9 арбитражный апелляционный суд

91194_47307594

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Москва Дело № А40-299414/25-116-2549

24 апреля 2026 г.

Резолютивная часть решения объявлена 16.04.2026 г.

Полный текст решения изготовлен 24.04.2026 г.

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Абдулаевой А.Т.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной

ответственностью "КРАСНАЯ ЗАРЯ-СТ" (Москва, ОГРН: 5077746469246, Дата

присвоения ОГРН: 05.04.2007, ИНН: 7719627996)

к Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве (ИНН 7710474590; ОГРН

1047710091758; дата регистрации 27.12.2004; адрес: 125284, город Москва,

Хорошёвское шоссе, д. 12А), Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по

г.Москве (ИНН 7719107193; ОГРН 1047719056483; дата присвоения ОГРН 23.12.2004;

адрес: 105523, г. Москва, Щелковское ш,90а)

третье лицо – Высший исполнительный орган государственной власти города Москвы-

Правительство Москвы (Москва, ОГРН: 1027739813507, Дата присвоения ОГРН:

18.12.2002, ИНН: 7710489036) об оспаривании действий ИФНС России № 19 по г.

Москве по доначислению налога на имущество в размере 4.106.026 рублей, о

признании незаконным решения УФНС России по г. Москве №7700-2025/009497 от

20.10.2025г., об обязании ИФНС России № 19 по г. Москве устранить допущенные

нарушения путем возврата налога на имущество за 2022 год в размере 4.106.026 руб.

с участием сторон согласно Протоколу судебного заседания от 16.04.2026 г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "КРАСНАЯ ЗАРЯ-СТ" обратилось в

Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Управлению Федеральной налоговой

службы по г. Москве, Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по г.Москве об

оспаривании действий ИФНС России № 19 по г. Москве по доначислению налога на

имущество в размере 4.106.026 рублей, о признании незаконным решения УФНС

России по г. Москве №7700-2025/009497 от 20.10.2025г., об обязании ИФНС России №

19 по г. Москве устранить допущенные нарушения путем возврата налога на

имущество за 2022 год в размере 4.106.026 руб.

Определением от 03.02.2026г. суд привлек к участию в деле в качестве третьего

лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора - Высший

1

2

исполнительный орган государственной власти города Москвы-Правительство

Москвы.

Заявитель поддержал заявленные требования.

Налоговые органы возражали в удовлетворении заявленных требований.

Третье лицо позицию по делу изложило.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации исследовав и оценив представленные

доказательства с позиций их относимости, допустимости, достоверности,

достаточности и взаимной связи в их совокупности, считает, что заявленные

требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 20.10.2025г. ООО «Красная Заря-СТ» Решением

Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве не был освобожден от

доначисления налога на имущество за 2022г. в размере 4 106 026 руб.

Ранее, 25.02.2025г. в отношении Заявителя, направлено Сообщение об

исчисленных налоговым органом, Инспекцией федеральной налоговой службы №19 по

г. Москве суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного

налога № 3157541 от 28.04.2023г., в котором произведен перерасчет налога на

имущество организации за 2022г. Данное решение Инспекции обжаловано в

Управлении.

Согласно данному сообщению в отношении объекта недвижимого имущества с

кадастровым номером 77:03:0003013:1059, расположенного по адресу: г. Москва, ул.

М.Семеновская, д.30, стр.7 исчислен налог в размере 5 474 701 руб.

Заявитель уже уплатил налог за данный объект в размере 1 368 675 руб., согласно

предоставленной льготе и доначисление налога в размере 4 106 026 руб. считает

незаконным.

Как указывает заявитель, 28.01.2022г. по данному объекту составлен акт

№91221500/ОФИ, согласно которому и п.2.3. ст.4.1. Закона г. Москвы №64 от

05.11.2003 налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов.

Уплата 25% суммы исчисленного налога идет в отношении объектов, менее 20%

площади которых фактически используется для торгово-офисных целей.

В акте Госинспекции №91221500/ОФИ от 28.01.2022г., на объект заявителя

указано, что данное нежилое здание фактически не используется для размещения

офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового

обслуживания. Соответственно объект заявителя является объектом льготирования и

доначисление Инспекцией налога на имущества в размере 4 106 026 руб. проведено

незаконно.

Заявитель 10.03.2025г. обратился в Инспекцию, с просьбой о пересмотре налога

на имущество за 2022 год.

Инспекция21.03.2025г. ответила, что применение льготы в соответствии с п.2.3.

ст.4.1. Закона не правомерно.

Заявитель 03.04.2025г. обратился в Инспекцию, с указанием на правомерность

предоставления налоговой льготы по налогу на имущество за 2022 год.

Инспекция 07.04.2025г. ответила, что отсутствуют основания для применения

налоговой льготы в 2023 году, приведя в качестве довода Перечень объектов г.

Москвы, сформированный по критерию фактического использования.

Согласно Перечню в 2022 году, размещенному на официальном сайте

Департамента экономической политики и развития города Москвы, объект включен в

Перечень на 2022 год по критерию вида фактического использования, следовательно,

относится к объектам недвижимого имущества, поименованным в ст.4.1. Закона.

Заявитель 09.07.2025г. снова обратился в Инспекцию с просьбой предоставить

мотивированный и обоснованный ответ о причинах отказа в предоставлении налоговой

льготы.

3

Инспекция 23.07.2025г. ответила, что отсутствуют основания для применения

налоговой льготы.

Заявитель 30.07.2025г. обратился к Инспекцию, с просьбой обосновать отказ в

применении налоговой льготы.

Инспекция 04.08.2025г. оставила обращение заявителя без рассмотрения.

Заявитель 22.09.2025г. обратился в Управление с апелляционной жалобой на

решение Инспекции.

Управление, рассмотрев жалобу Заявителя, вынесло 20.10.2025г. решение об

отказе в удовлетворении жалобы.

Заявитель считает, что решения Инспекции и Управления являются незаконным

(недействительным), подлежащим отмене.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Как следует из фактических обстоятельств дела, согласно пункту 1 статьи 372

Кодекса налог на имущество организаций устанавливается Кодексом и законами

субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом,

законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие

обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 372 Кодекса при установлении налога на имущество

организаций законами субъектов Российской Федерации могут также определяться

особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого

имущества в соответствии с главой 30 Кодекса, предусматриваться налоговые льготы,

основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса определено, что законом субъекта Российской

Федерации устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из

кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в

подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

Перечень налоговых льгот по налогу на имущество организаций определен в

статье 381 Кодекса, а также Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на

имущество организаций» (Закон № 64).

Согласно положениям части 2.3 статьи 4.1 Закона № 64 (в соответствующей

редакции) налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов исчисленной

суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), указанных в пункте 1

статьи 1.1 Закона № 64, если по результатам последних мероприятий по определению

вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего

налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года

указанного налогового периода, установлено, что менее 20 процентов их общей

площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной

инфраструктуры, и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания,

и (или) объектов бытового обслуживания.

Пунктом 1 статьи 1.1 Закона № 64 определено, что налоговая база как кадастровая

стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении

административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в

них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов

государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений), если

соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных

домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного

использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового,

административного (кроме зданий (строений, сооружений), расположенных на

земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает

размещение промышленных или производственных объектов) и коммерческого

назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового

обслуживания.

4

Пунктом 2 статьи 1.1 Закона № 64 установлено, что налоговая база как

кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении

отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) общей площадью свыше

1000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового,

административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения

торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового

обслуживания.

Обществу на праве собственности принадлежат объекты недвижимого

имущества, в том числе нежилое здание с кадастровым номером 77:03:0003013:1059 по

адресу: г. Москва, ул. М. Семеновская, д. 30, стр. 7.

В целях реализации Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на

имущество организаций» Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-

ПП (Постановление № 700-ПП) (в редакции на 2022 год) утвержден Перечень объектов

недвижимого имущества на 2022 год (Перечень), в отношении которых налоговая база

определяется как их кадастровая стоимость.

Согласно пункту 9150 Приложения № 1 к Постановлению № 700-ПП (в редакции

постановления Правительства Москвы от 23.11.2021 N 1833-ПП и действующей на

2022 год) и сведениям, размещенным на официальном сайте Департамента

экономической политики и развития города Москвы (далее -Департамент)

(mos.ru/depr/function/nalogovaya- politika/vklyuchen- li- vash- obekt- v-utverzhdennyy-

perechen-obektov-nedvizhimosti/), объект недвижимого имущества с кадастровым

номером 77:03:0003013:1059 включен в Перечень на 2022 год по критерию вида

фактического использования, следовательно, относится к объектам недвижимого

имущества, поименованным в пункте 2 статьи 1.1 Закона № 64.

Согласно акту Государственной инспекции по контролю за использованием

объектов недвижимости города Москвы от 28.01.2022г. № 91221500/ОФИ нежилое

здание с кадастровым номером 77:03:0003013:1059 фактически не используется для

размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового

обслуживания.

Вместе с тем, из пункта 1.2.1.1 указанного акта следует, что земельный участок с

кадастровым номером 77:03:0003013:4, на котором расположен спорный объект имеет

вид разрешенного использования «эксплуатация производственных строений».

По сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы

государственной регистрации, кадастра и картографии по г. Москве в порядке пункта 4

статьи 85 Кодекса, вышеуказанный земельный участок также имеет вид разрешенного

использования «эксплуатация производственных строений» (вид разрешенного

использования по классификатору - для размещения объектов промышленности,

энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, обеспечения

космической деятельности, обороны, безопасности и иного специального назначения),

что не соответствует условиям, установленным пунктом 1 статьи 1.1 Закона №64.

Для использования налоговой льготы за 2022 год, принадлежащий обществу

спорный объект должен находиться на земельном участке, один из видов разрешенного

использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового,

административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов

общественного питания и (или) бытового обслуживания.

При таких обстоятельствах, спорный объект в 2022 году не отвечал критериям

установленным пунктом 2.3 статьи 4.1 Закона № 64, и, как следствие, основания для

предоставления обществу налоговой льготы по налогу на имущество организаций

отсутствовали.

Указанная правовая позиция также содержится в решении ФНС России от

29.12.2025 № СД-4-9/11775@ по жалобе ООО «Красная Заря-СТ» на решение

Управления от 20.10.2025 № 7700-2025/009497/И.

5

На основании вышеизложенного, суд не находит оснований для удовлетворения

заявленных требований.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК

РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья: А.П. Стародуб