Арбитражный суд города Москвы

1091/2025-220428(4)

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-42053/2025

г. Москва Дело № А40-85487/25

03 октября 2025 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Д.Е. Лепихина,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу

ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 16 ПО Г. МОСКВЕ

на решение Арбитражного суда города Москвы от 04.07.2025 по делу № А40-85487/25

по заявлению ООО «АСНА»

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ 16 ПО Г. МОСКВЕ

о признании незаконным и отмене постановления,

без вызова сторон,

У С Т А Н О В И Л:

ООО «АСНА» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города

Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИНСПЕКЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 16 ПО Г. МОСКВЕ (далее – инспекция)

от 31.03.2025 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25

КоАП РФ.

Решением суда от 04.07.2025 постановление инспекции изменено в части

назначения административного наказания, административный штраф заменен на

предупреждение.

Не согласившись с решением суда, инспекция обратилась в Девятый

арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда отменить,

в удовлетворении заявления отказать.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом

апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268, 272.1 АПК РФ.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва, суд

апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены

обжалуемого судебного акта, исходя из следующего.

Диспозицией ч.6.3 ст.15.25. КоАП РФ является нарушение установленных

сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных

организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории

Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского

счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными

поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов более чем на

тридцать дней.

Применительно к ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ вмененное обществу

административное правонарушение заключается в нарушении положений

2 А40-85487/25

Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном

контроле» (далее - Закон №173-ФЗ).

Как установлено судом первой инстанции, в ходе проведения мероприятий

валютного контроля инспекцией установлено, что обществом открыты поименованные

в деле счета в банке ARDSHINBANK CJSCfyr (АРМЕНИЯ), расположенном за

пределами территории Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 «Об

утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и

индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о

движении средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных

организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории

Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского

счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными

поставщиками платежных услуг» (далее - Правила № 819) утвержден Порядок

предоставления отчета.

Согласно требованиям, установленным п. 4 Правил № 819, юридическое лицо -

резидент, индивидуальный предприниматель -резидент ежеквартально, в течение 30

дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет и документы

(выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового

рынка в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован

банк или иная организация финансового рынка), подтверждающие сведения, указанные

в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю

календарную дату отчетного квартала.

При этом в отношении каждого счета (вклада), открытого в банке и иной

организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской

Федерации, представляется отдельный отчет.

В соответствии с п. 5 Правил № 819 подтверждающие документы

представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. В

случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала,

подтверждающие документы представляются за период с даты открытия счета (вклада)

по последнее число отчетного квартала.

Таким образом, общество было обязано представить в адрес инспекции отчеты

по счетам №№ 2470080688240000, 2470080688240010, 2470080688240020,

2470080688240030. 2470080688240040, 2470080688240050, 2470080688240060,

2470080688240070 и подтверждающие документы к ним за 2 квартал 2023 в срок до

31.07.2023.

Отчеты по вышеперечисленным счетам представлены в инспекцию 21.07.2023

по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) в срок, установленный п.4

Правил № 819, что подтверждается квитанциями о приеме электронного документа

КНД 1167001, и зарегистрированы 21.07.2023.

Вместе с тем, при представлении отчетов обществом не были соблюдены

требования п.4 Правил № 819 по представлению документов, подтверждающих

сведения, указанные в отчете, а именно: отчеты за 2 квартал 2023 были направлены в

инспекцию без подтверждающих документов.

Таким образом, обязанность по представлению подтверждающих документов за

2 квартал 2023 была исполнена обществом 21.02.2025, то есть с нарушением

установленного законодательством срока более чем на тридцать дней.

Вина общества в совершении правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25.

КоАП РФ с учетом положения ч.2 ст.2.1. КоАП РФ заключается в том, что у него

имелась возможность для соблюдения требования, за нарушение которого ч.6.3

ст.15.25. КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были

приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

3 А40-85487/25

На основании ч.4 ст.210 АПК РФ собранными по делу доказательствами

инспекцией доказано совершение обществом административного правонарушения,

предусмотренного ч.6.3 ст.15.25. КоАП РФ.

Инспекцией не нарушен порядок привлечения общества к административной

ответственности.

Общество привлечено к административной ответственности в пределах срока

давности, предусмотренного ч.1 ст.4.5. КоАП РФ.

Санкция ч.6.3 ст.15.25. КоАП РФ для юридических лиц представляет собой

административный штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Вместе с тем, установив, что в действиях общества имеется состав

административного правонарушения, ответственность за совершение которого

предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, а событие вменяемого правонарушения

подтверждается протоколом об административном правонарушении и иными

материалами административного дела, суд первой инстанции правомерно применил ч. 1

ст. 4.1.1 КоАП РФ, заменив назначенный иснпекцией штраф в размере 40 000 руб. на

предупреждение.

Более того, согласно ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ за впервые совершенное

административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления

государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если

назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено

соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта

Российской Федерации об административных правонарушениях, административное

наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при

наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за

исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные

правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы

причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира,

окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры)

народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных

ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии

имущественного ущерба (ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).

Согласно ст. 4.6 КоАП РФ лицо, которому назначено административное

наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым

данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении

административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения

данного постановления, либо со дня вступления в законную силу указанного

постановления до истечения одного года со дня уплаты административного штрафа,

уплаченного до дня вступления в законную силу соответствующего постановления.

Как указано в Письме ФНС России от 8 декабря 2016 г. N ОА-4-17/23483@ «О

направлении разъяснений» при решении вопроса о применении в отношении лица

статьи 4.1.1 КоАП РФ необходимо выяснить, привлекалось ли ранее это лицо к

административной ответственности за однородное правонарушение. Если да, то

необходимо выяснить исполнено ли постановление о назначении лицу

административного наказания и дату окончания исполнения указанного постановления,

не прекращалось ли его исполнение, не истек ли срок, в течение которого лицо

считается подвергнутым административному наказанию, не пересматривались ли

постановление о назначении лицу административного наказания и последующие

постановления, связанные с его исполнением.

Как установлено судом первой инстанции, общество ранее привлекалось к

административной ответственности, однако сроки, установленные ст. 4.6 КоАП РФ,

когда лицо считается подвергнутым административному наказанию, истекли.

4 А40-85487/25

Истечение сроков, указанных в статьях 4.6 и 31.9 КоАП РФ, в период течения

которых лицо считается подвергнутым административному наказанию по одному или

нескольким административным правонарушениям, исключает возможность учета таких

административных правонарушений в качестве основания, препятствующего

применению взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и статьи 4.1.1 КоАП РФ,

позволяющих заменить назначенное наказание в виде административного штрафа на

предупреждение.

Таким образом обстоятельств, препятствующих назначению наказания в виде

предупреждения, из материалов дела не усматривается.

С учетом того, что обществом приняты меры по устранению правонарушения,

применительно к положениям ст. 3.4 КоАП РФ доказательства причинения действиями

общества вреда или возникновения угрозы причинения вреда, а также наличия

имущественного ущерба в материалах дела отсутствуют, равно как и отягчающие вину

обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу о необходимости изменения

постановления по делу об административном правонарушении в части назначенного

наказания путем замены административного штрафа на предупреждение, полагая, что

данная мера ответственности сможет обеспечить достижение цели административного

наказания. Инспекцией в материалы дела доказательств обратного не представлено,

оснований для иного вывода суд апелляционной инстанции не усматривает.

На основании изложенного отсутствуют правовые основания для

удовлетворения апелляционной жалобы инспекции.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не соответствуют фактическим

обстоятельствам дела и нормам права, не влияют на законное по своей сути

оспариваемое решение суда, являются надуманными.

Ходатайство инспекции с просьбой учесть при рассмотрении ее жалобы решение

Бабушкинского районного суда г. Москвы по делу № 12-867/2025 от 11.08.2025, в

соответствии с которым Постановление о привлечении генерального директора ООО

«АСНА» к административной ответственности в виде штрафа за взаимосвязанное

правонарушение, оставлено без изменения, отклоняется апелляционным судом,

поскольку указанное решение не вступило в законную силу, дело направлено в

Московский городской суд для рассмотрения апелляционной жалобы генерального

директора общества.

Таким образом, судебный акт, не вступивший в законную силу, не имеет

преюдициального значения для рассмотрения настоящего дела и не является

надлежащим доказательством по делу, в связи с чем не может быть принят во внимание

при рассмотрении апелляционной жалобы.

Обстоятельств, являющихся безусловным основанием в силу ч. 4 ст. 270 АПК

РФ для отмены судебного акта, апелляционным судом не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 266, 268, п. 1 ст. 269, 271,

272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный

суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда города Москвы от 04.07.2025 по делу №А40-

85487/25 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть

обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном

объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Судья: Д.Е. Лепихин

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.