23640/2023 требования кредитора – ФНС России включены в реестр требований

кредиторов должника – общества с ограниченной ответственностью «Тик» в общем

размере 26 136 988.87 руб., в том числе налог - 12 261 118.39 руб., штраф - 7 532 283 руб.,

пени - 6 343 587.48 руб., для удовлетворения в третью очередь.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 25.03.2025 по делу №

А57-23640/2023, в связи с завершением ликвидационных мероприятий в отношении

должника, конкурсное производство, в отношении ООО «ТИК», завершено.

Остаток неисполненной ООО «ТИК» задолженности по налоговым обязательствам

(отрицательное сальдо ЕНС) на дату завершения конкурсного производства составил

26 368 690,86 руб., в том числе налог - 12 261 118,39 руб., штраф - 7 532 283,00 руб., пени -

6 575 289,47 руб.

При этом налоговый орган пришел к выводу о том, что невозможность взыскания

недоимки стало результатом согласованных действий взаимозависимых и подконтрольных

лиц ‒ ООО «ТИК» и ООО «ТД «ТИК», что в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ

является основанием для взыскания с ООО «ТД «ТИК» задолженности ООО «ТИК».

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового

органа в Арбитражный суд Саратовской области с заявленными требованиями.

Возражая против заявленных требований ООО «ТД «ТИК» указывает на неверное

определение налоговым органом критериев применения положений подпункта 1 пункта 3

5 А57-27280/2025

статьи 45 НК РФ, а также о пропуске срока для обращения в суд с заявленными

требованиями.

По мнению ООО «ТД «ТИК», на дату проведения выездной налоговой проверки

ООО «ТИК» и ООО «ТД «ТИК» не обладали признаками взаимозависимости,

материальные активы приобретены ООО «ТД «ТИК» у ООО «ТД «ТИК» по рыночным

ценам, безвозмездная передача отсутствовала.

Данные обстоятельства, по мнению ООО «ТД «ТИК», свидетельствуют об

отсутствии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.

Суд, рассмотрев заявленные требования, с учетом положений статей 65, 71 АПК

РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1

статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), каждый

обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный

законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора

возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим

Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно

исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о

налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,

установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя

производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (пункт 3

статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам,

сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование

отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием

для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате

задолженности, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ.

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной

уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем

обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах

налогоплательщика (налогового агента), в порядке статьи 46 НК РФ, при недостаточности

или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика

6 А57-27280/2025

(налогового агента) - организации, налоговый орган вправе взыскать задолженность за

счет иного имущества налогоплательщика, в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Федеральном законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части

первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен

института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) задолженность по

уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской

Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных

налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или)

налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом,

и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в

случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо

ЕНС этого лица.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми

органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств,

перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве

единого налогового платежа.

Из пункта 3 статьи 11.3 НК РФ следует, что отрицательное сальдо ЕНС

формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых

в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной

обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и в отношении каждой

организации, являющихся налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком

страховых взносов, налоговым агентом (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности в

судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам

проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий),

когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)

зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами

7 А57-27280/2025

(предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в

банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных

(преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если

с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна

была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения

камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного

имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если

такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами

(предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда

организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о

назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной

налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому

(дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности

взыскания указанной задолженности.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары

(работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным

(преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним)

обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных

операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются

основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми

(дочерними) обществами (предприятиями) (абзац 7 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК

РФ).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары

(работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится задолженность (абзац 8 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ).

8 А57-27280/2025

При применении положений настоящего подпункта взыскание может

производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим)

обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных

денежных средств, иного имущества (абзац 9 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ).

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется

как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на

момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была

узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной

налоговой проверки (абзац 10 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ООО «ТИК»

зарегистрировано в качестве юридического лица с 30.01.2017, юридический адрес: г.

Саратов, ул. Песчано-Уметская, 28, д. 1, виды деятельности: деятельность по

складированию и хранению (ОКВЭД 52.10), торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73).

Учредителями в ООО «ТИК» являлись:

с 30.01.2017 по 14.08.2017 – Кочережнев Сергей Сергеевич (вышел из состава

участников, доля в уставном капитале – 100%);

с 15.08.2017 по 08.02.2021 – Гайворонский Александр Николаевич (вышел из

состава участников, доля в уставном капитале 19.75 %), Санжаревский Дмитрий

Андреевич (вышел из состава участников, доля в уставном капитале 25.52 %), Скотников

Андрей Германович (вышел из состава участников, доля в уставном капитале 35.29 %),

Борисов Сергей Александрович (вышел из состава участников, доля в уставном капитале

19.44 %);

с 08.02.2021 по 18.02.2021 - Борисов Сергей Александрович (вышел из состава

участников, доля в уставном капитале 100 %);

с 18.02.2021 по 18.06.2021 – Долженков Роман Романович (вышел из состава

участников, доля в уставном капитале 50 %);

с 18.06.2021 – Курдюков Сергей Александрович ИНН 643402681607 (доля

в уставном капитале 50 %, остальные 50 % доли в уставном капитале принадлежит

обществу).

Руководителями (лицами, имеющими право без доверенности действовать от имени

юридического лица) в ООО «ТИК» являлись: с 30.01.2017 по 29.08.2017 – Кочережнев

9 А57-27280/2025

Сергей Сергеевич; с 30.08.2017 по 15.09.2020 – Скотников Андрей Германович;

с 16.09.2020 по 23.03.2021 – Санжаревский Дмитрий Андреевич; с 23.03.2021

по 30.06.2021 – Долженков Роман Романович; с 30.06.2021 по 26.01.2024 – Курдюков

Сергей Александрович; с 26.01.2024 по настоящее время – конкурсный управляющий

Чуприков Александр Васильевич ИНН 644920515634.

Налоговым органом, в порядке стать 93.1 НК РФ, вне рамок проведения налоговых

проверок в адрес ООО «ТИК» направлены требования о предоставлении документов

(информации) от 12.10.2020, 27.01.2021 в отношении сделок совершенных обществом за

период с 2018 по 2020 годы.

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова вынесено решение от 29.03.2021

№ 1 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «ТИК», по вопросам

правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов, сборов за период с

01.01.2018 по 31.12.2020.

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение

о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.05.2022

№11-15/010 (вступило в законную силу 11.07.2022), в соответствии с которым ООО «ТИК»

произведены доначисления на общую сумму 25 266 833,97 руб., в том числе налоги в

сумме 12 688 842 руб., пени в сумме 5 025 638,97 руб. и штрафы в сумме 7 552 353 руб.

Основанием для доначислений налоговых обязательств послужил вывод налогового

органа о не соблюдении ООО «ТИК» условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК

РФ, выразившихся в умышленных действиях по созданию формального документообороту

хозяйственной деятельности и неправомерном включении в состав налоговых вычетов по

НДС и расходы по налогу на прибыль организаций хозяйственных операций по

взаимоотношениям с «техническими» организациями: ООО «Эгидаком», ООО

«Маттрансстрой», ООО «Полюс», ООО «Парадиз», ООО «Легенда», ООО «Олимп», ООО

«Монолит Строй», ООО «Штурвал».

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в адрес ООО «ТИК» направлены

требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.07.2022 № 29357 на сумму

24 871 827,66 руб., со сроком исполнения - не позднее 10.08.2022, от 17.08.2023 № 73413

на сумму 25 809 694,60 руб., со сроком исполнения – не позднее 20.09.2023

Поскольку в установленный срок ООО «ТИК» требование не исполнило, налоговым

органом на основании статьи 46 НК РФ приняты решения о взыскании налога, пени и

штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 17.08.2022 №

5761, от 14.10.2023 № 2389 и направлены в банк соответствующие поручения.

10 А57-27280/2025

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника в ходе

принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом принято решение

о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества от 17.08.2022 №5761, на

основании которого возбуждено исполнительное производство № №96239/22/64046-ИП,

которое окончено, на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от

02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью

установить местонахождение должника и его имущества.

08.09.2023 в Арбитражный суд Саратовской области поступило заявление

Антошкина Александра Викторовича о признании ООО «ТИК» несостоятельным

(банкротом).

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 22.01.2024 по делу № А57-

23640/2023 должник ‒ ООО «Тик» (ОГРН: 1176451002034, ИНН: 6452126049) признан

несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего

должника и открыто конкурсное производство.

21.02.2024 ФНС России, в лице УФНС России по Саратовской области по делу №

А57-23640/2023 направлено требование о включении в реестр требований кредиторов

ООО «ТИК» в размере 26 436 589,61 руб.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 01.04.2024 по делу №

А57-23640/2023 требования кредитора – ФНС России включены в реестр требований

кредиторов должника – общества с ограниченной ответственностью «Тик» в общем

размере 26 136 988.87 руб., в том числе налог - 12 261 118.39 руб., штраф - 7 532 283 руб.,

пени - 6 343 587.48 руб., для удовлетворения в третью очередь.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 25.03.2025 по делу №

А57-23640/2023, в связи с завершением ликвидационных мероприятий, конкурсное

производство, в отношении ООО «ТИК», завершено.

Таким образом, налоговым органом предприняты исчерпывающие меры по

взысканию налоговых обязательств с ООО «ТИК», остаток неисполненной задолженности

по налоговым обязательствам (отрицательное сальдо ЕНС), возникшей по результатам

выездной проверки, на дату завершения конкурсного производства составил 26 368 690,86

руб., в том числе налог - 12 261 118,39 руб., штраф - 7 532 283,00 руб., пени - 6 575 289,47

руб.

При этом налоговый орган пришел к выводу о том, что невозможность взыскания

недоимки стала результатом согласованных действий взаимозависимых и подконтрольных

лиц ‒ ООО «ТИК» и ООО «ТД «ТИК».

11 А57-27280/2025

Из материалов дела следует, что 14.08.2018 создано юридическое лицо ‒ ООО

«Стройгарант» с адресом места нахождения: г. Саратов, ул. Песчано-Уметская, 28, д. 1,

которое 20.10.2020 переименовано в общество с ограниченной ответственностью

«Торговая компания «Теплоизоляция и кровля» (сокращенное наименование ООО «ТД

«ТИК») со сменной адреса места нахождения: г. Саратов, ул. Им. Некрасова Н.А, д. 49А,

кв. 43. Основной вид деятельности торговля оптовая лесоматериалами, строительными

материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73).

20.11.2020 ООО «ТК ТИК» зарегистрировало обособленное подразделение по

адресу ранее использаванному в качестве места нахождения: г. Саратов, ул. Песчано-

Уметская ул., д. 28, д. 1.

Учредителями в ООО «ТД «ТИК» с 14.08.2018 по настоящее время являются

Гайворонский Александр Николаевич (доля в уставном капитале 19.75 %), Санжаревский

Дмитрий Андреевич (доля в уставном капитале 25.52 %), Скотников Андрей Германович

ИНН 753300820699 (доля в уставном капитале 35.29 %), по настоящее время – Борисов

Сергей Александрович (доля в уставном капитале 19.44 %);

Руководителями (лицами, имеющими право без доверенности действовать от имени

юридического лица) в ООО «ТК «ТИК» являлись: с 14.08.2018 по 04.10.2020 -

Санжаревский Дмитрий Андреевич; с 05.10.2020 по настоящее время - Скотников Андрей

Германович.

Таким образом, адрес места нахождения (при создании, в дальнейшем обособленное

подразделение), вид деятельности, учредители (до 18.02.2021) и руководители (до

23.03.2021) ООО «ТК «ТИК» полностью совпадают с ООО «ТИК».

При этом после получения ООО «ТИК» от налогового органа требований о

предоставлении документов (информации), в отношении сделок с контрагентами, по

которым в дальнейшем произведены доначисления налоговых обязательств, а также

незадолго (менее месяца) до назначения выездной налоговой проверки (29.03.2021), в

ООО «ТИК» произошла смена руководителя Санжаревского Д. А. (23.03.2021) на

Долженкова Р.Р (с 23.03.2021 по 30.06.2021), в последующем на Курдюкова С.А. (с

30.06.2021 по 26.01.2024), а также осуществлен выход всех учредителей с заменой на

Курдюкова С.А., которые являются учредителями и руководителем ООО «ТД «ТИК».

Довод представителей ООО «ТД «ТИК» о наличии между учредителями

корпоративного спора, повлекшего продажу ООО «ТИК» третьему лицу, судом

отклоняется, так как состав учредителей ООО «ТД «ТИК» не менялся, доказательства

12 А57-27280/2025

наличия корпоративного спора, включая нахождение на рассмотрении в судебном порядке,

в материалы дела не представлено.

Суд отмечает, что основанием для доначислений налоговых обязательств ООО

«ТИК» послужило умышленное создание проверяемым лицом формального

документооборота с контрагентами за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 (решение о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.05.2022

№11-15/010), то есть когда состав учредителей и руководителей ООО «ТИК» и ООО «ТД

«ТИК» полностью совпадал.

При этом указанные учредители получали дивиденды, как в ООО «ТИК», так и в

ООО «ТК «ТИК» согласно справкам по форме 2-НДФЛ, приобщенным к материалам дела.

Налоговым органом в материалы дела представлены сведения о том, что помещение

по адресу: Саратов, ул. Песчано-Уметская, 28, д. 1, которое использовало как ООО «ТИК»,

в качестве адреса места нахождения, так и ООО «ТД «ТИК» при регистрации, а в

дальнейшем в качестве обособленного подразделения, принадлежит на праве

собственности Гайворонскому А.Н. (учредителю ООО «ТД «ТИК» и ООО «ТИК» до

08.02.2021).

Налоговым органом установлено, что ООО «ТИК» представило справки по форме 2-

НДФЛ в 2020 году на 16 человек, в 2021 году – на 0 человек, ООО «ТК «ТИК» за 2018-

2019 годы справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, в 2020 году представлены

справки на 10 человек, в 2021 году на 14 человек.

Из анализа справок 2-НДФЛ и данных налогового органа «Реестр страховых

взносов» следует, что работники ООО «ТИК» с 2020 года трудоустроены в ООО «ТК

«ТИК» в количестве 7 человек, что составляет 63% штата ООО «ТИК» за 2020 год, в том

числе: Савинич Анна Александровна, Молчанов Вадим Владимирович, Пучкова Татьяна

Сергеевна, Зайцев Михаил Сергеевич, Яндыбаев Олег Евгеньевич, Васягина Елена

Дмитриевна, Оськин Александр Дмитриевич.

Согласно анализу хозяйственной деятельности доходы (выручка) ООО «ТИК»

составили за 2018 год ‒ 252 878 тыс. руб., за 2019 год ‒ 364 823 тыс. руб., за 2020 год ‒

320 082 тыс. руб., за 2021 год ‒ 3 675 тыс. руб., за 2022 год ‒ 34 тыс. руб.. При этом доходы

(выручка) ООО «ТК «ТИК» составили за 2018 год ‒ 100 тыс. руб., за 2019 год ‒ 0 тыс. руб.,

за 2020 год ‒ 22 215 тыс. руб., за 2021 год ‒ 381 712 тыс. руб., за 2022 год ‒ 368 991 тыс.

руб.

Из указанных сведений следует, что после инициирования налоговым органом

контрольных мероприятий выручка ООО «ТИК» значительно снизилась, а выручка ООО

13 А57-27280/2025

«ТК «ТИК» значительно выросла, фактически в пропорциональных размерах.

Также из показателей бухгалтерской отчетности установлено уменьшение оборотов

по расчетным счетам и снижение активов ООО «ТИК» в 2021-2022 годах, с

одновременным увеличением аналогичных показателей ООО «ТК «ТИК» в указанный

период.

При этом сдача бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ТИК» и ООО «ТД

«ТИК», а также совершение банковских операций, осуществлялось с единого ip адреса

188.235.148.32, с 2022 года ООО «ТИК» бухгалтерскую отчетность не представляло.

Из анализа операций по расчетным счетам ООО «ТИК» и ООО «ТК «ТИК»

следует, что в 2021-2022 годах поставщики товаров (работ, услуг) ООО «ТИК» прекратили

свои взаимоотношения и заключили договоры (контракты) с ООО «ТК «ТИК», в том

числе: ООО «ТехноНИКОЛЬ-Строительные Системы», ООО «Торговый дом «Эковер»,

ООО «Сен-Гобен Строительная Продукция Рус», ООО «Пеноплэкс СПб», ООО

«УльтраСтрой», ООО «Первый Стройцентр Сатурн-Р», ООО «Борге», ООО

«Стройгарант», ООО «Аллигатор», ООО «Рокофаст», ООО «Компания Металл Профиль

Центр», ООО «Бергауф Строительные Технологии», ООО «Кровля и Изоляция Саратов» и

другие.

Аналогичные обстоятельства установлены и в части получения дохода, контрагенты

в 2021-2022 годах приобретающие товары (работы и услуги) у ООО «ТИК» прекратили

свои взаимоотношения и заключили договоры (контракты) с ООО «ТК «ТИК», в том

числе: ООО «Торэкс Саратов», ООО Специализированный застройщик «ПДПСтрой»,

ООО «Мегаруф Саратов», АО «Саратовоблжилстрой», ООО «СПФ» Балаковоспецстрой»,

ООО «Облстрой», ООО «Покров» и другие.

Из представленных сведений ГИБДД следует, что ООО «ТИК» реализовано в адрес

ООО «ТК «ТИК» 3 транспортных средства совокупной стоимостью 1 570 999,26 руб. по

договорам купли-продажи от 09.12.2020 и от 14.12.2020. Иное имущество как движимое,

так и недвижимое в собственности ООО «ТИК» отсутствовало.

Довод представителей ООО «ТК «ТИК» о недоказанности налоговым органом

несоответствия рыночным ценам реализованных транспортных средств, судом

отклоняется, так как в рамках настоящего дела оцениваются доказательства о выводе

активов ООО «ТИК», лишение его на получение выручки, и как следствие исполнение

налоговых обязательств.

Установленные обстоятельства послужили основанием для вывода налогового

органа о взаимозависимости ООО «ТИК» и ООО «ТД «ТИК» и наличии оснований для

14 А57-27280/2025

взыскания с ООО «ТД «ТИК» задолженности по налоговым проверкам ООО «ТИК», в

порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК РФ если особенности отношений между лицами

могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими

лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности

представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются

взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми

лицами признаются организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно

участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет

более 25 процентов.

Кроме того, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не

предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами

обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи (пункт 7 статьи 105.1 НК

РФ).

В пункте 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N

4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации

20.12.2016, разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие "иной

зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о

взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно

толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения

в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят

согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности

исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии

взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

В случае передачи бизнеса судам надлежит устанавливать, отличались ли условия и

обстоятельства передачи от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии

независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели

делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу

об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях

перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена

обязанность по уплате налогов.

Таким образом, норма статьи 45 НК РФ, предусматривающая возможность

исполнения налоговых обязанностей организации-налогоплательщика причастными к ее

15 А57-27280/2025

деятельности лицами, направлена на противодействие избежанию налогообложения в тех

случаях, когда действия находящихся в зависимости друг от друга налогоплательщика и

иного лица носят согласованный характер и направлены на неисполнение обязанности по

уплате налогов.

Суд приходит к выводу о взаимозависимости ООО «ТИК» и ООО «ТК «ТИК» в

целях подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, в силу совокупности следующих

обстоятельств:

- до начала налоговым контрольных мероприятий учредители и руководители

ООО «ТИК» и ООО «ТК «ТИК»;

- место нахождение ООО «ТИК» совпадает с местом нахождения (обособленным

подразделением) ООО «ТК «ТИК» (г. Саратов, ул. Песчано-Уметская, 28, д. 1),

- виды деятельности и фактическая деятельность полностью совпадают;

- совпадение у ООО «ТИК» и ООО «ТК «ТИК» ip адреса 188.235.148.32 при сдачи

налоговой и бухгалтерской отчетности, а также совершения банковских операций;

- после начала налоговым органом контрольных мероприятий активы ООО «ТИК»

(трудовые ресурсы, транспортные средства) перенаправлены в ООО «ТК «ТИК»;

- фактическое прекращение деятельности ООО «ТИК» после начала контрольных

налоговых мероприятий и пропорциональное увеличение доходов (выручки) ООО «ТК

«ТИК».

При этом суд также учитывает, что в соответствии с решением по выездной

налоговой проверки в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 ООО «ТИК» (состав учредителей

и руководителя совпадал с ООО «ТД «ТИК») допустил умышленное создание формального

документооборота с контрагентами, с целью уменьшения налоговых обязательств, в

дальнейшем активы ООО «ТИК» переведены в ООО «ТД «ТИК», что привело к

фактическому прекращению деятельности ООО «ТИК» и невозможности взыскания с него

произведенных налоговым органом доначислений.

Таким образом, прослеживается недобросовестное поведение и согласованные

действия, которые выражаются в переводе активов ООО «ТИК» ООО «ТД «ТИК» с целью

исключения взыскания недоимки по налоговым обязательствам (переводом бизнеса

должника).

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации

(далее ‒ ГК РФ) не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с

намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной

16 А57-27280/2025

целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав

(злоупотребление правом).

В случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи,

суд, арбитражный суд или третейский суд с учетом характера и последствий допущенного

злоупотребления отказывает лицу в защите принадлежащего ему права полностью или

частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом (пункт 2 статьи 10 ГК

РФ).

В рассматриваемом случае мерой по устранению недобросовестного поведения

(злоупотребление правом) является взыскание задолженности должника с

взаимозависимой организации, в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

В пункте 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N

4 (2016) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016)

разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости»

между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании

налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом

цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех

исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят

согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности

исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии

взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ. При доказанности того, что

передача материальных и иных ресурсов (передача бизнеса) налогоплательщика другому

лицу была совершена в целях уменьшения имущественной базы, за счет которой должна

была быть исполнена налоговая обязанность, о чем другое лицо должно было знать,

налоговый орган вправе взыскать суммы соответствующих налогов с лица, получившего

указанное имущество.

Таким образом, норма статьи 45 НК РФ, предусматривающая возможность

исполнения налоговых обязанностей организации-налогоплательщика причастными к ее

деятельности лицами, направлена на противодействие избежанию налогообложения в тех

случаях, когда действия находящихся в зависимости друг от друга налогоплательщика и

иного лица носят согласованный характер и направлены на неисполнение обязанности по

уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей

статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную

систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате

17 А57-27280/2025

причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах

сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней

уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от

применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также

мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности

по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно)

исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу, пени следуют судьбе недоимки и подлежат

уплате в обязательном порядке по дату фактического погашения основной задолженности

по налогам и сборам.

Судом установлено, что налоговым органом заявлены требования о взыскании

налоговых обязательств с ООО «ТД «ТИК» на сумму в размере 1 101 856,89 руб. больше

чем доначислено ООО «ТИК» по результатам выездной налоговой проверке, которая

является пеней начисленной по состоянию на дату завершения конкурсного производства,

в отношении ООО «ТИК».

Следовательно, увеличение размера взыскиваемых пеней по сравнению с

начисленными согласно решению инспекции выездной и камеральным проверкам не

противоречит пункту 61 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при

применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

Федерации».

Размер налоговых обязательств, санкций и пени заявленный налоговым органом к

взысканию, судом проверен и признан правильным. Контррасчет, включая расчет пени, в

материалы дела не представлен.

Довод ООО «ТД «ТИК» о том, что заявителем нарушен срок для обращения в суд с

заявленными требованиями, судом отклоняется, по следующим основаниям.

Срок для взыскания налоговых обязательств с взаимозависимого лица, в порядке

подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, налоговым законодательством не установлен.

Таким образом, в рассматриваемом случае, подлежит применению общий срок

исковой давности, предусмотренный статьями 196 и 200 Гражданского кодекса Российской

Федерации, который составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было

узнать о нарушении своего права.

18 А57-27280/2025

Из материалов дела следует, что недоимка по налоговым платежам в бюджет

возникла у ООО «ТИК» (должник) по результатам выездной налоговой проверки

(решение ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова от 13.05.2022 №11-15/010 ‒

вступило в законную силу 11.07.2022).

Следовательно, право заявителя на обращение в суд с заявленными требования, в

порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, возникает по истечении трех месяцев с

момента вступления в силу 11.07.2022 решения по выездной налоговой проверки от

13.05.2022 №11-15/010 ‒ с 12.10.2022 по 12.10.2025.

УФНС России по Саратовской области обратилась в суд с заявленными

требованиями (через систему «Мой арбитр») 08.10.2025, то есть в пределах

установленного трехлетнего срока.

Оценив в совокупности и во взаимосвязи, в соответствии с требованиями,

установленными статьями 65, 71 АПК РФ, представленные в материалы дела

доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу о наличии

взаимозависимости между ООО «ТИК» и ООО «ТД «ТИК», для целей подпункта 1 пункта

3 статьи 45 НК РФ, которая повлияла на неисполнение налоговых обязательств ООО

«ТИК», возникших по результатам налоговой проверки.

При указанных обстоятельствах заявленные УФНС России по Саратовской области

требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Выводы суда согласуются с позицией, изложенной в постановлениях Арбитражного

суда Поволжского округа от 21.05.2025 по делу № A65-18454/2024, от 25.01.2022 по делу

№ А12-2386/2021, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.06.2025 по делу №

A66-17550/2023, Арбитражного суда Московского округа от 24.06.2025 по делу № A40-

96199/2024, от 26.03.2025 по делу № А40-107508/2024.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в

пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был

освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ при подаче искового заявления

имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 10 000 001 рубля до

50 000 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 325 000 рублей плюс

1 процент суммы, превышающей 10 000 000 рублей.

19 А57-27280/2025

На основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ налоговые

органы освобождены от оплаты государственной пошлины

Согласно подпункту 2 пункта 2 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной

пошлины признаются организации, если они выступают ответчиками

(административными ответчиками) в арбитражных судах или по делам, рассматриваемым

мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец

(административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден

заявитель, подлежит взысканию с ООО «ТД «ТИК» в доход федерального бюджета.

Суд, с учетом пунктом 3 статьи 333.22 НК РФ, находит необходимым снизить

сумму подлежащей взысканию государственной пошлины до 50 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать общество с ограниченной ответственностью «Теплоизоляция и кровля»

(ИНН 6452126049, ОГРН 1176451002034) и общество с ограниченной ответственностью

«Торговая компания «Теплоизоляция и кровля» (ИНН 6453157145, ОГРН 1186451018698)

зависимыми организациями для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса

Российской Федерации.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Торговая компания

«Теплоизоляция и кровля» (ИНН 6453157145, ОГРН 1186451018698) сумму налоговой

задолженности, числящейся за обществом с ограниченной ответственностью

«Теплоизоляция и кровля» (ИНН 6452126049, ОГРН 1176451002034), в размере

26 368 690,86 руб., из которых налог – 12 261 118,39 руб., пени ‒ 6 575 289,47 руб., штраф

‒ 7 532 283,00 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Торговая компания

«Теплоизоляция и кровля» (ИНН 6453157145, ОГРН 1186451018698) в доход

федерального бюджета государственную пошлину в размере 50 000,00 руб.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного

срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке, предусмотренном

статьями 181, 257, 259, 260, 273, 276, 277 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, путем подачи жалоб через Арбитражный суд Саратовской области.

20 А57-27280/2025

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Д.Р. Мамяшева

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 02.12.2025 7:58:22

Кому выдана Мамяшева Диана Рафисовна