Арбитражный суд Тюменской области

25/2025-182225(1)

АРБИТРАЖНЫЙСУДТЮМЕНСКОЙОБЛАСТИ

Ленинад.74,г.Тюмень,625052,тел(3452)25-81-13,ф.(3452)45-02-07,http://tumen.arbitr.ru,E-mail:info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г.ТюменьДело№А70-9731/2025

10октября2025года

резолютивнаячастьрешенияобъявлена03октября2025года

решениевполномобъемеизготовлено10октября2025года

АрбитражныйсудТюменскойобластивсоставесудьиМинееваО.А.,

рассмотреввсудебномзаседанииделопозаявлению

индивидуальногопредпринимателяБронниковойЮлииДмитриевны(ИНН

720211676801,ОГРНИП316723200059588,адрес625501,Тюменскаяобласть,Тюменский

район,п.Московский,пер.Луговой,д.2;625034,г.Тюмень,ул.ПавлаНикольского,д.10,

кв.149;625501,п.Московский,а/я3782)

какционерномуобществу«Альфастрахование»(ИНН7713056834,ОГРН1027739431730,

датарегистрации22.10.2002,адрес115280,г.Москва,пр.Лихачева,д.15,пом.2/15;625048,

г.Тюмень,ул.МаксимаГорького,д.76)

опонуждениипередатьвИФНСРоссиипог.Тюмени№1уточненныесведенияоб

отсутствииуБронниковойЮлииДмитриевныдоходовфизическоголицаввиде

неустойки(коддохода2301)насумму108340рублейвапреле2023года,14374рублейв

мае2023года,231925,40руб.всентябре2023года,95786,02рублейвмарте2024года,4

226,94рублейвсентябре2024года,

третьилица,незаявляющиесамостоятельныхтребованийотносительнопредметаспора:

инспекцияФедеральнойналоговойслужбыпог.Тюмени№1(625009,г.Тюмень,

ул.Товарноешоссе,15),

управлениеФедеральнойналоговойслужбыпоТюменскойобласти(625009,г.Тюмень,

ул.Товарноешоссе,15),

приведениипротоколасекретаремКлимовойЕ.И.,

приучастии:

отзаявителя–СагайдачныйМ.С.наоснованиидоверенности№19от01.12.2023;

отответчика–неявились;

отИФНСпог.Тюмени№1–РыбалкаО.С.наоснованиидоверенностиот25.12.2024№1;

отУФНСпоТО–ДюндюковаИ.Л.наоснованиидоверенностиот25.12.2024,

установил:

индивидуальныйпредпринимательБронниковаЮлияДмитриевна(далее–

заявитель,прдприниматель,ИПБронниковаЮ.Д.)обратиласьвсудсзаявлениемк

акционерномуобществу«Альфастрахование»(далее–ответчик,АО

«Альфастрахование»)опонуждениипередатьвИФНСРоссиипог.Тюмени№1

уточненныесведенияоботсутствииуБронниковойЮлииДмитриевныдоходов

физическоголицаввиденеустойки(коддохода2301)насумму108340рублейвапреле

2023года,14374рублейвмае2023года,231925,40руб.всентябре2023года,95786,02

рублейвмарте2024года,4226,94рублейвсентябре2024года.

Третьимилицами,незаявляющимисамостоятельныхтребованийотносительно

предметаспоракучастиювделепривлеченыинспекцияФедеральнойналоговойслужбы

пог.Тюмени№1иуправлениеФедеральнойналоговойслужбыпоТюменскойобласти.

Коддлявходаврежимограниченногодоступа:

2А70-9731/2025

Представительзаявителявсудебномзаседанииподдержалзаявленныетребования

наоснованииизложенныхвзаявлениидоводов.

Ответчиковременииместерассмотренияделаизвещеннадлежащимобразом,

своегопредставителядляучастиявсудебномзаседанииненаправил.

Представителитретьихлицподдержалипозиции,изложенныевотзывахна

заявление.

Какследуетизматериаловдела,согласносправкеодоходахза2023год,

предоставленноймежрегиональнойинспекциейФедеральнойналоговойслужбыпоЦОД

БронниковаЮлияДмитриевнаполучиладоходыввиденеустойки(коддохода2301)на

сумму108340рублейвапреле,14374рублейвмае,231925,40руб.всентябреатакжеза

2024годанасумму4226,94рублейвсентябре,95786,02рублейвмарте.

АО«Альфастрахование»,полагаясебяналоговымагентомпоотношениюк

БронниковойЮлииДмитриевне,передаловналоговуюинспекциюсведенияодоходах

физическоголицавотношенииуказанныхсумм.

Вместестем,указанныесуммыбылиполученыврамкахпредпринимательской

деятельности,ипомнениюзаявителянеоблагаютсяналогомнадоходыфизическихлиц,

посколькупоуказаннымдоходамустановленспециальныйналоговыйрежим(доходы).

ЗауказанныедоходыБронниковаЮ.Д.каксубъектпредпринимательской

деятельностиосуществилавыплатывсоответствиисграфикомуплатыналогови

отчиталасьвналоговуюслужбувсоответствиисдекларациямиза2023и2024год.

ПередачаАО«Альфастрахование»сведенийодоходахфизическоголицабезучета

статусапредпринимателяповлекладвойноеналогообложение:поставкепредпринимателя

ипоставкефизическоголица.

Вдосудебномпорядкепредпринимательобратиласьвинспекциюфедеральной

налоговойслужбыпог.Тюмени№1,вкоторойпросиланеосуществлятьсписание

денежныхсредстввсчетуплатыналогафизическихлицнауказанныесуммыво

избежаниенедостачисредствнаединомналоговомсчетудляосуществленияиных

зачетов,авАО«Альфастрахование»податьуточненныесведениявналоговую

инспекциювотношенииБронниковойЮлииДмитриевныоботсутствииунее

налогооблагаемогодоходафизическоголицапоуказаннымсуммам.

ВответнатребованиеИФНСРоссиипог.Тюмени№1(исх.№17-22/021650)от

12.12.2024указало,чтоперерасчетналогавозможенлишьпослепоступления

соответствующихсведенийотАО«Альфастрахование».

АО«Альфастрахование»требованиепроигнорировало.

Сдействиями(бездействием)АО«Альфастрахование»заявительнесогласен,

считаетегонеправомерным,всвязисчемобратилсявсудсрассматриваемыми

требованиями.

Исследовавматериалыдела,оценив,всоответствиисостатьями9,71

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,сучетомпринципа

состязательности,представленныедоказательствапосвоемувнутреннемуубеждению,

основанномунавсестороннем,полном,объективноминепосредственномих

исследовании,пояснениясторон,арбитражныйсудсчитает,чтозаявленныетребования

подлежатудовлетворениюпоследующимоснованиям.

Врассматриваемомделетребованиязаявителявытекаютиздействийответчика,

связанныхсосуществлениемпубличныхполномочийвкачественалоговогоагента,в

связисчемспоррассматриваетсявпорядкеглавы24АПКРФ.

Всоответствиисостатьей13ГражданскогокодексаРоссийскойФедерации,

частью1статьи198,частью4статьи200,частью2статьи201Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,пунктом6ПостановленияПленума

ВерховногоСудаРоссийскойФедерациииПленумаВысшегоАрбитражногоСуда

РоссийскойФедерацииот01.07.1996№6/8«Онекоторыхвопросах,связанныхс

применениемчастипервойГражданскогокодексаРоссийскойФедерации»,дляпризнания

3А70-9731/2025

недействительныминенормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий

(бездействия)государственныхорганов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,

должностныхлиц,являетсянеобходимымналичиеодновременнодвухусловий:их

несоответствиезаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушениеправи

законныхинтересовлица,обратившегосявсудссоответствующимтребованием,всфере

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Всилупункта1статьи198АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерацииграждане,организацииииныелицавправеобратитьсяварбитражныйсудс

заявлениемопризнаниинедействительныминенормативныхправовыхактов,

незаконнымирешенийидействий(бездействия)государственныхорганов,органов

местногосамоуправления,иныхорганов,должностныхлиц,еслиполагают,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаи

законныеинтересывсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,

незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Какследуетизпредставленныхсудуписьменныхдоказательствипояснений

представителязаявителя,денежныесредства,указанныевсправках2-НДФЛперечислены

страховщиком на основании заключенных предпринимателем со страхователями

договоров цессии.

Возражая против удовлетворения требований, ответчик в отзыве на заявление

указал, что в соответствии с письмом Минфина от 12.01.2022 N 03-04-06/824 физические

лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и

осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического

лица, самостоятельно исчисляют, уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из

сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1

статьи 227 Кодекса).

Соответственно, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности,

указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате

внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от

осуществления предпринимательской деятельности.

Исходя из изложенного физические лица, зарегистрированные в установленном

действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую

деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от

осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог.

Поскольку в выписке из ЕГРИП заявителя нет соответствующего вида

деятельности (получение дохода по договору цессии), его не существует в принципе,

поэтому ответчиком были поданы сведения в налоговую о доходах заявителя как

физического лица.

Между тем, согласно выписке заявителя из ЕГРИП основным видом деятельности

предпринимателя является 64.99 «Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг

по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки».

Согласно общероссийскому классификатору видов экономической деятельности

(ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) эта группировка включает:

- прочие виды деятельности в сфере финансовых услуг, прежде всего связанные с

распределением финансовых средств, кроме предоставления займов, включая

факторинговые услуги, заключение свопов, опционов и прочих срочных сделок;

- деятельность, связанную с частным инвестированием, например деятельность

инвестиционных фондов (кроме акционерных);

- деятельность компаний по венчурному инвестированию и пр.

Эта группировка не включает:

- финансовый лизинг, см. 64.91;

4А70-9731/2025

- операционный лизинг, согласно типу лизинговых товаров, см. 77;

- страхование и деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению, см. 65;

- обязательное социальное страхование и государственное пенсионное обеспечение, см.

84.30;

- поручительскую деятельность в членских организациях, см. 94.99;

- операции с ценными бумагами по поручению других лиц, см. 66.12;

- покупку, продажу и аренду недвижимости, см. 68;

- инкассацию векселей без долговой скупки, см. 82.91;

- деятельность по управлению холдинговыми компаниями, см. 64.20.

На сегодняшний день общероссийский классификатор видов экономической

деятельности (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) не содержит кода

деятельности для доходов, полученных по договорам цессии.

Данный классификатор позволяет решать задачу определения вида экономической

деятельности, связанного с производством конкретного вида продукции или

предоставляемой услугой.

При отсутствии кода, полностью подходящего к услугам/работам/продукции,

избранию подлежит именно тот, который наиболее точно отображает специфику

предоставляемой услуги.

Основным видом деятельности ИП Бронниковой Ю.Д. является 64.99

предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному

обеспечению, не включенных в другие группировки.

Указанный вид деятельности связан с распределением финансовых средств, кроме

предоставления займов, включая факторинговые услуги, заключение свопов, опционов и

прочих срочных сделок.

Заключаемые предпринимателем договоры цессии являются возмездными

сделками, следовательно, их можно отнести к коду деятельности финансовые услуги.

Крометого,согласнопункту3статьи10ЗаконаРоссийскойФедерацииот

27.11.1992№4015-1«ОборганизациистраховогоделавРоссийскойФедерации»

страховаявыплата–этоденежнаясумма,установленнаяФедеральнымзакономи(или)

договоромстрахованияивыплачиваемаястраховщикомстрахователю,застрахованному

лицуиливыгодоприобретателюпринаступлениистраховогослучая.

Всоответствиисподпунктом1пункта1статьи213Налоговогокодекса

РоссийскойФедерации(далее–НКРФ)приопределенииналоговойбазыпоналогуна

доходыфизическихлицнеучитываютсядоходы,полученныеввидестраховыхвыплатв

связиснаступлениемстраховыхслучаевподоговорамобязательногострахования,

осуществляемоговпорядке,установленномзаконодательствомРоссийскойФедерации.

Суммавыплаты,правотребованиянакоторуюперешлофизическомулицупо

договоруцессии(переуступкиправатребования),подлежитобложениюналогомна

доходыфизическихлицвустановленномпорядке,таккакнеявляетсястраховой

выплатой,ауказанноефизическоелицонеявляетсястрахователем,застрахованным

лицомиливыгодоприобретателем.

Привыплатефинансовойорганизациейстраховоговозмещенияцессионариюу

последнеговозникаетэкономическаявыгода,предусмотреннаястатьей41Налогового

кодексаРоссийскойФедерации,котораяподлежитналогообложениювобщемпорядке.

Какопределеностатей226НКРФроссийскиеорганизации,индивидуальные

предприниматели,нотариусы,занимающиесячастнойпрактикой,адвокаты,учредившие

адвокатскиекабинеты,атакжеобособленныеподразделенияилипостоянные

представительстваиностранныхорганизацийвРоссийскойФедерации,откоторыхилив

результатеотношенийскоторыминалогоплательщикполучилдоходы,указанныев

пункте2настоящейстатьи,обязаныисчислить,удержатьуналогоплательщикаиуплатить

суммуналога,исчисленнуювсоответствиисостатьей225настоящегоКодексасучетом

особенностей,предусмотренныхнастоящейстатьей.

5А70-9731/2025

Особенностиисчисленияи(или)уплатыналогапоотдельнымвидамдоходов

устанавливаются227настоящегоКодекса.

Встатье227НКРФуказано,чтоисчислениеиуплатуналогавсоответствиис

настоящейстатьейпроизводятследующиеналогоплательщики:физическиелица,

зарегистрированныевустановленномдействующимзаконодательствомпорядкеи

осуществляющиепредпринимательскуюдеятельностьбезобразованияюридического

лица,-посуммамдоходов,полученныхотосуществлениятакойдеятельности.

Налогоплательщики,указанныевпункте1настоящейстатьи,самостоятельно

исчисляютсуммыналога,подлежащиеуплатевсоответствующийбюджет,впорядке,

установленномстатьей225настоящегоКодекса.

Приэтом,еслиуполучателябылстатусиндивидуальногопредпринимателяна

моментвыплаты,тостраховаяорганизациянепризнаетсяналоговымагентом,

обязанностиудержатьунееНДФЛневозникает,видыдеятельностииндивидуального

предпринимателязначениянеимеют.

Ссылкиответчиканаписьмоот12.01.2022№03-04-06/824немогутбытьприняты

вовнимание,посколькуписьмагосударственныхоргановимеютинформационно-

разъяснительныйхарактеринеявляютсяпрепятствиемдляиноготолкованиянорм

действующегозаконодательства,очемуказановписьмесамимМинистерствомфинансов

РоссийскойФедерацииисоответствуетстатусудокумента,неявляющегосянормативным

актомилиинымвидомдокументом,способнымвимперативномпорядкеустанавливать

порядокосуществленияналоговыхотчислений.

Учитываяизложенныеобстоятельстваинормы,суднаходитоснованиядля

удовлетворениятребованиязаявителяиобязанияакционерногообщества

«Альфастрахование»впятидневныйсроксмоментавступлениярешениясудавзаконную

силупередатьвИФНСРоссиипог.Тюмени№1уточненныесведенияоботсутствииу

БронниковойЮлииДмитриевныдоходовфизическоголицаввиденеустойки(коддохода

2301)насумму108340рублейвапреле2023года,14374рублейвмае2023года,231

925,40руб.всентябре2023года,95786,02рублейвмарте2024года,4226,94рублейв

сентябре2024года.

Согласност.112АПКРФвопросыраспределениясудебныхрасходов,ккоторымв

соответствиисост.101АПКРФотноситсягосударственнаяпошлина,разрешаются

арбитражнымсудом,рассматривающимдело,всудебномакте,которымзаканчивается

рассмотрениеделапосуществу.

Согласночасти1статьи110АПКРФсудебныерасходы,понесенныелицами,

участвующимивделе,впользукоторыхпринятсудебныйакт,взыскиваются

арбитражнымсудомсостороны.

Всоответствиисп.7ч.1ст.333.21НКРФразмергоспошлиныприподаче

заявленийопризнанииненормативногоправовогоактанедействительнымиопризнании

решенийидействий(бездействия)государственныхорганов,органовместного

самоуправления,иныхорганов,должностныхлицнезаконнымидляфизическихлиц

составляет10000рублей.

ВсвязисудовлетворениемтребованийкАО«Альфастрахование»,снеговпользу

индивидуальногопредпринимателяБронниковойЮлииДмитриевныподлежат

взысканиюсудебныерасходывразмере10000рублей.

Излишнеуплаченнаягосударственнаяпошлинавразмере40000рублей,

перечисленнаяплатежнымпоручением№23от15.05.2025подлежитвозврату

индивидуальномупредпринимателюБронниковойЮлиеДмитриевнеизфедерального

бюджета.

Руководствуясьстатьями168-170,201АрбитражногопроцессуальногокодексаРФ,

арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

6А70-9731/2025

Заявленныетребованияудовлетворить.

Обязатьакционерноеобщество«Альфастрахование»впятидневныйсрокс

моментавступлениярешениясудавзаконнуюсилупередатьвИФНСРоссиипо

г.Тюмени№1уточненныесведенияоботсутствииуБронниковойЮлииДмитриевны

доходовфизическоголицаввиденеустойки(коддохода2301)насумму108340рублейв

апреле2023года,14374рублейвмае2023года,231925,40руб.всентябре2023года,95

786,02рублейвмарте2024года,4226,94рублейвсентябре2024года.

Взыскатьсакционерногообщества«Альфастрахование»впользуиндивидуального

предпринимателяБронниковойЮлииДмитриевнысудебныерасходывразмере10000

рублей.

ВозвратитьиндивидуальномупредпринимателюБронниковойЮлиеДмитриевне

изфедеральногобюджетаизлишнеуплаченнуюгосударственнуюпошлинувразмере

40000рублей,перечисленнуюплатежнымпоручением№23от15.05.2025.Выдать

справкунавозвратгосударственнойпошлины.

РешениеможетбытьобжаловановмесячныйсроксодняегопринятиявВосьмой

арбитражныйапелляционныйсудпутемподачиапелляционнойжалобычерез

АрбитражныйсудТюменскойобласти.

СудьяМинеевО.А.

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата23.06.20254:20:54

КомувыданаМинеевОлегАлександрович