9 арбитражный апелляционный суд

1570000279_46691066

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

ИменемРоссийскойФедерации

г.МоскваДело№А40-11843/25-20-85

06марта2026г.

Резолютивнаячастьрешенияоглашена05февраля2026года

Решениевполномобъемеизготовлено06марта2026года

АрбитражныйсудгородаМосквывсоставе:судьиЛадикаЕ.В.

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседания

ПонамаревымГ.М.,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседаниивзалесудебныхзаседаний№9018

делопозаявлению

ОБЩЕСТВАСОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ"СПЕЦИАЛЬНЫЕ

СТАЛИИСПЛАВЫ"(117218,Г.МОСКВА,УЛ.КРЖИЖАНОВСКОГО,Д.15,К.5,ЭТ

2ПVК203ОФ1,ОГРН:1115050000526,ДатаприсвоенияОГРН:09.02.2011,ИНН:

5050089420,КПП:772701001)

кИНСПЕКЦИИФЕДЕРАЛЬНОЙНАЛОГОВОЙСЛУЖБЫ№27ПОГ.МОСКВЕ

(117418,Г.МОСКВА,УЛ.НОВОЧЕРЁМУШКИНСКАЯ,Д.58,К.1,ОГРН:

1047727044584,ДатаприсвоенияОГРН:23.12.2004,ИНН:7727092173,КПП:

772701001)

опризнаниирешенияот25.09.2024№15979незаконным,оботмененачисления

налоговнаобщуюсумму440305970руб.,штрафа31473736руб.,

Всудебноезаседаниеявились:

отзаявителя:СтуловаО.А.,доверенностьот01.01.2025№39/25,паспорт,диплом;

отзаинтересованноголица:БобкинаА.В.,доверенностьот21.01.2026№25,

удостоверение,диплом;КористовА.К.,удостоверение,доверенностьот29.01.2026№

30;СергинаТ.В.,доверенностьот13.01.2026№14;ПермяковаЕ.А.,удостоверение,

доверенностьот12.01.2026№4,диплом;

УСТАНОВИЛ:

ООО"Специальныесталиисплавы"обратилосьвАрбитражныйсудг.

МосквысзаявлениемкИнспекцииФедеральнойналоговойслужбы№27пог.Москве

опризнаниирешенияот25.09.2024№15979незаконным,оботмененачисления

налоговнаобщуюсумму440305970руб.,штрафа31473736руб.

Заявителембылоподаноходатайствообуточнениизаявленных

требований,вкоторомпросилсудпринятькрассмотрениютребованияопризнании

1

2

недействительнымирешенийИФНСРоссии№27пог.Москвеот25.12.2024№14915

иУФНСРоссиипог.Москвеот06.02.2025№21-21/011288@.Впринятииуточнений

судомбылоотказано,посколькупосмыслучасти1статьи49АПКРФнедопускается

одновременноеизменениепредметаиоснованияиска,являющееся,посуществу,

предъявлениемновоготребования.

Заинтересованнымлицомпредставленписьменныйотзывназаявление,в

которомпроситсудвудовлетворениизаявленныхтребованийотказать.

Представительзаявителявсудебномзаседаниитребованияподдержалвполном

объеме.

Представительзаинтересованноголицавсудебномзаседаниипротив

удовлетворениязаявленноготребованиявозражал.

Суд,выслушавдоводыпредставителейлиц,участвующихвделе,исследовав

материалыдела,считаетзаявленныетребованиянеподлежащимиудовлетворениюпо

следующимоснованиям.

КакуказываетЗаявительиследуетизматериаловдела,с29сентября2021года

по03октября2022годасотрудникамиИФНСРоссии№27пог.Москвенаосновании

Решенияот29.09.2021№11,былапроведенавыезднаяналоговаяпроверкаООО

«Специальныесталиисплавы».

Предметомпроверкиявились:всеналогиисборызаисключениемНДСза

периодс01.01.2018по31.12.2020;НДСзапериодс01.01.2018по31.03.2018ис

01.04.2020по31.12.2020.

Порезультатамвыезднойналоговойпроверки,составленАктналоговой

проверкиот05.12.2022№21598.

Врамкахвыезднойпроверкизапериод01.01.2018-31.12.2020вынесено

РешениемИФНСРоссии№27пог.Москвеот25.09.2024г.N15979ООО

«Специальныесталиисплавы»привлеченокответственностизасовершение

налоговогоправонарушения.

Заявителюдоначисленыналогнадобавленнуюстоимостьналогнаприбыльв

размере440305970руб.иштрафпоп.3ст.122НКРФразмере31473735руб.

ООО«Специальныесталиисплавы»несогласившисьсРешениемот25.09.2024

г.№15979обратилосьсапелляционнойжалобойвУФНСРоссиипог.Москве.

РешениемпоапелляционнойжалобеУФНСРоссиипог.Москвеот08.11.2024

№21-10/131433@Решениеот25.09.2024г.N15979оставленобезизменения,

апелляционнаяжалобабезудовлетворения.

Всоответствиисчастью1статьи198Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации(далее-АПКРФ),граждане,организацииииныелицавправе

обратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)

органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,

чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаи

законныеинтересывсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,

незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Согласночасти4статьи200АПКРФ,прирассмотренииделобоспаривании

ненормативныхправовыхактов,решенийидействий(бездействия)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлицарбитражныйсудв

судебномзаседанииосуществляетпроверкуоспариваемогоактаилиегоотдельных

положений,оспариваемыхрешенийидействий(бездействия)иустанавливаетих

соответствиезаконуилииномунормативномуправовомуакту,устанавливаетналичие

полномочийуорганаилилица,которыепринялиоспариваемыйакт,решениеили

3

совершилиоспариваемыедействия(бездействие),атакжеустанавливает,нарушаютли

оспариваемыйакт,решениеидействия(бездействие)праваизаконныеинтересы

заявителявсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Всоответствиисч.4ст.198АПКРФЗаявлениеможетбытьподанов

арбитражныйсудвтечениетрехмесяцевсодня,когдагражданину,организациистало

известноонарушенииихправизаконныхинтересов,еслииноенеустановлено

федеральнымзаконом.Пропущенныйпоуважительнойпричинесрокподачизаявления

можетбытьвосстановленсудом.

Установленныйстатьей198АПКРФсрокнаобращениевсудопризнании

недействительнымрешенияИнспекциизаявителемсоблюден.

Налоговыйоргануказывает,чтоООО«Техно-Трейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»,

отражаяреализациюповзаимоотношениямсОбществомиисчисливналоги,тем

самымобусловилиправонавычетвходногоНДСупоследнего.Всилуотсутствияу

спорныхконтрагентоввходящегоНДСвследствиеввозасырьядляпроизводства

трубнойпродукции(вслучаеООО«ТехноТрейд»),авслучаеООО«Тренд-Балт-

Комп»-готовойтрубнойпродукциивтаможенномрежиме,непредусматривающем

егоуплатувбюджетРоссийскойФедерации,ууказанныхобществвчасти

взаимоотношенийсОбществомсформироваласьналоговаянагрузкаввидеисходящего

НДС,подлежащегоуплатевбюджет.Вцеляхсниженияналоговогобременипо

косвенномуналогу-спорнымиконтрагентамиувеличенысуммыналоговыхвычетов

(пропорциональноуменьшающихсуммуНДС,подлежащегоуплатевбюджетРФ),

искажаласьбухгалтерскаяиналоговаяотчетность.

ВотношенииООО«БалтТрейд»налоговаянагрузкаввидеНДС,подлежащего

уплатевбюджет,сформироваласьвсилуотсутствиявходящегоНДС,вследствие

совершениятранзакций,направленныхнапогашениезадолженностипокредитным

договорам,выдачузаймоваффилированнымлицам,вотсутствиереальностипоставки

трубнойпродукции.

ОсновнымвидомдеятельностиОбществаявляласьторговлянержавеющим

металлопрокатом,сварными,бесшовнымитрубамииизделиямипроизводствазавода

TechnoTubeиимпортногопроизводства.

Обществоявляетсяимпортером,осуществляяввозимпортнойпродукциина

территориюРоссийскойФедерацииврежимеИМ-40(выпусктоваровдлявнутреннего

потребления),подразумевавшемуплатувтомчисленалоганадобавленнуюстоимость

приввозетоваровнатаможеннуютерриториюРФ.

Крометого,ОбществоявлялосьдистрибьюторомзаводаTechnoTube,

приобретаяпродукциюуООО«ТехноТрейд».

ПриобретаемаяОбществомтрубнаяпродукцияуООО«ТехноТрейд»была

произведенапоследнимнапроизводственныхмощностяхООО«ТехноЛенд»(завод

TechnoTube),конечнымивладельцамикоторогоявлялисьСериковС.С,СериковаЕ.Г.

Вцеляхпроизводствапродукции,обществом«ТехноТрейд»арендованы

производственныепомещенияуООО«ТехноЛенд»наоснованиидоговороваренды

№01-2018/1от10.01.2018,№01-2018/2от10.01.2018,12-2015/2от10.12.2015.ООО

«ТехноЛенд»применяетспециальныйналоговыйрежим-упрощеннойсистемы

налогообложения,вусловияхкоторого,компания«ТехноЛенд»,впериод2018-2020

получилоотООО«ТехноТрейд»60млн.руб.запредоставлениепроизводственных

помещений(Т.5л.д.28электронныйносительдиск).

Владельцемчастиоборудования,производственнойлинии,размещеннойна

заводеTechnoTube,арендованнойобществом«ТехноТрейд»дляпроизводстватруб

являлосьООО«Евразия»,учредителемкоторогоявлялсяСериковС.С.

Вцеляхпроизводствапродукции,обществом«ТехноТрейд»арендованыстанки

иоборудованиеуООО«Евразия»наоснованиидоговороваренды№10/02-АОот

4

10.01.2018.ООО«Евразия»применяетспециальныйналоговыйрежим-упрощенную

системуналогообложения,вусловияхкоторого,компания«Евразия»,впериод2018-

2020получилоотООО«ТехноТрейд»20млн.руб.запредоставлениестанкови

производственногооборудования.

ПриобретеннаяОбществомтрубнаяпродукция,втомчисле,уООО«Техно

Трейд»,размещаласьнатерриториискладскихпомещенийпоадресу:Московская

область,г.Щелково,ул.Заводскаяд.14-Б,принадлежащиенаправахсобственности

обществу«БизнесКапитал»,учредителемкоторогоявлялсяСериковС.С.

ООО«БизнесКапитал»применяетспециальныйналоговыйрежим-упрощенную

системуналогообложения,вусловияхкоторого,компания«БизнесКапитал»,впериод

2018-2020получилоотОбщества222млн.руб.запредоставлениескладских

помещений.

Входепроверкиустановленаединаяпроизводственнаяструктурапредприятия,

состоящаяизаффилированныхивзаимозависимыхюридическихлиц(Т.3стр.20-21

Решенияот25.09.2024№15979).

ДеятельностькомпанийООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО«БалтТрейд»в

настоящеевремяневедется,сотрудникиданныхкомпанийпереведенывштат

взаимозависимыхобществ(Т.5л.д.141-150).

ООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО«ТехноТрейд»являлисьпоставщикамиООО

«БалтТрейд»,с2018годапереориентированынаООО«СпециальныеСталии

Сплавы».

С2019годаместоосновногопоставщиказамещеноООО«ТехноТрейд»,

котороесовместносООО«ТехноТюб»осуществлялопоставкутоваравадрес

Общества.С2022годаединственнымосновнымпоставщикомтоваровявляетсяООО

«ТехноТюб».

Обществовходитвгруппукомпаний,бенефициаромивладельцемкоторой

являетсяСериковС.С.Вгруппукомпанийвходятследующиеорганизации:

ООО«ТехноЛенд»-собственникпроизводственныхпомещенийпоадресу:

Калининградскаяобласть,пос.Озерки,ул.Заводскаяд.1(владелецСериковС.С.)

ООО«БизнесКапитал»-собственникскладскихпомещенийпоадресу:

Московскаяобласть,г.Щелково,ул.Заводскаяд.14-Б(владелецСериковС.С.)

ООО«Евразия»-собственникпроизводственнойлинии,оборудования,

размещенногопоадресу:Калининградскаяобласть,пос.Озерки,ул.Заводскаяд.1

(владелецСериковС.С.)

ООО«ТехноТрейд»-производительтрубнойпродукциинаарендованных

производственныхплощадяхООО«ТехноЛенд».

Общество,ООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО«БалтТрейд»иООО«ТехноТюб»-

торговыекомпании,продавцытрубнойпродукции,произведеннойобществом«Техно

Трейд»наплощадяхООО«ТехноЛенд».

ООО«НИК»-импортертрубнойпродукцииврежиме«Импорт-78»,Конечным

бенефициаромвышеуказанныхкомпанийявляетсяСериковС.С.Конечным

бенефициаромООО«СКСтил»являласьсупругаСериковаС.С.ГригорянК.К.

Установленыследующиеобстоятельствавзаимозависимостиорганизаций:

•спорныеконтрагентыподконтрольныконечномубенефициаруСерикову

С.С.;

•СериковаЕ.Г.(матьСериковаС.С.)выведенаизсоставаучредителей

ООО«ТехноТрейд»иОбщества,фактическиконтролироваладеятельностьуказанных

организаций,всилуотсутствияоплатыдоливуставномкапиталеООО«ТехноТрейд»,

ООО«СпециальныеСталииСплавы»ГерасименкоА.И.иТестовымЮ.Н.;

5

•спорныеконтрагентыосуществлялисвоюдеятельностьнатерритории

заводаTechnoTube,принадлежащегоконечномубенефициаруСериковуС.С.

(договорыарендыпроизводственныхпомещений,оборудования);

•спорныеконтрагентыосуществлялисвоюдеятельностьнатерритории

складскихпомещенийвг.Щелково,принадлежащиеконечномубенефициару

СериковуС.С.(ООО«БизнесКапитал»-собственникскладскихпомещений

(владелецСериковС.С.));

•составлениебухгалтерскойиналоговойотчетностиспорных

контрагентовпроисходиловкабинетебухгалтерииООО«ТехноТрейд»натерритории

заводаTechnoTube,принадлежащийконечномубенефициаруСериковуС.С.

(подтвреждаетсясовпадениемIP-адресаотправленияналоговыхдеклараций);

•информацияобостаткахденежныхсредствгруппы«СпециальныеСтали

иСплавы»,вкоторую,втомчислевходятОбществоиспорныеконтрагенты,

направляласьСериковуС.С.наадресserikov@russteels.ruпосредствомэлектронной

почты(подтверждаетсяизъятойвходеобыскапочтовойперепиской);

•сотрудникиОбществаиспорныхконтрагентовиспользовалиединую

корпоративнуюпочту@russteels.ruвцеляхкоммуникациивнутригруппы

«СпециальныеСталииСплавы»ивзаимодействиясконтрагентами(подтверждается

истребуемымидокументами,допросамисотрудников);

•СериковС.С.выступалпоручителемвкредитныхдоговорах,

оформленныхмеждукредитнымиучреждениямииОбщества,спорныхконтрагентов

(установленопоинформацииотПАОБанк«ФКОткрытие»,полученнойвответна

поручениеИФНСРоссии№5пог.Москве);

•влизинговыхдоговорах,заключенныхмеждуООО«СименсФинанс»и

спорнымиконтрагентамивыступалоодноитожелицо-главныйбухгалтерОбщества

ЧернюкЛюдмилаСтепановна(установленопорезультатаманализапредставленных

договоров);

•приформированииналоговыхдекларацийспорныхконтрагентов,

используетсядокументообороткомпаний,зарегистрированныхналиц,введеныхв

заблуждение(установленопорезультатамдопросовдолжностныхлиц);

•получениеденежныхсредствсупругойСериковаС.С.-ГригорянК.К.

черезрасчетныйсчетООО«СКСтил»откомпаний,зарегистрированныхна

номинальныхлиц,документальноявляющихсяпоставщикамиспорныхконтрагентов

(схематранзакций:поступлениеденежныхсредствООО«ТехноТрейд»нарасчетный

счетООО«СКСтил»черезрасчетныесчетатехническихкомпаний);

•вкабинетебухгалтериинайденапечать,ключипроверкиэлектронной

подписиООО«НИК»-поставщикООО«ТехноТрейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп».

•ПриоформлениикредитныхдоговоровПАОБанк«Открытие»сООО

«Тренд-Балт-Комп»(Договор№2/39-00/19/00014от19.04.2019)иООО«ТехноТрейд»

(Договор№2/39-00/19/00013от19.04.2019)вп.2.26раскрытаинформацияогруппе

компанийивзаимосвязанныхлицах,которымиявляютсяООО«БалтТрейд»,ООО

«Тренд-Балт-Комп»,ООО«ТехноТрейд»,ООО«СпециальныеСталииСплавы»,ООО

«ТехноЛенд»,ООО«БизнесКапитал»,ООО«Евразия»,ООО«ЕвроТюб»,ООО

«ТехноТюб».

Вцеляхобеспеченияисполненияобязательствпокредитнымдоговорам

заключеныдоговорыпоручительствасООО«БалтТрейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»,

ООО«ТехноТрейд»,ООО«СпециальныеСталииСплавы»,ООО«ТехноЛенд»,ООО

«БизнесКапитал»,ООО«Евразия»,ООО«ЕвроТюб»,ООО«ТехноТюб»,Сериковой

Е.Г,ТестовымЮ.Н.,СериковымС.С.

ХарактеристикаООО«БалтТрейд».

6

ООО«БалтТрейд»зарегистрировано11.11.2002,до17.05.2018поименованокак

ООО«СпециальныеСталииСплавы».

Учредителемигенеральнымдиректоромзапериодс11.2002по04.2016

являлисьСериковС.С.иСериковаЕ.Г.(матьСериковаС.С).

С04.2016учредителемигенеральнымдиректоромназначенКурбатовМ.Л.

ИзпоказанийКурбатоваМ.Л.(протоколдопроса№647от09.08.2019)с

СериковымучилсяводномуниверситетевМГТУим.Баумана,познакомилсяснимв

общежитии(Т.6л.д.94-105).

СериковС.С.иСериковаЕ.Г.такжеявлялисьучредителямиООО«Специальные

СталииСплавы»смоментарегистрации09.02.2011до12.02.2018,с22.01.2021по

настоящеевремя.

Впериодс13.02.2018по21.01.2021учредителемигенеральнымдиректором

назначенГерасименкоА.И.

МеждуГерасименкоА.И.иСериковойЕ.Г.заключендоговорот05.02.2018

купли-продажидоливуставномкапиталеООО«СпециальныеСталииСплавы»за50

000000руб.,расчетмеждусторонамидолженбытьпроизведенвтечении3-хлетпосле

заключенияданногодоговора.

ВЕГРЮЛООО«СпециальныеСталииСплавы»вразделе«учредители»

внесеназапись«Залогдоли.Срокобременения:послеисполненияобязательствпо

оплатеценыдоговоракупли-продажидоливуставномкапиталеобщества.

ЗалогодержательСериковаЕленаГеоргиевна».

14.01.2021подписаноСоглашениеорасторжениидоговоракупли-продажидоли

вуставномкапиталеООО«СпециальныеСталииСплавы»,согласнокоторому,доля

ООО«СпециальныеСталииСплавы»вразмере100%переходиткСериковойЕ.Г.,

долявуставномкапиталенебылавыкуплена.

ГерасименкоА.И.,какподконтрольноелицо,назначеннадолжностьСериковой

Е.Г.номинально,ранееявлялсяначальникомотделапродажООО«СпециальныеСтали

иСплавы».

НадопросГерасименкоА.И.вИнспекциюнеявился,всвязисчемпривлеченк

ответственностипост.128НКРФ(Т.8л.д.98-100).

МИФНСРоссии№16поМосковскойобластипроведендопросКурбатоваМ.Л.,

которыйсообщил,чтоГерасименкоА.И.одновременноимелправоподписипервичных

документоввООО«БалтТрейд»(Т.6л.д.94-105).

Впериод01.01.2018по31.12.2020праванадомен«russteels»былипереданы:с

01.01.2018по18.03.2020обществу«БалтТрейд»,с18.03.2020по31.12.2020-обществу

«СпециальныеСталииСплавы».ПредставителемООО«БалтТрейд»согласно

пояснениямАО«РСИЦ»являлсяГерасименкоА.И.,которыйс20.05.2016по

01.04.2021занималдолжностьгенеральногодиректораООО«СпециальныеСталии

Сплавы».ПочтовымадресомООО«БалтТрейд»иООО«СпециальныеСталии

Сплавы»значился:Московскаяобласть,г.Щелково,ул.Заводская14Б,адресом

электроннойпочтыкомпаний,заявленадрес:marketing@russteels.ru.

ОбособленныеподразделенияООО«БалтТрейд»вгородахСанкт-Петербург,

Самара,Воронеж,Челябинск,НижнийНовгород,Краснодар-снятысучета15.11.2017

ипоставленынаучетООО«СпециальныеСталииСплавы».Сотрудники

обособленныхподразделенийООО«БалтТрейд»переведенывООО«Специальные

СталииСплавы»безизмененияместонахождениярабочихмест.Данное

обстоятельствотакжесвидетельствуетозамещенииролиООО«БалтТрейд»

обществом«СпециальныеСталииСплавы».

Изпоказателейбухгалтерскойотчетности,справок2-НДФЛследуетвыводо

прекращениидеятельностиООО«БалтТрейд»иростувыручкиООО«Специальные

СталииСплавы».Аналогичнаядинамикапрослеживаетсявпоказателяхштатной

7

численностиданныхкомпаний:уменьшениечисленностисотрудниковвООО«Балт

Трейд»иросттрудоустройствавООО«СпециальныеСталииСплавы»(Т.5л.д.124-

150,Т.6л.д.11-14).

Такимобразом,ООО«СпециальныеСталииСплавы»образованонасменуООО

«БалтТрейд»,занимавшеерольторговойкомпании.

Надопроспоповестке№13-22/053304от16.09.2022СериковС.С.вИнспекцию

неявился,всвязисчемпривлеченкответственностипост.128НКРФ.

ООО«СпециальныеСталииСплавы»ИНН7729420366(ООО«БалтТрейд»)и

ООО«СпециальныеСталииСплавы»ИНН5050089420заключеныдоговорысИП

АбрамовымА.С.поусловиямкоторых,ИПАбрамовА.С.(Исполнитель)обязуется

организоватьивыполнитьпогрузочно-разгрузочныеработы,оказыватьскладские

услугипоприемке,хранению,упаковке,маркировке,складскойобработкеивыдаче

товаранаскладахООО«СпециальныеСталииСплавы»(Договор№385/11/17от

01.11.2017)иООО«БалтТрейд»(Договор№81/11/17от01.11.2017)(Заказчика),

который,обязуетсяоплачиватьвыполненныеИсполнителемработы.Местооказания

услуг-складыЗаказчика,расположенныепоадресу:141101,Московскаяобласть,г.

Щелково,ул.Заводская14Б.

ИзпоказанийИПАбрамоваА.С.(протоколдопроса№1060013от29.10.2019)с

2009по2017работалвООО«СпециальныеСталииСплавы»ИНН7729420366(ООО

«БалтТрейд»)вдолжностизаведующегоскладом,авООО«БизнесКапитал»занимал

должностьисполнительногодиректора,находилсявнепосредственномподчинении

СериковуС.С.БухгалтериюуИПАбрамоваА.С.велабухгалтерБабаеваОльга,

котораясостоялавштатеООО«СпециальныеСталииСплавы»ИНН5050089420(Т.3

стр.13Решенияот25.09.2024№15979).

ПоповесткамБабаеваО.В.вИнспекциюнеявилась,всвязисчемпривлеченак

ответственностипост.128НКРФ.

БухгалтерыООО«СпециальныеСталииСплавы»ИНН5050089420Безрукова

Т.С.,БольшаковаА.Г.,ГолиусоваС.С.вИнспекциювназначенноевремянеявились.

Фактынеявкисвидетелейвналоговыйоргандлядачипоказаний,всвоей

совокупностиуказываютнаумышленноеуклонениесотрудниковбухгалтерииООО

«СпециальныеСталииСплавы»отявкивналоговыйорган,направленноена

воспрепятствованиеустановленияфактическихобстоятельств,имеющихзначениедля

подтвержденияумысладействийдолжностныхлицООО«СпециальныеСталии

Сплавы»ориентированныхнауклонениеотуплатыналогов.

ООО«БизнесКапитал»,наоснованиидоговороварендыпередановаренду,

находящеесявсобственностиимуществоарендаторамООО«СпециальныеСталии

Сплавы»,ООО«ТехноТрейд»,ООО«БалтТрейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп».

МеждуООО«БалтТрейд»иОбществомзаключендоговор№362-1/10/17от

02.10.2017поусловиямкоторого,ООО«БалтТрейд»обязуетсяпередать,аООО

«СпециальныеСталииСплавы»принятьиоплатитьпродукцию.Поставкатовара

производитсяавтотранспортомПокупателя,путемвыборкиТоварасосклада

Поставщика,которыйрасположенпоадресу:Московскаяобласть,г.Щелково,ул.

Заводскаяд.14-Б(Т.3л.д.59электронныйносительдиск).

МИФНС№9пог.КалининградувотношенииООО«БалтТрейд»проведена

проверка,порезультатамкоторойвынесеноРешение№2518от15.06.2021о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,согласно

которому,ООО«БалтТрейд»внарушениип.1,ст.54.1НКРФсовершеныоперациисо

следующимиконтрагентами:ООО«Фрахтсервис»,ООО«Морстрой»,ООО

«Мосбалтстрой»,ООО«Евродом»,ООО«Проммонтаж»,ООО«Ресурсменеджмент»,

ООО«Верфь»,ООО«Профиль»,ООО«Мастерплюс»,ООО«Кенвуд»,ООО«Кронос»,

ООО«Бираит»(Т.7л.д.87-150,Т.8л.д.1-97).

8

Изанализабанковскихвыписокустановленопоступлениеденежныхсредствот

ООО«СпециальныеСталииСплавы»вразмере730млн.руб.соснованиемплатежа

«занержавеющийметаллопрокатподоговорупоставки№362-11017от02.10.2017г.»и

операцииперечисленияденежныхсредствООО«СпециальныеСталииСплавы»в

адрес:ООО«ТехноТюб»,СериковС.Е.,ИПАбрамовА.С.,ИПГригорянК.Д.,ИП

ВасильеваЕ.В.,ООО«СпециальныеСталииСплавы»,ООО«БизнесКапитал»,ООО

«ТехноТрейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»,ПАОАКБ«Металлинвестбанк».

Такимобразом,Обществом«БалтТрейд»,признанавинавуклоненииотуплаты

налоговвразмере64169313.57руб.,вумышленномискажениисведенийофактах

хозяйственнойжизни.

ООО«СпециальныеСталииСплавы»,ООО«БалтТрейд»созданфиктивный

документооборот,выраженныйвимитациипоставкиобществом«БалтТрейд»трубной

продукциивадресобщества«СпециальныеСталииСплавы»преследующийцель

получениеналоговойвыгодыввидеуменьшенияналоговыхобязательств.Между

обществамисоздандокументооборотбезфактическойпоставкиобществом«Балт

Трейд»трубнойпродукциивадресООО«СпециальныеСталииСплавы».

УчредителемООО«Тренд-Балт-Комп»являлисьСериковС.С.сдаты

регистрацииорганизации18.04.2005по08.04.2015,СериковаЕ.Г.с15.07.2011по

30.05.2012.С09.04.2015учредителемназначенАхтимовичМ.В.

ГенеральнымдиректоромявляласьМартыненкоВ.В.с21.10.2014по16.07.2017,

с17.07.2017-АхтимовичМ.В.

МеждуООО«Трен-Балт-Комп»иООО«СпециальныеСталииСплавы»

заключендоговор№09/63/17от24.10.2017поусловиямкоторогоООО«Тренд-Балт-

Комп»обязуетсяпередать,аООО«СпециальныеСталииСплавы»принятьиоплатить

продукцию.Продукциейпоуказанномудоговоруявлялисьгорячетканныетрубыи

изделия(Т.3л.д.59электронныйносительдиск).

Установленыоперацииперечисленияденежныхсредствобществомвразмере

277162202.46руб.заметаллопродукцию.

ИзанализабанковскихвыписокООО«Тренд-Балт-Комп»выявленыосновные

поставщикиООО«Тренд-Балт-Комп»иперечислениеденежныхсредстввихадресв

сумме291844559,15руб.(Т.3л.д.59электронныйносительдиск).

СогласносведениямФедеральнойТаможеннойСлужбы(ФТС)установленввоз

обществом«Тренд-Балт-Комп»горячетканныхбесшовныхтруб,приобретенныху

компаний:AnhuiBaitaiSteelIndustryCo.Ltd,WuxiTianxingSteelCo.Ltd,SuzhouHudai

MetalMaterialCo.Ltd,WenzhouKingPiperInternationalTradeCo.,Ltd,Wenzhou

HuachaoTechCo.,Ltd,ZhejiangInternationalBusinessGroupWenzhouCo.Ltd,Zhejiang

MingfengPipelineEquipmentCo.Ltd,N-Steel(Shanghai)Co.Ltd,ZhejiangKanglongSteel

Co.Ltd,AngangLianzhongStainlessSteelCorporation,ZhejiangPengyeStainlessSteel

TubeIndustrialCo.Ltd,BaofengSteelGroupCo.Ltd,CosmoIndustriesLLP,Nantong

TongzhouJueyangInternationalTradeCo.Ltd,TiproInternationalCo.Ltd,Vinlong

StainlessSteelCo.Ltd,WenzhouPointTradeCo.Ltd.(T.5л.д.38электронныйноситель

диск,Т.6л.д.33-68).

Вгрузовыхтаможенныхдекларациях,вразделе«исчислениетаможенных

платежей»,отраженаинформацияосборах,налогах,пошлинах,подлежащихуплате

приввозетоваранатаможеннуютерриториюРФ,суказаниемсуммыиспособа

платежа:«УН»«УР».

Способплатежа«УН»означает:«Условноеисчислениетаможенныхпошлин,

налоговитаможенныхсборов,освобождениеоткоторыхпредусмотрено

международнымидоговорамииактами,составляющимиправоЕвразийского

экономическогосоюза,изаконодательствомгосударств-членовЕвразийского

экономическогосоюза»,способплатежа«УР»означает:«Условноеисчисление

9

таможенныхпошлин,налоговитаможенныхсборовисходяизсодержаниятаможенной

процедуры,условиямикоторойпредусмотреноосвобождениеотуплатытаможенных

пошлин,налоговитаможенныхсборов».

ПриимпортегорячетканныхбесшовныхтрубнатерриториюРоссийской

Федерацииобществом«Тренд-Балт-Комп»производилосьихдекларированиес

условнымисчислениемналоганадобавленнуюстоимость,непредусматривающимего

уплатувбюджетРоссийскойФедерации.

ОтражаяреализациюпооперациямсОбществом,иисчисливналог,ООО

«Тренд-Балт-Комп»предоставленналоговыйвычетвразмере22009690руб.Всилу

отсутствиявходящегоналоганадобавленнуюстоимость,вследствиеввозаобществом

«Тренд-Балт-Комп»горячетканныхбесшовныхтрубвтаможенныхрежимах:«78-

Свободнаятаможеннаязона»,«40-Выпускдлявнутреннегопотребления»,и

производяихдекларированиесусловнымисчислениемналоганадобавленную

стоимость,непредусматривающимегоуплатувбюджетРоссийскойФедерации,у

ООО«Тренд-Балт-Комп»вчастивзаимоотношенийсООО«СпециальныеСталии

Сплавы»сформироваласьналоговаянагрузка,ввиденалоганадобавленную

стоимость,подлежащегоуплатевбюджет,вразмере22009690руб.Однако,вцелях

увеличениясуммыналоговыхвычетов,пропорциональноуменьшающихсуммуналога,

подлежащуюуплатевбюджетРФ,обществом«Тренд-Балт-Комп»умышлено

искажаласьбухгалтерскаяиналоговаяотчетность.

ПоставкугорячетканныхтрубвадресООО«Тренд-Балт-Комп»осуществляли

следующиепоставщики:ООО«НИК»,ООО«Галактика»,ООО«Домино»,ООО

«Вектор»,ООО«МонолитСтрой»,ООО«Олимп»,ООО«Лидер»,ООО«Динамика»,

ООО«ОптТорг»,ООО«БалтТрейд»,ООО«Траст»,ООО«Юниселл»,ООО«Небо»,

ООО«Баланс»,ООО«Базис»,ООО«БалтСтрой»,ООО«СпортИнвент»,ООО

«Балтгеоком»,ООО«Стрела»,ООО«Тринити»,ООО«Кенигальянс»,ООО«Садко»,

ООО«Шмидт»,ООО«КрондеГрупп»,ООО«Вирабалт».

Должностныелицауказанныхпоставщиков,заявленныхвЕГРЮЛвкачестве

генеральногодиректораиучредителя,опроверглисвоюпричастностькруководству,

вышеперечисленныхкомпаний,ксоставлениюиотправкеналоговойотчетности(Т.3

стр.50Решенияот25.09.2024№15979,л.д.80-84).

ВбухгалтерскойиналоговойотчетностиООО«Тренд-Балт-Комп»за2018,2019

гг.выявленорасхождениепоказателей«НДСпоприобретеннымценностям»

выраженноевзавышенииналоговыхвычетовпосчетам-фактурам,принятымкучету

повзаимоотношениямсвышеуказаннымиконтрагентами.

МеждуаффилированнымиООО«СпециальныеСталииСплавы»иООО

«Тренд-Балт-Комп»совершенысделкипопоставкетрубнойпродукции,ввезенной

обществом«Тренд-Балт-Комп»врежиме«78-Свободнаятаможеннаязона»,«40-

Выпускдлявнутреннегопотребления»сусловнымисчислениемналогана

добавленнуюстоимость,непредусматривающимегоуплатувбюджетРоссийской

Федерации.ООО«СпециальныеСталииСплавы»являясьимпортеромсамостоятельно

производилсяввозтрубнойпродукциинатерриториюРоссийскойФедерациипо

контрактам,заключеннымсиностраннымипоставщиками:AnhuiBaitaiSteelIndustry

Co.Ltd;WuxiTianxingSteelCo.Ltd;SuzhouHudaiMetalMaterialCo.Ltd;WenzhouKing

PiperInternationalTradeCo.,Ltd;WenzhouHuachaoTechCo.,Ltd;ZhejiangInternational

BusinessGroupWenzhouCo.Ltd;ZhejiangMingfengPipelineEquipmentCo.Ltd;N-Steel

(Shanghai)Co.Ltd;ZhejiangKanglongSteelCo.Ltd;AngangLianzhongStainlessSteel

Corporation;ZhejiangPengyeStainlessSteelTubeIndustrialCo.Ltd;BaofengSteelGroup

Co.Ltd;CosmoIndustriesLLP;NantongTongzhouJueyangInternationalTradeCo.Ltd;

SSSEdelstahlGmbh;TiproInternationalCo.Ltd;VinlongStainlessSteelCo.Ltd;Wenzhou

PointTradeCo.Ltdсфактическимисчислениемналоганадобавленнуюстоимостьиего

10

уплатойвбюджетРФприпересеченииграницыРФ(Т.5л.д.38электронныйноситель

диск).

ПоставщикиООО«СпециальныеСталииСтали»одновременноявлялись

поставщикамиООО«Тренд-Балт-Комп».

Создавдополнительноезвено(ООО«Тренд-Балт-Комп»),использующеережим

импорта«78-Свободнаятаможеннаязона»обществом«СпециальныеСталии

Сплавы»произведеносмещениеналоговойнагрузкииобязанностипоуплатеналогана

добавленнуюстоимостьнаООО«Тренд-Балт-Комп».

Такимобразом,основнойцельюформированияООО«СпециальныеСталии

Сплавы»документооборотасООО«Тренд-Балт-Комп»являлосьнеполучение

результатовпредпринимательскойдеятельности,аполучениеналоговой

экономии,вследствиеформированиядокументооборотвцеляхнеправомерного

заявленияналоговыхвычетоввнарушениепп.1п.2ст.54.1НКРФ.Характеристика

ООО«ТехноТрейд».

УчредителемООО«ТехноТрейд»являласьСериковаЕ.Г.с15.12.2015по

13.02.2018,с23.12.2020по26.08.2021.С14.02.2018по22.12.2020учредителем

назначенТестовЮ.Н.

МеждуТестовымЮ.Н.иСериковойЕ.Г.заключендоговоркупли-продажидоли

вуставномкапиталеООО«СпециальныеСталииСплавы»за50000000руб.,расчет

междусторонамидолженбытьпроизведенвтечении3-хлетпослезаключенияданного

договора.

ВЕГРЮЛООО«СпециальныеСталииСплавы»вразделе«учредители»

внесеназапись«Залогдоли.Срокобременения:послеисполненияобязательствпо

оплатеценыдоговоракупли-продажидоливуставномкапиталеобщества.

ЗалогодержательСериковаЕленаГеоргиевна».

ТестовЮ.Н.,какподконтрольноелицо,назначеннадолжностьСериковойЕ.Г.

номинально,ранееявлялсяглавныминженеромООО«ТехноТрейд»(допросТестова

Ю.Н.от14.10.2020(Т.3стр.22Решенияот25.09.2024№15979).

Такимобразом,продажадоливуставномкапиталеООО«СпециальныеСталии

Сплавы»безфактическойеепередачиТестовуЮ.Н.носитформальныйхарактер.

ОбстоятельствапродажидоливуставномкапиталеООО«ТехноТрейд»

идентичныособенностямсделкикупли-продажидоливуставномкапиталеООО

«СпециальныеСталииСплавы»постоимости,поусловиям,попериоду(13.02.2018-

21.01.2021дляООО«СпециальныеСталииСплавы»,14.02.2018-22.12.2020дляООО

«ТехноТрейд»).

СериковаЕ.Г.доперерегистрацииООО«СпециальныеСталииСплавы»,ООО

«ТехноТрейд»наподконтрольныхподолжностномуположениюсотрудников,

являласьучредителемданныхкомпаний.Совершив,практическиодновременную

сменусоставаучредителей,СериковаЕ.Г.,оставаласьфактически«теневым»

владельцемООО«СпециальныеСталииСплавы»,ООО«ТехноТрейд»,поскольку,

оплатастоимостидолейвуставномкапиталеООО«СпециальныеСталииСплавы»,

ООО«ТехноТрейд»небылапроизведена.

МеждуООО«ТехноТрейд»иООО«СпециальныеСталииСплавы»заключены

договоры№20/10/17/2от20.10.2017,№36/1-18от15.01.2018.Предметомдоговоров

являласькупля-продажаметаллопродукции(Т.3л.д.59электронныйносительдиск).

Приреализацииобществом«ТехноТрейд»трубнойпродукциивадрес

Общества,вСоюз«Калининградскаяторгово-промышленнаяпалата»предоставлялись

документыиинформацияопоставщикахсырьяизкоторогопроизведенапродукция,о

процессепроизводствапродукции.Накаждыйсчет-фактуру,выставленныйобществом

«ТехноТрейд»вадресООО«СпециальныеСталииСплавы»напоставкутрубной

11

продукции,формировалсяпакетдокументов,предоставляемыйвКалининградскую

торгово-промышленнуюпалату(Т.6л.д.38электронныйносительдиск,Т.6л.д.33-68).

Такимобразом,имеявраспоряжениидокументыиинформацию,

предоставленнуюКалининградскойторгово-промышленнойпалатой,можно

определитьисточникпроисхождениятоварауООО«ТехноТрейд»:собственное

производствоилизакупкатоваровудругогопроизводителя.

Прианализедокументов,предоставленныхКалининградскойторгово-

промышленнойпалатой,установлено,чтопродукция,реализованнаяООО«Техно

Трейд»вадресОбществапосчетам-фактурамООО«ТехноТрейд»,произведена

последнимсамостоятельнонапроизводственныхплощадяхООО«Техно-Ленд»,

расположенныхпоадресу:Калининградскаяобласть,Гвардейскийрайон,пос.Озерки,

ул.Заводскаяд.1.

Трубнаяпродукция,реализованнаявадресОбществабылапроизведена

обществом«ТехноТрейд»изметаллопроката,ввезенногонатерриториюОсобой

экономическойзоныКалининградскойобластиврежиме«Импорт-78»прикотором

процедураусловногоначислениятаможенныхплатежейпредусматриваетначисление

платежейвтомчисленалоганадобавленнуюстоимостьсотражениемначисленийв

грузовойтаможеннойдекларациибезфактическойуплатыналоговииныхплатежей.

ТрубнаяпродукцияпроизведенаООО«ТехноТрейд»напроизводственных

мощностяхООО«ТехноЛенд»(заводTechnoTube),конечнымивладельцамикоторого

являлисьСериковС.С.,СериковаЕ.Г.Вцеляхпроизводствапродукции,ООО«Техно

Трейд»арендованыпроизводственныепомещенияуООО«ТехноЛенд»наосновании

договороваренды№01-2018/1от10.01.2018,№01-2018/2от10.01.2018,12-2015/2от

10.12.2015.

Владельцемчастиоборудования,производственнойлинии,размещеннойна

заводеTechnoTube,арендованнойобществом«ТехноТрейд»дляпроизводстватруб

являлосьООО«Евразия»,учредителемкоторогоявлялсяСериковС.С.Вцелях

производствапродукции,обществом«ТехноТрейд»арендованыстанкии

оборудованиеуООО«Евразия»наоснованиидоговороваренды№10/02-АОот

10.01.2018.

ПриобретеннаяОбществомуООО«ТехноТрейд»трубнаяпродукция,

размещаласьнатерриториискладскихпомещенийпоадресу:Московскаяобласть,г.

Щелково,ул.Заводскаяд.14-Б,принадлежащиенаправахсобственностиООО«Бизнес

Капитал»,учредителемкоторогоявлялсяСериковС.С.

КалининградскойТППпредставленыЗаявкинапроведениеэкспертизыпо

определениювыполнениякритериевдостаточнойпереработкитоваровизготовленных

натерриторииКалининградскойобластисиспользованиеминостранныхтоваров,

помещенныхподтаможеннуюпроцедурусвободнойэкономическойзонывотношении

ООО«ТехноТрейд»,ООО«ТехноТюб».Адресомэлектроннойпочтыданных

компанийуказанадрес(Т.5л.д.38электронныйносительдиск,Т.6л.д.33-68):

nikishkina@russteels.ru-дляООО«ТехноТрейд»

nikishkina(@jussteels.ru-дляООО«ТехноТюб»

Сотрудникикомпаний«ТехноТрейд»,«СпециальныеСталииСплавы»

использовалипривзаимодействиисконтрагентамиимеждусобойединыйдомен

электроннойпочты@russteels.ru,указывалиегонасайтекомпанийивзаключаемых

договорахпоставки.

Входедопроса(28.10.2020)руководителяотделаВЭДООО«ТехноТрейд»

ГрабовойД.С.установлено,чтоодновременноработалавООО«ТехноТрейд»иООО

«Тренд-Балт-Комп»посовместительствуменеджеромпопродажам.Основным

покупателемООО«Тренд-Балт-Комп»являлосьООО«ТехноТрейд».Получалазаявки

отООО«ТехноТрейд»,которыеприходилинапочту*******@irussteels.ruВООО

12

«ТехноТрейд»естьпрограмма«1СПроизводство»,гдеимеетсяинформацияпотрубам

необходимымдлядальнейшейреализации.Заявкисбрасываласебенаэлектронную

почту,сверяластем,чтоестьвналичииуООО«Тренд-Балт-Комп»,иООО«Тренд-

Балт-Комп»реализовывалнеобходимыйтоварООО«ТехноТрейд»(Т.Зстр.23

Решенияот25.09.2024№15979).

Такимобразом,следует,чтоГрабоваД.С.имеладоступк1СООО«Техно

Трейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»ииспользовалакорпоративныйадресэлектронной

почты**********russteels.ru

ПроведенанализкнигпродажООО«ТехноТрейд»запериод1кв.2018-

4кв.2020.Установлено,что74%(3078643059руб.)выручкиООО«ТехноТрейд»

приходитсянавзаимоотношениясООО«СпециальныеСталииСплавы»,10%(359920

302руб.)насделкисООО«ТехноТюб»,1%(47315786руб.)продажвпользуООО

«ЕвроТюб».Принимаявовниманиеобъемреализацииобществом«ТехноТрейд»

произведеннойтрубнойпродукциивпользуООО«СпециальныеСталииСплавы»и

взаимозависимыхлицвразмере85%отобщегообъемапродаж,следует,что,общество

«ТехноТрейд»ориентированонапроизводствотрубнойпродукциииеереализации

внутриединогохозяйствующегосубъекта.

ПроведенанализпоставщиковООО«ТехноТрейд»основнымиизкоторых

являлись:ООО«НИК»,ООО«Альпина»,ООО«КристалСервис»,ООО«Ливадия»,

ООО«ВВ-Строй».

1)ВотношенииООО«НИК».

ИзпоказанийсотрудникаООО«НИК»ГиндинаЕ.В.,которыйсообщилчто

являлсякладовщиком,ранееисполнялтежесамыеобязанностинатомжезаводев

ООО«ТехноТюб»илиООО«ТехноЛэнд»,вотделекадровпопросилинаписать

заявлениеобувольненииитрудоустройствевООО«НИК»(Т.4л.д.79-81).

ИзпоказанийсотрудникаООО«НИК»КрасновойИ.В.,котораясообщилачто

работалакладовщикомс2018-2020гг,одновременноработалавдолжностикладовщика

вООО«ТехноТрейд»,затемв2020трудоустроенакладовщикомвООО«ТехноТюб».

ДотрудоустройствавООО«НИК»рабочееместонаходилосьвООООТрендБалт

Комп».Приэтомвнезависимостиотсменыорганизаций,адресрабочегоместа

оставалсянеизменнымКалининградскаяобласть,пос.Озерки,ул.Заводская,д.la.(Т.З

стр.61-62Решенияот25.09.2024№15979).

ВходепроверкиИнспекциейустановленоиспользованиеООО«НИК»,ООО

«ТехноТрейд»,ООО«ТехноТюб»,ООО«Тренд-Балт-Комп»единогоIP-адресдля

доступаксистеме«Банк-КлиентОнлайн».СовпадениеIP-адресасвидетельствуето

том,чтоустройстваООО«НИК»,ООО«ТехноТрейд»,ООО«ТехноТюб»,ООО

«Тренд-Балт-Комп»,скоторыхсовершеныоперациипобезналичнымрасчетам,для

входавсистемуудаленногодоступа«Банк-КлиентОнлайн»ПАОБанк«ФК

Открытие»,былиподключеныкодномусетевомуузлусиспользованиемобщегоIP-

адреса80.237.22.82.Приэтом,обществами«НИК»,«ТехноТрейд»,«ТехноТюб»,

«Тренд-Балт-Комп»использовалсяодинитотжеМАС-адрес(уникальный

идентификатор,присваиваемыйкаждойединицеактивногооборудования),что

свидетельствуетобиспользованиивышеперечисленнымиорганизациямиоднойитой

жеединицыперсональнойЭВМ(Т.5л.д.141-150).

Установленоиспользованиедоменногоимени@russteels.ruООО«НИК»,что

подтверждаетпринадлежностьООО«НИК»кООО«СпециальныеСталииСплавы».

ООО«Судоходнойкомпанией«Речдан»сообщено,чтоотООО«НИК»,ООО

«ТехноТюб»,ООО«ТехноТрейд»поступализаявкинавывозконтейнеровизпорта

БалтийскдоскладаООО«НИК»,ООО«ТехноТюб»,ООО«ТехноТрейд»поадресу:

Озеркип.Заводскаяул.,дом№1сэлектроннойпочты********@russteels.ru.

13

СогласносведениямФедеральнойТаможеннойСлужбы(ФТС)установленввоз

ООО«НИК»трубнойпродукции,приобретеннойукомпаний:AnhuiBaitaiSteel

IndustryCo.Ltd,WuxiTianxingSteelCo.Ltd,SuzhouHudaiMetalMaterialCo.Ltd,

WenzhouKingPiperInternationalTradeCo.,Ltd,WenzhouHuachaoTechCo.,Ltd,

ZhejiangInternationalBusinessGroupWenzhouCo.Ltd,ZhejiangMingfengPipeline

EquipmentCo.Ltd,N-Steel(Shanghai)Co.Ltd,ZhejiangKanglongSteelCo.Ltd,Angang

LianzhongStainlessSteelCorporation,ZhejiangPengyeStainlessSteelTubeIndustrial

Co.Ltd,BaofengSteelGroupCo.Ltd,CosmoIndustriesLLP,NantongTongzhouJueyang

InternationalTradeCo.Ltd,TiproInternationalCo.Ltd,VinlongStainlessSteelCo.Ltd,

WenzhouPointTradeCo.Ltd.

Вгрузовыхтаможенныхдекларациях,вразделе«исчислениетаможенных

платежей»,отраженаинформацияосборах,налогах,пошлинах,подлежащихуплате

приввозетоваранатаможеннуютерриториюРФ,суказаниемсуммыиспособа

платежа:«УН»«УР».

ПриимпортетрубнойпродукциинатерриториюРоссийскойФедерацииООО

«НИК»производилосьихдекларированиесусловнымисчислениемналогана

добавленнуюстоимость,непредусматривающимегоуплатувбюджетРоссийской

Федерации.

ПоставкагорячетканныхтрубвадресООО«НИК»осуществлялась

поставщикамиООО«Аспект»,ООО«ОптТорг»,ООО«Рубеж»,ООО«Вектор»,ООО

«Азимут»,ООО«Олимп»,ООО«Гриант»,ООО«Динамика»,ООО«Траектория»,ООО

«БалтТрейд»,ООО«ВорониниКо»,ООО«Балтгеоком»,ООО«Профит»,ООО

«Старатель»,ООО«Кенигальянс»,ООО«Садко»,ООО«Шмидт»,ООО«Кронде

Групп»,ООО«РСО-Союз»,ООО«Стрела»,ООО«Электроник»,ООО«Никитюк»,

ООО«Мелани»,ООО«Надежда»,ООО«Тринити».

IP-адрес,скоторогоотправлялисьдекларациипоналогунадобавленную

стоимостьООО«НИК»совпадаетсIP-адресомотправкиналоговыхдекларацийООО

«ТехноТрейд»,контактнымилицамиООО«НИК»выступалисотрудникиООО«Техно

Трейд»,печатьиключиЭЦПООО«НИК»обнаруженывходеосмотравкабинете

бухгалтерииООО«ТехноТрейд»,сотрудникиООО«НИК»являлисьтакже

сотрудникамиООО«ТехноТрейд»,составлениебухгалтерской,налоговойотчетности,

совершениетранзакцийООО«НИК»происходиловкабинетебухгалтерииООО

«ТехноТрейд»(Т.4л.д.149-150,Т.5л.д.1-14).

2)ВотношенииООО«Альпина»(исключеноизЕГРЮЛ06.07.2021всвязис

наличиемвЕГРЮЛсведенийонедостоверности):

Изанализабанковскойвыпискиследует,чтоООО«Альпина»финансово

подконтрольноООО«ТехноТрейд»(доляпоступившихденежныхсредствсоставляет

98%).

Припроведенииосмотрадокументовипредметов,изъятыхизофисаООО

«ТехноТрейд»поадресу:Калининградскаяобласть,пос.Озерки,ул.Заводскаяд.1в

рамкахуголовногодела№12102270009000284,возбужденноговотношенииООО

«ТехноТрейд»обнаружены:ключиЭЦПООО«Альпина»ПАР«Банк«Санкт-

Петербургф-л«Европейский»,посредствомкоторогоосуществлялсядоступксистеме

«банк-клиент»ООО«Альпина»,подписаниеплатежныхпорученийиихотправкив

банкдлясовершениятранзакцийвадресконтрагентов;печатьООО«Альпина»;

оригиналдоговоракупли-продажи№1246-1от02.04.2019,заключенныймеждуООО

«ТехноТрейд»иООО«Альпина»,которыйподписанотООО«ТехноТрейд»Тестовым

Ю.Н.,отООО«Альпина»ВасюковойЕ.В.;оригиналысчетов-фактур,оригиналы

товарныхнакладных,оригиналоборотно-сальдовойведомостипосчету60.01,

оригиналактовсверкивзаимныхрасчетовмеждуООО«ТехноТрейд»иООО

«Альпина»(Т.4л.д.149-150,Т.5л.д.1-14).

14

ИзпоказанийгенеральногодиректораООО«Альпина»ВасюковойЕ.В.

(протоколдопросаот24.07.2021)следует,чтоонаявляетсяноминальным

руководителемООО«Альпина»,какуюдеятельностьвелоООО«Альпина»икто

являлсяглавнымбухгалтеромООО«Альпина»неизвестно,укогобылиключиЭЦП

банк-клиентООО«Альпина»неизвестно,документы(договоры,счета-фактуры,

товарныенакладные,актысверки)неподписывала,ООО«ТехноТрейд»неизвестно

Т.Зстр.69-70Решенияот25.09.2024№15979).

3)ВотношенииООО«КристалСервис»(исключеноизЕГРЮЛ03.12.2021в

связисналичиемвЕГРЮЛсведенийонедостоверности):

ИзанализабанковскихвыписокпосчетамООО«КристалСервис»установлен

толькоодинплатежотООО«ТехноТрейд»вразмере1515504руб.которыйООО

«КристаллСервис»перечислиловУФККалининградскойобласти.

Такимобразом,денежныесредстваООО«ТехноТрейд»направленынена

приобретениесырья,материалов,продукцииилитоваров,анауплатуплатежейвУФК

поКалининградскойобласти.

ИныерасчетысООО«ТехноТрейд»отсутствуют.

Припроведенииосмотрдокументовипредметов,изъятыхизофисаООО«Техно

Трейд»поадресу:Калининградскаяобласть,пос.Озерки,ул.Заводскаяд.1врамках

уголовногодела№12102270009000284,возбужденноговотношенииООО«Техно

Трейд»обнаруженаперепискамеждусотрудникомАО«АльфаБанк»ДреминойМ.А.и

сотрудникомООО«ТехноТрейд»МутовкинойСЕ.(издопросаот27.08.2021занимает

должностьзаместителяглавногобухгалтераООО«ТехноТрейд»)вкоторой

обсуждаетсяоткрытиесчетадляООО«КристалСервис»сприложением

учредительныхдокументов.Сотрудникомбанкасообщеноонеобходимостиобратиться

вналоговыйорганвсвязисналичиемрешенийоприостановленииоперацийпосчетам,

вынесенныхвотношенииООО«КристалСервис»,такжеобнаруженыоригинал

договорапоставки№01-16от01.10.2019,заключенныймеждуООО«Кристалл

Сервис»иООО«ТехноТрейд»,оригиналысчетов-фактуриоригиналытоварных

накладныхповзаимоотношениямООО«КристалСервис»иООО«ТехноТрейд».

ВходеобыскававтомобилеКуцаеваА.В.(генеральныйдиректор

взаимозависимойорганизации«Кенигшталь»)обнаруженысведенияоналичии

решенийоприостановленииоперацийпосчетамООО«КристаллСервис»,печатьООО

«КристалСервис»,оригиналысчетов-фактуриоригиналытоварныхнакладныхпо

взаимоотношениямООО«КристалСервис»иегоконтрагентов(Т.5л.д.107-117).

ИзпоказанийгенеральногодиректораООО«КристаллСервис»-Маринченко

А.В.(протоколдопросаот16.07.2021),установлено,чтоонникогданеруководилООО

«КристаллСервис»,зарегистрировалданнуюкомпаниюпопросьбезнакомой,которая

ежемесячнопередаваланаличными20000руб.,идаваладокументыдляподписи,в

содержаниеданныхдокументовневдавался.ООО«ТехноТрейд»незнакомо,Тестов

Ю.Н.незнаком(Т.3стр.73Решенияот25.09.2024№15979).

4)ВотношенииООО«Ливадия»(исключеноизЕГРЮЛ,всвязисналичиемв

ЕГРЮЛсведенийонедостоверности12.08.2021):

ИзанализабанковскихвыписокпооперациямнасчетахООО«Ливадия

установленоотсутствиерасчетовмеждуООО«Ливадия»иООО«ТехноТрейд»(Т.З

л.д.58электронныйносительдиск).

ИзпоказанийгенеральногодиректораООО«Ливадия»ШаговаА.В.(протокол

допроса№517от11.03.2022),установлено,чтов2018сцельюорганизациибизнеса

нашелзарегистрированнуюорганизацию.Организациязанималаськуплей-продажей

препаратовдляживотных:ветеринарныхпрепаратовикомбикормов.В2019года

принялрешениеопродажеорганизации.ДляпереоформленияООО«Ливадия»на

новогособственника,выписалдоверенностьнаБабайцеваСергеяипередалключи

15

ЭЦПипечатьорганизации,в2019годаоформилдоговоркупли-продажиООО

«Ливадия».ООО«Специальныесталиисплавы»,ООО«НИК»,ООО«Тренд-Балт-

Ком»,ООО«Балттрейд»,ООО«ТехноТрейд»незнакомы,какуюдеятельность

осуществляютнеизвестно(Т.4л.д.37-40).

ООО«Ливадия»такжеявлялоськонтрагентомООО«БалтТрейд»,ООО«Тренд-

Балт-Комп».

5)ВотношенииООО«ВВ-Строй»:

ИзанализабанковскихвыписокпооперациямнасчетахООО«ВВ-Строй»

установленоотсутствиерасчетовмеждуООО«ВВ-Строй»иООО«ТехноТрейд»(Т.3

л.д.59электронныйносительдиск).

ИзпоказанийгенеральногодиректораООО«ВВ-Строй»СалаховаД.С.

(протоколдопросаот17.01.2022)установлено,чтоникогданеявлялсяруководителем

илиучредителемкакой-либоорганизации,никогданеоформлялзаденежное

вознаграждениенасвоеимякакие-либоорганизации,никакогоотношенияк

деятельностиООО«ВВ-Строй»неимеет(Т.3стр.77Решенияот25.09.2024№15979).

ИзпоказанийгенеральногодиректораООО«ВВ-Строй»ЯрославскогоВ.В.

(протоколдопроса№183от27.07.2021)установлено,являлсягенеральнымдиректором

иединственнымучредителемООО«ВВ-Строй».Обществозанималось

строительствомиремонтомкоммерческихобъектов.В2019годапоподдельным

документамбылапохищенаорганизация.Онбылсмененвкачестверуководителяи

учредителя,всвязисчемпотерялконтрольнадорганизациейибольшенеподавал

налоговыедекларации,таккакнеимелфактическойвозможности,ЭЦПмнене

принадлежало.ВЕГРЮЛнечислилсянируководителем,ниучредителем.

Организации,отраженныевактуальнойналоговойдекларациипоНДСза1квартал

2020годана27.07.2021незнакомы,договорысниминезаключал,ничегонепокупали

ничегоникомунепродавал,услугнеоказывал(Т.3стр.77Решенияот25.09.2024

№15979).

Присопоставлениипоказателейкнигипокупокпоприобретенномуобществом

«ТехноТрейд»товару,сфактомоплатызанего,выявлены«безденежные»операциипо

взаимоотношениямсследующимиконтрагентами:ООО«БалтТрейд»,ООО

«Строймастер»,ООО«ВВ-Строй»,ООО«Веймар»,ООО«Ливадия»,ООО

«Олтикомп»,ООО«КристалСервис»,ООО«Альпина»,ООО«Тобос»,ООО«Мирей

Групп»,ООО«Стройстандарт».

Такжеизанализабанковскихвыписокустановленопоступлениеденежных

средствООО«ТехноТрейд»нарасчетныйсчетООО«СКСтил»черезрасчетныесчета

техническихкомпаний.

(ООО«ТехноТрейд»)-(ООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО«НИК»)-(ООО

«Лидер»,ООО«Вираж»,ООО«Жигун»,ООО«Металлинвест»,ООО«Нерон»,ООО

«Гриант»,ООО«Рубеж»,ООО«Аспект»,ООО«Максут»,ООО«Азимут»)-(ООО«СК

Стил»).

СрасчетныхсчетовООО«Лидер»,ООО«Вираж»,ООО«Жигун»,ООО

«Металлинвест»,ООО«Нерон»,ООО«Гриант»,ООО«Рубеж»,ООО«Аспект»,ООО

«Максут»,ООО«Азимут»установленыперечисленияденежныхсредстввадрес

физическихлиц:ЖигунА.Н.,СтепкинВ.И.,ЗайцевВ.О.,ГоревА.А.,МальцевА.Ю.,

КонюховаИ.И.,СапароваА.И.,КуцаевА.В.,ВасилюкГ.В.

СогласнопоказаниямноминальныхруководителейООО«Лидер»,ООО

«Вираж»,ООО«Жигун»,ООО«Металлинвест»,ООО«Нерон»,ООО«Гриант»,ООО

«Рубеж»,ООО«Аспект»,ООО«Максут»,ООО«АзимутКуцаевА.В.иВасилюкГ.В.

путемобманаивсилудоверительныхотношенийрегистрировалинапаспортные

данныеноминальныхлиц,компании,сполучениемвкредитныхучрежденияхи

удостоверяющихцентрахключипроверкиэлектронно-цифровойподписигенерального

16

директора.Физическиелицаявлялисьноминальнымидолжнымилицами,накоторых,

КуцаевымА.В.иВасилюкГ.В.зарегистрированыкомпании:ЖигунА.Н.ООО

«Жигун»,СтепкинВ.И.ООО«СКВертикаль»,ЗайцевВ.О.ООО«Азимут»,ГоревА.А.

ООО«Рубеж»,МальцевА.Ю.ООО«Оптима»,КонюховаИ.И.ООО«Профи,Сапарова

А.И.ООО«Кремень».Вышеперечисленныефизическиелица,сообщили,чтопри

получениибанковскихкартиключейЭЦП,передавалиихГалинеВасилюк.Таким

образом,перечисленныефиз.лица,заявленныекаксотрудникивышеуказанных

компанийвадрескоторыхперечисляласьзаработнаяплата,фактическиневладели

банковскимикартамиинеполучалиданныеденежныесредства(Т.Зстр.29-30

Решенияот25.09.2024№15979).

ВотношениивышеуказанныхпокупателейООО«СКСтил»проведены

мероприятияналоговогоконтроля,входекоторыхдолжностныелицавышеуказанных

компанийопроверглисвоюпричастностькдеятельностииформированиюналоговой

отчетности,пояснив,что,зарегистрировалиданныекомпаниипопросьбеКуцаеваА.В.

ипередалиемуполученныеключипроверкиэлектроннойцифровойподписи.

ПоступившиенарасчетныйсчетООО«СКСтил»денежныесредстваот

вышеуказанныхкомпаний,перечисленывпользуООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО

«ТехноЛенд»подоговорамзайма,подоговорамаренды«БезНДС».

Крометого,нарасчетныйсчетООО«СКСтил»поступалиденежныесредства

отООО«Евразия»,ООО«ТехноТюб»,ООО«Альпина»,ООО«Евросталь»,ООО

«ТехноТрейд»,которые,вразмере31325444руб.перечисленынарасчетныйсчетИП

БанниковСЕ.заремонтоборудования.

ГенеральныйдиректорООО«СКСтил»ГригорянК.К.являетсясупругой

СериковаС.С.,наоснованиивышеизложенногополучаладенежныесредстваООО

«СпециальныеСталииСплавы»черезрасчетныесчетавзаимозависимыхлиц:ООО

«ТехноТрейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»итехническихкомпаний.

Входеосмотрдокументовипредметов,изъятыхвходеобыскаофисаООО

«ТехноТрейд»врамкахуголовногодела№12102270009000284,возбужденногов

отношенииООО«ТехноТрейд»обнаружены(Т.4л.д.82-113):

-ЖурналрегистрациивходящихдокументовООО«ТехноТрейд»,ООО

«ТехноЛенд»,ООО«Евразия»,ООО«ЕвроТюб»,ООО«Евросталь»,ООО«НИК»,

ООО«Кенигшталь»,установленныйвкабинетебухгалтерииООО«ТехноТрейд»,что

свидетельствуетоединомучетедокументов,

-ЖурналрегистрацииисходящейкорреспонденцииООО«ТехноТюб»,

ООО«Евросталь»,ООО«Авангард»,SSSEdelstahlGmbh,ООО«НИК»,установленный

вкабинетебухгалтерииООО«ТехноТрейд»,

-ЖурналрегистрацииисходящейкорреспонденцииООО«ТехноЛенд»,

ООО«СКСтил»,ООО«Евразия»,ООО«Евротюб»,ООО«СпециальныеСталии

Сплавы»,ООО«Кенигшталь»,ООО«Альпина»,установленныйвкабинете

бухгалтерииООО«ТехноТрейд»,

-найденинформационныйлиствкабинетебухгалтерииООО«Техно

Трейд»,которыйсодержитсведенияореквизитахдоговоров,сторонахисполнения

обязательствподоговорам,суммытребованийвдоговорах,представляющейсводную

информациюподоговорамуступкиправтребований(договорыцессии).

Согласноусловиямдоговоровцессии,Цедентуступает,аЦессионарий(ООО

«Кенигшталь»)принимаетправатребованияденежнойсуммыуДолжника(ООО

«ТехноТюб»).Тоесть,уООО«ТехноТюб»имеласьзадолженностьпередЦедентами

насумму409462217.74руб.,которуюпереуступиливпользуООО«Кенигшталь».

ГенеральнымдиректоромООО«Кенигшталь»являетсяКуцаевА.В.

ДоговорыцессииподписаныотЦедента-генеральныйдиректорсогласно

записиЕГРЮЛ,отЦессионария-КуцаевА.В.,отДолжника-МартыненкоВ.В.

17

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроля,проведенныхв

отношенииЦедентовдолжностныелицаЦедентовопроверглисвоюпричастностьк

деятельностикомпанийиформированиюналоговойотчетности,подписаниедоговоров,

первичныхдокументов,следовательно,перечисленныедоговорыпереуступкиправ

требованиядолгаподписанынезаявленнымилицами.

Привлечениеноминальногоруководителявкачестведолжностноголица

компаниипреследуетцельввестивзаблуждениеконтролирующиеорганы

относительноличностипринимающегоуправленческиерешениялицаи,какследствие,

избежатьответственностизавозможныенегативныепоследствиятехилииных

управленческихрешений.

Такжеобнаруженылистыотражающиекраткуюинформациюобуступкеправ

требованиядолгасинымиучастникамигруппыкомпаний.

-обнаруженытаблицы«Налоги(НДС)куплатеГККалининград2020г.»,

содержащиеинформациюоналоговыхобязательствахООО«НИК»,ООО«Тренд-Балт-

Комп»,ООО«Альпина»,ООО«ТехноТрейд»,ООО«ТехноТюб»,ООО«Кристалл

Сервис»,ООО«ЕвроТюб»,ООО«БалтТрейд»,

-ИзпочтовойперепискиобнаруженонаправлениеСериковуСемену

Сергеевичуинформацияобостаткахнарасчетныхсчетахоткрытыхвкаждом

кредитномучрежденииООО«Трен-Балт-Комп»,ООО«ТехноТрейд»,ООО«Техно-

Ленд»,ООО«ЕвроСталь»,ООО«Авангард»,ООО«СКСтил»,ООО«ТехноТюб»,

ООО«Евразия»,ООО«Кенигшталь»,ООО«НИК»,SSSEdelstahlGmbh.

Входепроверкиполученыдоказательства,подтверждающиевыводналогового

органаовзаимодействиикомпаний,сотрудниковООО«СпециальныеСталии

Сплавы»,ООО«ТехноТрейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО«БалтТрейд»,ООО

«ТехноТюб»винтересахединойторговойкомпании,ноиоподконтрольности

компанийединственномулицу-СериковуС.С.(Т.4л.д.82-113,Т.5л.д.107-117).

Наоснованиипроведенногокомплексамероприятийналоговогоконтроляи

документам,предоставленнымКалининградскойторгово-промышленнойпалатойв

отношенииООО«ТехноТрейд»,установлено,чтопродукция,реализованнаявадрес

ООО«СпециальныеСталииСплавы»посчетам-фактурамООО«ТехноТрейд»,

произведенаобществом«ТехноТрейд»самостоятельнонапроизводственных

площадяхООО«Техно-Ленд»,принадлежащееСериковуС.С,расположенныхпо

адресу:Калининградскаяобласть,Гвардейскийрайон,пос.Озерки,ул.Заводскаяд.1.

СогласнопредставленнойинформацииКалининградскойТПП,трубная

продукция,реализованнаявадресООО«СпециальныеСталииСплавы»была

произведенаобществом«ТехноТрейд»изметаллопроката,ввезенногонатерриторию

ОсобойэкономическойзоныКалининградскойобластиврежиме«Импорт-78».

Особенностьюввозаобществом«ТехноТрейд»сырьядляпроизводстватрубной

продукцииврежиме«Импорт-78»являетсяусловноеисчислениетаможенных

платежейвтомчисленалоганадобавленнуюстоимость.Процедураусловного

начислениятаможенныхплатежейпредусматриваетначислениеплатежейвтомчисле

налоганадобавленнуюстоимостьсотражениемначисленийвгрузовойтаможенной

декларациибезфактическойуплатыналоговииныхплатежей.

ОтражаяреализациюповзаимоотношениямсООО«СпециальныеСталии

Сплавы»,иисчисливналог,обществом«ТехноТрейд»предоставленпоследнему

налоговыйвычетвразмере102603749руб.Всилуотсутствиявходящегоналогана

добавленнуюстоимость,вследствиеввозаобществом«ТехноТрейд»сырьядля

производстватрубнойпродукциивтаможенныхрежимах:«78-Свободнаятаможенная

зона»,«40-Выпускдлявнутреннегопотребления»,ипроизводяихдекларированиес

условнымисчислениемналоганадобавленнуюстоимость,непредусматривающимего

уплатувбюджетРоссийскойФедерации,уООО«ТехноТрейд»вчасти

18

взаимоотношенийсООО«СпециальныеСталииСплавы»сформироваласьналоговая

нагрузка,ввиденалоганадобавленнуюстоимость,подлежащегоуплатевбюджет,в

размере102603749руб.Вцеляхувеличениясуммыналоговыхвычетов,

пропорциональноуменьшающихсуммуналога,подлежащуюуплатевбюджетРФ,

обществом«ТехноТрейд»умышленоискажаласьбухгалтерскаяиналоговая

отчетность.

Инспекциейсоставлентоварныйбаланспотовару,импортированному

обществами«ТехноТрейд»,«Тренд-Балт-Комп»иреализованномувадресООО

«СпециальныеСталииСплавы».Установлено,что,около70%импортированного

обществами«ТехноТрейд»,«Тренд-Балт-Комп»товараявляласьготоваятрубная

продукция,которая,впериод2018-2020реализованавадресООО«СпециальныеСтали

иСплавы».Тоесть,даннаяпродукциянепроизводиласьнатерриториизаводаTechno

Tube,аперепроданааффилированномулицу-обществу«СпециальныеСталии

Сплавы»используяльготысвободнойэкономическойзоны.Приперепродаже,

импортированнойготовойтрубнойпродукциимеждуаффилированнымилицами,

возникланалоговаявыгода,ввиденалоганадобавленнуюстоимость,исчисленного

приреализациитрубнойпродукции.

Такимобразом,основнойцельюформированияООО«СпециальныеСталии

Сплавы»документооборотасООО«ТехноТрейд»являлосьнеполучениерезультатов

предпринимательскойдеятельности,аполучениеналоговойэкономии,вследствие

формированиядокументооборотавцеляхнеправомерногозаявленияналоговых

вычетоввнарушениепп.1п.2ст.54.1НКРФ.

ВотношенииООО«БалтТрейд»,ООО«Формула»,ООО«Промтовар»,ООО

«Авангард»,ООО«ТамбовТехноСтрой»,ООО«Статус»,ООО«ИнжСетьСтрой»,ООО

«Тетрис»установленонеобоснованноезаявлениевычетовпоспорнымсделкамв

результатеформированияфиктивногодокументооборотаприотсутствииреальности

сделок.

Нереальностьсделоксоспорнымиконтрагентамиподтверждается(Т.3л.д.59

электронныйносительдиск,Т.5л.д.38электронныйносительдиск):

•оплатаОбществомтоваравадресООО«Формула»,«Статус»,ООО

«ТамбовТехноСтрой»отсутствует;

•вцепочкеоперацийсООО«Промтовар»,ООО«Авангард»,ООО

«ТамбовТехноСтрой»,ООО«Статус»факт«налоговогоразрыва»;

•руководительООО«Формула»МарзагановаВ.К.,опровергсвою

причастностькдеятельностиООО«Формула»,опроверготправкувналоговыйоргани

подписаниеналоговойдекларациипоНДСза1квартал2020года;

•представленныеООО«Формула»декларациипоНДСаннулированыпо

причиненедостоверностисодержащихсявнихсведенийвследствиеопроверженияих

подписаниязаявленнымивдекларацияхлицами(СамадовымБ.Б.,МарзагановымВ.К.);

•проведенныманализомбанковскойвыпискипооперациямнарасчетных

счетахООО«Промтовар»установленыпоступленияденежныхсредствотпокупателей

ООО«Промтовар»сназначениемплатежа:«заодеждуиобувь;оплатазатовар

(одежду,обувь)».Ключевымипоставщикамиявлялисьобщества,которыесогласно

Федеральногоинформационногоресурса«Таможня-Ф»импортировалиодежду,обувь

иаксессуары,приобретенныеукомпанийWenzhouCNYImpexCo.Ltd,Jacobs&Turner

Ltd.TrespassInternational;

•анализомвыписокпооперациямнасчетахООО«Авангард»:получение

денежныхсредствотОбществаиихдальнейшееперечислениевадресООО

«АвтоСфера»идалееперечислениевадресООО«ФольксвагенФинансовыеУслуги

РУС»;

19

•наличиемнеоплаченнойзадолженностиОбществапередООО

«Авангард»,котораясоставляет138335363.23руб.,втомчислезадолженностьпо

оплатетоваров130369768.45руб.,попогашениюнеустойки(0.01%отсуммы

недоплаты)вразмере7965594.78руб.сучетомтого,чтопоставкатоварабылав

апреле2020года,аоплатадолжнабылабытьпроизведенанепозднее90календарных

дней,согласнодоговору;

•втоварныхнакладныхООО«Авангард»,ООО«ТамбовТехноСтрой»,

ООО«Статус»,ООО«Инжсетьстрой»,ООО«Тетрис»,ООО«Формула»,ООО

«Промтовар»вразделе«Товарполучил»стоятподписииинициалылиц,получивших

товары:СеменычеваС.Н.илиОсиповаА.В.,которыевходедопросовотказалисьот

того,чтоонипринималитоваротуказанныхпоставщиков,сказавчтоонинепомнят.

•ВотношенииООО«Тамбовтехнострой»,ООО«Статус»,ООО

«Авангард»зарегистрированныхнатерриторииг.Тамбов,кредитнымиучреждениями

представленысведенияизбанковскогодосье,согласнокоторымООО

«Тамбовтехнострой»,ООО«Авангард»имеютединыйадресэлектроннойпочты:

net2009b@gmail.com,an420308@gmail.com,единыйномертелефона:8(4752)724115,8

(4752)722564,единыйip-адрес195.8.39.73,213.87.133.250.

•СотрудникиООО«Вердикт»в2020г.такжеполучалидоходвООО

«Авангард»-БашкатоваГ.М.,СапрыкинаН.П.;вООО«Тамбовтехнострой»-

АтлановаН.Г.,ГубаревД.А.,НалитоваА.О.,КатинД.В.;вООО«Статус»-

БашкатоваГ.М.,АтлановаН.Г.

•ООО«Формула»представленауточненная№9налоговаядекларацияпо

налогунадобавленнуюстоимостьза1квартал2020вкоторойисчисленналогна

добавленнуюстоимостьповзаимоотношениямсООО«СпециальныеСталииСплавы»

вразмере1962081руб.(всегопредставлена31уточненнаяналоговаядекларацияпо

налогунадобавленнуюстоимостьза1квартал2020).

24.08.2021натерриториизавода«TechnoTube»,расположенномпоадресу:

Калининградскаяобласть,Гвардейскийрайон,пос.Озерки,ул.Заводскаяд.1,на

основанииПостановления№1от20.08.2021проведеносмотртерриторий,помещений,

документовипредметов,входекоторого,обнаруженыматериалы,информация,

имеющиеотношениекдеятельностиООО«СпециальныеСталииСплавы»ИНН

5050089420.НаоснованииПостановления№2от20.08.2021произведенавыемка

документовипредметов,очемсоставленпротокол№2от24.08.2021(Т.4л.д.82-85).

Изполученныхдокументовисведенийустановленоследующее:

-вблокнотесотрудникабухгалтерииООО«ТехноТюб»указаны

контактныеданныесотрудниковотделаинформационныхтехнологийООО

«СпециальныеСталииСплавы»заявленныекак«программисты»,безуказания

принадлежностикомпании,вкоторойониработают.

-вперепискисотрудникаИТ-отделаООО«СпециальныеСталииСплавы»

ЕвгенииЕфремовой,котораянаправляетучетныеданныеличногокабинета«Мегафон»

ООО«Техно-Ленд»(ТЛ),ООО«ТехноТюб»(ТТ).

-приказу,которымМартыненкоВ.В.увеличиваетдолжностныеокладыи

поручаетменеджерупоперсоналуГоршковойА.А.произвестинеобходимые

корректировкиштатногорасписания.ГоршковаА.А.с06.06.2016понастоящеевремя,

согласносведениямЕГРЮЛявляетсягенеральнымдиректоромООО«Евразия»,

учредителемкоторогоявляетсяСериковС.С.

-Договор№ДКП-01/10-2016от01.10.2019,заключенныймеждуООО«Арго»и

ООО«Евротюб»напокупкуземельногоучасткаипроизводственныхпомещенийна

территорииВладимирскойобласти.ОтлицаООО«Евротюб»договорподписан

СериковымС.С.подоверенности.ГенеральнымдиректоромООО«Евротюб»с

19.07.2016по02.08.2020являласьГоршковаА.А.ПодписаниеСериковымС.С.

20

договора№ДКП-01/10-2016от01.10.2019свидетельствуетономинальнозанимаемой

должностиГоршковойА.А.генеральногодиректораООО«Евротюб».

Представленныесведенияподтверждаютвыводналоговогоорганао

взаимодействиисотрудниковООО«СпециальныеСталииСплавы»,ООО«Техно

Трейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО«БалтТрейд»,ООО«ТехноТюб»винтересах

единойторговойкомпании.

ПолученыпоказанияКуцаеваА.В.(допросот23.06.2023),которыйсообщил,что

являетсягенеральнымдиректоромвООО«Кенигшталь»,сСериковымС.С.знаком(Т.3

л.д.109-114).

СериковС.С.былфактическимруководителем,фактическимвладельцемООО

«СпециальныеСталииСплавы»,ООО«ТехноТрейд»,ООО«БалтТрейд»,ООО

«Тренд-Балт-Комп»втомчислевпериод2018-2020гг.

КуцаевА.В.неоднократноприсутствовалнасовещаниях,проводимыхпоВКС

натерриториизаводаTechnoTube,вкачествепривлеченногоюридического

консультантавобластиналогообложения.ССериковымС.С.егопознакомила

МартыненкоВ.В.,котораясообщила,чтоСериковС.С.являетсявладельцем

вышеперечисленныхюридическихлиц,решениякотороговлияютнадеятельность

вышеуказанныхпредприятий.МартыненкоВ.В.какруководительзаводаООО«Техно

Тюб»немоглапринятьниодноговажногорешенияпофинансово-хозяйственной

деятельностибезсогласованияСериковаС.С.Впериод2018-2020КуцаевА.В.лично

встречалсясСериковымС.С.иМартыненкоВ.В.дляобсуждениявопросов,связанных

схозяйственнойдеятельностьювышеперечисленныхкомпаний,ипроблем,возникших

сналоговымиорганами.НавстречахсСериковымС.С.поднималсявопроспо

оптимизацииналогообложениявышеперечисленныхкомпаний.СериковымС.С.

обсуждалисьсКуцаевымА.В.схемыпооптимизацииналогообложения

вышеуказанныхкомпаний.

КуцаевА.В.такжесообщил,чтоАхтимовичМ.В.-этознакомыйМартыненко

В.В.ОнпоеепросьбесталноминальнымруководителемивладельцемООО«Тренд-

Балт-Комп».НазначениеАхтимовичаМ.В.былосогласованосСериковымС.С.Без

согласованияСериковаС.С.неменялсяниодинруководительюридическихлиц

входящихвгруппукомпаний.

КурбатовМ.Л.такжеизвестенКуцаевуА.В.,КурбатовМ.Л.являлсядругом

детстваСериковаС.С.ипоегопросьбесталноминальнымруководителемООО«Балт

Трейд».

КаксообщилКуцаевА.В.ТестовЮ.Н.попросьбеСериковаС.С.назначался

номинальнымруководителемООО«ТехноТрейд»,фактическиявляетсяглавным

инженеромзавода«ТехноТюб».

Назначенныеноминальныеруководителинемоглисамостоятельнопринимать

управленческиерешения,касающиесядеятельностиООО«ТехноТрейд»,ООО

«Тренд-Балт-Комп»,ООО«БалтТрейд».Фактическиерешениякасающиеся

деятельностиООО«ТехноТрейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО«БалтТрейд»

принималСериковС.С,исполнителемданныхрешенийявляласьМартыненкоВ.В.

ООО«НИК»такжеизвестна,подконтрольнаСериковуС.С.иМартыненкоВ.В.

СериковС.С.принималединоличныерешения,которыесущественновлиялина

хозяйственнуюдеятельностьперечисленныхлиципринималединоличноерешениепо

перераспределенияполученнойвыгодыиповыводуэтойприбылинааффилированные

юридическиелица,такиекакООО«Евросталь»,ООО«Евразия»,ООО«СКСтил»и

другие.

СериковС.С.контролировалдеятельностьООО«ТехноТрейд»,ООО«Балт

Трейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»даваяпоВКСпрямыеуказанияМартыненкоВ.В.по

бухгалтерии,потаможнеиторгово-промышленнойпалате.СериковС.С.давал

21

указанияМартыненкоВ.В.науменьшениефактическойсуммыналоганадобавленную

стоимость,налоганаприбыльподлежащегоуплатевбюджетвотношении

вышеперечисленныхкомпаний.ДавалуказанияТестовукакглавномуинженерузавода.

КунаевуА.В.такжеизвестнообискаженииналоговойотчетности,путем

внесениявкнигипокупоксчетов-фактур,контрагентов,фактическине

осуществлявшихвзаимоотношениясобществами«ТехноТрейд»,«Тренд-Балт-Комп»,

«БалтТрейд».ПроводилисьсовещанияпоВКС,вкоторыхучаствовалКуцаевА.В

проводилисьСериковымС.С.ОсовещаниисообщалаМартыненкоВ.В.Насовещаниях

МартыненкоВ.В.докладывалаСериковуС.С.оналоговойнагрузкенавышеуказанные

компанииифактическойсумменалоговподлежащихуплатевбюджет.СериковС.С.

давалуказаниянауменьшениесуммыналогов,подлежащихуплатевбюджет.После

чего,МартыненкоВ.В.давалауказаниябухгалтерамнасоставлениефиктивных

договоровпоставокотконтрагентов,фактическинеосуществлявшихвзаимоотношения

собществами«ТехноТрейд»,«Тренд-Балт-Комп»,«БалтТрейд».Также,СериковС.С.

периодическиприезжалнатерриториюзавода«ТехноТюб»иосуществлял

непосредственныйконтрользадеятельностьюуказанныхюридическихлицизавода

«ТехноТюб».

ТакженаВКСпроводилисьсовещаниябухгалтеровООО«СпециальныеСталии

Сплавы»ибухгалтеровзавода«ТехноТюб».ОтлицаглавногобухгалтераООО

«СпециальныеСталииСплавы»выступалаХатукаеваМарина.Онасобирала

информациюофинансовыхпоказателяхвышеперечисленныхкомпаний,осуммах

налоговподлежащихуплатевбюджетидавалауказанияМартыненкоВ.В.вчасти

корректировкибухгалтерскогоучетавышеперечисленныхкомпаний.

ПолученыпоказанияРыскинойСЮ.(допросот28.01.2022),котораясообщила,

чтозанимаетдолжностьбухгалтераназаводе«ТехноТюб».Кадровымработником,

которыйотвечалзавсевопросы,связанныеструдоустройством,оформлением

кадровыхдокументов,приемомиувольнениемявляласьГоршковаАлександра,

подчиняласьнапрямуюМартыненкоВ.В.(Т.3л.д.89-92).

ГоршковаА.А.согласносведениямЕГРЮЛявляласьруководителемООО

«Евразия»с06.06.2016понастоящеевремя,ООО«НИК»с02.08.2017по27.01.2018,

ООО«КольчугинскийЗаводСпециальныхСплавов»(до13.07.2022ООО«ЕвроТюб»)

с19.07.2016по02.08.2020.

РыскинаС.Ю.такжесообщила,чтоназаводе«ТехноТюб»многоорганизаций:

«ТехноТрейд»,«БалтТрейд»,«ТехноТюб»,«ЕвроТюб»,«Тренд-Балт-Комп»,«НИК»,

«ТехноЛенд»,«Евросталь»,«Евразия»,«СКСтил»,«Кенигшталь»,«МВСервис»,

«Авангард»,покоторымвкабинетебухгалтериинавторомэтажеофисанаходились

документы,печатииЭЦП.Всеперечисленияденежныхсредствпосчетамуказанных

организацийконтролировалисьнепосредственноМартыненкоВ.В.

ТестовЮрийявлялсяначальникомпроизводства,отвечалзаработу

оборудования,хорошозналпроизводственныйпроцессинаходилсявосновномвцеху,

занималсяоформлениемзаявокнанеобходимыедляпроизводстваматериалы,

отправлялихпослесогласованияссобственникомбизнесаСериковымСеменом

Сергеевичемвбухгалтерию.АхтимовичМаксимВикторовичзнакомтольконабумаге

какруководительООО«Тренд-Балт-Комп»,которыйявлялсязнакомымМартыненко

В.В.АстаповАндрейИгоревичзнакомкакменеджерВЭД,занималсялогистикой.О

том,чтоонявлялсягенеральнымдиректоромООО«НИК»слышитвпервые.Воробьев

СергейтакжеявлялсяменеджеромВЭД.ОнявлялсяноминальнымруководителемООО

«Евросталь»,ООО«Техно-Ленд».Кромеподписаниядокументовонникаких

фактическихруководящихфункцийневыполнял.

ПоказанияРыскинойС.Ю.подтверждаютпоказанияКуцаеваА.В.вчасти

занимавшихдолжностигенеральныхдиректоровООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО

22

«НИК»,ООО«ТехноТрейд»,ООО«Евросталь»,ООО«ТехноЛенд»-номинальными

лицами.

ТакжеполученыпоказанияРыжовойК.А.работающейвдолжностисекретаря

назаводе«ТехноТюб»(допросот14.02.2022),которыеподтверждаютпоказания

РыскинойСЮ.иКуцаеваА.В.вчастизанимавшегодолжностьгенеральногодиректора

ООО«ТехноТрейд»ТестоваЮ.Н.-номинально(Т.3л.д.93-97,Т.4л.д.30-31).

ПолученыпоказанияМартыненкоВ.В.,котораясообщила,чтоявлялась

фактическимруководителемООО«СКСтил»,непосредственноосуществляла

руководствофинансово-хозяйственнойдеятельностьюуказанногоОбщества.Приэтом,

подокументамгенеральнымдиректоромиучредителемООО«СКСтил»значилась

ГригорянКаринеКорюновна,этоженабенефициарноговладельцазаводаигруппы

компаний«ТехноТюб»СериковаСеменаСергеевича.ГригорянК.К.кактакового

руководствавООО«СКСтил»неосуществляла(Т.3л.д.98-108,115-119,Т.6л.д.106-

109,110-115).

ТакжеМартыненкоВ.В.непосредственносталаосуществлятьфактическое

руководствоООО«НИК»,однакоподокументамфактическичислиласьгенеральным

директоромвООО«ТехноТюб».

СрасчетногосчетаорганизацииООО«НИК»производилисьперечисления

денежныхсредств,приэтоморганизациюдляперечисленияденежныхсредств

предоставилКуцаевА.В.

Такжевпериодс2019по2020годМартыненкоВ.В.являласьфактическим

руководителемООО«ТехноТрейд»,непосредственноосуществлялафинансово-

хозяйственнуюдеятельность,распоряжаласьденежнымисредствамииимуществом

предприятия.Крометого,непосредственноконтролировалабухгалтерию,проверяла

налоговуюотчетностьипоееуказаниювналоговыедекларациипоНДСза2019-2020

годавносилисьзаведомоложныесведенияобосуществлениифинансово-

хозяйственныхопераций.

Вначале2019годаМартыненкоВ.В.решиламинимизироватьналоговые

обязательстваООО«ТехноТрейд»поналогунадобавленнуюстоимость,натотпериод

ТестовЮ.Н.являлсягенеральнымдиректоромОбщества.Приэтом,ТестовЮ.Н.на

заводе«ТехноТюб»фактическизанималдолжностьглавногоинженераизанимался

производственнойдеятельностью,последнийникакогофактическогоруководства

финансово-хозяйственнойдеятельностьюООО«ТехноТрейд»неосуществлял,являлся

директоромпопроизводству.

«ООО«ТехноТрейд»осуществлялодеятельностьпопроизводствустальных

труб,сырье(металлопрокат)приобреталосьуиностранныхпоставщиков,

расположенныхвКитаеит.д.Вэтойсвязи,уООО«ТехноТрейд»фактически

отсутствовал«входной»НДС,таккаксырьеввозилосьпо78режимус«О»ставкой.С

цельюминимизацииналогообложенияиуклоненияотуплатыналогов,возникла

необходимостьвотражениивналоговыхдекларацияхпоНДСвычетовпофинансово-

хозяйственнымотношениямсноминальнымиорганизациями,свидетельствующиео

том,чтоякобыООО«ТехноТрейд»приобреталосырьеуних.

Всвязистем,чтоМартыненкоВ.В.былоизвестноотом,чтоКуцаевА.В.

осуществляетдеятельность,связаннуюснезаконнойрегистрациейюридическихлиц,

занимается«обналичиванием»денежныхсредств,тоонпредложилсвоиуслуги,

связанныеспредставлением«фирм-однодневок»,иихотражениевналоговых

декларациях.Такимобразом,былиприобретеныорганизации:ООО«Авантаж-Строй»,

ООО«КристаллСервис»,ООО«Альпина»,ООО«Транспорт-Сервис»,которые

никакойреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельностинеосуществляли,ибыли

зарегистрированынаподставныхлиц.КуцаевА.В.предоставилреестрсномерами

23

счетов-фактурисуммамиуказанныхконтрагентов,МартыненкоВ.В.готовила

фиктивныепервичныедокументы.

ТестовЮ.Н.небылосведомленотом,чтоэтисделкиносилификтивный

характер,онподписывалихкакруководительорганизации.

СКуцаевымА.В.МартыненкоВ.В.познакомилСериковС.С,которыйдал

контактКуцаеваА.В.длядальнейшегосотрудничества,аименнодлятого,чтобыон

сдавалпомещениеваренду,атакжеиныхцелейдеятельностиорганизации,связанные

соптимизациейналогов.КуцаевА.В.занималсяподборомноминальныхорганизаций

длягруппыкомпаний.

ИзпоказанийАстаповаА.И.(02.03.2023проведендопрос),следуетвыводо

номинальнозанимаемойимдолжностигенеральногодиректораООО«НИК».

Фактически,управлениемООО«НИК»занималасьМартыненкоВ.В.(Т.3л.д.80-84).

СотрудникамиСУСКРоссиипоКалининградскойобластипроведеносмотр

предметов,аименнотелефонныхносителейвкоторыхобнаруженыпереписки

МартыненкоВ.В.сКуцаевымА.В.,МартыненкоВ.В.сГрабовойД.С.,Мартыненко

В.В.сТестовымЮ.Н.,МартыненкоВ.В.сВоробьевымА.В.,МартыненкоВ.В.с

ЛеоновымЕ.А.,МартыненкоВ.В.сГригорянК.К.,МартыненкоВ.В.сСериковымС.С.

(Т.5л.д.38электронныйносительдиск).

Вперепискеустановлено,чтоМартыненкоВ.В.выполнялафункцииглавного

бухгалтеравсехаффилированныхсОбществомкомпаний,находящихсянатерритории

Калининградскойобласти,втомчислеООО«ТехноТрейд»,ООО«ТехноТюб»,ООО

«БалтТрейд»,ООО«Транд-Балт-Комп».ОсвоихдействияхотчитываласьСерикову

С.С.

Изперепискиследуетвыводотом,что,СериковС.С.являетсяконечным

бенефициаромООО«СпециальныеСталииСплавы»иаффилированныхсОбществом

компаний,находящихсянатерриторииКалининградскойобласти.СериковымС.С.

назначалисьноминальныелицанадолжностигенеральныхдиректоров

аффилированныхсОбществомКалиниградскихкомпаний.Поручениянасовершение

действий,касающихсядеятельностиаффилированныхсОбществомКалининградских

компаний,МартыненкоВ.В.получалаотСериковаС.С.иГригорянК.К.(супруга

СериковаС.С).МартыненкоВ.В.иСериковуС.С.былоизвестноотом,что

аффилированныесОбществомкомпаниинедоплачиваютналогивбюджетРФ,

вследствиеумышленногоискаженияпоказателейналоговойотчетности.

ДействияМартыненкоВ.В.умышленнонаправленынаобналичивание

денежныхсредств,сиспользованиемкомпанийпредоставляемыхКуцаевымА.В.

КуцаевА.В.оказывалМартыненкоВ.В.услугипообналичиваниюденежныхсредств,

предоставлялМартыненкоВ.В.компаниидляуменьшенияналоговыхобязательств

ООО«ТехноТрейд»,ООО«Тренд-Балт-Комп»,ООО«БалтТрейд».МартыненкоВ.В.

иКуцаевымА.В.обсуждалисьвопросывозможныхпредстоящихмероприятий

налоговогоконтролявотношенииООО«БалтТрейд»,ООО«НИК»ивозможныхмер

противодействиямероприятиям.

Таквходепроверкиустановлено,чтоООО«СпециальныеСталииСплавы»,

«ТехноТрейд»,«Тренд-Балт-Комп»,«БалтТрейд»осуществлялисвоюдеятельностьв

рамкахединойторговойгруппы,управляемойивозглавляемойСериковымС.С.

Нарушенияналоговогозаконодательства,совершенныеобществами«ТехноТрейд»,

«Тренд-Балт-Комп»,«БалтТрейд»являютсячастьюсхемыуклоненияот

налогообложения,выгодоприобретателемвкоторойявляетсяООО«Специальные

СталииСплавы».

ВчастивзаимоотношенийсООО«Формула»,ООО«Промтовар»,ООО

«Тетрис»,ООО«Инжсетьстрой»,ООО«Авангард»,ООО«Тамбовтехнострой»,ООО

24

«Статус»,налоговыморганомопровергаетсяпоставкатоваровотуказанных

поставщиков.

ОсновнойцельюформированияООО«СпециальныеСталииСплавы»

документооборотасООО«Формула»,ООО«Промтовар»,ООО«Авангард»,ООО

«ТамбовТехноСтрой»,ООО«Статус»,ООО«ИнжСетьСтрой»,ООО«Тетрис»являлось

неполучениерезультатовпредпринимательскойдеятельности,аполучениеналоговой

экономии,вследствиеформированиядокументооборотавцеляхнеправомерного

заявленияналоговыхвычетовирасходовпоналогунаприбыльвнарушениепп.1п.2

ст.54.1НКРФ.

Такимобразомсуд,основываясьнавышеизложенномиучитывая

доказательства,собранныевходепроведенныхмероприятийналоговогоконтроляи

отраженныеврешении№15979от25.09.2024опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения,приходитквыводуотом,чтоИнспекцией

сделанправильныйвыводобумышленногоискаженияНалогоплательщикомсведений

офактаххозяйственнойжизни,чтоповлеклодоначислениеОбществуналогана

добавленнуюстоимостьиналоганаприбыль,атакжепривлечениекответственности

поп.3ст.122НКРФ.

ИныедоводыЗаявителя,приведенныевзаявлениииобъяснениях,неимеют

самостоятельногозначениядляразрешенияспорапосуществуинеопровергают

вышеуказанныевыводысуда.

Всилуч.1ст.65,ч.5ст.200Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииобязанностьдоказыванияобстоятельств,послуживших

основаниемдляпринятиягосударственнымиорганами,органамиместного

самоуправления,инымиорганами,должностнымилицамиоспариваемыхактов,

решений,совершениядействий(бездействия),возлагаетсянасоответствующиеорган

илидолжностноелицо.

Сучетомвышеизложенного,судсчитаетвыводыоспариваемогорешения

соответствующимифактическимобстоятельствамнастоящегодела.

Наоснованиич.3ст.201АПКРФарбитражныйсуд,установив,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решенияидействия(бездействие)

государственныхорганов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,

должностныхлицсоответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуине

нарушаютправаизаконныеинтересызаявителя,принимаетрешениеоботказев

удовлетворениизаявленноготребования.

Всоответствиисч.1ст.110АПКРФсудебныерасходы,понесенныелицами,

участвующимивделе,впользукоторыхпринятсудебныйакт,взыскиваются

арбитражнымсудомсостороны.

Наоснованииизложенного,руководствуясьстатьями110,167-170,176,198,201

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,суд

РЕШИЛ:

ВудовлетворениитребованийзаявленияОБЩЕСТВАСОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ"СПЕЦИАЛЬНЫЕСТАЛИИСПЛАВЫ"опризнании

недействительнымрешенияИНСПЕКЦИИФЕДЕРАЛЬНОЙНАЛОГОВОЙСЛУЖБЫ

№27ПОГ.МОСКВЕот25.09.2024№15979,оботмененачисленияналоговнаобщую

сумму440305970руб.,штрафа31473736руб.,-отказатьполностью.

ПроверенонасоответствиеналоговомузаконодательствуРоссийской

Федерации.

25

ВзыскатьсОБЩЕСТВАСОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"СПЕЦИАЛЬНЫЕСТАЛИИСПЛАВЫ"(ИНН:5050089420)вдоходфедерального

бюджетагосударственнуюпошлинувразмере50000(пятьдесяттысяч)руб.

Решение,выполненноевформеэлектронногодокумента,направляетсялицам,

участвующимвделе,посредствомегоразмещениянаофициальномсайте

арбитражногосудавинформационно-телекоммуникационнойсети"Интернет"в

режимеограниченногодоступанепозднееследующегодняпоследняегопринятия.

Решениеможетбытьобжаловановмесячныйсроксдатыегопринятияв

Девятыйарбитражныйапелляционныйсуд.

Судья:Е.В.Ладик

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрФедеральноеказначейство

Дата17.10.20257:51:23

КомувыданаЛадикЕфимВладимирович